導(dǎo)語：如何才能寫好一篇如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞中小學(xué)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目的而制定的一系列控制方法、措施和程序。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)一個(gè)單位起著無可替代的作用，所以越來越受到重視，各行各業(yè)都在加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育投入的資金逐年加大，教育行業(yè)得到了前所未有的發(fā)展。伴隨著資產(chǎn)總量的增加，各個(gè)院校的財(cái)務(wù)管理工作也提到了越來越重要的位置，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施之一。

一、一些學(xué)校特別是中小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)較薄弱的表現(xiàn)及成因

（一）具體表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)

內(nèi)控會(huì)計(jì)制度沒有健全，有的單位有制度也只是流于形式；財(cái)務(wù)人員的配備不完整，職責(zé)分工沒有相互牽制；銀行印鑒的保管，沒有互相制約；在現(xiàn)金支付的過程中，沒有相關(guān)健全的手續(xù)；在采購(gòu)合同訂立、采購(gòu)的過程中沒有必要的質(zhì)量、價(jià)格的把關(guān)；在資產(chǎn)驗(yàn)收的過程中，沒有進(jìn)行入庫、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)的把關(guān)。這些管理上的漏洞給了一些不法分子以可乘之機(jī)，造成資金挪用，國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）究其原因有以下幾點(diǎn)

1.思想認(rèn)識(shí)不到位。

從人們的習(xí)慣認(rèn)識(shí)中中小學(xué)校的主要任務(wù)是教書育人，相對(duì)來說機(jī)構(gòu)規(guī)模較小、人員少，從上至下的工作中心是教學(xué)，與經(jīng)濟(jì)工作關(guān)系不大。其財(cái)務(wù)工作只要做到“錢夠用、不出錯(cuò)”就行，一直以來都是“在學(xué)校不能教書的人才去做會(huì)計(jì)”，致使財(cái)務(wù)人員的配備比較隨意，根本不考慮個(gè)人的綜合素質(zhì)，而且在知識(shí)分子云集的地方，會(huì)計(jì)的地位和待遇都比較低。有的小學(xué)校編制少，財(cái)務(wù)人員是教師兼職，他們本身對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)僅限于“把賬做平、把錢對(duì)上賬”，認(rèn)識(shí)不到崗位的重要性，影響了他們工作的積極性和主動(dòng)性，影響了會(huì)計(jì)工作的績(jī)效。

2.內(nèi)部控制制度不健全、不完善，執(zhí)行制度不到位、不徹底。

周圍環(huán)境對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不夠，再加上財(cái)務(wù)人員本身的不足，導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全，現(xiàn)金管理、采購(gòu)與付款、資產(chǎn)的驗(yàn)收與使用等涉及到的一些重要部門之間、人與人之間沒有嚴(yán)格的職責(zé)制度，即使有制度，在執(zhí)行過程中也會(huì)存在偏差，或根本不按規(guī)章制度辦事。

3.經(jīng)費(fèi)的來源問題。

中小學(xué)是全額撥款的事業(yè)單位，日常運(yùn)轉(zhuǎn)的絕大部分資金來自于上級(jí)撥款，改善辦學(xué)條件的大部分物資設(shè)備都來自于上級(jí)調(diào)撥，這是造成“重買輕管”的根本原因。俗話說：不當(dāng)家，不知柴米貴。二、加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

新《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，財(cái)政部也了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》。依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)照中小學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，感到進(jìn)一步建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已非常必要。要做好這項(xiàng)工作，真正發(fā)揮其作用，除了思想上的重視和人員的配備以外，還應(yīng)突出以下幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)：

（一）資金收付的內(nèi)部控制

資金收付工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，1.要重視選擇合適的人員，各學(xué)校安排的會(huì)計(jì)人員一定要是有責(zé)任心、肯學(xué)習(xí)、肯鉆研、熱愛會(huì)計(jì)事業(yè)的專業(yè)人員。2.辦理現(xiàn)金收支的有關(guān)人員應(yīng)相互制約，做到賬、款、物分管；會(huì)計(jì)、出納分離；銀行印鑒分開保管等。3.要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，未經(jīng)授權(quán)的人不得審批；被授權(quán)的人只能在權(quán)限范圍內(nèi)行事；所有的財(cái)務(wù)開支不經(jīng)批準(zhǔn)不執(zhí)行；已批準(zhǔn)的不得擅自改動(dòng)。

（二）資產(chǎn)增減的內(nèi)部控制

由于學(xué)校的固定資產(chǎn)不必提折舊，又存在“重買輕管”的思想，所以人們更加重視的是貨物購(gòu)入的時(shí)間早遲、能否實(shí)用，對(duì)事后的驗(yàn)收、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)重視不夠，造成購(gòu)入、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用程序顛倒，大量資產(chǎn)狀況不明，增加、減少不及時(shí)入賬，賬實(shí)不符的現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)資產(chǎn)疏于管理，其安全性得不到保障，被盜和毀損現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有的甚至化公為私。因此加強(qiáng)控制，建立以財(cái)務(wù)部門監(jiān)督、保管部門管理、使用部門配合共同負(fù)責(zé)資產(chǎn)的安全、完整的機(jī)制是很有必要的。學(xué)校應(yīng)建立實(shí)物資產(chǎn)崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置、報(bào)廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種資產(chǎn)被盜、損壞或挪用。

（三）采購(gòu)過程的內(nèi)部控制

采購(gòu)工作是學(xué)校后勤工作的重要環(huán)節(jié)，與財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)，是學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本保障。對(duì)于屬于政府集中采購(gòu)范圍內(nèi)的物資設(shè)備采購(gòu)實(shí)行政府采購(gòu)，對(duì)于政府集中采購(gòu)范圍外的設(shè)備和零星物品的購(gòu)置由學(xué)校自行采購(gòu)，無論是政府采購(gòu)還是自行采購(gòu)都應(yīng)在請(qǐng)購(gòu)、審批、訂立合同、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)建立關(guān)鍵控制點(diǎn)。1.要使各環(huán)節(jié)的人員既各自獨(dú)立，又互相聯(lián)系；2.對(duì)各崗位訂立責(zé)任制度并加以落實(shí)，制度到人，責(zé)任到人，以堵塞采購(gòu)業(yè)務(wù)中的漏洞，保證資產(chǎn)的安全性和實(shí)用性。

（四）日常公用支出的比例控制

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題,其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度,避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度,應(yīng)做出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法,也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。為此應(yīng)做到:(1)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。(2)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。(3)保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。(4)明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。(5)明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

(1)合法性原則,就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。(2)整體性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制,它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。(3)針對(duì)性原則,是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的中薄弱五一節(jié),針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,裝各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范,從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱,財(cái)務(wù)管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時(shí)變動(dòng),否則就無法貫徹執(zhí)行。(5)適應(yīng)性原則,指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)雇狀況及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。(6)經(jīng)濟(jì)性原則,是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運(yùn)用過程中,從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用,也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行。(8)發(fā)展性原則,制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

四、解決企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點(diǎn)

一是如何把握授權(quán)的度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),基本是授權(quán)不當(dāng)引起的,是授權(quán)多、權(quán)力過大,且控制不力的惡果。另一方面,對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問,對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予,才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。不管哪個(gè)環(huán)節(jié),在具體授權(quán)時(shí),應(yīng)先認(rèn)真研究從而準(zhǔn)確掌握,這樣既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹,又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

二是如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)在所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問題。一般而言,內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者,是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,也是對(duì)權(quán)力操縱者之問的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。

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（俊發(fā)地產(chǎn)有限責(zé)任公司，云南 昆明 650225）

摘　要：要保障房地產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)資金安全，確保市場(chǎng)良好有序運(yùn)行，就要加快房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)管。本文將從房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀入手，探析其中存在的問題，進(jìn)而提出如何建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及其意義。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；完善；措施

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）25-0141-02

由于房地產(chǎn)行業(yè)具有資金密集、人員較雜、受市場(chǎng)波動(dòng)和國(guó)家政策影響較大等鮮明特點(diǎn)，因而受到了人們的廣泛關(guān)注。企業(yè)不能控制市場(chǎng)變化或國(guó)家政策的調(diào)整，要想促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，就需要從自身的管理入手?？梢娊⒔∪康禺a(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是房地產(chǎn)企業(yè)的必然選擇，也是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保障資金安全的重要舉措。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是指企業(yè)管理者為了適應(yīng)國(guó)家政策、方針的調(diào)整，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資金、財(cái)產(chǎn)的完整與安全，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠及實(shí)效性，盡量降低企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好生存環(huán)境的重要舉措。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度其實(shí)是將企業(yè)內(nèi)部人員（特別是財(cái)務(wù)管理人員）的行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)、資金進(jìn)行維護(hù)和有效利用的一系列方式和辦法、程序和制度的總稱，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行自我檢查、約束、制約的系統(tǒng)。

（一）缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)

部分房地產(chǎn)企業(yè)是由企業(yè)的管理層直接任用財(cái)務(wù)人員。存在經(jīng)理這樣的管理層為了鞏固自己的地位，并為向企業(yè)高層顯示自己良好的工作業(yè)績(jī)，導(dǎo)致其與財(cái)務(wù)工作者搞權(quán)錢交易的情況。這將導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員做出的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)表缺乏真實(shí)度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有所夸大，使企業(yè)高層對(duì)企業(yè)真實(shí)運(yùn)行狀況缺乏了解。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公布一般來說以年報(bào)為主，因此缺乏時(shí)效性，這就使得企業(yè)職工不能對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況及時(shí)知曉。而這將整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)置于不安全的境地，管理層私挪公款，用公款進(jìn)行大吃大喝等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜

房地產(chǎn)企業(yè)是資金資源密集型企業(yè)，在資金方面不僅數(shù)量龐大且項(xiàng)目眾多，僅土地使用費(fèi)用一項(xiàng)就多達(dá)千萬，這就為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理造成了很大的困難。然而，在房地產(chǎn)企業(yè)中存在資金被宣傳部門、建設(shè)部門、銷售部門等分割使用，且各部門較為分散，各自為政的現(xiàn)象。缺乏完整的資金運(yùn)作體系，將資金置于一個(gè)透明的環(huán)境下運(yùn)作，這就使整個(gè)企業(yè)難以有一個(gè)完整的資金流向圖，企業(yè)高層也難以對(duì)企業(yè)整體的資金狀況深入了解。對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全是極為不利的。

（三）外部環(huán)境波動(dòng)大

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下市場(chǎng)占主導(dǎo)，一方面，這促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，這為房地產(chǎn)企業(yè)帶來了資金風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相比，有其自身獨(dú)有的特殊性。資金投入極大，建設(shè)周期較長(zhǎng)，受市場(chǎng)環(huán)境影響極大等都是房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)。因此，一旦遇上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的時(shí)期，人們對(duì)買房就會(huì)持觀望態(tài)度，房地產(chǎn)行業(yè)則將遭受重大打擊。投入的資金難以及時(shí)收回，銀行貸款、人員開支等花費(fèi)都將給房地產(chǎn)企業(yè)的資金造成很大的壓力。此外，隨著改革開放的深入，部分外商企業(yè)嗅到了中國(guó)房地產(chǎn)的商機(jī)，紛紛在中國(guó)買地建房，這也給國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定壓力?？梢?，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)不僅要抵御市場(chǎng)變化的風(fēng)險(xiǎn)，還要應(yīng)對(duì)外商企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，故而建立健全房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度勢(shì)在必行。

二、建立完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，首先能對(duì)企業(yè)的資金總額、債務(wù)情況及在建項(xiàng)目等有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，留出一部分的安全保障資金，確保在面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)企業(yè)不會(huì)陷入資金斷鏈的惡性循環(huán)；其次，在面對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，企業(yè)也能及時(shí)調(diào)整發(fā)展方案，積極革除企業(yè)原來的舊制，減少因企業(yè)部門之間各自為政的資金浪費(fèi)，提高企業(yè)的利潤(rùn)空間，并能夠積極應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

首先，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠防范原來企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)人員權(quán)錢交易，“做假賬”的風(fēng)險(xiǎn)。暢通企業(yè)財(cái)務(wù)人員向企業(yè)高層匯報(bào)的渠道，提高財(cái)務(wù)工作地位及對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的提升具有促進(jìn)作用；其次，將公司財(cái)務(wù)信息在公司平臺(tái)上進(jìn)行公布，促使財(cái)務(wù)人員為提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值而自主學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)操作、會(huì)計(jì)電算化及信息系統(tǒng)等方面的知識(shí)，促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員的技能提升。

（三）保障企業(yè)的資金安全

房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金量大、運(yùn)轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，任何不合理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都會(huì)對(duì)資金安全造成很大隱患。建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度就是為建設(shè)企業(yè)高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供良好的制度保障，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)正常運(yùn)行提供有力支持，進(jìn)而能夠讓企業(yè)資金在一個(gè)安全的控制環(huán)境下運(yùn)作，真正保障房地產(chǎn)企業(yè)的資金安全。

三、房地產(chǎn)企業(yè)如何建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（一）對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃

任何一項(xiàng)企業(yè)制度的建立都離不開對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展方向進(jìn)行深入的研究，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。要想建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就要對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一調(diào)整；并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金、在投項(xiàng)目、土地使用費(fèi)用、銀行貸款與利息、人工費(fèi)用、水電等基礎(chǔ)資源花費(fèi)等進(jìn)行了解，將企業(yè)賬目做一個(gè)詳盡的整理。革除企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政的舊制，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)，在各部門設(shè)立財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控監(jiān)督的崗位。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，要對(duì)資金的使用方向有所側(cè)重，有所保留。預(yù)留一定的安全保底資金，防范未來因政策調(diào)整、市場(chǎng)波動(dòng)可能出現(xiàn)的資金危機(jī)。

（二）建立健全房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

首先，建立健全財(cái)務(wù)人員的選任與管理制度。從用人的源頭保證有合格的人員保障對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行與完善。其次，要建立健全財(cái)務(wù)主導(dǎo)預(yù)算管理的制度。由財(cái)務(wù)部門引領(lǐng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與調(diào)整的全程進(jìn)行全面把控。再次，建立健全資金管理制度。對(duì)籌資、投資、資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)明確權(quán)責(zé)，嚴(yán)格控制各類資金的收支，發(fā)揮資金的最大使用效率。最后，建立健全對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行核算的管理制度。促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)經(jīng)營(yíng)信息，以滿足外部投資人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部管理的需要。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，外部調(diào)控

部分傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立完善的資金監(jiān)督系統(tǒng)，因此也存在財(cái)務(wù)人員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，若要建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就需要形成良好的監(jiān)督機(jī)制。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的地位；其次，要將房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行公示，上至企業(yè)高層，下至企業(yè)基層員工都能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金情況有及時(shí)的了解，并通過企業(yè)員工的監(jiān)督從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)作存在問題，以期發(fā)揮對(duì)建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的促進(jìn)作用。

結(jié)束語

房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展與穩(wěn)定影響著眾多行業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定。近年來，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金管理的重要作用并積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度改革。這些舉措對(duì)優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，提升房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)空間，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，具有難以估量的重要作用。

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篇4

[關(guān)鍵詞]預(yù)算部門 財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 對(duì)策

引言

預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效管理及最大化效能的發(fā)揮在很大程度上推動(dòng)著財(cái)務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，有效緩解了財(cái)務(wù)預(yù)算部門的工作難度，同時(shí)還充分保證了財(cái)務(wù)信息的客觀性與真實(shí)性，對(duì)資產(chǎn)完整及資金利用效益發(fā)揮著重要的作用。因此有效推動(dòng)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理控制體系的構(gòu)建，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問題研究

1. 內(nèi)控機(jī)制不系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理工作的順利開展需要有一個(gè)相對(duì)完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但從現(xiàn)階段預(yù)算部門的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多預(yù)算部門的管理者缺乏內(nèi)控意識(shí)，不了解內(nèi)控機(jī)制的意義，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不完善，不能有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理。

2. 內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)烈

內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)烈與否在很大程度上影響到財(cái)務(wù)的有效管理。但現(xiàn)階段，很多財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)在管理中還存在不能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性等問題，因此忽略了財(cái)務(wù)部門的內(nèi)向性發(fā)展，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)控制度并不涉及整個(gè)部門的發(fā)展，而僅僅是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)簡(jiǎn)單職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，不利于部門財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

3.資產(chǎn)管理制度弱化趨勢(shì)明顯

從財(cái)務(wù)部門的角度分析，通常其主要的業(yè)務(wù)職責(zé)限定在基本的核算與付款方面，而對(duì)部門內(nèi)部及部門間相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施及決策制定等業(yè)務(wù)并不熟悉。同時(shí)，在固定資產(chǎn)利用的過程中，也缺乏對(duì)內(nèi)控制度的充分了解。從預(yù)算部門的角度分析，其債權(quán)債務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，因此需要經(jīng)常核對(duì)債權(quán)債務(wù)，但這些部門的工作人員大多是在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中進(jìn)行信息的記錄，后期對(duì)壞賬的處理程序不完善，導(dǎo)致對(duì)很多壞賬的發(fā)生狀況不了解，資產(chǎn)管理職責(zé)弱化。

二、有效完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的充分落實(shí)

1.內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)的建立

通常，財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)本部門的發(fā)展?fàn)顩r建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及組織形式，并通過內(nèi)部控制制度來保證財(cái)務(wù)部門工作的順利開展。而要確保內(nèi)控制度的規(guī)范運(yùn)行，就需要首先建立起內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行管理。通常預(yù)算部門的內(nèi)部控制體系主要包括三個(gè)職能，即整個(gè)預(yù)算部門中相互牽制的制度職能、事后監(jiān)督職能及內(nèi)部審計(jì)職能，通過此三方面的基本職能實(shí)現(xiàn)整個(gè)預(yù)算部門及財(cái)務(wù)部門工作的順利開展。

2.內(nèi)控制度的持續(xù)更新與完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要不斷進(jìn)行更新與完善，才能有效適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，因此對(duì)于預(yù)算部門來講，需要不斷結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行定期或者非定期的效能檢驗(yàn)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時(shí)改善，以保證預(yù)算部門內(nèi)控制度的充分發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)預(yù)算部門順利解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些新問題，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值和作用。

3.職務(wù)分離制度的建立

內(nèi)控制度的發(fā)展還需要不斷對(duì)一些職務(wù)進(jìn)行分離，以將不相容的職務(wù)進(jìn)行獨(dú)立管理，降低財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值與作用。

4.領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與決策制度

通常一般的授權(quán)性業(yè)務(wù)，均能夠進(jìn)行相對(duì)有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，降低授權(quán)不當(dāng)或者等現(xiàn)象的反復(fù)出現(xiàn)。另外對(duì)一些涉及資金相對(duì)較大的事項(xiàng)，需要領(lǐng)導(dǎo)在集體研究的基礎(chǔ)上做出決策，以避免項(xiàng)目的整個(gè)決策與執(zhí)行過程集中于某一個(gè)人手中，出現(xiàn)權(quán)力過大化或者決策不科學(xué)的現(xiàn)象。同時(shí)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項(xiàng)資金支出錢要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，支出后要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。

5.內(nèi)審制度

從內(nèi)部審計(jì)形式分析，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度事實(shí)上是一種相對(duì)特殊且具備一定系統(tǒng)化要求的形式，通常內(nèi)審制度的完善與發(fā)展主要包括三方面內(nèi)容，首先充分完善內(nèi)部審計(jì)工作的工作制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的基本工作規(guī)范、要求及程序等，尤其是法紀(jì)審計(jì)與效益審計(jì)兩部分基本內(nèi)容。另外還需要不斷落實(shí)年度預(yù)決算審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作等，充分保證審計(jì)工作的規(guī)范開展。其次，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，提高內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，進(jìn)而不斷激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。最后要逐步建立起內(nèi)部審核與復(fù)查制度。

三、結(jié)論

預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)系統(tǒng)與否在很大程度上影響著整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此預(yù)算部門只有不斷完善并系統(tǒng)化內(nèi)控制度，保證相關(guān)管理活動(dòng)的有效與規(guī)范運(yùn)行以及管理制度作用的充分發(fā)揮，是保證企業(yè)及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的基礎(chǔ)和前提，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)業(yè)；財(cái)務(wù)控制體系；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01

一、概述

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)也得到了迅速發(fā)展，市場(chǎng)的開放化不斷加強(qiáng)，保險(xiǎn)公司迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制具有社會(huì)性、多樣性、復(fù)雜性以及成本高昂性等，這就使得保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制難度較大，公司的經(jīng)營(yíng)管理面臨諸多問題。因此，如何采取科學(xué)合理的措施提高公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性，積極有效地防范并化解公司內(nèi)、外部的風(fēng)險(xiǎn)是目前保險(xiǎn)公司亟待解決的問題。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)控制理論的研究，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)雖然在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面展開了探索和創(chuàng)新，也融合了國(guó)際上的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，但大多缺乏實(shí)用性，適合我國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求等的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論研究成果及實(shí)踐成果還很少。在這種背景下，很多公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解存在許多誤區(qū)。部分公司認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控就是通過制定各種規(guī)章制度來約束和控制員工的行為，而沒有將制度落到實(shí)處，制度建設(shè)與管理混淆，沒有及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中存在的問題進(jìn)行處理和整改。

（二）內(nèi)控建設(shè)的覆蓋面不夠全面

近年來，隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系也在不斷地完善，許多保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)都建立起了防范和化解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，但還不夠完善。風(fēng)險(xiǎn)管理還只停留在公司的高級(jí)管理層面，在各部門及各個(gè)環(huán)節(jié)還沒有落實(shí)。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

目前，我國(guó)的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善，部分內(nèi)控制度還沒有真正地建立起來，甚至未建立內(nèi)審制度或者合規(guī)的管理部門，有的即便建立了管理部門，但未對(duì)其進(jìn)行分設(shè)，導(dǎo)致管控職能無法落到實(shí)處，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還有待進(jìn)一步完善。而部分制度還存在一定的缺陷，且人為操控空間很大，缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制等。此外，部分內(nèi)控制度不夠細(xì)化，適用性和操作性較差。

（四）內(nèi)部審計(jì)體系不完善

部分保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)體系還不完善，對(duì)事前控制和事后監(jiān)督的重視度還不夠。內(nèi)審功能未得到很好的發(fā)揮，執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制形成盲區(qū)，存在許多違反財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的行為，而相關(guān)懲罰制度都還不完善，或者未落到實(shí)處，內(nèi)部審計(jì)滯后，財(cái)務(wù)內(nèi)控存在空白地帶。

三、完善保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的重視

保險(xiǎn)公司的管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制直接關(guān)系著公司的生存和發(fā)展，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。公司的高層管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，做好模范帶頭作用，樹立全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，將責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人。同時(shí)，建立健全相關(guān)的管理約束和獎(jiǎng)懲制度，做好績(jī)效考核工作，以最大限度地激發(fā)所有員工的潛能，并調(diào)動(dòng)全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極性、主動(dòng)性。通過這一系列的措施來確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、責(zé)任以及相關(guān)控制措施能夠貫徹落實(shí)，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控在公司管理中的重要作用。

（二）完善公司的治理結(jié)構(gòu)

完善的治理結(jié)構(gòu)是順利進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提和基礎(chǔ)保障，是發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的關(guān)鍵。應(yīng)全面監(jiān)督和控制公司的治理結(jié)構(gòu)，明確地劃分公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，并平衡好執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)三權(quán)關(guān)系。并應(yīng)健全激勵(lì)機(jī)制，提高對(duì)治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和管理力度，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而從分地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，完善并落實(shí)崗位責(zé)任制

應(yīng)明確公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)研究并建立健全公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，從而加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督。設(shè)置好財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部核算體系等，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)各部分的職能進(jìn)行劃分，將財(cái)務(wù)職責(zé)落實(shí)到崗位和個(gè)人，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行行為，使財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員在工作中能夠有法可依和有章可循。

2.建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

應(yīng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)的收支審批制度，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控及其相關(guān)工作項(xiàng)目的授權(quán)權(quán)限、范圍、程度以及具體的責(zé)任內(nèi)容等。應(yīng)建立健全公司的財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以及物資等進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查和核對(duì)，以確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，從而保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性。

（四）完善內(nèi)審制度

1.全面提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

公司應(yīng)配備具有豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)且具有較高業(yè)務(wù)水平的專職內(nèi)審人員，同時(shí)，加強(qiáng)從業(yè)資格考核，建立健全內(nèi)審考核制度。并應(yīng)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行有計(jì)劃的繼續(xù)教育，使其能夠熟悉國(guó)家的相關(guān)政策及法規(guī)，掌握一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理能力，精通會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、熟悉審計(jì)相關(guān)知識(shí)和技術(shù)，從而為公司營(yíng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)也要求所有的內(nèi)控人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心和良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德，全面提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)審質(zhì)量，充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的保駕護(hù)航作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)審的全過程控制

應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保財(cái)務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮其監(jiān)控作用。此外，應(yīng)加事前、事中以及事后的審計(jì)。做好事前的審計(jì)工作，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，控制事中的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，做好事后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制，從而全面降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，并予以制止和糾正、完善。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)保險(xiǎn)公司是全面防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)管理行為和提高經(jīng)營(yíng)管理水平等方面具有積極的促進(jìn)作用。通過積極地探討和改善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可以促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳洪.試論公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（35）：221-222.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 控制防范

近幾年,隨著油田建設(shè)的不斷發(fā)展,油田企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也在不斷的探索和發(fā)展之中。由于油田企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)大、后果損失嚴(yán)重、社會(huì)影響面大的特點(diǎn),因此, 企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、生產(chǎn)管理時(shí)如何減少風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益，建立一套合理有效的管理系統(tǒng),尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),對(duì)于油田企業(yè)的安全運(yùn)行來說是必不可少、尤為重要的條件。

一、 內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

技術(shù)及市場(chǎng)條件的新進(jìn)展，推動(dòng)了內(nèi)部控制制度走向風(fēng)險(xiǎn)管理。在先進(jìn)的信息技術(shù)條件下，從維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造這一根本功能來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的，只是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下，為了更有效地保護(hù)投資者利益，需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動(dòng)、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。 目前，一些企業(yè)依然在采取“事后管理”的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補(bǔ)救，這種管理方法顯然不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢(shì)發(fā)展的需要。 企業(yè)內(nèi)控制度建立不完善，如不必要的支出費(fèi)用不能控制，投資決策失誤等等，給企業(yè)帶來了很大損失。其根本原因是企業(yè)缺乏嚴(yán)格的投資控制制度，所以，企業(yè)非常有必要建立嚴(yán)格、完整的內(nèi)控制制度。

二、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)控制度做到如下幾點(diǎn)

（一）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要建立科學(xué)的決策體系，實(shí)事求是地論證需投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性。在進(jìn)行籌資決策時(shí)，要充分估計(jì)未來各種不確定因素對(duì)企業(yè)獲利水平和資金周轉(zhuǎn)水平可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，在決策可行性分析階段防范不良風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，國(guó)內(nèi)、外石油勘探鉆井市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)投資加大，通過建立科學(xué)的決策體系，以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，避免多元化發(fā)展道路上的“陷阱”，從而可使企業(yè)達(dá)到擺脫風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

（二）防范風(fēng)險(xiǎn)。建立和優(yōu)化有效的中長(zhǎng)期穩(wěn)健的內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系，嚴(yán)格對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批，嚴(yán)格項(xiàng)目分析論證與評(píng)估，嚴(yán)格投資的決策與執(zhí)行，從而有力地抑止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。并按照成本與效益原則，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)制訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

（三）控制風(fēng)險(xiǎn)。要確保企業(yè)內(nèi)控制度的健全有效，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)觀念，要明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，并建立對(duì)外投資決策及實(shí)施的責(zé)任制度，重大投資項(xiàng)目決策實(shí)行集體審議、聯(lián)簽、簽訂對(duì)外投資合同需由兩人以上參加，要由專人對(duì)投資項(xiàng)目跟蹤管理，加強(qiáng)對(duì)外投資收益收取的控制，及時(shí)足額收取投資收益。

三、控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度建全不夠重視，缺乏相互制衡的機(jī)制，使企業(yè)訂立的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，一些管理者視內(nèi)控制度為“麻煩”，即使訂了制度也是一種“擺設(shè)”。在日常工作中，內(nèi)控制度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)基本上不起約束作用。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

（一）建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

篇7

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。

2、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企業(yè)預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計(jì)，照樣可以升職。對(duì)查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場(chǎng)，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一方面是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，另一方面更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。

2、整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”。因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3、針對(duì)性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5、適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑

1、結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期對(duì)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。第三個(gè)層次是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。

2、深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實(shí)際存在問題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應(yīng)形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進(jìn)行科學(xué)全面的制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。同時(shí)，企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機(jī)制。只有內(nèi)部控制機(jī)制完善了，并有效運(yùn)行，其監(jiān)督作用才會(huì)充分發(fā)揮出來。

3、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與控制效益的關(guān)系；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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篇8

摘 要 隨著我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度越來越受到社會(huì)的廣泛關(guān)注，通過對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制存在問題的研究，從增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；健全內(nèi)部體系；提高人員素質(zhì)，明確崗位責(zé)任四個(gè)方面，針對(duì)完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)控制度 對(duì)策

完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)政部門與審計(jì)部門最為關(guān)注的問題之一。當(dāng)前，我國(guó)正處于機(jī)構(gòu)改革的重要時(shí)期，如何才能實(shí)現(xiàn)精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、高效的組織機(jī)構(gòu)，更好的為人民服務(wù)，減少行政經(jīng)費(fèi)，完善內(nèi)控制度，是擺在各級(jí)行政事業(yè)單位面對(duì)的一項(xiàng)重要課題。

一、行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制所存在的問題

1.內(nèi)控意識(shí)淡薄

目前，許多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還處于感性認(rèn)識(shí)階段，并沒有建立起有效的內(nèi)控制度，即使有些單位已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是在很多方面還存在著不合理地方，比如抄襲兄弟單位的內(nèi)控制度，致使內(nèi)控制度與本單位的實(shí)際情況不符，無法實(shí)行。針對(duì)事業(yè)發(fā)展的一些實(shí)際問題，無法在制度上得到依靠，導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)管理十分混亂，很容易造成不必要的損失。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)更為淡薄，而良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以執(zhí)行的重要保證。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

當(dāng)前，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，比如多是事后批準(zhǔn)，較少事前控制；對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行裝訂時(shí)，僅僅考慮時(shí)間順序，而不考慮業(yè)務(wù)的類型，將所有業(yè)務(wù)的憑證都裝訂在一起，在匯總與核對(duì)時(shí)經(jīng)常出錯(cuò)；對(duì)貨幣進(jìn)行支付時(shí)，缺少相關(guān)的授權(quán)憑據(jù)，支票的簽發(fā)印章都是由一個(gè)人來保管的，使內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn)；只注視上級(jí)部門對(duì)指標(biāo)考核的需要，而忽視財(cái)務(wù)信息所反映的現(xiàn)實(shí)問題等等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的薄弱，給內(nèi)部控制制度的執(zhí)行帶來了一定的難度。

3.內(nèi)部體系不健全

多數(shù)行政事業(yè)單位制訂內(nèi)控制度之后，都流于形式，主要是因?yàn)閱挝粌?nèi)部體系不夠健全而導(dǎo)致的。主要表現(xiàn)為：首先，崗位設(shè)置不明確，經(jīng)常出現(xiàn)兼崗現(xiàn)象。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定，不相容的職務(wù)必須分離。但是在實(shí)際的工作中，因?yàn)槿藛T編制與數(shù)量的問題，多數(shù)單位在沒有經(jīng)過審核的情況下，讓不相容職位的工作人員兼崗，這就影響了工作效果，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理將會(huì)造成無法估計(jì)的損失。其次，權(quán)限不明，審批制度不完善。小規(guī)模單位因人員編制的影響，審批制度十分簡(jiǎn)單，長(zhǎng)此以往，越權(quán)、權(quán)力集中的現(xiàn)象會(huì)越來越嚴(yán)重。

4.人員素質(zhì)問題

有些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)存在問題，部分財(cái)務(wù)人員覺得會(huì)計(jì)工作簡(jiǎn)單，對(duì)財(cái)務(wù)工作的態(tài)度很不認(rèn)真，這樣很容易在工作中出現(xiàn)失誤，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理陷入混亂；有些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)制度進(jìn)行片面執(zhí)行，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理不能做到有效監(jiān)督。

二、完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度的對(duì)策

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

一是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)控意識(shí)，要強(qiáng)化“第一責(zé)任主體意識(shí)”。要按照《會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，行政單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、內(nèi)控制度的合理性都要負(fù)主要的責(zé)任。二是提高全體員工的內(nèi)控意識(shí)，通過大力宣傳，讓全體員工都要認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)控制度不但是財(cái)務(wù)管理部門的事，讓他們了解到所有關(guān)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的，都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，全體員工都要具備內(nèi)部控制理念，以提高單位內(nèi)部控制的水平。三是單位領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度。要加強(qiáng)單位的會(huì)計(jì)工作，建立完善內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)工作合理、有效的進(jìn)行，在簽發(fā)會(huì)計(jì)資料、決定會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的高低，直接影響著行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度執(zhí)行效果的好壞，所以必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首先，完善財(cái)務(wù)管理制度，這樣在會(huì)計(jì)操作中就有制度上的依據(jù)，防止管理的隨意性；其次，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，使用財(cái)務(wù)軟件來輔助會(huì)計(jì)工作，這不但能規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作行為，還能夠使會(huì)計(jì)信息更為準(zhǔn)確，也有利于精確會(huì)計(jì)預(yù)算。

3.健全內(nèi)部體系

行政事業(yè)單位健全內(nèi)部體系，可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行考慮：一是以預(yù)防控制為主，事后監(jiān)督為輔。二是要注意內(nèi)部控制方法，各單位要結(jié)合自己的實(shí)際工作情況，將不相容的職務(wù)相互分離控制。三是注意崗位制約，崗位人要明確自身所承擔(dān)的責(zé)任范圍以及相應(yīng)的權(quán)限，要規(guī)定會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的程序，確定追究、查處責(zé)任的具體獎(jiǎng)懲辦法等等。四是要建立內(nèi)部控制考核機(jī)制，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、運(yùn)行都處于科學(xué)的監(jiān)督之中。五是加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，要細(xì)化責(zé)任，建立一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、各崗位之間相互監(jiān)督的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

4.提高人員素質(zhì)，明確崗位責(zé)任

任何制度的執(zhí)行，都是靠人來完成的，而高素質(zhì)人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得以貫徹落實(shí)的重要保證。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對(duì)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)的高求越來越高，內(nèi)部控制人員不但要有很強(qiáng)的專業(yè)技能，還要有很高的職業(yè)道德。所以行政事業(yè)單位一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育工作。培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)法、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、計(jì)算機(jī)操作等內(nèi)容，以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。

三、總結(jié)

綜上所述，完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，雖然目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在著諸如意識(shí)淡薄、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部體系不健全、人員素質(zhì)有待提高等問題，但是隨著我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，內(nèi)部控制制度必將日益完善，一定會(huì)在推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展過程，發(fā)揮出重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞 預(yù)算部門 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度

集團(tuán)公司的母公司是公司的出資者，當(dāng)其將資本投入到子公司后，便形成了子公司的資產(chǎn)，每一個(gè)子公司都成為了獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位。而在子公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過程中，資本的減少將會(huì)造成出資者獲得效益的降低，同時(shí)也會(huì)對(duì)資產(chǎn)原來的使用用途產(chǎn)生一定的改變，使得出資者設(shè)定的投資領(lǐng)域和投資額發(fā)生變化，這種變化必然會(huì)使得出資者預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)和效益產(chǎn)生變化，進(jìn)而對(duì)投資者的權(quán)益產(chǎn)生影響。因此，對(duì)于集團(tuán)公司的預(yù)算控制管理是十分必要和重要的。

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

（1）集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)?、投資集權(quán)與分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開等，這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會(huì)出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費(fèi)用，虛盈實(shí)虧，由一個(gè)子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個(gè)集團(tuán)公司拖垮的案例屢見不鮮。

（2）內(nèi)控機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全。企業(yè)沒有一套有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過于簡(jiǎn)單，對(duì)一些問題處理憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例，機(jī)制根本不健全。有的部門領(lǐng)導(dǎo)由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)作用和重要性認(rèn)識(shí)模糊，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不合理、不完善。

（3）人員分工不到位，人員素質(zhì)跟不上。由于人員緊張、編制不到位等因素限制，企業(yè)的內(nèi)控崗位往往安排不盡合理，許多企業(yè)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，管理漏洞不少。再者，人員素質(zhì)不高，不能滿足實(shí)施和完善單位內(nèi)部控制制度的要求，其業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（4）預(yù)算控制力度不夠。隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算編制比較細(xì)化，為加強(qiáng)預(yù)算控制提供了依據(jù)，但缺乏力度。目前整體來講，預(yù)算編制還比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。再則，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)政撥入本部門的錢就由自己支配，淡化?？顚Ｓ玫囊庾R(shí)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、預(yù)算部門完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的具體措施

（1）實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

“目標(biāo)利潤(rùn)一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式集團(tuán)公司的規(guī)模有大有小，對(duì)規(guī)模較小或成立初期的集團(tuán)公司可以實(shí)行“目標(biāo)利潤(rùn)一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式。在這一管理模式中，集團(tuán)公司應(yīng)本著“統(tǒng)一起跑線”的原則，按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產(chǎn)回報(bào)率和收入、費(fèi)用等指標(biāo)，確定各經(jīng)營(yíng)部門及二級(jí)單位的目標(biāo)利潤(rùn)。目標(biāo)利潤(rùn)——目標(biāo)成本管理模式在一定程度上會(huì)推動(dòng)集團(tuán)公司效益的提高，但這還是一種比較粗放的預(yù)算管理方式，在具體實(shí)施過程中，各企業(yè)注重的主要是總體的利潤(rùn)指標(biāo)，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有受到足夠的重視。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，明確企業(yè)董事會(huì)和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制體系的過程中， 財(cái)政和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用，建立規(guī)范的內(nèi)審制度，定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴(yán)格程序?qū)徟硕?，完善資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。

（3）加強(qiáng)部門預(yù)算控制

在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位和財(cái)政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是在財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)限上，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的時(shí)效性。

（4）提升內(nèi)控人員的素質(zhì)

內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的管理能力，熟知財(cái)政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。那么，預(yù)算部門就必須要不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識(shí)和能力教育，及時(shí)更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強(qiáng)的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊(duì)伍。

結(jié)束語：可以說，內(nèi)控制度體系建設(shè)覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，包含各個(gè)業(yè)務(wù)層級(jí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)全、流程多、制度雜，基于公司整體內(nèi)控制度體系和流程的構(gòu)建，應(yīng)首先確定內(nèi)控缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，落實(shí)整改措施，及時(shí)處理和完善，以推進(jìn)企業(yè)預(yù)算部門各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)性發(fā)展。總之，對(duì)于當(dāng)下企業(yè)等有關(guān)組織機(jī)構(gòu)來說，建立健全的預(yù)算部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的最有效方法。

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篇10

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng) 制度建設(shè) 預(yù)防 職務(wù)犯罪

近幾年來，越來越多的關(guān)于財(cái)務(wù)人員違法犯罪案件的報(bào)道見諸于報(bào)端，并且呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。財(cái)務(wù)人員由于其特殊的工作性質(zhì)要求，在利益和貪欲的驅(qū)動(dòng)下往往更容易走上犯罪的道路，任何單位都應(yīng)該高度重視，建制堵漏，防患于未然。

如何從制度上著手，有效地預(yù)防和遏制財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪已逐漸成為社會(huì)共同關(guān)心的問題，作為財(cái)務(wù)主管人員和審計(jì)監(jiān)察部門必須要有清醒的認(rèn)識(shí)，無論從制度的建立，還是檢查和執(zhí)行，都需要作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。筆者作為一名基層單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，結(jié)合工作實(shí)際，就加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，如何預(yù)防財(cái)務(wù)人員特有的職務(wù)犯罪的問題，提出幾點(diǎn)建議。

一、財(cái)務(wù)人員違法犯罪的主要情形及危害

1、公款私存，侵吞公款利息收入。這種違法現(xiàn)象，通常有三種方式：一是編造合理借口，騙取領(lǐng)導(dǎo)信任，利用職務(wù)之便，為自己或他人大額借取備用金，長(zhǎng)期占用；二是利用單位對(duì)現(xiàn)金管理不當(dāng)，監(jiān)督部門檢查不嚴(yán)的漏洞，白條抵庫，長(zhǎng)期非法占有單位資金；三是利用單位銀行存款和銀行預(yù)留印鑒管理漏洞，將單位資金轉(zhuǎn)出，達(dá)到個(gè)人周轉(zhuǎn)目的之后再予以歸還。這三種方式都會(huì)造成單位利息收入損失，中飽私囊。

2、挪用公款，或利用職務(wù)之便為自己的親屬、親戚或朋友提供貸款擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等，以謀取不正當(dāng)利益。一旦被擔(dān)保人出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)或周轉(zhuǎn)困難，無法償還債務(wù)或進(jìn)行惡意拖欠，單位作為擔(dān)保人就會(huì)因提供擔(dān)保等事項(xiàng)承擔(dān)連帶責(zé)任，給單位造成損失。

3、貪污公款，收入不進(jìn)賬。這種情況，一般是出納人員和審核人員合謀，銷毀原始憑據(jù)，共同謀取非法利益。這種違法犯罪現(xiàn)象在很多單位比較普遍，造成后果比較嚴(yán)重。

4、出租、出借賬戶，為洗錢等非法活動(dòng)提供幫助或便利，謀取非法利益。一旦涉及法律事項(xiàng)或糾紛，往往造成單位行為違法或承擔(dān)連帶責(zé)任。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺陷的主要表現(xiàn)

第一，未按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定分設(shè)出納和審核人員崗位。現(xiàn)在許多單位為了精簡(jiǎn)人員，擅自將本應(yīng)把業(yè)務(wù)分開的出納和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)不相容職務(wù)由一人兼任。第二，銀行預(yù)留印鑒未按規(guī)定分別保管。這種情況一般有兩種：一是本來不相容職務(wù)沒有分設(shè)相應(yīng)崗位由一人兼任；二是即使分設(shè)了相應(yīng)崗位，出于“信任”、“方便”，卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職責(zé)分離的規(guī)定。第三，允許財(cái)務(wù)人員獨(dú)自一人辦理審核報(bào)銷和收付款業(yè)務(wù)。第四，財(cái)務(wù)人員白條抵庫，自己或縱容他人長(zhǎng)期非法占有單位資金。第五，不按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或者由出納人員自行編制。第六，銀行票據(jù)、有價(jià)證券及貴重物品等登記保管手續(xù)不健全。第七，財(cái)務(wù)崗位交接手續(xù)不全，過程不完備。很多單位出納崗位移交的監(jiān)交過程中，僅對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)移交，其他往往僅限于賬簿移交，沒有到單位開戶銀行核對(duì)銀行存款的實(shí)際余額，也沒有落實(shí)銀行票據(jù)或有價(jià)證券是否用來抵押、質(zhì)押或擔(dān)保等情形。第八，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏日常檢查和有效監(jiān)督。

三、如何預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪

財(cái)務(wù)人員的基本職責(zé)主要有兩個(gè)方面，一是核算，二是監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員在履行監(jiān)督職責(zé)的時(shí)候，其監(jiān)督對(duì)象一般是本單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。一般情況下，監(jiān)督的方法和手段都有章可循，并且有具體的操作規(guī)范和制度約束。但是，誰來監(jiān)督財(cái)務(wù)人員辦理的業(yè)務(wù)，誰來監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的行為，由于各個(gè)單位性質(zhì)不同，業(yè)務(wù)范圍千差萬別，單位賦予財(cái)務(wù)人員的職責(zé)也不盡一致，不同的單位有不同的做法。一般而言，單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督往往是依靠一個(gè)單位的審計(jì)或監(jiān)察部門進(jìn)行的，并同時(shí)接受廣大職工的群眾監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督。然而，由于這種監(jiān)督往往是事后監(jiān)督，雖有一定積極的威懾作用，但由于財(cái)務(wù)工作性質(zhì)的特殊性，其專業(yè)性比較強(qiáng)，如存在犯罪行為，過程一般比較隱蔽。大量的事實(shí)表明，財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪造成的后果嚴(yán)重，不但給單位造成損失，而且社會(huì)危害巨大。

財(cái)務(wù)人員犯罪的最根本原因，一方面，財(cái)務(wù)人員自身道德素質(zhì)低下，法律意識(shí)淡薄，對(duì)違法犯罪造成的嚴(yán)重后果未能有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)獲取不正當(dāng)利益抱有僥幸之外。另一方面，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)存在缺陷和漏洞給財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行犯罪活動(dòng)造成了可乘之機(jī)，制度設(shè)計(jì)欠缺、執(zhí)行不力、檢查不嚴(yán)是重要外因。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪，是財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)察部門的共同責(zé)任。

1、建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。建立一套健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的關(guān)鍵，也是治標(biāo)治本的有力保障。結(jié)合本單位實(shí)際，建立責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)密的劃分，制定明確的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限、責(zé)任，從而形成財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控管理運(yùn)行模式。有了健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為。有了健全的管理制度，也便于財(cái)務(wù)主管人員發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的漏洞和問題，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核也就有了可靠的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。我們從幾年前就開始執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)人員的月考核制度，對(duì)出納人員的白條抵庫行為采取了嚴(yán)厲的處罰措施，解決了多年來難以糾正的頑癥。事實(shí)表明，并沒有出現(xiàn)當(dāng)初一些人認(rèn)為的會(huì)影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)還應(yīng)對(duì)出納人員辦理崗位交接手續(xù)時(shí)，堅(jiān)持到開戶銀行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)余額的做法，保證了財(cái)務(wù)人員對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)責(zé)任落實(shí)清楚。建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的基礎(chǔ)。

2、開展經(jīng)常性的日常檢查。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度如果得不到有效執(zhí)行，也只能流于形式，只有堅(jiān)持不懈地對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況開展經(jīng)常性日常檢查，制度的保障作用才能得以發(fā)揮。這種檢查，從時(shí)間上，可以是定期檢查，也可以是不定期抽查；從內(nèi)容上，可以全面檢查，也可重點(diǎn)檢查；從范圍上，可以是針對(duì)所有財(cái)務(wù)人員，也可以是針對(duì)某一個(gè)財(cái)務(wù)人員。實(shí)踐證明，通過開展制度執(zhí)行情況多種方式的檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)于出現(xiàn)的問題也能夠得到及時(shí)糾正。開展經(jīng)常性的日常檢查是預(yù)防財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的有力保證。

3、充分發(fā)揮單位審計(jì)監(jiān)察部門監(jiān)督作用。一般而言，大多數(shù)單位把對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職責(zé)賦予了審計(jì)監(jiān)察或紀(jì)檢部門，盡管這種監(jiān)督往往是事后監(jiān)督，雖然查出了違法犯罪事實(shí)，對(duì)已經(jīng)造成的損失卻無法挽回，但審計(jì)或紀(jì)檢部門的監(jiān)督作用仍然是不可或缺的。這是因?yàn)?，審?jì)部門所進(jìn)行的監(jiān)督比較有針對(duì)性，對(duì)財(cái)務(wù)人員違法犯罪有很強(qiáng)的威懾作用。近幾年，我們單位審計(jì)監(jiān)察部門堅(jiān)持了按月進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)察制度，既能夠及時(shí)檢查糾正日常核算中的不規(guī)范事項(xiàng)，還能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的不規(guī)范行為。財(cái)務(wù)監(jiān)察與財(cái)務(wù)部門自身組織的日常檢查互為補(bǔ)充。通過幾年的實(shí)踐，取得了比較好的效果。

4、依靠職工群眾進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員與其他員工一樣，衣食住行都離不開大的社會(huì)環(huán)境、小的社會(huì)群體。很多情況下，一個(gè)財(cái)務(wù)人員的生活起居的消費(fèi)水平超過了正常收入，合法的投資超過了其本人經(jīng)濟(jì)能力承受的限度，尤其是炒股、賭博甚至吸毒的財(cái)務(wù)人員或其家庭，應(yīng)當(dāng)是監(jiān)督和監(jiān)控的重點(diǎn)，在這一方面，往往依靠職工群眾能夠及時(shí)及早地發(fā)現(xiàn)問題。事實(shí)上，充分發(fā)會(huì)社會(huì)監(jiān)督有著很重要的作用。