導語：如何才能寫好一篇財務制度體系的搭建，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 本文論述了建立企業(yè)財務管理評估制度的重要意義及實施企業(yè)財務管理評估的作用，提出了建立企業(yè)財務管理評估制度應注意的問題。

關鍵詞 企業(yè)財務管理 評估制度

財政部2006年底的新《企業(yè)財務通則》，初步構建了政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務三個層次的企業(yè)財務管理體制。企業(yè)財務管理評估，是主管財政機關對企業(yè)財務管理的內部環(huán)境及流程、財務制度體系的健全性和財務制度執(zhí)行的有效性等財務控制進行客觀評價，并對存在的問題提出建議和要求的監(jiān)督活動。在市場經濟體制下，企業(yè)已成為獨立的市場主體，財政部門有必要建立和實施企業(yè)財務管理評估制度。筆者擬就加強建設企業(yè)財務管理評估制度進行初步的探討。

一、建立企業(yè)財務管理評估制度的重要意義

財政部門實施企業(yè)財務管理評估，引導企業(yè)提高財務管理水平、控制財務風險，對于各個企業(yè)乃至宏觀經濟的健康發(fā)展都是十分必要的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）從源頭上控制違法違紀行為，保障宏觀經濟運行體系安全

隨著市場經濟的發(fā)展和國際競爭的加劇，對我國各類企業(yè)財務管理有效性的要求也越來越高。而目前我國企業(yè)的財務制度執(zhí)行情況普遍欠佳，這直接導致包括上市公司和國有企業(yè)在內的許多企業(yè)發(fā)生財務危機乃至破產倒閉，這給宏觀經濟運行體系帶來較重大的安全隱患。實施企業(yè)財務管理評估，通過評估手段監(jiān)督企業(yè)財務制度的執(zhí)行，有利于從源頭上預防和控制違法違紀行為的發(fā)生，保障宏觀經濟運行體系的安全。

（二）促進企業(yè)加強財務管理，健全防弊糾錯機制

加強財務管理是防范企業(yè)各類經營風險的重要手段，財務管理的有效性直接關系到企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。美國薩班斯法案出臺后，國際上對企業(yè)財務管理有效性的關注度越來越高，一個規(guī)范、有效的企業(yè)內部財務管理體系，可以提高企業(yè)的市場認可度和財務信息的公信力，增強企業(yè)融資及發(fā)展能力，并適應境內外資本市場監(jiān)管的要求。通過財政部門實施企業(yè)財務管理評估，有助于推進企業(yè)財務制度的建立和健全，引導企業(yè)規(guī)范財務行為，促進企業(yè)不斷完善內部財務機制，進一步推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）維護企業(yè)各方利益，促進社會經濟和諧發(fā)展

目前，我國有關主管部門相繼制定和出臺了一系列有關企業(yè)內部控制的評估辦法，但各自獨立、各有側重。如稅務部門主要側重對企業(yè)納稅額的真實性進行評估、審計部門主要側重對企業(yè)重大財務違紀事項進行評估、國資委主要側重對影響企業(yè)國有資本金績效的內部控制要素進行評估等。財政部門需要協(xié)調各專業(yè)評估的關系，為進行財務管理有效性的自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標準，既維護國有權益，又保護其他投資者以及經營者等各方的利益，促進社會經濟和諧發(fā)展。

二、實施企業(yè)財務管理評估的作用

建立和實施企業(yè)財務管理評估制度，其意義不僅在于維護企業(yè)和宏觀經濟的健康發(fā)展，對于財政部門完善公共財政體系、健全財政職能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共財政體系，履行公共服務職責

完善與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政體系，是我國目前財政體制改革的目標和方向。企業(yè)財務管理評估制度及其實施具有公共特征，屬于典型的公共服務。它具有很強的外部性，財政部門制定的企業(yè)財務管理評估制度，可以作為企業(yè)提高自身財務管理水平的指引。企業(yè)財務管理評估制度是公共財政體系的重要組成部分。財政部門作為主管企業(yè)財務的政府職能部門，立足于維護公共利益和履行公共責任，有義務為全社會制定統(tǒng)一的企業(yè)財務基本規(guī)則，為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平、健康的市場環(huán)境和制度保障。

（二）搭建財政企業(yè)管理的工作平臺，健全公共財政職能

國家財政與企業(yè)的財務關系，隨著經濟體制和公共財政體制的改革而不斷演變。在計劃經濟體制時期，國家財政對企業(yè)實行“統(tǒng)收統(tǒng)支”高度集中管理的模式。經過國有企業(yè)產權制度改革、國有資產管 理體制改革和公共財政體制的不斷調整，企業(yè)逐漸確立了獨立自主的市場主體地位，財政部門與企業(yè)的財務關系也逐漸“疏遠”。財政部門與企業(yè)“過緊”的財務關系束縛了企業(yè)的積極性和自主性，但是“過松”的財務關系同樣不利于企業(yè)和國家財政事業(yè)的健康長遠發(fā)展。實施企業(yè)財務管理評估可以搭建起實現(xiàn)以下幾個功能的平臺：1.轉變財政管理的方式，由過去的直接行政審批改為間接監(jiān)督引導。財政部門的這種新型管理方式，既是對企業(yè)的監(jiān)督管理，又是為企業(yè)提供的一項公共服務。2.實現(xiàn)財務監(jiān)督關口的前移，變事后處理為事先防范。通過企業(yè)財務管理評估，將企業(yè)違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性壓縮到最低限度，從而控制企業(yè)財務風險及其可能引發(fā)的財政風險，奠定財政和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。3.為財政政策的實施、財政資金的安全使用提供制度保障。面對企業(yè)紛繁復雜的新情況、新問題，政府每做出一項經濟決策，都需要有科學、可靠、準確的信息做支撐，用全面、綜合、有效的評估方法得到的企業(yè)財務評估結果，可以為政府相關經濟決策服務，特別是為財政資金投向提供決策依據(jù)，提高財政資源配置效率。

三、建立企業(yè)財務管理評估制度應注意的問題

企業(yè)財務管理存在諸多問題，歸根結底是人、制度、執(zhí)行三方面不能協(xié)調一致的問題。因此，在研究建立我國企業(yè)財務管理評估制度時，應注意以下幾個問題：

（一）應高度重視人的行為尤其是管理者的行為評估

內部控制不是一項制度或機械的規(guī)范，而是分布在企業(yè)中的一連串廠的行動，是防止那些可能影響組織目標有效實現(xiàn)的風險因素造成的實際損失或者使損失降到最低限度、貫穿于組織各項活動中的一系列行為或措施。由此可見，企業(yè)內部控制是針對人的財務行為的控制。各項活動中的一系列人的行為（包括董事會、管理層和其他員工）是通過財務制度，如財務決策、財務監(jiān)督、財務預算、費用管理制度等加以規(guī)范的，行為后果通過財務指標來綜合反映。因此，設計企業(yè)財務管理評估制度，應當綜合考慮反映人的行為后果的定性與定量指標，充分揭示廠對企業(yè)財務管理有效性的影響。

（二）應當著重評估企業(yè)財務制度的健全性和符合性

它包括兩層涵義：一是內部財務制度符合國家有關法律法規(guī)及新通則的要求，且與企業(yè)自身的經營活動要求相適應；二是設計的內部財務制度能夠在企業(yè)的生產經營過程中得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，為實現(xiàn)企業(yè)財務目標提供保障。

（三）應當重點關注企業(yè)財務制度的持續(xù)完善機制

設計企業(yè)財務管理評估制度應注重促成企業(yè)形成“自我持續(xù)完善制度”的長效機制，增進企業(yè)組織成員的內部財務控制意識，激發(fā)管理層和員工參與評估的積極性，使他們在評估過程中學到企業(yè)財務管理知識，熟悉本部門的控制流程，使風險更易于發(fā)現(xiàn)，糾正措施更易于落實，更有效地改善內部控制環(huán)境，防范財務風險。

（四）財政加強對企業(yè)財務制度建設的引領、指導和監(jiān)督作用

財務制度建設的主體是企業(yè)，財務管理評估制度既是企業(yè)自身加強管理的需要，也是財政監(jiān)管的需要。在公共財政框架下，財政兼有重要的經濟調控和經濟監(jiān)督職能，對企業(yè)承擔著社會責任和公共道義。各級財政部門不僅需要按照規(guī)章管理企業(yè)財務，服務于企業(yè)改革與發(fā)展的大局，改變企業(yè)財務管理無章可循、職責不清的局面，從源頭上整治企業(yè)財務秩序，化解財政風險，而且需要通過建立一套完整的評估制度體系引領、指導企業(yè)完善財務制度，監(jiān)督財務制度的執(zhí)行，維護市場經濟秩序和社會公眾利益。

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（一）參股煤炭企業(yè)方面

對于參股煤炭企業(yè)通過分類管控，搭建參股煤炭企業(yè)管理的模式架構。財務管控在參股項目公司管理中具有非常重要的作用，財務管控的力度，很大程度上決定了參股項目公司整體管控的力度，參股項目公司經營數(shù)據(jù)的好壞，直接通過財務狀況進行反映，并進而影響電力企業(yè)最終投資的成敗。財務管控模式的建設，對于參股管理模式是否成功，起到重要的數(shù)據(jù)支撐作用。指標體系也為派駐的董事、監(jiān)事代表和產權代表等人員實現(xiàn)職能作用提供了工作方向。財務管控指標體系統(tǒng)一適用于四個象限的參股企業(yè)。財務會計縱向指標體系管控：主要建立合作控股股東、參股煤炭企業(yè)歷年財務數(shù)據(jù)，包括生產數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)和成本費用數(shù)據(jù)等基礎財務數(shù)據(jù)，通過以上數(shù)據(jù)建立指標分析體系，進行合作方控股企業(yè)、參股項目公司的歷年數(shù)據(jù)縱向對比，從中分析控股企業(yè)對參股項目公司的管控程度、參股企業(yè)在控股方的重要程度、參股企業(yè)經營發(fā)展情況和經營前景等數(shù)據(jù)。管理會計縱向指標管控：主要建立基于業(yè)務流程的成本性態(tài)管理。參股煤炭企業(yè)的業(yè)務流程分為主要業(yè)務流程和輔助業(yè)務流程，主要業(yè)務流程包括采購（由于煤炭行業(yè)的特殊性，基本沒有原材料，所以采購環(huán)節(jié)主要是指采掘、洗選等生產設備采購）、生產、銷售等活動，輔助業(yè)務流程包括管理、后勤保障、財務等活動。對于業(yè)務流程的成本費用分別為生產成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。成本性態(tài)將成本費用進一步分為變動成本和固定成本。通過細分的變動成本和固定成本進行本量利分析。橫向指標管控：依據(jù)縱向指標體系中的財務指標分析體系和成本性態(tài)，建立煤炭行業(yè)對標體系，包括合作控股方經營對標、參股企業(yè)經營對標等。建立規(guī)模以上煤炭企業(yè)上述基礎財務數(shù)據(jù)和財務指標，與合作控股方經營進行對標，分析合作控股方的經營狀況和財務成果，找出經營優(yōu)劣之處。在對標企業(yè)內尋找與參股煤炭企業(yè)規(guī)模、生產工藝相似的煤炭企業(yè)，與參股煤炭企業(yè)進行對標，分析參股企業(yè)的經營優(yōu)劣，通過對標尋找差距，彌補不足。

（二）電力企業(yè)方面

對于參股投資的電力企業(yè)，參股企業(yè)的財務管控主要是建立投資效益相關指標體系，實行縱向財務指標對比與橫向財務指標對標，以反映出實際投資效益情況。 縱向財務指標：主要建立盈利能力指標、債務風險指標和資產結構指標，盈利能力指標主要包括凈利潤、凈資產收益率、投資收益率、利潤分配率等；債務風險指標主要包括資產負債率、流動比率（速動比率）、短期借款占全部借款的比例等；資產結構指標主要包括長期股權投資占凈資產比率、貨幣資金占凈資產比例等指標，通過歷年數(shù)據(jù)縱向對比反映投資效益變動成果。橫向財務指標：主要與其他電力企業(yè)的煤炭投資類型公司的相關數(shù)據(jù)進行行業(yè)對標，分析投資效果，找出差距，彌補不足。

二、健全財務制度，規(guī)范企業(yè)內部的財務管理

需要特別注意的是，由于電力企業(yè)和其所參股投資的煤炭企業(yè)各自擁有平等、獨立的法人地位，所以電力企業(yè)對其所參股投資的煤炭企業(yè)的財務制度實際上并不具有天然的管理權限，而財務制度的管理對于一個企業(yè)的財務管理來說又極為重要，因此這就要求參股投資的電力企業(yè)應當盡可能地利用其股權地位和各種方法，實現(xiàn)對所參股投資的煤炭企業(yè)的財務制度的有效管理，或者施加足夠大的影響。

三、加強財務人員的有效管理

電力企業(yè)參股投資煤炭企業(yè)要達到投資目的，必須依靠自身的努力，積極踐行參股管控模式，這就需要依靠電力企業(yè)項目管理人員、外派董事監(jiān)事、外派產權代表充分發(fā)揮職能作用，甚至擴大到外聘專家學者的作用發(fā)揮。所以，加強財務人員的管理就顯得非常重要。

1.明細職責內容。

電力企業(yè)項目管理人員負責擬定參股企業(yè)的組建程序、擬定股東會與董事會的管理程序、擬定董事與監(jiān)事的管理制度以及匯總歸納外派董事、監(jiān)事和產權代表匯報材料和收集財務指標數(shù)據(jù)；外派董事監(jiān)事負責對參股企業(yè)擬召開的股東會的重大決策提出意見與建議，查詢和監(jiān)督參股項目企業(yè)落實股東會與董事會決議的情況，收集財務指標數(shù)據(jù)；外派產權代表按照參股項目企業(yè)職責分工開展工作，并將重大經營情況及時匯報，同時收集財務指標數(shù)據(jù)。

2.實行獨立的人力資源管理和績效考核機制。

應嚴格控制外派參股煤炭企業(yè)中高層管理人員的職數(shù)編制，防止工作推諉，同時將派往參股公司的中高層管理人員納入電力企業(yè)統(tǒng)一進行管理、考核。組織人力資源部門按照考核的共性要求和煤礦個性特點，分類制定考核標準。根據(jù)實際情況，采取將參股公司外派人員定期召回述職與年度考核、任期期滿考核相結合的方式，進行綜合評價，并實行激勵更大的薪酬方案，以鼓勵外派項目企業(yè)管理人員的工作積極性和創(chuàng)造性。

四、強化審計工作

審計也是電力投資企業(yè)對其所參股投資的煤炭企業(yè)進行科學、有效地財務管理的一個重要手段。電力投資企業(yè)應當在每一個會計年度結束后，委托會計師事務所對其參股投資的煤炭企業(yè)的年度財務報告和經營情況及時、認真地進行專業(yè)年度審計，以此來了解和掌握被參股投資的煤炭企業(yè)報表的編制方法和會計事務處理的方法和手段是否符合國家相關的法律規(guī)定，所披露的企業(yè)的財務狀況、經營成果是否真實，就可以在此基礎上來了解被參股投資的煤炭企業(yè)的資產和信息是否安全、完整。

五、積極推行全面預算管理

電力投資企業(yè)應盡可能獨立的直接組織和參與對所參股投資的煤炭企業(yè)進行全面預算方面的財務指標的制定，并盡量擺脫被參股投資的煤炭企業(yè)對全面預算制定的影響，通過各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核，把企業(yè)整個生產經營活動中所有的收支均納入到嚴格的預算管理之中。預算一經確定，就應成為企業(yè)所有生產經營活動的法定依據(jù)，并不得隨意進行更改。而且，預算制定還應該以被參股投資的煤炭企業(yè)的實際情況為前提，這樣才能最大限度地發(fā)揮各方的潛力，并在最大程度上保證和平衡各方的利益。

六、結語

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關鍵詞：融資；成因分析；對策研究

一、當前企業(yè)融資存在的問題

企業(yè)融資難是一個世界性的問題，解決其發(fā)展過程中的融資難是各國經濟發(fā)展的重要目標。主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）間接融資體系難于配套

處于發(fā)展和創(chuàng)業(yè)的企業(yè)不具備較大的資產規(guī)模，同時企業(yè)財務制度不健全、經營風險相對較大、競爭力弱、管理人員素質不高、市場開發(fā)能力不足以及企業(yè)普遍經營規(guī)模小，固定資產少，土地、房產等抵押物不足，提供一定數(shù)量和質量的實物用于貸款抵押難度大。

（二）市場風險與體制改革之間的矛盾

我國企業(yè)面臨的主要風險是市場風險，在全球金融風暴下，很多企業(yè)面臨資金短缺而破產；在應對市場風險的大環(huán)境下，體制改革與企業(yè)發(fā)展既相適應又相矛盾，相適應是說它促進了企業(yè)的發(fā)展，相矛盾是企業(yè)發(fā)展缺乏應有的融資體系支持。

二、制約企業(yè)融資難的成因

企業(yè)在金融體系中的地位，與其在我國經濟發(fā)展中的貢獻不相符。制約我國企業(yè)發(fā)展的諸多因素中最首要的因素來源于兩個方面，一是企業(yè)自身對市場機會的把握，二是企業(yè)的融資問題，而融資難的成因主要表現(xiàn)為：

（一）企業(yè)融資知識缺乏

企業(yè)對政策了解不多，融資知識缺乏，市場可選擇融資渠道單一，融資手續(xù)繁瑣復雜，融資額度小，融資成本高，金融企業(yè)未建立平等的客戶服務關系。

（二）社會信貸服務體系缺乏

缺少專門為企業(yè)貸款的服務體系，主要是融資擔保、信用評級、物業(yè)評估、報表審計等社會中介服務機構，來解決銀行與企業(yè)之間的信息不對稱問題 ，金融機構服務意識淡薄 ，眼睛只盯大項目，看不起小企業(yè)，金融政策滯后。

（三）全面綜合征信體系建設滯后

人民銀行金融征信系統(tǒng)與工商、稅務、公安、司法、海關等部門各自掌握的企業(yè)及個人其他方面的資信情況，缺乏信息共享。金融機構難以獲得企業(yè)和個人綜合資信情況，無法做出全面的資信評估，對企業(yè)前景難以把握，加上社會信用環(huán)境不佳，債權保護制度不完善，對債務人約束軟化，且沒有信用激勵、懲罰機制，這些都制約著企業(yè)的融資行為。

三、破解企業(yè)融資難的對策建議

（一）營造促進企業(yè)成長的融資環(huán)境

政府和金融部門要引導和幫助企業(yè)加強管理，完善制度，規(guī)范行為，提升企業(yè)資信等級，努力創(chuàng)造信貸準入條件，營造內生性企業(yè)融資制度成長的環(huán)境。通過企業(yè)相互之間的資金流動與組合，自發(fā)地去尋找解決其資金供求矛盾的方法和途徑，適當輔以政府資金扶持。

（二）改善政府的金融法制與金融政策供給

1.完善法律政策體系。制定有利于企業(yè)發(fā)展的扶持政策，在不影響公平競爭的條件下，給予企業(yè)更多的政策優(yōu)惠。

2.完善法制環(huán)境建設。建議明確理順企業(yè)的管理機制和各級政府以及社會各方面的責任，調整和完善相關配套的法規(guī)、規(guī)章和政策。

3.加大財政補貼力度。政府可以通過直接提供貸款、財政補貼、貸款擔保，組建風險投資基金等措施來加大對企業(yè)的支持，提供稅收優(yōu)惠，允許個人獨資和合伙企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，避免重復課稅。

（三）構建完整高效的企業(yè)融資體系

解決企業(yè)融資難，必須拓寬企業(yè)的融資渠道，鼓勵企業(yè)發(fā)行債券，支持企業(yè)上市融資、完善企業(yè)金融保險服務體系，從而構建完整、高效的企業(yè)“大金融 ”融資體系。

1.要大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場、區(qū)域性小額資本市場、風險資本市場，培育企業(yè)多元化的融資市場體系。

2.要加快建設風險投資渠道，進一步完善企業(yè)金融保險服務體系。

3.盡快建立暢通的企業(yè)貸款擔保渠道，形成有效的企業(yè)信用擔保體系，逐步建立政府、企業(yè)、銀行、證券、保險之間的聯(lián)系溝通協(xié)調機制、信息共享機制以及企業(yè)信息機制，最終建立起支持企業(yè)發(fā)展的長效機制。

（四）強化商業(yè)銀行信貸服務與貸款經營管理機制創(chuàng)新。改善銀行金融業(yè)務服務，滿足企業(yè)變化的融資需求

1.創(chuàng)新融資業(yè)務品種。積極推廣流動資金循環(huán)貸款、法人賬戶透支、機器設備按揭貸款、原材料及庫存物資擔保貸款、動產及應收帳款質押貸款等多種符合企業(yè)實際的貸款方法。

2.創(chuàng)新?lián)Ｐ问?。開展企業(yè)法人代表和主要股東承擔無限連帶責任保證、企業(yè)互助聯(lián)保、商會與信用聯(lián)合保證等新型擔保方式的試點工作，有效提高信貸資金的發(fā)放覆蓋面。

（五）推進企業(yè)信用體系建設

1.推廣金融教育和誠信宣傳。金融誠信的正?；钦麄€社會信用建設的重要標志，也是構建穩(wěn)健金融系統(tǒng)的基石。通過對企業(yè)進行有組織、有計劃、有系統(tǒng)的學習活動，促使人們自覺認識金融，科學地運用金融手段，合理地規(guī)避金融風險。倡導“誠信興商”的經營理念，增強企業(yè)經營者和公眾誠實守信意識，推動社會信用體系建設，營造誠信經營環(huán)境。

2.建設企業(yè)征信系統(tǒng)。整合各種資源，建立以信用記錄、信用征集、信用調查、信用評級、信用為主要內容的企業(yè)信用制度，把提升企業(yè)信用意識、信用能力與提升融資能力緊密結合，加強企業(yè)對自身信用的現(xiàn)實需求。地區(qū)性金融管理部門應加強溝通與協(xié)作，完善信用評級辦法和企業(yè)信用檔案庫的信息采集，加快地區(qū)企業(yè)征信系統(tǒng)建設，規(guī)范企業(yè)經營，健全企業(yè)財務制度，擴大企業(yè)與金融機構的金融合作面。

3.培育良好信用環(huán)境。加大政府對社會信用體系建設的投入，著力培育良好的信用環(huán)境，建立合理的信用評級標準和體系，使企業(yè)信貸管理環(huán)境更加規(guī)范科學。政府盡快開放社會信用服務市場，建立健全各類社會征信機構，形成完善的社會信息服務體系，并制定相應的法律規(guī)范，建立健全信用監(jiān)督、失信懲戒，守信激勵的制度與機制。全面提高全社會的誠信意識和信用道德水平，遏制失信行為及其“外溢效應”。

（六）加強企業(yè)融資指導與對接

結合企業(yè)發(fā)展實際和融資需求，積極推動政府與銀行、保險、擔保機構合作，共同搭建專門為企業(yè)服務的融資平臺充分發(fā)揮各類專業(yè)協(xié)會、商會作用，為企業(yè)搭建融資合作平推動銀行與信用擔保公司、保險公司的合作，為企業(yè)提供融資擔保和信用保險等融資服務平臺，加強對企業(yè)的融資培訓，幫助企業(yè)健全財務管理制度，優(yōu)化財務結構，拓寬融資渠道，指導企業(yè)融資活動，為企業(yè)提供實用、直接、便利的網上金融服務等。

參考文獻:

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[3]徐洪才.解決我國中小企業(yè)融資問題[J].經濟管理 ,2009(3)

篇4

一、集團企業(yè)財務管控建設的價值

集團企業(yè)通過財務管控平臺的建立，財務管理的職能定位發(fā)生轉變，由記錄、統(tǒng)計的事務性工作向管理及戰(zhàn)略性工作轉變。集團的管理中心可充分發(fā)揮其計劃、預測、預算、監(jiān)督、控制、分配的職能，處理和協(xié)調好各利益相關方的關系，以集團發(fā)展戰(zhàn)略為引領、財務戰(zhàn)略為保障，財務組織結構和財務管理流程可根據(jù)集團戰(zhàn)略發(fā)展處理好財務戰(zhàn)略與發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同關系，提高集團發(fā)展戰(zhàn)略決策的正確性、經營決策的準確性、預算控制的合理性和業(yè)務管理的一致性。集團企業(yè)財務管控的建設價值主要體現(xiàn)如下：

1. 實現(xiàn)集團財務政策、集團財務制度、集團財務業(yè)務處理、集團財務監(jiān)督管理等的“統(tǒng)一化”執(zhí)行監(jiān)控平臺。此建設價值體現(xiàn)為將全集團所有業(yè)務集中在相同的財務處理信息化平臺上，通過集團財務統(tǒng)一的控制參數(shù)、控制規(guī)則等設置，實現(xiàn)對成員單位的會計核算政策會計科目進行統(tǒng)一和管控，真正實現(xiàn)統(tǒng)一的全集團的會計執(zhí)行落地政策，加強了集團財務管控能力。

2. 實現(xiàn)集團財務業(yè)務處理自動化效率機制，提高管理效率。通過集團財務管控平臺，實現(xiàn)了流程的自動化處理，如實現(xiàn)業(yè)務單據(jù)到財務憑證的同步共享，集團內部交易各種單據(jù)實現(xiàn)協(xié)同、進一步實現(xiàn)集團內部交易財務處理憑證的協(xié)同，保障了集團內部交易業(yè)務的準確性、及時性。通過集團財務業(yè)務的自動化效率機制，實現(xiàn)了集團內部交易的快速對賬，實時業(yè)務追溯。

3. 加強了集團對分子公司風險管控能力。通過集團財務管控平臺，可實時業(yè)務過程追溯，從而有效的進行了業(yè)務監(jiān)督和控制，通過集團財務管控統(tǒng)一制度政策的貫徹執(zhí)行，財務信息更全面、更準確，最大限度地控制了異常業(yè)務發(fā)生，堵塞了分子公司財務管理漏洞，降低了經營風險，進一步提升了集團的風險管理能力與水平。

4. 實現(xiàn)多角度報表分析和權限控制模式下的報送管理。通過集團財務管控平臺，可快速、準確、實時出具集團各種財務報告，給集團經營決策分析與績效考核提供了更科學的依據(jù)，實現(xiàn)了集團企業(yè)多準則要求下的核算及報告，滿足了集團企業(yè)內外部報告分離管理要求。

二、集團企業(yè)財務管控建設的主要內容

隨著中國企業(yè)規(guī)模的壯大和涉及業(yè)務領或的不斷擴張，跨地域經營、跨國經營成為大部分集協(xié)和企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，越來越多的集團企業(yè)要求管控體系的建立必須以集團財務管控為核心。集團財務管控包括集團財務內部控制管理、集團財務風險管理、財務核算、資金管理、預算管理等方面，是指集團總部以及下屬各分子公司如何建設集團內部控制管理業(yè)務平臺、如何建設集團財務風險管理業(yè)務平臺、如何規(guī)范、統(tǒng)一會計核算業(yè)務流程、資金結算業(yè)務流程，預算管理業(yè)務流程等財務方面上的集中管控。

1. 集團企業(yè)管理層和內部控制職能部門可根據(jù)集團內部控制規(guī)范體系的要求，結合分子公司業(yè)務現(xiàn)狀及集團業(yè)務流程，梳理集團內部業(yè)務流程、控制點，梳理集團內部控制制度和控制文檔的管理與維護，結合集團現(xiàn)有管理狀況及信息化管理手段建立集團的內部控制信息體系平臺，建成集團級的內部控制信息系統(tǒng)。

2. 集團企業(yè)總部、下屬分子公司、基層單位和部門等多級財務風險管理組織機構應統(tǒng)一處理內外部業(yè)務的管理，并在管理的基礎上，進行財務風險管控。通過多級財務風險管理組織機構對風險信息的搜集、統(tǒng)一財務風險指標、統(tǒng)一關聯(lián)關系、統(tǒng)一評估標準與模型，建立集團級統(tǒng)一的財務風險管理平臺。將IT自動監(jiān)控技術和傳統(tǒng)人工管理結合，將財務風險管理與財務內部控制管理結合，降低集團管理漏洞，降低集團意外事件，降低集團管理層本，提高集團管理效率真。

3. 集團企業(yè)財務集中核算管理要求集團本部及下屬分子公司需要在共同的信息化平臺上進行，在這個平臺中，可以進行全集團的會計業(yè)務核算、建立集團級的財務賬套，改變傳統(tǒng)的財務分散式管理，借助創(chuàng)新的信息化技術，建立集團級的會計核算體系平臺，實現(xiàn)集團級的財務集中管控。

4. 集團管理層需要長期關注集團整體資金流的平衡情況、穩(wěn)定情況，與集團業(yè)務、下屬分子公司業(yè)務經營需求的資金匹配情況，同時還需要實時、有效的掌握資金管理數(shù)據(jù)。基于集團管理層的需要，集團企業(yè)借助創(chuàng)新的IT技術和創(chuàng)新的資金管理手段，建立集團級的資金管理機構，進行資金集中管理，建立集團資金管理體系平臺。在這個平臺上統(tǒng)一資金調度與歸集，統(tǒng)一集團對內和對外的信貸管理，統(tǒng)一資金結算業(yè)務的標準規(guī)定，合理配置資金，實時掌握集團資金的流量、流向、頭寸等，實現(xiàn)集團企業(yè)及下屬分子公司良性的、高效的資金循環(huán)體系，加快集團資金周轉，提高資金使用率。

5. 預算管理是集團企業(yè)進行集團財務管控的重要管理手段之一，集團企業(yè)需建立集團全面預算體系平臺。在這個平臺上，集團本部及下屬分子公司按照集團戰(zhàn)略要求進行預算編制，編制后進行上傳、提交審核和批復，結合集團資金計劃情況進行預算執(zhí)行和控制，必要時進行預算調整，在預算執(zhí)行的基礎上進行預算分析和預算考核，形成集團預算管理循環(huán)。

三、集團企業(yè)目前財務管控建設中面臨的問題

集團企業(yè)總部財務管理手段與集團財務管理發(fā)展趨勢差距越來越明顯，集團企業(yè)財務管控建設中面臨的問題越來越突出。

1. 沒有統(tǒng)一的會計核算處理平臺。會計核心算是集團企業(yè)財務集中管控很基礎的部分，集團公司及下屬各分子公司在不同的會計核算平臺處理業(yè)務，會計政策無法真正落實。因為他們各自在不同會計核算平臺設立了不同賬套參數(shù)，這些賬套參數(shù)的規(guī)則不統(tǒng)一。

2. 內部交易業(yè)務無法自動協(xié)同。內部交易業(yè)務是集團企業(yè)財務集中管控集團對賬中的基礎內部業(yè)務。集團分子公司之間經常發(fā)生的交易，如相互提供勞務、技術、產品、無形資產、資金等內部交易，這些交易數(shù)據(jù)因沒有統(tǒng)一規(guī)則，不能一一對應，業(yè)務無法協(xié)同，所有內部交易業(yè)務只能手工對賬，無論從數(shù)據(jù)上還工作效率上都不能自動協(xié)同。

3. 無法自動生成多賬簿，無法滿足集團企業(yè)多報告的管理要求。集團企業(yè)大部分都是快速多元化發(fā)展的，存在海內外分別上市的企業(yè)，所以需要遵循不同地方上市的會計準則與制度進行會計核算，因多元化發(fā)展存在行業(yè)上的差異，需要用不同的科目體系進行核算，因業(yè)務發(fā)生所在地域的不同，會計核算幣種也不相同，但集團企業(yè)對外報告與對內管理有不同的管理需要，同一信息需要服務于不同的會計制度，多報告，多賬簿都不能自動生成，往往是集團企業(yè)財務管控管理上的瓶頸。

4. 費用管控失衡。費用預算數(shù)據(jù)與實際發(fā)生數(shù)據(jù)差異明顯，各子公司費用實際發(fā)生情況不盡相同，集團對相關發(fā)生單據(jù)審批時對于和單據(jù)相關的費用和其他業(yè)務在認識上缺乏全局觀，導致審批時無法及時得到有效的數(shù)據(jù)支撐。另一方面，費用報銷存在周期過長，地域分布廣的集團企業(yè)，費用單據(jù)傳遞環(huán)節(jié)中存在單據(jù)丟失和遺漏，如果報銷審批主管出差，延長了預算和報銷的審批周期，資金支付嚴重滯后于業(yè)務發(fā)生，導致集團在費用預算和費用報銷上管理失衡。

5. 集團財務管控信息滯后，不能實時反映和監(jiān)督業(yè)務。分子公司因沒有統(tǒng)一財務管控平臺，只是傳統(tǒng)地編制財務報表，然后層層匯總上報，最后由集團機構對匯總報表進行分析，根據(jù)分析結果做出決策，這種傳統(tǒng)匯報分析機制必然導致會計信息滯后，無法準確及時地反應經營業(yè)務各方面的動態(tài)信息，無法實時監(jiān)控經營成本和資金流向，集團財務管控層對市場反應的靈活性和財務效率大大降低。

四、集團企業(yè)財務管控建設改進建議

財務集中管控表現(xiàn)為建設統(tǒng)一的會計核算平臺，在平臺中，統(tǒng)一會計核算制度，統(tǒng)一財務報告口徑，統(tǒng)一會計人員管理等。結合集團企業(yè)財務管控建設存在的問題，改進建議如下：

1. 搭建集團統(tǒng)一的會計核算信息化平臺，在這個平臺上統(tǒng)一規(guī)范會計核算基礎檔案信息，統(tǒng)一會計核算政策，統(tǒng)一會計科目體系，通過這個平臺，進行大量的規(guī)則參數(shù)設置，集團將所有企業(yè)集中在一個平臺上，統(tǒng)一成員單位的會計核算政策，統(tǒng)一財務人員管理，統(tǒng)一一級或二級會計科目，各成員單位僅能按照總部已統(tǒng)一的會計核算政策與制度要求進行財務核算。

2. 搭建集團內部交易業(yè)務統(tǒng)一的協(xié)同規(guī)則體系，從效率上根本解決內部交易業(yè)務對賬難的問題，可提升集團的協(xié)同業(yè)務管控。根據(jù)內部各成員單位之間的科目對應關系，提供由一家公司憑證作為發(fā)起方自動形成另一家公司憑證的協(xié)同憑證，這樣即保證了集團內部交易業(yè)務的準確核算，又實現(xiàn)了集團內部交易業(yè)務的可追溯性。

3. 搭建多報告主體的會計核算賬簿體系。搭建不同管理要求的報告體系，提高編報效率，利用各類報表數(shù)據(jù)為管理決策提供支持。搭建從基層直到總部的集中報告體系，從而實現(xiàn)最低層數(shù)據(jù)的直接采集，自動匯總，信息數(shù)據(jù)不需經過中間層加工處理，保征信息的及時性、準確性及完整性。

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關于推進國庫集中支付改革的實施方案

為積極推進會計集中核算向國庫集中支付轉軌,全面深化國庫集中支付制度改革，強化財政管理和監(jiān)督,規(guī)范財政收支行為，根據(jù)財政部《關于進一步加強和規(guī)范財政資金管理的通知》(財辦[20__]1號)和《財政部關于進一步推進地方國庫集中收付制度改革的指導意見的通知》（財庫[20__]167號）文件精神，結合我縣實際，特制定本實施方案。

一、工作目標

按照建設現(xiàn)代財政管理體制的改革部署，推進會計核算中心轉軌，確保在20__年底前將所有預算單位、所有財政性資金納入國庫集中支付范圍，實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”的改革目標；積極推行公務員卡制度改革，實施執(zhí)行公務卡強制結算目錄；進一步規(guī)范、完善國庫集中支付運行機制，加強計劃管理，強化預算執(zhí)行，加強稽核監(jiān)管，確保資金安全。

二、工作原則

（一）統(tǒng)一思想，合力推進，確保成功。

（二）有利于資金監(jiān)管，保障資金安全原則。

（三）積極穩(wěn)妥，分步實施。

（四）簡化程序，方便用款的原則。

三、工作內容

(一)、規(guī)范銀行賬戶管理，夯實國庫集中支付基礎。

一是進一步健全國庫單一賬戶體系。嚴格按照國庫集中支付制度的要求,開設國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶、特設專戶，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，全面實行零余額賬戶支付，當日清算對賬制度。二是精簡、規(guī)范財政專戶。撤并沒有國務院、財政部、省級人民政府、省級財政部門四類有效文件依據(jù)開設或同類性質多頭開設以及一年內沒有業(yè)務往來的財政專戶；將財政專戶歸口財政國庫管理局統(tǒng)一管理。健全規(guī)范銀行帳號開立、變更、撤銷審批程序，嚴格控制財政專戶的開設，完善預算單位銀行賬戶財政審批制度，加強預算單位銀行賬戶的監(jiān)督檢查。

（二）推進會計集中核算轉軌，深化國庫集中支付改革。

建立國庫管理機構，大力推進會計集中核算向國庫集中支付轉軌，單位賬務分批退單位自行核算，規(guī)范、深化國庫集中收付制度改革。具備獨立核算條件的縣直預算單位，其單位賬務要求在10月份退回單位自行核算；暫不具備獨立核算條件的縣直預算單位要積極創(chuàng)造條件，爭取在11月份退回單位核算；人員少，資金量小的預算單位、臨時機構，不能明確主管單位的專項賬套、基建賬套，經財政國庫管理局同意，可以委托單位主管部門、財政國庫管理局下設的記賬股記賬。賬務退回后，單位資金支付通過財政直接支付和授權支付辦理；單位賬務核算采用電算化記賬，核算軟件由縣財政局統(tǒng)一采購，財務電子數(shù)據(jù)集中存儲在縣財政局中心機房，由財政局統(tǒng)一維護管理。

（三）、規(guī)范國庫運行，提升國庫科學化精細化管理水平

一是公正、科學選擇國庫支付銀行，通過銀行零余額賬戶辦理財政直接支付業(yè)務；二是進一步明確財政部門、人民銀行、銀行等相關主體的職責劃分，堅持國庫集中支付業(yè)務規(guī)范化操作程序，實行商業(yè)銀行（銀行）支付，人民銀行清算劃款的規(guī)范的國庫集中支付操作；三是嚴格用款計劃和支付申請審批，建立用款計劃編制制度，實現(xiàn)用款計劃對部門預算執(zhí)行的控制，統(tǒng)籌預算收支進度。建立預算單位用款計劃考核機制，進一步提高用款計劃編制的科學性和準確性。四是完善直接支付、授權支付劃分標準和程序，提高財政直接支付審核效率。五是加強稽核檢查、資金核算、事后反饋、檔案管理工作，確保資金安全。

（四）積極推行公務卡制度改革

引導加快公務卡刷卡環(huán)境建設，制定公務卡強制結算目錄，推行公務卡制度改革，減少現(xiàn)金結算，提高公務支出的透明度，積極打造廉潔、高效的陽光政府。

四、工作步驟

（一）準備階段（9月）

1、合理配置國庫工作人員，科學設置操作崗位，制定崗位職責。

2、進行財政業(yè)務系統(tǒng)整合，完善財政業(yè)務一體化平臺，搭建國庫集中支付系統(tǒng)運行信息網絡環(huán)境。

3、召開改革動員會籌備會，布置各項準備工作，制定改革實施方案；

4、選擇銀行，開設零余額賬戶，健全國庫單一賬戶體系，確定業(yè)務流程，印制業(yè)務憑據(jù)。

5、預算單位建立財務機構，加強財務力量，完善財務制度，做好改革前準備。

（二）宣傳發(fā)動階段（10月）

6、安裝、調試、檢測國庫集中支付系統(tǒng)網絡環(huán)境。

7、編寫并印發(fā)《國庫集中收付制度改革工作手冊》、《國庫集中收付制度改革操作規(guī)范》等改革配套文件。

8、召開推進集中核算轉軌深化國庫集中支付改革動員大會，進行國庫集中支付制度改革業(yè)務培訓。

（三）實施階段（10月）

9、積極穩(wěn)妥，賬務分批退回單位自行核算

各單位賬務退回時間安排詳見附表1

（四）完善、提升階段（11月）

10、進一步加強用款計劃管理，加強預算執(zhí)行監(jiān)督，開設單位零余額賬戶，啟動預算單位授權支付方式，啟動公務員卡制度改革。

四、工作要求

(一)加強組織領導

成立推進國庫集中支付制度改革領導小組。由常務副縣長任組長，縣財政局 局長任副組長、縣監(jiān)察局、縣審計局、人民銀行、財政國庫管理局負責人為成員。領導小組下設辦公室，由黃寧宇　同志兼任辦公室主任，陳光明同志任辦公室副主任。辦公室按工作任務分為2個組，即業(yè)務組（負責起草改革方案、配套文件，清理銀行賬戶，組織培訓等）、技術組（負責國庫集中支付系統(tǒng)網絡的安裝調試，操作培訓等）。

（二）加強部門配合

改革涉及面廣，政策性強，技術性高，是一項系統(tǒng)而復雜的工程，各部門務必從加強懲治和預防腐敗體系建設、履行政府受托責任的高度，進一步統(tǒng)一思想，提高認識，主動支持，積極配合國庫集中支付改革，切實增強責任感和緊迫感，按照全省國庫集中支付改革十周年紀念暨推進工作電視電話會上徐省長的要求，確保在20__年年底前完成“兩個所有”改革目標。

（三）加強學習培訓

國庫集中支付改革政策性強，難度性大，技術性高，對財務人員的提出了更高的素質要求，不僅要懂財務知識，還要掌握電腦技術，更要了解整個國庫集中支付流程，清楚資金在國庫支付過程中不同流轉狀態(tài)，財務人員不能滿足原有的操作習慣和專業(yè)知識，要主動學習，積極參與，盡快適應國庫集中支付改革的需要，財政部門要加大教育培訓力度，切實提升財務人員的業(yè)務素質和思想素質。

（四）加強資金安全

確保資金安全，拒絕腐敗是每個工作人員的職業(yè)操守，各單位要把資金安全做為重要任務來抓。當前，要認真抓好以下方面的工作，一是認真做好賬務移接交，尤其對賬面資產、實有資產、存款余額、往來款項的要核對清楚，確保國有資產不被流失；二是健全財務機構，把好財務人員的政審關，建立一支業(yè)務能力強，思想素質過硬的財務隊伍；三是建立或完善財務管理制度，科學設置工作崗位，建立內部牽制約束機制；四是嚴格、規(guī)范財務制度執(zhí)行，加強財政、銀行、單位間信息交流，加強日常賬務核對。

（五）強化預算執(zhí)行

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關鍵詞:高校財務管理 創(chuàng)新模式 經營理念

自改革開放以來，隨著教育體制改革的為不斷深入， 根據(jù)高等教育改革的新目標，高校要逐步成為自主辦學的法人實體，因而要引入大學經營管理的理念。高校經營理念的核心是在高校財務管理中樹立成本、效率、經營意識，這與高校財務管理工作的任務和目標是一致的。高校財務管理必須堅持大學經營理念，根據(jù)各高校的實際情況來構建適合本單位的經營機制和管理機制，使高校真正成為經營主體。

一、高校經營管理的內涵

大學經營理念的內涵并不是追求利潤的最大化，而是根據(jù)高校辦學的目標，對其所擁有或控制的資源進行整合、配置、優(yōu)化，達到提高資源使用效率和效益的最大化，它是對高校辦學的一個整體謀劃和精心運作的一個過程。其核心理念是在高校的財務管理中樹立成本、效率、經營意識，努力降低財務管理成本，改善辦學條件，提高資源配置效益，促使高等教育事業(yè)又快又好的地發(fā)展。

二、現(xiàn)行高校財務管理模式的弊端

(一)“統(tǒng)一領導和集中管理”模式的弊端

“統(tǒng)一領導和集中管理”是一種財務管理的集權制，這種財務管理模式的特征是高校只設立一級財務機構，學院各部門不再設立二級機構，學院集中管理全校的所有經費，學院的所有財務制度的計劃、執(zhí)行和收支的運行都必須通過一級財務部門。財權高度集中，事權也高度集中，各部門沒有任何管理資金和人事權利的自由。由于這種財務管理模式對各部門管太過死，缺少激勵機制，不利于調動二級單位工作的積極性。

(二)“分級管理和一級核算”模式的弊端

這種財務管理的特征是財權由學院設立的一級財務機構統(tǒng)一集中管理，財權之外的其他權利如教研、科研活動等事權的計劃安排和執(zhí)行工作，可由二級部門自主管理。在這種管理模式下，財權相對集中，事權相對分散，往往容易造成二級單位管理權限不清，職責不分的問題，給二級單位自主辦學造成很多障礙，因而也不利于調動二級單位辦學的積極主動性。

(三)“分級管理和分級核算”模式的弊端

“分級管理，分級核算”是一種財務管理的分權管理體制，是指學校所屬院系不僅作為經費包干和創(chuàng)收部分的使用單位，而且作為一個核算實體，可以在遵守國家財經紀律、財務制度和學校各項規(guī)章的前提下，對學校分配的各項經費和創(chuàng)收收入進行使用、調整和核算。財權相對分散，事權也相對分散，分權制的財務管理體制如果在實踐中不能處理好集權與分權的關系，就會導致利益杠桿偏重于基層，二級單位任意擴大消費基金，截留應繳學校創(chuàng)收收入，逃避學院財務監(jiān)督，使學校整體利益受損。所以，這種模式往往在強調微觀搞活的同時，導致高校財權、事權過于分散，忽視綜合平衡和宏觀調控，難以實現(xiàn)對全院的集中管理，在一定程度上影響了高校資金的統(tǒng)籌與規(guī)劃。

三、建立基于經營理念下的高校財務管理模式

(一)加強成本核算，樹立成本效益經營理念

高等教育是一項不亞于企業(yè)經營管理的復雜工程，學院只有科學地進行成本效益經營理念，優(yōu)化經費投入和資金的合理使用，加強教育成本效益經營核算，才能避免學院資金盲目投入，提高教育投資經營效益。

(二)建立財經制度制訂與調整的經濟責任制度

學校必須明確規(guī)定各個層次制訂、調整財務制度的機構和人員，并保證學校各項財務核算辦法和財務制度即符合國家有關規(guī)定，又統(tǒng)一協(xié)調。校內出臺的政策必須從學校的整體利益出發(fā)，不能政出多門，搞小集體主義，發(fā)現(xiàn)問題，學校經濟政策制訂者必須及時將有關情況報告單位領導，必要及調整時經濟責任制度，優(yōu)化學院的整體資源，提高學院的經營管理水平。

(三)建立高校資金結算中心，實行資金動態(tài)管理

高校資金結算中心學是學院各級部門的資金進行結算的中心。具體的實施操作是高校資金結算中心在專業(yè)銀行單獨開設一個對外結算賬戶，一個零余額賬戶。由該中心統(tǒng)一辦理全院資金進出，校內各部門在該中心開立內部結算賬戶。設立內部結算賬戶，有三大優(yōu)勢：優(yōu)勢一解決了實行國庫集中支付制度后，財務處不能向校內各二級核算單位轉撥資金的問題；優(yōu)勢二利于調動各部門的工作積極性，強化基層當家作主意識；優(yōu)勢三，建立高校資金結算中心，能加快資金周轉，提高資金使用效率。

(四)建立日常預算收支的經濟責任制，實行內部分級獨立核算

建立日常預算收支經濟責任制，是指學校積極拓寬籌資渠道，制訂部門的日常收支的經濟預算計劃，同時將理財權下放給各部門。學校的部門預算一經主管部門審核批準，就應成為全校經濟工作的“指揮棒”，各部門必須將管理層次的要求，如組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位、落實到人，便其各司其職，各負其責，在哪個層次上出現(xiàn)問題，其上一級必須及時采取措施予以解決并追究相應層次有關人員的責任。實行內部分級獨立核算，能獨立對每個部門的收支情況和預算執(zhí)行情況獨立反映。有利于學校了解各部門的實際情況，可以全面反映高職院校的經營情況和預算執(zhí)行情況。

(五)建立重要大支出的經濟責任制

在學校的財務收支計劃中，除必須確保的日常性支出外，還需要一些金額較大的支出項目。對這些項目必須反復、縝密的論證，根據(jù)金額大小制訂相應的決策管理簽字責任制，誰簽字的就由誰負責。學校的各項對外投資要小心謹慎，不要盲目亂投資，對于重大經費支出項目，一定要經學校校長及財務負責人集體討論通過方可實施。學校審計部門應密切關注資金是否及時到賬，一定要保證資金的安全使用，堅決杜絕無效投資。對違反規(guī)定給學校造成損失的情況，一定要追究相關人員的責任。

(六)建立財務管理信息化平臺

隨著時代的進步、經濟的發(fā)展，財務管理將朝著信息化、網絡化、集成化的方向發(fā)展，高校應利用先進的管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化的網絡技術，搭建合適的高校信息化財務管理技術平臺，做到財務信息真實準確，會計信息資源共享，從而保證高校財務從具體業(yè)務到財務管理各流程一體化的暢通。如高校在正常進行會計核算的同時，設立部門經費指標預算控制臺賬，詳細記錄各部門的收支執(zhí)行情況，嚴格控制部門費用，在沒有經過一級財務機構批準的前提下，不允許各部門的年度費用超支，對部門節(jié)約經費的情況實行獎勵。從而實現(xiàn)學院對各系部的獎金既能統(tǒng)一控制，各部門在額度范圍內又能靈活支配，大大調動了二級部門的很有積極性。

(七)構建與高校經營理念相適應的財務管理績效評價體系

建立與高校經營理念相適應的財務管理績效評價體系，一方面要依據(jù)各單位的實際情況建立或選用一套切實可行的財務管理評價指標，如平衡計分卡的財務評價體系，另一方面就是要有組織有計劃地對各部門財務收入、財務支出項目進行績效考核和評價，逐步建立自我約束、自我完善、自我積累、自我發(fā)展的良性循環(huán)機制。一個切實可行的財務管理評價體系，必將大大地促進高校的資金使用經營效率和管理水平的日益提高。

總之，面對越來越激烈的市場競爭和起來越復雜的財務關系，高校必須加強財務管理力度，更新觀念，不斷創(chuàng)新，建立以經營理念為核心的高校財務管理模式，節(jié)約成本，提高資金的使用效率，充分調動各學校各部門的財務管理積極性，發(fā)揮經營理念財務管理的核心作用，促進高校教育事業(yè)的更快、更好的蓬勃發(fā)展。

參考文獻:

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[2]代蕊華.兩岸高校財務評價之比較[J].華南理工大學學報,2008

[3]苗芳.高校會計核算的新思考[J].當代經濟,2008

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1、加強基礎工作建設及管理。隨著醫(yī)院管理的進一步深入，財務的管理職能逐漸增強。加強管理的重點是實行崗位責任制，崗位責任制的優(yōu)點是責，權、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調動財務部員工的主動性，要確定具體工作任務、工作質量和完成時間，切實做到事前有準備、事中有協(xié)調、事后有匯報。將內控與崗位考核結合，每月都進行自查、自檢工作，逐步完善醫(yī)院的財務治理體系。

2、主動參與醫(yī)院經營管理，搞好醫(yī)院財產物資的清查與盤點。隨著醫(yī)院發(fā)展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現(xiàn)，財務管理參與到醫(yī)院管理的方方面面。

3、迎接市審計局的經濟責任審計。根據(jù)審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進行自查自改，本著責任心，用會計的敏感度，認真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計工作的順利進行。

3、加強預算管理，堅持費用預算管理“算、控、降”三字訣，在本質上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進一步細化了成本的責任單元和成本要素，規(guī)范成本費用歸集管理流程，充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。

4、健全和完善各項財務制度，持續(xù)不斷改進財務管理工作，做好“三甲”復評工作。

通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：

一、榮譽感、責任感、歸屬感是打造一個業(yè)務全面、工作熱度高漲的團隊的基本條件。

二、責任心是作為財務人員最基本、最重要的職業(yè)素質之一。

這一年上半年財務科的工作在各位領導的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為醫(yī)院的經營目標的完成做出更大的貢獻!

時光飛逝，轉瞬間已進入20xx年7月份，回顧上半年，財務部全體人員對待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對20xx年度下半年的工作作出如下計劃：

一、加強會計核算工作。目前財務部會計核算是在初步實現(xiàn)會計電算化的基礎上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的 核算管理模式，較好的處理了手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復勞動產生的錯記、漏計、錯算、重復等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財務基礎工作建設，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認真審核原始票據(jù)，細化賬務處理流程，內控與內審結合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務基礎工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財務人員在工作中認真學習，不斷總結經驗及教訓，把財務核算工作做得更精細化，能夠全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務籌劃、過程中的財務監(jiān)督、事后的財務分析轉移，為公司領導層決策提供可靠依據(jù)。

二、增強財務監(jiān)督職能。在工作中，嚴格按照國家相關會計法規(guī)及公司財務管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進行制止，預防財務風險。在報銷方面，加強內部監(jiān)督，嚴格遵照相關財務管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經費發(fā)揮的作用。

三、科學合理安排調度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。

1、加強并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結合實際，重點加強對房地產項目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風險。

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1現(xiàn)狀分析

1.1建設概況

林改以來，安徽省農民林業(yè)專業(yè)合作社建設呈現(xiàn)出組織多樣化、產權多元化、專業(yè)多項化、經營規(guī)?；陌l(fā)展趨勢。截至目前，全省共組建各類林業(yè)合作社621家（其中經工商部門注冊登記的達334家），其中黃山、宣城兩市分別有313、150家，占全省總數(shù)的77.4%；涉及林地面積102000hm2；出資總額累計達5.55億(不含折股作價部分)；涉及成員總數(shù)8.82萬人（其中農民人數(shù)8.61萬人），帶動農戶達50萬戶；涉及經營范圍涵蓋了大部分林產項目，走出了一條以合作社促進產業(yè)發(fā)展的新路子，初步形成了農民聯(lián)合闖市場的良好態(tài)勢。

1.2主要特點

1.2.1經營范圍多樣化

主要圍繞森林經營、森林旅游、林產品經銷、苗木花卉、林下種植、林業(yè)科技推廣等主導產業(yè)發(fā)展，初步形成了合作社與林業(yè)產業(yè)相互促進、相互發(fā)展的局面。從產業(yè)布局看，林產品經銷類、森林經營培育類、苗木花卉類和木竹類占多數(shù)，約為70%。

1.2.2合作主體多元化

合作社成員主要以農民為主，但發(fā)起人和出資主體呈現(xiàn)多元化趨勢，主要有：①林業(yè)大戶（能人）牽頭型。該類型人脈關系好，信譽度高。利用大戶的技術和資金優(yōu)勢，聯(lián)合同類林產品經營的農戶組建合作社，實現(xiàn)產供銷一體化經營。如徽州區(qū)香榧產業(yè)協(xié)會。②村兩委（村干部）牽頭型。該類型組織力量強，合作力度大。如廣德縣笄山竹筍產銷專業(yè)合作社。③農民自愿聯(lián)合型。該模式激發(fā)了農民生產的積極性，帶動更多農戶參與其中，既提高了市場競爭力，又延伸了增收鏈條。如廣德縣潤華林產品產銷專業(yè)合作社。④林業(yè)龍頭企業(yè)領辦型。該類型經濟實力強，市場經驗豐富，運作模式是“龍頭企業(yè)+合作社+農戶”，能較好解決農民企業(yè)間的利益聯(lián)結。如祁門縣食用菌協(xié)會。

1.2.3主導產品品牌化

為建立信譽體系，提高產品市場占有率和知名度，安徽省鼓勵并引導合作社創(chuàng)建品牌，支持開展林產品商標注冊、產品質量標準與認證等活動，在全省范圍內形成了注重品牌開發(fā)的良好氛圍。如涇縣60%以上的林業(yè)合作社實現(xiàn)了品牌化經營，其中示范社的商標注冊率達到90%以上；寧國市、黟縣、廣德、太湖、祁門等縣也采取多種方式支持品牌創(chuàng)建。

1.2.4考核制度規(guī)范化

在依法推進林業(yè)合作社發(fā)展的同時，許多地方還規(guī)范考核制度，建立激勵機制。如東至縣為發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)林業(yè)站在合作社創(chuàng)辦中的服務指導作用，安排專項經費開展該項工作，并把工作實績作為林業(yè)站年度考核的重要內容。寧國市、黃山區(qū)、休寧縣、石臺縣等也相繼出臺了考核辦法。

2主要成效

2.1提高了組織化程度，促進特色林業(yè)規(guī)模發(fā)展

合作社為社員提供集約化服務，把分散生產的林農組織起來整體參與市場競爭，解決了單家獨戶辦不了、辦不好的事情，在林改和市場經濟中較好解決了“千家萬戶小生產”和“千變萬化大市場”間的矛盾。同時，合作社立足本地資源，針對市場需求大力發(fā)展適銷對路的特色產業(yè)，并實行統(tǒng)一的品種和技術、統(tǒng)一生產和銷售等服務，促進了特色林業(yè)規(guī)模發(fā)展。2.2促進了農民增收致富，帶動地方經濟發(fā)展合作社通過基礎設施建設、品牌創(chuàng)建、森林培育、林木采伐、產品銷售等開展服務，既提升市場競爭力，又促進農民增收。如黃山區(qū)入社農戶人均收入比未入社農戶高12%。

2.3鞏固了林改成果，有效解決森林資源管理難問題

一些地方成功地以合作經營方式創(chuàng)新集體林權到戶模式。如黃山區(qū)通過民主決策，把集體經濟組織留存的林地量化成股份給村民，并按“分股不分山、分利不分林”的原則組建合作社，既使集體林權公平到戶，又避免了林地碎化的弊端，有效保護了森林資源的安全。寧國市青龍鄉(xiāng)龍閣村采取“分權不分山”的形式，把所屬林場改制成林業(yè)合作社，將166.7hm2山場的林權量化給13個村民組村民，由理事會統(tǒng)一經營，利潤分別按1/3用于村集體公益事業(yè)、擴大再生產和社員分紅。

2.4提高了合作社社員經營管理水平

一些在林改中成立的合作社，從一開始就十分注重技術培訓，以提高社員的經營管理水平。如歙縣岔口鎮(zhèn)原英富村借林改之機，組織發(fā)起360余戶林農成立林業(yè)合作社,在種苗培育、新品種、新技術引進等方面提供技術培訓和信息服務，既有效解決了該村由于“一山多戶、一戶多山”及林農外出打工造成的護林難題，又提高了社員整體的經營管理水平。

3存在問題

3.1規(guī)模偏小，示范帶動力弱

安徽省現(xiàn)有的林業(yè)合作社規(guī)模普遍偏小，通常是在幾個自然村甚至更小的戶數(shù)范圍內組織起來的，參與市場競爭能力小，成員獲利少，示范帶動力弱。

3.2資金短缺，融資貸款難

一是新成立的合作社初期投入大，大多以實物形式入股，公共積累少；二是普遍缺乏資金積累，日常周轉資金主要來自成員入社股金；三是政府扶持有限。大多數(shù)合作社成立時間短，加之宣傳不力，很難被金融部門普遍了解和接受，加上多數(shù)合作社實力弱，缺少有效的抵押物，從而導致融資貸款難。

3.3人才缺乏，經營水平低

全省95％的林業(yè)合作社是由農民牽頭成立的，農民成員比例達97.6％。由于其文化水平不高，雖有一定的經營理念,但作為管理者水平和經驗明顯不足，直接影響合作社發(fā)展。合作社的現(xiàn)實條件難以吸引高素質人才，聘請的技術人員也僅限于一般的技術指導，能夠掌握財務、營銷、管理等實用技能的人才稀缺。

3.4組織松散，管理不規(guī)范

不少合作社沒有按照《農民專業(yè)合作社法》規(guī)范成員結構，甚至尚未成立理事會、監(jiān)事會等必要機構；有的雖制定章程，設立了理事會、監(jiān)事會、社員(代表)大會等，但多流于形式，很少組織活動。一些地方存在“因時而立、因時而廢”現(xiàn)象，只注重合作社數(shù)量的增加而忽視運行質量。部分合作社內部制度松散，運行不規(guī)范，不少合作社靠領辦人個人的權威和能力來維持管理和經營；有的缺乏議事制度，議事決策不民主、不科學；部分由企業(yè)改建的合作社“企社不分”，民主管理意識差，難以正常運行；還有的財務制度不健全、收益分配和監(jiān)督保障等機制不完善等。

3.5措施乏力，相關配套政策滯后

由于多種原因，現(xiàn)實中林業(yè)合作社難以真正享受財政、信貸、稅收等優(yōu)惠政策，盡管《農民專業(yè)合作社法》要求通過稅收優(yōu)惠、項目支撐、財政和信貸支持等措施促進合作社發(fā)展[1]，中央1號文件及各級政府也對政策落實提出明確要求，但相關配套政策滯后，尤其稅收優(yōu)惠和財政扶持執(zhí)行乏力。

4對策與建議

4.1擴大宣傳，加強培訓

4.1.1加大宣傳力度，營造良好的宣傳氛圍

各級政府和林業(yè)部門要廣泛宣傳《農民專業(yè)合作社法》和安徽省實施《中華人民共和國農民專業(yè)合作法》辦法及相關法規(guī)政策，大力宣傳先進典型，激發(fā)廣大林農建社熱情，增強專業(yè)合作理念和依法辦社意識。

4.1.2開展各類培訓，加快人才隊伍建設

按照“分類指導、分級負責、注重實效”的原則，開展培訓，夯實人才隊伍建設。①加快建立省、市、縣(區(qū))林業(yè)合作社培訓體系和市、縣(區(qū))、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）指導服務體系，為強化保障，建議將培訓經費列入各級財政預算。②組織制定培訓計劃，開展各類培訓教育。通過“請進來、走出去”，采取學歷教育、遠程教育、短期進修、參觀考察等形式，分期開展各類技術培訓，努力培養(yǎng)一支懂經營、善管理的林業(yè)合作社人才隊伍。③加強道德教育,提高社員思想素質,更好地促進林業(yè)合作社文明、健康發(fā)展。

4.2多管齊下，解決資金短缺、融資困難問題

4.2.1加強自身經濟實力是解決資金短缺的根本途徑

一是規(guī)范合作社內部管理，建立健全財務制度；二是建立科學的盈余分配機制，鼓勵成員入資合作；三是建立適合本社的融資途徑等。

4.2.2加大財政扶持力度

一是通過建立地方法規(guī)，創(chuàng)造良好的融資環(huán)境；二是擴大財政扶持規(guī)模；三是鼓勵和支持擔保機構提供貸款擔保；四是縣級以上財政部門應分別安排專項資金，支持合作社開展相關服務；五是各級政府部門要加強與金融機構的協(xié)調，落實相關扶持政策[2]。

4.2.3改善金融服務，拓寬林業(yè)融資渠道

金融機構要采取多種形式開發(fā)適合林業(yè)特點的信貸產品,為合作社提供金融服務。一是按照“先評級、后授信、再用信”的程序，把林業(yè)合作社納入信用評定范圍；二是把對合作社法人授信與社員單體授信結合起來，建立林業(yè)貸款綠色通道；三是加大信貸支持力度，擴大林權抵押貸款及參保范圍和規(guī)模。

4.3健全制度，完善運行機制

4.3.1加強制度建設

認真貫徹落實《農民專業(yè)合作社法》及相關法律法規(guī)，建立規(guī)范的民主議事、質監(jiān)制度和財務管理、收益分配制度，建立有效的民主管理和群眾監(jiān)督機制，依法推進合作社發(fā)展。

4.3.2加強林業(yè)社會化服務體系建設

一要加大政策扶持、科技支撐和項目幫扶力度；二要完善營銷網絡服務體系，做好產、供、銷及產前、產中、產后管理，探索合理的銷售結算分配體系[3]。4.4典型引路，示范帶動4.4.1培育示范社結合當前國家林業(yè)局創(chuàng)建農民林業(yè)專業(yè)合作社示范社活動，按計劃逐年培育一定數(shù)量的縣、市、省級示范社并統(tǒng)一授牌。支持和培育一批市場前景好、具有核心職能或主打品牌的上規(guī)模上水平的示范社，樹立典型。

4.4.2實施品牌戰(zhàn)略

加快合作社品牌建設，注重品牌培育和維護，更好地發(fā)揮典型示范作用。

4.5配套跟進，切實優(yōu)化發(fā)展環(huán)境

4.5.1優(yōu)化服務環(huán)境

例如開辟合作社工商注冊登記服務“綠色通道”，提供咨詢、申請、受理、審批“一站式”服務。

4.5.2優(yōu)化政策環(huán)境

各級政府應盡快出臺加快合作社發(fā)展的配套政策并確保落實。對于發(fā)展到一定規(guī)模的合作社應加強分類指導，促其“邊發(fā)展邊規(guī)范”；對已規(guī)模化發(fā)展的合作社，要完善規(guī)章制度，“以規(guī)范促發(fā)展”。

4.5.3優(yōu)化項目環(huán)境

一是林業(yè)重點項目，可以向有條件的合作社傾斜；二是將合作社與森林防火、林業(yè)有害生物防治、林區(qū)建設等一起納入林業(yè)專項規(guī)劃，優(yōu)先享受各項優(yōu)惠政策[4]。

篇9

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；醫(yī)院財務管理；創(chuàng)新

一、大數(shù)據(jù)背景下醫(yī)院財務管理模式創(chuàng)新的意義

醫(yī)院首先是作為救死扶傷的公益性事業(yè)單位，它的主要職責是救治病患，因此，醫(yī)院的管理人員必須在工作中明確這一點，要強化自身的責任感，主動承擔起自身應盡的社會責任。另外，醫(yī)院作為獨立經營的社會組織，正常的運營離不開資金的運作，而且，醫(yī)院需要不斷地提高自身的核心競爭力，才能夠保障自身的生存和發(fā)展。由此可見，醫(yī)院在管理過程中需要對這兩方面進行權衡，合理地分配醫(yī)療資源，確保醫(yī)院的健康發(fā)展。但是在醫(yī)院財務管理過程中存在許多問題，而這些問題的存在嚴重阻礙了醫(yī)院的正常發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時代背景下，如何對這些問題不加以控制與解決，將無法實現(xiàn)對醫(yī)院財務管理工作的實時監(jiān)測，更無法預測和有效規(guī)避管理過程中存在的風險。因此，醫(yī)院要緊隨時代的發(fā)展，有效利用大數(shù)據(jù)，有效的統(tǒng)籌、分析數(shù)據(jù)，將互聯(lián)網技術在財務管理工作發(fā)揮出最大的優(yōu)勢，提升財務管理的工作效率。

二、當前我國醫(yī)院財務管理具體情況

財務管理工作是醫(yī)院正常運營的重要保障，醫(yī)院管理者對財務管理工作也在一定程度上給予了應有的重視，但是，就目前的管理情況來講，還是存在許多問題，這些問題在某種程度上嚴重影響了醫(yī)院的發(fā)展。因此，對當前我國醫(yī)院的財務管理工作的具體情況進行分析，找出阻礙醫(yī)院健康發(fā)展的重要因素至關重要。

1.缺乏完整的財務數(shù)據(jù)管理體系

隨著社會的快速發(fā)展，人們對自身的身體狀況越來越重視，不斷增加的需求量促使醫(yī)院對自身的發(fā)展規(guī)模不斷擴大。醫(yī)院每天接收到大量的數(shù)據(jù)信息，無論是財務信息、醫(yī)患信息還是資金投資信息等，但是實際管理過程中又沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理體系，就形成了對數(shù)據(jù)收集、分析、整合極其缺乏的現(xiàn)象，這些數(shù)據(jù)沒有形成完整的數(shù)據(jù)庫，其存在的潛在價值也無法得到有效利用，現(xiàn)階段的財務管理模式依舊沿用傳統(tǒng)的管理方法，并沒有根據(jù)社會的不斷發(fā)展進行創(chuàng)新。

2.當前管理模式下規(guī)避風險能力較低、投資管理混亂

隨著市場競爭的發(fā)展，各醫(yī)院之間的競爭也越來越激烈。良好的財務管理能夠幫助醫(yī)院解決資金運轉不開的局面，更能夠為醫(yī)院提供資金支持來進行基礎設施建設、科研項目的投資等工作項目來提高醫(yī)院的核心競爭力。通過對我國醫(yī)院財務管理工作的分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在財務管理過程中普遍存在投資管理混亂、規(guī)避風險能力較低的現(xiàn)象。造成這一現(xiàn)象的主要原因就是傳統(tǒng)的管理模式，因此，對財務管理模式進行有效的改革顯得尤為迫切。

3.缺乏專業(yè)的管理人員

當前我國大多數(shù)醫(yī)院都將重心放在了提高自身醫(yī)療水平上，很少有精力去關注財務管理工作，更沒有花時間對財務管理人員的業(yè)務能力進行評價與針對性培訓，因此，醫(yī)院的財務管理工作質量一直止步不前。另外，在大數(shù)據(jù)時代背景下，醫(yī)院每天都要面臨大量的數(shù)據(jù)信息，如果醫(yī)院的財務管理人員缺乏專業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力，將有礙醫(yī)院管理工作的高效進行。由此可見，醫(yī)院管理過程中需要具備專業(yè)財務管理知識的人員，同時也需要對信息化數(shù)據(jù)處理的專業(yè)人員，更需要二者兼顧的專業(yè)人員。

4.財務管理過程中缺乏對預算的成本控制

財務預算是財務管理的重要組成部分，它是財務支出的主要依據(jù)，通過對財務預算的控制，能夠有效地控制投資成本、提高醫(yī)院的收益。但是在實際的管理過程中，大多數(shù)醫(yī)院并沒有將財務預算作為自身財務支出的重要依據(jù)，主要原因在于現(xiàn)階段醫(yī)院財務預算都沒有根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況進行合理地規(guī)劃。而且，各個醫(yī)院在資金管理上都不同程度地存在資金浪費、濫用等問題。同時隨著時代的快速發(fā)展，原有的財務管理制度已經不能滿足當前財務管理的需求了。

三、大數(shù)據(jù)背景下我國醫(yī)院財務管理的改革舉措

針對現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務管理工作普遍存在的問題，分析主要的影響因素，就這些因素進行針對性改善，是目前醫(yī)院財務管理者的重要工作。只有通過改革、創(chuàng)新，才能夠制定出符合時展的特色管理制度，促進醫(yī)院壯大與發(fā)展。

1.建立完整的財務管理數(shù)據(jù)信息體系

當前我國醫(yī)院財務管理在信息化建設方面有所改善，但在信息共享方面還有待提高，特別是在各科室之間、各層級之間有效的溝通和資源共享方面。因此，當務之急應該搭建一個完整的數(shù)據(jù)信息共享平臺，再根據(jù)各科室的職能所需配備專門的讀取權限，并成立專業(yè)的維護隊伍，定期對數(shù)據(jù)信息平臺進行維護，同時對新的數(shù)據(jù)信息進行及時更新，滿足每一位醫(yī)護人員的工作需求。另外，為了提高醫(yī)院的管理水平，除了建立完整的數(shù)據(jù)庫，還要將醫(yī)院的日常支出、人力投資、設備保養(yǎng)的支出等方面的信息上傳到數(shù)據(jù)信息平臺，確保財務管理統(tǒng)一化管理。

2.提高醫(yī)院數(shù)據(jù)信息提取、分析、整合能力

傳統(tǒng)的財務管理模式對數(shù)據(jù)信息的應用非常少，這種情況下，更別提對各科室提供的數(shù)據(jù)信息提取、分析與整合了，要想提高這方面的能力，醫(yī)院要根據(jù)自身發(fā)展的實際需要有針對性的引入新的管理模式，并且依據(jù)自身的特點對原有的模式進行調整，同時與相關技術單位進行有效溝通，保障建立一套完整的數(shù)據(jù)提取、分析、整合系統(tǒng)。具體來講就是醫(yī)院利用互聯(lián)網技術，攻克掉各科室之間的信息壁壘，實現(xiàn)財務管理的有效管理。通過有效的溝通，并根據(jù)專業(yè)人員對醫(yī)院財務風險的評估來實現(xiàn)財務管理的完整系統(tǒng)。該系統(tǒng)最大的價值至于它能夠提高醫(yī)院自身對風險的預防能力。

3.培養(yǎng)專業(yè)的管理人員

專業(yè)的管理人員是確保醫(yī)院財務管理質量的重要保障，專業(yè)的管理隊伍也是提高醫(yī)院財務管理能力的重要依據(jù)。因此，醫(yī)院要加強對財務管理人員的專業(yè)知識培訓，同時建立一套完善的考核機制，對醫(yī)院的財務管理人員定期培訓與信息技術培訓，培訓后一定要進行考核評估，對成績優(yōu)秀的人員進行獎勵，對不合格的人員予以應有的處罰，同時對其進行二次培訓，確保其專業(yè)操作水平達到要求。要明確考核的目的主要是為了引起大家對財務管理工作和信息系統(tǒng)的重視，激發(fā)大家學習的主動性。另外，對于一些資金實力雄厚的醫(yī)院，也可以通過大量的引進新進的設備技術，以及具有高素質財務管理能力和設備信息技術管理的專業(yè)性人才或者高薪聘請一些專家對醫(yī)院的財務管理隊伍進行培訓，來提高醫(yī)院的整體管理水平。

4.不斷地促使醫(yī)院財務制度創(chuàng)新

完善的財務制度是實現(xiàn)財務制度創(chuàng)新的重要保障，建立完善的財務管理制度之前，首先要明確當前所實行的財務管理制度有什么不足，只有認識到自身的不足，才能有針對性地提出改進的措施。建立完善的財務管理制度除了依靠聘請的專家外，還可以到其他制度完善的醫(yī)院去交流、學習，將別人做得好的地方吸收進來，再結合的自身的實際發(fā)展情況將他們的優(yōu)點有效的結合，形成自己獨特的管理制度。醫(yī)院每天的人員進出量非常大，因此要盡可能的細化每一個流程，對制度中存在的漏洞積極彌補，規(guī)范財務管理人員的日常工作行為，保證財務管理的質量有所提升，同時也促使醫(yī)院管理工作有條不紊地進行下去，進而更好地保障了醫(yī)院的日常運營。綜上所述，隨著“互聯(lián)網+”時代的加速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代背景下醫(yī)院的財務管理工作也應該緊貼發(fā)展需要，對原有的管理模式進行分析，對現(xiàn)階段存在的問題進行針對性的改進，對存在的漏洞進行彌補，通過不斷地完善財務管理體系，改善財務管理制度，提高數(shù)據(jù)提取、分析、整合能力，建立財務管理與數(shù)據(jù)信息共享平臺，同時通過引進先進的設備、技術與專業(yè)的管理人才來提高醫(yī)院自身的核心競爭力，再者通過聘請專家對醫(yī)院財務管理人員培訓來提高醫(yī)院財務管理的工作效率，從而提高醫(yī)院的整體管理水平，為醫(yī)院健康、快速的發(fā)展提供動力。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：高職 財務 二級管理

中圖分類號：G71，F(xiàn)234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-104-03

根據(jù)《高等學校財務制度》規(guī)定，高校實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，規(guī)模較大的學校實行“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制。隨著高職院校擴大招生規(guī)模和財政投入、學校的自籌經費的增長，高職院校經濟活動和經濟業(yè)務總量不斷擴大，原有的財務管理體制已經難以適應，加之學校內部管理體制改革力度加大，越來越多的高職院校逐步推進校院二級財務管理。

所謂二級財務管理是指學校根據(jù)各二級院系所承擔的工作職責，賦予相應的財權，校級財務部門對二級院系通過編制部門預算對經費使用進行總量控制；二級院系在學校統(tǒng)一財務規(guī)章制度、統(tǒng)一財務收支計劃和資源配置下，對學校下達的預算經費和分配的教育資源自主進行統(tǒng)籌安排和使用。

二級財務管理的實施使二級院系成為擁有一定權利和責任的辦學實體，體現(xiàn)“事權與財權”、“責任與利益”相一致的原則，在一定程度上調動了各二級院系的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進二級院系自我完善、自我發(fā)展機制的形成。

目前，高校實行二級財務管理都還處于探索試行階段，還未真正發(fā)揮管理優(yōu)勢、產生管理效益，許多院校在試行財務二級管理中都有自己做法和步驟，也產生一些新的問題和新的管理要求。本文結合高職院校實行二級財務管理的實踐和探索，就其中所產生的問題，提出解決辦法和思路。

一、高職院校財務二級管理的現(xiàn)狀與存在問題

1.規(guī)章制度不完善，內控體系成薄弱環(huán)節(jié)。財務規(guī)章制度是學校各項財務工作的基本行為規(guī)范，一般高校的校一級財務管理制度都比較健全，二級財務管理的規(guī)章制度的還在逐步摸索、形成中。由于工作量大、內容牽涉廣、許多新問題尚未暴露，或是倉促實施，在制度修訂和體系建設上往往考慮不周，如缺乏經濟責任制、創(chuàng)收管理辦法，沒有設計財務公開和內控制度等，造成管理漏洞，使得學校難以對二級院系收支進行有據(jù)、有力、有效的控制。

同時，由于院系多，管理面擴大，原有的以審計為主線的內控體系面臨時間緊、任務重，無力進行事前、事中控制，事后追蹤也無法做到面面俱的尷尬局面，工作不得力，效果不理想。使得二級院系的財務管理中的問題難以發(fā)現(xiàn)和及時糾正，出現(xiàn)失控，積重難返。

2.管理職責不明確，經濟責任難以落實。校院二級經濟責任制是高校二級財務管理有效運行的基礎，明確劃分院校與系部的職責范圍、確定責任人則是落實經濟責任制的保證。但是目前很多高校并未真正落實二級院系的經濟責任，特別是二級院系領導經濟責任制缺位。缺乏科學的考核標準和相應的評價辦法，沒有明確的制度約束，使得一些院系只享權利而無義務，更有二級院系務工作脫離了教職工的有效監(jiān)督，出現(xiàn)暗箱操作等問題。

與此同時存在的是二級院系責權利不統(tǒng)一，影響二級院系的自主性、積極性、創(chuàng)造性，使實施二級財務管理的初衷難以達成。如經費分配沒有與二級院系招生規(guī)模、畢業(yè)生就業(yè)率、學科建設等掛鉤，責權利不對稱，干多干少、干好干壞都一樣，二級院系沒干勁，經費使用主要還是等、靠、要，伸手強于動手，直接影響院系積極性。

3.預算編制欠科學，管理控制流于形式。實行一級財務管理時，預算一般是由學院根據(jù)年度的財力和工作計劃直接編制完成統(tǒng)一下達的，轉型后很多院校還是沿用這一形式，并沒有讓二級院系參與制定預算，較少考慮二級院系的年度發(fā)展計劃和具體工作任務，更談不上發(fā)揮各二級院系的主觀能動性。因此，往往制定的依據(jù)和標準不科學、不明確，不容易為二級院系所接受。

預算執(zhí)行的情況也不盡理想，大都缺乏剛性和力度，基本是只有總量控制，沒有細化的經費使用計劃、標準，約束力不強，難以落實對具體支出項目的控制。在預算考核上，跟蹤、分析和評價不及時、不準確、不具體、不完整，不能真實反映預算的執(zhí)行情況、存在問題，也就無法糾偏、改正。同時，對預算執(zhí)行結果一般都沒有同獎懲掛鉤考核，沒有起到激勵與警示的作用，不能有效地調動二級院系的積極性和創(chuàng)造性。

4.傳統(tǒng)財務未轉型，分析管理有待提高。高職院校財務部門的職能、崗位設計中，傳統(tǒng)記賬、算賬、報賬功能仍然占據(jù)絕對份額，財務自身的定位大都停留在會計核算。因此在對財務二級管理上，沒有跳出簡單的業(yè)務劃分、指標分解、預算下達、核算匯總的藩籬。

在財務分析上，習慣上僅限于對內部基本歷史數(shù)據(jù)的解讀，作時段上的比較、對預算執(zhí)行率的說明，簡單地反映已經存在的問題，缺乏的是對過程、原因深層次的分析、通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在問題的能力和財務的管理建議，更無從談起對資金統(tǒng)籌、成本控制、效益評價等等財務管理新理念。

5.財務地位不匹配、管理力量難以適應。許多院校仍然把財務部門定位為后勤服務機構，或是在機構設置時低于其他處室，或是在授權上僅考慮會計核算內容，造成一些財務部門也自動放棄管理要求。特別是在二級管理上，牽涉面廣、分管領導多，在分權、授權上如沒有給予財務部門以明確和有力的地位，財務的管理功能最終會虛化。

隨著市場經濟的發(fā)展，高校的財務工作日益復雜，需要有一批懂財務會管理的高素質的專業(yè)隊伍，而高校財務管理隊伍一直存在人員偏緊，業(yè)務水平參差不齊等實際情況，且培訓和學習機會有限。對財務二級管理這樣的缺少標桿借鑒的新事物，如果沒有創(chuàng)新思維和強的執(zhí)行力，很難有管理上的突破。財務管理水平較低，造成執(zhí)行不力，給二級財務管理中帶來隱患。

綜上所述，筆者認為，要有效解決問題，真正提高管理水平，實現(xiàn)二級財務管理的目標和充分調動二級院系自主性、積極性的初衷，必須在充分滿足實施條件的基礎上，建立與目標相適應的管理模式，同時通過不斷跟蹤，修正、完善指標考核體系，并輔之以有效的績效評價、獎懲措施。

二、高職院校財務二級管理的實施條件

1.必須有一定辦學規(guī)模。一般在校生規(guī)模在5000人以上的高職院校比較適宜進行二級財務管理。一方面，在達到一定規(guī)模后，學校經費來源渠道和金額會有較大增加，二級院系可支配的資金也相應上升，開支項目逐步擴大，為相對獨立的核算體制和發(fā)揮自主能力奠定基礎。另一方面，由于實施財務二級管理會使部分資金沉淀在二級院系，如果在校生規(guī)模太小，資金盤子不夠大，則難以實施分級管理。

2.財務管理基礎比較扎實。原有的財務一級管理較完善，規(guī)章制度健全且有效、預算編制、執(zhí)行基礎好、內控到位，特別重要的是財務隊伍的素質要高，人員的會計核算、財務管理要專業(yè)，還要善于學習和接受新生事物。同時人員配備足夠，要能夠滿足一、二級管理兩個層面上的需求。

3.二級院系的自身管理要好。二級管理與原來的一級管理相比，責、權、利劃分更加明確，一方面二級院系的權力加大，另一方面它擔負的責任、任務也相應加大。因此，二級院系能否正確使用權力同時完成任務成為財務二級管理成敗的關鍵。首先，二級院系的領導要能完全理解、掌握二級財務管理的核心并能夠按照既定的規(guī)則執(zhí)行；其次，二級院系在其人事、教學、科研、學生管理必須有相應的二級管理意識和管理辦法，能夠真正將事權、人權、財權統(tǒng)一，將任務、效益與經費、津貼分配掛鉤，真正達到二級管理的目的。

三、高職院校財務二級管理的建設模式

1.財務管理架構與運行機制的再造。總體架構是統(tǒng)一領導、分級管理。在學校校長的領導下，根據(jù)事權與財權相結合的原則進行權力與責任的劃分。由學校一級財務管理部門對全校的各類資金包括財政撥款、專項經費、事業(yè)性收入、捐贈資金等等從源頭上實施統(tǒng)一安排、協(xié)調、規(guī)劃、管理、監(jiān)控。同時，根據(jù)事權將相應財權下放院系二級單位，并委派財務人員對其進行管理，形成財力集中學校、院系使用有限賦權的運行機制。

核算體系為學校財務處（科）作為一級主體進行校級核算，并按各院系設立獨立賬套統(tǒng)一負責對學校各院系分別進行單獨財務收支核算，一方面保證院系對其財務資源擁有完全支配權，另一方面保持二級財務管理的相對獨立。二級管理的會計人員，人權隸屬于學校財務處（科），事權隸屬于各二級核算單位，使得其可以擺脫對會計主體的依附關系，有利于客觀公正地進行核算和實施監(jiān)督。

在體系再造基礎上，結合財務分級管理和院系業(yè)務特點重組會計核算和財務管理流程，重在落實院系的理財自和學校一級財務的融資生財、資源配置、資金管控功能。要充分利用現(xiàn)代信息技術通過系統(tǒng)網絡搭建兩級財務管理的技術支撐平臺，通過線上做賬、線上審核、解決流程過長、交流障礙等問題，保證體系運行高效、有序。

2.根據(jù)一、二分級的管理需求分別建立管理制度。建立管理制度的基礎是國家財經法規(guī)和高校財務制度的相關規(guī)定，同時結合學校的管理實際和相關聯(lián)的規(guī)章制度、工作流程，從財務管理的職能、權利、義務、方法等方面去對各項財務會計義務統(tǒng)一進行規(guī)范。

在操作上要分層次、分順序，首先建立校一級財務管理的相應制度，包括根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的要求建立的操作層面的有關財務會計制度；然后在此指導原則下在學校層面制訂校院二級財務管理法，明確校院二級的各自職責和對二級財務管理的相關政策。二級院系還可以在與學校統(tǒng)一的財務規(guī)章制度不沖突前提下根據(jù)自身的實際要，制訂相關管理條例和制度的具體實施辦法。使分級管理的財務工作落到實處。

此外，應組織一、二級財務人員，分管財務的領導和有關經辦人員進行制度、規(guī)范的教育和培訓，解讀政策、規(guī)定，并在可能的情況下，公開各項規(guī)章制度并加以說明（包括在校園網上），使之透明化，增強操作準確性，培養(yǎng)遵守財務制度的習慣。同時通過征集意見逐步完善和根據(jù)管理進程階段性地調整，各項財務制度更貼近和滿足管理要求。

3.設計完善的目標責任體系和業(yè)績考核辦法。實行二級財務管理，使學校對院系的財務管理很大程度上從過程管理轉為目標管理，即從對預算過程的跟蹤核算轉為對院系教學、科研與相應所需經費目標的控制、評價。這種管理模式使院系實施教學、科研任務的財務保障更具獨立性，為院系開源提效，合理使用資源，提高教師待遇，提供更大的空間。

目標責任與績效評價指標體系的建立的原則是合理性、真實性、可比性和可操作性。一方面要考慮各院系工作任務目標和經費需要，另一方面也要縱比院系的發(fā)展前景、橫比全校的發(fā)展平衡，在考慮指標的科學合理同時也兼顧到客觀條件的可能性。在建立模型、設計指標時口徑、范圍都必須一致，數(shù)據(jù)都應是從現(xiàn)有的財務資料和會計核算數(shù)據(jù)中獲得。目標體系盡量用數(shù)字描述，要通俗易懂，便于掌握，容易分析，便于操作。

目標績效的內容應包含經費的自籌和使用、資產的保值增值、科研經費評價等，要有細化、數(shù)字化的體現(xiàn)，包括進度、關鍵時間節(jié)點等。更重要的是掛鉤考核的辦法和內容，也要一一對應到各項指標和節(jié)點進度，獎懲要明確，要落實到數(shù)字、比例，才能算是完整的績效評價指標體系。

4.完善適應二級管理的內部監(jiān)督和審計機制。首先是學校一級財務管理部門對一、二級財務，會計的人、財、物管理具有絕對的權威性，二級院系的全部收支行為必須在校級財務機構的監(jiān)管下進行，學校一級財務管理部門有一票否決權。其次是二級院系所有經濟活動必須納入學校一級財務規(guī)章制度規(guī)范內，堅決杜絕搞特殊、例外，保證自主而不逾矩。第三是要對二級財務管理的財務人員進行崗位責任目標管理，隨時檢查考核，先管人。

要建立和完善以經濟責任審計為主要內容的內部審計制度，定期和不定期地審計校院二級經濟行為的真實、完整、合法合規(guī)性，資金的使用效益，是否存在責任人個人的違法亂紀現(xiàn)象等，對審計中發(fā)現(xiàn)的內控薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施加以糾正和完善。通過監(jiān)督和審計雙管齊下，確保高校二級財務管理健康運行，防止和杜絕二級單位財務問題的發(fā)生。

四、實施二級財務管理的關鍵點

1.科學制定二級學院經費劃撥辦法。二級財務管理的一個重要步驟是將部分辦學經費劃撥給二級學院，由二級學院負責管理使用。經費劃撥的原則，首先是考慮學校的基本財力，量力而行，在總體規(guī)模不被突破的情況下安排劃撥；其次是要充分考慮二級院系的辦學規(guī)模、學科性質、招生能力等，在合規(guī)合理的前提下兼顧公平，做到能夠促進二級學院的事業(yè)均衡發(fā)展。

下?lián)芙涃M的項目可以分為一般常態(tài)項目，如經常性教育事業(yè)經費包括教職工的人員經費、教學科研業(yè)務費、日常行政經費、學生事務經費等，可以按以往年度的經驗值結合本期辦學的實際情況進行細化計算后下?lián)?；而如重點學科、重點專業(yè)、精品課程等專項建設經費，則需通過二級院系的申報和專家評審后，經由財務部門測算后按進度標準分期下?lián)堋?/p>

2.精確編制并執(zhí)行校院二級財務預算。精確編制二級預算并嚴格控制預算支出是二級財務管理的核心任務。要根據(jù)事權與財權相配比、統(tǒng)一管理與適當授權結合的原則，建立高校二級預算管理體系，分別由學校和各二級院系分級管理學校預算。

一級預算由財務部門根據(jù)學校學年度的事業(yè)發(fā)展計劃，遵循“量入為出、收支平衡”的預算編制原則，全面預算學校的收入和支出，按相關程序進行上報審批。一級預算通過后根據(jù)二級學院的經費劃撥辦法，下達預算通知書，由各二級院系根據(jù)自身發(fā)展計劃和工作任務，按照預算要求的有關規(guī)定編制財務預算，按相關程序在院系內進行審批。獲得通過后，上報一級財務部門進行審核、最后由在學校層面上按相關程序進行上報審批。

預算一經確定，就具有權威性、嚴肅性、法規(guī)性，任何單位和個人都必須嚴格執(zhí)行，不得隨意突破或改變。一級財務部門必須對二級學院的預算執(zhí)行情況進行剛性控制，有權制約非預算事項的發(fā)生；與二級學院進行合作，提供財務咨詢，成為他們的合作伙伴與財務管理顧問，確保學年度預算的順利執(zhí)行。

預算的執(zhí)行是靠有效的內部經濟責任制和完善的內部組織結構支撐的，對二級院系的預算下達，必須輔以對等的權、責、利關系，即通過相應的目標責任制和獎罰措施來實現(xiàn)。

3.合理設置集權、分權與審批業(yè)務。財權下放的前提是教學、科研業(yè)務的決策權和執(zhí)行權在二級院系。因此，編制二級財務單位預算和下?lián)芙涃M時，必須根據(jù)二級院系的相關決策權和執(zhí)行權進行調整配置，既保證二級院系在權限內行事有足夠財力保障，又不能造成資源浪費。

財權下放后還需要進行適度管理，一級財務部門除了指導院系二級財務合法、合規(guī)使用經費和核算正確外，還需掌握經費使用進度，控制嚴重超進度使用預算，以防后期的事務缺乏財務支撐。同時一級財務要堅持收支平衡，超支不補原則和經費專用性原則，確保預算執(zhí)行的剛性。二級財務在總量控制下，非專項費用各項目之間可以允許套用，其項目設置和開支可以由院系自主決定。

要通過制度、規(guī)范明確一、二級財務審批人，授權范圍、權限、程序、責任和相關控制措施，確保審批人應在授權范圍內按照規(guī)定的程序進行審批，同時能夠對其審批權限內的業(yè)務具有控制權。權限設置要有細化的審批內容，分別對財務收支的真實性、合法性和合理性等進行分口把關，還要有相匹配的層級和流程，保證逐級往上審批。

4.建立有效的績效考評指標體系。配合二級財務管理和目標責任制，學校要建立有效的績效考核組織，負責制定學院的經濟業(yè)績考核制度和激勵制度，承擔對二級院系領導進行經濟業(yè)績、資金利用效益考核，從預算審核開始對二級院系的財務管理進行宏觀控制，確保二級院系財務管理的合理性與有效性。

績效考評的指標設計必須是可操作、可量化的，關注點應是二級收支平衡、資金使用效率、人均收入支出、費用控制等指標，通過二級預算執(zhí)行結果和預算的偏離度來考查，結果必須是明確和結論性的。

一級財務部門根據(jù)院系預算的執(zhí)行情況，一方面要充分發(fā)揮預警功能，及時跟蹤反饋二級部門的財務管理問題，把關在前；另一方面要對二級管理的績效進行階段性分析、評價，促進其提高。學校相關職能部門對下放的事權和與之匹配的財權，應分別制定相關的操作性的考核指標體系，并對二級院系履行相應責任的情況進行目標考核和業(yè)績測評。

綜上所述，財務二級管理是目前高職院校財務管理中普遍進行的一項新的管理嘗試，它是一個復雜的系統(tǒng)工程，有許多難題需要我們去破解。但是，只要定位正確，方向明晰，輔之以好的操作辦法和有力的執(zhí)行，就一定能夠取得預期的效果。

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