1．對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的分析

(1)我國醫(yī)院的內(nèi)部審計特征。表現(xiàn)為:一是其內(nèi)部審計的主體是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員，客體是本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等;二是其內(nèi)部審計內(nèi)容不僅包括財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性還包括財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等的效益性;三是堅持獨(dú)立性原則，突出了內(nèi)部審計在單位內(nèi)部保持相對獨(dú)立的特點，單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，獨(dú)立于被審計單位和部門;四是規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員開展審計工作時，必須遵守我國相關(guān)內(nèi)部審計準(zhǔn)則。(2)醫(yī)院的內(nèi)部審計特征錯誤表現(xiàn)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重財務(wù)輕審計，表現(xiàn)為財務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計崗位，履行兼職審計職責(zé)。審計是財務(wù)科的一個組成部分。醫(yī)院內(nèi)部會計管理替代內(nèi)部審計。醫(yī)院收入實行計劃經(jīng)濟(jì)管理，而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經(jīng)濟(jì)“接軌”如:藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等，內(nèi)部會計控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務(wù)、收入、財務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng)，對內(nèi)部會計控制內(nèi)部審計越重要［7－12］。

2．醫(yī)院內(nèi)部審計的職責(zé)范疇

(1)監(jiān)督財務(wù)運(yùn)行。被審計部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部財務(wù)制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計可以對被審計部門內(nèi)部實現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評價分析。如:分析法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的經(jīng)營收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的財務(wù)收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的分析總結(jié)。其次，對財務(wù)支出的分析如:醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況，醫(yī)院支出是否遵守國家相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》的范圍當(dāng)中列支［13－20］。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序。再就是醫(yī)院的制度和財務(wù)活動的落實情況。如:是否學(xué)習(xí)落實了衛(wèi)生部、山東省衛(wèi)生工作會議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部會議制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)預(yù)算的遵守情況，如:萊蕪市衛(wèi)生局計財科布置的財務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如:基建項目合同、設(shè)備購置合同等。(2)檢查財務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息。內(nèi)部審計對財務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調(diào)查。專項調(diào)查通常包括對某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報告的可靠性和及時性等。(3)評價業(yè)務(wù)活動的效率和效果。效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比，效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務(wù)的控制活動，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評價。(4)評價對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。內(nèi)部審計可以對被審計部門在醫(yī)療活動中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評價，包括評價國家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)計劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動的預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等［21］。

3．做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作的執(zhí)行情況

萊蕪市人民醫(yī)院根據(jù)山東省萊蕪市衛(wèi)生局《萊蕪市綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》對醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計科，配備專職審計人員5人，開展醫(yī)院內(nèi)部的審計工作［22］。(1)實踐《山東省衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合萊蕪市人民醫(yī)院實際情況，制定萊蕪市人民醫(yī)院內(nèi)部審計制度［23－29］。萊蕪市衛(wèi)生局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職能是:按照國家法律和法規(guī)，制定內(nèi)部審計規(guī)范及工作制度;指導(dǎo)和監(jiān)督醫(yī)院建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，按規(guī)定開展內(nèi)部審計工作;制定內(nèi)部審計工作計劃，組織行業(yè)內(nèi)部審計及審計調(diào)查活動;組織審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展審計工作研究，交流審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人。(2)明確醫(yī)院內(nèi)部審計責(zé)任范疇。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對本醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。內(nèi)部審計單位履行責(zé)任范疇:起草內(nèi)部審計規(guī)章制度;審計預(yù)算的執(zhí)行和決算;審計財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營性活動;按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;審計基本建設(shè)投資、修繕工程項目;審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費(fèi)的管理和使用;開展固定資產(chǎn)購買和應(yīng)用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專項審計調(diào)查工作;審計經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實及其他審計事項。(3)醫(yī)院內(nèi)部審計制度工作程序適用性。內(nèi)部審計制度的制定適用于《山東省綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合萊蕪市人民醫(yī)院的可操作性［30－34］。萊蕪市人民醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要流程:根據(jù)各科室的具體情況，制定審計項目范疇，報經(jīng)院長及主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實行;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實行審計監(jiān)督前，應(yīng)制定內(nèi)部審計工作方案，組成審計督導(dǎo)組，并提前3日以書面形式通知被審計科室;被審計科室必須配合內(nèi)部審計督導(dǎo)工作，提供審計所需的工作條件;審計督導(dǎo)組對審計事項實施內(nèi)部審計，取得內(nèi)部審計憑證，編寫審計工作底稿，由被審計科室相關(guān)人員簽字確認(rèn);審計督導(dǎo)組對審計事項實施審計后，編寫內(nèi)部審計報告單，并征求被審計科室的意見。被審計科室在收到審計報告單10個工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，送交審計督導(dǎo)組;內(nèi)部審計科對審計督導(dǎo)組提交的審計報告單進(jìn)行審核后，報衛(wèi)生局、醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)被審計科室，被審計科室應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;內(nèi)部審計科應(yīng)督促被審計科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果情況;內(nèi)部審計科應(yīng)對必要的內(nèi)容實施后續(xù)審計。內(nèi)部審計科對辦理的審計項目，應(yīng)當(dāng)建立完整的內(nèi)部審計檔案，并按照有關(guān)制度保存。(4)醫(yī)院內(nèi)部審計工作權(quán)力。制定醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)則;規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計程序;建立審計科及配備相應(yīng)的審計人員;做好醫(yī)院內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作;建立健全評價制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行審計責(zé)任時，具備下列權(quán)力:要求被審計科室按時報送財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、會計報表及有關(guān)文件、資料;參加本單位基建、設(shè)備購置、財務(wù)、對外投資等相關(guān)會議，主持召開與審計事項有關(guān)的會議;參與研究制定相關(guān)制度;審核會計憑證、賬簿、報表，現(xiàn)場勘察實物;檢查計算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料;對與審計有關(guān)的問題向被審計科室和個人進(jìn)行調(diào)查研究，并取得證明材料;對嚴(yán)重違反財務(wù)制度、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時制止決定;經(jīng)衛(wèi)生局、醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料暫時封存;根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果，提出糾正、處理違反財經(jīng)制度行為、改進(jìn)管理、提高效益的建議;對模范遵守財物制度的被審計科室和工作人員提出表彰建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計科室和人員，提出通報批評或者追究責(zé)任的建議。衛(wèi)生局及本醫(yī)院在管理權(quán)力范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計科室必要的處理、處罰權(quán)。

第一條為了加強(qiáng)我鎮(zhèn)的內(nèi)部審計工作，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及《閔行區(qū)鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計暫行規(guī)定》，結(jié)合本鎮(zhèn)實際，制定本暫行規(guī)定。

第二條鎮(zhèn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照本暫行規(guī)定，可對鎮(zhèn)下級經(jīng)濟(jì)組織、所屬的企事業(yè)單位及集體資產(chǎn)占控股地位的各類企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織實行審計監(jiān)督。鎮(zhèn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對上述單位財務(wù)收支的真實、合法、效益，及其他按規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的事項進(jìn)行審計監(jiān)督。

第三條我鎮(zhèn)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為鎮(zhèn)審計辦公室，鎮(zhèn)審計辦公室在本鎮(zhèn)行政主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展內(nèi)部審計工作，同時接受區(qū)審計局的業(yè)務(wù)及工作的指導(dǎo)、培訓(xùn)、檢查、考核、交流和監(jiān)督。

第四條鎮(zhèn)審計辦按照規(guī)定的職權(quán)、程序，行使審計監(jiān)督職能。

第五條鎮(zhèn)審計辦人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第六條鎮(zhèn)根據(jù)實際需要，配備專兼職審計人員7～8名。

摘要：在國有企業(yè)改革不斷深化、鐵路加快建立現(xiàn)代化企業(yè)新形勢下，鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要轉(zhuǎn)變審計理念和方式，主動迎接改革過程中審計工作面臨的新挑戰(zhàn)，積極應(yīng)對改革發(fā)展對審計工作提出的新課題，將工作重心逐步從糾錯防弊審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?，以參與管理的方式開展審計工作。本文將重點從管理審計的角度來研究其對鐵路內(nèi)部審計工作的意義及運(yùn)用，為鐵路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：管理審計；鐵路管理；內(nèi)部審計

1引言

2017年11月，鐵路企業(yè)公司制改革全面推開，標(biāo)志著鐵路企業(yè)公司制改革邁出實質(zhì)性的一步。自此，鐵路企業(yè)以全新的面貌登上了中國發(fā)展舞臺。鐵路企業(yè)發(fā)展的新形式，即對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了新要求，也為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)帶來了新契機(jī)，傳統(tǒng)的糾錯防弊審計方式已然難以滿足當(dāng)前鐵路構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，轉(zhuǎn)變工作重點，將“側(cè)重經(jīng)濟(jì)結(jié)果檢查”轉(zhuǎn)為“加強(qiáng)風(fēng)控，參與管理，提出建設(shè)性建議”的管理審計納入審計工作，已是鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作的新趨勢。

2管理審計概述

1932年英國管理協(xié)會會員羅斯在《管理審計》一書中，首次提出以職能部門評價和成績評價為核心的管理審計概念，而后，經(jīng)過幾十年學(xué)術(shù)界及業(yè)界在實踐中不斷總結(jié)發(fā)展，對管理審計的認(rèn)識日趨成熟。管理審計是指“對被審計單位管理活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行確認(rèn)與評價的一個過程，其目的是通過評價管理工作的質(zhì)量水平以及管理機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)和能力，促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”。從其定義，不難看出，管理審計的對象已由傳統(tǒng)財務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域延伸，把管理審計置于組織管理的大框架內(nèi)，基于整體管理的視角，側(cè)重管理活動，通過監(jiān)督、檢查及評價等方式，深入剖析被審計單位管理活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，對企業(yè)運(yùn)營及管理各個領(lǐng)域進(jìn)行常規(guī)性、合理性、效率性和合規(guī)性審計，找出企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，評估可能引起的管控風(fēng)險，提出改進(jìn)意見，糾正管理中存在的問題，使企業(yè)經(jīng)營管理朝正確的方向進(jìn)行。它的最終目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率，提升其市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

（一）經(jīng)營審計。經(jīng)營審計是以被審計單位的經(jīng)營活動為對象，評價被審計單位的經(jīng)營程序和方法，以揭露其經(jīng)營過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，探尋堵塞漏洞的有效途徑的一種審計。經(jīng)營審計是經(jīng)濟(jì)性、效率性、建設(shè)性的，在某種意義上，更像是管理咨詢。

（二）內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計就是確認(rèn)并評價被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行，查找缺陷的成因，提出改善內(nèi)部控制的建議的一個過程。內(nèi)部控制審計通過審查、分析測試、評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定其可信程度，從而評價內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)管理活動的影響，分析企業(yè)風(fēng)險控制目的的設(shè)置是否合理、風(fēng)險評估范疇的開展是否全面、風(fēng)險評估結(jié)果是否有效、風(fēng)險應(yīng)對策略是否科學(xué)，判斷企業(yè)制定的內(nèi)部控制措施能否達(dá)到預(yù)期效果，以實現(xiàn)確保資產(chǎn)、資金安全的目標(biāo)。內(nèi)部控制審計實際上是內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計旨在明確被審計單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位日?；顒又袘?yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，保證被審計單位財政、財務(wù)收支的真實和可靠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于其他審計，它在保護(hù)財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值，正確評價和使用領(lǐng)導(dǎo)干部，懲治腐敗分子，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部行為等方面都取得了突出成效，發(fā)揮了其他審計無法替代的重要作用。（四）風(fēng)險管理審計。審計部門應(yīng)該應(yīng)用科學(xué)的方法，識別被審計單位的每個風(fēng)險關(guān)鍵點所存在的管理缺口，采取相應(yīng)的控制策略，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低至可接受水平，進(jìn)而提高過程效率，幫助企業(yè)完成任務(wù)。風(fēng)險管理審計是沿著內(nèi)部審計和管理實踐兩條道路發(fā)展而來的，它結(jié)合了實質(zhì)性測試與符合性測試，其運(yùn)用取決于企業(yè)戰(zhàn)略、績效的有效性。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計沒有引起管理層的足夠重視

摘要：本文通過對內(nèi)部審計的定義及性質(zhì)分析，根據(jù)我國目前內(nèi)部審計的現(xiàn)狀總結(jié)了內(nèi)部審計的發(fā)展規(guī)律及特點，結(jié)合我國內(nèi)部審計近五年的目標(biāo)，即內(nèi)部審計如何實現(xiàn)以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型，進(jìn)行了幾點探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理探討

1我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生背景

主要有三個：第一，1994年8月31日頒布施行的《審計法》，第29條規(guī)定提出了各有關(guān)機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部審計制度。第二，1999年7月新《會計法》的頒布，明確了內(nèi)部審計是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要組成部分，并提出進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第三，這一時期國務(wù)院實施了機(jī)構(gòu)改革和落實政企分開的原則，審計署在機(jī)構(gòu)改革中撤銷了審計管理司，決定將對內(nèi)部審計的具體管理職能轉(zhuǎn)移給社會組織，在政府改革與內(nèi)部審計現(xiàn)實發(fā)展的影響下，實行內(nèi)部審計行業(yè)的自律管理。2000年1月協(xié)會的成立揭開了中國內(nèi)部審計發(fā)展新的里程碑。

2內(nèi)部審計的定義

(1)內(nèi)部審計恪守客觀、獨(dú)立的基本原則。(2)內(nèi)部審計范圍已擴(kuò)展到包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理程序等多方面。(3)內(nèi)部審計要著眼于服務(wù)，規(guī)范管理，提高效益，要積極主動、關(guān)注內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等關(guān)鍵問題。(4)內(nèi)部審計應(yīng)保持其職業(yè)傳統(tǒng)，應(yīng)通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，根據(jù)審計的未來發(fā)展趨勢來積極實現(xiàn)其功能定位。

摘要：隨著社會的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展中越來越重要，作為財務(wù)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計與財務(wù)管理的聯(lián)系越來越緊密，隨著財務(wù)管理的不斷完善，內(nèi)部審計作為財務(wù)管理的一部分與財務(wù)管理的目標(biāo)相同，旨在加強(qiáng)財務(wù)管理，是財務(wù)管理中一項重要的內(nèi)容。在企業(yè)單位中，實現(xiàn)目標(biāo)和價值的方法之一就是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計能夠讓企業(yè)得到長久的發(fā)展，在市場競爭中具有優(yōu)勢。在現(xiàn)代財務(wù)管理中，內(nèi)部審計是一項監(jiān)督機(jī)制，通過對目標(biāo)的監(jiān)督和評價，促進(jìn)任務(wù)高效的完成，為企業(yè)長久的發(fā)展和市場競爭打下基礎(chǔ)、創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務(wù)管理；企業(yè)管理；作用

1目前財務(wù)管理存在的問題

忽視財務(wù)管理工作。企業(yè)內(nèi)的管理人員對財務(wù)管理的認(rèn)識不全面，認(rèn)為財務(wù)管理不是十分重要，忽視財務(wù)管理工作，以為只要相關(guān)財務(wù)人員把賬本結(jié)算整理就完成工作了，公司的資金就沒有問題了，而財務(wù)人員認(rèn)為管理是領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己沒有直接的關(guān)系，導(dǎo)致財務(wù)管理不能真正落實，企業(yè)內(nèi)重視財務(wù)但不重視管理，重視資金卻不注重資金的管理，長久下去，會給企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理帶來隱患，財務(wù)管理工作存在一定的風(fēng)險。財務(wù)管理執(zhí)行能力不足。目前部分企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)管理體系，制度也比較完善，但是由于企業(yè)管理工作者沒有這方面的意識，認(rèn)為相關(guān)工作人員的管理比財務(wù)管理體系更加重要，導(dǎo)致忽視了財務(wù)管理體系的實施，制定的財務(wù)管理體系變成了一種形式，在企業(yè)管理中“形同虛設(shè)”，使財務(wù)管理存在多處弊端，比如說:財務(wù)管理混亂、會計信息不真實、出現(xiàn)個人私藏錢財?shù)倪`法現(xiàn)象。如此看來，企業(yè)工作者應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)管理的認(rèn)識，制定財務(wù)管理體系并嚴(yán)格實施，做到監(jiān)督與評價的要求，不要讓財務(wù)管理變成一個“紙上談兵”的空話。企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)不高。隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員大多是由財務(wù)人員組成的，雖然財務(wù)人員對日常的記賬、算賬等傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)容比較熟悉，但是對于財務(wù)的管理不能真正實施，由于缺乏管理知識，管理的能力較低，法律意識不強(qiáng)，國家出臺新政策、新法規(guī)之后不能有效及時的認(rèn)知和運(yùn)用到企業(yè)管理中，對企業(yè)財務(wù)管理帶來許多弊端，財務(wù)管理的質(zhì)量也達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，所以財務(wù)管理人員需要加強(qiáng)財務(wù)管理方面的知識，提高自身管理素質(zhì)。

2內(nèi)部審計的監(jiān)督作用以及促進(jìn)相關(guān)機(jī)制的建立

對于我國企業(yè)來說，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨的是艱難的生產(chǎn)環(huán)境，在不斷地改善中企業(yè)認(rèn)識到要加強(qiáng)內(nèi)部的控制，建立完善的財務(wù)管理體系，使會計信息化，進(jìn)一步加強(qiáng)對財務(wù)管理的控制，企業(yè)內(nèi)經(jīng)過管理機(jī)制、財務(wù)機(jī)制、會計機(jī)制這三大機(jī)制的相互制約和發(fā)展對資金進(jìn)行控制和保護(hù)，為企業(yè)提供真實的數(shù)據(jù)和決策的依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部不斷的整合和優(yōu)化過程中，逐漸增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力并加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，為企業(yè)在激烈的市場競爭中做到持續(xù)性穩(wěn)定的發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)。在財務(wù)管理中，內(nèi)部審計作為一項重要的內(nèi)容，內(nèi)部審計和財務(wù)管理相輔相成，為了同一個目標(biāo)共同發(fā)展，內(nèi)部審計具有自身的獨(dú)立性，是在相關(guān)法律法規(guī)的條件下形成的一種新的會計實務(wù)，不同于企業(yè)財務(wù)管理中其他的會計實務(wù)，內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中對相關(guān)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行整合與處理，企業(yè)內(nèi)部資金的流動、籌投資活動、經(jīng)營銷售活動等一些活動在進(jìn)行會計處理時，會用到內(nèi)部審計，而內(nèi)部審計作為會計部門單獨(dú)開設(shè)的一項工作，不參與報表編制的過程，在其報表編制之后進(jìn)行相關(guān)工作的審核統(tǒng)計和復(fù)核，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，核查企業(yè)財務(wù)報表等有關(guān)內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，避免企業(yè)遇到法律上的風(fēng)險和經(jīng)營中的風(fēng)險。在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部審計發(fā)揮其監(jiān)督的作用，企業(yè)的經(jīng)營和管理制定的決策離不開內(nèi)部審理，內(nèi)部審計作為一項重要工作為企業(yè)的管理者提供有效的決策依據(jù)。審計工作的前提是具有準(zhǔn)確的財務(wù)報表編制和會計信息，審計工作建立在這兩個基礎(chǔ)之上，這對進(jìn)行財務(wù)報表編制和會計信息的相關(guān)工作人員起一個監(jiān)督的作用，如果會計人員在編制財務(wù)報表和處理會計信息的時候沒有認(rèn)真完成或者謊報財務(wù)信息，會直接導(dǎo)致會計信息的不真實，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部審計的最終結(jié)果，最終使得審計工作的評價失真，對于企業(yè)的管理者來說，根據(jù)內(nèi)部審計做出的經(jīng)營決策沒有真正有效的實施，無法提高企業(yè)的整體水平。對此筆者認(rèn)為，可以將企業(yè)內(nèi)部審理機(jī)制和會計舞弊揭示機(jī)制這兩大機(jī)制有效地結(jié)合在一起，企業(yè)內(nèi)部建立會計舞弊揭示機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計結(jié)果的真實性，為內(nèi)部審計提供會計舞弊風(fēng)險的相關(guān)信息，健全和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制體系，通過會計舞弊揭示機(jī)制與內(nèi)部審計的工作程序相結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理，不斷增強(qiáng)企業(yè)的控制和監(jiān)管力度，有效避免企業(yè)運(yùn)營過程中遇到的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等，為企業(yè)的市場競爭提供優(yōu)勢。在內(nèi)部審計中，會計舞弊揭示機(jī)制的建立和健全有助于監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理，對企業(yè)中薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)對企業(yè)人員的監(jiān)管力度，對內(nèi)部人員加強(qiáng)執(zhí)法力度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的法律意識，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感，保證企業(yè)經(jīng)營和管理制定決策的有效實施，確保財務(wù)管理內(nèi)容真正落實，在企業(yè)內(nèi)部建立有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)各個部門、單位、工作人員的約束能力。

摘要:高校一直以來是我國人才教育培養(yǎng)與學(xué)術(shù)交流研發(fā)的重要陣地，因而，我們要切實重視高校的發(fā)展，并不斷推動各項工作順利開展。這樣，高校才能為社會源源不斷地輸送滿足發(fā)展需要的高質(zhì)量人才。同樣地，各類學(xué)術(shù)交流以及科技創(chuàng)新研發(fā)活動也都蓬勃開展。而這些成就的取得，離不開學(xué)校管理部門的精細(xì)化管理，更離不開強(qiáng)大的資產(chǎn)支持。這也就是說，在高校發(fā)展中，我們要認(rèn)真做好高效資產(chǎn)的管理工作。這是高校正常運(yùn)作的基礎(chǔ)所在。內(nèi)部審計是高效資產(chǎn)管理中常用的資產(chǎn)管理與監(jiān)督手段，它能夠清晰地掌控資產(chǎn)的流向，有效提升資產(chǎn)管理的質(zhì)量。這給高校的建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。本文就將以內(nèi)部審計對高校資產(chǎn)管理的影響為研究對象，具體說明我們要如何推動它的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;高校資產(chǎn)管理;影響探索

資產(chǎn)是高校發(fā)展運(yùn)行中深厚有力的物質(zhì)保障，它能夠推動高校教研、學(xué)術(shù)交流等各項工作的順利開展，以給學(xué)生的學(xué)習(xí)與成長打造良好的校園環(huán)境。一般說來，高校資產(chǎn)主要來源于國家的財政支持以及社會各界的捐助支持。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，我們對于教育的投入越來越多，高校的資產(chǎn)也就隨之增多。為了有效發(fā)揮出資產(chǎn)對于高校教育的積極作用，我們就要認(rèn)真做好高校資產(chǎn)的管理工作。因而，高校相關(guān)部門要認(rèn)真開展相關(guān)工作，特別是要做好資產(chǎn)審查與監(jiān)督的工作。那么，內(nèi)部審計就是不可或缺的一環(huán)。它能夠有效審查學(xué)校各類建設(shè)活動中資源利用的適當(dāng)性、合法性以及可行性。筆者在下文中就將具體說明高校內(nèi)部審計對資產(chǎn)管理的影響，它存在的問題以及解決方法三個部分的內(nèi)容。

一、內(nèi)部審計對于高校資產(chǎn)管理的影響

內(nèi)部審計對高校資產(chǎn)管理來說，有著重要而深遠(yuǎn)的影響。對此，我們可從以下內(nèi)容來進(jìn)行把握。一方面，這完善了高校的審計監(jiān)督體系。在事物的發(fā)展中，監(jiān)督是重要的一環(huán)。這是因為在成果取得中，我們既能夠因成就而獲得滿足，又能夠因成就獲得反饋與評價。這給我們下一步的工作提供了很有針對性的指導(dǎo)，我們的工作開展也會更為順暢。因而在高校的資產(chǎn)管理中，我們需要不斷加強(qiáng)監(jiān)督的工作力度。內(nèi)部審計就是高校依據(jù)國家的政策法規(guī)，對高校內(nèi)資產(chǎn)管理的各個部門展開具體的審計監(jiān)督工作。它有力完善了高校的審計監(jiān)督體系，并能給后續(xù)的高校資產(chǎn)管理工作開展以科學(xué)的指導(dǎo)。另一方面，這有利于保障高校資產(chǎn)使用符合規(guī)范。在內(nèi)部審計工作的開展中，我們能夠及時監(jiān)控高校資產(chǎn)管理中的各項工作。當(dāng)資產(chǎn)管理工作開展符合行業(yè)規(guī)范以及政策法規(guī)要求的時候，資產(chǎn)來源與使用都會登記在案、條理清晰，內(nèi)部審計的開展就非常順暢。而當(dāng)資產(chǎn)管理工作開展不符合行業(yè)規(guī)范以及政策法規(guī)要求的時候，它就會發(fā)生一些混亂。比如說，資產(chǎn)的來源不明確、資產(chǎn)的使用有遺漏。這都會使得資產(chǎn)使用與登記情況不相符合，那么內(nèi)部審計就要切實發(fā)揮反饋評價的效用，科學(xué)查找問題存在，理清資產(chǎn)使用等的情況。對此，它會嚴(yán)厲打擊各類不符規(guī)范的現(xiàn)象，減少資產(chǎn)浪費(fèi)，從而推動高校資產(chǎn)管理的規(guī)范化發(fā)展。這有力維護(hù)了高校資產(chǎn)的使用安全，對此我們要認(rèn)真做好審計的工作。

二、高校內(nèi)部審計中的問題存在

摘要：內(nèi)部審計是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對企業(yè)經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡。通過制衡制度和監(jiān)督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

在企業(yè)管理過程中，以內(nèi)部審計為手段，警醒公司風(fēng)險控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過風(fēng)險控制管理與內(nèi)部審計的關(guān)系，分析內(nèi)部審計在其中的作用。

一、我國企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全

1.風(fēng)險控制不到位

目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險管理，或因眼前利益的驅(qū)動而被動地進(jìn)行風(fēng)險控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險進(jìn)行整體地分析，無法對未來出現(xiàn)的風(fēng)險作出及時的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與計算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展與廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)已經(jīng)在許多行業(yè)與領(lǐng)域中得到了應(yīng)用，且成為了社會發(fā)展的重要推動力量。在大數(shù)據(jù)背景下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式發(fā)生了巨大改變，內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中必不可少的工作，大數(shù)據(jù)技術(shù)也在其中具有較為深入的滲透，促進(jìn)了大數(shù)據(jù)背景下的審計工作的發(fā)展。因此，研究大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，將對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與審計工作的開展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；經(jīng)濟(jì)管理；大數(shù)據(jù)；作用；發(fā)展

隨著科技技術(shù)與社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制也得到了健全與完善，現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理體制也基本建成。大數(shù)據(jù)的到來，將會使得經(jīng)濟(jì)管理工作的開展變得更加快捷、全面、精細(xì)和準(zhǔn)確，將會使得內(nèi)部審計工作得到更加高效的開展，這對于我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的公正廉潔、內(nèi)部控制、風(fēng)險防范等均具有重要作用與意義。

1大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計具有的機(jī)遇與面臨的挑戰(zhàn)

1.1具有的機(jī)遇。1.1.1審計技術(shù)方面。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作開展中，工作人員需要將大量的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一的對比、分析和歸納總結(jié)，很難從一些隱性的數(shù)據(jù)之間找到關(guān)聯(lián)，從而使得審計工作十分紛繁復(fù)雜，審計內(nèi)容較多，審計效率較低。在大數(shù)據(jù)背景下，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、分析、挖掘和歸納，能將審計工作中的重點數(shù)據(jù)與關(guān)鍵數(shù)據(jù)快速篩選出來，還能夠快速進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的交叉對比，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度的同時提高審計效率，使得審計領(lǐng)域得到快速拓展，促進(jìn)數(shù)據(jù)信息的完整和準(zhǔn)確[1]。1.1.2審計環(huán)境方面。在過去的內(nèi)部審計中，審計人員需要應(yīng)用審計軟件分析企業(yè)的財務(wù)憑證、賬本、報表等，這些資料的審核通常是相對獨(dú)立的，在審計過程中，容易將具有關(guān)聯(lián)性的數(shù)據(jù)忽視或不能警覺，使得審計結(jié)果難以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行全面、細(xì)致的反應(yīng)。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中得以應(yīng)用，使得信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中的作用得以充分發(fā)揮，在智能化技術(shù)水平不斷提升的情況下，可利用具有網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)對企業(yè)的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的挖掘和整理，從而將核心的審計信息反饋出來，使得審計工作的效率與質(zhì)量均得到較大的提升。1.2面臨的挑戰(zhàn)。1.2.1數(shù)據(jù)安全性。隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，其數(shù)據(jù)資料以及其他的數(shù)據(jù)信息會越來越多，而對于數(shù)據(jù)資料與信息的動態(tài)管理和安全監(jiān)控成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中一項重要工作。傳統(tǒng)的審計工作，相關(guān)的信息資料均采取紙質(zhì)化的傳輸方式，但信息資料建成后，就很難對其進(jìn)行改變，其安全性相對較高[2]。在大數(shù)據(jù)背景下，采取網(wǎng)絡(luò)形式傳輸數(shù)據(jù)，硬盤以及云盤等方式存儲數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)的傳輸與存儲過程中，數(shù)據(jù)資料與信息的泄露風(fēng)險增加，再加上網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸安全防范技術(shù)的發(fā)展與安全風(fēng)險增長之間的關(guān)系不具有較高的正比條件，所以數(shù)據(jù)的安全問題成為大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計工作將面臨的重要挑戰(zhàn)之一。1.2.2審計方法的挑戰(zhàn)。過去的內(nèi)部審計工作，其審計的部門主要是財會部門，審計內(nèi)容包括企業(yè)的各項經(jīng)營活動、管理以及內(nèi)部控制等，但是其監(jiān)督效果較差，在企業(yè)經(jīng)營活動方面的審計中，多采取抽樣檢查的方法，導(dǎo)致一些潛在的風(fēng)險難以被發(fā)覺或識別。大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計工作的方法發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，使得全面審計、連續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計的推行中得以實現(xiàn)，且在實際的審計工作中有效解決了審計滯后問題，很好的降低了內(nèi)部審計存在的風(fēng)險問題[3]。

2大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)管理中的作用

摘要：近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展給企業(yè)帶來了巨大發(fā)展機(jī)遇的同時也給企業(yè)帶來了許多挑戰(zhàn)，尤其是我國經(jīng)濟(jì)開始呈現(xiàn)穩(wěn)增長的新常態(tài)形勢推動下，社會全方位的新常態(tài)呈現(xiàn)也促使著企業(yè)在越發(fā)艱難的生存環(huán)境中不斷增強(qiáng)自身的綜合實力和競爭力，推動企業(yè)的現(xiàn)代化管理進(jìn)程?；诖?，本文就內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的作用進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)管理；內(nèi)部審計

我國企業(yè)在艱難的生產(chǎn)環(huán)境中開始認(rèn)識到加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，通過建立起完善的財務(wù)管理體系、推進(jìn)會計信息化進(jìn)程來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，通過企業(yè)管理機(jī)制、財務(wù)機(jī)制和會計監(jiān)督機(jī)制的相互制衡來對資產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，并在保證企業(yè)財務(wù)會計信息真實的情況下為企業(yè)提供更多有效的決策依據(jù)，從而從內(nèi)部資源的整合優(yōu)化基礎(chǔ)上增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力和競爭力，以保證企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存并長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計對財務(wù)管理起著重要的監(jiān)督作用

總體而言，企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理之間是相輔相成相容的關(guān)系，內(nèi)部審計本身作為財務(wù)管理中的重要部分，其以本身的獨(dú)立性與財務(wù)管理中其它會計實務(wù)在法律法規(guī)的劃分下產(chǎn)生了隔離的分界關(guān)系，即在企業(yè)財務(wù)管理在處理經(jīng)營活動中的具體事務(wù)，對企業(yè)資金流入流出、籌投資活動、經(jīng)營銷售活動等進(jìn)行會計處理時，內(nèi)部審計作為獨(dú)立開來的會計部門，在報表編制的過程中并不參與，而在這之后才開始對這一系列工作進(jìn)行審計復(fù)核，通過法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)要求來對企業(yè)財務(wù)報表等進(jìn)行核查，以發(fā)現(xiàn)問題來規(guī)避企業(yè)的法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計能促使會計舞弊揭示機(jī)制的建立