導(dǎo)語：如何才能寫好一篇房地產(chǎn)固定資產(chǎn)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理；管理工作；資產(chǎn)管理制度；對(duì)策分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-00-01

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)的重要保障，是不可替代的企業(yè)主要生產(chǎn)資料。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，必須重視和抓好固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。目前，部分國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全，在固定資產(chǎn)管理方面都缺乏行之有效的管理制度，有的制度不適應(yīng)實(shí)際情況的發(fā)展和變化。

一、國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的問題分析

（一）固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。目前國(guó)企的資產(chǎn)管理形成了重購置、輕管理的錯(cuò)誤觀念，國(guó)企的資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)固定資產(chǎn)的使用效益不夠重視。誰購建誰擁有，誰擁有誰使用，部門利益唯重，個(gè)人利益放在首位，私用甚至占為已有，儀器設(shè)備的利用率很低，重復(fù)購置或閑置浪費(fèi)等現(xiàn)象很多。

（二）固定資產(chǎn)管理制度不夠完善。國(guó)企在因定資產(chǎn)管理方面未形成完整的資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，目前有多數(shù)國(guó)企實(shí)行多部門多頭管理，賬物分管的分類歸口管理模式，缺乏統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，各部門間缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致一些國(guó)企在資產(chǎn)管理中賬務(wù)不清、責(zé)權(quán)不明現(xiàn)象，而且在資產(chǎn)購置、處置等環(huán)節(jié)，隨意性很大。

（三）固定資產(chǎn)價(jià)值嚴(yán)重失真。當(dāng)前，國(guó)企普遍存在自身資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的現(xiàn)象。一是由于資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢或房屋拆除等各種正常因素而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價(jià)值減少，但是未能及時(shí)辦理減值手續(xù)，也未作出必要的賬務(wù)處理，造成賬面上的價(jià)值要大于實(shí)物的價(jià)值。二是因?yàn)榭陀^原因而造成的基建工程竣工后沒有及時(shí)辦理決算手續(xù)，也未能入賬，確認(rèn)新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值周期顯得太長(zhǎng)，以致資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)新增固定資產(chǎn)的價(jià)值認(rèn)定不一致。

（四）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。有些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范：一是只設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，但沒有實(shí)物卡片賬，長(zhǎng)期未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，最終導(dǎo)致賬物不符、賬賬不符，造成固定資產(chǎn)記錄不清；二是利用“小金庫”等賬外資金違規(guī)購建的固定資產(chǎn)，為逃避監(jiān)管而不入固定資產(chǎn)賬或部分入賬；三是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，即已報(bào)廢、盤虧的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬有實(shí)無。

（五）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，造成企業(yè)利潤(rùn)反映不真實(shí)：有的企業(yè)購置固定資產(chǎn)不按規(guī)定的資金渠道列支，而故意在成本、費(fèi)用中列支，沖減當(dāng)期利潤(rùn)；有的長(zhǎng)期掛往來賬；任意多提、少提或不提折舊，折舊成了某些企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器。

（六）固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，造成國(guó)有資產(chǎn)流失：國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)中涉及產(chǎn)權(quán)問題的項(xiàng)目主要表現(xiàn)是房屋和土地。由于歷史上國(guó)有企業(yè)用地多采用財(cái)政劃撥形式，企業(yè)的一些房地產(chǎn)項(xiàng)目存在房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等證照不全，產(chǎn)權(quán)不清的現(xiàn)象，這些房地產(chǎn)長(zhǎng)期歸企業(yè)使用，雖然不存在第三方對(duì)其產(chǎn)權(quán)進(jìn)行要求，但為保證固定資產(chǎn)的安全、完整，這些房地產(chǎn)應(yīng)該補(bǔ)辦相關(guān)證照，補(bǔ)辦證照往往需要一筆不小的稅費(fèi)支出，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)不愿意主動(dòng)補(bǔ)辦相關(guān)證照。隨著企業(yè)股份制改造，按新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)不得入賬，隨之就產(chǎn)生了由于證照不全而未納入賬內(nèi)管理的房屋和土地，它們的出租收入及變賣收入也游離于賬外，形成企業(yè)的賬外賬，最終造成了國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)管理對(duì)策

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)。國(guó)企管理者的思想認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的指南，因此，國(guó)企管理者的思想對(duì)其行動(dòng)起到了十分重要的作用。加強(qiáng)管理不但能消除混亂，而且能夠保證效益，更能創(chuàng)造出良好的效益，所以，必須強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的責(zé)任感與使命感。從企業(yè)決策層到固定資產(chǎn)的使用者，都應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性與必要性。

（二）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，推行固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制，即對(duì)固定資產(chǎn)的購買、使用、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理控制。對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行雙重管理，即單位會(huì)計(jì)按現(xiàn)行制度進(jìn)行記賬管理，設(shè)立專門賬薄，以賬控物。使用固定資產(chǎn)的責(zé)任部門實(shí)行責(zé)任管理，責(zé)任部門設(shè)置臺(tái)賬，記載使用、維修、保養(yǎng)情況。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，做到與財(cái)務(wù)賬目一一對(duì)應(yīng)，達(dá)到賬實(shí)相符的目的。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)定期或每年至少盤點(diǎn)一次。但在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)往往因?yàn)槿耸稚?、工作任?wù)重而流于形式，這也是賬實(shí)不符等違規(guī)現(xiàn)象長(zhǎng)期未整改的直接原因。因此，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作必須認(rèn)真落實(shí)，從小、從細(xì)抓起，對(duì)發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符、盤盈、盤虧等歷史遺留問題及時(shí)進(jìn)行整改，使資產(chǎn)的安全、完整得到充分保障，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）推進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理信息化。由于國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)規(guī)模龐大，種類繁多，各項(xiàng)管理工作僅靠傳統(tǒng)的手工管理、手工統(tǒng)計(jì)已遠(yuǎn)不適應(yīng)工作要求，必須實(shí)現(xiàn)管理工作的信息化，包括固定資產(chǎn)的采購、入庫、保管、使用、折舊、報(bào)廢、租借等種種變動(dòng)情況，借助計(jì)算機(jī)管理使固定資產(chǎn)管理達(dá)到科學(xué)化、現(xiàn)代化的目標(biāo)，提高管理工作的時(shí)效性、透明度和效果。

（四）建立企業(yè)資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度。對(duì)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理情況應(yīng)進(jìn)行定期專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，將企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，企業(yè)資產(chǎn)保值增值等指標(biāo)納入對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)業(yè)績(jī)考核。對(duì)資產(chǎn)管理不善，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下降，給予嚴(yán)肅的處罰，對(duì)于失職、讀職、甚至違法犯罪，造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的，要追究其法律責(zé)任。

（五）提高固定資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)。國(guó)企固定資產(chǎn)管理人員的自身素質(zhì)高低直接決定著固定資產(chǎn)管理的成效。因此，一定要將固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)列入到企業(yè)的整體規(guī)劃之中，落實(shí)專兼職資產(chǎn)管理人員，建立管理人員網(wǎng)絡(luò)，并充分調(diào)動(dòng)他們的工作熱情和積極性。選拔出一批思想進(jìn)步、具有較強(qiáng)責(zé)任心，熟悉政策，而且懂業(yè)務(wù)與管理的人才構(gòu)建固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。提高他們對(duì)固定資產(chǎn)管理重要意義的理解，使其真正能夠喜愛資產(chǎn)管理工作，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，將全身心投入到工作中去，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的科學(xué)、規(guī)范、快速、高效等各項(xiàng)要求。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：高校固定資產(chǎn) 管理 解決方案

高校固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)極為復(fù)雜系統(tǒng)的工作，也是學(xué)校管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。為了提高高校固定資產(chǎn)的利用效率，必須要了解固定資產(chǎn)的概況，必須要正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前學(xué)校固定資產(chǎn)管理中存在的問題，并要采取合理的措施改善這種現(xiàn)狀。

一、高校固定資產(chǎn)概況

（一）高校固定資產(chǎn)概念

高校的固定資產(chǎn)是學(xué)校運(yùn)行的基礎(chǔ)，是學(xué)校外在的載體，固定資產(chǎn)作為高校的重要組成部分，是高校開展教學(xué)，生活，科研等工作的基本保證。根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，高校固定資產(chǎn)是指高校的一般設(shè)備的單位價(jià)值超過500元，專用設(shè)備的則在單位價(jià)值在800元以上，并且設(shè)備使用在一年以上，并且保證高校設(shè)備在使用過程中基本保持原有資產(chǎn)價(jià)值。例如高校的課桌，圖書館里的圖書，教學(xué)儀器，實(shí)驗(yàn)儀器，辦公用具，機(jī)房里的電腦等等。教學(xué)樓、宿舍樓等這些房屋，主要還是要看學(xué)校是否是以租賃形式租入?？傊潭ㄙY產(chǎn)的所有權(quán)屬于學(xué)校的話，那就是學(xué)校的固定資產(chǎn)。

（二）高校固定資產(chǎn)的分類

第一類：房屋土地，主要包括教學(xué)樓，學(xué)生老師公寓以及校園所占土地。第二類：教學(xué)儀器，例如教學(xué)多媒體設(shè)備，實(shí)驗(yàn)科研器材等。第三類：電教設(shè)備，主要是指學(xué)校計(jì)算機(jī)設(shè)備等，第四類：醫(yī)療器械。第五類：交通工具。第六類：生產(chǎn)設(shè)備。第七類：圖書。第八類：辦公設(shè)備家具（最大）。第九類：文體設(shè)備。第十類：其他。

二、高校固定資產(chǎn)管理存在的問題和現(xiàn)狀

（一）高校資產(chǎn)制度建設(shè)滯后，管理機(jī)構(gòu)不健全，管理人員缺乏

有些時(shí)候由于工作人員的不斷更替，在不斷地更替中，會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的移交，但是在移交的時(shí)候，有些會(huì)出現(xiàn)移交手續(xù)不全，損失嚴(yán)重。

有些國(guó)有的資產(chǎn)被一些單位或者本單位的一些職工長(zhǎng)期的無償占有，不能按規(guī)定將其收回?；蛘咴谝恍└刹吭谕诵莺蟛荒軐樗麄児ぷ鲿r(shí)候配備的辦公用具積極上交，占為己有。

有些人員借助機(jī)構(gòu)改革之機(jī)或者工作調(diào)動(dòng)時(shí)，私自的將國(guó)有資產(chǎn)分配出去，將國(guó)有資產(chǎn)變化為私人財(cái)產(chǎn)。還有的就是在安排和分配修繕及基建資金時(shí)，沒有參考人均的資產(chǎn)比率，這樣就造成各個(gè)部門之間的辦公條件不均，讓一部分資金沒有發(fā)揮出它的應(yīng)有的作用，使得資金的利用率較低。

（二）關(guān)于房地產(chǎn)權(quán)沒有明確的指示

當(dāng)今社會(huì)各個(gè)高校都在不斷的發(fā)展，在這一期間，有些高校會(huì)為了更好的發(fā)展，從而實(shí)行高校間的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，但是為了達(dá)到雙贏，就必須要保證資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)的清晰，其中最重要的就是房地產(chǎn)權(quán)。還有就是在基礎(chǔ)建設(shè)的決算造價(jià)的不完整性，導(dǎo)致基礎(chǔ)建設(shè)竣工后往往會(huì)出現(xiàn)已經(jīng)辦理過竣工決算的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目仍在追加投資的現(xiàn)象。

（三）高校固定資產(chǎn)的原值與現(xiàn)在的價(jià)值嚴(yán)重不符的現(xiàn)象

現(xiàn)在高校固定資產(chǎn)賬面的原值與現(xiàn)值存在著較大的差距。這是由于一些高校的價(jià)值管理和實(shí)物管理嚴(yán)重脫節(jié)，再加上一些人員的素質(zhì)以及責(zé)任心的不強(qiáng)，有些甚至連固定資產(chǎn)的明細(xì)賬都不加以設(shè)置，這樣就更加的談不上對(duì)固定資產(chǎn)的核對(duì)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)反映的情況和實(shí)際上的情況不符。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理缺乏嚴(yán)格的驗(yàn)收以及使用和保管制度。責(zé)任不落實(shí)，造成財(cái)產(chǎn)損壞，丟失無人追究。

（四）對(duì)于閑置的固定資產(chǎn)處置不當(dāng)

對(duì)于高校中的閑置資產(chǎn)可以分為這樣幾種：一是由于高校內(nèi)部進(jìn)行整合或者一些部門進(jìn)行合并，導(dǎo)致一些辦公用具的閑置以及房地產(chǎn)的閑置；二是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步導(dǎo)致一些老舊的教學(xué)用具淘汰而閑置，這一點(diǎn)在電子設(shè)備上表現(xiàn)得尤為突出；三就是由于一些違規(guī)的購買一些帳外的固定資產(chǎn)，但是這些資產(chǎn)卻沒有發(fā)揮出效益而閑置。對(duì)于這些閑置的資產(chǎn)，一定要積極的加以盤活，在處理的過程中要注意資產(chǎn)的流失。

三、根據(jù)上面的問題，高校固定資產(chǎn)的管理應(yīng)該從以下幾方面出發(fā)

（一）要制定并且完善監(jiān)管制度

要建立和完善高校固定資產(chǎn)的管理制度以及責(zé)任制度，各高校還要根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定出一些內(nèi)部的規(guī)章制度。高校要建立起一套從入到出的內(nèi)部管理制度，日常監(jiān)管細(xì)化，并管理到人（或部門）。按“誰使用、誰受益、誰負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行登記，并記錄日常使用過程中的轉(zhuǎn)移、維修、調(diào)撥、報(bào)廢等內(nèi)容。

（二）實(shí)行固定資產(chǎn)有償使用管理，提高固定資產(chǎn)使用率

學(xué)校要積極的打破各院系、各部門、各專業(yè)之間的界限，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的調(diào)控，合理的布置。發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，對(duì)于閑置資產(chǎn)要進(jìn)行積極的盤活，這樣就可以提高固定資產(chǎn)的利用效率。

（三）對(duì)于固定資產(chǎn)工作要嚴(yán)抓管理

首先要在意識(shí)上樹立國(guó)有資產(chǎn)的意識(shí)，在思想上就對(duì)這一項(xiàng)工作加以重視。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理政策法規(guī)大力度的宣傳，使得高校內(nèi)的各個(gè)人員從思想上就正確的認(rèn)識(shí)到國(guó)有資產(chǎn)的重要性，以及國(guó)有資產(chǎn)的不可侵犯性。

（四）建立完善的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度

定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行局部或全部盤點(diǎn)。把控好資產(chǎn)的入口。各級(jí)部門在購買固定資產(chǎn)時(shí)由總部負(fù)責(zé)，或總部負(fù)責(zé)入帳，確保資產(chǎn)帳目清楚。

篇3

自從新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)踐中逐漸暴露出一些問題。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的入賬成本、折舊、減值以及盤虧盤盈等價(jià)值變動(dòng)都做出了新規(guī)定，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度安排、人員素質(zhì)都提出了更高的要求，并在客觀上倒逼企業(yè)固定資產(chǎn)管理模式的創(chuàng)新和管理水平的提升。首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以后，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，企業(yè)必須設(shè)置專門的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)固定資產(chǎn)的入賬、折舊、計(jì)提減值等進(jìn)行處理，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)客觀；其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之前，企業(yè)存在利用固定資產(chǎn)進(jìn)行利潤(rùn)操縱的現(xiàn)象，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施杜絕了這種可能，企業(yè)需要對(duì)原有的固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行重新安排；另外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)比較淡漠

從目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)際情況來看，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)比較淡漠，對(duì)企業(yè)管理的重點(diǎn)主要放在市場(chǎng)營(yíng)銷以及盈利能力上，使得固定資產(chǎn)應(yīng)有的效果無法得以發(fā)揮；其次，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)一般放在固定資產(chǎn)的購買和使用方面，而不重視固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和報(bào)廢管理，從很多企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀來看，企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度難以落實(shí)，管理職責(zé)不清晰，缺乏必要的獎(jiǎng)懲措施，很多公用的資產(chǎn)設(shè)備容易出現(xiàn)損毀、丟失的狀況。一些非生產(chǎn)型固定資產(chǎn)，例如打印機(jī)、計(jì)算機(jī)、相機(jī)等，往往無法查清使用狀況，導(dǎo)致出現(xiàn)長(zhǎng)期賬實(shí)不符的情況。另外，很多企業(yè)片面的認(rèn)為固定資產(chǎn)管理屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其他部門參與固定資產(chǎn)管理的積極性不高，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理效率低下。

（二）固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不清晰，監(jiān)督及報(bào)廢管理制度不完善

我國(guó)很多企業(yè)的固定資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)不清晰，往往出現(xiàn)各個(gè)部門互相推諉的情況，固定資產(chǎn)管理非?；靵y。首先，很多企業(yè)沒有嚴(yán)格按照規(guī)定建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的購入時(shí)間、金額、數(shù)量等往往無法查清，造成固定資產(chǎn)后續(xù)管理的混亂；其次，在集中財(cái)務(wù)核算實(shí)施之后，財(cái)務(wù)人員不再負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理，固定資產(chǎn)實(shí)物的購買、折舊與報(bào)廢等數(shù)據(jù)都由實(shí)物管理部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和整理，再交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行記錄和處理。由于溝通不暢通以及數(shù)據(jù)傳輸時(shí)滯性等問題，往往導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)物價(jià)值與報(bào)表上的數(shù)據(jù)有很大出入；另外，一些企業(yè)固定資產(chǎn)監(jiān)督及報(bào)廢管理制度不完善，固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的維修、出借、出租等情況都沒有得到嚴(yán)格記錄，在財(cái)務(wù)部門長(zhǎng)期掛賬，給固定資產(chǎn)管理帶來很大困難。

（三）固定資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)不高

從很多企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)際來看，大多數(shù)企業(yè)都沒有建立健全固定資產(chǎn)管理人員的管理機(jī)制，導(dǎo)致管理人員的工作效率與自身的獎(jiǎng)懲脫鉤，不利于人員積極性的提高；其次，隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)固定資產(chǎn)管理模式和方法也提出了更高的要求，由于很多管理人員自身知識(shí)儲(chǔ)備有限，綜合素質(zhì)不高，難以適應(yīng)新準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)管理要求，嚴(yán)重影響了固定資產(chǎn)管理效率；另外，隨著先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理方法的應(yīng)用，一方面加快了企業(yè)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的速度，另一方面給企業(yè)原有的管理模式帶來了很大的沖擊，在這種背景下，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員學(xué)習(xí)新知識(shí)的能力提出了很高的要求，很多企業(yè)管理人員難以適應(yīng)這種變化。

二、企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）樹立科學(xué)的固定資產(chǎn)管理意識(shí)

企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，將固定資產(chǎn)管理制度化、規(guī)范化。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理是一個(gè)涉及范圍廣、需要各部門協(xié)調(diào)完成的工作，要以固定資產(chǎn)管理部門為核心，協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌包括財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門、生產(chǎn)部門等在內(nèi)的各個(gè)部門參與到固定資產(chǎn)管理工作中，將固定資產(chǎn)的購建、使用、價(jià)值變動(dòng)、維修、處置等各項(xiàng)實(shí)物管理與價(jià)值核算活動(dòng)的權(quán)責(zé)予以落實(shí)。例如，上海A公司對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施全過程的管理模式，在實(shí)物管理方面，從以往簡(jiǎn)單的設(shè)備管理向過程控制延伸，將固定資產(chǎn)的管理覆蓋到項(xiàng)目立項(xiàng)、固定資產(chǎn)購置、固定資產(chǎn)使用、固定資產(chǎn)維修、資產(chǎn)報(bào)廢等全過程中；另外，在價(jià)值管理方面，企業(yè)利用先進(jìn)的管理模式，將固定資產(chǎn)管理全過程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的全壽命周期管理。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，固定資產(chǎn)在初始確認(rèn)、成本確認(rèn)、后續(xù)的減值準(zhǔn)備計(jì)提、盤虧盤盈處理等環(huán)節(jié)都發(fā)生了不小的變化，這對(duì)固定資產(chǎn)管理提出了新的要求。企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，對(duì)新準(zhǔn)則的規(guī)定和內(nèi)涵進(jìn)行準(zhǔn)確的分析掌握，不斷的更新知識(shí)儲(chǔ)備，從而更好地勝任新準(zhǔn)則下的固定資產(chǎn)管理工作；其次，企業(yè)要根據(jù)各個(gè)部門在固定資產(chǎn)管理工作中職責(zé)的不同，有針對(duì)性的對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保固定資產(chǎn)管理工作的有效完成。例如，以往企業(yè)人員在對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值時(shí)，往往主觀性和隨意性比較強(qiáng)，很多時(shí)候都是為了操縱利潤(rùn)而計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)減值處理做出了新的規(guī)定，一旦計(jì)提不能轉(zhuǎn)回，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員在計(jì)提減值時(shí)，一定要更加客觀謹(jǐn)慎，嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行操作。

（三）完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

目前，企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要是對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的控制，涉及到固定資產(chǎn)管控的內(nèi)部控制還不多，企業(yè)一定要完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制來提高固定資產(chǎn)管理的效率。首先，企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)組織規(guī)劃控制制度，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的組織架構(gòu)進(jìn)行完善，并明晰固定資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)和職能分工，形成不相容的職務(wù)類別，例如有授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)辦理職務(wù)、會(huì)計(jì)職務(wù)、資金保管職務(wù)等；其次，企業(yè)要建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)授權(quán)審批控制制度，明確固定資產(chǎn)審批的權(quán)限、基本程序以及其他相關(guān)職能責(zé)任。例如，以四川一家大型民營(yíng)建筑企業(yè)為例，該企業(yè)建立了固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，對(duì)固定資產(chǎn)管理中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格的授權(quán)，并根據(jù)不同授權(quán)批準(zhǔn)等級(jí)的劃分確立了不同的授權(quán)金額，明確規(guī)定了授權(quán)的范圍和金額。

（四）利用ERP系統(tǒng)，提高企業(yè)固定資產(chǎn)信息化管理能力

篇4

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;固定資產(chǎn);管理系統(tǒng)

中圖分類號(hào):F251.1;F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2007)08-0094-03

1 引言

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量和金額增長(zhǎng)迅猛,到2000年底,廣東省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)約達(dá)1 529億元,規(guī)模龐大,種類繁多｡隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷發(fā)展,政府為加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理,提高固定資產(chǎn)的使用效益,建立健全各項(xiàng)管理制度,保障固定資產(chǎn)的安全和完整,于近年在全國(guó)進(jìn)行了大規(guī)模的清產(chǎn)核資及固定資產(chǎn)清查工作｡在新形勢(shì)的要求下,需要有相應(yīng)的會(huì)計(jì)體系積極配合政府職能部門,根據(jù)政府實(shí)際管理工作的需要,對(duì)原有的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行針對(duì)性的優(yōu)化完善,以滿足政府部門對(duì)固定資產(chǎn)管理的需要｡

2 預(yù)算單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

2.1 賬實(shí)不符問題

賬實(shí)相符是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)､準(zhǔn)確的基本要求｡造成賬實(shí)不符的原因,一是固定資產(chǎn)采購時(shí)項(xiàng)目被挪用,形成固定資產(chǎn)虛列;二是因歷史原因違規(guī)購建固定資產(chǎn),而不入固定資產(chǎn)賬或部分入賬;三是會(huì)計(jì)差錯(cuò),即已報(bào)廢､盤虧的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理｡

2.2 責(zé)任人管理機(jī)制不到位問題

根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定要求,政府相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)造成上述違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任人進(jìn)行處罰｡由于管理未得到徹底落實(shí),保管固定資產(chǎn)的負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)薄弱,對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作就會(huì)不重視,產(chǎn)生更多的違規(guī)事件｡

2.3 閑置固定資產(chǎn)的處置問題

閑置固定資產(chǎn)是指不需用固定資產(chǎn),主要表現(xiàn)為閑置房地產(chǎn)及閑置電子設(shè)備等｡閑置固定資產(chǎn)的產(chǎn)生,主要源于以下三種因素:一是內(nèi)部整合產(chǎn)生的閑置,在進(jìn)行政府機(jī)構(gòu)改革的過程中,對(duì)部分政府部門進(jìn)行了撤并,造成了撤并后資產(chǎn)的閑置;二是科技進(jìn)步造成固定資產(chǎn)無形損耗而產(chǎn)生的閑置,這在電子設(shè)備的更新?lián)Q代上表現(xiàn)得尤為突出;三是因歷史違規(guī)行為產(chǎn)生的閑置｡最明顯的例子,如無定編車輛､違規(guī)購建房產(chǎn),因產(chǎn)權(quán)問題無法解決而閑置存在于賬外｡這些閑置固定資產(chǎn)占用了國(guó)家大量資金,有些資產(chǎn)已無法使用但只要不報(bào)廢就可每年得到財(cái)政的撥款,所以,需要積極加以盤活處置｡

3 健全和完善固定資產(chǎn)管理體制的對(duì)策

預(yù)算單位曾在2001年進(jìn)行了清產(chǎn)核資,在2001年和2005年開展了清產(chǎn)核資檢查,相當(dāng)于在全國(guó)進(jìn)行了全面摸清預(yù)算單位“家底”的工作,規(guī)范了固定資產(chǎn)的入賬核算,在很大程度上改善了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量｡但由于賬實(shí)不符問題源于多年的歷史原因,并未得到全面的解決｡近年來,隨著“責(zé)任政府”的建設(shè)及政府部門的內(nèi)部管理制度的完善,逐步將固定資產(chǎn)違規(guī)現(xiàn)象與有關(guān)負(fù)責(zé)人的任期業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)掛鉤,這種情況已有所好轉(zhuǎn)｡但固定資產(chǎn)管理工作之所以存在上述種種問題,很大程度上來源于歷史上長(zhǎng)期粗放式管理形成的遺留問題積淀,還有一部分源于現(xiàn)有體制的不完善之處｡針對(duì)固定資產(chǎn)管理中存在的種種問題,應(yīng)進(jìn)一步健全和完善固定資產(chǎn)管理體制｡

3.1 實(shí)施電算化管理,按照預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼進(jìn)行固定資產(chǎn)管理分類

由于近年行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量及金額增長(zhǎng)迅猛,規(guī)模龐大,種類繁多,各項(xiàng)管理工作僅靠傳統(tǒng)的手工管理､手工統(tǒng)計(jì)已遠(yuǎn)不能適應(yīng)工作的要求,必須實(shí)現(xiàn)電算化管理,將固定資產(chǎn)的購建､決算､核算､處置､報(bào)廢等各項(xiàng)業(yè)務(wù)予以反映,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的電子化管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控｡完善的固定管理系統(tǒng)將有助于政府管理機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)掌握固定資產(chǎn)信息,提高管理工作的時(shí)效性和透明度｡同時(shí),在實(shí)現(xiàn)核算電算化的前提下,建議取消手工固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬,提高工作效率｡但目前固定資產(chǎn)電算化核算方面最大的問題就在于固定資產(chǎn)科目設(shè)定問題上｡目前,通常的做法是根據(jù)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定將固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物､一般設(shè)備､專用設(shè)備､文物和陳列品､圖書､其他固定資產(chǎn)六大類｡在對(duì)房屋及建筑物､文物和陳列品､圖書的分類中一般不容易產(chǎn)生差異,但在一般設(shè)備､專用設(shè)備､其他固定資產(chǎn)的分類中則產(chǎn)生了不少的差異｡兩個(gè)單位的固定資產(chǎn)分類,一個(gè)為行政機(jī)關(guān)單位,一個(gè)為事業(yè)單位(學(xué)校),從科目編碼上就有不同,各個(gè)單位對(duì)專用設(shè)備與一般設(shè)備的分類也不盡相同,對(duì)某些單位是專用設(shè)備,對(duì)另一些單位又屬一般設(shè)備,如幻燈機(jī),在學(xué)校為專用教學(xué)設(shè)備,在大部分行政單位為一般辦公設(shè)備｡另外,單位自己分類明細(xì),編碼也多有重復(fù),電腦與電腦微機(jī)就在專用設(shè)備與一般設(shè)備中重復(fù)出現(xiàn)｡

作者認(rèn)為,在實(shí)務(wù)中要按照預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼目錄(根據(jù)GB/T14885-94摘編整理)作為固定資產(chǎn)卡片管理的分類依據(jù)更為可行｡因該目錄將固定資產(chǎn)分為四大類:(1)房屋及構(gòu)筑物類;(2)交通運(yùn)輸工具類;(3)通用設(shè)備類;(4)專用設(shè)備類｡每大類的分類非常細(xì)致清楚,比人為分類更科學(xué)､合理｡由其對(duì)容易造成差異的分類項(xiàng)進(jìn)行了明細(xì)分類,對(duì)專用設(shè)備更是按行業(yè)類別分為醫(yī)療衛(wèi)生類､廣播電視類､科研類､文化體育類､新聞出版､公安政法及其他類｡目前,市面上已有不少固定資產(chǎn)軟件的編碼就是以此為依據(jù)的｡另外,按預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼目錄的另一大好處即是可自動(dòng)導(dǎo)出清產(chǎn)核資數(shù)據(jù),因日常就按此分類與代碼做賬,清查時(shí)就可事半功倍｡如無固定資產(chǎn)管理軟件,則根據(jù)預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼目錄建立會(huì)計(jì)科目與之對(duì)應(yīng),也會(huì)為固定資產(chǎn)核算､管理帶來極大的方便｡

3.2 建立與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)相連接的固定資產(chǎn)管理模塊

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在信息技術(shù)的推動(dòng)下必將從封閉走向開放,從桌面走向網(wǎng)絡(luò)｡辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的構(gòu)建和應(yīng)用,能及時(shí)､迅速地獲取單位管理運(yùn)行及實(shí)時(shí)變動(dòng)的情況,使各部門之間協(xié)調(diào)配合,進(jìn)行辦公業(yè)務(wù)操作處理,做到有效地處理和利用信息｡本文僅以會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)管理模塊在辦公自動(dòng)化系統(tǒng)中的應(yīng)用進(jìn)行探討｡

固定資產(chǎn)管理軟件模塊通常僅在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算,為核算型軟件,但隨著社會(huì)發(fā)展與科技進(jìn)步導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)向財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集成階段發(fā)展｡在財(cái)務(wù)工作中固定資產(chǎn)管理軟件主要功能為核算資產(chǎn)數(shù)據(jù),包括財(cái)產(chǎn)登記､登記財(cái)產(chǎn)卡片､財(cái)產(chǎn)單據(jù)､生成資產(chǎn)憑證､資產(chǎn)賬簿(財(cái)產(chǎn)明細(xì)表､財(cái)產(chǎn)匯總表)等｡而財(cái)產(chǎn)采購､財(cái)產(chǎn)處置､安全控制及財(cái)產(chǎn)登記中的驗(yàn)收登記､領(lǐng)用登記等數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)軟件中很難連貫地反映出來,而在整個(gè)固定資產(chǎn)管理中會(huì)涉及單位所有人員,為完成固定資產(chǎn)管理功能,不同部門人員和同一部門人員,經(jīng)常會(huì)發(fā)生個(gè)人與個(gè)人之間､個(gè)人與部門之間的交互關(guān)系,并需要對(duì)某項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行合作處理｡所以,必須借助辦公自動(dòng)化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)管理軟件相結(jié)合,才能使各類數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)共享,從而大幅度地提高財(cái)政部門的數(shù)據(jù)管理能力和運(yùn)用效率｡而整個(gè)固定資產(chǎn)管理軟件模塊主要功能應(yīng)包括:財(cái)產(chǎn)采購､財(cái)產(chǎn)登記､財(cái)產(chǎn)處置､安全控制等功能｡但如何實(shí)現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)的結(jié)合及數(shù)據(jù)的交換,各類數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)共享,我認(rèn)為可通過以下實(shí)際應(yīng)用的方案來予以解決｡

將所有資產(chǎn)的驗(yàn)收､登記､領(lǐng)用､查詢數(shù)據(jù)工作均在辦公自動(dòng)化系統(tǒng)中的資產(chǎn)管理模塊完成｡在資產(chǎn)驗(yàn)收保存時(shí)直接生成領(lǐng)用單并登記財(cái)產(chǎn)附件､圖片等資料,并進(jìn)行驗(yàn)收單據(jù)､標(biāo)簽､卡片打印｡在辦公自動(dòng)系統(tǒng)中可以按資產(chǎn)的名稱､類別､登記時(shí)間､資產(chǎn)狀況進(jìn)行組合查詢｡資產(chǎn)分配給各使用部門､使用人員,以便相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)責(zé)人可以隨時(shí)查閱當(dāng)前資產(chǎn)使用的狀況｡包括資產(chǎn)的借用､部門間資產(chǎn)的調(diào)撥､資產(chǎn)贈(zèng)送等詳細(xì)記錄｡同時(shí),財(cái)產(chǎn)管理軟件增加導(dǎo)入模塊:由辦公自動(dòng)化系統(tǒng)在導(dǎo)入財(cái)產(chǎn)管理軟件前根據(jù)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十六條關(guān)于固定資產(chǎn)單位價(jià)值及其他的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)條件,自動(dòng)將資產(chǎn)數(shù)據(jù)分成固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)及材料､低值易耗品數(shù)據(jù)兩部分,并提供數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)入至財(cái)產(chǎn)管理軟件中｡財(cái)產(chǎn)管理軟件中進(jìn)行變動(dòng)數(shù)據(jù)的審核､登記或更新財(cái)產(chǎn)卡片､自動(dòng)編制分錄､結(jié)賬､財(cái)產(chǎn)明細(xì)表｡財(cái)產(chǎn)匯總表､打印財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)､查詢財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)､資產(chǎn)盤點(diǎn)等工作｡行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)工作流程圖如下圖所示｡

通過辦公自動(dòng)化系統(tǒng)及財(cái)產(chǎn)管理軟件的分功能管理,資產(chǎn)數(shù)據(jù)根據(jù)既定的軟件程序和規(guī)則自動(dòng)生成資產(chǎn)卡片､會(huì)計(jì)憑證､報(bào)表等,會(huì)計(jì)人員只需要維護(hù)相應(yīng)的分類和匯總機(jī)制,就可實(shí)現(xiàn)從數(shù)據(jù)采集到數(shù)據(jù)輸出的全部工作,大大減少了會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作量｡資產(chǎn)數(shù)據(jù)通過導(dǎo)入時(shí)的劃分,進(jìn)行了資產(chǎn)的分類,在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)就可分重點(diǎn)､分層次的管理｡

資產(chǎn)數(shù)據(jù)通過一次錄入的數(shù)據(jù)同時(shí)被辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和財(cái)產(chǎn)管理軟件所共享,完成了幾個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集和規(guī)范,在這種模式下,所有數(shù)據(jù)來源一致,劃分口徑統(tǒng)一,從不同的層面進(jìn)行數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生的結(jié)果也是一致的｡數(shù)據(jù)采集能夠?qū)崿F(xiàn)與交易事件發(fā)生､發(fā)展同步,真正達(dá)到實(shí)時(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際狀態(tài)｡

3.3 完善資產(chǎn)管理機(jī)制

完成固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作必須建立起有效的管理機(jī)制,以促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)｡完善固定資產(chǎn)管理方面的機(jī)制必須受到政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視與認(rèn)可,具體措施如下:各預(yù)算單位設(shè)定固定資產(chǎn)管理工作崗位人員責(zé)任制,財(cái)政部門也應(yīng)設(shè)立監(jiān)督預(yù)算單位固定資產(chǎn)管理工作崗位人員責(zé)任制,提高管理人員的素質(zhì)要求,定期由政府的財(cái)政部門進(jìn)行檢查､考核,考核結(jié)果作為固定資產(chǎn)管理工作崗位人員提拔､任用等的依據(jù);將固定資產(chǎn)管理水平作為管理責(zé)任人審計(jì)的重要一項(xiàng)等｡

3.4 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)及處置工作

根據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度第三章資產(chǎn)的規(guī)定,固定資產(chǎn)應(yīng)每年盤點(diǎn)一次｡但實(shí)際工作中,固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)往往由于年終人手少､工作繁雜而未進(jìn)行｡所以,固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作必須認(rèn)真落實(shí),從制度､時(shí)間､人手､領(lǐng)導(dǎo)抓起,對(duì)發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符､盤盈､盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理｡應(yīng)建立切實(shí)可行的預(yù)算單位盤點(diǎn)､處置機(jī)制,并嚴(yán)格執(zhí)行,落實(shí)到人｡積極處理好閑置固定資產(chǎn),引入資產(chǎn)評(píng)估程序,進(jìn)行競(jìng)價(jià)出售､拍賣等公開､透明方式回收資金,或依法按政策捐贈(zèng)邊遠(yuǎn)地區(qū)等方式使國(guó)有資產(chǎn)保值､增值,提高固定資產(chǎn)的質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)､可靠｡政府的財(cái)政部門也應(yīng)建立固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)､處置制度的監(jiān)督機(jī)制,對(duì)要處置的資產(chǎn)進(jìn)行金額､數(shù)量上把關(guān)和審批,并定期對(duì)預(yù)算單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查｡

4 結(jié)論

本文在指出行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在問題的基礎(chǔ)上,提出了應(yīng)進(jìn)一步健全和完善固定資產(chǎn)管理體制｡各部門固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一政策､統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)､分級(jí)管理､責(zé)任到人､物盡其用的原則,并通過建立完善與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)相連接的固定資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng),規(guī)范固定資產(chǎn)分類及代碼､加強(qiáng)盤點(diǎn)和處置的監(jiān)控等措施,使固定資產(chǎn)管理制度剛性化,達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控､硬性約束的目的｡從而實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效管理,提高固定資產(chǎn)的使用效益,保障固定資產(chǎn)的安全和完整｡

參考文獻(xiàn):

[1] 李廣英,張俊萍.實(shí)行財(cái)政集中支付與集中核算的必要性和緊迫性[J].山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào),2001,(6):9-10.

[2] 李海波.行政事業(yè)會(huì)計(jì)[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2005.

[3] 陳虎.論會(huì)計(jì)信息化與網(wǎng)上報(bào)銷[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.

[4] 宋新生.財(cái)政管理信息系統(tǒng)構(gòu)建與管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2003.

Discussion about the administration Unit Fixed Assets Management

DAI Hong-jian

(Graduate Student College, Xiamen University, Xiamen 361000, China)

篇5

［關(guān)鍵詞］固定資產(chǎn)；管理；措施；信息化

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）28-0131-01

目前,許多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性,企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式,企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的培育止步不前,企業(yè)遠(yuǎn)景的預(yù)測(cè)和分析不清晰,嚴(yán)重影響固定資產(chǎn)投資與管理的長(zhǎng)期效益。完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理的途徑主要從以下幾個(gè)方面入手：

第一,提高對(duì)固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)。固定資產(chǎn)作為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料,固定資產(chǎn)所占的資金在其資產(chǎn)總額中占有較大的比重。固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映也有很大影響,還有固定資產(chǎn)管理工作的難度較大,問題較多。如果固定資產(chǎn)管理控制不到位,必然會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散,削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與企業(yè)發(fā)展后勁。

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)資金管理的主要組成部分。合理使用有限的固定資金,減少固定資產(chǎn)購建和使用中的損失,提高固定資產(chǎn)利用率,就能緩解企業(yè)的資金緊張狀況,有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過多種形式,采取不同方法加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的研究和輿論宣傳,克服重流動(dòng)資金管理,輕固定資產(chǎn)管理的偏向。

第二,強(qiáng)化外部監(jiān)督作用。財(cái)、稅、審、銀部門要從不同角度發(fā)揮監(jiān)督作用,如對(duì)固定資產(chǎn)的購建銀行應(yīng)把好關(guān),對(duì)重大開支項(xiàng)目要堅(jiān)持根據(jù)審批文件辦理結(jié)算手續(xù),對(duì)專項(xiàng)工程堅(jiān)持按工程進(jìn)度撥款,加強(qiáng)對(duì)工程開支和工程質(zhì)量的檢查。財(cái)稅部門對(duì)固定資產(chǎn)要定期監(jiān)督,防止出現(xiàn)死賬,影響稅收。

第三,完善管理制度,要嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)的采購、審批、使用及管理等權(quán)限。各部門的責(zé)權(quán)在制度上明確,在形式上分開,在執(zhí)行中相互制約,避免某一部門利用權(quán)力代辦全部工作。企業(yè)的管理制度一旦制定,就必須嚴(yán)格遵守,并與企業(yè)的考核機(jī)制相結(jié)合,切實(shí)形成固定資產(chǎn)管理的有效管理機(jī)制。

第四,優(yōu)化配置結(jié)構(gòu)。企業(yè)必須從自身的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),對(duì)已有的固定資產(chǎn)重新進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整與配置組合,使企業(yè)的固定資產(chǎn)最大限度地滿足企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展核心業(yè)務(wù)的需要。對(duì)于與核心業(yè)務(wù)不相關(guān)的固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)盡可能地進(jìn)行剝離或出售,收回其所占用的資金,用于購入與核心業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn),從而實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,提高固定資產(chǎn)的利用效率。

第五,分類管理提高使用效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理分類,并結(jié)合各類固定資產(chǎn)的特點(diǎn)實(shí)施差異化管理。對(duì)于技術(shù)含量高、價(jià)格昂貴的關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)管理,要保證這類固定資產(chǎn)能夠正常有效地運(yùn)行,減少故障發(fā)生次數(shù)和停機(jī)時(shí)間,降低停機(jī)損失,提高利用效率。而對(duì)于房屋、建筑物以及技術(shù)含量較低的普通設(shè)備,企業(yè)在提高其利用率的同時(shí),則應(yīng)注意搞好維護(hù)和保養(yǎng)工作,減少自然腐蝕,以延長(zhǎng)其使用壽命。

第六,固定資產(chǎn)的前期管理。企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策時(shí)不能單憑管理者的意志,靠少數(shù)人決定,而應(yīng)加強(qiáng)投資的可行性研究,使決策具有科學(xué)性。企業(yè)在購置固定資產(chǎn)前應(yīng)認(rèn)真做好調(diào)研和技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證工作,如投資效益的預(yù)測(cè)與分析、工藝流程、設(shè)備選型、施工力量的選定等都需要做認(rèn)真、過細(xì)的工作,確保固定資產(chǎn)投資收益的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)固定資產(chǎn)投資的可行性研究既要考慮國(guó)家宏觀政策、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)需求等外部因素,還要結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo),系統(tǒng)地分析投資項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)適用,經(jīng)濟(jì)上是否合理有利,生產(chǎn)上是否創(chuàng)造效益。對(duì)于一些大型投資項(xiàng)目和陌生的投資領(lǐng)域,最好聘請(qǐng)一些權(quán)威專家和科研機(jī)構(gòu)參與評(píng)估,以降低投資決策失誤的可能性,提高固定資產(chǎn)投資的有效性。

第七,固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理。企業(yè)應(yīng)定期組織盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的實(shí)存情況。盤點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及其他局外人員共同擔(dān)任。盤點(diǎn)前,應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄和卡片記錄的核對(duì),保證賬賬相符、賬卡相符。

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)記錄在盤點(diǎn)清單上,清單內(nèi)容包括資產(chǎn)名稱、類別編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)將盤點(diǎn)清單內(nèi)容與固定資產(chǎn)卡片核對(duì),并與賬表核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài),應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管部門負(fù)責(zé)審查其原因,經(jīng)過一定的審批程序,才能對(duì)固定資產(chǎn)作相應(yīng)的處置或轉(zhuǎn)移,對(duì)可能發(fā)生減值跡象的,應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額,可收回金額低于賬面價(jià)值的,就當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,避免資產(chǎn)價(jià)值的高估。每次盤點(diǎn)清單應(yīng)歸檔保存。

第八,固定資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的統(tǒng)一。一般企業(yè)機(jī)動(dòng)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理,而由財(cái)務(wù)部門專門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理。事實(shí)上機(jī)動(dòng)部門和財(cái)務(wù)部門由于其管理的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)的差異就有其管理幅度及管理側(cè)重點(diǎn)的不同步。如何做到固定資產(chǎn)實(shí)物管理和價(jià)值管理的和諧統(tǒng)一,是各種所有制企業(yè)面臨的一項(xiàng)課題。解決這一問題的措施在于企業(yè)固定資產(chǎn)管理以實(shí)物管理為主,價(jià)值管理為輔,價(jià)值管理與實(shí)物管理相輔相成。

第九,固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理。企業(yè)外購固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。企業(yè)自建固定資產(chǎn)應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單,移交使用部門使用。

對(duì)于需較高等級(jí)的技術(shù)或?qū)I(yè)人員來檢查其質(zhì)量或精密程序的固定資產(chǎn),必須經(jīng)過專職工程師的檢查,并在驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字同意；對(duì)于通過建筑或通過安裝取得的固定資產(chǎn)在正式向承包商簽發(fā)驗(yàn)收合格證前,應(yīng)作全面和綜合性的測(cè)試驗(yàn)收驗(yàn)查工作。企業(yè)對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)的建賬、編號(hào)、建卡等手續(xù),同時(shí)明確資產(chǎn)使用保管責(zé)任部門或個(gè)人。

第十,固定資產(chǎn)的核算管理。由于固定資產(chǎn)種類繁多,一般以表代賬明細(xì)核算,分類分具體明細(xì)設(shè)表,其主要分類有：房屋、機(jī)器設(shè)備、辦公家具、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等；各類資產(chǎn)明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、購入或建造日期、資產(chǎn)價(jià)值、折舊方法和年限、每會(huì)計(jì)期應(yīng)計(jì)提折舊和累積已計(jì)提折舊額、凈值額、使用人員或責(zé)任保管部門、存放地點(diǎn)等；同時(shí)月末應(yīng)將明細(xì)表與總賬進(jìn)行核對(duì),以確保賬表相符；年度終了應(yīng)將各月度明細(xì)表整理裝訂成冊(cè),連同會(huì)計(jì)賬簿一并歸檔管理。

企業(yè)須指定具體部門負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)卡片登記管理,規(guī)定必須有財(cái)產(chǎn)登記部門簽署“財(cái)產(chǎn)卡已登”的字樣后,財(cái)務(wù)部門方能付清財(cái)產(chǎn)款項(xiàng),否則財(cái)務(wù)部門須負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。財(cái)產(chǎn)卡片至少應(yīng)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、購置或建造日期、資產(chǎn)價(jià)值、存放地點(diǎn),同時(shí)資產(chǎn)使用或保管人在其上簽字；財(cái)產(chǎn)發(fā)生變更時(shí),有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)卡和資產(chǎn)明細(xì)表作相應(yīng)變更,以確保賬卡相符、賬實(shí)相符。以保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整。

篇6

筆者認(rèn)為我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)之所以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)困境，主要原因在于中國(guó)追求的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)存在著從最初的定位不當(dāng)?shù)浆F(xiàn)今的目標(biāo)缺失的問題。為了便于分析這一問題，我們有必要對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)存在問題進(jìn)行分析研究。

（一）操作問題造成的風(fēng)險(xiǎn)因素

第一，銀行不良貸款率處于偏高狀態(tài)、脫離實(shí)際情況，部分房地產(chǎn)公司通過貸款開發(fā)樓盤或進(jìn)行新的貸款來清收不良貸款從而導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)；第二，在購房者中個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)沒有依照規(guī)范進(jìn)行操作，隨便置換其他銀行貸款、不按規(guī)定發(fā)放貸款和貸后資金監(jiān)控、回收不到位問題仍普遍存在；第三，項(xiàng)目貸款的隱藏風(fēng)險(xiǎn)較大，集團(tuán)客戶貸款風(fēng)險(xiǎn)聚集，部分房地產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目貸款的財(cái)政還款缺少有效保障；第四，金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)評(píng)估不合理、評(píng)估沒有按合理規(guī)范運(yùn)行，實(shí)物抵債資產(chǎn)底數(shù)不清、沒有建立科學(xué)合理的現(xiàn)代房地產(chǎn)公司管理制度，不合規(guī)處置資產(chǎn)、變相公開競(jìng)價(jià)；第五，政策導(dǎo)向不利于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府多次調(diào)控造成的困擾；第六，房地產(chǎn)公司控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，財(cái)務(wù)收支核算和損益不科學(xué)，不能建立有效地費(fèi)用開支和固定資產(chǎn)管理制度，賬外資金清理滯后于實(shí)際；第七，一些地區(qū)的資金盲目流動(dòng)性、盲目投資房地產(chǎn)。

（二）房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)增加、償還能力降低

即使在通貨膨脹背景下，從目前我國(guó)的市場(chǎng)分析，貸款仍屬稀缺資源，調(diào)控手段的應(yīng)用使得房地產(chǎn)公司貸款更加稀缺。因此基于貸款的稀缺性，貸款的價(jià)格水平會(huì)隨著央行的加息而提高。利率的提高，使得房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用成本上升。而物價(jià)的上漲使得房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品成本進(jìn)一步增加。一旦房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)資金嚴(yán)重短缺，房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)則難以維持，房地產(chǎn)公司償還銀行貸款的能力也隨之逐漸下降，其貸款將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)突破困境的策略研析

（一）更新觀念，回避不良融資行為

根據(jù)當(dāng)前法律制度的要求，信貸房地產(chǎn)公司的違法違規(guī)行為，如果相關(guān)務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)，則所遭受的會(huì)被有關(guān)部門實(shí)施罰款，嚴(yán)重者會(huì)被相關(guān)司法部門進(jìn)行刑事懲處，同時(shí)有關(guān)部門還能對(duì)房地產(chǎn)公司實(shí)施無限期的核查追究。這也是許多房地產(chǎn)公司面臨的困境。所以，非法融資并無法切實(shí)的為房地產(chǎn)提供真正的利益。房地產(chǎn)要借助銀行業(yè)務(wù)，尤其是相當(dāng)一部分由于在融資中有過違規(guī)的情況，已經(jīng)有過不良記錄的房地產(chǎn)公司，當(dāng)被有關(guān)部門懲處之后進(jìn)行了反醒，銀行可以幫助房地產(chǎn)公司樹立積極的態(tài)度進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)，并漸漸的促進(jìn)其依法履行責(zé)任，保障房地產(chǎn)公司不出現(xiàn)至少要少出現(xiàn)問題，盡可能的避免信貸風(fēng)險(xiǎn)。如此一來，不僅能夠保障房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)收益不受損害，塑造了房地產(chǎn)公司素質(zhì)高、遵紀(jì)守法的形象，同時(shí)對(duì)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展有利。

（二）房地產(chǎn)公司要注意在正常信貸情況下規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

由于經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)的復(fù)雜性、信貸業(yè)務(wù)的繁瑣性、國(guó)家財(cái)政政策和稅收政策之間的分歧等情況，同時(shí)，由于通貨膨脹，所以在今后很長(zhǎng)的時(shí)間中，信貸如何保障效率、避免風(fēng)險(xiǎn)，也是房地產(chǎn)公司想實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。在這種情況下，房地產(chǎn)公司要系統(tǒng)掌握新申報(bào)表的要求、含義、格式與相關(guān)政策，適應(yīng)新法律法規(guī)，對(duì)房地產(chǎn)公司的收入、費(fèi)用、收益等環(huán)節(jié)實(shí)施全面研究，幫助自身規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。有條件的房地產(chǎn)公司可以采用房地產(chǎn)信托的形式，以資金成本降低時(shí)間成本的新型融資方式。所謂房地產(chǎn)信托，就是房地產(chǎn)開發(fā)商借助較權(quán)威的信托責(zé)任公司的專業(yè)理財(cái)優(yōu)勢(shì)和運(yùn)用資金的豐富經(jīng)驗(yàn)，通過實(shí)施信托計(jì)劃，將多個(gè)指定管理的開發(fā)項(xiàng)目的信托資金集合起來，形成具有一定投資規(guī)模和實(shí)力的資金組合，然后將信托計(jì)劃資金以信托貸款的方式運(yùn)用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，為委托人獲取安全、穩(wěn)定的收益。房地產(chǎn)信托計(jì)劃的資金成本約比銀行同期貸款利率上浮20%，但相比之下，信托計(jì)劃可以大大節(jié)省“時(shí)間成本”，許多資本金不夠的開發(fā)商在拿到土地后，在辦理各項(xiàng)審批的“時(shí)間差”里，通過信托計(jì)劃可以很快籌集到資金，進(jìn)行拆遷等前期投入。

（三）合理籌劃經(jīng)濟(jì)來源，提高經(jīng)濟(jì)收益

按照相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行信貸，不出現(xiàn)問題、不造成各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是銀行的精神與要求，然而這和房地產(chǎn)公司收益最大化的目標(biāo)有著較大的距離。所以，房地產(chǎn)公司在做好信貸業(yè)務(wù)時(shí)，還要有一種更強(qiáng)的水平，達(dá)到完成業(yè)務(wù)和房地產(chǎn)公司收益最大化的科學(xué)平衡。換句話說，房地產(chǎn)公司信貸是需要達(dá)到的，但房地產(chǎn)公司在信貸業(yè)務(wù)的時(shí)候可以切實(shí)、合法的根據(jù)法律的要求實(shí)施,不但不出現(xiàn)問題、不造成各種法律風(fēng)險(xiǎn)，并且還可以給房地產(chǎn)公司帶來效益,讓房地產(chǎn)公司獲得盡可能大的經(jīng)濟(jì)利益，達(dá)到房地產(chǎn)公司信貸成本盡可能小，而房地產(chǎn)公司利益盡可能大的效果，這也是房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展的最有力保障。同時(shí)可以和社會(huì)各界協(xié)商合作，有效吸引客戶融資，各級(jí)房地產(chǎn)公司合理確定信貸規(guī)模，滿足不同客戶房源需求。另外，還可加強(qiáng)與小額貸款公司、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)、正規(guī)擔(dān)保公司的合作，使信貸資金壓力降低。當(dāng)前房地產(chǎn)公司常用的買殼上市是我國(guó)房地產(chǎn)房地產(chǎn)公司實(shí)現(xiàn)公司上市、突破困境的良好途徑。同樣是進(jìn)入證券市場(chǎng)，房地產(chǎn)公司與IPO上市的困難對(duì)比，選擇買殼上市的方式的優(yōu)勢(shì)在于：不因出身是“房企”而受法規(guī)歧視；避開IPO對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的苛刻要求；不用考慮IPO上市對(duì)經(jīng)營(yíng)歷史、股本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、贏利能力、重大資產(chǎn)（債務(wù)）重組、控股權(quán)和管理層的穩(wěn)定性、公司治理結(jié)構(gòu)等諸多方面的特殊要求；只要房地產(chǎn)公司從事的是合法業(yè)務(wù)，有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，符合《公司法》關(guān)于對(duì)外投資的比例限制，就可以買別人的殼去上市。

（四）爭(zhēng)取政府的重視，將政策調(diào)控與市場(chǎng)調(diào)節(jié)相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)政府、房地產(chǎn)公司、社團(tuán)和公眾四方面的積極性驗(yàn)證去政府的支持，讓政府加大政策支持和投入，掌控經(jīng)濟(jì)行情，強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的扶持。需要注意的是，政府部門要對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)潛在發(fā)展?jié)摿皶r(shí)了解，從而采取有效舉措，防止房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)起伏過大。同時(shí)政府職能部門要發(fā)揮自身監(jiān)管和引導(dǎo)作用，要對(duì)于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行充分了解，以此采取相關(guān)措施，提供良好的政策支持和公共環(huán)境，充分運(yùn)用各種調(diào)節(jié)機(jī)制，調(diào)動(dòng)房地產(chǎn)公司、社團(tuán)和公眾共同堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展。

篇7

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；審計(jì)；偷稅漏稅；誤區(qū)

前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)正在迅猛發(fā)展，而房地產(chǎn)企業(yè)也成為了我國(guó)各地稅收中極為重要的推動(dòng)性作用。到目前為止，房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的稅款已經(jīng)占到了我國(guó)各地稅收的百分之二十以上了。但是由于房地產(chǎn)企業(yè)具有規(guī)劃性強(qiáng)，投資金額大等特點(diǎn)，造成了房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)其的會(huì)計(jì)審核方面的難度，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)審核時(shí)，它的審核對(duì)象繁雜，需要核算的環(huán)節(jié)較多，而且審核的周期很長(zhǎng)，這些都造成了房地產(chǎn)企業(yè)在調(diào)節(jié)利潤(rùn)和偷稅漏稅方面有著其他產(chǎn)業(yè)所不具備的一些優(yōu)勢(shì)。而目前我國(guó)國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)也是國(guó)內(nèi)偷稅漏稅較為嚴(yán)重的一個(gè)行業(yè)。

1.目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在審計(jì)中的誤區(qū)

1.1利潤(rùn)操控

目前在國(guó)內(nèi)，存在著一些房地產(chǎn)企業(yè)利用將一些已經(jīng)可以收款的項(xiàng)目進(jìn)行長(zhǎng)期掛賬的方法來拖延時(shí)間，使得對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的收入成本和利潤(rùn)不能夠在第一時(shí)間計(jì)算清楚。這些被長(zhǎng)期掛賬的房屋，都是一些已經(jīng)可以預(yù)收售房款滿足了結(jié)轉(zhuǎn)條件的房屋。一些房地產(chǎn)企業(yè)通過對(duì)于房屋竣工時(shí)間的人為推遲，并使用竣工結(jié)算還并未完成的借口，拖延對(duì)于房屋的預(yù)售款的收受工作，將預(yù)售房款進(jìn)行了長(zhǎng)期掛賬的處理。因?yàn)橐坏┓康禺a(chǎn)企業(yè)在收取了購房人的預(yù)售營(yíng)業(yè)款以后，就需要對(duì)所建造房屋進(jìn)行竣工驗(yàn)收，并將房屋的所有權(quán)交給房主出理，這樣房地產(chǎn)企業(yè)將不能繼續(xù)保留房屋的所有權(quán)和管理權(quán)，那么，一旦這樣做了，使得房屋出售資金已被收取，那么房地產(chǎn)企業(yè)就需要進(jìn)行對(duì)于該次房屋買賣的有關(guān)于成本還有利潤(rùn)的審計(jì)。但是如果房地產(chǎn)企業(yè)以竣工結(jié)算還并未完成等借口推遲交房的時(shí)間，并且不收受預(yù)售房款的話，那么房地產(chǎn)企業(yè)就可以對(duì)它當(dāng)期的利潤(rùn)進(jìn)行操控。

除此之外，有一些房地產(chǎn)企業(yè)在其本身所應(yīng)該進(jìn)行的業(yè)務(wù)以外，還私下里面設(shè)置了相當(dāng)于委托代建或者合資開發(fā)等等一系列的其他業(yè)務(wù)。由于我國(guó)國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)發(fā)展的速度過于迅猛，所以目前我國(guó)國(guó)內(nèi)在這些方面并沒有一些很清晰的法律法規(guī)來對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和限制。因此，這些屬于房地產(chǎn)企業(yè)的額外業(yè)務(wù)的可操作性是非常大的，而由于國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的不完善，那么一部分的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)將有關(guān)于這些額外業(yè)務(wù)的資金僅僅是進(jìn)行帳外的資金循環(huán)和往來的資金循環(huán)，以此來達(dá)到偷稅漏稅的目的，最終這些動(dòng)作，將會(huì)使得對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所進(jìn)行的審計(jì)工作很難順利展開。

1.2漏稅問題

目前國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，存在著這樣一種逃避稅務(wù)的方法，利用某些關(guān)系，拿到關(guān)于建造經(jīng)濟(jì)適用房或者是針對(duì)回遷住戶所需要的廉價(jià)用房等用于建造低價(jià)住房的土地的土地劃撥許可證。但是在進(jìn)行開發(fā)的時(shí)候，卻在這塊土地上，開發(fā)成為高檔的商品住宅等來進(jìn)行出售。而國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在這種情況下，并不會(huì)向上級(jí)部門進(jìn)行匯報(bào)，繳納數(shù)量龐大的土地出讓金。按照我國(guó)法律來說，一旦在取得土地后進(jìn)行土地用途變革的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要繳納數(shù)量不菲土地出讓金。在另外一方面，由于我國(guó)目前在這方面的法律的落后，然后利用其相關(guān)的名義來進(jìn)行收費(fèi)，比如說用保證金，增容費(fèi)等等，而這些費(fèi)用由于我國(guó)目前在這方面法律制度的欠缺，導(dǎo)致了繳納制度的不透明性，使得在這方面有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有了漏稅的可能。

1.3違規(guī)貸款

在房地產(chǎn)開發(fā)的過程當(dāng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所需要大量的資金和建設(shè)周期，所以，目前我國(guó)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，基本都是以融資的方式來進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，而融資的對(duì)象，一般來說都是利用銀行的貸款來進(jìn)行的。而按照我國(guó)的法律，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在對(duì)土地的開發(fā)過程中，由于土地已經(jīng)被房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所使用和開發(fā)，因此在這個(gè)時(shí)候土地其實(shí)是并沒有價(jià)值的，所以這個(gè)時(shí)候土地的使用權(quán)并沒有進(jìn)行抵押的資格的。只有在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)拿到土地，而并沒有進(jìn)行開發(fā)的時(shí)候，這個(gè)時(shí)候土地才具有價(jià)值，可以進(jìn)行抵押貸款。而這種情況是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用并無價(jià)值的資產(chǎn)在銀行進(jìn)行套現(xiàn)了。

1.4使用假合同

現(xiàn)在，有部分企業(yè)會(huì)利用假的售房的簽訂，以及企業(yè)與個(gè)人簽訂的假的合同，并且讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為賣方顧客提供首付，來騙錢銀行的按揭貸款。而有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甚至還會(huì)利用假的購買房屋的合同，來套取銀行方面兌換票。而由于我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)在申請(qǐng)國(guó)內(nèi)的承兌換匯票的時(shí)候，應(yīng)該要有真實(shí)的商品購物和銷售情況，以及商品的交易金額的計(jì)算。因此，目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在對(duì)進(jìn)行對(duì)產(chǎn)業(yè)建造的生產(chǎn)中，往往會(huì)假借銀行的明月來對(duì)合同進(jìn)行編造。

1.5材料管理不合理

房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不穩(wěn)定，由于在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)過程中，存在這一些原材料多，建造的周期長(zhǎng)等一系列特點(diǎn)。對(duì)于有關(guān)部門對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行了造成了極大的不方便，有許多公司甚至在長(zhǎng)達(dá)兩年到三年的時(shí)間里面，沒有整理過一次固定資產(chǎn)清查，而管理的混亂，也造成了對(duì)于項(xiàng)目的開發(fā)成本不斷的提高，最終演變成了一種習(xí)慣。目前我國(guó)對(duì)于材料的進(jìn)出倉庫的管理制度等內(nèi)部制度也不完善，對(duì)于一些低價(jià)值的消耗品沒有及時(shí)的清點(diǎn)，而造成了賬目與現(xiàn)實(shí)不符合，而且資金也不符合，這樣得出來的數(shù)據(jù)不是準(zhǔn)確的。

2.解決以上問題的一些對(duì)策

2.1杜絕避稅

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，避稅和開假發(fā)票是不可取的，而混亂的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)成本的虛假上報(bào)，并不利于對(duì)于公司的管理效率的提高，而在目前。房地產(chǎn)公司應(yīng)該能夠進(jìn)行設(shè)立獨(dú)自計(jì)算的銷售公司來進(jìn)行結(jié)算。

2.2完善資產(chǎn)管理

在我國(guó)目前的房地產(chǎn)企業(yè)中，有序的還不完美的地方，這就需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)管理了，而且這種可以健全資產(chǎn)管理責(zé)任的制度。

2.3改善會(huì)計(jì)核算工作

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該提高其工作人員的素質(zhì)水平，在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作水平有所提高后，將會(huì)對(duì)企業(yè)的提高項(xiàng)目預(yù)算精度，成本的核算，已經(jīng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)能力，并且從整體上大幅度的降低企業(yè)的成本。

3.結(jié)束語

作為我國(guó)稅收的重要來源之一，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展將會(huì)為我國(guó)的稅收和其他政策提供極為有效的支持，而當(dāng)前，應(yīng)該要想辦法對(duì)于現(xiàn)在房地產(chǎn)行業(yè)中，審計(jì)所存在的一些問題與誤區(qū)進(jìn)行修改，并且完善審計(jì)工作的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]金龍.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2010，（10）：92-93.

篇8

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn) 現(xiàn)狀 管理措施

高校國(guó)有資產(chǎn)是高校教學(xué)、科研及社會(huì)服務(wù)的必要條件，是高校賴以存在和繼續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。為加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)管理，保障各類國(guó)有資產(chǎn)得到合理配置和有效使用，提高高校辦學(xué)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，高校必須管好用好國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)其保值增值。

1、高校國(guó)有資產(chǎn)的特點(diǎn)

1.1 數(shù)量大

隨著高校新校區(qū)的建設(shè)，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，新校區(qū)的房屋等國(guó)有資產(chǎn)急驟增加，同時(shí)高校也購置了大批教學(xué)、科研設(shè)備，高校國(guó)有資產(chǎn)在高校資產(chǎn)中所占比重大多超過50%。

1.2 品種多

高校不僅擁有房屋、交通工具以及后勤保障設(shè)備等國(guó)有資產(chǎn)，同時(shí)因?yàn)楦咝Ｉ婕暗膶I(yè)門類廣，還擁有大師教學(xué)、科研等專業(yè)設(shè)備，品種也十分繁雜。不僅有教學(xué)用實(shí)驗(yàn)設(shè)備，還有用于科研活動(dòng)的高精尖設(shè)備；不僅有國(guó)產(chǎn)的設(shè)備，還有進(jìn)口高、精、尖的先進(jìn)設(shè)備。

1.3 分布在不同的校區(qū)

由于高校合并以及建設(shè)新校區(qū)等情況，大多數(shù)高校都擁有兩個(gè)以上的校區(qū)，每個(gè)校區(qū)都有各種各樣的國(guó)有資產(chǎn)，給高校的國(guó)有資產(chǎn)管理增加了難度。

1.4 來源渠道較多

隨著高等教育體制的深化改革，高校國(guó)有資產(chǎn)的來源渠道不斷拓寬，有國(guó)家撥給的國(guó)有資產(chǎn)，用財(cái)政撥款資金購置、用自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)構(gòu)建、用事業(yè)性收入及其他自有資金購置的資產(chǎn)，在經(jīng)營(yíng)過程中形成的資產(chǎn)，還有社會(huì)各方面的捐贈(zèng)。多種來源的國(guó)有資產(chǎn)共同服務(wù)于高校的教學(xué)科研活動(dòng)。

1.5 只擁有使用權(quán)和管理權(quán)

公辦高校的一切資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)家是所有人，國(guó)家委托政府相關(guān)部門來行使履行所有人職責(zé)。高校是國(guó)有資產(chǎn)的使用者，擁有使用權(quán)和管理權(quán)。從這方面來看，高校除用好各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)，發(fā)揮各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)的作用，還應(yīng)加強(qiáng)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全，做到保值、增值。

1.6 使用方式多樣

高校國(guó)有資產(chǎn)大多數(shù)用于教學(xué)科研活動(dòng)，部分高校也會(huì)使用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借等。高校國(guó)有資產(chǎn)在使用方式上經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性并存，共同為高校辦學(xué)提供物質(zhì)條件。

2、高校國(guó)有資產(chǎn)管理的依據(jù)

高校國(guó)有資產(chǎn)管理主要依據(jù)《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》、《教育部直屬高校、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用和處置行為管理授權(quán)審批暫行辦法》等相關(guān)規(guī)章制度。近年來，國(guó)家及相關(guān)部門加大了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的力度，出臺(tái)了一系列行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理方面的文件。如國(guó)有資產(chǎn)購置方面的《政府采購法》、2006年財(cái)政部的《事業(yè)單位資產(chǎn)管理暫行辦法》，之后又相繼出臺(tái)了國(guó)有資產(chǎn)清查暫行辦法、中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、處置、使用等暫行辦法，為高校規(guī)范固定資產(chǎn)配置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，全面提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平提供了強(qiáng)有力的依據(jù)。

3、高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問題

（1）高校一般設(shè)置專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)管理工作，但職責(zé)分工不夠明確。目前大多高校設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)管理處，全面負(fù)責(zé)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)等方面的管理工作。但實(shí)際情況往往是國(guó)有資產(chǎn)管理處并不能進(jìn)行全面統(tǒng)一管理。國(guó)有資產(chǎn)處不能組織編制國(guó)有資產(chǎn)購置計(jì)劃，國(guó)有資產(chǎn)的管理也有部分在相關(guān)職能部門，如家具管理在房地產(chǎn)管理處，圖書管理在圖書館等，國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)物明細(xì)賬內(nèi)容不完整。

（2）國(guó)有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱，存在家底不清、賬實(shí)不符等現(xiàn)象，不能按時(shí)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)清查。大多數(shù)高校由于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視程度不夠，國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，如國(guó)有資產(chǎn)卡片管理不到位，對(duì)出租、出借國(guó)有資產(chǎn)未能在卡片中體現(xiàn)，也未建立臺(tái)賬進(jìn)行管理。雖然2007年教育部進(jìn)行了全面資產(chǎn)清查，但還有部分高校不能準(zhǔn)確核算國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)物賬與財(cái)務(wù)部門明細(xì)賬不符、與實(shí)物不符等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。按規(guī)定每年年底高校應(yīng)組織全校性國(guó)有資產(chǎn)清查，大多數(shù)高校由于各種原因，不按時(shí)組織清查，賬實(shí)不符現(xiàn)象不能及時(shí)得到調(diào)整。

（3）高校國(guó)有資產(chǎn)配置沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，配置的隨意性較大，目前，高校除公務(wù)用車有規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)外，其他國(guó)有資產(chǎn)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，由于缺乏必要的審批控制，資產(chǎn)配置存在較大的隨意性。

（4）不能嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理制度。部分高校制度意識(shí)不強(qiáng)，不能很好地執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法律制度。如購置環(huán)節(jié)不按規(guī)定選擇政府采購的方式，對(duì)購置進(jìn)口設(shè)備不能按規(guī)定先審批再實(shí)施采購；在使用環(huán)節(jié)，國(guó)有資產(chǎn)出租、出借以及對(duì)外投資等，未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性用途的現(xiàn)象較為普遍；一些高校存在資產(chǎn)處置不按規(guī)定程序報(bào)批等。

（5）利用國(guó)有資產(chǎn)取得的各項(xiàng)收入管理不嚴(yán)。部分高校利用國(guó)有資產(chǎn)取得的各項(xiàng)收入沒有按規(guī)定進(jìn)行管理。如有的高校國(guó)有資產(chǎn)出租收入沒有列入當(dāng)年預(yù)算，不列入單位財(cái)務(wù)收入賬進(jìn)行核算，設(shè)置賬外賬，私設(shè)小金庫；支出管理混亂，用于沖抵招待費(fèi)、作為濫發(fā)政策外津貼補(bǔ)貼的重要資金來源等；也沒有按稅法規(guī)定，足額繳納相關(guān)稅費(fèi)。

4、加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)管理的措施

（1）國(guó)有資產(chǎn)部門應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)、完善高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度。近年來國(guó)有資產(chǎn)部門越來越重視事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理，按照科學(xué)化、精細(xì)化的要求，國(guó)有資產(chǎn)部門應(yīng)結(jié)合高校國(guó)有資產(chǎn)管理的特點(diǎn)，進(jìn)一步充實(shí)、完善高校相關(guān)管理制度。制定高校國(guó)有資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，特別是辦公用房、通用性設(shè)備等數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)等，使用高校之間不至于差別太大；結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)情況及科技發(fā)展等方面的因素，確定國(guó)有資產(chǎn)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，為高校及時(shí)處置國(guó)有資產(chǎn)提供依據(jù)。目前高校資產(chǎn)管理部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)教育部制定的《高等學(xué)校固定資產(chǎn)分類及編碼》分為16類，而財(cái)務(wù)部門的分類標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》分為六類，這對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核對(duì)、實(shí)物量與資金量核實(shí)等方面都十分不便，建議財(cái)務(wù)部門制定國(guó)有資產(chǎn)分類的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

（2）高校應(yīng)建立健全的國(guó)有資產(chǎn)管理制度。國(guó)有資產(chǎn)部門頒布相關(guān)制度，明確了事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理體制，全面規(guī)范了國(guó)有資產(chǎn)配置、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，構(gòu)建了事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)從形成、使用到處置全過程的有效監(jiān)管體系。高校應(yīng)根據(jù)這些規(guī)定，結(jié)合高校自身特點(diǎn)，制定適合本校的國(guó)有資產(chǎn)管理制度，特別是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的配置、購置、使用、處置等方面，都應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理工作。

（3）明確職責(zé)分工，實(shí)行分組管理，建立責(zé)任制。高校應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，由資產(chǎn)管理部門全面負(fù)責(zé)全校的國(guó)有資產(chǎn)管理工作，負(fù)責(zé)制定國(guó)有資產(chǎn)管理制度，組織編制國(guó)有資產(chǎn)配置計(jì)劃，組織國(guó)有資產(chǎn)的政府采購工作，統(tǒng)一填制國(guó)有資產(chǎn)卡片及核算實(shí)物明細(xì)賬；對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，在組織進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)密的可行性論證的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定與程序嚴(yán)格審批，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整和保值增值。財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好國(guó)有資產(chǎn)明細(xì)賬的核算工作，定期與國(guó)有資產(chǎn)部門進(jìn)行核對(duì)，確保賬物相符。其他部門做好本部門使用國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)物管理，各部門安排一名專職人員作為固定資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)與資產(chǎn)管理部門聯(lián)系，同時(shí)將所有國(guó)有資產(chǎn)責(zé)任到人，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全使用，造成損失要負(fù)責(zé)賠償。

（4）采用科學(xué)的管理手段。高校國(guó)有資產(chǎn)面廣量大，采用原始管理手段無法達(dá)到目前的國(guó)有資產(chǎn)管理要求，必須采用科學(xué)的管理手段。應(yīng)利用高校辦公自動(dòng)化平臺(tái)，建立國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)電子信息卡片登記制，核算、記載國(guó)有資產(chǎn)實(shí)物賬，各部門均可在辦公自動(dòng)化網(wǎng)絡(luò)上核查本部門的國(guó)有資產(chǎn)情況，并可通過辦公自動(dòng)化提交國(guó)有資產(chǎn)購置申請(qǐng)等。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行科學(xué)編碼，并實(shí)行條形碼管理，便于國(guó)有資產(chǎn)清查等。

篇9

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)醫(yī)院　醫(yī)院財(cái)務(wù)　財(cái)務(wù)管理

臺(tái)州是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，據(jù)了解，至2008年底，臺(tái)州共有民營(yíng)醫(yī)院25家。近幾年，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)醫(yī)院在我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大好形勢(shì)下，打破了公辦醫(yī)院獨(dú)霸天下的狀況，民營(yíng)醫(yī)院在促進(jìn)良性競(jìng)爭(zhēng)、改善和提高服務(wù)質(zhì)量方面都起到了很大的作用。財(cái)務(wù)管理是民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部管理的重要組成部分，是指對(duì)民營(yíng)醫(yī)院有關(guān)資金籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)等工作的總稱。在目前我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，民營(yíng)醫(yī)院必須采取有效措施強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)自身健康、有序發(fā)展，筆者就目前民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題，談?wù)勛约捍譁\看法。

一、當(dāng)前，民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

1、對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，且沒有引起足夠重視，基本上屬于粗放式管理

大部分民營(yíng)醫(yī)院的管理者從事衛(wèi)生工作，不懂財(cái)務(wù)，有的連基本財(cái)務(wù)報(bào)表都不會(huì)看，更談不上財(cái)務(wù)管理。大部分醫(yī)院管理者認(rèn)為單位的財(cái)務(wù)部只是為員工報(bào)報(bào)銷、發(fā)發(fā)工資而已，有的民營(yíng)醫(yī)院連財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)都沒設(shè)立。有的即使有財(cái)務(wù)部，大都采用手工記賬，沒有使用電腦記賬，有的民營(yíng)醫(yī)院只有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，沒有建立賬簿、賬冊(cè)，沒有真正意義上的核算和監(jiān)督。

2、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范且會(huì)計(jì)崗位設(shè)置存在不舍理性

大部分民營(yíng)醫(yī)院規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員相對(duì)來說，不是很多，一般只有一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，而出納大都是兼職的，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)的登記工作，出納一般只負(fù)責(zé)做好醫(yī)院里現(xiàn)金收付、銀行收付日記賬登記工作，并向會(huì)計(jì)報(bào)賬，而編制憑證、記賬、復(fù)核工作均由會(huì)計(jì)實(shí)施。記賬、復(fù)核工作由會(huì)計(jì)同一個(gè)人完成，有時(shí)難免會(huì)出錯(cuò)。有些民營(yíng)醫(yī)院是家族式管理，“老子當(dāng)院長(zhǎng)，兒子當(dāng)會(huì)計(jì)，媳婦當(dāng)出納”的現(xiàn)象也時(shí)有存在，這種家族式管理的后果，缺少機(jī)制約束，容易造成財(cái)務(wù)管理上的混亂。

3、大多民營(yíng)醫(yī)院普遍存在亂收費(fèi)和挪用辦醫(yī)院資金現(xiàn)象

一些民營(yíng)醫(yī)院的投資者把辦醫(yī)院作為一種賺錢工具，不是靠加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理來提高辦醫(yī)院贏余，而是挖空心思提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增加收費(fèi)項(xiàng)目，賺取患者的錢財(cái)，從患者身上獲取暴利。這些收入他們不愿將它用在辦醫(yī)院上，不愿意擴(kuò)大辦醫(yī)院的規(guī)模，不愿意提高辦醫(yī)院的質(zhì)量，而是另有所用，譬如炒股票、辦公司、搞房地產(chǎn)開發(fā)、還債務(wù)，導(dǎo)致辦醫(yī)院資金短缺和嚴(yán)重不足，影響醫(yī)療質(zhì)量，也影響了醫(yī)院的中長(zhǎng)期發(fā)展。

4、大多民營(yíng)醫(yī)院存在短期行為現(xiàn)象

有些民營(yíng)醫(yī)院投資者和管理者眼光短淺，只看到醫(yī)院眼前利益，不顧醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，缺乏總體民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，一有錢就大吃大喝，浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。從整體上來說，大多民營(yíng)醫(yī)院投資者和管理者還缺乏現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理理念和經(jīng)驗(yàn)。特別是在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化認(rèn)識(shí)方面明顯不足，沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)出發(fā)，制定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理總體規(guī)劃。

二、加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、建立并完善民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理制度，是確保民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)范的前提條件。有關(guān)職能部門根據(jù)當(dāng)前民營(yíng)醫(yī)院運(yùn)行實(shí)際情況，制定和修改有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。因民營(yíng)醫(yī)院是“自籌資金，自收自支”的單位，和公辦醫(yī)院還是有一定區(qū)別的，財(cái)務(wù)上不像公辦醫(yī)院和財(cái)政聯(lián)系得那么緊密。國(guó)家主要是利用《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等法律、法規(guī)、行政規(guī)章對(duì)其進(jìn)行管理和監(jiān)督，以及各級(jí)衛(wèi)生行政主管部門制定財(cái)務(wù)管理制度和物價(jià)部門制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。在具體的操作上，筆者認(rèn)為，應(yīng)建立審計(jì)制度，各級(jí)主管部門對(duì)民營(yíng)醫(yī)院進(jìn)行年檢時(shí)，要求各民營(yíng)醫(yī)院必須提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具當(dāng)年的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)那些財(cái)務(wù)管理混亂，未建立賬簿進(jìn)行核算、嚴(yán)重虧損、或有資不抵債現(xiàn)象、亂收費(fèi)、挪用辦醫(yī)院經(jīng)費(fèi)、向患者牟取暴利民營(yíng)醫(yī)院，取消其辦醫(yī)院資格，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、民營(yíng)醫(yī)院必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

各民營(yíng)醫(yī)院必須按照《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等法律法規(guī)的規(guī)定，在醫(yī)院內(nèi)部建立專門財(cái)務(wù)部門，配備專門的財(cái)務(wù)人員，其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷的人勝任這個(gè)崗位，所有財(cái)會(huì)上崗人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。以保證醫(yī)院日常財(cái)務(wù)運(yùn)行，提高民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和層次。俗話說，沒有規(guī)矩，不成方圓，民營(yíng)醫(yī)院要制定日常財(cái)務(wù)規(guī)章制度，譬如獎(jiǎng)懲制度、分配制度等，以此來加強(qiáng)醫(yī)院的管理，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益和規(guī)模。

3、加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院日常財(cái)務(wù)管理

(1)加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，特別是日常會(huì)計(jì)核算工作。當(dāng)今時(shí)代，是信息化時(shí)代，為滿足這個(gè)需要，民營(yíng)醫(yī)院盡快放棄手工做帳，積極推行會(huì)計(jì)電算化。一方面能提高會(huì)計(jì)核算的效率，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料，另一方面，實(shí)行電算化后，財(cái)務(wù)人員從繁重的核算中解放出來，能有更多的精力做財(cái)務(wù)管理工作。據(jù)筆者了解，民營(yíng)醫(yī)院在日常核算工作中，會(huì)計(jì)核算科目不夠細(xì)化，有些原始單據(jù)內(nèi)容不完整，手續(xù)不全，有些單據(jù)未蓋財(cái)務(wù)專用章，有些原始憑證大小寫金額不符，記賬憑證制表、復(fù)核、記賬，經(jīng)辦人經(jīng)常會(huì)漏蓋私章，有些發(fā)票領(lǐng)導(dǎo)未簽字，財(cái)務(wù)人員已將款項(xiàng)付出，也有的民營(yíng)醫(yī)院會(huì)出現(xiàn)白條抵庫等等現(xiàn)象。作為衛(wèi)生行政主管部門，必須從源頭上加強(qiáng)監(jiān)管和領(lǐng)導(dǎo)，民營(yíng)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)也要重視并且要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，支持財(cái)會(huì)部門開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作，對(duì)那些不真實(shí)、不完整、不合法的單據(jù)要嚴(yán)把審批關(guān)。

(2)加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院預(yù)算管理，提高有限資金的使用效益。做好預(yù)算管理工作，可以合理配置醫(yī)院各項(xiàng)資源，做到心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)好醫(yī)院的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)。在編制預(yù)算過程中，可靈活采取各種編制方法，制定出符合本醫(yī)院預(yù)算的方案。首先，在編制前，要參考一下過去幾年預(yù)算的落實(shí)情況，再根據(jù)本年度的收入情況來編制預(yù)算。編制支出時(shí)，要保證重點(diǎn)，合理安排，要考慮周全，要確保醫(yī)院人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)，如水、電、藥品等的經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，如醫(yī)院設(shè)備購置、維修費(fèi)用等。預(yù)算畢竟帶有一定的主觀性，準(zhǔn)確性難以保證，編制時(shí)需要留有一定的彈吐和空間。

(3)加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院的收入與支出管理，嚴(yán)格規(guī)范、控制支出標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，民營(yíng)醫(yī)院的收入包括醫(yī)療收入、藥品收入、和其他收入。在收入管理中，各民營(yíng)醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要使用財(cái)政部門統(tǒng)～監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，醫(yī)院的日常收入要全部入賬，任何科室或個(gè)人不得私設(shè)小金庫，必須將收入納入單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算體系，當(dāng)日收入當(dāng)日結(jié)算，做到日清月結(jié)，不得將資金用于其他用途。而醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出等，在支出管理中，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行本單位支出預(yù)算。在日常報(bào)銷中，發(fā)票、憑證應(yīng)由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行初審，對(duì)于超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格審核，并及時(shí)提醒領(lǐng)導(dǎo)不予鑒字。對(duì)于采購藥品和設(shè)備價(jià)格，采購人員要貨比三家，因醫(yī)院正常購進(jìn)藥品材料與設(shè)備，其支出占了醫(yī)院支出相當(dāng)大的一部分，價(jià)格的高低直接影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)采用競(jìng)價(jià)招標(biāo)方式，以此來降低醫(yī)院支出成本，節(jié)約資金。實(shí)行收支兩條線管理，收管收，支管支，分別核算與管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）18010101

1 引言

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的形勢(shì)，去年國(guó)家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財(cái)政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)增速的下滑，實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。所以企業(yè)必須重視公司內(nèi)部控制的管理，保障企業(yè)自身的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，才能在新形勢(shì)下的市場(chǎng)中更有競(jìng)爭(zhēng)力。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相對(duì)嚴(yán)峻的情況下，對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展人們更為關(guān)注，因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)管治的重要手段，必然越來越受到人們的重視。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

2.1 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理不夠重視，內(nèi)部控制理念不足

新形勢(shì)下，企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)及國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)都十分激烈，但企業(yè)卻忽略了公司對(duì)內(nèi)部控制的重視，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)者的不重視。由于很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視，就容易使得內(nèi)部控制制度無法貫徹執(zhí)行，這樣內(nèi)部控制制度只是一種形式，對(duì)公司事務(wù)沒有起到約束的作用，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重失控。這些問題體現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠?yàn)閮?nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的外部環(huán)境，給內(nèi)部控制管理的實(shí)施帶來很多的困難。

（2）企業(yè)員工的不重視。由于領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)員工多數(shù)對(duì)于內(nèi)部控制缺乏一定的重要性認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的理念沒有能夠在企業(yè)的各項(xiàng)工作中得到廣泛的傳播，使內(nèi)部控制的作用流于形式，而不能真正發(fā)揮為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)的意義。這種意識(shí)上的缺陷必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)內(nèi)部控制的效果大打折扣。

2.2 企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是一種對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制的體系，現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行需要現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)體系。我國(guó)企業(yè)目前大多存在大股東控制公司的現(xiàn)象，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響了企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督和相互制約的體制。上市公司治理準(zhǔn)則中就明確要求上市公司董事會(huì)要有獨(dú)立董事并設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，但我國(guó)的企業(yè)卻存在重形式、輕制度的問題。例如，就我們最關(guān)注的房地產(chǎn)行業(yè)來講，S公司之前就有這樣的問題，雖然公司有獨(dú)立董事制度，但只是存在于形式上，沒能夠發(fā)揮獨(dú)立董事應(yīng)有的作用，沒有真正落實(shí)到體制的轉(zhuǎn)化上，企業(yè)聘請(qǐng)的獨(dú)立董事只是主管領(lǐng)導(dǎo)，大股東控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)造成較大的阻礙。

2.3 企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督體系不健全

目前還有大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要還是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，但有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，這就使得內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏其相對(duì)獨(dú)立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作一般只是簡(jiǎn)單的審核會(huì)計(jì)賬目，但是在評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在實(shí)物監(jiān)控投資、貨幣資金管理與資產(chǎn)處置等方面，沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。例如，S公司在固定資產(chǎn)實(shí)物管理方面就存在一些問題，公司固定資產(chǎn)編號(hào)未記錄在資產(chǎn)管理員維護(hù)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬中，有些固定資產(chǎn)標(biāo)簽沒有及時(shí)貼上或已從資產(chǎn)上脫落丟失，影響到固定資產(chǎn)管理的有效性。

3 完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策

3.1 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于內(nèi)部控制的不足與欠缺必須先從觀念上入手進(jìn)行改革，這是提高內(nèi)部控制效果的前提，只有正確的內(nèi)部控制理念作指導(dǎo)才有可能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（1）要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制重要意義的教育，才能保證內(nèi)部控制的外部環(huán)境。

（2）要對(duì)企業(yè)的所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制理念的傳播，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，提高員工內(nèi)部控制的自覺性，這種全員接受內(nèi)部控制的教育對(duì)于內(nèi)部控制的正常開展有著十分重要的意義。企業(yè)中良好的內(nèi)部控制理念的養(yǎng)成，對(duì)于企業(yè)中的每名員工都會(huì)有著很重要的影響，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的全面實(shí)施也有積極的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

（1）設(shè)置合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)組成的。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離和制

衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確并有效制衡，并適合企業(yè)發(fā)展要求的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

（2）制訂適當(dāng)?shù)目己思蔼?jiǎng)懲制度。所謂獎(jiǎng)懲得當(dāng)，就是對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于違規(guī)違章甚至給企業(yè)造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，這樣才能達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。

（3）設(shè)置權(quán)責(zé)明確、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。調(diào)節(jié)所有者和經(jīng)營(yíng)者以及員工之間的關(guān)系，還要根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)績(jī)效來建立有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還要通過資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理人員市場(chǎng)，建立起一個(gè)相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的激勵(lì)、約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既能享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，可以使其認(rèn)真履行對(duì)委托人的義務(wù)，最終保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化的實(shí)現(xiàn)。