導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)型風(fēng)險管理技術(shù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：工程企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；評估與預(yù)警；風(fēng)險管理

隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)與城市發(fā)展的逐步推進，建筑工程企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展成為了社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分,所以在工程企業(yè)發(fā)展過程中，利用有效的財務(wù)管理手段，提高企業(yè)發(fā)展效率是我們財務(wù)工作的主要內(nèi)容。在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，工程企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，對于企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量有著嚴(yán)重的負(fù)面影響,所以當(dāng)前的工程企業(yè),在新型風(fēng)險管理技術(shù)視角的支持下利用新型的技術(shù)手段與管理理念，做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警及管理顯得尤為重要。

一、當(dāng)前工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理主要問題分析

（一）財務(wù)情況復(fù)雜影響了風(fēng)險預(yù)警效率

在企業(yè)風(fēng)險管理中，風(fēng)險預(yù)警工作的開展需要對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)狀況、市場情況等多種因素進行綜合性的評估才能完成。而在工程企業(yè)的財務(wù)過程中，財務(wù)工作內(nèi)容較之一般企業(yè)更為復(fù)雜。這種復(fù)雜的財務(wù)管理實際狀況，影響了風(fēng)險預(yù)警開展的效率。首先是財務(wù)數(shù)據(jù)匯總較為困難。在工程企業(yè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)匯總工作受到工程進度的影響，所以較為困難。如跨年度的工程建設(shè)中，其工程結(jié)算的財務(wù)數(shù)據(jù)難以進行有效匯總或匯總到的數(shù)據(jù)不完善的情況經(jīng)常出現(xiàn)。這種數(shù)據(jù)匯總問題的出現(xiàn)，使得財務(wù)風(fēng)險評估難以得到數(shù)據(jù)支持，進而影響了評估預(yù)警的整體質(zhì)量。其次是市場變化影響了風(fēng)險評估的開展。在工程建設(shè)過程中其施工建設(shè)周期較長，因此容易受到市場變化影響，加大了風(fēng)險評估預(yù)警工作難度。這里所指的市場變化除了工程企業(yè)經(jīng)營市場外，還包括了原材料市場、工程人力資源市場、金融市場等與工程企業(yè)有關(guān)的市場環(huán)境。如隨著原材料市場價格的變化，企業(yè)成本的提升容易造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。由于這種風(fēng)險因素的提升，必然會加重企業(yè)風(fēng)險評估預(yù)警工作的責(zé)任，進而使評估預(yù)警工作效率降低。

（二）突發(fā)問題較多造成財務(wù)風(fēng)險的提高

在工程企業(yè)發(fā)展過程中，突發(fā)問題的出現(xiàn)是風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。一是安全性突發(fā)問題。在當(dāng)前的工程建設(shè)過程中，雖然企業(yè)加強了安全建設(shè)意識，但是安全問題依然難以避免。在安全問題發(fā)生后，可能會出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)金支出增加、財務(wù)信譽度降低等問題，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。二是金融市場突發(fā)問題的出現(xiàn)。因為工程建設(shè)中需要大量資金支持，所以工程企業(yè)財務(wù)管理中必須與銀行、擔(dān)保公司等金融行業(yè)進行合作，吸納貸款與投資。特別是在金融危機等突發(fā)性問題出現(xiàn)時，就會使企業(yè)資金鏈斷裂，造成財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）風(fēng)險評估與預(yù)警體系不完善

在工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警工作過程中，其評估與預(yù)警體系的運行發(fā)揮著重要作用。良好的風(fēng)險評估與預(yù)警體系，對于風(fēng)險管理的開展起到了重要作用。但是在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)中風(fēng)險評估與預(yù)警體系依然存在著以下問題。一是缺乏風(fēng)險管理核心。在以前的企業(yè)風(fēng)險管理過程中，財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)風(fēng)險的管理工作，但是因其缺乏企業(yè)管理的決策權(quán)，所以難以起到風(fēng)險管理的核心作用。這就會在企業(yè)日常風(fēng)險管理工作中影響了風(fēng)險評估與預(yù)警工作的全面開展。二是監(jiān)控體系不完善。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)整體性的財務(wù)工作，良好的風(fēng)險監(jiān)控是評估與預(yù)警工作完成的重要保障。但是在工程企業(yè)中，企業(yè)總部對各工程項目間的風(fēng)險管理監(jiān)控質(zhì)量較差，進而影響了風(fēng)險評估與預(yù)警的工作質(zhì)量。

（四）風(fēng)險管理中缺乏整體的抵御策略

在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，評估與預(yù)警工作的目的就是針對財務(wù)風(fēng)險因素采取有效的應(yīng)對抵御措施，降低風(fēng)險因素對企業(yè)財務(wù)體系的影響。但是在財務(wù)工作中，風(fēng)險策略的不足造成了企業(yè)風(fēng)險管理工作難以順利開展。這種策略性的缺失主要表現(xiàn)在兩個方面。一是策略實用性差。在當(dāng)前的工程企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對抵御策略中，大部分內(nèi)容集中在領(lǐng)導(dǎo)的管理層面，缺乏對實踐工作內(nèi)容的指導(dǎo)意義。如具體工作管理責(zé)任人員、實際工作程序等內(nèi)容的缺乏，使應(yīng)對策略缺乏了實用性。二是缺乏聯(lián)合性工作策略。在當(dāng)前的工程企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略中，其應(yīng)對措施主要由企業(yè)內(nèi)部人員完成。這種應(yīng)對策略的應(yīng)用會使企業(yè)財務(wù)壓力加大，影響了風(fēng)險抵御工作的效果。如果我們采用行業(yè)和市場聯(lián)合工作的應(yīng)對策略，將會提高企業(yè)風(fēng)險抵御的質(zhì)量。

二、工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警工作實踐措施研究

（一）結(jié)合企業(yè)實際工作，建立網(wǎng)格化風(fēng)險預(yù)警機制

為了提高風(fēng)險評估與預(yù)警的工作效率，針對工程企業(yè)財務(wù)與風(fēng)險管理工作較為復(fù)雜的情況，結(jié)合企業(yè)實際，利用新的網(wǎng)格化風(fēng)險預(yù)警技術(shù)，開展風(fēng)險管理工作。所謂的網(wǎng)格化技術(shù)既是利用計算機技術(shù)，將管理內(nèi)容劃分為若干網(wǎng)格來進行管理的新型管理方式。一是以工程項目為網(wǎng)格開展工作。在工程企業(yè)的財務(wù)管理中，工程項目管理工作的開展是非常重要的內(nèi)容。這種工作模式可以保證在工程遇到突發(fā)性安全問題，或財務(wù)風(fēng)險問題時，管理者可以及時開展風(fēng)險評估與預(yù)警工作，提高企業(yè)風(fēng)險管理質(zhì)量。二是以工程項目時間節(jié)點為網(wǎng)格開展工作。我們可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營與工程項目施工時間節(jié)點，制定風(fēng)險管理網(wǎng)格，開展風(fēng)險評估與預(yù)警工作。這種工作模式可以根據(jù)企業(yè)與工程項目在不同時間階段的經(jīng)營與財務(wù)特點，進行具有針對性的風(fēng)險管理工作，提高其管理質(zhì)量。如在工程開始、施工、收尾、驗收等不同工程階段，我們針對其不同的風(fēng)險內(nèi)容，開展具有針對性的風(fēng)險管理工作，利用新技術(shù)促進風(fēng)險管理的開展。

（二）建立全面的風(fēng)險管理預(yù)案，減少突發(fā)風(fēng)險影響

在工程企業(yè)財務(wù)管理過程中，為了解決風(fēng)險管理中遇到的突發(fā)性問題影響，在實踐工作中，我們采用新的技術(shù)觀念設(shè)計風(fēng)險管理預(yù)案，指導(dǎo)風(fēng)險管理工作。一是對突發(fā)性問題進行全面的考慮與研究。在風(fēng)險管理預(yù)案中，我們需要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因、概率、危害、應(yīng)對方法等因素利用綜合模型進行全面的考慮，特別是對于突發(fā)問題中的風(fēng)險因素進行考慮和研究，結(jié)合工作中曾經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)驗教訓(xùn)，為預(yù)案的制定提供實踐參考，提高預(yù)案中應(yīng)對突發(fā)問題風(fēng)險的作用。二是在預(yù)案中規(guī)范工作方法。突發(fā)性問題風(fēng)險的管理過程中，我們需要利用嚴(yán)格有效的工作方法進行應(yīng)對。所以在風(fēng)險管理預(yù)案中，我們需要利用預(yù)案制度模式規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對工作方法，利用規(guī)范化模式，保證突發(fā)問題風(fēng)險評估與預(yù)警質(zhì)量的提高。同時在風(fēng)險管理預(yù)案應(yīng)用中，我們還可以將預(yù)案管理與監(jiān)督管理進行結(jié)合，為風(fēng)險監(jiān)控工作提供參考性保障。

（三）以法人管理為核心，完善風(fēng)險預(yù)警與評估體系

為了更好地完善工程企業(yè)風(fēng)險預(yù)警與評估體系，我們在企業(yè)內(nèi)建立了金字塔式風(fēng)險管理體系，開展風(fēng)險管理工作。一是以企業(yè)法人為風(fēng)險管理核心開展工作。我們應(yīng)發(fā)揮法人在企業(yè)管理中的決策、監(jiān)督等工作權(quán)利，提高企業(yè)風(fēng)險管理的效率與質(zhì)量。二是發(fā)揮財務(wù)部門的專業(yè)作用。這對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的開展有著重要實踐指導(dǎo)作用。如在企業(yè)內(nèi)，財務(wù)部門組織專業(yè)的風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)整體的風(fēng)險管理意識，對于風(fēng)險管理開展有著重要促進作用。三是落實風(fēng)險管理責(zé)任制。在企業(yè)各部門、工程項目中設(shè)立專人開展風(fēng)險評估與預(yù)警管理工作，落實風(fēng)險管理的專人責(zé)任制，在基層實現(xiàn)風(fēng)險管理的開展，層層負(fù)責(zé)，將風(fēng)險管理的理念根植于企業(yè)文化中。四是聘請專業(yè)的外部機構(gòu)。為了多方位的完善企業(yè)風(fēng)險管理體系，可以聘請專業(yè)的審計機構(gòu)對企業(yè)的風(fēng)險管理體系進行審計測試，從不同的視角檢測風(fēng)險管理體系的設(shè)計是否存在缺陷，運行是否有效，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員沒有關(guān)注到的風(fēng)險點，強化風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量。

（四）以合作模式，建立全面的企業(yè)風(fēng)險抵御策略

為了更好地應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，我們需要以新型的合作性管理工作模式建立風(fēng)險抵御策略，提高企業(yè)風(fēng)險抵御的質(zhì)量。一是內(nèi)部合作模式的開展。在企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對與抵御過程中，我們需要在風(fēng)險應(yīng)對策略中整合企業(yè)內(nèi)的各部門，促進企業(yè)內(nèi)部合作的開展，做好企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對與抵御工作。在這種模式下，財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對與抵御不再由財務(wù)管理部門單獨完成，而是由企業(yè)內(nèi)的各個部門與工程項目進行合作應(yīng)對。這種工作模式對于財務(wù)風(fēng)險管理的開展，有著重要的實踐作用。二是外部合作模式的開展。在企業(yè)風(fēng)險管理中，可以在市場和經(jīng)營過程中與金融、保險等第三方企業(yè)進行聯(lián)合性的風(fēng)險應(yīng)對與抵御工作，轉(zhuǎn)移一部分風(fēng)險。如在風(fēng)險應(yīng)對過程中，企業(yè)與金融企業(yè)合作獲取資金進行風(fēng)險應(yīng)對，對于企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對與抵御的開展可以提供很好的資金支持。

三、結(jié)束語

為了確實做好工程企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作，提高其在風(fēng)險評估與預(yù)警管理工作中的質(zhì)量，我們根據(jù)工程企業(yè)特點與風(fēng)險因素產(chǎn)生原因，圍繞著工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容，利用新型技術(shù)與風(fēng)險管理理念開展了風(fēng)險評估、預(yù)警與管理實踐研究。就當(dāng)前的研究結(jié)果而言，其對企業(yè)風(fēng)險管理工作而言，有著重要的指導(dǎo)意義。

參考文獻：

[1]王陽.大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制研究[D].太原理工大學(xué)，2013.

篇2

財務(wù)會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種經(jīng)濟管理工作。隨著社會經(jīng)濟活動不斷革新，生產(chǎn)力不斷提高，財務(wù)會計的管理手段也有了較大的發(fā)展，不但綜合反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，而且在參與企業(yè)經(jīng)營管理決策、提高資源配置效率等方面也發(fā)揮積極作用。財務(wù)會計為企業(yè)決策提供有用信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，服務(wù)于市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。財務(wù)會計部門應(yīng)制定周全的財務(wù)政策以及詳盡的財務(wù)程序。財務(wù)政策幫助管理人員建立指導(dǎo)方向，確定并控制參數(shù)，為決策者提供一個明確的框架和指導(dǎo)方針。財務(wù)程序為財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)、職能部門提供具體、標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，為順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供有力保障，讓財務(wù)工作有章可循。近幾年來，國內(nèi)外金融風(fēng)險事件不斷顯現(xiàn)和發(fā)生，如何充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，避免和消除可能的風(fēng)險，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計工作的新命題。

二、財務(wù)會計在全面風(fēng)險管理中的作用

全面風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)的核心工作，也是財務(wù)會計工作的導(dǎo)向標(biāo)，保持風(fēng)險與收益的均衡，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是全面風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。財務(wù)會計作為企業(yè)經(jīng)濟活動的反映體，在全面風(fēng)險管理中發(fā)揮著主導(dǎo)作用。財務(wù)會計通過觀察企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果來發(fā)現(xiàn)所面臨的企業(yè)風(fēng)險，進而評價風(fēng)險并采取有效的管控措施，提高風(fēng)險管控水平，從而促進企業(yè)全面風(fēng)險管控水平的提高。

1.完善風(fēng)險考核評價機制。

企業(yè)全面風(fēng)險管理必須建立風(fēng)險管理體系，健全全面風(fēng)險管理政策，明確企業(yè)的風(fēng)險偏好、風(fēng)險管理策略、方法以及企業(yè)內(nèi)部各個不同層級的風(fēng)險管理職責(zé)和構(gòu)架。財務(wù)會計部門作為多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理操控部門，必須隨之完善風(fēng)險考核評價機制，風(fēng)險考核評價機制是風(fēng)險管理體系正常運行，風(fēng)險管理政策深入落實到位的有力保障。風(fēng)險考核評價機制依托于企業(yè)績效考核體系，將風(fēng)險管理執(zhí)行的情況及最終結(jié)果納入各級管理人員的考核中，將有利于增強管理人員風(fēng)險意識和責(zé)任感。對風(fēng)險考核的評價機制溶入職員的風(fēng)險宣導(dǎo)工作中，完善職員崗前、崗中風(fēng)險管理制度的培訓(xùn)教育體系，對推動企業(yè)風(fēng)險管理文化的建設(shè)，組織落實全面風(fēng)險管理的決策，推動風(fēng)險管理政策的執(zhí)行，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，促使企業(yè)風(fēng)險管理工作由“管理型”向“價值型”的轉(zhuǎn)變具有積極的意義。

2.建立風(fēng)險預(yù)警機制。

古人云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。善哉，斯言也。在全面風(fēng)險管理中,企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險預(yù)警體系，在復(fù)雜多變的市場環(huán)境和內(nèi)部運營中，及時發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險事故的損害、避免風(fēng)險擴散。財務(wù)會計部門應(yīng)以財務(wù)信息為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)整體風(fēng)險情況建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)測體系，對照管理層風(fēng)險偏好，對風(fēng)險指標(biāo)設(shè)定動態(tài)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)明確計算公式、計算口徑、數(shù)據(jù)來源單位和計算頻率。風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)不是一成不變的，財務(wù)會計部門應(yīng)定期對風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進行跟蹤和分析，通過對比指標(biāo)結(jié)果與既定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，判斷和預(yù)測各類風(fēng)險指標(biāo)的變化，分析風(fēng)險發(fā)展的趨勢，通過不斷地完善風(fēng)險預(yù)警方式，整體提升企業(yè)全面風(fēng)險管理水平。

3.做好系統(tǒng)識別、評估風(fēng)險。

風(fēng)險識別是指對尚未發(fā)生的、潛在的風(fēng)險進行全面的、系統(tǒng)的、連續(xù)的識別和推斷，分析查找引起風(fēng)險的原因，預(yù)測風(fēng)險可能引起的后果。風(fēng)險識別是全面風(fēng)險管理的第一步，如何正確識別企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險，是全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，同時也是最重要的環(huán)節(jié)。財務(wù)會計作為企業(yè)各種經(jīng)營活動的歸集者，對風(fēng)險的識別具有不可小覷的作用。不同的個體對風(fēng)險識別的能力、效率都有差異，最終導(dǎo)致風(fēng)險管理的效果也有所不同，如不能有效的識別潛在的風(fēng)險，企業(yè)也將面臨遭受損失的可能。因此，財務(wù)會計部門應(yīng)運用系統(tǒng)的風(fēng)險識別方法對企業(yè)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險進行定量識別，避免風(fēng)險識別過程中采用單一定性的方法，過多受到人為知識、技能、經(jīng)驗等主觀因素的干擾。風(fēng)險評估是指，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進行量化、分析、判斷的過程，估計和衡量風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失的嚴(yán)重程度，是風(fēng)險應(yīng)對的依據(jù)。風(fēng)險評估是全面風(fēng)險管理的一個重要步驟，正確評估和衡量風(fēng)險，對減少風(fēng)險發(fā)生的不確定性以及減少風(fēng)險損失具有重要的意義。財務(wù)會計部門應(yīng)從可能性和影響程度兩個維度對風(fēng)險進行充分、準(zhǔn)確的評估，確定相應(yīng)的風(fēng)險等級?？赡苄允侵革L(fēng)險在指定時間內(nèi)發(fā)生的概率，影響程度是指當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，對企業(yè)財務(wù)、聲譽、監(jiān)管和運營等造成的影響程度。在考慮風(fēng)險損失的同時也應(yīng)關(guān)注風(fēng)險帶來的機會效益，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能和影響時，也要評估失去機會的可能性和影響。對風(fēng)險進行全面的評估和評價，以便決定是否保留風(fēng)險，或者利用技術(shù)來減輕或轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

4.提出風(fēng)險應(yīng)對策略。

在識別、評估風(fēng)險后，管理當(dāng)局要確定如何應(yīng)對風(fēng)險。財務(wù)會計部門應(yīng)對風(fēng)險的可能性和后果進行評估，對可能存在的機會成本進行估算，從組合角度確定總體剩余風(fēng)險是否在風(fēng)險容忍度之內(nèi)，提出多項風(fēng)險應(yīng)對策略供管理當(dāng)局選擇。根據(jù)風(fēng)險與收益的平衡，針對不同類型的風(fēng)險，可以選擇風(fēng)險自留、規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等風(fēng)險應(yīng)對工具。風(fēng)險自留，又稱接受風(fēng)險，是指對風(fēng)險進行評估后，確定風(fēng)險在企業(yè)風(fēng)險偏好之內(nèi)時，不對風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度采取任何措施，而自我承擔(dān)風(fēng)險，同時根據(jù)市場因素，對產(chǎn)品或服務(wù)進行重新定價。風(fēng)險規(guī)避是指當(dāng)評估風(fēng)險超出企業(yè)風(fēng)險偏好時，企業(yè)為消除風(fēng)險影響而采取的行動。例如縮小項目工作范圍以避免某些高風(fēng)險的任務(wù)活動；通過調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略停止某些經(jīng)營活動，出售、清算某些業(yè)務(wù)范圍。風(fēng)險降低是利用風(fēng)險組合或其他措施防范風(fēng)險，使風(fēng)險降至可接受的水平。例如建立風(fēng)險預(yù)警、對實物資產(chǎn)分散放置，減輕毀損風(fēng)險、進行系統(tǒng)化測試、選擇更可靠的供應(yīng)商等。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是利用技術(shù)和經(jīng)濟手段將風(fēng)險的全部或部分影響和責(zé)任轉(zhuǎn)移給第三方獨立機構(gòu)，以防止遭受災(zāi)難性損失的風(fēng)險。風(fēng)險轉(zhuǎn)移通常需要采用合同形式，并為第三方支付費用作為承擔(dān)風(fēng)險的報酬，例如保險、再保險、投資于新市場或新產(chǎn)品、業(yè)績獎罰條款、維護保修承諾等。

三、總結(jié)

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)工程咨詢 風(fēng)險管理措施

一、何謂財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)的風(fēng)險與利潤密切相關(guān)。建筑工程咨詢業(yè)務(wù)的財務(wù)管理風(fēng)險和其企業(yè)效益密不可分，因其工程風(fēng)險較大，在建筑咨詢活動中必然要更高的經(jīng)濟報酬，這是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，具有不可抗拒性。財務(wù)風(fēng)險還具有客觀性、綜合性、可計量性、對稱性、可側(cè)定性以及相對性等顯著特征。

工程咨詢是指遵循獨立、科學(xué)、公正的原則，運用工程技術(shù)、科學(xué)技術(shù)、經(jīng)濟管理和法律法規(guī)等多學(xué)科方面的知識和經(jīng)驗，為政府部門、項目業(yè)主及其他各類客戶的工程建設(shè)項目決策和管理提供咨詢活動的智力服務(wù)，涉及各個階段投產(chǎn)或交付使用后的評價等工作。財務(wù)風(fēng)險是工程咨詢企業(yè)的財務(wù)管理活動中一種客觀存在的現(xiàn)象，并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是市場經(jīng)濟環(huán)境中資金運作的必然產(chǎn)物。財務(wù)活動具有其復(fù)雜性，其所存在的大環(huán)境又具有多變性，而人們對于財務(wù)的認(rèn)知也存在一定的誤區(qū)，這些事構(gòu)成工程咨詢企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要因素。

從財務(wù)、技術(shù)以及人文三個角度進行綜合性的財務(wù)風(fēng)險管理。著重對風(fēng)險所帶來的沖擊、影響及其原因的分析即為財務(wù)導(dǎo)向型的風(fēng)險管理；著重對其安全技術(shù)方面的研究管理即為技術(shù)導(dǎo)向的風(fēng)險管理；而人文導(dǎo)向的風(fēng)險管理著重于管理人們對于風(fēng)險的態(tài)度、認(rèn)識、反應(yīng)等方面。

二、工程咨詢企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在問題分析

（一）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理性分析

屬性結(jié)構(gòu)的不合理和期限結(jié)構(gòu)的不合理是我國工程咨詢企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的主要體現(xiàn)。

在工程咨詢企業(yè)負(fù)債過多，甚至超過其本身資產(chǎn)的情況下，企業(yè)要想活動經(jīng)濟利益，則要承擔(dān)更大的風(fēng)險。如果發(fā)生意外情況，企業(yè)所面臨的償還債務(wù)的壓力便會成倍的增加。這就是屬性結(jié)構(gòu)不合理所帶來的危害。另外，若企業(yè)的債務(wù)期限小于企業(yè)本身可流動資金的期限，當(dāng)企業(yè)面臨須支付大量債款時，必然會造成流動資金的短缺。導(dǎo)致到期利息或者債務(wù)缺乏足夠的流動性資金支付，資金鏈斷裂，從而使企業(yè)陷入財務(wù)困境，這些便是屬性結(jié)構(gòu)不合理所帶來的后果。

（二）風(fēng)險預(yù)警機制不健全

在企業(yè)面臨潛在風(fēng)險時預(yù)警機制能迅速反映，使企業(yè)可以及時處理出現(xiàn)的問題，從而避免減少風(fēng)險和損失。我國目前的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制還不夠完善，主要表現(xiàn)為：

1、忽視定性分析

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建忽視定性分析的重要作用，國內(nèi)多數(shù)工程咨詢企業(yè)的經(jīng)營活動都由一小部分人實施控制，將導(dǎo)致很多影響財務(wù)風(fēng)險的因素?zé)o法進行有效量化。為了完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，實行全面預(yù)警，要求工程咨詢企業(yè)開展有效的定性分析。

2、未建立適用的定量分析指標(biāo)體系

我國財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的定量分析沒有結(jié)合國內(nèi)咨詢行業(yè)、市場環(huán)境及企業(yè)自身狀況等實際情況，而照搬照抄國外模式的指標(biāo)、權(quán)數(shù)及評價指標(biāo)，這樣子的分析結(jié)果必然不符合我國財務(wù)風(fēng)險管理的要求。

3、工程咨詢合同各方存在的風(fēng)險性分析

有關(guān)工程主要是圍繞簽訂的合同來實施的，因此合同的各方也是實施工程咨詢財務(wù)風(fēng)險管理的重要方面。工程咨詢企業(yè)和工程咨詢?nèi)藛T要有充分的準(zhǔn)備面對風(fēng)險，并進行科學(xué)合理的處置。

首先，合同自身存在的風(fēng)險：包括各項管理制度不健全、投標(biāo)文件的缺陷、決策失誤、不當(dāng)?shù)膱髢r策略、使用低素質(zhì)員工、工程技術(shù)的缺陷等所導(dǎo)致工程的質(zhì)量安全事故或工期拖延等風(fēng)險。

其次，承包商原因：指承包商是否有類似的經(jīng)驗、充裕的有經(jīng)驗的人力資源，承包商對項目組織、合同、技術(shù)、質(zhì)量、費用、現(xiàn)場的管理以及與業(yè)主、分包商、供貨商的協(xié)調(diào)能力，出現(xiàn)協(xié)調(diào)或管理不善將會嚴(yán)重影響項目的進行以及項目的盈虧狀況。

三、財務(wù)風(fēng)險控制措施分析

（一）財務(wù)風(fēng)險防范措施分析

首先，必須準(zhǔn)備風(fēng)險預(yù)備金，保障經(jīng)濟管理措施的實施。工程各方應(yīng)相互配合，協(xié)助工作，降低咨詢風(fēng)險。

其次，必須嚴(yán)格遵守行業(yè)操作規(guī)范制度，保障專業(yè)技術(shù)措施的運用。通過規(guī)范工程各方的的計價行為，堅持發(fā)承包計價原則和方法，分散風(fēng)險的承擔(dān)。

最后，必須建立責(zé)任賠償制，加強合理的管理。提高企業(yè)各方的風(fēng)險及責(zé)任意識，從而提升風(fēng)險咨詢的質(zhì)量。

（二）建立完善規(guī)范制度

規(guī)章制度的完善為咨詢師營造良好的從業(yè)環(huán)境。主要構(gòu)建措施有：①創(chuàng)造良性競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境；②工程咨詢師風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任制度的完善；②咨詢師自身財務(wù)風(fēng)險管理意識的加強。

在政府層面和企業(yè)層面共同完善我國建筑技術(shù)鑒定的機制。即在不斷完善司法鑒定機制的同時構(gòu)建咨詢師工作文件及報告的收集及管理機制。

（三）提升工程咨詢師自身綜合素質(zhì)

在發(fā)達(dá)國家，工程咨詢師如果出現(xiàn)、、收受賄賂等行為，或造成嚴(yán)重失誤時將面臨被取消從業(yè)資格的懲罰。提升工程咨詢師的綜合素質(zhì)應(yīng)從以下兩個方面著手：

加強從業(yè)人員的管理應(yīng)以激勵機制為基礎(chǔ)。工程咨詢企業(yè)應(yīng)采取長遠(yuǎn)預(yù)期的激勵機制，使咨詢師意識到與未來長期收益相比當(dāng)前利益的微小程度，進而產(chǎn)生合作與自律能力。

四、結(jié)語

處理好風(fēng)險和利潤的關(guān)系是財務(wù)風(fēng)險管理決策的關(guān)鍵，要求以最經(jīng)濟合理的方式應(yīng)對風(fēng)險，制定管理辦法。風(fēng)險管理是一個動態(tài)而復(fù)雜的過程，加之所處外部環(huán)境的不同和變化，應(yīng)根據(jù)實際情況不斷調(diào)整財務(wù)風(fēng)險管理計劃，及時修正，從而達(dá)到財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。

參考文獻：

[1]劉晉.工程財務(wù)風(fēng)險管理案例研究與分析[J].硅谷,2010;2

篇4

為全面落實科學(xué)發(fā)展觀，進一步加強和完善國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，加強風(fēng)險管理，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2006年6月了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以下簡稱《指引》?！吨敢返某雠_，開創(chuàng)了國有企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）改革創(chuàng)新里程的新起點，標(biāo)志著我國企業(yè)正向管理的更高階段――全面風(fēng)險管理邁進。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在問題

1、對風(fēng)險的認(rèn)識不夠準(zhǔn)確

《指引》明確指出：“企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機會風(fēng)險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值……”。換言之，既要恰當(dāng)防范和控制純粹風(fēng)險，又要理性認(rèn)識和管理機會風(fēng)險。目前，企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險更多的視為純粹的負(fù)面的東西，較為關(guān)注防范風(fēng)險帶來的負(fù)面效應(yīng)，對損失和盈利可能性并存的機會風(fēng)險缺乏必要的認(rèn)識，忽略風(fēng)險中蘊藏的機會。

2、財務(wù)風(fēng)險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險管理多為事后控制，對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)地、定期地評估，缺少積極的、主動的風(fēng)險管理意識及機制，對財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的識別、評估與應(yīng)對，不利于從根本上防范重大風(fēng)險以及其所帶來的損失。

3、重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略

目前，更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響企業(yè)風(fēng)險管理的效率和效果。另外，企業(yè)還沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。

4、風(fēng)險管理職責(zé)不清晰

企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險管理職能、職責(zé)散落在各個部門和崗位之中，缺乏明確且針對不同層面的風(fēng)險管理的職能描述和職責(zé)要求，考核和激勵機制中尚未明確提出風(fēng)險管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險管理順利運行的職能架構(gòu)。

5、尚未形成企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險管理缺乏充分的信息支持

企業(yè)內(nèi)部缺乏對于風(fēng)險信息的統(tǒng)一認(rèn)識與管理，風(fēng)險信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，對于具體風(fēng)險，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，影響決策的效率和效果。在全面風(fēng)險管理體系執(zhí)行之前，這些數(shù)據(jù)并沒有被統(tǒng)一集中地處理，而是散落在各個業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)單元中。

6、缺少風(fēng)險管理專業(yè)人才、風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后

財務(wù)風(fēng)險管理工作涉及的管理領(lǐng)域?qū)挿?，專業(yè)性較強，這類人才相對稀缺。同時，風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。

7、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)的不足

（1）應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足，強調(diào)純粹風(fēng)險的規(guī)避，缺乏對機會風(fēng)險的合理管理；（2）對剩余風(fēng)險缺乏應(yīng)有的認(rèn)知，剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度的協(xié)調(diào)性稍顯不足；（3）風(fēng)險應(yīng)對以單一措施為主，缺乏風(fēng)險組合的觀念意識?？上驳氖牵谪攧?wù)風(fēng)險管理過程中，對采取的風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合、成本效益的考核與衡量把握得準(zhǔn)確、到位。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的局限既體現(xiàn)于財務(wù)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等管理環(huán)節(jié)的不足，同樣也體現(xiàn)其風(fēng)險管理機制的欠缺。企業(yè)雖然設(shè)立了一些制度與措施運用于財務(wù)風(fēng)險管理實踐，但這些制度與措施基本上原則性較強，操作性欠缺，對財務(wù)風(fēng)險管理更多體現(xiàn)為指導(dǎo)性，與《指引》的要求尚有距離，可能會導(dǎo)致不能有效、合理地識別、評估及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

二、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的改進建議

1、風(fēng)險識別環(huán)節(jié)

（1）嚴(yán)格風(fēng)險識別過程，建立風(fēng)險辨識、風(fēng)險溯源以及風(fēng)險排序機制。在財務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)在財務(wù)風(fēng)險辨識的基礎(chǔ)上，探尋財務(wù)風(fēng)險的根源以辨析相關(guān)風(fēng)險的可控性，結(jié)合對企業(yè)影響的重要性和在長、短期內(nèi)其發(fā)生的可能性進行風(fēng)險排序。（2）依據(jù)前已界定的財務(wù)風(fēng)險分類框架，建立財務(wù)風(fēng)險調(diào)查制度。（3）加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，有效識別純粹風(fēng)險，理性對待機會風(fēng)險。培訓(xùn)可由內(nèi)部專家和外部專家參與，內(nèi)部專家較為熟悉行業(yè)特性，外部專家可依托高?；蚩蒲袉挝弧?/p>

2、風(fēng)險評估環(huán)節(jié)

財務(wù)風(fēng)險評估能幫助企業(yè)梳理風(fēng)險，進而有針對性地去管理目標(biāo)，為具體的管理行為找到重點和方向；它是制定和操作風(fēng)險管理策略的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到整個風(fēng)險管理的效率和效果。在企業(yè)風(fēng)險評估狀況的基礎(chǔ)上：（1）將風(fēng)險評估擴展到企業(yè)已建立的財務(wù)風(fēng)險框架的全部區(qū)域，克服目前財務(wù)風(fēng)險管理范圍較為狹窄的局限。（2）在有效風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確衡量與測量風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度；風(fēng)險評估應(yīng)定性方法或定量方法相結(jié)合，適度引入定量方法。在運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險的基礎(chǔ)上，結(jié)合運用數(shù)量方法測度財務(wù)風(fēng)險水平。（3）完善企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，引進具有數(shù)量方法運用能力的專業(yè)人才，以對財務(wù)風(fēng)險管理形成充分的信息與技術(shù)支持。

3、風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)

（1）區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施。當(dāng)前應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足。企業(yè)應(yīng)區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施，其主旨為：有效規(guī)避純粹風(fēng)險，積極、合理管理機會風(fēng)險。（2）重視在管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險（即剩余風(fēng)險），謹(jǐn)慎把握剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度相協(xié)調(diào)。（3）注重風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合及其成本效益的考核與衡量。

三、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理機制的改進建議

1、建立嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理程序

在全面風(fēng)險管理中，國際上通行的程序一般包括如下步驟：（1）建立綜合信息框架；（2）風(fēng)險評估；（3）制定風(fēng)險管理策略；（4）構(gòu)造風(fēng)險管理解決方案；（5）實施風(fēng)險管理解決方案；（6）監(jiān)控改進風(fēng)險管理的過程；（7）貫穿于整個風(fēng)險管理過程中的信息溝通。同理，在其子系統(tǒng)“財務(wù)風(fēng)險管理”的程序中，也可合理地仿效上述步驟來構(gòu)建。

目前企業(yè)尚無嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理流程，在財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中均存在一些不足與局限，這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執(zhí)行不是一個從上到下的直線式的過程，應(yīng)是互相聯(lián)系的循環(huán)過程。這種循環(huán)式的執(zhí)行程序表現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性特征，使得財務(wù)風(fēng)險管理成為一個動態(tài)的過程。

2、制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略

根據(jù)《指引》的精神，制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略，應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定其風(fēng)險承受度及風(fēng)險管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)，然后選擇適合的風(fēng)險管理工具，做到提前防范風(fēng)險，使風(fēng)險管理目標(biāo)更為明確。

在相關(guān)機制得以有效建立后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性，并結(jié)合實際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點檢查依據(jù)風(fēng)險偏好或風(fēng)險承受度所確定的風(fēng)險控制預(yù)警線的實施結(jié)果是否有效，并提出定性的或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略的調(diào)整機制的建立，可使企業(yè)經(jīng)常性地對在此基礎(chǔ)上確定的風(fēng)險承受度、風(fēng)險預(yù)警機制等進行動態(tài)的審視，以促使其不斷完善和調(diào)整。

3、構(gòu)造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理解決方案

企業(yè)需加強以下工作：（1）如果一個風(fēng)險與其它風(fēng)險沒有太多聯(lián)系，應(yīng)單獨制定方案，形成針對這個風(fēng)險的解決方案。（2）針對一類風(fēng)險的風(fēng)險管理解決方案，由于幾個風(fēng)險的特點、管理流程和工具相似，應(yīng)制定統(tǒng)一的解決方案。（3）針對若干個相關(guān)的風(fēng)險的管理解決方案，應(yīng)綜合分析相關(guān)風(fēng)險的平衡點，宜對其進行風(fēng)險組合管理。（4）企業(yè)在面對不同的風(fēng)險時，應(yīng)該充分考慮風(fēng)險的內(nèi)在屬性以及風(fēng)險的歸屬管理部門，應(yīng)用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要時制定跨部門的）風(fēng)險管理解決方案，以實現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實施風(fēng)險管理解決方案，確保各項措施落實到位。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險管理策略，把財務(wù)風(fēng)險按優(yōu)先程度排序處理，針對每一類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試、虧損事件管理及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化的情況和存在的缺陷及時對全面風(fēng)險管理的工作進行持續(xù)的改進。（7）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年至少一次對各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進行監(jiān)督評價，并提出改進建議。

4、設(shè)置完善的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系

按照《指引》精神，建立專門的風(fēng)險管理職能部門。風(fēng)險管理職能部門承擔(dān)風(fēng)險評估、匯總風(fēng)險信息、落實風(fēng)險管理責(zé)任、風(fēng)險管理制度建設(shè)、維護更新風(fēng)險信息庫等職責(zé)。公司通過設(shè)立風(fēng)險管理職能部門，與其他相關(guān)部門組成有效的風(fēng)險管理組織體系，可以把風(fēng)險落實到部門，把責(zé)任落實到人，保障風(fēng)險管理解決方案的實施。

5、建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)控系統(tǒng)是整個全面風(fēng)險管理體系的不可缺少的組成部分，對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險而言，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)通過流程梳理與改造可以解決，財務(wù)風(fēng)險管理解決方案應(yīng)落實到內(nèi)部控制上，正確地設(shè)定了流程中的關(guān)鍵控制點并選擇了相應(yīng)的控制手段，實現(xiàn)對人的行為的控制，最終建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，內(nèi)控有其自然的局限性，具體表現(xiàn)為目標(biāo)的局限、應(yīng)用范圍的局限、方法的局限等；可通過培育良好的財務(wù)風(fēng)險管理文化、樹立正確的風(fēng)險管理理念得以一定程度的彌補。

6、架構(gòu)迅捷、協(xié)同的財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)為風(fēng)險管理的全過程提供及時、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。在公司ERP運用的基礎(chǔ)上，應(yīng)實現(xiàn)風(fēng)險信息的收集、整理、分析、匯總、報告和反饋，以能讓管理者做到時時掌握面臨的財務(wù)風(fēng)險狀況，并制定相應(yīng)的解決方案。

篇5

文章從新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理概述入手，分析醫(yī)院財務(wù)資金運動風(fēng)險管理和醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理內(nèi)容。結(jié)合PDCA循環(huán)理論，從計劃、實施、檢查和處理四個方面提出開展醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理的實施策略，以期為醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理提供理論參考和實踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：

PDCA；循環(huán)理論；醫(yī)院財務(wù)；風(fēng)險管理

一、引言

眾所周知，2012年1月1日起，全國實施了新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》。新制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是醫(yī)院科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映醫(yī)院財務(wù)狀況；加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險等。而醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是指醫(yī)院財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機會和可能①。醫(yī)院財務(wù)管理過程中任一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。因而，在新形勢下醫(yī)院如何有效控制自身的財務(wù)風(fēng)險管理行為已經(jīng)成為醫(yī)院生存與發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者擬結(jié)合PDCA循環(huán)理論探討醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理實施方法，對于提升醫(yī)院財務(wù)服務(wù)質(zhì)量，建立新形勢下財務(wù)風(fēng)險管理體系具有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。

二、新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理概述

在當(dāng)前，現(xiàn)代化信息技術(shù)為醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理提供了強有力的支持，我們利用計算機網(wǎng)絡(luò)、財務(wù)管理軟件等搭建的運行環(huán)境，使醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理中的各個要素相互聯(lián)系、相互依存。而對于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理而言，其風(fēng)險管理內(nèi)容非常多。新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)充分基于信息技術(shù)構(gòu)建的醫(yī)院財務(wù)實時風(fēng)險管理運行環(huán)境，其基本要素是醫(yī)院經(jīng)營活動過程及其資金流動，而風(fēng)險管理目標(biāo)是提高新時期醫(yī)院經(jīng)營效率和效益②。在這里，我們需要重視醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理，積極采取應(yīng)對策略，制定相關(guān)風(fēng)險管理措施，合理規(guī)避各項財務(wù)管理風(fēng)險因素，控制并保證醫(yī)院財務(wù)工作質(zhì)量，以最低成本實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理的最大安全保障。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)控制的對象，筆者認(rèn)為資金運動風(fēng)險管理和財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理是新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

1.醫(yī)院財務(wù)資金運動風(fēng)險管理。對于醫(yī)院而言，醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動都會發(fā)生成本，從供應(yīng)商采購醫(yī)療材料、醫(yī)用產(chǎn)品等活動都會導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)資金流出。擁有一定數(shù)量的資金是保證醫(yī)院經(jīng)營活動正常進行的前提和基礎(chǔ)。因此，醫(yī)院財務(wù)資金運動風(fēng)險管理的重點就是在醫(yī)院財務(wù)資金占有量一定的條件下，通過控制經(jīng)營過程中醫(yī)院財務(wù)資金的流向、流量、流速，加強醫(yī)院財務(wù)資金周轉(zhuǎn)，防止醫(yī)院財務(wù)資金流失，以保證醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)資金發(fā)揮最大效益。與此同時，醫(yī)院應(yīng)建立以動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)。

2.醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理。隨著醫(yī)院經(jīng)營活動過程的日益復(fù)雜和多樣，我們?nèi)找嬲J(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)控制應(yīng)該發(fā)揮其綜合性控制的優(yōu)勢。而當(dāng)前信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用恰好為醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理提供條件。醫(yī)院財務(wù)部門通過收集、加工信息等一系列活動，實現(xiàn)醫(yī)院會計對醫(yī)院經(jīng)營活動中的物流、資金流進行反映的職能。通過借助強大的信息系統(tǒng)支持以及醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，醫(yī)院財務(wù)部門可以同步獲取反映相關(guān)業(yè)務(wù)的全部信息。通過加強業(yè)務(wù)流程預(yù)算管理，提高醫(yī)院財務(wù)資金使用的計劃性。通過建立會計責(zé)任制和操作規(guī)程，加強醫(yī)院財務(wù)資金內(nèi)部控制，認(rèn)真執(zhí)行國家頒布的《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》及醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度。

三、基于PDCA循環(huán)理論的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理分析

1.DCA循環(huán)理論的概念。PDCA循環(huán)又叫質(zhì)量環(huán)，是管理學(xué)中的一個通用模型，最早由休哈特于1930年構(gòu)想，后來被美國質(zhì)量管理專家戴明博士在1950年再度挖掘出來，并加以廣泛宣傳和運用于持續(xù)改善產(chǎn)品質(zhì)量的過程。PDCA循環(huán)理論是一種包括計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個階段的全面質(zhì)量管理方法。P、D、C、A所代表的意義如下：P（Plan）：計劃，確定目標(biāo)，制定活動計劃和標(biāo)準(zhǔn)。D（Do）：實施，具體實施計劃中的內(nèi)容。C（Check）：檢查，比較執(zhí)行效果與目標(biāo)的差異。A（Action）：處理，如果達(dá)成目標(biāo)，將所做的改善工作進行標(biāo)準(zhǔn)化③。PDCA活動的四個部分是不斷循環(huán)運行的，當(dāng)一個循環(huán)結(jié)束時，將解決一些問題。與此同時，也可能還有未解決問題或者又有新問題出現(xiàn)，從而進入下一個改善循環(huán)中。PDCA循環(huán)理論同樣適用于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理行為，為持續(xù)提升醫(yī)院財務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了有效的管理方法④。

2.PDCA循環(huán)理論在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。在預(yù)算分析中，PDCA循環(huán)是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、推動預(yù)算執(zhí)行的有效工具。執(zhí)行步驟如下：

（1）計劃（PLAN）。在這一階段，我們需要制定醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)、計劃、相關(guān)的制度、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)文件，體現(xiàn)有章可循、有法可依。主要包括：健全醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理體系，制定、修改和補充有關(guān)的醫(yī)院財務(wù)管理制度并監(jiān)督執(zhí)行；對醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理工作進行必要的指導(dǎo)；適時組織醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險檢查工作，落實規(guī)章制度的執(zhí)行情況；定期對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理進行考核、評價、反饋監(jiān)督、改進。建議醫(yī)院財務(wù)科室成立財務(wù)風(fēng)險管理小組負(fù)責(zé)對醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素開展自查、分析與評價。將醫(yī)院財務(wù)預(yù)算控制與日常財務(wù)審批流程相結(jié)合，在醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前，充分考慮到影響醫(yī)院財務(wù)執(zhí)行結(jié)果的不利因素，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)預(yù)算進行有效的預(yù)警和控制。比如：筆者所在醫(yī)院財務(wù)科室積極搜集醫(yī)院每個月使用藥品和醫(yī)院耗材的數(shù)據(jù)資料，根據(jù)這些資料對醫(yī)院醫(yī)用耗材和領(lǐng)用藥品情況進行科學(xué)分析，根據(jù)實際情況來合理分配資金進行藥品和耗材的統(tǒng)一采購。

（2）實施（DO）。在實施階段，主要實施上一階段所規(guī)定的內(nèi)容。各項醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理制度經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)研究決定后，醫(yī)院財務(wù)科室負(fù)責(zé)人組織本室會計人員學(xué)習(xí)，組織會計人員學(xué)習(xí)各項醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理核心制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會其內(nèi)容，在具體工作中嚴(yán)格按照制度的要求執(zhí)行。由于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理是一個動態(tài)的過程，醫(yī)院財務(wù)科室可以通過建立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)或預(yù)算定期報告制度，從醫(yī)院財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)庫中提取反映醫(yī)院經(jīng)營活動的實際信息，綜合運用財務(wù)風(fēng)險管理方法進行分析和協(xié)調(diào)醫(yī)院經(jīng)營活動過程，有效抓住醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程控制點，有效控制業(yè)務(wù)量、現(xiàn)金流、成本費用支出、醫(yī)療工作質(zhì)量這幾個關(guān)鍵要素的執(zhí)行情況，以達(dá)到科學(xué)合理地使用資金降低成本。

（3）檢查（CHECK）。在檢查階段，我們需要核實實施的情況是否符合醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理計劃的要求。在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理過程中，加強對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理形成的各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。具體包括：醫(yī)院財務(wù)科室自查及院級風(fēng)險管控，在財務(wù)業(yè)務(wù)歸檔前由科室負(fù)責(zé)人把關(guān)，并將科室自查情況上報⑤。在這里，控制重點是針對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行出現(xiàn)的問題，力爭建立一個高效的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險信息反饋系統(tǒng)。醫(yī)院財務(wù)科室根據(jù)掌握的檢查數(shù)據(jù)，對發(fā)生的新情況、新問題及時查明原因，調(diào)整偏差，提出改進措施和建議，實時實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)資金運動風(fēng)險管理和醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)，形成醫(yī)院財務(wù)互控與自控相結(jié)合的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任體系。

（4）處理（ACTION）。在這一階段，我們主要是根據(jù)檢查醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理結(jié)果，采取改進的措施，同時鞏固成績，把成功的經(jīng)驗盡可能納入標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)化提出更高的要求，進入下一個循環(huán)。當(dāng)然，無論醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)案工作做得如何完善，在實際執(zhí)行過程中，都可能有例外情況發(fā)生。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理委員會應(yīng)定期召開醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行分析會議，分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)院財務(wù)方面的收支預(yù)算執(zhí)行情況、大型固定資產(chǎn)購置情況等。對醫(yī)院財務(wù)項目執(zhí)行中的偏差，進行多角度分析，提出相應(yīng)的解決辦法。充分運用PDCA循環(huán)理論，科學(xué)總結(jié)前一階段工作情況，形成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理水平不斷提高、不斷改進的螺旋式上升過程。

四、結(jié)論

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)公司；職能；風(fēng)險管理

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0042-02

自從1987年我國首家企業(yè)集團財務(wù)公司――東風(fēng)汽車工業(yè)財務(wù)公司成立以來，財務(wù)公司從無到有，由弱到強，資金實力和經(jīng)營水平已經(jīng)今非昔比。據(jù)統(tǒng)計，截至2008年底，我國已有財務(wù)公司89家，總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)12487億元。其中，資產(chǎn)規(guī)模最大的中油財務(wù)公司，其資產(chǎn)已近1000億元，超過中小股份制銀行和證券金融機構(gòu)。隨著規(guī)模的擴大，財務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍也在不斷拓展，從誕生時簡單的存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展到目前的信貸、結(jié)算、資金集中管理、投資理財、咨詢顧問等多種類綜合性的業(yè)務(wù)體系。盡管財務(wù)公司在我國企業(yè)集團發(fā)展中所起的作用日益加大，但與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國的財務(wù)公司尚處在發(fā)展的初級階段，在金融危機余韻未消的今天，如何加強財務(wù)公司的風(fēng)險管理工作，避免重蹈雷曼兄弟、AIG和通用汽車等公司的覆轍?已成為財務(wù)學(xué)界關(guān)注的重點。

1　財務(wù)公司的職能定位

企業(yè)集團設(shè)立財務(wù)公司的目就是要憑借財務(wù)公司在財務(wù)管理、咨詢和服務(wù)上的優(yōu)勢不斷降低集團資金成本，提高集團理財收益。因此，財務(wù)公司在設(shè)立之初就應(yīng)當(dāng)以集團利益為日標(biāo)定位自身職能。根據(jù)國外的經(jīng)驗，財務(wù)公司主要有兩類：一類是由大企業(yè)集團投資設(shè)立的，申領(lǐng)了銀行業(yè)執(zhí)照，面向全社會開展金融業(yè)務(wù)的財務(wù)公司，主要有大眾、寶馬福特、豐田、IBM、GE等I另一類是業(yè)務(wù)嚴(yán)格限制在集團內(nèi)的財務(wù)公司，承擔(dān)著為集團內(nèi)所有子公司提供全方位咨詢和財務(wù)金融方面的支持，并進行資金管理、項目和貿(mào)易融資、租賃、財務(wù)公司控制等工作。辦理集團公司全球范圍內(nèi)的結(jié)算：信貸、票據(jù)清算、外匯買賣、融資等業(yè)務(wù)。兩種類型的財務(wù)公司雖然與母公司聯(lián)系程度不同，具體的運作目標(biāo)不同，但都為集團帶來了可觀的經(jīng)濟效益。根據(jù)銀監(jiān)會2004年《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》的規(guī)定，目前我國大企業(yè)集團下屬財務(wù)公司從服務(wù)功能上定位應(yīng)當(dāng)歸屬于第二類，其具體職能體現(xiàn)在三大方面：

(1)資金結(jié)算職能。財務(wù)公司的基本職能，一方面通過集團內(nèi)部財務(wù)網(wǎng)絡(luò)開展統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算，另一方面通過和外部商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)的無縫對接提高對外結(jié)算效率，加強內(nèi)部管理和控制，防止資金管理失控；此外，通過在集團內(nèi)部進行資源配置，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，可以使集團調(diào)整融資規(guī)模，最大限度地提高資金運用效率I而且集團可以通過財務(wù)公司的資金調(diào)度，從更高層次上參與集團內(nèi)各企業(yè)的經(jīng)營管理，強化資本運營。

(2)金融服務(wù)職能。財務(wù)公司的主要職能。我國財務(wù)公司的金融服務(wù)職能立足于集團內(nèi)部的金融需求。主要開展投資和融資業(yè)務(wù)。一方面，財務(wù)公司通過匯集集團內(nèi)部暫時的冗余資金來培育集團內(nèi)部資金市場，降低資金成本，同時還利用發(fā)行金融債券、辦理融資租賃、進行資金拆借等形式擴大集團外都融資渠道以滿足集團多種層次的資金需求。另一方面，財務(wù)公司將內(nèi)部閑置資金對外投資，在現(xiàn)行法規(guī)的寬松業(yè)務(wù)范圍下，財務(wù)公司已涉足多個金融領(lǐng)域，通過證券投資優(yōu)化資源配置，提升集團效益，甚至配合集團戰(zhàn)略性擴張，收購或持有其他公司的股權(quán)，從而在戰(zhàn)略上為集團創(chuàng)造出優(yōu)勢。

(3)財務(wù)咨詢職能。財務(wù)公司的派生職能。作為集團資金集散池及資源配置中心，財務(wù)公司熟悉集團所屬行業(yè)的信息，了解集團各公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況，可以有效地為集團提供決策信息和專業(yè)咨詢意見。同時，財務(wù)公司又是集團的風(fēng)險顧問，憑借專業(yè)能力和信息對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行評估、監(jiān)控、預(yù)警和化解。此外，財務(wù)公司同其所屬產(chǎn)業(yè)有緊密的聯(lián)系，對產(chǎn)業(yè)特性的理解更為深刻，具備其他金融機構(gòu)不具備的專業(yè)水平。

表1通過和傳統(tǒng)結(jié)算中心的比較反應(yīng)了財務(wù)公司三大職能對集團企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營行為的貢獻。

2　財務(wù)公司的職能風(fēng)險

財務(wù)公司三大職能是企業(yè)集團利潤提升的利器，但風(fēng)險也就隱藏在職能效用之后。因此，有必要從職能角度分析財務(wù)公司的運營風(fēng)險，以便于通過調(diào)整和管理財務(wù)公司的職能達(dá)到風(fēng)險控制目的。

從職能角度看財務(wù)公司風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下方面：

2.1　信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是作為結(jié)算方的成員單位不能按預(yù)期或合同規(guī)定的時間和數(shù)額金額支付應(yīng)對財務(wù)公司承擔(dān)的義務(wù)而導(dǎo)致財務(wù)公司資產(chǎn)損失的風(fēng)險。信用風(fēng)險是由財務(wù)公司資金結(jié)算職能引發(fā)的，原因在于成員單位將內(nèi)外部結(jié)算中的各種不確定性轉(zhuǎn)嫁給財務(wù)公司，如果這些不確定性轉(zhuǎn)變成具體的違約行為匯集于財務(wù)公司，將可能超出財務(wù)公司的資本承受能力而引發(fā)危機。

2.2　結(jié)算風(fēng)險

結(jié)算風(fēng)險是財務(wù)公司在內(nèi)外結(jié)算過程中因不正確的操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險。由于財務(wù)公司參與結(jié)算的業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣泛、往來金額巨大，因此成險概率很高。結(jié)算風(fēng)險即源于財務(wù)公司的資金管理職能，也和金融服務(wù)職能密切相關(guān)。不論普通業(yè)務(wù)還是金融業(yè)務(wù)，只要出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、管理技能下降還是結(jié)算系統(tǒng)失效，都可能導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險發(fā)生。

2.3　金融風(fēng)險

金融風(fēng)險是財務(wù)公司在進行集團資金融通過程中，由于金融產(chǎn)品價值變動導(dǎo)致其資金、財產(chǎn)、信譽遭受損失的可能性。財務(wù)公司本來就是集團內(nèi)“經(jīng)營風(fēng)險的機構(gòu)”，以“經(jīng)營風(fēng)險”為其營利的根本手段，因此，金融風(fēng)險是和財務(wù)公司的金融服務(wù)職能伴生的。從財務(wù)公司的業(yè)務(wù)劃分，金融風(fēng)險又具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險和融資風(fēng)險，前者例如財務(wù)公司的過度投資傾向，后者則典型體現(xiàn)為財務(wù)公司的超額擔(dān)保行為。金融風(fēng)險由于其隱蔽性強、隔離難度大，極易引發(fā)整個集團的財務(wù)危機。

2.4　流動性風(fēng)險

流動性風(fēng)險是財務(wù)公司在流動資金管理中由于資產(chǎn)負(fù)債的不匹配導(dǎo)致的償付不足的可能性。顯然流動性風(fēng)險和財務(wù)公司的金融服務(wù)職能有關(guān)。財務(wù)公司資金來源主要是集團成員單位存款，具有明顯的短期性；而資金運用卻以中長期貸款為主。資產(chǎn)和負(fù)債在期限結(jié)構(gòu)上不匹配顯現(xiàn)出營運資金管理的激進傾向，一旦出現(xiàn)資金緊張時，極易引發(fā)支付危機，屆時將導(dǎo)致整個集團財務(wù)狀況惡化。

2.5　體制風(fēng)險

體制風(fēng)險是由于集團經(jīng)濟運行狀況和經(jīng)營行為的變化對財務(wù)公司安全運行所連帶引發(fā)的風(fēng)險。這一風(fēng)險因財務(wù)公司在行政上隸屬集團的管理并與集團存在體制依存關(guān)系形成的。從表面上看這一風(fēng)險似乎是財務(wù)公司的外部風(fēng)險，其實不然。財務(wù)公司是集團產(chǎn)業(yè)和金融運營的總顧問，市場的進退、產(chǎn)業(yè)的選擇、項目的評估，無一不以財務(wù)公司的咨詢系統(tǒng)為決策支持。因此，財務(wù)公司咨詢職能發(fā)揮的程度不僅關(guān)系到集團的經(jīng)營狀況，也和財務(wù)公司自身的安

危密切相關(guān)。

3　基于財務(wù)公司職能管理的風(fēng)險控制措施

財務(wù)公司的職能為集團帶來了產(chǎn)融結(jié)合優(yōu)勢發(fā)揮的前提條件，也是集團風(fēng)險發(fā)生的根源。風(fēng)險應(yīng)當(dāng)從源頭遏制，因此，財務(wù)公司風(fēng)險管理的有效途徑應(yīng)該是通過對自身業(yè)務(wù)職能的管控，防范、規(guī)避和控制風(fēng)險。

3.1　建立風(fēng)險管理機構(gòu)

有效的風(fēng)險管理手段應(yīng)當(dāng)由專門的風(fēng)險管理機構(gòu)執(zhí)行。作為風(fēng)險匯集點，財務(wù)公司務(wù)必建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)。完整的財務(wù)公司風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括董事會及其下設(shè)的風(fēng)險管理委員會、高級管理層、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部稽核部門等，并使各部門切實履行職責(zé)。董事會應(yīng)以戰(zhàn)略的高度和要求，重視財務(wù)公司風(fēng)險管理，制定與公司整體戰(zhàn)略相一致并符合公司實際的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策和程序，并承擔(dān)監(jiān)控風(fēng)險管理有效性的最終責(zé)任；高級管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略及總體政策，在風(fēng)險的日常管理中，對董事會負(fù)最終責(zé)任，并應(yīng)為風(fēng)險管理配備適當(dāng)?shù)娜藛T、經(jīng)費等資源；風(fēng)險管理部門負(fù)直接責(zé)任，專職風(fēng)險管理體系的建立和實施，擬定公司風(fēng)險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程，因此風(fēng)險管理部門應(yīng)保持足夠的獨立性和權(quán)威性；內(nèi)部稽核部門不直接參與風(fēng)險管理，負(fù)責(zé)對公司風(fēng)險管理體系運作情況和風(fēng)險管理政策執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，保證風(fēng)險管理政策的有效制定和執(zhí)行。

3.2　完善內(nèi)部控制體系

金融行業(yè)風(fēng)險防范的根本解決方案在于內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，完善系統(tǒng)縝密、操作性強的制度規(guī)范機制，制定內(nèi)控制度實施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系，并根據(jù)情況變化不斷增加管理制度對風(fēng)險點的覆蓋密度。其次，加強對各項業(yè)務(wù)的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，全程監(jiān)控各項業(yè)務(wù)操作流程，應(yīng)遵循全面、有效、審慎、制衡原則。針對不同崗位分別制定羅列式的、簡明的業(yè)務(wù)操作手冊，涵蓋相應(yīng)崗位全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險點等。再者，根據(jù)∞BIT內(nèi)控框架建立完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，貫穿公司各個層次、部門、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，充分利用計算機技術(shù)實現(xiàn)經(jīng)營信息快速準(zhǔn)確的采集、傳遞和分析，為風(fēng)險管理決策提供可靠的依據(jù)。以上三項內(nèi)控建議中，內(nèi)控制度是基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)監(jiān)督是核心，信息系統(tǒng)是輔助，三者構(gòu)成嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，可以規(guī)范財務(wù)公司的正常職能發(fā)揮。

3.3　強化風(fēng)險識別機制

識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的最基本要求。財務(wù)公司對內(nèi)擔(dān)負(fù)所有成員單位的資金集中管理的重任，對外要同客戶、商業(yè)銀行、其他金融機構(gòu)如信托公司、投資公司、證券公司等建立長期往來業(yè)務(wù)關(guān)系。業(yè)務(wù)的多樣化和風(fēng)險因素的復(fù)雜性，使得有效識別風(fēng)險的難度很大。當(dāng)前財務(wù)公司可以從兩方面強化風(fēng)險識別：第一，充分關(guān)注結(jié)算系統(tǒng)安全。結(jié)算資金安全關(guān)系到財務(wù)公司乃至整個集團的經(jīng)營。風(fēng)險管理部門應(yīng)時常對結(jié)算系統(tǒng)進行測試和防范檢查，密切關(guān)注所有現(xiàn)金流信息，洞察一切可疑現(xiàn)象，排查列舉現(xiàn)有的、潛在的各種風(fēng)險因素，以防范資金結(jié)算過程中的風(fēng)險l第二。學(xué)習(xí)和借鑒商業(yè)銀行的做法，風(fēng)險管理部門應(yīng)盡快通過建立有關(guān)的數(shù)據(jù)、曲線、圖表等模擬公司未來發(fā)展的可能狀態(tài)，識別潛在的風(fēng)險因素及后果，及時提供給集團決策者，建議和提供最佳的風(fēng)險管理方案，以避免投融資服務(wù)以及咨詢工作中的風(fēng)險。

3.4　運用新型管理技術(shù)

現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)趨于計量化和模型化，增強了風(fēng)險管理的準(zhǔn)確性學(xué)性和客觀性，已總結(jié)出適合不同風(fēng)險的工具類型。這些工具在金融機構(gòu)中得到廣泛運用。但財務(wù)公司要借鑒并熟練運用先進的技術(shù)和工具，還需完善和改進以下工作：一是以業(yè)務(wù)導(dǎo)向管理風(fēng)險，根據(jù)不同業(yè)務(wù)以及同一業(yè)務(wù)不同流程的要風(fēng)險，有針對性地制定風(fēng)險管理策略，選擇符合財務(wù)公司業(yè)務(wù)特征的切實可行的風(fēng)險管理技術(shù)和工具；二是提高對現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的分析、運用能力，并加快建立現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息收集和處理系統(tǒng)，加大數(shù)據(jù)儲備，為先進技術(shù)和工具的有效使用提供數(shù)據(jù)保證；三是應(yīng)該將定量與定性分析相結(jié)合，完善現(xiàn)有的資產(chǎn)分類管理，建立客戶評級體系，大膽利用金融衍生產(chǎn)品來降低風(fēng)險。

3.5　增強自身抗風(fēng)險能力

財務(wù)公司應(yīng)該在鞏固傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析和制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)企業(yè)的資源和經(jīng)營能力精心設(shè)計金融服務(wù)領(lǐng)域和方式，通過提高自身經(jīng)營能力有效的防范和化解風(fēng)險。財務(wù)公司應(yīng)該加強與其它金融企業(yè)的戰(zhàn)略合作。積極探尋業(yè)務(wù)創(chuàng)新。開發(fā)出適合集團需要和自身經(jīng)營特點的金融產(chǎn)品，為集團的資金管理和產(chǎn)品銷售提供深層次的金融服務(wù)。同時在發(fā)展投資銀行業(yè)務(wù)和中介服務(wù)方面，可與證券公司、基金管理公司等合作，開展投資顧問等業(yè)務(wù)，以增強對集團企業(yè)重組、結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動的支持。這既是拓展和發(fā)揮財務(wù)公司職能的有效途徑，也是應(yīng)對風(fēng)險的積極措施。

篇7

一、全面風(fēng)險管理的必要性與緊迫性

近年來，我國的商業(yè)銀行對信用風(fēng)險的防范作了大量工作，但形勢仍然嚴(yán)峻，特別是不良資產(chǎn)，并未從根本上解決。面對加入世界貿(mào)易組織的形勢，隨著利率市場化的深入，商業(yè)銀行的利率風(fēng)險必然加劇。同時隨著業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險問題也越來越嚴(yán)重。形勢的發(fā)展越來越需要城市商業(yè)銀行具有全面風(fēng)險管理的體系。

的城市商業(yè)銀行缺乏全面風(fēng)險管理的思想觀念，目前實行的是部門分散管理的風(fēng)險管理方式。各個部門從上到下制定了不少的規(guī)章制度，但這些制度很多變成了墻上貼著的制度和書本上寫著的制度，而不是實際運行中的制度。構(gòu)筑全面風(fēng)險管理體系，就是要克服目前的這種混亂狀態(tài)，將風(fēng)險管理變成流程管理和系統(tǒng)管理。

二、全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

（一）全面風(fēng)險管理的內(nèi)涵與層次

按照監(jiān)管部門的風(fēng)險層次劃分，商業(yè)銀行的風(fēng)險可以分為信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險。

信用風(fēng)險是指交易對手或債務(wù)不能正常履型合約或信用品質(zhì)發(fā)生變化而導(dǎo)致交易另一方或債權(quán)人遭受損失的潛在可能性，是商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險。

市場風(fēng)險又稱價格風(fēng)險，是指由于被用于交易的資產(chǎn)或可交易的資產(chǎn)的價值發(fā)生變化而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。可以分為利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股市風(fēng)險、商品價格風(fēng)險（期貨風(fēng)險）。對于商業(yè)銀行來說，市場風(fēng)險主要是利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險。

操作風(fēng)險是指由于不完善或失靈的內(nèi)部控制、人為的錯誤、制度失靈以及外部事件給銀行帶來直接或間接損失的可能性。操作風(fēng)險包括諸如控制風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險、欺詐風(fēng)險以及和商譽風(fēng)險等。與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險相比，操作風(fēng)險有顯著不同支出：操作風(fēng)險大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險，與收益無關(guān)；而信用風(fēng)險和市場風(fēng)險更多表現(xiàn)為外生風(fēng)險，與收益相關(guān)。

就當(dāng)前來說，信用風(fēng)險是最主要的風(fēng)險，直接表現(xiàn)就是不良貸款上升，業(yè)務(wù)指標(biāo)惡化。按照新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不良貸款率不得高于5%.操作風(fēng)險則主要取決于日常管理的效率。隨著利率市場化改革和匯率改革的推進，市場風(fēng)險離城市商業(yè)銀行越來越近。

（二）全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制

實施全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于構(gòu)筑商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，來落實風(fēng)險管理的要求。在構(gòu)筑內(nèi)控體系時，要運用現(xiàn)代金融工程的成果，創(chuàng)造性運用各種金融工具和策略解決金融財務(wù)問題。

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)達(dá)到：風(fēng)險內(nèi)控有標(biāo)準(zhǔn)、部門有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核。在這樣的標(biāo)準(zhǔn)下設(shè)計的風(fēng)險內(nèi)控體系，要做到覆蓋事前、事中、事后各個風(fēng)險管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這也是監(jiān)管部門對商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)的基本要求。

未來商業(yè)銀行的風(fēng)險管理，側(cè)重點應(yīng)放在事前預(yù)測與事中控制方面，決不會在事后風(fēng)險處置上。風(fēng)險管理落腳點是在于建立相應(yīng)的內(nèi)控體系方面，一個完整的內(nèi)控體系包括：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)部控制崗責(zé)體系、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系和內(nèi)部控制考評體系。

三、構(gòu)筑符合全面風(fēng)險管理要求的內(nèi)控體系

（一）內(nèi)部控制體系的總體思路

1、基本要素。一個完整的內(nèi)控包括五項要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。

2、基本框架。按照以上基本要素要求，設(shè)計的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的具體，應(yīng)按如下路徑展開：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)控崗責(zé)體系、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系、內(nèi)部控制考評體系。在設(shè)計過程中，可以考慮按總行、分支行兩個層次展開，并始終保證與巴塞爾協(xié)議和銀監(jiān)會的要求一致，力求體現(xiàn)績效考核、內(nèi)部審計和外部監(jiān)管三者的一致性。

（二）業(yè)務(wù)流程、管理流程與風(fēng)險點

無論是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制平臺，還是管理流程的風(fēng)險控制平臺，都必須依賴崗位責(zé)任的設(shè)置來實施銀行內(nèi)部風(fēng)險管理的控制。作用在于，提示管理者根據(jù)風(fēng)險預(yù)警信號設(shè)計和實施風(fēng)險攔截的對策。

建立并不斷優(yōu)化流程，目的就是在于建立一個有效有效控制風(fēng)險的平臺。按照這一思路，業(yè)務(wù)流程的建立應(yīng)按照產(chǎn)品線來設(shè)計，并貫徹以下幾個原則：1、品種完全覆蓋。2、內(nèi)控操作完整獨立。3、可計量并有預(yù)警功能。目前城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程運行體系基本上按照這一思路設(shè)計并運行，需要強化的是評價與預(yù)警功能。

管理流程建立在業(yè)務(wù)流程之上。管理流程設(shè)計按照管理部門層面特征，按管理級次設(shè)計。城市商業(yè)銀行按照總行和基層行兩個層面設(shè)計，并結(jié)合業(yè)務(wù)流程。分領(lǐng)導(dǎo)班子管理流程、人力資源管理流程、計劃財務(wù)管理流程、信貸審批流程、與核算管理流程、法規(guī)管理流程、安全保衛(wèi)管理流程、稽核監(jiān)察管理流程、機管理流程、公司業(yè)務(wù)管理流程、個人銀行業(yè)務(wù)管理流程、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)管理流程、國際業(yè)務(wù)管理流程、中間業(yè)務(wù)管理流程、資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)管理流程。各行可以根據(jù)具體情況合并設(shè)計。

在業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計中，通過文字圖表來明示風(fēng)險點。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于管理行為覆蓋全部風(fēng)險點，從而控制風(fēng)險。比如，銀監(jiān)會關(guān)于加強操作風(fēng)險管理的通知中提到的“13條”，就是13個風(fēng)險管理的關(guān)鍵風(fēng)險點。風(fēng)險管理說到底，就是要貫徹“全面覆蓋、重點監(jiān)控”的思想。

（三）內(nèi)部控制與崗責(zé)體系

崗責(zé)體系存在于一定的組織結(jié)構(gòu)下，崗責(zé)體系的設(shè)計必須服從于內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。它是風(fēng)險管理信息傳遞和全面風(fēng)險管理具體的實現(xiàn)途徑。

1、崗責(zé)體系設(shè)計原則。根據(jù)城市商業(yè)銀行崗責(zé)體系現(xiàn)狀，結(jié)合銀行業(yè)趨勢，主要遵循全面風(fēng)險管理、風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原則、矩陣式報告制度原則、精簡效率原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則等7條原則。

2、崗責(zé)體系分層設(shè)計。根據(jù)管理級次，分總行和分行（支行）兩個或三個級次設(shè)置。與常規(guī)設(shè)置不同的是，總行層面的風(fēng)險管理崗位設(shè)置，除了設(shè)置風(fēng)險管理委員會、風(fēng)險管理部之外，為了將全面風(fēng)險管理思想貫徹于全部業(yè)務(wù)活動中，必須在所有業(yè)務(wù)職能部門設(shè)置風(fēng)險管理科室或崗位，明確負(fù)責(zé)對部門所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的風(fēng)險的監(jiān)測、記錄、報告、考核等工作。各分支行的風(fēng)險管理，主張僅設(shè)立風(fēng)險管理部統(tǒng)一實行風(fēng)險控制與管理，只有業(yè)務(wù)規(guī)模較大支行在各業(yè)務(wù)職能部門內(nèi)設(shè)立風(fēng)險管理崗位。

3、風(fēng)險管理職責(zé)必須明確。之所以考慮通過組織體系來管控風(fēng)險，主要是通過組織與人力保證管理責(zé)任的落實。風(fēng)險管理職責(zé)的明確，主要通過崗位職責(zé)描述和授信授權(quán)書進行，授權(quán)范圍內(nèi)事項分別由風(fēng)險管理崗和風(fēng)險管理部負(fù)責(zé)，風(fēng)險管理委員會則主要是制定規(guī)則和處理例外事項。風(fēng)險管理的關(guān)鍵則是，一是所有業(yè)務(wù)必須進行風(fēng)險監(jiān)控，絕對不能有游離于管理之外的業(yè)務(wù)；二是符合重要性要求的業(yè)務(wù)必須貫徹集體決策的原則，集體決策的規(guī)則必須有效。

（四）內(nèi)控體系的衡量與評價

1、風(fēng)險管理技術(shù)與工具

（1）信用風(fēng)險。信用風(fēng)險管理技術(shù)包括風(fēng)險識別、度量、管理策略等多個方面。傳統(tǒng)信用風(fēng)險度量技術(shù)包括：專家評定制度、信用評分、信用評級和貸款風(fēng)險度測算。，城市商業(yè)銀行主要采取上述方法一種或多種組合。這些方法盡管具有簡便明了，易于理解，對實踐操作環(huán)境要求不高的優(yōu)點，但缺點也十分顯著：一是主要以會計賬面價值為基礎(chǔ)，但會計數(shù)據(jù)并不能全面反映公司的實際狀況和前景，因而難以發(fā)現(xiàn)借款人經(jīng)營狀況中更細(xì)微、更快速的變化；二是主要借助定性，主觀隨意性較大，在防范道德風(fēng)險上有缺陷；三是效率較低，耗費人力時間過多。因此國際銀行業(yè)開始采取開發(fā)數(shù)學(xué)模型來度量信用風(fēng)險，《巴塞爾新資本協(xié)議》提出了相應(yīng)的內(nèi)部評級法。目前國際金融界較流行的內(nèi)部信用風(fēng)險模型有：KMV公司的信用監(jiān)控模型、JP摩根的信用度量術(shù)模型、麥肯錫公司的信貸組合觀點模型等。

（2）市場風(fēng)險。主要包括利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險，利率風(fēng)險是指由于利率的變化，可能導(dǎo)致的資產(chǎn)的回報率變得更低或負(fù)債變得更為巨大。這種風(fēng)險針對利率敏感型資產(chǎn)和敏感型負(fù)債而言，它直接利差，從而影響盈利。匯率風(fēng)險又稱外匯風(fēng)險，當(dāng)商業(yè)銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)時，匯率變化可能導(dǎo)致銀行相關(guān)資產(chǎn)變低或負(fù)債變大，從而對銀行形成虧損。市場風(fēng)險的綜合度量技術(shù)主要有風(fēng)險狀況圖、VaR方法、壓力測試法、情景分析法等。

（3）操作風(fēng)險。對操作風(fēng)險的度量，國際上一些銀行開始對風(fēng)險因素進行跟蹤，但多數(shù)銀行的跟蹤還處于初級階段。只有少數(shù)銀行采用程度不同的統(tǒng)計技術(shù)來評估風(fēng)險，方法主要有基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)化方法、內(nèi)部衡量法、損失分布法等。但關(guān)注操作風(fēng)險的度量及管理無疑對城市商業(yè)銀行具有特別重要的前瞻意義。

篇8

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；財務(wù)風(fēng)險；企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

1緒論

財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)活動的任一環(huán)節(jié)，一旦企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機，這必然影響正常運營。一次金融危機可以使得經(jīng)濟倒退數(shù)十年，財務(wù)風(fēng)險的管控已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)今最重視的問題。現(xiàn)在我們正處于信息化時代快速發(fā)展的階段，企業(yè)在財務(wù)管理過程中，面對巨大的數(shù)據(jù)信息量，在數(shù)據(jù)處理過程中，企業(yè)如何做到及時發(fā)現(xiàn)并解決問題是一大難題。

2研究背景和意義

隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的逐漸深入，企業(yè)的利益相關(guān)者愈加關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況，這代表著企業(yè)持續(xù)經(jīng)營下去的資本和在行業(yè)立足的能力。因而，把握適應(yīng)當(dāng)下正確的財務(wù)風(fēng)險管理模式顯得尤為重要。如何發(fā)掘適應(yīng)于當(dāng)下的新型財務(wù)風(fēng)險管理模式，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行提前防控，這是企業(yè)當(dāng)前迫切需要解決的問題。

3財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容和特征

我國現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容是：如何識別企業(yè)將會面臨的財務(wù)風(fēng)險；衡量這些財務(wù)風(fēng)險可能帶來的損失以及對企業(yè)經(jīng)營的影響；如何對風(fēng)險做好防范措施，盡可能降低其帶來的損失，控制風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理具有系統(tǒng)性的特征。主要表現(xiàn)為構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，防控體系和反饋機制，旨在可以迅速的識別風(fēng)險并作出合理反應(yīng)。財務(wù)風(fēng)險管理具有開放性的特征。財務(wù)風(fēng)險不僅是企業(yè)內(nèi)部的問題，也與外界環(huán)境密切相關(guān)。企業(yè)根據(jù)外界環(huán)境的變化，不斷調(diào)整自身的預(yù)警系統(tǒng)和反饋體系，從而能夠更好地防范和控制財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理具有持續(xù)性。企業(yè)在成立之初，財務(wù)風(fēng)險就已經(jīng)客觀存在于企業(yè)中，企業(yè)必須時刻保證財務(wù)風(fēng)險管理機制的正常運行，以防控財務(wù)風(fēng)險。

4當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題

4.1對風(fēng)險和風(fēng)險管理理念等方面存在認(rèn)知缺陷

巴菲特說，學(xué)術(shù)界的學(xué)者們普遍對于風(fēng)險的概念有錯誤的認(rèn)識，他們認(rèn)為風(fēng)險是采用貝塔值通過對價格的波動度量出來的，采用貝塔值來對風(fēng)險進行度量雖然較精確，但卻是錯誤的做法。風(fēng)險的含義是“遭受損失或損害的可能性”，而企業(yè)與企業(yè)之間內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險的差別沒有辦法用貝塔值來度量。因此，財務(wù)理論一直以來更喜歡采用數(shù)理的方式去表示、計量和解釋風(fēng)險，這種做法本身就包含一定的風(fēng)險。可見，財務(wù)理論對風(fēng)險的概念及風(fēng)險的管理及技術(shù)、內(nèi)容等都存在認(rèn)知錯誤。

4.2投資決策標(biāo)準(zhǔn)較狹隘

如今隨著我們步入了大數(shù)據(jù)的時代，原先被人們廣為應(yīng)用的評估方法也變得不再適用，其劣勢也逐漸地顯現(xiàn)出來。首先體現(xiàn)在這些評價方法評估的預(yù)期現(xiàn)金流不準(zhǔn)確，這會極大地影響管理者對投資決策的判斷，有可能會使管理者做出錯誤的投資決策。其次，它們只適用于對傳統(tǒng)的重資產(chǎn)經(jīng)營模式下的投資決策進行評估，不適用于評估那些預(yù)期現(xiàn)金流較小、不明顯或者不明確的投資項目。

4.3財務(wù)決策信息邊界化現(xiàn)象嚴(yán)重

如今在企業(yè)的內(nèi)部，如在規(guī)模龐大的企業(yè)集團中，各個分公司以及諸多的子公司，各個業(yè)務(wù)單元和各級部門會由于它們長時間的獨立運營獨立核算和彼此之間缺乏溝通聯(lián)系而形成一個個“信息孤島”。它們獨立核算自己的業(yè)務(wù)，也不會隨時共享彼此的信息數(shù)據(jù)和財務(wù)資料。如果想要查看這些數(shù)據(jù)或資料需經(jīng)過一系列“提交申請，等待審核，通過審核”等冗長繁雜的程序才能實現(xiàn)，而且實時的數(shù)據(jù)和資料也不會立刻得到更新。由于信息和數(shù)據(jù)無法在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)整合聯(lián)通，企業(yè)對大數(shù)據(jù)的價值發(fā)掘和管理也面臨阻礙。

5企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的應(yīng)對辦法

5.1對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的理論進行重構(gòu)

風(fēng)險防控對策重構(gòu)，尤其要注意各種類型的風(fēng)險的匹配與組合。Ghemawat(1993)提到，在經(jīng)濟低迷時，企業(yè)應(yīng)該注意權(quán)衡投資活動所引起的財務(wù)危機的風(fēng)險和未進行投資活動所引起的經(jīng)濟競爭地位下降的風(fēng)險。在經(jīng)濟蕭條時，若企業(yè)太過于注重企業(yè)投資活動所引起的財務(wù)危機的風(fēng)險，那么企業(yè)就必須承受企業(yè)未投資所引起的經(jīng)濟地位下降的損失。所以企業(yè)要對客觀經(jīng)營環(huán)境做出正確的判斷，在投資帶來的財務(wù)風(fēng)險和競爭風(fēng)險間進行仔細(xì)權(quán)衡。企業(yè)如果過度投資低盈利能力項目或錯過高盈利投資項目的投資機會比流動性風(fēng)險更可怕。

5.2改變投資決策的標(biāo)準(zhǔn)

大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時代，投資決策的標(biāo)準(zhǔn)不再是僅狹隘于對投資項目的現(xiàn)金流水平以及未來盈利能力的考慮，更多的應(yīng)該思考企業(yè)未來的盈利模式與發(fā)展戰(zhàn)略。對企業(yè)的投資決策標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該如何做出變革，阿里巴巴的執(zhí)行副主席蔡崇信是這樣說的，“阿里巴巴在進行企業(yè)并購時具有嚴(yán)明的紀(jì)律與明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，在投資時遵守三大原則：第一，增加企業(yè)的用戶數(shù)量；第二，提高企業(yè)的用戶體驗；第三，拓展企業(yè)的商品與服務(wù)的類別，獲取客戶對阿里更多的消費份額是企業(yè)未來的長遠(yuǎn)宗旨，如今阿里的客戶數(shù)量已達(dá)3億人次，如何將更多的商品與服務(wù)提供給客戶，是企業(yè)未來的方向。

5.3財務(wù)決策信息去除邊界化

隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)可以以更低的成本，更快的速度，更強的目的性獲得企業(yè)所需的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息。在企業(yè)的內(nèi)部，如在規(guī)模龐大的企業(yè)集團中，各個分公司以及諸多的子公司，各個業(yè)務(wù)單元和各級部門會由于它們長時間的獨立運營獨立核算和彼此之間缺乏溝通聯(lián)系而形成一個個“信息孤島”的狀態(tài)被打破，達(dá)到企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的一體化。

篇9

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)金融；銀行；財務(wù)風(fēng)險；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.007

[中圖分類號]F832.33；F830.42 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）12-00-02

商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的核心力量，其發(fā)展?fàn)顩r將直接對我國國計民生產(chǎn)生影響。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的當(dāng)下，以及激烈的市場競爭環(huán)境下，各大商業(yè)銀行開始積極創(chuàng)新理念，革新發(fā)展方式，推出一系列新產(chǎn)品服務(wù)，包括電子銀行、手機銀行等，伴隨而來的是一些新的財務(wù)風(fēng)險。商業(yè)銀行要想獲得穩(wěn)定健康的發(fā)展，必須對自身的財務(wù)風(fēng)險管理體制進行有機的構(gòu)建和完善。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險

互聯(lián)網(wǎng)金融就是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務(wù)的新型金融業(yè)務(wù)模式。發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，商業(yè)銀行必須依托互聯(lián)網(wǎng)這個虛擬平臺，也將勢必面對新型的財務(wù)風(fēng)險。相較于傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險來講，銀行必須提高自身財務(wù)風(fēng)險的識別、監(jiān)測及控制能力。具體來講，互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險主要包括了直接財務(wù)風(fēng)險與間接財務(wù)風(fēng)險。

1.1 直接財務(wù)風(fēng)險

首先，財務(wù)制度建設(shè)風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融模式下，銀行必須根據(jù)市場和客戶的需求不斷創(chuàng)新，以能迅速滿足不斷更新的客戶需求，從而加強客戶對銀行的依賴性。而很多創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)金融產(chǎn)品并無可參考的實例，給銀行出臺配套的財務(wù)核算和財務(wù)制度增加了難度。

其次，流動性財務(wù)風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融在很大程度上改變了商業(yè)銀行及客戶行為，流動性風(fēng)險也呈現(xiàn)出新的特征。例如，改變了存款結(jié)構(gòu)，要想使互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)大力發(fā)展，就需要由線上理財資金替代傳統(tǒng)的線下儲蓄；改變了市場交易主體行為，個人是線下儲蓄存款的主要客戶，而互聯(lián)網(wǎng)理財資金則有比較復(fù)雜的主體，除了個人之外，理財機構(gòu)、貨幣基金等也會參與進來，相較于線下儲蓄，更加復(fù)雜。

再次，信用財務(wù)風(fēng)險。虛擬性是網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的主要特點，商業(yè)銀行在虛擬網(wǎng)絡(luò)中提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動，這樣商業(yè)銀行就存在對客戶的身份、交易真實性進行準(zhǔn)確確認(rèn)和判斷的風(fēng)險，相應(yīng)也會存在無法對相關(guān)人員的違約責(zé)任有效追究的風(fēng)險，致使銀行面臨信用財務(wù)損失的風(fēng)險。

1.2 間接財務(wù)風(fēng)險

首先，操作財務(wù)風(fēng)險。因為網(wǎng)絡(luò)是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的開展基礎(chǔ)，商業(yè)銀行需要積極利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)具有較大的開放性和虛擬性，網(wǎng)絡(luò)犯罪日趨增多，對商業(yè)銀行技術(shù)部門提出了更高的要求，需要其及時采取措施，避免客戶信息遭到篡改竊取以及資金遭到盜用等?，F(xiàn)階段，享用互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的銀行客戶還沒有對操作規(guī)范與防范信息泄露風(fēng)險等深入掌握，有意或者無意操作失誤容易出現(xiàn)于交易過程中，從而導(dǎo)致操作失敗或信息泄露。這就要求在復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，銀行內(nèi)部系統(tǒng)需要具有更高的安全性與穩(wěn)定性，需要將防控體系科學(xué)構(gòu)建起來，避免帶來不利影響。商業(yè)銀行還需要對外部事件科學(xué)防范，包括黑客攻擊、信息泄露等。

其次，市場財務(wù)風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的今天，銀行的市場財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)為利率風(fēng)險，即利差變動風(fēng)險。不可否認(rèn)的是，互聯(lián)網(wǎng)金融加速了利率市場化的進展。以往，由于利率受央行宏觀調(diào)控，銀行的盈利主要來源于利差。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，一些創(chuàng)新產(chǎn)品如余額寶等不斷吞食著銀行傳統(tǒng)市場份額。如果銀行固步自封，不去適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融，資金就會加速流出。而銀行的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品要想具備市場競爭力和對客戶的吸引力，定價是最為有效的手段。同時，為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的沖擊，很多銀行放棄了活期存款帶來的巨大利差，開始推出活期理財產(chǎn)品，這都將大幅收窄銀行的利差水平，對商業(yè)銀行造成較大影響。

最后，其他財務(wù)風(fēng)險，如法律風(fēng)險等，各個商業(yè)銀行都在對互聯(lián)網(wǎng)金融市場大力拓展，但是我國還沒有構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系，沒有明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)交易糾紛的處理和界定責(zé)任。在信譽風(fēng)險方面，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，也增大了信譽風(fēng)險和管理難度。本類風(fēng)險容易出現(xiàn)于銀行系統(tǒng)登錄、支付等環(huán)節(jié)內(nèi)，且信息化條件下，一些人可能會借助網(wǎng)絡(luò)媒體傳播不當(dāng)言論，進而影響到銀行的整體信譽和健康發(fā)展，增加了信譽風(fēng)險管理難度。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融下銀行財務(wù)風(fēng)險管理

2.1 提升銀行財務(wù)風(fēng)險管理水平

第一，商業(yè)銀行要大力建設(shè)和完善互聯(lián)網(wǎng)金融財務(wù)風(fēng)險防控體系，提升防控能力。要構(gòu)建風(fēng)險識別機制，能夠有效辨別與識別互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險，避免造成損失。同時，還要構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，能夠全面地監(jiān)測風(fēng)險。如果財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，則需要采取科學(xué)的處理措施，來轉(zhuǎn)移與分散風(fēng)險，最大限度地降低風(fēng)險損失。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身情況，將國外先進流動性管理模式引入進來，積極搜集流動性管理數(shù)據(jù)，將國外互聯(lián)網(wǎng)金融信息管理、數(shù)據(jù)庫分析等一系列先進管理方法結(jié)合自身的實際情況進行推廣。要專業(yè)化處理通過互聯(lián)網(wǎng)獲取到的大量數(shù)據(jù)，提高大數(shù)據(jù)管理應(yīng)用水平，以便能更加準(zhǔn)確地開展風(fēng)險計量。對市場需求深入挖掘，促使銀行管理系統(tǒng)得到顯著優(yōu)化，同時加強財務(wù)風(fēng)險評估體系建設(shè)，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險進行動態(tài)評估和監(jiān)管。

第二，建立專職的財務(wù)風(fēng)險管理部門。為了有效避免流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險，需要由專職管理部門評估和管理財務(wù)風(fēng)險。銀行結(jié)合自身的具體情況，制訂出風(fēng)險管理戰(zhàn)略及中長期發(fā)展計劃，并由專業(yè)的人員實施具體計劃。通過對可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險仔細(xì)衡量，科學(xué)地考核與監(jiān)督、匯總等，將流動性監(jiān)督者和利率風(fēng)險管理責(zé)任嚴(yán)格落實下去。

2.2 提高銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的盈利性管理水平

在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)開展中，需要充分考慮該業(yè)務(wù)的盈利性。我國正在積極推行利率市場化政策，為了應(yīng)對本種局面，除了需要銀行積極創(chuàng)新，將一系列新的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品推出去外，還需要建立差異化的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品定價體系，有效地提高互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品的盈利性，拓展發(fā)展空間，推動銀行盈利目標(biāo)順利實現(xiàn)。同時，大力建設(shè)利率風(fēng)險管理體系，提升利率風(fēng)險識別、控制與防范能力，穩(wěn)定銀行的利差水平；實施戰(zhàn)略成本管理，大力支持網(wǎng)上銀行、手機銀行等，建設(shè)信息技術(shù)平臺，壓縮行政管理類費用，促使經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型，提升財務(wù)產(chǎn)出效率。

2.3 完善財務(wù)風(fēng)險管理體系

第一，在內(nèi)部制度建設(shè)中，需要完善各種互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險規(guī)章制度體系，結(jié)合外部法制要求，制定一系列的應(yīng)對措施，并建立相應(yīng)的機制，以便有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的新風(fēng)險。在管理制度體系完善過程中，將信息完全、業(yè)務(wù)安全、操作規(guī)范等作為重點，有針對性地構(gòu)建內(nèi)部規(guī)章制度體系，規(guī)范銀行客戶與銀行工作人員的各項操作行為，降低操作風(fēng)險，促進互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

第二，有效規(guī)避與防范互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品財務(wù)風(fēng)險。在創(chuàng)新互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品時，需要將戰(zhàn)略成本和財務(wù)風(fēng)險可控的原則貫徹下去，有效分析與識別互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品可能帶來的各項財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的措施控制財務(wù)風(fēng)險。對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品流程設(shè)計事前控制，有機結(jié)合事中管理與事后監(jiān)督，充分發(fā)揮風(fēng)險控制的作用。此外，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品關(guān)系十分密切，因此，在財務(wù)風(fēng)險管理中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)安全是一個不可忽視的環(huán)節(jié)。要對數(shù)據(jù)加密技術(shù)不斷優(yōu)化和提升，使傳輸過程中交易數(shù)據(jù)的安全性得到保證，避免不法分子竊取網(wǎng)上銀行及手機銀行的數(shù)據(jù)信息。在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品設(shè)計以及客戶信息處理過程中，商業(yè)銀行必須注重安全性，通過多層次的保護機制，實施有效的安全防護，規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

2.4 建立銀行財務(wù)管理人員隊伍

商業(yè)銀行要明確財務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，制定相應(yīng)的政策與措施，大力培養(yǎng)和引進人才，構(gòu)建完善的財務(wù)管理人才培訓(xùn)機制，培養(yǎng)財務(wù)管理人員的專業(yè)支持能力，使其能在綜合核算、業(yè)務(wù)判斷、數(shù)據(jù)分析，甚至商業(yè)模式方面提出建議；要使其能積極參與和推動銀行業(yè)務(wù)的研究，通過建立模型、方法和參數(shù)，提升對業(yè)務(wù)決策的支持能力。同時，還要構(gòu)建人才激勵約束制度，激發(fā)員工積極性與主動性，促進財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)新知識、新業(yè)務(wù)的自主性。最后，還需要結(jié)合商業(yè)銀行自身的特點與發(fā)展歷程，構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)文化，有效凝聚員工，吸引人才，從而促進商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3 結(jié) 語

互聯(lián)網(wǎng)金融給我國商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，也逐漸顯現(xiàn)出一系列新的財務(wù)風(fēng)險。針對這種情況，商業(yè)銀行要想獲得生存與健康發(fā)展，就要做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，構(gòu)建完善的制度體系，大力提升銀行財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，規(guī)范各項操作與行為，有效監(jiān)測、防范各種風(fēng)險，提高風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率，促進銀行穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

篇10

關(guān)鍵詞：增值型內(nèi)部審計 運行機制 增值評價

早在20世紀(jì)末國外大多數(shù)公司逐漸意識到內(nèi)部審計的重要性，開始積極探索開展增值型內(nèi)部審計，這為內(nèi)部審計的實務(wù)發(fā)展積累了豐富經(jīng)驗。相較于國外內(nèi)部審計研究，我國的內(nèi)部審計理論分析和實踐研究均比較落后，我國增值型內(nèi)部審計的發(fā)展存在一定的滯后性，并且以國外企業(yè)狀況為基礎(chǔ)的相關(guān)研究并非完全適用于我國的內(nèi)部審計實務(wù)。如何衡量內(nèi)部審計的增值效果，其是如何為企業(yè)帶來增值的，我國增值型內(nèi)部審計的運行現(xiàn)狀又如何，應(yīng)該采取什么措施保障增值型內(nèi)部審計的運行質(zhì)量，諸多問題都值得進行探討。于此，本文根據(jù)已有文獻以及分析國內(nèi)增值型內(nèi)部審計應(yīng)用情況，提出了保障增值型內(nèi)部審計運行質(zhì)量的對策。

1、增值型內(nèi)部審計概念界定

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)領(lǐng)域，而現(xiàn)代內(nèi)部審計則向內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理三大領(lǐng)域擴展，其通過開展審計活動合理審查和評價它們，以確定內(nèi)控是否有效、風(fēng)險管理是否可控、公司治理是否有效。內(nèi)審人員可以積極參與公司治理，改善企業(yè)內(nèi)部控制流程和業(yè)務(wù)操作，改進企業(yè)的風(fēng)險管理過程，從而實現(xiàn)價值增值。在這種新型審計理念的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法積極開展保證和咨詢活動，通過評價改善企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險和公司治理三大領(lǐng)域，從而實現(xiàn)增值目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計的增值機理

良好的理論指導(dǎo)實踐活動的開展。本章在第二章理論分析的基礎(chǔ)上，深入探討了增值型內(nèi)部審計的重點運行領(lǐng)域，以期指導(dǎo)增值型內(nèi)部審計運行機制的建立。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以財務(wù)審計為主，而增值型內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍已在此基礎(chǔ)上向內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理等領(lǐng)域延伸。內(nèi)部審計通過審查內(nèi)部控制運行情況和公司治理的內(nèi)容，試圖建立動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，合理整合企業(yè)資源，以提高企業(yè)的運營水平，增強經(jīng)濟效益，為實現(xiàn)企業(yè)價值而努力。

2.1、增值型內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的增值運行

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性要素，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)審人員立足企業(yè)內(nèi)部，可以深入評價內(nèi)控的健全有效性，通過及時改進內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)而健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營管理風(fēng)險，促進組織價值增值。

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的增值運行體現(xiàn)在保證和咨詢兩類活動上：一是保證活動。內(nèi)部審計對現(xiàn)行控制系統(tǒng)的合理性和效果性進行審查和評價，以確定其是否發(fā)揮了預(yù)期作用并合理保證了企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。二是咨詢活動。開展審計實務(wù)工作時，內(nèi)部審計對內(nèi)控缺陷和問題具有警覺性，其注重對企業(yè)高管層提供改善措施，從而衍生出咨詢服務(wù)，如內(nèi)部控制培訓(xùn)、內(nèi)部控制自我評估等。

2.2、增值型內(nèi)部審計在公司治理中的增值運行

IIA（2002）指出公司治理的四大基石是內(nèi)部審計、外部審計、董事會和高級管理層，由此看出，內(nèi)部審計是公司治理的有機組成部分。隨后SEC于2003年專門制定了公司治理的新規(guī)則，即要求上市公司都必須設(shè)置內(nèi)審部門，這更凸顯出內(nèi)部審計的重要性，確定了內(nèi)部審計的組織地位。可以說，公司治理的發(fā)展推動著內(nèi)部審計的前進，內(nèi)部審計的運作利于改善公司治理，二者良性互動、共同發(fā)展。

公司治理環(huán)境下，內(nèi)部審計增值作用得到發(fā)揮的表現(xiàn)是，內(nèi)部審計在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，積極開展改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機制的服務(wù)活動，努力幫助公司治理各參與方有效履行受托責(zé)任，盡力改善公司治理的效率和效果，促進企業(yè)價值增值。

2.3、增值型內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的增值運行

相較外部審計和其他職能部門而言，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。首先，內(nèi)部審計扎根于企業(yè)內(nèi)部，擁有信息優(yōu)勢，能夠根據(jù)企業(yè)實際情況迅速開展審計工作，及時解決問題；再者，內(nèi)部審計可以站在企業(yè)全局的角度，積極主動的識別和評估風(fēng)險，提出風(fēng)險管理方法和控制措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和損失，改善風(fēng)險管理流程，增加企業(yè)價值。

一方面，內(nèi)部審計通過對企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的合理性、信息溝通的及時性、風(fēng)險控制程序的充分性和有效性、風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性等進行評估，向董事會和高管層做出客觀保證，確保有效的風(fēng)險管理，促進組織增值。另一方面，內(nèi)部審計利用自身優(yōu)勢，通過開展風(fēng)險管理培訓(xùn)、風(fēng)險咨詢顧問、內(nèi)部風(fēng)險自我評估來增加企業(yè)價值。

3、我國增值型內(nèi)部審計的運行問題

3.1、內(nèi)審部門的組織地位低

內(nèi)審部門在組織中的地位，目前我國主要有以下五種形式：

（1）隸屬于董事會/審計委員會

（2）隸屬于財務(wù)部

（3）隸屬于總經(jīng)理

（4）隸屬于監(jiān)事會

（5）隸屬于紀(jì)檢部門

要保證內(nèi)部審計職能的正常發(fā)揮，必須使內(nèi)部審計擁有較高的隸屬關(guān)系。一般而言，隸屬的級別越高，內(nèi)審機構(gòu)及人員的獨立性越高，也就越能保障增值效用的發(fā)揮。而我國內(nèi)審機構(gòu)多由總經(jīng)理或財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性較差，對內(nèi)審結(jié)果不夠重視，阻礙了增值型內(nèi)部審計的有效實施。

3.2、審計技術(shù)和方法落后

這主要體現(xiàn)在以下兩點：第一，我國多數(shù)企業(yè)未能適時做出改變，向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹较蚺?，而仍以傳統(tǒng)審計模式為主，審計成本高，審計效果差，不能適應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展。第二，部分企業(yè)仍停留在傳統(tǒng)手工審計上，形式單一。內(nèi)部審計實施中較少采用風(fēng)險評估技術(shù)、計算機輔助審計技術(shù)、流層圖軟件、電子通信工具等技術(shù)和方法，使得內(nèi)審部門難以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理中的問題，從而未能充分利用審計資源，及時提出改善建議，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計的增值效果。

3.3、內(nèi)部審計的工作范圍過窄

我國部分企業(yè)內(nèi)部審計仍以財務(wù)方面審計為主，很少涉及戰(zhàn)略管理審計、風(fēng)險管理流程等領(lǐng)域，業(yè)務(wù)范圍狹小，而且其過于強調(diào)咨詢、查錯糾弊功能，忽略了內(nèi)部審計增值功能的發(fā)揮。而國際大公司的內(nèi)部審計工作內(nèi)容的關(guān)注點主要為公司治理、風(fēng)險管理、經(jīng)營審計等，其早已完成了由財務(wù)審計向經(jīng)營審計的過渡，且其業(yè)務(wù)范圍已向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、治理程序?qū)徲?、公司?zhàn)略審計等方向拓展，這都很好的發(fā)揮了內(nèi)部審計的增值性。因此我國內(nèi)部審計應(yīng)實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型，積極向以風(fēng)險管理和內(nèi)部控制為導(dǎo)向的管理審計方向發(fā)展，這有助于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和競爭實力的增強，并有利于企業(yè)增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

4、完善增值型內(nèi)部審計運行機制的對策

4.1、完善內(nèi)部審計組織模式

良好的組織模式是確保內(nèi)部審計工作有效開展的前提和基礎(chǔ)，賦予內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中較高的組織層次，可以保證其獨立性和權(quán)威性，使其發(fā)揮實際作用。國外的實踐經(jīng)驗證明，比較理想和有效的模式是內(nèi)部審計受董事會或?qū)徲嬑瘑T會的領(lǐng)導(dǎo)，并向其報告工作。國外取得了良好的實際效果，在該模式下，內(nèi)審機構(gòu)對各級職能管理部門和業(yè)務(wù)分部的職責(zé)履行情況進行審查評價，并向管理層報告；審計委員會對管理層的責(zé)任履行情況進行考察監(jiān)督并向董事會提交報告。

該模式保障了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計不僅可以對各分、子公司和經(jīng)營部門的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況進行審計，而且可以代表董事會對企業(yè)內(nèi)其他職能機構(gòu)進行審查監(jiān)督，這既保證了審計的工作范圍，又促使內(nèi)部審計為企業(yè)創(chuàng)造價值。然而內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置還受企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營理念和可利用資源等的影響，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化建立科學(xué)、合理的內(nèi)審機構(gòu)組織模式。

4.2、改進內(nèi)部審計方法和技術(shù)

為了保障增值型內(nèi)部審計的有效實施，必須以現(xiàn)代審計技術(shù)為支撐，革新審計方法，以低成本高效率為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值。為此，可以從以下幾個方面做起：

4.2.1、革新內(nèi)部審計方法，推廣參與式審計

增值型應(yīng)向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計模式轉(zhuǎn)變，以應(yīng)對審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。為了更好適應(yīng)企業(yè)增值性需求，可以采取“參與式”審計策略，加強與被審計單位的交流，主要包括以下幾個方面：第一、與被審計單位討論審計計劃、審計目標(biāo)、審計程序等，以取得其支持；第二、尋求被審計部門的意見，征求與其合作；第三、及時與被審計部門討論審計中出現(xiàn)的問題，并共同探討可行措施；第四、為解決問題避免損失，內(nèi)審人員應(yīng)及時傳遞信息并報告審計結(jié)果；第五、內(nèi)審人員提交的審計報告內(nèi)容，應(yīng)重點關(guān)注問題的成因、影響及措施。采取參與式審計，有利于加強內(nèi)部審計人員與被審計部門的關(guān)系，增強二者的合作，使其共同為增加價值做出努力。

4.2.2、提高審計信息化程度

信息技術(shù)的迅速發(fā)展及廣泛應(yīng)用對審計產(chǎn)生了重大影響，為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了機遇。一方面，我國應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)審實際情況，以網(wǎng)絡(luò)、電子信息系統(tǒng)、現(xiàn)代審計技術(shù)為手段，努力建立一個完善、高效的審計實務(wù)操作平臺與信息系統(tǒng)，密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理活動，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)和運營工作的動態(tài)監(jiān)控，提高內(nèi)部審計的信息化能力。另一方面，內(nèi)部審計可以利用網(wǎng)絡(luò)和電子技術(shù)等開展非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)與現(xiàn)場審計的互補，從而大大節(jié)約審計成本，提高內(nèi)部審計的工作效率，促進內(nèi)部審計的增值作用。此外，還可以利用信息技術(shù)對風(fēng)險進行監(jiān)控、評估和應(yīng)對，防范風(fēng)險，減少損失，利于開展內(nèi)部審計工作。

4.2.3、拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動

內(nèi)部審計通過保證和咨詢服務(wù)努力改善公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，為組織增加價值。通過上文分析可知，我國內(nèi)部審計仍以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主，僅僅關(guān)注咨詢、查錯糾弊功能，這限制了內(nèi)部審計增值作用的發(fā)揮。因此，必須突破內(nèi)部審計的傳統(tǒng)領(lǐng)域，積極拓展業(yè)務(wù)活動，如提供培訓(xùn)咨詢業(yè)務(wù)、推行風(fēng)險審計和營銷導(dǎo)向?qū)徲嫷?，不斷完善?nèi)部審計體系，實現(xiàn)組織增值目標(biāo)。

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