導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理原理； 目標(biāo)定位； 教學(xué)方法

一、《財(cái)務(wù)管理原理》課程目標(biāo)定位

《財(cái)務(wù)管理原理》是財(cái)務(wù)管理專業(yè)重要的專業(yè)課，大部分高校都設(shè)有此課程，其目的主要有兩個(gè)：一是讓學(xué)生初步接觸財(cái)務(wù)管理的知識(shí)體系，掌握財(cái)務(wù)管理的基本理論；二是為了區(qū)別于會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，我國(guó)高校的財(cái)務(wù)管理專業(yè)基本是從會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，在課程設(shè)置上與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)相似度很高，因此，將原會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)設(shè)置的《財(cái)務(wù)管理》課程分解為《財(cái)務(wù)管理原理》和《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》兩門課程以區(qū)別于會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。在實(shí)踐中更多的是為了第二個(gè)目的，直接導(dǎo)致了這兩門課程目標(biāo)定位不準(zhǔn)、分工不明確、內(nèi)容經(jīng)常重復(fù)等問題。

由于我國(guó)高校教師對(duì)《財(cái)務(wù)管理原理》課程目標(biāo)缺乏清晰的定位，在教學(xué)過程中出現(xiàn)了不少的問題和困惑，胡愛榮等（2009）認(rèn)為《財(cái)務(wù)管理原理》的教學(xué)實(shí)踐中存在教材選擇難、課程內(nèi)容安排難、課程中缺乏實(shí)踐能力的培養(yǎng)教學(xué)方法、教學(xué)手段單一等問題。筆者在該教學(xué)實(shí)踐中所遭遇的困惑主要有以下幾個(gè)方面：一是難以選擇到合適的教材，目前市場(chǎng)上的相關(guān)教材一般命名為《財(cái)務(wù)管理原理》、《財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)》或《初級(jí)財(cái)務(wù)管理》等，但就其內(nèi)容覆蓋面上看與《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》和一般的財(cái)務(wù)管理課程并無二致；二是教師在選擇施教內(nèi)部選擇的困惑，如何完全按照教材內(nèi)容施教，將壓縮中級(jí)財(cái)務(wù)管理任課教師的空間。為解決這一矛盾，在實(shí)際教學(xué)中常用的方法是將這兩門課程的教學(xué)任務(wù)安排給同一老師，由其按照財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容安排教學(xué)進(jìn)度，產(chǎn)生的實(shí)際后果就是將財(cái)務(wù)管理課程分成兩學(xué)期講授，導(dǎo)致《財(cái)務(wù)管理原理》課程只有其名，而無其實(shí)。

筆者認(rèn)為，解決這些問題的首要前提是需要對(duì)該課程在整個(gè)財(cái)務(wù)專業(yè)培養(yǎng)計(jì)劃中的目標(biāo)和地位準(zhǔn)確定位。筆者認(rèn)為《財(cái)務(wù)管理原理》課程的課程目標(biāo)可以設(shè)定為三個(gè)方面，并輔之以確定相應(yīng)的教學(xué)內(nèi)容。

（一）《財(cái)務(wù)管理原理》的第一個(gè)目標(biāo)就是使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)管理的基本觀念

財(cái)務(wù)管理的基本觀念主要是指資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，該部分內(nèi)容應(yīng)該成為本課程重要的講解內(nèi)容之一。以筆者管見，財(cái)務(wù)管理的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的觀念在財(cái)務(wù)中的地位類似于借貸記賬法在會(huì)計(jì)中的地位，其基礎(chǔ)性不言而喻，教師應(yīng)將這部分內(nèi)容講深講透，并向?qū)W生介紹其在后續(xù)課程中的運(yùn)用情況，如在項(xiàng)目投資和證券投資決策中的應(yīng)用。

（二）《財(cái)務(wù)管理原理》的第二個(gè)目標(biāo)是使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)框架的基本內(nèi)容

財(cái)務(wù)理論的框架以價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)，融資、投資利潤(rùn)分配、營(yíng)運(yùn)資金管理等始終圍繞這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。所有財(cái)務(wù)理論研究的目標(biāo)函數(shù)也是企業(yè)價(jià)值最大化，如資本結(jié)構(gòu)理論權(quán)衡的是權(quán)益融資的高成本、低風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債融資的低成本、高風(fēng)險(xiǎn)；投資組合理論權(quán)衡的是投資收益和風(fēng)險(xiǎn)；利潤(rùn)分配理論權(quán)衡的是管理層和投資者的利益。所有理論的目標(biāo)都是為了企業(yè)的價(jià)值最大化。

（三）《財(cái)務(wù)管理原理》的第三個(gè)目標(biāo)是使學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作有一些感性認(rèn)識(shí)

主要包括對(duì)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的工作有所認(rèn)識(shí)。

二、《財(cái)務(wù)管理原理》的教學(xué)方法探索

《財(cái)務(wù)管理原理》的課程目標(biāo)特點(diǎn)是覆蓋面廣，強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)知識(shí)的結(jié)構(gòu)化，與此對(duì)應(yīng)的是具體的教學(xué)內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)基本概念、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論和財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)三大模塊，教學(xué)任務(wù)重，教學(xué)要求高，顯然單憑教師的課堂講解是難以實(shí)現(xiàn)的，必須在教學(xué)方法上創(chuàng)新，需要多種方法并舉，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。可采取的主要方法包括：任課教師講解法、案例討論法和研究性教學(xué)方法等。

三種教學(xué)方法對(duì)應(yīng)的是三類財(cái)務(wù)管理原理的內(nèi)容。首先，財(cái)務(wù)管理的基本概念是由任課教師講解，使得學(xué)生能夠初步了解財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容框架；其次，為使學(xué)生能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理實(shí)踐有所了解，采用案例教學(xué)的方法介紹財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)；最后，在學(xué)生已經(jīng)掌握了財(cái)務(wù)管理概念和實(shí)踐過程的基礎(chǔ)上，通過研究性教學(xué)方法讓學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)理論，以解釋財(cái)務(wù)管理中的一些問題。這三部分的內(nèi)容是循序漸進(jìn)、依次深入的。

（一）財(cái)務(wù)管理基本概念：任課教師講解法

由于學(xué)生通過《財(cái)務(wù)管理原理》這門課程才開始接觸到財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，教師對(duì)于基本概念的講解是本門課程的重要任務(wù)。學(xué)生準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)概念、術(shù)語是進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)和研究財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，教師必須將財(cái)務(wù)管理的基本概念清晰而深入地灌輸給學(xué)生，即在每一章的開頭由任課教師講解財(cái)務(wù)基本概念，如在概論部分的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別、財(cái)務(wù)目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)衡量和價(jià)值觀念部分的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間價(jià)值等概念。以“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”為例，教科書的標(biāo)準(zhǔn)定義是“企業(yè)負(fù)債導(dǎo)致的不能清償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)”，而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的大部分著作和文獻(xiàn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義被放大，包含了利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，在概念講解時(shí)，需要全面介紹各種不同的定義，為學(xué)生進(jìn)一步研究提供最初的概念規(guī)范。

（二）財(cái)務(wù)管理實(shí)踐認(rèn)知：案例討論法

學(xué)生在學(xué)習(xí)基本概念后，具備了解和分析財(cái)務(wù)實(shí)踐的能力，從課程設(shè)置上也需要進(jìn)行專業(yè)實(shí)踐教育。案例分析是實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的主要方法，這里所說的案例是廣義的，不僅包括通常具體企業(yè)的案例，還包括廣義的所有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析，如上市公司的投融資現(xiàn)狀等。從這些案例講解和討論過程中，既要達(dá)到使學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐有感性的認(rèn)識(shí)，又要引導(dǎo)學(xué)生從案例中提出問題，只有提出有意義的問題，才說明學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)管理有了興趣，并進(jìn)行了深入的思考。

篇2

關(guān)鍵詞：金融體系 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 成因 對(duì)策

一、金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范基本概念

所謂風(fēng)險(xiǎn)，是一種與損失相關(guān)聯(lián)的概念，是指在一種不確定或者無法預(yù)計(jì)的情況下發(fā)生的一種可能性損失。金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各中種財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于內(nèi)部和外部各種金融環(huán)境的變化以及一些無法預(yù)料無法控制的金融因素的影響，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體所面臨的一種風(fēng)險(xiǎn)。而這里所指的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體，主要是指企事業(yè)單位而言。金融體系下能夠有財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況的主要是指具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)能力的個(gè)體，而這些個(gè)體則是通過企事業(yè)單位的形式體現(xiàn)出來。所以我們討論的金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主體就是企事業(yè)單位。企事業(yè)單位在金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因決定了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范的必然性。企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的提出也是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

在金融體系下，企事業(yè)單位為什么為發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？什么樣的風(fēng)險(xiǎn)才算是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理過中各種風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，是一種微觀和量化的風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題并不是由于財(cái)務(wù)自身出了狀況而造成的，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是來源于企事業(yè)單位在生產(chǎn)、營(yíng)銷、管理等方面帶來的問題。比如在生產(chǎn)過程中因?yàn)椴少彸杀具^高，技術(shù)不到位導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，營(yíng)銷渠道沒有打開導(dǎo)致銷路受阻，公司組織結(jié)構(gòu)、管理制度不完善出現(xiàn)管理混亂等等造成的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)自身并沒有太大關(guān)系，更多的是產(chǎn)品、市場(chǎng)、管理等問題造成了財(cái)務(wù)的壓力。財(cái)務(wù)只是以量化的形式，從價(jià)值的角度準(zhǔn)確的表現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度等。企事業(yè)單位只有在經(jīng)營(yíng)過程中處理好方方面面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效的控制，族中從從根源上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。換言之，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，更是整個(gè)企事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，它是和企事業(yè)單位的整體經(jīng)營(yíng)管理緊密聯(lián)系在一起的。

二、金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

（一）各種自然因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

在金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成有各種原因，自然變化是最難琢磨和最難以控制的一種。因?yàn)樽匀唤缡冀K處在一種運(yùn)動(dòng)變化之中，這種運(yùn)動(dòng)往往能夠直接或者間接對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。而自然界的各種運(yùn)動(dòng)變化中，有些是規(guī)律化的運(yùn)動(dòng)和變化，比如一年四季的交替等等。但是有些運(yùn)動(dòng)和變化是難以預(yù)計(jì)的，而且是無法抗拒的，我們稱之為不可抗力，面對(duì)這種自然規(guī)律運(yùn)動(dòng)變化時(shí)，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)就面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如沿海城市每年夏季的各種臺(tái)風(fēng)，地震、洪水災(zāi)害、各種突發(fā)性火災(zāi)等等。季節(jié)性更替和氣候變化容易造成很多企事業(yè)單位生產(chǎn)商品的淡季旺季，從而帶來財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)；而自然災(zāi)害更多的是對(duì)企事業(yè)單位造成災(zāi)難性的破壞，無論是可控的還是不可控的自然影響因素，最終都將通過財(cái)務(wù)的形式反映出來，而這種財(cái)務(wù)反映的結(jié)果就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）社會(huì)因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

企事業(yè)單位賴以生存的社會(huì)環(huán)境始終在不停的發(fā)生變化，這種變化對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)也會(huì)有明顯影響，最終形成財(cái)務(wù)的一種風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)因素涉及廣泛，包括國(guó)際格局的變化、國(guó)際關(guān)系以及國(guó)內(nèi)政治發(fā)展形勢(shì)、社會(huì)制度的變化、社會(huì)文化的發(fā)展變化、國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的變化、宏觀微觀經(jīng)濟(jì)的變化、消費(fèi)者的消費(fèi)觀念的改變等等，和諧社會(huì)因素的發(fā)展變化都會(huì)造成企事業(yè)單位財(cái)務(wù)在金融體系下出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場(chǎng)因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)是企事業(yè)單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，但是市場(chǎng)總是處在一種不斷變化發(fā)展的過程之中。市場(chǎng)供求關(guān)系隨時(shí)因?yàn)槎喾矫娴脑蚨l(fā)生的變化、各種匯率之間的差異與變動(dòng)、價(jià)格水平的升降、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)策略的調(diào)整以及市場(chǎng)上各種信息的不對(duì)稱等因素都可能會(huì)導(dǎo)致企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與增加。

（四）企事業(yè)單位內(nèi)部自身的各種因素影響

在我國(guó)目前的金融體系下，企事業(yè)單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部的各種管理模式以及對(duì)社會(huì)外界變化的應(yīng)變機(jī)制也是影響企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。企事業(yè)單位內(nèi)部為了更好的適應(yīng)社會(huì)變化的需求，造成了企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的頻繁化和復(fù)雜化，在對(duì)資金進(jìn)行籌措、對(duì)資金進(jìn)行投放管理、對(duì)活動(dòng)資金進(jìn)行合理運(yùn)用等各個(gè)方面財(cái)務(wù)活動(dòng)變得十分活躍，隨著財(cái)務(wù)事件的發(fā)生頻率加強(qiáng)，自然也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。而在這個(gè)過程中，企事業(yè)單位所面臨的一系列管理水平、產(chǎn)品銷售能力、生產(chǎn)能力、員工工作效率等等都會(huì)給企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

我們從以上幾點(diǎn)的分析不難看出，金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何才能夠做到有效防范與控制?？梢詮囊韵路矫嬷攸c(diǎn)著手實(shí)施：第一、加強(qiáng)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)能力，促進(jìn)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收入，從而讓企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。第二、強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過程中一旦涉及財(cái)務(wù)問題時(shí)要更加關(guān)注實(shí)質(zhì)問題，只有牢牢掌控企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心與本質(zhì)，才能夠有效監(jiān)督企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的合理性，從而做到不被表象所迷惑，能夠及時(shí)而精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患，及時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，確保將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。第三、加大力度完善企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的公開制度，從而做好群眾監(jiān)督管理，保證人力物力和財(cái)力利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)群眾監(jiān)督的有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在監(jiān)督管理過程中要根據(jù)企事業(yè)單位每一次處理財(cái)務(wù)資金額度及涉及范圍的大小情況而采用不同等級(jí)的監(jiān)督管理。第四、政府應(yīng)該加強(qiáng)管理力度，出臺(tái)各種對(duì)企事業(yè)單位有效的管理制度；第五、完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，有效防止內(nèi)部管理失控的局面而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體操作，可以根據(jù)以下內(nèi)容完善：

（一）加強(qiáng)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)能力，增加企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)空間

在金融體系下，企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的主要目的就是盈利，也只有讓企事業(yè)單位更好的盈利才能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。所以，減少和防止金融體系下企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率最好也最有效的辦法就是增加其盈利能力。內(nèi)部通過完善管理辦法控制經(jīng)營(yíng)成本而間接提升企事業(yè)單位的利潤(rùn)空間，有效拓展企業(yè)的銷售渠道和途徑，將企事業(yè)單位的產(chǎn)品更好的推向市場(chǎng)贏得市場(chǎng)份額，通過技術(shù)研發(fā)增加企事業(yè)單位的新產(chǎn)品開發(fā)能力爭(zhēng)搶企事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力等等，這些方面的完善和提升都可以促進(jìn)盈利而間接企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。相反的，如果企事業(yè)單位如果無法增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，甚至出現(xiàn)難以維持正常運(yùn)營(yíng)，在運(yùn)營(yíng)過程中就會(huì)增加財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)情況的一種直觀反映。在這樣的情況下，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法自然是增加企事業(yè)單位的盈利能力。

（二）在金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該更加關(guān)注實(shí)質(zhì)

“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則可以更加有效的防止企事業(yè)單位在金融體系下發(fā)生各種經(jīng)營(yíng)狀況，從而更加有效的減小財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。在我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里雖然規(guī)定了企事業(yè)單位如何有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，而且會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也針對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和范圍做了相對(duì)嚴(yán)格的界定，但是在現(xiàn)實(shí)操作過程中，因?yàn)闀r(shí)代的發(fā)展和社會(huì)復(fù)雜程度的不斷增加，很多企業(yè)總是因?yàn)楦鞣N客觀或者主觀原因而在無形中將一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的無法控制。企事業(yè)單位在面對(duì)這種情況的時(shí)候，就應(yīng)該更加重視金融體系的核心本質(zhì)，從根源上做好企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。從一定意義上講，在金融體系下通過實(shí)質(zhì)性的關(guān)注更容易將企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）建立等級(jí)制財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理辦法，做到有效及時(shí)的監(jiān)督

企事業(yè)單在財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)該最大限度的將財(cái)務(wù)透明化，透明化的財(cái)務(wù)管理更加有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明化，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)涉及的范圍及資金額度的大小而確定不同等級(jí)的監(jiān)督管理機(jī)制，讓政府部門或者相關(guān)機(jī)構(gòu)參與到企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中來，至少企事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該實(shí)現(xiàn)透明化，讓更多的人群可以通過監(jiān)督而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，從而做到及時(shí)防范控制。企事業(yè)單位在對(duì)外發(fā)生各種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)必然會(huì)發(fā)生變化，讓這種變化在一定程度或者范圍內(nèi)變得更加透明，可以減少各種不合理的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生。而且這種監(jiān)督并不是對(duì)所有人都公開，只是根據(jù)需要，讓政府部門、社會(huì)機(jī)構(gòu)或者企事業(yè)單位內(nèi)部一部分群體參與進(jìn)來，對(duì)一部分人公開，從而一方面確保了財(cái)務(wù)管理信息的安全性和保密性，一方面又可以起到監(jiān)督作用，最終將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。

（四）完善行業(yè)的各種準(zhǔn)則和管理模式

在要求公司內(nèi)部做好管理的同時(shí)，政府部門和社會(huì)行業(yè)也應(yīng)該提供一個(gè)更加完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有社會(huì)行業(yè)整體風(fēng)氣上去了，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范才能更加可靠有效。畢竟，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生在社會(huì)大環(huán)境中的，只有整個(gè)社會(huì)環(huán)境信息的真實(shí)可靠，才能實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。在這個(gè)過程中需要社會(huì)建立合理而規(guī)范的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制、公平公正的中介咨詢管理機(jī)構(gòu)、獨(dú)立健全的外部監(jiān)督和執(zhí)法機(jī)構(gòu)、合理而健全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)各方面共同行動(dòng)予以有效保障。

（五）對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行完善升級(jí)

公司治理制度的不完善和內(nèi)部管理中存在的各種漏洞導(dǎo)致企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被無限放大，從而讓企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范難度增加，造成了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。為了能夠更加有效的減少企事業(yè)單位因?yàn)閮?nèi)部管理方面的不足而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企事業(yè)單位首先應(yīng)該完善企事業(yè)單位治理機(jī)構(gòu)。企事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)是企事業(yè)單位生存和發(fā)展過程中形成的最基礎(chǔ)性的組織結(jié)構(gòu)，它的完善與否預(yù)定了企事業(yè)單位組織整體效率和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，最終決定了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體情況。因此，只有在一種良好的組織機(jī)構(gòu)治理機(jī)制下，企事業(yè)單位按照現(xiàn)代化的管理水平和要求，進(jìn)行合理的各種制度建設(shè)，才是防范企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最基礎(chǔ)的。也只有做好了這些方面的制度建設(shè)，才能更好的防患于未然，做到事前就將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降低。其次，做好企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企事業(yè)單位為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為、處理企事業(yè)單位內(nèi)部各部門與財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)企事業(yè)單位與相關(guān)利益群體的一種具體操作規(guī)則。一種行之有效的內(nèi)部控制管理制度是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最直接和最基本的內(nèi)容。最后，企事業(yè)單位應(yīng)該建立起一整套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、轉(zhuǎn)移機(jī)制。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、分散和轉(zhuǎn)移而合理的為企事業(yè)單位自身規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

總而言之，在我國(guó)當(dāng)前的金融體系下，企事業(yè)單位在面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的過程中出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，關(guān)鍵就在于企事業(yè)單位如何通過分析財(cái)務(wù)可能存在風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行有效的防范與控制。而且，金融環(huán)境始終在變，企事業(yè)單位所處的背景也始終在變化，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理一日不能停，從企事業(yè)單位開始面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的那一天開始到不斷發(fā)展的過程中，它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制就不可能一日停止。換言之，金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是貫穿與企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過程始終的，這也就導(dǎo)致了我們必須加強(qiáng)金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

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篇3

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

現(xiàn)階段，在學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)有兩種。第一種，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中由于受到各種因素的影響而使得企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果和預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果之間出現(xiàn)偏差，從而給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)損失的可能性;第二種，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這種兩種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義方法可以看作是兩種角度的定義方法，前者是從企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)過程的角度定義的，屬于廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，而后者主要針對(duì)的是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的貨幣資金活動(dòng)，屬于狹義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念。這兩種定義方法可以看作是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外延和內(nèi)涵。廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能造成企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果和預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果的偏差，從而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是從企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的角度進(jìn)行定義的，所以其中包括了籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收以及利益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，即廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有四種風(fēng)險(xiǎn)類型，分別為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及利益分配風(fēng)險(xiǎn)。狹義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是從企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的角度進(jìn)行定義的，只包括由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)到期不能償還債務(wù)所需要支付的額外利息的可能性，企業(yè)負(fù)債資金比例過高出現(xiàn)倒閉的可能性等。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類的方法不同，因?yàn)獒槍?duì)不同的企業(yè)適用的分類方法不同，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的環(huán)境也不同。按照不同的經(jīng)營(yíng)主體以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目類型可以使用多種分類方法。例如，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)，這種分類方法的主要依據(jù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否處于控制之中;可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成可分散風(fēng)險(xiǎn)和不可分散風(fēng)險(xiǎn)，這種分類方法主要參考企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否可以經(jīng)過多角化處理而分散出去;可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，這種分類方法主要是看企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)所處的狀態(tài)，是否會(huì)出現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化;可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成宏觀風(fēng)險(xiǎn)和微觀風(fēng)險(xiǎn)，這種分類方法主要是考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)影響的范圍以及風(fēng)險(xiǎn)所處的層次;可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這種分類方法主要依據(jù)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素所處的環(huán)境。在學(xué)生界進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究時(shí)通常是根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過程進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類，即按照企業(yè)籌資、投資等活動(dòng)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類?；I資風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)采用貸款等舉債經(jīng)營(yíng)的方式，在債務(wù)到期時(shí)不能按時(shí)償還本金和利息而使得企業(yè)的資金流出現(xiàn)斷裂或是企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn);投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)后無法按照預(yù)期目標(biāo)收回本金或獲得收益從而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);資金回收風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)自身管理不善而使得企業(yè)投出去的資金無法收回，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于利潤(rùn)分配不合理或者是稅率變動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難的風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方式

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)主要包括兩方面的內(nèi)容，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，另一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)估量，這二者缺一不可。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，而風(fēng)險(xiǎn)估量則是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重點(diǎn)同時(shí)也是難點(diǎn)。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估量需要使用合理的方法。首選，介紹企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是指分析和預(yù)測(cè)企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法主要有三種。第一種，就是專家預(yù)測(cè)法。這種方法是比較傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，我們?cè)诤芏囡L(fēng)險(xiǎn)管理的著作中都可以看到這種方法，即請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域比較權(quán)威的一些專家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論分析。專家預(yù)測(cè)法主要是利用專家自身的專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行判斷，但在實(shí)施時(shí)還會(huì)根據(jù)專家分析討論方式的不同而分成三種具體的類型，分別為頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、民主討論法。這三種不同的專家預(yù)測(cè)法各具優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況選擇合理的專家預(yù)測(cè)法;第二種，就是幕景分析法。即使用暮景來分析企業(yè)在未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)以及導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的影響。在實(shí)踐過程中，可以根據(jù)企業(yè)需要的不同，選擇不同的程序，暮景分析法可以提供篩選、診斷、檢測(cè)等程序;第三種，就是資金分析法。資金分析法可以根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)性質(zhì)的不同而分成兩種，一種是靜態(tài)資金分析法，另一種是動(dòng)態(tài)資金分析法。資金分析法就是根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)來分析、預(yù)測(cè)企業(yè)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，介紹企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估量。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估量的主要目的就是判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的影響程度，為以后的財(cái)務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。通常采用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估量方法有三種。第一，就是概率估量法。概率估量法是我們比較熟悉的一種方法，這里就不再詳細(xì)地介紹了;第二種，就是灰色系統(tǒng)預(yù)測(cè)法;第三種，就是費(fèi)希爾線性判定法。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)一定會(huì)相應(yīng)地發(fā)生變化，這些變化會(huì)以財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的形式體現(xiàn)出來，這樣我們就可以根據(jù)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策就是指在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上為企業(yè)的決策者選擇出一個(gè)最優(yōu)的方案。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策需要解決兩個(gè)比較基本的問題。第一個(gè)問題就是企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)需要在明知道有風(fēng)險(xiǎn)的情況下還繼續(xù)相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng);第二個(gè)問題就是企業(yè)應(yīng)該如何預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策需要有一個(gè)假設(shè)就是企業(yè)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有可選擇性，但這種假設(shè)是錯(cuò)誤的，至少是不適用于企業(yè)所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會(huì)因人的意志而轉(zhuǎn)移。所以，企業(yè)能進(jìn)行決策的風(fēng)險(xiǎn)大部分都是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)有三個(gè)因素比較重要。第一，就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策者所擁有的信息量，第二就是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者的專業(yè)素養(yǎng)水平;第三，就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的方法主要包含統(tǒng)計(jì)型評(píng)價(jià)決策方法、等概率準(zhǔn)則法、極大極大準(zhǔn)則法、極大極小準(zhǔn)則法、貝葉斯風(fēng)險(xiǎn)決策法、邊際分析決策法、效用函數(shù)曲線決策法等。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治及管理方式

所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治及管理就是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)防措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的影響和損失。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治及管理的方法有三種，分別為回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第一，是回避風(fēng)險(xiǎn)。回避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中比較常用的一種手段，就是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)該種風(fēng)險(xiǎn)無法通過采取措施進(jìn)行控制，則應(yīng)選擇采取一定的措施回避風(fēng)險(xiǎn)。但是，回避風(fēng)險(xiǎn)的方法只是適用于那些具有可選擇性的風(fēng)險(xiǎn)類型。例如，通過市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)某種類型的產(chǎn)品在市場(chǎng)上并不受歡迎，可以選擇放棄該種產(chǎn)品的研發(fā)，避免出現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn);第二，是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在預(yù)測(cè)出某種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以選擇將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或者全部轉(zhuǎn)移出去，一般可以選擇和供應(yīng)商或者銷售商共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方法;第三，就是自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)比較常用的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治及管理的方法。但是，如果選擇了自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，一定要采取相應(yīng)的控制措施，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來的損失、控制風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的現(xiàn)象。2.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理就是指核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為了預(yù)防及管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所支付的費(fèi)用以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，這是一種考核企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的方法。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理包括兩個(gè)內(nèi)容，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算，另一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)損益處理。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算就是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及管理發(fā)生的所有費(fèi)用，通過比較企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收益來判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)凈收益。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)損益處理是指當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金不足時(shí)要及時(shí)采取措施進(jìn)行補(bǔ)償處理，補(bǔ)償由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的損失，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不良影響出現(xiàn)蔓延，從而使得企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害

正如上文所介紹的，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，這些環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有可能給企業(yè)帶來影響，下文將對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)地介紹。

首先，企業(yè)一般都會(huì)使用負(fù)債籌資的方式，這種籌資方式有一定的優(yōu)點(diǎn)，即可以解決企業(yè)資金不足的問題，利用外借資金進(jìn)行投資活動(dòng)，擴(kuò)充自己的生產(chǎn)規(guī)模。這種籌資方式也被人俗稱為借雞下蛋。但是，這種籌資的方式也存在很大的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中負(fù)債資金所占的比例過大，而企業(yè)在生產(chǎn)過程中又不能及時(shí)將資金收回，就無法按時(shí)償還負(fù)債的資金和利息，從而使得企業(yè)的資金鏈斷裂，如果負(fù)債情況比較嚴(yán)重，還會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。同時(shí)，如果企業(yè)的資金鏈斷裂，就是影響企業(yè)的正常生產(chǎn)秩序，企業(yè)為了減少財(cái)務(wù)壓力，不得不縮減生產(chǎn)規(guī)模、裁員、變賣不動(dòng)產(chǎn)，這些不僅使企業(yè)的職工利益受到嚴(yán)重的破壞，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得企業(yè)無力在進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)。此外，企業(yè)在這種財(cái)務(wù)環(huán)境下，投資報(bào)酬率也會(huì)大大降低，企業(yè)的盈利能力會(huì)急速下降，從而使得企業(yè)進(jìn)入賠本經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，這種經(jīng)營(yíng)狀態(tài)不會(huì)持續(xù)太長(zhǎng)時(shí)間，企業(yè)就會(huì)自己宣布破產(chǎn)。

其次，企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)主要有兩種選擇，一種是長(zhǎng)期投資，另一種是短期投資。長(zhǎng)期投資的規(guī)模都比較大、周期比較長(zhǎng)，未來的收益很難去預(yù)測(cè)，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的穩(wěn)定性有一定的影響。短期投資的規(guī)模比較小，收益也比較低，很多企業(yè)都通過貸款形式獲得投資資金，企業(yè)需要考慮貸款的利息率和投資收益率的關(guān)系，如果利息率比投資收益率還要高，則會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。

再次，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中，企業(yè)很多資金都無法回收，這些無法回收的資金都會(huì)體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表上，如果是上市企業(yè)，則會(huì)影響企業(yè)的股價(jià)。

最后，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，如果利潤(rùn)分配不合理，會(huì)影響股價(jià)。股息分配過高，使得企業(yè)用于自身發(fā)展的資金大量減少，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展;如果股息過低，或影響股東的收益，從而影響股票價(jià)格。

4 避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

4.1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控力度

在企業(yè)發(fā)展過程中，要對(duì)現(xiàn)金的持有量進(jìn)行合理的管控，從而提高現(xiàn)金的利用率。同時(shí)需要加強(qiáng)收賬款的力度，避免由于資金延遲而對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生影響。此外對(duì)于一些信用額度比較低的用戶最好進(jìn)行實(shí)時(shí)交易，這樣可以有效避免利益沖突的發(fā)生，提高資金利用率。

4.2 科學(xué)的財(cái)務(wù)決策，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)決策對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，而且合理的經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策極有可能提高決策失誤的發(fā)生幾率。為了預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取正確的決策手段，并對(duì)潛在的影響因素進(jìn)行分析，盡量采取定量計(jì)算和定量分析的方法，切勿個(gè)人的主觀臆斷，只有這樣才能作出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策方式。

4.3 提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)市場(chǎng)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化進(jìn)行分析，并作出及時(shí)的反應(yīng)，只有這樣才能提高企業(yè)的應(yīng)變能力。為了更好的適應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)，企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，因?yàn)槲覀儫o法改變市場(chǎng)的大環(huán)境，但是我們可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境來進(jìn)行自身的調(diào)整，以更好的適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展，這樣不僅可以提高企業(yè)在市場(chǎng)中的應(yīng)變能力，而且還能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞:上市企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)測(cè) 評(píng)估

我國(guó)上市公司的產(chǎn)生和發(fā)展受多種因素制約。由于思想觀念陳舊，對(duì)外部環(huán)境的反應(yīng)遲鈍，對(duì)上市公司政策法律的支持體系建設(shè)起步較晚，造成融資渠道不暢，服務(wù)保障不力，缺乏人才來源，制約了企業(yè)的發(fā)展；上市公司受的弱質(zhì)性影響較大，如自然災(zāi)害的發(fā)生常常影響企業(yè)加工原料的供應(yīng)；大多數(shù)上市公司營(yíng)銷意識(shí)淡泊，缺乏競(jìng)爭(zhēng)觀念、質(zhì)量觀念，而且大多數(shù)中小型上市公司根本沒有完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和防范控制策略等等一系列問題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

風(fēng)險(xiǎn)(Risk)指事物未來發(fā)展結(jié)果的不確定，在企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中負(fù)面事件發(fā)生的可能，經(jīng)常以概率的形式表示。風(fēng)險(xiǎn)中的不確定性有兩種可能存在的趨勢(shì)，一種是最終實(shí)際的結(jié)果與事先期望結(jié)果相比更好一些，是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的收益；一種是最終實(shí)際的結(jié)果與事先期望結(jié)果相比要差，可以當(dāng)做風(fēng)險(xiǎn)損失。在財(cái)務(wù)管理視角下，風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，由多項(xiàng)無法控制或預(yù)料的因素所影響，使企業(yè)實(shí)際的收益與預(yù)期不相符，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)發(fā)生損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的基本構(gòu)成要素為風(fēng)險(xiǎn)事故、風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)損失，也就是說企業(yè)在期許獲得財(cái)務(wù)杠桿的利益使用負(fù)債資金的過程中，增加了大幅度投資受益變化的機(jī)會(huì)與破產(chǎn)機(jī)會(huì)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)人為普通股的股東，這是財(cái)務(wù)杠桿的作用所產(chǎn)生的。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的主要因素包括：利率水平變化、資本供求變化、資本結(jié)構(gòu)的變化（財(cái)務(wù)杠桿利用程度）和盈利能力的變化。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要有以下幾點(diǎn)：一，具有不確定的特征，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是作為可能性而存在的，在平常的財(cái)務(wù)工作中不顯露，僅當(dāng)條件成熟時(shí)轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)損失；二，具有客觀的特征，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)完成的環(huán)境是具有一定條件并客觀存在的，在過程中由很多不確定的因素所影響，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生損失具有客觀存在的可能；三，具有能夠預(yù)防的特征，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是沒有規(guī)律隨機(jī)的，能有以財(cái)務(wù)資料作為根據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)警，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。

二、財(cái)務(wù)管理中存在的問題

根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)研究資料，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面普遍存在以下問題。

(一)財(cái)務(wù)管理落后，為會(huì)計(jì)賬簿管理

對(duì)于很多中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范可以說是企業(yè)的通病，尤其突出的問題是財(cái)務(wù)管理職能缺失，僅僅停留在會(huì)計(jì)賬簿的功能上。很多企業(yè)雖然設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理等相關(guān)崗位，但籌資投資、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃、全面預(yù)算等財(cái)務(wù)管理落后，為會(huì)計(jì)賬簿管理對(duì)于很多中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范可以說是企業(yè)的通病，尤其突出的問題是財(cái)務(wù)管理職能缺失，僅僅停留在會(huì)計(jì)賬簿的功能上。很多企業(yè)雖然設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理等相關(guān)崗位，但籌資投資、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃、全面預(yù)算等財(cái)務(wù)職能都普遍缺失，很多企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要工作就是協(xié)調(diào)人事關(guān)系、處理對(duì)外關(guān)系。財(cái)務(wù)管理職能的缺失主要原因在于：一方面是因?yàn)槠髽I(yè)從不規(guī)范運(yùn)作逐漸發(fā)展而來，而對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容還沒有充分了解；另一方面主要是企業(yè)缺乏相關(guān)的制度約束，缺乏相應(yīng)人員的安排和職能的定位。財(cái)務(wù)管理職能的缺失往往造成企業(yè)資源無法有效實(shí)現(xiàn)調(diào)度和管理，導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下，甚至一些必要的工作從未開展過。

(二)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于財(cái)務(wù)管理職能缺失、監(jiān)督機(jī)制不健全等原因，企業(yè)普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況在未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施的設(shè)計(jì)。這樣一來最直接的后果就是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)隱患和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知之甚少，一旦引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)，可能形成致命的打擊。具體而言，企業(yè)缺乏對(duì)未來一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)需求狀況、供給狀況的系統(tǒng)預(yù)測(cè)，缺乏在未來一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)供求狀況發(fā)生變化時(shí)，在出現(xiàn)資金短缺時(shí)如何采取應(yīng)對(duì)措施的規(guī)劃等。

(三)資金分割，閑置嚴(yán)重

沒有有效利用資金分割、閑置問題對(duì)于很多集團(tuán)型企業(yè)尤其明顯，在本章案例中，該鐵路集團(tuán)就存在資金被分割在各個(gè)部門和事業(yè)部中的問題，集團(tuán)無法有效地對(duì)資金進(jìn)行整體的規(guī)劃和配置，造成資源的極大浪費(fèi)。由于有的集團(tuán)規(guī)模龐大、分(子)公司眾多，每一個(gè)部門的閑置資金聚集在一起就是一筆天文數(shù)字。因此，資源浪費(fèi)問題不容忽視。此外，由于資金管理的不規(guī)范，缺乏科學(xué)的資金管理體系，在集團(tuán)內(nèi)部也常會(huì)存在某些部門資金閑置、某些部門資金短缺的現(xiàn)象，這也會(huì)大大降低集團(tuán)化運(yùn)作的規(guī)模優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致企業(yè)管理的低效率。

(四)財(cái)務(wù)控制制度不健全，缺乏糾偏機(jī)制

除上述問題外，財(cái)務(wù)控制制度不健全，缺乏糾偏機(jī)制也是企業(yè)中最常見的財(cái)務(wù)管理問題。具體表現(xiàn)在審計(jì)獨(dú)立性不高、審計(jì)制度不健全、財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制不足、缺乏良好的信息系統(tǒng)、缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制管理職能等。財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制是有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，財(cái)務(wù)控制職能的缺失將大大影響財(cái)務(wù)管理的效率，也會(huì)影響到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)的失控往往會(huì)給企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果。因此，健全和完善財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督機(jī)制，建立財(cái)務(wù)的糾偏機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)

我國(guó)民營(yíng)上市公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，具有運(yùn)行效率較低的財(cái)務(wù)機(jī)制，財(cái)務(wù)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)大，必須將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別與監(jiān)控的力度加大，構(gòu)建一套完整的有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)分析，以必要的措施進(jìn)行系統(tǒng)化應(yīng)對(duì)，化解并防范財(cái)務(wù)危機(jī)，保證公司經(jīng)營(yíng)的安全性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告與其他資料作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)變化趨勢(shì)進(jìn)行計(jì)算和分析，借以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，警示企業(yè)采取有效措施防范財(cái)務(wù)危機(jī)、優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況的系統(tǒng)方法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是通過計(jì)算和觀察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的變化，進(jìn)而對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)測(cè)和預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析有兩種模式：一種是單變量模式，即運(yùn)用個(gè)別財(cái)務(wù)比率來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)；另一種是多變量模式，即建立多元線性函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的數(shù)值來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

我國(guó)民營(yíng)上市公司可借用美國(guó)紐約大學(xué)商學(xué)院教授Ahman提出的z計(jì)分模型來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Z計(jì)分模型的表達(dá)式是Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5，其中，X1=營(yíng)運(yùn)資本/總資產(chǎn)；X2=留存收益/總資產(chǎn)；X3=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)；X4=股本市價(jià)/負(fù)債總額；X5=銷售收入/總資產(chǎn)。z值越大說明公司財(cái)務(wù)狀況越好；反之，z值越小說明公司財(cái)務(wù)狀況越差?？梢愿鶕?jù)z計(jì)分模型的破產(chǎn)臨界值來預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。當(dāng)Z＜1.81時(shí)，企業(yè)存在很大的破產(chǎn)危險(xiǎn)；1.81＜z＜2.675時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定；Z＞2.675時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，破產(chǎn)可能性極小。由于Z計(jì)分模型沒有考慮現(xiàn)金流量因素，故在使用時(shí)企業(yè)應(yīng)編制現(xiàn)金流量預(yù)算來配合使用。

四、結(jié)束語

嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的不足，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)活動(dòng)的程序控制。不同類型的企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)方針及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和公司治理模式的不同，可以選擇不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)。我國(guó)民營(yíng)上市公司可以構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理組織系統(tǒng)類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理部門能夠分為具體操作層、中間管理層和最高管理層三個(gè)。企業(yè)所有對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)部門完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的具體操作層和中間管理層，將各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要作為依據(jù)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理小組，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的總體戰(zhàn)略和分解的具體任務(wù)對(duì)本部門所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和監(jiān)督，并向企業(yè)最高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告。所以，縱向風(fēng)險(xiǎn)管理的組織與橫向的風(fēng)險(xiǎn)管理組織相互交織、相互協(xié)調(diào)、相互作用，形成企業(yè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)管理組織系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的功能和目標(biāo)逐步向具體轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中完成風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇5

按照財(cái)務(wù)管理理論,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分:廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所面臨的所有由于不確定事項(xiàng)給其帶來的損失及損失程度的不確定性,具體包括:籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)。本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是關(guān)于企業(yè)整體財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的不確定性,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要由企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和所處的外部環(huán)境兩方面決定的:針對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境而言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)其進(jìn)行管理與控制的好壞關(guān)注著企業(yè)的價(jià)值損失,通過管理價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)從而達(dá)到管理物質(zhì)要素。從外部環(huán)境來說,當(dāng)今企業(yè)賴以生存的市場(chǎng)環(huán)境充滿了競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn),將發(fā)生急劇的變化,技術(shù)革新﹑全球化和信息快速傳播意味著市場(chǎng)壁壘已被打破,企業(yè)將面臨來自國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

二、電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

前已述及,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性。因此,對(duì)于電力企業(yè)而言,可以根據(jù)電力企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素以及其所處的外部環(huán)境因素對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。

(一)內(nèi)部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于電力企業(yè),引起其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境因素主要包括:公司治理結(jié)構(gòu)、融資活動(dòng)、資本運(yùn)作、電力營(yíng)銷以及各種投資活動(dòng)。

首先,就公司治理結(jié)構(gòu)而言,以國(guó)有獨(dú)資為主要形式的電力企業(yè),只有選擇適當(dāng)集權(quán)與分權(quán)的公司治理結(jié)構(gòu),將一些權(quán)力適當(dāng)?shù)募谢蛳路?才能夠保證基層工作人員保存高度的積極性和創(chuàng)新性,避免公司陷入失控狀態(tài),進(jìn)而加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次,在融資活動(dòng)方面,由于電力企業(yè)是資金密集型企業(yè),但是在當(dāng)前體制下,電力企業(yè)一般只能向銀行融資,資金來源單一。在電力企業(yè)盈利能力較低的情況下,電力企業(yè)只能通過舉債維持電力投資,企業(yè)效益受國(guó)家利率政策的影響很大,由此電力企業(yè)融資活動(dòng)顯著影響著其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

再次,電力企業(yè)所進(jìn)行的資本運(yùn)作是指通過上市、并購、托管等形式實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中所產(chǎn)生的收益不確定性,這種不確定性來源于商品市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的共同影響,但與商品經(jīng)營(yíng)、貨幣經(jīng)營(yíng)方式中風(fēng)險(xiǎn)程度相比是最高的。

最后,在電力營(yíng)銷環(huán)節(jié),由于電力產(chǎn)品面向全社會(huì),產(chǎn)、供、銷同時(shí)完成,且銷售產(chǎn)品不能儲(chǔ)存,用戶是采取先用電后交錢的賒銷方式購買電量,因而電力營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)比一般企業(yè)更大、更復(fù)雜。加之舊欠電費(fèi)清收越來越困難,甚至可能有部分電費(fèi)完全收不回來。因此,該環(huán)節(jié)給電力企業(yè)帶來了很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外,電力企業(yè)一般是基于電力需求預(yù)測(cè)投資,因此并不是所有投入都能產(chǎn)生預(yù)期的效益,特別是對(duì)于資金密集型的電力企業(yè),投資一旦失敗,就會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失。目前,從保本經(jīng)營(yíng)來看,電力企業(yè)新投入的資金回報(bào),其報(bào)酬率至少不能低于同期銀行貸款利率,而現(xiàn)在的資產(chǎn)報(bào)酬卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行貸款利率。如果這種現(xiàn)象長(zhǎng)期持續(xù)下去,必然會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)外部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

影響電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要包括:電力體制改革、電價(jià)政策變動(dòng)、資本市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)以及其他外部因素。其中,電力體制改革的重心在于打破電力企業(yè)垂直一體化的壟斷經(jīng)營(yíng)模式,在電力企業(yè)中進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組并引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。于是,電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)將面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和科學(xué)合理的管制政策所帶來的挑戰(zhàn),這些挑戰(zhàn)將在許多方面給電力企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);電價(jià)政策變動(dòng)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響也十分顯著,由于電力企業(yè)提供的產(chǎn)品是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的公共產(chǎn)品,因此,長(zhǎng)期以來,電力企業(yè)受國(guó)家政策的影響較大,其盈利水平與國(guó)家政策直接相關(guān),具有較大的不可控性。所以,電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要風(fēng)險(xiǎn)之一;資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá),致使電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)不得不靠大量向銀行貸款來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn),籌資渠道單一,是造成電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高的重要原因,也使企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地增加。

此外,鑒于電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型行業(yè),技術(shù)方面的因素對(duì)電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)盈利狀況產(chǎn)生重要影響。因此,科學(xué)技術(shù)也是導(dǎo)致其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。還有一些突發(fā)事件(火災(zāi)、暴亂等)和自然因素(洪水、山體滑坡、地質(zhì)變遷、地震等),也隨時(shí)可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

電力企業(yè)在對(duì)其所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并進(jìn)行相應(yīng)成因分析后,如何對(duì)這一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,是電力企業(yè)所面臨的主要問題所在。對(duì)此,筆者提出如下建議。

(一)建立權(quán)責(zé)明確、有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)

完善的公司治理結(jié)構(gòu),是防范和控制電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織保證。電力企業(yè)應(yīng)形成決策、授權(quán)、執(zhí)行和監(jiān)督的基本框架,四者之間構(gòu)成權(quán)責(zé)明確、相互協(xié)同、有效制衡的完整組織體系。同時(shí)明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,積極引導(dǎo)企業(yè)資源優(yōu)化配置,使企業(yè)制定的方針、政策和制度發(fā)揮更大作用。 (二)拓寬融資渠道,保持合理的資本結(jié)構(gòu)

電力企業(yè)是資金密集型企業(yè),其新建和設(shè)備更新改造都需要大量資金。現(xiàn)階段我國(guó)部分地區(qū)電力供需矛盾仍較為突出,這對(duì)電力企業(yè)融資提出了更高的要求。為適應(yīng)這一形勢(shì),電力企業(yè)一

方面要理順融資理財(cái)?shù)耐獠凯h(huán)境,爭(zhēng)取各方面的政策優(yōu)惠,另一方面要優(yōu)化融資理財(cái)?shù)膬?nèi)部環(huán)境,逐漸擴(kuò)大融資途徑,逐步走出銀行貸款這一單一融資途徑。此外,電力企業(yè)還可以采取剝離優(yōu)良資產(chǎn)上市融資,或者剝離不良資產(chǎn),通過“債轉(zhuǎn)股”方式,將銀行對(duì)電力企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)殡A段性的股權(quán),獲得電力投資所需資金。

(三)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

電力企業(yè)應(yīng)成立專門組織,對(duì)財(cái)務(wù)制度、稅收籌劃、金融政策等進(jìn)行研究,以更好的規(guī)避企業(yè)在稅收、財(cái)會(huì)政策方面的風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)結(jié)合行業(yè)分類、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況,分析重要項(xiàng)目的特性及變動(dòng)趨勢(shì),借助財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法等對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,不僅對(duì)外部宏觀經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)稅政策、利率變化和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)變化進(jìn)行分析,而且根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)出預(yù)警警報(bào),以便積極主動(dòng)地采取相應(yīng)措施。

(四)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入供電企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)

的靈魂,一個(gè)企業(yè)缺少了文化就會(huì)缺少凝聚力,就難以在市場(chǎng)謀發(fā)展。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)只注重技術(shù),還應(yīng)注重企業(yè)文化的影響。國(guó)內(nèi)外案例表明,企業(yè)所面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)往往是由于企業(yè)文化缺失,尤其是企業(yè)高層管理者的知識(shí)不足、能力有限、品德欠佳等方面造成的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展所帶來的集體與個(gè)人行為復(fù)雜性的增大,有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化的研究不僅不能忽視。對(duì)此,電力企業(yè)必須建立能夠體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的企業(yè)文化,使得員工在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范理念,促進(jìn)企業(yè)安全文明生產(chǎn)和穩(wěn)定發(fā)展,著力塑造企業(yè)形象,提高企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。 (五)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(FMIS)是電力企業(yè)內(nèi)部整合各種資源并進(jìn)行控制和優(yōu)化配置的操作平臺(tái),應(yīng)當(dāng)在電力企業(yè)中得到積極的開發(fā)和廣泛的應(yīng)用,進(jìn)而推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的步伐,使復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理得以信息化、程序化控制,提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率,最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化企業(yè)決策。

(六)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,足額提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金

會(huì)計(jì)管理與控制是電力企業(yè)管理與控制中的重要手段。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,完善內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,建立財(cái)權(quán)和事權(quán)審批分離機(jī)制,形成必要資金審批控制程序,防止“權(quán)力部門化,部門權(quán)力個(gè)人化”傾向。此外,電力企業(yè)應(yīng)預(yù)先提留風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金,實(shí)行分期攤銷。例如,按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,電力企業(yè)應(yīng)足額提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備等,這些是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要措施。另外,針對(duì)電力企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)常遭受人為和自然破壞的現(xiàn)狀,電力企業(yè)應(yīng)及時(shí)向保險(xiǎn)公司投保。通過購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),繳納保費(fèi)的方式,將特定時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)分解,減少資金暫時(shí)性短缺而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)困難,增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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關(guān)鍵詞：宏觀經(jīng)濟(jì)；資本結(jié)構(gòu)；營(yíng)運(yùn)能力；財(cái)務(wù)關(guān)系；國(guó)家政策

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及我國(guó)加入WTO，我國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基本概念之一，是貫穿現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要范疇。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、金融市場(chǎng)的穩(wěn)定，我國(guó)及世界范圍內(nèi)每年因企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的破產(chǎn)案屢屢發(fā)生，眾多大型企業(yè)集團(tuán)亦陷入危機(jī)，給全國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了巨大的負(fù)面沖擊。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析和防范措施的探究顯得尤為重要。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概況

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征主要包括以下幾個(gè)方面：

1.客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于各個(gè)企業(yè)中，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就伴隨著相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。人們無法回避和消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的企業(yè)損失。

2.全面性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程的，而不僅僅存在于某一方面或某個(gè)過程，例如企業(yè)投資、籌資以及資金的積累和分配過程。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)各種不同的財(cái)務(wù)關(guān)系上。

3.不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是受企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各方面要素的影響而變化的，在某一時(shí)期、某一條件下，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性不一定。

4.收益共存性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益同時(shí)存在，風(fēng)險(xiǎn)不僅僅伴隨著損失，同時(shí)還會(huì)發(fā)生一定的經(jīng)濟(jì)收益，并且風(fēng)險(xiǎn)越大，一般收益越高；反之，收益可能越低。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，既有企業(yè)外部原因也有企業(yè)自身原因，且不同的風(fēng)險(xiǎn)所形成的具體原因也各不相同。從企業(yè)內(nèi)部看，主要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面；從企業(yè)外部環(huán)境看，主要可分為宏觀市場(chǎng)環(huán)境和國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策。

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面

（1）資本結(jié)構(gòu)的不合理。資本結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)資金來源中權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例關(guān)系，資本結(jié)構(gòu)的不合理會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過重，償付能力不足，繼而使得資金的流動(dòng)性大大降低，從而直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

（2）投資、籌資缺乏科學(xué)性。企業(yè)盲目追求利潤(rùn)最大化，卻忽略了企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，例如一些長(zhǎng)貸短投、短貸長(zhǎng)投的投資方式極易造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為了籌資而籌資，不考慮企業(yè)自身的負(fù)債能力，更是擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)。

（3）財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級(jí)之間，在資金的管理及使用、利益的分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象；管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏主觀能動(dòng)性。造成了資金流失嚴(yán)重，資金安全性降低。

（4）運(yùn)營(yíng)能力不足。企業(yè)普遍存在的應(yīng)收賬款難回收直接導(dǎo)致了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難；存貨的不斷積壓則往往會(huì)占用大量的資金，還會(huì)大大提高儲(chǔ)存成本。

2.宏觀市場(chǎng)環(huán)境方面

（1）經(jīng)濟(jì)全球化。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，宏觀環(huán)境瞬息萬變，是難以預(yù)見和無法改變，如同08年爆發(fā)的金融危機(jī)沖擊了國(guó)內(nèi)外各大企業(yè)，不少企業(yè)難以度過危機(jī)而頻頻宣布破產(chǎn)；國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化、匯率的波動(dòng)更是對(duì)我國(guó)的進(jìn)出口企業(yè)造成深遠(yuǎn)影響。

（2）消費(fèi)者偏好的不斷改變。經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，不僅是經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，更是消費(fèi)者的快速變化。所以企業(yè)的生產(chǎn)必須符合消費(fèi)者的偏好，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)需求的不斷變化及時(shí)安排生產(chǎn)，此期間，如果企業(yè)不能及時(shí)作出準(zhǔn)確安排，很有可能導(dǎo)致該企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上滯銷。

（3）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)網(wǎng)絡(luò)化。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會(huì)大大加快，如果企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)信息的披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確，或者企業(yè)當(dāng)局不能及時(shí)有效選擇利用內(nèi)部和外部的信息，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制與外部環(huán)境的不適應(yīng)，流程不夠先進(jìn)，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，使得企業(yè)對(duì)國(guó)際局勢(shì)的反應(yīng)滯后，這一切必然會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

3.國(guó)家政策方面

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家這只無形的手為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，大力扶持綠色環(huán)保企業(yè)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)剛剛開始或完成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)；而對(duì)于那些高污染、高能耗、技術(shù)水平嚴(yán)重落后的企業(yè)則實(shí)施嚴(yán)格限制和淘汰，從而提高我國(guó)的綜合國(guó)力和國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。另外，國(guó)家對(duì)于股票、證券市場(chǎng)制度、稅收制度的改革均對(duì)企業(yè)造成了重要影響，例如最新出臺(tái)的營(yíng)改增稅收改革以及剛剛提出的改變征稅環(huán)境、增設(shè)銷售稅等提案均會(huì)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，從而從側(cè)面造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

盡管企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，也難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體過程中，仍然可以提前建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和控制系統(tǒng)，爭(zhēng)取盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)并在最短的時(shí)間內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和良性經(jīng)營(yíng)。

（1）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，結(jié)合行業(yè)特色，測(cè)算出于自身實(shí)際情況相符的資產(chǎn)負(fù)債率底線，嚴(yán)格保持合理的負(fù)債總額和資產(chǎn)負(fù)債率，并以此作為風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的杠桿。

（2）科學(xué)選擇投資、有效籌資：把目標(biāo)從單純地追求利潤(rùn)定位到收益和穩(wěn)健的最佳組合，把有限的資金用到最需要的項(xiàng)目和效益較好、風(fēng)險(xiǎn)較低的項(xiàng)目上，通過計(jì)算資產(chǎn)回報(bào)率、投資方案的期望值和凈現(xiàn)值、各投資方案的風(fēng)險(xiǎn)程度，并對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以防止投資項(xiàng)目在實(shí)施過程中資金需求與預(yù)算相差過大。

（3）完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，改善企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系：建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金的使用效率。全面梳理企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，尋找工作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)控制措施；對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行審核，并補(bǔ)充和完善相關(guān)監(jiān)管漏洞，健全內(nèi)部控制措施。理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系，做到權(quán)責(zé)利相一致，使各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。

（4）加強(qiáng)績(jī)效管理，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率：制定合理的績(jī)效計(jì)劃，開展績(jī)效溝通，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的凝聚力，同時(shí)建立合理的薪酬制度，通過績(jī)效考核加強(qiáng)企業(yè)員工的認(rèn)同感，提高其工作效率。

（5）提高企業(yè)的應(yīng)變能力：通過對(duì)外部宏觀市場(chǎng)環(huán)境的規(guī)律和趨勢(shì)進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把握環(huán)境接下去可能要發(fā)生的變化，預(yù)測(cè)公司即將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和管理辦法，以減少環(huán)境不利變化對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的沖擊，一次降低企業(yè)面臨的外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的技術(shù)辦法

（1）分散法：即“不將雞蛋放在同一個(gè)籃子里”，通過企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)、投資多元化等方式，分散風(fēng)險(xiǎn)。例如：同時(shí)，對(duì)于一些大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，可以選擇多企業(yè)合作投資，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，避免獨(dú)家承擔(dān)投資時(shí)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品，則恰好可以應(yīng)對(duì)消費(fèi)者偏好的變化之快；同樣，多種經(jīng)營(yíng)方式的選擇下更可以減少企業(yè)的完工產(chǎn)品因滯銷而產(chǎn)生的損失。

（2）回避法：企業(yè)在投資、籌資的過程中，對(duì)于理財(cái)方案的選擇應(yīng)建立在綜合評(píng)價(jià)各種方案可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大的方法，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（3）降低法：企業(yè)在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金比率。例如：當(dāng)股票價(jià)格出現(xiàn)劇烈波動(dòng)時(shí)，及時(shí)降低股票投資在對(duì)外投資中所占的比重，從而降低風(fēng)險(xiǎn)；此外在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)設(shè)備、努力開發(fā)新產(chǎn)品、加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，降低因產(chǎn)品滯銷、市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展會(huì)造成很大的影響。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行深入探討和分析，有利于企業(yè)及時(shí)采取科學(xué)的防范措施，來促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付艷麗：內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)研究.2010，（07）.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理體系；構(gòu)建路徑

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全，確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實(shí)而構(gòu)建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來講，許多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中存在許多問題，所以本文重點(diǎn)探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本概述

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中去，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)起到科學(xué)有效的約束、評(píng)價(jià)和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，保證企業(yè)安全、高效地運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中并不會(huì)單獨(dú)存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終，并與企業(yè)其他活動(dòng)有著千絲萬縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時(shí)認(rèn)識(shí)到管理中存在的問題，及時(shí)糾偏，保證經(jīng)營(yíng)管理按照既足的計(jì)劃高效地進(jìn)行。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

首先，可以維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制管理主要通過分散和制衡權(quán)力的方式保證資產(chǎn)使用的安全性、透明性和可靠性，也會(huì)通過控制論中提倡的手段對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保管和使用，這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，可有效提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就需要企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立權(quán)責(zé)明確、各方密切合作的管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)，確保其管理運(yùn)行的順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問題現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有待完善

由于多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理者尚未完全轉(zhuǎn)變管理觀念，導(dǎo)致管理層和決策者在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面過于保守，對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯(cuò)失許多良好的投資機(jī)會(huì)。由于管理層監(jiān)督意識(shí)薄弱，造成了內(nèi)部控制管理體制的缺失，目前我國(guó)也未出臺(tái)措施規(guī)定一套具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施方案，導(dǎo)致各大公司在執(zhí)行時(shí)沒有統(tǒng)一的范本作為參照，內(nèi)控制度披露時(shí)雜亂無章、質(zhì)量低下，內(nèi)控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是一個(gè)很大的阻礙。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著近幾年經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒有與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整、改革和創(chuàng)新，這無疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計(jì)劃組織的不科學(xué)和不完善，加之企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)以至破產(chǎn)倒閉的重要因素。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，由于管理方案的不科學(xué)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)，且由于缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，給公司財(cái)務(wù)帶來嚴(yán)重的安全隱患。這些重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是管理體制的不完善導(dǎo)致的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

(一)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要采取相關(guān)措施完善、規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。具體方法如下：首先，財(cái)務(wù)人員個(gè)人的責(zé)任落到實(shí)處，加強(qiáng)管理部門的責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人并明確出臺(tái)相關(guān)措施，從根源上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，通過與國(guó)家級(jí)財(cái)務(wù)主管部門例如國(guó)資委等的合作交流，將銜接工作落到實(shí)處，確保財(cái)務(wù)工作按照國(guó)家的意志和規(guī)定進(jìn)行并走在行業(yè)內(nèi)前列，此外，通過規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系使會(huì)計(jì)核算、資金管理控制以及會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效地開展，財(cái)務(wù)工作才能得以順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是固有存在、不可避免的，只能通過分散投資或者投資組合的方式來將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的加強(qiáng)與完善對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也是大有裨益的。為有效地避免財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)章和體系勢(shì)在必行。除此之外，企業(yè)有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的全面預(yù)算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應(yīng)的預(yù)算和收入、支出計(jì)劃，并在進(jìn)行實(shí)際工作時(shí)嚴(yán)格按照計(jì)劃的收支進(jìn)行控制，保證成本費(fèi)用嚴(yán)格控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)，這樣可有效避免由于財(cái)務(wù)超支導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在一個(gè)合理的范圍和水平內(nèi)。

四、結(jié)束語

總而言之，由于我國(guó)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會(huì)公眾都有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督并采取有效措施進(jìn)行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]孔姣良.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；建議措施

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理是指在組織的戰(zhàn)略目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、資本的融通和經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量以及利潤(rùn)分配的管理。內(nèi)部控制是指在組織的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，為了提升組織的經(jīng)營(yíng)效率，充分使用各項(xiàng)資源以及資金，達(dá)到組織的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，在組織內(nèi)部實(shí)施的各項(xiàng)制度以及調(diào)節(jié)的程序及方法。兩者都具有各自的程序目標(biāo)，在組織的戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，各個(gè)部門以及職能機(jī)構(gòu)分別設(shè)立了財(cái)務(wù)目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)，以此來完成各項(xiàng)職能工作，值得注意的是，內(nèi)控目標(biāo)往往根據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)程序制定，財(cái)務(wù)目標(biāo)以及程序完成后，內(nèi)部控制人員需要確定相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，以此來保證組織的財(cái)務(wù)安全。

一、內(nèi)部控制在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性與實(shí)施要點(diǎn)

（一）必要性

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)以及新財(cái)政政策頒布實(shí)施的背景下，中小企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)問題逐漸凸顯，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活躍度高，中小企業(yè)層出不窮，各個(gè)企業(yè)占據(jù)的市場(chǎng)份額有所減少，利潤(rùn)隨之降低。其次，經(jīng)濟(jì)政策逐步完善，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性要求有所提升，經(jīng)營(yíng)范圍、售賣產(chǎn)品相對(duì)固定，由此導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)有所下降。最后，信息化的普及以及對(duì)人力資源的重視要求中小企業(yè)的內(nèi)部變革，由此帶來的成本費(fèi)用攀升。在這種背景下，中小企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)重視財(cái)務(wù)管理工作，在財(cái)務(wù)工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，提升資金管理效益。本文認(rèn)為，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，提升經(jīng)濟(jì)效益，維持有序發(fā)展。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作包含較多方面，如資產(chǎn)購置、資本融通、現(xiàn)金流量管理以及利潤(rùn)分配等，通過有效的內(nèi)部控制工作可以確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制人員可以加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，規(guī)避財(cái)產(chǎn)流失。其次，維持正常秩序，保證合理運(yùn)營(yíng)。在中小企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制工作可以將財(cái)政政策與組織活動(dòng)相結(jié)合，根據(jù)頒布的財(cái)政政策對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)，保證正常運(yùn)營(yíng)。最后，滿足市場(chǎng)要求，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。社會(huì)改革、有序發(fā)展離不開各個(gè)單位的有序運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制人員可以通過解讀國(guó)家相關(guān)法律政策確定企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，通過約束經(jīng)營(yíng)行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出約束，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保障中小企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)社會(huì)改革與發(fā)展。

（二）實(shí)施要點(diǎn)

1.規(guī)范性規(guī)范性是內(nèi)部控制工作的顯著特點(diǎn)，也是中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的要點(diǎn)。規(guī)范性主要體現(xiàn)在制度規(guī)范、執(zhí)行規(guī)范、結(jié)果規(guī)范。制度規(guī)范是指中小企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，如資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、會(huì)計(jì)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)審批制度等，都需要根據(jù)財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)設(shè)計(jì)，通過設(shè)計(jì)合理的規(guī)章制度保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行。執(zhí)行規(guī)范是指內(nèi)部控制程序在執(zhí)行過程中應(yīng)該符合相應(yīng)的規(guī)定，按照中小企業(yè)設(shè)定的步驟逐步執(zhí)行，通過完整的內(nèi)部控制流程保障財(cái)產(chǎn)安全，另外，更要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行員工的技術(shù)專業(yè)性，中小企業(yè)必須聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制員工執(zhí)行各項(xiàng)程序規(guī)則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，保證財(cái)產(chǎn)安全[1]。結(jié)果規(guī)范是指中小企業(yè)在執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制工作后，需要出具內(nèi)部控制報(bào)告，內(nèi)部控制報(bào)告要全面規(guī)范，詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種內(nèi)控問題，表明潛在風(fēng)險(xiǎn)，有利于管理層制定內(nèi)控管理方案，執(zhí)行內(nèi)控程序加以改善。2.安全性中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)必須注重財(cái)產(chǎn)安全與信息保密，通過有效的措施規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)注意以下內(nèi)容。首先，隨著信息化技術(shù)的普及，中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制程序時(shí)可以使用數(shù)據(jù)手段，如財(cái)務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享中心等，以上技術(shù)條件為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)處理帶來了便利，但是其帶來的信息泄密等風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，一方面，中小企業(yè)需要安裝殺毒軟件定期檢測(cè)，另一方面，需要提升員工的技術(shù)水平，通過設(shè)置密碼等保護(hù)財(cái)務(wù)信息[2]。其次，在財(cái)產(chǎn)安全上，財(cái)務(wù)管理工作涉及了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，中小企業(yè)必須提升全體員工內(nèi)控管理意識(shí)，企業(yè)全體員工樹立內(nèi)部控制觀念，以積極的心態(tài)配合各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)樹立優(yōu)秀的企業(yè)文化，使得員工從心理加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全觀念，降低財(cái)產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。3.主次性中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品類型、員工素質(zhì)、制度創(chuàng)新等影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與影響范圍，中小企業(yè)必須謹(jǐn)慎辨別潛在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的內(nèi)控措施加以應(yīng)對(duì)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度將風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，如1級(jí)、2級(jí)、3級(jí)、4級(jí)、5級(jí)，在3級(jí)以上就需要人為加強(qiáng)控制，1級(jí)風(fēng)險(xiǎn)可以視為0風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)性良好，2級(jí)風(fēng)險(xiǎn)可以視為較小風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)性較好，不用人為干預(yù)就可以執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，3級(jí)風(fēng)險(xiǎn)可以視為可接受風(fēng)險(xiǎn)，是在人為控制的情況下可以接受的風(fēng)險(xiǎn)，需要財(cái)務(wù)人員以及內(nèi)控部門加以注意。4級(jí)風(fēng)險(xiǎn)是需關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)狀況惡化，資金流動(dòng)困難，當(dāng)此類風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就會(huì)影響中小企業(yè)的日?；顒?dòng)，5級(jí)風(fēng)險(xiǎn)是需高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，是指此類風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就會(huì)對(duì)中小企業(yè)造成重大影響，因此，在此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前內(nèi)控人員需要格外注意，時(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。其次，根據(jù)以上等級(jí)的劃分將各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以分類，分清主次，內(nèi)控人員按照規(guī)章制度執(zhí)行內(nèi)控程序，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度[3]。4.特殊性中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，在設(shè)置內(nèi)部控制部門、制定規(guī)章制度時(shí)，需要因地制宜，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制人員需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況加以任用與選拔，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)的選擇上，應(yīng)該選用內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)豐富的領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員參與其中。其次，在內(nèi)部控制制度的制定上，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要性有所區(qū)別，針對(duì)組織經(jīng)營(yíng)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定詳細(xì)的內(nèi)控步驟，確定內(nèi)控重點(diǎn)，委派內(nèi)控人員開展循環(huán)審計(jì)，內(nèi)外審計(jì)等；針對(duì)組織經(jīng)營(yíng)影響不大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)確定合理的內(nèi)控審計(jì)程序，加強(qiáng)監(jiān)管，適度監(jiān)控，以便減少內(nèi)控成本，提升組織效益。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制難點(diǎn)以及建議措施

（一）控制難點(diǎn)

通過以上可以了解到，中小企業(yè)制定的內(nèi)部控制措施有其存在必要性以及實(shí)施要點(diǎn)，其必要性主要體現(xiàn)在提升中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展上，實(shí)施要點(diǎn)需要根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)大小加以確定?；诖?，中小企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀分析內(nèi)部控制難點(diǎn)，本文認(rèn)為，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，中小企業(yè)成本費(fèi)用問題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有所放緩的前提下，中小企業(yè)的生存舉步維艱，市場(chǎng)份額相對(duì)固定，想要提升內(nèi)部控制效率，一方面，需要加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，加強(qiáng)風(fēng)控理念，另一方面，需要制度、政策的規(guī)范制定，設(shè)立內(nèi)控部門，科學(xué)制定內(nèi)控政策，以上措施度都需要中小企業(yè)付出時(shí)間、資金成本，中小企業(yè)如何調(diào)配資金，提升資金使用效益是關(guān)注難點(diǎn)。其次，中小企業(yè)組織規(guī)范性問題。大部分中小企業(yè)由于資金相對(duì)匱乏，人才資源短缺，制度的確定、部門組織設(shè)計(jì)等缺乏科學(xué)規(guī)范性，往往是存在內(nèi)部控制問題，員工等無力解決，制度執(zhí)行不到位。再次，內(nèi)控觀念問題。降低風(fēng)險(xiǎn)，觀念先行。中小企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，其文化的建立并不穩(wěn)固，過分注重經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展過快缺乏正確的內(nèi)控觀念意識(shí)，中小企業(yè)如何發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)部樹立全員內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率值得關(guān)注。最后，財(cái)務(wù)信息化問題，中小企業(yè)有必要利用信息化手段提升財(cái)務(wù)信息化水平，減少人力資源浪費(fèi)，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化值得研究。

（二）建議措施

1.加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，在中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，必須加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以完善。首先，樹立優(yōu)秀內(nèi)控文化，企業(yè)可以組織講座、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)宣傳等形式明確內(nèi)控重要性，在組織講座上，中小企業(yè)可以聘請(qǐng)內(nèi)控專家進(jìn)行內(nèi)控講解，并且企業(yè)內(nèi)部人員可以堅(jiān)持業(yè)務(wù)流程講解與案例相互結(jié)合，引用國(guó)外經(jīng)典的內(nèi)控管理案例，與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互結(jié)合，組織討論加深員工對(duì)內(nèi)控工作的理解，并且加強(qiáng)中小企業(yè)之間的學(xué)習(xí)交流，內(nèi)控專家可以組織部門之間進(jìn)行內(nèi)控工作的交流，企業(yè)之間可以組織學(xué)習(xí)，交流內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)。其次，為了保證內(nèi)控制度執(zhí)行有效，執(zhí)行有力，企業(yè)高層可以組織內(nèi)控管理骨干參加內(nèi)控培訓(xùn)班，了解潛在財(cái)務(wù)問題，制定切實(shí)可行的內(nèi)控管理辦法。再次，開展內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽，設(shè)立獎(jiǎng)品，提升員工內(nèi)控工作積極性。最后，中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置目標(biāo)管理制度，將內(nèi)控工作的目標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各個(gè)部門以及成員身上，通過目標(biāo)指引實(shí)現(xiàn)員工的自我控制、自我監(jiān)督，提升員工道德責(zé)任感，一方面，目標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)該不斷細(xì)化，落實(shí)到員工身上更加具體，另一方面，目標(biāo)的完成情況與員工績(jī)效掛鉤，納入績(jī)效指標(biāo)體系，提升內(nèi)控目標(biāo)完成效率。2.重視財(cái)務(wù)管控，制定內(nèi)控措施中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)以及影響程度制定合理的內(nèi)控措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)針對(duì)性地規(guī)避以及降低，以此來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的效益影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分的五大類型，將自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確定各個(gè)經(jīng)營(yíng)階段的風(fēng)險(xiǎn)類型。例如，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，最為關(guān)鍵的是資金運(yùn)營(yíng)情況，在資金的運(yùn)營(yíng)過程中，可以關(guān)注借款風(fēng)險(xiǎn)，并劃分相應(yīng)等級(jí)。劃分等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)主要參考授信賬戶的歷史表現(xiàn)、約束性條款的遵守程度、借款人的增長(zhǎng)潛力與發(fā)展趨勢(shì)、發(fā)票爭(zhēng)議性、審計(jì)結(jié)果等，通過以上條件劃分為5個(gè)相應(yīng)等級(jí)（1級(jí)、2級(jí)、3級(jí)、4級(jí)、5級(jí)），針對(duì)3級(jí)、4級(jí)、5級(jí)等重大風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控人員應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)惡化情況，并定期監(jiān)察資金情況，啟動(dòng)備用程序，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響?；I資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做以上處理。再次，合理調(diào)度內(nèi)控人員，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督中小企業(yè)不應(yīng)只啟動(dòng)內(nèi)部監(jiān)控程序，應(yīng)合理調(diào)度內(nèi)控人員，實(shí)現(xiàn)循環(huán)審計(jì)，并且在內(nèi)控人員的選擇上，為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性與公正性，應(yīng)該聘請(qǐng)內(nèi)控專家定期審計(jì)，通過內(nèi)外審計(jì)，提升內(nèi)控監(jiān)管效率。3.加強(qiáng)組織設(shè)計(jì)，提升信息化水平財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性來源于內(nèi)控制度與組織設(shè)計(jì)的有效配合，有實(shí)力的中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況引入財(cái)務(wù)信息軟件，提升信息流動(dòng)性，主要從以下幾個(gè)方面完善。首先，在組織設(shè)計(jì)上，中小企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)扁平化設(shè)計(jì)，一方面，扁平化組織結(jié)構(gòu)更能提升信息流動(dòng)性，提升組織協(xié)作效率，另一方面，扁平化設(shè)計(jì)提升了財(cái)務(wù)決策執(zhí)行效率，防止信息失真?；诖耍行∑髽I(yè)一方面設(shè)置內(nèi)控管理部門，調(diào)整內(nèi)控人員，另一方面在各個(gè)職能部門的人員中有所刪減，實(shí)現(xiàn)部門整合。其次，提升財(cái)務(wù)信息化水平，在以往的中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中，內(nèi)控人員往往需要查看大量財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)地考察進(jìn)行監(jiān)督，但是，如果中小企業(yè)引入財(cái)務(wù)信息軟件，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合，通過財(cái)務(wù)軟件加以反饋，就能提升財(cái)務(wù)監(jiān)督效率。例如財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)加以整合，財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等通過信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，內(nèi)控人員能夠及時(shí)通過財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)監(jiān)督財(cái)務(wù)狀況，大大提升了財(cái)務(wù)監(jiān)督效率。需要注意的是，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇合適的財(cái)務(wù)軟件公司進(jìn)行設(shè)計(jì)，并且注意財(cái)務(wù)信息保密，防止病毒侵害、財(cái)務(wù)信息泄密等情況的發(fā)生。4.提升員工素質(zhì)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要資源，中小企業(yè)必須重視人才引進(jìn)與調(diào)配，提升員工綜合素質(zhì)，并在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，主要從以下幾個(gè)方面完善。首先，在員工招聘與選拔上，一方面，注重員工的業(yè)務(wù)能力，另一方面，要注重員工的綜合素質(zhì)，不僅要求員工能夠完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)定的工作任務(wù)，還能夠提升自身道德素養(yǎng)，技術(shù)性與職業(yè)道德兼具，規(guī)避人為導(dǎo)致的資產(chǎn)流失、資金不明現(xiàn)象。其次，通過財(cái)務(wù)人員的專業(yè)分析，應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)、預(yù)警系統(tǒng)，專業(yè)人員對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的橫向與縱向數(shù)據(jù)比較，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序，評(píng)價(jià)各個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別，并且針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)警程序。例如，在中小企業(yè)貸款借款業(yè)務(wù)中，最關(guān)鍵的就是對(duì)貸款人的信用評(píng)價(jià)，中小企業(yè)內(nèi)控人員在評(píng)價(jià)其他企業(yè)的信用時(shí)，應(yīng)綜合社會(huì)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營(yíng)情況、法律訴訟等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并且針對(duì)貸款金額的大小制定內(nèi)控措施，并有備用方案，防止資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)引發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

中小企業(yè)是社會(huì)發(fā)展的支柱力量，為了提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。一方面，中小企業(yè)需要加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，梳理優(yōu)秀文化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織變革，積極推行內(nèi)部控制程序制度，另一方面，應(yīng)向其他企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控管理人員，豐富自身經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的內(nèi)控理論，理論與實(shí)踐相結(jié)合，因地制宜提升內(nèi)控管理水平。

參考文獻(xiàn)

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篇9

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 五糧液 利益輸送

一、五糧液關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的原因和具體表現(xiàn)

（一）關(guān)聯(lián)交易的基本概念

1.現(xiàn)行準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)方的界定

2006年，財(cái)政部頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》中對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行了明確的界定：即一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。

2.現(xiàn)行準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》，關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)和義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。

（二）五糧液關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的原因

1.上市模式帶來的先天不足

宜賓市國(guó)資委將五糧液酒廠的核心資產(chǎn)進(jìn)行整合，創(chuàng)立了五糧液股份有限公司，其余資產(chǎn)則組建成了五糧液集團(tuán)。因?yàn)槲寮Z液上市公司沒有配套生產(chǎn)的能力，所以在產(chǎn)品的包裝和購銷上不得不依賴于五糧液集團(tuán)，這就容易滋生大量的關(guān)聯(lián)交易。

2.一股獨(dú)大導(dǎo)致的利益輸送

在五糧液的案例中，截止2010年6月，宜賓國(guó)資委的全資子公司宜賓國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，即五糧液上市公司名義上的第一大股東，持有上市公司總股本的56.07%。又因?yàn)槲寮Z液集團(tuán)也受宜賓國(guó)資委控制，因此，國(guó)資委完全可以利用第一大股東的控制權(quán)將巨額利益通過關(guān)聯(lián)交易的方式流入其控制的五糧液集團(tuán)，這樣就可以避免中小股東獲利。

二、五糧液關(guān)聯(lián)交易的具體表現(xiàn)

通過觀察五糧液股份有限公司年報(bào)中對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的披露，不難發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)產(chǎn)品購銷一直在交易中占有巨大份額，這也是五糧液備受外界詬病的關(guān)聯(lián)交易形式。在產(chǎn)品采購方面，像普什集團(tuán)、麗彩集團(tuán)、環(huán)球集團(tuán)等五糧液集團(tuán)公司的控股子公司為五糧液提供原材料、酒瓶、瓶蓋以及紙箱等相關(guān)的酒類產(chǎn)品；在接受勞務(wù)方面，五糧液集團(tuán)也為五糧液酒廠提供綜合服務(wù)，商標(biāo)使用和場(chǎng)地租賃。在產(chǎn)品銷售方面，它的大部分產(chǎn)品都是通過五糧液集團(tuán)的全資子公司——五糧液集團(tuán)進(jìn)出口有限公司進(jìn)行外銷的。五糧液2006年到2008年的關(guān)聯(lián)產(chǎn)品購銷與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況分析如表1、表2所示。

從上述表中可以看出，五糧液在2006—2008年的三年間，通過關(guān)聯(lián)交易方式完成的采購和銷售幾乎都在50%以上，超過了關(guān)聯(lián)交易的合理范圍。

三、關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)，從廣義上來說就是事件未來可能結(jié)果發(fā)生的不確定性，從狹義上來說就是損失的大小和發(fā)生的可能性。無論從哪方面理解，風(fēng)險(xiǎn)都是由事件的不確定性引起的。由此，我們可以理解關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由關(guān)聯(lián)交易行為引起的，對(duì)未來收益予以期望所帶來的無法實(shí)現(xiàn)期望結(jié)果而導(dǎo)致?lián)p失的可能性，它表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生收益的不確定性。

（二）關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

1.關(guān)聯(lián)產(chǎn)品購銷帶來的風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)產(chǎn)品購銷一直是關(guān)聯(lián)交易的主要形式，大股東可以利用它隨意調(diào)整上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，通過高買低賣進(jìn)行利益輸送，掏空上市公司。

2.關(guān)聯(lián)資金占用帶來的風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)方大量占用上市公司的資金，影響了公司的償債能力與盈利能力。從償債能力的角度看，大規(guī)模資金占用易導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金匱乏，長(zhǎng)短期資金鏈斷裂。從盈利能力的角度看，關(guān)聯(lián)資金占用會(huì)促使上市公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提巨額的壞賬準(zhǔn)備，減少了企業(yè)的利潤(rùn)。

3.關(guān)聯(lián)擔(dān)保帶來的風(fēng)險(xiǎn)

上市公司為母公司及其關(guān)聯(lián)方提供巨額擔(dān)保已經(jīng)成為大股東掏空上市公司的重要手段，也為上市公司帶來的不可估量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）五糧液關(guān)聯(lián)交易所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剖析

五糧液關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)主要來自它關(guān)聯(lián)購銷業(yè)務(wù)，購銷業(yè)務(wù)中主要是與普什集團(tuán)的采購業(yè)務(wù)和與五糧液進(jìn)出口公司的銷售業(yè)務(wù)。2004年1月15日，五糧液股份有限公司與四川省宜賓普什集團(tuán)有限公司簽訂了《塑料瓶蓋、酒瓶、商標(biāo)供應(yīng)協(xié)議》，普什集團(tuán)向它提供塑料瓶蓋、酒瓶、商標(biāo)。此協(xié)議在2009年以前，都處于持續(xù)有效的階段。根據(jù)表3所示，通過對(duì)比關(guān)聯(lián)采購金額和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來分析五糧液關(guān)聯(lián)采購的非公允性。

由表可知，兩者之間的異常變動(dòng)趨勢(shì)反映出了交易價(jià)格有非常大的可能是高于市價(jià)的，是非公允的。同時(shí)，從普什集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表中我們可以看出在2006-2008年，它的ROE都超過了50%，這很大程度上歸功于它與五糧液之間的關(guān)聯(lián)交易。

2004年1月1日，宜賓五糧液股份有限公司與四川省宜賓五糧液集團(tuán)進(jìn)出口有限公司續(xù)簽了《出口商品購銷協(xié)議》，協(xié)定向進(jìn)出口公司供應(yīng)協(xié)議產(chǎn)品收取的價(jià)格，按本公司銷售給宜賓五糧液供銷有限公司酒類價(jià)格基礎(chǔ)上加收30%（不含稅）。自2007年11月1日起，39%500ML新品五糧液、52%500ML新品五糧液售價(jià)在上浮30%的基礎(chǔ)上再加價(jià)15元/瓶（不含稅）。根據(jù)表4所示，公司與五糧液集團(tuán)進(jìn)出口公司的關(guān)聯(lián)銷售額占比很高，而且還呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

通過報(bào)表分析，五糧液的毛利率都在50%以上，因此，在成本加價(jià)30%的情況下，進(jìn)出口公司至少享受了20%的毛利率收益，這些收益再通過一定渠道流入集團(tuán)總部。由此可見，關(guān)聯(lián)銷售是有失公允的。

帶有利益輸送性質(zhì)的購銷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)凈利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均水平，嚴(yán)重影響了企業(yè)的盈利能力。而且大部分關(guān)聯(lián)購銷是通過應(yīng)收賬款維持，未來收益存在著很大的不確定性，此時(shí)，公司會(huì)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則計(jì)提大量的壞賬。最終導(dǎo)致企業(yè)面臨低現(xiàn)金流和高壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）明確關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)模式，加強(qiáng)信息披露的力度

1.明確關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)模式

在我國(guó)，現(xiàn)行規(guī)范還未明確對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方式，一般是以市價(jià)或成本為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因此關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格一般比較靈活。但是，靈活的價(jià)格調(diào)整空間容易滋生非公允的交易，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)方式，更加細(xì)致地指導(dǎo)關(guān)聯(lián)交易走向公允化。首先，我們應(yīng)當(dāng)明確每種定價(jià)模式的適用條件，在不同的交易背景下靈活使用各種方法；其次，建議一般情況下使用市場(chǎng)法或成本法，如有特殊情況，可采用其他方法輔助計(jì)算。同時(shí)應(yīng)當(dāng)限制使用協(xié)議價(jià)、效益價(jià)等關(guān)聯(lián)價(jià)格，減少企業(yè)操縱利潤(rùn)的可能性，降低所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易信息披露的力度

通過市場(chǎng)信息給予的反饋，建議我國(guó)在交易信息披露內(nèi)容的廣度和深度上都做一定的調(diào)整：一是增加對(duì)選擇定價(jià)方式的原因的披露，這樣能更好地幫助信息使用者了解確定定價(jià)方式的過程，增強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易實(shí)質(zhì)的理解。二是在定價(jià)政策上做出更詳細(xì)的說明，包括它的計(jì)算基礎(chǔ)和計(jì)算方法，還有它與公允市價(jià)的差異以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

（二）從公司治理的角度加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

很多上市公司都是由國(guó)企改制形成的，不僅存在著一股獨(dú)大問題，還因?yàn)楦闹七^程中操作不規(guī)范，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重扭曲，表現(xiàn)在大股東很容易完全控制公司的經(jīng)營(yíng)與現(xiàn)金流，源源不斷地通過關(guān)聯(lián)交易掏空上市公司而無視中小股東和債權(quán)人的利益。這種治理結(jié)構(gòu)的先天不足導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系相對(duì)薄弱，增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

上述分析表明，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易來說，控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于改善公司治理。首先，要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，不僅要改變一股獨(dú)大的現(xiàn)象，還要注重維護(hù)中小股東的合法權(quán)益；其次，制定重大關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性程序，增強(qiáng)利益相關(guān)者對(duì)關(guān)聯(lián)交易的理解，降低非公允性，讓關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生有據(jù)可循；最后，在企業(yè)各部門建立良好的信息傳達(dá)和溝通的渠道，形成相互監(jiān)督的有效機(jī)制，避免信息不對(duì)稱造成的困擾，這樣有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制。

（三）健全相關(guān)法律法規(guī)，完善監(jiān)管體制

1.健全相關(guān)法律法規(guī)體系

在我國(guó)，《公司法》和《證券法》都對(duì)關(guān)聯(lián)交易做出了相應(yīng)的規(guī)定：不公正的關(guān)聯(lián)交易是明令禁止的。但從另一方面來說，法律除了那些籠統(tǒng)性的規(guī)定之外，并沒有任何具體的實(shí)施細(xì)則可供參考。因此，建議從三個(gè)方面完善相關(guān)法律：一是補(bǔ)充、完善關(guān)聯(lián)交易事前、事中的法律規(guī)定；二是明確不公正關(guān)聯(lián)交易致使股東利益受損的具體賠償人和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任；三是注重各個(gè)法律法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性，使關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定更加具有層次性和完整性。

2.從不同的角度完善監(jiān)管體制

在公司內(nèi)部獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其積極作用。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易是否遵循規(guī)范發(fā)生，披露是否及時(shí)全面，獨(dú)立董事因?yàn)槠漭^強(qiáng)的獨(dú)立性，往往能對(duì)公司的決策提供最公正的評(píng)審意見。加強(qiáng)證券機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，對(duì)違規(guī)的關(guān)聯(lián)交易加大處罰力度。會(huì)計(jì)事務(wù)所就應(yīng)當(dāng)定期對(duì)報(bào)表發(fā)表公允的審計(jì)意見，明確關(guān)聯(lián)交易對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響，減少上市公司與投資者之間的信息不對(duì)稱。

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篇10

長(zhǎng)期以來，地質(zhì)勘查行業(yè)的財(cái)務(wù)工作因受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代傳統(tǒng)的核算模式影響，被冠以“記賬會(huì)計(jì)”而蒙羞受苛。究其根源，在于制度落后、知識(shí)陳舊、缺少創(chuàng)新，有的單位仍然以會(huì)計(jì)核算代替財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平落后。主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）財(cái)會(huì)隊(duì)伍落后，制約財(cái)務(wù)管理水平的提升

在以地勘專業(yè)技術(shù)為主導(dǎo)的地勘單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于非地勘專業(yè)，在人才開發(fā)計(jì)劃中，難得真正的一席之地，又因地勘單位長(zhǎng)期封閉，本身開放程度低，相對(duì)比較封閉，與社會(huì)連通的渠道狹窄，與市場(chǎng)對(duì)接的機(jī)會(huì)較少，人才引進(jìn)機(jī)制落后，內(nèi)部循環(huán)現(xiàn)象明顯。財(cái)會(huì)人員中“半路出家者”不在少數(shù)，人員數(shù)量過剩與專業(yè)素養(yǎng)不高的結(jié)構(gòu)性矛盾十分突出，總體業(yè)務(wù)能力偏低。老一代“因循守舊吃老本”，工作進(jìn)取心不足，而新生代又“蘋果華為不離手”，學(xué)習(xí)自覺性不強(qiáng)，導(dǎo)致知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、理財(cái)意識(shí)欠缺，創(chuàng)新能力較弱，工作方法落后。對(duì)于會(huì)計(jì)核算尚可勝任，面對(duì)外部環(huán)境的變化和行業(yè)改革發(fā)展，以及財(cái)會(huì)制度的更新，則反應(yīng)遲緩，乏善可陳，更談不上發(fā)揮財(cái)務(wù)輔助決策功能。

（二）兩種制度沖突，不適應(yīng)地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要

目前，地勘單位基本上戴的是事業(yè)的帽子，走的是企業(yè)的路子，已完成了財(cái)政資金二級(jí)預(yù)算管理改革，事業(yè)單位分類改制正走在路上。地勘事業(yè)和企業(yè)兩種會(huì)計(jì)制度的并用，必然造成沖突，比如：在項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用信息的采集、歸類、記錄和匯總等處理過程中的沖突，勢(shì)必對(duì)項(xiàng)目的核算帶來直接影響。地勘單位財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)營(yíng)模式的多樣化又給財(cái)務(wù)管理帶來難度，致使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法高效開展，難以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求。地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算制，也給財(cái)務(wù)管理帶來極大的困惑和嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

（三）管理方法陳舊，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化

當(dāng)前，地勘單位財(cái)務(wù)管理信息化程度普遍較低，大多數(shù)還停留在會(huì)計(jì)核算電算化的水平，仍然以會(huì)計(jì)核算代替財(cái)務(wù)管理，有的單位決策者甚至對(duì)財(cái)務(wù)的基本概念諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、資金成本、財(cái)務(wù)杠桿是知之甚少或一知半解。面對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化潮流，從單位領(lǐng)導(dǎo)到二級(jí)實(shí)體經(jīng)營(yíng)班子、項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員，要么認(rèn)識(shí)不足，要么還不習(xí)慣，必然導(dǎo)致方法的落后。有的單位即使建立了管理信息系統(tǒng)，還是沿用傳統(tǒng)的管理方法，熱衷于門戶網(wǎng)站卻冷落了內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，對(duì)集成的、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)感到非常生疏，因此，財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化仍然停留在美好愿景中。

（四）監(jiān)督機(jī)制缺失，風(fēng)險(xiǎn)承壓能力比較脆弱

長(zhǎng)期的事業(yè)體制和思維約束，使得地勘單位財(cái)務(wù)行為更習(xí)慣于原有的圭臬，財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制往往無從體現(xiàn)，不僅自身融資功能低下，而且承受風(fēng)險(xiǎn)的能力脆弱。地勘單位在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)軍的途中，普遍采用了承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、二級(jí)實(shí)體單獨(dú)核算制，由于缺乏嚴(yán)格的制約，不免也染上“以包代管、包而不管”的疽患，部分資金難免出現(xiàn)體外循環(huán)。一旦在項(xiàng)目合同評(píng)審、資金預(yù)算、資金審批流程上出現(xiàn)漏洞，在工程分包、勞務(wù)比選、材料采購、設(shè)備租賃、工程結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)稍有松懈監(jiān)控不力，極易出現(xiàn)虛報(bào)費(fèi)用、虛增成本、套取資金等違規(guī)違法行為，產(chǎn)生職務(wù)犯罪。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)成雙而來。此外，地勘單位在建設(shè)市場(chǎng)上往往面臨買方市場(chǎng)，處于“打工者”、“找吃匠”的被動(dòng)地位，在完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中弱勢(shì)凈顯，甚至在低級(jí)市場(chǎng)上常常與個(gè)體戶“同槽爭(zhēng)食”，為了爭(zhēng)取項(xiàng)目常常不得不降低報(bào)價(jià)、墊資攬工，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下，造成資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

二、地勘單位財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型之路

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新常態(tài)、全面深化改革的今天，隨著地勘經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型步伐的加快,對(duì)地勘單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的要求愈顯迫切。如何轉(zhuǎn)型？結(jié)合自己多年來從事地勘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，筆者認(rèn)為，探索地勘單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的道路可從以下幾方面入手。

（一）更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加快角色轉(zhuǎn)型

思路決定出路，觀念決定貧富。要想擺脫困境，人的覺醒最為重要。在信息和資訊異常發(fā)達(dá)的當(dāng)今時(shí)代，面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、詭譎多變的外部環(huán)境，地勘單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性，都提出了更高的要求。財(cái)務(wù)作為管理系統(tǒng)的核心，被賦予了更大的使命和更強(qiáng)的功能：既要負(fù)責(zé)成本核算，控制支出，確保經(jīng)營(yíng)收益，又要加強(qiáng)財(cái)務(wù)籌劃，保障資金獲取、優(yōu)化配置，提升績(jī)效水平，創(chuàng)造新的價(jià)值；既要輔助經(jīng)營(yíng)決策，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，又要負(fù)責(zé)投資和經(jīng)營(yíng)過程監(jiān)管，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理顯然難以勝任，轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。這就要求財(cái)會(huì)人員，不能僅僅滿足于記得一本好賬，編得一手漂亮的報(bào)表，更要主動(dòng)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)意識(shí),積極參與崗位繼續(xù)教育培訓(xùn),勤奮自學(xué)不斷“充電”，加快知識(shí)結(jié)構(gòu)更新，提高業(yè)務(wù)層次，養(yǎng)成戰(zhàn)略思維習(xí)慣，自覺貼近經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，深入生產(chǎn)一線，掌握真實(shí)信息，主動(dòng)以管理者的視角、以會(huì)計(jì)的思維去對(duì)待工作，善于發(fā)現(xiàn)問題和分析問題，及時(shí)做好橫向縱向的溝通，提出對(duì)策建議，用控制手段規(guī)范業(yè)務(wù)流程，用數(shù)據(jù)支持相關(guān)決策，在為單位創(chuàng)造更大價(jià)值的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值提升，促進(jìn)自己崗位角色從內(nèi)向型向外向型轉(zhuǎn)變，從后臺(tái)型向前臺(tái)型轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)單一型向復(fù)合智能型轉(zhuǎn)變，進(jìn)而完成從記賬會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的跳躍。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)內(nèi)控能力

第一，以企業(yè)化為標(biāo)準(zhǔn)，以問題為導(dǎo)向，對(duì)原有財(cái)務(wù)制度重新進(jìn)行調(diào)整、設(shè)計(jì)，完善財(cái)務(wù)管理組織體系，盡力減少內(nèi)部摩擦，降低組織成本。第二，建立健全以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)核心、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基本要求的內(nèi)控制度，做到體系結(jié)構(gòu)謹(jǐn)嚴(yán)、要素合理、權(quán)責(zé)明確、程序清晰，使之真正成為約束經(jīng)營(yíng)管理者的行為規(guī)范。細(xì)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范，包括資產(chǎn)控制、負(fù)債控制、權(quán)益控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、成本費(fèi)用控制等內(nèi)容。嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度、內(nèi)部牽制制度，保證不相容職務(wù)完全分離。第三，完善財(cái)產(chǎn)保全制度，限制未授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。第四，正確處理好地勘會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系，使其各行其道互不干擾，并切實(shí)做好地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理，盡力消除報(bào)賬制帶來的弊端。第五，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，重點(diǎn)針對(duì)資金籌措、重大投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)清償、資產(chǎn)損益和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估、預(yù)警、報(bào)告等措施，及時(shí)預(yù)判、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，盡力分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

（三）發(fā)揮核心功能，創(chuàng)新管理方法

財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，應(yīng)堅(jiān)持以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，推行全面預(yù)算管理、資金集中管理、財(cái)務(wù)信息化管理。對(duì)預(yù)算結(jié)果經(jīng)常跟蹤驗(yàn)證、有效控制偏差。建立健全資金管理責(zé)任制，引入考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，盡力縮短項(xiàng)目結(jié)算周期，重視客戶信用管理，做好定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)，及時(shí)收回應(yīng)收賬款。按市場(chǎng)規(guī)則實(shí)行資金有償使用制，根據(jù)目標(biāo)任務(wù)規(guī)模和資金回收預(yù)期，準(zhǔn)確核定資金占用額度，擬定資金臺(tái)賬和滾動(dòng)時(shí)間表，使資金分布合理、流動(dòng)順暢、周轉(zhuǎn)加快，從而降低資金成本，提高營(yíng)運(yùn)水平，產(chǎn)生更大收益，實(shí)現(xiàn)資金管理的精細(xì)化。在發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理核心功能的基礎(chǔ)上，還要?jiǎng)?chuàng)新管理方法，學(xué)會(huì)投資理財(cái)、善于稅收籌劃、做好籌資融資，甚至學(xué)習(xí)外貿(mào)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)地勘單位“走出國(guó)門”的需要。

（四）拓展服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)

華為創(chuàng)始人任正非認(rèn)為：“會(huì)計(jì)核算活動(dòng)并不創(chuàng)造價(jià)值，而計(jì)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)、投融資等活動(dòng)則有助于企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值?！币虼?，他對(duì)華為集體的財(cái)務(wù)部門提出了四條箴言：第一，如果財(cái)務(wù)不懂業(yè)務(wù)只能提供低價(jià)值的會(huì)計(jì)服務(wù)；第二，財(cái)務(wù)人員必須要有渴望進(jìn)步、渴望成長(zhǎng)的自我動(dòng)力；第三，沒有項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員就不可能成長(zhǎng)為CFO；第四，稱職的CFO應(yīng)該隨時(shí)可以接任CEO?？梢姡握窍壬鷮?duì)財(cái)務(wù)工作的期望和要求有多么高，對(duì)那些精通業(yè)務(wù)善于管理的財(cái)務(wù)人才是多么看重。地勘單位的財(cái)務(wù)工作，雖因自身特殊性而不能簡(jiǎn)單地類比，但是至少可以從他這種務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)價(jià)值觀中，得到一條重要的啟示：要想財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型成功就必須精通業(yè)務(wù)。這就要求地勘單位的財(cái)務(wù)部門，必須自覺轉(zhuǎn)換工作方式，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)工作作風(fēng)，要主動(dòng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，洞悉業(yè)務(wù)流程，經(jīng)常深入野外地質(zhì)勘查和工程施工現(xiàn)場(chǎng)，開展調(diào)查研究，動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查，充分履職盡責(zé)，嚴(yán)防資金流失，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)積極為生產(chǎn)一線熱情服務(wù)，出謀劃策，排憂解難，提供具體有用的、實(shí)實(shí)在在的指導(dǎo)，真正形成“業(yè)財(cái)聯(lián)合”。在此基礎(chǔ)上還要提高工作標(biāo)準(zhǔn)，拓展服務(wù)能力，借助現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)等先進(jìn)工具和手段，騰出更多的時(shí)間和精力，把一部分工作重點(diǎn)逐步切換到企劃、決策、控制、分析等方面來，把財(cái)務(wù)信息的關(guān)注點(diǎn)也從匯總過去轉(zhuǎn)向面對(duì)未來，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在決策輔助、風(fēng)險(xiǎn)防范、績(jī)效提升等方面的管控與助推作用，引領(lǐng)資源調(diào)配，帶動(dòng)管理變革，創(chuàng)造更大價(jià)值。