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關(guān)鍵詞：企業(yè)；外貿(mào)；風(fēng)險(xiǎn)；管理

隨著改革開放的發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位。在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代環(huán)境下，中小外貿(mào)企業(yè)也在不斷地發(fā)展壯大。目前，在全球經(jīng)濟(jì)一體化這種國際背景下，我國中小外貿(mào)企業(yè)在獲得新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著不少外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方面問題，這些存在問題已嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的發(fā)展，成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸。因此，加強(qiáng)我國中小企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理已成為一個(gè)亟需解決的問題。下面，我們就我國目前中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出一些外匯風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中之所以存在諸多問題原因是多方面的。一方面，與歐美那些國家相比，我國企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理起步比較晚，缺少管理經(jīng)驗(yàn)。另一方面，我國金融市場(chǎng)管理機(jī)制不完善，很多企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)防治意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等，從而導(dǎo)致我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問題。這些問題具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，匯率風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。在過去，我國長期實(shí)行固定匯率制度，很多中小外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了適應(yīng)了這種情況。如今，隨著我國加入WTO，經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，國際金融市場(chǎng)日益變化莫測(cè)，很多企業(yè)不能很好地適應(yīng)新情況的變化，缺少規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從而引起外匯風(fēng)險(xiǎn)。第二，專業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏。目前，我國專業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理人員比例很小，而那些高級(jí)的、復(fù)合型的金融外匯管理人才更少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。由于專業(yè)管理人才匱乏，我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力普遍薄弱。另外，我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷史比較短，缺少對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)，面對(duì)匯率造成的外貿(mào)交易差額等問題，我國中小外貿(mào)企業(yè)的處理方式比較單一，不能靈活地運(yùn)用各種金融工具和經(jīng)濟(jì)手段來解決匯率波動(dòng)引起的問題。第三，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。對(duì)于外貿(mào)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理，我國市場(chǎng)上缺少一些完善、成熟的管理機(jī)制，中小外貿(mào)企業(yè)沒有可以借鑒的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理模式。雖然我國一直在探索外貿(mào)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方式，也形成了一些外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但是，這些管理模式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代外匯風(fēng)險(xiǎn)管理需要。由此可見，加強(qiáng)中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)亟需解決的問題。

二、加強(qiáng)中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

針對(duì)目前我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)員工樹立外匯風(fēng)險(xiǎn)管理理念，積極地學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，形成企業(yè)自己的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方法和體系。這樣，在面對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候，才能有所準(zhǔn)備，沉著應(yīng)對(duì)，有利于外匯風(fēng)險(xiǎn)的化解。

2.注重專業(yè)金融外匯管理人才的培養(yǎng)

人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。中小外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重外匯風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行定期的金融管理培訓(xùn)，使他們能夠掌握國內(nèi)外一些先進(jìn)的管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，從而培養(yǎng)出企業(yè)自己的外匯管理精英。在外匯風(fēng)險(xiǎn)具體的管理工作中，管理人員可以靈活利用多元化的結(jié)算方式和金融衍生品作為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的工具，通過恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用遠(yuǎn)期外匯買賣鎖定匯率，減少匯率波動(dòng)可能帶來的損失。事實(shí)上，企業(yè)靠自身專業(yè)的管理人才成功控制外匯風(fēng)險(xiǎn)的例子也不少。某公司主要出口對(duì)象在日本，收到的貨幣以日元為主，由于日元的價(jià)格波動(dòng)劇烈，給公司造成很大風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表的“匯兌損益調(diào)整”科目余額的經(jīng)常大起大落，讓公司財(cái)務(wù)心跳不已。該公司外匯風(fēng)險(xiǎn)管理部門決策人通過準(zhǔn)確判斷外匯市場(chǎng)走勢(shì)，果斷將三個(gè)月后收到的進(jìn)口日元貨款按照當(dāng)時(shí)遠(yuǎn)期市場(chǎng)行情賣出轉(zhuǎn)換成美元，成功鎖定了結(jié)算匯率，避免了匯率波動(dòng)可能帶來的損失。事實(shí)證明，注重培養(yǎng)專業(yè)金融外匯管理人才是增強(qiáng)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力的關(guān)鍵。

3.建立健全外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以保證中小外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行。比如，建立完善的監(jiān)督體系。在企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過建立健全監(jiān)督體系，監(jiān)督部門定期或不定期對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行審核、評(píng)定等，從而指出外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，使管理人員及時(shí)改正，從而有效地預(yù)防和規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)將會(huì)不斷向前發(fā)展。在我國中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展過程中，做好中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理顯得十分重要。面對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中存在諸多問題，我國中小外貿(mào)企業(yè)應(yīng)借鑒國內(nèi)外較為先進(jìn)的管理模式和管理經(jīng)驗(yàn)，提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，注重專業(yè)金融外匯管理人才培養(yǎng)，建立健全外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系等，提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐雯雯：中小外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)及防范措施探討[J].商業(yè)文化（學(xué)術(shù)版）.2010（05）：22-23.

篇2

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 出口業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制

據(jù)中國進(jìn)出口信用保險(xiǎn)公司在2007年度會(huì)上稱，我國改革開放以來外貿(mào)累計(jì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)高達(dá)1000億美元。這相當(dāng)驚人的數(shù)字，不能不讓人唏噓，可謂學(xué)費(fèi)昂貴，教訓(xùn)慘痛，同時(shí)也折射出外貿(mào)企業(yè)在擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。本文在分析外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)外貿(mào)企業(yè)如何規(guī)避出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給出了積極的建議。

一、 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)是指專門從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，進(jìn)出口貿(mào)易主要是與外國當(dāng)事人通過締結(jié)契約進(jìn)行買賣商品，包括勞務(wù)、技術(shù)等的一系列具體業(yè)務(wù)。它體現(xiàn)了國家間的商品買賣以及與商品買賣有關(guān)的勞務(wù)進(jìn)出口、國家間貨幣結(jié)算與支付等方面的業(yè)務(wù)和法律的關(guān)系。

出口貿(mào)易需要通過海關(guān)、商檢、銀行、保險(xiǎn)、商會(huì)、外管局等相關(guān)部門來實(shí)現(xiàn)。一般的出口貿(mào)易主要將貨物報(bào)關(guān)出口銷往境外，收取外幣貨款后辦理外匯核銷手續(xù)，到稅務(wù)局申請(qǐng)出口退稅等諸多環(huán)節(jié)。

出口貿(mào)易具有不同于國內(nèi)貿(mào)易的特點(diǎn)，其交易過程、交易條件、貿(mào)易做法及所涉及的問題，都遠(yuǎn)比國內(nèi)貿(mào)易復(fù)雜。具體表現(xiàn)：

首先，交易雙方處在不同國家和地區(qū)，在洽商交易和履約的過程中，涉及到各自不同的制度、政策措施、法律、慣例和習(xí)慣做法，情況錯(cuò)綜復(fù)雜。稍有疏忽，就可能影響經(jīng)濟(jì)利益的順利實(shí)現(xiàn)。

其次，出口貿(mào)易的中間環(huán)節(jié)多，涉及面廣，除交易雙方當(dāng)事人外，還涉及商檢、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、金融、車站、港口和海關(guān)等部門以及各種中間商和商。如果哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，就會(huì)影響整筆交易的正常進(jìn)行，并有可能引起法律上的糾紛。另外，在出口貿(mào)易中，交易雙方的成交量通常都比較大，而且交易的商品在運(yùn)輸過程中可能遭到各種自然災(zāi)害、意外事故和其它外來風(fēng)險(xiǎn)。所以通常還需要辦理各種保險(xiǎn)，以避免或減少經(jīng)濟(jì)損失。

再次，由于國際市場(chǎng)廣闊，交易雙方相距遙遠(yuǎn)，加之國際貿(mào)易界的從業(yè)機(jī)構(gòu)和人員情況復(fù)雜，故易產(chǎn)生欺詐活動(dòng)，稍有不慎，就可能受騙上當(dāng)，貨款兩空，蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

最后，出口貿(mào)易易受政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和其它客觀條件變化的影響，尤其在當(dāng)前國際局勢(shì)動(dòng)蕩不定、國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和貿(mào)易摩擦愈演愈烈、國際市場(chǎng)匯率經(jīng)常浮動(dòng)，以及貨價(jià)瞬息萬變的情況下，國際貿(mào)易的不穩(wěn)定性更為明顯，從事出口貿(mào)易的難度也更大。

可見，出口貿(mào)易具有線長、面廣、環(huán)節(jié)多、難度大、變化快的特點(diǎn)。因此，出口貿(mào)易面臨著客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)、收匯風(fēng)險(xiǎn)以及出口政策變化等風(fēng)險(xiǎn)。

二、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

鑒于以上外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)特點(diǎn)的分析，可以看出，貿(mào)易政策改變、經(jīng)濟(jì)滑坡、國際市場(chǎng)變化以及競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度等因素均會(huì)導(dǎo)致外貿(mào)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極為重要。然而現(xiàn)實(shí)中由于風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性以及外貿(mào)企業(yè)管理不善等原因，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在以下問題。

（一）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題分析

信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指交易對(duì)手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，即客戶不能履行及時(shí)付款的義務(wù)而使外貿(mào)企業(yè)的預(yù)期收益與實(shí)際收益發(fā)生偏離的可能性。

一宗出口業(yè)務(wù)從開始談判到簽訂合同，從履約到貨款收回，整個(gè)過程無處不存在著風(fēng)險(xiǎn)，然而在諸多應(yīng)收款呆、壞帳案例中，許多出現(xiàn)的問題和發(fā)生的隱患，首先就從客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)中表現(xiàn)出來。

外貿(mào)企業(yè)對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知不足，出口業(yè)務(wù)普遍缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，過分強(qiáng)調(diào)出口業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，往往忽視信用風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于出口業(yè)務(wù)企業(yè)很少設(shè)立信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)國外客戶的資信調(diào)查，制定企業(yè)的信用政策。一般外貿(mào)企業(yè)在出口合同審批簽署前，沒有建立有效的信用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，或者即使有審查控制也只是流于形式，很難發(fā)揮真正的作用。重大的出口業(yè)務(wù)，可能由領(lǐng)導(dǎo)親自指揮或指派人員負(fù)責(zé)，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)施合同的過程中，出口業(yè)務(wù)不特別注意合同中質(zhì)量條款和檢驗(yàn)條款的嚴(yán)格執(zhí)行，容易造成買方對(duì)貨物、包裝提出異議，引起拒付貨款的現(xiàn)象發(fā)生。

多數(shù)外貿(mào)企業(yè)自身缺少合理的收款程序和有效的催收制度，一般將出口業(yè)務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)作為資產(chǎn)掛賬，財(cái)務(wù)人員按照賬齡計(jì)提壞賬損失，對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核沒有影響，難以落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的催收責(zé)任。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題分析

匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)，指經(jīng)濟(jì)主體持有或運(yùn)用外匯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因匯率變動(dòng)而蒙受損失的可能性。影響匯率波動(dòng)因素有很多，如相對(duì)利率、相對(duì)通貨膨脹率、相對(duì)收入水平、政府管制及人們的心里預(yù)期，另外還有投機(jī)活動(dòng)和政治經(jīng)濟(jì)等各種突發(fā)因素。

大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理沒有專門的機(jī)構(gòu)和人員，匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理的模式都是以財(cái)務(wù)人員為核心，通過銀行提供簡(jiǎn)單的金融工具，適時(shí)地買進(jìn)或賣出外幣，以降低匯率波動(dòng)帶來的匯率風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)人員很難及時(shí)獲得第一手市場(chǎng)信息，因此匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的效果會(huì)有所降低。

在匯率風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與處理方面，缺乏匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不少外貿(mào)企業(yè)主要依靠主觀經(jīng)驗(yàn)與咨詢機(jī)構(gòu)的匯率波動(dòng)態(tài)勢(shì)做出相應(yīng)判斷，主觀性及準(zhǔn)確性不高。使用金融工具是規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但由于前段時(shí)間眾多大型央企在金融衍生工具的使用上損失慘重，造成企業(yè)積極地運(yùn)用金融工具規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的積極性不高，更不愿意為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)支付更多成本。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)出口政策風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題分析

對(duì)于出口政策風(fēng)險(xiǎn)管理往往不能夠引起管理層的足夠重視，沒有充分認(rèn)識(shí)到開放的中國已完全融入到世界經(jīng)濟(jì)之中，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，由于國際經(jīng)濟(jì)失衡加劇，各國出于自身政治、經(jīng)濟(jì)利益的考慮，采取的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)措施，一定會(huì)對(duì)我國的出口業(yè)務(wù)造成相應(yīng)的影響。另外，對(duì)于出口政策的變化企業(yè)也不能準(zhǔn)確的把握，缺少對(duì)出口政策前瞻性的預(yù)測(cè)，只能憑借個(gè)人的感覺，被動(dòng)應(yīng)對(duì)出口政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

針對(duì)以上外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，本文提出如下風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（一）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

首先，外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)必須打破“重規(guī)模、輕信用風(fēng)險(xiǎn)”傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，建立以收益質(zhì)量為中心的信用風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)營理念，減少或停止與信用風(fēng)險(xiǎn)大的客戶的經(jīng)營依賴。成立信用風(fēng)險(xiǎn)管理部，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的、全程的統(tǒng)一管理。該部門負(fù)責(zé)管理客戶信息檔案，進(jìn)行信用評(píng)估，進(jìn)行出口合同信用審批，對(duì)客戶信用進(jìn)行跟蹤管理，催收欠款等。特別是對(duì)重大經(jīng)營合同、業(yè)務(wù)部門所接觸的新客戶必須交其進(jìn)行資信調(diào)查，沒有該部門審批同意不得簽署出口業(yè)務(wù)合同。為每一個(gè)客戶建立內(nèi)部信息檔案，包括其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營現(xiàn)狀、曾涉及的法律訴訟及與公司過去業(yè)務(wù)往來等信用信息。也可以通過我國在客戶國的商務(wù)部門、當(dāng)?shù)劂y行、信保公司等渠道獲得該客戶在國外的經(jīng)濟(jì)情況和信用等級(jí)。信用審批是根據(jù)客戶信息資料，運(yùn)用5C理論（即品質(zhì)、資本、能力、狀況、抵押）對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)定，確定其信用等級(jí)。對(duì)資信差不能給予信用的客戶，必須要有信用風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

其次，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的日常監(jiān)控，改變以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的出口創(chuàng)匯和利潤指標(biāo)的業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核辦法，實(shí)施以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)考核辦法?？?jī)效工資的考核兌現(xiàn)也以收付實(shí)現(xiàn)制代替權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)逾期的應(yīng)收賬款催收進(jìn)行準(zhǔn)確歸責(zé)，落實(shí)“誰造成，誰負(fù)責(zé)”的原則，不能收回的損失作為責(zé)任人的扣除因素，進(jìn)行考核績(jī)效兌現(xiàn)。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)匯率風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

出口企業(yè)高級(jí)管理人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與管理是影響出口業(yè)務(wù)經(jīng)營效益的重要因素，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)對(duì)匯率波動(dòng)預(yù)警評(píng)估機(jī)制的監(jiān)督與管理，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析和處理，供決策使用。前瞻性研究匯率變動(dòng)趨勢(shì)，擇機(jī)確定好出口合同條款，一般選擇匯率波動(dòng)較小的貨幣或本國貨幣作為結(jié)算貨幣，以減少因匯率波動(dòng)可能帶來的損失。

“及時(shí)收匯”是降低企業(yè)遭受匯率風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，從“安全及時(shí)”的角度考慮，按從優(yōu)到劣次序的結(jié)算方式分別是：即期信用證、遠(yuǎn)期信用證、托收付款交單、托收承兌交單，出口業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，最大可能地爭(zhēng)取較優(yōu)的結(jié)算方式。選擇有利的結(jié)匯時(shí)間，當(dāng)預(yù)期某種貨幣將升值或貶值時(shí)，出口業(yè)務(wù)可以推遲結(jié)匯或提早結(jié)匯，在一定程度上規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)出口政策風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

外貿(mào)企業(yè)一方面要隨時(shí)關(guān)注國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，對(duì)于有可能出現(xiàn)爭(zhēng)端的國家或地區(qū)，提前做好防范措施。另一方面外貿(mào)企業(yè)要優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)品出口，努力培育出口品牌和營銷網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)的出口業(yè)務(wù)不過分依賴某一客戶，努力做到外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的均衡發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李婧 2010年外貿(mào)企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策實(shí)務(wù) 國際商務(wù)與會(huì)計(jì) 2010.2

篇3

關(guān)鍵詞：境外投資，外匯儲(chǔ)備，股權(quán)并購，股權(quán)收購

一、境外投資現(xiàn)狀

境外投資包括國家外匯儲(chǔ)備投資、中資商業(yè)銀行境外股權(quán)收購和并購?fù)顿Y、境內(nèi)合格投資者（QDII）進(jìn)行的證券類投資、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的股權(quán)和并購?fù)顿Y。本文重點(diǎn)分析服務(wù)業(yè)企業(yè)的境外投資。

2007年國務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》，今年國務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見》。這兩個(gè)文件為支持服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。

從目前的情況看，境外投資主要分布于服務(wù)業(yè)（第三產(chǎn)業(yè)）企業(yè)，具有以下特點(diǎn)：一是金融業(yè)中的銀行和非銀行企業(yè)積極開展股權(quán)和并購?fù)顿Y，二是生產(chǎn)企業(yè)在國際市場(chǎng)上初步開始進(jìn)行以收購各類資源為主的并購?fù)顿Y。這在兩方面均取得初步成績(jī)，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）金融業(yè)：銀行和非銀行金融企業(yè)聯(lián)袂進(jìn)行股權(quán)投資和并購?fù)顿Y

在2007年中國投資有限責(zé)任公司對(duì)美國私人股權(quán)投資基金黑石集團(tuán)、摩根士丹利；國家開發(fā)銀行對(duì)英國巴克萊銀行分別進(jìn)行股權(quán)投資之后，今年國內(nèi)的多家銀行和非銀行金融企業(yè)繼續(xù)開展股權(quán)投資和并購?fù)顿Y。投資對(duì)象有資產(chǎn)管理公司和中小銀行，甚至包括歐洲歷史上的老牌銀行。在投資中力求控股或占據(jù)大股東地位。

1、多家銀行企業(yè)開展股權(quán)投資和并購?fù)顿Y

（1）民生銀行投資美國美聯(lián)銀行。2008年3月1日，中國銀監(jiān)會(huì)同意民生銀行公司參股美國聯(lián)合銀行控股公司，持股比例4.9%。年底前，民生銀行可增持至9.9%。同時(shí)享有增持股份至20%的期權(quán)。該銀行是一家專為美國本土華人企業(yè)以及在大中華區(qū)從事業(yè)務(wù)往來的美國公司提供各項(xiàng)服務(wù)的專業(yè)銀行，其總部設(shè)在美國舊金山。

（2）招商銀行收購香港永隆銀行。2008年5月30日，招商銀行宣布收購永隆銀行，最終報(bào)價(jià)定為每股156.5港元，為永隆銀行2007年底的凈資產(chǎn)的2.91倍。這是國內(nèi)銀行第一次標(biāo)的在40億美元以上直接進(jìn)行控股權(quán)的并購。2008年9月30日，招商銀行股份有限公司與永隆銀行有限公司完成股權(quán)交割。根據(jù)香港《公司收購及合并守則》的要約收購規(guī)定，招商銀行將按每股156.5港元向剩余的股份發(fā)起全面要約收購。該銀行在香港已有75年的歷史，擁有35家分行，是香港知名的家族銀行。

招行行長馬蔚華表示，收購永隆銀行有助于招行拓展香港市場(chǎng)，有助于優(yōu)化招行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整。通過并購招行可獲得多個(gè)金融業(yè)務(wù)牌照，有助于實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（3）中國銀行收購法國洛希爾銀行股權(quán)。繼7月底低調(diào)收購瑞士荷瑞達(dá)資產(chǎn)管理公司后，中國銀行公告，出資2.363億歐元（合23億元人民幣）購入法國愛德蒙得洛希爾銀行股份有限公司（“洛希爾銀行”）20%的股份，成為洛希爾家族之后的第二大股東。協(xié)議規(guī)定，中行獲得參與洛希爾銀行公司治理和經(jīng)營的相應(yīng)權(quán)力，并向洛希爾銀行委派兩名董事。

2、非銀行金融企業(yè)股權(quán)投資和并購?fù)顿Y

（1）中國平安收購比利時(shí)富通投資管理公司。2007年11月，中國平安人壽保險(xiǎn)股份有限公司投資18.1億歐元，購入富通集團(tuán)4.18%的股票，后又增持至4.99%。2008年4月2日，中國平安與富通集團(tuán)旗下的富通銀行簽署《諒解備忘錄》，擬以21.5億歐元收購富通銀行擬出售富通投資管理公司全部已發(fā)行股份的50%。

（2）中國人壽投資Visa1%股權(quán)。2008年3月20日，創(chuàng)造美國歷史上最大IPO的Visa公司（V.NYSE）股票在紐約股票交易所上市交易。中國人壽投資3億美元成為其最大的中資戰(zhàn)略投資者。

以上案例表明，我國的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)，正在抓住美國次貸危機(jī)演變成全球金融危機(jī)的所帶來的機(jī)遇，大步走出國門，進(jìn)入國際金融市場(chǎng)。雖然截止目前，所有股權(quán)投資和并購?fù)顿Y均出現(xiàn)投資浮虧，但我國的金融機(jī)構(gòu)不應(yīng)該停止前進(jìn)的步伐，應(yīng)在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的前提下，繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的投資策略。

（二）生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資和并購?fù)顿Y

生產(chǎn)企業(yè)有狹義和廣義之分。狹義的生產(chǎn)企業(yè)的概念，由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家布朗寧和辛格曼于1975年對(duì)服務(wù)業(yè)進(jìn)行分類時(shí)提出。是指為保持工業(yè)生產(chǎn)過程的連續(xù)性、推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)業(yè)升級(jí)而提供服務(wù)的企業(yè)。生產(chǎn)業(yè)是從制造業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)部門獨(dú)立發(fā)展起來的新興產(chǎn)業(yè)。其有別于一般服務(wù)業(yè)的是其本身向制造業(yè)提供中間服務(wù)，而并不直接向消費(fèi)者提供獨(dú)立的服務(wù)。

生產(chǎn)企業(yè)可分為兩大類，一類是針對(duì)特定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)而提供服務(wù)；另一類是提供整體性全流程服務(wù)，即從資源開發(fā)始，直至售后服務(wù)為止。該類企業(yè)的代表是中鋼集團(tuán)。

生產(chǎn)業(yè)企業(yè)對(duì)外投資具有以下的特點(diǎn)，一是偏重資源類企業(yè)的收購，二是力求控股，并在收購?fù)瓿珊鬆?zhēng)取退市。三是即便為單純的股權(quán)投資，也要爭(zhēng)取大股東地位并派出董事。

1、收購資源類企業(yè)。該類收購重點(diǎn)在于礦產(chǎn)類資源，一是生產(chǎn)企業(yè)聯(lián)手制造業(yè)企業(yè)共同收購，二是生產(chǎn)企業(yè)的單獨(dú)收購。

（1）五礦集團(tuán)聯(lián)手江銅集團(tuán)成功收購加拿大北秘魯銅業(yè)。2008年1月底，兩中國企業(yè)宣布，已收購了加拿大北秘魯銅業(yè)公司（NPCC）95.92%的股權(quán)，收購價(jià)約4.37億加元。

（2）生產(chǎn)企業(yè)中鋼集團(tuán)收購澳大利亞鐵礦資源類企業(yè)中西部公司。2008年3月14日，中鋼集團(tuán)以每股5.6澳元現(xiàn)金直接向中西部公司投資者發(fā)出“敵意收購要約”（總價(jià)12億澳元以上）；4月29日，中鋼提高報(bào)價(jià)13.9%，以6.38澳元/股收購中西部公司（總價(jià)13.6億澳元），獲董事會(huì)首肯。至9月15日的收購要約到期后，中鋼集團(tuán)正式完成了對(duì)澳大利亞中西部公司的收購。目前，中鋼持有中西部公司的股份達(dá)到98.52%。

2、通過控股收購，發(fā)展壯大企業(yè)。

（1）中海油服收購挪威AWO公司。中海油服2008年7月8日宣布，以總共約127億挪威克朗（約25億美元）的對(duì)價(jià)，向挪威石油鉆探承包商（AWO.OS）發(fā)起現(xiàn)金收購要約，收購其100%股權(quán)。此交易完成后，中海油服將建立世界第8大鉆井船隊(duì)，總共擁有34個(gè)運(yùn)營鉆井平臺(tái)（包括雙方在建的鉆井平臺(tái)）。

（2）中化國際收購新加坡GMG51%股權(quán)。中化國際公告，公司全資子公司中化國際（新加坡）有限公司收購新加坡（GMG）51%股權(quán)所涉及的交割及股權(quán)過戶手續(xù)已全部完成。本次收購的總對(duì)價(jià)為2.6798億元新幣。GMG公司是集天然橡膠種植、加工、銷售一體化的綜合運(yùn)營商，業(yè)務(wù)范圍覆蓋非洲、歐洲、亞洲以及北美洲。

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關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 思考

一、 引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，科技進(jìn)步日新月異，跨國公司如雨后春筍般建立，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行得如火如荼，這一系列的進(jìn)步和舉措一方面給世界貿(mào)易的發(fā)展帶來了巨大的發(fā)展動(dòng)力，同時(shí)也不可避免地帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)了一系列棘手問題。一方面，由于發(fā)達(dá)國家國內(nèi)不斷增長的內(nèi)需和發(fā)展中國家的出口戰(zhàn)略，導(dǎo)致雙方的貿(mào)易結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重失衡，表現(xiàn)最為明顯的是美國等國家的巨額貿(mào)易逆差和賬戶赤字。另一方面，由于大多數(shù)東亞經(jīng)濟(jì)體的外匯儲(chǔ)備進(jìn)行了明顯增加，導(dǎo)致了石油、美元的大幅度增長。這些跡象都指向一個(gè)現(xiàn)象，那就是當(dāng)今全球貿(mào)易的失衡日趨嚴(yán)重。這樣的失衡也意味著我國的外貿(mào)企業(yè)將存在更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。令人感到擔(dān)憂的是，就目前的情況來看，我國外貿(mào)企業(yè)由于發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)外部各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏系統(tǒng)性的研究和認(rèn)識(shí)，未能建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，容易使得一些潛在風(fēng)險(xiǎn)被忽略，從而釀成更大的損失，甚至給自身的生存帶來毀滅性的打擊。隨著我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌，越來越多的專家和學(xué)者也意識(shí)到外貿(mào)企業(yè)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要性，并致力于相關(guān)領(lǐng)域的研究。目前西方發(fā)達(dá)國家對(duì)外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制已經(jīng)有了較為成熟的研究成果，但是考慮到各個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度以及外部市場(chǎng)狀況的不同，這些經(jīng)驗(yàn)和成果不可能完全適用于我國外貿(mào)企業(yè)。鑒于此，切實(shí)研究我國外貿(mào)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)于我國外貿(mào)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義。

二、外貿(mào)企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)

所謂匯率風(fēng)險(xiǎn)，是指外貿(mào)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中由于外匯匯率的不斷變動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)以外幣計(jì)量的資產(chǎn)、所有者權(quán)益發(fā)生漲跌，給企業(yè)帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。我國的外貿(mào)企業(yè)，尤其是中小型外貿(mào)企業(yè)所采用的國際結(jié)算貨幣一般都是美元，因此，在貿(mào)易進(jìn)行成交結(jié)算的時(shí)候，就不可避免地需要承擔(dān)匯率變動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。我國從實(shí)施浮動(dòng)匯率以來，匯率的波動(dòng)幅度更加頻繁和劇烈，尤其是在2008年金融危機(jī)之后，我國的外貿(mào)企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。歐美國家為了幫助本國商品提升競(jìng)爭(zhēng)力，盡快走出經(jīng)濟(jì)低迷的陰霾，歐美國家對(duì)人民幣施加了更大的匯率升級(jí)壓力。我國的很多中小型外貿(mào)企業(yè)都屬于勞動(dòng)密集型、低附加值、同質(zhì)化嚴(yán)重的企業(yè)，很多企業(yè)還僅僅處于產(chǎn)業(yè)鏈的加工環(huán)節(jié)，缺乏創(chuàng)造價(jià)值的能力，平均利潤一直處于較低的水平，很多行業(yè)的利潤僅僅依賴于國家的出口退稅。在金融危機(jī)之后，外商對(duì)于我國外貿(mào)企業(yè)的提價(jià)敏感度越來越高，人民幣所面臨的預(yù)期升值使得我國外貿(mào)企業(yè)面臨更大的匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，外匯縮水的可能性加大，外貿(mào)企業(yè)本就微薄的利潤空間被進(jìn)一步擠壓。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指借款人、證券發(fā)行人或交易對(duì)方因種種原因，不愿或無力履行合同條件而構(gòu)成違約，致使銀行、投資者或交易對(duì)方遭受損失的可能性。外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)會(huì)向外界提供貨幣信用或者商業(yè)信用，如果一旦債務(wù)人不能如期償還債務(wù)，就會(huì)產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。一方面，外貿(mào)企業(yè)由于交易雙方不在同一國家或地區(qū)，雙方對(duì)彼此的經(jīng)營狀況并不十分了解，產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的可能性會(huì)加大。另一方面，由于我國外貿(mào)企業(yè)與其他國家或地區(qū)的企業(yè)在簽訂協(xié)議的時(shí)候會(huì)花費(fèi)較長的時(shí)間，在實(shí)際簽署協(xié)議的過程中，雙方企業(yè)的狀況尤其是財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況都可能會(huì)發(fā)生一些變化，而這樣的變化往往會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力有著直接或者間接的影響，繼而增加出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的可能性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，國際貿(mào)易往來越發(fā)頻繁，所涉及到的商品類型也越來越豐富，各種不確定性隨之增加，我國外貿(mào)企業(yè)將面臨日趨復(fù)雜的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

08年金融危機(jī)之后，世界各國的經(jīng)濟(jì)都受到了不同程度的波及，雖然情況從2009開始已經(jīng)逐步有所好轉(zhuǎn)，但是我們看到世界各個(gè)主要經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)增速仍然較慢，短時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)難以較為準(zhǔn)確地進(jìn)行判斷，尤其是歐洲各國頻發(fā)的政府債務(wù)危機(jī)更是增加了未來經(jīng)濟(jì)的不確定性。美國和歐美是我國兩大貿(mào)易伙伴，在這樣的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，美國、歐盟經(jīng)濟(jì)上的任何風(fēng)吹草動(dòng)都有可能對(duì)我國眾多的外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生致命的影響。我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展起步較晚，缺乏判斷未來經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，在當(dāng)前逐漸回暖的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，廣大外貿(mào)企業(yè)往往傾向于擴(kuò)大生產(chǎn)，加大對(duì)外銷售力度，忽視了對(duì)自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注?？梢灶A(yù)想，如果一旦經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，外貿(mào)企業(yè)的資金、債務(wù)、庫存等各個(gè)方面都會(huì)受到影響，很難做到有效的風(fēng)險(xiǎn)抵擋。同時(shí)，目前國際上貿(mào)易保護(hù)主義有抬頭趨勢(shì)，貿(mào)易保護(hù)行為日益增多，并其方式、時(shí)間、范圍都難以被掌控，由此更加大了我國外貿(mào)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

（一）大力推動(dòng)人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，加強(qiáng)出口結(jié)算方式的靈活性

外貿(mào)企業(yè)面臨著巨大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，金融危機(jī)過后，人民幣升值壓力陡然增加，一些國家將此作為實(shí)現(xiàn)貿(mào)易保護(hù)的途徑。鑒于此，一方面，我國政府應(yīng)該充分意識(shí)到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)給外貿(mào)企業(yè)帶來的實(shí)際困難，積極開展跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，切實(shí)幫助我國外貿(mào)企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營環(huán)境。雖然我國從09開始就已經(jīng)在上海及廣東等地開展了跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點(diǎn)工作，但是就目前的情況來看，人民幣結(jié)算試點(diǎn)城市仍然太少，試點(diǎn)所涉及的外貿(mào)企業(yè)數(shù)量十分有限，難以較大范圍地化解我國外貿(mào)企業(yè)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)。我國政府應(yīng)該逐漸減低人民幣結(jié)算審批的繁復(fù)程度，適當(dāng)增加人民幣結(jié)算的自由程度，在時(shí)機(jī)成熟后立即擴(kuò)大試點(diǎn)城市范圍，直到全面實(shí)施人民幣結(jié)算，以此幫助外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，從企業(yè)自身來說，為了避免匯率損失，應(yīng)該樹立起必要的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁意識(shí)，充分利用各類金融衍生工具來實(shí)現(xiàn)套期保值。鑒于此，我國的外貿(mào)企業(yè)需要提高自身的外匯市場(chǎng)操作的專業(yè)知識(shí)，注意對(duì)相關(guān)人才的引進(jìn)。

（二）加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，盡快建立起內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，建立起內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)于其抵御信用風(fēng)險(xiǎn)具有十分重大的意義。首先，外貿(mào)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。就目前的情況來看，我國外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作還往往停留在賬款到期后的收賬和催帳，缺乏事前的防范和事中的控制，導(dǎo)致收款過程中的被動(dòng)局面。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該推行科學(xué)的應(yīng)收賬款管理模式。企業(yè)需要密切監(jiān)管客戶的資信狀況，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，一旦發(fā)現(xiàn)客戶資信狀況出現(xiàn)問題，及早催賬，將風(fēng)險(xiǎn)控制到可接受范圍。其次，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)客戶的資信管理。企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，全面細(xì)致地掌握客戶的經(jīng)營狀況、償債能力。建立完善的客戶資信檔案，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)級(jí)，按照相關(guān)評(píng)級(jí)給予不同的信用額度，繼而采用不同的結(jié)算方式。最后，還應(yīng)該加大對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)人員信用管理能力的培訓(xùn)。目前我國外貿(mào)企業(yè)中的業(yè)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)主要由出單量和銷售額決定，而賬款的回收工作卻常常被忽視。在今后工作中，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該通過培訓(xùn)提升業(yè)務(wù)員的信用管理能力，從出口前、出口后的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行收匯追蹤，盡量做到對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的全面掌控。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

西方發(fā)達(dá)國家的外貿(mào)企業(yè)往往都有著較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的差異，我們不能完全照搬已有的經(jīng)驗(yàn)，但是卻可以從中吸收到一些先進(jìn)的理念作為構(gòu)建我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需要將長期系統(tǒng)和短期系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合。企業(yè)不僅需要對(duì)自身的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債率、償債能力等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)還應(yīng)該同自身發(fā)展速度、規(guī)模、質(zhì)量等指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，在總體上做好應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

四、結(jié)語

目前我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展既面臨著機(jī)遇，同時(shí)也必須面對(duì)挑戰(zhàn)。在國際金融危機(jī)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)周期性調(diào)整的雙重壓力下，我國外貿(mào)企業(yè)需要重視自身的全面發(fā)展，盡快建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹平.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與防范[M].遼寧：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.1998

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)外包 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包及其風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)外包是指企業(yè)根據(jù)自身需要可將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)分為工資核算、固定資產(chǎn)管理和總賬核算等幾個(gè)方面，然后再把不擅長管理的部分挑出來，承包給那些比較有專業(yè)水準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行管理，這樣既提高企業(yè)的工作效益，又避免給企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來不必要的損失，如可將財(cái)務(wù)資金管理外包給一些金融機(jī)構(gòu)。

凡事都有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)外包也避免不了一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)外包的過程中，由于主客觀條件的影響，使得我們的計(jì)劃沒有正常的實(shí)施下去或者中斷，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)外包方案擱淺直到破產(chǎn)，所以有必要對(duì)其財(cái)務(wù)外包實(shí)施正確的措施，使雙方共贏。

二、中小企業(yè)外包風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避的必要性

雖然財(cái)務(wù)外包保險(xiǎn)隨時(shí)都有可能發(fā)生，且無法預(yù)測(cè)它的結(jié)局是什么樣的，但我們?nèi)钥梢栽谝欢l件下通過對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的頻率進(jìn)行估計(jì)后給出相應(yīng)的措施。因此，為了使我們能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，我們有必要通過風(fēng)險(xiǎn)管理、辨別及規(guī)避等方式對(duì)中小企業(yè)外包保險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，從而為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)多的利益。

（一）符合出資人出資的基本要求

依據(jù)法律規(guī)定，當(dāng)中小企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，中小企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)分配必須先考慮管理層和員工的薪資，然后再對(duì)公司的外債進(jìn)行償還，再有剩余才給股東支付。在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)，因它所引起的資產(chǎn)減少都會(huì)嚴(yán)重影響中小企業(yè)所有權(quán)的利益。因此，股東是中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)最基礎(chǔ)的承受者，當(dāng)中小企業(yè)出現(xiàn)外包管理問題時(shí)，會(huì)影響到他們的利益，所要我們有必要多外包保險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

（二）便于委托方能夠?qū)嵭杏行Ч芾?/p>

在當(dāng)代的中小企業(yè)制度中，兩權(quán)分離造成了很多方面的問題，最大的問題就是表現(xiàn)在方和委托方的信息不對(duì)稱。這種存在于客觀現(xiàn)實(shí)的信息不對(duì)稱，能夠給帶來方造成嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。在外包方的財(cái)務(wù)流程方面，財(cái)務(wù)外包承包方有著更多的優(yōu)勢(shì)。但是，財(cái)務(wù)外包承包方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及所得的酬薪是不對(duì)稱的。這樣就容易讓承包方產(chǎn)生較強(qiáng)的不滿情緒。因此，在財(cái)務(wù)外包過程中，委托方要想獲得成功，讓公司資本資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值，必須要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。

三、中小企業(yè)外包風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避的問題

（一）財(cái)務(wù)外包法律意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，我國沒有多少中小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包。同時(shí)，這些實(shí)行了財(cái)務(wù)外包的中小企業(yè)，也沒有對(duì)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。其實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)是客觀、普遍存在的。這樣就讓風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)外包過程中較為常見了。但是，在具體情況下，因?yàn)榘l(fā)包中小企業(yè)首次接觸到財(cái)務(wù)外包這一事物，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。或者是沒有相關(guān)的宏觀法律法規(guī)背景，中小企業(yè)的支持途徑和指導(dǎo)方向都沒有足夠的準(zhǔn)備，中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源無法識(shí)別或者判斷。

（二）沒有注重財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在很多情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)外包選擇，都是從成本原則角度出發(fā)。主要是想借助外包讓成本得到銳減，中小企業(yè)聚焦點(diǎn)主要是在成本上，而不是在風(fēng)險(xiǎn)上。就是因?yàn)榘l(fā)包方對(duì)財(cái)務(wù)處理流程的外包方面投放了較大的精力，沒有相應(yīng)的危機(jī)感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。所以，就算某些中小企業(yè)非常了解外包會(huì)帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，沒有進(jìn)行關(guān)注，也沒有較多處理方法。比如，因?yàn)槌邪劫Y質(zhì)水平問題，導(dǎo)致的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)?；蛘呤且?yàn)榘l(fā)包方和承包方在文化方面的差異，最終導(dǎo)致外包破產(chǎn)?；蛘呤且?yàn)槌邪經(jīng)]有相應(yīng)的道德約束力，從而導(dǎo)致了信息泄露安全風(fēng)險(xiǎn)等等。

四、中小企業(yè)外包風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避的對(duì)策

（一）加快財(cái)務(wù)外包方面的法規(guī)建設(shè)

當(dāng)前，在我國由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要逐漸出臺(tái)了外包方面的法律法規(guī)，2010年5月由國家財(cái)政部下發(fā)的《中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—業(yè)務(wù)外包》中界定出了外包業(yè)務(wù)的延伸式定義，外包的構(gòu)成是由研發(fā)、信譽(yù)調(diào)查、評(píng)估調(diào)研、加工委托、物業(yè)管理、客服、計(jì)算機(jī)服務(wù)等，同時(shí)對(duì)承包方的風(fēng)險(xiǎn)方面提出了要求，如承包方自愿選擇風(fēng)險(xiǎn)，由于外包監(jiān)控質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)及行賄受賄引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注。不過，在該法規(guī)中對(duì)發(fā)包方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)如何解決，如何進(jìn)退維谷等仍沒有明確說法，財(cái)務(wù)外包等出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)方面的法律就更不用提，幾乎只字未見。所以說，建立有效的管理制度為中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包創(chuàng)造良好條件，減少和控制其風(fēng)險(xiǎn)存在，構(gòu)建良好外包環(huán)境，是目前財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)階段的必然之舉。

（二）組建優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)

團(tuán)結(jié)就是力量，成功是智慧的結(jié)晶。成功與領(lǐng)導(dǎo)的方向正確指引和員工辛勤勞作分不開，事實(shí)如此。國外TJB高層管理昂特·薩耶外包經(jīng)驗(yàn)非常多，對(duì)于外包來財(cái)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)理來講，他認(rèn)為必須有準(zhǔn)確的判斷力，精確的數(shù)字信息及對(duì)外溝通能力，從中小企業(yè)經(jīng)營及工作流程就能進(jìn)行評(píng)估分析，從而確定可以外包的工作流程，本部技術(shù)能力和工作水平和外包能給公司帶來的經(jīng)濟(jì)效益，決定財(cái)務(wù)外包的形式及選擇哪些供貨商。

由此可見，團(tuán)隊(duì)里必須有一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)領(lǐng)隊(duì)，并且領(lǐng)導(dǎo)必須與團(tuán)隊(duì)合作緊密，專業(yè)素質(zhì)過硬，獨(dú)立思考能力強(qiáng)，能夠忠誠于中小企業(yè)的發(fā)展。所以說，發(fā)包應(yīng)該這樣組建。首先成立高管，高管下面再設(shè)決策組，決策組由財(cái)務(wù)，人事等行政部門負(fù)責(zé)人組成，核心是即使所管部門全部外包出去。

五、總結(jié)

總之，我國對(duì)于財(cái)務(wù)外包這一形式還處于摸索階段，沒有經(jīng)驗(yàn)之談，只由按照制定規(guī)章制度的辦法，來面對(duì)外包存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)掌握政策想到對(duì)策。通過加快財(cái)務(wù)外包方面的法規(guī)建設(shè)、組建優(yōu)秀的財(cái)務(wù)外包領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)、完善財(cái)務(wù)外包合同構(gòu)建信息安全堡壘來完善中小企業(yè)外包規(guī)避的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]柳金葉.企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].東北石油大學(xué) 2011

篇6

摘 要 我國的改革開放政策和加入WTO等舉措不斷刺激我國各行各業(yè)的發(fā)展。對(duì)于外貿(mào)行業(yè)來說，這些政策為行業(yè)的迅猛發(fā)展提供了動(dòng)力。然而隨著我國外資企業(yè)數(shù)量的增加，在資金運(yùn)行方面的問題也逐漸顯露出來，外貿(mào)企業(yè)對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)的管理還存在很多問題。本文基于外貿(mào)企業(yè)，從資金運(yùn)行和國際貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，探究企業(yè)的管理策略，提高我國外貿(mào)企業(yè)的危機(jī)處理能力和資金運(yùn)行能力，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面推動(dòng)外貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 外貿(mào)企業(yè) 資金運(yùn)行 風(fēng)險(xiǎn)管理 策略

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國加入了WTO，進(jìn)一步融入了國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大熔爐。我國的進(jìn)出口貿(mào)易也隨著一系列政策的鼓勵(lì)而逐年遞增。截止2008年，我國的外貿(mào)進(jìn)出口總額就達(dá)到了25616億美元。但隨著2008年國際金融危機(jī)的到來，我國的外貿(mào)行業(yè)明顯受挫，增長速度有所放緩，尤其是加工企業(yè)受到了巨大的影響。企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的國際市場(chǎng)規(guī)則考驗(yàn)。

我國外貿(mào)行業(yè)比較缺乏經(jīng)驗(yàn)，尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理和資金的運(yùn)營方面，和發(fā)達(dá)國家相比，存在著很大的差距。外貿(mào)企業(yè)以低附加值的產(chǎn)品加工為主，利潤微薄，在資金的運(yùn)作上很容易受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，造成企業(yè)資金鏈斷裂等危機(jī)，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來巨大威脅。

一、我國外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)行中的問題

我國外貿(mào)企業(yè)在自己運(yùn)行方面存在的主要問題有以下幾點(diǎn)：

（一）管理觀念落后，缺乏專業(yè)的管理人才

我國外貿(mào)企業(yè)的管理者往往比較容易將關(guān)注點(diǎn)放在銷售業(yè)績(jī)方面。然而，在銷售中至關(guān)重要的一點(diǎn)是資金的流向問題。我國一些外貿(mào)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，長期以發(fā)展低端加工產(chǎn)品為主，資金管理觀念極端落后，沒有一套完整的管理體制，更無從談?wù)撡Y金的使用效率問題。另外，中小型外貿(mào)企業(yè)缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人才，對(duì)于資金的流動(dòng)僅僅停留在思想方面，沒有對(duì)實(shí)時(shí)變化的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境作出良好的預(yù)估，人才培養(yǎng)方面比較落后。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

由于外貿(mào)企業(yè)工作的特殊性，常常需要由外貿(mào)業(yè)務(wù)員外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，因此對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度方面執(zhí)行力度不夠，在費(fèi)用和開支報(bào)銷方面具有滯后性。另外，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)，在實(shí)際操作中完全依照業(yè)務(wù)員或主管領(lǐng)導(dǎo)的主觀意愿進(jìn)行，缺乏完善和規(guī)范的管理。如：一些外貿(mào)公司的采購人員的差旅費(fèi)問題，在其出差前預(yù)支，但返回后沒有及時(shí)報(bào)銷，導(dǎo)致了資金停留在賬目上的情況，給企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)帶來了管理上的問題。完善的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)對(duì)這些細(xì)節(jié)做詳細(xì)的要求，如果沒有按照規(guī)定處理，就要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰。

（三）財(cái)務(wù)考核存在缺陷

外貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)考核階段的工作不到位，考核主要以創(chuàng)匯結(jié)匯為主，主要考慮公司的利潤等硬性指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)和資金的周轉(zhuǎn)缺乏必要的關(guān)注和考核。像資金流動(dòng)比率這類軟性指標(biāo)對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)行情況是十分重要的。通過對(duì)這些指標(biāo)的考核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金鏈中隱含的問題，可以較早解決問題。另外，有些外貿(mào)業(yè)務(wù)員為了個(gè)人業(yè)績(jī)，盲目與客戶簽訂合同，結(jié)果出貨后資金卻無法收回，造成了賬面盈利實(shí)際虧損的情況，嚴(yán)重破壞了企業(yè)的正常財(cái)務(wù)管理秩序。

（四）企業(yè)資金的投入處理和應(yīng)用不合理

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)自身的科技創(chuàng)新能力，不能局限于低端產(chǎn)品的加工。在資金投入方向上應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的規(guī)劃，多投資新興朝陽產(chǎn)業(yè)，可以避免受到上下游材料或勞動(dòng)力價(jià)格的影響，為自身謀取更大的利潤空間。然而，目前我國的外貿(mào)企業(yè)在資金投入方面的處理還比較盲目，很容易造成資金缺口，對(duì)于新興產(chǎn)業(yè)的關(guān)注度不足，與很多投資機(jī)會(huì)失之交臂，容易造成資金的沉淀，給企業(yè)資金運(yùn)行管理帶來阻礙。

二、外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題

目前，我國外貿(mào)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)資金方面。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

我國外貿(mào)行業(yè)特別容易受到國際市場(chǎng)的惡劣環(huán)境影響和沖擊，尤其是在國外的進(jìn)口廠商購買力方面，對(duì)我國企業(yè)的財(cái)務(wù)方面帶來很大的信用風(fēng)險(xiǎn)。長期以來，我國外貿(mào)企業(yè)做進(jìn)出口時(shí)的資金支付時(shí)間一般在交貨后的3個(gè)月內(nèi)，有的甚至達(dá)到120天以上，這種放賬形式給本身規(guī)模不大和資金緊張的中小型外貿(mào)企業(yè)帶來了更大的資金運(yùn)行困難，增加了資金回收的信用風(fēng)險(xiǎn)。金融危機(jī)后，國外進(jìn)口廠商產(chǎn)生壞賬情況不斷增加，給我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的危機(jī)。

（二）資金鏈危機(jī)

資金鏈危機(jī)是由于企業(yè)資金流動(dòng)性減弱，財(cái)務(wù)支付能力降低，不能償還債務(wù)或收回賬款而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)困境。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，這種危機(jī)的可能性更大，國際貿(mào)易市場(chǎng)瞬息萬變，金融海嘯的余波還未停止，絕大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)都面臨著資金鏈危機(jī)。

（三）外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，外匯匯率的變動(dòng)給企業(yè)的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)管理增加了很大的困難。外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)濟(jì)、交易和換算風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)系到未來的純收益，換算風(fēng)險(xiǎn)影響著資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，是財(cái)務(wù)賬面上的損益，而交易風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系著現(xiàn)金的流動(dòng)，會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三、外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)管理策略探索

企業(yè)資金運(yùn)營管理應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：一是流動(dòng)性，要保證營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)率。周轉(zhuǎn)率越高可以使企業(yè)得到越強(qiáng)的財(cái)務(wù)保障；二是及時(shí)性，對(duì)于運(yùn)營資金要注重事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)督，在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)就要注意現(xiàn)金管理，在運(yùn)行中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；三是收益性，企業(yè)運(yùn)營的終極目標(biāo)還是獲取經(jīng)濟(jì)利益。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高資金回報(bào)率。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行集約化管理。“集”主要強(qiáng)調(diào)集中，即將資金、貸款信用額度、擔(dān)保等要素集中管理，統(tǒng)一配置，“約”強(qiáng)調(diào)節(jié)約和高效，能夠降低成本。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中制定完善的規(guī)章制度，簡(jiǎn)化不必要的環(huán)節(jié)，在資金的調(diào)度和運(yùn)用方面增加其效率。除了要完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理措施外，還應(yīng)當(dāng)提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)國際金融環(huán)境提高危機(jī)意識(shí)和預(yù)測(cè)能力。最后，最為重要和關(guān)鍵的一點(diǎn)就是外貿(mào)企業(yè)不能一味以增加出口規(guī)模和貸款量來滿足企業(yè)的發(fā)展和利潤要求，要從科技創(chuàng)新的角度提高資金的運(yùn)用能力，從技術(shù)角度增加資金的流動(dòng)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]高磊.A外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)管理探索.上海交通大學(xué).2009.

篇7

作為內(nèi)部控制體系中一個(gè)重要的組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作直接關(guān)系到整體內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的成敗與效果。得益于計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)逐漸受到業(yè)界的廣泛關(guān)注。在此背景下，文章擬對(duì)簡(jiǎn)政放權(quán)背景下外匯局做好內(nèi)部非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行思考并提出構(gòu)想，切實(shí)提高審計(jì)效率。

關(guān)鍵詞：

簡(jiǎn)政放權(quán)；外匯管理；非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

一、開展內(nèi)部非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的必要性

隨著“五個(gè)轉(zhuǎn)變”和簡(jiǎn)政放權(quán)的不斷深入，便利涉外主體已取得良好成效，但由于部分業(yè)務(wù)的特殊性，仍然需要審核、留存重要性憑證和較多佐證資料。同時(shí)，外匯局還面臨較為明顯的法律風(fēng)險(xiǎn)以及快速變化外部環(huán)境，如業(yè)務(wù)辦理流程是否規(guī)范，處理涉外主體咨詢、舉報(bào)程序是否合規(guī)；又如面臨不斷加快的改革步伐和頻繁出臺(tái)的政策等。上述多種因素使得強(qiáng)化外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、提高審計(jì)技術(shù)，豐富審計(jì)手段勢(shì)在必行。

二、目前利用外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)踐探索

（一）經(jīng)常項(xiàng)目業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.貨物貿(mào)易相關(guān)工作記錄情況

通過貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)查詢可了解審計(jì)對(duì)象貨物貿(mào)易記錄情況，如檢查審計(jì)對(duì)象是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)開展調(diào)查和系統(tǒng)處理，是否按規(guī)定開展非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)核查，現(xiàn)場(chǎng)核查中發(fā)出通知書、對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類等各個(gè)環(huán)節(jié)是否符合時(shí)間等規(guī)定要求，是否有為沒上名錄企業(yè)辦理收付匯以及為B類企業(yè)辦理超登記表金額收付匯等銀行違規(guī)提示和外匯局相應(yīng)操作是否及時(shí)得當(dāng)?shù)取?/p>

2.個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)開展情況

利用個(gè)人結(jié)售匯系統(tǒng)查詢結(jié)果，了解審計(jì)對(duì)象轄區(qū)個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)情況。關(guān)注異常數(shù)據(jù)波動(dòng)，核對(duì)結(jié)售匯屬性，是否存在超限額存取鈔以及一對(duì)多、多對(duì)一等異常業(yè)務(wù)以及異常業(yè)務(wù)相應(yīng)的處理情況等，據(jù)此初步判斷審計(jì)對(duì)象對(duì)轄區(qū)個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)的外匯管理情況。

（二）資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

可通過資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)開展對(duì)審計(jì)對(duì)象的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量控制情況

通過該系統(tǒng)“合規(guī)性與異常指標(biāo)”菜單下的“異常指標(biāo)”和“滯留數(shù)據(jù)管理”菜單下的“滯留數(shù)據(jù)的管理”功能，查詢異常信息和滯留數(shù)據(jù)信息，了解審計(jì)對(duì)象對(duì)異常信息和系統(tǒng)滯留數(shù)據(jù)的處理是否及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制和對(duì)銀行的督促管理是否到位。

2.特殊核準(zhǔn)業(yè)務(wù)開展情況

可利用系統(tǒng)中“核準(zhǔn)件管理”模塊的“核準(zhǔn)件查詢”功能，了解審計(jì)對(duì)象在賬戶核準(zhǔn)以及原幣劃轉(zhuǎn)、A股減持資金匯出等特殊核準(zhǔn)業(yè)務(wù)的開展情況，并對(duì)其中相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣調(diào)查。

3.超越權(quán)限辦理業(yè)務(wù)情況

可對(duì)審計(jì)對(duì)象是否超越權(quán)限審批資本項(xiàng)下業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，通過系統(tǒng)查詢審計(jì)對(duì)象是否辦理特殊目的公司、中資企業(yè)短期外債等業(yè)務(wù)，與審計(jì)對(duì)象向上級(jí)申請(qǐng)辦理業(yè)務(wù)情況進(jìn)行比對(duì)，據(jù)此檢驗(yàn)審計(jì)對(duì)象是否存在超權(quán)限辦理業(yè)務(wù)情況。

（三）國際收支和結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.國際收支統(tǒng)計(jì)

通過分析國際收支涉外收付款統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象在國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)方面的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，如檢驗(yàn)被審計(jì)單位的非現(xiàn)場(chǎng)核查開展情況：是否按旬開展，是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)主體有逾期申報(bào)、錯(cuò)誤申報(bào)等情況。一是數(shù)據(jù)及時(shí)性審計(jì)，二是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性審計(jì)，三是數(shù)據(jù)完整性審計(jì)。

2.銀行結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)

對(duì)銀行結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，主要是利用外匯賬戶數(shù)據(jù)、個(gè)人結(jié)售匯數(shù)據(jù)及銀行結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的比對(duì)，以發(fā)現(xiàn)異常線索、跟蹤異常情況。對(duì)公結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)方面，可利用“新版銀行結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)-查詢分析“功能與”跨境資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)與分析系統(tǒng)-靈活分析與查詢功能實(shí)現(xiàn)。對(duì)私結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)方面，可利用“個(gè)人外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)”功能實(shí)現(xiàn)。

（四）銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

對(duì)銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入情況的審計(jì)工作，應(yīng)著重于審計(jì)業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性及數(shù)據(jù)采集的完整性兩方面。

1.業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)方面

從金融機(jī)構(gòu)外匯市場(chǎng)準(zhǔn)入核查系統(tǒng)中查詢了解審計(jì)期間該審計(jì)對(duì)象是否辦理了結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入、變更或退出。對(duì)新設(shè)準(zhǔn)入業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《國家外匯管理局綜合司關(guān)于外匯交易主體相關(guān)業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入合規(guī)性審查中有關(guān)問題的通知》（匯綜發(fā)[2006]14號(hào)）的規(guī)定，核實(shí)對(duì)于需要上級(jí)局進(jìn)行市場(chǎng)準(zhǔn)入合規(guī)性審查的業(yè)務(wù)，審計(jì)對(duì)象是否按照規(guī)定向上級(jí)局申請(qǐng)進(jìn)行市場(chǎng)準(zhǔn)入合規(guī)性審查，從而掌握是否存在市場(chǎng)準(zhǔn)入合規(guī)性審查環(huán)節(jié)違規(guī)操作的情況，并可在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)進(jìn)一步了解核實(shí)該筆市場(chǎng)準(zhǔn)入業(yè)務(wù)是否存在備案資料不全等情況。

2.數(shù)據(jù)采集完整性方面

對(duì)審計(jì)期間審計(jì)對(duì)象錄入“銀行外匯業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)”中的業(yè)務(wù)準(zhǔn)入信息進(jìn)行查詢，重點(diǎn)關(guān)注錄入要素不全的情況，并可適時(shí)列入下一步現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)；同時(shí)，比對(duì)“銀行外匯業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)”與審計(jì)對(duì)象報(bào)送的《金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入報(bào)表》中準(zhǔn)入、變更或退出信息，重點(diǎn)關(guān)注兩者存在信息不符的情況并列入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)。

（五）外匯案件查處業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

外匯案件信息管理系統(tǒng)-基礎(chǔ)查詢，可查詢出轄區(qū)某檢查期間所有案件的具體信息，包括立案信息、違規(guī)與處罰信息等，審計(jì)人員可在非現(xiàn)場(chǎng)對(duì)各項(xiàng)案件信息進(jìn)行初步分析：一是查看案件錄入狀態(tài)；二是查看案件來源；三是查看違規(guī)與處罰信息的相關(guān)表格；四是查看案件的罰沒款信息。通過上述方法，基本可以從及時(shí)性和準(zhǔn)確性等方面實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯檢查案件查處成效的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

（六）銀行管理考核情況

通過銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)信息查詢，了解審計(jì)對(duì)象是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地錄入銀行考核相關(guān)信息。如查詢審計(jì)對(duì)象在該系統(tǒng)中選擇的考核內(nèi)容、指標(biāo)名稱、違規(guī)問題、扣分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，錄入扣分原因是否完整，對(duì)銀行評(píng)價(jià)是否客觀等，據(jù)此初步掌握審計(jì)對(duì)象對(duì)轄區(qū)銀行的管理監(jiān)督執(zhí)行情況。

三、簡(jiǎn)政放權(quán)背景下做好外匯管理業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的構(gòu)想

當(dāng)前，外匯管理簡(jiǎn)政放權(quán)將會(huì)持續(xù)深入推進(jìn)，外匯管理業(yè)務(wù)也隨之從前臺(tái)審批、核準(zhǔn)更多的調(diào)整為事中事后監(jiān)測(cè)分析和管理。在此背景下，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作必須與時(shí)俱進(jìn)，才能更加準(zhǔn)確、高效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）建立健全非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制體系

一是完善的審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制和過錯(cuò)責(zé)任追究制,明確責(zé)任、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，前期準(zhǔn)備結(jié)對(duì)即明確參審人員的各項(xiàng)職責(zé),審計(jì)組長、主審、一般審計(jì)人員各司其職、各負(fù)其責(zé)；二是嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核制度，建立并健全主審、審計(jì)組長、作業(yè)復(fù)核三級(jí)復(fù)核制度。三是健全的內(nèi)審日記制度，提高內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)日記重要性和必要性的認(rèn)識(shí),將其作為提高內(nèi)審質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措,不折不扣地遵照?qǐng)?zhí)行；四是提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，基層外匯局內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié),任一環(huán)節(jié)的失誤,都將導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須高度重視。

（二）規(guī)范和創(chuàng)新現(xiàn)有審計(jì)方法

一是審計(jì)操作程序規(guī)范化。目前外匯管理局的內(nèi)審操作程序是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的操作程序,不能夠適應(yīng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需要。在開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前,不僅要制定規(guī)范化的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作程序,還要針對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)制定詳細(xì)的、系統(tǒng)的審計(jì)方案,其內(nèi)容應(yīng)包括所審計(jì)的事項(xiàng)、需要被審計(jì)單位送達(dá)哪些審計(jì)資料、采取何種審計(jì)方法、采取何種信息采集以及分析的方法等內(nèi)容,要具有較強(qiáng)的可操作性。二是審計(jì)手段新媒體化。更新審計(jì)手段，充分利用新媒體時(shí)代各項(xiàng)便利條件，盡快開發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件,建立和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，積極開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。一是審計(jì)軟件，可實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的連接,在不具備修改數(shù)據(jù)權(quán)限的前提下，實(shí)現(xiàn)直接從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)抓取數(shù)據(jù)及信息，并導(dǎo)入到審計(jì)軟件中進(jìn)行整理、分析和判斷，轉(zhuǎn)化生成內(nèi)審人員需要的結(jié)果。二是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，積極開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，通過人機(jī)結(jié)合，基于網(wǎng)絡(luò)中各類業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

（三）開發(fā)內(nèi)審基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)

隨著外匯業(yè)務(wù)的快速電子化,幾乎所有重要業(yè)務(wù)都已實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處理。內(nèi)部審計(jì)可將外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)有關(guān)法律文獻(xiàn)、規(guī)章制度、操作手冊(cè)、薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)提示等進(jìn)行收集分類，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供科學(xué)、全面、標(biāo)準(zhǔn)的信息平臺(tái)。

（四）建立內(nèi)審紀(jì)檢聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制

目前基層外匯局具有監(jiān)督職能的部門除內(nèi)審部門外還有紀(jì)檢監(jiān)督部門，兩部門分別從不同的側(cè)面對(duì)外匯局各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察室在日常監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題對(duì)內(nèi)審人員開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有良好的幫助作用,從某種程度上也可將其視為是對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行驗(yàn)證的過程；而對(duì)內(nèi)審人員查證的問題,還須依靠紀(jì)檢監(jiān)督部門進(jìn)行處理。因此,聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制的建立,將能真正促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和作用的發(fā)揮。

（五）推動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍年輕化、信息化

篇8

關(guān)鍵詞：外語學(xué)習(xí)；邊緣化；客觀原因；主觀原因；解決措施

隨著科技的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國的高等教育近年來發(fā)生了巨大變化，外語的整體教學(xué)水平也得到了大幅度提高。但是，高等教育的普及和高校的大量擴(kuò)招，降低了大學(xué)的門檻，部分學(xué)習(xí)成績(jī)不突出的學(xué)生也有機(jī)會(huì)進(jìn)入了高校。由于他們學(xué)習(xí)的刻苦性不夠，加上就業(yè)難度大，學(xué)習(xí)成績(jī)與找到工作沒有必然聯(lián)系，逐漸冷卻了他們的學(xué)習(xí)熱情。特別是耗費(fèi)精力巨大的外語更使他們望而卻步，外語的學(xué)習(xí)被逐漸淡化、邊緣化，他們只滿足于考試及格，不要求掌握語言技能。實(shí)際上，由于努力不夠及格也難以保證，教學(xué)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，嚴(yán)重影響了教學(xué)質(zhì)量和學(xué)生素質(zhì)的提高，必須引起我們足夠的重視。

一、外語學(xué)習(xí)邊緣化的主要原因

學(xué)生的智力及語言學(xué)習(xí)天賦存在某些差異不足為奇，其實(shí)這些差異也并非十分懸殊，而問題的根本在于學(xué)生后天的努力程度。一些學(xué)生活潑好動(dòng)，自制力、學(xué)習(xí)的毅力較弱，家庭環(huán)境和學(xué)校的管理沒有對(duì)其形成較強(qiáng)作用。進(jìn)入大學(xué)之后，大學(xué)自我管理環(huán)境使其更加放任自流，學(xué)生的外語學(xué)習(xí)成績(jī)不正常地下滑，由于在中學(xué)階段基礎(chǔ)掌握不好，大學(xué)的外語知識(shí)根本不懂，從內(nèi)心深處對(duì)外語學(xué)習(xí)不感興趣，除非因考試而不得已，外語學(xué)習(xí)基本放棄，外語學(xué)習(xí)邊緣化現(xiàn)象迅速形成了群體和規(guī)模。學(xué)生對(duì)外語學(xué)習(xí)抱著無所謂的態(tài)度，上課不注意聽講，出勤率低，對(duì)于學(xué)校的規(guī)章制度和學(xué)習(xí)紀(jì)律無畏懼感。對(duì)于批評(píng)處分不當(dāng)回事?？荚囈磳C(jī)作弊，要么等待補(bǔ)考，缺乏學(xué)習(xí)興趣和動(dòng)力，嚴(yán)重影響了外語教學(xué)質(zhì)量和人才素質(zhì)的提高。根據(jù)調(diào)查分析，認(rèn)為其成因如下：

1.客觀原因

（1）基礎(chǔ)教育中形成了習(xí)慣定式。邊緣化現(xiàn)象發(fā)生的主體學(xué)校大都是一些高職、?？坪托律究圃盒?，大規(guī)模的擴(kuò)招使這類院校錄取的學(xué)生成績(jī)不突出。而不突出的原因大多并不是智力因素，而是從小養(yǎng)成的學(xué)習(xí)習(xí)慣和所持的學(xué)習(xí)態(tài)度。他們往往缺少吃苦精神，也不愿費(fèi)神摸索良好的學(xué)習(xí)方法。進(jìn)入高校后一時(shí)難以轉(zhuǎn)變這種狀況，甚至由于高校寬松自律的環(huán)境使他們一部分人更加放任自流。專業(yè)課都不愿意認(rèn)真學(xué)習(xí)，更何況以機(jī)械記憶為主、付出大收效小的外語學(xué)習(xí)就更不愿為此勞神，外語學(xué)習(xí)的邊緣化現(xiàn)象就不可避免地出現(xiàn)了。

（2）就業(yè)與學(xué)習(xí)環(huán)境促成了外語學(xué)習(xí)邊緣化。高等教育的大眾化降低了大學(xué)門檻，社會(huì)價(jià)值的多樣化也寬松了各種環(huán)境。一些原來認(rèn)為應(yīng)該嚴(yán)肅處理的校內(nèi)“違紀(jì)違規(guī)”和“生活上的問題”現(xiàn)象現(xiàn)在均以人性化管理淡化了。學(xué)校對(duì)學(xué)生行為管理減弱，以學(xué)習(xí)成績(jī)辭退學(xué)生的情況在基礎(chǔ)高校中就更少了，所以學(xué)生學(xué)習(xí)沒有壓力。而我國勞動(dòng)力過剩，學(xué)生上學(xué)期間最憂慮的不是畢業(yè)而是就業(yè)，加上社會(huì)風(fēng)氣的不良影響，他們認(rèn)為學(xué)習(xí)好與就業(yè)沒有因果關(guān)系。至于學(xué)習(xí)外語的作用，他們認(rèn)為一般工作都找不到，用上外語的高科技工作就更不用考慮，外語用不上，學(xué)好學(xué)不好意義不大。

（3）學(xué)校管理模式跟不上形勢(shì)變化。外語學(xué)習(xí)邊緣化的群體大都是生源不很充足的高校，學(xué)校招生沒有挑選余地，管理起來難以嚴(yán)格要求。特別是?？粕?，成績(jī)好一點(diǎn)的被實(shí)力強(qiáng)的高校擴(kuò)招走了，對(duì)招進(jìn)來的學(xué)生高要求談何容易。國家高等教育的大眾化已經(jīng)惠及到這個(gè)群體，我們必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，改進(jìn)以前的管理模式，從實(shí)際情況入手，根據(jù)學(xué)生現(xiàn)實(shí)思想水平和素質(zhì)特點(diǎn)加強(qiáng)教育和學(xué)習(xí)督導(dǎo)，不斷探索新的管理和教育模式，才是根本的解決途徑。我們還要幫助這些學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀，了解他們的思想動(dòng)態(tài)，關(guān)心他們生活，施以更多的關(guān)愛，同時(shí)，也要耐心教育，不斷提高他們的認(rèn)識(shí)水平，培養(yǎng)良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣和有效的學(xué)習(xí)方法。我們的教育行政部門也要根據(jù)現(xiàn)實(shí)，不斷探索適合我國國情的招生和就業(yè)政策，從體制上找到解決就業(yè)矛盾的根本措施。

2.主觀原因

（1）缺乏正確的學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)。邊緣化學(xué)習(xí)的學(xué)生群體，學(xué)習(xí)落后主要在于沒有正確的學(xué)習(xí)態(tài)度與合理的學(xué)習(xí)方法。沒有養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，制約了他們的學(xué)習(xí)成效。首先，他們對(duì)外語學(xué)習(xí)沒有正確的語言學(xué)習(xí)觀念，不了解語言學(xué)習(xí)的基本規(guī)律，不研究語言學(xué)習(xí)的重大意義，缺乏毅力，沒有足夠的克服困難的思想準(zhǔn)備，因而學(xué)習(xí)上缺少動(dòng)力。

（2）缺少學(xué)習(xí)積極性和吃苦精神。學(xué)生對(duì)外語學(xué)習(xí)缺乏主動(dòng)積極性，課堂教學(xué)中不熱心回答問題，不參與討論，沒有刻苦的學(xué)習(xí)精神，對(duì)不懂不理解的知識(shí)也不探索，不注意聽講、逃課、作業(yè)抄襲。厭倦學(xué)習(xí)，上課看小說，玩手機(jī)；下課上網(wǎng)吧，談戀愛，久而久之，學(xué)習(xí)成了他們的一種負(fù)擔(dān)，不愿主動(dòng)積極解決知識(shí)和學(xué)習(xí)問題。結(jié)果學(xué)習(xí)成績(jī)愈來愈差，形成惡性循環(huán)。

（3）缺乏學(xué)習(xí)自信心。外語學(xué)習(xí)的邊緣化還在于學(xué)生上進(jìn)心不足，學(xué)習(xí)無計(jì)劃，無目標(biāo)。不能主動(dòng)持久地堅(jiān)持學(xué)習(xí)，也不會(huì)根據(jù)自身?xiàng)l件實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展，遇到困難茫然不知所措，最終自暴自棄。邊緣化現(xiàn)象的出現(xiàn)及恣意蔓延影響著課堂教學(xué)工作的開展，影響著外語教學(xué)水平的提高。隨著學(xué)生之間外語水平差距的擴(kuò)大，他們對(duì)課堂教學(xué)的期望值也各不相同。部分成績(jī)優(yōu)異的學(xué)生認(rèn)為簡(jiǎn)單的知識(shí)，成績(jī)較差的學(xué)生感到學(xué)習(xí)吃力。授課要求也各不相同，教師難以找到滿足各種程度的結(jié)合點(diǎn)，教學(xué)活動(dòng)難度增加；若分層次教學(xué)又使一些學(xué)生心理受到傷害。邊緣化現(xiàn)象得不到有效解決，為新一輪不良循環(huán)埋下隱患。

二、解決邊緣化現(xiàn)象的具體措施

1.提高思想認(rèn)識(shí)，端正學(xué)習(xí)態(tài)度

加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生的思想教育，端正他們的學(xué)習(xí)態(tài)度和目的。教育學(xué)生要樹立遠(yuǎn)大志向和正確的人生觀、價(jià)值觀，認(rèn)清外語學(xué)習(xí)和實(shí)現(xiàn)人生理想的重大意義；培養(yǎng)他們百折不撓、勇于克服困難的拼搏精神。幫助他們正確處理好學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)任務(wù)之間的辨證關(guān)系，用滿腔熱情溶化學(xué)習(xí)中的困難。提高認(rèn)識(shí)，使學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)有著正確的態(tài)度，同時(shí)還要制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，研究學(xué)習(xí)方法，為實(shí)現(xiàn)自己的學(xué)習(xí)目標(biāo)要營造良好的學(xué)習(xí)氛圍。提高學(xué)習(xí)效率，不斷總結(jié)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，分析問題，找出學(xué)習(xí)中的差距和原因，改進(jìn)學(xué)習(xí)方式，保證學(xué)習(xí)沿著高效正確的軌道發(fā)展。

2.加大就業(yè)探索，解除后顧之憂

學(xué)生對(duì)前途感到渺茫，也極大地影響著他們的學(xué)習(xí)熱情。我國目前就業(yè)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，每年有數(shù)以百萬計(jì)的大學(xué)生找不到就業(yè)出路。他們拼搏了十幾年接受高等教育的目的當(dāng)然是為了提高生活質(zhì)量，如果看不到美好的發(fā)展前景自然就會(huì)打擊他們學(xué)習(xí)的積極性。解決就業(yè)問題有著多種因素，關(guān)鍵是解決當(dāng)前一些不利于就業(yè)的政策和措施。比如，我國人口數(shù)量巨大，不能盲目模仿西方的教育和就業(yè)政策。我國本來勞動(dòng)力過剩，有人只顧眼前某點(diǎn)利益，提出延長退休年齡，延長勞動(dòng)工時(shí)等意見。根據(jù)我國的實(shí)際情況，調(diào)整的就業(yè)政策恰恰應(yīng)該相反。社會(huì)的發(fā)展速度加快，人員更替頻率縮短，如教育，一方面鄉(xiāng)村教師學(xué)歷偏低，對(duì)提高農(nóng)村教育質(zhì)量不利；另一方面，大批的正規(guī)師范院校畢業(yè)生找不到職業(yè)。若為長遠(yuǎn)計(jì)，應(yīng)該以靈活的退休方式，逐步換成高學(xué)歷的新生力量，這也更有利于新時(shí)期教育發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。同時(shí)高校招生政策要調(diào)整，對(duì)本科以上人才目前國情是否適合大眾化教育？不可盲目效仿西方，發(fā)展要有階段性，教育“躍進(jìn)”也會(huì)帶來嚴(yán)重后果。西方普及高等教育經(jīng)歷了多少年？他們?nèi)丝谏伲I(yè)發(fā)達(dá)，盡管科技化程度高，勞動(dòng)力也不會(huì)嚴(yán)重過剩，失業(yè)狀況不會(huì)太嚴(yán)重。再者，他們的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，國家教育投資多，培養(yǎng)大學(xué)生家庭不會(huì)負(fù)擔(dān)很重；而中國，大部分家庭為培養(yǎng)一個(gè)大學(xué)生要傾其所有，為的是改變生活命運(yùn)，結(jié)果畢業(yè)即失業(yè)，一般都難以接受這樣的現(xiàn)實(shí)。我國要普及高等教育，可以先使高職教育大眾化。經(jīng)過若干年的發(fā)展，再普及本科以上教育。不考慮現(xiàn)實(shí)，違背規(guī)律的教育發(fā)展勢(shì)必要付出沉重代價(jià)。高校也不要不考慮實(shí)際全都辦成綜合性大學(xué)，每所院校都開辦教育、法律，音樂、美術(shù)、外語和計(jì)算機(jī)系等等專業(yè)。工作的崗位就那么多，使社會(huì)有競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制也要有個(gè)“度”，超越了這個(gè)度的“濫”，就是對(duì)教育資源和人才的浪費(fèi)。

3.改革教學(xué)評(píng)價(jià)，創(chuàng)設(shè)學(xué)習(xí)環(huán)境

根據(jù)現(xiàn)實(shí)的教學(xué)環(huán)境和條件，制定可行的教學(xué)措施和評(píng)價(jià)機(jī)制，激勵(lì)學(xué)生為掌握知識(shí)努力拼搏。使學(xué)生有理想有抱負(fù)，勇于克服困難，并且學(xué)會(huì)思考和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)學(xué)習(xí)規(guī)律探索良好的學(xué)習(xí)途徑，提高學(xué)習(xí)效率，從而扭轉(zhuǎn)外語學(xué)習(xí)邊緣化的局面。

外語的實(shí)踐性很強(qiáng)，它需要日積月累的訓(xùn)練，因而，教學(xué)中要盡量創(chuàng)造和諧寬松的學(xué)習(xí)氛圍。鼓勵(lì)學(xué)生積極參與語言實(shí)踐，不斷提高外語應(yīng)用水平。教學(xué)中還要根據(jù)學(xué)生的具體情況，因人施教，耐心指導(dǎo)，加強(qiáng)教學(xué)設(shè)計(jì)，最大限度地調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。課堂教學(xué)要注重教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)形式及其趣味性，有效利用各種教育設(shè)施和教學(xué)資源促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)。課外活動(dòng)也要?jiǎng)?chuàng)設(shè)訓(xùn)練環(huán)境，通過外語講座、沙龍、演講、英語角等形式消除學(xué)生的自卑心理，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。

4.關(guān)愛學(xué)生，培養(yǎng)其健全人格

尊重關(guān)愛學(xué)生是促進(jìn)學(xué)生融入學(xué)習(xí)的有效途徑之一。邊緣化學(xué)習(xí)的學(xué)生自信心較差，感情脆弱，教學(xué)中要多鼓勵(lì)多表揚(yáng)，對(duì)學(xué)生態(tài)度要和藹，激勵(lì)學(xué)生為自己的學(xué)習(xí)目標(biāo)奮斗。要在師生之間、學(xué)生之間，建立起良好的人際關(guān)系。關(guān)愛不是不嚴(yán)格要求學(xué)生，要嚴(yán)慈相濟(jì)，嚴(yán)中見情，使學(xué)生體會(huì)教師用心的真情。教育學(xué)生有理想有信心，有感恩之情。只有這樣，才能使學(xué)生找回自我，找回信心，為遠(yuǎn)大的理想發(fā)奮圖強(qiáng)。

三、結(jié)語

教育是面向未來、面向全民的事業(yè)。正確對(duì)待邊緣化學(xué)生，做好其教育轉(zhuǎn)化工作對(duì)于全面實(shí)施英語素質(zhì)教育、提高我國整體外語教學(xué)水平具有不可估量的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。我們必須全方位探索外語學(xué)習(xí)邊緣化現(xiàn)象產(chǎn)生的根源、形成的過程，采取有效措施防止與抑制其產(chǎn)生及蔓延，以真正促進(jìn)和提高我國大學(xué)生的英語綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 魏玉華.非智力因素對(duì)大學(xué)生外語學(xué)習(xí)的影響［J］.教書育人，2006，（3）.

［2］ 李銀芳.對(duì)新時(shí)期英語專業(yè)教育的思考［J］.高師英語教學(xué)與研究，2005，（3）：24-26.

篇9

關(guān)鍵詞：外匯風(fēng)險(xiǎn)；衍生金融工具；會(huì)計(jì)確認(rèn)；計(jì)量；方法

中圖分類號(hào)：F82文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）09-0245-02

1 外匯風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 外匯風(fēng)險(xiǎn)定義

外匯風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。廣義的外匯風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率、利率變化以及交易者到期違約和外國政府實(shí)行外匯管制給外匯交易者可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)收益，包括一切以外幣計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)、交易員作弊風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。狹義的外匯風(fēng)險(xiǎn)是指在國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、金融活動(dòng)中，以外幣調(diào)價(jià)的收付款項(xiàng)、資產(chǎn)與負(fù)債因匯率變動(dòng)而蒙受損失或獲得意外收益，又稱匯率風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 外匯風(fēng)險(xiǎn)類型

站在不同的角度，外匯風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：從會(huì)計(jì)角度出發(fā)，外匯風(fēng)險(xiǎn)主要指匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響，這類風(fēng)險(xiǎn)基于賬面價(jià)值，主要反映匯率波動(dòng)帶來的實(shí)際損失和會(huì)計(jì)處理中出現(xiàn)的賬面損失；從財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)學(xué)者的角度出發(fā)，外匯風(fēng)險(xiǎn)主要是指匯率變動(dòng)因企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)而對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，它基于市場(chǎng)價(jià)值，反映匯率給企業(yè)現(xiàn)在的現(xiàn)金流帶來的實(shí)際損失和估計(jì)影響企業(yè)未來的現(xiàn)金流可能帶來的預(yù)期損失。

2 外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理的基本原則

2.1 合法性原則

為了維護(hù)國家和人民的利益，以及保護(hù)投資者的合法權(quán)益，又要確保外匯風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理中的真實(shí)性，必須要以國家的在這方面的法律、法規(guī)和有關(guān)制度為依據(jù)，認(rèn)真執(zhí)行國家的規(guī)章制度，不能人為地調(diào)整和改變外匯風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、計(jì)量和披露上的合法性。

2.2 時(shí)效性原則

由于匯率在不斷發(fā)生變化，外匯風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和計(jì)量的時(shí)效非常重要。因此，為了保證外匯風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和計(jì)量的正確可靠，并能在這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的適當(dāng)時(shí)機(jī)，盡早地將這種會(huì)計(jì)信息傳送出去，必須及時(shí)地根據(jù)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的有關(guān)憑證加以確認(rèn)和計(jì)量，不得人為地拖延和積壓，以免影響企業(yè)作出正確決策。

2.3 真實(shí)性原則

保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，是會(huì)計(jì)提供可靠信息的必要前提。只有堅(jiān)持真實(shí)性原則，客觀公正地反映外匯風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際發(fā)生情況，盡量杜絕人為的調(diào)整與掩蓋，以確保外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)提供的有關(guān)會(huì)計(jì)信息的客觀公正。

2.4 謹(jǐn)慎性原則

外匯風(fēng)險(xiǎn)受匯率波動(dòng)影響，而會(huì)計(jì)上對(duì)其確認(rèn)并非每天都在調(diào)整帳目，況且外匯風(fēng)險(xiǎn)是匯率在整個(gè)期間變動(dòng)過程中的產(chǎn)物，因此也不可能逐日調(diào)整。所以，我們?cè)趯?duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)可能發(fā)生的損失要事先預(yù)計(jì)，并采取適當(dāng)方法進(jìn)行處理，而對(duì)于可能發(fā)生的收益，一般應(yīng)在實(shí)現(xiàn)之日，才能予以確認(rèn)。

2.5 實(shí)際成本原則

在對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，一個(gè)首要問題是確認(rèn)時(shí)以什么匯率為準(zhǔn)。從真實(shí)性角度看，我們對(duì)實(shí)際外匯風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)行匯率為基礎(chǔ)，因?yàn)樗w現(xiàn)了現(xiàn)在貨幣的實(shí)際成本；對(duì)已實(shí)現(xiàn)的外匯風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生時(shí)匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的外幣差額為標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)未實(shí)現(xiàn)的外匯風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以按現(xiàn)行匯率進(jìn)行調(diào)整后的實(shí)際成本，來確定其外匯風(fēng)險(xiǎn)額。

3 外匯風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)

外匯風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，是指會(huì)計(jì)人員運(yùn)用一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)涉及外匯風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以辨別，以確定其是否作為會(huì)計(jì)對(duì)象應(yīng)該加以記錄和核算的內(nèi)容，并確定如何對(duì)其進(jìn)一步加工列入會(huì)計(jì)報(bào)告的過程。

3.1 外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般方法

目前，國內(nèi)外對(duì)待外匯風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)，理論上均有兩種觀點(diǎn):“一筆業(yè)務(wù)觀”和“兩筆業(yè)務(wù)觀”。前一種觀點(diǎn)認(rèn)為外匯風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)中不用被單獨(dú)確認(rèn)，由于外匯風(fēng)險(xiǎn)帶來的外幣升值或貶值，及其折合為記賬本位幣差額不用單獨(dú)設(shè)置賬戶處理，而只要對(duì)原業(yè)務(wù)金額進(jìn)行加減調(diào)整便可；而后一種觀點(diǎn)，認(rèn)為外匯風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生于獨(dú)立的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算之外，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)方面，其產(chǎn)生的損益應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)，并設(shè)立專門的賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

由于“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”要做到追根溯源，手續(xù)較為麻煩，“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)則直截了當(dāng)，手續(xù)簡(jiǎn)便，同時(shí)，也能反映出企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)，因此目前國際上普遍采用后者。目前，我國規(guī)定股份公司會(huì)計(jì)及其它有外匯業(yè)務(wù)企業(yè)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)均采用“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。

3.2 衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)

IAS39明確規(guī)定初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是：當(dāng)企業(yè)成為衍生金融工具合同條款的一方時(shí)，應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債。比如，對(duì)于遠(yuǎn)期合同，應(yīng)于承諾日確認(rèn)為金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債，而不是等到實(shí)際交割日再來確認(rèn)。同樣，當(dāng)企業(yè)成為金融期權(quán)的買方或賣方時(shí)，就應(yīng)立即將該項(xiàng)期權(quán)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債。

ISA39還規(guī)定，當(dāng)企業(yè)不再“控制”已轉(zhuǎn)讓的衍生金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓交易核算為一項(xiàng)“銷售交易”；反之，則應(yīng)核算為一項(xiàng)“融資交易”。近年來，國際金融市場(chǎng)迅速增長的資產(chǎn)證券化交易等金融創(chuàng)新，更使這個(gè)問題復(fù)雜化，而ISA39提供的指南顯得較簡(jiǎn)單，不能完全適應(yīng)市場(chǎng)需要，有必要進(jìn)一步充實(shí)。

4 外匯風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)量

4.1 外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量方法

4.1.1 單一匯率法

單一匯率法是指對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的所有項(xiàng)目(除股本外)，一般均采用統(tǒng)一單一的現(xiàn)行匯率，折算成某種特定貨幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。這種方法下，子公司股本項(xiàng)目依舊按照實(shí)際收到投入資本時(shí)的歷史匯率進(jìn)行折算。這種方法使折算簡(jiǎn)便易行，并能保持子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表原來的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系。但是此法在匯率變動(dòng)較大的情況下，反映子公司折算后的報(bào)表金額與實(shí)際價(jià)值金額會(huì)相差甚遠(yuǎn)。在采用現(xiàn)行匯率法的國家中，對(duì)利潤項(xiàng)目有的主張用平均匯率，有的主張用現(xiàn)行匯率，至今尚未形成一致意見。

4.1.2 多種匯率法

多種匯率法是指根據(jù)不同的報(bào)表項(xiàng)目分別采用現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率等多種匯率，對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中各有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行折算的方法。一般有以下三種基本方法：

（1）流動(dòng)與非流動(dòng)法是指將資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目按照流動(dòng)性與非流動(dòng)性，分別采用不同匯率進(jìn)行外幣報(bào)表折算的方法。對(duì)于利潤表各損益類項(xiàng)目，除折舊和攤銷費(fèi)用等按照相關(guān)資產(chǎn)入賬時(shí)的歷史匯率折算外，其他收入和費(fèi)用各項(xiàng)目可依均衡發(fā)生假設(shè)，按照整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)告期間的平均匯率進(jìn)行折算。這種折算方法有利于對(duì)公司營運(yùn)資金的分析評(píng)價(jià)，然而人為規(guī)定流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目采用不同折算匯率，也缺乏充分的理論依據(jù)。

（2）貨幣與非貨幣法是指將資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目按照貨幣性與非貨幣性，分別采用不同匯率進(jìn)行外幣報(bào)表折算的方法。這種折算方法對(duì)貨幣性項(xiàng)目采用按照現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，由于貨幣性項(xiàng)目的價(jià)值隨著市場(chǎng)匯率的變動(dòng)而變動(dòng)，因此這樣折算是合理的。但貨幣與貨幣性法也沒有充分說明為什么按此分類，它同樣未真正解決外幣報(bào)表折算的實(shí)質(zhì)問題。實(shí)務(wù)中，流動(dòng)與非流動(dòng)性法和貨幣與非貨幣性法常常是結(jié)合進(jìn)行的。

（3）時(shí)態(tài)法，是指將資產(chǎn)負(fù)債表中按現(xiàn)行或未來交換價(jià)格計(jì)量的各項(xiàng)目，都按照編表日期末匯率進(jìn)行折算的一種方法。對(duì)于利潤表中各損益項(xiàng)目，其中收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按照交易發(fā)生時(shí)實(shí)際匯率折算，但對(duì)經(jīng)常、大量、均衡發(fā)生的收入和費(fèi)用，與其他項(xiàng)目一樣還是按照整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)告期間的平均匯率折算。對(duì)于存貨，如果是按照現(xiàn)行購銷價(jià)格計(jì)量反映的存貨，按照現(xiàn)行匯率折算;如果是按歷史成本計(jì)價(jià)反映的存貨，則按照發(fā)生時(shí)的歷史匯率折算。從理論上講，時(shí)態(tài)法要求每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)按其發(fā)生時(shí)相應(yīng)的匯率折算，這樣處理其結(jié)果是較正確的，但在實(shí)務(wù)上這是很難做到的。因此，對(duì)于有些項(xiàng)目采用一定時(shí)間的簡(jiǎn)均匯率或加權(quán)平均匯率，以此作為較合理的近似取代值進(jìn)行折算。

4.1.3 外幣報(bào)表折算方法的比較

四種外幣報(bào)表折算方法對(duì)折算匯率選用比較，見下表：

4.2 衍生金融工具的會(huì)計(jì)計(jì)量

衍生金融工具是作為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在合約簽訂時(shí)進(jìn)行初始確認(rèn)的，這時(shí)只產(chǎn)生相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，而基礎(chǔ)工具的交易尚未發(fā)生，計(jì)量的對(duì)象應(yīng)該是合約的價(jià)值，而非基礎(chǔ)工具的價(jià)值。由于公允價(jià)值能夠反映人們對(duì)未來交易的預(yù)期，提醒人們衍生工具可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)和收益，明顯優(yōu)于歷史成本，因此以公允價(jià)值替代歷史成本，已成為必然的發(fā)展趨勢(shì)。但并非所有的衍生金融工具都能在有效市場(chǎng)頻繁交易，對(duì)于這些衍生金融工具來說，就很難得到一個(gè)客觀的公允價(jià)值。

對(duì)衍生金融工具的計(jì)量分為兩部分：衍生金融工具初始確認(rèn)之時(shí)的初始計(jì)量以及發(fā)生在會(huì)計(jì)期末財(cái)務(wù)報(bào)表編制之日的后續(xù)計(jì)量。當(dāng)對(duì)某項(xiàng)衍生金融工具進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)以取得相應(yīng)的公允價(jià)值予以計(jì)量。進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)， FASB (美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì))認(rèn)為公允價(jià)值應(yīng)是衍生金融工具唯一的計(jì)量屬性，在每個(gè)報(bào)表日應(yīng)將衍生金融工具的初始確認(rèn)金額調(diào)整至編報(bào)當(dāng)日的公允價(jià)值。而IASC (國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì))則對(duì)公允價(jià)值的計(jì)價(jià)作出了限制，要求對(duì)那些公允價(jià)值不可以可靠計(jì)量的衍生金融工具仍以初始確認(rèn)成本進(jìn)行報(bào)告，并要求對(duì)“持有至到期日的衍生金融工具”也進(jìn)行同樣的處理。即依據(jù)管理者的意圖來確定計(jì)量基礎(chǔ)。IASC對(duì)衍生金融工具的后續(xù)計(jì)量更強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性和可靠性，這主要是因?yàn)榻鹑谑袌?chǎng)與計(jì)價(jià)技術(shù)還不完善，各國衍生金融工具的發(fā)展與運(yùn)用水平還不均衡。

目前我國有效市場(chǎng)尚未成熟，可采用IASC提出的歷史成本和公允價(jià)值并用的做法。但從長遠(yuǎn)的角度看，以公允價(jià)值作為衍生金融工具的計(jì)量屬性將是大勢(shì)所趨。

參考文獻(xiàn)

［1］王布衣,邵擁軍.浮動(dòng)企業(yè)時(shí)代的企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.投資理財(cái)，2006,(5).

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；外匯風(fēng)險(xiǎn)管理

“新常態(tài)”下企業(yè)集團(tuán)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型、“一帶一路”國家戰(zhàn)略的引領(lǐng)使企業(yè)集團(tuán)不斷加快“走出去”的戰(zhàn)略實(shí)施。而對(duì)財(cái)務(wù)公司而言，一是企業(yè)集團(tuán)在“走出去”的過程中對(duì)財(cái)務(wù)公司提供了更高的金融服務(wù)要求。二是從財(cái)務(wù)公司的自身發(fā)展看，隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的靠存貸利息差為主要盈利方式的經(jīng)營模式受到挑戰(zhàn)。因此綜合來看，財(cái)務(wù)公司國際化是企業(yè)集團(tuán)國際化發(fā)展的配套戰(zhàn)略部署，也是財(cái)務(wù)公司打破自身發(fā)展瓶頸、實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的重要手段。在此過程中，企業(yè)集團(tuán)外匯業(yè)務(wù)越來越多，與此同時(shí)，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理則需要引起關(guān)注與重視。

一、外匯風(fēng)險(xiǎn)的基本概述

(一)外匯的概念

單純的從理論角度分析，外匯是將一個(gè)國家作為主體，是指所持有的全部通過除本國貨幣之外的資金以及資產(chǎn)。換而言之，外匯主要是指他國貨幣所表示，并且用于國際之間債券債務(wù)結(jié)算的一種支付手段，可以說外匯是國際貿(mào)易中十分重要的調(diào)節(jié)劑。

(二)外匯風(fēng)險(xiǎn)的概念

在企業(yè)的發(fā)展中外匯業(yè)務(wù)需要對(duì)貨幣進(jìn)行折算或者兌換，不同貨幣之間的比價(jià)就是匯率，并且匯率的波動(dòng)形成了外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)主要分為廣義與狹義之分，廣義的外匯風(fēng)險(xiǎn)是指在匯率以及利率的變化下或者交易者到期違約給外匯交易者所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)等。而狹義的外匯則主要是指在各國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易以及各項(xiàng)金融活動(dòng)中，利用外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)收款、資產(chǎn)因?yàn)閰R率變動(dòng)而蒙受損失，這被稱為匯率風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司外匯風(fēng)險(xiǎn)的類別

(一)交易風(fēng)險(xiǎn)

所謂的交易風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在商品與勞務(wù)交易過程中因?yàn)榻灰兹盏膮R率與結(jié)算日的匯率不同而導(dǎo)致企業(yè)損失的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)折算風(fēng)險(xiǎn)

所謂的折算風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)集團(tuán)將子公司以外幣計(jì)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司所在的會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)檎鬯銋R率變動(dòng)，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表上的項(xiàng)目?jī)r(jià)值發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)賬表存在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指匯率發(fā)生變化會(huì)對(duì)未來的銷售、利潤、成本以及稅金等造成影響，且企業(yè)在未來可獲得的現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值出現(xiàn)負(fù)面影響。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)策略

從整體角度分析，財(cái)務(wù)策略主要是指對(duì)受到風(fēng)險(xiǎn)的資金以及債務(wù)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，其中可以采用的方法包括以下幾點(diǎn)：

(一)債務(wù)法

從某個(gè)含義分析，企業(yè)在發(fā)展中將即將或者已有的存在風(fēng)險(xiǎn)的資金實(shí)施債務(wù)融資，可以在一定程度上形成受險(xiǎn)資金與負(fù)債的配比，這樣一來匯率變動(dòng)所引起的現(xiàn)金流會(huì)有所減少，從而可以在一定程度上將外匯風(fēng)險(xiǎn)降下了。其中債務(wù)法的成本便是債務(wù)的利益，這種方法具有可行性。除此之外，在當(dāng)前的匯率制度下，企業(yè)集團(tuán)的子公司受到風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目是全部資產(chǎn)與負(fù)債，因?yàn)楣蓶|的利益不可能為零，所以這種情況下子公司不可以采取消減資金的方式進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。然而假如母公司在子公司當(dāng)?shù)匕l(fā)行債券，那么折算風(fēng)險(xiǎn)便可以消除。但是需要額外注意的是，雖然折算風(fēng)險(xiǎn)可以利用債務(wù)法加以防范，但是如果長期匯率變動(dòng)那么則不需要采取債務(wù)法，主要的原因是因?yàn)殚L期借款會(huì)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)造成影響，甚至還會(huì)導(dǎo)致籌資高成本。另外，債務(wù)法雖然比較簡(jiǎn)單，但是需要考慮隱含成本：其一是債務(wù)法規(guī)避是短期匯率變動(dòng)，對(duì)長期匯率不會(huì)造成影響；其二是不是所有的企業(yè)都會(huì)采取發(fā)行債券的方式；其三是債務(wù)法在規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，在一定程度上也將利率風(fēng)險(xiǎn)引入。

(二)資金調(diào)度法

資金調(diào)度法主要分為提前與滯后形式，提前是指提前支付應(yīng)收款。主要是因?yàn)橹挥袑⑼鈪R業(yè)務(wù)提前結(jié)清，那么受險(xiǎn)項(xiàng)目才不會(huì)存在，外匯風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所消失。滯后則是指推遲支付應(yīng)收款，這種方式在一定程度上保留了本應(yīng)結(jié)清的風(fēng)險(xiǎn)頭寸，并且能夠獲得相應(yīng)的利潤。無論提前還是滯后，一般都是發(fā)生在企業(yè)的內(nèi)部，簡(jiǎn)而言之，也就是發(fā)生在母公司、子公司以及各個(gè)子公司之間。資金調(diào)度法主要是利用企業(yè)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移將部分外匯風(fēng)險(xiǎn)加以消化，假如企業(yè)設(shè)置內(nèi)部銀行以及結(jié)算中心，只要保證其操作的合理性，還可以為企業(yè)帶來相應(yīng)的收益，然而從另外一個(gè)角度分析，資金調(diào)度會(huì)受到合同的制約，并且也會(huì)受到其它國家與法律的規(guī)定，這樣一來則會(huì)對(duì)提前或者滯后對(duì)策的可行性產(chǎn)生影響。

(三)幣種選擇法

一般而言，企業(yè)在未來的受險(xiǎn)資產(chǎn)與負(fù)債很多情況下都是由所簽訂的進(jìn)出口協(xié)議所引起的，所以交易幣種的選擇在一定程度上決定了未來企業(yè)的受險(xiǎn)情況。其中最安全的便是利用本幣計(jì)價(jià)結(jié)算，企業(yè)一般不會(huì)發(fā)生外匯業(yè)務(wù)，也不會(huì)遭受風(fēng)險(xiǎn)。從某個(gè)角度分析，假如進(jìn)出口是以非本幣計(jì)價(jià)的，那么在幣種的選擇上最為主要的原則便是出口爭(zhēng)取收硬幣，進(jìn)口爭(zhēng)取支付軟幣。然而因?yàn)榇蠖嘟灰追蕉剂私膺@一規(guī)律，如果一再堅(jiān)持，那么則只能降低價(jià)格。另外，企業(yè)在選擇優(yōu)勢(shì)貨幣的時(shí)候，不僅要對(duì)硬幣與軟幣加以分析，還需要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，結(jié)合外匯儲(chǔ)備以及相關(guān)的要求。當(dāng)然，為從根本上減少各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要采取軟幣與硬幣相互搭配的方式，在持有硬幣資產(chǎn)的時(shí)候也持有少量的軟幣，這樣一來才能在匯率變動(dòng)的時(shí)候?qū)p失降低，才能真正減少交易風(fēng)險(xiǎn)與折算風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，幣種選擇法也是有成本的，在爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)貨幣的時(shí)候?qū)贤瑮l款中的價(jià)格以及數(shù)量等進(jìn)行讓步，所利潤會(huì)有所減少，還會(huì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理成本。

(四)加列合同保值條款

很多情況下，在進(jìn)出口以及對(duì)外借貸的過程中，尤其是不能消除匯率風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，企業(yè)是無法自行選擇優(yōu)勢(shì)貨幣的，當(dāng)然為從根本上轉(zhuǎn)移或者分擔(dān)可能蒙受的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)需要在合同價(jià)格、數(shù)量、交易對(duì)方方面進(jìn)行協(xié)商，此外，還需要在有關(guān)合同中添加列保護(hù)性條款，真正將匯率風(fēng)險(xiǎn)限制在一定范圍之內(nèi)。此外，加列保護(hù)性條款主要屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，這種方法包括三點(diǎn)：其一是加列貨幣保值條款，主要是選擇某一種或者幾種貨幣給合同貨幣進(jìn)行保值，并且還需要在合同中加列貨幣保值條款，如此才能實(shí)現(xiàn)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的控制。其二是需要加列均攤損益條款，其中均攤損益主要是指合同貨幣匯率發(fā)生變動(dòng)所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失以及經(jīng)濟(jì)收益，一般是需要交易雙方共同進(jìn)行平攤的，并且在有關(guān)合同中加列均攤損益條款，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的合理控制。其三是需要加列選擇貨幣條款，選擇貨幣主要是指在合同期滿的時(shí)候選擇并確定支付的貨幣，其中選擇貨幣的權(quán)利取決于交易雙方的某一方，在合同中加列選擇貨幣條款可以在對(duì)外借貸中對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)加以控制，甚至還可以在對(duì)外借貸的時(shí)候，由債務(wù)人承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能真正促進(jìn)資金籌資活動(dòng)。

(五)保險(xiǎn)法

保險(xiǎn)法主要是指通過向保險(xiǎn)公司投保匯率變動(dòng)險(xiǎn)，很多情況下，因?yàn)閰R率發(fā)生變動(dòng)而蒙受損失，這種情況下變可以向保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠。一般而言，匯率風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)是由國家所承擔(dān)的，但是因?yàn)閲椴煌?，保險(xiǎn)的范圍也不同，比如在日本，保險(xiǎn)局限于部分長期外幣債券，且?guī)欧N主要局限在美元、英鎊等，而在美國，需要由國際開發(fā)署承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任，且保險(xiǎn)標(biāo)是美國居民的對(duì)外投資?？偠灾?，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法選擇主要取決于成本以及效率，從某個(gè)角度分析，風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際稅后損益造成影響，甚至還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營造成影響，所以在這種發(fā)展趨勢(shì)下，需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，針對(duì)性的提出相關(guān)的解決措施，如此一來，才能真正推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的有效發(fā)展與進(jìn)步。

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