導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】稅收；風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估；系統(tǒng)設(shè)計(jì)

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)設(shè)計(jì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)資產(chǎn)當(dāng)前或未來(lái)所面臨的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過(guò)程。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門組成工作小組，制定檢測(cè)分工與時(shí)間計(jì)劃，確定檢測(cè)方案，收集相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行討論；然后通過(guò)座談會(huì)，實(shí)地調(diào)查詢問(wèn)，調(diào)閱賬簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，將發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定識(shí)別報(bào)告。其中檢測(cè)方案的選擇是該部分工作的核心。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別因素。根據(jù)我國(guó)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》中的要求，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別以下稅收風(fēng)險(xiǎn)因素：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)管理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、涉稅員工的職業(yè)操守以及專業(yè)勝任能力；企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式以及業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用情況；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；有關(guān)法律法規(guī)以及其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法很多，常用的有財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法等。稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以選擇不同的方面、不同的角度進(jìn)行，但在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)視企業(yè)具體情況靈活運(yùn)用。流程圖法對(duì)企業(yè)管理要求低，可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過(guò)程或業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單化，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)流程圖是針對(duì)企業(yè)主要涉及的稅種，從稅法的構(gòu)成要素角度，對(duì)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行分析識(shí)別。通過(guò)建立一系列流程圖，對(duì)企業(yè)納稅的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一分析，并通過(guò)與現(xiàn)行稅法規(guī)定的比較，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如圖1。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)設(shè)計(jì)

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員需進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度兩個(gè)方面。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門分析識(shí)別并匯總歸類稅收風(fēng)險(xiǎn)，然后測(cè)算稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以及給企業(yè)帶來(lái)的損失，繼而依據(jù)測(cè)算結(jié)果對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警示排序并編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，最后建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)用來(lái)對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縱向比對(duì)和參考。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

圖1稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程圖

評(píng)估可以由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)同有關(guān)部門進(jìn)行，也可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、蒙塔卡羅法、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理法等，其中風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法最為實(shí)用，最為直觀。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上，然后對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)算，并得出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)給企業(yè)帶來(lái)的可能的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性高低和稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度繪制出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員應(yīng)及時(shí)確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)方面，選擇適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)在選擇應(yīng)對(duì)方案時(shí)應(yīng)特別注意以下幾各方面：其一，不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案會(huì)導(dǎo)致不同的結(jié)果，有時(shí)合理的方案組合可以產(chǎn)生最優(yōu)的控制結(jié)果，企業(yè)在選擇應(yīng)對(duì)方案時(shí)應(yīng)通盤考慮。其二，考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)，不應(yīng)僅限于降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)考慮可能給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)。其三，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在風(fēng)險(xiǎn)相互抵消的可能，有時(shí)候稅收風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)某個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)承受能力，但其他部門風(fēng)險(xiǎn)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此部門的損失。因此，企業(yè)在選擇應(yīng)對(duì)方案時(shí)應(yīng)從企業(yè)角度通盤考慮，從而達(dá)到企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略就是指某企業(yè)對(duì)超出該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)，選擇放棄與該風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)從而達(dá)到避免或減輕該稅收風(fēng)險(xiǎn)的策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略可以讓企業(yè)避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。不過(guò)，這種行為也有一定的局限性：一方面當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失較高，甚至超出企業(yè)可能獲得的收益時(shí)，選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是正確的；另一方面當(dāng)實(shí)施納稅風(fēng)險(xiǎn)避免措施付出的成本較高時(shí)，就無(wú)法采取風(fēng)險(xiǎn)避免措施，甚至有的稅收風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略雖然是簡(jiǎn)單可行的，但面對(duì)許多稅收風(fēng)險(xiǎn)并不一定適用。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略的關(guān)鍵在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失減輕的程度。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略要求企業(yè)從兩個(gè)方面入手制定方案，一方面通過(guò)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；另一方面通過(guò)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以通過(guò)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和度量的科學(xué)性，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)損失；也可以通過(guò)科學(xué)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生概率，到達(dá)減少和隔離已存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略可適用于大多數(shù)企業(yè)。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移就是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生行為計(jì)劃的其他主體上，可以通過(guò)合約的形式進(jìn)行公證，借助其他行為主體的力量將自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)化解，比較常用的有選擇購(gòu)買保險(xiǎn)和簽訂合同兩種方式。購(gòu)買保險(xiǎn)的方式就是通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)將企業(yè)不確定的損失轉(zhuǎn)化為確定的費(fèi)用。簽訂合同的方式就是把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他行為主體，將自身的風(fēng)險(xiǎn)損失徹底消除?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)業(yè)務(wù)，將一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)事務(wù)所。采用稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略時(shí)，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，事先進(jìn)行稅收籌劃，將稅收風(fēng)險(xiǎn)合理、合法地轉(zhuǎn)移給其他行為主體。（4）稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略就是企業(yè)在權(quán)衡成本效益的前提下，不準(zhǔn)備采取任何控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略符合成本效益原則，一般選擇該策略的稅收風(fēng)險(xiǎn)較低，同時(shí)化解該稅收風(fēng)險(xiǎn)所需的成本費(fèi)用相對(duì)更大，所以企業(yè)會(huì)選擇承擔(dān)策略。比如企業(yè)發(fā)生違規(guī)稅收風(fēng)險(xiǎn)損失為100萬(wàn)元，采取聘請(qǐng)專家進(jìn)行指導(dǎo)或跟稅務(wù)部門溝通所需支出的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)該損失，因此企業(yè)會(huì)選擇稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略，自愿承擔(dān)該損失。當(dāng)然，企業(yè)在最終選擇何種稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，應(yīng)通盤考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，稅收風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成因素以及企業(yè)自身情況，從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合選擇不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

篇2

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

雖然我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)起步較早，但曾經(jīng)受制于經(jīng)濟(jì)因素的影響，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期處于停滯狀態(tài)。改革開放為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展打下的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使其快速發(fā)展，特別是近10年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)被推進(jìn)了“高速道”的發(fā)展階段，其發(fā)展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽(yáng)的發(fā)展景象相比，其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制卻顯得相對(duì)滯后。同時(shí)由于一些非理性因素的干擾，房地產(chǎn)企業(yè)曾經(jīng)一味追求規(guī)模效應(yīng)、過(guò)度增長(zhǎng)，然而受到全球經(jīng)濟(jì)不景氣影響，加上嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控，使得房地產(chǎn)企業(yè)備受壓力。

1 加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

應(yīng)對(duì)重重壓力，房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，沒(méi)有一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的后果，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是開發(fā)商應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)最經(jīng)濟(jì)的途徑。

1.1提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，有利于提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。項(xiàng)目開發(fā)是一個(gè)變化的過(guò)程，存在各種風(fēng)險(xiǎn)因素，為了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)提前識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，弄清風(fēng)險(xiǎn)的類型，從而適應(yīng)市場(chǎng)中不確定的變化因素。企業(yè)要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，正確處理識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，以便保障項(xiàng)目開發(fā)順利進(jìn)行。

1.2提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，維持企業(yè)良性發(fā)展。同時(shí)，可以使房地產(chǎn)企業(yè)避免因一些突發(fā)性災(zāi)害或?yàn)?zāi)難造成其受到嚴(yán)重?fù)p失，而獲得相應(yīng)的補(bǔ)償，以便保障企業(yè)基本生存和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標(biāo)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目開發(fā)的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益。

1.3提高房地產(chǎn)企業(yè)管理水平

為了清除員工的思想負(fù)擔(dān)，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動(dòng)性，可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為員工提供相應(yīng)的保障和安全措施。這樣企業(yè)既滿足了員工的要求，又履行了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，在社會(huì)上也樹立了良好的企業(yè)形象。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者、銀行和承包商的密切聯(lián)系。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不但可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，而且容易得到關(guān)聯(lián)方的認(rèn)可和信任，這在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行銷售、融資時(shí)，將起到至關(guān)重要的作用。

1.4適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于國(guó)家運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)走向健康、理性的發(fā)展道路。國(guó)家通過(guò)政策性文件、財(cái)政稅收等方式，給房地產(chǎn)企業(yè)施壓，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)的時(shí)機(jī)、區(qū)域、類型等進(jìn)行調(diào)節(jié)，讓企業(yè)自身提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造出良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

2 房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)蘭德公司的調(diào)查和實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)占比為：政策性風(fēng)險(xiǎn)占20%，決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)占35%，管理和流程風(fēng)險(xiǎn)占40%。下面是分析這三類主要風(fēng)險(xiǎn)。

2.1政策性風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家為了保護(hù)廣大人民群眾的利益，在政策制定時(shí)，既要考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源開發(fā)之間的關(guān)系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房?jī)r(jià)暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實(shí)難以掌控，這也正需要國(guó)家政策來(lái)衡量，當(dāng)然政策有時(shí)也存在著漏洞、變化、缺乏連續(xù)性等問(wèn)題。政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)起到約束和管理的作用，國(guó)家制定的相關(guān)政策法規(guī)，企業(yè)必須要遵守規(guī)則，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。

政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響的政策包括物業(yè)稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響有兩個(gè)方面。首先是土地增值稅，國(guó)家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來(lái)，有的企業(yè)利用各種方式來(lái)鉆法規(guī)的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護(hù)本地企業(yè)，塑造本地企業(yè)形象，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)條例。另外一些企業(yè)追求規(guī)模擴(kuò)大，在不同地方開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，系統(tǒng)龐大，使得項(xiàng)目公司的納稅匯總比較混亂。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)了解到了有關(guān)情況，會(huì)有針對(duì)性的進(jìn)行排查，這樣企業(yè)就面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。其次是土地長(zhǎng)期閑置，企業(yè)考慮到未來(lái)土地價(jià)格、房?jī)r(jià)會(huì)有較大上漲空間，就將拍來(lái)的土地延遲開發(fā)；或者是由于當(dāng)時(shí)拍下的土地價(jià)格大于目前周圍樓面出售價(jià)格，這樣一旦開發(fā)就會(huì)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。曾經(jīng)在一份《地價(jià)透支房?jī)r(jià)，半數(shù)地王難解套》的報(bào)告中，就包括萬(wàn)科、保利、遠(yuǎn)洋、龍湖等知名房地產(chǎn)企業(yè)。國(guó)家主管部門也了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)用地管理促進(jìn)批而未用土地利益的通知》，一旦國(guó)土部開始普查閑置土地，企業(yè)將面臨處罰。

2.2決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

決策風(fēng)險(xiǎn)包括獲取項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前在國(guó)家嚴(yán)控房?jī)r(jià)的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)需要控制不斷擴(kuò)張的步伐，嚴(yán)格控制好項(xiàng)目開發(fā)。如果不能準(zhǔn)確定位項(xiàng)目，進(jìn)行盲目的建設(shè)擴(kuò)張，將會(huì)給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。針對(duì)不同區(qū)域、不同期限、不同檔次的項(xiàng)目，進(jìn)行合理有效的配置，將長(zhǎng)短期項(xiàng)目搭配好，將不同區(qū)域和不同檔次的項(xiàng)目比例有效匹配，控制和降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些項(xiàng)目是通過(guò)幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合開發(fā)的，就存在一定的融資風(fēng)險(xiǎn)，如股權(quán)分配、治理結(jié)構(gòu)不清晰、《合作協(xié)議》的內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就造成很大的合作風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)和持有性物業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)弊病就是計(jì)劃執(zhí)行力不高，要想提高計(jì)劃執(zhí)行力需要做到以下幾個(gè)方面；一是，專門設(shè)立相關(guān)負(fù)責(zé)部門；二是，建立計(jì)劃調(diào)節(jié)機(jī)制；三是，針對(duì)計(jì)劃進(jìn)行有效的監(jiān)督和績(jī)效考核；四是，計(jì)劃自身要具有可行性。在我國(guó)當(dāng)前大多數(shù)二線城市和三線投資寫字樓和購(gòu)物中心就存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥度肓亢同F(xiàn)在的房租水差較大。

2.3管理和流程風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)管理的模式主要是在流程內(nèi)部開展管理活動(dòng)、決策，這本身就會(huì)給企業(yè)的投資項(xiàng)目帶來(lái)致命的打擊，一旦管理不善，將會(huì)產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)企業(yè)是致命的傷害。管理風(fēng)險(xiǎn)包括人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、品牌危機(jī)、商業(yè)秘密等。流程風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)內(nèi)部流程體系的不完善，造成流程內(nèi)容不適合在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，或是執(zhí)行的效果比較差。

3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和體系

3.1加強(qiáng)投資調(diào)研分析，提高決策風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一般房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資量較大、籌備建設(shè)的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，在管理過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生許多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。要想防范和有效控制住這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要在項(xiàng)目投資前做好充分的分析和可行性研究報(bào)告，通過(guò)大量的調(diào)查和研究、計(jì)算，對(duì)項(xiàng)目上可能會(huì)出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、社會(huì)效益等風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠得以合理的規(guī)避和控制，做出科學(xué)綜合的論證和評(píng)價(jià)，最終確定項(xiàng)目操作的可行性，為項(xiàng)目投資提供準(zhǔn)確、合理的依據(jù)。同時(shí)要完善決策風(fēng)險(xiǎn)管理，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理判斷體系，提高決策的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，根據(jù)自身需要安排專門員工開展決策風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了更好的實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資決策，必須要完善企業(yè)組織系統(tǒng)，組織具體的風(fēng)險(xiǎn)投資決策工作，使其風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)清晰、職能明確，各部門之間工作協(xié)調(diào)暢通，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。此外，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每位員工從思想上都具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣就可以培養(yǎng)他們的責(zé)任心。否則設(shè)立了專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門后，員工就會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任全部推到部門身上，不利于風(fēng)險(xiǎn)的全面、有效控制。要想把風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭，就必須對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和意識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)教育，讓員工徹底認(rèn)識(shí)到企業(yè)項(xiàng)目投資所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如何有效的規(guī)避、化解才能避免企業(yè)受到損失。

3.3優(yōu)化內(nèi)部管控機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)可以將內(nèi)部控制、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部審查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，開展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從內(nèi)部控制方面看，首先要確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的主體，然后加強(qiáng)人力資源管理控制、財(cái)務(wù)管理控制、預(yù)算管理控制、業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部管理制度方面看，要建立健全各種風(fēng)險(xiǎn)控制制度的內(nèi)在管理體系，加強(qiáng)專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，特別注重將各種風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和措施全面融入到其他內(nèi)部管理制度和流程中，也只有這樣風(fēng)險(xiǎn)管理制度才能真正落到實(shí)處。從內(nèi)部審查方面看，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，需要在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)和監(jiān)察制度，因?yàn)閷徲?jì)和監(jiān)察制度可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使得風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)內(nèi)部變成常態(tài)化。

除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。主要有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃中，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理表決制度，保證戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性；二是設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，確定各相關(guān)部門間的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任；三是制定出一套科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和處理風(fēng)險(xiǎn)辦法的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；四是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制確立后，要繼續(xù)保持其實(shí)用性，隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)完善。

4 結(jié)論

通過(guò)上述風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，我們可以知道房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)具有戰(zhàn)略意義，這就要求我們建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的損失。我們相信房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)合理規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]高曉麗.淺析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J] 《中國(guó)市場(chǎng)》.2011.32期

篇3

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)外部化；職業(yè)化

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其制定并修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說(shuō)明》（2001年）中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！毕鄬?duì)于舊定義，即“內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)”，新定義有較大的改動(dòng)，筆者擬分別從組織、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和內(nèi)部審計(jì)自身三個(gè)不同的視角對(duì)其進(jìn)行重新審視。

一、從組織角度出發(fā)

由以上對(duì)比可以看出，新定義增加并強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用可以從橫向和縱向兩個(gè)角度來(lái)分析：

（一）橫向角度———內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

首先，與組織的其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性和綜合性，它更能從組織的全局角度，更全面地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；其次，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)常性和及時(shí)性的特點(diǎn)，它更能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，更積極主動(dòng)地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的對(duì)策。

（二）縱向角度———內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的最新定位

首先，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)組織的目標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大、收益高且對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要影響的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。上文已提到，隨著社會(huì)的發(fā)展，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，要實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，內(nèi)部審計(jì)必須有選擇開展工作。因此，在決定所要審計(jì)的內(nèi)容之前，內(nèi)部審計(jì)部門不僅要評(píng)估與備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)類型，還要評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)，按照各待審內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)水平的順序排列，然后再依次審查高風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

其次，內(nèi)部審計(jì)正逐步擔(dān)負(fù)起部門風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國(guó)內(nèi)企業(yè)正從粗放型管理向集約型管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)部門既可以從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，還可深入到企業(yè)管理極細(xì)微的環(huán)節(jié)進(jìn)行查錯(cuò)糾弊?！扒Ю镏虧⒂谙佈ā?，巴林銀行的倒閉給我們敲響了警鐘。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程和行為，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。

最近，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和控制軟件及全球內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，旨在倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的識(shí)別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。我們應(yīng)吸收借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。

二、從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手角度出發(fā)

目前，國(guó)內(nèi)有些觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)外部化有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)性從而降低成本，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化從而提高審計(jì)質(zhì)量。但筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)外部化后并不一定會(huì)如前文所說(shuō)的那樣好，以下做一些分析：

（一）內(nèi)部審計(jì)外部化并不能從根本上提高其獨(dú)立性

雖然表面上看起來(lái)，外部審計(jì)人員如注冊(cè)會(huì)計(jì)師是根據(jù)與企業(yè)簽定的契約開展內(nèi)部審計(jì)，與企業(yè)其它部門沒(méi)有內(nèi)在的利益沖突和聯(lián)系，他們應(yīng)該能提供更具獨(dú)立性和客觀性的評(píng)價(jià)結(jié)果。但事實(shí)上，即使是在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)這樣高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師喪失獨(dú)立性者也時(shí)有發(fā)生（如安然事件）。再加上內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)講要低于獨(dú)立審計(jì)（這是由它服務(wù)的內(nèi)在性決定的），如果由外部審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其受到的約束力和壓力要比他進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)小得多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全有可能會(huì)因?yàn)榭紤]自己的利益而倒向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者一方，從而喪失獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)外部化不一定符合成本效益原則

有些觀點(diǎn)認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)購(gòu)買外部資源的成本低于企業(yè)設(shè)置機(jī)構(gòu)或人員所需要的成本時(shí)，企業(yè)就會(huì)傾向于從外部購(gòu)買，這似乎有一定的道理，然而這種觀點(diǎn)恰恰忽視了內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、目標(biāo)、技術(shù)及特點(diǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)本身是一個(gè)經(jīng)常性的工作，這種監(jiān)督控制貫穿在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中，只有信息反饋及時(shí)，才能防患于未然，避免出現(xiàn)更大的失誤，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之后才對(duì)其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督具有滯后性和不完整性；其次，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，若企業(yè)完全依靠外部控制，由于缺乏自我監(jiān)督約束機(jī)制，企業(yè)中往往普遍存在舞弊行為，出現(xiàn)低效率現(xiàn)象，而又不能及時(shí)準(zhǔn)確地控制，最終企業(yè)會(huì)產(chǎn)生較大的管理成本；再次，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)一樣也需要占用一定數(shù)量資源，外部審計(jì)人員的服務(wù)成本通常要高于內(nèi)部審計(jì)人員，企業(yè)單純采用外部審計(jì)是不符合成本效益原則的。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)不僅能節(jié)約費(fèi)用，而且可以防止企業(yè)發(fā)生更大損失，這是外部審計(jì)所無(wú)法比擬的。

（三）內(nèi)部審計(jì)外部化只能在技術(shù)層面上提高審計(jì)質(zhì)量

會(huì)計(jì)師事務(wù)所等提供外部審計(jì)的機(jī)構(gòu)擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)合理的多方面的專業(yè)人才，能夠使企業(yè)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的情況選用合適的人才。同時(shí)，由于服務(wù)對(duì)象分布在各行各業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）等外部審計(jì)主體熟悉不同的經(jīng)營(yíng)理念和管理方式，能夠根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)及被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理等活動(dòng)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)并提出切合管理者需要的建議。因此，內(nèi)部審計(jì)外部化能使其獲得高水準(zhǔn)的服務(wù)，這是毋庸置疑的。

但這僅是在技術(shù)層面上對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，在以下兩方面內(nèi)部審計(jì)外部化反而會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量：

首先，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)與獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)不同，既使是由外部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，也不能完全簡(jiǎn)單照搬執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的作法，必須針對(duì)特定企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。由于內(nèi)部審計(jì)人員更了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理手段、企業(yè)文化、部門間的利益關(guān)系等因素，對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)了如指掌，最知道企業(yè)深層次的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行，能抓住重點(diǎn)，切準(zhǔn)要害，因而針對(duì)性強(qiáng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人士畢竟不熟悉具體企業(yè)的實(shí)際情況，這種背景知識(shí)的差異可能影響到審計(jì)計(jì)劃的深度和審計(jì)程序的執(zhí)行，并可能會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響。

其次，內(nèi)部審計(jì)外包會(huì)使其喪失主動(dòng)性和前瞻性。內(nèi)部審計(jì)外包之后，由于外包審計(jì)人員只與企業(yè)有短期的合約關(guān)系，企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果與他們沒(méi)有直接聯(lián)系，審計(jì)很可能會(huì)變成一種程序性的工作，外包審計(jì)人員一般只在約定的范圍內(nèi)消極地進(jìn)行審計(jì)，不會(huì)象內(nèi)部審計(jì)人員那樣全心全意為企業(yè)考慮。

雖然對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外部化的利弊眾說(shuō)紛紜，但不可否認(rèn)，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)上具有很強(qiáng)的相關(guān)性，二者在很多方面可以進(jìn)行溝通。要減少內(nèi)部審計(jì)外部化帶來(lái)的不利影響，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面著手：

1企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況，選擇合適的外包形式。對(duì)于大中型國(guó)有企業(yè)而言，一方面根據(jù)審計(jì)署規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)職能完全外包會(huì)產(chǎn)生很多種后遺癥，將其部分職能外包將是一種明智的選擇。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)審部門，配備熟悉企業(yè)情況、業(yè)務(wù)水平精干的內(nèi)部審計(jì)人員。并根據(jù)企業(yè)需要，聘請(qǐng)CPA或者其他的專門人才配合內(nèi)部審計(jì)人員共同開展內(nèi)部審計(jì)工作。而對(duì)中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)不多，設(shè)置內(nèi)審部門并配備內(nèi)審人員可能會(huì)得不償失，此時(shí)內(nèi)審職能全部外包則有可能是其最佳選擇。

2承接內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度?？陀^地說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，追求自身利益最大化是一種普遍現(xiàn)象。在這種情況下，盡可能地增加契約的完備性，才能降低利益沖突，維持經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。作為內(nèi)審?fù)獍?wù)的主要提供者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，就內(nèi)審服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任限制、報(bào)酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，從而降低事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為客戶提供高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。

三、從自身角度出發(fā)

面對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的新要求和外部審計(jì)的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)必須提供更多的有增加值的信息，這也正是IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的最新界定。筆者認(rèn)為，要促使其為增加組織的價(jià)值服務(wù)，最重要的是要加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化。

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為一種獨(dú)特的非自由化的社會(huì)職業(yè)存在和發(fā)展。世界著名的社會(huì)學(xué)家?guī)鞝柼馗J(rèn)為，職業(yè)化應(yīng)具備以下三類特征：（1）一般特征：有建立在一定理論基礎(chǔ)上的執(zhí)業(yè)技能；執(zhí)業(yè)技能需要一定的廣泛而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐嘤?xùn)才能獲得；執(zhí)業(yè)人員應(yīng)通過(guò)考試展示其執(zhí)業(yè)能力；有一個(gè)聲譽(yù)顯著的協(xié)會(huì)來(lái)代表和組織眾多的職業(yè)人員；通過(guò)職業(yè)道德準(zhǔn)則來(lái)維護(hù)職業(yè)的正直與誠(chéng)實(shí)性。（2）與社會(huì)相關(guān)的特征：職業(yè)所提供的服務(wù)是利他的；執(zhí)業(yè)人員在某些領(lǐng)域具有執(zhí)業(yè)權(quán)威性，并且需要對(duì)其職業(yè)判斷承擔(dān)責(zé)任；職業(yè)服務(wù)是維護(hù)公眾利益所必不可少的；職業(yè)資格需要經(jīng)過(guò)認(rèn)證，并得到社會(huì)的廣泛認(rèn)可；職業(yè)人員為各個(gè)客戶提供服務(wù)時(shí)具有獨(dú)立性。（3）與客戶相關(guān)的特征：職業(yè)人員與客戶之間具有委托責(zé)任關(guān)系；職業(yè)人員能公平地服務(wù)于顧客，不存在任何特殊利益考慮；職業(yè)人員的服務(wù)能得到固定的報(bào)酬。

因此，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化并不是要求將內(nèi)部審計(jì)從組織內(nèi)部獨(dú)立出來(lái)，成為外部審計(jì)，而是要形成社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)人才標(biāo)準(zhǔn)和人才市場(chǎng)，形成社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)人員行為規(guī)范，在保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提下，更好地維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員及其所服務(wù)的組織的合法權(quán)益，從而增加組織的價(jià)值和社會(huì)的價(jià)值。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的成立，標(biāo)志著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)開始走上職業(yè)化的發(fā)展道路，2000年1月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成立，則標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也走上了職業(yè)化發(fā)展的道路。雖然國(guó)家審計(jì)署已于2003年3月4日以第4號(hào)令了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（該規(guī)定從5月1日起執(zhí)行），中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也于2003年4月12日印發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及十個(gè)具體準(zhǔn)則（于6月1日起施行），這說(shuō)明我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)正在逐步走向規(guī)范化，但不可否認(rèn)，目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化仍處于起步階段。為了提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力，應(yīng)當(dāng)加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化進(jìn)程。

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