導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)問題風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、“股權(quán)代持”的財務(wù)核算問題

目前,有的風(fēng)險投資公司為了加強公司內(nèi)部的約束機制,制定了“投資經(jīng)理項目跟投”制度。即當(dāng)投資公司決定對投資經(jīng)理及其小組所負(fù)責(zé)的項目進行投資時,公司要求投資經(jīng)理及其小組成員按照投資金額的一定比例進行投資。在實際操作中,有時投資經(jīng)理及其小組成員可以直接成為被投資企業(yè)的股東,有時投資經(jīng)理及其小組成員則不能直接成為所投項目企業(yè)的股東,這時投資經(jīng)理及其小組成員所擁有的股權(quán)往往由投資公司托管,即“股權(quán)代持”。由于是代持,該股份的所有權(quán)和收益權(quán)不因投資經(jīng)理離開風(fēng)險投資公司而喪失,并可隨風(fēng)險投資公司退出投資時一起退出。但退出后,投資經(jīng)理所獲取的收入必須抵扣了投資經(jīng)理所應(yīng)分擔(dān)、補償?shù)馁M用或損失。

筆者認(rèn)為,代持股份在投資期間內(nèi)的投資財務(wù)的一般核算應(yīng)并入公司自有資金投資的核算,因此,股權(quán)代持業(yè)務(wù)的特殊會計處理分為:股權(quán)代持款的收到和退還;代持股份現(xiàn)金分紅的收到和發(fā)放。

1、股權(quán)代持款項的收到和退還當(dāng)收到投資經(jīng)理及其小組成員的項目委托投資款時,公司可借記“現(xiàn)金”,貸記“其他應(yīng)付款———(投資本金)”。

投資公司賣出被投資企業(yè)股份(包括代持的股份)時,借記“銀行存款”,按已提的該項投資減值準(zhǔn)備借記“長期投資減值準(zhǔn)備———項目公司”,貸記“長期股權(quán)投資———項目公司”的帳面余額,并按持股比例對借貸差額在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進行分配,貸記“投資收益”,貸記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”。若投資經(jīng)理及其小組成員需要分?jǐn)偦蜓a償費用發(fā)生時,借記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”,貸記“管理費用”等科目。公司把代持股份本金及收益支付給投資經(jīng)理極其小組成員時,借記“其他應(yīng)付款———(投資本金)”,借記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”,貸記“現(xiàn)金”,并對投資收益部分計算個人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個人所得稅”。

2、股權(quán)代持的現(xiàn)金分紅款的收到和發(fā)放對長期股權(quán)投資采用成本法核算時:投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時,借記“銀行存款”,并按持股比例在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進行分配,貸記“投資收益”,貸記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”。

對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時:投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時,借記“銀行存款”,貸記“長期股權(quán)投資———損益調(diào)整”。

無論采用成本法還是權(quán)益法,在發(fā)放代持股權(quán)的紅利時,借記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”,貸記“現(xiàn)金”,并計算個人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個人所得稅”。

篇2

關(guān)鍵詞：離岸外包；服務(wù)外包企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

作為現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，近年來，服務(wù)外包一直是我國重點支持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。服務(wù)外包業(yè)既是一個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，又是高端現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，同時也是國際服務(wù)貿(mào)易的一個重要領(lǐng)域。大力承接國際(離岸)服務(wù)外包業(yè)務(wù)，有利于轉(zhuǎn)變對外貿(mào)易增長方式，擴大知識密集型服務(wù)產(chǎn)品出口；有利于優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu)，提高利用外資質(zhì)量和水平。近幾年來，我國大量服務(wù)外包企業(yè)的建立就順應(yīng)了這～轉(zhuǎn)變的要求。服務(wù)外包業(yè)對中國經(jīng)濟的貢獻是來料加工制造業(yè)的20倍，而且服務(wù)外包業(yè)的能耗卻只有制造業(yè)的20％。承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)要根據(jù)其與服務(wù)外包發(fā)包商簽訂的中長期服務(wù)合同，向客戶提供外包項目服務(wù)。其所承接的業(yè)務(wù)包括兩大類型：一是信息技術(shù)外包(1TO)，包括應(yīng)用管理外包、應(yīng)用軟件開發(fā)外包、信息管理外包等；二是業(yè)務(wù)流程外包(BPO)，包括遠程財務(wù)管理服務(wù)、遠程采購、存貨管理服務(wù)、遠程人力資源管理服務(wù)、呼叫中心等。雖然我國的服務(wù)外包企業(yè)起步較晚，但已取得了較好的成績，2008年我國承接國際服務(wù)外包合同執(zhí)行金額近47億美元，截止到目前全國承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)超過4100家，從業(yè)人員近67萬。在服務(wù)外包企業(yè)的成長過程中，我們也應(yīng)清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務(wù)外包企業(yè)進發(fā)展的問題，其中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范是每一個服務(wù)外包企業(yè)必須給予高度關(guān)注的問題。

一、服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

在我國承接的離岸外包業(yè)務(wù)中，由于服務(wù)的客戶分布在世界各地，各國的法律法規(guī)明顯區(qū)別于我國，客戶的業(yè)務(wù)類型及發(fā)包項目各不相同，使得服務(wù)外包企業(yè)完全參與到國際競爭中。同時，由于服務(wù)外包企業(yè)自身的原因，財務(wù)風(fēng)險始終影響著企業(yè)的發(fā)展。

(一)服務(wù)外包企業(yè)外部因素的影響

1　服務(wù)對象變化的影響

服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)對象廣義上是發(fā)包的客戶，狹義上講是指客戶發(fā)包的項目，即具體的服務(wù)內(nèi)容。無論哪些對象發(fā)生變化，都會影響到外包的承接方。首先，如果服務(wù)的客戶發(fā)生變化，隨之而來的就是增加新的客戶評估費用、新項目的培訓(xùn)費用。同時，由于服務(wù)外包企業(yè)往往會花巨資建立服務(wù)于客戶的災(zāi)備中心(災(zāi)備中心投資巨大，并且主要服務(wù)于特定的客戶)，所以一旦客戶發(fā)生變化，服務(wù)外包企業(yè)要承受較大的經(jīng)濟損失。其次?？蛻舴?wù)內(nèi)容的變化使得外包企業(yè)要調(diào)整已制定的營運方案。在項目服務(wù)過程中，任何服務(wù)項目的調(diào)整或變更都會額外增加企業(yè)的營運成本支出。

2　發(fā)包方國家政策的影響

發(fā)包方所在國的政治、經(jīng)濟環(huán)境明顯區(qū)別于我國，任何一點國情和政策的變化都會給我國的服務(wù)外包企業(yè)帶來各種影響和沖擊。如美國的次貸危機爆發(fā)后，美國政府出臺了大量的保護性條款，以減少本國的損失，包括勞工政策、稅收政策、外匯政策等，這些政策的出臺均是出于保護本國利益的考慮。另外，服務(wù)外包企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)包方所在國稅法的變更而對服務(wù)軟件的調(diào)整和人員的培訓(xùn)均會增加營運成本。更為嚴(yán)重的是，如果發(fā)包企業(yè)由于所在國政治、經(jīng)濟政策的影響而取消了已決定發(fā)包的業(yè)務(wù)項目，將對業(yè)務(wù)承接方帶來不利的影響，使接包方蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

3　國際市場變化的影響

服務(wù)外包企業(yè)從事的是國際市場環(huán)境下的經(jīng)營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業(yè)帶來致命的影響，如匯率的變化、服務(wù)外包市場的變化及地區(qū)的貿(mào)易保護等等。對承接離岸外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，由于其承接的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來自世界各地，其業(yè)務(wù)活動的具體對象發(fā)生在境外，自然會使用各種外幣進行款項的收付結(jié)算，使得企業(yè)時刻處在外匯風(fēng)險中。當(dāng)外幣作為業(yè)務(wù)活動中的計量貨幣時，匯率的任何變動都會給企業(yè)帶來直接的影響。目前。部分服務(wù)外包企業(yè)對外匯風(fēng)險沒有足夠的認(rèn)識，使企業(yè)發(fā)生了較大的匯兌損失。

4　資金供給渠道的影響

我國服務(wù)外包企業(yè)在一定時期內(nèi)面臨規(guī)模小、缺乏品牌、缺少資金、創(chuàng)業(yè)環(huán)境不足等問題。其中，由于部分服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)開始階段運營效益不好，并且由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自然會伴隨著高風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)資金籌集渠道不暢通，一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。同時，國家給予服務(wù)外包企業(yè)的資金扶持政策有一定的門檻限制，對規(guī)模較小的服務(wù)外包企業(yè)來說也難于享受到資金上的優(yōu)惠。

(二)服務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部因素的影響

1　經(jīng)營活動帶來的財務(wù)風(fēng)險

在離岸外包業(yè)務(wù)中，服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項目規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運成本高等特點，并且都是發(fā)生在境外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化。這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身在服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)中時刻潛藏著不可知的風(fēng)險。當(dāng)服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)國際化后，財務(wù)管理活動也自然變得復(fù)雜起來，其中自然會帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

2　企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識差

由于我國開展服務(wù)外包業(yè)務(wù)的時間較短，服務(wù)外包企業(yè)也在經(jīng)歷著成長的過程，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)的管理者對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。應(yīng)對風(fēng)險的措施不利。在離岸外包業(yè)務(wù)中，企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，較多地注重業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理與維護，在財務(wù)管理中缺乏系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險防范制度建設(shè)，不注重對財務(wù)風(fēng)險規(guī)避策略的研究，對企業(yè)的風(fēng)險承受能力沒有科學(xué)的評估，一旦發(fā)生影響企業(yè)正常經(jīng)營的非常事件，企業(yè)將陷入財務(wù)風(fēng)險中。

同時，由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識較差，在資金使用中也蘊藏著各種財務(wù)風(fēng)險。在離岸外包業(yè)務(wù)中，企業(yè)為滿足客戶的要求而對災(zāi)備中心的大規(guī)模投資也使得企業(yè)的資金被長期占用，影響了企業(yè)資金的循環(huán)；由于承接的外包項目服務(wù)周期長及部分發(fā)包企業(yè)的財務(wù)狀況等因素而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入。

二、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

(一)增強企業(yè)風(fēng)險意識，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力

企業(yè)應(yīng)增強財務(wù)風(fēng)險的防范意識，不斷提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范能力。在承接離岸外包業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)必須加強對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險的防范。離岸外包業(yè)務(wù)的項目實施具有周期長的特點，這一特點決定了企業(yè)必須加強對客戶的信譽評估及應(yīng)收賬款的管理，對信譽水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間。在組織實施項目的過程中，應(yīng)注重拓寬企業(yè)資金的籌集渠道，以保證企業(yè)資

金的正常供應(yīng)，從而保證項目進行的資金需要。服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)加強對外匯資金的管理，遵守國家的外匯管理規(guī)定，時刻關(guān)注外匯市場的變化，對可能發(fā)生的外匯風(fēng)險要根據(jù)匯率的變化情況進行科學(xué)的風(fēng)險評估。同時注意發(fā)揮匯率的杠桿作用，平衡企業(yè)的外匯收支，對遠期的外匯收支必須進行科學(xué)的預(yù)測，以避免發(fā)生外匯損失。

應(yīng)在進行科學(xué)評估的基礎(chǔ)上建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，以辯識、評價和分析財務(wù)風(fēng)險，提出合理的風(fēng)險規(guī)避策略，從而最大程度地減少財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。

(二)科學(xué)評估外包項目，實行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險控制

服務(wù)外包企業(yè)要將財務(wù)風(fēng)險的控制體現(xiàn)在外包項目運營的全過程，包括項目的洽談、初期的評估、承接后的運營及運營中的維護等過程。在離岸外包業(yè)務(wù)中，服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項目規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運成本高等特點。針對這些特點，必須加強對外包項目的風(fēng)險評估，并實行項目實施過程的全面風(fēng)險控制。

對發(fā)包方的風(fēng)險評估包括發(fā)包方的信譽風(fēng)險評估、發(fā)包方的經(jīng)營風(fēng)險評估、發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險評估等內(nèi)容。對發(fā)包方的信譽風(fēng)險評估中，發(fā)包方的資信情況直接影響服務(wù)外包企業(yè)未來收益的實現(xiàn)是否順利，是否可以保證接包企業(yè)的現(xiàn)金及時流入；對發(fā)包方的經(jīng)營風(fēng)險評估中，發(fā)包方的經(jīng)營活動順利與否將直接影響接包方的未來經(jīng)濟效益情況，因為一旦發(fā)包方產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，如其市場萎縮就會終止項目的外包；對發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險評估中，發(fā)包方的環(huán)境包括自然環(huán)境和政治、經(jīng)濟環(huán)境，發(fā)包方的環(huán)境因素會對其經(jīng)營活動帶來巨大的影響，進而影響到接包方的經(jīng)濟利益。

企業(yè)自身的風(fēng)險評估包括業(yè)務(wù)承接風(fēng)險評估、災(zāi)備投資風(fēng)險評估、營運成本風(fēng)險評估、收益實現(xiàn)風(fēng)險評估等內(nèi)容。對業(yè)務(wù)承接風(fēng)險評估主要是預(yù)測項目承接的可行性，承接項目后的效益情況；對災(zāi)備投資風(fēng)險評估應(yīng)給予足夠的重視，災(zāi)備投資是指服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)客戶的要求所進行的災(zāi)備中心或設(shè)施的建設(shè)投資，因其往往投資較大、回收周期較長，必須注意加強管理；對營運成本風(fēng)險的評估是指應(yīng)對項目實施過程中的營運成本支出進行科學(xué)的預(yù)測、分析；對收益實現(xiàn)風(fēng)險評估是指對影響未來收益實現(xiàn)的各種因素進行科學(xué)的分析，力求實現(xiàn)收益最大化。

(三)實行謹(jǐn)慎處理原則。制定外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度

由于服務(wù)外包企業(yè)從事的是國際市場環(huán)境下的經(jīng)營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業(yè)帶來致命的影響，并且其承接的業(yè)務(wù)具有項目規(guī)模大、服務(wù)周期長、環(huán)境差異大及營運成本高等特點，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險必須予以高度重視。要實行謹(jǐn)慎的處理原則，并建立外包業(yè)務(wù)風(fēng)險的處理機制，制定外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度。

外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度具體可包括：離岸外包風(fēng)險基金、災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度及壞賬準(zhǔn)備金制度。

1　建立離岸外包風(fēng)險基金。服務(wù)外包企業(yè)從承接離岸外包業(yè)務(wù)項目開始，在其業(yè)務(wù)活動進行過程中始終是收益與風(fēng)險共存的。企業(yè)應(yīng)堅持謹(jǐn)慎性原則，建立離岸外包風(fēng)險基金，即在外包項目實施過程中對可能發(fā)生的損失以預(yù)提方式預(yù)存出來，建立用于防范外包風(fēng)險損失的專項準(zhǔn)備金。外包風(fēng)險基金的設(shè)立、提取及使用要嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2　制定災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度。服務(wù)外包企業(yè)可按照國家的規(guī)定，對用于災(zāi)備系統(tǒng)的投資采取加速折舊的辦法，以盡快收回投資，應(yīng)對可能產(chǎn)生的損失。企業(yè)應(yīng)加強對災(zāi)備投資的管理和核算，所采用的折舊辦法和對納稅的影響應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定處理。

3　建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)應(yīng)按照國家的規(guī)定，對可能發(fā)生的壞賬計提準(zhǔn)備金，以應(yīng)對應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險。企業(yè)必須加強對客戶的信譽評估及應(yīng)收賬款的管理，對信譽水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間，加強對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會計核算。

(四)拓寬資金籌集渠道，充分發(fā)揮資金使用效益

服務(wù)外包企業(yè)必須加強對各種財務(wù)信息的整合利用，多渠道籌集資金，充分發(fā)揮資金使用效益。拓寬資金籌集渠道、加強資金管理對任何企業(yè)都具有十分重要的作用，對服務(wù)外包企業(yè)也不例外。

企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的有關(guān)政策，爭取取得國家的政策支持。商務(wù)部已出臺政策支持服務(wù)外包企業(yè)做強做大，強調(diào)服務(wù)外包示范城市要創(chuàng)新金融服務(wù)，鼓勵服務(wù)外包企業(yè)通過兼并、收購、重組、上市引進風(fēng)險投資等方式做強做大。企業(yè)要搶抓機遇，通過海外并購爭取國際市場。拓展外資市場。各地方政府應(yīng)將支持服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展納入外貿(mào)發(fā)展基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、金融發(fā)展資金、科技研發(fā)資金、知識產(chǎn)權(quán)專項資金、現(xiàn)代物流發(fā)展資金和文化產(chǎn)業(yè)資金的使用范圍，為服務(wù)外包企業(yè)廣開資金籌集渠道，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要綜合考慮各種因素，取得銀行的資金支持。同時，企業(yè)應(yīng)加強對資金的合理調(diào)度和安排，使企業(yè)的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益。

綜上所述，服務(wù)外包企業(yè)必須不斷增強財務(wù)風(fēng)險意識，科學(xué)評估接包項目，并對承接的外包項目實行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險控制。面對復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，積極拓寬資金籌集渠道，制定外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度，增強應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。

主要參考文獻

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[2]郭強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險探討[J]全國商情(經(jīng)濟理論研究)，2009(04)：79-83

[3]陳華　論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范[J]合作經(jīng)濟與科技，2009(06)116-117

篇3

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題原因控制策略

由于多種原因，我國經(jīng)濟下行壓力在逐漸增大，許多在建項目數(shù)逐漸減少，資金流越來越困難，給建筑企業(yè)生存發(fā)展構(gòu)成了一定威脅，增加了建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。為應(yīng)對這一狀況，謀求長足發(fā)展，建筑企業(yè)必須找出財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生原因，并采取有效控制策略來加強財務(wù)管理。

一、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生原因

由于建筑企業(yè)財務(wù)管理涉及內(nèi)容諸多，且貫穿在整個工程項目建設(shè)始終，周期長，受影響因素多，一旦建筑企業(yè)在財務(wù)管理方面出現(xiàn)缺陷和不足，就有可能導(dǎo)致其自身面臨財務(wù)風(fēng)險問題。根據(jù)對大量建筑企業(yè)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險問題統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，造成建筑企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題的原因主要有風(fēng)險控制體系不夠完善，財務(wù)控制有所欠缺，財務(wù)管理人員與工作人員整體素質(zhì)有待提高，財務(wù)監(jiān)管不到位，缺乏足夠有效性等。風(fēng)險控制體系在建筑企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著直接性作用，由于大多數(shù)建筑企業(yè)現(xiàn)行風(fēng)險控制體系都不夠完整完善，難以對財務(wù)控制起到良好的規(guī)范作用，使得財務(wù)風(fēng)險問題時有發(fā)生。

二、加強建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的具體策略

(一)合同簽約風(fēng)險控制

在建筑企業(yè)接受工程項目時，會與建設(shè)方簽訂相應(yīng)的合同，這份合同不僅是對雙方要求的一個明確，同時也是對雙方行為的一個約束和對雙方利益的一個保護。建筑企業(yè)要想避免由對方違約而給自身財務(wù)造成損失，就需要加強對合同簽約風(fēng)險的嚴(yán)格控制。具體可以從幾個方面來進行：對合同內(nèi)容全面了解，確保合同所提要求在自身可接受范圍內(nèi)，并且所有要求都是在雙方達成一致的條件下提出的；確保合同具有法律效應(yīng)，受法律保護，對建設(shè)方履約行為進行全面監(jiān)督；不能過于重視項目收益而簽約一些不合理的合同，這類合同包括投標(biāo)程序不合理或環(huán)保設(shè)計不科學(xué)，項目資金供應(yīng)不及時不足額，工程項目沒有受到相關(guān)政府部門的審批或?qū)徟绦虿煌暾暮贤?，不合法、不受法律保護的合同，有失公平的合同，未經(jīng)部門審查的合同和工程預(yù)算造價不足成本價的合同。避免簽約這樣的合同，同時加強對合同簽約的管理與控制，相信可以有效減少合同簽約風(fēng)險的發(fā)生。

(二)資金投放與回收風(fēng)險控制

建筑企業(yè)在獲取業(yè)主報酬之前需要進行一定的資金投入，這屬于投資活動的一種，因而建筑企業(yè)的財務(wù)情況具有不確定性。若企業(yè)投資決策人員作出的決策主觀性較強、缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，缺少對市場的準(zhǔn)確預(yù)測與分析，缺少對各種可能風(fēng)險因素的考慮，沒有對投資方案可行性進行檢驗，就會增大資金投入風(fēng)險發(fā)生的可能性。同樣，若建筑企業(yè)不催收應(yīng)收賬款，導(dǎo)致掛賬數(shù)量增多，還會加大資金回收風(fēng)險的發(fā)生概率。為加強對資金方面風(fēng)險的管控，建筑企業(yè)需要本著科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，在充分做好市場調(diào)查和相關(guān)預(yù)測分析工作條件下進行投資決策，并采用科學(xué)的方式對投資方案是否切實可行進行檢驗，確保做出的投資決策行之有效。在資金回收環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)需要加快應(yīng)收賬款回收進程，減少掛賬數(shù)目。

(三)竣工結(jié)算風(fēng)險控制

竣工結(jié)算是建筑企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容在完成全部施工并交付使用后向業(yè)主進行工程價款結(jié)算的過程，在建筑企業(yè)財務(wù)管理中是非常重要的一個環(huán)節(jié)。然而，許多建筑企業(yè)都面臨著工程價拖欠問題，業(yè)主們以資金不足等各種理由不及時向建筑企業(yè)支付相應(yīng)的報酬，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，員工薪金無法按時發(fā)放，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)遭受竣工結(jié)算風(fēng)險。在財務(wù)風(fēng)險控制工作中，建筑企業(yè)應(yīng)將竣工結(jié)算風(fēng)險視為重點控制對象之一，在施工完成后及時辦理工程竣工驗收，并編制項目竣工結(jié)算報表，在合同規(guī)定的時間內(nèi)辦理竣工結(jié)算送審。對于因業(yè)主方面原因而導(dǎo)致的工程變更給建筑企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，建筑企業(yè)需要及時辦理現(xiàn)場簽證，以便向業(yè)主追加項目工程竣工結(jié)算，確保自身利益沒有遭受損失，財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。此外，建筑企業(yè)在加快應(yīng)收賬款回收的同時，還應(yīng)做好索賠準(zhǔn)備，以避免資金占用或資源損失嚴(yán)重，提高資金流動性。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容諸多，包括資金投放與回收，工程項目成本預(yù)算、成本核算，竣工結(jié)算，合同簽約等，這意味著引發(fā)建筑企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題的原因也是多方面的，而只有將每一方面原因嚴(yán)格控制起來，建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題才能得到切實有效的規(guī)避與控制。因此建筑企業(yè)需要不斷加強財務(wù)風(fēng)險控制能力，在各種風(fēng)險中站穩(wěn)腳步。

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篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；審計；風(fēng)險；對策

一、引言

對財務(wù)報表的審計主要目的在于查看被審計單位財務(wù)報表是否真實準(zhǔn)確，財務(wù)信息是否屬實，被審計單位的經(jīng)濟活動是否符合實際發(fā)展需要；同時，審查被審計單位經(jīng)營管理是否遵守了法律法規(guī)等。而審計報告使用者在查看事務(wù)所給出的審計報告之后，才能進行相關(guān)決策。而如果事務(wù)所沒有有效的發(fā)揮審計職能，就可能會觸發(fā)審計風(fēng)險。

二、財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）會計報表不夠真實、完整

會計報表不夠真實、完整是導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因。一方面，企業(yè)會計報表對各類會計信息記錄的不夠完整、準(zhǔn)確，或是存在很多不確定內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果和實際情況出現(xiàn)偏差。另一方面，存在企業(yè)會計人員刻意隱瞞會計事實的行為，會計人員為了牟取個人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會計報表存在的風(fēng)險會轉(zhuǎn)移到審計人員身上，即審計人員如果在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)會計報表存在的問題，就需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）企業(yè)經(jīng)營水平較低，未來經(jīng)營失敗

審計工作的開展其主要目的是為了評價企業(yè)經(jīng)營是否合法合規(guī)，評價財務(wù)會計信息是否真實準(zhǔn)確。而通過審計并給出相關(guān)意見之后，企業(yè)決策層會根據(jù)審計結(jié)果來制定相應(yīng)的經(jīng)營管理決策。但在執(zhí)行決策的過程中，可能會由于企業(yè)經(jīng)營不善導(dǎo)致虧損現(xiàn)象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導(dǎo)致虧損的原因歸結(jié)于審計問題，甚至需要注冊會計師進行相關(guān)賠償。

（三）企業(yè)刻意的欺詐行為

目前，很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持，就會對企業(yè)財務(wù)報表進行修飾。而隨著時間的推移，企業(yè)修飾財務(wù)報表的手段層出不窮，難以準(zhǔn)確的捕捉到。而如果審計過程中沒有找出這些虛假信息，就會導(dǎo)致審計結(jié)果和實際情況不符，并使投資者或其他審計報告使用者作出錯誤的決策，在出現(xiàn)問題時，審計機構(gòu)就需要承擔(dān)這方面的責(zé)任。

三、規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)險的對策

（一）轉(zhuǎn)變思想理念

現(xiàn)階段，想要規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)險，首先需要轉(zhuǎn)變會計師事務(wù)所的思想觀念。思想觀念具體指的是會計師事務(wù)所的整體經(jīng)營理念，想要轉(zhuǎn)變這一理念需要從以下幾點出發(fā)：（1）自二十一世紀(jì)以來，我國會計師事務(wù)所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國會計師事務(wù)所都屬于自主經(jīng)營，而這種經(jīng)營模式必然會使事務(wù)所出現(xiàn)出資人以及非出資人這兩個階級。過去由于階級利益關(guān)系處理的不到位，導(dǎo)致事務(wù)所經(jīng)營不善的現(xiàn)象時有發(fā)生，而經(jīng)營不善就會導(dǎo)致審計風(fēng)險。所以，處理好事務(wù)所各階級之間的關(guān)系是轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念的重中之重；（2）會計師事務(wù)所在經(jīng)營過程中，應(yīng)該保持長遠的目光，不應(yīng)該為了利益而鋌而走險，避免掉入到“陷阱”中，避免風(fēng)險的發(fā)生；（3）會計師事務(wù)所在經(jīng)營過程中，當(dāng)以自己的品牌以及信用為主，在面對利益時，必須要把自身的信用及品牌建設(shè)擺在首位，不應(yīng)該因小利而失大節(jié)，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會計師事務(wù)除了要規(guī)避風(fēng)險，還需要增強自身的抗風(fēng)險能力，而提升自身抗風(fēng)險能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務(wù)所在經(jīng)營過程中，應(yīng)該保留部分資金用于抗風(fēng)險建設(shè)，而不是賺多少花多少；（5）過去，會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險來自于自身工作的不到位，發(fā)生這一問題的主要原因就是由于審計成本較高，所以，在審計工程中，事務(wù)所為了降低成本而簡化了很多工作，導(dǎo)致審計不到位，從而引發(fā)相應(yīng)風(fēng)險。想要改善這一問題，事務(wù)所需要加強成本管理，同時，避免工作的簡化，寧愿放棄某些項目或虧損，也不要偷工減料。事務(wù)所應(yīng)該加強日常經(jīng)驗成本管理，從細(xì)節(jié)著手，避免浪費，合理利用好每一筆資金，降低項目開展成本，從而提高經(jīng)營效益。

（二）加強審計隊伍建設(shè)

加強審計隊伍建設(shè)也是規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)想的有效對策。審計隊伍綜合素質(zhì)的高低直接決定審計工作質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量又決定審計風(fēng)險大小，所以，提高審計隊伍綜合素質(zhì)有利于降低審計風(fēng)險。具體需要從以下兩點出發(fā)：（1）不斷提高事務(wù)所會計師的專業(yè)素質(zhì)。首先，應(yīng)該不斷提高事務(wù)所會計師聘選門檻。過去，很多事務(wù)所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊會計師，使用這種員工必然會導(dǎo)致項目開展的效率、質(zhì)量極低，從而加大審計風(fēng)險的發(fā)生幾率。而提高門檻，需要重視學(xué)歷、資格方面，同時，有效的評價會計師的業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素質(zhì)。其次，應(yīng)該改善用人機制。明確各崗位會計師的權(quán)責(zé)，增強會計師的責(zé)任心，提高審計工作質(zhì)量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務(wù)所內(nèi)部的競爭風(fēng)氣。最后，建立完善的培訓(xùn)機制，對事務(wù)所會計師積極展開有關(guān)審計方面的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來提高會計師的業(yè)務(wù)能力；（2）幫助會計師樹立正確的道德思想。一方面，做好法律知識的普及工作，避免會計師受利益誘惑，與被審計單位隱瞞審計事實。另一方面，提高會計師的職業(yè)道德，會計師應(yīng)該認(rèn)真、負(fù)責(zé)的對待每一項業(yè)務(wù)，要有用不怕吃苦、堅持不懈的意志，面對困難時，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養(yǎng)成會計師團隊良好的作風(fēng)，提高審計效率和質(zhì)量，保證審計工作的合法性。

（三）完善約束機制

完善約束機制的主要目的就是約束員工行為。約束機制的構(gòu)建可采用獎懲辦法，即在會計師出現(xiàn)不正當(dāng)行為時，需要通過懲戒機制來對會計師采取物質(zhì)上的懲罰，如扣除獎金等，從而使會計師認(rèn)識到自身利益是和事務(wù)所利益掛鉤的，減少會計師從事危害事務(wù)所利益的行為。

（四）加強審計過程的監(jiān)管

做好審計過程的監(jiān)管工作，對會計師審計行為進行嚴(yán)格把關(guān)，避免工作失誤等情況的發(fā)生，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，具體可從以下幾點出發(fā)：（1）做好業(yè)務(wù)承接過程的監(jiān)督。業(yè)務(wù)承接是事務(wù)所開展審計業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)。目前，我國很多事務(wù)所業(yè)務(wù)承接方面的把守不嚴(yán)格，導(dǎo)致很多劣質(zhì)審計業(yè)務(wù)進入事務(wù)所中。而想要改善這一現(xiàn)狀，首先就需要建立科學(xué)的業(yè)務(wù)承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)要做好業(yè)務(wù)承接方面的審核，避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)流入，降低審計風(fēng)險；（2）做好審計業(yè)務(wù)開展過程中的監(jiān)管。建立完善的審計工作規(guī)范，并按照這一規(guī)范來進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，并針對問題進行相應(yīng)的改善；（3）做好審計報告的監(jiān)管。審計報告簽發(fā)必須要有一個人負(fù)責(zé)，且不允許出現(xiàn)多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，這樣就可以明確報告簽發(fā)的責(zé)任，避免責(zé)任不明確出現(xiàn)的工作混亂現(xiàn)象。

（五）做好風(fēng)險防范工作

想要徹底規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)險，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險防范工作，具體可以從以下幾點出發(fā)：（1）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。會計師在進行審計工作時，需要轉(zhuǎn)變對執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的看法，很多會計師認(rèn)為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是對自身行為的限制，其實不然，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該是會計師用來保護自己的武器。在發(fā)生審計風(fēng)險時，如果會計師在審計工作中遵守了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，那么需要承擔(dān)的責(zé)任要比不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則輕很多。同時，會計師在進行審計工作時，不應(yīng)該只是以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來作為自身行為的最高標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該把執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則當(dāng)作自身行為的基礎(chǔ)規(guī)范，要不斷的提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，從而在遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下最大程度上提高審計效率和質(zhì)量，把審計風(fēng)險降到最低；（2）加強符合性測試。目前，很多事務(wù)所對符合性測試的重視不是很高，在開展該方面工作時也是草草了事，沒有發(fā)揮符合性測試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強領(lǐng)導(dǎo)對該方面工作的重視，同時還需要深化符合性測試的內(nèi)容，加強對企業(yè)經(jīng)營情況的了解，估算審計風(fēng)險大小，從而做到趨利避害；（3）事務(wù)所應(yīng)該針對目前常見的審計風(fēng)險來建立風(fēng)險庫。首先，風(fēng)險庫的建立主要目的是為了幫助會計師了解審計風(fēng)險的種類、觸發(fā)原因，從而使會計師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區(qū)。事務(wù)所在長期的經(jīng)營中，應(yīng)該不斷累計并總結(jié)已有經(jīng)驗，向外學(xué)習(xí)未知風(fēng)險，制定相關(guān)案例供給會計師學(xué)習(xí)，做好該方面的培訓(xùn)工作，提高會計師對風(fēng)險案例的認(rèn)識，使會計師掌握避免審計風(fēng)險的方法，找準(zhǔn)審計工作重點；（4）審計報告通常是審計工作的最后一個環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)就是對審計結(jié)果進行總結(jié)并匯報，審計報告中體現(xiàn)了整個審計工作，所以，加強對審計報告的審查極為重要。事務(wù)所可以建立該方面的審查制度，即在審計報告披露前，需要經(jīng)過系統(tǒng)的審查，可建立專家組對審計報告中存在的問題進行評價，并分析審計工作是否存在漏洞或其他問題，并及時進行補充。

四、結(jié)語

財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要來源于被審計單位財務(wù)信息失真、經(jīng)營失敗以及惡意欺詐等因素，而審計風(fēng)險的發(fā)生必然會為會計師事務(wù)所帶來經(jīng)濟損失，甚至還需要會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使事務(wù)所信用、品牌形象降低。而想要規(guī)避審計風(fēng)險，需要轉(zhuǎn)變思想觀念、加強審計隊伍建設(shè)、完善約束機制、加強審計過程中的監(jiān)督并做好風(fēng)險防范工作。只有做到上述內(nèi)容，才能避免審計風(fēng)險的發(fā)生，并促進事務(wù)所健康穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:李小詠 單位: 河南豫林會計師事務(wù)所有限公司

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篇5

我國近十幾年來，企業(yè)并購事件越來越多，尤其是近幾年企業(yè)間并購呈現(xiàn)爆發(fā)態(tài)勢。我國企業(yè)并購的規(guī)模越來越大，并購的范圍已經(jīng)開始進入更廣闊的領(lǐng)域。以剛過去的2014年為例，數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示我國企業(yè)并購交易達到1.2萬起以上，其中海外并購異軍突起，中國資本正以積極的姿態(tài)大規(guī)模開展海外并購?fù)顿Y。但是如此眾多的企業(yè)并購，真正獲得成功的案例占比卻并不是很高。造成這種狀況的原因，就在于企業(yè)在正式并購之前并沒有仔細(xì)調(diào)研被兼并企業(yè)的財務(wù)運營狀況，造成兼并行為發(fā)生后，給自己的企業(yè)財務(wù)運營帶來沉重的壓力。2014年南方某知名企業(yè)進行海外兼并，最終陷入嚴(yán)重財務(wù)危機的案例給我國企業(yè)并購敲響了警鐘?？傮w上看，我國企業(yè)在并購中出現(xiàn)各種財務(wù)風(fēng)險的比例比國外企業(yè)要高的多。

二、我國企業(yè)并購中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因分析

（一）并購資金龐大，給企業(yè)帶來融資壓力

不管是橫向并購、縱向并購還是混合并購，都需要企業(yè)付出龐大的并購資金。以2014年1月，聯(lián)想集團收購摩托羅拉移動業(yè)務(wù)為例，涉及資金達到29億美元。一般企業(yè)要想籌集如此巨額的資金是一件非常困難的事情。為了解決資金不足的瓶頸問題，部分企業(yè)采用各種社會融資的方式，如增發(fā)企業(yè)股票，發(fā)行企業(yè)債券等方式籌集并購資金。這給企業(yè)健康的財務(wù)運營帶來沉重的融資壓力。以企業(yè)債券為例，如果企業(yè)并購后出現(xiàn)各種運營困難問題，企業(yè)需要承擔(dān)巨額的還本付息的風(fēng)險。有的企業(yè)企業(yè)為了實現(xiàn)并購任務(wù)，壓縮自己主營財務(wù)現(xiàn)金流，給企業(yè)原有的生產(chǎn)經(jīng)營帶來財務(wù)困境。如果兼并沒有完成，或者兼并的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)差距較遠，都會給原本健康的財務(wù)運營狀況帶來麻煩。因此，并購資金龐大，給企業(yè)帶來融資壓力是造成我國企業(yè)在并購中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的不可忽視的最直接的原因。

（二）我國企業(yè)還沒有建立科學(xué)完善的并購財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

我國雖然制定了一些企業(yè)兼并破產(chǎn)方面的法律法規(guī)，但是在企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控方面卻沒有制定建立科學(xué)完善的并購財務(wù)預(yù)警機制。沒有財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，造成一些企業(yè)在進行并購中經(jīng)常出現(xiàn)盲目行為，如沒有仔細(xì)調(diào)研被并購企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)運營狀況等。有的被兼并企業(yè)為了達成并購目標(biāo)，甚至人為隱瞞自己現(xiàn)有的資產(chǎn)債務(wù)的實際狀況，這更增加了企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險。西方國家企業(yè)在兼并中，往往經(jīng)過長期的市場調(diào)研，借助于完善的兼并財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，然后才進行并購操作。以2014年美國FACEBOOK兼并高達為例，其實早在五年前就已經(jīng)出現(xiàn)了并購的苗頭，但是直到2013年8月份才正式啟動并購進程，又經(jīng)過長達10個月的并購談判，才最終完成此次兼并。這有效地防范了并購產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。而我國企業(yè)在此方面與其差距明顯，最重要的一點就是我國企業(yè)還沒有建立科學(xué)完善運行有序的企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。

（三）政府在某些企業(yè)并購中的行政干預(yù)過多

我國政府鼓勵支持企業(yè)通過企業(yè)并購做強做大，國內(nèi)很多企業(yè)并購案例都有當(dāng)?shù)卣男姓深A(yù)的影子。政府的行政干預(yù)，有時的確會給相關(guān)企業(yè)兼并任務(wù)的完成提供幫助，這一點毋庸置疑。但是更多的企業(yè)并購其實并不需要相關(guān)政府的參與，完全憑借市場手段就能夠?qū)崿F(xiàn)。我國政府在某些企業(yè)并購中行政干預(yù)明顯過多。部分地方政府部門為了自己的政績，采用地方保護主義的方式，如對一些本就經(jīng)營困難的企業(yè)不采用市場手段讓其破產(chǎn)淘汰，而是采取變相保護措施，采用行政命令等方式讓當(dāng)?shù)貎?yōu)勢企業(yè)并購這些弱勢企業(yè)。這種做法給一些原來財務(wù)運營狀況良好的企業(yè)帶來沉重的財務(wù)壓力，因為并購弱勢企業(yè)需要付出巨額資金，同時對并購的企業(yè)資產(chǎn)重組有需要付出沉重的資本代價。2012年，山西某大型運輸公司兼并購失敗的原因，就是當(dāng)?shù)卣疅o視企業(yè)財務(wù)運營實際，強制兼并造成的惡果。業(yè)內(nèi)把這種政府對企業(yè)并購干預(yù)的做法形象地稱為“亂點鴛鴦”。

三、防范企業(yè)并購中財務(wù)風(fēng)險的建議

（一）規(guī)范企業(yè)并購融資行為

企業(yè)并購中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，最直接的風(fēng)險就是兼并帶來的融資風(fēng)險。因此，規(guī)范企業(yè)的并購融資行為，提高融資風(fēng)險意識，是防范企業(yè)并購中財務(wù)風(fēng)險最首要的工作。具體做法：首先，對待企業(yè)并購，相關(guān)企業(yè)進行融資的過程中，要根據(jù)自己企業(yè)財務(wù)運營的現(xiàn)狀，制定正確的融資方案，要明確融資必須在企業(yè)可承受的合理范圍之內(nèi)；其次，要暢通企業(yè)融資渠道，為企業(yè)融資提供真正的助力。銀行業(yè)要建立專門服務(wù)企業(yè)兼并融資的機構(gòu)，并為企業(yè)提供并購方面的相關(guān)財務(wù)運營數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)防范并購產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過民間渠道籌集并購資金，需要對各種民間資本進行嚴(yán)格的管控，尤其是融資利率的管控。再次，要規(guī)范企業(yè)融資手段，讓企業(yè)通過正常的渠道進行融資，如對待企業(yè)通過定向增發(fā)方式進行融資的做法，要嚴(yán)格進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)過度融資。總之，只有規(guī)范企業(yè)并購融資行為，才能有效防范相關(guān)并購企業(yè)的財務(wù)運營風(fēng)險。

（三）企業(yè)并購應(yīng)當(dāng)更加重視采用市場手段，減少政府的行政干預(yù)

企業(yè)并購本質(zhì)上是一種市場行為，通過并購可以實現(xiàn)資源的合理流動與配置。因此，企業(yè)在進行并購的過程中，應(yīng)當(dāng)更加重視采用市場手段，通過市場競爭方式積極參與企業(yè)并購。因為各種市場手段，如價格、供求和競爭等，可以最便捷地為企業(yè)提供全面的企業(yè)并購方面的市場信息，讓企業(yè)在并購過程中擁有更多自由選擇的權(quán)利，這可以有效防范各種財務(wù)風(fēng)險隱患。同時減少政府對企業(yè)并購的行政干預(yù)，也是做好企業(yè)并購重要的方面。當(dāng)然，減少行政干預(yù)，不是完全無視政府的積極作用。而是在發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用的前提下，讓其與市場手段進行更加緊密的配合，相互促進，共同配合做好企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險管控工作。嚴(yán)格制止某些地方政府在企業(yè)并購中“亂點鴛鴦”的行為，讓企業(yè)真正成為并購的主體，這樣可以防止出現(xiàn)上述因行政干預(yù)下帶來的企業(yè)并購方面的財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)論

篇6

一、明確審計范圍和內(nèi)容

對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險審計，必須明確審計范圍和具體內(nèi)容，這是審計財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。審計范圍涉及被審計單位及其環(huán)境等方面，一般包括：一是行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)督環(huán)境和其他外部因素。二是被審計單位的性質(zhì)、會計政策的選擇與運用。三是被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。四是被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價。五是被審計單位的內(nèi)部控制。明確這些范圍，對確定審計重要性水平，識別財務(wù)報表存在的錯報領(lǐng)域，以及設(shè)計并實施進一步審計程序等都具有重要的意義。

在上述范圍內(nèi)，CPA應(yīng)針對被審計單位審計業(yè)務(wù)的具體情況，結(jié)合相關(guān)的審計經(jīng)驗，確定審計的具體內(nèi)容。

行業(yè)狀況方面，應(yīng)把握以下審計內(nèi)容：被審計單位所在行業(yè)的市場供求與競爭狀況；生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展變化；能源供應(yīng)與成本；行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)與統(tǒng)計數(shù)據(jù)等等。

被審計單位的性質(zhì)方面，審計的主要內(nèi)容包括：所有權(quán)結(jié)構(gòu)；組織結(jié)構(gòu)；治理結(jié)構(gòu)；經(jīng)營活動；籌資和投資活動。審計所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于查明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在，以及關(guān)聯(lián)方交易核算的恰當(dāng)性。復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生財務(wù)報表的合并，商譽的減值和長期股權(quán)投資核算等問題，因此，CPA應(yīng)當(dāng)關(guān)注由此可能產(chǎn)生的重大錯誤風(fēng)險。

會計政策的選擇與運用方面，主要包括被審計單位對會計政策選用的合法性和恰當(dāng)性。內(nèi)容包括：對重大和異常交易進行會計核算使用的方法；在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度何時采用以及如何采用等等。

內(nèi)部控制方面，重點審計內(nèi)部控制各組成要素是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)各類交易、賬戶余額、列報與披露中存在的重大錯報。這些要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。

二、有效運用獲取重大錯報風(fēng)險審計相關(guān)信息的方法

重大錯報風(fēng)險審計的范圍涉及面廣，內(nèi)容多，各內(nèi)容復(fù)雜程度不一，因此，要獲取被審計單位重大錯報風(fēng)險審計的相關(guān)信息，必須運用適當(dāng)?shù)姆椒?。這些方法主要包括：詢問、觀察與檢查，分析程序和穿行測試等。

方法運用主要考慮兩點：一是“巧用”。不同的方法有不同的適用范圍，同一方法運用的場合、方式也有不同。如詢問，應(yīng)當(dāng)考慮不同類別、級別的人員，在詢問的內(nèi)容、技巧上的差異。要多采用“引導(dǎo)式”，運用時，要做好事前設(shè)計。例如，對舞弊審計詢問時，不是直接與可能涉及舞弊的管理人員討論舞弊的情況，而是設(shè)計一些常規(guī)問題，讓相關(guān)人員回答，從中獲取被審計事項的有關(guān)線索，這樣不會引起舞弊者的警覺。二是“結(jié)合用”。各種方法雖有其適用的范圍，但它們服務(wù)于審計過程并非“獨立作戰(zhàn)”，而是與其他方法結(jié)合使用。如為取得評價有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況的審計證據(jù)，僅運用“觀察”是不足以對其做出客觀評價的，還應(yīng)當(dāng)將“觀察”與其他方法結(jié)合使用，提高各種方法運用的“組合效應(yīng)”。

三、合理估量重大錯報風(fēng)險水平

由審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險可知，在審計風(fēng)險既定的情況下，檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險水平呈反比關(guān)系。重大錯報風(fēng)險水平越高，可接受的檢查風(fēng)險水平越低。CPA必須設(shè)計、實施更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險控制在可接受的低水平，反之亦然。由此可見，合理估量報表層次重大錯報風(fēng)險水平，是一個盡可能節(jié)約審計成本與努力降低審計風(fēng)險的判斷過程。因此，審計時要考慮以下兩點：

(一)不應(yīng)將報表層次重大錯報風(fēng)險水平簡單設(shè)定為最高值，而直接進行實質(zhì)性測試

如果簡單設(shè)定重大錯報風(fēng)險水平為最高值，然后直接進行實質(zhì)性測試，會形成不利后果：一是使“了解被審計單位及其環(huán)境”的審計程序走過場，容易使重大錯報“藏而不露”，這為審計工作留下隱患。二是增加審計成本。直接進行實質(zhì)性測試無疑帶有盲目性，測試的范圍廣，樣本多，造成審計資源浪費。

(二)應(yīng)合理確定重大錯報風(fēng)險水平

要合理確定報表層次重大錯報風(fēng)險水平，CPA應(yīng)首先對審計范圍內(nèi)的具體內(nèi)容進行全面分析，評價它們對財務(wù)報表整體產(chǎn)生的影響及其影響程度，然后選擇一定的方法確定財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險水平。

從實際運用來說，可按審計風(fēng)險模型對報表層次重大錯報風(fēng)險水平從兩方面粗略估量：

1.按風(fēng)險發(fā)生的頻率和嚴(yán)重程度，將重大錯報風(fēng)險水平分為高、中、低三個等級，在審計風(fēng)險水平既定的情況下，對應(yīng)的檢查風(fēng)險分別為低、中、高。CPA依據(jù)對被審計單位和環(huán)境的了解，以及對評估具體內(nèi)容的深入分析，判斷該審計業(yè)務(wù)歸屬的相應(yīng)等級，然后，設(shè)計并實施進一步審計程序的總體方案。

2.采用“評分法”來確定。評分法是以選定的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響因素為評分對象，按照其影響程度分別賦予不同的分值，然后調(diào)查、了解評分對象的實際狀況，并逐項評分。若采用百分制評分，積分在80分以上，則認(rèn)為是高風(fēng)險；積分在60—80分之間，認(rèn)為是中等風(fēng)險；積分低于60分，則認(rèn)為是低風(fēng)險。同樣，CPA根據(jù)其評分值的高低，設(shè)計并實施進一步審計程序的總體方案。

四、擬定總體應(yīng)對措施

由于影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的因素是多方面的，且每一因素對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響是廣泛的，一般情況下，難以限于某一具體認(rèn)定，因此，對報表層次重大錯報風(fēng)險審計后，應(yīng)采取總體應(yīng)對措施。這些措施主要包括：一是在審計組中分派一些經(jīng)驗豐富或職業(yè)技能過硬的人員或?qū)＜摇６菍徲嫿M成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中，要保持職業(yè)懷疑態(tài)度。三是對審計組及其人員，加強監(jiān)督和指導(dǎo)，嚴(yán)格操作程序和規(guī)范。四是采取“意外之舉”實施某一審計程序，以免被審計者對程序的事先了解，給審計事項造成影響。五是考慮對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。

五、設(shè)計認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序

財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及所采取的總體應(yīng)對措施，對實施進一步審計程序具有重大影響，因此，CPA應(yīng)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序，以將檢查風(fēng)險降到可接受的水平。

進一步審計程序是指審計各類交易、賬戶余額、列報與披露等認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。CPA設(shè)計進一步審計程序，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：一是重大錯報發(fā)生的可能性；二是風(fēng)險的重要性；三是各類交易、賬戶余額、列報與披露的特征；四是被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。尤其要區(qū)分是人工控制還是自動化控制。

設(shè)計進一步審計程序，主要是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

(一)確定進一步審計程序的性質(zhì)。

進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型。目的說明的是通過控制測試來確定內(nèi)部控制運用的有效性，還是通過實質(zhì)性程序來發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。類型說明的是進一步審計程序中運用的技術(shù)手段，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次錯報風(fēng)險的大小，選擇進一步審計程序。風(fēng)險越高，通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計程序類型。

(二)確定進一步審計程序的時間。

進一步審計程序的時間是指進一步審計程序何時實施，是在期末還是在期中實施。確定何時實施，應(yīng)關(guān)注下列事項：控制環(huán)境；錯報風(fēng)險的性質(zhì)和重要性；與審計證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮在期末實施實質(zhì)性程序。重大錯報風(fēng)險并不高時，可考慮在期中實施進一步審計程序。期中實施會有助于CPA在審計工作初期，識別重大事項，及時加以解決。需要明確的是，如果在期中實施了進一步審計程序，CPA還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

(三)確定進一步審計程序的范圍

進一步審計程序范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計程序的范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：審計重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險、計劃取得的保證程度。當(dāng)保證程度提高，重大錯報風(fēng)險增加時，CPA應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍。

篇7

一、“股權(quán)代持”的財務(wù)核算問題

目前，有的風(fēng)險投資公司為了加強公司內(nèi)部的約束機制，制定了“投資經(jīng)理項目跟投”制度。即當(dāng)投資公司決定對投資經(jīng)理及其小組所負(fù)責(zé)的項目進行投資時，公司要求投資經(jīng)理及其小組成員按照投資金額的一定比例進行投資。在實際操作中，有時投資經(jīng)理及其小組成員可以直接成為被投資企業(yè)的股東，有時投資經(jīng)理及其小組成員則不能直接成為所投項目企業(yè)的股東，這時投資經(jīng)理及其小組成員所擁有的股權(quán)往往由投資公司托管，即“股權(quán)代持”。由于是代持，該股份的所有權(quán)和收益權(quán)不因投資經(jīng)理離開風(fēng)險投資公司而喪失，并可隨風(fēng)險投資公司退出投資時一起退出。但退出后，投資經(jīng)理所獲取的收入必須抵扣了投資經(jīng)理所應(yīng)分擔(dān)、補償?shù)馁M用或損失。

筆者認(rèn)為，代持股份在投資期間內(nèi)的投資財務(wù)的一般核算應(yīng)并入公司自有資金投資的核算，因此，股權(quán)代持業(yè)務(wù)的特殊會計處理分為:股權(quán)代持款的收到和退還;代持股份現(xiàn)金分紅的收到和發(fā)放。

1、股權(quán)代持款項的收到和退還當(dāng)收到投資經(jīng)理及其小組成員的項目委托投資款時，公司可借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款———XXX(投資本金)”。

投資公司賣出被投資企業(yè)股份(包括代持的股份)時，借記“銀行存款”，按已提的該項投資減值準(zhǔn)備借記“長期投資減值準(zhǔn)備———X項目公司”，貸記“長期股權(quán)投資———X項目公司”的帳面余額，并按持股比例對借貸差額在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進行分配，貸記“投資收益”，貸記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”。若投資經(jīng)理及其小組成員需要分?jǐn)偦蜓a償費用發(fā)生時，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”，貸記“管理費用”等科目。公司把代持股份本金及收益支付給投資經(jīng)理極其小組成員時，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資本金)”，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”，貸記“現(xiàn)金”，并對投資收益部分計算個人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個人所得稅”。

2、股權(quán)代持的現(xiàn)金分紅款的收到和發(fā)放對長期股權(quán)投資采用成本法核算時:投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時，借記“銀行存款”，并按持股比例在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進行分配，貸記“投資收益”，貸記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”。

對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時:投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時，借記“銀行存款”，貸記“長期股權(quán)投資———損益調(diào)整”。

無論采用成本法還是權(quán)益法，在發(fā)放代持股權(quán)的紅利時，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”，貸記“現(xiàn)金”，并計算個人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個人所得稅”。

值得注意的是，鑒于風(fēng)險投資公司的股利收入在計算所得稅時需要并入應(yīng)納稅所得額合并計算，存在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)使股利收入實際上免征所得稅的可能，但代持股份的紅利卻不能免征個人所得稅。

例1:假定風(fēng)險投資A公司于2001年1月1日對B公司投資1000萬元，占B公司股份的50%且為最大股東，其中A公司自有資金投資990萬元，代持公司投資經(jīng)理a1的股權(quán)6萬元，代持小組成員a2的股權(quán)4萬元。2001年末A公司應(yīng)享有B公司的所有者權(quán)益額為1100萬元。2002年2月1日，A公司獲得B公司現(xiàn)金紅利50萬元，其中a1應(yīng)得3000元，a2應(yīng)得2000元。2002年7月1日，A公司以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓了對B公司的股權(quán)。

由于對B公司構(gòu)成了實際控制，應(yīng)采用權(quán)益法核算。相應(yīng)的分錄如下:

(1)2001年1月1日

①A公司收到對B公司投資憑據(jù)

借:長期股權(quán)投資———投資成本(B公司) 10000000元

貸:銀行存款

10000000元

②A公司收到a1、a2的代持股款

借:現(xiàn)金

100000元

貸:其他應(yīng)付款———a1(投資本金)

60000元

其他應(yīng)付款———a2(投資本金)

40000元

(2)2002年初按2001年末持股比例調(diào)整對B公司投資的帳面價值

借:長期股權(quán)投資———損益調(diào)整

1000000元

貸:投資收益

990000元

其他應(yīng)付款———a1(投資收益)

6000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益)

4000元

(3)2002年2月1日

①收到B公司現(xiàn)金分紅

借:銀行存款

500000元

貸:長期股權(quán)投資———損益調(diào)整(B公司)

500000元

②按代持股份比例將收到的現(xiàn)金分紅轉(zhuǎn)發(fā)給a1、a2，應(yīng)扣除個人所得稅20%

借:其他應(yīng)付款———a1(投資收益) 3000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益) 2000元

貸:應(yīng)交稅金———個人所得稅

1000元

現(xiàn)金

4000元

(4)2002年7月1日

①A公司出讓B公司的股權(quán)

借:銀行存款

12000000元

貸:長期股權(quán)投資———損益調(diào)整(B公司)

500000元

長期股權(quán)投資———投資成本(B公司) 10000000元

投資收益

1485000元

其他應(yīng)付款———a1(投資收益)

9000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益)

6000元

②A公司退還代持股款及相應(yīng)投資收益

借:其他應(yīng)付款———a1(投資本金) 60000元

其他應(yīng)付款———a2(投資本金) 40000元

其他應(yīng)付款———a1(投資收益) 12000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益)

8000元

貸:應(yīng)交稅金———個人所得稅

&nbs

轉(zhuǎn)貼于 p; 4000元

現(xiàn)金

116000元

二、接受贈送管理股的財務(wù)核算問題

由于風(fēng)險投資不是一種簡單的投資方式，風(fēng)險投資企業(yè)也常常參與被投資企業(yè)的項目運作管理，發(fā)掘企業(yè)價值并提供增值服務(wù)。因此，基于對風(fēng)險投資公司及其人員的專業(yè)經(jīng)驗的認(rèn)同，風(fēng)險投資公司獲贈管理股屢見不鮮。尤其2001年以來，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟泡沫的破滅，NASDAQ股市的下跌，國內(nèi)創(chuàng)業(yè)版遲遲不能推出，許多風(fēng)險投資公司開展咨詢服務(wù)及財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，獲贈管理股的現(xiàn)象更多了。筆者認(rèn)為，新《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則———投資》準(zhǔn)則對有關(guān)的處理給出了較明確的指導(dǎo)意見。

1、管理股作為長期股權(quán)投資的核算方法選擇根據(jù)《企業(yè)會計制度》，企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算;企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)采用成本法核算。

在實際操作中，如果風(fēng)險投資公司只獲贈管理股而未有實際資金投入，管理股份往往比例較小，風(fēng)險投資公司只承擔(dān)顧問角色，筆者認(rèn)為此時可采用成本法。但如果風(fēng)險投資公司既獲贈管理股又有實際資金投入，或者風(fēng)險投資公司根據(jù)管理股主導(dǎo)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營或重大資本運營活動，應(yīng)視為對被投資企業(yè)有重大影響而采用權(quán)益法核算。

2、收到贈送管理股的帳務(wù)處理風(fēng)險投資公司風(fēng)險投資公司獲贈管理股并取得憑據(jù)股權(quán)證書后，應(yīng)將依持股比例計算的被投資公司所有者權(quán)益登記入帳。借記“長期股權(quán)投資———接受捐贈的股權(quán)投資”，貸記“資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備”。

3、管理股現(xiàn)金分紅以及管理股處置的帳務(wù)處理對于現(xiàn)金分紅，在成本法下，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“投資收益”;在權(quán)益法下，借記“銀行存款”，貸記“長期股權(quán)投資———損益調(diào)整”。

處置管理股時，借記“銀行存款”，貸記“長期股權(quán)投資”各明細(xì)科目的帳面價值，將借貸差額借記或貸記“投資收益”;同時，應(yīng)將“資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備”的相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入“資本公積———其他資本公積”。

例2:假定風(fēng)險投資公司C于2001年1月1日接受某高新技術(shù)企業(yè)D的股東贈送的管理股份10%，并由C公司派員對D公司進行日常管理和戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)的調(diào)整。D公司的有表決權(quán)的凈資產(chǎn)值為500萬元。截止到2001年末D公司由于盈利使得有表決權(quán)股東享有凈資產(chǎn)600萬元。2002年2月15日收到D公司現(xiàn)金分紅5萬元。2002年7月15日，C公司以60萬元的價格將10%股份出讓。

由于C公司對D公司構(gòu)成了實際控制，應(yīng)采用權(quán)益法核算。

(1)2001年1月1日收到股權(quán)證明

借:長期股權(quán)投資———接受捐贈的股權(quán)投資

500000元

貸:資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備 500000元

(2)2002年初按2001年末持股比例調(diào)整對D公司投資帳面價值

借:長期股權(quán)投資———損益調(diào)整 100000元

貸:投資收益

100000元

(3)2002年2月15日收到現(xiàn)金紅利的處理

借:銀行存款

50000元

貸:長期股權(quán)投資———損益調(diào)整

50000元

(4)處置股權(quán)應(yīng)進行的處理

①借:銀行存款

600000元

貸:長期股權(quán)投資———損益調(diào)整

50000元

投資收益

50000元

長期股權(quán)投資———接受捐贈的股權(quán)投資 500000元

②借:資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備 500000元

貸:資本公積———其他資本公積

500000元

由上例可見，獲贈股權(quán)給風(fēng)險投資公司帶來的實際利益包括兩部分:一部分直接給公司帶來凈資產(chǎn)的增加，體現(xiàn)在資本公積中;一部分給公司創(chuàng)造收益，體現(xiàn)在投資收益中。

三、關(guān)于長期投資減值準(zhǔn)備的處理

《企業(yè)會計制度》要求對于長期投資計提減值準(zhǔn)備。目前實際操作中有些地方存在爭議，這里提出來，供大家討論。

觀點一:風(fēng)險投資公司應(yīng)根據(jù)所投項目的不同情況，對于投資減值準(zhǔn)備分別進行考慮。比如，種子期的項目可以多提，成熟期的項目可以少提。

筆者認(rèn)為，《企業(yè)會計準(zhǔn)則———投資》準(zhǔn)則中對于計提長期投資減值準(zhǔn)備的規(guī)定是較為明確而嚴(yán)密的，不應(yīng)人為夸大和縮小減值準(zhǔn)備的計提金額。風(fēng)險投資公司應(yīng)在每會計期末對長期投資逐項進行檢查，首先判斷是否存在應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的所列跡象，來確認(rèn)是否對該項長期投資計提減值準(zhǔn)備。確認(rèn)應(yīng)計提的，應(yīng)根據(jù)市價或被投資企業(yè)的財務(wù)狀況客觀地確定可回收金額，按可回收金額與長期投資的帳面價值之差額計提減值準(zhǔn)備。

觀點二:對于按權(quán)益法核算的長期投資，由于風(fēng)險投資公司在會計期末會按照享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益分額的變動對投資的帳面價值進行調(diào)整，故已充分反映了被投資企業(yè)的虧損或盈利等財務(wù)狀況。因此對于權(quán)益法核算的長期投資不必計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

篇8

（三）財務(wù)風(fēng)險管理制度與監(jiān)督的不健全要想財務(wù)風(fēng)險管控體系構(gòu)建成功，就必須制定合理的財務(wù)管理制度，目前，大多數(shù)出版企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督制度不健全，財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作其主要就是為了對財務(wù)風(fēng)險工作進行量化，能夠有效避免財務(wù)風(fēng)險工作中產(chǎn)生違法亂紀(jì)的操作，將財務(wù)風(fēng)險管理更加透明化與公正化。然而出版社的財務(wù)風(fēng)險管理在實際操作中，僅僅只是對財務(wù)賬目進行審核，并沒有與出版社的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動相掛鉤，缺乏相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理全面監(jiān)督機制，致使監(jiān)督機制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

三、出版社財務(wù)風(fēng)險管控體系優(yōu)化路徑（一）健全財務(wù)風(fēng)險管理機制，提升財務(wù)風(fēng)險人員管理理念財務(wù)管理機制是保證財務(wù)管理能夠充分發(fā)揮作用的基本保障，而且財務(wù)管理機制的健全是一種長期從實際的操作中不斷的發(fā)掘財務(wù)管理問題以及解決相關(guān)問題的過程，從財務(wù)管理本質(zhì)入手來提升財務(wù)工作人員的積極性，強化對與財務(wù)工作中的資金風(fēng)險以及財務(wù)意識，不斷的改變并且提升財務(wù)管理人員的管理理念，要讓其重視出版社此次改革，要主動的完善財務(wù)管理制度、積極進行財務(wù)管理改革，這樣才能夠讓財務(wù)工作人員了解到財務(wù)工作的重要性，同時也是保證出版社順利改革轉(zhuǎn)型的基本前提。

（二）構(gòu)建風(fēng)險防范共享平臺，提升財務(wù)風(fēng)險工作效率構(gòu)建風(fēng)險防范共享平臺，開展諸如業(yè)務(wù)透明公開學(xué)習(xí)、出版社工作人員互動等活動，為財務(wù)風(fēng)險人員能夠及時了解各種與財務(wù)風(fēng)險活動相關(guān)的信息提供渠道，及時做到財務(wù)風(fēng)險分析，從而提升財務(wù)風(fēng)險工作效率。但是構(gòu)建風(fēng)險防范共享平臺需要出版社能夠應(yīng)用風(fēng)險防范預(yù)警機制，將出版社的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全部錄入風(fēng)險防范預(yù)警機制中，然后財務(wù)風(fēng)險工作人員利用該風(fēng)險防范預(yù)警機制進行整合，形成風(fēng)險防范平臺，該平臺應(yīng)該涵蓋財務(wù)風(fēng)險管理中的各項財務(wù)風(fēng)險調(diào)查數(shù)據(jù)、出版社各種刊物的銷售、印刷廠等各種資產(chǎn)的記錄等等；由于構(gòu)建風(fēng)險防范平臺是項繁冗復(fù)雜的工程，需要出版社花費大量的時間精力來對其進行研究。該平臺一旦構(gòu)建完成后，不只是財務(wù)風(fēng)險管理人員能夠利用這些數(shù)據(jù)，無論是管理層還是基層都能夠通過該平臺進行基本的了解，能夠從整體上提升出版社的運營效率，也極大的促進了出版社財務(wù)風(fēng)險防控與財務(wù)資金管理的水平。

（三）加強財務(wù)管理人員專業(yè)技能培訓(xùn)工作展開出版社財務(wù)管理人員相應(yīng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，從學(xué)科專業(yè)的角度上來提升財務(wù)工作人員對其工作認(rèn)識，只有加深了理解才能夠充分的將理論知識應(yīng)用到實際工作中，確保財務(wù)工作的正常運營。具體方式就可以采用交流、定向培訓(xùn)、深造等方式，提升財務(wù)工作人員的積極性，使他們能夠主動的參與各項培訓(xùn)，獲得一定的晉升途徑，同時保證財務(wù)管理工作能夠為出版社改革保駕護航。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；風(fēng)險；問題；對策

企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中的細(xì)胞，在國家經(jīng)濟發(fā)展中扮演了重要角色。近年來，我國企業(yè)數(shù)量不斷增多，但與此同時由于市場環(huán)境因素、內(nèi)部因素等，導(dǎo)致企業(yè)運營中也存在較多的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)正常運營造成影響，影響企業(yè)的盈利水平。通過有效的財務(wù)風(fēng)險管理措施，建立更加健全的風(fēng)險管理制度，從企業(yè)發(fā)展基本情況入手，提升企業(yè)財務(wù)信息化水平，全面提高財務(wù)會計人員素質(zhì)，為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供幫助?；诖?，加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中問題與對策的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特點分析

通常來說，財務(wù)風(fēng)險主要是廣義上財務(wù)風(fēng)險，除了企業(yè)財務(wù)問題外，同時也與企業(yè)各項經(jīng)營活動有直接關(guān)系。根據(jù)企業(yè)資金運營階段，可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險劃分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、回收風(fēng)險、分配風(fēng)險、資金風(fēng)險等，其具有以下幾個方面的特點：第一，客觀全面性。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，且由于風(fēng)險伴隨著企業(yè)運營而存在，因此其存在于企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，只有建立完善的風(fēng)險防范體系，才能促進財務(wù)風(fēng)險規(guī)避效果；第二，不確定性。不確定性是企業(yè)風(fēng)險的重要特點，體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時間、發(fā)生地點、風(fēng)險程度、風(fēng)險影響范圍等不能確定，需要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定針對性的風(fēng)險防范對策；第三，可控性。隨著對財務(wù)風(fēng)險研究的深入，越來越多先進的財務(wù)風(fēng)險管理理念涌現(xiàn)出來，能夠?qū)Σ扇★L(fēng)險發(fā)生可能性等進行預(yù)測，風(fēng)險評估更加準(zhǔn)確，也賦予了財務(wù)風(fēng)險可控性的特點。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）管理人員素質(zhì)有待提升在企業(yè)財務(wù)管理過程中，管理人員素質(zhì)在很大程度上決定企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。但從當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)管理整體情況來說，管理人員素質(zhì)還有待提升，這也是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的問題所在。具體來說，一些管理人員財務(wù)管理專業(yè)知識不足，缺乏洞察力，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對水平不足，對企業(yè)整體發(fā)展造成制約［1］。另外還存在一些財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險管理意識，且受到專業(yè)知識限制，在制定財務(wù)管理計劃過程中，無法與市場相適應(yīng)，最終對企業(yè)財務(wù)管理工作造成影響。

（二）缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險管理制度在企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險管理過程中，相關(guān)管理制度必不可少，通過制度約束人的行為和思想，才能保證實現(xiàn)管理目標(biāo)。然而，很多時候企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理實施過程中，相關(guān)管理制度還不夠完善，影響企業(yè)財務(wù)預(yù)測與控制效果。一方面，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)中相關(guān)信息傳遞不夠及時，在具體實施管理中與市場嚴(yán)重脫節(jié)，不能實施動態(tài)化管理，企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不足，無法導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)掌握各部門實際工作情況；另一方面，投資管理制度不夠完善，在企業(yè)投資、融資過程中，無法全面考察和預(yù)測風(fēng)險，影響對整個財務(wù)風(fēng)險的管控質(zhì)量。

（三）投資管理不夠科學(xué)投資管理是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過有效的投資管理，能夠減少盲目投資，降低風(fēng)險。作為企業(yè)經(jīng)營管理者，必須對企業(yè)投資環(huán)境全面了解，制定出科學(xué)的投資方案，降低財務(wù)風(fēng)險。但現(xiàn)階段很多企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理實施過程中，市場調(diào)研嚴(yán)重不足，尤其是對風(fēng)險投資分析不足，增加企業(yè)投資風(fēng)險。此外，企業(yè)財會人員在具體業(yè)務(wù)開展中責(zé)任心不強，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性受到影響，不能為企業(yè)投資決策提供依據(jù)，無疑會增加投資風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益［2］。

（四）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)不夠完善風(fēng)險預(yù)警是一種先進的財務(wù)風(fēng)險管理手段，但很多企業(yè)尚未構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險系數(shù)增加，加上一些企業(yè)不具有風(fēng)險防范意識，對風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建不夠重視。在企業(yè)具體投融資活動開展中，對于具體項目了解、預(yù)判相對缺乏，同時相關(guān)風(fēng)險防范制度不夠完善，更加側(cè)重于企業(yè)短期的經(jīng)濟效益，缺乏對事物兩面性考慮，繼而導(dǎo)致決策失誤，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防機制。

（五）企業(yè)財務(wù)會計信息化建設(shè)水平相對較低在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代下，企業(yè)財務(wù)管理工作逐漸開始向著信息化方向發(fā)展，也逐漸建立了會計信息化系統(tǒng)。但從目前整體情況來說，財務(wù)會計管理主要依據(jù)會計信息系統(tǒng)進行實際操作，但目前會計信息系統(tǒng)還不夠規(guī)范，在財務(wù)會計管理系統(tǒng)開發(fā)中五花八門，管理目標(biāo)不夠明確，以至于很多系統(tǒng)、軟件都無法完全滿足企業(yè)財務(wù)會計管理的需求，實用性較差。同時，由于缺乏規(guī)范性的財務(wù)系統(tǒng)，在設(shè)計到財務(wù)流程、信息處理等方面的軟件更新升級較為繁雜，在一定程度上會影響企業(yè)財務(wù)會計管理工作的實施。另外，企業(yè)財務(wù)會計信息化水平偏低，影響整體財務(wù)風(fēng)險管理水平，由于財務(wù)會計信息化水平、風(fēng)險防范意識等因素，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險滋生，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有效措施

（一）對企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程進行持續(xù)優(yōu)化在企業(yè)財務(wù)管理工作實施過程中，必須加強業(yè)務(wù)流程管理，包括財務(wù)預(yù)算、財務(wù)核算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，管理人員必須對企業(yè)財務(wù)工作環(huán)節(jié)進行全面關(guān)注，減少財務(wù)工作出現(xiàn)錯誤的幾率，保證財務(wù)管理工作質(zhì)量，對財務(wù)風(fēng)險進行更加深入的控制。同時，必須堅持可持續(xù)發(fā)展理念，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各類資源配置［3］。新時期，企業(yè)各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)增加，只有持續(xù)優(yōu)化財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，從過去粗放式管理向精細(xì)化管理方向轉(zhuǎn)變。

（二）不斷提升企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低問題，必須提升企業(yè)財務(wù)管理者的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該為財務(wù)會計人員提升自我素質(zhì)提供更多平臺和機會，幫助其掌握先進的財務(wù)管理理念與技術(shù)。為了能夠降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，還必須能夠培養(yǎng)更多高素質(zhì)財務(wù)管理人才，從招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，同時落實有效的教育培訓(xùn)工作，鼓勵財務(wù)管理人員參與繼續(xù)教育，樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，認(rèn)識到自身工作重要性，通過嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作保駕護航［4］。

（三）建立更加完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度為了保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作有效實施，必須建立更加完善的風(fēng)險管控制度，為各項管理工作的實施提供依據(jù)。第一，建立風(fēng)險防范機制，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，結(jié)合先進的風(fēng)險防范理論，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)控制制度總綱，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供有效指導(dǎo)；第二，依據(jù)企業(yè)各部門特點，建立逐級財務(wù)管理機制，提升財務(wù)管理制度的靈活性、適用性，在總綱的基礎(chǔ)上，各部門靈活開展財務(wù)工作，提高風(fēng)險防范水平；第三，建立有效的責(zé)任制度，明確各部門分工，建立之上而下的財務(wù)審批、財務(wù)監(jiān)督機制，將財務(wù)審批工作落實到實處，進一步降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（四）構(gòu)建更加完善的財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)是提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的重要途徑。第一，作為企業(yè)管理者，必須能夠深入了解企業(yè)運行中各環(huán)節(jié)工作，對其中潛在風(fēng)險進行分析，并建立一個動態(tài)化的風(fēng)險監(jiān)控機制，確保企業(yè)運營環(huán)節(jié)中資金數(shù)據(jù)都處于可控狀態(tài)下，一旦出現(xiàn)風(fēng)險能夠及時得到處理；第二，以風(fēng)險為導(dǎo)向建立內(nèi)部財務(wù)控制體系，在企業(yè)內(nèi)部形成自我風(fēng)險免疫機制，對各項目實施環(huán)節(jié)風(fēng)險進行預(yù)判，確保這些風(fēng)險都處于企業(yè)能夠承受的范圍，制定潛在風(fēng)險解決辦法，將風(fēng)險損失降低到最低程度；第三，建立長效風(fēng)險管控機制，將企業(yè)風(fēng)險管理工作各環(huán)節(jié)細(xì)化分解，并落實到各崗位中，各崗位員工工作成績、失誤等都可以和其績效直接掛鉤，對表現(xiàn)突出者可以給予一定獎勵，包括精神激勵、物質(zhì)獎勵；而工作中還存在不足的，則需要進行必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，還可以給予一定處罰，發(fā)揮每一個員工自身價值，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（五）不斷提升企業(yè)財務(wù)信息化管理水平企業(yè)會計信息質(zhì)量在很大程度上關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理效果，在信息化建設(shè)發(fā)展過程中，企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)控制信息網(wǎng)絡(luò)，保證企業(yè)能夠獲得更多有用的財務(wù)信息，避免由于決策失誤引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。尤其在信息化時代背景下，信息技術(shù)更新?lián)Q代速度較快，企業(yè)各環(huán)節(jié)施工都無法脫離信息技術(shù)而存在，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、財務(wù)管理軟件等是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理模式、思想與方法實施的重要載體。不僅需要從思想上避免監(jiān)控脫節(jié)問題，同時采用先進的財務(wù)管理軟件，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理信息化水平。當(dāng)然，人的因素關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險管理信息化水平，強化財務(wù)會計信息化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從制度、管理、預(yù)測、防范等入手，提高財務(wù)風(fēng)險管理效果，減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)效益造成的不利影響。

篇10

關(guān)鍵詞:民營企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;財務(wù)管理;對策研究

我國民營企業(yè)在近三十多年里異軍突起、發(fā)展迅猛，資料統(tǒng)計顯示，民營經(jīng)濟已經(jīng)成為我國經(jīng)濟社會發(fā)展的一支主力軍。據(jù)統(tǒng)計，截止2015年底，全國工商系統(tǒng)共登記民營企業(yè)967．68萬戶，注冊資本25．79萬億，民營企業(yè)對我國國民經(jīng)濟的貢獻率已超過60%，民營企業(yè)從業(yè)人數(shù)已達1．04億，民營企業(yè)科技創(chuàng)新成果約占全國總量的70%，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展做出了巨大貢獻，在推動我國經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。但是，據(jù)有關(guān)資料表明，民營企業(yè)平均壽命只有5．9年，很多民營企業(yè)從創(chuàng)立到輝煌、再到關(guān)閉或衰落只有10年左右時間，如二株、巨人、德隆等一些著名企業(yè)都是威風(fēng)一時就一撅不振或銷聲匿跡。這些尷尬事實背后的原因可能是多方面的，而在這些因素中最為突出的就是財務(wù)風(fēng)險問題了。一方面由于缺乏風(fēng)險意識、風(fēng)險管理薄弱，另一方面在企業(yè)創(chuàng)立發(fā)展的過程中，忽視理財能力的培訓(xùn)，財務(wù)運作缺乏科學(xué)有序的管理，以致財務(wù)缺乏彈性、企業(yè)缺乏應(yīng)變能力，嚴(yán)重危及企業(yè)生存。

一、財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論綜述

(一)財務(wù)風(fēng)險理論概述。

1、財務(wù)風(fēng)險的基本含義。財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)進行財務(wù)管理過程中，由于各種不確定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。也就是說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的本質(zhì)就來源于各種不確定的影響因素，因此企業(yè)生存發(fā)展所處的內(nèi)外環(huán)境的不確定性引發(fā)了企業(yè)財務(wù)運行結(jié)果的不確定性，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分，狹義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)不同融資方式引起的企業(yè)普通股股東凈收益的不確定性。因為狹義的財務(wù)風(fēng)險是由籌資決策引起的，所以也叫籌資風(fēng)險，其大小取決于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。而廣義的財務(wù)風(fēng)險是指包括籌資風(fēng)險在內(nèi)的所有由于不確定事項給企業(yè)帶來的可能損失或收益，它在企業(yè)財務(wù)活動過程中是客觀存在的。

2、財務(wù)風(fēng)險的分類。財務(wù)風(fēng)險在不同的理財環(huán)境、理財階段，針對不同的經(jīng)營主體和理財項目有不同的表現(xiàn)形式，有不同的風(fēng)險類型。關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的劃分標(biāo)準(zhǔn)也很多，如以可控程度劃分，以研究對象劃分等。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，可將其劃分為:籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金營運風(fēng)險和資金分配風(fēng)險四個方面。這里，我們主要以風(fēng)險的成因為標(biāo)志，將財務(wù)風(fēng)險分為利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、購買力風(fēng)險、投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、流動性風(fēng)險、政治風(fēng)險、違約風(fēng)險、道德風(fēng)險等九種風(fēng)險。

(二)財務(wù)風(fēng)險管理理論概述。財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)因多種因素的影響而不能實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。由于財務(wù)風(fēng)險管理客觀存在于民營企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，所以財務(wù)風(fēng)險管理的存在無疑會對民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。民營企業(yè)是由諸多因素組成的綜合體，但其主要是一個經(jīng)濟組織，其主要目標(biāo)是經(jīng)濟目標(biāo)，表現(xiàn)在財務(wù)上就是業(yè)財務(wù)目標(biāo)。因此，民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理可以定義為:民營企業(yè)經(jīng)營過程中由于內(nèi)部不確定風(fēng)險因素的影響，而產(chǎn)生實際財務(wù)狀況與財務(wù)目標(biāo)發(fā)生負(fù)面偏離的可能性。

二、民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)與成因分析

(一)民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。

1、缺乏籌資渠道。當(dāng)前，籌資難問題已經(jīng)成為了我國民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的瓶頸，由于受到了自身規(guī)模的限制，根木無法通過發(fā)行證券、股票等方式從資木市場籌集所需資金，還有就是多數(shù)民營企業(yè)由于自身規(guī)模小、資產(chǎn)小、信用度低以及沒有相應(yīng)的擔(dān)保和抵押作為依據(jù)等諸多因素的存在，商業(yè)銀行通常不會向民營企業(yè)提供貸款。由于缺乏籌資渠道，致使民營企業(yè)難以及時籌集到資金，對其規(guī)模的進一步擴大造成了嚴(yán)重的影響。

2、籌資成本相對較高。目前，銀行信貸依舊是民營企業(yè)籌集資金的主要渠道，可是，在銀行的信貸中，所增設(shè)的貸款一般都集中在中小企業(yè)中具有較大規(guī)模的企業(yè)。由于民營企業(yè)的規(guī)模較小，所以，銀行貸款機率不高。就算是民營企業(yè)在銀行中獲取了所需的貸款，但還是會因貸款程序復(fù)雜繁瑣，手續(xù)辦理時間太長，且收費高，最終導(dǎo)致民營企業(yè)需要支付過高的籌資成本。

3、財務(wù)風(fēng)險控制缺失。財務(wù)控制在企業(yè)則務(wù)管理工作中屬于核心部分，但大多數(shù)民營企業(yè)尚未構(gòu)建一套完善的則務(wù)風(fēng)險控制機制，沒有充分認(rèn)識到則務(wù)風(fēng)險控制管理工作具有的重要性。多數(shù)民營企業(yè)還未建立起新型的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，大多存在著權(quán)責(zé)不明、職責(zé)不清的情況，并且資金管理不嚴(yán)，資金流失現(xiàn)象屢見不鮮，致使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)合理性，大大降低了資金實際使用效率。

(二)民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析。

1、內(nèi)部原因。(1)不完善的公司治理結(jié)構(gòu)。民營企業(yè)在初創(chuàng)期往往采取簡單的家庭式治理結(jié)構(gòu)，向成長期發(fā)展的過程中必然要經(jīng)歷公司治理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，而在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中，勢必凸顯其原有公司治理結(jié)構(gòu)的固有問題，并產(chǎn)生一系列新的矛盾。隨著民營企業(yè)成長和擴張，這種簡單原始的公司治理結(jié)構(gòu)勢必?zé)o法滿足需要，而其管理環(huán)境的先天不足導(dǎo)致其在向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變的過程中，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離將導(dǎo)致更多問題的產(chǎn)生，造成所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人之間更多的利益沖突，產(chǎn)生更多的成本。(2)缺乏內(nèi)部控制與 風(fēng)險管理。目前我國民營企業(yè)普遍缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制與科學(xué)的風(fēng)險管理手段，而成長型民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因很多都應(yīng)歸咎于其內(nèi)部控制制度的缺失。對于仍在摸索中建立健全公司治理結(jié)構(gòu)的民營企業(yè)，其管理者往往缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的意識，不具備正確的風(fēng)險觀念，很多民營企業(yè)由于人員、機構(gòu)和管理成本所限，不愿或者暫時難以專設(shè)內(nèi)部控制機構(gòu)，全面的風(fēng)險管理體系也很難建立。(3)民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較低。我國的民營企業(yè)是在國有企業(yè)、集體企業(yè)的夾縫中產(chǎn)生的。大多數(shù)民營企業(yè)的財務(wù)人員都是業(yè)主自己的家人或是親戚。這些人要么沒有文化，要么沒有財務(wù)知識。這種狀況一方面造成財務(wù)人員聽命于管理者的意志，不能客觀反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況，另一方面這些人員不能針對企業(yè)實際情況并結(jié)合外部環(huán)境制定財務(wù)戰(zhàn)略，即使是日常的財務(wù)決策也缺乏科學(xué)性。而業(yè)主又不敢放手引進外來專業(yè)人員，這種模式制約了企業(yè)財務(wù)人員的開發(fā)培養(yǎng)和更廣范圍的擇優(yōu)選聘，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，將嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)管理的健全和發(fā)展。

2、外部原因。宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因。具體分析是金融市場不完善。民營企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，向金融機構(gòu)貸款是民營企業(yè)融資的主要渠道，而目前我國國有商業(yè)銀行處于轉(zhuǎn)軌過程中，為民營企業(yè)服務(wù)的金融體系并不完備，民營企業(yè)的融資投資環(huán)境不佳，融資渠道、融資規(guī)模和投資領(lǐng)域都受到限制。但是引發(fā)民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部原因還包括經(jīng)濟因素、自然因素、法律因素和科學(xué)技術(shù)因素。

三、民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的防范措施

(一)建立科學(xué)的防范制度。企業(yè)內(nèi)部體制的健全還要和企業(yè)的實際發(fā)展情況以及現(xiàn)代化的企業(yè)制度有機的結(jié)合起來。要綜合企業(yè)的長遠利益與眼前利益，不能只考慮眼前的利益還要顧及到企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。在籌資的時候，就應(yīng)該考慮到長期資金與短期資金的有效結(jié)合，對于資金的額度以及期限都要有一個計劃，這樣才能夠正確的估算出成本，對成本進行控制，管好資金，將資金用在正道上。另外，還要制定出一個還款的計劃。財務(wù)要做到嚴(yán)格的事前控制，做好預(yù)算工作;做好資金的事中控制，這樣才可以確保資金的有序流動;事后還要構(gòu)建一個資金審核體制。

(二)選擇正確的風(fēng)險管理策略。

1、籌資風(fēng)險的管理策略。資金結(jié)構(gòu)具體指借入的資金和自有資金兩者間的比例。最優(yōu)的資金機構(gòu)指在企業(yè)可以接受的最大的風(fēng)險范圍之內(nèi)，在總的資金成本最少且企業(yè)的價值最大的時候的資金結(jié)構(gòu)?？梢杂秘?fù)債的比例去表示最大的籌資風(fēng)險。一個只具備自有資金而沒有借入資金的企業(yè)盡管實現(xiàn)了無籌資風(fēng)險的愿望，但是它的總成本是比較高的，也不能夠?qū)崿F(xiàn)收益的最大化;但是在債務(wù)成本比較高的情況下，企業(yè)的資金總額降低了，進而收益也可以增多，但是籌資的風(fēng)險會愈加的大。

2、投資風(fēng)險的管理策略。作為企業(yè)的重大經(jīng)營決策重要內(nèi)容組成部分的投資決策可以直接左右到企業(yè)在長時間內(nèi)的經(jīng)營效益以及資金結(jié)構(gòu)，投資決策一旦失誤了就會影響到企業(yè)的效益，令企業(yè)遭遇困難險境甚至破產(chǎn)。在選定投資項目之前一定要對可行性分析與論證進行縝密的研究，要秉承投資決策的規(guī)范化以及科學(xué)化，對投資資金必須合理配置，處理好專業(yè)化和多元化經(jīng)營之間的關(guān)系，將企業(yè)的投資風(fēng)險分散開來。

3、資金回收風(fēng)險的管理策略。中小企業(yè)在對客戶的賒銷行為進行選擇的時候，必須要制定出一套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對于那些經(jīng)濟效益不好、信譽不高、來歷不明確的、負(fù)債比例高的，上一次的賒銷還沒有結(jié)賬的企業(yè)都不應(yīng)該再次給予賒銷，這樣做的目的是為了確保企業(yè)的資金不外流，避免給企業(yè)帶來虧損。同時，企業(yè)還可以通過貨款的回收考核制度去強化收款、企業(yè)可以將貨款的回收程度作為銷售人員的重要考核標(biāo)準(zhǔn)，還要和企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任聯(lián)系起來，共同促進貨款的及時收回。

(三)加強日常資金管理以保證資金合理分配。一定要做好信用調(diào)查和評價任務(wù)，要采用科學(xué)有效的方式強化存貨監(jiān)控，預(yù)防信用風(fēng)險的產(chǎn)生，進而盤活存量資產(chǎn)。另外，要配置好資金占用和資金來源的比例，要對短、中、長期的負(fù)債進行均勻的安排，還要對期間的結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)試，在保證支付能力的基礎(chǔ)上，盡力將資金的使用率用到最高。(四)建立風(fēng)險預(yù)警機制。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是一種成本低廉的診斷工具，它通過財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系來預(yù)知財務(wù)風(fēng)險，分析企業(yè)的實際財務(wù)運行數(shù)據(jù)，及時地向管理層匯報相關(guān)的風(fēng)險，以做出預(yù)防風(fēng)險的決策。中小企業(yè)應(yīng)通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對企業(yè)財務(wù)狀況進行監(jiān)測、信息反饋，促使管理者及時改善經(jīng)營管理，防止陷人財務(wù)危機。首先，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)警短期風(fēng)險。為此，要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金的流向與流量，合理調(diào)度資金，加強現(xiàn)金管理來實現(xiàn)短期財務(wù)預(yù)警;其次，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警企業(yè)籌資風(fēng)險。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展特點和財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀，可以從償債能力、盈利能力、營運能力、企業(yè)發(fā)展?jié)摿拓攧?wù)結(jié)構(gòu)等五個方面的財務(wù)指標(biāo)來建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，并結(jié)合企業(yè)的實際狀況設(shè)立預(yù)警指標(biāo)的臨界值。綜上所述，民營企業(yè)抗風(fēng)險能力弱，內(nèi)部制度不完善，缺乏風(fēng)險意識，容易因為財務(wù)危機而破產(chǎn)，本文雖然對于民營企業(yè)目前財務(wù)風(fēng)險成因及其財務(wù)風(fēng)險進行防范提出了小的建議，根據(jù)民營企業(yè)的特點目前的狀況，制定以風(fēng)險管理為中心的財務(wù)管理機制，重視事前事中控制，科學(xué)地解決民營企業(yè)面臨的風(fēng)險才是當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、財務(wù)人員必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。及時了解企業(yè)財務(wù)運營的真實情況，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風(fēng)險，改善不良經(jīng)營狀況，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

作者:于春曉 單位:遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院

參考文獻:

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