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摘要：鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)成本管理在優(yōu)化企業(yè)資源配置，保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)定性增長(zhǎng)具有重要意義。如何采取科學(xué)有效的成本管理方法，對(duì)實(shí)現(xiàn)鐵路客運(yùn)企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，影響深遠(yuǎn)，同時(shí)需要企業(yè)全體員工的共同努力。文章對(duì)公司成本情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，對(duì)鐵路客運(yùn)企業(yè)成本管理的常見(jiàn)問(wèn)題與實(shí)際情況進(jìn)行了研究思考，提出了相應(yīng)的對(duì)策，以促進(jìn)鐵路客運(yùn)企業(yè)成本管理的有效管理，從而提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)；成本管理；成本控制

一、引言

近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)鐵路客運(yùn)運(yùn)輸行業(yè)也得到了大力發(fā)展。過(guò)去五年，我國(guó)基本建成世界最大的“四縱四橫”高鐵網(wǎng)，現(xiàn)在正在建設(shè)一張全面覆蓋中西部地區(qū)的“八縱八橫”高鐵網(wǎng)，中國(guó)高鐵在一路領(lǐng)跑中不斷提速升級(jí)。2017年11月，《鐵路“十三五”發(fā)展規(guī)劃》正式出臺(tái)，提出到2020年，全國(guó)鐵路營(yíng)業(yè)里程達(dá)到15萬(wàn)公里，其中高速鐵路3萬(wàn)公里。目前鐵路客運(yùn)運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展仍處于重要發(fā)展戰(zhàn)略期，前景光明，挑戰(zhàn)也十分嚴(yán)峻，一定要居安思危，登高望遠(yuǎn)，才能在市場(chǎng)上立于不敗之地，為實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興的中國(guó)夢(mèng)貢獻(xiàn)自己應(yīng)有的一份力量。目前，在國(guó)內(nèi)運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素對(duì)鐵路客運(yùn)運(yùn)輸?shù)母?jìng)爭(zhēng)影響下，鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)也面臨著成本壓力的嚴(yán)峻考驗(yàn)，只有加強(qiáng)成本管理，降成本才能在市場(chǎng)上立于不敗之地。同時(shí)，安全生產(chǎn)、服務(wù)質(zhì)量等方面的要求也不斷提高，同時(shí)做好安全生產(chǎn)和成本卡控控制具有緊迫性和必要性。

二、當(dāng)前鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題

廣深鐵路股份有限公司下屬重要旅客列車(chē)運(yùn)輸企業(yè)，承擔(dān)著全國(guó)22.5對(duì)長(zhǎng)途普速旅客列車(chē)運(yùn)輸工作和廣州至珠海、廣州至南寧東、廣州至貴陽(yáng)北、廣州至昆明南等高鐵動(dòng)車(chē)的旅客列車(chē)運(yùn)輸工作，2017年年末企業(yè)員工共5257人。（一）預(yù)算管理落實(shí)不到位。預(yù)算分劈到各部門(mén)的執(zhí)行力不強(qiáng)，業(yè)務(wù)部門(mén)只關(guān)心生產(chǎn)結(jié)果，不關(guān)心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，沒(méi)有把成本控制工作和自身的生產(chǎn)工作緊密相連。預(yù)算考核力度不夠，沒(méi)有把成本管理與各部門(mén)每個(gè)員工的切身利益相掛鉤，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)頻頻追加預(yù)算，成本預(yù)算管理有難度。（二）旅客列車(chē)成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)情況中。剛性成本費(fèi)用構(gòu)成比重大公司旅客列車(chē)運(yùn)輸總成本中，剛性成本有職工和其他人工工資和工資附加費(fèi)，還有旅客列車(chē)直接成本中的業(yè)務(wù)外包費(fèi)用。具體來(lái)說(shuō)，旅客列車(chē)直接成本中業(yè)務(wù)外包費(fèi)用有車(chē)體保潔整備費(fèi)用、臥具委外洗滌費(fèi)用、春運(yùn)費(fèi)用、洗車(chē)上水費(fèi)用、守車(chē)費(fèi)用、雙滅費(fèi)用等成本費(fèi)用。對(duì)作者所在單位2017年剛性成本進(jìn)行分析：首先，職工和其他人工工資和工資附加費(fèi)剛性成本金額是46556.79萬(wàn)元，占總成本比重是78.42%。其次，旅客列車(chē)直接成本中的業(yè)務(wù)外包費(fèi)用：車(chē)體保潔整備費(fèi)用、臥具委外洗滌費(fèi)用、春運(yùn)費(fèi)用、洗車(chē)上水費(fèi)用、守車(chē)費(fèi)用、雙滅費(fèi)用等共計(jì)金額是6985.59萬(wàn)元，占總成本比重是11.77%。上述二項(xiàng)旅客列車(chē)剛性費(fèi)用占總成本比重高達(dá)90.19%，而且都是旅客列車(chē)生產(chǎn)過(guò)程中要發(fā)生的不可或缺的支出，造成成本卡控壓力大，具體體現(xiàn)如下。1.員工的工資保持逐年增長(zhǎng)，造成成本卡控壓力大。2.旅客列車(chē)剛性成本中的業(yè)務(wù)外包，造成成本卡控壓力大。（三）勞動(dòng)力需求量不均勻，成本管理執(zhí)行力不強(qiáng)。由于春運(yùn)、暑運(yùn)、國(guó)慶黃金周等節(jié)假日，旅客列車(chē)臨客車(chē)開(kāi)行增多，需要臨時(shí)增加許多列車(chē)生產(chǎn)人員。如果招員工多，平時(shí)勞動(dòng)力有結(jié)余。如果招員工少，到了春運(yùn)、暑運(yùn)、國(guó)慶黃金周等節(jié)假日運(yùn)輸高峰期，勞動(dòng)力又不足。企業(yè)員工年齡偏大，思維具有慣性，在工作過(guò)程中對(duì)成本管理執(zhí)行力不強(qiáng)，甚至執(zhí)行不到位，導(dǎo)致成本管理有難度。（四）旅客列車(chē)直接生產(chǎn)成本中臥具備品和消耗品材料部分管理不到位。1.旅客列車(chē)消耗備品定額管理不到位業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有做到定期上車(chē)實(shí)時(shí)調(diào)研，根據(jù)旅客列車(chē)客流量進(jìn)行旅客列車(chē)消耗備品定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，容易導(dǎo)致旅客列車(chē)上消耗備品定額標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，造成旅客列車(chē)消耗備品過(guò)多導(dǎo)致浪費(fèi)，或不足影響旅客列車(chē)生產(chǎn)服務(wù)質(zhì)量。2.旅客列車(chē)用材料管理電算化水平不足旅客列車(chē)用材料管理電算化水平不足，還存在著手工填寫(xiě)收料單和出庫(kù)單的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致填寫(xiě)錯(cuò)誤，核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。（五）旅客列車(chē)間接生產(chǎn)成本管理不到位1.辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)赓M(fèi)等間接費(fèi)用的成本管理僅僅局限于建立臺(tái)賬上，沒(méi)有對(duì)每月發(fā)生的辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)赓M(fèi)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。2.汽車(chē)短途運(yùn)輸費(fèi)成本沒(méi)有落實(shí)到每臺(tái)車(chē)上，沒(méi)有根據(jù)每臺(tái)的車(chē)的自身使用狀況分析該車(chē)預(yù)計(jì)每年發(fā)生多少費(fèi)用。（六）成本分析、預(yù)警機(jī)制不健全由于業(yè)務(wù)部門(mén)只按生產(chǎn)力布局的需要辦事，許多工作必須在短時(shí)間內(nèi)馬上完工，造成成本發(fā)生時(shí)無(wú)事前調(diào)研，存在事前缺乏分析控制，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)容易產(chǎn)生成本較高的投入或者產(chǎn)出較低的投入現(xiàn)象。同時(shí)成本預(yù)警機(jī)制不健全，成本控制乏力，容易導(dǎo)致生產(chǎn)資源不必要的浪費(fèi)。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)旅客列車(chē)成本管理的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理。1.每年進(jìn)行預(yù)算分劈，將預(yù)算分劈到每個(gè)部門(mén)。嚴(yán)格將實(shí)際支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。對(duì)因生產(chǎn)力布局調(diào)整無(wú)法解決的金額較大的列車(chē)生產(chǎn)成本支出，需及時(shí)上報(bào)增加預(yù)算的請(qǐng)示給上級(jí)主管單位，隨請(qǐng)示提供充分的依據(jù)，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后才能調(diào)整預(yù)算費(fèi)用支出。2.按照成本科目設(shè)置好科目負(fù)責(zé)人，將預(yù)算控制責(zé)任落實(shí)到每位科目負(fù)責(zé)人。凡超過(guò)各科目成本預(yù)算的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，實(shí)行單位負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度，實(shí)行“預(yù)算內(nèi)備案，預(yù)算外審批”制度，嚴(yán)格執(zhí)行“先有預(yù)算，后有支出”的預(yù)算管理紀(jì)律。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)、車(chē)隊(duì)、車(chē)間、財(cái)務(wù)科之間預(yù)算管理溝通、協(xié)調(diào)工作，優(yōu)先考慮生產(chǎn)性費(fèi)用支出，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用支出。堅(jiān)決杜絕無(wú)預(yù)算和超預(yù)算支出行為，對(duì)無(wú)預(yù)算和超預(yù)算的成本費(fèi)用安排，有權(quán)拒絕執(zhí)行，一律不得支付資金。3.加強(qiáng)分劈預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)分析月度成本費(fèi)用超支原因并嚴(yán)格進(jìn)行考核，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。（二）做好對(duì)旅客列車(chē)剛性成本的管理卡控。一是將員工的工資增長(zhǎng)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，控制好員工工資的增長(zhǎng)幅度。二是將業(yè)務(wù)外包的剛性成本單價(jià)，例如整備保潔單價(jià)上漲幅度控制在當(dāng)?shù)匚飪r(jià)上漲幅度內(nèi)，要加強(qiáng)對(duì)旅客列車(chē)整備保潔費(fèi)用單價(jià)的調(diào)研，將單價(jià)調(diào)增幅度嚴(yán)格控制在當(dāng)?shù)匚飪r(jià)上漲幅度內(nèi)，不得高于當(dāng)?shù)赜霉?yīng)付員工薪酬的平均水平。還有在委外洗滌列車(chē)作業(yè)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)列車(chē)臥具備品的管理，對(duì)列車(chē)臥具備品的污損程度來(lái)分類(lèi)，精心挑選，將列車(chē)臥具備品的洗滌劃分為需深度洗滌，需中度洗滌，和需輕度洗滌三類(lèi)，從而達(dá)到減少洗滌費(fèi)用的效果。（三）加強(qiáng)人工成本管理，樹(shù)立企業(yè)員工主人翁意識(shí)。加強(qiáng)人工成本管理，大力提倡使用春運(yùn)、暑運(yùn)和國(guó)慶黃金周等時(shí)期季節(jié)性用工或臨時(shí)用工。大力內(nèi)部挖潛人力，打破原工種，原崗位，做到崗位輪換，滿(mǎn)足春運(yùn)、暑運(yùn)和國(guó)慶黃金周等時(shí)期季節(jié)性用工或臨時(shí)性用工的需要。加強(qiáng)宣傳，樹(shù)立每一位員工主人翁意識(shí)，加強(qiáng)員工節(jié)約成本的意識(shí)。（四）加強(qiáng)列車(chē)直接生產(chǎn)成本中臥具備品和消耗品材料部分的管。1.加強(qiáng)材料采購(gòu)管理，通過(guò)鐵路物資采購(gòu)商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)，實(shí)行網(wǎng)上競(jìng)價(jià)采購(gòu)，中標(biāo)者得，壓縮控制成本費(fèi)用，降低采購(gòu)成本。2.加強(qiáng)物資定額管理，科學(xué)核定單位物資儲(chǔ)備定額、控制庫(kù)存、節(jié)約庫(kù)存資金。加強(qiáng)物資動(dòng)態(tài)管理，積極開(kāi)展清倉(cāng)查庫(kù)和積壓調(diào)劑。3.臥具備品的交接管理落實(shí)臥具備品交接制度，將材料、臥具備品管理制度落實(shí)到每個(gè)班組，每個(gè)責(zé)任人。遇材料、臥具備品丟失情況下嚴(yán)格按照賠償相關(guān)制度進(jìn)行賠償，并及時(shí)分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使旅客列車(chē)備品損耗率盡可能降到最低。4.想方設(shè)法盡可能地延長(zhǎng)旅客列車(chē)臥具使用壽命，實(shí)行階梯式輪流使用制度，首先保證三進(jìn)列車(chē)（進(jìn)京車(chē)、進(jìn)滬車(chē)、進(jìn)粵車(chē)）需求，其次長(zhǎng)途車(chē)，再次管內(nèi)車(chē)。旅客列車(chē)臥具顏色花紋盡量做到統(tǒng)一，便于在不同車(chē)次之間統(tǒng)籌安排使用。精心挑選，反復(fù)使用，實(shí)在無(wú)法使用時(shí)按規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)。5.加強(qiáng)旅客列車(chē)消耗備品的定額動(dòng)態(tài)定期分析。業(yè)務(wù)部門(mén)定期上車(chē)調(diào)研，根據(jù)不同旅客列車(chē)客流量的多少制定每趟旅客列車(chē)的消耗備品的定額，并根據(jù)淡季和旺季分別制定，定期下發(fā)到車(chē)班，以此有效地節(jié)約旅客列車(chē)成本。6.加強(qiáng)材料備品電算化管理，大力推廣使用材料物資管理系統(tǒng)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件配置，大力發(fā)展電算化管理，逐步減少直至完全取消手工填寫(xiě)收料單和用料單的現(xiàn)象，提高作業(yè)效率和準(zhǔn)確性。（五）加強(qiáng)間接費(fèi)用的管理。1.加強(qiáng)辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)獾乳g接費(fèi)用管理，做好實(shí)時(shí)監(jiān)控分析。年初將辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)獾荣M(fèi)用預(yù)算下達(dá)至各部門(mén)，嚴(yán)格將實(shí)際支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。充分利用鐵路辦公信息系統(tǒng)，盡量減少紙質(zhì)使用，如使用紙張時(shí)必須做到雙面打印，節(jié)約辦公費(fèi)用開(kāi)支。做好辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)獾膶?shí)時(shí)監(jiān)控使用量，定期分析，節(jié)約使用。對(duì)電梯、空調(diào)、洗衣房用鍋爐等重點(diǎn)耗能設(shè)備實(shí)行定時(shí)、定人控制，并根據(jù)工作量控制單位耗能。開(kāi)展節(jié)能宣傳活動(dòng)，使全體員工樹(shù)立節(jié)能意識(shí)，定期開(kāi)展節(jié)能監(jiān)督檢查。2.加強(qiáng)汽車(chē)日常管理。加強(qiáng)汽車(chē)日常管理，根據(jù)每臺(tái)車(chē)的實(shí)際使用狀況，對(duì)汽車(chē)用油、維修費(fèi)實(shí)行按車(chē)輛臺(tái)數(shù)限額管理等。（六）建立成本分析和預(yù)警應(yīng)對(duì)機(jī)制。建立成本分析和預(yù)警應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)成本的事前控制。應(yīng)從組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面來(lái)應(yīng)對(duì)。組織層面，成本管理制度是否健全。業(yè)務(wù)層面，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理。此外，還應(yīng)建立突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范成本處理程序。定期做好成本的動(dòng)態(tài)分析，加強(qiáng)成本管理。

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作者:郭北蕓 單位:廣深鐵路股份有限公司廣州客運(yùn)段