導(dǎo)語：責(zé)任理論下內(nèi)部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1增值型內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)

1.1內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致經(jīng)歷五個階段：一是內(nèi)部牽制階段，核心思想是以賬目間相互核對為主要內(nèi)容，實施崗位分離；二是內(nèi)部控制制度階段，核心思想是劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制；三是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，核心思想是將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境﹑會計制度和控制程序；四是內(nèi)部控制整合框架階段，核心思想是內(nèi)部控制為內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境﹑風(fēng)險評估過程﹑信息系統(tǒng)與溝通﹑控制活動和對控制的監(jiān)督要素組成；五是風(fēng)險管理框架階段，核心思想是風(fēng)險管理框架擴(kuò)展為內(nèi)部環(huán)境﹑目標(biāo)設(shè)定﹑事項識別﹑風(fēng)險評估﹑風(fēng)險應(yīng)對﹑控制活動﹑信息與溝通和監(jiān)控等八要素。

1.2價值鏈理論

價值鏈理論是由邁克爾·波特最先提出。在價值鏈上的每一項活動所創(chuàng)造的價值的多少都會對企業(yè)實現(xiàn)多大的價值造成影響。按照這些活動在創(chuàng)造價值過程中發(fā)揮作用不同，可以分為基本增值活動和輔助增值活動?；谶@些價值活動，波特教授建立了企業(yè)內(nèi)部價值鏈。而內(nèi)部審計作為企業(yè)價值鏈中的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)該將其置于企業(yè)內(nèi)部價值鏈中以分析其價值增值過程。

2增值型內(nèi)部審計現(xiàn)實需求

2.1基于受托責(zé)任理論的需求

基于受托責(zé)任理論，在現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)存在著兩層受托關(guān)系，一是治理層級的受托關(guān)系；二是管理層級的受托關(guān)系，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計只涉及了第二層受托增值型內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實需求研究伍珺黑龍江省投資總公司150001楊世中國人民解放軍93383部隊157023關(guān)系。由于各國財務(wù)丑聞層出不窮，2002年美國通過了《薩班斯-奧克斯利法案》，使內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮更大的作用。一方面內(nèi)部審計通過對治理層受托責(zé)任的有效履行提供保證，以防范風(fēng)險和舞弊行為；另一方面對管理層提供經(jīng)營風(fēng)險﹑戰(zhàn)略風(fēng)險等咨詢，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。另外，內(nèi)部審計的設(shè)立，起到了“威懾”作用，促使企業(yè)內(nèi)部人員在規(guī)定范圍內(nèi)沿正常軌道健康運行，這種被動的“自律”行為使企業(yè)價值增加。

2.2基于內(nèi)部控制理論的需求

內(nèi)部審計學(xué)家AndrewChambers指出，內(nèi)部審計理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心。從內(nèi)部控制構(gòu)成要素看，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，又是對內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行再控制的控制。隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，內(nèi)部審計的職責(zé)在不斷的擴(kuò)展。內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估過程細(xì)分為目標(biāo)設(shè)定﹑事項識別﹑風(fēng)險評估﹑風(fēng)險應(yīng)對，使內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理融為一體，內(nèi)部審計呈現(xiàn)出風(fēng)險導(dǎo)向型審計趨勢，強化了內(nèi)部審計在公司治理中的作用，使內(nèi)部審計通過改善公司風(fēng)險管理﹑內(nèi)部控制和治理程序，幫助組織實現(xiàn)價值增值。

2.3基于價值鏈理論的需求

基于價值鏈理論，企業(yè)活動的根本目的為追求企業(yè)價值增值，要求企業(yè)盡量消除不具有增值能力的活動。內(nèi)部審計作為企業(yè)的控制活動必須適應(yīng)這種要求，為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部享有特殊地位，可以貫穿于企業(yè)活動各個層面，通過對企業(yè)價值鏈上的活動進(jìn)行監(jiān)督，幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失；針對不具有價值增值能力的活動，提出改進(jìn)建議，減少管理成本，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。

3結(jié)論

增值型內(nèi)部審計是目前國際上最先進(jìn)的內(nèi)部審計階段，不僅有堅實的理論基礎(chǔ)，而且基于這些理論基礎(chǔ)也有相應(yīng)的現(xiàn)實需求。因此，借鑒國際先進(jìn)的內(nèi)部審計理論和技術(shù)，解決我國內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題，實行增值型內(nèi)部審計已成為我國內(nèi)部審計不可扭轉(zhuǎn)的趨勢。

作者：伍珺楊世單位：黑龍江省投資總公司中國人民解放軍93383部隊