導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)收支專項審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、案例分析

去冬今春，我們開展了為時二個月的村級財務(wù)收支管理專項審計調(diào)查。通過對6個鎮(zhèn)（街道）共22個村的審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了在資金管理、資產(chǎn)管理、拆遷補償、會計管理和廉政制度等五個方面存在的諸多問題。

1.資金管理上存在的問題主要有三個方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫現(xiàn)象十分嚴(yán)重；三是違規(guī)出借村委銀行賬戶時有發(fā)生。

2.資產(chǎn)管理上存在的問題主要有二個方面：一是發(fā)包、出租的手續(xù)和程序欠規(guī)范；二是固定資產(chǎn)管理失控。

3.拆遷補償上存在的問題主要有四個方面：一是集體資產(chǎn)拆遷后補償金游離于賬外，導(dǎo)致集體資產(chǎn)不斷流失；二是拆遷資金支付不規(guī)范，存在較大漏洞；三是評估作價程序不規(guī)范；四是拆遷檔案歸集不符合標(biāo)準(zhǔn)。

4.會計管理上存在的問題主要有六個方面：一是會計賬簿、科目設(shè)置不規(guī)范；二是會計基礎(chǔ)工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務(wù)處理不及時；五是報銷手續(xù)不規(guī)范；六是會計人員交接不及時、手續(xù)不符合規(guī)定。

5.廉政制度上存在的問題主要有三個方面：一是招待費自批自報，超支現(xiàn)象普遍存在；二是工程項目建設(shè)程序不規(guī)范；三是村級財務(wù)公開流于形式，民主理財名不符實，財務(wù)會審形同虛設(shè)。

存在上述種種問題的原因，主要是由于監(jiān)管機制不健全，缺乏及時有效監(jiān)督；由于部分村干部素質(zhì)不高，執(zhí)行財會制度不力；由于村級財務(wù)歸口管理職責(zé)不明，相關(guān)部門無法監(jiān)管；由于村級財會人員整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致會計監(jiān)督嚴(yán)重缺位。

二、案例引發(fā)的啟示與思考

通過對村級財務(wù)收支管理專項審計調(diào)查的實踐證明，全面開展村級財務(wù)收支管理審計，有利于促進(jìn)村級集體資產(chǎn)和財務(wù)管理工作的規(guī)范化，改變目前村級財務(wù)管理的混亂狀況，有效防止村級集體資產(chǎn)的流失；有利于從制度上開辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強村干部廉潔自律的意識和依法、依章辦事的自覺性；有利于消除群眾疑慮，進(jìn)一步密切黨群、干群關(guān)系，維護(hù)社會穩(wěn)定。這一案例啟示我們，審計工作唯有創(chuàng)新突破，才能不斷打破常規(guī)，有所超越，有所發(fā)展。

一是唯有創(chuàng)新審計理念，才能實現(xiàn)視角轉(zhuǎn)換。此次村級財務(wù)收支管理專項審計調(diào)查，能在全區(qū)各級各部門引起廣泛重視和高度警覺，關(guān)鍵在于審計視角的成功轉(zhuǎn)換。面對新形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況，審計工作要肩負(fù)新使命、完成新任務(wù)，必須創(chuàng)新理念、轉(zhuǎn)換視角，注重審計角度的選擇，既要關(guān)注審計對象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關(guān)注容易被忽視的并帶有局限性領(lǐng)域中的各個層面和環(huán)節(jié)，選準(zhǔn)切入點，開展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開啟了審計部門非職能領(lǐng)域的審計探索。

二是唯有創(chuàng)新審計思路，才能放大審計實效。一項審計調(diào)查工作能取得明顯成效，關(guān)鍵在于思路創(chuàng)新帶來了工作上的突破。在每項審計工作過程中，不僅要重視廣度價值，即選擇的審計領(lǐng)域或項目，應(yīng)既是廣泛性關(guān)注的問題，又是普遍性盲區(qū)缺失存在的問題；還要重視深度條件，即確定范圍要注重普遍性、調(diào)查取證要注重全面性、采集數(shù)據(jù)要注重真實性、調(diào)研報告要注重建設(shè)性、口頭匯報要注重透徹性。只有把工作自始至終做實、做細(xì)、做透，才能取得事半功倍的審計效應(yīng)。

篇2

內(nèi)部審計部門作為醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)之一，有效開展內(nèi)部審計工作，加強醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督職能，對提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平以及價值創(chuàng)造有著積極的影響。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；醫(yī)院；價值創(chuàng)造

縣級醫(yī)院內(nèi)部審計在醫(yī)院管理工作當(dāng)中發(fā)揮著重要的職能，對醫(yī)院經(jīng)營起著規(guī)范性的作用。隨著醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，縣級醫(yī)院的日常管理也在日益符合現(xiàn)代管理的要求。縣級醫(yī)院工作當(dāng)中面臨著越來越多的繁雜問題：1、隨著社會分工越來越細(xì)，醫(yī)院許多后勤項目對外實行招標(biāo)，交給社會專業(yè)機構(gòu)去完成。2、縣級醫(yī)院大型設(shè)備的采購可以采用除銀行貸款外更多的融資方式。3、采購價值較大（20萬以上或醫(yī)院自定）的醫(yī)療設(shè)備前做好該醫(yī)療設(shè)備的可行性研究，內(nèi)部審計部門可以對購買后的社會效益和經(jīng)濟效益進(jìn)行估算，并預(yù)測該設(shè)備的投資回收期等。4、對醫(yī)院的一些常用固定耗材消耗情況作出成本效益審計5、對患者投訴較多的問題進(jìn)行分析調(diào)查，作出內(nèi)部審計報告等。

1內(nèi)部審計對醫(yī)院價值創(chuàng)造的積極影響

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)在對自身財務(wù)狀況進(jìn)行評估的有效手段，了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況，為戰(zhàn)略決策提供重要的參考，以創(chuàng)造更大的價值。醫(yī)院雖然是非盈利事業(yè)單位，由于國家投入的不足，醫(yī)院人員經(jīng)費支出和大型醫(yī)療設(shè)備的投入都要靠醫(yī)院自身創(chuàng)造收入來滿足，經(jīng)濟價值的創(chuàng)造對于醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展來說有著重要的作用。內(nèi)部審計可以通過對醫(yī)院財務(wù)活動的有效監(jiān)督，以掌握醫(yī)院經(jīng)營的實際情況；現(xiàn)代社會的分工也促使醫(yī)院的后勤社會化：例如物業(yè)、保安、食堂等通過對外招標(biāo)實行經(jīng)營，可以對這些服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行內(nèi)部審計，通過對招標(biāo)書承諾項目設(shè)計調(diào)查表進(jìn)行內(nèi)部調(diào)查，分析評價外包服務(wù)的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出合理建議。在醫(yī)院運營管理當(dāng)中，通過內(nèi)部審計，加強醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理，充分了解醫(yī)院經(jīng)營的實際情況，對于財務(wù)收支有著良好的掌握的同時，做出科學(xué)合理的評價，并提出可行性意見。為醫(yī)院的決策提供重要的參考。通過嚴(yán)格的內(nèi)部審計工作，能夠有效控制醫(yī)院財務(wù)收支，遵循市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，以正確的經(jīng)營決策，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值。

2加強醫(yī)院內(nèi)部審計的有效策略

2.1加強內(nèi)部控制日常審計

首先，對醫(yī)院內(nèi)部控制審計制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的制度，將其作為醫(yī)院經(jīng)營活動的參考。醫(yī)院有著大量的資金流動，通過內(nèi)部控制審計，將資金的來源以及用途詳細(xì)的進(jìn)行了解，加強監(jiān)督管理，不放松任何一處細(xì)節(jié)，以保證醫(yī)院的財務(wù)情況保持良好的狀態(tài)。其次，提升內(nèi)部控制的有效性，將其作為醫(yī)院日常管理工作的一部分，以有效提升監(jiān)督管理的力度，加強風(fēng)險管理，對于醫(yī)院財務(wù)會計記錄進(jìn)行嚴(yán)格的審查，以避免在資金、票據(jù)管理當(dāng)中存在問題。

2.2定期進(jìn)行收支審計

財務(wù)收支是醫(yī)院經(jīng)營情況的具體表現(xiàn)，是醫(yī)院經(jīng)營活動開展的基礎(chǔ)。定期進(jìn)行收支審計，嚴(yán)格管理和控制醫(yī)院財務(wù)，避免損失浪費的同時，還能創(chuàng)造更多的價值。首先，財務(wù)收入的審計工作。明確醫(yī)療服務(wù)以及藥品的收費標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費，與此同時，醫(yī)院在現(xiàn)金、票據(jù)以及收入管理方面需要嚴(yán)格按照管理制度來執(zhí)行，規(guī)范發(fā)放收費票據(jù)，確保準(zhǔn)確無誤。其次，醫(yī)藥購銷和醫(yī)療服務(wù)審計。第三，科室績效審計。除了內(nèi)部控制審計和收支審計之外，科室績效審計同樣是醫(yī)院內(nèi)部審計的有效策略。根據(jù)醫(yī)院醫(yī)療的實際需要，對部分科室開展績效審計，在很大程度上提升了醫(yī)務(wù)人員的工作熱情，并可以充分挖掘醫(yī)院經(jīng)營的內(nèi)在潛力，開拓發(fā)展的新方向。

2.3加強內(nèi)部控制專項審計

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，掌握審計重點以財務(wù)管理為核心，明確審計方向和目標(biāo)。提高醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制專項審計的重視度，完善內(nèi)部控制環(huán)境。以保障制度的落實。首先對醫(yī)院管理信息和流程及相關(guān)資料予以了解，向相關(guān)部門和人員了解外包項目的資料，對項目的關(guān)鍵控制點進(jìn)行測試分析，評價外包服務(wù)的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出合理建議，保證專項審計工作的順利開展。其次，對大型設(shè)備的經(jīng)濟效益和社會效益進(jìn)行內(nèi)部專項審計，醫(yī)院內(nèi)部審計部門針對企業(yè)會計工作中出現(xiàn)的問題等加以技術(shù)完善。第三，針對計算機耗材進(jìn)行專項審計，應(yīng)用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，通過監(jiān)測成本的不利增長點，對需要進(jìn)行控制的環(huán)節(jié)提出一些有建設(shè)性的意見和措施，對提升醫(yī)院內(nèi)部控制專項審計水平有著重要的作用。

作者：陶月英 單位：當(dāng)涂縣人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

篇3

具體工作是：

一、以財政預(yù)算執(zhí)行審計為主線，全面開展了審計監(jiān)督。

（一）圍繞市委、市政府確定的財政收入的工作目標(biāo)，開展了本級預(yù)算執(zhí)行審計和鄉(xiāng)級財政決算審計。共審計了14戶市鄉(xiāng)財政和銀行、稅務(wù)部門，共查出預(yù)算不實、虛列財政收入（支出）、違規(guī)辦理預(yù)算拔款等違規(guī)資金500多萬元。，歸還原渠道資金230萬元。

（二）圍繞促進(jìn)有關(guān)部門依法行政，認(rèn)真開展了各類專項資金的審計。今年，按照省、市下達(dá)的審計項目計劃，我們對水利專項資金、林業(yè)專項資金、養(yǎng)老保險基金、“非典”專項基金、城鎮(zhèn)居民最低生活保障資金、原創(chuàng)：福利彩票資金、銀行貸款結(jié)核病專項資金、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金以及教育收費、交通收費、衛(wèi)生系統(tǒng)、糧食企業(yè)等開展了專項審計，查出違紀(jì)資金340萬元，歸還原渠道資金280萬元。各種不合理收費60萬元，促進(jìn)增收節(jié)支200萬元。

（三）圍繞中心，突出重點問題，認(rèn)真搞好專項審計調(diào)查。今年我們重點開展了三項審計調(diào)查。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)二oo五年財務(wù)收支狀況的審計調(diào)查。我們共調(diào)查了久勝、歡勝、致富、同樂、勤勞等5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，調(diào)查面近40%。通過審計調(diào)查，摸清了所調(diào)查鄉(xiāng)鎮(zhèn)的真實家底、收支情況、鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力情況、債權(quán)債務(wù)結(jié)構(gòu)情況，并對這些調(diào)查情況進(jìn)行了認(rèn)真的分析。針對存在的經(jīng)費不足、債務(wù)過大等問題提出了加強財務(wù)管理，清理債權(quán)債務(wù)的審計建議，這項調(diào)查對全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理和經(jīng)濟發(fā)展具有很強的指導(dǎo)意義。二是開展了中小學(xué)危房改造資金審計調(diào)查；三是開展了財政周轉(zhuǎn)金和財政上下級往來資金專項審計調(diào)查。每一項審計調(diào)查，我們都針對存在的問題，從審計分析的角度幫助查找原因，拿出解決的對策。

（四）眼睛向外，跑省進(jìn)廳，爭取三項授權(quán)審計和兩項“參與”審計。這在全省各市市授權(quán)項目中也是最多的。三項授權(quán)審計是：xxx交通征費稽查處2005年度財務(wù)收支審計；郵政系統(tǒng)財務(wù)收支審計；農(nóng)業(yè)開發(fā)專項資金審計；與省市業(yè)務(wù)部門共同參與的兩項審計是：林場管理局財務(wù)收支審計，公安系統(tǒng)財務(wù)收支審計?？梢哉f，上述審計項目按照職權(quán)劃分不歸咱們審，有的是中省直單位。有的是直接歸省市審的部門，但經(jīng)過我們千方百計做工作，爭取到了授權(quán)項目，一方面鍛煉了自己的審計隊伍，更主要的是把域外資金拿回到市內(nèi)，為市級財政收入做出了貢獻(xiàn)。

二、充分運用審計職能，積極為黨政中心工作服務(wù)。

（一）全面深化經(jīng)濟責(zé)任審計。從去年以來，我們通過典型示范，摸索試審，探索總結(jié)，不斷完善經(jīng)濟責(zé)任審計方法，充實審計內(nèi)容和審計評價指標(biāo)，形成了一套切實可行的經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制。今年以來，市局對元寶、豐收、新勝、發(fā)展四個鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和市直7個部門以及10個企事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)開展了經(jīng)濟責(zé)任審計。最近，市委組織部又責(zé)成我局對10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市里6個局的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期審計。經(jīng)濟責(zé)任審計后，我們都實事求是，恰如其分的出具了審計意見書。發(fā)揮了經(jīng)濟責(zé)任審計工作在評價和監(jiān)督干部管理中的作用。

（二）針對群眾反映強烈的問題開展審計。今年初，我們按照市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示，抽調(diào)精兵強將，由一名副局長帶隊，利用近兩個月的時間，對職工群眾反映強烈的原啤酒廠承包人資產(chǎn)不實和利達(dá)商城原經(jīng)理在職期間有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任問題進(jìn)行了認(rèn)真的審計，查清了職工上訪信中所反映的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)收支等情況，實事求是，客觀公正的出具了審計報告。并提出了切實可行的合理化審計建議，平息了啤酒廠上訪職工的怨氣，理順了干群關(guān)系。對利達(dá)商城審計移交給了紀(jì)檢部門。

在完成上述業(yè)務(wù)工作的同時，我們還按時保質(zhì)的完成了市人大、市政府交辦的其它審計任務(wù)。

三、其它工作

1、招商引資工作。今年，我們經(jīng)過與xxx市正大鞋城聯(lián)系溝通，特別是向他們介紹我市良好的投資環(huán)境和綏化的優(yōu)惠政策，使其在xx新世紀(jì)購物廣場投資200萬元，建立xx正大鞋城，鞋城規(guī)模2280平方米，解決安排我市就業(yè)人員150人，年創(chuàng)利稅10萬元。

2、工業(yè)項目工作。原創(chuàng)：我局于二oo五年五月與xx通產(chǎn)中威紙業(yè)有限公司簽約，招入工業(yè)項目綠色環(huán)保造紙。合同資金80萬元，租用市水泥廠廠房100平方米，引進(jìn)設(shè)備2套（臺），年產(chǎn)量為300噸，年產(chǎn)值為200萬元，可實現(xiàn)利稅9萬元，現(xiàn)安置就業(yè)人員30人。此項目為專利項目，無污染，綠色環(huán)保，市場前景廣闊。目前，設(shè)備已安裝完畢。正在試生產(chǎn)過程中。

篇4

（一）加強學(xué)習(xí)內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度，踏踏實實履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務(wù)收支審計江蘇省醫(yī)學(xué)會主要業(yè)務(wù)為實施政府受托項目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項目評價、評審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評選和獎勵優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財務(wù)收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費為主，項目支出特點主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨成立科室，但工作由財務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會務(wù)均有財務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費與結(jié)算，內(nèi)部審計對會務(wù)收支全過程實施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作積極參與學(xué)會各項招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購，根據(jù)我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購任務(wù)，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標(biāo)、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設(shè)備采購招標(biāo)、議標(biāo)、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實處，節(jié)約了財政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟利益。

（四）加強經(jīng)濟合同管理進(jìn)一步加強單位經(jīng)濟合同管理，對學(xué)會涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013年共審核審簽經(jīng)濟合同60多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經(jīng)費”的支出情況，內(nèi)審部門對學(xué)會車輛運行維護(hù)費用進(jìn)行了專項審計。內(nèi)審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計，審計內(nèi)容為2013全年該車發(fā)生的全部費用，具體包括發(fā)生時間、憑證號、任務(wù)內(nèi)容、事項發(fā)生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養(yǎng)、保險、司機誤餐、安全獎公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計和查詢，比對和實地核查，審計結(jié)論與建議如下：審計結(jié)論：1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫(yī)學(xué)會的各種開支將明顯增加，審計任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴展，人手少、任務(wù)重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經(jīng)費”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強審計力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動財政體制改革、保障財產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計工作。

三、2014年內(nèi)審工作計劃

2014年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，緊緊圍繞2014年醫(yī)學(xué)會整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強化內(nèi)部審計職能，加強審計工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財政資金使用效益，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實認(rèn)真制定2014年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。2014年，審計工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會的年度財務(wù)收支審計，同時計劃對印刷費進(jìn)行專項審計，進(jìn)一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費”的審計力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購、會議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計協(xié)會定期舉辦審計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計人員的整體素質(zhì)。

篇5

l、抓內(nèi)審監(jiān)督指導(dǎo)班子。一是落實專職機構(gòu)。我們于1999年向縣政府提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審情況的調(diào)查報告和設(shè)置內(nèi)審工作機構(gòu)的請示，經(jīng)縣政府和縣編制委員會同意，在縣審計局增設(shè)內(nèi)部審計指導(dǎo)服務(wù)中心（事業(yè)單位），經(jīng)費來源以財政撥款為主。二是落實專職領(lǐng)導(dǎo)。確定由1名縣局副局長分工負(fù)責(zé)內(nèi)審監(jiān)督指導(dǎo)工作，并配備2名中層領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管局長抓好內(nèi)審工作。三是落實專職人員。內(nèi)審指導(dǎo)服務(wù)中心編制為10名，現(xiàn)已配備6名，從業(yè)務(wù)科抽調(diào)的1名副科長負(fù)責(zé)日常工作。

2．抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作的典型。鑒于我縣村級集中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)全面轉(zhuǎn)制的實際情況，我們在對全縣內(nèi)審工作全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定在平水鎮(zhèn)率先試點。由分管局長帶隊，對平水鎮(zhèn)的活動和內(nèi)審工作運行情況進(jìn)行重點解剖。一是幫助統(tǒng)一鎮(zhèn)、村、廠領(lǐng)導(dǎo)的思想，形成強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的思想共識。二是建立紹興縣內(nèi)部審計平水工作站，工作站實行鎮(zhèn)政府和縣審計局雙重領(lǐng)導(dǎo)的工作體制。三是幫助建立內(nèi)審的運行機制，實行審計對象統(tǒng)一、審計標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、審計管理統(tǒng)一、審計對外委托統(tǒng)一。四是幫助制定有關(guān)工作規(guī)范。五是幫助落實有關(guān)經(jīng)濟政策。內(nèi)審人員的工資由鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)。同時，為增強內(nèi)審工作站的活力，內(nèi)審的“外包”業(yè)務(wù)可以收一定的服務(wù)費用。六是局指導(dǎo)中心派員參加工作站的內(nèi)審項目實施，從而保證了試點內(nèi)審工作站的審計質(zhì)量。經(jīng)過一年的實踐，工作站共實施審計項目50個，查出違規(guī)違紀(jì)金額650萬元，增收節(jié)支17萬元，提出合理化建議12條。在平水鎮(zhèn)開展試點的同時，我們分別在馬鞍、福全、楊汛橋三個鎮(zhèn)建立了內(nèi)審工作常年聯(lián)系點制度。去年年底，我們擴大了試點范圍，為全縣全面推廣平水經(jīng)驗邁出步子。

3．抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部監(jiān)督指導(dǎo)的工作機制。一是明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)；二是建立內(nèi)審工作交流機制，建立內(nèi)審工作例會制，定期交流內(nèi)審工作情況，及時傳遞內(nèi)審信息；三是加強內(nèi)審工作考核，制定出臺了《紹興縣內(nèi)部審計工作考核辦法》，結(jié)合年終內(nèi)審工作進(jìn)行考核，達(dá)到年初有要求。平時有監(jiān)督檢查、年終有考核的工作機制。

二、拓展鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的服務(wù)領(lǐng)域

1、實行村級財務(wù)收支活動年審的制度。在全面實行村級會計由鎮(zhèn)集中以后，村級財務(wù)收支活動年審主要審查收入是否全額入賬，鎮(zhèn)政府出臺的各項經(jīng)濟政策是否全面執(zhí)行，限額支出有否超支等情況。

2、開展專項審計。主要對村、廠干部的通訊費、工具費，村、廠干部報酬支領(lǐng)情況，村級招待費等群眾普遍關(guān)心的熱點實行審計。如馬鞍鎮(zhèn)實行招待費專項審計后，1999年全鎮(zhèn)村級招待費為35．8萬元，比上年減少22．4萬元。

3、實施村廠領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。據(jù)4個試點鎮(zhèn)的統(tǒng)計，因經(jīng)濟問題撤職處理的2人，就地免職繼續(xù)處理遺留問題的2人，作相應(yīng)職務(wù)調(diào)整的1人。

4、探索績效審計。為了確保鎮(zhèn)有資產(chǎn)的保值增值和同股同利原則的落實，福全鎮(zhèn)開展了股份制企業(yè)的績效審計，使該鎮(zhèn)7個企業(yè)，投資收益從每萬元 760元增加到1740元。

5、加強基建工程項目竣工決算審計。鎮(zhèn)政府規(guī)定對20萬元以上的項目必須經(jīng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站審計，或由工作站統(tǒng)一委托中介機構(gòu)進(jìn)行審計。據(jù)平水工作站對9個零星小項目審計，核減17萬余元，核減率為18．8％。

6、嘗試財政審計。對鎮(zhèn)屬范圍內(nèi)以財政撥款為主的鎮(zhèn)屬部門和鎮(zhèn)屬中小學(xué)財政預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行審計。如馬鞍鎮(zhèn)已對2000年度有關(guān)部門的財政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計。

7、積極開展專項審計。4個試點鎮(zhèn)僅去年以來就分別對6個村實行了專項審計，經(jīng)審計查證有問題的村3個，反映失實的村3個。審計結(jié)果在村民代表會上作了通報，對有問題的作出了處理決定，內(nèi)審在化解矛盾，維護(hù)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟中發(fā)揮了作用。

三、開創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作新局面

l、樹立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新觀念。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作要以江總書記“七一”重要講話精神為指導(dǎo)，開創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新局面。一是定位要高，從傳統(tǒng)的查錯防弊審計轉(zhuǎn)到參與經(jīng)營與管理的高層審計。二是思路要寬，從單一的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)到多角度、全方位的經(jīng)濟活動審計。三是時效要強，從滯后性的事后審計轉(zhuǎn)到超前性的事前、事中審計。四是要新，從常規(guī)的賬證表財務(wù)收支手工操作審計，轉(zhuǎn)到內(nèi)控制度基礎(chǔ)審計，如機操作的審計新方法上來。

2、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理新體制。我們認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理體制實行以“縣局為龍頭，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為紐帶，為基礎(chǔ)”的管理體制比較適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際。具體做到：一是強化縣內(nèi)審指導(dǎo)服務(wù)中心的地位。充實內(nèi)審中心的力量，增配2－3名審計人員，并從制度上規(guī)定縣內(nèi)審中心在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作中的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)職能的地位。二是加快建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的步伐。今年準(zhǔn)備建好4-5個鎮(zhèn)的內(nèi)審工作站，力爭通過2年的努力在全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)中推行內(nèi)審工作站制度；落實好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站在村、廠、部門內(nèi)審工作中的職能。三是加強企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的建設(shè)。著重抓好有鎮(zhèn)。村集體資產(chǎn)參股的鎮(zhèn)村企業(yè)和股份（集團(tuán)）公司的內(nèi)審機構(gòu)，逐步調(diào)整企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的隸屬關(guān)系，形成董事長領(lǐng)導(dǎo)下，與財務(wù)部門相分設(shè)的獨立性較強的企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)，負(fù)責(zé)處理所屬單位的內(nèi)審日常工作。

3．規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審操作制度。具體抓好四個環(huán)節(jié)：一是內(nèi)審項目管理環(huán)節(jié)。內(nèi)審工作實行計劃管理，抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大，改革創(chuàng)新的成效問題，企業(yè)管理的薄弱問題，審計匯集的傾向性問題制定年度審計計劃。二是審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。積極探索和嘗試審計項目主審人招標(biāo)制度，審計人員由主審聘請制度，資料真實性承諾制度。三是審計實施環(huán)節(jié)。注重審計查證質(zhì)量，實行賬面審計與調(diào)查訪談、分工負(fù)責(zé)與主審抽查、審計監(jiān)督與被審計單位監(jiān)督相結(jié)合的方式，確保審計查證的客觀公正。四是審計報告環(huán)節(jié)。應(yīng)努力使內(nèi)審成果進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)“決策圈”，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。

4．深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審的工作范圍。一是發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政中的審計監(jiān)督作用。二是推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)股份制企業(yè)的會計年報年審制，探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)保障制度執(zhí)行情況審計，確保股份制企業(yè)同股同利原則和社會保障體系的落實到位。三是針對農(nóng)村人民來信來訪比較頻繁的實際情況，實行專題審計，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審在穩(wěn)定農(nóng)村社會中的作用。

篇6

第二條本辦法所稱行政經(jīng)費，是指各級國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、武警部隊、各黨派、社會團(tuán)體及其在境外的派出機構(gòu)的行政經(jīng)費、罰沒收入和行政性收費等。

第三條本辦法所稱行政經(jīng)費審計，是指審計機關(guān)依法對行政經(jīng)費財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第四條行政經(jīng)費審計的目的是，有利于保證行政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及決算的真實、合法、效益；提高行政經(jīng)費的管理水平，節(jié)減開支；促進(jìn)廉政建設(shè)，提高行政效能，保障國家職能的行使和機關(guān)、團(tuán)體工作任務(wù)的完成。

第五條審計機關(guān)對行政經(jīng)費收入的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）預(yù)算撥款是否及時記入有關(guān)經(jīng)費帳戶，并如數(shù)存入規(guī)定的銀行專戶；

（二）行政性收費的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法，并報經(jīng)省級以上財政、物價部門審批、備案，收據(jù)是否合法、合規(guī)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費、亂集資、亂攤派、亂罰款問題；

（三）罰沒收入和行政性收費中應(yīng)上繳財政和上級主管部門的，是否及時、足額上交，有無拖欠、隱瞞、坐支、截留問題，有無設(shè)置帳外帳和私設(shè)“小金庫”問題；

（四）抵支收入是否及時、足額入帳，并按規(guī)定抵減經(jīng)費支出；

（五）行政經(jīng)費的其他資金來源是否真實、合法，有無隱瞞收入來源和擠占事業(yè)費、專項資金彌補機關(guān)行政性開支問題。

第六條審計機關(guān)對行政經(jīng)費支出的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)，支出有無超預(yù)算、超計劃問題；

（二）應(yīng)下?lián)艿男姓?jīng)費款項是否及時、足額撥付，有無截留、拖欠、隱瞞、違規(guī)和越級撥款問題；

（三）人員經(jīng)費支出是否按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴大開支范圍和違反規(guī)定發(fā)放獎金、補貼、津貼等問題；

（四）公用經(jīng)費是否統(tǒng)籌安排、計劃開支、合理使用，專項經(jīng)費是否嚴(yán)格按照規(guī)定的用途、數(shù)額安排使用；

（五）有無虛報冒領(lǐng)、虛列支出、擠占挪用和將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外問題；

（六）有無違反規(guī)定擅自購買?？厣唐?，超標(biāo)準(zhǔn)裝修房屋和配備小汽車，以及用公款請客送禮、游山玩水等問題；

（七）各項經(jīng)費開支是否取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益，有無損失浪費問題。

第七條審計機關(guān)對行政經(jīng)費內(nèi)部控制制度的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報經(jīng)審批，財務(wù)機構(gòu)和內(nèi)部審計制度是否健全、有效；

（二）年度決算和財務(wù)報告及有關(guān)的會計報表、會計帳簿、會計憑證是否真實、合法，并按規(guī)定報經(jīng)財政部門或上級主管部門審批；

（三）銀行帳戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無違反規(guī)定將財政性資金作儲蓄存款或公款私存問題，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶問題；

（四）現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價證券等問題；

（五）往來款項是否真實、合法并及時清理，有無長期掛帳和資金被其他單位或個人占用問題，有無利用往來帳戶隱瞞收入、直接列收列支、濫發(fā)錢物、套取現(xiàn)金和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。

第八條審計機關(guān)對用行政經(jīng)費購置的財產(chǎn)、物資的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）財產(chǎn)、物資管理的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、嚴(yán)密、有效，有無固定資產(chǎn)不入帳、帳目核算不合規(guī)、帳實不符等問題；

（二）財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報廢和調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各個環(huán)節(jié)是否手續(xù)完備，有無擅自購置、報廢和調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣公有財產(chǎn)、物資問題，有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損壞浪費問題；

（三）機關(guān)所屬事業(yè)單位經(jīng)商辦企業(yè)中，有無無償占用機關(guān)的房屋和設(shè)備、材料、物資問題；

（四）占用國有資產(chǎn)的收益是否按規(guī)定分配、使用，應(yīng)上交的是否及時、足額上交，留用的是否納入了單位預(yù)算或財務(wù)計劃管理。

第九條審計機關(guān)對行政經(jīng)費的審計監(jiān)督，可以實行報送審計或就地審計，也可以實行報送審計與就地審計相結(jié)合等審計方式。根據(jù)需要，亦可以組織行業(yè)審計、專項審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查。

第十條審計機關(guān)和審計人員對行政經(jīng)費收支審計中涉及的保密事項，應(yīng)當(dāng)按照保密制度的要求進(jìn)行審計。對審計中知悉的國家秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

篇7

【關(guān)鍵詞】政府補助 政府審計 定位研究

一、引言

政府補助已成為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的手段之一。政府撥付補助資金，一方面促進(jìn)企業(yè)或行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步，另一方面帶動整個經(jīng)濟更好更快的全面發(fā)展。政府補助審計是國家授權(quán)或接受委托的專設(shè)機構(gòu)對政府補助施行的一項獨立經(jīng)濟監(jiān)督活動。然而現(xiàn)階段，政府補助相關(guān)文獻(xiàn)研究分為兩個層面：其一，通過實證數(shù)據(jù)探討政府補助的效果;其二，對政府補助的會計處理相關(guān)問題展開談?wù)摗Ｓ纱?，我們無法通過現(xiàn)有政府補助的研究發(fā)現(xiàn)政府補助如何才能更高效。

本文通過從政府審計的視角出發(fā)，探討政府補助審計中政府審計的定位，從而決定其實現(xiàn)機制和實現(xiàn)路徑的選擇。文章確立了政府補助審計服務(wù)于國家經(jīng)濟發(fā)展的定位，通過建立政府補助審計鑒證和評價機制，開展財務(wù)審計和績效審計，協(xié)助國家經(jīng)濟治理，發(fā)揮政府補助的經(jīng)濟效益，以期為政府補助審計提供一些理論支持。

二、文獻(xiàn)綜述

本文以上部分已提出有關(guān)政府補助的研究分為兩個方面：其一，通過實證數(shù)據(jù)探討政府補助的效果;其二，對政府補助的會計處理相關(guān)問題展開談?wù)摗?/p>

關(guān)于政府補助的效果研究指出，政府補助的效果呈現(xiàn)不同的形態(tài)。Beason & Weinste（1996）研究發(fā)現(xiàn)政府補助沒有任何正面的效果。Lee（1996）研究發(fā)現(xiàn)，這些產(chǎn)業(yè)政策（包括稅收減免、政府補助和貸款）對處于增長的行業(yè)的全要素生產(chǎn)率沒有任何影響，政府對貿(mào)易保護(hù)政策干預(yù)越頻繁，則生產(chǎn)率越低。申香華（2010）對財政補助的績效的實證研究表明，接受補助的公司在促進(jìn)就業(yè)、繳納稅款、提供社會捐助、增加環(huán)保投人或支出等方面沒有顯著的貢獻(xiàn)。但是針對研發(fā)和專用型人力資本的政府補助有顯著效果。Almus & Czarnitzki（2003）發(fā)現(xiàn)在有補助的情況下，企業(yè)的研發(fā)活動平均增加了四個百分點左右。安同良等（2009）研究發(fā)現(xiàn)只有當(dāng)研發(fā)補助用來提高專用性人力資本時才能發(fā)揮產(chǎn)出激勵效果。

關(guān)于政府補助的會計處理的研究相對較少。張倩（2013）指出審計工作中常遇到的有關(guān)政府補助的一些難點問題（認(rèn)定難、分類難）進(jìn)行分析和探討。趙小萍（2014）進(jìn)行政府補助審計時，應(yīng)關(guān)注被審計單位對政府補助的分類是否正確，是否在正確的時點或期間確認(rèn)政府補助，以及國有企業(yè)收到投資補助和搬遷補償款的特殊處理。

上述文獻(xiàn)表明，現(xiàn)有的研究已經(jīng)關(guān)注了政府補助的效果以及政府補助會計實務(wù)處理。但是，對于政府補助的經(jīng)濟作用，以及政府補助審計中政府審計的定位仍然缺乏理論解釋。

三、政府補助審計的定位

審計的定位有兩種：鑒證和揭示機會主義行為的批判性審計和抑制機會主義行為的建設(shè)性審計。政府補助審計定位于抑制機會主義的建設(shè)性審計，即發(fā)揮審計服務(wù)于中國特色社會主義經(jīng)濟發(fā)展作用?；疽罁?jù)如下：

（一）政府補助審計定位是政府補助必要性決定的

我國將政府補助定義為企業(yè)從政府無償取得貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，具體包括財政撥款、財政貼息、稅收返還等。國家政府補助行為影響國家資源、收入分配和支出效率以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。審計機關(guān)開展政府補助審計有其必要性：

1.審計機關(guān)開展政府補助審計有助于補充當(dāng)前審計工作的不足，確立政府補助的方向和策略?，F(xiàn)階段，針對政府補助開展審計的主體主要有政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。注冊會計師審計和內(nèi)部審計關(guān)注點在于政府補助的會計處理是否有誤，分類是否合理和確認(rèn)的時點、期間是否正確。政府審計機關(guān)開展政府補助審計主要通過對國有企業(yè)財務(wù)報表的審計，進(jìn)行合規(guī)性財務(wù)收支審計以發(fā)現(xiàn)審計問題。二者都未對政府補助的相關(guān)經(jīng)濟性、效果性和效益性進(jìn)行評價，不能為政府補助確立方向和策略，而審計機關(guān)開展政府補助專項審計能有效分析政府補助的經(jīng)濟效益，為進(jìn)一步的補助策略提供依據(jù)。

2.審計機關(guān)開展政府補助審計是審計全覆蓋的必然要求。審計全覆蓋的精要是審計范圍的擴大，從政府債務(wù)審計到安居工程審計，再到彩票資金審計，具體表現(xiàn)為公共資金涉及面的擴展。政府補助資金屬于公共資金，屬于審計法規(guī)定的審計機關(guān)審計范圍，并且政府補助資金金額較大，對企業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟影響頗大，審計機關(guān)應(yīng)開展政府補助審計。

3.審計機關(guān)開展政府補助審計是促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展的保證。政府補助事關(guān)兩個重要方面：資源的有效配置和行業(yè)的健康發(fā)展。國家針對不同的公司、行業(yè)發(fā)放政府補助，是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段。自經(jīng)濟危機后，政府提供的政府補助大幅上漲，因而很多國有上市公司從中受益頗深。但是，針對政府補助的效益性有待檢驗，以確立發(fā)放補助項目、企業(yè)和行業(yè)，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展。

（二）政府補助審計定位是審計本質(zhì)的體現(xiàn)

受托經(jīng)濟責(zé)任乃現(xiàn)代會計、審計之魂（蔡春，2000）。審計功能存在的首要目標(biāo)在于促進(jìn)和保證被審計單位對象受托經(jīng)濟責(zé)任得意全面有效履行的需要（蔡春，2007）。受托經(jīng)濟責(zé)任下鑒證、揭示和抑制機會主義是審計本質(zhì)的體現(xiàn)。政府補助批判性審計，鑒證和揭示了機會主義行為，對被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法合規(guī)性等進(jìn)行審查。而政府補助建設(shè)性審計目標(biāo)定位于抑制機會主義行為，評價政府補助的經(jīng)濟績效，服務(wù)于國家經(jīng)濟的發(fā)展，更好的體現(xiàn)了審計的本質(zhì)。

（三）政府補助審計定位是國家治理主體地位的內(nèi)在要求

政府補助資金來源于國家的財政收入。政府機構(gòu)是國家財政收入支配的主體。政府機構(gòu)發(fā)放政府補助，不僅應(yīng)關(guān)注補助的真實性、合法性和合規(guī)性，更應(yīng)注重補助資金的經(jīng)濟性、效益性和效果性，尤其政府調(diào)控國家經(jīng)濟的宏觀性。經(jīng)濟發(fā)展是政府主體的重要職責(zé)，政府補助是政府合理調(diào)控經(jīng)濟的手段之一。政府補助審計體現(xiàn)著經(jīng)濟監(jiān)督的職能要求，更應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展的最終目標(biāo)。

四、政府補助審計的實現(xiàn)機制

政府補助審計的定位決定實現(xiàn)機制和實現(xiàn)路徑。政府補助審計要抑制機會主義的存在，發(fā)揮服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展的作用，應(yīng)確立其實現(xiàn)機制。服務(wù)于政府補助的審計定位，實現(xiàn)機制應(yīng)包含鑒證、評價和協(xié)助三種機制。

鑒證機制包含鑒定和證明兩個方面。審計主體開展政府補助鑒定審計即揭示機會主義行為，并對審計結(jié)果發(fā)表意見，力證鑒證對象是否機會主義行為。鑒定機制要求能夠查出人的機會主義。證明機制則是獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)發(fā)表審計意見。現(xiàn)階段，開展政府補助的審計主體有政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，三者在都一定程度上發(fā)揮鑒證機制作用，這也是政府補助審計批判性審計工作機制。

評價機制是在鑒證機制的基礎(chǔ)上，尋找已存在機會主義的原因并針對現(xiàn)有體制機制提出建設(shè)性建議。政府補助審計評價機制不僅要審計政府補助的財務(wù)真實性、合法性和合規(guī)性，更要在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，開展政府補助績效審計，發(fā)揮審計的經(jīng)濟性、效益性和效果性作用?？冃гu價機制是抑制機會主義行為有效手段，有助于政府補助審計的發(fā)揮建設(shè)性作用。

協(xié)助機制是政府補助審計定位于發(fā)揮服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵。鑒證機制是財務(wù)收支真實性、合法性和合規(guī)性審計，審計內(nèi)容針對政府補助的使用時期，屬于“事中審計”。評價機制是針對績效審計的經(jīng)濟性、效果性和效益性開展的，評價政府補助的歷史信息，屬于“事后審計”。協(xié)助機制是協(xié)助政府補助決策，即如何制定政府補助政策服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展，本質(zhì)上屬于“事前審計”。

政府補助的實現(xiàn)機制中，鑒證機制是基礎(chǔ)，評價機制是保證，協(xié)助機制是目的。不同的審計主體，政府補助的審計重點不同，實現(xiàn)機制中承擔(dān)的作用也有所不同?，F(xiàn)階段的實踐工作表明，注冊會計師審計主要發(fā)揮鑒證作用，內(nèi)部審計在鑒證機制的基礎(chǔ)上發(fā)揮一定的評價機制，而我國政府補助審計仍停留在鑒證機制和評價機制，并未真正的發(fā)揮審計的經(jīng)濟建設(shè)性作用。

五、政府補助審計的實現(xiàn)路徑

（一）項目審計

項目審計是針對特定的單個對象所實施的審計，我們對審計政府補助審計分為三類：財務(wù)審計、績效審計與決策審計。

首先，財務(wù)審計。財務(wù)審計界定為對被審計單位財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進(jìn)行審計，旨在糾錯與發(fā)現(xiàn)舞弊。社會審計、內(nèi)部審計與政府審計都涉及財務(wù)審計。但是三者方向和主體不同，社會審計所開展的審計業(yè)務(wù)中財務(wù)審計所占比例最大，其面向的主體主要為企業(yè)。內(nèi)部審計是對公司內(nèi)部制度等開展審計，旨在為審計主體提供管理意見，其面向主體包括有內(nèi)部審計機構(gòu)的社會主體。政府審計也開展財務(wù)審計。而隨著績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計以及政策審計的開展，政府審計中財務(wù)審計比例有所下降，但仍是政府審計內(nèi)容的主要組成部分，其面向主體有涉及公共資金使用的主體或者項目（包括人、財、物）。針對政府補助開展審計，三者在財務(wù)審計這一部分具有交叉。從政府審計的角度出發(fā)，對于已經(jīng)開展政府補助財務(wù)審計的主體（上市公司以及國有企業(yè)），政府補助的定位聚焦在政府補助服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展的績效審計;而對于尚未開展政府補助財務(wù)審計的主體，政府補助審計的定位應(yīng)在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)揮審計的建議性職能，政府補助的財務(wù)審計與績效審計并重。

其次，績效審計?？冃徲嬀褪怯蓢覍徲嫏C關(guān)對政府及其各隸屬部門的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性及資金使用效益進(jìn)行的審計?，F(xiàn)階段開展績效審計的主體只有國家審計機關(guān)。政府補助審計中政府審計機關(guān)績效審計的成果，決定國家政府補助的方向，為下一步經(jīng)濟發(fā)展提供可靠的證據(jù)支持。

再次，決策審計。是指審計機關(guān)在對接受政府資助的某一重大項目的經(jīng)濟決策付諸實施之前依法進(jìn)行的審核。為有關(guān)管理當(dāng)局最終確認(rèn)或否決該項決策提供依據(jù)的活動。政府補助決策審計具有特殊性，國家對于某個項目開始進(jìn)行政府補助之前，開展決策審計調(diào)查，對于符合政府補規(guī)定的，發(fā)放政府補助;對于不符合規(guī)定的，停止或者取消發(fā)放政府補助的資格。政府補助的決策審計本質(zhì)是事前審計，這種審計帶來的直接影響著政府補助資金的發(fā)放，是一種更高效的審計模式。

（二）專項審計調(diào)查

專項審計調(diào)查是針對具有某項共同特征的多個單位所實施的審計。專項調(diào)查是一種直接報告業(yè)務(wù)，專項審計調(diào)查時審計機關(guān)主要通過審計方法，對與國家財政收支或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專項調(diào)查活動。政府補助審計是一種特殊業(yè)務(wù)。政府審計可以對政府補助項目開展專項審計調(diào)查。

六、結(jié)束語

政府補助是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)整的重要手段，而政府補助的審計則可以有效的鑒證政府補助是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。政府補助審計中政府審計應(yīng)定位于更好發(fā)揮政府補助的經(jīng)濟效益，促使經(jīng)濟健康發(fā)展?，F(xiàn)有的政府審計中，對于政府補助審計集中于財務(wù)審計，并不能必然的發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，特別對于政策性與經(jīng)濟性較強的政府補助項目。因而，本文在政府補助審計中政府的定位基礎(chǔ)上，研究其實現(xiàn)機制與實現(xiàn)路徑，以期豐富政府補助審計的理論研究。

參考文獻(xiàn)

[1]趙小萍.政府補助審計應(yīng)關(guān)注的事項[J].財會月刊，2014（1）.

[2]張倩.上市公司政府補助審計難點解析[J].中國集體經(jīng)濟，2013（10）.

[3]蔡春.關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的定位、作用及未來發(fā)展之研究[J].審計研究，2007（1）.

[4]許罡，朱衛(wèi)東，孫慧倩.政府補助的政策效應(yīng)研究――基于上市公司投資視角的檢驗[J].經(jīng)濟學(xué)動態(tài)，2014（6）.

[5]申香華.成長空間、盈虧狀況與營利性組織財政補貼績效――基于一年河南省和江蘇省上市公司的比較研究[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2010（9）.

[6]Beason.R.&D.Weinstein，Growth，economies of scale，and targeting in Japan（1955-1990）[J].Review of Econnomics and Statistics，1996.

篇8

第二條本準(zhǔn)則所稱國家建設(shè)項目，是指以國有資產(chǎn)投資或者融資為主(即占控股或者主導(dǎo)地位)的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第三條審計機關(guān)在安排國家建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含項目法人，下同)為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

第四條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對國家建設(shè)項目總預(yù)算、或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算，項目竣工決算的真實、合法、效益情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。

第五條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目的建設(shè)程序、資金來源和其他前期工作進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。

第六條審計機關(guān)對建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實性和合法性。

第七條審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。

第八條審計機關(guān)根據(jù)需要對與國家建設(shè)項目有關(guān)的合同進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性。

第九條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目設(shè)備、材料的采購、保管、使用進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實性、合法性和有效性。

第十條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行，調(diào)整的真實性和合法性。

第十一條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實性和合法性。

第十二條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目稅費進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查稅費計繳的真實性和合法性。

第十三條審計機關(guān)對建設(shè)成本進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實性和合法性。

第十四條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實性和合法性。

第十五條審計機關(guān)根據(jù)需要對工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

第十六條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實性和合法性。

第十七條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目尾工工程進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實性和合法性。

第十八條審計機關(guān)對建設(shè)單位會計報表進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查年度會計報表、竣工決算報表的真實性和合法性。

第十九條審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查項目勘察、設(shè)計，施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的收費和其他財務(wù)收支事項的真實性和合法性。

第二十條審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實性和合法性，以及對工程質(zhì)量管理的有效性。

第二十一條審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

第二十二條審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目投資效益進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)及社會、環(huán)境指標(biāo)，評價國家建設(shè)項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。

第二十三條對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計。

篇9

一、審計目的：為加強農(nóng)村集體、專業(yè)合作社財務(wù)管理,維護(hù)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權(quán)益,發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟,保障農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展。

二、審計范圍：

1、重點加強村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任的審計，財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動，財務(wù)管理制度與制定的執(zhí)行情況；

2、為切實減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，維護(hù)農(nóng)民權(quán)益，對農(nóng)村集體經(jīng)濟的“三資”、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級債務(wù)、土地補償費進(jìn)行專項審計。

三、審計重點內(nèi)容

1．庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)；

2．各項收支的真實性、合規(guī)性、合法性；

3．村級負(fù)債情況；

4．財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；

5．糧食直補、良種補貼、農(nóng)資補貼發(fā)放情況；

6．財政轉(zhuǎn)移支付村級補助資金的使用情況；

7．農(nóng)村集體土地征用款使用和管理；

8．村民理財小組開展工作和財務(wù)公開情況；

9．村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管制度的執(zhí)行情況；

四、審計原則：依法審計、客觀公正、服務(wù)三農(nóng)。

五、審計方式：以審計帳目為主，就地審計和送達(dá)審計相結(jié)合。

六、審計時間：從20xx年3月份開始至20xx年12月底前完成。

七、審計要求

1.村民主理財小組成員、村民代表、村財會人員、如實提供有關(guān)會計資料（帳薄、會計憑證、報表、相關(guān)文件和證明材料）；

篇10

[關(guān)鍵詞]邊防部隊；專項審計；審計監(jiān)督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293

當(dāng)前，邊防部隊正處在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，面臨各種錯綜復(fù)雜的矛盾。專項審計工作作為審計監(jiān)督的重要組成部分，切實發(fā)揮專項審計在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財經(jīng)管理秩序，提高經(jīng)費使用效益等方面職能作用，邊防部隊各級黨委首長都給予了極大的關(guān)注和支持，這既為審計事業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境，又對專項審計工作提出了新的更高的要求。因此，要適應(yīng)邊防部隊發(fā)展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時期的審計工作，用全新的思維方式去指導(dǎo)審計工作實踐，要不斷發(fā)展、勇于創(chuàng)新，充分發(fā)揮專項審計工作針對性、時效性和廣泛性強的特點，為邊防部隊的轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航，推動邊防部隊審計工作創(chuàng)新發(fā)展。

1 邊防部隊專項審計的特點

公安邊防部隊專項審計是指公安邊防部隊審計部門經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)，按照特定的目的、范圍和時間，依法對某一審計對象某一環(huán)節(jié)問題或就某一問題對眾多審計對象進(jìn)行的審計。公安邊防部隊專項審計有利于相關(guān)部門了解專項資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實事求是地處理帶有共性的問題。

（1）目標(biāo)明確，針對性強。專項審計不是對被審計單位的財務(wù)收支活動進(jìn)行全面審計，而是根據(jù)掌握的線索和疑點，審計所要達(dá)到的目的，來確定審計的對象和范圍。邊防部隊經(jīng)費、物資雖然數(shù)額較大、涉及面廣，但違紀(jì)違規(guī)多發(fā)生在某個方面、某個局部、某個環(huán)節(jié)或某個問題上。按照這個特性，通過對某個項目資金或物資的專項審計，就可以做到目標(biāo)明確、力量集中、查深查透。由于專項審計可以對多個單位共有的某一特定項目實施審計，可以有效提高審計覆蓋面。

（2）重點突出，時效性強。邊防部隊審計工作面臨的現(xiàn)狀是工作新、任務(wù)重，對象多、人員少，作為審計依據(jù)的法律不夠健全，審計理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計困難較多，也難以充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。而邊防部隊專項資金、物資的征集、管理、使用以及產(chǎn)生的效果如何，是部隊黨委首長和官兵都比較關(guān)注、關(guān)心的問題，對此進(jìn)行專項審計具有針對性，且在特定的時間、特定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計意見和處理結(jié)果對規(guī)范經(jīng)濟管理也更加及時、有效。

（3）選項靈活，廣泛性強。公安邊防部隊具有公安和部隊雙重性質(zhì)，涉及的行業(yè)多，經(jīng)費來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊現(xiàn)有審計人員配制，很難做到審計的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補人力的不足。專項審計可以根據(jù)各方面的信息和上級審計機關(guān)或本級單位的要求，結(jié)合實際，可以從眾多的項目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項實施審計，這樣既能節(jié)省時間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計的內(nèi)容廣泛性，同時又能達(dá)到各方面的要求，產(chǎn)生較大的影響。

2 邊防部隊專項審計的重點

（1）各種專項資金、專項物資是否專項專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移及浪費損失現(xiàn)象。使用是否合法、合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用和浪費、損失、揮霍國有資產(chǎn)現(xiàn)象，有無侵占、損害國家利益和虛報冒領(lǐng)等問題。

（2）各種專項資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊有關(guān)規(guī)定。有無亂收費、亂罰款、亂集資現(xiàn)象，有無收入不入賬和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。內(nèi)部控制制度是否健全有效。

（3）各種會計資料是否真實、完整。國家政策、公安現(xiàn)役部隊各種規(guī)章、制度是否得到很好的貫徹落實。各種專項資金、物資的使用效果、效率如何。

3 邊防部隊專項審計工作程序

（1）專項審計準(zhǔn)備。一是制訂專項審計工作計劃。對年初可確定的專項審計項目可在年度工作計劃中確定，報單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按計劃進(jìn)行審計；臨時確定的專項審計，經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按要求進(jìn)行審計。二是擬定審計工作方案。方案的內(nèi)容包括審計對象、審計方式、審計依據(jù)、審計目的、審計內(nèi)容、重點和范圍、計劃工作時間、審計組織。三是發(fā)出專項審計通知書。內(nèi)容包括被審計單位名稱、審計事項、審計類型、審計的依據(jù)、審計范圍、內(nèi)容和時間、審計組組成的成員名單、被審計單位提供相關(guān)資料和工作條件，配合審計工作的相關(guān)要求、抄送有關(guān)單位或被審計對象。

（2）專項審計實施。一是圍繞專項審計內(nèi)容了解被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。二是進(jìn)行實質(zhì)性檢查，采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄊ占?、鑒定有關(guān)審計證據(jù)。在具體實施審計時，一般按照“檢查―取證―分析―評價”的過程進(jìn)行。為了核查、確認(rèn)某些材料，可根據(jù)需要視具體情況循環(huán)進(jìn)行這一過程。雖然進(jìn)行專項審計有明確的時間、內(nèi)容和范圍的限制，但不能把這個范圍孤立起來，應(yīng)該用連續(xù)的、全面的觀點，對不同時期的內(nèi)容進(jìn)行比較分析。三是編制審計工作底稿。專項審計工作底稿，在內(nèi)容上要做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評價并形成初步審計意見和建議。

（3）專項審計報告。審計人員對被審計事項實施必要的審計程序后，就審計情況和審計結(jié)果向黨委、首長或?qū)徲嫴块T提出的專項審計報告。具體是指：分析、整理專項審計工作底稿；起草專項審計報告；征求被審計單位、相關(guān)部門及人員的意見，修改報告；審定、報送專項審計報告；下發(fā)審計意見書等。

（4）專項審計總結(jié)及歸檔。對專項審計工作開展情況進(jìn)行全面總結(jié)；對專項審計資料進(jìn)行歸檔，建立審計檔案。

（5）后續(xù)審計。專項審計意見書或?qū)徲嫑Q定送到被審計單位一定時間后（一般為3個月），要組織對被審計單位進(jìn)行后續(xù)審計，查被審計單位執(zhí)行審計決定情況；審查被審計單位整改落實審計意見和建議情況，并將執(zhí)行情況和檢查情況書面報告黨委和首長。

4 邊防部隊專項審計應(yīng)注意的問題

（1）確定適當(dāng)?shù)膶ｍ棇徲嬳椖亢头秶?。對一些重大、?fù)雜或基本情況不清楚的問題可先進(jìn)行審計調(diào)查，再根據(jù)具體情況確定專項審計項目。專項審計范圍的確定是否得當(dāng)，會直接影響審計的效果，范圍過寬會影響專項審計的時效性和針對性，范圍過窄又會影響專項審計的廣泛性、代表性。只有項目得當(dāng)、范圍合適，才能突出審計的重點和效果，也才能達(dá)到針對性和時效性強的要求。因此，在確定審計范圍時一定要認(rèn)真調(diào)查研究，確定好審計的對象范圍、時間范圍和內(nèi)容范圍。如果是對某一單位進(jìn)行專項審計，就應(yīng)該選擇問題比較突出的單位作為審計對象。如果就某一問題對眾多審計對象進(jìn)行審計，就應(yīng)該選擇有代表性的單位作為審計對象。對選擇單位有關(guān)的財務(wù)收支活動及其賬簿、報表資料進(jìn)行審計，也要確定具體的范圍。

（2）做好組織實施工作。專項審計一般是在較大范圍對某項資金或項目實施審計，其組織、協(xié)調(diào)工作量較大，這就要求各級審計部門特別是具體負(fù)責(zé)的審計部門應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備、周密安排，根據(jù)專項審計的具體情況進(jìn)行組織。分組進(jìn)行審計的，要組織好各審計小組之間的情況通報，認(rèn)真研究處理意見，做到認(rèn)識協(xié)調(diào)一致。