導(dǎo)語：如何才能寫好一篇系統(tǒng)審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［論文摘要］本文分析了信息系統(tǒng)環(huán)境下審計工作系統(tǒng)的功能特征、運作環(huán)節(jié)以及系統(tǒng)的構(gòu)成，介紹了系統(tǒng)測試的方法，以期提高審計信息化水平，提高審計效率和效果。

數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計信息管理中的廣泛運用，能為審計人員充分、有效、便利地提供信息，為滿足快捷決策需要奠定了基礎(chǔ)。其主要設(shè)計思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時可用的信息而建立的一個大的數(shù)據(jù)庫，其中存儲了所有審計數(shù)據(jù)。

一、審計工作系統(tǒng)的功能特征

在審計工作系統(tǒng)中，審計數(shù)據(jù)庫將信息按照主題來進行組織、管理、控制，審計系統(tǒng)對信息的組織、管理、控制方式一般具有以下特征：

1.一致性

不同來源的多種數(shù)據(jù)一旦進入數(shù)據(jù)庫，就必須按照統(tǒng)一的主鍵和結(jié)構(gòu)與編碼規(guī)則重新組合，因而在審計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息具有一致性的特點。當業(yè)務(wù)事件發(fā)生時，所有原始數(shù)據(jù)被適當加工成標準編碼的源數(shù)據(jù)，集成于一個邏輯數(shù)據(jù)庫(或數(shù)據(jù)倉庫)，而不是重復(fù)存儲于多個低耦合系統(tǒng)中。數(shù)據(jù)庫不只記錄符合會計事項定義的業(yè)務(wù)事件，而且記錄管理者想要計劃、控制和評價的所有業(yè)務(wù)事件，并且存儲業(yè)務(wù)活動中多方面的細節(jié)信息。任何授權(quán)用戶都可以通過數(shù)據(jù)庫所存儲的數(shù)據(jù)來定義和獲取所需的有用信息，這樣既能提供多種視圖驅(qū)動應(yīng)用所能提供的全部視圖，又能避免數(shù)據(jù)重復(fù)存儲和數(shù)據(jù)不一致的問題。此外，這種體系結(jié)構(gòu)還實現(xiàn)了信息處理的實時控制，數(shù)據(jù)庫中的處理單元在業(yè)務(wù)發(fā)生時捕捉業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，既能執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)劃和控制，又能校驗數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

2.時間變量

審計數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)鍵始終包括時間元素，數(shù)據(jù)保存的時間通常較長，具有作歷史比較和趨勢分析預(yù)測的長期數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)庫技術(shù)是將計算機應(yīng)用于數(shù)據(jù)管理而產(chǎn)生的一種新的技術(shù)，它僅是審計信息系統(tǒng)憑借的一種新的管理手段，對于數(shù)據(jù)庫的基本要素和管理對象——審計信息的源數(shù)據(jù)，并不是指沒有經(jīng)過任何加工的原始數(shù)據(jù)，而是在原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過了類似于會計流程中的原始憑證確認、統(tǒng)—會計科目標準編碼等加工后所形成的數(shù)據(jù)。

二、審計工作系統(tǒng)的運作環(huán)節(jié)

審計數(shù)據(jù)庫在審計工作系統(tǒng)的運作過程大致有如下4個重要方面：

1.數(shù)據(jù)獲取

獲取企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，記錄數(shù)據(jù)信息的功能和處理過程。根據(jù)審計人員的需要，對在數(shù)據(jù)庫中運算所需的數(shù)據(jù)通過一定的方式進行采集，可以得到企業(yè)完整而清晰的數(shù)據(jù)信息，選取和不斷更新數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的一致性，使審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不斷更新與補充，并使數(shù)據(jù)在審計信息系統(tǒng)內(nèi)部各部件之間可以溝通；利用現(xiàn)有系統(tǒng)的信息，確定從企業(yè)數(shù)據(jù)到審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模型所必需的轉(zhuǎn)化／綜合模式。生成審計信息數(shù)據(jù)，是進行審計工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，類似于傳統(tǒng)手工環(huán)境下的審計對象。審計信息系統(tǒng)上的財務(wù)信息不再是簡單的純文本傳統(tǒng)財務(wù)信息，它是特定協(xié)議標準格式，如超文本格式(HTML)的電子報表，所有數(shù)據(jù)只要點擊都可以被隨意移植使用。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸而來的電子報表按照一定的協(xié)議標準格式編制，也可以轉(zhuǎn)換成審計信息系統(tǒng)所需的數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)獲取環(huán)節(jié)，把這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計信息系統(tǒng)所能識別的形式，或直接采用被審計單位所提供電子數(shù)據(jù)加工出審計信息系統(tǒng)想要的形式。

2.數(shù)據(jù)管理

此環(huán)節(jié)包括會計信息庫和用戶信息庫兩部分，前者主要依據(jù)數(shù)據(jù)庫技術(shù)進行管理，注重于對信息的分類、組織、維護、檢索等，對存儲的數(shù)據(jù)建立模型，通過數(shù)據(jù)模型來對信息進行保存和管理；后者主要包括有關(guān)用戶個性特征的信息，個性特征數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計是這部分的關(guān)鍵問題，決定了個性化信息服務(wù)系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣，也是實現(xiàn)信息服務(wù)自動化和智能化的關(guān)鍵。通過將各種數(shù)據(jù)裝入數(shù)據(jù)管理庫之中，生成必需的、能為審計人員所直接使用的數(shù)據(jù)管理庫，或通過其他方法為審計人員提供查詢工具，以便審計人員能方便地從數(shù)據(jù)管理庫中獲取所需的信息，并可以通過一定的形式將其輸出。生成審計工作所需的數(shù)據(jù)管理庫包含各種審計計算底稿、審定表、審計報告、管理建議書等信息的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫，并形成與其他部件進行聯(lián)系的橋梁。

3.分析推理

這是審計信息系統(tǒng)中對信息流進行控制的核心，其主要功能是接受審計人員通過審計信息系統(tǒng)傳來的信息需求，判斷需求指向的是已存在的信息，還是不存在的信息，或者是哪一層次的信息。對已存在的信息可直接調(diào)出并通過用戶瀏覽器予以顯示，對不存在的信息需要進行記錄，并判斷是否經(jīng)適當可行的計算或處理即可提供，如是，則進行計算處理并顯示；否則，作為遺留問題提示進行特別設(shè)置處理。此環(huán)節(jié)是審計工作數(shù)據(jù)庫的主要組成部分之一，可以利用采集到的數(shù)據(jù)信息，根據(jù)程序設(shè)置，推斷出審計人員工作需要的可能解；提供方便的審計分析模塊。

4.解釋報告

審計軟件可以提供審計報告生成功能，審計人員可以通過它選擇具體的信息項目、類型和表達形式，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置報告模式。模式中列有會計系統(tǒng)中與要素模塊相應(yīng)的數(shù)據(jù)項目，模式中的項目與含有多種會計方法的對話框或序列框相聯(lián)，以便審計人員選擇他們需要的會計方法來處理其選擇的信息項目。（2）初始選擇。在生成報告時，現(xiàn)行的會計準則和法規(guī)作為初始選擇存放在對話框架或子對話框中。如不進行任何選擇，審計人員可以得到一份通用的標準的審計報告。（3）選擇項目。除初始選擇以外，模式報告還提供可選擇項目來滿足審計人員不同的信息報告要求，這些選擇項目可以是會計準則和法規(guī)、會計計量和估價方法、財務(wù)信息與非財務(wù)信息的類型、報告的頻率、范圍、使用的語言、形式等，提供可選擇項目能夠增強交互性相對化特征，既能滿足審計人員的特殊信息報告需要，又能減少報告使用人員的信息負擔。（4）幫助功能?？梢圆扇?種方式：自動顯示專業(yè)技術(shù)概念解釋；在對話框中提供環(huán)境敏感幫助；一個全面的包括如何應(yīng)用更復(fù)雜的會計技術(shù)和方法的目錄。幫助功能可以避免審計人員和報告使用者有限的時間被信息的多樣化這種無實際意義的工作浪費，有利于及時、準確、有效地尋找有用信息，提高對信息的利用效率。

三、審計工作系統(tǒng)的組成及內(nèi)容

1.審計項目管理部分

通過建立審計項目管理組件，對每一個被審計項目的各方面情況進行記錄并生成電子檔案，可以讓審計人員更方便地查閱、了解被審計單位的情況，讓審計項目的新進人員可以更快熟悉工作；可以建立審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確審計人員的工作職責。2.審計法規(guī)管理部分

可以自動檢查有關(guān)處理是否合法合規(guī)，能完成法規(guī)資料的錄入、修改、刪除、檢索、打印等功能。檢索功能不僅可以為用戶按各種條件查找審計法規(guī)的目錄，而且可以根據(jù)目錄查找法規(guī)全文，可以按要求摘要其中的內(nèi)容并打印輸出。審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫也可以單獨成為一個軟件，現(xiàn)已成功地應(yīng)用于審計工作第一線，是我國目前開發(fā)和應(yīng)用較成功的專項審計軟件之一。

3.審計操作管理部分

審計操作管理的功能：（1）參考功能。提供計算機審計中常用的工具、手段、可使用的審計程序，其主要內(nèi)容有：審計環(huán)境建立、查詢、抽樣、匯總與計算、排序與分類、財務(wù)與效益分析、編制與輸出工作底稿、打印各類審計文件等。（2）圖像處理功能。通過對圖像顯示參數(shù)的設(shè)置，可以使審計結(jié)果以圖表的形式表達出來，可以讓內(nèi)部審計人員直觀地了解被審計單位的情況。（3）底稿處理功能。能完成審計工作底稿及有關(guān)參數(shù)和數(shù)據(jù)的增、刪、改等維護工作。針對計算機系統(tǒng)還能自動查找、計算、輸入底稿所需數(shù)據(jù)，并按格式打印，針對手工系統(tǒng)則可以提示審計人員輸入有關(guān)數(shù)據(jù)，并進行計算性復(fù)核。

4.專用程序管理部分

對于一些需要對外報送資料的項目，尤其是需要送交政府部門的項目，有的政府部門可能提供了單獨的審計軟件，或者需要單獨配備專用的審計功能，以滿足政府部門的數(shù)據(jù)需要。還有的審計項目因數(shù)據(jù)量大，牽涉面廣，并且各被審計單位的情況又不盡一致，為了對這些項目進行有效的審計，也需要針對每個項目的不同情況，單獨配備專用的審計功能，以滿足審計工作的要求。

四、審計工作系統(tǒng)的測試方法

1.現(xiàn)場交易選擇測試數(shù)據(jù)

對被審計單位的現(xiàn)場交易作標記輸入到應(yīng)用程序中，把帶標記的交易當作測試數(shù)據(jù)。采用這種方法，應(yīng)用程序中必須有特定的計算機程序能夠識別出帶標記的交易，并且使這些交易既要更新應(yīng)用系統(tǒng)的主文件，同時也要更新做檢測用的虛擬實體?，F(xiàn)場交易作標記選擇和識別帶記號的交易測試數(shù)據(jù)有多種策略：第一，在源文件中或屏幕布局中包含一個專門的標識字段，用來表示一筆交易既為正常交易又為帶記號交易。由審計人員來選擇確定對哪些現(xiàn)場交易作標記，所選交易的特征可以與測試數(shù)據(jù)的設(shè)計相一致，也可以根據(jù)制定的抽樣計劃進行選擇。第二，在應(yīng)用系統(tǒng)的程序中嵌入審計軟件模塊，利用審計軟件來選擇交易并給交易加標記使其成為帶記號交易。第三，在應(yīng)用系統(tǒng)中嵌入抽樣程序，抽樣程序具有根據(jù)抽樣計劃給交易作標記，并使其成為帶記號交易的功能。不論采用何種策略，應(yīng)用系統(tǒng)中必須有相應(yīng)的處理程序，專門處理帶標記的交易。

2.自行設(shè)計測試數(shù)據(jù)

自行設(shè)計測試數(shù)據(jù)是將測試數(shù)據(jù)與現(xiàn)場交易數(shù)據(jù)一同輸入應(yīng)用系統(tǒng)。采用這種方法，審計人員應(yīng)當根據(jù)所要使用的測試數(shù)據(jù)特征設(shè)計并創(chuàng)建測試數(shù)據(jù)。自行設(shè)計測試數(shù)據(jù)的優(yōu)點是覆蓋面廣，可全面測試系統(tǒng)；但設(shè)計和建立測試數(shù)據(jù)要花費一定的時間和費用。筆者認為，應(yīng)用程序進行檢測時，首先要在應(yīng)用程序的文件中建立一個虛擬實體，并讓應(yīng)用程序處理該實體的審計測試數(shù)據(jù)。如果應(yīng)用程序是工資系統(tǒng)，可在其數(shù)據(jù)庫中建立一個虛擬的職員資料庫；如果應(yīng)用程序是存貨系統(tǒng)，可在其數(shù)據(jù)庫中建立一個虛擬的存貨項目。將帶標記的實際數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)一同輸入應(yīng)用程序和審計軟件進行處理，通過將應(yīng)用程序?qū)?shù)據(jù)處理的結(jié)果同審計軟件處理的結(jié)果進行比較，可確定應(yīng)用程序的處理和控制功能是否恰當、可靠。當應(yīng)用程序非常龐大或復(fù)雜時，全面追蹤通過系統(tǒng)的不同執(zhí)行路徑會有一定難度，審計人員對交易進行審查時，可以在應(yīng)用系統(tǒng)的重要處理發(fā)生點嵌入軟件，當交易通過不同處理點時，嵌入軟件可捕捉交易的過程。為證實不同關(guān)鍵點的處理，審計人員使用軟件捕捉交易的前后過程，通過檢驗前后過程及其變換，評價交易處理的真實性、準確性和完整性。

主要參考文獻

［1］WayneMoreandDavidHendrey．ITAuditRenewal［J］.InternalAuditor，l999，（4）：17.

篇2

1.內(nèi)部審計重要性認識不足。

筆者對廣西教育系統(tǒng)部分高校調(diào)查了解，結(jié)果表明：只有一半的高校設(shè)立審計部門，這其中有三分之一是與紀檢、監(jiān)察合署辦公；審計人員大部分是從財務(wù)崗位勸退轉(zhuǎn)型的，一部分審計人員還兼任學校其他管理崗位。調(diào)查顯示：某些校領(lǐng)導(dǎo)認為公立高校屬于全額撥款預(yù)算單位，不象企業(yè)存在風險問題，內(nèi)審工作可有可無，沒必要設(shè)立獨立部門和配備專職專業(yè)人員。

2.內(nèi)部審計信息化水平過低。

由于受到環(huán)境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發(fā)展遠遠落后于會計信息化。比如廣西教育系統(tǒng)的財務(wù)部門基本上采用會計電算化軟件，業(yè)務(wù)部門采用信息管理系統(tǒng)，這些信息技術(shù)比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應(yīng)的審計部門主要采用手工審計，計算機起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數(shù)高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向的財務(wù)收支審計，根本無法滿足現(xiàn)代風險社會和現(xiàn)代科學技術(shù)進步對內(nèi)部審計的基本要求，無法進行涉及各種環(huán)境因素的綜合風險分析及防范。

3.內(nèi)部審計制度建設(shè)不到位。

盡管審計署2007年以來了《國家審計數(shù)據(jù)中心基本準則》和一系列專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規(guī)范要素而完成了計算機審計方法體系的標準規(guī)范工作，但是各施各法的內(nèi)部審計執(zhí)法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業(yè)安全性、科學性、審計證據(jù)可靠性及審計報告恰當性等背后的各種審計風險。信息化背景下內(nèi)部審計工作環(huán)境發(fā)生了根本變化，工作中出現(xiàn)的新情況新問題，因計算機審計的范圍、目標、程序、技術(shù)、方式等缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定而導(dǎo)致在審計實踐中遇到了很多的障礙。

4.內(nèi)部審計風險更趨復(fù)雜化。

在信息技術(shù)普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計核算電算化以及內(nèi)部審計信息化。這種背景下內(nèi)部審計，審計環(huán)境更趨復(fù)雜化，審計數(shù)據(jù)采集難度、審計證據(jù)的充分性、信息系統(tǒng)的成熟度與安全性、審計人員掌握計算機專業(yè)知識與技能的熟練度等審計因素，均有可能使得審計風險在審計業(yè)務(wù)發(fā)生前就已經(jīng)產(chǎn)生或存在。

二、內(nèi)部審計風險防范措施建議

1.與時俱進，更新理念。

對于內(nèi)部審計的負責部門，應(yīng)做好內(nèi)部審計制度建立和完善工作，形成完備的內(nèi)部審計制度體系，避免出現(xiàn)以領(lǐng)導(dǎo)的意圖作為內(nèi)部審計工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內(nèi)部審計的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統(tǒng)的查錯防弊到現(xiàn)在的價值增值管理服務(wù)的內(nèi)部審計內(nèi)涵。

2.重視技術(shù)，堅持創(chuàng)新。

隨著信息時代的迅猛發(fā)展，內(nèi)部審計人員的工作理念必須隨著內(nèi)部審計標準、審計方式、審計手段、人員要求、審計目標等變化而與時俱進，必須從傳統(tǒng)的手工作業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代內(nèi)部審計的辦公自動化系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)的信息化軌道上來，實現(xiàn)由財務(wù)控制逐步向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，以計算機及其軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、集成技術(shù)、數(shù)據(jù)管理為依托，重視科技知識與技能在創(chuàng)新內(nèi)部審計方法上的作用。

3.完善制度，健全體系。

廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作應(yīng)盡快研究制訂適應(yīng)本地本系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀的、統(tǒng)一的審計準則和標準，這些準則和標準應(yīng)當包括內(nèi)部審計工作標準、風險評估、系統(tǒng)評價、內(nèi)控評價、人員資質(zhì)以及審計技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)流程等方面的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)規(guī)范和管理體系。不僅僅從戰(zhàn)術(shù)上對廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部制制度進行健全性和符合性測試，繼而識別風險并進行有效防控，而且要強調(diào)審計戰(zhàn)略，應(yīng)慮廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部的各種環(huán)境因素，強調(diào)財務(wù)審計與績效審計等多種審計模式融合成一個整體體系，以達到審計工作的效率性和效果性。

4.強化培訓，打造隊伍。

廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作質(zhì)量很大程度上取決于所打造的內(nèi)審隊伍的綜合素質(zhì)。培養(yǎng)滿足廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作要求的、財審專業(yè)知識與實踐經(jīng)驗和計算機技能交融的復(fù)合型內(nèi)部審計人才尤為重要。應(yīng)通過多種途徑培養(yǎng)和培訓內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與能力，諸如加強審計理論研究及其成果轉(zhuǎn)化，以科研促進審計實踐，理論研究指導(dǎo)審計實務(wù)，并進行考核評價，以適應(yīng)時代對內(nèi)審人員的基本要求。

5.注重分工，強調(diào)效率。

根據(jù)亞當.斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作可以充分利用社會優(yōu)質(zhì)的專業(yè)審計資源如審計中介機構(gòu)，將部分風險程度高以及我們力所不能及的業(yè)務(wù)項目（如大型基建審計項目或者是巨額融資項目等審計成本高相對較高、專業(yè)分工相對專業(yè)的審計業(yè)務(wù)實行內(nèi)部審計外部化，外包給社會專業(yè)機構(gòu)，不但可以轉(zhuǎn)移和規(guī)避審計風險，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和公信力，而且可有效提高審計質(zhì)量與效率。

三、結(jié)語

篇3

一、電子商務(wù)系統(tǒng)審計的必然性和必要性

在商業(yè)活動實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化之前，采購是面對面或通過紙質(zhì)文件進行的，有跡可查，即使是電子交易，其設(shè)備結(jié)構(gòu)是專用的，一般只限于已知用戶使用，任何外部用戶必須是已知的、身份明確的、可追蹤的；系統(tǒng)通常是主機結(jié)構(gòu)方式，相對易于監(jiān)督、控制和審計。與傳統(tǒng)商業(yè)相比，萬維網(wǎng)客戶/服務(wù)器系統(tǒng)的特點是高度分散，資源共享、服務(wù)分散、顧客透明度高等，而電子商務(wù)的運作速度更快、業(yè)務(wù)循環(huán)周期更短、風險更大、更高程度地依賴于技術(shù)。電子商務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)基礎(chǔ)和市場的快速變化意味著傳統(tǒng)的衡量方法已不再適用于企業(yè)的某些資產(chǎn)，財務(wù)報告不能充分提供企業(yè)的狀況和價值方面的信息，特別是網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的無形資產(chǎn)，如商譽、客戶忠誠度和滿意程度等這些產(chǎn)生長期價值的關(guān)鍵資產(chǎn)。核實確認這類資產(chǎn)價值的困難在于缺乏足夠的歷史數(shù)據(jù)、合適的參照標準、先進的實踐經(jīng)驗以及對網(wǎng)絡(luò)的各種威脅和概率的準確估算。企業(yè)管理層以及公眾都需要尋找能夠用以表述網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的可信度、安全性及其他資產(chǎn)價值的方法，需要一些新的核查和審計方法，更有效地評價無形資產(chǎn)，如知識、品牌等。因此，電子商務(wù)系統(tǒng)審計就成為歷史的必然。由于，電子商務(wù)的可靠性、適用性、安全性和性能等方面受到的威脅或存在的風險，都可能會影響其生存和發(fā)展。風險因素包括：商業(yè)信息的泄露、智能財產(chǎn)的不當使用、對版權(quán)的侵犯、對商標的侵犯、網(wǎng)絡(luò)謠言和對信譽的損害等。因此，進行必要和客觀的審計，才會使董事會、審計委員會、高級管理層對電子商務(wù)系統(tǒng)的安全運作和效益滿意和放心。

二、網(wǎng)絡(luò)風險和風險管理

網(wǎng)絡(luò)風險如同自然災(zāi)害一樣不可預(yù)見。風險管理的關(guān)鍵在于風險評估，風險評估就是要分析和衡量風險事件發(fā)生的概率及后果，引起風險的因素及其關(guān)聯(lián)因素，出現(xiàn)風險的關(guān)鍵點采取什么方法能夠減緩風險，風險出現(xiàn)造成后果如何，以及評價管理層是否履行了應(yīng)有的職業(yè)審慎進行防范和控制。同時在評估中還要為各項因素設(shè)計評價比率，計算各種風險的影響后果，根據(jù)影響和后果排序，對高風險因素作進一步的分析。

通過風險評估，可以認識到潛在風險（威脅）及其影響，以便對高風險領(lǐng)域作一些防范、檢測、控制、減緩和恢復(fù)的工作計劃和安排。這些計劃和安排應(yīng)涵蓋對各項控制成本，主要是指接受、避免、轉(zhuǎn)移、監(jiān)測成本的分析以及各項工作的先后次序。

三、電子商務(wù)系統(tǒng)審計中網(wǎng)站的合法性證明

網(wǎng)絡(luò)終端用戶都會關(guān)注網(wǎng)站是否來自一個真實的、可靠的機構(gòu)，提供的信息是否準確真實，機構(gòu)背景是否正當合法，個人信息的隱私權(quán)是否得到保護等。所謂隱私權(quán)是指對個人的數(shù)據(jù)/信息的搜集必須合法、公平，必須用于某一特定、公開的目的，必須取得該個人的同意并受到保護，本人必須有權(quán)進入系統(tǒng)進行修改或刪除，信息的越域流動和將來的使用、披露必須予以安全保證和限制等。

解決這些網(wǎng)站合法性問題的途徑之一就是由一公證機構(gòu)提供可靠的證明，以使網(wǎng)絡(luò)終端用戶能對網(wǎng)站提供的電子商務(wù)放心。如Verisign，TRUSTe，BBBOnline，WebTrust，SysTurst等都是具有良好的信譽并且提供證明-查證服務(wù)的專業(yè)組織機構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)終端用戶可以通過查詢這些公證機構(gòu)的記錄，獲得確認被訪問網(wǎng)站的名稱、有效狀態(tài)、服務(wù)器標識等信息。

四、內(nèi)部審計和電子商務(wù)系統(tǒng)審計

美國注冊會計師協(xié)會對“核實查證”的定義是“提高決策者所需要信息的質(zhì)量或內(nèi)容的獨立性專業(yè)服務(wù)。”其審計原則是保證系統(tǒng)的可用性、安全性、真實完整性和持續(xù)性，建議對系統(tǒng)安全性和真實完整性方面存在的控制點進行檢查、評價和測試。并盡量在今后采用合適的審計標準對信息技術(shù)進行審計。不同于以年度為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)外部審計，電子商務(wù)的實時性要求審計人員應(yīng)對其進行連續(xù)不斷的評估，按特定的審核標準對已發(fā)生的交易進行追蹤，而系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的自動登錄記錄可作為相應(yīng)的審計軌跡，在系統(tǒng)內(nèi)部實施對事件監(jiān)督和控制。

盡管當前許多人認為核實查證通常與外部審計人員相關(guān)，內(nèi)部審計人員則在公司內(nèi)部出具審計報告。然而，國際內(nèi)部審計師協(xié)會對電子商務(wù)系統(tǒng)審計的要求則是：審計控制目標主要是審計財務(wù)報告制度、經(jīng)營的效益和效率、合規(guī)性和保護財產(chǎn)安全等方面。審計模式應(yīng)該建立在系統(tǒng)的可用性、容量、功能、保護和可靠性的基礎(chǔ)上。例如，內(nèi)部審計對網(wǎng)絡(luò)企業(yè)控制水平的獨立評價，使得客戶了解到企業(yè)提供的數(shù)據(jù)將不會被有意或無意地濫用。再如，企業(yè)目標是建立電子商務(wù)以降低成本、提高市場占有率，那么電子商務(wù)風險是隨著網(wǎng)絡(luò)交易的增加而增加，以至于不能確保交易的安全性或分辨用戶的可靠性，因此，所需要的控制就是對用戶的真實性進行確認以及對通訊信息進行加密。

電子商務(wù)系統(tǒng)審計的成功與否在于審計人員是否掌握相關(guān)的技術(shù)知識，了解商業(yè)風險及風險管理策略，是否有現(xiàn)成的策略隨時應(yīng)付出現(xiàn)的風險。因此，作為一個成功內(nèi)部審計人員應(yīng)了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，以服務(wù)為宗旨并努力增值，積極提高專業(yè)技能，關(guān)注系統(tǒng)的效率和效益，建立對電腦領(lǐng)域發(fā)展的職業(yè)敏感性。

篇4

1.1控制點位統(tǒng)計設(shè)計完成后，進行控制點位的統(tǒng)計與規(guī)劃，如表1所示。表格中間部位表示信號類型，分為DI/DO/AI/AO四種基本形式；左側(cè)為各系統(tǒng)設(shè)備的控制內(nèi)容；右側(cè)為設(shè)備的接入點。通過此表，可以清晰地看出各系統(tǒng)點位分布和數(shù)量多少，便于點位分配及程序編制。

1.2控制器、I/O模塊及傳感器類設(shè)備的選擇在電子凈化廠房的空調(diào)自控系統(tǒng)中，通常選擇DDC或PLC作為控制器?？刂破髦饕鶕?jù)運算功能、控制功能、通信功能、編程功能、診斷功能和處理速度等特性進行選擇。I/O模塊的選擇：開關(guān)量輸入模塊主要考慮輸入信號的類型及電壓等級；開關(guān)量輸出模塊主要考慮驅(qū)動能力和同時接通輸出點的數(shù)量；模擬量模塊主要考慮分辨率及轉(zhuǎn)換精度、I/O點的電流電壓類型等。傳感器類設(shè)備：傳感器類設(shè)備種類繁多，結(jié)構(gòu)和原理也千差萬別；在選擇時主要根據(jù)監(jiān)測對象和環(huán)境，但同時也要兼顧其靈敏性、穩(wěn)定性和測量精度等要素。特別注意：（1）在控制器的CPU模塊和I/O模塊都選定后，還應(yīng)校核CPU模塊的電流驅(qū)動能力是否在正常范圍內(nèi)，如果超過其負載能力，還需對已選模塊進行調(diào)整；（2）在總點數(shù)滿足控制要求的前提下，預(yù)留15%～20%的點位余量，這樣不僅可以為增設(shè)預(yù)留，也可在控制點信號故障或損壞時，以備更換之需。

1.3控制柜內(nèi)接線圖的設(shè)計以上工作完成后，就需要對控制柜柜體、元器件布置、內(nèi)部接進行設(shè)計，主要以滿足接線、元器件更換、系統(tǒng)設(shè)備調(diào)試及美觀的需要為原則。

2自控儀表安裝部分

空調(diào)自控系統(tǒng)安裝及調(diào)試過程中，經(jīng)常出現(xiàn)測試點測試結(jié)果不準確的情況，耗費大量的時間和精力，不僅影響工程的進度，而且造成大量的經(jīng)濟損失。

2.1合適的儀表選型在儀器、儀表選型的時候，不僅需要了解設(shè)計院的設(shè)計要求及型號，還需要對儀器、儀表現(xiàn)場的安裝位置、測量精度、量程等要求進行了解，才能選出最適合的儀表型號，以滿足設(shè)計、使用的要求。如，本項目中，原設(shè)計的溫度傳感器PT100插入深度均為100mm，而冷熱水供水管道直徑均在300mm以上，插入深度僅僅100mm，導(dǎo)致測量的介質(zhì)不能夠很好的把熱傳導(dǎo)給溫度傳感器，造成溫度測量偏差。因此，此處選用的溫度傳感器PT100其插入深度須在150mm以上，才能保證測量的準確性。

2.2選擇正確的安裝位置儀表的安裝位置也會嚴重影響測試的準確性。以電磁流量計的安裝為例，必須保證滿管的測量狀態(tài)及確保前5倍管徑后2倍管徑的直管段。其安裝位置選擇如圖1、圖2、圖3所示。以上3張圖中劃╳的就是錯誤的安裝位置，其測量結(jié)果必然不準確，在管道施工時我們就應(yīng)該考慮清楚相應(yīng)的安裝位置。在圖1、圖2、圖3中畫╳的位置安裝流量計，由于所處的位置很有可能會產(chǎn)生管道水流不滿的情況，那么測量出來的流量就不準確，在圖1、圖2、圖3中選擇在相應(yīng)的沒有畫╳的位置安裝流量計，其水流就可以保證一直都是滿水流動的，這樣測出的流量才會準確。本項目中原設(shè)計定壓補水控制閥的壓力傳感器安裝在截止閥和水泵之間，這就造成了水泵運行時壓力正常，而當水泵停止運行時，水壓就降為零，造成了自動控制的失控。因此每一種儀表安裝時，都應(yīng)符合各自的安裝要求，避免空調(diào)自控系統(tǒng)儀表在安裝過程中出現(xiàn)隨意性，從而增加調(diào)、測試的難度。

2.3注意儀表輔件的安裝在空調(diào)自控系統(tǒng)安裝中，往往容易忽視了儀表輔件的安裝，致使儀表測試不準確。如，本項目中，空調(diào)熱水（HW）回水管溫度傳感器在小管徑上安裝，因為插入深度的不夠，使得探頭與介質(zhì)的熱交換有效面積不夠，造成測量數(shù)據(jù)不準確，為了達到插入深度的要求，我們就必須安裝擴大管，如圖4所示。

2.4控制電纜的敷設(shè)及選型在空調(diào)自控系統(tǒng)項目中，控制電纜通常選用RVV/RVVP型或KVVR/KVVRP型，兩種形式的控制電纜在使用上沒有太大區(qū)別。數(shù)字量/開關(guān)量信號通常選用RVV/KVVR（非屏蔽型），而模擬量/通訊信號則需選用RVVP/KVVRP（屏蔽型）。對可用非屏蔽線的場合，亦可用屏蔽線；但對于需用屏蔽線的場合，不可使用非屏蔽線?？刂齐娎|的橋架必須與強電橋架分開，以減少周圍環(huán)境的影響，達到測量準確的目的。同時做好電纜路徑的規(guī)劃，由于在空調(diào)自控系統(tǒng)中大量使用了變頻技術(shù)，故在路徑規(guī)劃中盡量走捷徑，以減少信號的損耗。

2.5規(guī)范接地在空調(diào)自控系統(tǒng)施工中，往往會把PLC柜或DDC柜安裝在變頻柜的旁邊，如果不把好接地關(guān)，將會對模擬量信號產(chǎn)生很大的干擾，有時甚至會產(chǎn)生只有報警而沒有報警記錄的現(xiàn)象。在施工中，應(yīng)嚴格要求把變頻器與PLC控制回路分別單獨接地，并保證模擬量信號線的屏蔽層有一端接地，避免屏蔽層產(chǎn)生靜電而影響信號的穩(wěn)定或擊穿電纜。另外，如變頻器與電機間接線距離較長，連接電纜的高次諧波會產(chǎn)生電磁干擾，對變頻器和周邊設(shè)備產(chǎn)生不利影響，因此為減少變頻器的干擾，需對變頻器的載波頻率進行調(diào)整。通過多種不同抗干擾的手段，以保證模擬量信號的傳輸平穩(wěn)，從而確保空調(diào)自控系統(tǒng)的運行穩(wěn)定。

3結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞 論文題目審核；論文評選；評選流程

中圖分類號：TP3 文獻標識碼：A 文章編號：1671-7597（2014）14-0023-02

近年來，信息技術(shù)公司作為大慶油田的最大的信息技術(shù)密集型單位，為了推進中國石油油氣生產(chǎn)信息化建設(shè)，按照《中國石油“十二五”信息技術(shù)總體規(guī)劃》要求，信息技術(shù)公司每年都會承載大量的信息項目的研發(fā)任務(wù)。在這些項目中，技術(shù)人員們付出了他們艱辛的勞動，同時也取得了眾多技術(shù)革新成果。因此，為了切實貫徹落實信息技術(shù)公司科技發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司核心競爭力并穩(wěn)步推進公司科技進步與技術(shù)水平，及時地將這些成果進行匯總、評審，能夠更加有效地提高技術(shù)人員的勞動熱情與科技創(chuàng)新精神。

技術(shù)論文評審是提升公司科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的一項重要工作，由于涉及到的人員、部門較多并且工作量較大，因此傳統(tǒng)的人工評審方式已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代化的管理要求。隨著軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進步，設(shè)計出一套技術(shù)論文評審系統(tǒng)顯得尤為必要，既提高了論文評審的工作效率和工作規(guī)范性，還保證了評審工作的公平、公正和公開。

1 系統(tǒng)整體設(shè)計

1.1 系統(tǒng)需求分析

1.1.1 技術(shù)可行性

隨著中國石油油氣生產(chǎn)信息化程度的不斷推進、深入，大慶油田信息技術(shù)公司軟件開發(fā)組近年來圓滿完成了多個重大軟件信息項目的開發(fā)任務(wù)并擁有眾多優(yōu)秀的程序研發(fā)人員和成熟的技術(shù)手段，所以在技術(shù)上完全可以勝任。

1.1.2 經(jīng)濟可行性

從項目所需費用和經(jīng)濟效益上看是可行的。論文評審系統(tǒng)無須再次投資相關(guān)硬件設(shè)備，完全可以依靠公司內(nèi)部已有硬件環(huán)境作為平臺支撐；系統(tǒng)所需的軟件開發(fā)工具簡單并且易于

維護。

另外，在以往的論文審核過程中需要提交大量的紙質(zhì)的論文手稿，一旦在論文中出現(xiàn)一些不必要的失誤，如：標點缺失，格式不符、語義不暢的情況，通常會重新修改論文并打印，這樣就造成了打印紙的大量浪費，與我們黨倡導(dǎo)的“建設(shè)節(jié)約型社會”相不符，同時也不利于環(huán)境保護。

因此對于信息技術(shù)公司來說，開發(fā)技術(shù)論文評審系統(tǒng)是可行的，同時也是必要的。

1.1.3 管理可行性

管理上的可行性是指，隨著信息時代的不斷發(fā)展、進步和人員的計算機素養(yǎng)的極大提高，對于計算機系統(tǒng)的基本操作和相應(yīng)系統(tǒng)的維護都有了一定的基礎(chǔ)，因此從管理角度來講是可以做到的。

1.1.4 業(yè)務(wù)流程分析

業(yè)務(wù)流程圖如圖1所示。

1.2 系統(tǒng)總體架構(gòu)

論文評審系統(tǒng)采用基于Web的B/S三層體系結(jié)構(gòu)模式?？蛻舳藶g覽器發(fā)出請求，由服務(wù)器端來完成如數(shù)據(jù)請求、加工、結(jié)果返回以及動態(tài)網(wǎng)頁生成等全部工作。系統(tǒng)應(yīng)用B/S結(jié)構(gòu)，服務(wù)器將承載更多的工作，并且能夠簡化客戶機的工作量。B/S三層體系結(jié)構(gòu)將業(yè)務(wù)邏輯進行封裝，提高軟件的復(fù)用度和可維護性。

1.3 系統(tǒng)功能設(shè)計

根據(jù)對相關(guān)用戶功能的解析，本系統(tǒng)主要劃分為以下幾個主要功能模塊：①員工模塊；②員工所在主管科技領(lǐng)導(dǎo)模塊；③科技發(fā)展部管理人員模塊；④評委模塊。

1.3.1 系統(tǒng)初始化

1）科技發(fā)展部管理人員。

2）各級單位主管科技領(lǐng)導(dǎo)。

3）評委人員。

1.3.2 公共功能

1）用戶登錄（Web登錄）。

2）修改個人信息。

1.3.3 員工模塊

1）員工提交論文題目。

2）論文選題結(jié)果查看（選題結(jié)果是否與其他人沖突，是否選上論文題目）。

3）查詢論文的最終評審結(jié)果。

1.3.4 各級單位主管科技領(lǐng)導(dǎo)模塊

1）在本單位員工提交的論文題目系統(tǒng)審核通過后，在對論文的內(nèi)容等方面進行初審（主要內(nèi)容包括：文章是否緊緊圍繞信息通信行業(yè)及公司發(fā)展戰(zhàn)略；是否有實用性、針對性、革新性、前瞻性；字體、排版等是否符合要求）。

2）初審論文。

①初審?fù)ㄟ^，論文向信息技術(shù)公司科技發(fā)展部推薦提交；同時按照文章的內(nèi)容對論文進行初次分類；

②初審未通過，提交備注意見，通知本單位員工修改并重新提交審核。

1.3.5 科技發(fā)展部模塊

1）管理各級注冊用戶。

2）向各級單位主管科技領(lǐng)導(dǎo)下達公司進行“評審論文”的通知。

3）對各級單位推薦的論文在內(nèi)容等方面進行二審。

4）二審論文。

①二審?fù)ㄟ^，論文設(shè)置成“進入待評審階段”；②二審未通過，提交備注意見，通知各級單位主管科技領(lǐng)導(dǎo)修改并重新提交；③當所有論文都進入待評審階段，通知評委組進行評審

打分。

5）所有評委評分結(jié)束后，系統(tǒng)會自動按分數(shù)高低將論文進行排列顯示，按照名次先后設(shè)置不同的獎項，并通知論文作者獲獎情況，同時將獲獎文章存入數(shù)據(jù)庫備案。

6）通過網(wǎng)站向全公司展示獲獎?wù)撐?，進行技術(shù)交流。

1.3.6 評委模塊

1）論文按照匿名隨機分配給評委組，由評委進行打分，打分后按照“去掉一個最高分，一個最低分，取平均值”的原則由系統(tǒng)即時計算出該論文的分數(shù)。

2）當論文有爭議時，可以申請全體評委復(fù)評。

2 未來展望

大慶油田信息技術(shù)公司論文評審系統(tǒng)提高了論文評審的現(xiàn)代化管理水平，真正實現(xiàn)公開公平、簡單易行、效能提升的論文評審管理。本次論文系統(tǒng)采用了先進的計算機軟件技術(shù)與科學嚴謹?shù)脑u審管理相結(jié)合的方式，實現(xiàn)了精簡工作流程、提高工作效率、管理規(guī)范化的目標，對科技技術(shù)信息化建設(shè)等有著重要的意義和深遠的影響。同時可向全油田推廣這套系統(tǒng)，全面提升油田信息化水平。

參考文獻

[1]許淳熙.論文評審的歷史考察[J].自然辯證法研究，2004（08）.

篇6

寫作畢業(yè)論文是學生在校學習期間的重要實踐環(huán)節(jié)之一，是實施財務(wù)管理專業(yè)教學計劃，實現(xiàn)培養(yǎng)目標的必不可少的實踐環(huán)節(jié)；是對學生學業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結(jié)合的最后一次重要的訓練。這對于保證教學質(zhì)量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設(shè)計）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務(wù)的完成。

二、畢業(yè)論文（設(shè)計）可選擇三種類型：

1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設(shè)計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計。

3、調(diào)研報告：對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況，進行調(diào)查研究，運用所學知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學專業(yè)知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應(yīng)用價值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。

三、可選擇的指導(dǎo)老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計）（字數(shù)在3000字以上），要求結(jié)合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并提出改進措施。

  2、學生與指導(dǎo)老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導(dǎo)老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學積極按時完成各階段任務(wù)，凡有未及時完成的，警告一次，相應(yīng)成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。

6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展

2、 談?wù)剷媷H化問題

3、 略論我國會計模式的構(gòu)建

4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉(zhuǎn)移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉(zhuǎn)變

7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務(wù)職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設(shè)

10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結(jié)果

17、 人力資源會計的理論基礎(chǔ)及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應(yīng)用

19、 構(gòu)建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設(shè)想

20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學模式改革

24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務(wù)重組中的確定

26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討

27、 芻議權(quán)責發(fā)生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務(wù)管理的平行、互動關(guān)系

31、 淺談我國會計服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施

32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)

33、 會計學與法學的邊緣學科探析

34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財務(wù)會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發(fā)展對會計的影響

45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學思考

46、 關(guān)于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會計問題研究

52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務(wù)管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究

59、 上市公司財務(wù)治理問題研究

60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究

61、 企業(yè)集團財務(wù)管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問題研究

63、 企業(yè)重組與并購財務(wù)問題研究

64、 財務(wù)風險評價體系構(gòu)建研究

65、 企業(yè)營運能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評價體系

67、 企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究

71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構(gòu)建

72、 企業(yè)并購與重組的風險研究

73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究

74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討

75、 企業(yè)集團股利政策研究

76、 關(guān)于投資財務(wù)標準研究

77、 關(guān)于企業(yè)價值研究

78、 預(yù)算管理與預(yù)算機制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購財務(wù)問題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究

81、 國有企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團財務(wù)控制體系研究

83、 對企業(yè)理財務(wù)目標再認識

84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

85、 關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財務(wù)問題

87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究

88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討

89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究

93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

94、 上市公司財務(wù)報表分析

95、 上市公司財務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）

96、 財務(wù)學科課程體系探討

97、 非盈利組織財務(wù)問題研究

98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業(yè)財務(wù)本質(zhì)研究

102、 財務(wù)管理與管理會計的融合

103、 負債經(jīng)營風險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索

104、 股票期權(quán)的激勵作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢

106、 中小企業(yè)激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

110、 變動成本法的應(yīng)用研究

111、 論管理會計的假設(shè)前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究

114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟實質(zhì)

116、 關(guān)于ABC法的研究

117、 責任會計的研究

118、 關(guān)于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會計研究

121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究

122、 關(guān)于成本差異分析的研究

123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討

124、 關(guān)于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務(wù)危害

127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務(wù)會計與管理會計的關(guān)系

審計與會計制度設(shè)計部分

130、 關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取

134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)

138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

139、 論審計風險及其防范

140、 企業(yè)對外擔保內(nèi)部會計制度研究

141、 論經(jīng)濟效益審計

142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計

144、 論會計報表及附注的設(shè)計

145、 獨立審計風險問題探討

146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎(chǔ)審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

151、 論注冊會計師的法律責任

152、 論審計工作質(zhì)量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設(shè)研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計

159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

165、 網(wǎng)絡(luò)會計研究

166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對會計理論的影響

167、 論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標下的會計業(yè)務(wù)流程重組

168、 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風險及其防范

169、 網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā)展

170、 電子商務(wù)時代會計信息的地位和作用

171、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理的模式

篇7

1.會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析

2.淺談會計電算化檔案管理

3.普及會計電算化面臨的問題與對策

4.中小企業(yè)實施會計電算化的原則研究

5.解決網(wǎng)絡(luò)會計電算化安全問題的對策

6.關(guān)于賬套初始化的研究

7.硬件發(fā)展對會計電算化的促進研究

8.ERP與會計電算化

9.會計電算化崗位責任制研究

10.淺談知識經(jīng)濟與會計電算化人員培訓

11.淺議會計電算化的內(nèi)部控制制度

12.手工會計與會計信息系統(tǒng)之比較

13.制約我國會計電算化發(fā)展的原因及對策

14.會計電算化系統(tǒng)管理員崗位設(shè)置問題分析

15.淺析會計電算化對會計實踐的影響

16.試論我國會計電算化的發(fā)展方向

17.電算化環(huán)境下的會計核算方法

18.對電算化會計中會計方法的思考

19.會計電算化初始化應(yīng)注意的內(nèi)容

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 本科教學 實踐性教學

目前，全國各高校的財務(wù)管理專業(yè)都把實踐教學體系的改革作為突破口，以期培養(yǎng)出既有扎實的理論知識，又具備過硬實際操作能力的具有競爭力和獨特個性的高素質(zhì)財務(wù)管理專業(yè)人才。

我校財務(wù)管理專業(yè)在教學計劃中和教學實踐中，根據(jù)以學生為中心的全過程實踐、與主干課程相對應(yīng)、全過程質(zhì)量監(jiān)控的原則，建立了“圍繞一個中心，建立五個系統(tǒng)，強化兩方監(jiān)控”的創(chuàng)新運作模式，即以提高學生綜合能力為中心，建立課堂實踐教學子系統(tǒng)、實驗室實踐教學子系統(tǒng)、實習子系統(tǒng)、社會實踐子系統(tǒng)及畢業(yè)設(shè)計(論文)子系統(tǒng)等五個系統(tǒng)，對學生進行漸進的系列實踐培訓與鍛煉，通過強化教學管理部門和專家組對實踐教學的監(jiān)控和指導(dǎo)，提高實踐性教學質(zhì)量，具體做法如下。

一、課堂實踐教學系統(tǒng)

課堂實踐教學子系統(tǒng)的內(nèi)容和形式靈活多樣，根據(jù)課程特色和需要進行了“焦點式”教學、案例教學、“以能力培養(yǎng)為重點的互動式教學模式”、“原理講解＋討論與案例分析＋操作與見習”、課程論文與設(shè)計、模擬學術(shù)會議討論、辯論會等諸多教學方法的探索，并充分利用了電子課件、視頻材料等形式新穎的多媒體和網(wǎng)絡(luò)平臺等現(xiàn)代教育技術(shù)和手段，大大激發(fā)了學生的學習主動性和求知欲，培養(yǎng)了學生的查閱、分析能力和實際操作能力，取得了良好的教學效果，縮小了課堂與實際工作的差距，提高學生的現(xiàn)實適應(yīng)能力。

二、與主干課程相對應(yīng)的實驗室模擬實踐教學子系統(tǒng)

財務(wù)管理本科專業(yè)開設(shè)了與主干課程相對應(yīng)的模擬實踐課程如下：①會計手工和電算化“雙軌”模擬實習：會計手工模擬實習軟件是我校教師與專業(yè)計算機公司合作研發(fā)的成果，從原始單據(jù)的填制，到報表的編制的過程，完全模擬會計手工做賬流程；會計電算化實驗可運用金碟K/3企業(yè)管理軟件進行會計電算化模擬。這項實驗項目的物化成果為分別建立一整套憑證、賬簿、報表。與該實驗項目相對應(yīng)的專業(yè)課程為會計學原理、中級財務(wù)會計、成本會計。②財務(wù)管理模擬實踐：可運用金碟K/3企業(yè)管理軟件進行財務(wù)管理、運用EXCEL進行財務(wù)分析和預(yù)算管理等模擬實習。這項實驗項目的物化成果是財務(wù)分析報告、單項和綜合案例分析報告。與該實驗項目相對應(yīng)的專業(yè)課程為財務(wù)管理、財務(wù)報告分析和預(yù)算表等。③項目評價模擬實踐：可運用項目評價專業(yè)軟件進行模擬實習。這項實驗項目的物化成果是項目可行性分析報告。與該實驗項目相對應(yīng)的專業(yè)課程為技術(shù)經(jīng)濟學、項目可行性分析等。④審計實務(wù)手工實驗：學生根據(jù)老師提供的實踐指導(dǎo)書和所給的審計實例在會計模擬實習室進行具體的實驗操作。這項實驗項目的物化成果為審計工作底稿和審計報告。與該實驗項目相對應(yīng)的專業(yè)課程為審計學、中級財務(wù)會計等。⑤證券和期貨交易模擬實踐：證券與期貨信息通過衛(wèi)星天線接收器接收深圳金中訊財經(jīng)資訊公司證券和期貨的實時行情，推薦學生使用wind金融分析數(shù)據(jù)庫、天相證券投資分析系統(tǒng)等采集數(shù)據(jù)和進行分析，學生可以在機房進行與在證券交易所完全相同的各種操作與分析。這項實驗項目的物化成果為實驗報告，報告內(nèi)容為證券、期貨投資的操作步驟、操作理由、事后反饋和投資總收益等。與該實驗項目相對應(yīng)的專業(yè)課程為證券投資學、期貨與期權(quán)市場等。⑥統(tǒng)計模擬實踐：運用SPSS或SAS統(tǒng)計軟件進行數(shù)據(jù)和案例分析，這項實驗項目的物化成果是實驗報告。與該實驗項目相對應(yīng)的專業(yè)課程為統(tǒng)計學。這些模擬實習課程有效地培養(yǎng)了學生的實踐能力和創(chuàng)新意識。

三、實習子系統(tǒng)

實驗室模擬實習雖然提高了學生的操作能力，在一定程度上提高了學生解決問題的能力，但模擬的結(jié)果畢竟與現(xiàn)實的工作環(huán)境有一定差距。為了進一步培養(yǎng)學生的社交能力、應(yīng)變能力、綜合分析問題和解決問題的能力，我院采取了以下措施以保證校外實踐能收到良好的實習效果：一是，建立大學本科階段全過程的實習子系統(tǒng)。每年至少安排一次實習內(nèi)容，建立金工實習、認識實習、專業(yè)實習、畢業(yè)實習等完善的實習體系；二是，加強實習基地的建設(shè)和維護。實踐基地是實踐教學的載體，是學校的“練兵場”，是學生的“習武地”。我院與衡陽探礦機械廠、水口山礦務(wù)局、株洲冶煉廠等企業(yè)、商業(yè)銀行等單位建立起合作伙伴關(guān)系，簽訂具有法律效力的包含保密條款的實習合同，明確職責，履行手續(xù)。每年按計劃、按比例、按照實踐教學的基本內(nèi)容實施實踐教學。這樣不僅給實習單位帶來了效益，也節(jié)約了教師聯(lián)系實習單位上的時間、精力和實習經(jīng)費。在實習指導(dǎo)上，安排經(jīng)驗豐富的學校教師及實習單位的財務(wù)管理人員負責學生實習，探索出課題式專業(yè)實習等實踐教學創(chuàng)新模式，并且聘請企業(yè)財務(wù)管理人員介紹該企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)。

四、社會實踐子系統(tǒng)

加強對學生創(chuàng)新思維和綜合能力的培養(yǎng)，創(chuàng)造條件讓學生積極參加科研、創(chuàng)新活動：①鼓勵學生參與社會調(diào)查實踐活動和課外技術(shù)服務(wù)；②結(jié)合我院正在推行的本科生導(dǎo)師制工作鼓勵學生參與教師的科研課題并公開發(fā)表的論文，培養(yǎng)學生的科研能力；③組織學生參加各級各類競賽，如組織學生參加全國的大學生創(chuàng)業(yè)大賽、數(shù)學建模競賽、電子設(shè)計競賽等。通過競賽不僅可以發(fā)現(xiàn)、選拔優(yōu)秀人才，還可以鍛煉、培養(yǎng)優(yōu)秀人才；④鼓勵學生在學好基礎(chǔ)課和專業(yè)課的同時，參加社會認可的資格考試，提高就業(yè)能力。實踐證明，這些科研和創(chuàng)新活動有助于培養(yǎng)學生的競爭意識、競爭能力和創(chuàng)造性思維，使學生個人才智有機會在更廣闊的空間里得以充分發(fā)揮。

五、畢業(yè)設(shè)計(論文)子系統(tǒng)

畢業(yè)設(shè)計(論文)堅持學用結(jié)合，畢業(yè)論文教學要堅持將產(chǎn)學研相結(jié)合貫穿畢業(yè)論文教學環(huán)節(jié)的全過程，論文題目要求來源于企事業(yè)、科研所，鼓勵學生直接到就業(yè)單位進行畢業(yè)論文設(shè)計、參與企業(yè)或科研單位的實際工作。為保證畢業(yè)設(shè)計(論文)質(zhì)量，建立了畢業(yè)論文的選題、申報、審核機制，成立畢業(yè)論文評審小組，具體過程如下：①選題。通過教師和學生雙向選擇選題、開題申報、下達任務(wù)書、兩次專家選題審查等環(huán)節(jié)，保證選題符合培養(yǎng)目標要求；②畢業(yè)設(shè)計(論文)形成過程中，建立有效的畢業(yè)設(shè)計(論文)質(zhì)量管理模式和監(jiān)控制度，重視研究和解決畢業(yè)設(shè)計(論文)工作中出現(xiàn)的新情況和新問題，配備專人監(jiān)督和檢查論文質(zhì)量，并及時反饋給指導(dǎo)老師和學生，同時采取延緩畢業(yè)設(shè)計(論文)時間、聘請專家實施論文抽檢和公開答辯等舉措，不斷提高畢業(yè)設(shè)計(論文)的整體水平。

參考文獻：

[1]胡愛榮.高校財務(wù)管理專業(yè)實踐教學體系的構(gòu)建.財會月刊(綜合)，2005,（8）78-79.

[2]張功富.關(guān)于大學本科財務(wù)管理專業(yè)實踐教教學體系的研究.會計之友.2004,（5）：15-16.

[3]洪林，王愛軍.應(yīng)用型本科高校實踐教學改革與創(chuàng)新.實驗室研究與探索，2004,（9）：5-8.56.

篇9

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義及內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經(jīng)營控制提供評價和咨詢活動。同時，內(nèi)部審計也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)實意義

有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計的地位。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

審計理念缺少風險預(yù)警機制和內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性不足

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的國際借鑒

1.發(fā)達國家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計特點

（1）合理的審計模式，內(nèi)審部門有更多的獨立性和權(quán)威性

內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置問題對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上，總行實施了機構(gòu)健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，而在各分支機構(gòu)則只是設(shè)立簡單的審計控制辦事處，這種內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置實現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營職能。

（2）內(nèi)部審計職能定位明確

縱觀當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達國家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計過程而不是審計結(jié)果、對商業(yè)銀行潛在風險進行充分評估、對商業(yè)銀行的經(jīng)營風險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協(xié)助被審計單位進行內(nèi)部控制制度

2.國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗的啟示

（1）重視內(nèi)部審計成本。內(nèi)部審計的最終目的是實現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標，但在實現(xiàn)目標過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標準和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計成本高于企業(yè)內(nèi)部審計所實現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務(wù)所。從這個角度來說，內(nèi)部審計還可能為實現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計并重。進行實地審計檢查是傳統(tǒng)的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據(jù)。當前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達已經(jīng)可以滿足審計證據(jù)和報表數(shù)據(jù)實時傳遞。通過對審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，找出其存在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并重。

四、提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計理念

目前，中國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計主要是真實性審核，這種內(nèi)部審計理念強調(diào)的是針對會計材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢是風險基礎(chǔ)審計，把風險評估作為企業(yè)經(jīng)營的必要條件之一。與此同時，內(nèi)部控制的重點也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營風險成了內(nèi)部審計的焦點。因此，只有從審計風險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發(fā)展，對審計風險的利益，商業(yè)銀行的風險規(guī)劃，全方位多角度一體化的實時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進程加快，各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理越來越離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

在審計手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計資料和財務(wù)數(shù)據(jù)進行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異?；顒訉嵤╋L險預(yù)警，從而縮小審計范圍，精確風險審計的領(lǐng)域，科學合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。

在審計方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進行一次突擊審查。

3.加強公司治理，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計獨立性對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的重要息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性也關(guān)系到審計任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計權(quán)威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，將內(nèi)部審計定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內(nèi)部審計人員直接向董事長負責，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立和權(quán)威。

五、結(jié)語

感謝老師們一路上對我論文的指導(dǎo)和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導(dǎo)，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學術(shù)界的前輩們致敬！

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篇10

論文關(guān)鍵詞：績效審計，評價標準，設(shè)計

績效審計是審計發(fā)展的必然產(chǎn)物，是當今世界政府審計的主流，它豐富和充實了政府責任監(jiān)督體系。在政府績效審計過程中必須有一個指導(dǎo)審計活動、衡量審計事實、鑒定經(jīng)濟效益的標準，這就是績效評價標準?？冃гu價標準是審計部門或?qū)徲嬋藛T對實際效果進行衡量或評價的鑒定要點，是衡量經(jīng)濟效益優(yōu)劣的尺度。

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

（一）國外研究現(xiàn)狀

一些西方發(fā)達國家如美、英等國在政府績效審計的研究時間上遠遠早于我國，而且他們的經(jīng)濟發(fā)達程度以及審計體制等也為政府績效審計的發(fā)展創(chuàng)造了條件，所以他們在政府績效審計評價指標體系方面的研究也顯然比我國成熟。就世界范圍來看，美國的政府績效審計評價指標體系的建設(shè)走在世界的前列。美國的政府績效評價體系由硬性指標和軟指標共同構(gòu)成。美國的政府績效審計就是以硬性指標為基礎(chǔ)畢業(yè)論文怎么寫，針對不同被審計項目，制定不同的評價指標體系并采用一定的方法如綜合評分法進行評價[1]。

英國國家審計署對政府績效確定了三項標準:錢是否花的少，盡可能少地耗費人力物力和財力;錢是否花得好，通過比較所投入資源與所產(chǎn)生效益進行評定;錢是否花的明智，通過比較預(yù)期效果與實際效果進行評估。英國政府績效審計部門以這三項標準為依據(jù)，運用各部門各行業(yè)己有的評價指標，對其經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。[2]英國在評價方法上也有許多形式，如專家意見法、問卷調(diào)查法、實地考察法、具體評價指標的對比、定性分析、運用統(tǒng)計進行定量分析等[3]。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

國內(nèi)以績效審計評價標準為專題的研究文章并不多見，夏軍峰簡要介紹了國外績效審計的評價標準，指出由于績效審計的不確定性和復(fù)雜性，審計人員不得不為每個具體的審計項目建立評價標準，標準可以來自于基本的計劃文書、預(yù)算文件、項目報告、國際機構(gòu)的標準、政府的方針政策、專業(yè)機構(gòu)的公告、過去的執(zhí)行情況等。審計人員還應(yīng)對績效評價標準的適當性做出判斷，許多具體的審計標準應(yīng)在審計實施過程中建立中國學術(shù)期刊網(wǎng)。其他大多數(shù)研究者把績效審計評價標準作為討論的問題之一[4]。

張麗華指出我國目前開展績效審計的障礙之一就是缺乏一套完整的評價績效的指標體系，并提出了一些設(shè)想，認為公共機構(gòu)績效評價體系應(yīng)包括被審計單位資源占用、資源利用、管理活動、社會效益和生態(tài)效益等方面的內(nèi)容，在建立政府績效審計指標體系時畢業(yè)論文怎么寫，還應(yīng)將定量評價與定性評價相結(jié)合，對無法量化的影響績效的因素，可借鑒美國的做法，建立“優(yōu)先實踐”原則作為衡量標準[5]。

張?zhí)煺岢隹冃徲嫅?yīng)著力于評價被審計單位的工作效率、管理控制體系、工作方法以及工作結(jié)果。其中工作效率可以用公共資源的數(shù)量與需求量、設(shè)備和職工允許空閑的時間、一定時間內(nèi)完成的工作量等定量指標來衡量，其他幾個方面則多為定性評價[6]。

邢俊芳、呂文基撰寫的《經(jīng)濟效益審計》一書討論了行政事業(yè)單位資金利用效益審計的評價標準，以經(jīng)費自給率、經(jīng)費節(jié)約率、單位工作量費用率、本年人均經(jīng)費、本年人均經(jīng)費、比上年經(jīng)費節(jié)約率等作為考核行政機關(guān)效益的指標，顯然上述指標主要是從經(jīng)濟性方面對績效進行考量，效率性和效果性方面的考核不夠[7]。

竹德操等編著的《經(jīng)濟效益審計》又進一步提出了本年實事完成率、群眾來信來訪處理率、所屬地區(qū)社會總產(chǎn)值增長率、所屬地區(qū)引進外資增長率等效率指標，這些指標的貢獻在于對行政機關(guān)的效益考核指標在考慮經(jīng)濟指標的同時考慮到了社會效益;其次，該書指出長遠的經(jīng)濟效益、地區(qū)的合理經(jīng)濟結(jié)構(gòu)難以從一時的指標中反映出來[8]。

二、政府績效審計評價標準的建立原則

建立政府績效評價標準的功能，在于保證政府績效審計判斷的一致性和客觀性。[9]因此，審計人員在制定或選擇評價標準時必須遵守以下基本原則。

（一）評價標準的相關(guān)性

相關(guān)性是指審計評價標準應(yīng)當與被審對象的核心效用緊密相關(guān)。審計評價標準要能夠?qū)唧w審計目標的實現(xiàn)程度進行評價，并且保證績效審計提供的信息有助于信息使用者做出正確的決策或采取正確的行動。隨著審計的深入，審計目標會層層細化。審計人員應(yīng)針對各個具體目標來選擇相應(yīng)的評價標準。審計人員必須為每一項審計項目量體裁衣，根據(jù)審計項目的具體特點和具體審計目標，形成審計人員的績效審計評價標準。

（二）評價標準的可操作性

可操作性主要是指審計評價標準必須簡明、具體、易懂畢業(yè)論文怎么寫，便于審計人員進行分析，易于判斷被審計對象績效的好壞，也有利于信息使用者的理解。審計評價標準應(yīng)充分考慮到客觀條件的影響，從被審計單位或項目的實際情況出發(fā)，反映現(xiàn)實的方法、管理能力、組織結(jié)構(gòu)，且考慮發(fā)展?jié)摿?，主要對可控制和可調(diào)整的因素進行評價。

（三）評價標準的科學性

科學性主要是指審計評價標準不受任何單位和個人的主觀意志左右，在相同的環(huán)境和條件下，不同的評價人可以使用該審計評價標準得出相同的結(jié)論。審計評價標準應(yīng)當涵蓋特定條件下績效的所有重要事項和方面。即注意眼前利益和長遠利益相結(jié)合，國家利益、集體利益和個人利益相結(jié)合，經(jīng)濟效益和社會效益相結(jié)合，預(yù)算和實際業(yè)績相結(jié)合，能夠全面、辯證地考慮分析問題[10]。

筆者認為，除了上述三個原則之外，績效審計評價標準還必須保持一定的靈活性，由于政府各部門的目標、性質(zhì)、職能各不相同畢業(yè)論文怎么寫，故如果要建立一個固定的標準模式很難，所以，靈活性是政府績效審計評價標準的一個重要特征，即根據(jù)不同的單位選用不同的標準，這樣可以滿足不同部門的需要。另外，還要遵循一致性原則，標準可能來自不同的方面，但是有個很重要的前提，就是一定要與法律、法規(guī)、國家政策具有一致性，否則就不具有可操作性，是沒有價值的。

三、我國政府績效審計評價標準的設(shè)計

《中國政府績效評估研究》確定的指標體系由職能指標、影響指標和潛力指標三大類組成。

職能指標。它用來衡量政府在其職能范圍內(nèi)所表現(xiàn)出的績效水平，具有直接性和主體性，如社會保障問題、社會穩(wěn)定問題等基本問題。

影響指標中國學術(shù)期刊網(wǎng)。它用來測量政府管理活動對整個社會經(jīng)濟發(fā)展成效的影響和貢獻，具有間接性和根本性。這一指標直接考察政府是否有所作為。

潛力指標。它反映的是政府內(nèi)部的管理水平，體現(xiàn)政府管理廉潔、公正、高效的政治要求，實際上就是在測量政府在自身建設(shè)和內(nèi)部管理方面的工作效果。

筆者認為畢業(yè)論文怎么寫，政府績效的評價標準應(yīng)該劃分為政府總體績效和項目績效評價標準兩個層次。政府績效審計總體評價標準是帶有根本性和指導(dǎo)性的原則標準，是對政府行為經(jīng)濟性、效率性、效果性的基本規(guī)定，也是政府部門開展一系列公共管理活動應(yīng)努力達到的目標。項目評價標準是對一個項目是否實現(xiàn)其目標進行的評價，其重點是對活動產(chǎn)出價值的衡量。

（一）總體評價標準的設(shè)計

1.公共資源耗費審計評價指標

政府擁有社會公共資源的強制分配權(quán)，政府遠景規(guī)劃及年度財政預(yù)決算需要將財政收入分配于不同的社會發(fā)展領(lǐng)域。公共資源耗費類指標主要考察政府行為成本，包括政府人力、物力和財力的占用。具體指標有基本建設(shè)支出，行政經(jīng)費支出和社會綜合發(fā)展支出。

基本建設(shè)支出:基本建設(shè)支出是財政用于新建、擴建、改建、重建固定資產(chǎn)的支出，其對國民經(jīng)濟體系的形成，鞏固發(fā)展國民經(jīng)濟擴大再生產(chǎn)的順利進行，補充國民經(jīng)濟各物質(zhì)生產(chǎn)部門所需資金和投資具有重要意義。因此，基本建設(shè)支出往往是公共資源耗費的主要形式。

行政經(jīng)費支出:公共資源耗費通常也必須考慮政府行政效率，衡量指標有行政經(jīng)費占財政支出的比重、人員資金占用率等指標。當今政府治理的發(fā)展趨勢是市場經(jīng)濟主導(dǎo)下的“大市場、小政府”。因此，行政經(jīng)費所占比重過高的政府機構(gòu)過多的消耗了社會公共資源。

社會綜合發(fā)展支出:除了基本建設(shè)支出、行政經(jīng)費支出外，政府還必須關(guān)注社會的綜合發(fā)展。因此，政府在科教文衛(wèi)事業(yè)上的財政支出、在環(huán)境治理、社會保障、其他公益事業(yè)投入以及在司法和國防建設(shè)上的投入，均能反映政府在公共資源的投向。

2.政府管理績效審計評價指標

政府提供公共產(chǎn)品滿足公共管理和服務(wù)的需要是政府的根本職能畢業(yè)論文怎么寫，也可以說是政府活動的產(chǎn)出。因此，在保障合理預(yù)算的公共支出后，對政府活動的產(chǎn)出績效考察，即政府業(yè)績考察應(yīng)作為績效審計的重點。政府業(yè)績包括政府為社會經(jīng)濟活動提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量、政府管理目標的實現(xiàn)情況、政策制定水平與實施效果、政府管理效益、政府管理社會效果等?？梢酝ㄟ^設(shè)計經(jīng)濟效益和社會效益指標來建立政府管理績效審計評價標準。

(1)經(jīng)濟效益指標

政府職能的轉(zhuǎn)變使得政府調(diào)控經(jīng)濟的職能日益突出，由于經(jīng)濟是其他社會資源耗費的基礎(chǔ)，經(jīng)濟不發(fā)展，各項社會事業(yè)就無法順利開展，也不利于社會發(fā)展總目標的實現(xiàn)。因此，經(jīng)濟發(fā)展始終是政府尤為關(guān)注的“政績”。在衡量政府經(jīng)濟管理能力的績效審計評價指標中，可以歸納為以下幾類:①宏觀經(jīng)濟發(fā)展中國學術(shù)期刊網(wǎng)。包括人均GDP、經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入占國民經(jīng)濟比重、社會總投資增長率、國有資產(chǎn)保值增值率等指標。上述指標反映了地區(qū)或部門整體的經(jīng)濟運行狀況，是考核政府經(jīng)濟績效的重要指標。②居民生活水平。國民經(jīng)濟發(fā)展的主要目標就是人民生活水平的不斷改善，主要包括居民平均可支配收入、消費能力、物價上漲指數(shù)等指標。③政府調(diào)控能力。包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、招商引資能力、乘數(shù)效應(yīng)、擠出效應(yīng)、市場監(jiān)管能力和法規(guī)完善程度等指標。

(2)社會效益指標

政府經(jīng)濟行為的影響不僅體現(xiàn)在經(jīng)濟效益上，而且還體現(xiàn)在其帶來的社會效益上。作為一個現(xiàn)代型政府，僅僅關(guān)注經(jīng)濟的發(fā)展是遠遠不夠的，作為直接關(guān)系人民生活的人口和社會方面的指數(shù)必須納入到政府績效審計中。從質(zhì)的規(guī)定性來看，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要之間的關(guān)系。從量的規(guī)定性來看畢業(yè)論文怎么寫，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要的使用價值和其他有用效果，也就是說，是其付出的代價與其社會受益程度之間的對比關(guān)系。具體指標有社會發(fā)展狀況和人口質(zhì)量水平。

社會發(fā)展狀況:失業(yè)率、恩格爾系數(shù)、基尼系數(shù)、公用設(shè)施保有量等指標，上述指標主要反映社會發(fā)展綜合效益。

人口質(zhì)量水平:人均預(yù)期壽命、人口自然增長率、平均受教育程度等指標，主要是反映了人口發(fā)展狀況和質(zhì)量。

3.政府行政潛能審計指標

政府行政潛能指標主要是反映政府的施政效率和服務(wù)潛能，從而反映政府提供行政服務(wù)質(zhì)量和能力。它包括定性和定量兩方面指標。定性指標主要包括:政府戰(zhàn)略規(guī)劃能力、政府應(yīng)付突發(fā)事件能力、領(lǐng)導(dǎo)者基本素質(zhì)、政府服務(wù)環(huán)境與條件、機關(guān)工作作風等。定量指標主要包括:行政人員大專以上學歷所占比重、機關(guān)服務(wù)單位信息化程度、公務(wù)員處理事務(wù)速度、政府行政透明度、年行政復(fù)議次數(shù)、公眾支持率以及服務(wù)滿意度、廉政建設(shè)程度等。

（二）項目績效審計評價標準的設(shè)計

項目績效評價指標包括一般類指標和項目個體評價指標。

1.一般類指標

一般類指標是對不同項目績效評價摘要是評價項目決策的合理性和可行性。項目從立項直到最終完成是否做到了經(jīng)濟有效地運用資源。項目的成本效益比如何。項目的最終效益質(zhì)量如何，包括評價項目的經(jīng)濟效益和社會效益。

2.項目評價個體指標

項目審計評價的特殊性決定了對于項目績效的評價應(yīng)主要從項目的效果來評價。對項目的前期建設(shè)主要評價項目立項的可行性、立項程序的合法性、建設(shè)項目的機會成本的評價中國學術(shù)期刊網(wǎng)。項目的效果性評價應(yīng)當從經(jīng)濟效益和社會效益兩個方面來評價。

(1)經(jīng)濟效益審計評價指標

①投資利潤率

投資利潤率指標經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，適用于各種投資規(guī)模。、通常情況下，當計算出的投資利潤率高于行業(yè)平均投資利潤率時，認為該項目方案是可行的。

②投資回收期

回收期越短，說明投資的經(jīng)濟性越好，投資回收期也是反映投資效率的一項指標，投資回收期越短，說明投資的效率越高。

③凈現(xiàn)值

式中：n----項目的期限

Ik----第k年的現(xiàn)金流入量

Ok----第k年的現(xiàn)金流出量

i----資本成本

該指標是反映投資方案在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標。當NPV>0時畢業(yè)論文怎么寫，說明該方案除了滿足基準收益率要求的贏利之外，還能得到超額收益，故該方案可行;當NPV=O時，說明該方案基本能滿足基準收益率要求的贏利水平，方案勉強可行或有待改進;當NPV<O時，說明該方案不能滿足基準收益率要求的贏利水平，該方案不可行。

④內(nèi)部收益率

內(nèi)部收益率就是使投資方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。在項目計算期內(nèi)，項目始終處于“償付”未被回收投資的狀況，內(nèi)部收益率指標正是項目占用的尚未回收資金的獲利能力，能反映項目自身的盈利能力，其值越高，方案的經(jīng)濟性越好。

⑤凈現(xiàn)值率

其經(jīng)濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個考察項目單位投資贏利能力的指標。應(yīng)用NPVR評價方案時，應(yīng)使NPVR≧o，方案才能接受。

⑥總資產(chǎn)報酬率

該指標反映資產(chǎn)的運用效果?？傎Y產(chǎn)報酬率越高，說明總資產(chǎn)的運用水平越好。

⑦資本保值增值率

該指標反映資產(chǎn)所有者投資回報效果的高低。只有當該指標數(shù)值等于或大于100%時畢業(yè)論文怎么寫，才說明資產(chǎn)所有人的資產(chǎn)得到了保值或增值。

⑧計劃投資資金節(jié)約率

該指標是反映項目投資經(jīng)濟性的指標。計劃投資資金節(jié)約率為負且越大，說明項目投資的經(jīng)濟性越好。應(yīng)當指出的是，這里所指的計劃投資額應(yīng)當是具有科學依據(jù)并經(jīng)過充分論證的。

⑨借債償還期

借債償還期是指根據(jù)國家財稅法規(guī)及工程項目的具體財務(wù)條件，以可作為償還貸款的項目收益(稅后利潤、折舊、攤銷及其他收益等)來償還項目投資借款本金和利息所需要的時間。它是反映項目借款能力的重要指標。

(2)社會效益審計評價指標

社會效益多數(shù)難以用貨幣計量價值，因此社會效益審計評價多以實物或勞動量指標為主，并多表現(xiàn)為服務(wù)范圍和質(zhì)量的提高或改善。據(jù)此，我國社會效益審計評價指標體系應(yīng)由以下指標組成:

①資金節(jié)約率

該指標是反映社會效益經(jīng)濟性的指標。在項目建設(shè)質(zhì)量保證的前提下，資金節(jié)約率為負數(shù)且越大，說明公共項目建設(shè)的成本越低，社會效益越好。

②工期計劃完成率

該指標是反映社會效益經(jīng)濟性的指標。在項目建設(shè)質(zhì)量保證的前提下，工期計劃完成率小于1(100%)，說明公共項目投資建設(shè)的速度越快，社會效益越好中國學術(shù)期刊網(wǎng)。

③公共設(shè)施增長率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標，公共設(shè)施增長率越快，說明社會的服務(wù)性功能越強，社會效益越好。公共設(shè)施增長率一般由城市標準道路增長率、城市公交營運線路增長率、人均綠地擁有量增長率、教育經(jīng)費增長率、政府部門工作效率提高率、每萬人擁有病床數(shù)的增長率等具體指標組成。

④公益性事業(yè)經(jīng)費占GDP的比重

該指標是反映社會效益效果性的指標。公益事業(yè)經(jīng)費占GDP的比重越大畢業(yè)論文怎么寫，說明財政對公益性事業(yè)的資金投資越多，政府對公益性事業(yè)越重視，社會效益越好。

⑤適齡群體就業(yè)率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標。適齡群體就業(yè)率高，說明經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好、社會安定，具有比較好的社會效益。

⑥教育水平人員結(jié)構(gòu)比

該指標是綜合反映一個國家、地區(qū)人民接受教育的狀況，是其社會、經(jīng)濟長期發(fā)展是否穩(wěn)定、健康的晴雨表。

四、結(jié)束語

無論是總體評價標準，還是項目評價標準，它們的確定都需要我們在開展每一項政府績效審計活動時不斷的摸索。影響政府績效的因素是方方面面的，有表象的因素也有潛在的因素，有可預(yù)見因素也有不可預(yù)見的因素等等。因此，績效評價指標不可能包羅萬象，也不是一成不變的，雖然表現(xiàn)形式不同，但目的只有一個，就是建立一種政府績效審計的衡量尺度。審計過程中，應(yīng)結(jié)合掌握的大量的活的情況進行對比測算。在此畢業(yè)論文怎么寫，僅是對政府績效審計評價標準的初步探討，具體評價指標體系的建立還很不完善。值得注意的是，政府績效審計評價標準本身是個系統(tǒng)，各種標準應(yīng)聯(lián)系的看。同時，由于政府績效審計客體涉及面很廣，既有政府部門財政預(yù)算支出，又有重點項目、專項工程支出，還有各類基金支出、國有企業(yè)投資支出等等方面。所以，績效審計指標的確立就必須分類別，按審計客體的不同分別設(shè)立，沒有適合各類政府績效審計的一個指標體系?？傊?，只有經(jīng)過充分的調(diào)查和論證，我國才有可能建立起適合我國國情的政府及其各部門和項目的績效審計評價標準體系，并使其不斷完善，為即將在我國大規(guī)模開展政府績效審計提供科學的評價依據(jù)。

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