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審計的出路在于信息化，信息化的關鍵在于數字化。深入研究數字化轉型背景下如何更好地推進內部審計數字化，是貫徹落實農行黨委“推進數字化轉型再造一個農業(yè)銀行”戰(zhàn)略部署的重大舉措和具體行動

一、推進內部審計數字化轉型的有益嘗試

近年來，農行內審部門緊緊圍繞農行黨委治行、興行“六維方略”及全行數字化轉型工作部署，認真貫徹落實審計工作“查得出、報得上、改得了、防得住”的總要求，主動作為，積極探索內部審計數字化轉型思路和方法，以構建數字化審計模式為目標，以內審平臺建設為抓手，著力推進計算機審計全覆蓋，實現內部審計數字化，走出了一條具有農行特色的數字化審計之路。（一）構建內部審計數字化監(jiān)測分析平臺。積極落實農行黨委科技強審要求，出臺審計系統(tǒng)建設三年規(guī)劃，依托總行大數據平臺，以系統(tǒng)整合、技術創(chuàng)新、實踐應用為突破口，全力打造“作業(yè)管理、分析查證、風險監(jiān)測、智能探索”四位一體的內部審計數字化監(jiān)測分析平臺，并廣泛運用于審計作業(yè)，使現場審計時間縮短30%，審計成本降低40%，審計問題精準度提高50%，審計覆蓋面達到90%以上。內審平臺的運用，不僅查詢效率高、分析數字準，而且審計質量、層次和效率都大大提升。（二）健全完善大數據審計方法體系。“工欲善其事，必先利其器”。內審部門充分運用內審分析平臺，及時組建大數據分析團隊，創(chuàng)新大數據審計方法和模型，通過開展大數據分析，查找問題線索，提前進行問題定位，拓寬審計的廣度和深度，實現審計項目“提速瘦身”，努力打造審計工作的“動車組”和“復興號”。一是著力開發(fā)大數據審計分析技術。通過定期開展審計技術研發(fā)創(chuàng)新競賽，提升大數據審計研發(fā)效率，提升系統(tǒng)響應速度，為開展大數據審計提供有力的技術支撐。二是豐富完善大數據分析模型。豐富完善傳統(tǒng)審計方法，并與大數據分析模型研創(chuàng)相結合，將大數據分析技術與優(yōu)秀審計人員的寶貴經驗固化到系統(tǒng)中，在全系統(tǒng)范圍內共享，有效統(tǒng)一作業(yè)標準，切實保證審計質量。目前，總行已入庫審計方法近千個，新研發(fā)測試待入庫方法近200個，研發(fā)和入庫方法以年均40%的速度遞增。（三）創(chuàng)建數字化審計作業(yè)新模式。數字化審計就是以數據為基礎、以數據分析為核心，通過對數據的采集、整理、加工、驗證和程序化、模板化、模型化分析，實現審計目標的一種全新審計模式。為適應數字化轉型需要，農行內審部門本著創(chuàng)用結合的原則，結合實際，合理調整組織架構與審計方式，積極探索構建以標準化和信息化為導向的計劃管理、質量監(jiān)控管理、審計成果運用管理等全過程數字化審計作業(yè)管理新模式，促使審計項目立項由“專家經驗＋風險評估”向“持續(xù)性審計觸發(fā)”轉變；審計視角由識別“單業(yè)務條線風險”向“全面識別關聯(lián)風險”轉變；審計方式由事后查處與事中控制并重向事前預防、事中控制為主轉變；工作方式由“現場+人工”向“非現場+智能化”方式轉變，由“時點審”到“持續(xù)審”轉變，由“抽樣審計”向“全量審計”轉變。新模式的運行不僅使審計的前瞻性、及時性、準確性和有效性大大提升，而且使審計內容涵蓋資產、負債、財會、中間業(yè)務、IT、反洗錢、消保等各業(yè)務領域，審計項目更具延展性和縱深性。（四）常態(tài)化抓好非現場日常審計監(jiān)測。抓好非現場日常審計監(jiān)測是農行內審部門探索數字化審計的一項重要措施。農行審計局和各分局將非現場日常審計監(jiān)測落實到所有審計活動中，貫穿于所有審計項目的全過程，要求所有審計項目都必須優(yōu)先開展非現場審計監(jiān)測，通過運用已有或新編審計方法模型，開展審前大數據審計分析，實現“人人、事事、時時非現場”，為現場審計提供詳實精準的審計數據和線索，促進非現場審計和現場審計有機融合，逐步探索出了一套“專題引領、統(tǒng)分結合、科技驅動、團隊協(xié)作、有序推進”的非現場日常審計監(jiān)測新路子，有效推動了內部審計數字化轉型。

二、內部審計數字化轉型存在的問題

（一）對數字化審計轉型的認識不夠到位。受傳統(tǒng)審計觀念影響，部分內審部門領導和人員對內部審計數字化轉型的重要性認識不足，對內涵理解不深，思想上存在畏難情緒，工作上消極觀望，給內部審計數字化轉型帶來一些負面效應。（二）數字化審計分析平臺系統(tǒng)不夠完善。從目前實際情況看，內部審計數字化分析平臺系統(tǒng)功能還不夠完善，數據采集還不夠完整，計算機硬件設施落后、接口不全、缺乏先進的審計分析應用軟件等，以致大量信息數據不能得到充分有效的共享和利用，數字化與信息化審計水平較低。（三）審計方法模型與數字化審計融合不夠。農行雖然研發(fā)了一些業(yè)務審計的新方法、新模型，但整體來看，離信息化和數字化審計的要求相差甚遠，審計方法比較單一，審計模型簡單，多數模型功能重疊且精準度不高，不能從機構或產品層面來總體分析經營趨勢和風險狀況。特別是對各類新興業(yè)務和中間業(yè)務及產品的審計方法模型研發(fā)不夠，在一定程度上制約著農行審計質量、效能和層次的提升。（四）人員素質跟不上數字化審計的需要。農行審計部門既懂銀行業(yè)務又懂計算機的數字化審計人員較少，多數審計人員業(yè)務技能單一，缺乏綜合分析能力，對數字化審計疲于應付，阻礙了數字化審計的發(fā)展。另外，數字化審計培訓交流較少，在一定程度上也影響了數字化審計水平的提高。

三、推進內部審計數字化轉型任重道遠

（一）提高對推進數字化審計轉型的認識。內審部門和人員要增強緊迫感和使命感，進一步提高審計站位，從貫徹落實農行黨委推進數字化轉型的高度，正確認識內部審計數字化轉型的重要性和必要性，緊緊圍繞外部監(jiān)管要求、行黨委和董監(jiān)高關注的重點及業(yè)務經營管理中的熱點、難點，精心研究確定數字化審計方向和重點，加大非現場日常監(jiān)測和大數據審計分析力度，使數字化審計貫穿于所有審計活動全過程，真正實行日常全方位監(jiān)測和全天候“雷達掃描”，不斷提升數字化審計的層次和水平，不僅要“查病”，更要實現“治已病、防未病”的目標。（二）健全數字化審計分析平臺和方法模型研發(fā)機制。一是進一步完善內部審計數字化分析平臺。要根據數字化轉型要求和審計發(fā)展趨勢，充分利用現有大數據分析平臺和數據資源，逐步建立和完善全覆蓋、智能化、一體化的數字化審計分析平臺。同時，要加強計算機硬件建設，根據需要配置存儲量大、運轉速度快的計算機設備，建立完善數字化審計的必備條件。二是進一步完善數字化審計監(jiān)測中心。在已有審計監(jiān)測網絡的基礎上，逐步打造審計數據云中心，存放內審部門從不同渠道、不同系統(tǒng)收集的各類相關數據，按行業(yè)、部門、單位、年度以目錄方式分門別類存放，而且還可以在云端安裝防火墻、隔離網閘、安全身份認證等設備，為數字化審計應用打通傳輸通道，有效解決數據共享、數據傳送和數據安全等問題。三是構建數字化審計指標體系和方法模型研發(fā)機制。根據審計信息化、智能化及風險防控前瞻性等工作要求，集中技術精英按業(yè)務場景需求梳理、研發(fā)和完善現有審計監(jiān)測模型，如按信貸、財務等業(yè)務類別，按總行、省、市、縣等機構層級，按業(yè)務流程、按風險嚴重程度梳理審計模型庫，形成“點、線、面”相結合的方法體系，逐步實現數字化審計監(jiān)測的智能化。四是加速數字化審計軟件研發(fā)。學習借鑒國外先進成果，結合自身實際，研發(fā)能夠使用模塊化、嵌入式的審計軟件包，實現審計平臺與業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接和同步運行，實現對審計對象的持續(xù)、實時和動態(tài)監(jiān)測，使數字化審計不但能輕松完成數據調集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質性分析和評價，從而實現計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。（三）建立數字化審計數據的深度挖掘和高效分析機制。一是建立常態(tài)化定期數據采集機制。一方面要全面定期采集和導入各級行內部經營管理數據。結合Hadoop技術，將分散在各部門、各層級、各年度、各類業(yè)務信息系統(tǒng)的經營數據進行統(tǒng)一存儲和整合，全面歸集到數字化審計數據中心。另一方面要依靠各級政府、財政、稅務、公檢法、人民銀行、銀保監(jiān)會及社會各相關部門的支持，定期收集與本行業(yè)務經營管理決策分析相關的各類外部數據，包括地方經濟金融發(fā)展數據、產行業(yè)發(fā)展政策標準等外部數據，將其存儲到數字化審計數據中心，不斷豐富審計分析的數據資源，為深度分析挖掘數據和數據驗證打好基礎。二是全面驗證和整理數據。為確保數據分析的準確和完整，在取得各類數據后，要組織數據分析團隊，對結構性數據、半結構性數據和非結構性數據進行全面驗證和整理，打破部門與銀行間的數據孤島和系統(tǒng)條線限制，把數據做活。通過對數據全面驗證和整理，實現“三個提升”，即大幅提升海量數據的分析效率，提升非結構化數據的處理和分析能力，提升多角度、深層次挖掘問題的能力。（四）建立數字化審計的制度及考核保障機制。一是建立制度保障機制。數字化審計是一種全新的審計模式，是對傳統(tǒng)審計模式的革命和創(chuàng)新，不是簡單的數據收集和比較，而是在大數據分析的基礎上及時識別風險和預警風險，并持續(xù)監(jiān)測銀行各類風險水平的變化，及時跟進預警信號，跟進經營機構的內控缺陷，糾正其違規(guī)行為，改善公司治理機制。必須按照數字化審計的要求，對傳統(tǒng)審計的程序、方法、權限、職責、內容及范圍等及時進行修訂、補充和完善，以規(guī)章的形式確定下來，使數字化審計有章可循、有法可依。二是建立完善數字化審計考核評價機制。首先，要加大數字化審計考核在年度績效考核的權重比例，有效增強內審系統(tǒng)對數字化審計的重視程度，增大資源投入比例。其次，要建立科學合理的數字化審計考評體系，將長遠模型研發(fā)、新業(yè)務分析研究等基礎性工作納入考核內容，以此鼓勵數據分析團隊開展基礎性研究，為數字化審計的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。（五）建立數字化審計的業(yè)務培訓和交流機制。開展數字化審計要求審計人員必須具有復合型知識結構。因此，需要加大對審計人員的培訓力度，以適應數字化審計工作的需要。健全審計人員培養(yǎng)機制，對現有不同層次的審計人員進行有計劃、有針對性的培養(yǎng)提升，盡快提高數字化審計的利用能力；盡快提升審計人員對數據的分析評估能力，使其能充分利用數據挖掘和群集分析等方法，快速、合理地解讀數據，辨識出數據隱含的真正價值，成為名副其實的數據審計師；強化審計人員風險意識與風險防范能力，避免數據偽造等問題帶來的審計風險；科學合理配置數字化審計人員，切實發(fā)揮審計業(yè)務能力、經驗判斷及計算機應用能力的綜合效果，實現“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結合”的數字化審計模式，并在審計實踐中互相促進提高。

作者:尹俊國 張光軍