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【關(guān)鍵詞】財務風險；風險管理；內(nèi)部控制；問題；改善措施

近些年以來，我國行政事業(yè)單位在日益激烈的市場競爭中所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境非常的復雜，并出現(xiàn)了一些制約行政事業(yè)單位發(fā)展與生存的風險因素。就我國行政事業(yè)單位如今在內(nèi)部控制以及風險的基本制度來分析，行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部管理以及財務風險管理加以完善，財務風險管理與內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的整體管理中有著相應的聯(lián)系。就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度來探討以及分析行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務風險管理體系，能有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標，并對增強行政事業(yè)單位財務風險管理有著非常重要的作用，能加強行政事業(yè)單位對于財務出險的基本承受力，從而縮小行政事業(yè)單位損失率，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

一.行政事業(yè)單位財務風險管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系

在經(jīng)濟全球化的背景下，行政事業(yè)單位在展開相應工作中也存在著一定的財務風險，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為展開行政事業(yè)單位財務風險的管理的基本保障貫穿于整個運行中，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能有效提升行政事業(yè)單位管理人員的風險管理意識。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標與財務風險管理相一致，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能加強其財務的風險管理效果。完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系可以使財務風險產(chǎn)生率得到控制。同時，在行政事業(yè)單位財務風險中內(nèi)部控制體系是使其獲得防范的主要保證，內(nèi)部控制基本制度的制定依據(jù)與目的在行政事業(yè)單位中主要為財務風險。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基本目標是為了將行政事業(yè)單位財務風險的防范能力提升上來，對行政事業(yè)單位內(nèi)可靠真實的會計信息、財產(chǎn)安全的整體提升起到相應的保障作用，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度加以完善是其財務風險管理的基本保障。所以，行政事業(yè)單位創(chuàng)建內(nèi)部控制制度可以幫助行政事業(yè)單位在財務風險管理中獲得更好的控制。最后，行政事業(yè)單位財務風險問題產(chǎn)生的主要根源在于內(nèi)部控制失去效力，企業(yè)財務危機以及財務風險的產(chǎn)生中，其主要的根源一般都是由于內(nèi)部控制制度的失效以及行政事業(yè)單位治理機制的不完整造成的。此外，行政事業(yè)單位財務管理工作人員對其內(nèi)部控制制度運行與創(chuàng)建的疏忽也極易產(chǎn)生財務風險安全隱患。由此可知，內(nèi)部控制制度的完善情況直接影響著行政事業(yè)單位財務的風險管理。

二.企業(yè)財務風險管理中具體存在的影響因素

相對薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境在行政事業(yè)單位中存在著，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本核心在于內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境能有效推進企業(yè)內(nèi)部控制的施行。當前，我國一些行政單位已經(jīng)創(chuàng)建了“三會一層” 的基本架構(gòu)，同時還制定了與之相關(guān)的內(nèi)部管理制度，但是對于內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度還有所欠缺，比如風險控制意識、人才資源政策、員工控制環(huán)境等方面的執(zhí)行力度還不強，未創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及創(chuàng)建帶來了一定的影響。首先，對于科學合理的內(nèi)部控制觀念還未在行政事業(yè)單位中樹立起來。受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，我國一些行政事業(yè)單位并未認識到內(nèi)部控制的基本作用，一些行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的主要認識還停留于內(nèi)部控制與牽制階段，對于以ERM框架為前提的企業(yè)內(nèi)部控制知識還未了解到位，更談不上運用了。同時，企業(yè)內(nèi)部控制部門的工作人員所具備的知識結(jié)構(gòu)相對來說還比較單一，缺乏高端的管理人才以及專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，對于那些缺乏相關(guān)人才的行政事業(yè)單位并未組織開展培訓教育來提升其工作人員的專業(yè)知識，并且也未創(chuàng)建合理科學的激勵機制，這些問題均無法讓優(yōu)秀的工作人員實現(xiàn)相應的人才價值。其次，行政事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)還需要加強，我國一些行政事業(yè)單位在治理結(jié)構(gòu)方面還存在著一些問題，最明顯的問題是內(nèi)部人控制的問題。

三.行政事業(yè)單位財務風險管理在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具體管理方法

（一）創(chuàng)建在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的財務風險評價體系

會計數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)常常是衡量企業(yè)財務風險的基本依據(jù)，隨著我國對會計信息真實性以及會計準則要求的不斷提高，行政事業(yè)單位需要將以會計數(shù)據(jù)當作行政事業(yè)單位財務風險的衡量標準加以重視。同時還要重視創(chuàng)建其財務風險的評價體系，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，將其內(nèi)部控制的基本特點加以結(jié)合，并對行政事業(yè)單位具體財務風險進行定性與定量的評估，精準地將行政事業(yè)單位的財務風險掌控好，讓行政事業(yè)單位財務風險的評估機制得到強化，同時運用合理科學的管理以及行政事業(yè)單位財務風險管理的有效措施創(chuàng)建相應的財務風險評價體系，在實施的過程中還要完善到位，從而行政事業(yè)單位企業(yè)財務風險控制在可控的水平范圍內(nèi)。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度

在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位財務風險管理制度的創(chuàng)建也應得到加強。在行政事業(yè)單位中要設置高效且具體的財務管理機構(gòu)，組建一支高素質(zhì)的行政事業(yè)單位財務管理團隊，將行政事業(yè)單位財務管理工作人員的基本風險意識水平提升上來，從而避免行政事業(yè)單位工作人員由于風險意識的薄弱而帶來的財務管理風險問題。同時，行政事業(yè)單位還應該加強其財務的基礎(chǔ)工作，對其財務管理系統(tǒng)的具體運行加以提升，創(chuàng)建完善的財務管理制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制變得更加的健全。此外，行政事業(yè)單位在展開財務風險管理的過程中還要培養(yǎng)其基本的財務風險意識，行政事業(yè)單位的財務管理人員以及各高層管理人員都應該重視財務風險的管理意識，將自身的財務風險意識提升起來，對由外部環(huán)境造成的一系列不確定因素要認真的分析并給予相應的解決方案，從而提高行政事業(yè)單位在財務風險管理中的預防能力。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運用在每一個工作環(huán)節(jié)中，合理、完善且科學的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是確保其財務風險管理得到有效開展的基本保障。財務風險的發(fā)生能夠為行政事業(yè)單位帶來各種損失，并對單位的正常發(fā)展帶來一定的影響，在內(nèi)部控制制度下展開相應的財務風險管理可以有效規(guī)范相應的財務工作，同時還能將行政事業(yè)單位的管理水平提升上來。認真執(zhí)行相應的內(nèi)部控制制度，并且展開有效的風險控制，能夠推動單位資金的合理配置，將資金的利用效率提升上來，并有效促進行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

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1．從總體上看，中國保險業(yè)風險管理水平較低，風險管理理念不強。

第一，風險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于保險企業(yè)管理中，保險經(jīng)營基本上還是財務型控制被動經(jīng)營。第二，保險業(yè)發(fā)展總體決策和保險公司決策在相當程度上缺乏風險管理理念，保險的粗放型經(jīng)營、以保費收入作為經(jīng)營業(yè)績的硬招標的決策思路對目前的保險發(fā)展仍起著決定性作用。第三，保險風險管理技術(shù)水平低，風險評估、保險信用等級評定缺乏有效的評定標準，風險控制和風險融資的方式相當有限。許多保險公司根本就沒有防災防損部門，在有防災防損部門的企業(yè)中，其人力與財力的配備不足。第四，在保險風險控制過程中，事后控制為主要控制方法，對風險的事前控制重視不夠。第五，在保險監(jiān)管方面，主要還處于事后監(jiān)管階段，監(jiān)管工作缺乏主動性和前瞻性，監(jiān)管重點仍在費率等問題上，對關(guān)系到保險公司償付能力、風險資本比率、再保險安排、資產(chǎn)配置等內(nèi)容監(jiān)管力度不夠。

2．較為注重顯性風險管理，對隱性風險管理重視不夠。

第一，在業(yè)務發(fā)展導向上，注重規(guī)模和速度，強調(diào)業(yè)務增長量，忽視保險發(fā)展的質(zhì)。由于我國保險公司分支機構(gòu)的設立主要是根據(jù)保費收入增加額為依據(jù)的，保險法規(guī)和保儉監(jiān)管部門對保險費地位的過份強調(diào)在一定程度上導致商業(yè)保險公司把保費的追逐作為主要經(jīng)營目標。保險公司在實際展業(yè)中，重保費，輕理賠；在保險市場競爭中，以保險價格進行惡性競爭，盲目承保、劣質(zhì)承保并存；在保險險種開發(fā)上，以占取市場份額作為主要手段，對保險產(chǎn)品風險的管理控制重視不足。

第二，在保險發(fā)展導向上，某些方面還存在著保險決策和保險經(jīng)營中的短期行為，對保險業(yè)發(fā)展及保險公司發(fā)展戰(zhàn)略長遠性研究不夠；在公眾對保險的信任度方面，保險業(yè)未能充分重視惡性競爭、保險中介制度混亂、保險欺騙對社會公眾產(chǎn)生不度影響；在制度法律建設方面，對保險發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設重視不夠，一方面表現(xiàn)在保險法在某些方面存在著缺陷與不足，另一方面保險法已不能完全適應開放條件下保險業(yè)的發(fā)展，一個有效的保險法律體系還未基本形成；在保險文化建設方面，保險公司文化建設滯后，保險文化傳播缺乏創(chuàng)新，保險公司的形象度和美譽度構(gòu)建急需加強。

3．較為注重內(nèi)生風險管理，忽視外生風險管理。

第一，部分保險公司不重視對公眾信任風險的管理。第二，對保險開放、民族保險安全的風險重視不夠。在加入WTO的背景下，如何有效地對中國保險市場進一步開放中的各種風險進行管理研究不足，忽視中國保險業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)在的根本制約。第三，部分保險公司較為重視公司內(nèi)部風險管理，而對保險同業(yè)的規(guī)范競爭、有序競業(yè)的風險管理重視不夠，保險同業(yè)組織的作用還相當有限。第四，對保險中介組織的風險管理力度不夠。部分保險公司無視保險中介的有關(guān)法律規(guī)定，不顧中介機構(gòu)經(jīng)營資格、業(yè)務水平、職業(yè)道德狀況等條件進行中介展業(yè)，表明保險公司對中介組織風險管理與保險公司自身的規(guī)范經(jīng)營都應加強。第五，缺乏對保險欺騙進行風險管理的有效手段，保險欺騙給保險公司造成的損失日趨加大，在中國保險理念不強、法律意識淡薄的國度里對保險欺騙的風險管理需在制度完善和技術(shù)創(chuàng)新上加大力度。

4．未能建立起有效的風險管理信息系統(tǒng)，風險管理決策缺乏依據(jù)。

保險經(jīng)營是在大量可保風險前提下運用大數(shù)法則對可保風險進行分散，各類風險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是保險經(jīng)營的數(shù)理基礎(chǔ)，在相當程度上也可以說，風險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是保險經(jīng)營的保險資源。保險經(jīng)營依據(jù)這些保險資源從事保險展業(yè)，通過展業(yè)擴充豐富這類資源提高保險經(jīng)營水平和展業(yè)范圍。因此，在理論和實踐中都要求保險公司(包括社會)建立一個完整的信息系統(tǒng)對這類保險資源進行保護、開發(fā)和利用。我國相當部分保險公司有效的風險信息系統(tǒng)都未能建立，這將可能導致保險經(jīng)營決策缺乏合理依據(jù)，使保險經(jīng)營缺乏合理的數(shù)理基礎(chǔ)。從某種程度上，這將可能導致道德風險和逆選擇的增加。

5．風險管理理論滯后，風險管理人才不足。

在我國，風險管理理論發(fā)展滯后，風險管理人才不足已是一個不爭的事實。保險風險管理既包括風險投資、保險購買和管理、安全、賠償金管理、索賠管理，又包括公共關(guān)系、市場服務、培訓員工、提供法律咨詢等內(nèi)容；既包括對保險公司的硬件失誤風險和軟件失誤風險的管理，又包括組織性失誤風險和人的失誤風險的管理；既包括保險公司內(nèi)部風險管理，又包括保險業(yè)風險管理；既包括保險經(jīng)營顯性風險的管理，又包括保險經(jīng)營隱性風險的管理。只有建立起全面的風險管理觀，才能推動和實現(xiàn)保險業(yè)有效的風險管理。

二、目前風險管理狀況對中國保險業(yè)發(fā)展的影響

1．保險業(yè)風險管理及保險經(jīng)營風險管理弱化在相當程度上影響保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)；

近年來40％的保費增長率是在粗放型經(jīng)營模式下，在風險管理未能有效實施的情況下實現(xiàn)的，在這種經(jīng)營模式下，重視保費增長速度與資產(chǎn)負債管理重視不夠并存，保險公司總資產(chǎn)增加與凈資產(chǎn)減少同在，保險市場規(guī)模擴大與保險業(yè)務的利潤水平逐步降低并舉，增加保費的快速增長與較多風險的累積相隨，這不僅有悖于保險業(yè)風險承擔、風險分散的宗旨，而且大大影響保險業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

2．保險經(jīng)營風險管理功能弱化將不利于深化社會公眾對保險的信任，保險信任和保險信心是各國保險業(yè)發(fā)展的生命力所在。

近現(xiàn)代保險發(fā)展的共同基礎(chǔ)是社會公眾對保險業(yè)的信心和信任，這是決定保險需求的根本因素，因為信心和信任是保險理念培育的良性土壤。因此，保險公司必須建立真正地為社會公眾分散風險、為社會公眾提供各種風險管理服務的經(jīng)營理念，真正地實現(xiàn)保險經(jīng)營與保險風險管理的融合，以增強和鞏固社會公眾對保險業(yè)的信心。特別是在目前風險分散途徑多樣化的情形下，增強社會公眾對保險業(yè)的信任和信心對現(xiàn)代保險業(yè)發(fā)展具有決定性的意義。

3．保險經(jīng)營風險管理的弱化將使中國保險業(yè)在國際保險市場中缺乏競爭力，導致中國保險業(yè)在對外開放和加入WTO中處于更加不利的局面。

從中國民族保險發(fā)展歷史可以看到，中國民族保險業(yè)是在中國本身缺乏商業(yè)保險理念和商業(yè)保險技術(shù)機制、在國外保險公司對中國保險市場進行掠奪和控制的不利條件下產(chǎn)生和發(fā)展起來的，這種特定的歷史路徑制約了中國現(xiàn)代保險業(yè)的發(fā)展。因此，在中國民族保險實力不足、現(xiàn)代民族保險發(fā)展缺乏一定制度環(huán)境和制度基礎(chǔ)的條件下，民族保險業(yè)更應注重自身的穩(wěn)健發(fā)展，大力加強保險發(fā)展的制度建設，培植保險理念。惟有如此，才有可能實現(xiàn)民族保險發(fā)展從量的增加到質(zhì)的升華，增強民族保險業(yè)自身在國際保險市場的競爭力，逐步有序地實現(xiàn)保險的國際化。

三、對策

1．實現(xiàn)保險經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變，制定穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，為中國保險業(yè)風險管理構(gòu)建良好的宏觀環(huán)境。

保險業(yè)發(fā)展要實現(xiàn)根本性突破首先必須實現(xiàn)從粗放型經(jīng)營方式到集約型經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變，只有這樣，才能從根本上走出重速度、輕質(zhì)量的惡性循環(huán)，把保險發(fā)展引上穩(wěn)健、健康的軌道，進而逐步增強民族保險業(yè)的綜合實力。也只有在經(jīng)營方式根本轉(zhuǎn)變的前提下，才可能制定出穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策。

穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策是中國民族保險業(yè)發(fā)展的基本戰(zhàn)略前提。首先保險產(chǎn)業(yè)政策必須建立在中國特定的政治經(jīng)濟和人文背景上，只有在這種根基上培植公眾的保險意識，構(gòu)造保險制度環(huán)境，完善保險法律制度，開發(fā)保險資源潛力，滿足公眾的保險需求，才能走出一條適合中國國情的保險業(yè)發(fā)展道路。其次，保險產(chǎn)業(yè)政策必須體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展性，堅持可持續(xù)發(fā)展性，才能有效地開發(fā)中國潛在的保險資源，才能實現(xiàn)重速度、輕質(zhì)量的粗放型經(jīng)營方式到集約型經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變；只有堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，才能真正實現(xiàn)保險業(yè)本身的宗旨；只有堅持保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，才能逐步樹立和增強公眾對保險的信任感。再次，中國的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，必須把戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理和風險管理融于一體，政府應以較高的戰(zhàn)略眼光來發(fā)展保險業(yè)，保險業(yè)在社會政治經(jīng)濟中的特殊地位要求政府對保險業(yè)實行低稅政策，改變目前中國保險業(yè)稅負較重的局面，對一些投資型產(chǎn)品的開發(fā)可考慮稅收優(yōu)惠或遞延稅收政策，對外資保險公司的稅收政策應考慮到有利于民族保險業(yè)的發(fā)展和中外保險企業(yè)的公平競爭；保險業(yè)應堅持經(jīng)營管理和風險管理相結(jié)合，實現(xiàn)保險真正地為社會經(jīng)濟、社會公眾服務宗旨；保險產(chǎn)業(yè)政策還必須考慮到中國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡狀況，在一定程度上可考慮建立區(qū)域性的保險產(chǎn)業(yè)政策與統(tǒng)一的保險產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合的保險產(chǎn)業(yè)政策體系。

2．培植健全的保險意識，完善保險法律制度基礎(chǔ)，為中國保險業(yè)風險管理提供制度支持。

保險風險管理不僅僅是一種風險識別、衡量、控制、融資的技術(shù)方法，還在于風險管理制度是一種保險制度安排，提供對風險管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保險意識是構(gòu)建中國保險制度基礎(chǔ)的一個永恒主題，保險意識的培植一方面需要保險公司規(guī)范的經(jīng)營作風、良好的社會形象的凝聚力和輻射力來實現(xiàn)，另一方面，社會各界對保險意識的傳播也有利于保險意識的培植和增強。

法律是風險管理的制度基礎(chǔ)，保險法律制度完善程度決定風險管理水平高低及其績效大小。目前應著手解決保險發(fā)展與保險立法滯后的矛盾，彌補《保險法》中的缺陷和不足，同時抓緊時間構(gòu)建完整有效的中國保險法體系(包括《保險業(yè)法》、《保險合同法》、《外資保險公司市場進入與監(jiān)管條例》等)。

3．實施全方位風險管理制度，強化社會風險管理理念，是中國保險業(yè)風險管理的重點。

保險經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變、保險法律制度的構(gòu)建不可能一蹴而就，在中國的特殊體制背景下，保險經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變、保險法律制度構(gòu)建應與保險業(yè)全主位風險管理實施同步進行。中國保險業(yè)全方位風險管理包括對物的風險、行為風險與心理風險管理、制度風險與人的風險的管理、顯性風險與隱性風險的管理、內(nèi)生風險與外生風險的管理、風險信息管理系統(tǒng)與風險預警系統(tǒng)的管理等。

在強調(diào)風險核保管理的同時，須強調(diào)逆選擇風險和道德風險的控制；在注重保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展風險管理時，應特別注重決策風險的管理，克服目前保險發(fā)展的短視心理和短期行為；在制度風險的控制上應堅持內(nèi)控制度、同業(yè)制度與監(jiān)管制度三管齊下，在人的風險控制上，既要控制管理內(nèi)部人風險，又要控制中介人、投保人、被保險人、再保險人和保險投資機構(gòu)投資者的風險；在內(nèi)生風險與外生風險管理上，要積極探索怎樣對保險開放中出現(xiàn)的風險進行有效控制和有效管理，對中資保險公司與外資保險公司的稅收風險加以重視?？傊?，在整個保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展、保險制度構(gòu)建過程中都必須把風險管理制度和風險管理理念融于這一過程中。

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【關(guān)鍵詞】制藥企業(yè);內(nèi)部控制;風險管理;制度

一、引言

制藥企業(yè)是我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，不僅關(guān)系到用藥安全，也關(guān)系到人民健康。內(nèi)部控制是指由企業(yè)監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理等在內(nèi)的全體員工為了實現(xiàn)企業(yè)基本目標而共同實施的一系列控制活動，內(nèi)部控制主要是對企業(yè)組織機構(gòu)的業(yè)務活動和經(jīng)濟活動的約束，涉及企業(yè)管理的各個方面。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素構(gòu)成。

二、制藥企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的重要性

對于任何企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風險管理都是關(guān)乎上市和發(fā)展的關(guān)鍵之處，科學的內(nèi)部控制和明確的風險管理可以估量企業(yè)的發(fā)展前景。制藥企業(yè)關(guān)系到人民健康和用藥安全，必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理，這也是制藥企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。首先，完善的內(nèi)部控制和風險管理制度可以促進制藥企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高工作效率，避免決策失誤。其次，還能夠幫助企業(yè)提高風險防范能力，降低企業(yè)的風險。最后，制藥企業(yè)擁有科學合理的內(nèi)部控制和風險管理制度有助于維持企業(yè)生產(chǎn)運營秩序，提升管理水平。

三、加強制藥企業(yè)內(nèi)部控制風險管理制度的建議與策略

首先，制藥企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理體制流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理意識薄弱，雖然有的企業(yè)也有內(nèi)部控制和風險管理制度，但是這些制度只觸及表面，無法深入，導致企業(yè)管理多處存在“空白點”，最終結(jié)果是制藥企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理無法發(fā)揮實際效用，企業(yè)運營效率低、工作流程不科學。其次，制藥企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理缺乏完善的規(guī)章制度，現(xiàn)有制度難以有效約束員工的行為。最后是制藥企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理人才，企業(yè)領(lǐng)導未能重視內(nèi)部控制和風險管理，導致企業(yè)的相關(guān)人才出現(xiàn)斷層問題，且已有的人才沒有發(fā)揮的余地。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引（18項）》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒發(fā)和執(zhí)行，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建立。制藥企業(yè)雖然屬于特殊行業(yè)，但是也必須遵循國家頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定，足夠重視企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理，以期提高企業(yè)在本行業(yè)的競爭力度。

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)風險管理意識

制藥企業(yè)要想確立內(nèi)部控制和風險管理制度，首先就必須改善內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)導階層的風險管理意識，建立起這一制度在人們心中的地位，充分認識到這一制度在企業(yè)運營和管理中的重要性。影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素主要有董事會、管理者素質(zhì)、企業(yè)文化、人力資源等等，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制和風險管理的先導。首先，制藥企業(yè)要重視并充分發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制中起著重要作用的董事會的作用：決策經(jīng)營制度和投資方案、監(jiān)督指導經(jīng)理層活動等。其次，制藥企業(yè)需要建立現(xiàn)代化治理結(jié)構(gòu)，并保障其崗位職能得以充分發(fā)揮。另外，培養(yǎng)制藥企業(yè)的風險管理意識也是十分重要的，企業(yè)風險管理意識反映在管理者日常管理之中，制藥企業(yè)管理層需要樹立風險管理意識，并將其貫穿至企業(yè)運營之中，引進專業(yè)的風險管理人才，這樣一來，企業(yè)員工才能將風險管理應用于工作之中，這就是所謂的“上行下效”。培養(yǎng)企業(yè)的風險管理意識，一方面要明確風險管理的核心地位，通過職前、職中培訓來強化推廣；另一方面，制藥企業(yè)可以設置專門的風險管理部門，用以制定風險管理政策、風險評估等。

（二）完善企業(yè)的組織架構(gòu)

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號———組織架構(gòu)》是我國對企業(yè)組織架構(gòu)的指導。制藥企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況，在該文件的指導下進行組織架構(gòu)建設，一方面，分離所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，將企業(yè)的內(nèi)部控制、風險管理和組織架構(gòu)相結(jié)合，將風險管理納入組織架構(gòu)的同時，制定制藥企業(yè)各個崗位的職責陳述書，明確崗位權(quán)責、工作流程，防治權(quán)利僭越和推脫責任現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，要建立科學合理的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)、業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)、民主透明的管理議事規(guī)則。重視企業(yè)獨立董事的作用，也可根據(jù)企業(yè)的實際需要在董事會下設專業(yè)委員會。

（三）完善風險管理體系

制藥企業(yè)完善風險管理體系，不僅要制定合理的控制目標（戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合法目標），還要進行風險事項識別，這樣才能有效地應對和防范風險。最后還要進行全面的風險評估，根據(jù)評估結(jié)果制定、執(zhí)行應對方案。對制藥企業(yè)來說，風險管理主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是對設施設備的管理，保證藥品生產(chǎn)安全必須從設施設備的設計、清潔、使用、維護、保養(yǎng)等各個環(huán)節(jié)入手，做好嚴格、全面的控制管理，規(guī)范操作流程。二是對藥品生產(chǎn)過程的管理，藥品生產(chǎn)過程要嚴格執(zhí)行GMP規(guī)定，任何涉及藥品的行為都要有記錄。三是藥品原料、輔料和包裝材料的管理。藥品質(zhì)量管理是風險管理的重中之重，無論是藥品原料、輔料，還是包裝材料都與藥品質(zhì)量息息相關(guān)，因此，制藥企業(yè)要對藥品的原料、輔料供應向進行資格認定和質(zhì)量評估，并根據(jù)藥品屬性嚴格要求運輸條件。四是對人員的管理，制藥企業(yè)需要從職前培訓、職后培訓入手，加強員工的風險管理意識和管理能力，確保員工行為不影響藥品質(zhì)量。

四、結(jié)束語

制藥企業(yè)關(guān)乎藥品安全和廣大人民健康，必須予以高度重視。隨著社會的發(fā)展，各行各業(yè)競爭日益激烈，制藥企業(yè)要想在本行業(yè)中屹立不倒，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理，建立完善的制度，這就需要從領(lǐng)導的意識形態(tài)著手，完善企業(yè)的組織構(gòu)架和風險管理體系，如此一來，制藥企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理制度方能得以完善、落實。

參考文獻

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[2]暢婷.淺析制藥企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題及解決辦法[J].商，2015(29).

篇4

第二條本指導意見所稱的建設工程風險管理制度，包括工程保險制度和工程風險控制制度。

工程保險制度，是指工程參建單位通過與保險公司訂立建設工程保險合同，將建設工程中由于自然災害、意外事故和約定責任導致經(jīng)濟損失的風險進行轉(zhuǎn)移，根據(jù)合同約定由保險公司對損失進行賠償?shù)闹贫取?/p>

工程風險控制制度，是指工程參建單位和保險公司及其委托的風險管理機構(gòu)為降低和避免因事故造成的經(jīng)濟損失而對建設工程實施安全質(zhì)量監(jiān)管和對事故預防預控的制度。

第三條按照“共同投保、共同保障、共同控制、相互制衡”的原則實施建設工程風險管理制度。

共同投保，即參與工程建設的建設單位、勘察設計單位、施工承包單位共同投保建設工程保險，確保工程建設和竣工后一段時期內(nèi)的安全質(zhì)量事故和缺陷損失能獲得經(jīng)濟補償。

共同保障，即由保險公司及其委托的風險管理機構(gòu)共同對建設工程進行安全質(zhì)量風險管理，共同保障工程安全和質(zhì)量，并按保險合同約定對出險給予及時理賠。

共同控制，即共同投保單位和共同保障單位，共同參與建設工程現(xiàn)場安全質(zhì)量風險控制。

相互制衡，即引入保險制度，通過經(jīng)濟手段將部分的建設工程安全和質(zhì)量監(jiān)督管理責任轉(zhuǎn)移至保險公司和風險管理機構(gòu)，對建設、設計和施工單位的安全和質(zhì)量控制行為形成第三方制衡機制，互相制約，共同規(guī)范市場。

第四條選擇本市政府投資的建設工程或者政府主導的公共建設工程開展建設工程風險管理制度試點，通過政府工程的示范效應積極引導其他建設工程參與試點。

第五條**市建設和交通委員會（以下簡稱市建設交通委）、中國保險監(jiān)督管理委員會**監(jiān)管局負責本市建設工程風險管理制度試點的綜合管理，并成立**市建設工程風險管理試點工作推進小組，具體負責試點的監(jiān)督、指導和協(xié)調(diào)工作。

區(qū)、縣建設行政主管部門負責所轄行政區(qū)域內(nèi)試點工作的有關(guān)管理工作。

第六條相關(guān)管理部門應當積極支持工程建設風險管理試點工作，減化審批程序，縮短審批時間。對試點企業(yè)給與必要的扶持政策。

第二章風險管理參與主體

第七條由建設單位牽頭，與勘察設計單位、施工承包單位組成共同投保體投保建設工程保險。

第八條經(jīng)認定的保險公司可以參與建設工程風險管理試點。

對于投資大、風險大、行業(yè)特殊、理賠要求高的工程可由幾家試點保險公司實施共同承保。

第九條風險管理機構(gòu)受保險公司委托，對建設工程潛在的安全和質(zhì)量事故損失風險因素實施辨識、評估、控制、處理，促進工程質(zhì)量的提高，減少和避免安全質(zhì)量事故的發(fā)生。

參與風險管理制度試點的風險管理機構(gòu)應符合下列基本條件：

（一）具備甲級監(jiān)理資質(zhì)；

（二）具備施工圖審圖資格；

（三）具備工程檢測資格。

試點期間，尚不同時具備上述條件的，可以以監(jiān)理公司為主采取委托形式聯(lián)合具有相應資質(zhì)的設計審圖機構(gòu)和檢測機構(gòu)，共同參與工程風險管理。

鼓勵現(xiàn)有的工程監(jiān)理、設計審圖、檢測等機構(gòu)通過改組、合并等方式發(fā)展成為風險管理機構(gòu)。

經(jīng)認定的風險管理機構(gòu)可以參與工程風險管理制度試點。

第十條安全質(zhì)量鑒定機構(gòu)負責鑒定建設工程保險期內(nèi)發(fā)生的安全質(zhì)量事故、質(zhì)量缺陷和保險責任事故。

經(jīng)認定的安全質(zhì)量鑒定機構(gòu)，不得與建設工程風險管理制度試點項目參與各方存在任何隸屬或者關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位的員工也不能在安全質(zhì)量鑒定機構(gòu)中兼職。

第十一條試點企業(yè)在辦理認定手續(xù)時，資料齊全的，予以當場辦理。

第三章工程保險制度

第十二條本指導意見所稱的建設工程保險，包括建筑和安裝工程一切險、人身傷害險、工程質(zhì)量保修保險等三個險種。

建筑和安裝工程一切險，是指共同投保體單位將工程建設過程中因自然災害、意外事故導致的工程本體的物質(zhì)損失和約定責任范圍內(nèi)應當承擔的賠償責任轉(zhuǎn)移給保險公司的經(jīng)濟行為。

人身傷害保險，是指共同投保體單位將項目從業(yè)人員在直接從事工程建設項目過程中因意外事故導致人身傷亡引起的醫(yī)療救治和經(jīng)濟補償，以及將與承保工程直接相關(guān)的外來從業(yè)人員因住院獲得醫(yī)療救治和經(jīng)濟補償，轉(zhuǎn)移給保險公司的經(jīng)濟行為。凡已參加外來人員綜合保險的，人身傷害險保險費率按比例降低。

建設工程質(zhì)量保修保險，是指共同投保體單位將工程建設過程中存在或產(chǎn)生的質(zhì)量隱患在工程竣工滿一年后引發(fā)的質(zhì)量缺陷損失轉(zhuǎn)移給保險公司的經(jīng)濟行為。工程質(zhì)量保修保險不設置免賠額。保險期從竣工滿一年后開始起算，最低保險期限為：

（一）基礎(chǔ)設施工程、房屋建筑的地基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程，為10年；

（二）屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏，為5年；

（三）供熱與供冷系統(tǒng)，為2個采暖期、供冷期；

（四）電氣管線、給排水管道、設備安裝和裝修工程，為2年。

其他項目的保險期限由雙方約定。

第十三條建設工程方案設計評審后，建設單位根據(jù)保險公司的管理水平、償付能力、信譽水平、類似工程保險經(jīng)驗、風險管理服務水平、基本費率，通過比選等方式自主選擇試點保險公司，并簽訂保險意向書。

第十四條建設單位確定勘察、設計、施工承包單位后，保險公司委托保險中介機構(gòu)等具有風險評價能力的單位實施工程項目的風險評價，并出具風險評價報告。

風險評價包括共同投保體風險評價和工程風險評價。

風險評價所確定的共同投保體風險系數(shù)和工程風險系數(shù)作為確定工程建設保險費率浮動依據(jù)。

第十五條風險評價完成后，由共同投保體與保險公司簽訂保險合同。

保險合同應包括保險責任、除外責任、保險費及費率、保險期限、被保險人義務、風險控制、保險理賠等主要內(nèi)容。

第十六條建設工程保險采取浮動費率機制，在基本費率的基礎(chǔ)上根據(jù)共同投保體風險系數(shù)和工程風險系數(shù)實行相應浮動。

第十七條工程建設保險費＝建設工程合同價×[建筑與安裝工程一切險基本費率＋人身傷害險基本費率＋質(zhì)量保修保險基本費率]×(共投體風險系數(shù)×65%＋工程風險系數(shù)×35%)+附加風險管理費

第十八條建設單位不再預留建設工程質(zhì)量保證金（保修金）。

已投保設計職業(yè)責任險的設計單位，在實行工程建設保險和風險管理時按具體工程情況適當減少保費。

第十九條建設工程保險的保險費根據(jù)共同投保體成員的責任實行分擔制，其中建筑和安裝工程一切險，建設單位一般分擔80%左右，設計單位一般分擔20%左右。人身傷害險，建設單位一般分擔30%左右，施工承包單位一般分擔70%左右。建設工程質(zhì)量保修保險，建設單位一般分擔20%左右，施工承包單位一般分擔80%左右。附加風險管理費全部由建設單位承擔。

第二十條建設單位在領(lǐng)取施工許可證的同時，應提供保單、保費付款憑證和保險公司的償付能力證明等資料。

第二十一條保險公司應按照保險合同約定，以統(tǒng)一理賠標準、縮短理賠周期的原則進行建設工程保險理賠。

第四章工程風險控制制度

第二十二條共同投保體成員應根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)范、標準和有關(guān)合同的要求，對工程安全質(zhì)量風險進行自控和預防，并積極配合風險管理機構(gòu)的現(xiàn)場風險控制工作。

第二十三條保險公司應委托風險管理機構(gòu)，對工程現(xiàn)場進行風險控制。

保險公司可以通過比選等方式選定風險管理機構(gòu)，并與風險管理機構(gòu)簽訂風險管理委托合同。

第二十四條風險管理機構(gòu)的風險控制應從項目初步設計起貫穿到竣工后滿一年止的工程建設全過程。

風險管理機構(gòu)根據(jù)工程具體特點，以建設工程保險合同和風險管理委托合同為依據(jù)，編制風險管理大綱、各階段風險管理實施方案和程序、事故應急預案，加強風險的預控和預警工作。

風險管理機構(gòu)對初步設計進行風險指導和質(zhì)量預控，對施工圖設計進行審查，并出具施工圖審查報告。

風險管理機構(gòu)建立風險預防清單，確定風險控制對策，及時建立視像監(jiān)控平臺和信息處理平臺等技術(shù)監(jiān)控手段，通過現(xiàn)場跟蹤管理，實現(xiàn)風險動態(tài)管理和節(jié)點控制。

風險管理機構(gòu)認為施工不符合工程設計要求、施工技術(shù)標準和合同約定的，或者可能產(chǎn)生工程安全和質(zhì)量隱患的，有權(quán)要求建筑施工企業(yè)改正。對影響工程主體結(jié)構(gòu)安全和質(zhì)量的建筑材料、構(gòu)配件和設備，未經(jīng)風險管理機構(gòu)簽字認可，不得在工程上使用。

風險管理機構(gòu)出具的工程評估報告，應當作為工程竣工驗收備案的必備資料。建設單位申請辦理工程竣工驗收備案時未提交工程評估報告的，建設工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)不予受理。

第二十五條風險管理費按下列公式計算：

風險管理費=設計階段質(zhì)量風險管理費＋施工階段和竣工后一年的安全質(zhì)量風險管理費

設計階段質(zhì)量風險管理費，施工階段和竣工后一年的安全質(zhì)量風險管理費，試點階段參照滬建監(jiān)協(xié)字（2001）第20號《關(guān)于工程建設監(jiān)理費**市行業(yè)指導價標準的通知》中設計、施工、保修三個階段的監(jiān)理取費標準再增加10%安全管理費。

第五章各方義務和責任

第二十六條共同投保體成員應依法承擔建設工程安全和質(zhì)量管理責任。試點工程中，建設單位可以不再委托監(jiān)理機構(gòu)實施工程監(jiān)理。

共同投保體應嚴格按照合同約定支付建設工程保險費。

在發(fā)生建設工程安全和質(zhì)量事故時，共同投保體應及時采取一切必要措施防止損失擴大并將損失減少到最低程度。

建設工程在竣工后一年內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量缺陷的，由施工承包單位負責維修，維修費用由施工承包單位承擔。

第二十七條保險公司對合同約定的建設工程保險責任負有經(jīng)濟賠償義務。

保險公司收到共同投保體賠償或者給付保險金的請求后，應當及時作出核定；對屬于保險責任的，應及時賠償或者給付保險金。對應理賠的金額超過500萬元的重大賠案，在賠償限額內(nèi)應及時預付賠款。

保險公司應嚴格按照風險管理委托合同向風險管理機構(gòu)支付風險管理費。

保險公司應制定工程防災防損制度、事故應急預案、重大損失報告制度、預付賠款制度和保險理賠綠色通道制度。

保險公司應對建設工程保險單獨核算，對出險和賠付情況進行統(tǒng)計分析，定期向**市建設工程風險管理試點工作推進小組上報當年的賠付情況。

第二十八條風險管理機構(gòu)應對工程安全質(zhì)量承擔監(jiān)督和控制責任。

在風險發(fā)生時，風險管理機構(gòu)應及時采取措施防止損失擴大，對已發(fā)生和還可能發(fā)生的風險進行有效的控制。

風險管理機構(gòu)不按照委托合同約定履行風險控制義務，給保險公司造成損失的，應當承擔相應的賠償責任。

第二十九條檢測機構(gòu)應對工程現(xiàn)場檢測對象負責，加強對現(xiàn)場材料和重要試塊、試件的現(xiàn)場取樣，對樣本的生產(chǎn)廠家和代表性進行確認。

篇5

隨著近年來我國商業(yè)銀行操作風險事件的頻繁發(fā)生，商業(yè)銀行的操作風險管理日趨重要。從實際情況來看，我國商業(yè)銀行對操作風險尚處于初步認識階段，管理水平較低。操作風險大案要案頻發(fā)，給我國造成了嚴重的經(jīng)濟損失，既影響了銀行的社會形象，也影響了社會的正常秩序。本文通過分析我國商業(yè)銀行操作風險管理中存在的問題，提出一些針對性的建議，進而不斷完善我國商業(yè)銀行操作風險管理。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；操作風險；風險管理；建議

由于目前我國尚未建立起與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相適應的、完善的法律法規(guī)體系，公民法律意識淡薄，加之社會巨變帶來的急于求富的浮躁心理，導致商業(yè)銀行欺詐和違規(guī)事件層出不窮。尤其近幾年，商業(yè)銀行操作風險案件頻發(fā)，損失數(shù)額之大令人震驚，嚴重影響了我國商業(yè)銀行的競爭力。因此，如何正確認識操作風險并建立科學有效的操作風險管理體系，提高操作風險管理水平成為我國銀行亟待解決的重大問題。

一、我國商業(yè)銀行操作風險管理現(xiàn)狀

隨著中國銀監(jiān)會《關(guān)于加大防范操作風險工作力度的通知》等相關(guān)文件的出臺，各商業(yè)銀行逐步建立和完善自己的操作風險管理體系，我國商業(yè)銀行操作風險管理取得了很大進展。但與此同時，問題也不斷顯現(xiàn)。

1.操作風險管理的觀念淡薄

縱觀近年來國內(nèi)商業(yè)銀行頻發(fā)的操作風險案件，多人為因素導致，其原因在于：中國特殊國情和體制造成員工風險意識淡薄。中國的國情決定了政府不允許銀行倒閉，且銀行董事會成員和行長等高管一般由政府或監(jiān)管當局任命，造成銀行從上到下都缺乏風險防范意識。另外，國內(nèi)商業(yè)銀行普遍害怕風險，遇到可能的操作風險隱患，極力壓制隱藏，等到風險無法控制完全暴露時，又急于事后找原因補救。

2.操作風險管理組織架構(gòu)缺失

在操作風險管理組織結(jié)構(gòu)上，國內(nèi)商業(yè)銀行基本處于模仿階段，與國際活躍銀行最大區(qū)別是“形似而神不似”，主要表現(xiàn)在：（1）基層操作風險管理機構(gòu)職能缺失。實踐證明，操作風險事件多發(fā)生在基層分支機構(gòu)，且數(shù)額很大、影響很壞。目前各商業(yè)銀行雖已基本設立有操作風險管理部門，但是對基層崗位的操作風險管理不嚴，同時基層風險管理機構(gòu)權(quán)限較小，遇到問題只能上報，不能及時處理風險。（2）內(nèi)部審計體系不夠獨立和權(quán)威。雖然銀行初衷要求內(nèi)部審計部門獨立，但權(quán)限上卻又與其他職能部門平行致使其獨立性作用難以發(fā)揮，權(quán)威性不夠，結(jié)果必然導致其實質(zhì)的稽核監(jiān)督工作難以進行。（3）各部門職責的不一致導致操作風險管理工作難以協(xié)調(diào)。操作風險由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件四類因素引起的，幾乎覆蓋了銀行的所有經(jīng)營活動和所有部門。從我國銀行實際情況看，不同類型風險往往由不同部門負責，部門之間缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，也沒有一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)部門，易造成某些風險管理真空地帶，使效果大打折扣。

3.操作風險管理流程不完善

雖然各商業(yè)銀行都建立有基本的操作風險管理流程，但實際執(zhí)行過程并不順暢。流程出現(xiàn)問題使得操作風險管理的整個過程不能很好的進行，出現(xiàn)風險不能被及時識別或報告，從而使監(jiān)管和控制滯后，風險損失累積到最后會更大。

二、我國商業(yè)銀行操作風險管理的幾點建議

（一）加強操作風險管理文化建設

1.加大對員工的培訓力度，培育正確的操作風險管理理念。風險管理文化的建立不是朝夕之事，只有當銀行上下每一位員工全都牢牢樹立了風險意識，并自覺地付諸行動時，銀行資本的安全性才會得到保障。風險意識是深種在每一個員工的腦海里，而這正是國內(nèi)銀行與世界先進銀行的差距所在。

2.以人為本，建立業(yè)務經(jīng)營和操作風險管理的激勵機制。我國商業(yè)銀行經(jīng)營的操作風險管理責任主要集中在各分支機構(gòu)，現(xiàn)實中這部分工作人員的收入水平卻是偏低的，其所承擔的風險責任與個人收入嚴重不匹配，銀行激勵機制缺失。但如果有相應的經(jīng)營和操作風險管理激勵機制，基層人員收入較高時，操作風險損失事件自然會減少。

3.培養(yǎng)員工的制度意識，嚴格執(zhí)行操作風險管理制度。制定并嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，是建立商業(yè)銀行操作風險文化的必要保證。操作人員要真正做到“有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究”，堅決抵制任何違反制度的行為。

（二）健全商業(yè)銀行操作風險管理組織架構(gòu)

首先，成立操作風險管理委員會和主要業(yè)務線的操作風險管理團隊，明確各層級操作風險管理機構(gòu)的職責并嚴格貫徹執(zhí)行。

其次，設立一個能夠協(xié)調(diào)各職能部門與操作風險管理部門之間溝通配合的部門或崗位，避免操作風險管理過程中的真空狀態(tài)。

第三，確保內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性。設置獨立的內(nèi)部審計委員會直接對董事會負責，下轄的內(nèi)部審計部門應直接對委員會報告，不應與其他職能部門平衡設置，形成獨立的內(nèi)部審計體系才能確保其發(fā)揮監(jiān)管作用。

最后，適時引入外部審計并形成制度。外部審計有助于金融法規(guī)的實施，改善商業(yè)銀行內(nèi)部控制，提高操作風險控制水平，同時又具有較強的獨立性，便于審計作用的發(fā)揮，是對內(nèi)部審計和操作風險管理的有效補充。

（三）完善商業(yè)銀行操作風險管理流程

首先商業(yè)銀行應參照巴塞爾新資本協(xié)議并結(jié)合自身實際盡快對操作風險進行分類或細分，便于風險識別。同時，開發(fā)風險控制自我評估體系，建立操作風險預警機制，完善操作風險監(jiān)測體系，統(tǒng)一和規(guī)范操作風險報告制度。此外，還應完善信息管理系統(tǒng)，為操作風險管理提供技術(shù)和系統(tǒng)支持。

三、總結(jié)

操作風險管理不是一套僵化的制度流程，而是一個過程，應隨著商業(yè)銀行面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化不斷調(diào)整和改進。我們在不斷探索科學、有效的事后風險管理措施的同時，更要注重事前的防范；在研究和制定操作風險管理制度的同時，更要注重貫徹和執(zhí)行。

參考文獻：

[1]錢浩輝，徐學鋒.我國商業(yè)銀行操作風險管理問題解析[J].浙江金融，2011（12）

[2]柴鵬飛.中外商業(yè)銀行操作風險管理比較研究[D].山西財經(jīng)大學，2010.3

[3]葛兆強.操作風險管理體制：框架、模式與建構(gòu)[J].廣東金融學院學報，2008（9）

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關(guān)鍵詞：全面風險管理；國際工程承包；風險體系建設；風險策略研究

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-00-01

一、全面風險管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建

全面風險管理是以信息的有效傳遞和信息共享為前提條件的，當信息流無法實現(xiàn)快速和有效傳遞時，全面風險管理將很難實現(xiàn)。國際工程承包企業(yè)的業(yè)務區(qū)域遍布全球，更需要建立一套統(tǒng)一的、高效的信息系統(tǒng)，使企業(yè)能廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)戰(zhàn)略風險、財務風險、運營風險、市場風險、法律風險等相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預測，對收集的初始信息進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合，形成風險信息數(shù)據(jù)庫。具體包括ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、各種分析模型及軟件、知識管理等信息系統(tǒng)。

二、全面風險管理內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建

內(nèi)部控制作為全面管理體系的一部分，是通過針對企業(yè)的各個主要業(yè)務流程設計和實施一系列政策、制度、規(guī)章和措施，對影響業(yè)務流程目標實現(xiàn)的各種風險進行管理和控制。內(nèi)控措施主要包括：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報告制度、內(nèi)控批準制度、內(nèi)控責任制度、內(nèi)控審計檢查制度、內(nèi)控考核評價制度、重大風險預警制度、企業(yè)法律顧問制度和重要崗位的權(quán)力制衡制度。

對于國際工程企業(yè)，應以對海外機構(gòu)和工程項目的內(nèi)部控制為重點，建立健全對國際工程項目的管控體系，對項目的全流程進行梳理，從市場考察、投標、合同評審、決策、項目實施、過程控制到竣工審計等形成一套成熟的、完整的、操作性強的管理辦法。同時，找出關(guān)鍵控制點，設立內(nèi)控程序加以控制。

三、全面風險管理流程

全面風險管理的基本流程由五個基本步驟組成，包括收集風險管理初始信息、進行風險評估、制定風險管理策略、制定和實施風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進。

國際工程項目的全面風險管理流程，與傳統(tǒng)的、局部的、單向的風險管理相區(qū)別，將項目概念、開發(fā)和實施三個階段視為一個復雜的、進化的過程，并在一系列戰(zhàn)略目標下進行管理，隨目標的調(diào)整而變化。在這樣一種流動的、彈性的環(huán)境下，風險管理和其他項目管理活動是融為一體的，滲透于項目的整個生命周期和每一項活動之中，并且貫穿于項目全過程始終，是一個連續(xù)的、動態(tài)的、循環(huán)往復的管理與反饋過程（見下圖）。

圖 全面風險管理流程圖

1.根據(jù)業(yè)務流程進行全面的風險識別

風險識別就是從系統(tǒng)的觀點出發(fā)，橫觀國際工程項目所涉及的各個方面，縱觀國際工程項目建設的發(fā)展過程，將引起風險的極其復雜的失誤分解成比較簡單的、容易被認識的基本單元。從錯綜復雜的關(guān)系中找出因素間的本質(zhì)聯(lián)系，在眾多的影響因素中抓住主要因素，并分析他們引起投入產(chǎn)出的嚴重程度。

國際工程項目風險的來源極為廣泛，有多種分類方法。按照項目管理的幾大要素，可將國際工程承包風險分為工期風險、成本風險、質(zhì)量風險、安全風險等。引發(fā)這些風險的來源可分為技術(shù)風險、業(yè)務風險、業(yè)主風險、地區(qū)風險和其他風險，這些風險又由更具體的風險構(gòu)成，如現(xiàn)場自然條件、施工復雜難度、合同管理水平、施工資源的獲取、與業(yè)主監(jiān)理和分包的合作、業(yè)主信譽和籌資能力、當?shù)卣畏缮鐣h(huán)境、外匯風險、稅收風險等。

2.風險評估和分析

風險評估是對識別出的風險進行測量，評估其發(fā)生的可能性、風險大小和影響程度，以便采用不用的風險策略。風險分析是通過對風險分析工具、技術(shù)以及風險表現(xiàn)類別的掌握，對風險存在和發(fā)生的時間、風險的影響和損失、風險可能性、風險級別以及風險的可控性加以分析。目前風險分析的方法主要包括：決策樹法、模糊分析法、影響圖表法等。

針對評估分析出的不同風險，可以采取不同的風險應對策略，主要包括：風險回避、風險轉(zhuǎn)移、風險轉(zhuǎn)換、風險對沖、風險補償、風險控制和風險承擔等。

四、風險監(jiān)控

風險監(jiān)控是對風險的監(jiān)視與控制。其目的是核對策略與措施的實際效果是否與預見相同；尋找機會改善和細化風險處理計劃；獲取反饋信息，以便將來的決策更符合實際。風險的監(jiān)控應是一個實時的、連續(xù)的過程。

經(jīng)過上述風險管理流程的五個步驟在業(yè)務管理中不斷地、周而復始地運用，將使國際工程承包的相關(guān)風險得到合理的、有效的管理和控制?？梢园堰@個過程看作一個輸入和輸出的系統(tǒng)，風險信息輸入這個系統(tǒng)后，通過風險識別、評估和分析，根據(jù)不同的風險采取不同的應對措施，輸出風險處置方法并監(jiān)控結(jié)果，同時在整個過程中糾偏識差、不斷改進，使風險控制系統(tǒng)保持持續(xù)的、有效的運轉(zhuǎn)。

參考文獻：

[1]國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會.中央企業(yè)全面風險管理指引，2006-6.

[2]邱明亮.國際工程承包項目稅務籌劃的案例探討.2010-6.

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【關(guān)鍵詞】全面風險管理 高職院校 發(fā)展規(guī)劃

近年來，高職教育事業(yè)的迅猛發(fā)展提供了地方高職院校迅速成長的良好機遇，抓住機遇、控制風險、促進高職院校平穩(wěn)有序地快速發(fā)展，是管理者必須解決的重大課題。我們認為，高職院校發(fā)展風險控制的首要環(huán)節(jié)在于發(fā)展規(guī)劃制定與實施的風險管理。在此以廈門城市職業(yè)學院的探索與實踐為例，探討高職院校在發(fā)展規(guī)劃制定與實施中如何合理實行全面風險管理，以期對高職院?？茖W有序平穩(wěn)發(fā)展提供有益的借鑒。

一、規(guī)劃目標風險控制的制度設計

對規(guī)劃目標進行風險控制是個貫穿始終的歷時性過程。高職院校必須從自身所處的內(nèi)外部條件和主客觀環(huán)境出發(fā)，科學地、全面地考察目標規(guī)劃所涉及的條件依據(jù)、目標選擇與設定、過程評估、控制監(jiān)督等方面，通過完整的制度設計，實現(xiàn)對目標規(guī)劃的制定、實施、評估、調(diào)整等全過程的風險管理。根據(jù)全面風險管理理論，在制定目標規(guī)劃時必須考慮到八個基本要素。

廈門城市職業(yè)學院在制定規(guī)劃目標時，以全面風險管理理論為指導，綜合考慮到其八個基本要素，這里僅重點分析制定規(guī)劃時在管理環(huán)境、目標設定、風險應對，以及在控制活動和監(jiān)督方面所做的實踐和探索。

管理環(huán)境是影響學校發(fā)展以及日常管理的潛在而不容忽視的方面。它涉及學校所處的地域文化、歷史文化，以及學校自身在發(fā)展過程中形成的價值觀等人文因素，同時還包括學校的管理機制、組織結(jié)構(gòu)、資源配置、人力資源等等。高職院校由于歷史原因，受地域文化的影響是非常大的，學校的教職員工中相當大的比例來源于本校畢業(yè)生或鄰近院校畢業(yè)生。這樣的人力資源配置優(yōu)點是價值觀等要素相對統(tǒng)一，其缺點是學緣結(jié)構(gòu)單一，對外交流不暢，管理控制力較差。如何優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，強化管理機制，均衡人力資源，成為學校發(fā)展規(guī)劃中的重要問題。高職院校在制定規(guī)劃目標時，首先考慮全面風險管理的控制要素的內(nèi)部環(huán)境這一基本要素，即在制定規(guī)劃目標時既要依據(jù)內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)實和有利因素，又要克服內(nèi)部環(huán)境所帶來的不利影響。內(nèi)部環(huán)境方面，廈門城市職業(yè)學院在2011―2015年發(fā)展規(guī)劃中確立服務定位為：根植廈門，服務閩臺，面向全國。人力資源配置方面，提出通過實施“云頂人才計劃”，通過外引和內(nèi)培，提升和優(yōu)化人才隊伍。

目標設定既是風險管理的內(nèi)容，也是風險管理的依據(jù)和標準。是指學校如何根據(jù)自己的情況具體確定各個層次的目標，目標的設定受到學校內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的制約。廈門城市職業(yè)學院確定各個層級的目標為：辦學規(guī)模：到2015年，全日制高職在校生達7000人；開放教育和繼續(xù)教育學歷在校生達15000人，累計開展各級各類職業(yè)培訓30000人次。專業(yè)建設：到2015年，全日制高職專業(yè)總數(shù)達到35個左右，初步形成11個專業(yè)群。人才隊伍：到2015年，全校在編教職工總數(shù)達到550人左右，其中專任教師達到350人以上?？茖W研究：注重通過閩臺合作開展旨在服務產(chǎn)業(yè)的應用科研。校園基本建設：整體規(guī)劃思明、集美兩校區(qū)基本建設項目，建成一個總體布局合理、兩校區(qū)功能互補、綠色生態(tài)和特色鮮明的現(xiàn)代大學校園，校舍總建筑面積達到30萬平方米以上。

風險應對是高職院校管理者根據(jù)風險評估的結(jié)果，采用一定的方法和措施應對風險，以求控制、化解、降低或規(guī)避風險的應對措施。廈門城市職業(yè)學院為完成規(guī)劃全面目標，防止實施過程中顧此失彼，根據(jù)風險評估的結(jié)果，合理配置資金資源。積極籌措規(guī)劃實施所需的配套資金，并針對不同階段的發(fā)展目標，制訂各個階段的資金需求計劃并確保資金到位。通過績效考評，強化資金使用效益。改進資產(chǎn)管理模式，積極探索和實踐資產(chǎn)管理、預算管理和財務管理等有機結(jié)合的內(nèi)部運行機制。

確保風險管理活動在學校的控制下正常運行，需要在完成規(guī)劃目標過程中開展控制活動，即制定學校對風險管理的政策、制度、程序、方法及應對措施。廈門城市職業(yè)學院在完善支撐保障體系、完善學校制度建設過程中，加強內(nèi)控研究與機制制定，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行有效的制度體系。建立符合法律規(guī)定、體現(xiàn)自身特色的學校章程，依法辦學。建立健全學校重大事項議事規(guī)則和決策程序，完善學術(shù)委員會、專業(yè)建設和教學指導委員會發(fā)揮積極作用的機制，加強教代會、團代會、學代會建設，推進依法管理、科學管理和民主管理。

通過內(nèi)部管理活動進行的持續(xù)監(jiān)督，以及獨立的評價等活動以確保風險管理始終貫穿于工作目標以及組織執(zhí)行中。廈門城市職業(yè)學院在規(guī)劃目標監(jiān)督方面，推進風險監(jiān)督管理，發(fā)揮財務部門監(jiān)督、群團組織監(jiān)督作用，認真落實教代會職權(quán)，實現(xiàn)民主監(jiān)督制度化、規(guī)范化。建成內(nèi)容科學、程序嚴密、配套完備、有效管用的全面風險監(jiān)督制度體系和長效機制。

廈門城市職業(yè)學院在制定發(fā)展規(guī)劃之前，“辨別可能對實現(xiàn)目標產(chǎn)生負面影響的所有重要情況和事件”。組織各部門采用定性技術(shù)和定量技術(shù)對風險進行評估，以衡量其影響，為風險應對提供依據(jù)，即對預期事件的風險評估和突發(fā)事件的風險評估，對事件風險的確定性與不確定性的評估，以及對風險的潛在可能性及其影響的評估。同時，學院制定發(fā)展規(guī)劃時預測將會發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的事件會對學校具有什么樣的影響，包括正面的影響與負面的影響，特別是對學校有可能出現(xiàn)的負面影響的事件開展事件識別，為制定科學可行的發(fā)展規(guī)劃排除風險，積累發(fā)展的確定性。信息和交流是風險管理活動的環(huán)境基礎(chǔ)，廈門城市職業(yè)學院在識別、評估、反應、控制過程中產(chǎn)生的風險信息按照一定的形式和框架進行有效交流，使全校各個風險管理部門各自履行其風險管理職責。

二、規(guī)劃目標實施過程中的風險控制

全面風險控制下制定規(guī)劃目標為高職院校發(fā)展提供了藍圖，與發(fā)展藍圖付諸實踐同樣重要的是對規(guī)劃目標實施進行風險控制。規(guī)劃目標實施過程中進行風險控制構(gòu)成了全面風險管理的有機組成部分，對于實現(xiàn)規(guī)劃目標發(fā)揮著不可或缺、不能忽略的重要作用。

筆者曾就高職院校戰(zhàn)略規(guī)劃實施中的全面風險管理提出了一個基本框架，該框架包括四個方面：其一，持續(xù)收集戰(zhàn)略實施過程中的風險信息，并建立風險管理動態(tài)信息系統(tǒng)。其二，評估戰(zhàn)略實施過程的風險。其三，風險管理機構(gòu)定期總結(jié)和分析已制定的風險管理策略的有效性和合理性，及時對前期策略進行反饋調(diào)整。其四，制定并實施高校風險管理解決的內(nèi)部控制方案。針對重大風險所涉及的各管理及業(yè)務流程，制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施。盡管這一基本框架只針對戰(zhàn)略規(guī)劃實施，但對其他層次的規(guī)劃目標的實施過程中的風險控制也具有很強的參考價值。

通過對廈門城市職業(yè)學院的探索與實踐為案例分析，我們認為，規(guī)劃目標在實施中的風險控制，主要涉及目標規(guī)劃在實施中的執(zhí)行力和控制力的風險管理。執(zhí)行力是指各個教學二級院（系或部）和行政處室（教輔）對于各個層次的目標規(guī)劃在具體執(zhí)行中所體現(xiàn)出的效力。控制力是指校內(nèi)的上級單位（部門）對下級單位（部門）在目標規(guī)劃執(zhí)行中的管理和監(jiān)督能力。

在規(guī)劃目標執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)有些方面尚存在須加強之處。如在規(guī)劃的實施過程中會形成在下屬系（部）和行政部門之間的利益不盡一致。同時，各部門之間的執(zhí)行力和控制力本身也不均衡，這些因素都會導致目標規(guī)劃在執(zhí)行中非平衡發(fā)展，這必然削弱了目標規(guī)劃在實施過程中的執(zhí)行力和控制力，從而增加了目標規(guī)劃的實施風險。

全面風險控制視域下，加強規(guī)劃目標在實施過程中的風險控制，應該注意如下幾點：

第一，加強規(guī)劃目標尤其是戰(zhàn)略目標規(guī)劃設計的科學性，從源頭上避免或降低執(zhí)行力和控制力的風險。高職院校的目標規(guī)劃要考慮區(qū)域特征、歷史和文化因素、自身的人力資源和組織管理現(xiàn)狀等，強化為區(qū)域發(fā)展服務的意識，其課程設置、人才培養(yǎng)模式以及科學研究等方面都應該著眼于區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的實際需要。

第二，建立全面風險管理的專門機構(gòu)，以加強事件識別、風險評估和風險應對。風險管理的專門機構(gòu)目前很少在國內(nèi)高校中建立，地方高職院校由于自身抗風險能力較弱，在風險管理機構(gòu)的建設上更應該先走一步。

第三，平衡各部門院系之間的利益關(guān)系，加強組織機構(gòu)和人力資源建設。部門院系的利益趨于一致有利于戰(zhàn)略目標分解為部門院系目標，并進一步分解到個人目標，反之則容易在學校內(nèi)部形成利益分化，使得對于戰(zhàn)略目標實施的積極性受到影響。組織機構(gòu)建設和人力資源建設應該圍繞戰(zhàn)略目標規(guī)劃來進行，并在戰(zhàn)略目標形成以后內(nèi)化為各種制度以保證執(zhí)行，從而增強執(zhí)行力和控制力。

第四，加強全面風險管理中的信息交流，包括在識別過程、評估過程、反應過程、控制過程中產(chǎn)生的風險信息。把所得到的信息在一定平臺上及時有效交流，使校內(nèi)各個風險管理部門及時做出反饋，降低目標實施的風險。■

篇8

關(guān)鍵詞：全面預算管理 內(nèi)控規(guī)范 風險管理

一、全面風險管理工作開展情況

（一）基本概念

全面風險管理工作，是我國根據(jù)西方國家的現(xiàn)代風險管理思想演化而來。2006年國務院國資委印發(fā)了《中央企業(yè)全面風險管理指引》。這使我國的全面風險管理實踐工作達到了一個新的階段。該項工作的理念為：戰(zhàn)略性、全員化、專業(yè)化、二重性、系統(tǒng)化。目標是：緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略為實現(xiàn)戰(zhàn)略，尋求風險優(yōu)化措施。

（二）工作實施過程

工作過程包括以下幾個步驟：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監(jiān)督與改進。

（三）形成的企業(yè)成果

最終要形成了五大系統(tǒng)，風險管理策略、風險管理措施、組織職能體系、內(nèi)控系統(tǒng)、信息系統(tǒng)。但是目前沒有哪家企業(yè)建立完善了信息管理系統(tǒng)。完成年度企業(yè)風險分析報告，形成崗位風險手冊。

（四）實際工作中的問題

測試風險技術(shù)方法的很難得到正確的使用，測試風險工具的使用員工素質(zhì)有很大關(guān)系，風險的辨識存在很大主觀性，風險的收集很難全面。

如果從高層集團公司開始向底層企業(yè)推進，時間過于漫長，短期很難看到效益，這樣往往導致管理層積極性不高，使得工作停留在表面。

當構(gòu)建完成全面風險管理形成體系，會年度形成全面風險的報告，最高層和各級員關(guān)注不同的風險，還要根據(jù)企業(yè)的風險偏好，制定風險策略，重新修訂文件，工程量浩大，耗費人力。

二、內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)目前執(zhí)行情況

（一）基本概念

從2001年中國企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范開始，國內(nèi)的內(nèi)部控制工作開始起步。2006年受國務院委托，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制委員會。2008年6月財政部牽頭制定印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制指引》（包括應用指引、評價指引、審計指引）。形成了我國基本內(nèi)部控制規(guī)范體系。

內(nèi)部控制目標五方面：保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率、促進發(fā)展戰(zhàn)略。

達到內(nèi)部控制基本要素（手段）為：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

（二）如何在企業(yè)推行

企業(yè)按照應用指引，在18各方面，進行梳理，整改，根據(jù)指引，結(jié)合自身需要，在各個層級、可以同時開展梳理，在制定出自己各個經(jīng)營方面符合內(nèi)控精神的制度。

（三）形成的企業(yè)成果

形成了一系列的內(nèi)部控制基本規(guī)章制度、內(nèi)部控制組織體系，內(nèi)控的崗位手冊。

（四）實際工作需要注意的問題

內(nèi)部控制必須與業(yè)務相結(jié)合，梳理各項業(yè)務制度，找到業(yè)務流程與內(nèi)控精神的契合，不是簡單地生拉硬套，需要很強專業(yè)素質(zhì)和研究精神。

內(nèi)控也提到了每年的要用風險管理的技術(shù)方法，測試制度是否達到了內(nèi)控要求。內(nèi)控制度是需要不斷地完善地，但是持續(xù)、無盡的工作也使企業(yè)員工疲于應付。

三、全面預算管理工作的管理思路

（一）基本概念

國內(nèi)學者結(jié)合財務收支計劃管理、企業(yè)內(nèi)部市場理念、成本控制等方面，提出了全面預算管理體系理論。以利潤考核，資金收支考核為目的，成本控制為重點，達到提高企業(yè)效益的目的，保證企業(yè)戰(zhàn)略實施。以經(jīng)營預算、投資預算為基礎(chǔ)，資金預算控制為手段，最后形成預算管理的體系。

（二）企業(yè)中的實施過程

首先建立預算的上報審批體系，保證權(quán)威性，保證預算的執(zhí)行力；基礎(chǔ)崗位各項業(yè)務制定基礎(chǔ)定額，根據(jù)業(yè)務流程，制定出成本控制，采購控制、投資控制、收入控制的預算表，最終體反應為財務數(shù)字；資金預算是預算體系中的重點，通過資金合理運用保證預算的合理性；設計預算報表體系，由各業(yè)務板塊或各子公司填報，匯總經(jīng)營的各項費用，收入、投資支出、損失等項目，審批修后形成預算體系，匯總出的企業(yè)經(jīng)營成果預算。根據(jù)預算結(jié)果制定考核目標，制定獎懲措施。

（三）在實際工作需要注意問題

預算的審批是關(guān)鍵，沒有一個強有力、知識豐富、專業(yè)過硬的的審批組織，很難應付企業(yè)中各部門預算的多種影響因素；設計各項業(yè)務預算表格，需要很強的專業(yè)能力，也是很大的工程量；業(yè)務預算的定額管理是重點。怎么合理的確定定額定耗，是需要多次試驗或是經(jīng)驗的判斷。

四、三者關(guān)系如何，如何在工作相互利用成果

（一）風險與內(nèi)控和全面預算工作的關(guān)系

全面風險管理主要是方法論，內(nèi)控規(guī)范偏重于條文，制度、規(guī)則。兩者出發(fā)點也不同，內(nèi)控是站在監(jiān)督者的角度，主要為了企業(yè)的報告真實、控制企業(yè)中出現(xiàn)經(jīng)營舞弊風險；風險管理是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度的控制風險。但是最后兩者都形成了一套完善的體系，兩套體系都是相對完整的。

筆者認為：從企業(yè)出發(fā)，兩項工作的目的都是加強風險控制，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作。內(nèi)控制度是更加具體，使企業(yè)的管理有章可循的。只有將兩項工作的做扎實，才能在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)的全面預算管理，或者其他ERP等資源管理系統(tǒng)。

全面預算工作是以成本控制為目的，提高企業(yè)盈利水平。是在企業(yè)的規(guī)范運營之上的，管理會計的應用。將兩項工作完善固化在全面預算工作，優(yōu)化業(yè)務業(yè)務，控制風險，最終降低成本，實現(xiàn)效益。如果沒有內(nèi)部控制規(guī)范建設，預算是沒有任何意義的，只有在流程、責任清晰，崗位責任明晰的情況下，企業(yè)才可以更放心的使用成本對標、利潤考核、內(nèi)部市場等管理手段，提高企業(yè)的效率。不能否認的是科學技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展核心競爭力。

（二）整合三種工作、減少投入管理成本，達到管理目的

首先完善公司治理結(jié)構(gòu)、梳理基礎(chǔ)崗位設置。以內(nèi)控應用指引為基礎(chǔ)框架，以風險的技術(shù)方法，測試部門設置是否涵蓋主要的風險。保證公司戰(zhàn)略實現(xiàn)的治理結(jié)構(gòu)，形成能夠控制運營風險的崗位設置。其中包含預算的管理體系、審批體系建立。

按照內(nèi)控各項業(yè)務指引梳理各項經(jīng)營業(yè)務流程（可以在各級子公司同時展開），以風險管理的技術(shù)手段測試漏洞，形成各項業(yè)務流程圖，崗位手冊。建立崗位手冊，既是內(nèi)控手冊，也是風險管理崗位手冊。全面風險管理思路和方法的用于檢驗、測試保證制度的長期有效性。這也是一個不間斷的過程，需要根據(jù)市場、生產(chǎn)等情況制定定期檢測的制度。

根據(jù)崗位性質(zhì)、崗位流程、生產(chǎn)流程工藝，定制各種產(chǎn)品的消耗定額，完成全面預算工作的定額基礎(chǔ)。這種工作需要各工種專家或工作能手確定，保證正確性、權(quán)威性。

設計業(yè)務收入支出的各種表格（包含生產(chǎn)經(jīng)營所有環(huán)節(jié)），使各業(yè)務部門，規(guī)范填報，滿足業(yè)務特性。注意表格內(nèi)容的形式與財務核算一致性。

管理層匯總預算表格（投資預算，資金預算，經(jīng)營預算）形成預算報表體系。預算審批體系要對各業(yè)務部門的預算進行審批，發(fā)回后執(zhí)行。各業(yè)務部門在執(zhí)行時，與財務核算一同控制。根據(jù)年月度預算考核財務決算，資金預算控制資金使用。

預算的審批是需要專業(yè)的技術(shù)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。根據(jù)往年的定額和一定的增長系數(shù)，通過計算得出的審批結(jié)果。

根據(jù)優(yōu)化后的業(yè)務流程，預算定額，成本分配等計算方式，實施信息化或者改進信息化。

五、結(jié)束語

三種方法自成體系，不可能完全融合。基礎(chǔ)管理工作是三種管理理念的切合點。也是三種管理體系的基礎(chǔ)。做好了共同的基礎(chǔ)，三種體系才可以互相借鑒，包容。

參考文獻：

[1]國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會.中央企業(yè)全面風險管理指引.（國資發(fā)改革[2006]108號）

[2]呂鵬.公司戰(zhàn)略與風險管理.2013年注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材，經(jīng)濟科學出版社，2013年5月

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關(guān)鍵詞商業(yè)銀行全面風險管理經(jīng)濟資本RAROC

在長期的風險管理實踐中，人們逐漸認識到，企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務的風險，有的相互疊加放大，有的卻相互抵消減少。因此，在風險管理工作中，企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務或某個部門的角度考慮風險，而是應該根據(jù)風險組合的觀點，從企業(yè)全局的角度來分析和控制風險，即實行全面風險管理（ERM）。為了適應企業(yè)全面風險管理的需要，國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission）從2001年起開始進行這方面的研究，后于2003年7月了《全面風險管理框架》草案，公開向業(yè)界征求意見。在此基礎(chǔ)上，于2004年9月正式，并成為國際上全面風險管理的基礎(chǔ)性文件，指導著企業(yè)的全面風險管理活動。從《全面風險管理框架》頒布以來，作為以風險為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)——商業(yè)銀行，更是率先將其引入自身的經(jīng)營管理過程中，使之成為當前國際銀行業(yè)風險管理的最先進方法。

1全面風險管理簡介

COSO委員會在《全面風險管理框架》中，對全面風險管理的概念、原理及其實施方法進行了全面闡述。根據(jù)《全面風險管理框架》，全面風險管理可以定義為：企業(yè)的所有層級和部門在企業(yè)的所有經(jīng)營活動中全方位地識別和管理風險、實現(xiàn)企業(yè)既定目標的過程。企業(yè)全面風險管理有三個維度，第一維度是企業(yè)的目標；第二維度是全面風險管理要素；第三維度是企業(yè)的各個層級。

（1）第一維度——企業(yè)的目標。有四個目標，即戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標。企業(yè)目標的確定，將從全局上決定其業(yè)務發(fā)展的方向、資源配置及風險控制活動。所以，全面風險管理必須以企業(yè)目標為中心。

（2）第二維度——全面風險管理要素。有八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反映、控制活動、信息和交流、監(jiān)控。全面風險管理活動應該從這八個環(huán)節(jié)著手，對每一個環(huán)節(jié)制定完整的工作制度和方法，保證全面風險管理活動的實施。

（3）第三維度——企業(yè)的層級。包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務線及下屬各子公司。全面風險管理不是哪一個層次或部門的工作，每一個層次、每一個智能部門甚至每一條產(chǎn)品（業(yè)務）線都需要發(fā)揮自身的作用，為企業(yè)全面風險管理目標的實現(xiàn)作出貢獻。

這三個維度之間的關(guān)系是，全面風險管理的八個要素都是為企業(yè)的四個目標服務的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的四個目標；每個層次都必須從以上八個方面進行風險管理。

2全面風險管理的基本工具——經(jīng)濟資本

過去，商業(yè)銀行在風險管理過程中，通常是簡單地將風險管理理解為風險管理部門的工作，沒有建立有效的機制促進所有部門和員工積極參與風險管理。同時，還對各類風險進行分割管理，忽略它們之間的協(xié)同效應，既不科學，也難以實現(xiàn)統(tǒng)一有效的監(jiān)控。而在全面風險管理框架下，通過經(jīng)濟資本，商業(yè)銀行既可以建立有效的激勵約束機制，實現(xiàn)全員參與風險管理，又可以將各種風險有機整合起來，從全局的角度統(tǒng)一度量和控制風險。

我們知道，為了避免因出現(xiàn)非預期損失而損害債權(quán)人（主要是存款人）利益，商業(yè)銀行必須要有充足的資本來抵御風險，這是銀行內(nèi)部進行風險管理的主要目標。所謂經(jīng)濟資本，就是在一定置信度水平下使債權(quán)人利益得到保護所需要提供的最低資本額。例如，對一家AAA級的商業(yè)銀行而言，其對存款人的違約率應該低于0.001%。由于期末資產(chǎn)價值的波動（比如出現(xiàn)呆壞賬），商業(yè)銀行期末資產(chǎn)價值可能低于負債，造成資不抵債，損害債權(quán)人利益。此時，商業(yè)銀行應該持有足夠的資本，以99.999%的概率保證債權(quán)人的利益不受損害，所必須持有的資本數(shù)額就是經(jīng)濟資本。

經(jīng)濟資本為什么會成為全面風險管理的基本工具呢？我們知道，商業(yè)銀行作為一個企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標是股東價值（或銀行價值）最大化。傳統(tǒng)經(jīng)濟學的觀點是，企業(yè)經(jīng)營的目標是利潤最大化。依據(jù)這種理論，傳統(tǒng)的資本回報衡量指標是凈資產(chǎn)回報率（ROE）。但是這個觀點沒考慮風險因素，沒有將風險和收益納入一個框架內(nèi)評估，所以只能在不考慮風險情況下，或在風險等量假設下評價收益，對收益和風險均不等的機構(gòu)、部門或業(yè)務則無法進行直接對比。其實，價值最大化并不等于利潤最大化，而應該是利潤最大化與風險最小化的結(jié)合和統(tǒng)一。這對于以風險為經(jīng)營對象的商業(yè)銀行而言，更具有特殊意義。為解決這個問題，越來越多的商業(yè)銀行使用經(jīng)風險調(diào)整后的資本回報率（RAROC），即通常所說的經(jīng)濟資本回報率作為資本回報水平的衡量指標。經(jīng)濟資本回報率是風險調(diào)整后的凈利潤與占用的經(jīng)濟資本的比率。其優(yōu)點是將收益和風險納入了一個評估體系，符合風險和收益對稱原則，還可以將不同收益、不同風險的部門和業(yè)務的績效直接對比，因而成為商業(yè)銀行內(nèi)部績效測評的主要指標。商業(yè)銀行一般通過向分支機構(gòu)、業(yè)務部門分配經(jīng)濟資本的方式控制風險數(shù)量，使之與資本相適應，以保持充分的風險抵御能力。同時，商業(yè)銀行通過優(yōu)化資本配置提高資本回報水平。資本是有限的，且需要較高的回報，因而商業(yè)銀行必須優(yōu)化經(jīng)濟資本的分配和配置，以使風險和收益平衡。正因為經(jīng)濟資本在控制風險增長、實現(xiàn)股東價值最大化方面的獨特作用，銀行必須建立一整套管理制度和方法，對商業(yè)銀行的經(jīng)濟資本進行有效管理。

3經(jīng)濟資本管理制度的基本內(nèi)容

一般來說，經(jīng)濟資本管理制度應該包括以下主要內(nèi)容：

3.1經(jīng)濟資本的計量

商業(yè)銀行的預期損失通過壞賬準備來彌補，而經(jīng)濟資本則用于彌補非預期損失，其在數(shù)量上也應該等于一定置信區(qū)間下的所估算的非預期損失。為了估算出非預期損失，商業(yè)銀行應該建立內(nèi)部風險計量模型。經(jīng)濟資本計量是計算經(jīng)濟資本回報率的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟資本管理體系的基礎(chǔ)。

3.2經(jīng)濟資本的配置

一方面，商業(yè)銀行分支機構(gòu)和業(yè)務部門是業(yè)務風險的主要來源，為控制其風險增長，商業(yè)銀行應該通過向其分配經(jīng)濟資本。這實際上是確定了它們風險限額，建立了風險約束機制。通過這種方式，可以將風險控制在資本可承受范圍內(nèi)，保證了風險抵御能力。另一方面，為了提高資本的回報率，商業(yè)銀行必須要將有限的經(jīng)濟資本進行優(yōu)化配置。為此，商業(yè)銀行可根據(jù)各個機構(gòu)、部門和業(yè)務的經(jīng)濟資本回報率水平來確定業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略和方向，將經(jīng)濟資本配置到風險較低而回報水平較高的業(yè)務上，重點支持和發(fā)展這類業(yè)務。而對回報率很低甚至是負貢獻的，則應采取限制和收縮政策，避免價值損失。

3.3金融產(chǎn)品和服務的定價

在金融日益自由化的今天，商業(yè)銀行對其提供的金融產(chǎn)品和服務的定價能力也顯得

，

日益重要。那么，應該怎樣給金融產(chǎn)品和服務定價呢？一般來說，由于金融產(chǎn)品和服務存在風險，所以占用了經(jīng)濟資本，因而必須將經(jīng)濟資本占用成本納入進來，在此基礎(chǔ)上，加入合理的利潤水平，就可以確定該金融產(chǎn)品和服務的定價?？梢钥闯?，經(jīng)濟資本在商業(yè)銀行對其金融產(chǎn)品和服務定價方面，也發(fā)揮著不可替代的作用。

3.4績效考核

由于經(jīng)濟資本回報率指標兼顧了收益和風險兩方面的因素，充分體現(xiàn)了風險和收益對等的原則，相對傳統(tǒng)的利潤指標而言，更能反映真實的經(jīng)營績效和價值創(chuàng)造，如果以此作為內(nèi)部績效評估的主要指標，可以充分體現(xiàn)商業(yè)銀行的價值理念和政策導向。另外，為了調(diào)動下級部門或個人的積極性，很多商業(yè)銀行采取了分權(quán)式管理模式。在分權(quán)式管理模式下，下級部門或個人具有相當?shù)臎Q策權(quán)，在上級所核定的經(jīng)濟資本范圍內(nèi)，可以決定業(yè)務的方向和規(guī)模。雖然上級部門無法具體干預下級部門或個人的業(yè)務活動，但是通過經(jīng)濟資本回報率，他們可以對下級部門或個人有效地進行激勵與約束。經(jīng)濟資本在對下級部門或個人進行績效考核，保持激勵與約束的平衡方面，也具有獨特的作用。本文出自:

4全面風險管理的基本步驟

全面風險管理滲透到了商業(yè)銀行各個環(huán)節(jié)和業(yè)務活動，往往要涉及到組織結(jié)構(gòu)設計與流程再造、權(quán)責劃分、制衡機制設計、風險度量與配置，績效考核與激勵等，是一個非常復雜的過程。一般來說，商業(yè)銀行通過經(jīng)濟資本進行全面風險管理要經(jīng)過三個基本步驟：

第一步，根據(jù)預定的全面風險管理原則及資本充足率的監(jiān)管要求，對商業(yè)銀行的業(yè)務活動及其帶來的風險進行分析和測度。然后，根據(jù)經(jīng)濟資本原理，通過對每種業(yè)務收益與風險的權(quán)衡，進行經(jīng)濟資本的初步分配，從而規(guī)定每種業(yè)務的規(guī)模和限額。此后，商業(yè)銀行還應該對業(yè)務和風險情況不斷進行常規(guī)檢查，并根據(jù)業(yè)務和市場的變化對上述經(jīng)濟資本分配進行微調(diào)。

第二步，業(yè)務部門在核定經(jīng)濟資本和業(yè)務限額的范圍內(nèi)，執(zhí)行具體業(yè)務，同時建立有效的制度進行風險監(jiān)控。因為控制結(jié)構(gòu)的有效性取決于運用它的人，因此，有效控制的前提是機構(gòu)內(nèi)所有員工都具有高度的責任。在劃分風險管理及控制的權(quán)力和責任時，一個基本的方法是將風險的衡量、監(jiān)督與控制等部門與產(chǎn)生風險的業(yè)務執(zhí)行部門分開。同時，高級管理層應該將職責適當分開，員工的責任也不互相沖突。

第三步，對各業(yè)務部門進行績效考核，并將績效考核的結(jié)果作為下年度制定全面風險管理的策略的依據(jù)。通過績效考核，可以對部分和員工進行強有力的約束，促使其有內(nèi)在動力來完成商業(yè)銀行全面風險管理目標，做到每個部門和每個員工都能時時與總體風險管理政策相一致。同時，也可為下年度風險管理政策的實施提供決策依據(jù)。

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【中圖分類號】 F426.21 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2013）08-156-2

煤炭企業(yè)是高風險產(chǎn)業(yè)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與趨于完善，企業(yè)風險也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風險、財務風險向戰(zhàn)略風險、運營風險、法律風險等多領(lǐng)域發(fā)展。鑒于煤炭工業(yè)面臨的諸多風險，國務院國資委于2006年正式了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，山東省國資委也相應的制定了《山東省省管企業(yè)全面風險管理指引》。上述文件的下發(fā)實施對于解決煤炭企業(yè)存在的全面風險管理具有重要的現(xiàn)實意義，同時也使企業(yè)逐步認識全面鳳險管理的重要性和迫切性，切實采取行之有效的措施成為大多數(shù)煤炭企業(yè)的共識。

一、煤炭企業(yè)全面風險管理的意義

當今世界經(jīng)濟全球化，對我國企業(yè)而言，既帶來了新的機遇，又將面臨更大的風險。由于很多煤企在實施“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移、多元發(fā)展”的戰(zhàn)略中對風險認識估計不足，出現(xiàn)了一些問題并體會到了深刻教訓。煤企要真正實現(xiàn)歷史新跨越，確保企業(yè)科學發(fā)展、和諧發(fā)展、又好又快發(fā)展，就必須要把研究和加強全面風險管理放在與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展同等重要的高度，并要作為當前刻不容緩的重要任務來抓，這對于實施全面預算管理，提高預算控制能力，改善預算實施績效，控制企業(yè)經(jīng)營風險，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，具有非常重要的意義。

二、煤炭企業(yè)全面風險管理存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導風險意識薄弱。在企業(yè)領(lǐng)導的頭腦中認為只要抓好了生產(chǎn)和銷售兩個環(huán)節(jié)，那么就沒有問題了。只有當風險出現(xiàn)在面前時才被動地進行反思，最后要付出大量人力、物力和財力來應對和處理。在這些方面從來不去作一些防范風險的基礎(chǔ)性工作，事故發(fā)生再去當合格的“消防員”。時間一長，就會形成惡性循環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展是一個巨大的威脅。

（二）風險管理認識存在偏差。所謂全面風險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

內(nèi)部控制與全面風險管理的差異主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標，而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面。

2.兩者對風險的對策不一致。全面風險管理引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，這些內(nèi)容都是現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架所不能做到的。

（三）風險管理職能分散。安全生產(chǎn)風險、產(chǎn)品質(zhì)量風險、市場營銷風險、財務風險分別由企業(yè)內(nèi)部對應的部門具體負責，風險管理職能分散，缺少應對的統(tǒng)一有效的全面風險管理的組織協(xié)調(diào)職能；同時，企業(yè)風險管理專門人才嚴重匱乏，現(xiàn)有的企業(yè)風險管理人員綜合素質(zhì)不高，也是開展企業(yè)全面風險管理的重要制約因素。

（四）風險管理制度建設不到位。一是制度建設缺乏系統(tǒng)性。有的制度內(nèi)容簡單，有的制度結(jié)構(gòu)設置不盡合理，有的制度彼此之間缺乏相互銜接。二是制度建設缺乏實效性，內(nèi)容嚴重滯后、空泛，不能適應形勢的新發(fā)展也不能緊密結(jié)合企業(yè)實際提出有針對性的措施。三是制度建設缺乏規(guī)范性，存在有章不行、有令不遵的現(xiàn)象。

（五）風險管理組織機構(gòu)不健全。當前，大多數(shù)國有大型煤炭企業(yè)開展現(xiàn)代企業(yè)制度建設，但是還處于初期階段，企業(yè)仍存在著一定程度的法人治理結(jié)構(gòu)問題，導致各個部門和崗位的人員對其工作職責和工作流程不清晰，風險責任主體不明確，難以形成現(xiàn)代意義上獨立的風險管理部門。

三、煤炭企業(yè)全面風險管理的實現(xiàn)途徑

（一）加強煤炭企業(yè)風險管理文化建設，提高企業(yè)進行風險管理的自覺主動性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是企業(yè)在未來的激烈競爭中克敵制勝的法寶。企業(yè)應注重建立具有風險意識文化，促進企業(yè)風險管理水平，從而保障企業(yè)風險管理目標的實現(xiàn)。

1.把風險管理文化建設融入企業(yè)文化建設。大力培育和塑造良好的風險管理文化，樹立“風險無處不在、風險無時不在、嚴格防控純粹風險、審慎處置機會風險、崗位風險管理責任重大”等風險管理意識和理念，增強員工的風險管理意識。

2.在企業(yè)內(nèi)部的各個層面營造濃厚的風險管理文化氛圍。企業(yè)要通過多種形式的宣傳和教育，努力傳播企業(yè)風險管理文化，形成全體員工人人講道德誠信、企業(yè)時時事事依法經(jīng)營的風險管理文化。

（二）建立企業(yè)風險管理工作流程，全面規(guī)范企業(yè)風險管理工作。1.初始信息收集。實施全面風險管理，企業(yè)應廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風險和風險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息。對收集的初始信息應進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合，以便進行風險評估。2.風險評估。企業(yè)應對收集的風險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務管理及其重要業(yè)務流程進行風險評估。定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新的風險和原有風險的變化重新評估。3.制定風險管理策略。一般情況下，企業(yè)對戰(zhàn)略、財務、運營和法律風險可采取相應控制。采用風險轉(zhuǎn)移、風險對沖、風險補償?shù)确椒ㄟM行理財風險管理。4.提出和實施風險管理解決方案。根據(jù)風險管理策略，企業(yè)應針對各類風險或每一項重大風險制定風險管理解決方案。方案一般應包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導，所涉及的管理及業(yè)務流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具。解決方案制定后，應按照職責分工，認真組織實施風險管理解決方案，確保各項措施落實到位。5.風險管理的監(jiān)督與改進。企業(yè)應以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務流程為重點，對風險管理的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。

（三）注重事前防范和事后控制，加強企業(yè)風險管理的內(nèi)部控制制度建設。企業(yè)所面臨的風險來自兩個方面：一是內(nèi)部管理風險，二是外部經(jīng)營風險，企業(yè)風險主要是指外部經(jīng)營風險，而企業(yè)外部經(jīng)營風險往往是通過企業(yè)內(nèi)部管理風險起作用。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。主要包括：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報告制度、內(nèi)控批準制度、內(nèi)控責任制度、內(nèi)控審計檢查制度和內(nèi)控考核評價制度。

2.建立健全企業(yè)法律顧問制度。以總法律顧問制度為核心，大力加強企業(yè)法律風險防范機制建設，形成由企業(yè)決策層主導、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務保障、全體員工共同參與的法律風險責任體系。

3.建立重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責的分離，主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職責。對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約；明確該崗位的上級部門或人員對其應采取的監(jiān)督措施和應負的監(jiān)督責任。

（四）建立健全高效的企業(yè)風險管理組織體系，切實加強對企業(yè)風險管理的組織領(lǐng)導。企業(yè)建立健全風險管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務單位的組織領(lǐng)導機構(gòu)及其職責。

1.建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)。管理層依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機制。確立董事會在企業(yè)全面風險管理中的中心地位，使董事會了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風險及其風險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風險的決策。

2.明確企業(yè)各部門的風險管理職責。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務單位在全面風險管理工作中，應接受風險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督，執(zhí)行風險管理基本流程；提出本重大決策、風險、事件和業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制；建立健全本職能部門或業(yè)務單位的風險管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。

四、結(jié)語

當前，我國煤炭工業(yè)面臨眾多的行業(yè)發(fā)展風險，特別是煤炭投資熱潮逐漸退潮，產(chǎn)能過剩趨勢明顯及“走出去”到國外占領(lǐng)和開采資源帶來的企業(yè)外部經(jīng)營風險，更是國有大型煤炭企業(yè)開展和加強企業(yè)風險管理的現(xiàn)實依據(jù)和直接原因，加強國有大型煤炭企業(yè)的全面風險管理，可確保實現(xiàn)企業(yè)風險管理的總體目標，盡最大努力降低企業(yè)風險，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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