導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)警論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.財務(wù)預(yù)警模型運用不成熟

我國的企業(yè)在財務(wù)預(yù)警模型的運用更多的是照搬國外的研究成果及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，由于運行環(huán)境的不同，使得財務(wù)預(yù)警模型根本不能適用我國企業(yè)，原因是我國企業(yè)發(fā)展晚，存在規(guī)模小、計準(zhǔn)則尚沒有與國際接軌、法人治理結(jié)構(gòu)不完善等諸多問題，模型本身的發(fā)展和創(chuàng)新方面脆弱，而與國外成熟的金融環(huán)境區(qū)別明顯。

2.企業(yè)沒有財務(wù)預(yù)警模型相關(guān)的人員與技術(shù)

由于沒有相關(guān)的人員與技術(shù)支持，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)自成體系得不到及時有效的維護(hù)和更新,同時由于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建及使用也非常單一，僅僅通過財務(wù)部門一個部門完成，財務(wù)預(yù)警模型不能及時與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)交換數(shù)據(jù),企業(yè)的現(xiàn)實狀況沒有在第一時間表現(xiàn)出來，使得財務(wù)預(yù)警模型的時效性非常落后,準(zhǔn)確性差。

3.現(xiàn)金流量指標(biāo)少

我國企業(yè)往往沒有根據(jù)自身的實際需要，靈活設(shè)計、改進(jìn)、選擇合適的財務(wù)指標(biāo)，使得財務(wù)預(yù)警模型中少了現(xiàn)金流量指標(biāo)這個極其重要的指標(biāo)，這往往是企業(yè)能否構(gòu)建合理的財務(wù)預(yù)警模型的關(guān)鍵所在。

二、企業(yè)在構(gòu)建和使用財務(wù)預(yù)警模型中相關(guān)對策

1.擴(kuò)寬數(shù)據(jù)渠道

我國企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)大都來源于證券市場上的上市公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)往往不準(zhǔn)確，因為我國證券市場的發(fā)展比美國，還不夠成熟,樣本容量比較小,上市公司法人治理結(jié)構(gòu)需要得到不斷改善。所以對于一個企業(yè)，在構(gòu)建了財務(wù)預(yù)警模型之后,企業(yè)的財務(wù)預(yù)警模型不能簡單地套用國外的理論，需要不斷拓寬數(shù)據(jù)渠道，從更廣的范圍來提高財務(wù)預(yù)警模型預(yù)測的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，比如從非上市企業(yè)等方面著手進(jìn)行數(shù)據(jù)收集。

2.將企業(yè)所有管理信息都納入財務(wù)預(yù)警模型中

企業(yè)的管理應(yīng)該是一個綜合性的管理，財務(wù)預(yù)警模型也是基于企業(yè)管理特點，進(jìn)行數(shù)據(jù)化和信息化企業(yè)的管理方式，將企業(yè)存在或?qū)⒁a(chǎn)生的財務(wù)失敗風(fēng)險信息全面保存，不應(yīng)由財務(wù)部門來獨自完成，需要和企業(yè)的其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行共同完成，包括企業(yè)內(nèi)部其他的管理信息，諸如生產(chǎn)、銷售、采購等全方位實物量信息也納入到財務(wù)預(yù)警模型系統(tǒng)當(dāng)中，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享和功能的集大成者，反映企業(yè)與同行業(yè)相比的差異情況，提供有可能出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)的信息，真正發(fā)揮其財務(wù)危機(jī)預(yù)警的重要作用，將其視為企業(yè)診斷的重要工具，以此為企業(yè)管理層的決策提供依據(jù)，對是對企業(yè)各方面信息的全面分析,

3.選擇合適的財務(wù)指標(biāo)

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論文提要摘要：從企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)困境的角度出發(fā)，介紹當(dāng)前各種財務(wù)預(yù)警模型，并做優(yōu)劣對比分析，對企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)提出建議。

一、引言

企業(yè)作為一個法人個體，不可避免的新問題是生存、發(fā)展和獲利。由于企業(yè)所面臨宏觀經(jīng)濟(jì)、政治、法律等往往具有不可控性，同時企業(yè)也因資本結(jié)構(gòu)不夠合理及其他企業(yè)自身新問題，使企業(yè)面臨各種潛在的風(fēng)險。如何順利地化解這些風(fēng)險為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，是每個企業(yè)高管們不得不關(guān)注的焦點。本文立足于財務(wù)角度，結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)外一些上市公司財務(wù)預(yù)警機(jī)制建設(shè)探究的成果，探索建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制途徑。

二、企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境的原因分析

企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境，起初通常表現(xiàn)為企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)不靈，進(jìn)而由于處理不當(dāng)，而給企業(yè)帶來一系列的連鎖反應(yīng)，最終導(dǎo)致入不敷出，甚至資不抵債。結(jié)合國內(nèi)外一些企業(yè)走上了“絕路”的案例，通常造成財務(wù)危機(jī)的原因可以歸結(jié)為以下幾個方面摘要：

1、資金回收引起的財務(wù)危機(jī)。資金回收引起的財務(wù)危機(jī)是企業(yè)在產(chǎn)品銷售或?qū)ν馓峁┓?wù)過程中，由于收回資金的時間和收回資金的數(shù)額不確定而引起。在激烈的市場競爭中，賒銷是企業(yè)促銷和占領(lǐng)市場份額的主要手段，但同時也要承擔(dān)他人占用企業(yè)運營資金的機(jī)會成本及到期不能收回貨款的壞賬損失。長期以來，在“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會計確認(rèn)原則下，企業(yè)只注重賬面利潤，而不注重現(xiàn)金流量，更多的資金被客戶占用，使利潤虛增，企業(yè)陷入嚴(yán)重的資金短缺或不能周轉(zhuǎn)的困境之中。

2、融資引起的財務(wù)危機(jī)。融資引起的財務(wù)危機(jī)是由于企業(yè)利用負(fù)債籌資而引起到期不能償還債務(wù)本息的可能性。其原因有以下兩個方面摘要：首先，企業(yè)在籌資時未能把握好負(fù)債規(guī)模、利率和期限，使其在銀行或其他機(jī)構(gòu)的不良貸款不斷堆積，負(fù)債累累，從而造成財務(wù)危機(jī)。其次，是企業(yè)經(jīng)營不善，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)不足﹑速動比率過低引起的。

3、投資引起的財務(wù)危機(jī)。投資引起的財務(wù)危機(jī)是指企業(yè)對內(nèi)或?qū)ν庥嘘P(guān)項目進(jìn)行投資時，由于各種不確定因素的影響，使原投資額不能按期收回，或根本無法收回而使企業(yè)遭受損失。這種危機(jī)主要是企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)計投資項目的現(xiàn)金流量導(dǎo)致決策失誤形成的，這種失誤嚴(yán)重時直接危機(jī)企業(yè)的生存和發(fā)展。通常過度擴(kuò)張引起的財務(wù)危機(jī)在國內(nèi)時有發(fā)生，比較典型的是巨人集團(tuán)的轟然倒塌。

4、資產(chǎn)跌價引起的財務(wù)危機(jī)。資產(chǎn)跌價引起的財務(wù)危機(jī)通常是由于宏觀方面各種不確定的因素，如通貨膨脹、政策變化、法律約束及科學(xué)技術(shù)發(fā)展等原因，使投資者投入的資產(chǎn)遭受跌價、貶值的損失，從而導(dǎo)致資不抵債。

5、利潤分配引起的財務(wù)危機(jī)。利潤分配引起的財務(wù)危機(jī)是由于企業(yè)決策者制定分配政策不當(dāng)，給企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來不利的影響。如，股利分配率過高，雖短期可刺激股價上升，但卻給企業(yè)帶來償債能力和籌資能力的下降，給企業(yè)未來的發(fā)展造成了一定制約。

三、財務(wù)預(yù)警模型分析綜述

通常企業(yè)的財務(wù)危機(jī)的形成，是一個由量變到質(zhì)變的過程，量變階段具有潛在性、不易發(fā)覺，而到了質(zhì)變階段往往又是“病入膏肓”、回天乏術(shù)。如何對企業(yè)潛在的財務(wù)危機(jī)正確猜測，把企業(yè)的財務(wù)危機(jī)消除在最初階段一直是一個值得思索、探索的新問題。綜合國內(nèi)外實證探究成果，財務(wù)預(yù)警模型可以歸結(jié)為以下幾個方面摘要：

1、一元判別模型。一元判別模型是指將某一項財務(wù)指標(biāo)作為判別標(biāo)準(zhǔn)來判定企業(yè)是處于破產(chǎn)狀態(tài)還是非破產(chǎn)狀態(tài)的一種猜測模型。一元判別模型的主要思想是通過比較財務(wù)困境企業(yè)和非財務(wù)困境企業(yè)之間某個財務(wù)指標(biāo)的顯著差異，從而對財務(wù)困境企業(yè)提出預(yù)警。最早的財務(wù)危機(jī)預(yù)警探究就是Fitzpatrick所做的單變量破產(chǎn)猜測模型。但是，由于該模型利用單一指標(biāo)作為衡量企業(yè)財務(wù)困境的指標(biāo)，很難具有代表性，很輕易造成以一帶全。因此，該模型應(yīng)用的范圍很小。

2、多元線型判定模型。多元線性函數(shù)模型是對企業(yè)多個財務(wù)比率進(jìn)行匯總，求出一個總判別分值來猜測企業(yè)財務(wù)危機(jī)的模型。它從總體的、綜合的角度來檢查企業(yè)的財務(wù)狀況，未雨綢繆，做好財務(wù)危機(jī)的規(guī)避或延緩財務(wù)危機(jī)的發(fā)生。多元線性函數(shù)模型中應(yīng)用最廣的是Z分?jǐn)?shù)模型。

3、多元邏輯回歸模型。多元邏輯回歸模型的目標(biāo)在于尋求觀察對象的條件概率，從而據(jù)以判定觀察對象的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險。它是建立在累計概率函數(shù)的基礎(chǔ)上，不需要自變量服從多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的假設(shè)條件。Ohlson第一次采用多元邏輯回歸模型進(jìn)行破產(chǎn)猜測。他通過分析樣本公司在破產(chǎn)概率區(qū)間上的分布以及兩類錯誤和分割點之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)至少存在四類影響公司破產(chǎn)概率的變量摘要：公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、業(yè)績和當(dāng)前的融資能力。

4、多元概率比回歸模型。多元概率比回歸模型也假定企業(yè)破產(chǎn)的概率為P，并假設(shè)企業(yè)樣本服從標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布，其概率函數(shù)的P分位數(shù)可以用財務(wù)指標(biāo)線性解釋。其計算方法和多元邏輯回歸方法很類似，先是確定企業(yè)樣本的極大似然函數(shù)，然后通過求似然函數(shù)的極大值就可以得到相關(guān)參數(shù)的值，接下來就可以利用推算出來的多元概率回歸模型求出企業(yè)破產(chǎn)的概率。和上面其他模型不同的是，該模型主要是利用P值的大小作為判定企業(yè)破產(chǎn)的界限。

5、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，是一種通過非財務(wù)指標(biāo)建立的，主要是將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分類方法應(yīng)用于財務(wù)預(yù)警的模型。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種平行分散處理模式，其構(gòu)建原理是基于對人類大腦神經(jīng)運作的模擬。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有較好的模式識別能力，還可以克服統(tǒng)計等方法的限制，因它具有容錯能力，對數(shù)據(jù)的分布要求不嚴(yán)格，不需要考慮是否符合正態(tài)分布的假設(shè)，具有處理自律遺漏或是錯誤的能力，而且可以處理非量化的變量，最重要的一點是人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有學(xué)習(xí)能力，可隨時依據(jù)新預(yù)備數(shù)據(jù)資料進(jìn)行自我學(xué)習(xí)練習(xí)，調(diào)整其內(nèi)部的儲存權(quán)重參數(shù)以對應(yīng)多變的企業(yè)運作環(huán)境。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制建議

正是因為企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的原因、企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型多樣性，因此企業(yè)在決策財務(wù)預(yù)警機(jī)制時具有多重可選擇性。

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況，合理地選擇猜測財務(wù)指標(biāo)。不同企業(yè)、不同發(fā)展時期面臨的風(fēng)險是不同的，正確地根據(jù)企業(yè)自己的情況選擇合理指標(biāo)是至關(guān)重要的一步，如在急速擴(kuò)張階段就得注重負(fù)債規(guī)模的大小，那么就得更多地考慮用負(fù)債規(guī)模來進(jìn)行財務(wù)預(yù)警。

2、模型的選擇上，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自己實際能夠獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇。不同類型企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)往往是有很大差別的，同時有的數(shù)據(jù)可能被人為地更改過，這些數(shù)據(jù)就失去實際意義，就需要剔除以提高預(yù)警的正確性。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重定性分析和定量分析的結(jié)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特征，定性分析則是主觀性、模糊性的特征。企業(yè)面臨的風(fēng)險和危機(jī)和日俱增，這時的預(yù)警功能決不僅僅是計算幾個比率，對比幾個指標(biāo)所能實現(xiàn)的，必須創(chuàng)建系統(tǒng)的方法庫和模型庫，全面使用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及管理學(xué)、財務(wù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等，在重視定量分析的同時加強(qiáng)定性分析方法的應(yīng)用。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警；F分?jǐn)?shù)模型；預(yù)警指標(biāo)；預(yù)警系統(tǒng)

一、問題的提出

近年來的發(fā)展表明，中小企業(yè)無論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上，都已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)具有建設(shè)資金少，建成周期短，決策機(jī)制靈活，管理成本低廉，能夠適應(yīng)市場多樣性的需求等特點，特別是在創(chuàng)新機(jī)制和創(chuàng)新效率方面具有其它企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢。但是目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的''''歧視''''使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化，財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等。其中在財務(wù)上突出表現(xiàn)在以下方面：

（一）財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。

二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。

三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

（二）難于規(guī)避財務(wù)負(fù)債的陷阱

過度負(fù)債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。但是由于組織放大效應(yīng)（組織放大效應(yīng)是由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過度）在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時爆發(fā)。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負(fù)債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯位，長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進(jìn)退兩難。

（三）財務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

因此，為了避免這種情況發(fā)生，預(yù)測企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小，國際上有著大量關(guān)于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的探討。

二、國外財務(wù)預(yù)警模式概述

（一）單變量分析法

國際上關(guān)于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的研究始于20世紀(jì)60年代。1966年，美國的威廉·比弗（WilliamBea2ver）運用精確的統(tǒng)計方法，提出了單變量分析法，運用個別財務(wù)指標(biāo)來預(yù)測企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。單變量分析法中預(yù)警企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)主要有：現(xiàn)金流量債務(wù)比、資產(chǎn)凈利率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)安全率（即資產(chǎn)變現(xiàn)金額P資產(chǎn)賬面金額與資產(chǎn)負(fù)債率之差）等。由于單變量分析法一次只能分析一個指標(biāo)，而不同的指標(biāo)只能反映企業(yè)財務(wù)狀況的一個側(cè)面，因此難以有效地預(yù)警企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）Z分?jǐn)?shù)模型

1968年，愛德華·奧特曼（EdwardAltman）運用一組數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，采用配對抽樣法，通過配比研究，首次提出了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的“Z值”模型。

其判別函數(shù)為:Z=112W1+114W2+313W3+016W4+01999W5,

其中W1表示營運資金/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)的流動性；W2表示留存收益/總資產(chǎn)，反映累計盈利情況；W3表示稅前利潤/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)的營運效率；W4表示股票市價/總負(fù)債面值，反映償債能力；W5表示銷售總額/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。該模型的變量是從資產(chǎn)流動性、獲利能力、償債能力、營運能力等指標(biāo)中各選擇一、兩個最具代表性的指標(biāo)，模型中的系數(shù)則是根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果得到的各指標(biāo)相對重要性的量度。按照這一模型，通過計算企業(yè)連續(xù)幾年的Z值就可發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的征兆。

（三）F分?jǐn)?shù)模型

由于Z分?jǐn)?shù)模式在建立時并沒有充分考慮到現(xiàn)金流量的變動等方面的情況，因而具有一定的局限性。為此，有學(xué)者擬對Z分?jǐn)?shù)模式加以改造，并建立其財務(wù)危機(jī)預(yù)測的新模式－F分?jǐn)?shù)模式（FailureScoreModel）。F分?jǐn)?shù)模式的主要特點是：

1、F分?jǐn)?shù)模式加入現(xiàn)金流量這一預(yù)測自變量。許多專家證實現(xiàn)金流量比率是預(yù)測公司破產(chǎn)的有效變量，因而它彌補(bǔ)了Z分?jǐn)?shù)模式的不足。

2、本模式考慮到了現(xiàn)代化司財務(wù)狀況的發(fā)展及其有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的更新。比如公司所應(yīng)有財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生了許多變化，特別是現(xiàn)金管理技術(shù)的應(yīng)用，已使公司所應(yīng)維持的必要的流動比率大為降低。

3、本模式使用的樣本更加擴(kuò)大。其使用了CompustatPCPlus會計數(shù)據(jù)庫中1990年以來的4160家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了檢查；而Z分?jǐn)?shù)模型的樣本僅為66家（3家破產(chǎn)公司及33家非破產(chǎn)公司）。F分?jǐn)?shù)模式對4160家公司進(jìn)行驗證的結(jié)果如下表所示：

F分?jǐn)?shù)模式如下：

F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5

F分?jǐn)?shù)模型與Z分?jǐn)?shù)模式中各比率的區(qū)別就在于其W3、W5與Z分?jǐn)?shù)模式中W3、W5不同。F分?jǐn)?shù)模式中的五個自變量的選擇是基于財務(wù)理論，其臨界點為0.0274；若某一特定的F分?jǐn)?shù)低于0.0274，則將被預(yù)測為破產(chǎn)公司；反之，若F分?jǐn)?shù)高于0.0274，則公司將被預(yù)測為繼續(xù)生存公司。

三、建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

本文將基于F分?jǐn)?shù)模型建立科技型中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理方法的理論基礎(chǔ)

財務(wù)預(yù)警的最終目的是采取對策，保證企業(yè)財務(wù)管理活動處于安全狀態(tài)，財務(wù)預(yù)警必須使用控制論的原理和方法?？刂品譃榍梆伩刂?、反饋控制和復(fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制.并且企業(yè)是一個整體，企業(yè)財務(wù)管理活動與其他管理活動相聯(lián)系和融合，財務(wù)管理內(nèi)部的籌資、投資和運用也相互聯(lián)系和融合，預(yù)警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項指標(biāo)的變化和波動，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報，需要從多方面考慮應(yīng)對措施。

（二）確定預(yù)警范圍

確定預(yù)警范圍是中小企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的前提。預(yù)警范圍的確定就是要明確財務(wù)風(fēng)險包含的內(nèi)容和類型。一般來講,中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、信用風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險、價格風(fēng)險、存貨風(fēng)險和資產(chǎn)營運風(fēng)險等。

（三）確定預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選擇是中小企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。預(yù)警指標(biāo)選擇的好壞是決定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)科學(xué)性強(qiáng)弱的主要因素。所選取的指標(biāo)應(yīng)具有靈敏性和可操作性,所謂靈敏性,就是所選的指標(biāo)要對經(jīng)濟(jì)波動的反應(yīng)敏感；所謂可操作性,就是要選擇現(xiàn)行會計核算和財務(wù)管理中可以取得的指標(biāo),而不是單純的理論探討。根據(jù)中小企業(yè)的特點,建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)選擇反映穩(wěn)定能力的指標(biāo)、反映營運能力的指標(biāo)、反映獲利能力的指標(biāo)和反映成長能力的指標(biāo),根據(jù)F分?jǐn)?shù)模型選取得指標(biāo)包括：

1、反映穩(wěn)定能力的指標(biāo):W1＝（期末流動資產(chǎn)－期末流動負(fù)債）／期末總資產(chǎn)，W1反映了資產(chǎn)的流動性，表示每一元資產(chǎn)本年度周轉(zhuǎn)多少次，形成了多少元的營運資金，W1越大說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，財務(wù)狀況越理想。

2、反映營運能力的指標(biāo):W5＝（稅后純收益＋利息＋折舊）／平均總資產(chǎn),W5測定的是企業(yè)總資產(chǎn)在創(chuàng)造現(xiàn)金流量方面的能力。W5越大說明企業(yè)籌資和再投資能力越強(qiáng)，相對于Z分?jǐn)?shù)模式，它可以更準(zhǔn)確地預(yù)測出企業(yè)是否存在財務(wù)危機(jī)。（其中的利息是指企業(yè)利息收入減去利息支出后的余額）。

3、反映獲利能力的指標(biāo):W2＝期未留存收益／期末總資產(chǎn)，W2反映了企業(yè)的累計盈利情況

4、反映償債能力的指標(biāo):W3＝（稅后純收益＋折舊）／平均總負(fù)債，W3是一個現(xiàn)金流量變量，它是衡量企業(yè)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量可用于償還企業(yè)債務(wù)能力的重要指標(biāo)。一般來講，企業(yè)提取的折舊費用，也是企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金流入，必要時可將這部分資金用來償還債務(wù)。

W4＝期末股東權(quán)益的市場價值／期末總負(fù)債，該指標(biāo)也是用來反映企業(yè)的償債能力。

根據(jù)F分?jǐn)?shù)模型，企業(yè)的財務(wù)預(yù)警模型為：

F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5

在實際運用中，可以計算出各類指標(biāo)以及F數(shù)，根據(jù)報警標(biāo)準(zhǔn)來判斷企業(yè)的財務(wù)狀況。

（四）報警標(biāo)準(zhǔn)和方法

1、報警標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)某一指標(biāo)達(dá)到某一臨界點時，就發(fā)出警報。如采購計劃合理變化率為上下20%，當(dāng)變化率達(dá)到30%時，就應(yīng)報警。又如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控連續(xù)失效時，如采購付款違背內(nèi)部授權(quán)制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應(yīng)報警。

某幾個指標(biāo)同時超標(biāo)發(fā)出報警。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個指標(biāo)組合；又如當(dāng)庫存物品報廢損失額（率）雖然沒有達(dá)到報警點，但是盤點差異率也較高，如果這兩個指標(biāo)都達(dá)到某一極限，也可以報警。

當(dāng)某一現(xiàn)象出現(xiàn)時發(fā)出報警，如公司發(fā)生訴訟。

幾個現(xiàn)象組合出現(xiàn)發(fā)出警報。

總體風(fēng)險超標(biāo)發(fā)出警報。如F值低于0.027，發(fā)出高度警報。

2、報警方法

A.報警規(guī)則

報警類別和性質(zhì)：警報可以分為輕度、中毒和高度。如采購計劃變化率在30%-50%為輕度報警，在60%-80%為中度警報，超過80%為高度報警。再如，內(nèi)部控制完全失效可以高度報警。

報警渠道：通過什么渠道報警，可以越級直接反映，還是逐級匯報等。發(fā)出報警時，根據(jù)警報性質(zhì)，應(yīng)讓有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)首先得到此信息，如當(dāng)發(fā)出高度財務(wù)警報時，公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)在打開計算機(jī)時應(yīng)首先看到此信號。

報警方式：報警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。

報警時間：在什么時間報警。如規(guī)定輕度警報必須在當(dāng)天之內(nèi)報出，中度預(yù)警必須在發(fā)現(xiàn)2小時內(nèi)報出，高度報警必須即時報出。

報警對象：向誰報警問題。如高度警報直接向財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報告。

B.報警輸出信號

報警信號內(nèi)容應(yīng)包括警報性質(zhì)、警報具體內(nèi)容、警報發(fā)生的環(huán)節(jié)、警報原因和措施建議。

報警信號可用、或等表示，單個符號表示輕度預(yù)警，雙符號表示中度預(yù)警，三個符號表示高度預(yù)警。如圖1可以給出企業(yè)財務(wù)管理某個環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)警情況。

3、報警原因分析方法

警報發(fā)生后，應(yīng)盡快檢查出警報發(fā)生的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的主要原因。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調(diào)查法、專家咨詢法等。

4、財務(wù)預(yù)警反應(yīng)機(jī)制

預(yù)警的目的是采取措施，警報發(fā)出后，必須在規(guī)定的時間內(nèi)，由規(guī)定的部門和人員，采取相應(yīng)的措施，并對實施效果進(jìn)行評價和反饋。

5、對策與建立對策庫

企業(yè)可以根據(jù)警報原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，通過內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題咨詢，盡快采取應(yīng)對措施。

參考文獻(xiàn)：

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2、杜蘭英，余道先.中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)研究[J].商業(yè)研究，2005(17).

3、王敏.中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].會計之友，2006(4).

篇4

與國外對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的研究相比，國內(nèi)的相關(guān)研究起步比較晚。國內(nèi)的預(yù)警研究主要從20世紀(jì)80年代開始，國內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究與國外研究一樣，也主要集中于建立數(shù)學(xué)模型方面，從定量的角度進(jìn)行實證分析判斷，同時建立判別模型或邏輯回歸模型。高雷(2004)等人采用該方法對華能國際公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警研究。在文中他指出從上市公司入手，逐步建立適合于我國的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型是一個比較好的過渡。韓彥峰、王娟娟(2012)運用功效系數(shù)法對餐飲業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究。他們得出結(jié)論對于企業(yè)成長過程中具有的周期性波動沒有考慮，文中所出現(xiàn)的數(shù)值一般是企業(yè)處于成熟期的數(shù)值，一旦企業(yè)不處于成熟期階段，而正處在成長周期中的另外階段，則對模型中的數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。孫紅梅、黃開欣(2013)運用功效系數(shù)法對紡織服裝行業(yè)ST公司進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究，服裝紡織企業(yè)普遍處在預(yù)警的財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)下，這是該行業(yè)普遍存在的行業(yè)特點和特性決定的。

二、對基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司進(jìn)行財務(wù)預(yù)警的思路

為了解并及時預(yù)測基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司的財務(wù)狀況，進(jìn)一步推動我國基礎(chǔ)化工行業(yè)的發(fā)展，本文采用了26個樣本上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用功效系數(shù)法進(jìn)行財務(wù)預(yù)警分析，構(gòu)建起財務(wù)預(yù)警模型。

(一)建立化工行業(yè)上市公司財務(wù)預(yù)警的模型

本文構(gòu)建的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，主要通過綜合評價公司的經(jīng)營成果進(jìn)行財務(wù)預(yù)警，考慮到預(yù)警模型的可操作性和國家財政部在2006年頒布的《企業(yè)經(jīng)營績效評價體系》中的權(quán)威權(quán)重和參考滿意值和標(biāo)準(zhǔn)值。本文基于行業(yè)特點并根據(jù)層次分析法來確定財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)的權(quán)重，盈利利能力：凈資產(chǎn)收益率0.168，銷售利潤率0.084，成本費用利潤率0.084，總資產(chǎn)報酬率0.084；營運能力：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.054，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.054，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.018，存貨周轉(zhuǎn)率0.018，資產(chǎn)損失率0.036；償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率0.066，流動比率0.044，速動比率0.044，現(xiàn)金流動負(fù)債比率0.044，長期資產(chǎn)適合率0.022；成長能力：銷售增長率0.09，總資產(chǎn)擴(kuò)張率0.09。

(二)功效系數(shù)法在基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司中的預(yù)警

計算基礎(chǔ)化工行業(yè)處于整個石油產(chǎn)業(yè)鏈中游部分，主要從原油和原油冶煉品中合成的一些化工產(chǎn)品以及其他化工合成產(chǎn)品，這一部分涉及的子行業(yè)較多，本文按照上海證券交易所的劃分標(biāo)準(zhǔn)將整個基礎(chǔ)化工行業(yè)分為一下6個子行業(yè)，每個子行業(yè)選取一個代表公司，有化學(xué)原料與化學(xué)制品業(yè)的煙臺萬華，化學(xué)纖維制造業(yè)的S儀化，化學(xué)農(nóng)藥業(yè)的新安股份，化學(xué)肥料業(yè)的鹽湖股份，橡膠制造業(yè)的雙錢股份，塑料制造業(yè)的金發(fā)科技。根據(jù)功效系數(shù)法，針對所選定的每個評價指標(biāo)的滿意值(或其上、下限)和不允許值(或其上、下限)，設(shè)計并計算各指標(biāo)的單項功效系數(shù)，再根據(jù)各指標(biāo)對企業(yè)安全的重要程度(各指標(biāo)的權(quán)數(shù))，用加權(quán)算術(shù)平均或加權(quán)幾何平均的方法得到其平均數(shù)，即為該公司的綜合功效系數(shù)，根據(jù)綜合功效系數(shù)的大小即可進(jìn)行警情預(yù)報，警情程度可分為五個等級，巨警、重警、中警、輕警、無警。其中，基礎(chǔ)化工企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值如下，并分為四大類，極大型變量：凈資產(chǎn)收益率，滿意值(8.615)，不允許值(0)；銷售利潤率，滿意值(2.145)，不允許值(0)；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，滿意值(346.38)，不允許值(173.19)；總資產(chǎn)報酬率，滿意值(3.565)，不允許值(0)；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，滿意值(128)，不允許值(64)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，滿意值(59.5875)，不允許值(29.79375)；成本費用利潤率，滿意值(3.455)，不允許值(0)；總資產(chǎn)擴(kuò)張率，滿意值(19.59)，不允許值(0)；存貨周轉(zhuǎn)率，滿意值(7.245)，不允許值(3.6225)；銷售增長率，滿意值(16.89)，不允許值(0)。穩(wěn)定型變量：流動比率，滿意值(1.17)，不允許值上限(2.34)，不允許值下限(0.585)；速動比率，滿意值(0.768)，不允許值上限(1.536)，不允許值下限(0.384)。極小型變量：資產(chǎn)損失率。區(qū)間型變量：現(xiàn)金流動負(fù)債比率，滿意值(18.045)，滿意值上限(21.654)，滿意值下限(14.436)，不允許值上限(36.09)，不允許值下限(9.0225)；資產(chǎn)負(fù)債率，滿意值(55.465)，滿意值上限(66.558)，滿意值下限(44.372)，不允許值上限(110.93)，不允許值下限(27.7325)；長期資產(chǎn)適合率，滿意值(1.23)，滿意值上限(1.48)，滿意值下限(0.99)，不允許值上限(2.46)，不允許值下限(0.62)。根據(jù)本文實證分析中所選取的16個財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，對基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司的指標(biāo)進(jìn)行計算，得到該行業(yè)的滿意值、不允許值等，16個指標(biāo)分為極大型變量、穩(wěn)定型變量、極小型變量和區(qū)間型變量，對上述四類變量分別設(shè)計單項功效系數(shù)如下:極大型變量：[(實際值-不允許值)/(滿意值-不允許值)]×40+60(實際值<滿意值)100(實際值≥滿意值)穩(wěn)定型變量：[(上限的不允許值-實際值)/(上限的不允許值-滿意值)]×40+60(實際值<滿意值)[(實際值-下限的不允許值)/(滿意值-下限的不允許值)]×40+60(實際值≥滿意值)極小型變量：[(不允許值-實際值)/(不允許值-滿意值)]×40+60(實際值<滿意值)100(實際值≥滿意值)區(qū)間型變量：[(上限的不允許值-實際值)/(上限的不允許值-滿意值上限值)]×40+60(實際值<上限值)100(下限值≤實際值≤上限值)[(實際值-下限的不允許值)/(滿意值下限值-下限的不允許值)]×40+60(實際值≥下限值)綜合功效系數(shù)=Σ(單項功效系數(shù)×該指標(biāo)的權(quán)數(shù))/權(quán)數(shù)總和。

(三)基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司財務(wù)預(yù)警警度的判斷結(jié)果

基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司2013年度綜合功效系數(shù)計算結(jié)果如下：煙臺萬華74.41分，S儀化77.90分，新安股份75.43分，鹽湖股份74.24分，雙錢股份74.96分，金發(fā)科技67.16分。根據(jù)警限綜合功效系數(shù)說明，得出煙臺萬華輕警，S儀化輕警，新安股份輕警，鹽湖股份輕警，雙錢股份輕警，金發(fā)科技中警。同時選取了子行業(yè)中化學(xué)原料與化學(xué)制品中的20家上市公司進(jìn)行分析：澄星股份73.60分，輕警；路翔股份75.46分，輕警；六國化工75.10分，輕警；藍(lán)帆股份73.49分，輕警；沙隆達(dá)A74.65分，輕警；興發(fā)集團(tuán)75.18分，輕警；新開源86.00分，無警；中核鈦白75.84分，輕警；司爾特81.17分，輕警；德美化工87.08分，無警；華邦穎泰74.77分，輕警；聯(lián)化科技76.59分，輕警；揚農(nóng)化工82.88分，輕警；ST明科75.55分，輕警；*ST祥龍71.19分，輕警；*ST河化74.91分，輕警；*ST黃海75.04分，輕警；*ST南化73.72分，輕警；*ST川化75.57分，輕警；寶莫股份123.02分，無警。

三、對基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司財務(wù)預(yù)警的結(jié)果分析

篇5

1.市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

眾所周知，企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)運行的主體，其價值就在于以企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源去追求利潤最大化。然而，市場也是一把雙刃劍，自加入WTO以來，我國資本市場分階段開放步伐進(jìn)一步加快，這給上市公司帶來了相比普通企業(yè)而言更多的前所未有的發(fā)展機(jī)遇；同時上市公司也不得不面臨一些普通企業(yè)還沒有遇到的新的挑戰(zhàn)。對于上市公司而言，如何在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的漩渦中，更好地抓住機(jī)會、規(guī)避風(fēng)險、提升自身免疫力，將是目前上市公司面臨的切實困難和問題。因此，我們?nèi)绾瓮ㄟ^建立一個科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對上市公司可能存在的財務(wù)危機(jī)加以合理預(yù)測并予以有效防范，為上市公司的生存發(fā)展提供重要的財務(wù)信息，進(jìn)而降低或避免財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)將是擺在我們面前的一個重要課題。

2.上市公司相關(guān)利益方自身決策的需要。

上市公司各有關(guān)利益方與上市公司之間存在著這樣那樣、千絲萬縷的聯(lián)系，他們希望通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供的信息，幫助他們及時了解和掌握上市公司的財務(wù)動向，以便適時做出有利于自身利益的判斷或者決策。除了上市公司本身，與上市公司利益攸關(guān)的各方，如上市公司投資人、上市公司債權(quán)人、上市公司貸款銀行等。就上市公司自身來說，管理層希望借助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時掌握公司的財務(wù)狀況，對于出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)及時進(jìn)行分析，盡早采取應(yīng)對措施，避免財務(wù)危機(jī)的發(fā)生。對于投資者和債權(quán)人而言，他們希望借助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能及時、準(zhǔn)確地為他們最終的決策提供合理的技術(shù)支持。當(dāng)然，對于投資者和債權(quán)人來說，他們的關(guān)注重點不盡相同。其中，投資者關(guān)注的是如何借助財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)幫助他們做出正確的投資選擇。而債權(quán)人關(guān)注的則是如何借助財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對公司承擔(dān)的償債風(fēng)險進(jìn)行合理評估，對公司的財務(wù)狀況和償債能力做到心中有數(shù)，從而把債權(quán)人不被償還的債權(quán)風(fēng)險降至最低。對于銀行而言，他們關(guān)注的重點則是，如何通過有效的財務(wù)預(yù)警，幫助銀行實現(xiàn)隨時監(jiān)控，并掌握上市公司的信用狀況，對公司貸款或質(zhì)押貸款風(fēng)險進(jìn)行合理的評估和有效的控制，以防止不良壞賬發(fā)生，把貸款風(fēng)險降至合理區(qū)間。對于上市公司來說，由于其融資渠道的多樣性，財務(wù)報表也必然要更多地接受社會審計。審計人員借助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，幫助其做出被審計單位能否持續(xù)經(jīng)營的判斷，這也將進(jìn)一步提高審計人員進(jìn)行風(fēng)險評估的能力。在此基礎(chǔ)上，能夠幫助審計人員確定合理的審計范圍、制定必要的審計程序、運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?、獲取充分的審計證據(jù)，以支持最終的審計報告，從而將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

3.強(qiáng)化上市公司財務(wù)監(jiān)管的客觀需要。

證監(jiān)會作為上市公司的監(jiān)管部門，如何通過采取有效措施進(jìn)一步加強(qiáng)對上市公司的財務(wù)監(jiān)管，以適應(yīng)和滿足市場各方的不同需要，將是擺在證監(jiān)會面前的一項重要內(nèi)容。之前證監(jiān)會對上市公司的財務(wù)監(jiān)管以傳統(tǒng)的財務(wù)評價作為主要管理手段。而財務(wù)評價則偏重于評價公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，是對財務(wù)報表進(jìn)行的靜態(tài)分析，屬于事后監(jiān)管。隨著資本市場功能的不斷完善和市場需求的不斷拓展，僅僅通過財務(wù)評價系統(tǒng)對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場各方的需要。作為上市公司的監(jiān)管部門，必須加強(qiáng)對上市公司的全面財務(wù)監(jiān)督管理，把對結(jié)果的評價轉(zhuǎn)變?yōu)閷^程的監(jiān)管。充分利用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)監(jiān)測上市公司的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)上市公司管理層的風(fēng)險意識，以便及時采取有效措施來應(yīng)對或化解風(fēng)險，變對結(jié)果的被動反映轉(zhuǎn)變?yōu)閷^程的主動監(jiān)管。

4.財務(wù)信息披露局限性的迫切要求。

截至目前，我國尚未建立一套完備的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，僅僅是在上市公司財務(wù)報告中對某些財務(wù)信息進(jìn)行披露，可能無法準(zhǔn)確反映公司未來的財務(wù)趨勢。事實上，上市公司在披露財務(wù)信息時，往往傾向于披露好消息，而隱瞞壞消息，使得財務(wù)信息披露“失真”。因此，盡快建立一套切實可行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)將有助于彌補(bǔ)財務(wù)信息披露方面的缺失，使得財務(wù)信息披露手段更加完善，財務(wù)信息披露內(nèi)容更加透明。

二、建立我國上市公司財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的可行性分析

1.上市公司的財務(wù)資料相對規(guī)范透明，易于獲取。

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以財務(wù)報表及其它相關(guān)的財務(wù)信息與非財務(wù)信息為依據(jù)。大部分上市公司已經(jīng)能夠按照市場經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)則進(jìn)入市場，具備了相對完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。同時，上市公司處于公開的市場監(jiān)管之下，相對于其它非上市公司而言，上市公司的財務(wù)信息更加規(guī)范、開放和透明。當(dāng)然，現(xiàn)階段還有一些諸如財務(wù)會計信息質(zhì)量、財務(wù)信息披露等方面的問題困擾著我們，但隨著各項制度的健全完善和監(jiān)管力度的不斷加大，將進(jìn)一步抑制會計造假者的造假動機(jī)，不斷提升財務(wù)信息質(zhì)量，從而有助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的順利推進(jìn)。

2.經(jīng)營活動可以通過有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)測。

國內(nèi)、國外大量實例表明，曾經(jīng)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)預(yù)兆的。企業(yè)最終基本上無一例外地陷入經(jīng)營危機(jī)。財務(wù)預(yù)警是對企業(yè)的財務(wù)運營狀況進(jìn)行監(jiān)控，旨在及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機(jī)信號，提前預(yù)防企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)的可能性。由于財務(wù)危機(jī)的發(fā)生、發(fā)展是一個逐步積累的過程，在這一過程中，各種危機(jī)因素都直接或間接地通過一些敏感性財務(wù)指標(biāo)的不同變化反映出來。這樣，通過觀察財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中這些敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化，便可以對企業(yè)的財務(wù)危機(jī)發(fā)揮很好的預(yù)警作用。

3.不斷完善的退市機(jī)制促使證券市場走向成熟。

一個成熟而完善的證券市場，不僅包括上市公司的上市制度，還應(yīng)該包括上市公司的退市制度，二者是有效證券市場的重要組成部分，相扶相依，缺一不可。之前我們更多注重和研究的是上市公司的上市制度，而忽略了退市制度的研究。一個完善并且成熟的證券市場，必然有一個遵循市場規(guī)律、能使上市公司有進(jìn)有出、優(yōu)勝劣汰的市場。這樣才能永保證券市場的生機(jī)和活力。歐美國家上市公司退市制度幾百年的歷史和經(jīng)驗表明，退市制度的建立與完善，能有效提高上市公司的經(jīng)營效率、實現(xiàn)證券市場資源的優(yōu)化配置、培養(yǎng)理性成熟的投資者、完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)。證監(jiān)會于2001年2月22日的《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》正式啟動了退市的序幕。我國上市公司退市制度正式啟動的標(biāo)志是2001年4月23日PT水仙宣布退市，自此，關(guān)于上市公司退市制度的問題便成為我國證券市場的焦點之一。但之后近10個月的退市實踐表明，該辦法在實施中還存在一些局限性。如對扭虧的概念界定不清，大批企業(yè)通過利用會計操縱、關(guān)聯(lián)交易等非盈利手段實現(xiàn)賬面扭虧為盈，屢屢成為被惡意炒作的對象。為此，2001年11月中國證監(jiān)會又了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法(修訂)》。該規(guī)定要求公司暫停上市后，半年度財務(wù)報告繼續(xù)虧損的，將授權(quán)交易所做出終止上市的決定。退市機(jī)制的進(jìn)一步健全和實施，使上市公司有進(jìn)有退，將經(jīng)營失敗的上市公司從主板市場上摘牌，積極引導(dǎo)證券市場向良性循環(huán)的軌道發(fā)展。從證監(jiān)會的相關(guān)資料顯示，自2001年證監(jiān)會批準(zhǔn)首批公司退市至今，包括強(qiáng)制退市和自主退市，滬深交易所累計已有78家上市公司退市。

三、結(jié)語

篇6

進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的根本目的就是為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險問題，因此財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制必須具有較好的實用性，操作程序簡單方便、運行成本低廉，能夠真正地起到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的效果。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險機(jī)制建設(shè)策略

（一）合理的選擇財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系運行的機(jī)理就是根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)對財務(wù)風(fēng)險大小所進(jìn)行的分析與衡量，因此財務(wù)指標(biāo)的選取對于整個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的運行都具有至關(guān)重要的作用。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系一般應(yīng)該涵蓋反映償債能力、盈利能力、經(jīng)營能力以及發(fā)展能力的指標(biāo)構(gòu)成。其中償債能力指標(biāo)主要采用流動比率、速動比率以及股東權(quán)益比率，分別對企業(yè)的短期以及長期償債能力進(jìn)行反映。盈利能力指標(biāo)則主要依靠業(yè)務(wù)利潤率、銷售毛利率、凈資產(chǎn)收益率對企業(yè)的收入盈利以及資本盈利能力情況進(jìn)行監(jiān)測。經(jīng)營能力指標(biāo)則主要是依靠存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對企業(yè)的整體經(jīng)營情況進(jìn)行動態(tài)的檢測。發(fā)展能力指標(biāo)則主要是采用收入增長率、利潤增長率、資產(chǎn)增長率等指標(biāo)對企業(yè)的發(fā)展和成長能力進(jìn)行相應(yīng)的體現(xiàn)。通過這些指標(biāo)的合理、全面選取，確保財務(wù)預(yù)警體系能夠有效的發(fā)揮作用。

（二）優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型

在完成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)選擇之后，還應(yīng)該科學(xué)合理構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型完成財務(wù)的評價分析以及預(yù)警作用。當(dāng)前在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型構(gòu)建上有很多方法，最為常用的主要是采用功效系數(shù)法進(jìn)行模型的構(gòu)建，其構(gòu)建原理為將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)確定上下限，然后根據(jù)指標(biāo)上下限范圍內(nèi)的具體程度，經(jīng)過相應(yīng)的加權(quán)平均后對綜合財務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行反映。在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型建設(shè)上，如果選擇功效系數(shù)法，則重點應(yīng)該按照指標(biāo)的分類、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的界定、單項功效系數(shù)確定、權(quán)重設(shè)置以及綜合功效系數(shù)計算等環(huán)節(jié)，一次完成模型構(gòu)建。

（三）及時的進(jìn)行財務(wù)預(yù)警分析

為了確保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠正常的發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)管理部門設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或者是設(shè)置專崗進(jìn)行財務(wù)預(yù)警分析工作。其次，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該定期及時的進(jìn)行全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營周期不同階段的財務(wù)報表、財務(wù)經(jīng)營實際狀況，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險危機(jī)進(jìn)行全面的預(yù)測，同時對于關(guān)鍵的指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行日常的分析，真正的起到財務(wù)預(yù)警體系的提前預(yù)測與實時監(jiān)控功能。此外，為了不斷的提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系預(yù)警的準(zhǔn)確性，應(yīng)該及時的對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警準(zhǔn)則以及預(yù)警方法進(jìn)行必要的更新完善。尤其是針對出現(xiàn)誤警和漏警的情況，深入的分析原因，并對財務(wù)預(yù)警體系進(jìn)行自我調(diào)整完善，減少財務(wù)風(fēng)險預(yù)警誤判的可能，強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力。

（四）提前實施財務(wù)預(yù)警防范策略

為了規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生以及擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)發(fā)展特點以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實際狀況，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警響應(yīng)策略，重點針對企業(yè)的高概率、多發(fā)性的財務(wù)風(fēng)險，提前制定多項財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。首先企業(yè)在日常的管理工作中，應(yīng)該不斷的強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，依靠內(nèi)部控制管理對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，對管理制度進(jìn)行規(guī)范，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全、及時與全面。其次，在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，應(yīng)該將資本的優(yōu)化作為重點，尤其是采取多種籌資方式降低籌資風(fēng)險，并科學(xué)的組合負(fù)債期限，減輕債務(wù)壓力。第三，應(yīng)該將資金管理作為核心，通過提高資金的分析能力、嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，確保企業(yè)現(xiàn)金持有量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的流動性，以免由于資金鏈的斷鏈造成風(fēng)險危機(jī)。通過實施這些措施，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生幾率。

三、結(jié)語

篇7

（一）模型設(shè)計EPS/ROA=α0+α1PD+α2PM+α3PP+α4PF+α5PSB+α6SHARE+α7SALARY+α8DAY+α9PT+α10TI-TLES+ε

（二）樣本選擇及描述性統(tǒng)計分析以2011年度A股上市公司為研究對象，當(dāng)期財務(wù)總監(jiān)發(fā)生變動的公司選用的是任職期長于半年的財務(wù)總監(jiān)的信息，剔除了在2011年度財務(wù)總監(jiān)任職少于一個月的公司的樣本。符合條件的共有1549家公司，其中，部分公司的任職開始時間只給出月份的按照當(dāng)月一日開始計算任職期限。本文的數(shù)據(jù)來自于國泰安中上市公司研究數(shù)據(jù)庫以及百度搜索引擎。從表1、表2可以看出，財務(wù)總監(jiān)的持股數(shù)量相差較大，有些公司激勵財務(wù)總監(jiān)持有本公司股票，還有很多公司財務(wù)總監(jiān)沒有持股；報告期財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)取的報酬也不均衡，當(dāng)然這些是與公司自身的規(guī)模相聯(lián)系的；在公司任職時間的長短也有較大差距。財務(wù)總監(jiān)兼任董事的占到樣本總數(shù)的26.8%，兼任總經(jīng)理占樣本總數(shù)的16.7%，兼任總裁的占樣本總數(shù)的4.8%，兼任董事會秘書的比例為11.1%，這說明在我國財務(wù)總監(jiān)能參與到公司高層的重大決策及政策執(zhí)行的還只占少數(shù)。財務(wù)總監(jiān)兼任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的比例僅為1.3%，這說明絕大多數(shù)財務(wù)總監(jiān)并不擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，從而能夠更好地履行本職工作，起到監(jiān)督作用。在其他單位兼職的占28.2%，這說明在我國有部分財務(wù)總監(jiān)的經(jīng)驗和閱歷會很豐富。財務(wù)總監(jiān)的職稱為初級會計師及以下的比例是60.7%，會計師的比例占20.8%，高級會計師的比例僅占到18.5%，從這一結(jié)果可以看出我國財務(wù)總監(jiān)的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，有待提高。

二、檢驗結(jié)果及其分析

本文采用EViews5對上文的假設(shè)1和2進(jìn)行了回歸分析，分析結(jié)果如下：從表3的回歸結(jié)果可以得出以下結(jié)論：1.實證研究的回歸結(jié)果顯示，模型在整體上是顯著的（F值），但是模型的擬合優(yōu)度及調(diào)整后的擬合優(yōu)度都不高（R-squared），這說明回歸模型中解釋變量對因變量變異的解釋程度不高。這是因為，在實際工作中影響公司經(jīng)營業(yè)績的因素有很多，而財務(wù)總監(jiān)的特征只是其中的一小部分。2.財務(wù)總監(jiān)兼任公司董事、經(jīng)理、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及財務(wù)總監(jiān)自身的持股數(shù)量、工作時間對代表公司市場業(yè)績的每股收益及公司經(jīng)營業(yè)績的總資產(chǎn)報酬率影響不顯著。而財務(wù)總監(jiān)兼任公司總裁與前文假設(shè)出現(xiàn)了背離，并且其中對于假設(shè)1的回歸分析得出的結(jié)果在統(tǒng)計學(xué)意義上還是顯著的。在關(guān)于假設(shè)2的回歸中，財務(wù)總監(jiān)兼職及職稱對于總資產(chǎn)報酬率的影響也不顯著。出現(xiàn)上述現(xiàn)象的原因，一方面是由于財務(wù)總監(jiān)能參與到公司高層重大決策和政策執(zhí)行的只占少數(shù)，并且持有公司股票的財務(wù)總監(jiān)很少；另一方面，我國財務(wù)總監(jiān)制度可能存在一定的缺陷，因此得出的回歸結(jié)果不能夠很好地支持前文的假設(shè)。3.財務(wù)總監(jiān)兼任公司董事會秘書，以及財務(wù)總監(jiān)在報告期內(nèi)領(lǐng)取薪酬多少與公司的經(jīng)營業(yè)績呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，與前文的假設(shè)是一致的。這是因為兼任董事會秘書屬于公司的高級管理人員，負(fù)責(zé)公司的對外信息披露和董事會日常事務(wù)性工作，這有助于財務(wù)總監(jiān)切實履行其崗位職責(zé)。報告期內(nèi)薪酬是對財務(wù)總監(jiān)提供勞務(wù)的補(bǔ)償，目的是為了給公司績效帶來最大價值，因此，薪酬相對較高會給財務(wù)總監(jiān)帶來更大的激勵作用，有助于其提升公司的經(jīng)營業(yè)績。4.財務(wù)總監(jiān)在外單位兼職以及自身的職稱與代表公司經(jīng)營市場業(yè)績的每股收益呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，也與前文假設(shè)一致。兼職有助于人才潛力的發(fā)揮和知識的傳播，有助于實現(xiàn)社會資源的有效配置，并且兼職對于財務(wù)總監(jiān)來說不僅可以補(bǔ)充自己的知識，也有助于提升自己的工作經(jīng)驗，這樣使其能夠在財務(wù)總監(jiān)的崗位上發(fā)揮更大的作用。

三、研究結(jié)論分析

根據(jù)實證分析的結(jié)果，我國上市公司財務(wù)總監(jiān)的各種特征因素并沒有很好地作用于公司的經(jīng)營業(yè)績，甚至出現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)的某項特征反作用于公司經(jīng)營業(yè)績現(xiàn)象，說明我國大部分上市公司還沒有建立起完善的財務(wù)總監(jiān)制度。這可以從以下方面進(jìn)行解釋：

（一）界定財務(wù)總監(jiān)職責(zé)在實踐中較為困難由于財務(wù)總監(jiān)制度屬于財務(wù)監(jiān)督，是站在投資者的角度對經(jīng)營者實行的產(chǎn)權(quán)約束機(jī)制，保證股東權(quán)利在企業(yè)經(jīng)營中能夠得到貫徹和落實。但在實際工作中，財務(wù)總監(jiān)要參與到企業(yè)的決策管理中去，這種監(jiān)督及參與在實踐工作中難以合理的把握。

（二）財務(wù)總監(jiān)制度在我國發(fā)展還不完善在我國，財務(wù)總監(jiān)是總會計師的一種轉(zhuǎn)型。財務(wù)總監(jiān)很多時候會與總會計師、會計主管相混淆，這使得財務(wù)總監(jiān)并沒有行使其真正意義上的職責(zé)。財務(wù)總監(jiān)職責(zé)不到位不僅使財務(wù)總監(jiān)難以在公司治理中發(fā)揮作用，并且對我國財務(wù)總監(jiān)制度的建立健全產(chǎn)生不利影響。

（三）財務(wù)總監(jiān)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高從統(tǒng)計分析中可以看出，我國財務(wù)總監(jiān)的任職資格普遍偏低，很大一部分財務(wù)總監(jiān)沒有取得會計師職稱。而實際上一些地方政府已經(jīng)對企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的任職資格在職稱、經(jīng)歷和培訓(xùn)等方面都有明確的規(guī)定。但是企業(yè)在任命財務(wù)總監(jiān)時并沒有嚴(yán)格考核財務(wù)總監(jiān)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，這使得我國企業(yè)中的財務(wù)總監(jiān)職能作用的發(fā)揮大打折扣。

篇8

改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)取得了跨越式的發(fā)展，物質(zhì)文明極大豐富，人民生活水平顯著提高。但在我們享受著現(xiàn)代文明帶來的豐碩成果的同時，也應(yīng)該看到經(jīng)濟(jì)發(fā)展所衍生的一些問題。工業(yè)文明的發(fā)展帶給我們舒適的物質(zhì)生活條件，但也給自然環(huán)境帶來的巨大破壞，生態(tài)環(huán)境惡化的例子比比皆是。雖然我們的日用品空前豐富，但也看到我們生活中食品安全問題的隱患，“注水肉”“毒大米”“地溝油”等被曝光的食品安全案例層出不窮。雖然工業(yè)技術(shù)水平顯著提高，但是“樓歪歪”“橋垮垮”這樣的豆腐渣工程報道也屢見報端。很多企業(yè)、商人不惜犧牲生態(tài)環(huán)境、人民的身體健康、甚至是財產(chǎn)安全來最大程度地獲得利潤。商業(yè)誠信的缺失和道德滑坡已經(jīng)到了觸目驚心的地步。我們應(yīng)該認(rèn)識到，在這些物質(zhì)現(xiàn)象的背后是精神層面的問題。盡管改革開放以來，我國物質(zhì)文明建設(shè)取得了巨大成就，但在社會轉(zhuǎn)型過程中，我們卻遇到了更大的挑戰(zhàn)，那就是丟失了理想和正確價值觀的支撐，社會道德水平出現(xiàn)滑坡。跟環(huán)境問題相比，精神支柱的缺失所帶來的社會問題更應(yīng)該被我們所重視。我們現(xiàn)在所面臨的問題是如何在保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的前提下，樹立并弘揚新時期的道德觀和價值觀，以指引社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?，F(xiàn)在西方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理理念在我國大行其道，但實踐中，卻遭遇到了中國文化和體制的巨大阻力，西方的經(jīng)濟(jì)思想和管理理念在中國已經(jīng)顯得有些“水土不服”。我國企業(yè)和商人需要找到一條適合自己文化的道路，以變得真正成熟和取得進(jìn)步。新時期在呼喚著儒商精神的回歸。源于并承載著中華傳統(tǒng)文化精髓的儒商精神從上世紀(jì)末開始再次被商人和專家學(xué)者提起。上世紀(jì)五六十年代興起的東亞儒家文化經(jīng)濟(jì)圈見證了東亞地區(qū)經(jīng)濟(jì)的成功，證明了以儒家思想為支柱的中國傳統(tǒng)文化對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用，我們有理由相信以中國傳統(tǒng)文化價值為底蘊的企業(yè)家精神，即新儒商精神對中國企業(yè)家的成長與成熟，以及中國經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展將起著建設(shè)性的作用。

二、儒商的淵源和新儒商的時代特征

“儒商”的概念出現(xiàn)在明朝中后期，但中國的儒商文化實際源于先秦。當(dāng)時“儒”和“商”是兩個獨立的職業(yè)，“商”被稱之為“賈”，人們根據(jù)商人的道德品質(zhì)，把品德高尚、有智慧的商人稱為“良商”“誠賈”和“廉賈”，而“良”“誠”和“廉”這些詞蘊含著儒家思想的精髓，這是中國傳統(tǒng)文化中“儒”和“商”的初步結(jié)合，子貢就是杰出代表，他不僅是一位富賈，還是一位卓越的社會活動家，以其雄厚的財力到處宣傳孔子的思想。到了明朝中后期，受到資本主義萌芽的影響，人們沖破“重農(nóng)抑商”的思想束縛，大批士大夫投身商業(yè)，在全國范圍內(nèi)形成了以徽商、晉商等為代表的地域儒學(xué)特征鮮明的十大商幫群體。這些商人自覺地把儒家道德倫理觀念和工商業(yè)結(jié)合起來，提出“四民異業(yè)而同道”的觀念，使自己成為義利合一的“儒賈”。他們遵守“商名儒行”的行為準(zhǔn)則，即商為厚利，儒為高名。這是明清社會和價值觀念轉(zhuǎn)型的思想反映，也是“儒”與“商”進(jìn)一步結(jié)合。新儒商的概念源于上世紀(jì)，是中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化和現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物。新儒商的“儒”不是狹義的儒家思想，而應(yīng)是中華傳統(tǒng)文化的精髓，泛指中華民族的傳統(tǒng)美德，如誠信、道義、愛心、中庸等，既重視商業(yè)道德，不取不義之財，又要具備社會責(zé)任感。而“新”則指時代所賦予的新內(nèi)涵。新儒商既要傳承中國民族的傳統(tǒng)美德，又要適應(yīng)新的時代潮流。在新的時代背景下，筆者認(rèn)為新儒商的時代特征可表現(xiàn)在如下幾方面:

(一)文化傳承性

新儒商不僅要吸收儒家思想中“仁、義、禮、智、信”的精髓和文化內(nèi)核，還應(yīng)傳承中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化中的美德，擁有較高道德文化修養(yǎng)水平，既要平衡“利”“義”，對他人有仁愛之心，又要有崇高的愛國主義精神，對社會有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。

(二)與時俱進(jìn)性

新儒商是新時代的產(chǎn)物。除了傳承優(yōu)秀文化，新儒商還應(yīng)該順應(yīng)時代潮流，把傳統(tǒng)文化與新時期的時代特征和經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征相結(jié)合，并不斷開發(fā)新的內(nèi)涵。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，不斷吸收人類知識和智慧的成果，豐富、完善自己的知識結(jié)構(gòu)，更新經(jīng)營理念和管理方法，了解市場規(guī)律，培養(yǎng)市場意識、競爭意識，法律意識和創(chuàng)新意識，在競爭中求發(fā)展。

(三)中西融合性

新儒商不僅要改變傳統(tǒng)儒商文化中地域性、宗法性和行會性的弊端，培養(yǎng)法律意識、合作意識，更要開闊胸襟，放眼全國乃至全球，具備國際視野。既要大膽走出去，也要大膽拿進(jìn)來，勇于參與到全球化的潮流中，在競爭中求合作，在合作中求發(fā)展。既要保持自己的傳統(tǒng)，又要積極吸收國外的優(yōu)秀文化和經(jīng)驗，完善壯大自己，增強(qiáng)自身的國際競爭力。

(四)系統(tǒng)整合性

如今知識經(jīng)濟(jì)作用凸顯，同時社會系統(tǒng)日益龐大復(fù)雜，而分工卻日益細(xì)化，各行業(yè)、領(lǐng)域之間聯(lián)系愈加緊密。新的形勢對商人提出了更高的素質(zhì)要求。新儒商的培養(yǎng)既需要道德修養(yǎng)的提升，也需要足夠的知識儲備，還需要在大的市場環(huán)境下的錘煉。新儒商的培養(yǎng)是一個龐大的系統(tǒng)工程，涉及學(xué)校學(xué)習(xí)、社會實踐、行業(yè)歷練等各個環(huán)節(jié)。這個系統(tǒng)工程的運行需要在明確的指導(dǎo)思想和實施方案的指導(dǎo)下，由政府、學(xué)校、商業(yè)等多方面參與，并堅持不懈，持續(xù)創(chuàng)新，不斷在實踐中總結(jié)新的經(jīng)驗，把新儒商精神發(fā)揚光大。

三、培養(yǎng)新儒商精神在財經(jīng)類院校教育中的必要性

(一)財經(jīng)類院校培養(yǎng)新儒商精神是社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要

上文提到，在我國經(jīng)濟(jì)取得巨大成就的同時，經(jīng)濟(jì)生活中也出現(xiàn)了許多問題，究其根源，除了法律、制度的不完善之外，商業(yè)道德的缺失也是主要的原因。“無商不奸”“唯利是圖”“見利忘義”的商業(yè)行為普遍存在，不僅給環(huán)境和人民的身體健康帶來了災(zāi)難，也直接影響了我國社會經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)的發(fā)展。時代呼喚新儒商精神，要使新儒商精神深入人心進(jìn)而成為中國商人的主流意識應(yīng)該從教育抓起。高校是人才的搖籃，財經(jīng)類院校的主要任務(wù)是為社會培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的財經(jīng)類人才。財經(jīng)類院校的畢業(yè)生主要被輸送到各種公司、商業(yè)單位以及經(jīng)管、金融系統(tǒng)等工作崗位上，其中也有一部分人成為商人和企業(yè)家，他們將成為社會經(jīng)濟(jì)活動的主體，并對經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展起著決定性的作用。新儒商精神強(qiáng)調(diào)商業(yè)道德與超乎利益的精神追求，這正是當(dāng)下中國企業(yè)要做大做強(qiáng)所必需的。在學(xué)校里不僅要教會學(xué)生們相關(guān)的專業(yè)技能和知識，更要培養(yǎng)學(xué)生們胸懷天下、勇于擔(dān)當(dāng)、誠信待人、為社會謀福利的新儒商精神，幫助他們建立健康向上的道德價值觀和商業(yè)倫理觀，樹立強(qiáng)烈的社會責(zé)任感，這不僅是他們未來立足社會的根本，也是社會主義核心價值體系的要求，是培養(yǎng)合格的社會主義建設(shè)者，保證未來我國社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必要之舉。

(二)新儒商精神教育符合財經(jīng)類院校教育改革發(fā)展方向

在財經(jīng)類院校倡導(dǎo)培育新儒商精神，符合財經(jīng)類院校教育改革和發(fā)展的需要。哈佛大學(xué)校長福斯特說過，大學(xué)的精神所在，是要對歷史和未來負(fù)責(zé)，而不僅僅是現(xiàn)在。一所大學(xué)要想成功并實現(xiàn)自己的責(zé)任，需要有自己的核心價值體系。反觀國內(nèi)的財經(jīng)教育，無論是教育者還是受教育者，過于注重傳授具體的技術(shù)與工具，缺乏對學(xué)生的品格塑造與倫理培養(yǎng)，即“重術(shù)”而不“重道”。我國很多財經(jīng)類院校雖然有著悠久的辦學(xué)歷史、完善的教學(xué)設(shè)備，卻缺少系統(tǒng)的核心價值體系，這種情況下不利于培養(yǎng)出具有社會責(zé)任感的企業(yè)家。教育根植于既有的文化土壤，財經(jīng)類院校核心價值觀的形成既要有開闊的眼界，吸收古今中外人類的智慧結(jié)晶，更要從所處的社會文化環(huán)境中汲取營養(yǎng)，既要傳承和弘揚優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化精髓，又要實現(xiàn)為國家和社會服務(wù)的目的，兼顧促進(jìn)個體發(fā)展和服務(wù)國家、社會的功能。新儒商教育旨在培養(yǎng)既有較高文化素養(yǎng)，又有人文關(guān)懷精神的企業(yè)家。因此，筆者認(rèn)為新儒商精神的教育也許可以作為財經(jīng)類院校教育改革的一種價值取向和發(fā)展方向。

四、把新儒商精神培養(yǎng)融入課堂教學(xué)的探索與嘗試

自新儒商的概念提出以來，很多專家和學(xué)者把新儒商教育和財經(jīng)類院校的教學(xué)改革相結(jié)合，提出了很多建設(shè)性的建議。但筆者閱讀了相關(guān)文獻(xiàn)資料以后，發(fā)現(xiàn)這些研究主要是從學(xué)校的層面展開，從如何在學(xué)校德育工作中注入新儒商精神的教育到如何利用新儒商精神培養(yǎng)學(xué)生們的創(chuàng)業(yè)意識等，鮮有文章論述如何把新儒商精神的培養(yǎng)與具體的課堂教學(xué)相結(jié)合。筆者認(rèn)為，課程是教育的載體，而課堂是學(xué)生教育的第一陣地。要在財經(jīng)類院校開展新儒商精神的培養(yǎng)應(yīng)該從第一線的課堂教學(xué)開始。筆者結(jié)合所在的山東工商學(xué)院的實際情況和教學(xué)過程中的所作所想，就新儒商精神進(jìn)課堂的主題進(jìn)行了探索和嘗試。山東工商學(xué)院是山東半島唯一一所財經(jīng)類院校，學(xué)科以經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)科為主，兼有文、法、理、工等六個學(xué)科門類，學(xué)科專業(yè)上凸顯財經(jīng)知識培養(yǎng)。作為學(xué)校大學(xué)英語改革的一部分，筆者所在的大學(xué)外語教學(xué)部從2011年開始為二年級非英語專業(yè)學(xué)生開設(shè)了大學(xué)商務(wù)英語課程，旨在把英語語言學(xué)習(xí)和商務(wù)實踐相結(jié)合，提高學(xué)生的英語應(yīng)用能力和商務(wù)綜合素質(zhì)。筆者承擔(dān)了大學(xué)商務(wù)英語課程，并在課程設(shè)計中配合學(xué)校改革方向，有目的地引入新儒商精神的灌輸和新儒商素質(zhì)的培養(yǎng)。

(一)創(chuàng)新育人理念，改變學(xué)生觀念，注重新儒商精神灌輸

作為大學(xué)英語的后續(xù)課程，大學(xué)商務(wù)英語針對商務(wù)和財經(jīng)類專業(yè)大二學(xué)生開設(shè)。根據(jù)問卷調(diào)查分析，在分類課程選課時，很多學(xué)生選擇商務(wù)英語的目的性非常明確，即能夠跟自己的專業(yè)相結(jié)合，有利于提高英語能力，增加將來就業(yè)的優(yōu)勢，還有一部分同學(xué)認(rèn)為在學(xué)完商務(wù)英語課程后，可以考取相關(guān)商務(wù)英語證書，如劍橋商務(wù)英語(BEC)和托業(yè)，以增強(qiáng)就業(yè)競爭力。但是在開課時，筆者提出商務(wù)英語學(xué)習(xí)有三個目的:一是提高學(xué)生的英語綜合應(yīng)用能力，適合將來商務(wù)環(huán)境下的語言運用;二是學(xué)習(xí)基本的商務(wù)背景知識，特別是公司環(huán)境下的商務(wù)交流能力和工作能力;三是培養(yǎng)學(xué)生正確的商務(wù)理念和商務(wù)意識，這不僅僅是專業(yè)知識層面的學(xué)習(xí)，更是對商務(wù)道德和商務(wù)倫理方面的提升，也就是上文提到的新儒商精神的領(lǐng)會。

(二)選擇西方原版教材，基于中西商務(wù)環(huán)境的區(qū)別，激發(fā)學(xué)生思考

在商務(wù)英語課程中，筆者選擇了經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社的《劍橋商務(wù)英語》，目的有二:一是這套教材的內(nèi)容涵蓋面非常廣，既涉及到公司商務(wù)活動中的各個環(huán)節(jié)，也包括了BEC考試的很多題型和練習(xí)，可以滿足很多學(xué)生證書考試的需求;二是在教材中有很多英美國家的商務(wù)案例。相比較而言，西方發(fā)達(dá)國家的一些公司行為和商業(yè)行為更成熟、更規(guī)范，相關(guān)的法律法規(guī)制度更健全。在進(jìn)行相關(guān)主題講解的時候，筆者會結(jié)合教材中和網(wǎng)上搜集到的西方公司的案例和我國的一些案例進(jìn)行比較。筆者認(rèn)為不同文化背景下的思想碰撞所產(chǎn)生的火花，更能夠激發(fā)年輕學(xué)生的思考，讓學(xué)生通過對比發(fā)現(xiàn)我國公司商務(wù)活動中的一些問題和不足，并引導(dǎo)大家去思考解決問題的方法和途徑，培養(yǎng)學(xué)生的法律意識、創(chuàng)新意識和國際化視野，這也是現(xiàn)代新儒商精神的重要特征。

(三)注重對學(xué)生進(jìn)行中國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化思想的教育，注重新儒商人格的塑造與養(yǎng)成

筆者在教學(xué)過程中，既通過中西比較激發(fā)學(xué)生思考，也注意在學(xué)生商業(yè)價值觀的形成中以中國文化為根本。筆者發(fā)現(xiàn)很多財經(jīng)類教材的內(nèi)容和設(shè)計都是以歐美學(xué)科體系為基礎(chǔ)編輯的，而中國的理論非常少，即使有也只是簡單涉獵。不可否認(rèn)，西方的一些經(jīng)濟(jì)和商業(yè)理論相對更完善，但我們應(yīng)該意識到，我國的財經(jīng)和商務(wù)教育對象是在中國文化環(huán)境下長大的中國青年，我們的教育不是為西方培養(yǎng)人才，而是培養(yǎng)將來多數(shù)在中國工作的財經(jīng)和商務(wù)人才。因此，我們的財經(jīng)教學(xué)和商務(wù)教學(xué)應(yīng)該更多地融入中國文化的元素。我們的先人已經(jīng)留給我們足夠的智慧和文化精髓，我們要做的就是要把這些文化精髓介紹、傳遞給受教育的年輕人。新儒商精神是以儒學(xué)思想為代表的中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代商業(yè)精神的結(jié)合，在實踐中不斷完善與升華，而新儒商人格，是儒與商的完美結(jié)合。雖然我國改革開放只有三十多年的歷史，但是在過去三十多年里也涌現(xiàn)出很多成就卓越的具有新儒商精神和人格的成功企業(yè)家和他們的一些經(jīng)典的商業(yè)經(jīng)營管理案例，更何況我們還有源遠(yuǎn)流長的、兩千多年的儒商文化。在走中國特色社會主義道路的今天，我們的財經(jīng)教育和教學(xué)，不妨植根于中國的傳統(tǒng)文化，按照民族和社會心理，結(jié)合我國國情，在獨特的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和運行機(jī)制下，走中國特色的教育道路。中國的問題，要用中國式的思維和智慧來解決。因此，筆者在進(jìn)行案例教學(xué)時，會針對相關(guān)專題會有目的地選擇一些中國儒商的成功案例，并采用討論式的教學(xué)方法，和學(xué)生們一起分享他們的智慧和啟迪，并總結(jié)個中所蘊含的中國傳統(tǒng)文化精髓和儒商精神。

(四)采用互助式教學(xué)和模擬實踐型教學(xué)，做到智商培養(yǎng)與情商培養(yǎng)并重，側(cè)重學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

斯騰伯格在《超越IQ:人類智力的三元理論》一書中提出了實踐智力的概念，并指出“職業(yè)成功的主要因素是個體具備行內(nèi)、行外的知識并對之有相當(dāng)?shù)牧私?，這些行內(nèi)、行外知識的學(xué)習(xí)和掌握往往是在工作中逐漸進(jìn)行的，而非來自于學(xué)業(yè)上或其他工作中的事先準(zhǔn)備”。由于諸多條件的限制，商務(wù)英語課堂教學(xué)無法給學(xué)生提供足夠的社會工作實踐機(jī)會。為培養(yǎng)學(xué)生們的職業(yè)素養(yǎng)，筆者在教學(xué)中采用了互助式和模擬實踐型教學(xué)，如在講授面試主題和會議主題的時候，筆者會組織學(xué)生以小組為單位，進(jìn)行模擬面試訓(xùn)練，并進(jìn)行課堂展示。在課堂展示以后，對某些小組表現(xiàn)出來的優(yōu)點進(jìn)行肯定和推廣，而對出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時改正。雖然課堂模擬訓(xùn)練不能代替真實的工作環(huán)境，但也可以給學(xué)生提供鍛煉和反思總結(jié)的機(jī)會，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力，還能及時把語言學(xué)習(xí)、知識學(xué)習(xí)和實踐相結(jié)合。此外，這種合作互助式的學(xué)習(xí)還培養(yǎng)了學(xué)生們的合作意識、競爭意識和團(tuán)隊精神，豐富了學(xué)生們的學(xué)習(xí)方法，優(yōu)化了學(xué)生們的學(xué)習(xí)感受。把德育和智育相結(jié)合，體現(xiàn)了新儒商精神中“德智兼勇”的素質(zhì)內(nèi)核。

(五)提高教師自身道德修養(yǎng)，影響學(xué)生價值觀的形成

教師對學(xué)生的作用和影響不僅僅體現(xiàn)在課堂中知識的傳授，還在于教師自身道德素質(zhì)和修養(yǎng)對學(xué)生所產(chǎn)生的潛移默化的影響。師德不但能為教師樹立起自己的教學(xué)形象，感染學(xué)生，進(jìn)一步增強(qiáng)課堂教學(xué)效果，還對學(xué)生價值觀的形成起到一定的影響。在知識講解之外，教師對待工作的態(tài)度，對待課文所涉主題和一些社會問題的看法，對教學(xué)過程中所出現(xiàn)問題的處理方式都會影響學(xué)生的認(rèn)識和解讀，甚至價值觀的形成。作為學(xué)生的榜樣，教師應(yīng)該時刻自查自省，不斷提高自身的道德修養(yǎng)，并發(fā)揮對學(xué)生的表率作用。比如，在講到工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的環(huán)境問題時，除了在課堂上擺事實，講道理，下課的時候提醒學(xué)生最后走的時候把教室的燈熄滅，這樣效果可能更直觀、具體。再如，如果教師能夠以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對待學(xué)生的作業(yè)，學(xué)生更能體會到工作責(zé)任心。所謂身教重于言教，打鐵還需自身硬，教師的人格魅力無時不在影響著他的學(xué)生，這不僅僅是知識的影響，更多地是對學(xué)生社會責(zé)任感、工作態(tài)度的影響，甚至?xí)绊憣W(xué)生價值觀的形成，改變年輕學(xué)生對一些社會問題的看法。

五、教學(xué)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、不足和未來的設(shè)想

由于課程的局限性，在筆者踐行新儒商精神教育理念的教學(xué)過程中存在很多限制和不足。筆者針對這些問題的解決提出了一些設(shè)想和淺見，希望隨著將來教學(xué)改革的深入，能夠進(jìn)行解決，這不僅是對課堂新儒商教育的有效補(bǔ)充，也可以使新儒商教育做到持續(xù)化、常態(tài)化和立體化。

(一)師資問題

以大學(xué)商務(wù)英語課程為例，這門課程是把英語和商務(wù)相結(jié)合的一門課程。很多英語教師語言能力足夠，但缺乏相關(guān)的商務(wù)背景和經(jīng)歷。很多商科的老師雖有豐富的商務(wù)專業(yè)知識，但語言又不過關(guān)。英語教育的專業(yè)學(xué)習(xí)和六年的外貿(mào)和公司兼職經(jīng)歷使筆者自覺能夠在一定程度上承擔(dān)這門課程。但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，筆者感覺現(xiàn)在脫離了商務(wù)工作環(huán)境，很多商務(wù)知識的更新也慢慢滯后于社會發(fā)展。因此，在開設(shè)這種跨學(xué)科的財經(jīng)商務(wù)類課程時，應(yīng)該選擇既有過硬的專業(yè)知識、又有社會實踐經(jīng)驗的人承擔(dān)，否則，學(xué)生的一些理論和知識都是脫離實踐的。而很多學(xué)校缺少這種既有社會實踐又有相關(guān)專業(yè)知識的教師。因此，“雙師型”師資隊伍建設(shè)變得更加迫切。學(xué)校可以加強(qiáng)與對口企業(yè)的聯(lián)系，建立青年教師掛職鍛煉培訓(xùn)基地，既要把老師往重點大學(xué)送，更要把老師往企業(yè)送。

(二)第二課堂問題

第一課堂主要側(cè)重基礎(chǔ)知識的傳授，而第二課堂則更側(cè)重知識的實踐和技能的訓(xùn)練，是第一課堂的有利補(bǔ)充。以英語教學(xué)為例，作為第一課堂教學(xué)的補(bǔ)充，筆者所在單位舉辦了英語角、英語協(xié)會和各種英語賽事等第二課堂活動，讓學(xué)生能夠把語言學(xué)習(xí)和練習(xí)相結(jié)合。根據(jù)不完全的調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)本校財經(jīng)商務(wù)類課程中也開展了一些頗有成效的第二課堂活動，如創(chuàng)業(yè)大賽，模擬招聘會，“大學(xué)生創(chuàng)業(yè)論壇”等活動。筆者認(rèn)為可以使形式更加豐富化，建議采用定期舉行報告會、模擬商務(wù)活動等形式，也可以邀請一些社會上的德才兼?zhèn)?、具有新儒商精神的商界成功人士到學(xué)校做講座，這既是對學(xué)生所學(xué)知識的一次再激發(fā)，也是對學(xué)生最真實的新儒商精神教育。

(三)實踐實訓(xùn)問題

篇9

管理會計論文3000字(一)：探索管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與融合途徑論文

摘要：本文詳細(xì)介紹管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別，并提出采用信息化技術(shù)、確定合理的會計制度原則及加強(qiáng)會計工作的控制力三項財務(wù)會計與管理會計的具體融合途徑?；诓煌姆?wù)對象與工作性質(zhì)，財務(wù)會計與管理會計雖有一定的關(guān)聯(lián)，但在諸多管理方式上仍有較大差別，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，二者需找到方法，并進(jìn)行高效融合。

關(guān)鍵詞：管理會計；財務(wù)會計；區(qū)別；融合途徑

諸多企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，愈加重視與應(yīng)用財務(wù)會計與管理會計，進(jìn)而有效提升企業(yè)的競爭力。在當(dāng)前企業(yè)中，財務(wù)會計與管理會計的聯(lián)系已愈發(fā)緊密，但在融合過程中，由于工作性質(zhì)不同，產(chǎn)生了諸多問題，因此，相關(guān)人員需針對二者間的具體區(qū)別，找到針對性較強(qiáng)的應(yīng)對措施與融合途徑，從而有效提高二者的工作水平，加快企業(yè)發(fā)展。

一、管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別

（一）統(tǒng)計對象

管理會計與財務(wù)會計雖同屬財務(wù)管理部門，但二者仍有較大的區(qū)別，針對統(tǒng)計對象，二者有所不同。

具體來說，財務(wù)會計的主要職能是為相關(guān)企業(yè)的監(jiān)督管理與投資決策提供對應(yīng)的信息，因而財務(wù)會計屬外部會計，而管理會計的統(tǒng)計對象則主要發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部，其將相關(guān)決策信息提供給內(nèi)部的管理人員，此類會計屬于內(nèi)部會計。與此同時，在工作的側(cè)重點方面，二者也有些微的差別，財務(wù)會計的工作重點為記錄或匯總已成為現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)事實，而管理會計的工作內(nèi)容雖然用到過去的相關(guān)信息，但其目的在于將其作為考評與預(yù)測的憑證。此外，財務(wù)會計對貨幣性或可證實性的信息較為重視，其數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度要達(dá)到極高的水平，但管理會計所整理的相關(guān)信息大多屬未來性質(zhì)，由于此類信息會受較多因素影響，因此，其提供的數(shù)據(jù)信息并不精確[1]。

（二）核算內(nèi)容

在核算內(nèi)容方面，管理會計與財務(wù)會計也有所不同，針對相關(guān)數(shù)據(jù)信息，管理會計的數(shù)據(jù)未經(jīng)嚴(yán)格核算，由于對數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度要求不高，在實際應(yīng)用時，并不影響相關(guān)管理工作的開展。通常來講，在收集到數(shù)據(jù)信息后，管理人員要對其進(jìn)行詳細(xì)分析與研究，并借助該數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行大致運算，依照運算結(jié)果，會適當(dāng)減少企業(yè)的欠賬款，也降低其使用風(fēng)險。

在工作重點上，財務(wù)會計與管理會計雖有些許差別，但其總體的工作目標(biāo)一樣，使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在實際開展工作時，為完善企業(yè)的總體核算目標(biāo)，二者應(yīng)互為補(bǔ)充、相互融合。

此外，在歷史賬款方面，財務(wù)會計與管理會計也有較大區(qū)別，在開展會計管理工作的過程中，應(yīng)更加帶有計劃性。財務(wù)會計只能將相關(guān)歷史賬款進(jìn)行合理匯總，而分析工作則主要由管理會計完成，因此，管理歷史賬款工作，需由二者融合完成。

（三）會計業(yè)務(wù)

在具體的會計業(yè)務(wù)方面，財務(wù)會計人員與管理會計人員有較大的區(qū)別，在企業(yè)經(jīng)營過程中，雖然二者的工作都較為重要，針對不同的會計工作，其實際工作也有所不同。

財務(wù)會計的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容為統(tǒng)計與整理企業(yè)在過去階段中生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)據(jù)信息，其工作的流程較為具體且明確。在開展業(yè)務(wù)的工作過程中，其主要披露財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息，因此，相關(guān)會計人員要有較強(qiáng)的動手操作能力，在填寫賬單時要認(rèn)真、仔細(xì)，對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的核對要謹(jǐn)慎。

管理會計的工作流程較為模糊，并不具體，其靈活性較強(qiáng)，但在工作時對于法律法規(guī)或會計準(zhǔn)則，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，不可違反，要遵循或依據(jù)會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計賬目表的編制。管理會計人員的工作由于靈活度高，且無具體流程，因此，對其業(yè)務(wù)能力的要求要高于財務(wù)會計。

二、管理會計與財務(wù)會計的具體融合途徑

（一）使用信息化技術(shù)

為縮小財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別，二者應(yīng)找到高效融合途徑，進(jìn)而加速整合，促進(jìn)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展。技術(shù)人員可借助信息化技術(shù)，整理出完整的數(shù)據(jù)信息體系，企業(yè)在實際的運營過程中，財務(wù)會計人員應(yīng)將與歷史項目有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整合，并利用報表形式交予管理人員開展審批工作。管理會計人員將報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)實行整理與分析，再結(jié)合已統(tǒng)計出的歷史信息，對企業(yè)未來的經(jīng)營能力進(jìn)行全面分析與判斷，其呈現(xiàn)形式仍為數(shù)據(jù)報表。

對于數(shù)據(jù)收集的針對性、方式與過程，管理會計與財務(wù)會計有所區(qū)別，因而其采集到的數(shù)據(jù)會有一定的差異。但在數(shù)據(jù)收集的過程中，二者找尋的數(shù)據(jù)源頭相同，皆為企業(yè)經(jīng)營時的相關(guān)數(shù)據(jù)，因此，在開展實際工作時，企業(yè)可改善工作方式，借助數(shù)據(jù)共享，改進(jìn)二者獲取數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，并創(chuàng)制信息化平臺，使其內(nèi)部的資源得以優(yōu)化應(yīng)用。

具體來說，企業(yè)內(nèi)部人員可采用多媒體技術(shù)設(shè)置財務(wù)會計與管理會計目錄，并將二者間的信息高效整合，為打造更為合理的財務(wù)管理體系奠定一個堅實的基礎(chǔ)，在二者有效融合的同時，改善企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。與此同時，借助信息技術(shù)還可設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)庫，在查找相關(guān)數(shù)據(jù)信息時，無論是管理會計，還是財務(wù)會計，都能在同一平臺開展相關(guān)工作，使查詢工作變得更加高效與便捷，提升財務(wù)人員的工作水平與效率，企業(yè)管理者在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，也會依照其具體的財務(wù)情況，其措施也會更有針對性[2]。

（二）制定科學(xué)的會計制度原則

企業(yè)若想加速融合財務(wù)會計與管理會計的工作，首先，管理者要制定合理的管理體系，該體系標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)則制度與國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并依照此標(biāo)準(zhǔn)合理開展相關(guān)工作。其次，在管理過程中，要統(tǒng)一管理管理會計與財務(wù)會計的相關(guān)工作，其工作要求要按照新會計準(zhǔn)則，在工作時要依據(jù)企業(yè)具體的財務(wù)狀況，并設(shè)置出合理、科學(xué)，且遵從市場發(fā)展的管理系統(tǒng)。在企業(yè)經(jīng)營的不同階段，管理會計都要改善其應(yīng)用能力，而非僅體現(xiàn)在財務(wù)報表中，進(jìn)而使管理會計人員對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行更好的約束，而財務(wù)人員對管理會計工作也要充分地理解，進(jìn)而實現(xiàn)二者間的有效融合。最后，企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容應(yīng)根據(jù)其不同的階段與當(dāng)前的市場變化而發(fā)生改變，管理人員要提升其實際工作的應(yīng)用力度。在企業(yè)內(nèi)部還需設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的工作責(zé)任制，將財務(wù)管理工作進(jìn)行合理劃分，并充分調(diào)動各類資源，提升企業(yè)的整體競爭力。

（三）提升會計工作的控制力

企業(yè)在開展制度建設(shè)的過程中，應(yīng)加強(qiáng)會計工作的控制力，進(jìn)而從源頭上解決企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。管理會計與財務(wù)會計在融合時，其工作基礎(chǔ)為合理的進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，并針對企業(yè)內(nèi)部的每項工作，找出其當(dāng)前存有的問題，設(shè)置針對性較強(qiáng)的管理機(jī)制。一方面，企業(yè)的管理者要重視會計工作的審查與監(jiān)管，比如，管理人員為改善其內(nèi)部的管控能力，設(shè)置相關(guān)風(fēng)險防范機(jī)制，保障企業(yè)順利進(jìn)行內(nèi)部建設(shè)與后續(xù)工作的開展。另一方面，管理會計與財務(wù)會計人員要明確其職能的差異，防止產(chǎn)生核算與預(yù)算的相關(guān)問題。此外，企業(yè)內(nèi)部還可制定重點項目部門，對于會計工作的重點內(nèi)容，如財務(wù)控制，進(jìn)而改善財務(wù)管理工作的水平與效率[3]。

例如，某會計事務(wù)有限公司為融合財務(wù)會計與管理會計的相關(guān)工作，采取改善會計控制力的工作方式，其內(nèi)部的管理者建立財務(wù)管理體系，在該系統(tǒng)中，明確了財務(wù)與管理會計二者間的工作職責(zé)，使其管理更加透明化，與此同時，管理者又設(shè)置了嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)管部門，對財務(wù)工作的每筆款項都實行科學(xué)的監(jiān)督與審查，兩種會計工作在融合的基礎(chǔ)上，加快了企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，為使企業(yè)更為穩(wěn)定的發(fā)展，相關(guān)人員應(yīng)高度重視管理會計與財務(wù)會計的整合工作。在實際工作時，對于財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別，技術(shù)人員可采用多媒體技術(shù)，進(jìn)而更為細(xì)致地在其差別中發(fā)現(xiàn)二者的關(guān)聯(lián)，實行深度融合的策略，使企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)愈發(fā)完善，加快其發(fā)展步伐，促進(jìn)其長效發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益。

作者簡介：李琳（1980—），女，漢族，湖北咸寧人，中級會計師，本科，主要從事財務(wù)會計研究。

管理會計畢業(yè)論文范文模板(二)：人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級路徑探索論文

摘要：現(xiàn)代科技的發(fā)展為我們的生產(chǎn)生活帶來了諸多便利，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及人工智能技術(shù)的出現(xiàn)，給企業(yè)發(fā)展提供了新的模式。財務(wù)工作是企業(yè)管理工作的核心，只有明確財務(wù)情況，才能更好地制定企業(yè)發(fā)展策略，并且為長久發(fā)展提供充足的資金。但是隨著技術(shù)的發(fā)展傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已然不適用現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，尤其財務(wù)工作日益數(shù)據(jù)化、智能化，單一使用人力進(jìn)行財會工作不僅質(zhì)量不能保證，效率也會大大降低。為此本文就人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級路徑展開探索，希望能夠給企業(yè)一些借鑒。

關(guān)鍵詞：人工智能時代；財務(wù)會計；管理會計；轉(zhuǎn)型升級；路徑；探索

引言

人工智能作為當(dāng)前最發(fā)達(dá)的技術(shù)之一，雖然我們對其開發(fā)研究還不夠深入，但是其憑借自身強(qiáng)大的性能被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)。人工智能在財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型中發(fā)揮了重要作用，傳統(tǒng)的財務(wù)會計模式失去了競爭力，管理會計才是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的“標(biāo)配”，但是根據(jù)筆者的研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)在會計轉(zhuǎn)型中還存在部分問題，所以對此進(jìn)行研究，以推動企業(yè)財務(wù)的轉(zhuǎn)型。

一、人工智能時代會計轉(zhuǎn)型的意義

1.推動企業(yè)長久發(fā)展

隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)越來越多，但是如果管理不到位就可能無法及時發(fā)現(xiàn)隱藏的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險愈演越烈，嚴(yán)重干擾企業(yè)的發(fā)展。轉(zhuǎn)型為管理會計之后，會更全面、細(xì)致的管理企業(yè)的財務(wù)，有助于企業(yè)的長久發(fā)展。

2.順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需求

為了推動經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展，國家加速了經(jīng)濟(jì)體制改革，這就要求企業(yè)轉(zhuǎn)變原先的發(fā)展模式以此順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制的改革。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主題變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)優(yōu)化與產(chǎn)業(yè)升級，要求企業(yè)的發(fā)展要與自然相協(xié)調(diào)，減少不必要的消耗。但是削減企業(yè)各部門的消耗不能盲目進(jìn)行，需要依據(jù)財務(wù)管理的數(shù)據(jù)展開分析，轉(zhuǎn)型之后的財務(wù)會更加清楚明了的將數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來。

3.提升行業(yè)發(fā)展速度

傳統(tǒng)財務(wù)管理比較繁瑣，數(shù)據(jù)需要工作人員一點一點的進(jìn)行處理，一旦企業(yè)發(fā)展速度加快，出現(xiàn)大量的數(shù)據(jù)后財務(wù)人員的工作量就會激增，可能會影響數(shù)據(jù)的真實性。財務(wù)會計工作轉(zhuǎn)型之后極大地提升了數(shù)據(jù)的處理速度，這就使得財務(wù)人員有更多的機(jī)會參與到企業(yè)管理中，從財務(wù)管理上指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

二、人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型中面臨的問題

1.企業(yè)轉(zhuǎn)型意識較弱

當(dāng)前，部分企業(yè)一味的追求發(fā)展速度，注重企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，但是對企業(yè)內(nèi)部意識領(lǐng)域的改革不夠重視，并沒有將會計轉(zhuǎn)型放在重要位置，導(dǎo)致企業(yè)的會計管理逐漸無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此要想推動轉(zhuǎn)型首要需要提升企業(yè)的意識。

2.缺乏專業(yè)人才

人才是推動轉(zhuǎn)型的根本力量，管理會計轉(zhuǎn)型需要人才具備足夠的專業(yè)技能，才能推動轉(zhuǎn)型又好又快的進(jìn)行。但是根據(jù)筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中推動會計轉(zhuǎn)型的人員還是傳統(tǒng)財務(wù)會計人員，他們的轉(zhuǎn)型能力不足，一遍學(xué)習(xí)一邊進(jìn)行轉(zhuǎn)型，以至于轉(zhuǎn)型后不徹底，無法促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。所以還需要引進(jìn)專業(yè)的人才，讓他們借助自己的專業(yè)素養(yǎng)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

3.企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)不健全

信息系統(tǒng)不健全也是阻礙財務(wù)會計轉(zhuǎn)型的原因之一，沒有健全財務(wù)管理系統(tǒng)，上文中也提到傳統(tǒng)的財會人員依靠人工進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的處理。而且有較多企業(yè)存在基層會計崗位人員較多的現(xiàn)象，不但使資源被浪費，同時企業(yè)成本也增加。

三、人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級路徑

1.更新企業(yè)財務(wù)工作模式

企業(yè)自身要提升管理會計轉(zhuǎn)型意識，制定合理的轉(zhuǎn)型策略，由領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督推動轉(zhuǎn)型的科學(xué)有序進(jìn)行。管理轉(zhuǎn)型并不是簡單意義上的管理會計取代財務(wù)會計，而是實現(xiàn)兩者的有機(jī)融合，通過建立健全財務(wù)管理制度，借助制度約束相關(guān)人員的行為，確保企業(yè)經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流情況、財務(wù)狀況更加清晰明確。長久發(fā)展是每個企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)之一，更新工作模式可以促進(jìn)財務(wù)情況的透明化、數(shù)據(jù)化，為企業(yè)長久發(fā)展提供更多的支持。

2.引進(jìn)專業(yè)人才

企業(yè)要想高質(zhì)高效的完成轉(zhuǎn)型，就需要引進(jìn)專業(yè)的技術(shù)人才，管理會計轉(zhuǎn)型并不是一蹴而就的，需要花費很長的時間完善各個細(xì)節(jié)。另一方面?zhèn)鹘y(tǒng)財會人員對轉(zhuǎn)型了解甚少，無法保障轉(zhuǎn)型的質(zhì)量。人工智能的出現(xiàn)使得管理更加復(fù)雜，因此還需加強(qiáng)對基層財會人員的培訓(xùn)，豐富他們的知識儲備，提升業(yè)務(wù)能力。

3.構(gòu)建管理會計體系

人工智能的出現(xiàn)可以處理很多的基礎(chǔ)性財務(wù)工作，如何分配財會人員的工作成為轉(zhuǎn)型后面臨的新問題。所以需要構(gòu)建科學(xué)的管理會計體系，明確工作人員與人工智能的不同職責(zé)，實現(xiàn)資源的合理配置，提高企業(yè)管理會計的能力。

4.建立數(shù)據(jù)共享平臺

數(shù)據(jù)共享的速度決定了企業(yè)的發(fā)展速度，企業(yè)各個部門需要緊密的聯(lián)系在一起展開高效配合。但是傳統(tǒng)發(fā)展模式中各個部門之間的信息無法實現(xiàn)即使交互，影響了發(fā)展，數(shù)據(jù)共享平臺的建立，利用企業(yè)的內(nèi)部平臺，借助網(wǎng)絡(luò)就可以及時實現(xiàn)信息交流，規(guī)范化操作、管理企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動。

5.完善信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)是發(fā)揮人工智能的關(guān)鍵，信息系統(tǒng)不完善會影響企業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)需要結(jié)合人工智能技術(shù)的需求，優(yōu)化升級內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。加強(qiáng)資金投入，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，不斷完善成本、預(yù)算管理系統(tǒng)。還需提升信息系統(tǒng)的安全性，因為在發(fā)展的過程部分企業(yè)認(rèn)識到信息系統(tǒng)的重要性，但是忽視了網(wǎng)絡(luò)安全隱患，增加財務(wù)數(shù)據(jù)被盜的風(fēng)險，也會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

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【關(guān)鍵詞】 商業(yè)智能； 財務(wù)指標(biāo)體系； 財務(wù)預(yù)警

一、引言

隨著我國高等教育的改革和發(fā)展，高校進(jìn)入大規(guī)模舉債辦學(xué)的階段，高校財務(wù)面臨的局面越來越復(fù)雜。高校不僅有基礎(chǔ)建設(shè)、事業(yè)單位經(jīng)費收支，還涉及到科研經(jīng)費、校辦企業(yè)投資等，高校一旦發(fā)生財務(wù)問題，影響的不僅僅是高校本身，更會引發(fā)各式各樣的社會問題，因此需要對影響高校正常運行的各種財務(wù)問題進(jìn)行實時有效的監(jiān)控。

傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法單純以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，就多個指標(biāo)進(jìn)行分析，也就是單純地看最近一年或幾年，或者某個院系的指標(biāo)。與這些靜態(tài)的分析方法相比，把商業(yè)智能運用到財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，即將財務(wù)數(shù)據(jù)和各種外部數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、歸納、量化（ETL技術(shù)）建立數(shù)據(jù)倉庫，高校財務(wù)部門可以通過提取有用的數(shù)據(jù)經(jīng)過聯(lián)機(jī)分析處理工具（OLAP）或數(shù)據(jù)挖掘工具（Date Mining）結(jié)合財務(wù)部門的專業(yè)知識進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)化為對高校財務(wù)分析有用的信息，從而為高校財務(wù)提供一個動態(tài)的風(fēng)險預(yù)警方案。總而言之，將商業(yè)智能運用于高校的財務(wù)分析系統(tǒng)，可以根據(jù)不同的決策層靈活地展現(xiàn)財務(wù)分析結(jié)果，也可以連續(xù)分析財務(wù)問題，還可以與高校其他院系聯(lián)合在一起進(jìn)行綜合分析。

二、高校財務(wù)指標(biāo)體系的構(gòu)建

高校財務(wù)指標(biāo)是高校財務(wù)預(yù)警的一個核心，相關(guān)學(xué)者對高校財務(wù)指標(biāo)體系已經(jīng)有了一定的研究，本文針對高校過度舉債、資金利用率低等問題，就高校財務(wù)指標(biāo)作了相應(yīng)的調(diào)整，再結(jié)合指標(biāo)選取原則初步建立了有效的高校指標(biāo)體系。

（一）償債能力

為了反映高校償還債務(wù)能力和資產(chǎn)負(fù)債水平，選取流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、長期負(fù)債率、貸款收入比重、利息保障倍數(shù)五個指標(biāo)。

（二）營運能力

為了反映高校的經(jīng)營狀況選取現(xiàn)實支付比率、潛在的支付比率、公共經(jīng)費支出比率、投資收益比率、自有資金余額占年末貨幣資金比重五個指標(biāo)。

（三）發(fā)展能力

為了反映高校的成長性以及開源創(chuàng)收的能力，選取凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)增長率、現(xiàn)金凈額增長率、自籌收入比率四個指標(biāo)。

（四）非財務(wù)因素

一些非財務(wù)因素也能體現(xiàn)出高校的辦學(xué)效率和發(fā)展實力，為了全面反映高校的發(fā)展?fàn)顩r選取了師生比、教師人均科研經(jīng)費和教師貢獻(xiàn)率三個指標(biāo)。

即使指標(biāo)選擇嚴(yán)謹(jǐn)，這些指標(biāo)中某些指標(biāo)間還是有一定的相關(guān)性，并且過多的指標(biāo)會增加信息的收集和整理難度，降低工作效率，所以要對這些指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化。將初選四個方面的所有十七個指標(biāo)匯總進(jìn)行正態(tài)性檢驗，將服從正態(tài)性分布的指標(biāo)體系進(jìn)一步做T檢驗，以確定哪些指標(biāo)具有顯著性作用，篩選出顯著性指標(biāo)，刪除不顯著的指標(biāo)；將沒有服從正態(tài)性分布的指標(biāo)體系進(jìn)一步做非參數(shù)檢驗，同理確定這部分指標(biāo)中的顯著性指標(biāo)，刪除不顯著的指標(biāo)，最后匯總所有顯著性指標(biāo)用于構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警模型指標(biāo)體系。此優(yōu)化過程不僅解決了預(yù)警指標(biāo)體系的顯著性問題，同時也達(dá)到了盡可能降低預(yù)警指標(biāo)體系維度的目的。

三、高校財務(wù)預(yù)警基于商業(yè)智能技術(shù)的實現(xiàn)

高校商業(yè)智能系統(tǒng)主要包括三部分：高校數(shù)據(jù)倉庫、多維分析和高校數(shù)據(jù)挖掘。高校數(shù)據(jù)倉庫用于存儲有用信息；多維分析可以從不同層面進(jìn)行全面了解儲存在高校數(shù)據(jù)倉庫中的信息；高校數(shù)據(jù)挖掘則是發(fā)現(xiàn)問題找規(guī)律，并對將來進(jìn)行預(yù)測。高校商業(yè)智能實現(xiàn)的大體過程是收集數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)化，存入數(shù)據(jù)倉庫，將倉庫數(shù)據(jù)變?yōu)樾畔?，并用OLAP工具、數(shù)據(jù)挖掘工具對信息進(jìn)行處理，將信息變?yōu)閷Q策有用的知識。其架構(gòu)如圖1。

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計

高校數(shù)據(jù)倉庫的目的是通過對整個高校的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，構(gòu)建一個體系化的數(shù)據(jù)存儲環(huán)境，把大量分散復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成集成的、統(tǒng)一的信息，將正確的信息方便、準(zhǔn)確地傳遞給需要的人。數(shù)據(jù)倉庫與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫的最大區(qū)別在于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫是未經(jīng)整理的一堆雜亂數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)倉庫是經(jīng)過整理、規(guī)劃過的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的子集合。數(shù)據(jù)倉庫可以使高校面對大量的錯綜復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行靈活的處理，為內(nèi)部各個信息使用者提供他們所需要的有效信息。

1.數(shù)據(jù)倉庫概念模型的設(shè)計

數(shù)據(jù)倉庫的概念模型主要任務(wù)是界定系統(tǒng)邊界和確定主題域及內(nèi)容，星形概念模式是由一個事實表和一組維表組成，是一種多維的數(shù)據(jù)關(guān)系，相對于別的概念模型來說，星型雖然不節(jié)省空間，但是操作相對簡單，所以創(chuàng)建高校數(shù)據(jù)倉庫的概念模型采用星型。

高校各類指標(biāo)的多維分析是商業(yè)智能技術(shù)構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警的核心問題，所以在設(shè)計概念模型時，應(yīng)選擇財務(wù)指標(biāo)作為數(shù)據(jù)倉庫的主題，并以這一主題建立事實表，然后從高校財務(wù)分析的角度來確定維度，如時間、項目、部門等。各高校可以根據(jù)自身的情況來設(shè)定維度，文章根據(jù)自身了解的情況擬設(shè)了六個維度作為介紹：院級單位、項目、部門、指標(biāo)、往來單位、時間。星型結(jié)構(gòu)設(shè)計如圖2。

2.財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫邏輯模型設(shè)計

邏輯模型主要是根據(jù)星形維度的選擇，構(gòu)建維度的層次關(guān)系，層次關(guān)系以高校相關(guān)人員對信息的需求為主線，分析各維度的層次關(guān)系以及粒度的劃分、事實表的設(shè)計等。比如之前的高校數(shù)據(jù)倉庫概念模型設(shè)計分了六個維度，時間維度就可以從日、周、月、季度、年來進(jìn)行劃分層次；院級單位可以按一級單位（校），二級單位（院），三級單位（部門）依次劃分；指標(biāo)可以根據(jù)前文中所示的指標(biāo)類型進(jìn)行劃分；項目可以按照高校所承接的國家級項目、省級項目以及其他項目類別進(jìn)行劃分；部門可以按黨委部門、行政部門、教學(xué)單位、教輔單位、附屬單位依次劃分；往來單位按照政府、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)等進(jìn)行劃分。

3.財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫物理模型設(shè)計

物理模型需要確定數(shù)據(jù)的存儲結(jié)構(gòu)、索引策略、數(shù)據(jù)存放位置及存儲分配等，主要目的是提高性能和更好地管理存儲數(shù)據(jù)。

4.數(shù)據(jù)ETL

ETL包括抽取、轉(zhuǎn)換、裝載。其中，抽取是將數(shù)據(jù)從各種原始存放系統(tǒng)（如各種帳套數(shù)據(jù)和Excel文件）中讀取；轉(zhuǎn)換是按照預(yù)先設(shè)計好的規(guī)則將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，使數(shù)據(jù)格式統(tǒng)一；裝載則是將轉(zhuǎn)換好的數(shù)據(jù)導(dǎo)入高校數(shù)據(jù)倉庫。

（二）基于OLAP技術(shù)的財務(wù)分析模型實現(xiàn)

OLAP技術(shù)（聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)）以數(shù)據(jù)倉庫為基礎(chǔ)，針對某個特定的主題進(jìn)行聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)訪問、處理和分析，通過直觀的方式從多個維度、多種數(shù)據(jù)綜合程度將系統(tǒng)的運營情況展現(xiàn)給使用者。OLAP技術(shù)的一個重要特點是通過多維交互的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，與多維數(shù)據(jù)組織的數(shù)據(jù)倉庫相互結(jié)合、補(bǔ)充，這些多維分析操作可以使用戶從不同的維度和角度來分析數(shù)據(jù)，其中主要方法包括切片、切塊、鉆取和旋轉(zhuǎn)。

而對于已經(jīng)建立并裝載完成了高校數(shù)據(jù)倉庫的，可以在此基礎(chǔ)上建立OLAP系統(tǒng)。首先對OLAP的多維數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計，包括維度和多維數(shù)據(jù)集的設(shè)計，然后創(chuàng)建維度和多維數(shù)據(jù)集，可以采用Analysis Service做分析服務(wù)器，最后利用SSRS展示查詢數(shù)據(jù)。高校財務(wù)預(yù)警正是運用OLAP技術(shù)實現(xiàn)各監(jiān)控指標(biāo)的多維綜合評價，達(dá)到對高校財務(wù)數(shù)據(jù)的實時分析。

例如，通過對高校財務(wù)部門的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)其需要了解高校不同時間、不同院系的科研收入、教學(xué)成果以及償債能力等，那么信息使用者可以在選擇范圍內(nèi)的維度和量度來進(jìn)行有意義的組合，還可以從其他不同的角度來了解高校的財務(wù)狀況。通過報表展示，可以選擇對不同維度上涉及到的數(shù)量進(jìn)行分析，并找到有價值的信息。高校可以選擇“時間”、“各級院”、“償債能力”組成一個三維的償債能力立方體，以表示在不同的時間，各個二級院校的償債能力如何。具體如圖3。

OLAP對于數(shù)據(jù)的即時處理和分析充分體現(xiàn)出財務(wù)分析的時效性和真實性，實現(xiàn)了商業(yè)智能技術(shù)與財務(wù)分析的融合。OLAP通過多維的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析、查詢和定制報表。維是人們觀察數(shù)據(jù)的特定角度，多維分析方式符合思維模式，減少了混淆并且降低了出現(xiàn)錯誤的可能性，它能使用戶多側(cè)面、多角度地觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)。OLAP可以通過切片、切塊、鉆取及旋轉(zhuǎn)等操作來分析數(shù)據(jù)倉庫中的財務(wù)數(shù)據(jù)，以對高校的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更透徹形象地分析。

（三）基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的財務(wù)預(yù)警模型的實現(xiàn)

對于已經(jīng)存在的財務(wù)信息，可以利用OLAP技術(shù)從不同的維度由高校數(shù)據(jù)倉庫中獲取，但是高校數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)中潛在的、隱藏的關(guān)系和信息很難得到充分的體現(xiàn)，以確定高校的財務(wù)發(fā)展趨勢。因此需要利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對它們進(jìn)行深度的挖掘，構(gòu)建高校財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)提供了多種財務(wù)預(yù)警計算方法，如神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法、邏輯回歸算法、聚類分析算法、決策樹和關(guān)聯(lián)規(guī)則等，在前文已建立數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)財務(wù)預(yù)警的具體需要選擇適當(dāng)?shù)乃惴?gòu)建財務(wù)預(yù)警模型，分析數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果。具體說，將已經(jīng)準(zhǔn)備好的數(shù)據(jù)分離到定型數(shù)據(jù)集中，并生成挖掘模型，通過創(chuàng)建預(yù)測查詢，運用測試數(shù)據(jù)集驗證模型的準(zhǔn)確性，以確定是否是性能最佳的模型。當(dāng)模型確定以后，進(jìn)行財務(wù)預(yù)警分析。

鑒于高校財務(wù)問題與一般企業(yè)的財務(wù)問題有著本質(zhì)的區(qū)別，高校財務(wù)數(shù)據(jù)并不如上市公司一樣公開，數(shù)據(jù)量不豐富，導(dǎo)致成熟的企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型很難適用于高校，所以本文認(rèn)為數(shù)據(jù)挖掘方法中的灰色關(guān)聯(lián)計算方法更適合高校財務(wù)預(yù)警。運用灰色關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行財務(wù)預(yù)警相對于傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法能夠消除數(shù)據(jù)的噪聲，將非標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，在應(yīng)對高校面臨的外部環(huán)境多變的形勢下，運用該項技術(shù)是必要的。具體做法是首先將數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)倉庫中提取出來，然后對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，如無量綱化，將處理后的數(shù)據(jù)帶入灰色關(guān)聯(lián)模型，得出結(jié)果并進(jìn)行分析。具體步驟如圖4。

四、結(jié)論

對于高校的財務(wù)預(yù)警問題，需要一個動態(tài)的監(jiān)控系統(tǒng)來進(jìn)行實時監(jiān)控，而商業(yè)智能技術(shù)能夠促進(jìn)這一設(shè)想的實現(xiàn)。運用商業(yè)智能來構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以將潛在的影響高校正常運行的各種財務(wù)狀況實時反映出來。數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)能夠使高校的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動的更新存儲，OLAP技術(shù)能夠?qū)Ω咝，F(xiàn)有的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維的分析，同時應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)建立財務(wù)預(yù)警模型，實現(xiàn)了對高校財務(wù)進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)控。

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