導語：內(nèi)部審計適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境發(fā)展對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會生產(chǎn)的各個領(lǐng)域，越來越多的企業(yè)運用電子化手段處理日常事務(wù)。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，應(yīng)主動迎接大數(shù)據(jù)時代所帶來的全新變革。內(nèi)部審計應(yīng)如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，已成為審計工作者亟需解決的重點問題。本文通過梳理大數(shù)據(jù)給內(nèi)部審計帶來的積極作用，分析企業(yè)內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下遇到的問題，并據(jù)此提出了適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；大數(shù)據(jù)環(huán)境；發(fā)展對策

1大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的積極作用

1.1及時獲得信息。在以往的審計工作中，大部分項目僅在結(jié)束后進行事后審計，通過查看財務(wù)報表等方式進行審計，內(nèi)部審計工作的及時性不能體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計如不能在項目進行過程中及時發(fā)現(xiàn)風險，那內(nèi)部審計的作用就會大打折扣。大數(shù)據(jù)的運用讓企業(yè)各部門之間能夠更便捷地分享數(shù)據(jù)，降低數(shù)據(jù)使用的隱私級別，使得內(nèi)部審計與企業(yè)其他部門之間形成相應(yīng)的互動，打破企業(yè)其他部門原有的被動式提供數(shù)據(jù)，讓內(nèi)部審計能夠在企業(yè)日常經(jīng)營活動中能夠主動獲得信息，變事后監(jiān)督為實時監(jiān)督，從事后審計向事中、事前的全過程審計轉(zhuǎn)變，更及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中潛藏的風險。1.2提升審計技術(shù)。在現(xiàn)代商業(yè)模式下，企業(yè)規(guī)模與復(fù)雜性逐漸顯現(xiàn)。在內(nèi)部審計工作中，需要廣泛采集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項數(shù)據(jù)資料，不僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)，還包括各項非財務(wù)數(shù)據(jù)，如業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及管理數(shù)據(jù)，有時還需要與行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較分析。內(nèi)部審計工作要從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，應(yīng)對數(shù)據(jù)資料進行全面科學分析，評價企業(yè)的發(fā)展趨勢，并及時提示企業(yè)將來可能出現(xiàn)的風險狀況，從而確定發(fā)展方向及目標。由于傳統(tǒng)審計技術(shù)往往會片面依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，不能依據(jù)市場經(jīng)濟現(xiàn)狀做出綜合性分析，因此應(yīng)逐步摒棄了此種方式，轉(zhuǎn)為應(yīng)用全新技術(shù)進行審計工作，大數(shù)據(jù)技術(shù)的興起，可有效推動審計工作的發(fā)展，提升審計技術(shù)。1.3提高審計工作效率。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，內(nèi)部審計工作模式面臨巨大變化，恰當?shù)剡\用大數(shù)據(jù)技術(shù)能有效提升內(nèi)部審計工作效率。傳統(tǒng)模式下的審計工作不具有較強的執(zhí)行力及監(jiān)督功能，使得在開展內(nèi)部審計時容易流于形式，不能發(fā)揮出審計工作的真正作用。如在審計過程中采用大數(shù)據(jù)形式，可將審計工作轉(zhuǎn)型為服務(wù)導向，有效提高審計效率。內(nèi)部審計可以通過收集企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)情況的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，運用大數(shù)據(jù)分析原理對各因素之間的關(guān)系做深入分析，使某些隱藏較深的因素顯現(xiàn)出來，從而有效指導企業(yè)各項工作的順利進行。1.4增強審計工作的客觀性。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效減少審計過程中出現(xiàn)的偏差，增強審計工作的客觀性。在傳統(tǒng)的審計抽樣過程中，往往選取成本較低或較容易的方式抽取樣本并獲得相關(guān)結(jié)論，雖極大提高了審計工作的效率，但容易造成審計結(jié)果出現(xiàn)了較大偏差，所得出的結(jié)論不能代表總體，使審計風險大幅增加。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計工作中，使內(nèi)部審計抽樣更具全面性，能夠從全局出發(fā)，采用智能化的工作方式自動預(yù)測樣本特征，并逐步將樣本分析結(jié)果擴展至審計整體中。此外，由于內(nèi)部審計工作的相對獨立性，當采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計資料進行分析時，可以更為準確的獲取到相關(guān)信息，進而對企業(yè)所面臨的各項風險進行合理預(yù)判，并對企業(yè)的經(jīng)營情況做全局評價，尤其在對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風險掌控上發(fā)揮重要作用。

2大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計面對的問題

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作有如此多的積極作用，但是在實際運用過程中，仍存在著不少問題。2.1原始資料數(shù)據(jù)量龐大?，F(xiàn)代企業(yè)越來越多的部門使用信息化手段來處理日常事務(wù)，比如物資采購部門通過批量導入外部單位送貨單，對應(yīng)自身物料編碼后形成入庫單；出差人員運用商旅App完成出差審批及在線訂購火車票、住宿酒店，出差完成后直接線上完成差旅費報銷等等。這些原始資料通過ERP系統(tǒng)進行集成轉(zhuǎn)化，直接生成財務(wù)憑證，財務(wù)人員點擊過賬后自動記賬。內(nèi)部審計人員面對的不再是以前一摞摞的紙質(zhì)資料，而是大量的電子化數(shù)據(jù)，如何從龐大的原始數(shù)據(jù)中篩選甄別出疑點信息，進而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題及風險，是當前內(nèi)部審計人員亟待解決的問題。2.2數(shù)據(jù)資料真實性風險。由于企業(yè)各部門人員業(yè)務(wù)水平不足或責任意識淡薄，容易造成數(shù)據(jù)資料不完整或數(shù)據(jù)準確性較低，這直接導致了審計人員無法掌握全面準確的信息，降低了審計質(zhì)量。如業(yè)務(wù)人員在原始數(shù)據(jù)錄入過程中出現(xiàn)疏忽，或原始資料自身存在紕漏，甚至出現(xiàn)內(nèi)部員工肆意篡改電子資料等現(xiàn)象，都會影響被審計企業(yè)的資料質(zhì)量。另外如企業(yè)內(nèi)部采用了多個軟件系統(tǒng)分塊進行管理，也會因數(shù)據(jù)量過于龐大或數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換不匹配等導致各系統(tǒng)電子化資料在傳遞過程中出現(xiàn)問題。尤其在財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)銜接過程中最為顯著，常常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時出現(xiàn)缺失等問題，影響審計工作的正常開展。2.3數(shù)據(jù)分析存在難度。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，若忽視了信息技術(shù)手段的應(yīng)用，內(nèi)部審計人員會因無法對數(shù)據(jù)進行有效分析而無法達到滿意的效果。如審計人員不能從全局出發(fā)分析各項數(shù)據(jù)，這主要表現(xiàn)在對外部數(shù)據(jù)的利用率較低，無法快速準確獲取有效的外部數(shù)據(jù)進行對比分析，或面對龐雜的內(nèi)部數(shù)據(jù)無法篩選提取所需信息，從而導致某些關(guān)鍵問題未能及時發(fā)現(xiàn)并處理，使企業(yè)無法做出有效的應(yīng)對措施?；诖髷?shù)據(jù)時代背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計必然會面臨較為繁重的數(shù)據(jù)統(tǒng)計及分析工作，因此應(yīng)充分重視信息技術(shù)手段在審計工作中的應(yīng)用，促進審計工作的順利開展。2.4專業(yè)勝任能力不足。由于內(nèi)部審計人員專業(yè)水平有限，或?qū)ν獠凯h(huán)境變化未做出相應(yīng)的知識更新，無法適應(yīng)企業(yè)信息化帶來的環(huán)境變化，導致審計人員專業(yè)勝任能力不足，無法勝任當前工作。如面對被審計企業(yè)依賴網(wǎng)頁點擊量來核算廣告費收入，內(nèi)部審計人員由于缺乏IT相關(guān)知識，無法確認點擊量的真實性，從而導致無法發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)調(diào)節(jié)收入的情況。審計人員的專業(yè)勝任能力決定了內(nèi)部審計的質(zhì)量，如審計人員不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，不適應(yīng)當前的大數(shù)據(jù)環(huán)境，會造成內(nèi)部審計失去其改善企業(yè)管理、促進企業(yè)發(fā)展的作用，從而失去了其存在的意義。

3內(nèi)部審計適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策

3.1轉(zhuǎn)變基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計工作理念。審計理念直接作用于審計結(jié)果，基于不斷發(fā)展的大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計人員，特別是企業(yè)領(lǐng)導層，應(yīng)更新審計理念，轉(zhuǎn)變原有傳統(tǒng)的審計模式，充分利用大數(shù)據(jù)環(huán)境所帶來的便利性，打造全新的審計理論體系，積極轉(zhuǎn)變審計模式，通過搭建新型數(shù)據(jù)模型、構(gòu)建審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫等信息化審計手段，使其能夠滿足大數(shù)據(jù)時代對審計工作的全新要求。3.2組建信息化審計團隊。在當前信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，企業(yè)要重視建立現(xiàn)代審計團隊，切實利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)所帶來的高效及便利性。企業(yè)可以通過自身培養(yǎng)、對外吸收以及從企業(yè)各專業(yè)部門抽調(diào)等多種方式組建信息化審計團隊。自身培養(yǎng)首先應(yīng)評價目前審計人員的業(yè)務(wù)水平，分析其未來發(fā)展的可能性，然后根據(jù)每個人的特點，通過輸出培訓等方式培養(yǎng)已有的審計人員，提高其自身專業(yè)能力以外利用大數(shù)據(jù)手段進行審計的能力，這種方式有個明顯的缺點就是成效較慢，但是成本相對較低。對外吸收主要是吸引外界大數(shù)據(jù)審計人才，直接利用其專業(yè)能力投入到審計項目中，采用這種方式可以較快達到效果，但是外界人才是否能夠快速融入已有團隊是個問題。3.3運用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部審計智能化平臺。有條件的企業(yè)可以聘請信息技術(shù)公司，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建適合自身特點的內(nèi)部審計智能化平臺，以達到自動收集排查海量數(shù)據(jù)、自動查找疑點發(fā)現(xiàn)問題的目的。首先，依靠信息技術(shù)公司構(gòu)建內(nèi)部審計智能化平臺，將審計思路、審計方法轉(zhuǎn)換為計算機能理解的邏輯語言嵌入到智能化平臺中。其次，依靠現(xiàn)有技術(shù)獲取信息資源，比如通過OCR技術(shù)可以抓取圖片中的文字、數(shù)字信息，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C語言；制作數(shù)據(jù)接口可以打破各系統(tǒng)間的壁壘，讓數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)間流動傳遞；云計算系統(tǒng)可以對海量信息進行遴選，并及時進行處理，切實提高信息處理能力及效率。最后，通過該平臺實現(xiàn)自動抓取轉(zhuǎn)換過的疑點信息，自動輸出為可視化、直觀的分析圖表，內(nèi)部審計人員可以通過獲取的疑點進行核實或進一步分析原因，為企業(yè)改善管理作出貢獻。3.4必要時引入外部IT審計作為內(nèi)部審計的輔助手段。部分審計項目因其特殊性，可以引入外部IT審計作為內(nèi)部審計的輔助手段。比如可以聘請專業(yè)的信息技術(shù)人員運用IT技術(shù)甄別電子化數(shù)據(jù)是否存在被篡改的痕跡，提高原始資料的真實性；以管理員身份獲取后臺數(shù)據(jù)批量查看企業(yè)人員是否存在超越自身權(quán)限違規(guī)操作的情況；此外還可以運用IT技術(shù)對原始數(shù)據(jù)自動重算，提高電子化數(shù)據(jù)的可靠性。

4結(jié)束語

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，如在內(nèi)部審計工作中采取適宜的信息技術(shù)可極大提升工作效率，內(nèi)部審計人員應(yīng)以此作為行業(yè)發(fā)展契機，積極迎接新時代所帶來的新機遇、新挑戰(zhàn)。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作長期采用傳統(tǒng)審計模式，因此在向大數(shù)據(jù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變的過程中會遇到各方面的阻力，企業(yè)應(yīng)不畏艱難，認清審計工作的重要性及其發(fā)展趨勢，采用適合的方式使自身能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展，加速內(nèi)部審計業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)建設(shè)進程，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻

[1]劉青松，張小有.大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計融合發(fā)展探析[J/OL].企業(yè)經(jīng)濟，2019（12）.

作者:程璐 單位:中天運會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）浙江分所