導語：如何才能寫好一篇財務的問題及建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:財務;管理;問題;建議

通過每年對財務工作的抽查,發(fā)現基層工會財務工作某些方面還不同程度地存在著共性以及個性問題。為進一步健全和完善工會財務管理制度,加強工會經費的管理和使用,下面結合本企業(yè)工會財務實際,淺談一下基層工會財務管理存在的問題及建議。

一、工會財務管理存在的問題

(一)基礎工作方面。主要表現在:有的單位未建立經費撥交臺賬或經費臺賬登記不完整,不能準確地、清楚地反映當年應撥經費、欠撥經費以及經費上解等情況;有些單位不能及時與銀行對賬,不按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”,會計資料缺乏連續(xù)性,極個別單位還造成單位銀行賬數額與實際銀行存款數額不一致的嚴重情況;有的單位報銷票據具體業(yè)務內容欠詳,經費使用不明確;部分單位支票簽發(fā)支領登記不規(guī)范,有簽發(fā)“空頭”支票的個別行為;有的單位往來賬目(“暫存款”、“暫付款”“借出款”等)明細內容不清楚,不能按往來項目內容設立明細賬,也有清欠不及時情況;有的單位不能正確使用會計科目,賬務處理具有隨意性;個別單位進行調賬不注明調賬原因和理由,甚至隨意調賬;還有個別單位對以前年度會計資料不能封訂,存檔賬簿扉頁缺少“經管人員一覽表”,資料存檔保管不規(guī)范、不及時、不完整;抽查單位大多數基礎工作存在的共性問題是填制記賬憑證內容不是很完整,憑證裝訂不加蓋封啟章等。

(二)資產管理方面。主要表現在:部分單位在資產的購置審批、驗收、保管、使用、盤盈、盤虧、報廢、財產清查等內控制度不夠健全;有的單位購置增加固定資產不能及時建賬、建卡,造成當年固定資產購置增加數額與資產賬卡數據不符,非常容易造成資產流失;有的單位資產清查工作不夠徹底,不能保證資產賬、卡、物完全相符以及對資產狀況的真實反映等。

(三)經費管理、使用方面。個別單位不能嚴格執(zhí)行年度預算,年度決算大比例超出年度預算;極個別單位經費使用隨意,招待費列支數額較大,獎勵政策依據不足,嚴重超出經費開支范圍和開支標準;個別單位大額借出款項不能及時歸還;極個別單位有借用經費賬戶問題。

(四)資金管理方面。有的單位有現金超庫存情況;個別單位現金使用超出其使用范圍,獎品、物品采購有大額支付現金問題;極個別單位現金支出白條入賬;還有個別單位銀行存款有多頭開戶問題。

二、加強工會財務管理的建議

為進一步規(guī)范會計基礎工作,加強財務管理,針對上述存在的各方面問題,提出幾點建議:

(一)夯實會計基礎工作,提高工作水平。會計工作是一項重要的管理工作,而會計基礎工作又是會計工作的基本環(huán)節(jié),就一個單位而言,生成并提供真實、完整的會計資料是會計工作最基本的要求,也是最重要的會計行為。在實際工作中,會計行為的規(guī)范的會計資料的質量完全取決于會計基礎工作,如果沒有健全的會計基礎工作,收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性,會計工作水平也就無法提高,會計工作也就不能很好的發(fā)揮其作用。

1、各單位工會應從基礎工作入手,在經費的收、管、用以及資金、資產等管理方面,不定期進行自查、互查,并針對性的對基礎工作存在問題的方面重點關注,找出本單位還存在的問題和差距,按照《工會財務制度》和政策文件規(guī)定進行全面改進,并在今后的工作中規(guī)范、杜絕不合理財務問題的發(fā)生。

2、兌現現金獎勵必須有明確的獎勵政策(依據)和資金列支渠道,下級工會制定獎勵政策要以上級工會的獎勵政策為依據。由于工會主席是本單位工會財務的第一責任者,對本單位工會財務工作負有全面責任,更要高度引起重視。

3、出納會計應定期做好銀行存款對賬工作,做好“銀行存款余額調節(jié)表”;使用支票付款時,出納人員應將支票日期、收款單位、結算金額等填寫齊全。填寫支票收款單位名稱與取得有效票據蓋有的單位財務專用章必須完全相符,否則拒付該款。不得簽發(fā)空頭支票或遠期支票;不得填寫與經濟用途不符的支票;嚴格控制填開空白支票?？傎~會計對未達賬項應及時查詢、及時清理,并督促有關人員及時處理。

(二)推進固定資產清查,摸清家底。基層工會財務應建立資產清查制度,工會財務人員和資產保管人員對工會所有財產物資至少每年度盤點清查一次,及時核對賬、卡、物是否相符,以保證工會財產物資的安全、完整。工會財產調撥、變賣、報廢等應嚴格執(zhí)行資產管理程序,并辦理財務手續(xù)。調撥、變賣、報廢工會財產須經本級工會委員會(常委會)集體研究、本級經審委員會審核同意后,填制“固定資產調撥單”、“固定資產變賣、報廢申請表”,逐級上報上級主管部門審批,方可進行財務處理。

(三)上級公司工會應針對目前財務工作中存在的問題,積極采取措施逐步建立完備的工會財務工作考評機制,在加強基層財務工作檢查、指導的同時,不斷強化業(yè)務培訓,不斷提高會計人員業(yè)務素質;同時重視、培養(yǎng)會計人員的責任心和敬業(yè)精神,讓每個會計有員做到用一顆異乎尋常心去看待每天經手的金錢,要有虛懷若谷的胸襟,提高職業(yè)品行修養(yǎng)。

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[關鍵詞]非營利組織；財務管理；問題；建議

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.03.001

[中圖分類號]F234.3[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2017）03-0004-02

1引言

實施改革開放以來，我國非營利組織隨著國民經濟的不斷增長開始不斷設立，各種慈善機構等非營利社會組織數量越來越多，規(guī)模也越來越大。但是與國外非營利組織比較，我國的非營利組織不僅起步比較晚，在財務管理方面的機制和體系還不夠健全，這些不足是我國非營利組織經營過程中的財務狀況和經營成果不能實現預期的關鍵原因。由此看來，我國的非營利組織的財務管理方法和制度存在極大的欠缺，對我國非營利組織財務管理方法的改進與完善菰詒匭校這將對我非營利組織的發(fā)展有著極為重要的意義。

2非營利組織財務管理存在的問題及原因分析

非營利組織自身不積極參與社會事務，許多非營利組織總以自己是慈善機構的借口向當地政府尋求幫助，政府也看在是慈善事務的份上大包大攬。一些組織一直依賴政府的幫助與扶持，而不是通過自己的努力去經營維持該組織的運行，所以對自己所負責任與所承擔義務的履行情況較差。

真實的財務狀況不能做到完全公開。近年來，在的帶領下政府官員的行為不斷被揭穿，其中有一部分官員挪用公眾通過各種非營利組織對地震災區(qū)、貧困山區(qū)等地區(qū)的捐款，而非營利組織對捐贈資金的使用情況一般不向公眾說明，即使公布了，所公布的信息也可能是虛構的。

非營利組織在票據領用和使用時的管理不嚴謹。該問題主要在民間非營利組織中出現。這是由于民間非營利組織的管理沒有專門的法律規(guī)定，從事非營利職業(yè)的專業(yè)人員稀缺，而高校教育缺乏對這方面的專業(yè)教育。

非營利組織的財務信息缺乏利潤指標。這不僅破壞了財務指標的完整性，而且使財務人員在制定財務目標和財務預測時產生爭議，在類似的組織間也不能運用財務指標進行比較，導致非營利組織無法進行自我評價，也無法評估某一會計期間的營運狀況。

3改善非營利組織財務管理的對策

政府應該對社會管理制度進行改革與創(chuàng)新，讓非營利組織有更多的發(fā)展空間。政府在扶持非營利組織時所表現出的不僅是對非營利組織的鼓勵與支持，更多的是一種大包大攬的行為。因此，政府應該在這方面加以改進，制定相應的法律法規(guī)，讓組織內的管理人員、從業(yè)人員能把他們的工作當成自己不可推卸的責任來對待，靠組織自身的智慧來經營非營利組織。

非營利組織應該將每年的財務報表等會計信息向捐助者、社會、政府等部門或人員公開，同時接受政府部門或注冊會計師的審計。但是從過去幾年的情況來看政府部門實施的審計并不能有效的保證非營利組織的財務真實性，因此，可以讓會計師事務所加入對非營利組織財務信息審計的行列，只有這樣才能保證非營利組織財務報表的公允性，從而加強非營利組織的公信力。

我國非營利組織的相關課程在高等教育領域里還沒有普遍開設，而針對非營利組織財務管理的專業(yè)更是稀少。專業(yè)財務人才稀缺，尤其是會計核算人員流動性大一直是困擾廣大非營利組織的難題。教育部應該鼓勵各高校增加非營利組管理以及財務管理等相關專業(yè)的教育教學，從而培養(yǎng)出更多專業(yè)人員，使非營利組織從業(yè)人員走上工作崗位時駕輕就熟，以有利于非營利組織的管理與發(fā)展。

非營利組織是由政府直接管制，但是政府作為地方的力量核心，其負擔的的職責很多對非營利組織的管理可能力不從心。其次，非營利組織減免稅政策的稅收管理問題也需要改善，相關部門應該進一步完善非營利組織稅收政策。因此，應該設立專門的部門機構來管理非營利組織這一部分的運行，監(jiān)督非營利組織對法律法規(guī)的遵守情況以及對收入、捐贈等款項的使用是否合理。

4結語

隨著我國經濟的快速增長，非營利組織在社會運行中發(fā)揮的作用無法替代，但是非營利組織到在財務管理方面的不足亟待改善，我國非營利組織的財務狀況應該受到社會監(jiān)督；政府部門也要有針對性地對非營利組織進行管理與控制，預防和應對非營利組織財務管理可能出現的問題。只有這樣才能使我國非營利組織在未來的發(fā)展過程中有效地規(guī)避財務風險，使其財務管理工作運行更加順利。

主要參考文獻

[1]宋亞偉，趙宏偉.我國民間非營利組織財務管理存在的問題及對策研究[J].財會研究，2013（8）.

[2]秦瀟.非營利組織財務管理若干問題及對策研究――以XX殘疾人福利基金會為例[D].天津：天津財經大學，2014.

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一、建筑企業(yè)財務集中核算的內涵

建筑企業(yè)的財務集中核算就是要在集團式的建筑企業(yè)內部建立獨立的財務核算中心，由財務核算中心來實現對集團各獨立單位的財務核算業(yè)務的統(tǒng)一化管理。并按照“集中管理，統(tǒng)一開戶”的原則，在建筑企業(yè)下屬單位獨立行使其財務權利主體的同時也能夠實現分戶財務集中核算。而在建筑企業(yè)的實際管理中，這樣的核算方式使得下屬單位的記賬業(yè)務被分擔，順勢將下屬單位的會計與財務分離，并且下屬單位的財務管理得到強化，提高了會計核算的效率。因此，通過建筑企業(yè)財務集中核算的內涵可以看出，現代的財務集中核算機制已經實現了會計執(zhí)行與決策、審批與監(jiān)督、存放于形成單位的三者分離的現狀。

二、建筑企業(yè)財務現狀

所謂建筑企業(yè)通常就是指以包攬工程，承包建筑業(yè)務來獲得經濟利益的企業(yè)。因此，建筑企業(yè)的工作客體一般是水泥、鋼筋、混凝土等一些不動產，而主要工作內容一般是建筑物與構筑物的新建、擴建、改建以及拆除等有關活動。因此，其獨特的工作性質給建筑企業(yè)財務造成了一些困擾。

1.市場競爭大

在當前經濟不斷的發(fā)展和刺激下，許多建筑企業(yè)如雨后春筍般的冒了出來，行業(yè)飽和度也隨之增長。過高的飽和度使得建筑企業(yè)盈利降低，一些建筑企業(yè)為了提高利益而使用廉價不達標的材料，降低了對工程質量的要求，從而導致了企業(yè)間的惡性競爭。

2.經營成本過大

建筑企業(yè)本身所具有的特殊性，其在作業(yè)時投入的人力、物力以及財力在完工前是無法獲得回報的，而一項建筑工程從工程信息的取得到中標簽訂合同，歷經的時間短則幾月，長則數年。所產生的經營成本給建筑企業(yè)帶來了沉重的負擔，影響了建筑企業(yè)的經濟效益的提升。

3.信譽缺失

對于通過招標方式而取得項目資格的建筑企業(yè)來說，信譽是極其重要的，是決定企業(yè)能否生存的重要因素。然而，隨著我國整體經濟形勢的變化以及建筑行業(yè)運行環(huán)境的變化，企業(yè)與客戶之間的不信任日益加劇，甚至出現了應收帳款、墊付資金無法收回等情況。這種信譽缺失的行為已經嚴重影響了建筑企業(yè)自身的發(fā)展。

4.制度不完善

大部分的建筑企業(yè)是由國有企業(yè)改制而來，即使在形式上變成了公司制，并設置了經理、董事會、監(jiān)事會。表面上形成了三權分立的局面，實際上產權不明、權責不明等現象依舊存在。這也影響了建筑企業(yè)的機構權責分配，使得制約機制形同虛設。降低了建筑企業(yè)的管理水平。

三、建筑企業(yè)財務存在的問題

建筑企業(yè)為了使得自身在激烈的市場競爭中不被淘汰，甚至為了能夠獲得更好的發(fā)展，保證工程的質量，重視及優(yōu)化自身企業(yè)的財務管理模式是必不可少的。因此，越來越多的建筑企業(yè)的財務管理采用財務集中核算。財務集中核算的優(yōu)點不言而喻，同時也存在著一些問題。

1.債權債務變成壞賬

建筑企業(yè)往往有許多債權債務清理的問題，包括結算款工作滯后、應收帳款回收滯后等。這部分的問題使得企業(yè)的資產及損益的真實性下降。部分工程款被記入壞賬，也造成了建筑企業(yè)資產出現虛增或虛減，影響了建筑企業(yè)的資產管理。

2.物資核算與管理脫節(jié)

建筑企業(yè)的核算中心將物資的使用情況以及剩余物資反映在賬面上，但由于物資的實際運用情況以及剩余物資占有分配等情況是屬于下屬項目部管理，這樣的信息不對稱，給盤點核算物資的人員帶來了不便，很容易造成實際物資數量與帳面物資數量出現脫節(jié)的情況。

3.專業(yè)財務人員的缺乏

許多建筑企業(yè)都沒有認識到財務管理對自身企業(yè)的重要性，使得企業(yè)對財務方面產生疏忽，沒有聘請專業(yè)的財務核算人員或者團隊進行處理，很容易在財務核算問題上出現紕漏。同時，一些建筑企業(yè)雖然有專業(yè)的財務核算人員，但由于不夠重視，沒有定時的對財務核算人員進行針對性以及時效性的思想政治教育，也沒有組織財務核算人員進行相應的業(yè)務技能培訓，導致核算人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力無法得到提高，企業(yè)財務集中核算的效率也得不到提升。

4.工作內容繁重

如今，建筑企業(yè)進行財務管理時所采取的模式都是集中化財務管理模式。然而這種模式使得企業(yè)自身可支配的資金大打折扣，并且每次使用資金都必須上報，繁瑣的流程以及較長的審批時間使得下屬企業(yè)的積極性降低。同時，下屬企業(yè)任何事情都得上報，上級核算部門對事情都得審核，從而加大了上級核算部門的負擔，并且所有的支出與收入都要逐級的上劃或下撥，資金在途時間較長，資金流量也較大。

5.財務核算監(jiān)督漏洞

目前，我國還未能形成一個針對建筑企業(yè)財務核算監(jiān)督的體系，對建筑企業(yè)核算的內部控制制度也并不完整。因此，財務核算人員在對建筑企業(yè)進行核算時，并沒有相對應的具體標準。無法具體全面把關財務人員的工作導致了違紀違法的行為時常發(fā)生。

四、改善當前財務集中核算的建議

雖然當前建筑企業(yè)實施的財務集中核算模式存在著上述諸如此類的問題，但是，只要針對存在的問題用科學的方式加以整改，定能使建筑企業(yè)的財務管理水平有所提升。因此，針對上述問題，提出幾點建議：

1.制定一套適合自身的科學管理制度

財務核算工作能夠快速高效的進行，一套科學的財務核算制度必不可少，而每個建筑企業(yè)所處的環(huán)境都是特殊的。因此，企業(yè)應根據自身所處的外部環(huán)境與內部環(huán)境特點來制定相適應的制度。

2.健全成本管控制度

首先，建筑企業(yè)在項目工程開始前應做好成本的核算，要求各項目部門制定成本分析表，以便于后期對成本的消耗進行分析，如實際的消耗與預算出現了偏差，應及時上報調整；其次，應不定期檢查成本消耗情況，盡量盡早斷絕成本偏差的風險；最后，在項目工程竣工后，應對剩余成本進行驗收及處理。

3.采用專門的財務核算人員

財務核算人員基本都是財務核算中心指定的，其工作內容就是與項目相關的日常報賬及支出，并對經濟業(yè)務進行監(jiān)督。但隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，對財務核算人員的要求也是與時俱進的。建筑企業(yè)應該重視對財務核算人員的思想政治教育以及專業(yè)技能的培訓。強化財務核算人員的職業(yè)道德和技能修養(yǎng)。這樣有助于提高財務核算人員的工作效率，減少紕漏的出現。

4.實施全面預算管理

建筑企業(yè)所需的資金量大，工程項目很容易出現資金周轉不靈的困境。因此，實施全面的預算管理很有必要。而預算的編制則要堅持以企業(yè)的目標和利潤為前提，根據實際情況，從宏觀和微觀兩個方面來進行編制。

5.從核算型會計轉向管理型會計

如今的企業(yè)對財務人員的要求不再僅僅局限于核算了，還要求財務人員能夠加強對資金支付的事前控制及事后的信息反饋工作。因此，會計職能的轉變是不可避免的，應從傳統(tǒng)的核算型會計轉變成為能夠適應當代潮流的管理型會計。

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南安市自2008年起逐步推行村財鎮(zhèn)管，至今已在全市實行幾年了，雖然村級財務管理整體水平相對以前有了顯著的提高，但是筆者經過深入調查發(fā)現，當前村級財務管理依然存在著村級財務人員不穩(wěn)定、綜合素質偏低，村級財務不夠規(guī)范、村級財務監(jiān)管無力等問題。對此，必須加強村級財務管理人員隊伍建設和業(yè)務知識培訓，強化村級賬務管理，完善村級財務監(jiān)督制度。

關鍵詞：

村級；財務管理；存在問題；對策

一、當前村級財務管理存在的問題

（一）村級財務人員存在的問題。1.村級報賬員業(yè)務素質普遍偏低。主要原因有：（1）報賬員隊伍不穩(wěn)定，他們往往每逢村級換屆也跟著換，這致使許多剛剛熟悉業(yè)務的人員隨著換屆而被換成新手。（2）大部分報賬員未受過專業(yè)知識培訓，不懂財務管理基本知識，有些報賬員年齡老化，學歷偏低。（3）目前南安市農村現有的財務管理人員總體匱乏。（4）村級財務人員因沒有納入村級“兩委”編制，均采用聘用制，工資待遇低，致使有些懂財務的大中專畢業(yè)生不愿應聘。2.村主任財務業(yè)務知識不熟，有關財經規(guī)章制度意識不強，違規(guī)現象屢現。村級換屆時村主任的變動比村級報賬員更加頻繁，就南安市近幾年來換屆情況看，每次村級換屆村委會主任都要更換1/3左右，這些新面孔對財經規(guī)章、制度都一知半解甚至一無所知，而他們又缺少系統(tǒng)性的業(yè)務培訓，所以在財務管理上往往因不懂財經規(guī)章制度、不懂業(yè)務出現違規(guī)現象，甚至為了個人利益觸犯法律。3.村級會計中心人員業(yè)務不精、責任心不強。當前南安市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計中心人員普遍是雇用臨時人員，他們相當部分是通過各種“關系”聘用來的，人員素質良莠不齊，業(yè)務水平基本不精，他們往往因業(yè)務不熟、工作經驗不足、膽小怕事或不愿做壞人等致使很多報銷憑證手續(xù)不全該補的沒補，不合法合規(guī)、不能報銷的該退的沒退，導致村級財務管理問題屢屢出現。

（二）村級財務賬務存在問題。1.原始憑證不規(guī)范。主要表現在：（1）收款人填寫不完整，有收款單位的沒有加蓋公章；（2）收款項目不完整，如數量單價沒標明；（3）自制憑證較為普遍且不規(guī)范，如發(fā)放工資用收款收據或白條而沒有用工資發(fā)放花名冊；（4）用“送貨單”、“入庫憑證”等代替發(fā)票報銷。2.簽字手續(xù)不全，報銷憑證經辦人、證明人、審批人沒有完整或者不規(guī)范,簽字日期遺漏。3.現金管理混亂，坐支現金現象較為突出，大額支付現金普遍存在。村委會的現金收入如捐資款、租金等，報賬員為省事，往往沒有把它們存入銀行，而是直接用于日常報銷費用，有些貨款、工程款可以用單位轉賬的違規(guī)用現金結算。4.發(fā)包、出租村集體資產不規(guī)范，村集體收入底子不清，有的項目應收未收、漏收少收，造成村集體資產流失。5.工程建設性規(guī)模較大達到應實行招投標的項目，沒有按照招、投標程序進行，有的不開“兩委會”或“村民代表會”，村書記、主任說了算，有的即使開了也是流于形式。支付工程款時資料不全，常常缺少中標通知書、預決(結)算書、驗收報告、會議紀要等相關材料。6.擠占、挪用專項資金現象較為普遍。隨著國家財政對“三農”的投入力度不斷增大，上級部門撥給村級的專項資金越來越多，但是這些專項資金經常被擠占、挪用、套用，直接影響著資金項目的效益。

（三）村級財務監(jiān)督存在問題。1.村務公開不能起到監(jiān)督作用。村級財務公開在公開內容上，不真實，避重就輕，弄虛作假時有發(fā)生，公開形式上往往是把會計報表往公示欄一貼就了事，這些報表對于普通百姓基本上是看不懂的，更談不上監(jiān)督。2.村級理財監(jiān)督小組形同虛設。村級理財小組是監(jiān)督村級財務收支的首要環(huán)節(jié)。然而很多理財小組長在進行日常經濟審核時，只要是村主要負責人同意或簽批的，就一律蓋章，起不到監(jiān)督作用。對于村集體資產的承包、出租更是很少問津，有的財理小組監(jiān)督章甚至直接交給村主任或報賬員，讓他們在報賬時自行蓋章應付了事。3.鎮(zhèn)經管站、市經管站等部門對村級財務監(jiān)管不力。鎮(zhèn)經管站是村級財務監(jiān)管的直接部門，但機構改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)經管站雖然配備了編制，然而真正從事經管工作的人卻不多，不是人員被其他部門占用就是與其他部門混崗使用，嚴重影響著對村級財務的監(jiān)督管理，而市級經管站對村級財務的監(jiān)督管理更是鞭長莫及。

二、提升村級財務管理水平策略探討

（一）加強村級財務管理人員隊伍建設，開展業(yè)務培訓，強化責任意識和財經法規(guī)意識，提升財務人員的綜合素質。1.首先，要加強對村干部、報賬員的宣傳培訓，提高他們對農村財務管理認識的重要性，要把村級財務管理列入基層組織建設和制度建設的重要內容，并把抓村財務管理與村級廉政建設結合起來，從思想意識上強化村干部及報賬員的財經法律法規(guī)意識，從源頭上杜絕腐敗的滋生。其次，市、鎮(zhèn)經管站要加強對村干部尤其是村主干、報賬員的財經業(yè)務知識、法律法規(guī)的培訓，每年至少應該1-2次，特別是逢換屆更換新的人員時更應當及時組織系統(tǒng)培訓。讓他們充分熟悉理會《福建省村集體財務管理條例》等相關財經知識。第三，要把村級報賬員納入市經管站的管理范圍，提高村級報賬員的福利待遇。當前南安市農村除了“六大員”外，還有村團支書、婦聯等均被相應的主管部門列入管理，并且每個月均有100-300元的補貼，作為村級報賬員這個重要角色列入市經管站管理是非常必要和大勢所趨的。2.規(guī)范設置村級會計中心，從根本上解決村級財務管理混亂的局面。要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設立專門的機構，給予相應的編制，其人員要象“村官”那樣實行統(tǒng)一招考，從而保證村級記賬人員的業(yè)務素質、福利待遇和相對的穩(wěn)定性。

（二）加強對村級財務的管理力度1.強化村級報賬環(huán)節(jié)。首先村干部要樹立廉政廉潔意識，只有做到不貪小便宜，不拿回扣，才能保證報銷票據的真實性。其次村主任和報賬員要嚴格審核原始憑證的真實性、完整性、合法性，杜絕手續(xù)不合規(guī)、不完整的報銷現象。2.加強對會計記賬員的業(yè)務培訓，提升業(yè)務素質。市、鎮(zhèn)經管站應當經常性的對記賬人員進行業(yè)務培訓和指導，及時將村級財務管理中出現的典型案例反饋給他們，讓他們在日常工作中引以為戒。3.村級會計記賬人員應當堅持原則，不怕事、不當老好人，對不合法、不合規(guī)的原始憑證堅決給予退回不予以入賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要建立相應的問責機制，對因工作失誤造成村集體財產重大損失的要給予處罰、開除。

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關鍵詞：醫(yī)院財務會計;信息化建設;問題;措施

我國醫(yī)院財務會計工作已經開始了信息化的建設，在提升工作效率的同時，會計人員的工作強度也隨之下降，推動了醫(yī)院財務會計工作的信息化建設。對于目前醫(yī)院財務會計的信息化建設，要先解決其主要問題，在這樣的基礎上，推動我國醫(yī)院財務會計信息化的建設發(fā)展。

一、醫(yī)院財務會計信息化建設中存在的問題

(一)缺乏足夠的重視

目前我國的醫(yī)院大都推行了財務會計的信息化建設，但醫(yī)院的領導層都不太不重視這一建設。他們認為醫(yī)院的重點是臨床治療部門和醫(yī)技科室，這是醫(yī)院的硬件部門，需要大量的人力物力和財力，而作為醫(yī)院軟實力的會計信息化并不需要重點發(fā)展。要減少醫(yī)院的經濟支出，在工作過程中就只能關注總賬和報表，根據醫(yī)院的階段性收入和支出情況核算。而缺乏對會計信息化技術重要性的認識，在會計信息收集、財務管理和決策指導等方面都增加了工作人員的工作負擔，工作效率難以得到提高，這嚴重影響醫(yī)院的信息化發(fā)展。

(二)專業(yè)人才的缺乏

會計信息化建設對會計人員的會計理論知識和會計實務操作能力都提出了很高的要求，在應用會計信息化中，會計人員的相關能力更要具備。但現在我國醫(yī)院的會計人員有相當一部分是之前手工操作的會計人員，對電算會計還比較陌生，實際操作就容易出現問題。一旦計算機系統(tǒng)出現故障，必須及時請專業(yè)人員進行修理，否則故障難以繼續(xù)。而醫(yī)院也很少會組織會計人員進行相關的專業(yè)培訓，就使得會計人員的專業(yè)技能比較缺乏，影響具體工作。

(三)系統(tǒng)缺乏規(guī)范性

醫(yī)院財務會計的信息化建設中，系統(tǒng)和軟件操作還需要規(guī)范。一般一部計算機上只有一個會計人員進行會計軟件的操作，操作人員會受到權限的限制。但現在的醫(yī)院一般都是一個會計軟件設置兩名以上操作員，以此方便進程工作，還有的醫(yī)院不設置操作權限限制，工作人員只需進行賬號間的切換就可以操作，這樣醫(yī)院的財務信息就很容易出現缺失錯亂的情況，不僅會影響醫(yī)院的財務核算，更嚴重會造成醫(yī)院的經濟損失。

二、醫(yī)院財務會計信息化建設的相關措施

(一)強化會計信息化的觀念

會計信息化是對會計處理信息方式的改變，實現了賬目整理、核算、記錄工作的信息化，對醫(yī)院財務會計事業(yè)的信息化發(fā)展有很大的推動作用。醫(yī)院要重視財務會計信息化發(fā)展，明確其在醫(yī)院發(fā)展中的作用，在醫(yī)院財務內部可以設立專門的會計信息化小組，學習落實會計信息化技術，強化財務會計信息化的觀念。會計部門可以加大會計信息化的宣傳，推動醫(yī)院財務會計事業(yè)的發(fā)展。

(二)加大培訓力度

醫(yī)院要加大財會人員的培訓力度，為現有財會人員提供專業(yè)的技能培訓，最好可以進行財會崗位工作人員的脫產、長期培訓，為其提供系統(tǒng)全面的計算機技術知識，提高醫(yī)院財會工作人員的專業(yè)技能。其他的財會人員、物資管理人員和窗口人員的培訓就可以是短期的，只需具備基本的會計信息化知識即可。而且醫(yī)院也要加大引進財會人員的力度，對于高等院校高學歷的會計信息化復合人才，醫(yī)院要根據自身的需求引進，充實醫(yī)院的會計信息化系統(tǒng)，借助高等院校的優(yōu)勢，培養(yǎng)系統(tǒng)維護和管理的專業(yè)型人才，壯大醫(yī)院財務會計信息化的人才隊伍。

(三)完善系統(tǒng)功能

醫(yī)院財務會計信息化系統(tǒng)的建設劃分要根據不同科室的需求和功能開展，標注科室的功能，并登記其收入支出，再結合科室工作的不同性質將其分類，完善會計信息化系統(tǒng)。醫(yī)院的科室間是獨立的，成本核算方式也不盡相同，要運用會計信息化系統(tǒng)，制定統(tǒng)一的核算方法，通過數據的匯總，醫(yī)院得到的數據分析就更加準確，從中也可以了解醫(yī)院的發(fā)展情況。建設醫(yī)院財務會計信息化系統(tǒng)要對資金流動的統(tǒng)計分析進行完善，把握資金的流動方向，明確醫(yī)院資金使用的方向，再根據工作的不同需求改進財務管理平臺，實現資金流動的動態(tài)顯示，科學控制醫(yī)院的資金。信息化系統(tǒng)的運用也可以制定會計制度報表，實現數據匯總，并嚴格控制業(yè)務的具體收支，匯總交換數據，制定科學的報表，實現醫(yī)院的財務管理。

三、結束語

現階段醫(yī)院財務會計工作信息化發(fā)揮著越來越重要的作用，對醫(yī)院財務信息系統(tǒng)的一體化進程、財會人員的培訓等都產生了重要影響。通過會計信息化的運用實行了會計系統(tǒng)的內部控制，提高了工作人員的工作效率，醫(yī)院財務工作更加方便。因此，要推動醫(yī)院財務會計信息化建設，實現醫(yī)院財務會計發(fā)展的現代化和信息化。

參考文獻

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[3]陳欣,蔣妍,趙穎.新醫(yī)院財會制度下的會計信息化建設[J].中國衛(wèi)生產業(yè),2014,（18）:181-182

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[5]許祝愉,王輝.新醫(yī)院財會制度下的會計信息化建設[J].中國醫(yī)院,2012,（05）:32-33

篇6

關鍵詞：財務管理 問題 建議

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-151-02

人民銀行財務管理實行獨立的財務預算管理體制。近幾年，人民銀行財務管理方法進行了一系列改進，先后多次修改、調整財務支出會計科目核算內容，全面實施了部門預算管理，推行了財權與事權相分離的管理體制，縣支行實行財務送審制等，對于防止浪費，杜絕腐敗，提高資金使用效益，加強人民銀行的財務預算管理起到了積極的促進作用。但從實踐來看，仍存在一定問題，亟待解決。

一、基層人民銀行財務管理中存在的問題

1.部門預算編制質量偏低。由于人民銀行預算管理制度體系中缺乏有關預算編制范疇的辦法、規(guī)程，編制各項費用支出預算沒有明確的預算開支參照標準，預算受人為因素影響較大。經辦人員大多未接受過預算編制的專門培訓，不具備運用科學方法進行測算的素質，編制預算往往采用“增量預算”法，即以上年實際發(fā)生數為基數按比例調增或調減，隨意性較強，與實現“零基預算”法的目標有一定差距。同時，出于自身利益考慮，在預算編制中不能做到實事求是，人為擴大預算支出數，形成了預算的盲目性、隨意性，影響了編報預算的科學性、合理性，使費用指標核批與實際脫節(jié)，影響核批的準確性。據調查，自實行預算編制以來，縣支行所編預算與上級行核批費用并無實質性聯系，其主要原因就是預算編制無據可依，盲目性、隨意性較大。

2.部門預算管理與實際執(zhí)行不相適應。人員經費與項目支出等科目實行全賬戶核批費用指標，即對每個費用科目下的每個賬戶核定指標，各賬戶支出在下達的指標內據實列支，賬戶之間指標不得串用。但從預算執(zhí)行情況看，一是費用支出中存在部分剛性支出，二是存在相當的無法事前預知的支出，三是上級行有關科室的各類物質、津貼性補助及臨時支出項目，如服裝費、發(fā)行庫硬件建設、保衛(wèi)設施等，對于此類支出難以按賬戶準確預測，故上級行核批的費用指標往往與實際情況不符，由于各基層行必須嚴格按照核批的全年費用指標執(zhí)行，不能突破各賬戶指標限額，在實際發(fā)生額大于相應賬戶指標限額或剩余指標不夠的情況下，往往采取擠占有節(jié)余賬戶指標數，或變通財務支出的實際內容開具變通發(fā)票方式處理或硬性調帳的作假行為，不但不利于全面、規(guī)范執(zhí)行預算，影響了財務數據的真實性，更違背了國家的財經紀律和人民銀行財務管理規(guī)定。

3.人員因素制約財務管理水平的提高。一是基層人行點多人廣，人員素質參差不齊，對財務管理文件理解不一樣，在具體業(yè)務操作中，同樣業(yè)務出現許多不同的處理方法或不正確的處理方式，形成多樣結果，如固定資產購置，用辦公經費購買，在做業(yè)務時“改頭換面”，造成財務信息失真。二是根據內控制度管理要求，崗位輪換財務人員變動后，各項財務政策連貫性執(zhí)行較差。三是各支行財會管理人員獨立性較差，客觀制約了財務人員在財務核算監(jiān)督中的作用。

4.會計科目設置需進一步完善。一是對于貨幣發(fā)行費等科目支出，未明確界定具體支出用途。二是人民銀行職能調整后，增加了反洗錢和信貸征信兩項工作職能，這是一項龐大的系統(tǒng)工程。開展這兩項工作所投入的人力、物力、財力也非常巨大，且具有相當的不確定因素，而新調整后的財務預算會計科目中只是將“反洗錢業(yè)務宣傳、培訓費用”列入“反假貨幣經費”賬戶中核算，未將執(zhí)行反洗錢和信貸征信職能的特殊支出單列入預算會計科目，一定程度上影響基層行履行新職能的主動性。三是新預算科目將“工會經費”，與一些零星的公用經費合并，放在“公用經費支出”的“其他”項核算，不利于工會經費核算的明晰性和準確性，也不便于與工會機構進行財務對賬。四是新調整后的預算科目“人員經費支出”中“基本工資”、“津貼”、“獎金”三個費用賬戶是由原預算科目“工資”拆分所得，但相關文件并沒有對拆分后三個項目的具體核算內容做出詳細規(guī)定，不利于“基本工資”、“津貼”、“獎金”賬戶的準確核算。

5.財務分析預測質量不高。目前財務分析預測基本上由會計部門獨自進行，受管理人員素質、知識結構、對全行事務的掌握程度等因素影響，造成分析預測的頻度、深度和準確性都不能與實際開支需要相適應，一定程度上影響了上級行對財務管理的決策。

6.固定資產管理中存在的問題。基層支行職工宿舍大部分為單位籌資個人集資所建房屋，其價值全部納入本單位固定資產管理，由于產權不明析，管理上形成了一系列不便，所帶來的房屋維修費用多年來一直困擾著各級分支機構。由于費用緊張，缺乏相應的費用支出來源，不僅造成資產管理上的損失，而且也給職工生活造成諸多不便。

二、加強基層人民銀行財務管理的建議

1.規(guī)范預算編制管理，提高財務人員素質。一是制定出臺預算編制操作規(guī)程，對預算編制的內容、方法等作明確規(guī)定，形成一個指導性和操作性強的預算編制規(guī)范性文件。針對人民銀行各項人員、公用、項目等科目下屬賬戶性質，適時制定共性支出單位定額標準，根據經濟發(fā)展、物價水平、地理位置、交通狀況等綜合因素確定預算等級，以利于基層行根據本機構人員、地區(qū)、級別、業(yè)務量等實際情況科學、合理測算預算支出，避免人為虛報現象發(fā)生。二是采取各種形式組織基層行財務人員開展財務制度、預算編制等內容的學習，如：開展專門培訓、經驗交流與觀摩、互查等，使其熟練掌握財務制度內容、預算編制方法等，有效提升人民銀行財務人員業(yè)務素質，實現在準確理解和界定各項費用支出賬戶核算范圍基礎上科學編報預算。

2.針對實際情況相應調整全賬戶核批費用指標方法。依據部門預算及有關資料，優(yōu)化指標分配結構，防止串科目擠占費用。如對行政事業(yè)類支出科目中貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費按賬戶合計數核批指標并控制支出。反假貨幣經費存在不可預測和不可控性，（下轉第154頁）（上接第151頁）建議在嚴格監(jiān)督審查前提下不實行指標管理，改為據實列支。從而，逐步向適應業(yè)務開展需要的科學有效、有保有壓、綜合兼顧的指標核批方法體系發(fā)展。

3.修改增設有關會計科目。反洗錢支出作為一項特殊支出，應從“反假貨幣經費”中分離出來，在項目支出中增設反洗錢會計科目和信貸征信會計科目，確保反洗錢與信貸征信工作的順利開展；同時，建議在編制預算及核批費用時專門設置“不可預見事項支出”科目，專門提取一部分資金處理不可預見事項。

4.堅持“以人為本”，提高管理水平。一是要加強對財會人員培訓，培養(yǎng)樹立正確的會計職業(yè)道德，提高財會人員的政治業(yè)務素質，嚴格財務核算管理。二是要保持財會人員的相對穩(wěn)定，確保各項財務制度落實的連貫性，減少財務工作操作差錯。三是加強財務主管的相對獨立性，提高其執(zhí)行制度，落實制度的能力，建議實行財會主管委派制，使其真正發(fā)揮財務監(jiān)督的作用。

5.努力提高財務分析質量，真正發(fā)揮基層支行財務分析的作用。財務主管部門領導和財務工作者要積極學習現代化的財務管理理念，及時了解、掌握各種財務信息，并進行深入細致的財務分析預測，通過分析預測及時為領導提供財務資金使用、需求變化以及增支因素等情況，同時結合本行工作開展情況，提出合理配置資金建議，做到“有保有壓，松緊有度”，既縮減了不必要的開支，又保證了重點工作、重點業(yè)務工作開展有序進行。

6.嚴格費用支出情況的監(jiān)督和控制。充分發(fā)揮人民銀行會計、內審部門對財務工作的監(jiān)督職能，開展日常及定期檢查，檢查可采取交叉互查的方法，防止問題內部消化，嚴肅糾正、查處財務違規(guī)違紀行為。日常會計監(jiān)督應做到“保證重點，統(tǒng)籌兼顧，合理調配”，杜絕不同賬戶的資金相互擠占挪用的問題，并嚴格貫徹“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務方針，采取有效措施，對有節(jié)約潛力、管理相對薄弱的財務支出，如對郵電費、會議費、差旅費、交通費、水電費等要加強管理，從嚴控制。切實落實行務公開和公開采購制度，公開和民主是最好的監(jiān)督，要及時公開主要費用核批及支出情況，增強經費開支的透明度。這樣，既可防止決策失誤，又便于群眾監(jiān)督，有利于群策群力管好用好財務經費，確保資金使用的高效益。

7.及時解決固定資產管理中的突出問題。對職工集資宿舍用房的管理。應當根據國家有關房改政策，落實房改措施，以商用或福利建房的形式，出售給本單位職工個人，以明析產權關系，解決房屋大修等費用緊缺問題，并按固定資產管理辦法將職工宿舍進行賬務處理。

8.大力開展勤儉節(jié)約，健全完善財務管理制度。一是要加強教育，上下一致，齊抓共管。從我做起、從領導做起，牢固樹立“勤儉辦行”的思想，大力倡導和廣泛開展“節(jié)約一滴水、一度電、一滴油、一張紙、一分錢”活動。提高全員節(jié)約意識。二是要完善制度，明確責任，規(guī)范操作，切實落實財事分離制度，強化管理，向管理要效益，達到明確職責、規(guī)范操作，堵塞管理漏洞，節(jié)約開支的目的。

參考文獻：

1.中華人民共和國票據法

2.中華人民共和國反洗錢法

3.中國人民銀行會計基本制度

4.中國人民銀行太原中心支行財務管理辦法

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關鍵詞：疾控中心 財務管理 問題 建議

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

疾病預防控制中心（簡稱CDC或CDCP），是由政府舉辦的實施疾病預防控制與公共衛(wèi)生技術管理和服務的公益事業(yè)單位。它圍繞國家疾病預防控制的重點任務，加強對疾病預防控制策略與措施的研究，開展計劃免疫、艾滋病防治、結核病防治、食品安全、職業(yè)安全、放射衛(wèi)生、環(huán)境衛(wèi)生、應急處置、其他傳染病等多項公共衛(wèi)生服務工作，通過對傳染病、地方病、慢性病等的預防和控制，從而達到促進人民身體健康，維護社會穩(wěn)定重要的作用。隨著我國醫(yī)療水平的穩(wěn)步提升，群眾對疾病預防的認識也有了新的提高，再加上近年來國家對疾病防控工作專項資金的大力投入，在這樣的情形下只有加強財務工作的管理，對單位的財務管理能力有一個更高的要求，才能更好的為疾病預防控制工作服務，從而更好的服務于民。

一、疾控中心財務管理概述

疾控中心工作的宗旨是以預防為主，立足于防，防控結合，對象是人民群眾，它作為國家的一個職能部門，需要把社會效益放在首位，單位的利益要無條件地服從社會利益。疾控中心為全額撥款的事業(yè)單位，但是它的財務管理既不同于一般的事業(yè)單位財務管理，又不同于企業(yè)的財務管理，在收支上有很多的約束條件。因此，疾控中心不僅要通過一定的合理的手段創(chuàng)造利潤以維持自身正常運營，如二類疫苗收入、職業(yè)病體檢收入等；又要爭取專項資金補充專項活動中的成本支出?？傮w來說，疾控中心的財務管理目標就是在保證社會效益的同時。最大限度地提高自身的利益，合理正確的使用專項資金。

二、疾控中心財務管理中存在的問題

（一）對財務工作認識不正確

疾控中心屬于國家全額撥款的事業(yè)單位，不用考慮生存與發(fā)展的問題，上至領導下至職工在認識上都不是很重視其財務管理方面的工作，所以在財務管理中相對簡單，不進行成本核算，日常財務工作只是簡單收、存、發(fā)，財務人員頂多就算得上是記賬員，只要把這個月的收入和支出記錄清楚就行了。對于成本核算以及財務分析等工作做得很少，甚至從來不做。

（二）財務管理工作不受重視

認識的不夠徹底導致相關人員對財務管理的目標理解不透徹，也就無法明確財務管理的工作重心。主要表現在對資金的重視而輕視其他的財產管理，比如對固定財產的使用和管理.報廢毀損等不經財務部門辦理手續(xù)自行處置，變更使用科室和使用人也不報備財務部門，導致財務部門固定資產明細賬與實物不符；各種業(yè)務收入平時不記賬只有等到實際收到款項的時候才記賬，財務人員根本不了解真實的收入情況，起不到財務監(jiān)管作用。

（三）財務人員配備不足

由于對財務工作的認識不足和重視不夠，導致財務人員配備不足，筆者所在疾控中心財務人員只有三人，一個財務，一個出納，一個收費員，只是做的了基本的內控標準，但是目前疾控財務工作除了日常的業(yè)務收入，還有中央、省、市地州財政和其他社會團體投入的大量?？钯Y金，專項資金項目大小不一，目周期長短各異，使用范圍差異甚大，在現行人員配備的情況下會計人員只能是應付完成當月的記賬工作，而根本達不到對各項收支的分析、核算和管理。

（四）核算工作不規(guī)范

疾控的業(yè)務收入大項為二類疫苗收入和職業(yè)病體檢收入。據了解大部分的基層疾控中心疫苗都由業(yè)務科室自行管理，自行購進、自行登記明細賬等，財務不進行購進疫苗的賬務處理，不做應付賬款登記，平時只登記收回的疫苗款，業(yè)務科室通知付款了按科室通知的金額和供貨商進行付款。發(fā)給社區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的疫苗也不做應收賬款處理，也是由科室自行登記，只有實際收到款項的時候做疫苗收入處理。職業(yè)病體檢也同上，科室只管進行體檢和登記欠款單位，不對體檢企業(yè)做事前信譽分析，導致收不回的呆賬較多。

（五）財務人員在專項資金使用過程中處于被動地位

對專項資金的有效監(jiān)管是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，財務人員不僅要具備會計等專業(yè)知識，還要對公共衛(wèi)生的業(yè)務知識有所了解，但從現狀來看，業(yè)務工作與財務工作往往相對獨立，各自為政，財務人員對公共衛(wèi)生業(yè)務知識懂得少之又少，項目經費預算也是在沒有財務人員參與的情況下由業(yè)務人員編制，財務人員對項目的內容不能整體把握，全面了解。使用時資金也是業(yè)務科室根據自身的業(yè)務情況和進度進行預借款自行使用，使用完到財務報賬，這就是導致業(yè)務管理與經費管理脫節(jié)，財務人員處于被動地位，對專項資金不能做到正確合理的使用和有效的事前審核、事中監(jiān)督、事后分析的原因。

（六）專項資金使用存在一定的困難

由于疾控中心的工作職能的特殊性，再加上近年來國家對傳染病防控工作的重視，每年撥入的各項傳染病專款范圍較廣，資金較多，資金的來源渠道更是廣泛，有中央補助資金、省、市、縣級資金等，層層下撥，經手部門較多，財務鏈條較長，導致資金到賬時間嚴重拖延滯后，有的資金在實際收到的時候已經隔年甚至幾年，資金沒能在當期項目中發(fā)揮作用。有的常規(guī)性防控工作年初不能確定是否會有專項資金撥入，年終的時候頻繁撥入，導致財務人員不能正確合理的制定計劃和正確的使用資金。有的專項資金使用方案過于細化，條款過多，以至于無法使用，導致滯留資金過多，專項資金并沒有真正起到推動和保障傳染病防控工作的目的。

三、加強財務管理的幾點建議

（一）領導要把財務管理放在單位管理的核心地位

領導要樹立財務管理是單位管理的核心的觀念，建立健全會計信息管理系統(tǒng)。只有做到領導重視財務工作，財務管理才能通過一系列科學、規(guī)范的手段，對單位的人、財、物等生產要素進行有效的組織和利用，將單位業(yè)務發(fā)展和資金運行情況通過財務情況及時、客觀地反映出來，同時對其加以深入分析，尋找管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，使其產生巨大的經濟價值和社會效益。

（二）加強財務人員對單位傳染病處理流程

傳染病防治工作目標以及其他公共衛(wèi)生服務等業(yè)務知識的培訓，加強財務人員和業(yè)務人員的溝通，根據工作任務及實際需求共同編制預算，使財務人員對專項業(yè)務的各個環(huán)節(jié)了如指掌，并能制定與之相適應的資金使用計劃，有效提高專項資金使用效率。

（三）加強往來款項的核算

加強往來款項的核算就要做到以下幾點：一是增加應收賬款科目，通過二級明細科目記錄哪些單位欠錢，如：發(fā)出疫苗和藥品而未收到款項的時候計入應收賬的借方科目，收到款項的時候沖銷應收賬款。二是增加應付賬款科目，通過二級明細科目記錄自己欠哪些單位錢，如：購進疫苗和藥品耗材的時候計入應付賬款貸方科目，實際支付款項是沖銷應付賬款。只有這樣財務人員才能從賬面清楚的摸清家底，做到心中有數。三是增加預收賬款科目，對職業(yè)病體檢的企業(yè)實行預收款制度，可以大大降低壞賬風險。

（四）加強內部控制體系建設

從經濟活動的意義來說，公共衛(wèi)生機構的內控重要原則是以預算為主線，內部控制體系應圍繞預算管理循環(huán)的各個環(huán)節(jié)展開，貫穿于預算的編制、預算批復、預算執(zhí)行、預算調整、預算分析、預算決算等預算管理工作的全過程。同時，通過預算管理主線接單位物資采購、現金報銷、資金管理、合同管理、資產管理、會計核算等經濟活動業(yè)務環(huán)節(jié)，從而形成有效的預算和會計內部控制體系。

（五）開展專項資金內部審計

公共衛(wèi)生機構專項資金審計是對單位的專項資金收支的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督活動。專項資金是衛(wèi)生事業(yè)經費的重要組成部分，必須?？顚Ｓ茫瑑炔繉徲嬛袘獧z查專項資金是否的按規(guī)定用途使用，是否存在擠占挪用的問題，是否按規(guī)定的標準使用，有無提高開支標準和范圍的問題，?？钯徶玫墓潭ㄙY產是否列入固定資產，采購手續(xù)是否符合《政府采購法》等相關規(guī)定。

參考文獻：

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篇8

【關鍵詞】成本；“營改增”

一、針對不同企業(yè)分別規(guī)范不同的成本計算對象、成本項目和成本歸集、分配和結轉方法

成本計算對象是指產品成本費用的承擔者，是指計算產品成本過程中，確定歸集與分配生產費用的承擔客體。成本項目是指生產費用按經濟用途所作的分類項目，亦即成本項目是生產費用要素按其使用用途的重新組合。成本計算對象不同，生產經營特點和管理不同，其產品成本項目也不一樣。例如，制造企業(yè)的成本項目一般有直接材料、燃料和動力、直接人工和制造費用等。農業(yè)企業(yè)的成本項目一般有直接材料、直接人工、機械作業(yè)費、其他直接費用、間接費用等。而采礦企業(yè)的成本項目則由直接材料、燃料和動力、直接人工、間接費用等組成。但是，上述企業(yè)產品成本項目都是以工業(yè)企業(yè)成本項目為藍本，結合企業(yè)會計準則和本行業(yè)成本實踐規(guī)范的。

同樣道理，《企業(yè)產品成本核算制度》分別根據不同企業(yè)規(guī)范了各類企業(yè)產品成本進行歸集、分配和結轉的方法。

二、產品成本計算從完全成本法改為作業(yè)成本法

從《國營工業(yè)企業(yè)成本核算辦法》看，當時我國成本核算采用完全成本法。按照傳統(tǒng)成本計算方法，完全成本法下的產品成本是完全成本，所有費用只要合理有效，都是對最終企業(yè)價值有益的支出，都應計入生產成本，而不論其是否與生產直接、間接有關。完全成本法下，產品成本一般由原材料、燃料和動力、工資及福利費、車間經費、企業(yè)管理費等五個成本項目組成。企業(yè)發(fā)生的期間費用，如企業(yè)管理費等期間費用一樣計入產品成本。完全成本法計算的單位產品成本不僅不能反映生產活動的真實業(yè)績，反而會掩蓋或夸大生產實績；在企業(yè)產銷量不平衡的情況下，通過完全成本法計算的當期稅前利潤，不能真實反映企業(yè)實際發(fā)生的費用，不便于管理者進行預測分析。

三、小規(guī)模納稅人“營改增”會計核算

與一般納稅人企業(yè)一樣，小規(guī)模納稅人“營改增”后會計核算也應注意三個方面的問題：一是接受非試點企業(yè)服務時取得發(fā)票時的核算，二是因“營改增”稅負增加取得有關部門政府補助，三是稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用處理等。

1.接受非試點企業(yè)服務時取得發(fā)票時的核算

實行“營改增”的小規(guī)模納稅人企業(yè)不論交通運輸業(yè)，還是現代服務業(yè)，其增值稅征收率均為3%。

由于實行“營改增”的企業(yè)繳納增值稅，非試點企業(yè)繳納營業(yè)稅，因此小規(guī)模納稅人允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅沖減“應交稅費―――應交增值稅”科目。同樣，對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費―――應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

【例1】2013年10月25日，濟寧巴士公司當天取得公交乘坐費77250元。按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款為77250÷103%×3%=2250元，相應會計處理為：

借：庫存現金77250

貸：主營業(yè)務收入75000

應交稅費―――未交增值稅2250

2.因“營改增”稅負增加取得政府補助的處理

一般納稅人企業(yè)“營改增”在新老稅制轉換期間因改繳納增值稅稅負增加向財稅部門申請取得財政扶持資金。小規(guī)模納稅人則不存在稅負增加問題。因為小規(guī)模納稅人原來繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)稅稅率為3%（交通運輸業(yè)）或者為5%（現代服務業(yè)），現改為繳納增值稅，而增值稅征收率均為3%，其稅負基本沒有變化，甚至減輕。因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)沒有因“營改增”稅負增加取得政府補助的業(yè)務。

3.稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用的處理

按稅法有關規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備及繳納的技術維護費等實際支出，允許在增值稅應納稅額中全額抵減。其全額抵減金額應在“應交稅費―――應交增值稅”科目中核算，按規(guī)定其抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費―――應交增值稅”科目。

【例2】2013年8月，山東某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，設備預計使用3年，預計凈殘值為0元，支付價款1500元。有關會計處理如下：

（1）支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備價款

借：固定資產―――稅控設備1500

貸：銀行存款1500

同時

借：應交稅費―――應交增值稅1500

貸：遞延收益1500

（2）每年計提折舊

借：管理費用500

貸：累計折舊500

同時

借：遞延收益500

貸：營業(yè)外收入500

總之，水利工程建設功在當代，利在千秋，水利建設單位財務管理是工程順利安全完成的有力保障。因此，不斷完善和建立水利基本建設財務核算制度，加強對財務管理人員的基礎知識和技能培訓是保證水利建設發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

參考文獻：

[1]朱雷.新形勢下水利基本建設財務管理工作淺析[J].新財經（理論版），2012，（2）

[2]邢偉濟.加強水利工程建設項目財務管理工作的若干思考[J].水利發(fā)展研究，2009.9（1）

篇9

[關鍵詞] 財務公司；信息化；集團；架構

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 04. 033

[中圖分類號] F272.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）04- 0053- 03

數字化及信息化的發(fā)展對國家、企業(yè)組織和個人都產生了巨大的影響，使得各生產單元、各部門、各級管理層間的物理及空間層級大為壓縮，無論生產一線的經營數據信息還是最高管理層的戰(zhàn)略意圖及具體部署，都可以迅速傳遞到系統(tǒng)內各個單元。技術的進步，必然推動企業(yè)的變革，并對企業(yè)的內在競爭力提出更高的要求，現就財務公司的信息化建設、思路和應注意的問題，談一點粗淺的認識。

1 財務公司信息化建設的環(huán)境分析

1.1 銀行業(yè)信息化水平提高對財務公司行業(yè)的倒逼

能夠設立財務公司的大型企業(yè)集團，在國民經濟中各領域基本充當排頭兵或較比重要的角色，在目前國內金融環(huán)境下，這些企業(yè)集團天然成為銀行爭奪資金及貸款業(yè)務開發(fā)的重點目標。銀行業(yè)的信息化建設工作中也重點考慮了這些大型企業(yè)集團的潛在需求，開發(fā)了許多適合大型集團資金集中管理、貸款及透支安排、商業(yè)票據流通等系統(tǒng)功能提供的同時，獲取了中間業(yè)務收入也實現了“客戶綁定”的深層目的。作為企業(yè)集團資金集中管理及內部融資平臺的財務公司，受到銀行業(yè)全方位的擠壓，如何實現突圍并切實體現自身金融機構的特色，起到服務集團產業(yè)發(fā)展的金融平臺功能，我們認為除了金融創(chuàng)新以提供更貼近集團客戶的產品外，信息化建設及其功能提升，也是一個極其重要的方面。財務公司的信息化建設不能與銀行業(yè)比全面、比投入、比人力，但可以在集團的產業(yè)鏈、信息價值鏈的整合上下功夫，畢竟銀行不可能針對單個集團開發(fā)一個產業(yè)鏈及價值鏈的信息服務產品。

1.2 自身發(fā)展適應集團客戶需求的要求

2004年財務公司管理新辦法頒布后，財務公司定義為集團資金集中及管理的平臺機構，隨著業(yè)務發(fā)展，成員企業(yè)需要實時掌握自己的賬戶信息，集團需要及時了解下屬企業(yè)的財務、資金狀況，這一需求迅速推動了網絡及通信技術在財務公司ERP系統(tǒng)中的應用，財務公司通過銀企直連實現了與銀行的數據交換，通過財企互聯實現與企業(yè)的信息共享。市場需求成為財務公司信息化建設的最大推動力，財務公司要做大做強，積極發(fā)揮集團金融平臺的作用，信息化建設是個刻不容緩的課題。

2 財務公司信息化建設的特點

2.1 必須依托集團IT總體架構進行信息化設計

集團信息化總體架構指導著財務公司信息化的方向，財務公司服務集團的功能定位決定了財務公司信息化建設的高度定位，否則很難保證集團的戰(zhàn)略規(guī)劃在資金管理層面的有效實施。財務公司的信息系統(tǒng)如果不能與集團的信息化體系完美對接、信息互通共享，極可能造成資源投入的巨大風險和浪費。信息化總體架構應包括業(yè)務架構、信息架構、技術架構、應用架構和基礎設施幾個方面，財務公司的信息化系統(tǒng)對于集團整體架構來講就是一個應用系統(tǒng)，其所有的信息標準、接口都應與集團整體的流程和信息數據的理解相一致，只有如此，財務公司的信息系統(tǒng)才會充滿生命力，可持續(xù)發(fā)展。

2.2 必須體現自身金融企業(yè)的特性

財務公司兼具集團產業(yè)性、自身金融性及企業(yè)性特點，與集團其他企業(yè)的信息化相比，必須突出關注自身金融性的特點。金融性的特點具體表現在業(yè)務模塊及功能的組建上，結算、存貸款融資、商票系統(tǒng)、融資租賃及鑒證業(yè)務等等都是財務公司特有的，同時財務公司的信息化建設應高度關注金融信息的服務和支持功能，關注、收集、分析金融市場的政策信息，向客戶提供及時的信息傳遞服務，并對金融市場利率、產品實時動態(tài)跟蹤，為客戶提供咨詢服務。

2.3 強化協(xié)同監(jiān)管功能及提高服務性

財務公司的信息化系統(tǒng)在實現業(yè)務處理、流程控制的同時，還需要實現集團各部門賦予的協(xié)同監(jiān)管要求，譬如資金支出合規(guī)性監(jiān)管、資本性支出監(jiān)管、關聯交易金額控制及數據統(tǒng)計等等一系列的管理職能，這些功能明顯是銀行業(yè)無法提供的。財務公司作為金融系統(tǒng)的一個組成部分，要與同行競爭，就必須挖掘自己作為企業(yè)內部平臺的特質，充分發(fā)揮集團內部企業(yè)信息開放優(yōu)勢以應對銀行業(yè)的競爭。

3 財務公司信息化建設的思路

3.1 信息化建設流程設置應以信息增值為出發(fā)點

信息化不僅僅是一塊鮮亮的招牌，信息化并非是簡單的紙面信息電子化，信息化建設也并非只投入不產出的便捷辦公自動化系統(tǒng)，而是財務公司乃至企業(yè)集團信息鏈增值的關鍵環(huán)節(jié)。在同行交流中，筆者了解到大多數財務公司都實現了銀財、財企、銀企的數據直連，成員企業(yè)的收付款信息可以通過財務公司的業(yè)務系統(tǒng)快速處理，收款實時入賬，付款便捷到賬，但將預算延伸到生產一線、支付全程監(jiān)控、資本性支出及風控管理、數據統(tǒng)計分析及報表生成一體化，并能切實實現設計要求的信息化系統(tǒng)并不多。

信息化的關鍵是要實現信息鏈增值，信息鏈的增值至少有如下2個途徑：①信息采集、匯總、加工、傳遞可以推動具體業(yè)務的開展；②數據的深度挖掘可以為不同信息使用人提供決策依據，規(guī)避風險，進取收益，管理能力提升的同時帶來企業(yè)整體價值的提升。信息增值的途徑很多，下面探討一個簡單的流程，許多集團公司已獲批開展結售匯業(yè)務，以降低集團整體結售匯成本，實際業(yè)務處理中，本人所在公司業(yè)務處理系統(tǒng)就開發(fā)了成員企業(yè)結售匯需求預約模塊，提前了解集團千余家成員企業(yè)的結售匯金額及期望交易時間區(qū)間，財務公司人員據此協(xié)調各企業(yè)的交易時間，盡量實現結匯和售匯業(yè)務的當日對沖交易，以最大限度地節(jié)省交易成本，將利潤留在集團內。這僅僅是一個非常小的系統(tǒng)設計，卻可使得本來互不相關的兩筆業(yè)務成本最小化，實現信息增值。所以說，信息化建設不是一個枯燥乏味的任務，而是可以創(chuàng)造實在效益，提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ?。財務公司完全可以通過信息化建設大力增加中間業(yè)務收入，以緩解未來利率市場化下商業(yè)銀行對財務公司的利率競爭壓制。

3.2 以提高企業(yè)的綜合競爭力和服務能力為核心

信息化建設需適合本企業(yè)的發(fā)展階段，切實以提高企業(yè)及集團的綜合競爭力和服務能力為核心。以我集團中貨系統(tǒng)客服部門IT建設為例，信息化的發(fā)展使原來的聲訊服務體系發(fā)展到現在電話、郵件、傳真、視頻等各種信息模式均可有效接入的多渠道溝通體系，系統(tǒng)將投訴、咨詢、建議、流程跟蹤等內容分類后發(fā)送各對應業(yè)務單元進行處理，既實時、快捷、高效地提供了服務，解決了問題，又可以對以上信息流進行數據匯總分析，統(tǒng)計產品和服務的短板，迅速改進。事實證明，就用戶反饋的內容進行分析改進較市場調查的數據質量更高，信息化使得業(yè)務領域的分散信息匯總、挖掘成為產品研發(fā)和服務提供的后臺改進依據?？头蘒T建設只是企業(yè)整體信息化建設中的一個功能單元，其對企業(yè)綜合競爭能力提升的作用是顯而易見的。

3.3 信息系統(tǒng)的成本效益原則

財務公司的企業(yè)性決定了其在信息化建設中必須堅持成本效益原則，以適當的投入獲取較高的回報，而不是求大求全，建成一個高硬件投入、先進技術堆砌一體的信息化系統(tǒng)。做到這點的關鍵就是客戶需求的認真分析和集團信息系統(tǒng)的共享，做一個集團成員想用愛用的支付和分析系統(tǒng)是財務公司信息系統(tǒng)建設的根本目標，其便利性、開放性和兼容性是財務公司信息系統(tǒng)超越于銀行系統(tǒng)的關鍵；同時，各個產業(yè)集團實際上已經投入大量的人力物力進行了信息系統(tǒng)建設，都構建了自身的ERP平臺，這些平臺本身就帶有大量的支付手段，如何借用已有的信息系統(tǒng)的優(yōu)勢是降低財務公司信息系統(tǒng)開發(fā)成本的突破口；最后，如何利用商業(yè)銀行的網絡系統(tǒng)來提高財務信息系統(tǒng)的功能是在進行財務公司信息化設計時可以借鑒的渠道，商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)穩(wěn)定性和兼容性很好，財務公司的大量服務也必須通過銀行完成，那如何借用銀行已有系統(tǒng)的優(yōu)勢是財務公司信息系統(tǒng)節(jié)省成本的有效途徑。

3.4 明確信息系統(tǒng)的領導和實施主體

信息化建設必須由企業(yè)高層領導直接負責，高層領導需要介入設計、開發(fā)和實施的各個階段的具體工作才能保證信息系統(tǒng)符合公司的全局，一般的方式是由高層領導、中層技術部門、業(yè)務部門骨干人員分別成立領導和實施小組。信息化的開發(fā)及建設是一個技術應用及創(chuàng)新的過程，信息技術較為專業(yè)和復雜，然而若僅僅由信息技術部門主導系統(tǒng)開發(fā)，這種項目從啟動之初就缺乏生命力和執(zhí)行力。技術部門只是具體系統(tǒng)開發(fā)操作部門，業(yè)務部門對企業(yè)整體需求和流程最了解，最有發(fā)言權和決策權；同樣如果沒有企業(yè)高級領導層的參與，在人、財、物的使用上拍板決策，技術部門即使與同級業(yè)務部門間溝通、溝通、再溝通，也很難取得預想的成效。

3.5 信息化建設的具體操作流程及建議

3.5.1 信息化建設的一般流程

一般來講，信息化建設大致要經過下述幾個階段，即：①確定戰(zhàn)略需求及IT愿景：大致有戰(zhàn)略層面、架構層面和執(zhí)行層面3層考慮，并對系統(tǒng)現狀進行分析，生成系統(tǒng)需求報告；②IT戰(zhàn)略設計：根據財務公司、銀行等經濟組織信息化實施的最佳實踐，從應用、技術、信息等方面制定具體的IT戰(zhàn)略目標，并考慮集團及成員企業(yè)的需求和感受，生成架構設計報告；③項目實施：根據具體目標確定項目小組、資源投入、時間安排，有系統(tǒng)、分重點、按優(yōu)先次序實施開發(fā)安排，生成系統(tǒng)實施報告并指導具體開發(fā)工作；④系統(tǒng)落地：組織系統(tǒng)第三方人員進行系統(tǒng)安全性檢測，上線測試及最終的落地驗收。

3.5.2 引進外腦協(xié)助及審慎選擇系統(tǒng)供應商

財務公司信息化系統(tǒng)要致力于成為支撐集團經營及資金流動、增強其市場競爭優(yōu)勢的體系平臺，將集團的戰(zhàn)略愿景、業(yè)務流程和IT技術收集匯總到一起，形成一個可以反映現在、預見未來的財務信息收集、加工、分析和預警體系，系統(tǒng)開發(fā)實施軟硬件供應商的選擇至關重要，考慮到信息技術的專業(yè)性和復雜性，應積極借助外腦的作用，吸收已有成功經驗的外部咨詢機構的成熟理念和方法論，指導信息化建設的整個流程。在人、財、物的投入，技術方案及硬件的選取，業(yè)務人員與技術人員的溝通，系統(tǒng)需求分析人員的培訓，業(yè)務經理本職工作與系統(tǒng)開發(fā)間的時間分配，各個具體業(yè)務目標的層層分解，等等方面，均需要統(tǒng)一的標準和強大的執(zhí)行保障，引入已擁有相關實施經驗的系統(tǒng)供應商可以有效增加上述環(huán)節(jié)的溝通效率、減少資源浪費、時間耗費，同時可以在戰(zhàn)略、信息、業(yè)務、技術層面的協(xié)調方面擁有一個知識全方位的輔助團隊，使項目建設可以平滑運作。

3.5.3 關注系統(tǒng)的測試和落地有效

任何一個系統(tǒng)，任何一個概念，若不能在實際使用中放出效益，都很難說其建設和開發(fā)是成功的，這就是應用驗證的問題。如果信息化系統(tǒng)不能落地，甚至是上線后不能為基礎使用人員所認可，不能真正成為支撐業(yè)務發(fā)展的平臺，那么系統(tǒng)建設的效果將大打折扣。保證系統(tǒng)順利融入企業(yè)運行的關鍵是對系統(tǒng)設計戰(zhàn)略、理念、思路的有效傳導，這種傳導在制度文件、操作流程之外，應該傳輸一種理念，一種創(chuàng)新、發(fā)展、積極的狀態(tài)，將這種狀態(tài)融入企業(yè)文化，才是系統(tǒng)真正有效落地的驗證。

3.6 信息化隊伍建設，保障有力

財務公司是一家金融機構，考察任何一家銀行，其IT部門都是一個大部，很難想象在業(yè)務量、信息量如此巨大的今天，沒有IT部門有力保障下的業(yè)務處理是個什么樣子。財務公司應根據自身的發(fā)展階段，集團的產業(yè)現狀，建設自己的信息化隊伍，特別是財務信息化復合型人才。若沒有足夠的人才、人力配備，信息部門很快就會被業(yè)務部門的需求壓得喘不上氣，資金壓力、人員壓力、時間壓力、項目上線和服務推廣壓力、項目成功與否的壓力，都對財務公司的信息化隊伍建設提出了更高的要求。

4 信息化建設中應注意的問題

4.1 財務公司信息化工作應增加對集團營銷和管理部門的支撐

財務公司信息化工作的最終成果將以一個多應用系統(tǒng)組成的集成平臺架構的方式呈現出來，這個架構體現的是集團及財務公司的管理戰(zhàn)略，不僅是一個內部融資、財務管理、資金流動的支撐平臺，還應延伸到一線生產及銷售、服務部門，體現“深度融合”的理念。就筆者所了解的各財務公司信息系統(tǒng)而言，系統(tǒng)對一線生產及銷售部門的支撐作用普遍薄弱。 財務公司較成員單位在金融領域的優(yōu)勢是無可比擬的，然而許多時候，這些資源優(yōu)勢“養(yǎng)在深閨人未識”，除了財務領域外無人知曉，這樣的惡果是一方面財務公司無法真正走向市場，被有效認可為一家金融機構（譬如財務公司的保函和資信證明目前就沒有被廣泛接受，僅少數財務公司有較大突破），另一方面財務公司的業(yè)務創(chuàng)新及推展困難重重，在增厚集團品牌的美譽度上幾乎毫無可為。財務公司信息化建設中可增加專業(yè)介紹、產品推介、形象宣傳等金融信息平臺，快速、便捷地為一線人員提供信息及技術咨詢和服務，提高業(yè)務競爭力。

4.2 單個部門主導導致信息化建設缺乏戰(zhàn)略指導性

信息化建設的總體構建思路來源于業(yè)務需求，但其整體設計卻應該是戰(zhàn)略（高層介入不僅必要而且必須）和業(yè)務雙驅動，僅以業(yè)務需求為推動力的信息化建設極可能成為一個爛泥塘。僅來源于業(yè)務推動的系統(tǒng)開發(fā)，很難兼顧到前瞻性、共享性，常常會資源重復投入。信息技術的快速發(fā)展，會無情地拋棄短視的簡單業(yè)務推動模式，使其投資完全沉沒、無法整合。近幾年風起云涌的云計算方式，改變了本地存儲和計算的桎梏，如果云計算解決了信息儲存的安全問題，以集團或財務公司為中心的數據倉庫建設，其巨額的硬件投入及維護成本，會否成為下一個投資的爛泥塘，是必須從技術層面、管理層面整體把握的。

4.3 如何與集團信息化建設相融合

財務公司不應是一個單兵作戰(zhàn)的角色，財務公司的信息化建設必須在集團及成員企業(yè)的支持下才會卓有成效。簡單的例證就是如果沒有集團的全面預算管理，僅靠財務公司去推動企業(yè)的資金計劃報送工作，簡直就是一個不可能完成的工作。對存款企業(yè)的收付款預算沒有一個整體的把握，財務公司的現金精細管理工作就無從談起。另外，財務公司必須廣泛了解成員企業(yè)的需求，不能因服務對象是集團內企業(yè)，就放松了服務要求，財務公司信息化建設和逐步完善改進，離不開成員企業(yè)使用過程中的不斷信息反饋，我們應放棄單兵作戰(zhàn)的思想，戰(zhàn)略高度上層把握，具體需求底層收集，形成一個全方位、各層級的信息化愿景圖。

4.4 如何為集團成員單位提供所需要的數據分析服務

實現信息增值是信息化建設的出發(fā)點，如何把枯燥的數據轉變?yōu)榭捎玫男畔?，是信息化過程中必須實現的目的。通過資金的收付，我們不但可以掌握集團企業(yè)的資金狀況，而且可以延伸了解供應商的品質，對財務公司可以提供成員企業(yè)的信用評級，對成員企業(yè)可以提供其與各供應商應收應付款的管理策略。其實信息增值并無高深之處，基于資金數據的分析和市場行情的預期，我們完全可以大致把握成員企業(yè)及外部合作方的資金需求是屬于臨時周轉困難還是經營不利帶來的現金流衰竭，從而主動獲取交易機會，基于上述分析而帶來的貸款及商業(yè)匯票的規(guī)模提升，就是一個簡單的價值增值過程。然而，如果系統(tǒng)設計之初沒有相關的考慮，或者實施過程中信息采集及分析功能不健全，均達不到最優(yōu)的效果。

4.5 如何實現系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展

信息化建設不可避免地面臨新建系統(tǒng)與原系統(tǒng)整合的困擾，推倒重來還是優(yōu)化提升，需慎重評估。會計電算化興起時，大多財務公司都購買了當時的財務處理軟件，這些財務軟件現在已基本淘汰掉了，這是技術發(fā)展的必然。那么，新建系統(tǒng)開發(fā)必須考慮未來技術的進步，保證系統(tǒng)具有較好的可擴展性，實現可持續(xù)發(fā)展的要求。原有系統(tǒng)的持續(xù)修補和功能改進，與新建系統(tǒng)的邊際效益對比，也是決定兩個方案如何取舍的關鍵因素。

4.6 如何在保密的基礎上選擇最優(yōu)的供應商

系統(tǒng)實施過程中不可避免地會涉及到系統(tǒng)整體實施及分包軟件供應商的選擇問題，公司經營數據及相關信息的對外安全保密是首要考慮的問題，同時系統(tǒng)數據內部使用過程中的完整性、可用性、可控性及不可否認性，都是系統(tǒng)開發(fā)商選擇過程中需關注的關鍵點。目前較好的系統(tǒng)供應商基本都采用數字證書的公鑰、私鑰驗證，在第三方CIA的公鑰服務下，通過私鑰對信息發(fā)送及接收打上不容否認的標簽，對外屏蔽風險，對內則對信息產生的各環(huán)節(jié)打上不容抵賴的標簽。目前已有財務公司采用一點登錄，通過映射關系自動獲取密碼，分別登錄各操作系統(tǒng)的案例，突出的優(yōu)勢是業(yè)務處理高效、身份統(tǒng)一，優(yōu)化了頻繁更改密碼甚至有時候因密碼過多而遺忘的弊端，考慮到指紋這種生物密碼具有便攜性和高度安全性，應是單點登錄方式的密碼首選。

以上是筆者在實踐工作中的一些體會，由于不是專業(yè)的技術人員，理解可能不夠深刻甚至有失偏頗，但希望借本文引起大家對財務公司信息系統(tǒng)建設的思索和討論，從而為行業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

篇10

一、會計核算不規(guī)范，賬目設置較隨意，賬務處理不嚴謹，財務手續(xù)不健全。如：一些單位只設總賬，明細賬則不設或隨意設，使得資產不明細，債權債務不清；許多經濟事項無合同、協(xié)議，僅憑發(fā)票報銷，無原始清單等。

二、貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現金進行盤點；大額開支用現金支付，白條抵庫、公款私存現象在部分單位仍然存在，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)較普遍。

三、固定資產管理不規(guī)范。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購公開透明度也不夠；資產管理粗放，責任人不落實，長期不清查，久之則賬有物亡；資產變賣、報廢不按國家規(guī)定程序進行，造成國有資產流失。

四、票據管理不規(guī)范。有些單位仍然在使用不規(guī)范票據收款，且未建立票據領購繳銷制度，有些正規(guī)票據的管理也是如此，責任不清，容易造成資產流失。

五、資金使用計劃性不強，費用開支不透明。資金使用隨意，未制定計劃、消耗定額等，有多少用多少，甚至超支，寅吃卯糧，導致部分行政事業(yè)單位一方面經費緊缺，另一方面卻是資金使用效率低下。

產生上述問題的原因很多，但主要是因為單位領導財經法紀觀念淡薄、對財務管理工作不夠重視、財會人員業(yè)務素質不高以及機制不健全等原因造成。為進一步規(guī)范財務管理，節(jié)約使用資金，防止國有資產流失，提高資金使用效益，提出以下建議：

一、依法科學理財。單位主要領導要加強財經法規(guī)的學習，充分認識到財務管理的重要性，切實做到依法理財、科學理財。單位財務管理出現重大問題，主要領導應承擔責任。

二、加強會計隊伍建設。單位應配備合格的財會人員，財會人員必須有從業(yè)資格證書，對財會人員應實行“雙重管理，財政為主”的管理體制，調換財務人員應報政部門批準。以各種形式努力提高財會人員業(yè)務素質和政策水平，促使其嚴格履行職責，當好領導參謀。

三、強化預算管理?？茖W合理地編制部門預算，實行預算內外綜合統(tǒng)籌，進一步細化收支項目。嚴格執(zhí)行部門預算，堅持按項目、按時間、按進度支出，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出。要堅持以收定支，確保年度收支平衡或略有結余，禁止出現紅字，留下缺口。因特殊情況確需調整預算或追加支出的，應當按照規(guī)定的程序報批。

四、編制資金使用計劃，從嚴控制支出。各單位都應根據各自的情況，科學合理地編制資金使用計劃，制定費用消耗限額及定額，嚴格控制開支范圍和開支標準，優(yōu)先保證正常運轉需要，最大限度地擠出資金用于事業(yè)發(fā)展，對于節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目要實行重點管理和控制。

五、各單位應規(guī)范財務核算，建立健全財務管理制度。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。