導(dǎo)語(yǔ)：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：集團(tuán)公司下屬有許多子公司、分公司，子公司下面又還有多個(gè)層級(jí)的分子公司。層級(jí)眾多，跨多個(gè)行業(yè)。在這個(gè)龐大的機(jī)構(gòu)中，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在邊遠(yuǎn)山區(qū)的三線城市成長(zhǎng)起來(lái)的集團(tuán)公司，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)較差，管理上漏洞百出，財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立和完善非常迫切。建立和健全集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，提高財(cái)務(wù)的管理水平。在這個(gè)龐大的機(jī)構(gòu)中，對(duì)子公司、分公司的管控有很多不利因素。如何進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理從而達(dá)到預(yù)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)控能起到很關(guān)鍵的作用。現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行探討，以提高集團(tuán)公司的內(nèi)控效果，促進(jìn)集團(tuán)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在加劇，財(cái)務(wù)內(nèi)控已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要手段。對(duì)于一個(gè)集團(tuán)公司，機(jī)構(gòu)龐大，沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，下屬分子公司就有可能失控。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不僅能保證集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展，也能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠?qū)瘓F(tuán)公司可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估并采取有效的措施，幫助企業(yè)提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)理論

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的定義。財(cái)務(wù)內(nèi)控是指利用控制論的基本原理和方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的活動(dòng)。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控需要對(duì)集團(tuán)公司的全面控制，它不是局部的抽查，對(duì)集團(tuán)公司的融資、投資、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控是經(jīng)常性的工作，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析和研究并提出改進(jìn)措施；財(cái)務(wù)內(nèi)控是事前控制，不是事后監(jiān)督。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性。財(cái)務(wù)內(nèi)控能有效地保證集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全與完整，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)控制，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在符合集團(tuán)預(yù)定的軌道下運(yùn)行。對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都進(jìn)行合理、合規(guī)的監(jiān)督、調(diào)控，促使集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作透明化、規(guī)范化，從而提高集團(tuán)的資金使用效率。對(duì)集團(tuán)的重大決策、大額收付起到良好的監(jiān)督、正確的引導(dǎo)，對(duì)集團(tuán)的資金鏈做出評(píng)估，對(duì)有可能發(fā)生資金鏈斷裂的情況做出預(yù)判，提前解決集團(tuán)發(fā)展所需要的資金，保障集團(tuán)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控能也促使會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的提高，使集團(tuán)能按照我國(guó)的法律法規(guī)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。由于實(shí)行責(zé)任控制、分工明確、責(zé)任清楚，從而提高集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。是集團(tuán)公司生存和快速發(fā)展的必要措施。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控的性質(zhì)和工作內(nèi)容不了解。對(duì)于財(cái)務(wù)管理，公司高層往往沒(méi)有太多的了解，財(cái)務(wù)內(nèi)控，更是一知半解。我國(guó)眾多集團(tuán)公司存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)不足，制度不完善，執(zhí)行不得力，從而無(wú)法將財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果發(fā)揮出來(lái)。人員素質(zhì)跟不上，有些集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控人員根本沒(méi)有財(cái)務(wù)知識(shí)，不具備財(cái)務(wù)的專業(yè)能力，其綜合素質(zhì)、管理思路、業(yè)務(wù)水平及重點(diǎn)工作的把控都達(dá)不到財(cái)務(wù)崗位的要求。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有建立。集團(tuán)公司缺乏相互監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有建立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制、約束機(jī)制。由于集團(tuán)公司管理鏈條長(zhǎng)，容易形成松散的管理模式。集團(tuán)成員眾多，分布不同行業(yè)，股權(quán)結(jié)構(gòu)也不盡相同，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法得到貫徹執(zhí)行。而制度也不可能涵蓋所有行業(yè)，各個(gè)行業(yè)之間有所側(cè)重。在制定制度時(shí)也有可能沒(méi)有深入了解集團(tuán)公司下屬單位的具體情況，導(dǎo)致制度與管理不貼切。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問(wèn)題的原因分析

（一）對(duì)內(nèi)控工作缺乏重視。大多數(shù)集團(tuán)公司高管對(duì)內(nèi)控工作往往缺乏重視，甚至認(rèn)為內(nèi)控是可有可無(wú)的工作，各部門(mén)主要精力放在了如何簽訂合同、如何執(zhí)行合同上。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)只對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)、合同指標(biāo)等相當(dāng)明確，對(duì)內(nèi)部控制這種不能立竿見(jiàn)影見(jiàn)的管理，往往不太重視。集團(tuán)公司高管也是有一定社會(huì)閱歷的，憑固有的經(jīng)驗(yàn)實(shí)行內(nèi)部控制，往往未能跟上集團(tuán)公司龐大體系的變化。（二）內(nèi)控人員素質(zhì)不高。內(nèi)控人員如果僅僅懂得財(cái)務(wù)專業(yè)的知識(shí)，業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏，內(nèi)控工作無(wú)從做起。企業(yè)內(nèi)部的部分工作人員缺少崗位競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，缺乏學(xué)習(xí)新知識(shí)的動(dòng)力。思想覺(jué)悟落后，只會(huì)簡(jiǎn)單的本職工作，專業(yè)技能不強(qiáng)，綜合素質(zhì)有待提高。（三）內(nèi)控人員崗位職責(zé)不明確。在內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，找不到相關(guān)人員來(lái)負(fù)責(zé)，集團(tuán)內(nèi)部、部門(mén)之間相互推諉，最終只能落到財(cái)務(wù)人員身上。事實(shí)上，內(nèi)控的第一責(zé)任人是企業(yè)的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是執(zhí)行負(fù)責(zé)人。具體執(zhí)行則是普通員工。企業(yè)管理的工作權(quán)力在管理層手中，在民營(yíng)企業(yè)中，做到責(zé)任分明更不容易，內(nèi)控不僅對(duì)普通員工也包括管理者，特別是對(duì)高層的管理，沒(méi)有明確的崗位職責(zé)是管理不到位的。（四）集團(tuán)公司內(nèi)控的激勵(lì)機(jī)制不健全。在大多數(shù)集團(tuán)公司，都有一套比較完善的內(nèi)控制度，但是執(zhí)行得卻不太理想。原因在于沒(méi)有調(diào)動(dòng)公司員工的積極性。員工的主觀能動(dòng)性沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，對(duì)內(nèi)控工作做得較好的子公司、員工沒(méi)有實(shí)行有效的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于不執(zhí)行內(nèi)控的也不進(jìn)行處罰，久而久之形成了消極的態(tài)度。（五）內(nèi)控工作缺乏獨(dú)立性。一是人員沒(méi)有獨(dú)立性、二是崗位沒(méi)有獨(dú)立性。對(duì)集團(tuán)旗下的公司，內(nèi)控人員往往不是集團(tuán)派出的，由下屬公司的高管自行安排。被安排人員穩(wěn)定性差，經(jīng)常調(diào)動(dòng)和更換。崗位也不獨(dú)立，一人多崗的現(xiàn)象較普遍，不相融職務(wù)也未分離。（六）內(nèi)控工作嚴(yán)重滯后。內(nèi)控人員對(duì)集團(tuán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)沒(méi)有提前介入，只是當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生后才進(jìn)行分析，很少提前做一個(gè)詳細(xì)的分析和研究，內(nèi)控工作變成了一個(gè)事后控制工作。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，只能先承受，然后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)希望下次不再犯同樣錯(cuò)誤，但到了下一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，新的問(wèn)題繼續(xù)出現(xiàn)。

四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的改善對(duì)策

（一）集團(tuán)高層的重視和提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人首先要向集團(tuán)高層、全體員工普及內(nèi)控的重要性，提高內(nèi)控意識(shí)。財(cái)務(wù)部牽頭，組織內(nèi)部控制培訓(xùn)和引導(dǎo)工作，讓集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控，為集團(tuán)創(chuàng)造的效益方法以及具體流程，通過(guò)有效的溝通，化解同事對(duì)內(nèi)控工作的對(duì)立。只有提高了認(rèn)識(shí)，才能提高自覺(jué)性和執(zhí)行力，從被動(dòng)執(zhí)行走向主動(dòng)實(shí)施，才能自上而下地貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)制度。在落實(shí)的過(guò)程中，集團(tuán)高層要把內(nèi)控作為日常重點(diǎn)工作來(lái)抓，自覺(jué)按照規(guī)定程序辦事。（二）提高內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)控人員不僅要學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí)，學(xué)習(xí)內(nèi)控制的各種技能，更要提高自身的綜合素質(zhì)。對(duì)集團(tuán)具體業(yè)務(wù)的了解，融入日常經(jīng)營(yíng)管理中，把內(nèi)控技能與集團(tuán)業(yè)務(wù)進(jìn)行融合。不斷引進(jìn)高素質(zhì)、高技能的綜合人才，給集團(tuán)注入新鮮血液，帶來(lái)新思路，勇于創(chuàng)新，從而帶動(dòng)全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。（三）明確崗位職責(zé)。制定比較明確的崗位職責(zé)，是內(nèi)控工作能否執(zhí)行下去的重要因素。根據(jù)集團(tuán)所在的行業(yè)、發(fā)展階段、集團(tuán)狀況制定內(nèi)控崗位的職責(zé)要求。根據(jù)崗位要求，進(jìn)行一系列的內(nèi)控工作。當(dāng)然在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，財(cái)務(wù)人員將會(huì)受到很大的壓力，有時(shí)可能直接面對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，只有明確各自的崗位要求，才能在工作中有理有據(jù)，有效地執(zhí)行集團(tuán)制度。（四）建立和健全內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制。建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作的執(zhí)行和完善有一個(gè)很大的助推作用。內(nèi)部控制工作是一個(gè)監(jiān)督與完善的工作，這種工作難于量化，如果沒(méi)有積極性和主動(dòng)性，很難在內(nèi)控工作中取得成績(jī)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，也可能與公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生利益沖突，如果沒(méi)有積極向上的心態(tài)面對(duì)問(wèn)題，很可能出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)消極接受。對(duì)內(nèi)控工作做得較好的集團(tuán)成員單位不進(jìn)行激勵(lì)，也很難長(zhǎng)久地堅(jiān)持下去。因此建立和健全內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制十分必要。（五）保證內(nèi)控人員的獨(dú)立性。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，內(nèi)控的負(fù)責(zé)人也要和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一樣，由集團(tuán)派駐，由集團(tuán)直考核，這樣有利于加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)旗下各分子公司的監(jiān)督。建筑施工企業(yè)中，集團(tuán)旗下各成員單位的負(fù)責(zé)人均有較大權(quán)限，具體業(yè)務(wù)中各工程項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，對(duì)具體工程同樣有較大的權(quán)限，因此內(nèi)控人員的獨(dú)立性不能得到保障，內(nèi)控工作形同虛設(shè)。（六）內(nèi)控的事前防范工作應(yīng)加強(qiáng)。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系包括事前控制、事中控制、事后控制。大多數(shù)集團(tuán)公司，事中控制和事后控制都能做得很好，但是事后控制主要是經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和分析，對(duì)本次的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起不到太多的作用。只有內(nèi)控的事前防范，才能有效地提高內(nèi)控質(zhì)量。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)估，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題提前進(jìn)行控制，使之在風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

作為集團(tuán)公司，層級(jí)較多、鏈條較長(zhǎng)，比普通企業(yè)更容易失控。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控解決了集團(tuán)的后顧之憂，通過(guò)一系列的內(nèi)控工作，使集團(tuán)的資金能落到實(shí)處，促使集團(tuán)能把長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)與短期利益結(jié)合起來(lái)綜合分析。與此時(shí)同財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立能有效地提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)的提高。對(duì)集團(tuán)公司存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，內(nèi)控工作能有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)督和管理。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，把集團(tuán)公司各項(xiàng)工作的責(zé)任落實(shí)到人，充分發(fā)揮員工的積極性、主動(dòng)性。通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控管理，降低管理中的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)集團(tuán)公司的穩(wěn)定發(fā)展。從根本上提升集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)力，為集團(tuán)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者:王淼泉 單位:廣東華鼎新維設(shè)計(jì)工程有限公司