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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；高校審計(jì)工作；開展；措施

21世紀(jì)是信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要時(shí)代，電算化、網(wǎng)絡(luò)化也成為這一時(shí)展的主流，給高校審計(jì)工作的開展帶來了極大地影響，因此，在會(huì)計(jì)電算化的背景下，高校的財(cái)務(wù)審計(jì)要大力開展創(chuàng)新的審計(jì)工作，目的是為了更好地適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。

一、會(huì)計(jì)電算化背景下高校審計(jì)工作的現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，它改變了以往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理模式，和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理方式完全不同。在會(huì)計(jì)電算化背景中有三個(gè)特點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)信息處理電算化、會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理內(nèi)部控制程序化。

目前，隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)開始逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工審計(jì)成為未來的發(fā)展趨勢(shì)。不過當(dāng)前由于和審計(jì)工作有關(guān)的軟件使用范圍有限，所以高校審計(jì)工作的開展仍然以手工審計(jì)模式為主。在手工審計(jì)模式中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是在財(cái)務(wù)部門中檢索而來的，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與財(cái)務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)掌握程度息息相關(guān)，一旦出現(xiàn)偏差，則之前審計(jì)工作所獲取的數(shù)據(jù)將沒有任何價(jià)值。不過在應(yīng)用實(shí)踐中，有部分高校認(rèn)為這些審計(jì)軟件是在企業(yè)的需求中開發(fā)出來的，雖然在學(xué)校的審計(jì)工作中也起到了一定作用，但仍然不符合學(xué)校對(duì)審計(jì)工作的要求。另外，在高校審計(jì)部門中，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合性人才比較缺乏，這也是阻礙審計(jì)軟件應(yīng)用的因素之一。當(dāng)前社會(huì)中已經(jīng)有不少和高校審計(jì)工作相匹配的軟件，但通過專業(yè)鑒定的軟件卻很少，不過這些軟件也可以為高校的審計(jì)工作緩解一定的負(fù)擔(dān)。

二、會(huì)計(jì)電算化背景下高校內(nèi)部審計(jì)工作開展的措施

1.加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)處理

會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)及高校的實(shí)際情況，決定了高校的審計(jì)工作人員在工作過程中必然會(huì)花費(fèi)一定的時(shí)間和精力來了解相關(guān)功能，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的合法性和正確性進(jìn)行測(cè)試，確保該系統(tǒng)的安全可靠性，并為日后的審計(jì)工作計(jì)劃提供依據(jù)。同時(shí)，在新形勢(shì)的發(fā)展與轉(zhuǎn)變中，絕大多數(shù)的高校開始重視審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)他們掌握專業(yè)的審計(jì)技能和審計(jì)方法，從而更好地處理會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制功能。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的審計(jì)

計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)比較容易發(fā)生改變，完善、健全的管理制度可以確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，高校審計(jì)部門要及時(shí)備份并維護(hù)計(jì)算機(jī)文檔，避免病毒的入侵，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性能，另外在操作過程中還要設(shè)置安全的密碼，防止在運(yùn)行時(shí)發(fā)生意外，高校審計(jì)部門的工作人員要及時(shí)關(guān)注數(shù)據(jù)系統(tǒng)的處理，重點(diǎn)做到文檔控制、硬件控制和審計(jì)控制。

3.開發(fā)出適合高校會(huì)計(jì)電算化工作的軟件

當(dāng)前，雖然不同的高校因地域不同而使用不同的審計(jì)軟件，但是他們所使用的會(huì)計(jì)核算原則及方法是相同的。因此，高校的審計(jì)部門可以借鑒國(guó)內(nèi)外其他高校的核算方法，同時(shí)開發(fā)出適合自己學(xué)校會(huì)計(jì)電算化的工作軟件，從而建立出相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。在我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展下，會(huì)計(jì)與審計(jì)要想符合時(shí)代的發(fā)展，就必須在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)中提高審計(jì)工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

4.在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化的背景下，高校在開展審計(jì)工作時(shí)將全面、系統(tǒng)的記錄出學(xué)校中所有預(yù)算收支的過程及進(jìn)度。除此之外，在高校會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)的快速發(fā)展下，將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高校在預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)時(shí)審計(jì)，在此過程中，高校審計(jì)部門的工作人員可以建立一個(gè)既安全又隱蔽的程序，并將該程序融入到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，在采取相關(guān)數(shù)據(jù)的同時(shí)，即可對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤調(diào)查。如在追蹤調(diào)查過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，要及時(shí)制止，從而對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行連續(xù)、實(shí)時(shí)的監(jiān)督，使學(xué)校審計(jì)工作的開展可以在正確、規(guī)范的過程中順利完成。

5.高校全面推廣會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)方法

良好的審計(jì)方法對(duì)審計(jì)人員完成審計(jì)工作具有十分重要的意義，對(duì)于高校審計(jì)人員來說，他們應(yīng)該與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)，按照高校審計(jì)工作的實(shí)際狀況，選擇科學(xué)、合理的審計(jì)方法。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法把信息技術(shù)和審計(jì)原理結(jié)合在一起，讓高校審計(jì)部門的工作人員可以在計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用下進(jìn)行審計(jì)，通常情況下，比較常用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法有三種：第一，可以直接測(cè)試并審查高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和控制功能，在測(cè)試與審查過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)功能的不足之處，確定會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的安全程度，并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析和評(píng)價(jià)，從而降低高校審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。第二，可以實(shí)時(shí)跟蹤高校會(huì)計(jì)電算化背景中形勢(shì)多變的審計(jì)線索，從而達(dá)到在新時(shí)期中對(duì)高校審計(jì)工作開展的需要。第三，可以對(duì)一些只能在審計(jì)工作中進(jìn)行抽樣檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè)，與手工審計(jì)工作模式相比，能夠更加準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)的完成審計(jì)中的各項(xiàng)工作，從而減少審計(jì)工作人員的工作強(qiáng)度，使其更加有效率地完成高校審計(jì)工作。

結(jié)語(yǔ)

通過以上的分析我們了解到，會(huì)計(jì)電算化可以最大限度地改變高校審計(jì)工作的環(huán)境，對(duì)于我國(guó)新形勢(shì)下的各種變化，只有高度重視審計(jì)工作，正確應(yīng)付會(huì)計(jì)電算化中的系統(tǒng)環(huán)境，才能高效地找到其中所存在的問題，并完善相應(yīng)的內(nèi)部控制和處理過程，只有這樣才能在會(huì)計(jì)電算化的背景下，順利開展高校的審計(jì)工作，從而使審計(jì)工作發(fā)揮出最大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉秀.“任務(wù)驅(qū)動(dòng)”法在高職會(huì)計(jì)電算化教學(xué)中的應(yīng)用[J].中國(guó)教育學(xué)刊，2014（S6）

[2]鄒以琦.淺談銀行債權(quán)人在提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量中的作用[J].品牌，2015（10）

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[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)電算化 審計(jì)工作 影響

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上一次重大革命，它在自動(dòng)高速地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的同時(shí)，也為利用計(jì)算機(jī)偷竊財(cái)務(wù)信息、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、破壞磁性記錄和非法電子轉(zhuǎn)賬等舞弊行為提供了方便。這些新現(xiàn)象、新問題為審計(jì)人員提出了挑戰(zhàn)，對(duì)審計(jì)工作在環(huán)境、線索、內(nèi)容、技術(shù)和準(zhǔn)則等方面帶來了巨大的影響。

一、對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響

傳統(tǒng)的審計(jì)工作，審查的對(duì)象是一沓沓憑證、一本本賬簿和一張張報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，詢證的對(duì)象主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，審計(jì)環(huán)境是由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員三個(gè)要素組成。會(huì)計(jì)電算化不僅提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，而且也擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域和范圍，審計(jì)環(huán)境由于計(jì)算機(jī)硬件和軟件的介入變得更加復(fù)雜。

在人機(jī)交互的審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行交流，而且還要同電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的操作員、管理員和維護(hù)員進(jìn)行交流，這樣，審計(jì)工作要使用財(cái)務(wù)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)術(shù)語(yǔ)。因此，只有了解計(jì)算機(jī)硬件和軟件的基本知識(shí)，才能更好地使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，才能正確檢查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子處理的結(jié)果。為了保證會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確支持，必須嚴(yán)格控制和監(jiān)督會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理環(huán)境中的各個(gè)組成要素。

二、對(duì)審計(jì)線索的影響

在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由審核記賬到報(bào)表編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字和責(zé)任，審計(jì)線索十分清楚。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，只要將原始憑證以記賬憑證的形式錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后，剩余的會(huì)計(jì)處理工作全部由計(jì)算機(jī)按照程序指令集中和自動(dòng)完成。同時(shí)，傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬證表已不存在，絕大部分的文字記錄被存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤等磁性介質(zhì)所代替，雖然查詢時(shí)系統(tǒng)可以根據(jù)需要臨時(shí)生成，但它只是暫存的，直接減少了肉眼所見的審計(jì)線索。因此，會(huì)計(jì)電算化后，傳統(tǒng)的審計(jì)線索已不再適用或者被中斷甚至消失。為了能夠有效地審計(jì)電算化的會(huì)計(jì)主體，在開發(fā)和設(shè)計(jì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，必須注意審計(jì)的要求，使系統(tǒng)在處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)留下必要的審計(jì)線索，以便審計(jì)人員跟蹤審計(jì)線索，順利完成審計(jì)任務(wù)。

三、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)的監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計(jì)的內(nèi)容卻發(fā)生了變化。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)是由計(jì)算機(jī)按指定的程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，則計(jì)算機(jī)就會(huì)按重新給定的程序來處理所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)結(jié)果就會(huì)不知不覺地出現(xiàn)錯(cuò)誤。這樣，一些不法分子就可利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)財(cái)物。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容還要增加對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的審查，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序的合法性、處理過程的可靠性和處理結(jié)果的正確性。

雖然可以對(duì)已經(jīng)投入使用的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審查，一旦發(fā)現(xiàn)其中有問題，但改進(jìn)要比在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段進(jìn)行難度大和費(fèi)用高。因此，審計(jì)人員最好在系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、調(diào)試和驗(yàn)收等各個(gè)階段就參與事前和事中審計(jì)，以便及時(shí)糾正差錯(cuò)。主要內(nèi)容有:1.系統(tǒng)的功能是否實(shí)用、完備、能否滿足用戶會(huì)計(jì)核算和管理的要求;2.系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合會(huì)計(jì)制度、法規(guī)、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求;3.系統(tǒng)是否建立了必要的程序控制，以防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)有意無意的差錯(cuò)和舞弊;4.系統(tǒng)是否保留了充分的審計(jì)線索，為日后順利審計(jì)提供必需的條件;5.系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全，以保證系統(tǒng)正常運(yùn)行;6.系統(tǒng)投入使用是否有相關(guān)部門的評(píng)審手續(xù)和證明。

四、對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響

在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，審計(jì)可根據(jù)具體情況順查、逆查和抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有的審計(jì)工作都由人工來完成。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，信息處理的電算化和信息存儲(chǔ)的電磁化，如果系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息沒有以紙介質(zhì)的形式打印輸出，即使系統(tǒng)有硬拷貝的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員就必須輔助計(jì)算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)工作。

在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)可以方便有效地從眾多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中搜索到審計(jì)指定需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從而減輕了繁重的審計(jì)文書處理負(fù)擔(dān)。另外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，還可以在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)過程中就事先嵌入審計(jì)程序，這些程序應(yīng)具備記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)操作記錄、執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督和建立審計(jì)跟蹤文件等功能。

五、對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響

《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15號(hào)__電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》第三條指出：“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，并不改變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍。但是計(jì)算機(jī)的使用改變了財(cái)務(wù)、信息的處理和存儲(chǔ)方式，并可能影響被審計(jì)單位為達(dá)到有效的內(nèi)部控制而采用的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序。因此，審計(jì)人員研究和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和有關(guān)的內(nèi)部控制所采用的程序等，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和內(nèi)容等，都可能受到電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的影響。特別制定的審計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)適合電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的審計(jì)程序提供進(jìn)一步的指南?！?/p>

我國(guó)于1996年1月1日施行的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定:“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)和設(shè)計(jì)范圍?！辈⒂?999年7月1日起施行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)__計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》，以上文件的制定，說明我國(guó)正在積極地逐步制定與國(guó)際準(zhǔn)則相接軌的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。

六、對(duì)審計(jì)人員的影響

不懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員，將會(huì)失去審計(jì)資格。在單位普遍會(huì)計(jì)電算化的電子時(shí)代，為了有效地防止國(guó)有資產(chǎn)流失，維護(hù)國(guó)家和集體的利益，審計(jì)人員肩負(fù)著義不容辭的責(zé)任。而且隨著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)的不斷提高和會(huì)計(jì)軟件的改版升級(jí)，審計(jì)人員必須在工作中及時(shí)學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技能、研究新問題、創(chuàng)造新方法。只有這樣，才能提高審計(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

[1]苑玉敏李宜強(qiáng)主編:《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》

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    (一)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的影響。

    各國(guó)的審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。由于會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn),需要針對(duì)新的特點(diǎn)制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn),這些新的工作標(biāo)準(zhǔn),也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計(jì)依據(jù)。面對(duì)日茸發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),應(yīng)加快制定有關(guān)針對(duì)性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì),維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

    (二)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

    會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破,內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化,安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)審計(jì)發(fā)展使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化,在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下,固有風(fēng)險(xiǎn)基本得到控制,但是由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性,會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了,會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手截取和惡意修改等使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證;同時(shí),計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會(huì)計(jì)信息的安全。因此,控制風(fēng)險(xiǎn)更難確定。在電算化會(huì)計(jì)條件下。會(huì)計(jì)資料是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的,修改起來不留痕跡,因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn),從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響。

    現(xiàn)代審計(jì)是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì), 即審計(jì)人員把對(duì)被審單位內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中, 會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī), 使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離, 牽制力下降。如在手工方式下, 內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對(duì)控制措施, 基本上都是由手工處理完成的。但實(shí)施電算化后, 憑證即是帳,帳即是憑證, 二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已, 也就是說不存在帳證不符的問題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的這些控制, 尤其是程序化控制,是企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作面臨的新課題。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)( A ICPA )認(rèn)為: 如果客戶在其會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理, 無論是簡(jiǎn)單的還是復(fù)雜的, 審計(jì)人員都要充分了解整個(gè)系統(tǒng), 并能識(shí)別和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)。因此, 作為審計(jì)人員必須全面了解電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn), 掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應(yīng)用程序中由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的控制, 其審查實(shí)際上是對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序控制功能的審查, 一般要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn), 審計(jì)人員要心中有數(shù),發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向被審單位提出。

    (四)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)線索的影響。

    在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,審計(jì)線索非常清楚,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成,每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字,這些書面資料為審計(jì)提供了清晰的線索,審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)就可以根據(jù)需要對(duì)這些審計(jì)線索進(jìn)行順查或逆查、詳查或抽查。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,取而代之的是磁介質(zhì),這些磁介質(zhì)上所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料不能為肉眼所直接識(shí)別,修改不留痕跡。同時(shí),由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后,全部會(huì)計(jì)處理均由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成,傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法。對(duì)電算化的會(huì)計(jì)個(gè)體已不完全適用。為此,在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須注意要留下充分的審計(jì)線索,使審計(jì)人員能順利完成審計(jì)任務(wù)。例如,要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄,而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件,則應(yīng)拷貝,以便查尋。

    (五)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。

    在手工會(huì)計(jì)處理的條件下,審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)的改變。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì),如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù),就不可能達(dá)到審計(jì)的目的。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面,迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí),采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。

    (六)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

    在手工條件下,審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)人的審查,采用的方法主要是對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。責(zé)任容易確定,結(jié)果也較直觀。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件下,審計(jì)人員應(yīng)該從查核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬簿記錄的真實(shí)性和正確性的基礎(chǔ)上,把重點(diǎn)放到被審計(jì)單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實(shí)、正確,以及當(dāng)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化,或經(jīng)過系統(tǒng)維護(hù)后,輸出信息的真實(shí)性、正確性上。

    二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作影響的對(duì)策

    (一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可靠性的審計(jì),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

    1.審查數(shù)據(jù)流程圖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確;

    2.審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理;

    3.檢查系統(tǒng)對(duì)輸人數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測(cè),系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求;

    4.審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤。

    (二)積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

    1.加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn),逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí),提高操作水平,以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫(kù)等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的。

    2.合理配置審計(jì)小組人員,充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合,合理分工,相互溝通。

    3.在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育,除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外,還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助沒計(jì)等相關(guān)課程,使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

    (三)加快審計(jì)軟件的開發(fā)。

    審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不可缺少的技術(shù)工具,沒有良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對(duì)會(huì)計(jì)程序本身合法性,正確性的審查功能;具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能;具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制措施的可靠性功能;具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等。通過這些功能,進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題,做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步。

    (四)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查目前,國(guó)際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì),即把對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià),作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上防止違法、舞弊的手段,也是幫助被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。

    (五)采用新的審計(jì)方法,掌握審計(jì)線索。

    為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性,防止假賬真作,非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生,還要采用新的審計(jì)方法,利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法,具體有以下方法:

    1.計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計(jì),為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測(cè)財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程,隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制,效率高的特點(diǎn),并保證了審計(jì)的質(zhì)量。

    2.重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確,使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下,重新處理一遍,看其是否與原來的結(jié)果一致。

    三、針對(duì)不同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出具審計(jì)報(bào)告

    (一)對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告中,“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“審計(jì)意見”段。應(yīng)分別有“按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,是xx(單位名稱)管理層的責(zé)任”和“XX(單位名稱)財(cái)務(wù)報(bào)表已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制? ”的文字表述。

    (二)對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位出具的審計(jì)報(bào)告中,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為“按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制? ”。

    (三)對(duì)執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告巾,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為:“按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(或XX行業(yè)會(huì)計(jì)制度,下同)的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制 ? ”。對(duì)于出具的無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)意見段相關(guān)表述則應(yīng)作相應(yīng)變更。

    四、使用會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策

    (一)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才。

篇4

摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然方向。會(huì)計(jì)電算化解決了會(huì)計(jì)人員記賬的問題, 實(shí)現(xiàn)了從憑證到賬簿到報(bào)表的一體化過程。由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ), 還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別, 因此, 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng), 必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善。

關(guān)鍵詞：前提; 審計(jì)內(nèi)容; 審計(jì)程序

一、會(huì)計(jì)電算化條件下, 審計(jì)工作開展的前提( 一) 提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下, 審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下, 不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì); 不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制; 不懂得使用計(jì)算機(jī), 就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí), 而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展, 審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu), 以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。( 二) 引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下, 會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化, 使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱, 這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用, 完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng), 二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息, 審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完管理會(huì)計(jì)軟件商品化通用化比較困難, 只能有針對(duì)性地開發(fā)研究。但是, 管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的, 因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源, 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此, 企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化, 解決管理會(huì)計(jì)手工操作難的問題, 這樣才能促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用, 真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。同時(shí), 也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。( 五) 在發(fā)展電算化會(huì)計(jì)的同時(shí)更要重視對(duì)電算化審計(jì)的研究, 使二者相互配合相互促進(jìn), 共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代, 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn), 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)遠(yuǎn)不應(yīng)局限于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)上, 應(yīng)是整個(gè)審計(jì)理論框架與實(shí)務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代號(hào)召審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者, 在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)( 包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)) , 對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開拓, 以保證與電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展同步。( 六) 隨著管理會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展, 財(cái)務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng), 在系統(tǒng)中除了設(shè)計(jì)有數(shù)據(jù)庫(kù)外, 還有方法庫(kù),其中預(yù)先放置了各種決策方法, 可以快速運(yùn)用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù), 得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果, 從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說, 如果方法庫(kù)中放置了足夠多的方法, 那么, 系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。( 七) 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰, 采用網(wǎng)上公證, 分高監(jiān)控與操作等辦法來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流( 一) 會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng), 信息傳輸?shù)姆秶? 制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮, 未來的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展, 信息傳輸范圍大大增加, 使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享, 上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。( 二) 會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21 世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向: 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流, 企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金, 企業(yè)采購(gòu)、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù), 從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料, 按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工, 并生成會(huì)計(jì)信息, 向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f, 以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理, 加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代, 電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。( 三) 會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn), 向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式, 增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu), 它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接, 人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息, 企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身, 其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的方面, 提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國(guó)應(yīng)用較為廣泛, 從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來看, 它們往往不是作為一個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上, 而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況介紹之中, 與各種營(yíng)銷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況, 有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)。總之, 在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤, 便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料, 為本企業(yè)的理性決策提供了方便, 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理, 并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同, 它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成, 所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別, 電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:( 一) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性, 如輸入、輸出的授權(quán)控制, 業(yè)務(wù)處理的審核等; 另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià), 可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過程的舞弊。( 二) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件, 程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低, 在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性, 以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。( 三) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性, 直接影響到會(huì)計(jì)信

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關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化 審計(jì) 影響

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入，會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢(shì)，越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡(jiǎn)單來講，會(huì)計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動(dòng)化，以及部分實(shí)現(xiàn)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對(duì)于會(huì)計(jì)工作的儲(chǔ)存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性，同時(shí)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來，及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出，雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對(duì)象都以會(huì)計(jì)資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算 化在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí)，也必然對(duì)以會(huì)計(jì)過程為其職能對(duì)象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響 了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的對(duì)策分析

從內(nèi)容上來看，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng) 濟(jì)行為為對(duì)象，審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了 解和掌握，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此，為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平，強(qiáng)化審計(jì)的主動(dòng)性與獨(dú)立性，審計(jì)工作的開展必須根據(jù)會(huì)計(jì) 環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。

1.加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究

理論來源于實(shí)踐，反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比，電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落 后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境 下審計(jì)工作的有序高效展開。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢(shì)審計(jì)理論的研究，不斷總結(jié)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，拓寬理論研究 的廣度和深度，尤其要加快對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化 運(yùn)作。

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析

        1  會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

        1.1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀  會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

        1.2 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀  我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來說仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

        2  會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

        2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響  實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

        2.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響  審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。 

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

   由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

        2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響  眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

        3  如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

        3.1 完善立法工作  隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

篇7

(一)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)電算化是一種融合了電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息科學(xué)、管理科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)的實(shí)用技術(shù),它是指在管理信息系統(tǒng)中,利用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)施管理的人工和電子計(jì)算機(jī)結(jié)合的控制系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)是基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的、服務(wù)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一體化的全新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

首先,財(cái)務(wù)人員需要大量的計(jì)算數(shù)據(jù),歸類原始憑證,手寫記賬憑證,然后登賬,做報(bào)表等,工作強(qiáng)度大,工作效率低;其次,財(cái)會(huì)人員在手工記賬時(shí)存在不規(guī)范、不統(tǒng)一、易出錯(cuò)、易遺漏等問題;最后,公司在手工記賬的過程中,工作量大,使會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生具有滯后性,公司的管理層和其他部門無法及時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)情況,對(duì)公司的管理造成一定的影響。在這種情況下,公司為了提高工作效率,減輕財(cái)會(huì)人員的工作強(qiáng)度,使會(huì)計(jì)信息的提供更加及時(shí),實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化。其會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施給自身帶來了管理上的高質(zhì)量和高效率,得到了山西焦煤集團(tuán)會(huì)計(jì)行業(yè)的肯定,同時(shí)也使西山集團(tuán)的軟件管理得到了實(shí)質(zhì)性的發(fā)展。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化將繁瑣、單調(diào)的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)代替進(jìn)行處理,提高了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和工作效率,減輕了財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。會(huì)計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用,不僅改變了會(huì)計(jì)核算的手段,也促進(jìn)了會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)處理程序、稽核手段的變化, 突破了企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理模式,使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從收集到加工、處理及存儲(chǔ)發(fā)生了一系列的變化, 對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了重大影響。

(二)煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下對(duì)審計(jì)工作的影響

1.對(duì)審計(jì)線索的影響。

在手工條件下,從編制記賬憑證、登記賬簿到編制報(bào)表,每一步的記錄即審計(jì)線索比較清楚。在電算化條件下,從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到報(bào)表輸出,中間的全部處理都集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成,數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式,數(shù)據(jù)的生成和傳遞都發(fā)生了變化,審計(jì)人員很難通過肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理,也無法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。如果讓審計(jì)人員憑算盤來檢驗(yàn)計(jì)算的結(jié)果,時(shí)間、成本都是不允許的。

2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)以及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查,因此,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)等。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段,煤炭企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)積極參與系統(tǒng)的調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收整個(gè)過程,檢查系統(tǒng)的規(guī)范、合法、安全等方面是否存在問題、更應(yīng)從煤炭企業(yè)自身特殊的角度去審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等狀況。

3.對(duì)審計(jì)技術(shù)要求的改變

對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì),如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套技術(shù),就不可能達(dá)到審計(jì)目的,由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)展到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部控制等方面,客觀要求煤炭企業(yè)審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)審計(jì)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去應(yīng)對(duì)單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。

二 、煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下審計(jì)工作面臨的主要問題

(一)電算化審計(jì)法規(guī)建設(shè)滯后,無法滿足電算化審計(jì)的要求

財(cái)政部從1989 年開始先后了《會(huì)計(jì)核算軟件的幾項(xiàng)規(guī)定》等多項(xiàng)法規(guī)規(guī)范電算化會(huì)計(jì)工作,這些法規(guī)中雖然提到了關(guān)于保留審計(jì)痕跡和不能有人工修改報(bào)表功能的要求,但因上述法規(guī)主要是針對(duì)電算化會(huì)計(jì)工作而的,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足電算化審計(jì)的要求。因此,有必要對(duì)電算化審計(jì)從定義、原則、方法、要求到評(píng)審都進(jìn)行規(guī)定,使人們?cè)陂_展電算化審計(jì)工作時(shí)有章可循并盡量使該類法規(guī)與電算化會(huì)計(jì)法規(guī)相互配合。隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展,手工審計(jì)中所制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)略顯不足,需要建立一系列新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則與電算化審計(jì)相適應(yīng)。

(二)會(huì)計(jì)電算化使審計(jì)可視線索隱蔽化,導(dǎo)致審計(jì)難度加大

在傳統(tǒng)手工審計(jì)環(huán)境下,審計(jì)線索都是以紙質(zhì)形式存儲(chǔ)的,審計(jì)人員通過這些審計(jì)線索來檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等。會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中,需要時(shí)必須通過人機(jī)對(duì)話從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中調(diào)出,傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用。會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)的隱蔽性導(dǎo)致信息取得的復(fù)雜性,而審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷,導(dǎo)致檢查難度增大。

(三)利用計(jì)算機(jī)舞弊形式更為復(fù)雜,更為隱蔽,難以識(shí)破

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪越來越嚴(yán)重,已給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)信息是煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù),關(guān)系到煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用使煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)信息從紙質(zhì)存儲(chǔ)形式轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)存儲(chǔ)形式,這種形式的轉(zhuǎn)變,一方面可以實(shí)現(xiàn)信息資源共享,提高會(huì)計(jì)信息利用率,另一方面由于網(wǎng)絡(luò)安全、人為操作、系統(tǒng)維護(hù)管理等因素的影響,極易造成信息數(shù)據(jù)丟失、被竊取和篡改,致使會(huì)計(jì)信息面臨著不可避免的安全風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)角度看, 利用計(jì)算機(jī)舞弊較手工系統(tǒng), 形式更復(fù)雜、更隱蔽, 并且難以識(shí)破。例如, 在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中, 人們可以在異地非法進(jìn)入系統(tǒng), 調(diào)用或更改程序和文件, 造成企業(yè)資產(chǎn)損失和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)差錯(cuò)。這類舞弊不僅難以控制, 而且發(fā)生后往往不留痕跡, 不易發(fā)現(xiàn)。目前, 計(jì)算機(jī)病毒的漫延對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性也是一個(gè)很大的威脅。

(四)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏

專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。不僅要掌握審計(jì)軟件的操作方法,還應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)審計(jì)過程中出現(xiàn)的各種問題及時(shí)編寫出各種測(cè)試、審計(jì)程序模塊。但煤炭企業(yè)審計(jì)人員總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到這一程度。究其原因,一方面是審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化比較嚴(yán)重,大部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但計(jì)算機(jī)知識(shí)欠缺。另一方面一些年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí),但因?yàn)槭欠怯?jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè),只掌握淺層次的計(jì)算機(jī)知識(shí)和運(yùn)用技能,缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能,不能有效分析系統(tǒng)

結(jié)構(gòu)。所以審計(jì)人員在運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí),需專業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的協(xié)助,這又造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。因此,審計(jì)人員除了應(yīng)具有豐富的專業(yè)知識(shí)外,還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù),才能有效地進(jìn)行審計(jì)工作,完成審計(jì)任務(wù)。 對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的影響。 在電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理方式相比,發(fā)生了很大變化,使審計(jì)工作需要依靠新的審計(jì)輔助軟件的幫助。審計(jì)輔助軟件與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)輔助軟件主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同,但內(nèi)部功能有聯(lián)系,并相互影響。

三、提高會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作有效性的對(duì)策

(一)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)規(guī)范化。

審計(jì)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件運(yùn)用情況進(jìn)行登記備案,做到有備而查,納入規(guī)范化管理。研究具有可操作性的審計(jì)工作程序、方法,完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則,這是衡量審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查掃印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等力法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì).從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的審計(jì)。

在會(huì)計(jì)電算化開展后,整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ),仍然是內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)部控制制度可信時(shí),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能確認(rèn)為較低水平。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理易于篡改而不易留卜痕跡,審計(jì)人員應(yīng)給予處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身更多的關(guān)注。健全的管理制度、職權(quán)和責(zé)任的分配制度、授權(quán)控制制度等,都是保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的基礎(chǔ);對(duì)計(jì)算機(jī)文檔及時(shí)備份維護(hù)、防止病毒侵害,可以保障計(jì)算系統(tǒng)的安全性;操作密碼設(shè)置必須健全,防比出現(xiàn)意外;各崗位人員的素質(zhì)是否確實(shí)能夠滿足開展電算化工作的需要,是否定期輪換崗位等。通過確定內(nèi)部控制制度對(duì)審計(jì)工作的影響程度,幫助確定合理的審計(jì)程序,決定審計(jì)工作的重點(diǎn)和范圍,減少和防比電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)法制化建設(shè),規(guī)范審計(jì)程序,是開展審計(jì)工作的保證。

會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展促使了審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)也相應(yīng)地發(fā)生了變化,尤其是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)工作已經(jīng)成為現(xiàn)代審計(jì)的特征,因此,我們要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法規(guī)的建設(shè),進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序,保證審計(jì)工作規(guī)范有序的進(jìn)行。之前出臺(tái)的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已略顯小足,必須根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)則適時(shí)地進(jìn)行修訂,制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),要對(duì)系統(tǒng)的健全性、符介性、控制功能的有效性、各項(xiàng)初始化工作的準(zhǔn)確性與介理性加以規(guī)定,同時(shí)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程和相關(guān)審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方而做出規(guī)范。

(四)完善內(nèi)部控制制度,提高計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)力度

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的存在一般有兩種方式:一種是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上;一種是將有關(guān)的會(huì)計(jì)資料打印出來,形成分類的書面會(huì)計(jì)賬簿資料。電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的程序變化,導(dǎo)致手工條件下許多的審計(jì)線索不再清晰可見,這要求審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),要深入到系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行測(cè)試審核,充分利用計(jì)算機(jī)獨(dú)有的功能,達(dá)到控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的。此外加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制還應(yīng)該做到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制法規(guī)、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)。

在對(duì)賬、證、表進(jìn)行審計(jì)時(shí),除了結(jié)合通常手工條件下慣用的方法和手段外,煤炭企業(yè)每次審計(jì)工作開始時(shí),還需要在測(cè)試系統(tǒng)程序控制的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步檢驗(yàn)被審單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)各項(xiàng)程序的可靠性,利用模擬數(shù)據(jù)測(cè)試被審單位的系統(tǒng)程序,將測(cè)試的結(jié)果與正確的結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。

篇8

在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時(shí)代已經(jīng)悄然滲透到社會(huì)的各個(gè)行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會(huì)計(jì)逐漸取代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)成為會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的新勢(shì)力。

(一)會(huì)計(jì)信息化的概念

會(huì)計(jì)信息化是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。

(二)會(huì)計(jì)信息化的特征

會(huì)計(jì)信息化屬于信息社會(huì)的產(chǎn)物，也是未來會(huì)計(jì)的發(fā)展方向。一方面，它在會(huì)計(jì)學(xué)科中引入計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的信息技術(shù)，將這些技術(shù)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作結(jié)合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)不同的特征。會(huì)計(jì)信息化具有普遍性、集成性、動(dòng)態(tài)性、漸進(jìn)性等特征?，F(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化還沒有構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會(huì)計(jì)理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術(shù)首先要在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)管理等領(lǐng)域得到普遍性的應(yīng)用。會(huì)計(jì)信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織與業(yè)務(wù)處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個(gè)層面：一是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的信息集成，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)之間的信息集成；二是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化；三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的集成。會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)性是指無論是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的。會(huì)計(jì)信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應(yīng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式與現(xiàn)代信息技術(shù)相互適應(yīng)，以現(xiàn)代信息技術(shù)去重構(gòu)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式這樣一個(gè)發(fā)展過程。

二、會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及特征

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

(一)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)或單位在審計(jì)過程中所面臨的未知的危險(xiǎn)，也就是企業(yè)或單位所應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)的工作責(zé)任。據(jù)研究表明，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩大類。其中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員不可控制的，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以有效控制的。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成，其產(chǎn)生的原因也相當(dāng)復(fù)雜，它是審計(jì)人員不可控制的，但在審計(jì)的過程中可以有效地進(jìn)行評(píng)估和積極應(yīng)對(duì)。具體的評(píng)估可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是審計(jì)判斷構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)構(gòu)成因素，二是審計(jì)判斷構(gòu)造重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重，三是審計(jì)判斷構(gòu)造預(yù)防重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。積極應(yīng)對(duì)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的策略有：初步了解及合理評(píng)估企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程并確定流程層次經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合理評(píng)估企業(yè)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某幾個(gè)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。但這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計(jì)人員科學(xué)有效的檢查，可以盡量減少錯(cuò)誤信息和虛假信息。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)普遍運(yùn)用的環(huán)境下，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及對(duì)硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會(huì)計(jì)審計(jì)人員還不能對(duì)計(jì)算機(jī)這一現(xiàn)代化工具進(jìn)行熟練操作，因此，在審計(jì)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難免會(huì)不斷擴(kuò)大。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

(二)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險(xiǎn)還是不可控的風(fēng)險(xiǎn)，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

1、逐漸加劇的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場(chǎng)因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運(yùn)用信息技術(shù)基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)審計(jì)方面的誤差能相對(duì)降低，但某些管理者為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)能力和盈利能力，可能會(huì)篡改相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，從而增加會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、會(huì)計(jì)審計(jì)部門的相關(guān)制度不夠完善

在現(xiàn)階段的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)審計(jì)部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進(jìn)行審計(jì)，也沒有按照規(guī)定的程序按時(shí)進(jìn)行審計(jì)的復(fù)核工作。會(huì)計(jì)審核的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞，會(huì)使會(huì)計(jì)人員不能明確會(huì)計(jì)審核的工作目標(biāo)。還有一些審計(jì)員工的思想政治覺悟偏低，專業(yè)能力素質(zhì)也不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)對(duì)象的變化和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展

會(huì)計(jì)審計(jì)的對(duì)象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的客體。隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的普及，審計(jì)機(jī)構(gòu)也越來越國(guó)際化，會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目量日趨增加，需要審計(jì)的內(nèi)容也越來越多。會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)對(duì)象分類的變化沒有進(jìn)行及時(shí)更改，造成交叉重復(fù)的現(xiàn)象。在審計(jì)內(nèi)容上各個(gè)行業(yè)的審計(jì)內(nèi)容不同，但對(duì)于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開展審計(jì)工作就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合，使會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸在增大。

4、會(huì)計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

會(huì)計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣，內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜的工作，需要相關(guān)的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識(shí)積累。只有擁有豐富知識(shí)積累的人才能更加容易的做好審計(jì)工作。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合知識(shí)水平欠缺，導(dǎo)致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴(yán)重的限制?，F(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，一些會(huì)計(jì)審計(jì)的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)及監(jiān)督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴(yán)重缺失

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形的問題和情況接踵而來，而會(huì)計(jì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)并不完善。例如，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該由誰(shuí)來承擔(dān)，怎樣承擔(dān)等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外，審計(jì)工作的監(jiān)督檢查工作應(yīng)該由哪些人員來執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計(jì)工作無法做到有法可依。在會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關(guān)的法律來解決，這樣很容易引發(fā)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是指審計(jì)人員接受委托或授權(quán)，收集并評(píng)估證據(jù)，從而判斷主要會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標(biāo)的活動(dòng)過程。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和信息化時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的一個(gè)必然趨勢(shì)。它與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。

1、會(huì)計(jì)審計(jì)工作一律采取信息化技術(shù)

當(dāng)前，我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作也順應(yīng)了信息化不斷發(fā)展的時(shí)代要求，在工作中全面應(yīng)用全新的信息化技術(shù)，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。這樣不僅減少了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜性和冗長(zhǎng)性，也有效地改善了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)的操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計(jì)條件不足、培訓(xùn)制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計(jì)模式已經(jīng)為以后的會(huì)計(jì)審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，會(huì)在未來的日子里得到有效的發(fā)展。

2、信息化技術(shù)的適應(yīng)能力較強(qiáng)

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的環(huán)境具有較強(qiáng)的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計(jì)工作也要及時(shí)適應(yīng)這樣的工作特點(diǎn)，達(dá)到審計(jì)工作既定的目標(biāo)要求。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作在多變的工作環(huán)境中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，能及時(shí)控制會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題。

3、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)能快速提升傳統(tǒng)審計(jì)工作的效率

信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得一些企業(yè)將會(huì)計(jì)審計(jì)工作從企業(yè)中分離出來，使此類工作的風(fēng)險(xiǎn)降低，同時(shí)能有效地提高工作效率。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下，企業(yè)會(huì)為會(huì)計(jì)審計(jì)工作提供高配置的工作平臺(tái)，能夠使會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率在低風(fēng)險(xiǎn)的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。

三、尋求會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)工作快速發(fā)展的策略措施

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展之下，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的時(shí)代也已經(jīng)悄然到來。面對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的較多風(fēng)險(xiǎn)，我們需要分析并了解這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及主要因素，結(jié)合會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征，我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略，并提出如何開展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，結(jié)合信息化審計(jì)工作的特征，實(shí)施有效的策略措施有助于避免或降低審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作得到更好的發(fā)展。

(一)建立合理有效的會(huì)計(jì)審計(jì)原則

在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，建立健全完善的會(huì)計(jì)審計(jì)原則能有效解決會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計(jì)工作質(zhì)量差效率低、審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計(jì)工作計(jì)劃性獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府部門要從全局出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問題，制定切實(shí)有效的會(huì)計(jì)審計(jì)原則：第一，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信，實(shí)事求是的工作態(tài)度。第二，及時(shí)制定審計(jì)工作計(jì)劃。第三，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。第四，確保審計(jì)工作的質(zhì)量?jī)?yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行，這樣就能對(duì)一定的問題和失誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計(jì)原則，將理論與實(shí)踐向結(jié)合，努力提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率。

(二)提高審計(jì)工作的安全防范意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會(huì)使會(huì)計(jì)審計(jì)信息失真，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者的決策失誤，從而必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任。因此，提高審計(jì)工作中的安全防范意識(shí)，可以使會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。在實(shí)際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)刻存在，采取有效的措施合理地避免風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能使整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作得到正常的發(fā)展。

(三)積極引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才，定期組織培訓(xùn)

在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，審計(jì)人員是主體，他們的工作能力直接決定了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才，并對(duì)原有的審計(jì)人才定期組織培訓(xùn)是非常重要的一項(xiàng)工作，也是企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對(duì)原有的審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓(xùn)中要針對(duì)員工自身的不足，安排有針對(duì)性的培訓(xùn)。另外，在我國(guó)的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會(huì)計(jì)審計(jì)人才，企業(yè)要在信息化審計(jì)的環(huán)境下，積極引進(jìn)審計(jì)人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會(huì)計(jì)審計(jì)人才。

(四)注重會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度

雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)走上了一條相當(dāng)好的發(fā)展道路，但是對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)逐漸退出企業(yè)審計(jì)舞臺(tái)的同時(shí)，要加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的宣傳力度，推廣信息化審計(jì)的技術(shù)，使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)走上一條良性的發(fā)展道路。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇9

浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)信用聯(lián)社于2005年年初開始對(duì)已實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，包括審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目和上級(jí)管理部門的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行“健康檔案”管理。其管理模式是，先由主審根據(jù)審計(jì)情況及審計(jì)“健康檔案”管理要求進(jìn)行登記；然后由另外一名熟練計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)“健康檔案”登記的復(fù)核；再由審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出管理建議；年終以被審計(jì)單位為單位，對(duì)全部的審計(jì)項(xiàng)目，按審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表進(jìn)行匯總登記，并由審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位一個(gè)會(huì)計(jì)年度的全部審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，提出綜合性的管理建議。以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn)，日常以電子文檔形式進(jìn)行登記，年終打印成冊(cè)(2冊(cè))，一冊(cè)送聯(lián)社高管層，便于在重大事項(xiàng)的決策中提供參考依據(jù)：另一冊(cè)作為審計(jì)部門檔案保存。新管理辦法實(shí)行兩年來，共對(duì)36個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，8個(gè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目、4個(gè)上級(jí)管理部門審計(jì)檢查項(xiàng)目建立了審計(jì)“健康檔案”。

審計(jì)“健康檔案”的試行效果

該聯(lián)社試行審計(jì)“健康檔案”兩年來，獲得了較好的效果。首先從管理決策角度來講，通過對(duì)審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表及年度匯總表的分析與評(píng)價(jià)，可以為聯(lián)社理事會(huì)提供有效的決策依據(jù)，有利于審計(jì)部門發(fā)揮“謀士”作用。其次從人力資源管理角度來講，通過對(duì)“審計(jì)健康”明細(xì)表與匯總表的分析，可以清楚地反映出被審計(jì)單位在信貸，財(cái)務(wù)等方面的管理水平，有利于為高管層合理使用人才提供參考依據(jù)。再次從審計(jì)角度來講，通過審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表及匯總表的建立，可以清楚地反映被審計(jì)單位在某一管理方面的薄弱點(diǎn)與綜合管理的水平，審計(jì)的頻率及審計(jì)的盲點(diǎn)，有利于為內(nèi)審部門制訂審計(jì)工作計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)提供有效的依據(jù)：同時(shí)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

試行中需要完善之處

篇10

【關(guān)鍵字】高校財(cái)務(wù)，信息化，內(nèi)部審計(jì)

一、高校財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于數(shù)字化校園建設(shè)，在帶來高效便捷的同時(shí)，也對(duì)高校財(cái)務(wù)的理論研究和實(shí)務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境隨之改變。為了更好地應(yīng)對(duì)信息化浪潮中的新挑戰(zhàn)，做好高校內(nèi)部審計(jì)工作，既要認(rèn)識(shí)到信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、審計(jì)職能、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)線索、審計(jì)方式及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等多方面的影響，又應(yīng)該采用信息化手段，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的積極作用，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)的數(shù)據(jù)要求，降低抽樣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)管理內(nèi)部審計(jì)信息，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校財(cái)務(wù)服務(wù)管理水平。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象仍是提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的會(huì)計(jì)報(bào)表及資料，但賬簿、憑證、報(bào)表的表現(xiàn)形式發(fā)生了顯著變化，多以電子信息形式存在，而審計(jì)對(duì)象也在傳統(tǒng)證、賬、表的基礎(chǔ)上，加入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等，財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容和復(fù)雜程度大幅提高。審計(jì)范圍和內(nèi)容的增加，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的難度。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的影響。

隨著高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的普及和完善，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、手段、范圍等要素均發(fā)生重大變化，傳統(tǒng)的手工操作方式適應(yīng)不了信息化變革，內(nèi)部審計(jì)人員需要以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)為載體，通過開發(fā)審計(jì)軟件等途徑，建立完善內(nèi)審體系，及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索和證據(jù)的影晌。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果需要審計(jì)證據(jù)提供支撐，在信息化背景下，審計(jì)線索已由傳統(tǒng)清晰可見的文字、數(shù)據(jù)等紙質(zhì)形式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)信息系統(tǒng)為載體的電子數(shù)據(jù)形式。存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，提高了獲取審計(jì)證據(jù)的難度。而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，除數(shù)據(jù)輸入和操作控制外，計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成賬目的核對(duì)與檢驗(yàn)，而這些數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)同一數(shù)據(jù)庫(kù)文件，會(huì)計(jì)信息的輸出也來自同一數(shù)據(jù)源，這也給審計(jì)線索和證據(jù)的追蹤提高了難度。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

一方面，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員具有獨(dú)立性，擁有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高級(jí)別操作權(quán)限，能夠通過內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，深入分析高校財(cái)務(wù)資金運(yùn)作情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，審計(jì)本身存在固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

在信息化環(huán)境下，系統(tǒng)通過預(yù)先嵌入內(nèi)部控制流程，自動(dòng)計(jì)算處理數(shù)據(jù)等，減少了人為錯(cuò)誤錄入和計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)。但由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、信息的共享性和信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，加上輸出數(shù)據(jù)來自同一數(shù)據(jù)源，一旦系統(tǒng)程序中存在差錯(cuò)或人為舞弊，僅憑信息技術(shù)的處理，沒有內(nèi)部審計(jì)信息化工具和內(nèi)審人員信息化知識(shí)的支撐，會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)提供服務(wù)，通過審查評(píng)估學(xué)校資源相關(guān)業(yè)務(wù)適當(dāng)性、內(nèi)控制度有效合法性、法律規(guī)章遵守情況、管理職能履行等，提供審計(jì)意見，完善內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前，無論從硬件設(shè)備還是投入，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，由于傳統(tǒng)審計(jì)觀念、方式根深蒂固，審計(jì)信息化建設(shè)重視程度往往不足，內(nèi)審人員也缺乏主動(dòng)改變審計(jì)模式、開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)。

高校每年接受預(yù)決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金等多項(xiàng)審計(jì)，工作任務(wù)繁重，內(nèi)審人手不足，但目前高校多依賴于手工操作，歷史數(shù)據(jù)沒有得到有效利用，導(dǎo)致大量重復(fù)性勞動(dòng)，效率低下，信息反饋滯后。

加上內(nèi)審人員未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的知識(shí)和技術(shù)轉(zhuǎn)型，即使采用信息技術(shù)，也僅局限于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)處理，缺乏對(duì)審計(jì)客體財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，仍以人工作業(yè)為主，通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出功能，遷移至Excel進(jìn)行分析，再追溯原始的紙質(zhì)憑證，搜集相關(guān)審計(jì)證據(jù)，計(jì)算機(jī)輔助程度較低，大大降低了內(nèi)審管理效率，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。

三、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)策略

（一）建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展已經(jīng)較為成熟，為提高信息化背景下的內(nèi)審能力，建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。通過內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，確定審計(jì)工作目標(biāo)，模板輸出審計(jì)工作底稿，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，可以減少重復(fù)工作和人為因素，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，有利于從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控審計(jì)工作計(jì)劃，及時(shí)調(diào)整分配審計(jì)資源，對(duì)內(nèi)審進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型提高技術(shù)支持，提升內(nèi)部審計(jì)管理水平。

（二）培養(yǎng)審計(jì)信息化人才，加快知識(shí)轉(zhuǎn)型。

高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)調(diào)整了原有的工作方式和方法，內(nèi)審人員必須加快知識(shí)的更新和學(xué)習(xí)，不僅局限于計(jì)算機(jī)辦公軟件的熟悉掌握，而且要熟悉數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)和專業(yè)審計(jì)軟件的操作和應(yīng)用，比如通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，通過內(nèi)審工具差錯(cuò)糾弊，通過數(shù)據(jù)分析提供決策參考等，這就要求高校注重內(nèi)審信息化人才的培養(yǎng)，注重計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而適應(yīng)信息化背景下內(nèi)審工作要求，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著審計(jì)信息化概念在理論和實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，高校應(yīng)充分積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與內(nèi)審業(yè)務(wù)的融合，完善內(nèi)審管理系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作，創(chuàng)新內(nèi)審管理模式，提升內(nèi)審管理服務(wù)水平，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)審成本，提高資源配置效率，為學(xué)校事業(yè)目標(biāo)提高保障。

參考文獻(xiàn)：