導(dǎo)語：國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】新常態(tài)下，國有企業(yè)改革步入新的階段，既需要承擔(dān)社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重任，還需要在激烈的市場競爭中生存發(fā)展。通過在國有企業(yè)推行內(nèi)部控制評價(jià)制度，可以打造一個(gè)高效的內(nèi)部管理機(jī)制，提高國有企業(yè)的綜合競爭力。論文分析了國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建的重要性，探討構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)體系時(shí)存在的問題，結(jié)合國有企業(yè)情況提出構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)體系的優(yōu)化措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；評價(jià)體系；構(gòu)建；措施

1引言

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，應(yīng)通過推進(jìn)國有企業(yè)改革以適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展與進(jìn)步。在國有企業(yè)改革的新常態(tài)階段，依然存在一些制度層面的問題。國有企業(yè)通過內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)效益。但就實(shí)際情況來說，國有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系，不利于內(nèi)部控制工作的展開，直接制約企業(yè)的健康發(fā)展。

2新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建的重要性

2.1彌補(bǔ)內(nèi)部控制不足

國有企業(yè)內(nèi)部控制旨在管理與控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，通過調(diào)整、優(yōu)化、評價(jià)等方式保證國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性。隨著國有企業(yè)持續(xù)改革，造成原有內(nèi)部控制體系的可適性降低，直接影響到財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、國有資產(chǎn)的安全性。此時(shí)通過評價(jià)體系對內(nèi)部控制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)提高企業(yè)效益及改善經(jīng)營管理的切入點(diǎn)，有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系的不足。

2.2完善內(nèi)部控制體系

通常情況下，國有企業(yè)僅針對性評價(jià)內(nèi)部控制的結(jié)果，希望可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，奠定內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制評價(jià)體系則關(guān)注整個(gè)內(nèi)控過程，可以根據(jù)內(nèi)容、對象調(diào)整評價(jià)內(nèi)容，引導(dǎo)各部門順利完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。有效控制國有企業(yè)資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失情況，促進(jìn)國有企業(yè)效益提升，順利推進(jìn)國有企業(yè)改革。

2.3把握內(nèi)部控制要點(diǎn)

國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建，目的在于保證內(nèi)部控制的高效性，順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)控體系。具體來說，可以從以下幾方面著手保證內(nèi)控實(shí)施效果：首先，評價(jià)內(nèi)控目標(biāo)的合理性，保證內(nèi)部控制活動的順利進(jìn)行；其次，評價(jià)資產(chǎn)管理控制效果，保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，切實(shí)滿足國有企業(yè)發(fā)展運(yùn)營需求；再次，評價(jià)國有企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性，在合法范圍內(nèi)提高企業(yè)效益；最后，評價(jià)財(cái)會報(bào)告質(zhì)量，及時(shí)糾正其中存在的問題，推動企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

3新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建的問題

3.1內(nèi)控評價(jià)主體獨(dú)立性不足

國有企業(yè)建立內(nèi)部控制評價(jià)體系時(shí)，必須明確評價(jià)主體。一般情況下，責(zé)任主體為領(lǐng)導(dǎo)層。當(dāng)前，在國有企業(yè)體制改革尚未完成的情況下，企業(yè)內(nèi)部依然受到傳統(tǒng)管理模式的影響，造成評價(jià)主體獨(dú)立性不足，經(jīng)常性受到其他部門、領(lǐng)導(dǎo)干部的制約與影響。同時(shí)，一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)控意識不足，不重視內(nèi)部控制評價(jià)環(huán)境的塑造，這直接影響到內(nèi)部控制與內(nèi)部控制評價(jià)體系的建設(shè)。此外，一些國有企業(yè)文化中也沒有關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容，造成內(nèi)部員工內(nèi)控意識淡薄，直接影響到內(nèi)部控制評價(jià)的實(shí)施。

3.2內(nèi)控評價(jià)方法科學(xué)性不足

國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系建立時(shí)需要考慮內(nèi)外情況，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的制度內(nèi)容，繼而選擇合適的評價(jià)方法。實(shí)際上，一些國有企業(yè)依然沒有擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛，習(xí)慣采取傳統(tǒng)內(nèi)部控制評價(jià)方法，不考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，這直接影響到評價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性的提升。同時(shí)，國有企業(yè)內(nèi)控評價(jià)的傳統(tǒng)方法主要為定期評價(jià)，也就是根據(jù)規(guī)定的時(shí)間與內(nèi)容評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理活動，沒有做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，不利于評價(jià)效果提升。但在國有企業(yè)改革新常態(tài)環(huán)境下，這種被動評價(jià)方式無法滿足實(shí)際需求，需要國有企業(yè)主動尋求新的評價(jià)方法。

3.3內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)的選取不當(dāng)

國有企業(yè)在日常經(jīng)營管理時(shí)涉及諸多方面的內(nèi)容，如股權(quán)、財(cái)務(wù)及稅務(wù)等，這些內(nèi)容都會影響到內(nèi)部控制。因此，選取內(nèi)部控制評價(jià)體系的指標(biāo)時(shí)，需要全方位考查國有企業(yè)經(jīng)營情況，確保評價(jià)體系與生產(chǎn)要素之間相互配合。就當(dāng)前實(shí)際情況來說，相當(dāng)一部分國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)選取單一或不合理，無法全面評價(jià)國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，影響內(nèi)部控制評價(jià)體系作用的發(fā)揮。例如，從事航運(yùn)業(yè)務(wù)的國有企業(yè)參考機(jī)械制造企業(yè)的指標(biāo)選擇內(nèi)部控制指標(biāo)，直接影響到內(nèi)部控制評價(jià)的效果。

4新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建策略

4.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進(jìn)行有效的改善，讓每一個(gè)員工都清楚地認(rèn)識到本崗位工作所面臨的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，提升對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度。此外，對財(cái)務(wù)制度中不合時(shí)宜的部分及時(shí)調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。發(fā)揮國家力量的作用，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的作用，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，保證國有企業(yè)良好運(yùn)營。以信息處理為例，國有企業(yè)中信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要經(jīng)過簡單處理，按照內(nèi)部消息和外部消息這2種類型提供給相關(guān)部門。信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核，同時(shí)，必須對信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時(shí)通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o國有企業(yè)的董事會高層，且國有企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4.2做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)要從上自下開始，管理層必須全力支持內(nèi)部審計(jì)工作，對內(nèi)部審計(jì)部門賦予相應(yīng)的權(quán)力，負(fù)責(zé)人承擔(dān)雙重報(bào)告的履行責(zé)任，需要向董事會與管理層報(bào)告相關(guān)工作，這點(diǎn)不會因?yàn)橥饨缫蛩馗蓴_而變化。除了履行雙重報(bào)告責(zé)任外，還要重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，安排審計(jì)人員定期參與財(cái)務(wù)部門的會議，在內(nèi)部形成濃厚的審計(jì)氛圍。因此，可以利用復(fù)核技術(shù)在其他業(yè)務(wù)中開展審計(jì)工作，利用強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的方式有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。在內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注資金的運(yùn)營情況和業(yè)務(wù)需求的匹配程度，并重視做好全面的預(yù)算管理。通過這種方式，企業(yè)不僅可以實(shí)現(xiàn)資金和資源的優(yōu)化配置，同時(shí)，還能降低融資的風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)的預(yù)算管理，需要保證其全面性，財(cái)務(wù)部門需要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面考察，同時(shí)，明確相關(guān)部門的責(zé)任，制定經(jīng)營目標(biāo)，在實(shí)際工作中結(jié)合具體情況調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算。

4.3選擇合適的內(nèi)控評價(jià)方法

一是詳細(xì)評價(jià)法，即國有企業(yè)將自身當(dāng)前內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或現(xiàn)有體系架構(gòu)作為參考對象，對其有效性展開系統(tǒng)性、全面性評價(jià)，同時(shí)，對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行全面、細(xì)致的分析，借助對比分析法以及內(nèi)部控制手段，對其最終結(jié)果進(jìn)行全面評價(jià)。二是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評價(jià)法，即根據(jù)當(dāng)前國有企業(yè)所推行的戰(zhàn)略目標(biāo)提前展開風(fēng)險(xiǎn)評估，同時(shí)，確定當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度開展內(nèi)部控制及相關(guān)應(yīng)對計(jì)劃。而且針對國有企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)化解方案的有效性展開評估，堅(jiān)持做到事前分析、事中防范、事后監(jiān)督和評估，對整個(gè)過程中內(nèi)控涉及的缺陷展開討論，做到查漏補(bǔ)缺。另外，鑒于國有企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的差異性，需要在開展內(nèi)控評價(jià)前針對其戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解讀，確保內(nèi)控評價(jià)導(dǎo)向性更強(qiáng)，更具針對性。現(xiàn)階段，針對國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評價(jià)最常用的方法有問卷調(diào)查、實(shí)地檢查、個(gè)別訪問和抽樣調(diào)查等。三是“互聯(lián)網(wǎng)+”評價(jià)法。相比于上述兩種評價(jià)方法，借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)資源和信息技術(shù)的評價(jià)手段更為新穎獨(dú)特，而且操作更加便捷，同時(shí)，更符合當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控評價(jià)體系構(gòu)建的發(fā)展趨勢，國有企業(yè)根據(jù)員工收集整理到的信息建立對應(yīng)數(shù)據(jù)庫，同時(shí)，對內(nèi)控評價(jià)所需的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整理和存儲，直接在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中錄入內(nèi)控評價(jià)所需參數(shù)，以此生成對應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，對實(shí)物模型加以討論和分析，并對比內(nèi)控預(yù)期成果，根據(jù)對比結(jié)果得出內(nèi)控執(zhí)行結(jié)論。此外，因?yàn)椤盎ヂ?lián)網(wǎng)+”評價(jià)法主要依靠大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，其所得出的內(nèi)控評價(jià)體系和模型還能根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求、目標(biāo)計(jì)劃的改變對其指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，利用內(nèi)控溝通獲取有效數(shù)據(jù)和資源，確保所得信息的真實(shí)、可靠，進(jìn)而幫助國有企業(yè)全面提升內(nèi)控評價(jià)體系的構(gòu)建質(zhì)量。5結(jié)語總之，新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況搭建合適的評價(jià)體系框架，營造良好的內(nèi)控氛圍，重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，選擇合適的內(nèi)部控制評價(jià)方法，推動國有企業(yè)深化改革。

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作者：李穎 單位：信陽學(xué)院