導語：營改增對煙草企業(yè)會計核算的影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:本篇文章首先對“營改增”實施的背景以及意義進行闡述，從“營改增”對煙草企業(yè)運輸成本的影響、“營改增”對煙草企業(yè)稅負的影響、“營改增”對煙草企業(yè)財務管理的影響三個方面入手，對“營改增”對煙草企業(yè)會計核算的影響進行分析，并以此為依據(jù)，提出煙草企業(yè)的應對措施。希望通過本文的闡述，能夠給煙草企業(yè)的今后發(fā)展提供參考意見。

關鍵詞:“營改增”;煙草企業(yè);會計核算;影響探究

近幾年來隨著我國稅務機制的不斷改革，企業(yè)為了得到穩(wěn)定的發(fā)展，開始全面運營新型的稅收政策，尤其是煙草企業(yè)。站在某種角度來看，稅務機制的稅收方式主要要采用增值稅和營業(yè)稅，但是在應用這種稅收方式的過程中，總是會存在重復納稅的現(xiàn)象，這不但會給企業(yè)的納稅人增添納稅壓力，同時還會約制企業(yè)今后的發(fā)展。但是，自從開展“營改增”政策之后，可以有效的防止重復納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，這樣不僅可以有效的緩解企業(yè)納稅人的納稅壓力，同時還能保證我國煙草企業(yè)的健康發(fā)展。

一、“營改增”實施的背景以及意義

(一)“營改增”實施背景

之前，我國的稅收政策通常采用的是營業(yè)稅收和增值稅收同時進行的原則，這種稅收框架缺乏一定的合理性，第一，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，在納稅方面會導致增值稅收的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，這就會給稅收政策的完善帶來不利的影響；第二，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，會給稅務管理工作造成一定的制約，同時還會引發(fā)重復納稅的現(xiàn)象。因此，“營改增”政策的落實，不但具備必然性，同時還具備合理性，因而是社會經(jīng)濟發(fā)展一定要經(jīng)歷的時段。

(二)“營改增”實施的意義

第一，“營改增”政策的全面落實，可以保證稅收政策的完善性。自從落實“營改增”政策之后，可以有效的避免企業(yè)重復納稅的現(xiàn)象，在根本上減輕企業(yè)納稅人的納稅負擔，使得我國的稅收政策更加的合理，并且確保稅收政策的完善性。第二，“營改增”政策的全面落實，可以提升企業(yè)的核心競爭力。自從落實“營改增”政策之后，我國第三產(chǎn)業(yè)中大多數(shù)的產(chǎn)業(yè)都被列入到增值稅收的范圍里，在增大增值稅收范疇的同時，還減少了因為稅負存在的不均勻性而給企業(yè)造成的不利影響，進而給企業(yè)核心競爭力的提升提供了保證。第三，“營改增”政策的全面落實，促進了我國企業(yè)更好的發(fā)展。針對于交通企業(yè)以及服務企業(yè)來說，之前在繳納營業(yè)稅收以及增值稅收的過程中，因為屬于繳納雙重稅收，這就給企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展帶來了約制，但是自從落實“營改增”政策之后，這有效的減少了稅收機制給企業(yè)發(fā)展帶來的操控性，進而給企業(yè)今后發(fā)展打下了扎實的基礎。

二、“營改增”對煙草企業(yè)會計核算的影響

(一)“營改增”對煙草企業(yè)運輸成本的影響

針對于當前情況而言，煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著緊密的關聯(lián)，運輸質量直接影響著煙草企業(yè)的運營成本以及經(jīng)濟效益。而落實“營改增”政策的主要作用就是減少運輸企業(yè)的資金投入，進而推進交通運輸企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而，根據(jù)現(xiàn)實情況來看，自從落實“營改增”政策之后，并沒有達到預想的效果，反而結果差強人意。經(jīng)調(diào)查顯示，一共有70家大型的交通運輸企業(yè)的稅負，從2008年開始，截止到2010年結束，稅負率是1.5%。自從落實“營改增”政策之后，企業(yè)的稅負不但沒有減少，反而呈現(xiàn)增長趨勢，即使使用了增值稅專用發(fā)票進行抵扣，但是企業(yè)的實際增值稅負還是在4.5%左右。由此可見，自從執(zhí)行“營改增”政策以后，不但沒有減少企業(yè)的稅負，反而提升了企業(yè)的稅收，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著密不可分的關聯(lián)，如果交通運輸企業(yè)的稅負提升，那么就會增加煙草企業(yè)的成本支出，減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(二)“營改增”對煙草企業(yè)稅負的影響

自從落實“營改增”政策以后，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有業(yè)務往來的關系，可以取得一些能夠用來進行稅負抵扣的增值稅專用發(fā)票，但是，和煙草企業(yè)有關的稅收業(yè)務，部分是不能出具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，無法實現(xiàn)稅負的抵扣，進而不可以減少企業(yè)的稅負。在保證煙草企業(yè)總營業(yè)額不發(fā)生改變的條件下，進項稅額的減少，企業(yè)繳納的總納稅額就會增加，這就會增加煙草企業(yè)的稅負，進而提升企業(yè)的資金投放。

(三)“營改增”對煙草企業(yè)財務管理的影響

第一，企業(yè)要全面細致的對招標中與價格相關的部分進行闡釋，明確比價價格的內(nèi)容,即不含增值稅的稅前價格,，因為報價單位存在差異，其增值稅稅率也會存在一定差異，并且假設一些報價并沒有明確指出是增值稅時，應該參照不能辦理增值稅發(fā)票的報價對待。第二，企業(yè)還要全面了解簽署合同中的發(fā)票種類，一般情況下，合同中認定的發(fā)票用兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種是增值稅普通發(fā)票，但是，如果站在企業(yè)經(jīng)濟效益的視角來看，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，從而加大的企業(yè)的成本費用。即使取得增值稅專用發(fā)票的情況下，假設合同中的總額不發(fā)生改變，當增值稅率增高時，那么可以進行抵扣的增值稅額也就越大。所以，全面了解合同中的有關信息，可以有效的減少合同糾紛的發(fā)生幾率。

三、煙草企業(yè)的應對措施

(一)加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票

自從落實“營改增”政策之后，各個企業(yè)開始加大對發(fā)票的管理力度，交通運輸企業(yè)和服務企業(yè)原來應用的發(fā)票都是由地方稅務部門管理的，但是在落實“營改增”政策以后，增值稅專用發(fā)票需要由國稅部門進行監(jiān)管。在稅收政策的改革條件下，煙草企業(yè)需要增加進行稅額抵稅，就要做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，在企業(yè)內(nèi)部，做好宣傳和培訓工作，提升企業(yè)員工對“營改增”政策的認識程度，提升企業(yè)員工對發(fā)票審核管理力度，確保只有包含在“營改增”政策范疇內(nèi)的業(yè)務來可以出具增值稅專用發(fā)票。倘若業(yè)務機構不能出具增值稅專用發(fā)票，可以按照有關規(guī)定，向有關稅務部門來實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的代辦。

(二)加強會計核算，確保涉稅業(yè)務及時準確

自從執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)可以更好的應用增值專用發(fā)票來實現(xiàn)進項稅額的抵扣。但是，有關財務部門需要對增值稅有關的業(yè)務報表進行全面的核實，同時還要建立一個完善的增值稅收賬目。針對于銷售環(huán)節(jié)來說，增值稅銷項稅額需要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作，并且和銷售有關的業(yè)務，也都需要要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作。在開展進行稅額抵扣時，相關的核算項目需要依照稅率來進行設置，同時針對于在稅改后出現(xiàn)稅率改動的業(yè)務來說，例如租賃業(yè)務、采購業(yè)務等，都要按照有關的稅務制度來獲得增值稅專用發(fā)票，進而減少企業(yè)的納稅壓力。

(三)加強稅務籌劃，及時規(guī)避納稅風險

執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)應積極做好稅務籌劃工作，借稅制改革東風，實現(xiàn)企業(yè)減輕稅負目的，從而避納稅風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。一方面通過企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程再造來減輕企業(yè)稅負。如煙草企業(yè)運輸業(yè)務，是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以按“營改增“后的稅收政策測算一下二者的稅負差異，并根據(jù)實際測算結果，進行調(diào)整優(yōu)化。另一方面，通過采購業(yè)務籌劃來減輕企業(yè)稅負。落實“營改增“政策后，原來繳納營業(yè)稅的供應商轉變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人或者小規(guī)模納稅人，在資質、質量、信譽、技術、服務等無明顯差別的情況下，煙草企業(yè)應從新測算其供給價格和本企業(yè)的實際采購成本，通過選擇恰當?shù)墓┙o方，實現(xiàn)稅負的降低。

(四)加強企業(yè)工作人員的培訓，提升基礎涉稅管理水平

要想保證煙草企業(yè)可以快速的融合到新型稅收政策中，煙草企業(yè)就要加大企業(yè)員工素養(yǎng)和工作效率的培訓力度。煙草企業(yè)稅務管理工作人員的綜合素養(yǎng)以及管理能力直接決定著企業(yè)在落實“營改增”政策下稅務管理水平以及今后發(fā)展方向，和煙草企業(yè)的經(jīng)濟效益有著密不可分的聯(lián)系。此外，煙草企業(yè)的相關負責人員還要提升對會計核算的重視程度，定期對企業(yè)會計人員進行專業(yè)知識和能力的學習，提升他們對增值稅發(fā)票管理的意識，保證煙草企業(yè)可以順利開展增值稅抵扣工作。

四、結束語

總而言之，自從落實“營改增”政策之后，給企業(yè)今后發(fā)展以及管理帶來了諸多的影響。隨著“營改增”政策的快速推廣，影響力不斷加大，煙草企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，就要采取相應的應對措施，減少“營改增”政策給企業(yè)帶來負面影響。煙草企業(yè)可以通過采取加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票、加強會計核算，確保涉稅業(yè)務及時準確、加強企業(yè)工作人員的培訓和基礎涉稅管理的力度等方式，來提升煙草企業(yè)對增值稅發(fā)票管理關注力度，增加企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)水平，進而構建一個完善的稅收管理體系。

作者:陳建忠 單位:山東菏澤煙草有限公司

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