導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇社會(huì)責(zé)任評(píng)估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】 評(píng)估機(jī)構(gòu)；社會(huì)責(zé)任；執(zhí)業(yè)責(zé)任；個(gè)體責(zé)任

評(píng)估機(jī)構(gòu)是指發(fā)揮著服務(wù)、溝通、協(xié)調(diào)、公證、監(jiān)督等作用的社會(huì)中介組織，它服務(wù)于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域。二十世紀(jì)八十年代末以來(lái)，評(píng)估機(jī)構(gòu)有了較快的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，政府職能的轉(zhuǎn)變，評(píng)估機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的作用越來(lái)越重要，強(qiáng)調(diào)和重視評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證。

一、評(píng)估機(jī)構(gòu)所扮演的角色決定了評(píng)估機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任

評(píng)估機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展源于一定的市場(chǎng)需求，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。如今評(píng)估已是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可缺少的一環(huán)，不僅中外合資、企業(yè)改組改制、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)需要評(píng)估，而且抵押擔(dān)保、企業(yè)納稅等也在呼吁評(píng)估。評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師以其專業(yè)知識(shí)為市場(chǎng)提供智力性的專業(yè)服務(wù)，從而為不同的社會(huì)組織和民事主體之間信息的交流與服務(wù)提供了一個(gè)便捷的平臺(tái)，正是由于評(píng)估機(jī)構(gòu)這種媒介作用的發(fā)揮，使其社會(huì)地位日益顯著，也使其承擔(dān)起了一定的社會(huì)責(zé)任。

同時(shí)，由于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在本質(zhì)上屬盈利性的社會(huì)中介組織，一方面，它要生存和發(fā)展就要有維持其運(yùn)行的資金，因此盈利是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的基本目標(biāo)之一；另一方面，評(píng)估機(jī)構(gòu)還要向社會(huì)提供服務(wù)，這主要表現(xiàn)在他所提供的評(píng)估報(bào)告上，提供客觀、真實(shí)、合法的評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)的另一目標(biāo)。因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)的這種雙重目標(biāo)性使其所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任遠(yuǎn)不同于僅以盈利為目標(biāo)的社會(huì)組織的社會(huì)責(zé)任。

二、評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容

本文所指的評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任是指評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中的責(zé)任、對(duì)員工和委托人的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任以及對(duì)政府和公眾的責(zé)任。下面從評(píng)估機(jī)構(gòu)在社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所面對(duì)的幾個(gè)主要層面的利益關(guān)系來(lái)確定社會(huì)責(zé)任，具體分為：

（一）執(zhí)業(yè)責(zé)任

執(zhí)業(yè)責(zé)任是指評(píng)估作為一種專業(yè)服務(wù)的合同行為，評(píng)估師作為專業(yè)服務(wù)的提供者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則的要求，對(duì)評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，為客戶提供滿意的評(píng)估服務(wù)，并對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬和所提供的評(píng)估結(jié)論的合理性承擔(dān)的責(zé)任。

（二）個(gè)體責(zé)任

個(gè)體責(zé)任是指評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其員工和委托人的責(zé)任，一方面，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其員工的責(zé)任不僅包括給予他們的報(bào)酬，對(duì)其進(jìn)行的后續(xù)教育和保障，而且包括對(duì)其執(zhí)業(yè)的監(jiān)督與管理和必要的輔助；另一方面，評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)承擔(dān)坦誠(chéng)的對(duì)待客戶，向客戶介紹本機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)能力，不作虛假宣傳，不向客戶收取評(píng)估費(fèi)用以外的利益，盡最大努力，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)，提供與評(píng)估相關(guān)的專業(yè)服務(wù)，維護(hù)客戶的合法權(quán)益，并對(duì)在評(píng)估過(guò)程中知悉的客戶的商業(yè)秘密予以保密，并與客戶保持相互信任關(guān)系的責(zé)任。

（三）對(duì)同行業(yè)的責(zé)任

評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)做好與同行之間的溝通與協(xié)作，以誠(chéng)相待，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的執(zhí)業(yè)信譽(yù)和形象。其具體內(nèi)容包括與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作，不以任何方式詆毀同行，不損害同行的利益。

（四）公共責(zé)任

這里主要是指評(píng)估對(duì)政府和社會(huì)公眾的責(zé)任。一方面，各級(jí)政府作為行政部門代表國(guó)家對(duì)全國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督與管理，并隨時(shí)掌握其保值增值情況，而評(píng)估機(jī)構(gòu)最初的產(chǎn)生也主要是為了維護(hù)國(guó)家利益、防止國(guó)有資產(chǎn)流失、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值服務(wù)的，所以評(píng)估機(jī)構(gòu)在一定程度上承擔(dān)著為政府管理資產(chǎn)的責(zé)任；另一方面，評(píng)估機(jī)構(gòu)所提供的評(píng)估結(jié)果往往成為社會(huì)公眾進(jìn)行投資和決策的依據(jù)，所以評(píng)估機(jī)構(gòu)不應(yīng)遷就客戶，滿足其不合理的要求，為了客戶的利益而損害社會(huì)公眾和其它組織的合法權(quán)益。

三、目前我國(guó)評(píng)估機(jī)構(gòu)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面存在的主要問(wèn)題

我國(guó)的評(píng)估機(jī)構(gòu)自20世紀(jì)80年代末興起以來(lái)，短短十多年的實(shí)踐取得了初步進(jìn)展，但仍然屬于新興行業(yè)，同初級(jí)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一樣不是十分成熟，在發(fā)展的過(guò)程中還存在一些不完善之處，從而導(dǎo)致了其在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的一系列問(wèn)題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)責(zé)任認(rèn)識(shí)不清

我國(guó)《公司法》、《證券法》和《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》等法律法規(guī)中對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了一定的規(guī)定，但由于缺少一部獨(dú)立、全面的評(píng)估法律或法規(guī)，不僅使各級(jí)政府、司法部門、新聞媒體、社會(huì)公眾對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，甚至連評(píng)估機(jī)構(gòu)本身和評(píng)估師也對(duì)此問(wèn)題認(rèn)識(shí)模糊，不僅極大地影響了評(píng)估行業(yè)的形象和公信力，而且使一些評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)為違規(guī)或不合理的行為很難追究其具體責(zé)任，出現(xiàn)為了自身利益出具虛假報(bào)告的現(xiàn)象。

（二）評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的社會(huì)責(zé)任劃分不清

評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)自身社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)不清，直接導(dǎo)致了評(píng)估機(jī)構(gòu)之間責(zé)任的不明確，主要表現(xiàn)為評(píng)估機(jī)構(gòu)之間在互用評(píng)估結(jié)果時(shí)所出現(xiàn)的責(zé)任不清問(wèn)題上。比如，對(duì)上市公司的企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估時(shí)，既涉及到流動(dòng)資產(chǎn)又涉及到土地的評(píng)估，這就要求不同的評(píng)估機(jī)構(gòu)同時(shí)對(duì)不同的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告，最后資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在各評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總，出具總評(píng)估報(bào)告。如果在這當(dāng)中土地評(píng)估機(jī)構(gòu)所出具的評(píng)估報(bào)告不真實(shí)，就會(huì)直接導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所出具的報(bào)告具有不真實(shí)性，那么，對(duì)于這種不真實(shí)的評(píng)估報(bào)告應(yīng)該由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任還是應(yīng)該由土地評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任，相關(guān)的法律法規(guī)并沒(méi)有做出明確的規(guī)定。

（三）社會(huì)責(zé)任與盈利目標(biāo)的沖突

評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)中介服務(wù)性質(zhì)要求其提供客觀、公正的評(píng)估結(jié)果，為交易雙方確定合理的價(jià)格提供依據(jù)，這是其應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基本點(diǎn)，也是評(píng)估機(jī)構(gòu)不同于其他經(jīng)濟(jì)組織的根本所在。同時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)又是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，是一個(gè)理性的“經(jīng)紀(jì)人”，按其性質(zhì)來(lái)講，應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)，盈利是其生存的基本目標(biāo)，在這一點(diǎn)上講，評(píng)估機(jī)構(gòu)與一般企業(yè)并沒(méi)有什么不同。評(píng)估機(jī)構(gòu)通過(guò)向委托方收取一定的評(píng)估費(fèi)用，為其提供客觀、公正的結(jié)果，也就是評(píng)估機(jī)構(gòu)在自身發(fā)展的同時(shí)，也向社會(huì)利益相關(guān)者承擔(dān)一定的責(zé)任，但當(dāng)評(píng)估機(jī)構(gòu)為了收取委托方的評(píng)估費(fèi)用而隨意滿足其高估或低估資產(chǎn)的要求時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)的盈利目標(biāo)就會(huì)與其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任發(fā)生沖突。

（四）評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)亟待強(qiáng)化

評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員在職業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，在此前提下，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)平產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，要做到獨(dú)立、客觀、公正應(yīng)具備一定的職業(yè)理想、良好的職業(yè)態(tài)度、具有職業(yè)責(zé)任感和專業(yè)勝任能力、遵守職業(yè)紀(jì)律等方面的素質(zhì)。但是就目前評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員來(lái)看，尚不完全具備以上素質(zhì)，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)服務(wù)意識(shí)淡薄，只要賺錢什么都干，喪失了客觀、公正的立場(chǎng)，不僅擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，也損害了同行業(yè)的形象和聲譽(yù)，社會(huì)責(zé)任感嚴(yán)重缺失。

這些問(wèn)題的存在，表明評(píng)估機(jī)構(gòu)正處于一個(gè)不能夠很好地?fù)?dān)負(fù)起自身的社會(huì)責(zé)任、履行其應(yīng)盡義務(wù)的狀態(tài)中。因此，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理、促進(jìn)其健康發(fā)展、督促其承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，是目前的一件大事。

四、促使評(píng)估機(jī)構(gòu)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的對(duì)策

（一）加強(qiáng)立法，健全準(zhǔn)則，規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)的活動(dòng)

行業(yè)要發(fā)展，首先應(yīng)該有直接的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)和約束。我國(guó)的評(píng)估機(jī)構(gòu)立法現(xiàn)狀與評(píng)估實(shí)踐迅速發(fā)展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現(xiàn)象，因此，為使評(píng)估機(jī)構(gòu)做到有法可依、有章可循，國(guó)家應(yīng)結(jié)合我國(guó)評(píng)估實(shí)踐，加強(qiáng)評(píng)估立法，完善評(píng)估準(zhǔn)則，明確各評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任。

（二）實(shí)行分工專業(yè)化與合作，加強(qiáng)不同評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的交流，促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)健康發(fā)展

我國(guó)現(xiàn)在的評(píng)估機(jī)構(gòu)大致可分為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、土地估價(jià)機(jī)構(gòu)和房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)它們之間的協(xié)作。特別是在評(píng)估上市公司的整體資產(chǎn)時(shí)，更要加強(qiáng)彼此之間的交流，以使不同評(píng)估機(jī)構(gòu)之間了解評(píng)估報(bào)告的依據(jù)和可靠性，在互用評(píng)估報(bào)告時(shí)更加慎重。這樣也為互用評(píng)估報(bào)告的評(píng)估機(jī)構(gòu)因故意或過(guò)失出具虛假的評(píng)估報(bào)告時(shí)相互之間承擔(dān)連帶責(zé)任提供了依據(jù)。當(dāng)然，這只是針對(duì)企業(yè)整體評(píng)估而言的，在各單項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估中，各評(píng)估機(jī)構(gòu)仍應(yīng)對(duì)自己所出具的報(bào)告負(fù)全面責(zé)任。

（三）激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制并用

評(píng)估機(jī)構(gòu)雖然是服務(wù)性的社會(huì)中介組織，但其主要目標(biāo)仍是盈利，所以給予評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)是增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任感的重要途徑，但獲得物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員并不是零風(fēng)險(xiǎn)的。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要求每位評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)簽署一份《執(zhí)業(yè)承諾書(shū)》，其上載明違反承諾書(shū)的懲戒辦法，并在相關(guān)部門記錄備案，以此來(lái)約束評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員保持獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)，營(yíng)造良好的執(zhí)業(yè)氛圍。

（四）強(qiáng)化評(píng)估人員的職業(yè)道德與誠(chéng)信教育

評(píng)估機(jī)構(gòu)各自隸屬部門或行業(yè)協(xié)會(huì)可以強(qiáng)制規(guī)定每年評(píng)估人員接受教育的時(shí)間，嚴(yán)格職業(yè)道德，明確懲戒辦法，宣傳誠(chéng)信原則，不亂收費(fèi)，使評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中能夠做到過(guò)程不違法、行為不違法、結(jié)果不違法，保證評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量。

從根本上來(lái)說(shuō)，我國(guó)要借鑒先進(jìn)國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，擺正評(píng)估機(jī)構(gòu)在社會(huì)中的地位和承擔(dān)的角色，以明確評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任。

【主要參考文獻(xiàn)】

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[2] 劉萍.資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―基本準(zhǔn)則釋義、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則―基本準(zhǔn)則釋義[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2004年7月.

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[4] 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì).中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估，2006年12月.

篇2

關(guān)鍵詞： 農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度;政府責(zé)任;區(qū)域差異;實(shí)證評(píng)估

中圖分類號(hào)：F840.0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1003-7217（2015）01-0034-05

一、引言

2009～2011年，我國(guó)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱“新農(nóng)?！保┑闹贫冉ㄔO(shè)已初見(jiàn)成效。截至2011年底，我國(guó)農(nóng)村居民參保人數(shù)增加到32644萬(wàn)人，其中有約9000萬(wàn)人已經(jīng)超過(guò)了60周歲，開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老金，“新農(nóng)?！敝贫葹榇斯仓С鲳B(yǎng)老金588億元①。短短兩年，“新農(nóng)?！敝贫热〉昧搜该偷陌l(fā)展。盡管“新農(nóng)保”政策的施行促使各地區(qū)的農(nóng)村養(yǎng)老保障事業(yè)發(fā)展速度明顯加快，然而該制度在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，仍然存在著諸如制度保障能力不強(qiáng)，區(qū)域間以及區(qū)域內(nèi)部制度發(fā)展不均衡等問(wèn)題。

國(guó)家要切實(shí)解決好“三農(nóng)問(wèn)題”，首要任務(wù)就是要保證全國(guó)農(nóng)村人口都能夠老有所養(yǎng)，老有所依。而國(guó)家或政府在履行這項(xiàng)職能時(shí)，關(guān)鍵是要明確政府責(zé)任，才能保證我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，各級(jí)政府在承擔(dān)責(zé)任過(guò)程中還存在以下問(wèn)題：（1）沒(méi)有充分考慮到地區(qū)之間的差異，政策的制定存在著一刀切的現(xiàn)象;（2）中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍需完善，各級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)財(cái)力不相匹配;（3）沒(méi)有提出一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范政府應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的大小。為此，本文在相關(guān)文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障發(fā)展失衡中政府責(zé)任的相關(guān)理論進(jìn)行了梳理，并著重對(duì)政府責(zé)任的理論水平與現(xiàn)實(shí)差異進(jìn)行了實(shí)證評(píng)估分析。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）區(qū)域差異背景下農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的改革與創(chuàng)新

作為一個(gè)地大物博的國(guó)家，我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一致，農(nóng)民的收入水平呈現(xiàn)較大差距，其養(yǎng)老需求也明顯不同。對(duì)于建立怎樣的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，學(xué)者們基本上達(dá)成一致意見(jiàn)，認(rèn)為應(yīng)分區(qū)域分層次建立不同的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。李迎生（2002）針對(duì)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以嘗試社會(huì)養(yǎng)老保障制度改革，并為其他地區(qū)提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。[1]武深樹(shù)（2003）指出我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障的制度建設(shè)，應(yīng)根據(jù)不同區(qū)域、不同群體，實(shí)行差異化政策，建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老非均衡保障制度。[2]鄧大松，李琳（2008）則進(jìn)一步提出，應(yīng)針對(duì)我國(guó)不同群體的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度差異，設(shè)計(jì)出相應(yīng)的轉(zhuǎn)換機(jī)制，保證農(nóng)民在不同群體身份的自由轉(zhuǎn)換，增加其參保的自主選擇權(quán)。[3]

（二）區(qū)域差異背景下農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障模式的選擇與構(gòu)建

關(guān)于農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障的制度模式，現(xiàn)有成果較為豐富，主要有以下三種觀點(diǎn)：其一，依據(jù)我國(guó)不同地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行分類構(gòu)建，強(qiáng)調(diào)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度建設(shè)實(shí)行分類分層的差異化建設(shè)思路的合理性，如要求優(yōu)先保障城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的失地農(nóng)民和已經(jīng)實(shí)行計(jì)劃生育的農(nóng)村夫婦[4]，以多元化為起點(diǎn)，因地制宜、突出重點(diǎn)、分類管理、逐級(jí)推進(jìn)[5]，不同區(qū)域，采用不同的模式[6]。其二，我國(guó)可以建立一個(gè)“三管齊下”的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障體系，根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，實(shí)行不同的制度模式，并重點(diǎn)解決資金來(lái)源問(wèn)題[7]。其三，“實(shí)物換保障”，即改革現(xiàn)有的繳費(fèi)方式，將農(nóng)民擁有的土地、農(nóng)產(chǎn)品或股權(quán)等實(shí)物在折算后抵充保費(fèi)，如被征地農(nóng)民與老年農(nóng)民可以實(shí)現(xiàn)“土地?fù)Q保障”，而年輕農(nóng)民可以實(shí)行“產(chǎn)品換保障”的方案等[8]。

（三）區(qū)域差異背景下農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度中政府責(zé)任的研究

對(duì)于政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度承擔(dān)責(zé)任的具體內(nèi)容，學(xué)者們均認(rèn)為主要包括制度設(shè)計(jì)、財(cái)政支持、組織實(shí)施、制度監(jiān)管等。但是由于各地區(qū)的區(qū)域差異明顯，各地方政府應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也有所不同。即不同區(qū)域和不同時(shí)期，政府承擔(dān)責(zé)任應(yīng)有所不同，特別是政府責(zé)任的重點(diǎn)和功能應(yīng)表現(xiàn)出較大差異[9]。另外，考慮到地方經(jīng)濟(jì)與各級(jí)財(cái)政責(zé)任的差異性，應(yīng)突出財(cái)政補(bǔ)貼的激勵(lì)和引導(dǎo)作用[11]，并建立中央政府對(duì)地方政府的社會(huì)保障轉(zhuǎn)移支付制度[10]。特別是針對(duì)中西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，政府要加大財(cái)政資金的投入，以保證和推動(dòng)這些地區(qū)農(nóng)村養(yǎng)老保障體系的制度建設(shè)[12]。

財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐（雙月刊）2015年第1期2015年第1期（總第193期）鄭 軍，龍俊桃：發(fā)展不均衡與政府責(zé)任：農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的實(shí)證評(píng)估

綜上所述，盡管理論界對(duì)我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保障制度發(fā)展的地區(qū)差異和政府責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了大量研究，已經(jīng)取得了豐碩的研究成果，然而，這些研究更注重考察農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的模式選擇，以適應(yīng)各地方經(jīng)濟(jì)的區(qū)域差異，并沒(méi)有提出一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范政府應(yīng)承擔(dān)多少責(zé)任。為此，本文基于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡理論，實(shí)證考察了政府承擔(dān)財(cái)政責(zé)任的水平對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的保障程度的影響水平，并提出了政府承擔(dān)責(zé)任的理論標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)政策建議。

三、相關(guān)理論界定

（一）區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡理論

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)東中西之間的地區(qū)差距在急劇拉大，經(jīng)濟(jì)由西向東呈梯形發(fā)展。相對(duì)于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)發(fā)展較為緩慢與滯后。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)在快速發(fā)展，政府財(cái)政收入也在不斷增加，然而，我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度并沒(méi)有在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保。由此，考察該制度的區(qū)域發(fā)展失衡時(shí)，應(yīng)注意：其一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與政府財(cái)政收入能力;其二，農(nóng)村養(yǎng)老保障制度的服務(wù)水平。如圖1中，分別用實(shí)線和虛線表示社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡路徑（即農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈相對(duì)穩(wěn)定的正相關(guān)關(guān)系），與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的失衡路徑（經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展并沒(méi)有帶來(lái)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)水平的同步提高）。[13]

圖1 發(fā)展中的均衡與失衡

對(duì)制度失衡中政府履行責(zé)任的程度進(jìn)而進(jìn)行深度考察，可以分為兩種：其一是責(zé)任型失衡，即政府提供的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)水平與政府的財(cái)力不相符合，即政府由于主觀原因使得農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)供給的實(shí)際水平小于理論水平。其二是發(fā)展階段型失衡，即限于發(fā)展水平提供的財(cái)政收入，政府提供的財(cái)政資金數(shù)額無(wú)法滿足農(nóng)村老人的養(yǎng)老需求。這種失衡政府不存在主觀失責(zé)的原因。[14]顯然，針對(duì)區(qū)域失衡的原因差異進(jìn)行深入分析，應(yīng)采取不同的解決辦法。

（二）政府間轉(zhuǎn)移支付理論

政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付通常是指一個(gè)國(guó)家、地區(qū)的各級(jí)政府在現(xiàn)有的財(cái)稅收入、事權(quán)和職責(zé)框架體系內(nèi)部的一種財(cái)政資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移的制度。轉(zhuǎn)移方式包括上下級(jí)的縱向轉(zhuǎn)移與同級(jí)之間（部門之間、地區(qū)之間等）的橫向轉(zhuǎn)移。我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的本質(zhì)是一種財(cái)政補(bǔ)助，即中央政府“加強(qiáng)國(guó)家凝聚力”，并對(duì)各地域的“利益外溢”進(jìn)行補(bǔ)償，主要表現(xiàn)為“抽肥補(bǔ)瘦”，體現(xiàn)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策。[14]

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的相關(guān)理論表明，政府之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付有如下特點(diǎn)：其一，公共物品的外部性。各地提供的公共服務(wù)水平也使本轄區(qū)以外居民受益，如鐵路;其二，各級(jí)財(cái)政收支的不均衡。即各地方財(cái)政往往收入有限，需要上級(jí)財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付幫助其實(shí)現(xiàn)收支平衡。其三，公共服務(wù)的公平性。政府只有通過(guò)相互之間的轉(zhuǎn)移支付，彌補(bǔ)各地的財(cái)力差異，才能保障經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)居民也能享有同等的公共服務(wù)，如農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度服務(wù)。

四、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度發(fā)展失衡的實(shí)證分析

（一）變量選取

本文認(rèn)為制約農(nóng)村養(yǎng)老保障制度服務(wù)水平主要有以下四個(gè)因素：（1）同期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平;（2）政府財(cái)政收入能力;（3）政府加大制度投入的意愿，具體表現(xiàn)為政府主觀上愿意將財(cái)政資金投入農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的程度;（4）農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度提供服務(wù)的效率。上述因素中經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和政府財(cái)政收入能力是客觀變量，它們共同決定了政府確保該制度提供服務(wù)水平的能力。然而，政府意愿與服務(wù)效率應(yīng)為主觀變量，存在政府責(zé)任缺失的可能性。因此，判斷農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度發(fā)展失衡中政府是否存在失職，考察政府主觀因素對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)的影響可以作為判斷依據(jù)。

由于本文研究的問(wèn)題是政府責(zé)任缺失是否是我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度發(fā)展區(qū)域失衡的重要原因，如是，這種影響程度又有多大。為此，本文在充分利用各省相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，考察了政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政收入的雙重限制下，能夠保證制度服務(wù)水平的一般規(guī)律（理論數(shù)據(jù)），從而勾勒出一條如圖1中所描述的均衡發(fā)展路徑作為參照系，然后再比較各地區(qū)的實(shí)際水平與理論數(shù)據(jù)之間的差距，從而判斷政府是否存在主觀責(zé)任缺失。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源和模型構(gòu)建

本文中數(shù)據(jù)均來(lái)自2011和2012年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒。在變量選取方面，本文以社會(huì)保障和就業(yè)支出占GDP的比值，Y代表各地農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度提供的保障水平，以農(nóng)村人均純收入X1代表地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，以各地方政府財(cái)政收入與當(dāng)?shù)谿DP的比值代表當(dāng)?shù)卣?cái)政收入能力。一般而言，各地農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度提供的保障水平增速相比當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展速度要緩慢些。因此，兩者不能呈線性關(guān)系。為此，本文將農(nóng)村人均收入X1進(jìn)行適當(dāng)變換，取其對(duì)數(shù)值，并設(shè)定回歸模型為：

Y=β0+β1Ln（X1）+β2X2+ε。

本文假定政府支出意愿與制度效率等主觀變量與各地經(jīng)濟(jì)水平和財(cái)政收入能力等客觀因素之間是相互獨(dú)立的，據(jù)此假定模型中并沒(méi)有引入政府主觀方面的意愿和制度效率，因此這些主觀變量對(duì)制度提供服務(wù)水平的影響表現(xiàn)在殘差項(xiàng)ε里。最后，通過(guò)加權(quán)最小二乘法的變換，得到經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ腿缦拢?/p>

Y=21.93-2.488Ln（X1）+0.2112X2

（21.54） （-19.88） （16.12）

R2=0.9941 F=219.7052 D.W.=1.653

顯然，模型設(shè)定中各變量值均通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)，整個(gè)模型設(shè)計(jì)較為合理，擬合度較高，達(dá)到了0.994。這些數(shù)據(jù)說(shuō)明，當(dāng)各地政府對(duì)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的支持意愿與制度效率基本一致的情況下，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平與政府財(cái)政收入能力對(duì)該地區(qū)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度提供的保障水平產(chǎn)生重要影響。

（三）實(shí)證結(jié)果分析及說(shuō)明

將全國(guó)31個(gè)省市地區(qū)的2010年與2011年相關(guān)數(shù)據(jù)代入計(jì)算公式，不難計(jì)算出各地方政府能夠確保當(dāng)?shù)剞r(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度提供服務(wù)水平的理論值，并將其與該制度提供服務(wù)水平的實(shí)際值相比

較，最終得到我國(guó)各地農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度建設(shè)中政府責(zé)任的實(shí)現(xiàn)程度。

從表1可以看出，自“新農(nóng)?！痹圏c(diǎn)在全國(guó)推廣后，我國(guó)絕大多數(shù)地區(qū)農(nóng)村居民的家庭人均純收入不斷增加，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)水平在不斷增長(zhǎng);而各地財(cái)政收入與GDP的比值也呈同步增長(zhǎng)趨勢(shì)，這表示各地政府在確保該制度提供服務(wù)水平的能力也在相應(yīng)增加。

將表格中31個(gè)省市地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)代入上述回歸模型中，不難計(jì)算出各地方政府能夠確保該制度提供服務(wù)水平的理論值，具體結(jié)果如表2所示。表2顯示，我國(guó)大多數(shù)地區(qū)政府在確保制度提供服務(wù)水平的實(shí)際值與理論值有較大差異，這種差異是由于政府主觀層面的原因所造成的。地區(qū)間的政府責(zé)任實(shí)現(xiàn)程度日趨完善，但也存在著較大的區(qū)域差異：東部地區(qū)的政府責(zé)任實(shí)現(xiàn)程度大部分要低于中西部地區(qū)。自2009年實(shí)施新農(nóng)保政策以來(lái)，我國(guó)大部分地區(qū)政府責(zé)任的實(shí)現(xiàn)程度都在100%以上，這說(shuō)明我國(guó)大多數(shù)地區(qū)政府財(cái)政責(zé)任完全履行到位了，因此這些地區(qū)的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度不存在政府責(zé)任缺失問(wèn)題。但是也有部分地區(qū)的政府責(zé)任實(shí)現(xiàn)程度低于100%，甚至包含東部一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，例如江蘇、廣東、福建等。

五、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障發(fā)展失衡中政府責(zé)任缺失的簡(jiǎn)要分析 如前所述，導(dǎo)致我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度發(fā)展是否失衡的主要原因在于，政府對(duì)制度投入的支出意愿積極性程度和政府管理該制度的效率水平。因此，深入探索分析影響這兩個(gè)要素的關(guān)鍵性因素，無(wú)疑是解決和修正農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障發(fā)展失衡的重要思路和手段。

（一）政府支出意愿缺失的原因分析

相對(duì)于政府財(cái)政能力的高速增長(zhǎng)，我國(guó)政府財(cái)政支出的制度設(shè)計(jì)有著諸多限制，制約了政府對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的財(cái)政投入水平。改革開(kāi)放后，地方政府官員的考核指標(biāo)，主要以經(jīng)濟(jì)績(jī)效為主。盡管這種考核方式有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了世所矚目的成就，然而在一定程度上也導(dǎo)致了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障事業(yè)發(fā)展的滯后?；谶@種官員考核制度，各級(jí)政府往往忽視了應(yīng)該承擔(dān)的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)職能。特別是1994年的分稅制改革以及改革中對(duì)地方政府放權(quán)讓利等政策，在利益的驅(qū)動(dòng)下，各地方政府更愿意進(jìn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障的投資，而不愿直接改善農(nóng)村養(yǎng)老服務(wù)的水平。這種體制性的“投資饑渴”現(xiàn)象，無(wú)疑是導(dǎo)致我國(guó)各地農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度保障水平與其投資比例失調(diào)的重要原因。

（二）政府效率低下的原因分析

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的管理體制經(jīng)常調(diào)整，資金管理效率有待提高，制約了該制度的效率水平。這種影響主要包括：其一，各地政府對(duì)當(dāng)?shù)刂贫冉ㄔO(shè)是否投入以及投入水平如何，沒(méi)有一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致各地制度提供服務(wù)水平的主觀差異性較大。[15]其二，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度沒(méi)有建立合理有效的政府財(cái)政投入的穩(wěn)定機(jī)制，各地方政府在實(shí)際投入時(shí)，往往受到諸多因素的影響，存在較大的隨意性。另外，央地政府間的現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度仍不合理，許多轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目及數(shù)額的決策主觀性較強(qiáng)，“基數(shù)法”在稅收返還和體制補(bǔ)助等方面仍在使用，這些缺陷為各地政府為贏得中央更多轉(zhuǎn)移支付在制度設(shè)計(jì)層面留下了非合作博弈的空間。[16]

六、結(jié)論與政策建議

（一）結(jié)論

由于我國(guó)中央和地方政府獨(dú)特的財(cái)政分權(quán)制度，與各地眾多的財(cái)政支出項(xiàng)目相比，地方政府的財(cái)政收入能力十分有限。因此，如何吸引競(jìng)爭(zhēng)流動(dòng)性強(qiáng)的外資，加快地方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展速度，調(diào)整有限的財(cái)政支出項(xiàng)目，無(wú)疑是各地政府的重要手段之一，這往往導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)政府被迫減少了對(duì)當(dāng)?shù)匕ㄞr(nóng)村養(yǎng)老在內(nèi)的公共服務(wù)制度的財(cái)政投入，這無(wú)疑是我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保障制度地區(qū)發(fā)展失衡的重要原因之一。

在財(cái)政資源有限的條件下，中西部地區(qū)政府官員在地方建設(shè)的“最優(yōu)決策”是調(diào)整政府財(cái)政資金投入的項(xiàng)目，為其升遷提供政績(jī)，即增加見(jiàn)效快、周期短的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，減少那些見(jiàn)效慢、周期長(zhǎng)的公共服務(wù)項(xiàng)目的資金投入力度，如農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度。同時(shí)，在人才競(jìng)爭(zhēng)方面，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)與發(fā)達(dá)地區(qū)相比總是處于弱勢(shì)地位，這些地區(qū)呼吁機(jī)制的不完善，使得地方政府對(duì)于滿足轄區(qū)居民農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)的需求更加忽視。源于地方政府支出偏好的空間差異性，才從主觀的層面上導(dǎo)致了基本農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)供給水平的區(qū)域差距。

（二）政策建議

綜上所述，要解決農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的區(qū)域發(fā)展失衡問(wèn)題，應(yīng)該加快建立科學(xué)合理的農(nóng)村養(yǎng)老保障制度的財(cái)政投入體制，促使各地方政府從執(zhí)政理念上從單純追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅胤?wù)保障、關(guān)注民生。具體而言，可以從地方政府的考核體制入手，逐步改變政府對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老等公共服務(wù)的投入意愿不足和制度管理效率有待提高的狀況。具體做法主要有以下四個(gè)方面：其一，將關(guān)注民生引入地方政府政績(jī)考核體系，從主觀意識(shí)上增強(qiáng)各地政府對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度財(cái)政投入的意愿，逐步落實(shí)政府在制度建設(shè)中的財(cái)政責(zé)任。其二，采取財(cái)稅優(yōu)惠等工具刺激民間消費(fèi)，減輕體制性的消費(fèi)壓力，逐步調(diào)整并改善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障支出的結(jié)構(gòu)，幫助各地政府對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度財(cái)政資金投入的壓力有所降低。其三，加快建立科學(xué)合理的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障制度的財(cái)政體制，建立中央和地方各級(jí)政府財(cái)政投入的穩(wěn)定機(jī)制。其四，進(jìn)一步加大地方政府績(jī)效考核的改革力度，將農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障服務(wù)水平等公共投入，逐步納入地方政府績(jī)效考核的指標(biāo)體系范圍，從制度設(shè)計(jì)層面，規(guī)避政府責(zé)任缺失的風(fēng)險(xiǎn)[17]。

注釋：

①數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2012》。

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Uneven Development and Government Responsibility：

Empirical Evaluation of Rural Social Endowment Security System

ZHENG Jun 1，LONG Juntao2

（1. School of Finance， Anhui University of Finance and Economics， Bengbu， Anhui 233030，China;

2. Chengdu Branch of The People's Bank of China，Chengdu， Sichuan 611130，China）

篇3

關(guān)鍵詞：復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；外部治理；內(nèi)部治理

2008年曝光的三鹿奶粉事件再次引發(fā)了廣大民眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的極大關(guān)注。針對(duì)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題，人們一般傾向于道德規(guī)范的反省，卻很少?gòu)睦硇陨先プ肪吭鯓犹嵘粋€(gè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期過(guò)分強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而忽視社會(huì)績(jī)效有一定關(guān)系，而社會(huì)各個(gè)層面，包括政府、企業(yè)和公眾的容忍和無(wú)意識(shí)，則導(dǎo)致了必要的監(jiān)督與約束機(jī)制的薄弱。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的治理與實(shí)現(xiàn)必須依賴于宏觀治理機(jī)制的推動(dòng)作用和微觀治理機(jī)制的促進(jìn)作用。本文從復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)的視角，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的上述治理機(jī)制進(jìn)行分析。

一、基于復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任治理

(一)復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)概述

復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)(Complex Adapttve System，以下簡(jiǎn)稱CAS)理論是美國(guó)霍蘭(John Holland)教授于1994年在圣塔菲(sFl)研究所成立十周年時(shí)正式提出的。復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論的基本概念包括4個(gè)特性和3個(gè)機(jī)制。4個(gè)特性是：聚集、非線性、流、多樣性；3個(gè)機(jī)制是：標(biāo)識(shí)、內(nèi)部機(jī)制和積木塊。該理論的核心思想是適應(yīng)性造就復(fù)雜性，即CAS的復(fù)雜性起源于個(gè)體的適應(yīng)性(李士勇，2006)。由此可見(jiàn)，復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)更加強(qiáng)調(diào)復(fù)雜性的一個(gè)側(cè)面――適應(yīng)性。所謂具有適應(yīng)性，是指單個(gè)主體能夠與環(huán)境及其它主體進(jìn)行交流，在這種交流的過(guò)程中“學(xué)習(xí)”或“積累經(jīng)驗(yàn)”，并根據(jù)經(jīng)驗(yàn)改變其結(jié)構(gòu)和行為方式。

CAS理論的提出對(duì)于人們認(rèn)識(shí)、理解、控制和管理復(fù)雜系統(tǒng)提供了新的思路。在微觀方面，CAS理論最基本的概念是具有適應(yīng)能力的、主動(dòng)的個(gè)體，簡(jiǎn)稱主體。這種主體在與環(huán)境的交互作用中遵循一般的刺激――反應(yīng)模型，表現(xiàn)在它能夠根據(jù)行為的效果修改自己的行為規(guī)則，以便更好地在客觀環(huán)境中生存。在宏觀方面，由這樣的主體組成的系統(tǒng)，將在主體之間以及主體與環(huán)境的相互作用中發(fā)展，表現(xiàn)出宏觀系統(tǒng)中的分化、涌現(xiàn)等種種復(fù)雜的演化過(guò)程。

(二)社會(huì)責(zé)任響應(yīng)的復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)機(jī)制

按照復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論，企業(yè)社會(huì)責(zé)任響應(yīng)是由公司主體與其利益相關(guān)者(投資者、職工、消費(fèi)者、供應(yīng)商和債權(quán)人)構(gòu)成的一個(gè)復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)，同樣存在標(biāo)識(shí)機(jī)制、內(nèi)部模型機(jī)制和積木機(jī)制。

標(biāo)識(shí)機(jī)制：主體之間的聚集行為并非任意的，在聚集體形成過(guò)程中，始終有標(biāo)識(shí)機(jī)制在起作用。

內(nèi)部模型機(jī)制：內(nèi)部模型是主體在適應(yīng)過(guò)程中建立起來(lái)的。主體在接受外部刺激，做出適應(yīng)性反應(yīng)的過(guò)程中能合理調(diào)整自身內(nèi)部的結(jié)構(gòu)。

積木機(jī)制：基于規(guī)則的主體不可能事先準(zhǔn)備好一個(gè)規(guī)則，使它能夠適應(yīng)所遇到的每一種情況。主體通過(guò)組合已檢驗(yàn)的規(guī)則來(lái)描述新的情況，那些用于可供組合的活動(dòng)規(guī)則就是積木，使用積木生成內(nèi)部模型，是復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)的一個(gè)普遍特征。

(三)社會(huì)責(zé)任響應(yīng)的復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)學(xué)習(xí)行為

按照復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論。個(gè)體主動(dòng)與環(huán)境之間不斷地相互作用，個(gè)體根據(jù)一定的規(guī)則對(duì)環(huán)境的刺激作出反應(yīng)。這些規(guī)則以所謂“染色體”的方式存放在個(gè)體內(nèi)部。它們?cè)谝欢ǖ臈l件下被選中并且被應(yīng)用，這種選擇既有確定性的方面(按一定的條件挑選)，也有隨機(jī)性的方面(按一定的概率選擇)。刺激一反應(yīng)模型是用來(lái)描述不同性能的適應(yīng)性主體的統(tǒng)一方式，它說(shuō)明了主體在不同時(shí)刻對(duì)環(huán)境的反應(yīng)能力。

在企業(yè)社會(huì)責(zé)任響應(yīng)的復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)中，要生成企業(yè)主動(dòng)履行社會(huì)責(zé)任的學(xué)習(xí)行為，并遞延遺傳，需要兩個(gè)方面的交互作用。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的外部治理機(jī)制

按照CAS理論，企業(yè)社會(huì)責(zé)任外部治理的功能是企業(yè)必須履行社會(huì)責(zé)任的刺激信號(hào)，并通過(guò)法律、行政和市場(chǎng)手段強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任遵從意識(shí)。其外部治理機(jī)制包括如下措施：

(一)立法明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任

在我國(guó)2006年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的《公司法》中，雖然要求“公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”，但如何承擔(dān)、承擔(dān)到何種程度卻沒(méi)有進(jìn)一步說(shuō)明。此外，我國(guó)的相關(guān)法律雖然都要求企業(yè)承擔(dān)保護(hù)職工和消費(fèi)者權(quán)益、控制污染排放、保證產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等社會(huì)責(zé)任，但基本上也是原則上的規(guī)定，沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則。深圳證券交易所于2006年第一次針對(duì)上市公司了《企業(yè)社會(huì)責(zé)任指南》，不過(guò)作為規(guī)章制度，其約束力和調(diào)整范圍都比較有限，因此，在上述法律和規(guī)章的基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院應(yīng)該以《企業(yè)社會(huì)責(zé)任條例》的行政法規(guī)形式，對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的原則、范圍、內(nèi)容以及相關(guān)的報(bào)告、披露和評(píng)價(jià)等予以具體、詳細(xì)的規(guī)定，便于企業(yè)和相關(guān)部門在實(shí)踐中實(shí)施和執(zhí)行。

(二)開(kāi)展企業(yè)社會(huì)責(zé)任認(rèn)證

目前國(guó)際上已經(jīng)出現(xiàn)了許多社會(huì)責(zé)任認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，其中社會(huì)責(zé)任國(guó)際(SAI)2001年版的SA8000標(biāo)準(zhǔn)影響較大。我國(guó)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后，已經(jīng)給社會(huì)責(zé)任管理造成了障礙。雖然國(guó)際上廣泛采用的這些認(rèn)證體系對(duì)我國(guó)制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)具有重要的借鑒意義，然而，由于國(guó)情、文化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異，國(guó)外的標(biāo)準(zhǔn)尚不能完全照搬到我國(guó)。在參照國(guó)際相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，盡快制定符合行業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，組織專門機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)社會(huì)責(zé)任認(rèn)證工作，對(duì)通過(guò)認(rèn)證的企業(yè)給予市場(chǎng)準(zhǔn)入等方面的優(yōu)惠政策。同時(shí)，鼓勵(lì)政府或民間的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，定期以社會(huì)責(zé)任指數(shù)為代表的企業(yè)社會(huì)責(zé)任排行榜，舉辦“最具社會(huì)責(zé)任企業(yè)”評(píng)選等活動(dòng)。為企業(yè)各利益相關(guān)者的行動(dòng)提供社會(huì)責(zé)任指南。

(三)推行企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度

國(guó)際上通常采用兩種方式披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息，一種辦法是在公司年報(bào)中載明企業(yè)社會(huì)責(zé)任業(yè)績(jī)；另一種是定期獨(dú)立的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。目前我國(guó)絕大部分企業(yè)是采取自愿方式，在年度報(bào)告內(nèi)以分散披露的方式處理社會(huì)責(zé)任信息。為更好地推進(jìn)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度，一方面應(yīng)該在法律法規(guī)中強(qiáng)制性要求企業(yè)定期披露社會(huì)責(zé)任信息；另一方面應(yīng)該在披露形式上予以規(guī)范，逐步從年度報(bào)告內(nèi)分散披露過(guò)渡到獨(dú)立性報(bào)告形式，保證認(rèn)證機(jī)構(gòu)、利益相關(guān)者和社會(huì)公眾可以隨時(shí)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

(四)發(fā)展企業(yè)社會(huì)責(zé)任型投資

社會(huì)責(zé)任型投資并不是一個(gè)特定的商品名稱，而是指一種為投資組合設(shè)定特定價(jià)值的應(yīng)用方法。它是指將融資目的和社會(huì)、環(huán)境以及倫理問(wèn)題相統(tǒng)一的一種融資模式，即以股票投資、銀行貸款等形式為那些承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任的企業(yè)提供資金支持。它要求企業(yè)在對(duì)其盈利能力加以“合理”關(guān)注以外，同時(shí)也關(guān)心另外兩項(xiàng)對(duì)所有的企業(yè)生存產(chǎn)生影響的與日俱增的因素：環(huán)保和社會(huì)公正。社會(huì)責(zé)任型投資能使環(huán)境和社會(huì)業(yè)績(jī)同時(shí)出色的

公司脫穎而出，約束經(jīng)理層參與到社會(huì)責(zé)任治理問(wèn)題中，從而改善企業(yè)在這些領(lǐng)域的業(yè)績(jī)。我國(guó)的社會(huì)責(zé)任投資仍處于起步階段，在宏觀調(diào)控層面應(yīng)積極借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)各類社會(huì)責(zé)任投資基金和各種社會(huì)責(zé)任投資工具的發(fā)展。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部治理機(jī)制

按照CAS理論，企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部治理的功能是將社會(huì)責(zé)任遵從意識(shí)，利用治理、戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、制度、文化、審計(jì)等積木的重新組合形成新的行為規(guī)則，并予以繼承。其內(nèi)部治理機(jī)制包括如下措施：

(一)公司治理結(jié)構(gòu)中納入社會(huì)責(zé)任承擔(dān)機(jī)制

企業(yè)社會(huì)責(zé)任要落到實(shí)處，就必須納入到企業(yè)的治理環(huán)節(jié)中。有效的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該包含企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)與實(shí)現(xiàn)機(jī)制，能夠在企業(yè)面臨決策時(shí)，綜合考慮到利益相關(guān)者的利益，使得決策行為符合企業(yè)利益相關(guān)者價(jià)值最大化原則。這樣，企業(yè)的行為就是可以預(yù)期和控制的。從整個(gè)社會(huì)來(lái)看，只有企業(yè)具備了這樣的公司治理結(jié)構(gòu)，才能形成實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任分擔(dān)的微觀基礎(chǔ)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，政府就可以運(yùn)用宏觀調(diào)控手段，制定相應(yīng)的公共政策，引導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任應(yīng)由董事會(huì)承擔(dān)，并在董事會(huì)設(shè)立專門委員會(huì)(如社會(huì)責(zé)任委員會(huì)等)負(fù)責(zé)企業(yè)社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)。社會(huì)責(zé)任委員會(huì)應(yīng)由獨(dú)立董事構(gòu)成，承擔(dān)的職責(zé)包括但不限于(寧向東、吳曉亮，2006)：1、評(píng)估公司的愿景和目標(biāo)是否與做一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)公民相一致：2、為確定公司的公共政策事項(xiàng)而評(píng)估公司的技術(shù)與流程；3、評(píng)估公司在環(huán)境、安全、健康方面相關(guān)的政策、計(jì)劃與表現(xiàn)；4、評(píng)估慈善和政治捐款，提出建議；5、評(píng)估法律事項(xiàng)以及對(duì)法律、法規(guī)及道德守則的遵守情況；6、評(píng)估在訴訟案件中對(duì)消費(fèi)者和公司員工進(jìn)行的賠償，提出建議。公司社會(huì)責(zé)任委員會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議，對(duì)涉及公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)和實(shí)現(xiàn)的議題開(kāi)展討論。

(二)社會(huì)責(zé)任管理中戰(zhàn)略、組織與制度的耦合

畢馬威國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其2005年企業(yè)社會(huì)責(zé)任調(diào)查報(bào)告中指出，企業(yè)社會(huì)責(zé)任越來(lái)越被企業(yè)看作企業(yè)核心價(jià)值和戰(zhàn)略中不可分割的一部分，而不是組織內(nèi)部應(yīng)對(duì)負(fù)面新聞時(shí)才履行的一種臨時(shí)功能(溫興琦，2005)。在我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)管理中，雖然企業(yè)社會(huì)責(zé)任的意識(shí)逐漸增強(qiáng)，但企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理尚缺乏戰(zhàn)略、組織及制度的支撐。公司社會(huì)責(zé)任回應(yīng)必須融入公司戰(zhàn)略。社會(huì)責(zé)任政策應(yīng)該由公司戰(zhàn)略思想所引導(dǎo)。公司社會(huì)責(zé)任回應(yīng)作為一個(gè)有組織的過(guò)程，需要在流程再造中考慮溝通公司利益相關(guān)者關(guān)系的機(jī)制，并通過(guò)制定社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度予以規(guī)范。企業(yè)應(yīng)將“公司公民”的思想整合、演化為企業(yè)的一種經(jīng)營(yíng)理念，滲透到自身的持續(xù)發(fā)展過(guò)程之中，體現(xiàn)、分解在管理目標(biāo)的制定上，并將各種潛在目標(biāo)不斷轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性目標(biāo)。為切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任，企業(yè)還必須設(shè)立專門部門承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理職能，負(fù)責(zé)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的建立，進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效的內(nèi)部評(píng)估，撰寫并企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告以及處理其他相關(guān)事務(wù)。企業(yè)將社會(huì)責(zé)任等活動(dòng)納入經(jīng)營(yíng)過(guò)程之后，要自上而下開(kāi)展社會(huì)責(zé)任教育和培訓(xùn)，使企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)統(tǒng)一、行動(dòng)一致，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀念和行為規(guī)范的形成，使之成為企業(yè)文化的一部分。

(三)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)中的增值作用

按照IIA(1999)對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督的目的是向企業(yè)管理者提供社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的“增值”服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括：評(píng)價(jià)企業(yè)在社會(huì)責(zé)任方面相關(guān)的政策、計(jì)劃和表現(xiàn)；對(duì)已識(shí)別的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出未被風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)識(shí)別和控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保剩余風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)閾值范圍內(nèi)；對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)估，找出社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制方面的弱點(diǎn)和缺陷。最后，內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的治理機(jī)制設(shè)計(jì)、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)提出建議和咨詢意見(jiàn)，從而幫助企業(yè)管理層改善企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行質(zhì)量。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李士勇非線性科學(xué)與復(fù)雜性科學(xué)[M]哈爾濱工業(yè)大學(xué)出版社，2006(5)

篇4

一.注重社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略融入

全球企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展新階段要求企業(yè)將社會(huì)責(zé)任融入決策機(jī)制、日常運(yùn)營(yíng)管理。G4體現(xiàn)了這一趨勢(shì)：指南新增指標(biāo)中近三分之一為公司治理指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)公司治理結(jié)構(gòu)要體現(xiàn)對(duì)環(huán)境和社會(huì)影響的管理，特別是最高治理機(jī)構(gòu)在管理經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面的決策機(jī)制應(yīng)在報(bào)告中予以披露；新增商業(yè)道德和誠(chéng)信議題；此外，指南要求企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)重點(diǎn)議題管理方法的披露更加細(xì)致。這要求企業(yè)真正將社會(huì)責(zé)任管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的工具，納入公司戰(zhàn)略決策，融入管理體系和業(yè)務(wù)流程。

二.強(qiáng)調(diào)供應(yīng)鏈社會(huì)責(zé)任管理

G4要求企業(yè)披露更多的供應(yīng)鏈管理信息，說(shuō)明其在商業(yè)實(shí)踐中促進(jìn)和帶動(dòng)供應(yīng)鏈企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任情況，如供應(yīng)商環(huán)境影響評(píng)估、勞工實(shí)踐評(píng)估、人權(quán)評(píng)估、社會(huì)影響評(píng)估等。這要求企業(yè)要把供應(yīng)商的潛在風(fēng)險(xiǎn)納入自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，建立健全供應(yīng)鏈管理辦法、監(jiān)督體制，特別是在供應(yīng)商篩選、進(jìn)出機(jī)制方面將環(huán)境、勞工、人權(quán)、社會(huì)影響等因素納入系統(tǒng)考慮，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈健康良性發(fā)展。

三.突出對(duì)核心議題的披露

G4強(qiáng)化了報(bào)告內(nèi)容質(zhì)量方面的要求，尤其提高了報(bào)告對(duì)核心議題的披露要求。G4要求企業(yè)分析哪些是對(duì)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和核心業(yè)務(wù)相關(guān)度高且對(duì)利益相關(guān)方影響大的議題，在報(bào)告中予以重點(diǎn)披露，并將此分析過(guò)程寫入報(bào)告。這使得報(bào)告內(nèi)容能夠更好地反映企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)，便于利益相關(guān)方評(píng)估企業(yè)履責(zé)業(yè)績(jī)。這要求企業(yè)要用戰(zhàn)略思維來(lái)看待報(bào)告編制工作，把報(bào)告編制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、利益相關(guān)方溝通等工作相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)將社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)放在與傳統(tǒng)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)同等重要位置，納入統(tǒng)一考慮。完善利益相關(guān)方溝通管理機(jī)制，定期收集和處理利益相關(guān)方反饋及評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，提高溝通效果。

篇5

1月21日，山東省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局批準(zhǔn)《企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系》、《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》兩項(xiàng)地方標(biāo)準(zhǔn)，并于2014年2月1日起施行。山東省企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系和報(bào)告編寫指南等系列地方標(biāo)準(zhǔn)，這在全國(guó)省市尚屬首次。

據(jù)了解，該系列標(biāo)準(zhǔn)由山東省標(biāo)準(zhǔn)化研究院和省企業(yè)信用與社會(huì)責(zé)任協(xié)會(huì)及企業(yè)社會(huì)責(zé)任考評(píng)的先行先試開(kāi)發(fā)區(qū)及企業(yè)聯(lián)合起草。指標(biāo)體系采用基本指標(biāo)和進(jìn)步指標(biāo)相結(jié)合的模式，包括4項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)、12項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)、58項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)、119項(xiàng)評(píng)估內(nèi)容；指南標(biāo)準(zhǔn)包括報(bào)告編寫的內(nèi)容要求、質(zhì)量要求、報(bào)告結(jié)構(gòu)等，并輔以翔實(shí)的指標(biāo)解讀。

標(biāo)準(zhǔn)化已經(jīng)成為企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展的重要趨勢(shì)。近年來(lái)，包括聯(lián)合國(guó)等國(guó)際組織的社會(huì)責(zé)任倡議、行業(yè)的社會(huì)責(zé)任指引、利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任規(guī)范、大型跨國(guó)公司的企業(yè)行為守則等國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)正在成為國(guó)際通用的新的商業(yè)語(yǔ)言，逐步影響新一輪經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展品質(zhì)和方向。

同時(shí)，國(guó)家相關(guān)部門也正在編制社會(huì)責(zé)任中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)，將從宏觀層面推動(dòng)國(guó)內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展。據(jù)中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院專家介紹，目前正在制定的社會(huì)責(zé)任國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)包括社會(huì)責(zé)任指南、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南和企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等三項(xiàng)。

山東省順應(yīng)全球企業(yè)社會(huì)責(zé)任出現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)化趨勢(shì)以及國(guó)家社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，在中國(guó)地方政府層面，率先推出《企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系》、《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制指南》（以下簡(jiǎn)稱地方系列標(biāo)準(zhǔn)）等地方標(biāo)準(zhǔn)，以標(biāo)準(zhǔn)推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)，具有開(kāi)創(chuàng)性和示范意義，并體現(xiàn)出地方區(qū)域特征。

基礎(chǔ)與深化

據(jù)了解，自從2008年以來(lái)，山東省企業(yè)信用與社會(huì)責(zé)任協(xié)會(huì)在山東省有關(guān)部門的支持和指導(dǎo)下，著力推進(jìn)山東省企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)，其中重要的工作就包括企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制、企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理建設(shè)等。省內(nèi)數(shù)百家企業(yè)參與了該項(xiàng)工作，為標(biāo)準(zhǔn)的編制奠定了堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。因此，此次的地方標(biāo)準(zhǔn)具有很好的實(shí)踐基礎(chǔ)。

上述地方系列標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源于實(shí)踐，同時(shí)也是對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的一次重大提升與深化，呈現(xiàn)出推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展的系統(tǒng)性、完整性，標(biāo)志著山東省在企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐和理論的探索上邁上了新臺(tái)階，進(jìn)入到新階段。

規(guī)范與引導(dǎo)

標(biāo)準(zhǔn)具有基本規(guī)范的作用，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)則是企業(yè)通向可持續(xù)發(fā)展道路的重要工具和解決方案，具有很強(qiáng)的引導(dǎo)性和適應(yīng)性。山東省地方系列標(biāo)準(zhǔn)在設(shè)定基本指標(biāo)的同時(shí)，設(shè)立了進(jìn)步指標(biāo)，即向企業(yè)提出了履行社會(huì)責(zé)任需要達(dá)到的基本要求，同時(shí)也為企業(yè)做得更好提出了更高層次的要求。

標(biāo)準(zhǔn)中的基本指標(biāo)和進(jìn)步指標(biāo)充分體現(xiàn)出社會(huì)責(zé)任的系統(tǒng)性和完整性，因此，該標(biāo)準(zhǔn)不僅可以應(yīng)用于評(píng)價(jià)，更重要的是為企業(yè)提供了加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)、推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展的可指導(dǎo)、可操作的標(biāo)準(zhǔn)。因此，該系列標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于推動(dòng)山東省乃至其他地區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展具有積極作用。

山東省質(zhì)監(jiān)局副巡視員王光輝認(rèn)為，標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施將不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，還通過(guò)企業(yè)社會(huì)綜合測(cè)評(píng)等促進(jìn)政府管理企業(yè)方式的轉(zhuǎn)變，并規(guī)范第三方社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)組織，保證為政府和企業(yè)提供服務(wù)的科學(xué)性和規(guī)范性。

本刊主編于志宏表示，“總體來(lái)說(shuō)，此次通報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)是中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域發(fā)生的重大標(biāo)志性行動(dòng)，對(duì)于推動(dòng)山東省企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)以及推動(dòng)山東省經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義”。

下一步應(yīng)用

作為始終關(guān)注并倡導(dǎo)社會(huì)責(zé)任的先鋒媒體，本刊見(jiàn)證并報(bào)道了山東省企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作的起步和發(fā)展，傳播了國(guó)家電網(wǎng)山東電力公司等部分優(yōu)秀企業(yè)的理念和實(shí)踐案例。本刊率先在國(guó)內(nèi)提出責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力理念，倡導(dǎo)從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境方面提升企業(yè)、區(qū)域和國(guó)家的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，并建立金蜜蜂企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐評(píng)估體系、金蜜蜂企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)估體系。

在該地方系列標(biāo)準(zhǔn)之后，如何推進(jìn)應(yīng)用值得思考。首先應(yīng)進(jìn)行更為廣泛的傳播，讓企業(yè)、政府、社會(huì)充分認(rèn)識(shí)到系列標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值以及與自身的關(guān)系，形成積極推動(dòng)企業(yè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)的氛圍。

同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)于重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)。如山東省標(biāo)準(zhǔn)化研究院副院長(zhǎng)黎燕指出，我國(guó)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)目前尚處于起步階段，相當(dāng)多的企業(yè)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任知識(shí)知之甚少，或理解偏門。因此，在標(biāo)準(zhǔn)宣傳貫徹的前期，重點(diǎn)引導(dǎo)一些意愿較強(qiáng)、基礎(chǔ)較好的企業(yè)積極應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)揮積極的示范作用。

篇6

社會(huì)責(zé)任目的：財(cái)務(wù)驅(qū)動(dòng)比例降低

冉毅波介紹稱，在從2010年到2012年的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，可持續(xù)發(fā)展投資的驅(qū)動(dòng)力因素中，選擇“財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”的企業(yè)由13%降低到4%，這表示美國(guó)很多企業(yè)對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任有了更理性的認(rèn)識(shí)。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任越來(lái)越多地融入了企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，50%的企業(yè)將可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃流程結(jié)合；開(kāi)展工作場(chǎng)所可持續(xù)發(fā)展實(shí)踐活動(dòng)的企業(yè)數(shù)量比例（72%）持續(xù)穩(wěn)定，大、中型企業(yè)和上市企業(yè)相對(duì)更多地開(kāi)展工作場(chǎng)所的可持續(xù)發(fā)展實(shí)踐活動(dòng)；因開(kāi)展持續(xù)發(fā)展實(shí)踐活動(dòng)而獲得正投資回報(bào)率的企業(yè)數(shù)量有所上升。

冉毅波認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任工作需要有一個(gè)尺度進(jìn)行評(píng)估，例如戰(zhàn)略層次的評(píng)估，或者更具體的指標(biāo)，如從員工的日常的工作的業(yè)績(jī)細(xì)則中評(píng)估以及針對(duì)人力資源管理中崗位設(shè)置是否符合可持續(xù)發(fā)展理念的評(píng)估。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，美國(guó)企業(yè)除了對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，也逐漸開(kāi)始對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行測(cè)量，有很大一部分的企業(yè)發(fā)現(xiàn)其結(jié)果是積極的：實(shí)現(xiàn)了利用可持續(xù)發(fā)展活動(dòng)吸引、保有和培養(yǎng)員工。具體包括員工士氣得到提升、更佳的公眾形象、更有效的工作流程、定位于員工首選雇主、積極的財(cái)務(wù)表現(xiàn)等。

綠色工作職位數(shù)量上升

冉毅波介紹了美國(guó)企業(yè)中一個(gè)新詞“綠色工作職位”，包括兩類：一類是，工作內(nèi)容與可持續(xù)發(fā)展，或者對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任形象有所幫助或有直接聯(lián)系的工作；另一類是，工作本身創(chuàng)造了能夠推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的工作流程或者生產(chǎn)流程。

最近幾年的調(diào)研中，綠色工作職位的數(shù)量在美國(guó)呈上升趨勢(shì)，但依然不夠。20%的企業(yè)表示正在創(chuàng)建綠色工作職位，或者已經(jīng)創(chuàng)建了綠色工作職位。還有70%以上企業(yè)表示將要做這方面的工作。

篇7

歐美企業(yè)仍是排行榜“主力軍”

在美國(guó)《財(cái)富》雜志的2008年全球500強(qiáng)前100名企業(yè)社會(huì)責(zé)任排名中，歐洲51家、美國(guó)31家、亞洲4國(guó)16家、拉丁美洲2家（巴西、墨西哥各1家）。與2007年度相比，歐洲和亞洲企業(yè)分別增加了3家和1家，美國(guó)企業(yè)減少了4家。

上榜企業(yè)來(lái)自10個(gè)行業(yè)，包括金融、通信電子、石化、汽車、公用事業(yè)、商業(yè)零售、制藥保健、郵政物流（美國(guó)郵政和德國(guó)郵政）、材料（阿塞洛－米塔爾公司和蒂森克虜伯公司）和化工原料（巴斯夫公司）。其中，入選企業(yè)最多的四個(gè)行業(yè)分別為金融29家、通信電子17家、石化17家、汽車12家，累計(jì)占全部入選企業(yè)的75%。

在入榜的3家中國(guó)企業(yè)中，國(guó)家電網(wǎng)公司排名第55位，得分45.9分，獲得中國(guó)企業(yè)歷史最好排名和最高得分。

AA1000標(biāo)準(zhǔn)全面考察社會(huì)責(zé)任

《財(cái)富》2008年度全球100強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任排行榜遵循AA1000社會(huì)責(zé)任系列標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為一個(gè)負(fù)責(zé)任的企業(yè)必須做到：一是透明，確保行為的開(kāi)放和誠(chéng)實(shí)，客觀披露企業(yè)行為、決策理由以及自身運(yùn)營(yíng)對(duì)社會(huì)和環(huán)境所產(chǎn)生的影響；二是回應(yīng)，對(duì)利益相關(guān)方關(guān)注的議題作出回應(yīng)；三是合規(guī)，遵循法律法規(guī)、社會(huì)規(guī)范和自愿遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)。

入選企業(yè)的具體得分由四方面履責(zé)績(jī)效的單項(xiàng)得分累加而得，這四個(gè)方面分別為公司戰(zhàn)略、公司治理與管理、利益相關(guān)方以及運(yùn)營(yíng)績(jī)效。

在公司戰(zhàn)略方面，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注企業(yè)是否了解自身運(yùn)營(yíng)對(duì)社會(huì)和環(huán)境的影響以及相應(yīng)的可持續(xù)發(fā)展核心議題，以及企業(yè)能否通過(guò)產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，在應(yīng)對(duì)上述問(wèn)題方面發(fā)揮表率作用。在公司治理與管理方面，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注企業(yè)能否有效管理自身運(yùn)營(yíng)、供應(yīng)鏈、分銷商對(duì)環(huán)境、社會(huì)和廣義經(jīng)濟(jì)的影響，切實(shí)保證負(fù)責(zé)任的企業(yè)行為，包括經(jīng)營(yíng)模式、戰(zhàn)略、治理機(jī)制、管理體系、運(yùn)營(yíng)政策、管理流程、員工培訓(xùn)以及反映環(huán)境、人權(quán)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響等非財(cái)務(wù)績(jī)效的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系。在利益相關(guān)方參與方面，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注信息的公開(kāi)披露、第三方審驗(yàn)、利益相關(guān)方的確認(rèn)流程、對(duì)利益相關(guān)方關(guān)注問(wèn)題的有效回應(yīng)，以及通過(guò)利益相關(guān)方參與機(jī)制確認(rèn)、討論和解決實(shí)質(zhì)性的環(huán)境、社會(huì)和廣義經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的具體程度。在運(yùn)營(yíng)績(jī)效方面，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注企業(yè)如何確保安全健康、減少員工流失率、堅(jiān)持資源的可持續(xù)利用、應(yīng)對(duì)氣候變化以及有效開(kāi)展慈善事業(yè)，并要對(duì)企業(yè)是否已經(jīng)最大限度地減少自身運(yùn)營(yíng)的消極影響、增加積極影響，以及利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)的認(rèn)可程度作出判斷。

對(duì)上述四方面履責(zé)績(jī)效的評(píng)估打分都分為兩個(gè)階段進(jìn)行。在第一階段，通過(guò)145道是非判斷題評(píng)估企業(yè)的責(zé)任管理行為及影響，然后附加與具體行業(yè)相關(guān)的30道是非判斷題，綜合評(píng)估企業(yè)對(duì)與自身運(yùn)營(yíng)相關(guān)的履責(zé)問(wèn)題的認(rèn)知程度及其實(shí)踐績(jī)效。這一階段的評(píng)分權(quán)重為55%。在第二階段，參與評(píng)估打分的專家團(tuán)隊(duì)依據(jù)所獲悉的信息，對(duì)反映企業(yè)四方面履責(zé)績(jī)效的五個(gè)核心問(wèn)題作出綜合回答，并對(duì)每一個(gè)答案提供充分的證據(jù)支持。這一階段的評(píng)分權(quán)重為45%。為確保評(píng)估質(zhì)量，開(kāi)發(fā)了正式的質(zhì)量保證流程，使評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員能夠?qū)Ω髌髽I(yè)的分值進(jìn)行交叉審核。同時(shí)，還另外成立了獨(dú)立的專家小組對(duì)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行檢查。

歐洲績(jī)效全球領(lǐng)先

2008年，歐洲51家企業(yè)的社會(huì)責(zé)任平均得分為51.0分，較上年度增加了4分，超過(guò)2008年排行榜平均得分5.6分，超過(guò)日本企業(yè)平均得分3分，超過(guò)美國(guó)企業(yè)平均得分13.2分，歐洲企業(yè)社會(huì)責(zé)任整體績(jī)效處于全球領(lǐng)先地位。

歐洲上榜企業(yè)來(lái)自13個(gè)國(guó)家，其中英國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任平均得分在所有上榜國(guó)家中最高。自2004年《財(cái)富》雜志首次年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任排名以來(lái)，英國(guó)企業(yè)已經(jīng)連續(xù)第5年占據(jù)了排行榜的榜首。其中，英國(guó)石油公司獲得了三次冠軍，沃達(dá)豐占據(jù)榜首兩次。2008年首次入選排行榜的芬蘭諾基亞公司，排名第6。

從分項(xiàng)得分看，英、法兩國(guó)企業(yè)在四方面分項(xiàng)得分均高于其他國(guó)家。其中，英國(guó)企業(yè)的公司戰(zhàn)略、公司治理與管理、利益相關(guān)方參與三方面分項(xiàng)得分最高，法國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效分項(xiàng)得分最高。

美國(guó)績(jī)效差距明顯

根據(jù)榜單分析，美國(guó)企業(yè)平均得分37.8分，雖然較上年度增加了7.1分，但仍然低于2008年排行榜平均得分。在上榜的31家美國(guó)企業(yè)中，得分低于榜均分的企業(yè)有21家，占全部企業(yè)的近70%。美國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效與歐洲企業(yè)相比存在著較大差距，既有排名榜單第2位、得分70.2分的通用電氣公司，也有處于榜單末位、得分僅有11.2分的屬于股神巴菲特旗下的伯克希爾－哈薩維公司。在榜單后20家企業(yè)中有14家是美國(guó)企業(yè)，在后10家企業(yè)中有8家是美國(guó)企業(yè)。

入榜的美國(guó)企業(yè)除材料和化工原料行業(yè)外，涉及8個(gè)行業(yè)。公用事業(yè)和郵政物流行業(yè)企業(yè)各有1家，分別是通用電氣和美國(guó)郵政。通用電氣公司的社會(huì)責(zé)任得分在美國(guó)企業(yè)中排名第一。除通用電氣以外的其他行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效較好的分別是通信電子、汽車和石化，基本與排行榜平均得分持平。社會(huì)責(zé)任績(jī)效較差的3個(gè)行業(yè)是制藥保健、商業(yè)零售和金融。

亞洲績(jī)效進(jìn)步顯著

亞洲企業(yè)社會(huì)責(zé)任平均得分42.9分，較上年度增加了5.6分，低于2008年排行榜平均得分2.5分，也與歐洲企業(yè)平均得分存在著較大差距，但高于美國(guó)企業(yè)的平均得分。在亞洲16家企業(yè)中，有7家企業(yè)得分超過(guò)榜均得分，但是沒(méi)有一家企業(yè)得分超過(guò)60分。其中，排名最高的是日本豐田汽車公司，排名第15位。

亞洲上榜企業(yè)涉及通信電子、石化、汽車、公用事業(yè)等4個(gè)行業(yè)，以基礎(chǔ)行業(yè)企業(yè)為主。汽車、通信電子、公用事業(yè)的平均得分均超過(guò)了排行榜平均分。

在亞洲16家企業(yè)中，來(lái)自日本、韓國(guó)、中國(guó)的上榜企業(yè)分別為8家、4家、3家；馬來(lái)西亞1家，為最新上榜的馬來(lái)西亞石油公司。

日本企業(yè)平均得分較上年度增加8.5分，超過(guò)2008年排行榜平均得分2.6分。有4家日本企業(yè)進(jìn)入排名前50位。韓國(guó)企業(yè)平均得分較上年度增加7.1分，低于2008年排行榜平均得分。中國(guó)企業(yè)平均得分35.1分，較上年度增加4分，較2008年排行榜平均得分低10.3分。

在中國(guó)企業(yè)中，國(guó)家電網(wǎng)公司的得分與排名分別為45.9分和第55位，較上年度增加了14.9分，提高了15名，是唯一一家得分超過(guò)排行榜平均得分的中國(guó)企業(yè)。

榜單折射經(jīng)濟(jì)格局

排行榜100強(qiáng)企業(yè)的分布在一定程度上折射了世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局與變化。

首先是歐洲和美國(guó)企業(yè)在排行榜中占據(jù)了絕對(duì)多數(shù)，但是總體構(gòu)成發(fā)生了一定變化。在《財(cái)富》100強(qiáng)企業(yè)中，歐洲企業(yè)51家、美國(guó)企業(yè)31家，所占比例超過(guò)80%。與2007年相比，美國(guó)上榜企業(yè)減少了4家，而歐洲和亞洲的上榜企業(yè)分別增加了3家和1家，這在一定程度上反映了美國(guó)經(jīng)濟(jì)、歐洲經(jīng)濟(jì)和亞洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

二是不同行業(yè)上榜企業(yè)的地區(qū)分布在一定程度上反映了世界經(jīng)濟(jì)分工的大格局。上榜企業(yè)最多的三個(gè)行業(yè)分別為金融29家、通信電子17家、石化17家。在金融行業(yè)中全部為歐洲和美國(guó)企業(yè)，明顯反映了世界金融格局中歐美國(guó)家的強(qiáng)勢(shì)地位。在通信電子行業(yè)中，亞洲的日本和韓國(guó)企業(yè)共7家，歐洲6家，美國(guó)4家，基本反映了日韓企業(yè)進(jìn)軍電子、計(jì)算機(jī)和通信企業(yè)所取得的巨大成功。在石化行業(yè)中，歐洲企業(yè)7家，美國(guó)企業(yè)4家，亞洲企業(yè)4家(其中中國(guó)2家、韓國(guó)和馬來(lái)西亞各1家)，拉美企業(yè)2家，分布比較分散，在一定程度上反映了新興國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在不斷提高。

社會(huì)責(zé)任績(jī)效極不均衡

在上榜企業(yè)之間，社會(huì)責(zé)任績(jī)效存在著很大差距。從地區(qū)看，歐洲企業(yè)(俄羅斯情況比較特殊，需要單獨(dú)討論)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效明顯處于領(lǐng)先地位，日本企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效雖然沒(méi)有特別突出的明星企業(yè)，但整體績(jī)效在排行榜企業(yè)平均績(jī)效之上，而美國(guó)和其他地區(qū)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效相對(duì)比較落后。這與各國(guó)關(guān)于企業(yè)性質(zhì)認(rèn)識(shí)的主流意識(shí)形態(tài)、社會(huì)發(fā)展環(huán)境和政府政策傾向有著很大的關(guān)系。

歐洲和日本的企業(yè)在意識(shí)形態(tài)上并不過(guò)分強(qiáng)調(diào)股東利益最大化，不認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的唯一目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化；在社會(huì)責(zé)任發(fā)展環(huán)境上，歐洲和日本關(guān)于環(huán)境保護(hù)、人權(quán)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)等社會(huì)責(zé)任意識(shí)比較強(qiáng)烈，政府對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展也大力支持。比如，日本政府明確要求企業(yè)編制環(huán)境報(bào)告；歐盟各國(guó)政府積極鼓勵(lì)企業(yè)推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，倡導(dǎo)企業(yè)發(fā)展利益相關(guān)方參與機(jī)制。因此，歐洲和日本企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效明顯要好于美國(guó)和其他國(guó)家。而美國(guó)企業(yè)受股東權(quán)益最大化的意識(shí)形態(tài)影響很大，在經(jīng)營(yíng)上重視資本市場(chǎng)的短期業(yè)績(jī)表現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，在環(huán)境問(wèn)題上也主要強(qiáng)調(diào)履行法律責(zé)任，因此企業(yè)社會(huì)責(zé)任在美國(guó)的發(fā)展相對(duì)比較滯后。其他地區(qū)的企業(yè)往往屬于新興國(guó)家，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理念與實(shí)踐處于引進(jìn)、探索和改進(jìn)的階段。

中國(guó)績(jī)效需要加強(qiáng)研究和改進(jìn)

入選《財(cái)富》2008年度100強(qiáng)的中國(guó)企業(yè)，與上年度一樣只有3家企業(yè)，僅涉及公用事業(yè)和石化兩個(gè)行業(yè)，與中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量在世界經(jīng)濟(jì)總量中的地位并不完全匹配，在一定程度上反映出中國(guó)產(chǎn)業(yè)集中度相對(duì)較低，企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

但是，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，中國(guó)大企業(yè)的發(fā)展步伐會(huì)進(jìn)一步加快。從目前看，中國(guó)工商銀行和中國(guó)移動(dòng)，分列2008年度全球500強(qiáng)第133位和第148位，很有希望在未來(lái)幾年內(nèi)進(jìn)入全球100強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任排行榜。

中國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任得分，比上年度有所提高，但還明顯低于上榜企業(yè)的平均得分。中國(guó)企業(yè)，特別是在海外上市的石化行業(yè)企業(yè)，需要加強(qiáng)與國(guó)際同行業(yè)企業(yè)的交流，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任研究，依據(jù)中國(guó)國(guó)情和企業(yè)實(shí)際改進(jìn)社會(huì)責(zé)任績(jī)效，進(jìn)一步提升公司的國(guó)際影響力。

《財(cái)富》全球100強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)分主要以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、有關(guān)專業(yè)研究機(jī)構(gòu)和上榜企業(yè)網(wǎng)站能夠收集到的英文資料為依據(jù)，存在局限性，特別是對(duì)非英語(yǔ)母語(yǔ)國(guó)家的企業(yè)存在明顯的不公平。對(duì)于資料渠道受到極大限制的中國(guó)企業(yè)而言，其社會(huì)責(zé)任績(jī)效很難得到全面完整的評(píng)價(jià)。

篇8

關(guān)鍵詞:赤道原則;商業(yè)銀行;社會(huì)責(zé)任

近年來(lái),赤道原則越來(lái)越受到國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的重視,人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、環(huán)保部等監(jiān)管機(jī)構(gòu)也先后引進(jìn)了赤道原則的相關(guān)理念與方法改進(jìn)推動(dòng)相關(guān)工作。對(duì)于中資銀行而言,采納赤道原則,一方面可以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施,另一方面能使銀行更加注重長(zhǎng)期利益而非短期利益。

一、赤道原則的概念及其主要內(nèi)容

赤道原則(the Equator Principles,簡(jiǎn)稱Eps,意即非南非北而居中間赤道,以示公平)原名為“格林威治原則”,是一套在2002年10月由世界銀行下屬的國(guó)際金融公司和荷蘭銀行,在倫敦召開(kāi)的國(guó)際知名商業(yè)銀行會(huì)議上,提出的一項(xiàng)企業(yè)貸款準(zhǔn)則,已成為國(guó)際上判斷、評(píng)估和管理項(xiàng)目融資中環(huán)境與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)金融行業(yè)基準(zhǔn),旨在判斷、評(píng)估和管理項(xiàng)目融資中的環(huán)境與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),是金融可持續(xù)發(fā)展的原則之一,也是國(guó)際金融機(jī)構(gòu)踐行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體行動(dòng)之一。赤道原則在國(guó)際金融發(fā)展史上具有里程碑的意義,它第一次確立了國(guó)際項(xiàng)目融資的環(huán)境與社會(huì)的最低行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),是國(guó)際上第一個(gè)專門針對(duì)金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任基準(zhǔn)。這項(xiàng)準(zhǔn)則要求金融機(jī)構(gòu)在向一個(gè)項(xiàng)目投資時(shí),要對(duì)該項(xiàng)目可能對(duì)環(huán)境和社會(huì)的影響進(jìn)行綜合評(píng)估,并且利用金融杠桿促進(jìn)該項(xiàng)目在環(huán)境保護(hù)以及周圍社會(huì)和諧發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。2006年,赤道原則經(jīng)歷了一次較大的修訂,這次修訂廣泛爭(zhēng)取了各非政府組織、非赤道銀行、和ECA機(jī)構(gòu)的意見(jiàn),修訂后的赤道原則于2006年7月開(kāi)始施行。它適用于全球所有行業(yè)的新的項(xiàng)目融資和已有項(xiàng)目的擴(kuò)建或改建,并且要求項(xiàng)目的財(cái)務(wù)顧問(wèn)也執(zhí)行赤道原則。新版的赤道原則擴(kuò)大了項(xiàng)目的適用范圍,由只適用于資本成本大于等于5000萬(wàn)美元的項(xiàng)目改為適用于資本成本大于等于1000萬(wàn)美元的項(xiàng)目,擴(kuò)充了文本部分和展示部分。與舊版相比,新版強(qiáng)調(diào)社會(huì)問(wèn)題和環(huán)境問(wèn)題并重,而不是只重視環(huán)境問(wèn)題,如改環(huán)境評(píng)估(EA)為社會(huì)和環(huán)境評(píng)估(SEA),并為利益相關(guān)者提供更好的協(xié)商機(jī)制。目前包括渣打、匯豐在內(nèi)的數(shù)十家大型跨國(guó)銀行已明確實(shí)行赤道原則,在貸款和項(xiàng)目資助中強(qiáng)調(diào)企業(yè)的環(huán)境和社會(huì)責(zé)任。根據(jù)《基礎(chǔ)建設(shè)期刊》(InfrastructureJourna)的數(shù)據(jù),2007 年,在新興市場(chǎng)追蹤的總額為 746 億美元的債務(wù)之中,有 529 億美元應(yīng)用了赤道原則,占新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體全部項(xiàng)目融資債務(wù)的 71%。因此,加強(qiáng)對(duì)赤道原則的研究和探討對(duì)于中國(guó)金融機(jī)構(gòu)參與國(guó)際項(xiàng)目的投、融資具有重大的實(shí)踐意義。

二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)參與赤道原則的現(xiàn)狀

總體上來(lái)說(shuō),我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面尚處于起步階段,只有極少數(shù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展了綠色信貸建設(shè),制定了貸款的環(huán)保審查機(jī)制,如中國(guó)工商銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行和興業(yè)銀行。2007 年 7 月,由中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)和國(guó)家環(huán)?？偩致?lián)合推出的“綠色信貸政策”,通過(guò)在金融信貸領(lǐng)域建立環(huán)境準(zhǔn)入門檻,切斷高耗能、高污染行業(yè)無(wú)序發(fā)展和盲目擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)命脈,是推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重大舉措。綠色信貸使環(huán)保部門和銀行共擔(dān)其責(zé),旨在機(jī)制上控制高耗能、高污染行業(yè)的發(fā)展,這是我國(guó)宏觀調(diào)控政策的創(chuàng)新。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),五家大型銀行(中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行和交通銀行)2007 年共發(fā)放支持節(jié)能減排重點(diǎn)項(xiàng)目貸款 1063.34 億元、支持節(jié)能減排技術(shù)創(chuàng)新貸款 38.78億元、節(jié)能減排技改貸款 209.41 億元,收回不符合國(guó)家節(jié)能減排相關(guān)政策的企業(yè)貸款 39.34 億元。1國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行設(shè)立了專門負(fù)責(zé)赤道原則的工作部門,與赤道銀行開(kāi)展合作,旨在建立自身綠色信貸管理體系;2008年10月,興業(yè)銀行正式承諾采納赤道原則,成為國(guó)內(nèi)首家也是目前唯一一家“赤道銀行”。中國(guó)工商銀行于2007、2008年連續(xù)了《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》, 積極關(guān)注“赤道原則”的發(fā)展與變化,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)環(huán)保政策,在國(guó)內(nèi)較早地提出了建設(shè)綠色信貸銀行的發(fā)展目標(biāo),取得了一定的成效。該行綠色信貸包含兩層含義:一是嚴(yán)格限制向高耗能、高污染的環(huán)保不達(dá)標(biāo)企業(yè)提供融資;二是要大力支持綠色環(huán)保、清潔能源和循環(huán)經(jīng)濟(jì)等行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展。綠色信貸的目標(biāo)雖然與赤道原則的宗旨相一致,但綠色信貸的內(nèi)容與赤道原則的內(nèi)容相比仍有一定的差距。

三、遵循赤道原則的必要性

目前,赤道原則已成為國(guó)際項(xiàng)目融資銀行間合作的基本條件。我們認(rèn)為,國(guó)內(nèi)的其他商業(yè)銀行,在條件合適的情況下,也應(yīng)主動(dòng)實(shí)行赤道原則,提升履行社會(huì)責(zé)任的能力和水平。

1.承擔(dān)相應(yīng)社會(huì)責(zé)任的需要

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入進(jìn)行,在經(jīng)濟(jì)建設(shè)全面發(fā)展的同時(shí), 也引發(fā)了諸如收人差距過(guò)大、城鄉(xiāng)和區(qū)域發(fā)展失衡、環(huán)境污染等社會(huì)問(wèn)題,建設(shè)和諧社會(huì)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展已成為我國(guó)今后的社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。銀行作為特殊的公眾企業(yè), 既依賴于股東資本投人, 也得益于客戶、員工和其他利益相關(guān)者以不同資源為銀行所付出的努力;銀行作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策傳導(dǎo)的重要媒介, 發(fā)揮著支付中介、融資渠道、貨幣創(chuàng)造和培育良好金融生態(tài)的功能,日益成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心和樞紐,其日常經(jīng)營(yíng)不僅僅關(guān)系到自身的利潤(rùn),而且影響到社會(huì)團(tuán)體和公眾的切身利益。因此,銀行在為股東創(chuàng)造利潤(rùn)的同時(shí),理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任,主動(dòng)把經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境和諧發(fā)展納入自身的發(fā)展目標(biāo), 真誠(chéng)推動(dòng)與各利益相關(guān)者的互動(dòng)。商業(yè)銀行在為股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí), 遵循赤道原則,承擔(dān)更廣泛利益層面的社會(huì)責(zé)任,通過(guò)提供新產(chǎn)品和服務(wù), 承擔(dān)起節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和慈善公益事業(yè)等道德層面的社會(huì)責(zé)任,為建設(shè)和諧社會(huì)貢獻(xiàn)自己的力量。一方面可向社會(huì)彰顯自身風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,提高社會(huì)信譽(yù);另一方面,可將風(fēng)險(xiǎn)文化傳導(dǎo)到每位員工,進(jìn)一步提高其識(shí)別、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力, 增強(qiáng)公眾對(duì)銀行的了解和信心。

2.國(guó)際化發(fā)展的需要

赤道原則是由國(guó)際金融機(jī)構(gòu)為解決項(xiàng)目融資中的環(huán)境和社會(huì)問(wèn)題而制定的原則,確立了國(guó)際金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的最低標(biāo)準(zhǔn),遵循赤道原則將有助于提高在國(guó)際上的美譽(yù)度,促進(jìn)各項(xiàng)國(guó)際業(yè)務(wù)的拓展。同時(shí),也有助于學(xué)習(xí)國(guó)際著名銀行先進(jìn)金融理念和管理經(jīng)驗(yàn),參與國(guó)際金融規(guī)則的制定,提高銀行的國(guó)際影響力。

3.推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和盈利模式轉(zhuǎn)變的需要

商業(yè)銀行的社會(huì)責(zé)任, 不僅是盈利與納稅, 也不限于參與慈善活動(dòng), 而應(yīng)通過(guò)提供專業(yè)服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)、減少排放和增加社會(huì)福利,通過(guò)提供金融產(chǎn)品和服務(wù)來(lái)發(fā)揮影響力, 支持社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。在此過(guò)程中,商業(yè)銀行可結(jié)合赤道原則的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),提升提供新型金融服務(wù)的能力和水平。在復(fù)雜多變和充滿不確定性的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境下,資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)配置對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性管理能力和水平提出了更高的要求,而項(xiàng)目貸款具有占用資本大、周期長(zhǎng)、流動(dòng)性較差等特點(diǎn),在商業(yè)銀行資本資源、信貸資源有限的前提下,嚴(yán)格項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)入,強(qiáng)調(diào)資本占用和資金占用,提高中長(zhǎng)期貸款的整體收益率,對(duì)于商業(yè)銀行推動(dòng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整,促進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型也將有著積極的作用。

4.提升銀行專業(yè)能力、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要

赤道原則對(duì)銀行的內(nèi)部管理能力提出了較高要求。相對(duì)于國(guó)外先進(jìn)的赤道銀行而言,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行目前十分缺乏行業(yè)專家和環(huán)保專家,因此,商業(yè)銀行采納赤道原則后,通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部能力建設(shè)、培養(yǎng)自身的專家團(tuán)隊(duì)、建立行外專家?guī)熨Y源等方式培養(yǎng)與引進(jìn)專業(yè)人才,對(duì)于銀行提高自身的調(diào)查能力和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,具有重要的意義。

四、遵循赤道原則應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

在遵循赤道原則,承擔(dān)相應(yīng)社會(huì)責(zé)任的過(guò)程中,建議商業(yè)銀行應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn):

1.從戰(zhàn)略高度重視社會(huì)責(zé)任

從戰(zhàn)略高度重視社會(huì)責(zé)任,將社會(huì)責(zé)任融入發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念和運(yùn)營(yíng)模式, 將環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排作為商業(yè)銀行信貸管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容,并在風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸審批等內(nèi)部管理制度中增加對(duì)社會(huì)和環(huán)境因素的考量,確保赤道原則的有效實(shí)施。

2.將承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與拓展業(yè)務(wù)統(tǒng)一起來(lái)

商業(yè)銀行的重大投資和貸款決策應(yīng)充分考慮社會(huì)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),并充分認(rèn)識(shí)和把握可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域中的金融創(chuàng)新商機(jī),積極開(kāi)發(fā)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的金融產(chǎn)品和服務(wù),并以社會(huì)責(zé)任為導(dǎo)向,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,提升社會(huì)形象、品牌價(jià)值和聲譽(yù)。

3.堅(jiān)持“適度”、“發(fā)展”和“盈利”原則

商業(yè)銀行在履行社會(huì)責(zé)任,實(shí)施赤道原則的過(guò)程中,應(yīng)堅(jiān)持“適度”、“發(fā)展”和“盈利”三項(xiàng)原則。所謂“ 適度”,就是根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)力, 力所能及承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任;所謂“發(fā)展”就是在不同的社會(huì)環(huán)境和不同發(fā)展階段,動(dòng)態(tài)調(diào)整所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容;“盈利”就是把履行社會(huì)責(zé)任與拓展業(yè)務(wù)、提升服務(wù)水平結(jié)合起來(lái), 在保護(hù)環(huán)境、減少排放等社會(huì)責(zé)任活動(dòng)中, 保持一定的盈利, 確保承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的長(zhǎng)期性和持續(xù)性。

五、結(jié)論

簡(jiǎn)言之,經(jīng)過(guò)30多年的改革開(kāi)放,中國(guó)經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展的同時(shí),我們賴以生存的自熱環(huán)境也付出了沉重的代價(jià)和高昂的成本,尤其近些年環(huán)境保護(hù)的壓力已都然而生,環(huán)境保護(hù)的實(shí)質(zhì)就是實(shí)現(xiàn)外部成本的內(nèi)部化其目的在于督促生產(chǎn)者和消費(fèi)者關(guān)注其生產(chǎn)和消費(fèi)行為的社會(huì)福利效應(yīng),督促和引導(dǎo)其承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。赤道原則的實(shí)踐充分證明,其已在國(guó)際金融和世界經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域建立了一個(gè)成功的切入綠色命題的范式,雖然在中國(guó)金融行業(yè)的大規(guī)模推開(kāi)尚有一個(gè)過(guò)程,但隨著以綠色信貸為切入點(diǎn)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)制度的實(shí)施,中國(guó)各商業(yè)銀行在追求企業(yè)自身利潤(rùn)目標(biāo)的同時(shí),也必將追求企業(yè)社會(huì)責(zé)任價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行的自覺(jué)行為和監(jiān)管部門的積極推動(dòng)將進(jìn)一步推動(dòng)赤道原則的應(yīng)用。因此,從這個(gè)意義上推斷,赤道原則在中國(guó)金融業(yè)的前景是光明的。

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篇9

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)社會(huì)責(zé)任； 利益相關(guān)者； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 審計(jì)收費(fèi)

【中圖分類】 F239.43 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）02-0119-06

一、引言

隨著“安然”、“世通公司”等一系列事件的發(fā)生，國(guó)內(nèi)外學(xué)者開(kāi)始對(duì)審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行關(guān)注，并對(duì)影響審計(jì)收費(fèi)的因素進(jìn)行深入研究。其中Simunic是最早建立收費(fèi)模型研究審計(jì)收費(fèi)影響因素的學(xué)者，他提出企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、控股子公司個(gè)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等十種因素對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響較為顯著[ 1 ]。我國(guó)倡導(dǎo)堅(jiān)持以社會(huì)主義科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)路線，構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的和諧社會(huì)，因而企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行對(duì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯得尤為重要，同時(shí)《公司法》也明確提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行社會(huì)責(zé)任并倡導(dǎo)積極披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告”。審計(jì)作為公司治理的一項(xiàng)工具，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的關(guān)注無(wú)形中加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此本文借鑒前人的研究理論，分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響，以及責(zé)任報(bào)告的鑒證是否能強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系。

二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)

企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告有助于政府、公眾、消費(fèi)者等外部信息使用者了解企業(yè)責(zé)任的履行情況。企業(yè)在社會(huì)責(zé)任信息披露上是具有選擇權(quán)的，當(dāng)然企業(yè)履行責(zé)任信息的披露實(shí)際上也是社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的一種[ 2 ]。從外界媒體獲取企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的信息，相對(duì)于從企業(yè)內(nèi)部獲取信息就顯得不易控[ 3-4 ]，并且這些從外部獲取的信息更有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況[ 5 ]。同時(shí)履行社會(huì)責(zé)任較好的企業(yè)能夠有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)[ 6 ]，并能夠降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)生訴訟風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，進(jìn)而影響后續(xù)審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師所投入的資源和所承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[ 7 ]，最終會(huì)影響審計(jì)收費(fèi)[ 8-9 ]。但是企業(yè)實(shí)施責(zé)任活動(dòng)的動(dòng)機(jī)也有可能是為了從事一些投機(jī)舞弊而謀取私利，以致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變大，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)資源的投入[ 10 ]。

因此，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的關(guān)注就顯得非常有意義，以評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)中是否存在問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)施有效的審計(jì)程序降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并制定合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)質(zhì)量。

假設(shè)1：企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度能夠顯著地影響審計(jì)收費(fèi)。

雖然企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任履行信息進(jìn)行披露能夠在一定程度上減少其與投資者之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題[ 11 ]，并降低其他利益相關(guān)者的訴訟風(fēng)險(xiǎn)和法律制裁[ 12 ]，而且社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水平越低，因而會(huì)降低審計(jì)收費(fèi)[ 13-14 ]。但是也有些學(xué)者經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中有84.6%的履行信息存在隱匿負(fù)面消息的情況[ 15 ]。張健[ 16 ]研究發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)強(qiáng)制要求披露社會(huì)責(zé)任信息的企業(yè)關(guān)注度更高，并對(duì)責(zé)任信息披露評(píng)級(jí)得分高的企業(yè)收取更高的審計(jì)費(fèi)用，這說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)強(qiáng)制披露社會(huì)責(zé)任信息的企業(yè)并沒(méi)有降低風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，反而認(rèn)為這樣的企業(yè)會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楸粡?qiáng)制要求披露的企業(yè)可能沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任的履行，所謂“言行一致”正是說(shuō)明企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任履行的意識(shí)，同時(shí)張健認(rèn)為社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證活動(dòng)在未來(lái)發(fā)展中是需要極度重視的。另外，社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證會(huì)對(duì)投資者的決策產(chǎn)生影響，能夠增加投資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效的信任以致加大投資的可能性[ 17 ]，而且還能增加公眾對(duì)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的認(rèn)知[ 18 ]。

因此，本文認(rèn)為企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)鑒證能夠增加企業(yè)責(zé)任履行的真實(shí)性，而且能夠增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的信任度。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)經(jīng)過(guò)鑒證的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告降低審計(jì)收費(fèi)。

假設(shè)2：企業(yè)提供社會(huì)責(zé)任鑒證能增加企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的可信度，進(jìn)而降低審計(jì)收費(fèi)。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇及數(shù)據(jù)來(lái)源

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，識(shí)別和評(píng)估的是企業(yè)被審計(jì)當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且在制定審計(jì)收費(fèi)時(shí)考慮的是被審計(jì)單位當(dāng)年的風(fēng)險(xiǎn)狀況。因此本文在研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響中只考慮2014年一個(gè)年度的數(shù)據(jù)，據(jù)以分析社會(huì)責(zé)任履行不好的企業(yè)是否隱含經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以制定收費(fèi)補(bǔ)償。

本文以2014年在深圳、上海證交所掛牌交易并社會(huì)責(zé)任報(bào)告的A股企業(yè)為樣本，篩除金融業(yè)與ST上市企業(yè)以及部分未完整的數(shù)據(jù)，得到653家企業(yè)的完整數(shù)據(jù)。其中，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行鑒證的企業(yè)有14家。2014年的數(shù)據(jù)取自CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)及上海、深圳證券交易所官方網(wǎng)站，企業(yè)履行對(duì)相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)信息數(shù)據(jù)通過(guò)CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)中的財(cái)務(wù)指標(biāo)值手工計(jì)算得出，并利用SPSS21.0軟件驗(yàn)證假設(shè)。在做實(shí)證檢驗(yàn)前本文對(duì)變量值采取了標(biāo)準(zhǔn)化處理，以免數(shù)據(jù)的量綱影響回歸結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）變量定義

1.社會(huì)責(zé)任履行程度

企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任會(huì)通過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形式向外界披露，但是最終能夠影響投資者的信息是財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)信息，因此，借鑒先前理論將企業(yè)對(duì)債權(quán)人、供應(yīng)商、政府、消費(fèi)者、員工、股東、社區(qū)承擔(dān)的責(zé)任利用因子分析方法計(jì)算企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行程度，其中得分越高，社會(huì)責(zé)任履行程度越好。另外，如果企業(yè)本年度提供了社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證，則取值1，否則為0。

2.審計(jì)收費(fèi)

Simunic（1980）等一般都采用境內(nèi)審計(jì)費(fèi)用衡量，為剔除不同規(guī)模企業(yè)審計(jì)費(fèi)用相差較大的缺點(diǎn)，本文采用國(guó)外學(xué)者方法，用審計(jì)費(fèi)用的自然對(duì)數(shù)衡量審計(jì)收費(fèi)。

3.控制變量

Simunic（1980）、Chen et al.（2012）等的研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期、股本結(jié)構(gòu)是否變化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、獨(dú)立董事比例會(huì)影響審計(jì)收費(fèi)，因此，本文將這些變量作為影響審計(jì)費(fèi)用的控制變量。研究變量的說(shuō)明見(jiàn)表1。

（三）模型設(shè)計(jì)

根據(jù)上述理論分析和假設(shè)，本文構(gòu)建模型來(lái)檢驗(yàn)社會(huì)責(zé)任履行程度與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系，模型如下：

LNFEE=？琢0+∑？琢iFactori+ ？琢7CFA + ？琢8TENURE+？琢9GB+

？琢10DOM+？1 （1）

LNFEE=？琢0 + ？琢1CSR1 + ？琢2CFA + ？琢3TENURE + ？琢4GB +

？琢5DOM+？濁2 （2）

LNFEE=？茁0 + ？茁1CSR + ？茁2AS + ？茁3CSR*AS + ？茁4CFA +

？茁5TENURE+？茁6GB+？茁7DOM+？著1 （3）

模型說(shuō)明：模型（1）、模型（2）是就假設(shè)1從企業(yè)對(duì)股東、債權(quán)人、社區(qū)等利益相關(guān)者履行社會(huì)責(zé)任情況和企業(yè)整體的社會(huì)責(zé)任履行情況兩個(gè)角度分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響；模型（3）是要證明企業(yè)提供經(jīng)鑒證的責(zé)任報(bào)告是否能增加企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度對(duì)審計(jì)收費(fèi)的負(fù)向影響。

四、實(shí)證結(jié)果及分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)表2。2014年A股上市公司社會(huì)責(zé)任履行程度平均為0.0000001，其最大值與最小值之間、均值與標(biāo)準(zhǔn)差之間偏離較大，說(shuō)明企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度較低，比較符合企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行現(xiàn)狀；股權(quán)結(jié)構(gòu)是否變化平均為0.51，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)平均為0.05，審計(jì)任期平均為7.31，獨(dú)立董事比例平均為0.38，經(jīng)第三方鑒證平均為0.02，審計(jì)收費(fèi)平均為14.01。從社會(huì)責(zé)任信息指標(biāo)看，財(cái)務(wù)指標(biāo)的最大值與最小值之間、均值與標(biāo)準(zhǔn)差之間偏離較大，說(shuō)明我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息指標(biāo)之間有明顯差距，而且社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證的均值為0.02，表明在披露社會(huì)責(zé)任的上市公司中僅有約2%的企業(yè)經(jīng)過(guò)第三方鑒證，其比例比較低。

（二）因子分析與相關(guān)性分析

1.因子分析

本文將社會(huì)責(zé)任分為7個(gè)部分，從債權(quán)人、供應(yīng)商、政府、消費(fèi)者、員工、股東、社區(qū)方面的責(zé)任計(jì)算企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行綜合得分，由于影響審計(jì)定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)源自被審計(jì)單位，所以從財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息中的指標(biāo)來(lái)綜合反映上市公司履行社會(huì)責(zé)任的程度。

利用因子分析方法對(duì)11個(gè)指標(biāo)進(jìn)行主成分分析，首先進(jìn)行KMO測(cè)試和Bartlett's球形檢驗(yàn)，結(jié)果顯示KMO值為0.681，Bartlett's球形檢驗(yàn)的概率p值為0.000，表明原變量比較適合進(jìn)行因子分析；其次實(shí)施降維度處理，選用方差最大法作為載荷矩陣的正交旋轉(zhuǎn)方法，得出旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣（見(jiàn)表3）；最后對(duì)各因子重新命名并依據(jù)因子得分系數(shù)矩陣計(jì)算因子得分和綜合得分。

累計(jì)方差解釋率為90.373%，表明多維指標(biāo)的降維效果比較好，分別命名為債權(quán)人、供應(yīng)商、政府消費(fèi)者、員工、股東、社區(qū)責(zé)任因子。這6個(gè)責(zé)任因子分別將企業(yè)對(duì)債權(quán)人、供應(yīng)商、政府、消費(fèi)者、股東、社區(qū)責(zé)任的履行程度評(píng)價(jià)出來(lái)，且從總方差解釋分析中可知債權(quán)人責(zé)任因子解釋社會(huì)責(zé)任履行程度能力最強(qiáng)，比例占38.448%，而股東因子解釋率最低。由于環(huán)保與可持續(xù)發(fā)展信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中不能體現(xiàn)，所以僅列示這6個(gè)因子，這6個(gè)因子是影響審計(jì)收費(fèi)的重要因素。

以下是根據(jù)因子得分系數(shù)表計(jì)算出的單因子得分和綜合得分表達(dá)式：

Factor1=0.28j1+0.316j2+0.334j3- 0.245j4-0.112j5-

0.015j6-0.084j7+0.045j8-0.049j9-0.025j10+0.009j11

Factor2 = 0.017j1 - 0.019j2 - 0.127j3 + 0.102j4 +

0.571j5-0.002j6+0.045j7+0.031j8+0.5j9+0.004j11

Factor3=0.063j1 + 0.123j2 + 0.1j3 + 0.105j4 + 0.049j5

+0.067j6-0.511j7+0.614j8-0.075j9-0.117j10+0.023j11

Factor4=-0.07j1-0.067j2-0.042j3-0.113j4-0.085j5-

0.007j6-0.143j7-0.265j8+0.1j9+0.93j10-0.008j11

Factor5=0.029j1+0.037j2+0.018j3+0.119j4+0.006j5+

1.004j6-0.062j7+0.037j8-0.015j9-0.006j10+0.002j11

Factor6=-0.016j1+0.01j2+0.017j3-0.007j4+0.007j5+

0.002j6-0.019j7+0.013j8-0.001j9-0.007j10+1.001j11

社會(huì)責(zé)任綜合得分：

CSR=34.954/90.373*Factor1 + 16.904/90.373*Factor2+

12.771/90.373*Factor3 + 9.230/90.373*Factor4 + 9.042/

90.373*Factor5+7.471/90.373*Factor6

2.相關(guān)性分析

通過(guò)相關(guān)性測(cè)試，自變量與因變量之間都呈現(xiàn)顯著相關(guān)，而且在多重共線性檢驗(yàn)上，Tolerance的值均在0.5以上，VIF的值均小于3，因此模型中的解釋變量之間不存在多重共線性，不會(huì)影響回歸分析的結(jié)果，也不會(huì)造成模型估計(jì)失真。

（三）回歸分析

為了進(jìn)一步分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響，并對(duì)提出的假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證，本文對(duì)企業(yè)承擔(dān)各個(gè)利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任、企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行程度、責(zé)任報(bào)告的鑒證與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系進(jìn)行多元回歸分析。回歸結(jié)果見(jiàn)表4。

模型（1）結(jié)果顯示，債權(quán)人責(zé)任因子同審計(jì)收費(fèi)呈顯著負(fù)相關(guān)，供應(yīng)商、員工、社^責(zé)任因子同審計(jì)收費(fèi)呈不顯著關(guān)系，政府、消費(fèi)者、股東責(zé)任因子同審計(jì)收費(fèi)呈顯著正相關(guān)。說(shuō)明公司對(duì)政府、消費(fèi)者、股東及債權(quán)人責(zé)任的履行情況是影響審計(jì)收費(fèi)的關(guān)鍵因素，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注這些責(zé)任的履行情況，以評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

模型（2）結(jié)果顯示社會(huì)責(zé)任履行綜合得分在0.01的重要水平上為負(fù)，說(shuō)明上市公司整體社會(huì)責(zé)任履行越好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取的費(fèi)用越低。原因是社會(huì)責(zé)任履行越好的企業(yè)，信息透明度較高且具有可信性，并且企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低，這樣在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師節(jié)約審計(jì)資源，并且降低承擔(dān)訴訟等事件風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)降低審計(jì)收費(fèi)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)1得到證實(shí)。

模型（3）結(jié)果顯示獨(dú)立第三方的鑒證雖然與審計(jì)收費(fèi)之間呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，但沒(méi)有顯著影響社會(huì)責(zé)任與審計(jì)收費(fèi)之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系，假設(shè)2沒(méi)有得到證實(shí)。其模型控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、股本是否發(fā)生變化、審計(jì)任期、獨(dú)立董事比例變量，結(jié)果顯示這些控制變量均與審計(jì)收費(fèi)呈現(xiàn)顯著的相關(guān)性，能夠影響審計(jì)定價(jià)，與以往學(xué)者得出的結(jié)論一致。

（四）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了避免社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)量誤差，筆者又將6個(gè)社會(huì)責(zé)任因子所采用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了替換，對(duì)模型進(jìn)行回歸，社會(huì)責(zé)任綜合得分的系數(shù)在0.01的重要性水平顯著為負(fù)，報(bào)告鑒證與審計(jì)收費(fèi)并不顯著。檢驗(yàn)表明在替換了解釋和被解釋變量后，研究結(jié)論保持不變。

五、結(jié)論

以往學(xué)者的研究表明，社會(huì)責(zé)任信息披露能夠增強(qiáng)企業(yè)的聲譽(yù)，降低企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響審計(jì)定價(jià)。本文通過(guò)回歸實(shí)證檢驗(yàn)了社會(huì)責(zé)任履行程度、獨(dú)立鑒證對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響，經(jīng)過(guò)研究發(fā)現(xiàn)：

第一，從公司履行各個(gè)利益群體責(zé)任情況來(lái)看，公司對(duì)債權(quán)人、股東、政府、消費(fèi)者的責(zé)任能夠顯著影響審計(jì)收費(fèi)，而且通過(guò)因子分析可知公司履行債權(quán)人責(zé)任情況成為影響公司社會(huì)責(zé)任整體評(píng)分的關(guān)鍵因素，其詮釋公司社會(huì)責(zé)任履行程度的貢獻(xiàn)度達(dá)到最大。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注上市公司對(duì)政府、消費(fèi)者、股東及債權(quán)人責(zé)任的履行情況，識(shí)別與評(píng)估企業(yè)是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)事件風(fēng)險(xiǎn)的概率。

第二，社會(huì)責(zé)任履行較好的上市公司，審計(jì)收費(fèi)有所降低。這可能由于上市公司社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)比較好，增加了公司的信譽(yù)并降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以致降低了審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)而影響審計(jì)定價(jià)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況，并對(duì)評(píng)估出的不可控風(fēng)險(xiǎn)增加收費(fèi)補(bǔ)償，從而更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

第三，企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)責(zé)任信息進(jìn)行鑒證沒(méi)顯著增加其責(zé)任履行程度與審計(jì)收費(fèi)之間的影響關(guān)系。這說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證報(bào)告仍持懷疑態(tài)度，并未百分之百相信鑒證是真實(shí)的，意味著上市公司提供責(zé)任報(bào)告鑒證還未達(dá)到增加其履行程度的效果。目前我國(guó)經(jīng)鑒證機(jī)構(gòu)鑒定的企業(yè)數(shù)量很少，2014年大約僅有2%，因此需要提倡上市公司實(shí)施社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證，并鼓勵(lì)專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)展，不斷規(guī)范責(zé)任報(bào)告鑒證活動(dòng)，以提高信息透明度、可信性與有效性，提高市場(chǎng)效率并為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)造良好的職業(yè)環(huán)境。

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篇10

中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)孫瑞哲副會(huì)長(zhǎng)、開(kāi)平市市委書(shū)記趙瑞彰、市長(zhǎng)吳平超、常務(wù)副市長(zhǎng)謝伯欣等領(lǐng)導(dǎo)、開(kāi)平市10家中國(guó)紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系CSC9000T試點(diǎn)企業(yè)以及相關(guān)企業(yè)代表等230余人出席啟動(dòng)儀式和普及培訓(xùn)活動(dòng)，中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)責(zé)任建設(shè)推廣辦公室副主任、國(guó)家紡織產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心副主任閻巖主持啟動(dòng)儀式。這是繼2007年5月26日“10+100+1000”項(xiàng)目進(jìn)入產(chǎn)業(yè)集群?jiǎn)?dòng)以來(lái)中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)抓緊社會(huì)責(zé)任建設(shè)落實(shí)的又一重要舉措，此舉不僅標(biāo)志著該項(xiàng)目在開(kāi)平的執(zhí)行進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性推進(jìn)階段，而且將對(duì)提升開(kāi)平紡織服裝行業(yè)整體社會(huì)責(zé)任管理水平，促進(jìn)開(kāi)平產(chǎn)業(yè)發(fā)展的品牌化、規(guī)?；F(xiàn)代化、國(guó)際化起到歷史性的作用。

中國(guó)紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系CSC9000T“10+100+1000”項(xiàng)目即在十個(gè)左右紡織服裝產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)選擇百家骨干企業(yè)建立中國(guó)紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系CSC9000T，對(duì)上千家中小紡織服裝企業(yè)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任培訓(xùn)，并在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中為備產(chǎn)業(yè)集群、骨干企業(yè)及中小紡織服裝企業(yè)培養(yǎng)1500名左右企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理人員，整個(gè)推廣活動(dòng)簡(jiǎn)稱“10+100+1000”項(xiàng)目。該項(xiàng)目旨在幫助中國(guó)紡織服裝企業(yè)提升社會(huì)責(zé)任管理水平，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率：通過(guò)自律樹(shù)立企業(yè)、行業(yè)良好形象：營(yíng)造公平貿(mào)易環(huán)境，構(gòu)建負(fù)責(zé)任的供應(yīng)鏈；通過(guò)項(xiàng)目實(shí)施以點(diǎn)帶面，促進(jìn)社會(huì)責(zé)任建設(shè)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！?0+100+1000”項(xiàng)目將按照自我評(píng)估、初始評(píng)估、培訓(xùn)及試運(yùn)行、復(fù)評(píng)4個(gè)階段進(jìn)行，歷時(shí)近兩年。目前為止，共有11個(gè)紡織產(chǎn)業(yè)集群的114家骨干企業(yè)已確定參與本項(xiàng)工作。自2006年12月啟動(dòng)以來(lái)，該項(xiàng)目整體推進(jìn)工作中的第一階段中國(guó)紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系CSC9000T企業(yè)自我評(píng)估工作已基本完成，在接下來(lái)的一個(gè)多月內(nèi)，各產(chǎn)業(yè)集群的項(xiàng)目啟動(dòng)儀式和普及培訓(xùn)活動(dòng)會(huì)陸續(xù)舉行，從而將各地的企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)推向新的，并為下階段的初始評(píng)估等工作奠定良好基礎(chǔ)。

在2002年被中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)授予“中國(guó)紡織產(chǎn)業(yè)基地市”后，開(kāi)平市以此為契機(jī)和轉(zhuǎn)折點(diǎn)，抓住僑鄉(xiāng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步緊抓產(chǎn)業(yè)整合和提高，不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路，以科技為手段推動(dòng)產(chǎn)業(yè)堅(jiān)實(shí)發(fā)展。全市現(xiàn)有紡織企業(yè)456家，從業(yè)人數(shù)超過(guò)3萬(wàn)人次，2006年實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值190億元，出口總值達(dá)4.9億多美元，全市60％的稅源來(lái)自于紡織服裝產(chǎn)業(yè)。開(kāi)平紡織服裝產(chǎn)業(yè)從發(fā)展的第一步起就擁有國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，化纖產(chǎn)品一直在華南和華東市場(chǎng)占有相當(dāng)重的份額，牛仔布年產(chǎn)量近2.2億米，出口量占廣東省的三分之一，牛仔服裝年產(chǎn)約1.2億件，出口到世界近60多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，無(wú)紡布產(chǎn)量達(dá)1.03萬(wàn)噸，繼續(xù)保持國(guó)內(nèi)三大生產(chǎn)基地之一的地位。近50家紡織企業(yè)的技術(shù)裝備目前都處于國(guó)際領(lǐng)先水平，織機(jī)無(wú)梭化率達(dá)100％。提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)和企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理水平，將為開(kāi)平紡織服裝產(chǎn)業(yè)的提升與企業(yè)品牌的發(fā)展注入強(qiáng)大的生命力。