導(dǎo)語：新時代內(nèi)部審計職能定位分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:在黨的報告中提出了改革審計管理體制，健全黨和國家監(jiān)督體系的要求。新時代內(nèi)部審計工作職能表現(xiàn)在依托“管理+效益”模式，通過科學(xué)系統(tǒng)、規(guī)范合理的方式，評價、改善內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理的效率效果，強調(diào)改善組織運營和提升企業(yè)價值的重要性，最終在保證基本監(jiān)督職能的條件下，逐漸形成咨詢職能和確認職能并重的新時代內(nèi)部審計職能體系。

關(guān)鍵詞:新時代；內(nèi)部審計；職能定位

黨的宣告中國特色社會主義進入了新時代。新時代背景下，黨中央強調(diào)健全黨和國家監(jiān)督體系，提出了“改革審計管理體制”的要求，力求構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。面對新時代的機遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)以黨的思想為引導(dǎo)，深入剖析內(nèi)部審計職能定位，找準審計工作著力點，助力新時代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、新時代內(nèi)部審計工作的職能定位

新時代鑄就新思想，深入學(xué)習(xí)研究黨的精神，把握發(fā)展方向，深刻認識到新時代內(nèi)部審計工作的職能定位已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾?效益”模式，內(nèi)部審計的著眼點要放在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增加企業(yè)價值上來。為此，內(nèi)部審計主要工作要涵蓋對內(nèi)部控制設(shè)計合理性和運行有效性審計、重大決策落實跟蹤審計、項目和投資的可行性審計等企業(yè)經(jīng)營各個方面，從而評價和改善企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理的效果，幫助企業(yè)效益提升，滿足內(nèi)部審計在國家審計監(jiān)督體系中的角色定位。深刻準確把握新時期內(nèi)部審計工作的職能定位，不僅有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)深化改革、提高經(jīng)營管理水平、促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式中的推動作用，更有利于促進黨和國家的方針政策在企業(yè)的貫徹落實。

二、新時代內(nèi)部審計特征分析

順應(yīng)經(jīng)濟社會改革發(fā)展，新時代對審計工作提出了新要求，也對審計的未來發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。內(nèi)部審計既要堅守核心原則不變，也要適當(dāng)轉(zhuǎn)變，在“變與不變”中把內(nèi)部審計工作不斷推向前進。一是內(nèi)部審計工作的基本方針沒有變，但內(nèi)部審計的理念要轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計理念正從單純的財務(wù)監(jiān)督，轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理的全面監(jiān)督，進而樹立完善國家治理的審計觀，要有大視野大范圍大氣魄。要找準新時代下內(nèi)部審計工作的著力點，既要堅持依法審計，又要堅持實事求是、鼓勵創(chuàng)新、推動改革、促進發(fā)展。二是內(nèi)部審計作為綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門的職責(zé)和使命沒有變，但監(jiān)督的重點內(nèi)容要轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計監(jiān)督重點正從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事中審計，由查錯糾弊轉(zhuǎn)向協(xié)調(diào)部門規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推進滿足人民日益增長的美好生活需要。三是內(nèi)部審計的批判性沒有變，但是審計揭露的重點以及審計方法手段要變化。審計揭露的重點要從披露真實合法審計轉(zhuǎn)變?yōu)榕墩鎸嵑戏冃徲?，要從披露資金合法合規(guī)問題轉(zhuǎn)變?yōu)榕顿Y金合法合規(guī)與政策落實情況并重，要在審計技術(shù)方法上從過去單純的手工審計轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計。要用辯證思維把握變與不變的關(guān)系，既要看到不變的一面，保持戰(zhàn)略定力和戰(zhàn)略耐心，也要看到變的一面，與時俱進地調(diào)整完善審計工作思路、工作方法、工作舉措，審計人要審時度勢，深入認識新時代審計工作的方位，找準立足點，認識和把握新時代審計工作的使命和職責(zé)。

三、新時代內(nèi)部審計職能分析

(一)監(jiān)督職能。自內(nèi)部審計概念被提出以來，監(jiān)督職能就作為其基本職能始終存在。內(nèi)部審計監(jiān)督主要是對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和經(jīng)營管理監(jiān)督，通過對會計信息記錄的真實性和準確性、對政策法規(guī)執(zhí)行情況等內(nèi)容的監(jiān)督，及時糾錯防弊，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。財務(wù)監(jiān)督更多集中在對企業(yè)內(nèi)部控制運行的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制運行監(jiān)督是企業(yè)政策制度得到全面貫徹執(zhí)行的有效保障，政策制度的有效執(zhí)行，可規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計具有監(jiān)督優(yōu)勢，一是其本身存在于企業(yè)之中，對企業(yè)經(jīng)營情況較為了解；二是其不參與經(jīng)濟活動，處于相對獨立地位，是實行內(nèi)部監(jiān)督的最好選擇。經(jīng)營管理監(jiān)督是保障企業(yè)目標與股東目標一致的有效手段。因委托關(guān)系的存在，經(jīng)營管理監(jiān)督主要表現(xiàn)為兩個層次：一是對企業(yè)管理層的監(jiān)督，反饋信息給董事會；二是對公司內(nèi)部各部門的監(jiān)督，反饋信息給企業(yè)管理層。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，一定程度上對企業(yè)管理層和內(nèi)部各部門具有約束力，適當(dāng)?shù)臋z查可以使他們始終保持與企業(yè)股東目標一致的理念，以及良好的工作績效。(二)確認職能。確認職能是通過客觀的檢查，對公司治理效果、風(fēng)險管理和控制過程給出的獨立評價。確認職能通過對企業(yè)治理效果及風(fēng)險的審計確認，可及時洞察威脅因素，并在此基礎(chǔ)上探索企業(yè)增值空間，充分體現(xiàn)了企業(yè)改善組織運營和提升企業(yè)價值的宗旨。確認職能主要表現(xiàn)在三個方面：一是對風(fēng)險管理有效性的確認，即先確認某個企業(yè)目標，接著識別影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素以及制定的相應(yīng)控制措施，而后測試控制措施是否真能有效防控這些風(fēng)險；二是對內(nèi)部控制有效性的確認，主要確認企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是否適應(yīng)組織經(jīng)營的各方面要求、各項控制活動是否有效、信息傳遞與溝通是否及時且準確。三是對公司治理有效性的確認，主要包括：企業(yè)價值觀、企業(yè)文化、治理政策等治理環(huán)境的確認和促進治理環(huán)境的具體治理方式的確認。(三)咨詢職能。咨詢職能是應(yīng)客戶的具體要求，為客戶提供的建議及相關(guān)服務(wù)，其本質(zhì)屬于顧問服務(wù)。咨詢服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計師和客戶共同協(xié)商確定，同時必須明確內(nèi)部審計師不承擔(dān)具體的管理職責(zé)，否則會影響內(nèi)部審計的獨立性。咨詢職能的服務(wù)形式包括協(xié)調(diào)、程序設(shè)計、顧問等，具體業(yè)務(wù)包括信息系統(tǒng)和技術(shù)開發(fā)、內(nèi)部控制培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)流程檢查等。它的特點主要有：一是結(jié)果僅作為建議，不具有任何強制性；二是提供的信息具有較強的實用性和針對性；三師對經(jīng)營管理中亟待解決的問題提供預(yù)見性建議。咨詢則是為了更好的加強組織的運行效率并提升組織價值。內(nèi)部審計監(jiān)督職能、確認職能和咨詢職能三者相互聯(lián)系，并不相互排斥，監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，有效的確認職能可以提高咨詢職能的質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)有助于確認職能的加強。

四、實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的方法

(一)轉(zhuǎn)變審計理念，提升內(nèi)部審計效能。深入學(xué)習(xí)新時代中國特色社會主義思想，領(lǐng)會新時代時期對內(nèi)部審計工作的新要求，不斷加強審計理論學(xué)習(xí)力度，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計先進實務(wù)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理和風(fēng)險防治中的作用，不斷增強內(nèi)部審計履職能力，樹立價值增值審計理念，提升審計工作效率效果，發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系的重要作用。(二)完善審計機制，推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。把握新時代內(nèi)部審計工作機遇，要求內(nèi)部審計必須建立健全責(zé)、權(quán)、利清晰的內(nèi)部審計管理機制，明確審計定位，理解審計內(nèi)涵，全方位履行審計職能；要求內(nèi)部審計從加強頂層設(shè)計的高度，深入推進企業(yè)內(nèi)部審計體制機制改革，完善審計組織設(shè)置和管理模式，強化審計資源整合，增強審計管理效能，推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級。(三)組建專業(yè)團隊，提高素質(zhì)能力。內(nèi)部審計人員審計素質(zhì)和能力高低，直接影響著新時代內(nèi)部審計工作任務(wù)能否順利完成。為建設(shè)一支具備優(yōu)秀勝任能力的內(nèi)部審計隊伍，首先，企業(yè)要有嚴格的準入條件、不斷的培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，培養(yǎng)團隊綜合能力，推進內(nèi)部審計人員的職業(yè)化建設(shè)；其次，要提升內(nèi)部審計團隊知識體系多元化程度，內(nèi)審人員不僅限于財審專業(yè)，可適當(dāng)引入計算機、法律法規(guī)等專業(yè)，改善團隊知識結(jié)構(gòu)單一問題；再次，要加強內(nèi)部審計人員的溝通協(xié)調(diào)、分析思辨能力，建設(shè)一支能夠及時洞察企業(yè)運營管理問題，并提出應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險方案的高質(zhì)量內(nèi)審隊伍。(四)注重審計信息化建設(shè)，提高審計效率。加快推進審計信息化，依托大數(shù)據(jù)平臺，加大對數(shù)據(jù)的共享和整理歸納力度，可有效提高審計效率、拓展審計范圍。實現(xiàn)信息化審計，首先要加強信息化硬件的配備和軟件的建設(shè)，建立可視化數(shù)據(jù)分析審計系統(tǒng)，最直觀、最大化的展示數(shù)據(jù)分析的過程與結(jié)果；其次，加強數(shù)據(jù)資源共享，將審計系統(tǒng)與各信息平臺全放位對接，實現(xiàn)各項數(shù)據(jù)的實時獲取和監(jiān)控，加大數(shù)據(jù)集中度；最后，實現(xiàn)審計方法信息化。基于大數(shù)據(jù)平臺，創(chuàng)新數(shù)字化審計方式，開展在線審計作業(yè)，從而達到提升企業(yè)價值的最終目的。(五)推進實施審計公告制度，強化審計整改責(zé)任落實。積極推行審計公告制度，除涉及企業(yè)機密信息外，要對審計結(jié)果逐步做到依法向企業(yè)、乃至社會公告，提高審計的透明度。審計結(jié)果的公開會給內(nèi)部審計部門帶來源自企業(yè)或社會監(jiān)督，有利于提高審計項目質(zhì)量，推動審計決定執(zhí)行，促進審計問題的整改。審計問題整改除依靠企業(yè)或社會監(jiān)督外，主要依靠整改責(zé)任落實制度，對審計問題建立整改臺賬銷號制，認真研究確定審計整改第一責(zé)任人、主管責(zé)任、整改直接責(zé)任以及管理指導(dǎo)責(zé)任，層層壓實責(zé)任，齊抓共管，共同推進審計整改落實到位。(六)充分利用審計成果，促進企業(yè)增值。審計項目結(jié)束后，除要與被審計單位溝通交換審計意見，督促整改外，還要認真對審計結(jié)果進行分析研究，及時匯總分析審計發(fā)現(xiàn)的問題與整改情況，重點關(guān)注具有典型性、普遍性、傾向性問題，找出那些共性和新出現(xiàn)的問題，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險點報告，在企業(yè)公共信息平臺上進行宣傳與通報，揭示風(fēng)險，并提出改善建議，旨在提高企業(yè)規(guī)范管理水平。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計職能定位對內(nèi)部審計工作的開展，以及內(nèi)部審計的效率和效果有著深遠的影響。內(nèi)部審計作為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，在控制企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等內(nèi)外部風(fēng)險有著重要作用，因此充分認識和了解社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，把握不同時期對內(nèi)部審計提出的新要求，恰當(dāng)找準內(nèi)部審計職能定位顯得尤為重要。本文提出的內(nèi)部審計監(jiān)督職能是基礎(chǔ)，確認職能與咨詢職能并重的新時代內(nèi)部審計職能體系，通過減少損失和提供增值服務(wù)的方式，實現(xiàn)了內(nèi)部審計助力企業(yè)價值提升的目的。

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作者:趙冠男 單位:黑龍江省煙草專賣局