導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)警制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵字：有效建立；企業(yè)；財務(wù)預(yù)警制度

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警的涵義

企業(yè)財務(wù)預(yù)警是指企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)通過專門的方法檢測、分析企業(yè)經(jīng)濟活動和理財環(huán)境，提早警示企業(yè)現(xiàn)在及將來可能存在的重大財務(wù)問題的管理方法，它是整個企業(yè)經(jīng)濟預(yù)警系統(tǒng)的核心。財務(wù)預(yù)警活動由企業(yè)財務(wù)管理部門組織，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置預(yù)警機構(gòu)，具體承擔(dān)觀察、收集信息及預(yù)警危機的任務(wù)，設(shè)置的預(yù)警機構(gòu)均對企業(yè)最高決策機構(gòu)負責(zé)。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)警組織體系

(一)完善組織方式

為使財務(wù)預(yù)警工作能夠有效展開，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警組織機構(gòu)一一財務(wù)預(yù)警組織體系。該機構(gòu)成員由企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有經(jīng)營管理知識和技術(shù)的管理人員組成，并聘請一定數(shù)量的外部管理咨詢專家。該機構(gòu)如同內(nèi)審機構(gòu)，相對獨立于公司的組織體系，獨立開展工作，但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，只對企業(yè)最高管理層負責(zé)。

企業(yè)的預(yù)警管理部是預(yù)警職能的指揮機構(gòu)，它由企業(yè)的董事會直接領(lǐng)導(dǎo)、負責(zé)研究預(yù)警方案、確定預(yù)警目標(biāo)，然后由預(yù)警部門負責(zé)具體的危機監(jiān)測工作，通過運用不同的考核工具定期將從企業(yè)收集來的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息進行加工和分析，使原本雜亂無序的數(shù)據(jù)能反映出企業(yè)最近經(jīng)營情況的概貌，并預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

(二)健全內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的必要性

財務(wù)預(yù)警制度向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。一般說來，良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括誠實有能力的員工、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、審計客觀獨立等內(nèi)容，并確保其能得以切實執(zhí)行，這是預(yù)警制度最為基本而重要的內(nèi)容。一個企業(yè)的會計制度若不具有內(nèi)部控制功能，或不能切實貫徹實施，則企業(yè)內(nèi)部人員很輕易在財務(wù)管理上違犯各項規(guī)定，并且會使企業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)形同虛設(shè)。

一個健全完善的內(nèi)部控制制度，一方面能保證會計信息的真實可靠；另一方面能夠確保財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效運行。集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必然采取分權(quán)管理體制。因為公司經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行。合理授權(quán)是必然的，它有利于充分調(diào)動各子公司的經(jīng)營積極性，提高公司經(jīng)營效率。但由于經(jīng)營管理權(quán)過度分散，有關(guān)的財務(wù)信息不能及時地傳遞到總部，致使監(jiān)控乏力，造成公司財務(wù)失控的局面。因此，為了保證財務(wù)預(yù)警的時效性，需要通過健全的內(nèi)部控制制度，合理地處理財務(wù)預(yù)警權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)集中與分散的關(guān)系，加大信息監(jiān)控力度，在確保會計信息質(zhì)量的同時，保證信息在各部門的暢通，為高效的財務(wù)預(yù)警奠定扎實的基礎(chǔ)。

2.建立高質(zhì)量的內(nèi)部審計系統(tǒng)

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效實施需依靠健全的內(nèi)部控制制度，而健全的內(nèi)部控制的前提是高質(zhì)量的內(nèi)部審計。集團企業(yè)的內(nèi)部審計具有其特殊性：集團企業(yè)內(nèi)部審計是母公司對子公司控制的第二道防線。集團企業(yè)預(yù)算控制、制度控制、財務(wù)流程控制、財務(wù)激勵控制等可以說是集團企業(yè)控制的第一道防線，而內(nèi)部審計則可以對上述控制方法的有效性進行評價，提出改進措施，反饋繪控制者，因而可以說是集團企業(yè)控制的第二道防線。

集團企業(yè)必須在董事會下設(shè)立審計部門。當(dāng)子公司規(guī)模不太大時，可只在母公司下設(shè)立審計部，而子公司不再設(shè)立；反之，母子公司均需設(shè)立。當(dāng)為后一種情況時，應(yīng)該注意母公司與子公司審計部門的關(guān)系問題。子公司是獨立的法人機構(gòu)，母公司審計部門不能直接干預(yù)子公司審計部門的工作，但是可以通過子公司董事會間接的干預(yù)、領(lǐng)導(dǎo)。

內(nèi)部審計的職責(zé)主要是：檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性、合規(guī)性；檢查各種財務(wù)信息的可靠性與完整性i檢查資源的安全性、增值性。以應(yīng)收賬款內(nèi)部管理控制為例，它需要內(nèi)部審計的監(jiān)督方能較為有效的執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理不善，極易使公司陷入經(jīng)營資金不足的財務(wù)困境，引起資不抵債導(dǎo)致公司破產(chǎn)。比如，若應(yīng)收賬款管理部門有貪污銷貨款現(xiàn)象，內(nèi)部審計便能對照會計部門的報表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)漏洞。提高內(nèi)審質(zhì)量至關(guān)重要，必須保證它與其他部門的獨立性。內(nèi)部審計一旦到位，財務(wù)危機征兆便可在問題剛剛浮于水面時就已顯現(xiàn)，及時挽救公司。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警運作流程

(一)信息收集

1.設(shè)置財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，明確信息收集目標(biāo)

集團企業(yè)的財務(wù)預(yù)警主要通過預(yù)先設(shè)置并考核相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)進行，因此可以設(shè)置各類財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)。根據(jù)不同行業(yè)集團公司的實際情況可選用不同的指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)中通?？蛇x用能反映企業(yè)整體財務(wù)狀況的現(xiàn)金流指標(biāo)體系，具體又可劃分為償債能力分析指標(biāo)、獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)等。母子公司的指標(biāo)選擇也應(yīng)分別根據(jù)各自情況進行，不能套用相同模式。比如，當(dāng)整個集團公司負債的額度和期限持續(xù)性不能維持合理結(jié)構(gòu)，可能影響其還債負擔(dān)加重，就可將償債能力分析指標(biāo)設(shè)置為母公司財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，而對各子公司就要進行具體分析是那方面影響到負債的不合理性。倘若是因為獲現(xiàn)能力不足就可將獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)設(shè)為其財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)的數(shù)量可根據(jù)公司實際情況選取。

財務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用受不同企業(yè)條件的差異性、評價標(biāo)準(zhǔn)的主觀性及數(shù)據(jù)獲取的難度與成本等限制，難以全面滿足企業(yè)需要。非財務(wù)指標(biāo)由于無需完整的數(shù)據(jù)資料，憑借人們的經(jīng)驗直覺對財務(wù)風(fēng)險的趨勢進行定性分析，有時比定量分析更加可靠和有效。

2.收集與加工信息資料

在明確信息收集目標(biāo)后，就要進行信息采集，收集分別與財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)相關(guān)的信息。受日益激烈的競爭與日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境影響，對原始信息真實性、可比性要求很高，企業(yè)應(yīng)使其子公司定期上報真實的經(jīng)審計無誤的財務(wù)數(shù)據(jù)。同時對完整性的要求也越來越高，完整性要求不僅要收集企業(yè)會計財務(wù)、企業(yè)經(jīng)營等內(nèi)部信息，還要全面獲取行業(yè)、國家宏觀的甚至全球的相關(guān)外部信息，知己知彼方能百戰(zhàn)不殆。

(二)預(yù)警分析

1.對指標(biāo)進行分類賦值

對企業(yè)已經(jīng)確定為信息收集目標(biāo)的各類指標(biāo)進行分類賦值，從變現(xiàn)能力、盈利能力、償債能力和運營能力等四個方面來反映公司的財務(wù)狀況，分別設(shè)置其單項功效系數(shù)，運用功效系數(shù)法進行警情預(yù)報，以此來對企業(yè)是否存在危機進行診斷。根據(jù)評價指標(biāo)體系中各單項評價指標(biāo)的特點，按以下規(guī)則確定單項功效系數(shù)：指標(biāo)數(shù)值(實際值)越大越好的，可定義為極大型變量，如總資產(chǎn)報酬率，應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率等：指標(biāo)數(shù)值越小越好的，可定義為極小型變量；指標(biāo)數(shù)值在某一點最好的，可定義為穩(wěn)定型變量，如流動比率；若在某一區(qū)間內(nèi)最好，則可定義為區(qū)間型變量，如資產(chǎn)負債率。之后根據(jù)算得的綜合功效系數(shù)的大小劃分警戒值，將預(yù)警指標(biāo)的實際值與警戒值進行比較，對已識別的風(fēng)險發(fā)出預(yù)警。

2.運用預(yù)警模型進行分析

即用各種財務(wù)預(yù)警模型對信息進行加工處理，分析內(nèi)外部環(huán)境的變化對公司的影響，并對可能出現(xiàn)的不利影響發(fā)出預(yù)警。常用的財務(wù)預(yù)警模型有一元判定模型、多元線性判定模型、多元邏輯模型、多元概率比回歸模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、聯(lián)合預(yù)測模型等6種。這些模型有其不同的適用范圍和優(yōu)缺點。由于每家集團公司在組織形式、經(jīng)營理念、管理水平、產(chǎn)品特點等方面都各有不同，因此構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在理論上沒有固定的預(yù)警模型，應(yīng)結(jié)合集團公司的實際情況進行科學(xué)設(shè)置，并不斷進行修正，淘汰不適用的模型。對信息進行分析時，必須注意不同企業(yè)的相同的信息可能會得出不同的結(jié)論，有時，甚至出現(xiàn)結(jié)論相矛盾的情況。

(三)危機處理

在對各類信息進行分析之后，就開始對查找出的財務(wù)危機進行相應(yīng)的處理。日常工作中要保證充分，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，使各部門人員不僅能實時發(fā)現(xiàn)預(yù)警情況，而且有權(quán)處理相關(guān)事件，控制警源，將風(fēng)險扼殺于萌芽中。一般財務(wù)危機處理系統(tǒng)的建立要做好以下幾個方面。

1.戰(zhàn)略調(diào)整

首先是對企業(yè)經(jīng)營方向和發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，其次是對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，再次是對企業(yè)管理制度和管理技術(shù)的調(diào)整。企業(yè)危機的主要原因是管理的不善，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)隨著市場和企業(yè)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)著眼于整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負債結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，著眼于大筆現(xiàn)金流量的匹配。

2.建立危機管理部和擬定財務(wù)危機應(yīng)對計劃書

危機管理部，是企業(yè)遭受重大打擊狀態(tài)下設(shè)立的臨時性機構(gòu)。此時，企業(yè)戰(zhàn)略管理部和執(zhí)行管理部的功能大都陷入不可靠狀態(tài)，而預(yù)警部前期對的危機管理計劃可能在此時發(fā)揮特別的效用。每一個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立明確實用的財務(wù)危機應(yīng)對計劃，避免手忙腳亂的現(xiàn)象。應(yīng)對計劃書一般應(yīng)當(dāng)包括處置危機的目標(biāo)與原則；內(nèi)外部咨詢專家；應(yīng)急資金的來源以及授權(quán)和決策的程序等事項。

3.塑造卓越的企業(yè)形象和形成良好的信譽

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關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責(zé)任審計 審計效率 審計成果

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟責(zé)任審計，而經(jīng)濟責(zé)任審計即是對單位負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，也是對單位的財務(wù)收支進行審計，二者都具有維護財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的目的和重點內(nèi)容

財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，由于單位負責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟責(zé)任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責(zé)任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責(zé)任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責(zé)人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責(zé)任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于該單位負責(zé)人任期長達六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責(zé)任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計資料、重復(fù)取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。

提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責(zé)任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責(zé)任審計報告對原負責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責(zé)人認為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責(zé)任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負責(zé)人對原任負責(zé)人任期間存在的問題認為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟責(zé)任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負責(zé)人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達到審計效果。

三、近幾年任期經(jīng)濟責(zé)任審計中的體會

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關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；經(jīng)濟管理；作用

中圖分類號：DF436 文獻標(biāo)識碼：A

1財務(wù)預(yù)算是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

長期以來人們總是將財務(wù)預(yù)算與財務(wù)計劃相聯(lián)系，認為財務(wù)預(yù)算是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，市場經(jīng)濟體制下企業(yè)財務(wù)預(yù)算沒有必要，實際上這是對財務(wù)預(yù)算的一種片面的認識。財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。就其本質(zhì)特征而言，它是企業(yè)對未來的以價值形式為主的定量描述為依據(jù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以市場為導(dǎo)向，借助企業(yè)財務(wù)管理工作推行的、全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，使之有序運行的一種管理形式，它是我國改革開發(fā)后市場經(jīng)濟體制逐步完善的必然結(jié)果。

財務(wù)預(yù)算的編制主要由財務(wù)管理部門利用各業(yè)務(wù)、職能部門傳遞來的各項經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算來完成的。在實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，財務(wù)管理部門發(fā)揮著重要的作用，并處于整個企業(yè)管理的樞紐地位。因為，在財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務(wù)管理工作，企業(yè)財務(wù)管理部門是財務(wù)預(yù)算的中堅力量，它有著不可替代的重要作用。

2財務(wù)預(yù)算對企業(yè)和事業(yè)單位的作用

中國有句俗語：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。強調(diào)凡事要想做好，事前都需要有一個謀劃、概算的過程，要對可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結(jié)果狀態(tài)有一個充分的預(yù)計，進而做出不同對策，安排相關(guān)人、財、物等資源的配合，并協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，以促成目標(biāo)的實現(xiàn)。沒有財務(wù)預(yù)算就是沒有經(jīng)營目標(biāo)和計劃，可見，財務(wù)預(yù)算編制對企事業(yè)單位的發(fā)展有著非常重要的作用。

2.1財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的重要性

預(yù)算管理作為實現(xiàn)資源整合的工具，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中越來越重要。預(yù)算即是對企業(yè)本身的未來經(jīng)營做一個概估，明確企業(yè)發(fā)展方向，確定經(jīng)營目標(biāo)。沒有預(yù)算就沒有目標(biāo)，沒有目標(biāo)，這個企業(yè)將來注定會被市場所淘汰。

2.1.1 將企業(yè)各部門分散的預(yù)算歸為一個整體

財務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)各部門規(guī)定了收入、支出和利潤等各方面的目標(biāo)，涉及企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)各個層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的社會化。并通過將各部門的數(shù)據(jù)匯總，使企業(yè)各業(yè)務(wù)、職能部門單個的、分開的預(yù)算成為整個企業(yè)的總體預(yù)算，從各部門的角度上升到整個企業(yè)的角度，立足于全局。同時，財務(wù)預(yù)算把各業(yè)務(wù)部門預(yù)算中的各項目的數(shù)據(jù)又重新調(diào)整順序，使企業(yè)的整體概念更突出、更明確。

2.1.2、為企業(yè)最高管理層提供管理決策依據(jù)

財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是企業(yè)經(jīng)濟狀況預(yù)期的綜合反映，是企業(yè)進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。各部門自己的預(yù)算只反映企業(yè)各部分的決策情況，企業(yè)最高管理層在做出企業(yè)總體重大決策的時候，必須能既全面又細致地了解到本企業(yè)未來期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支，財務(wù)預(yù)算就為最高管理層提供了這種數(shù)據(jù)資料。企業(yè)建立完善的財務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進一步反映財務(wù)預(yù)算為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和計劃服務(wù)的宗旨，還可以保證經(jīng)濟資源的充分利用。通常情況下，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，往往會在一個年度的前3個月甚至更早的時間就開始編制，以便在新的一年能執(zhí)行該預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的財務(wù)經(jīng)營活動，真正體現(xiàn)財務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營活動的指導(dǎo)性、必要性和重要性。

.1.3 為企業(yè)總體業(yè)績的評價制定了標(biāo)準(zhǔn)

大到一個企業(yè)，小到每個人，都需要對一定期間內(nèi)的表現(xiàn)做出總結(jié)，評價任務(wù)完成的好壞。財務(wù)預(yù)算就可以作為企業(yè)的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，因為它考慮了企業(yè)的總體情況、歷史數(shù)據(jù)、未來發(fā)展，是對企業(yè)預(yù)算期間經(jīng)營情況比較客觀的預(yù)測。而且，財務(wù)預(yù)算采用的形式也與企業(yè)的實際年度報告形式相似，便于對比分析實際經(jīng)營情況的優(yōu)劣。同時，企業(yè)建立以財務(wù)預(yù)算為前提的事前預(yù)測與財務(wù)規(guī)劃，可以增強企業(yè)防范與化解風(fēng)險的能力，強化財務(wù)監(jiān)督，從而確保經(jīng)營有序地進行，確保實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2.1.4現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心

編制現(xiàn)金預(yù)算可以了解和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力。如果企業(yè)提前編制現(xiàn)金預(yù)算，就可以解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來，用到哪些地方；企業(yè)在未來何時需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；如何通過現(xiàn)金預(yù)算避免不合理的現(xiàn)金支出；如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。那么就可以及時察覺企業(yè)的銀根緊縮情況，更好地安排企業(yè)的經(jīng)營活動和現(xiàn)金運用，防止企業(yè)因銀根緊縮造成一些不利影響。比如銀行在向企業(yè)提供貸款之前，都要對企業(yè)的財務(wù)報表進行仔細的研究分析，但是，一張詳細的現(xiàn)金預(yù)算表比其他報表更為重要、有效，現(xiàn)金預(yù)算表能揭示企業(yè)希望得到的貸款金額、企業(yè)某一月份的現(xiàn)金收入以及企業(yè)某月或以后各月對銀行貸款利息的按時償還。

許多新成立的公司，在業(yè)務(wù)還沒有完全開展之前就倒閉了，如果這些公司能夠?qū)﹂_業(yè)后一年或兩年、甚至更長期間內(nèi)的經(jīng)營情況做一份詳細的全面預(yù)算，對公司一段時期內(nèi)的發(fā)展方向、經(jīng)營目標(biāo)、成本、利潤等做出一個科學(xué)的規(guī)劃，就可以在很大程度上減少經(jīng)營失敗的機率。

總的來說，對社會整體利益而言，一家經(jīng)營獲利的公司就是一項很好的資產(chǎn)和一筆寶貴的財富，因為它可以將直接材料、勞務(wù)以及經(jīng)營管理結(jié)合起來，再將它們轉(zhuǎn)化為對社會更有價值的商品與服務(wù)。而一家經(jīng)營虧損的公司消耗了社會上的直接材料以及勞務(wù)，但是產(chǎn)出的價值卻小于其所消耗的直接材料和勞務(wù)的價值，這些虧損企業(yè)實際是在浪費社會資源，但這些企業(yè)如果事前預(yù)先編制預(yù)算的話應(yīng)該可以減少經(jīng)營虧損的概率。

2.2財務(wù)預(yù)算對事業(yè)單位的重要性

篇4

論文關(guān)鍵詞：醫(yī)改 新財務(wù)會計制度 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系中的作用也越來越重要。其擔(dān)負著在廣大農(nóng)村地區(qū)公共衛(wèi)生服務(wù)和常見病、多發(fā)病的診療服務(wù)及對村衛(wèi)生室的業(yè)務(wù)管理和技術(shù)指導(dǎo)等責(zé)任。是農(nóng)村三級醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的樞紐。推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的綜合改革，全面實施基本藥物制度，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的正常運行，是實現(xiàn)醫(yī)改目標(biāo)的關(guān)鍵措施之一。為此，國務(wù)院辦公廳頒布了《建立和規(guī)范政府辦基本醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本藥物采購機制的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)補償機制的意見》，財政部與衛(wèi)生部專門制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》，衛(wèi)生部等5部門制定了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理辦法（試行）》，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)補償機制、財務(wù)管理、經(jīng)濟核算提出了明確要求。筆者通過對新制度實施前后鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理、會計核算、運行情況等進行比較，探討多項新制度的實施對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院運行，對醫(yī)改目標(biāo)的實現(xiàn)的影響，分析現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院正常運轉(zhuǎn)所面臨的問題。

一、推行新制度，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院改變運轉(zhuǎn)模式

1.建立補償機制，改變收入結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營運轉(zhuǎn)模式、促進服務(wù)，體現(xiàn)公益性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是具有福利性質(zhì)的社會公益性事業(yè)單位，不以盈利為目的，但這并不等于說不談補償。新制度實施前財政投入嚴重不足，主要依靠醫(yī)療、藥品收入來實現(xiàn)運轉(zhuǎn)，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)療手段相對較少、技術(shù)措施相對落后，形成了“以藥養(yǎng)醫(yī)”、“以醫(yī)養(yǎng)防”的狀況，為了生存和發(fā)展，形成了以擴大醫(yī)療業(yè)務(wù)收入為目的的經(jīng)營運轉(zhuǎn)思維。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在醫(yī)療活動中，逐利性醫(yī)療行為普遍存在，造成過度醫(yī)療、盲目醫(yī)療現(xiàn)象。新制度實施后，從根本上解決了這一問題。（1）實施基本藥物制度后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院藥品銷售實現(xiàn)了零利潤，作為替代，財政進行藥差補助，藥品價格及銷售量均大幅降低，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入占總收入的比重下降明顯。由于有穩(wěn)定的財政補助保障，生存問題可望解決，且不合理醫(yī)療行為已變得無利可圖，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展“小馬拉大車”似的大型手術(shù)、疑難重癥救治、大處方、不合理檢查等等趨利性動機已不復(fù)存在，轉(zhuǎn)而開展基本醫(yī)療，切實提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)療服務(wù)水平、增強醫(yī)療服務(wù)手段、延伸醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容，根據(jù)自身實際和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，穩(wěn)妥地開展醫(yī)療服務(wù)，最大限度地保障醫(yī)療安全，獲得合理的業(yè)務(wù)收入。（2）實施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目， 財政予以補助，促進了基層醫(yī)療資源的合理配置。從事公共衛(wèi)生服務(wù)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主要任務(wù)之一，由于財政按服務(wù)項目及工作質(zhì)量進行補助，防保工作經(jīng)費有了保障，工作有了積極性，只要按質(zhì)按量完成指定的公共衛(wèi)生項目便可取得相應(yīng)的財政補助。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院重新配備人力、物力，加強防保工作，切實做好公共衛(wèi)生服務(wù)，將形成醫(yī)防并重的運營模式。（3）會計核算體現(xiàn)公益性。新會計制度增設(shè)了公共衛(wèi)生支出科目，公共衛(wèi)生服務(wù)支出核算具體，各項支出均能明確地對應(yīng)分類核算，清晰地反映了公共衛(wèi)生服務(wù)支出費用構(gòu)成，為全面計量鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的公共衛(wèi)生等公益性支出提供了依據(jù)，也為建立建全公共衛(wèi)生服務(wù)補償制度提供了基礎(chǔ)資料。

2.細化預(yù)算核算指標(biāo)，強化預(yù)算約束，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強預(yù)算監(jiān)管，確保財政資金使用透明。新財務(wù)制度明確規(guī)定對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。加大對財政資金投入，明確使用考核辦法，細化預(yù)算核算指標(biāo)。對基本補助、項目補助收支分別進行核算，單獨計算結(jié)余數(shù)，為財政資金使用效果評價提供依據(jù)，確保財政資金使用規(guī)范透明。（1）強化預(yù)算約束與管理。根據(jù)其功能，核定任務(wù)、收支，將所有收支全部納入預(yù)算管理，維護預(yù)算的完整性、嚴肅性，杜絕隨意調(diào)整項目支出等問題，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院規(guī)范運營。（2）在明確預(yù)算管理原則的基礎(chǔ)上，強化預(yù)算執(zhí)行。新制度對預(yù)算、決算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行程序及執(zhí)行環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細規(guī)定，并明確了主管部門、財政部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等主體在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的職責(zé)。（3）財政補助明細表設(shè)計科學(xué)，信息豐富。對財政資金進行全面反映，準(zhǔn)確反映財政資金對公共衛(wèi)生、基建等的投入、使用情況，依據(jù)支出用途進行分類披露，體現(xiàn)政府對基本建設(shè)和設(shè)備購置足額安排的補償機制。將政府承擔(dān)的基本建設(shè)和設(shè)備購置支出單獨反映，并將財政資金與非財政資金形成的公共衛(wèi)生服務(wù)支出區(qū)分出來，在會計核算流程中清晰反映了各種補償渠道的資金流程。完整反映財政資金消耗、結(jié)余情況。便于對財政資金的使用考核，同時能夠反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院自有資金用于公共衛(wèi)生服務(wù)的情況，肯定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的社會貢獻。（4）明確人員等各項經(jīng)費的構(gòu)成。按內(nèi)容進行預(yù)算管理，并嚴格執(zhí)行，切實解決了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)費支出的隨意性。

3.簡化核算程序，強化會計核算與監(jiān)督制度，加強管理，規(guī)范資產(chǎn)購置與使用，防范財務(wù)風(fēng)險。（1）明確建立財政對設(shè)備購置、村衛(wèi)生室建設(shè)等經(jīng)費投入機制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院簡化核算，不進行以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的成本核算，無需計提固定資產(chǎn)折舊或提取修購基金。（2）嚴格禁止對外投資，控制大型設(shè)備購置。明確財政對設(shè)備購置、村衛(wèi)生室建設(shè)等經(jīng)費投入制度，規(guī)定不得舉債建設(shè)，不得發(fā)生融資租賃行為?？刂曝攧?wù)風(fēng)險，維護公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性。（3）建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，并推行財務(wù)集中核算及委托記賬制度。強化財務(wù)會計核算，加強了財務(wù)監(jiān)督，有效保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟活動的規(guī)范、透明。（4）把預(yù)算和財務(wù)管理責(zé)任進行落實，并將會計核算與預(yù)算制度進行銜接。達到強化財務(wù)監(jiān)管和會計監(jiān)督、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理、確保資金?？顚Ｓ谩⒊浞职l(fā)揮資金使用效益的目的。

4.完善業(yè)績考核評價體系，實施績效工資，設(shè)立獎勵基金，建立激勵機制。（1）制定考核方法，確保資金使用效益最大化。隨著財政投入的增加，如何評價財政資金支出效果尤其重要，新制度將財政資金的組織管理、資金分配、能力建設(shè)、人員培訓(xùn)、項目執(zhí)行及實施效果、督導(dǎo)考核等情況全方位納入考核體系，并通過量化積分等方式進行財政資金支出及其產(chǎn)出的績效評價，提高財政資金使用效益。（2）全面細化考核內(nèi)容，量化考核指標(biāo)?？己藘?nèi)容除了實施的公共衛(wèi)生服務(wù)項目數(shù)量外，更重視過程性指標(biāo)，講求科學(xué)性，重視質(zhì)量，強調(diào)服務(wù)對象滿意度。保證支出和產(chǎn)出結(jié)果之間緊密的對應(yīng)關(guān)系。（3）建立制度，確保資金合理、適當(dāng)、高效使用。考核是確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用政府投入的資金是否適當(dāng)?shù)闹匾k法，但并不單純靠考核來保證，新制度還通過制度設(shè)計來完成這一目標(biāo)。新制度明確了公共衛(wèi)生服務(wù)等資金的使用范圍、對象、支出渠道、支付方式以及會計核算流程、賬務(wù)處理方法等，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對照執(zhí)行，規(guī)范使用。（4）在專用基金中設(shè)置獎勵基金，提高醫(yī)務(wù)人員的積極性。執(zhí)行核定收支等預(yù)算管理方式的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，在年度終了對核定任務(wù)完成情況進行績效考核合格后，可按照業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取獎勵基金，結(jié)合績效工資的實施用于職工績效考核獎勵，完善激勵約束機制，促使醫(yī)務(wù)人員更好地參與醫(yī)改、服務(wù)醫(yī)改。

5.優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度。（1）完善治理結(jié)構(gòu)。依據(jù)主管部門的授權(quán)范圍制定管理層議事規(guī)則，明確院委會、工會等機構(gòu)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成制衡機制。對“三重一大”事項，堅持集體決策和申報審批制度。（2）完善管理責(zé)任制度，細化各部門職能，崗位職責(zé)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，對醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)的流程設(shè)計一方面要有利于管理效能提升，另一方面要保證量、質(zhì)控制有效。（3）完善業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行相分離的授權(quán)控制制度，特別注意規(guī)范不相容職務(wù)的授權(quán)，加強對員工離崗、臨時離崗的交接管理，明確責(zé)任。（4）完善業(yè)績考核制度，業(yè)績考核不能滿足于經(jīng)濟效益指標(biāo)，醫(yī)療業(yè)務(wù)還應(yīng)重視床位使用率、次均醫(yī)療費、次均藥品費，公共衛(wèi)生服務(wù)業(yè)務(wù)要強調(diào)支出效果等效率指標(biāo)，社會滿意度等質(zhì)量指標(biāo)。

二、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院運轉(zhuǎn)仍存在的問題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展環(huán)境有待改善。

（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)的正常開展需接受多個部門的日常監(jiān)管，但環(huán)保、物價、藥監(jiān)、技術(shù)監(jiān)督、安檢、防疫等多個相關(guān)職能部門的檢查均要收費，其中部分部門沒有真正幫助糾正和解決問題，而是以收費為目的。作為非營利性的事業(yè)性的機構(gòu)，規(guī)費已成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的一項經(jīng)濟負擔(dān)。

（2）基本醫(yī)療市場環(huán)境有待規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院處于廣大基層農(nóng)村，與非公立醫(yī)療機構(gòu)（主要包括原鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院民營化改制、新建等形式建立的非營利性、營利性的民營醫(yī)療機構(gòu)、個體診所等）共同構(gòu)建了農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)市場的供方。但是即使是非營利性的民營醫(yī)療機構(gòu)在現(xiàn)階段也具有強烈的逐利性動機，部分機構(gòu)通過廣告、發(fā)放宣傳單等形式夸大療效、欺詐宣傳，對介紹患者至其院就醫(yī)的鄉(xiāng)村醫(yī)生、公立醫(yī)療機構(gòu)臨床醫(yī)生等一切可能接觸患者的人群支付一定比例的送診業(yè)務(wù)費，甚至動用醫(yī)托等方式招攬病員，在治療過程中大處方、濫檢查、巧立明目收費，并盡力鼓吹自己的能力、水平，詆毀其他機構(gòu)。這種不正當(dāng)競爭行為干擾了正常的醫(yī)療秩序，侵害患者利益。筆者曾調(diào)查過一所只有25名（其中臨床醫(yī)生6名，專職市場運作人員8名）員工的民營醫(yī)療機構(gòu)，2010年醫(yī)療業(yè)務(wù)額960萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告宣傳費120萬元、送診業(yè)務(wù)費168萬元（按患者醫(yī)療費總額的20%支付）。 轉(zhuǎn)貼于

（3）公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)的分配形式有待探討。公立鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與民營醫(yī)療機構(gòu)均可參與部分公共衛(wèi)生服務(wù)項目。但民營醫(yī)院有選擇權(quán)，可以挑肥揀瘦，補助標(biāo)準(zhǔn)高的做，補助低的甚至零補助的不做，醫(yī)療業(yè)務(wù)忙時不做，閑時做。而公立醫(yī)院往往沒得選擇。

2.部分服務(wù)項目經(jīng)費不足。國家實施的基本公共衛(wèi)生項目已經(jīng)有對應(yīng)的完善的補償機制，而一些突發(fā)的、偶發(fā)的服務(wù)項目支出則沒有固定的補償方式，發(fā)生支出的額度也常常不能正確預(yù)計，經(jīng)常是做義工。而且基本公共衛(wèi)生項目補助也不包括公共衛(wèi)生服務(wù)人員工資，從而形成了“以醫(yī)養(yǎng)防”的現(xiàn)象。

3.部分業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)過低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院一些依行政指令開展的項目不能依據(jù)正常收費標(biāo)準(zhǔn)進行收費。比如某地由人社局組織退休人員每兩年一次免費體檢，檢查項目包括心電圖、B超、血常規(guī)、尿常規(guī)等14個項目，正常收費標(biāo)準(zhǔn)284元，但財政僅支付40元，尚不足以補償體檢過程中消耗的醫(yī)用材料，更別說人員工資了。這種賠本買賣業(yè)務(wù)常常發(fā)生。

4.各信息系統(tǒng)孤立運行、條塊分割，信息孤島現(xiàn)象嚴重，增加管理成本及管理難度。目前，以信息化為手段的管理，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院得到了廣泛的應(yīng)用，各職能管理部門、醫(yī)療保險部門也充分運用信息化管理加強了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的日常監(jiān)管。但各信息系統(tǒng)大多獨立運行，新農(nóng)合結(jié)算軟件、醫(yī)保結(jié)算軟件、救助結(jié)算軟件、離休病人結(jié)算軟件、藥監(jiān)系統(tǒng)軟件、藥品招標(biāo)采購軟件等均由不同的職能部門開發(fā)、管理，互不兼容。大多數(shù)信息均要在不同系統(tǒng)中重復(fù)錄入，各系統(tǒng)信息也成了信息孤島，對各系統(tǒng)的維護、升級困難，對本就缺乏信息化人才的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來說，困難重重。

5.醫(yī)療保險報銷標(biāo)準(zhǔn)差異，醫(yī)患溝通難度大。目前，基本醫(yī)療保險主要包括職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療。一方面三制度報銷標(biāo)準(zhǔn)不一致，差異較大，特別是個人繳費標(biāo)準(zhǔn)與收益不成正比，引發(fā)群眾不理解，增加醫(yī)患溝通難度。筆者了解到某地居民原本參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險，每年每人繳費45元，住院報銷比例為70%。2010年，因行政區(qū)劃調(diào)整，所在鎮(zhèn)與縣城駐地區(qū)劃合并，社區(qū)居民只能參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險，每年每人繳費提高到110元，住院報銷比例卻下降為50%?；颊邔@種繳費提高、收益率卻下降的現(xiàn)象常常不滿意，也影響了醫(yī)患關(guān)系；另一方面醫(yī)保制度不配套，如有些收費項目明文規(guī)定由醫(yī)保統(tǒng)籌金支付或部分支付（如一般診療費），但是由于職工醫(yī)保門診采用個人賬戶制度，門診醫(yī)療費均從個人賬戶中支付，不能享受統(tǒng)籌支付。三大醫(yī)保制度的差異還表現(xiàn)在財政對不同身份、不同人群的補助標(biāo)準(zhǔn)不一致，不同地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院面對不同的人群，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院也面對著不同的政府付費補償方式及標(biāo)準(zhǔn)，影響了正常的收費補償機制。

6.基本藥物制度有待進一步完善，藥品價格形成機制有待進一步商榷。合理落實國家基本藥物制度，滿足人民群眾的基本醫(yī)療需求?；舅幬镏贫鹊膶嵤?，從根本上解決了長期以來“以藥養(yǎng)醫(yī)”、“看病貴”的問題，但是一些習(xí)慣用藥、甚至個別常用藥并不在基本藥物目錄中。另外，雖說大部分藥品的價格是下降了，但也有極少數(shù)藥品，價格比過去加成之后的價格還要高，基本藥物的中標(biāo)價比市場上同品種的批發(fā)價還高的現(xiàn)象屢見不鮮?；舅幬镏贫鹊男Ч艿接绊?。

三、實施新制度，完善配套措施，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院轉(zhuǎn)換職能的幾點建議

1.盡快落實新制度的各項實施細則，對制度中確定由政府投入的部分加快補償機制的形成、完善。謹慎推行會計集中核算制度，財務(wù)集中核算對財務(wù)基礎(chǔ)薄弱、財務(wù)管理人才缺乏的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強財務(wù)核算與事后監(jiān)督有著重要的意義，但是對其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來說，卻可能削弱了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理、計劃、決策及事前、事中監(jiān)督的能力。而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理能力，對維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的正常運轉(zhuǎn)的作用不可忽視。對財務(wù)人員實行委派制，適當(dāng)提升財務(wù)人員在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中的管理地位，可迅速提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理的能力，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展意義重大。

2.加強對民營醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療行為的監(jiān)管，對其業(yè)務(wù)范圍進行規(guī)范，治療措施進行論證，開拓醫(yī)療市場的方式進行監(jiān)督，凈化醫(yī)療市場的環(huán)境。加強對非營利性民營醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管，對出資人一方面享受非營利性政策優(yōu)惠，另一方面卻大肆享用業(yè)務(wù)結(jié)余的現(xiàn)象進行打擊，消除其趨利性動機，確?！胺菭I利性”名副其實，促使其公益性回歸。

3.界定基本醫(yī)療的范圍及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在基本醫(yī)療服務(wù)中的角色、業(yè)務(wù)要求、工作目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上嘗試城市醫(yī)院與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的集團管理模式。既防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院截留危、重、疑、難病人，也能防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在享受政府補貼、衣食無憂的情況下消極對待醫(yī)療業(yè)務(wù)的開展，將病員推向城市醫(yī)院，造成“看病難”的問題。建立醫(yī)院與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在基本醫(yī)療中的雙向轉(zhuǎn)診、分工協(xié)作機制。

集團化管理還有利于城市醫(yī)院通過臨床服務(wù)、人員培訓(xùn)、技術(shù)指導(dǎo)、設(shè)備扶持等方式，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療水平和服務(wù)能力。完善基層醫(yī)院財務(wù)、會計制度，以適應(yīng)多種形式的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理模式也十分重要。

4.改革醫(yī)療保險制度，縮小直至統(tǒng)一不同人群的財政補償標(biāo)準(zhǔn)及險種報銷水平，以體現(xiàn)人人享有基本醫(yī)療保健的公平性。

現(xiàn)有制度中，新型農(nóng)村合作醫(yī)療財政補貼最高，其次是居民醫(yī)保，再次是職工醫(yī)保。最初的設(shè)想是按居民支付能力大小確定補償標(biāo)準(zhǔn)，但實際情況可能更為復(fù)雜。

取消門診賬戶制度，醫(yī)療保險是針對患病居民的保障制度，對未發(fā)生醫(yī)療費的居民本就不應(yīng)給予醫(yī)療基金補貼，造成不需要的想辦法用，于是就出現(xiàn)了醫(yī)保卡可刷大米等極端現(xiàn)象，而需要的卻不夠用。

縮小甚至可以統(tǒng)一門診、住院報銷標(biāo)準(zhǔn)（目前除了個人賬戶制度，門診報銷比例大大低于住院報銷比例），只要是基本醫(yī)療，不應(yīng)區(qū)分就醫(yī)形式，現(xiàn)有制度對慢性病患者尤其不公平，促進、鼓勵住院治療，加劇了醫(yī)療資源的消耗。在一定程度上助長了看病貴、看病難。

建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，集醫(yī)療保險、救助、管理、居民健康信息等于一體，實行居民就診、約診、轉(zhuǎn)診、結(jié)算、接受醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)一卡通。將居民就診、接受公共衛(wèi)生服務(wù)與醫(yī)療費結(jié)算、醫(yī)保報銷、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院公共衛(wèi)生、基本醫(yī)療任務(wù)管理、結(jié)合起來。一方面可以促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院規(guī)范收費行為，確保醫(yī)療費報銷數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，杜絕套保行為；另一方面可以實時反饋基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)的開展情況，夯實鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)績數(shù)據(jù)，簡化考核方式，防范“筆頭”服務(wù)，保證基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量。

篇5

從貿(mào)易型企業(yè)的資產(chǎn)特征和經(jīng)營特點來看，流動資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比較高，體現(xiàn)了“輕”資產(chǎn)的特點；在實際經(jīng)營中，國際貿(mào)易周期長、環(huán)節(jié)多等使得各種不確定因素增加，風(fēng)險事項特點集中在業(yè)務(wù)運營、資金支付流動性風(fēng)險、財務(wù)杠桿使用及經(jīng)營規(guī)模控制等風(fēng)險：

（一）業(yè)務(wù)運營事項風(fēng)險

一般而言，我們經(jīng)常會從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業(yè)的風(fēng)險，而貿(mào)易型企業(yè)的特點是來自業(yè)務(wù)運營產(chǎn)生的風(fēng)險事項較多，以某集團公司為例筆者統(tǒng)計了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險事項的分類事項，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的事項占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點，另一方面也是近年來企業(yè)對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結(jié)果。

（二）營運資金的安全性、流動性管理風(fēng)險

從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動性管理風(fēng)險的情形。

（三）資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險

一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項業(yè)務(wù)或單一客戶業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財務(wù)杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風(fēng)險。

二、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系設(shè)計思路

國外理論界對于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的研究大多集中在財務(wù)指標(biāo)的分析上面，通過建立一定的財務(wù)指標(biāo)分析模型來對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風(fēng)險以及長期償債風(fēng)險為指標(biāo)的單變量財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標(biāo)）為基礎(chǔ)的Z積分財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數(shù)分析法的多變量財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務(wù)危機預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財務(wù)危機預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來研究影響企業(yè)風(fēng)險的各個主要因素及其控制策略，認為企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)危機預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系?；谝陨侠碚撗芯?，結(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點，我們提出了以下三個層次的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的設(shè)計思路：第一層次：指標(biāo)預(yù)警。以通用的預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計個性化的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，以業(yè)內(nèi)指標(biāo)平均水平為基準(zhǔn)，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險預(yù)警。第二層次：事項預(yù)警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設(shè)定風(fēng)險事項的基本標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預(yù)警并上報。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險類型的具體特點，設(shè)計研究重點的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財務(wù)重點從流動性風(fēng)險控制、償債能力風(fēng)險控制以及防止過度使用財務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個層面的關(guān)系是層層遞進的關(guān)系，也是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標(biāo)預(yù)警是通過財務(wù)指標(biāo)的變化和波動情況分析風(fēng)險發(fā)生的可能性，挖掘指標(biāo)變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對措施來控制風(fēng)險；事項風(fēng)險則是在具體風(fēng)險事項發(fā)生時即行介入，及時應(yīng)對，而此時反映到財務(wù)指標(biāo)方面可能還不能看出財務(wù)指標(biāo)的具體變化或向壞趨勢，在預(yù)警時間上會比指標(biāo)預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險控制重點環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營理念和風(fēng)格、流程設(shè)計、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風(fēng)險防范，突出了“預(yù)”字，來避免或盡可能降低各類風(fēng)險的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個方面（控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險事項發(fā)生的幾率就越小，財務(wù)指標(biāo)預(yù)警提示就越少；反過來，從財務(wù)指標(biāo)的預(yù)警提示可以倒過來分析企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的具體原因，是哪些事項導(dǎo)致財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警，從而來進一步完善風(fēng)險防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險管理的整合機制，將會有效提升企業(yè)風(fēng)險管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機和經(jīng)營失敗的發(fā)生。

三、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系三個層次的具體內(nèi)容

（一）指標(biāo)預(yù)警主要內(nèi)容

1.選用預(yù)警指標(biāo)

根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財務(wù)危機預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標(biāo)包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營運資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項；涉及融資因素的指標(biāo)包括資產(chǎn)負債率、總負債權(quán)益比、流動負債占總資產(chǎn)比等三項；涉及經(jīng)營因素的指標(biāo)包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營業(yè)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項；涉及成長性的指標(biāo)包括銷售收入增長率、資產(chǎn)增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、盈利能力風(fēng)險和投資風(fēng)險）十四項反映企業(yè)生存性質(zhì)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。主要包括債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)四項：資產(chǎn)負債率、速動比例、擔(dān)保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險指標(biāo)四項：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險指標(biāo)三項：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性營業(yè)利潤占利潤總額的比重、主營業(yè)務(wù)利潤率；投資風(fēng)險指標(biāo)共三項：金融類投資收益率、資產(chǎn)類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務(wù)危機預(yù)測前三大類（投資、融資和經(jīng)營）和上海市國資委財務(wù)風(fēng)險預(yù)警前三大類（債務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、盈利能力風(fēng)險）指標(biāo)來看，這些財務(wù)指標(biāo)是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國資委財務(wù)風(fēng)險預(yù)警四大類十四項預(yù)警指標(biāo)作為通用的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)也是可行的。

2.設(shè)計并優(yōu)化個性化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營特點不同、風(fēng)險防范的重點也不同，推行財務(wù)指標(biāo)預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)更有針對性、更切合實際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點，研究設(shè)計個性化的分行業(yè)板塊的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標(biāo)外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點個性化的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如：（1）對于以進口為主的外貿(mào)板塊，如主營進口業(yè)務(wù)以進口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險，如能利用好客戶的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務(wù)風(fēng)險的，則是有息負債，為此設(shè)置了“有息負債比率”這一指標(biāo)（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點決定了日常經(jīng)營過程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實際情況應(yīng)重點控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月營業(yè)額比率”指標(biāo)，以實施對應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標(biāo)，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷售邊際利潤率”指標(biāo)（營業(yè)利潤率-費用水平），來分析營業(yè)利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標(biāo)來更為實際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險。

（二）事項預(yù)警主要內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型公司的運行特點，按照業(yè)務(wù)運營、投資管理、擔(dān)保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項分別設(shè)置預(yù)警項目。如業(yè)務(wù)運營設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點客戶情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設(shè)置風(fēng)險投資（企業(yè)在報告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財?shù)葘ν馔顿Y業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項；擔(dān)保管理則設(shè)置對集團外單位擔(dān)保和有跡象可能要承擔(dān)清償或損失的擔(dān)保等兩項；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險事項兩項；其他預(yù)警事項則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、資金運作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險事項。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險事項，必須馬上采取應(yīng)對措施，并報告上一級母公司，對預(yù)警事項實施全程跟蹤，持續(xù)上報預(yù)警事項的后續(xù)進展及處理情況，直至風(fēng)險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項的發(fā)生、進展及最終結(jié)果的全過程。

（三）制度防控的重點內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險特征，著重加強業(yè)務(wù)流程控制制度、流動性風(fēng)險控制制度、財務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強對應(yīng)收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實催收責(zé)任；二是建立流動性風(fēng)險防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內(nèi)部管理時計入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營活動中以流動資產(chǎn)清償流動負債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點相匹配，切忌盲目擴張。

四、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個問題

（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力

在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險預(yù)警管理工作由董事會領(lǐng)導(dǎo)、董事會審計與風(fēng)險控制委員會對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理制度及狀況進行定期評估、經(jīng)營層組織落實、監(jiān)事會定期監(jiān)督檢查。在財務(wù)管控層面上，財務(wù)部門作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作的責(zé)任部門，授權(quán)專人負責(zé)落實預(yù)警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關(guān)職能部門根據(jù)預(yù)警事項的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對本公司風(fēng)險預(yù)警管理制度的建立健全和有效實施負責(zé)，財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織并承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的全覆蓋。

（二）對預(yù)警提示合理分析，落實好預(yù)警應(yīng)對工作

對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點)，短期內(nèi)指標(biāo)就可改善；哪些風(fēng)險預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過中長期的行動規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來進行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

（三）加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過開發(fā)財務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動計算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設(shè)計，使得財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作更規(guī)范、受控。

五、總結(jié)

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關(guān)鍵詞：樂山市旅游企業(yè)；財務(wù)預(yù)警；財務(wù)預(yù)警體系

1 樂山市旅游企業(yè)概況

樂山位于四川省西南部，北與眉山接壤，東與自貢、宜賓毗鄰，南與涼山相接，西與雅安連界。中心城區(qū)距成都雙流國際機場100公里。地理坐標(biāo)介于東經(jīng)102°15′-104°15′、北緯28°28′-29°56′之間，平均海拔500米，屬亞熱帶濕潤季風(fēng)氣候。幅員面積12827平方公里，山地、丘陵、平原分別占66.5%、21%、12.5%，呈“七山二丘一平”地貌特征。轄4個區(qū)（市中區(qū)、五通橋、沙灣、金口河）、1個縣級市（峨眉山市）、4個縣（犍為、井研、夾江、沐川）和2個彝族自治縣（峨邊、馬邊），戶籍人口354.4萬，常住人口324.3萬。

樂山是中國優(yōu)秀旅游城市、中國歷史文化名城，名山、名佛、名人、名城四位一體，億年峨眉、千年大佛、百年沫若交相輝映，旅游資源品位一流，旅游經(jīng)濟總量連續(xù)10年居全省第2位。峨眉山―樂山大佛蜚聲海內(nèi)外，是全國四處世界自然與文化雙遺產(chǎn)之一。峨眉山一山分四季、十里不同天，是秀甲天下的生態(tài)王國，是全國四大佛教圣地之一、普賢菩薩道場，以雄、秀、神、奇、靈著稱。樂山大佛始建于唐開元初年（713年），腳踏三江，遠眺峨眉，近瞰樂山，是世界最大的古代石刻彌勒坐佛。烏尤、凌云、東巖三山聯(lián)襟而成的巨型睡佛仰臥三江之上，形成“心中有佛、佛中有佛”的奇觀。境內(nèi)還分布有峨邊黑竹溝、金口大峽谷、犍為嘉陽?桫欏湖、沫若故居、嘉定坊等景區(qū)景點，以及寺廟古剎、戰(zhàn)國離堆、漢代崖墓等眾多文物古跡。2011年，接待國內(nèi)外游客2119.2萬人次，實現(xiàn)旅游綜合收入199億元。樂山旅游產(chǎn)業(yè)初具規(guī)模，全市共有旅游星級飯店28家；旅行社40余家；其他旅游企業(yè)130多家，其中，峨眉山旅游股份有限公司為上市公司。旅游直接從業(yè)人員3萬多人，間接從業(yè)人員達13萬多人。

2 樂山市旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 財務(wù)風(fēng)險識別不足

財務(wù)風(fēng)險識別是指以內(nèi)部會計控制目標(biāo)為導(dǎo)向，評估影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素，風(fēng)險發(fā)生的可能性及其嚴重程度，從而按成本效益法則建立最佳內(nèi)部會計控制的過程。樂山旅游企業(yè)在經(jīng)營中普遍存在風(fēng)險意識明顯不強的問題。在籌集資金、運用資金和分配資金的過程中，都會不可避免地產(chǎn)生融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、運營風(fēng)險和資金分配風(fēng)險，而在樂山市現(xiàn)有的旅游企業(yè)中只有少數(shù)幾家大企業(yè)具有比較強的風(fēng)險識別能力，對風(fēng)險有預(yù)測，而其他中小型旅游企業(yè)千方百計地通過各種途徑籌集資金，以為籌到錢就一切大吉了，往往將其存在的財務(wù)風(fēng)險拋之腦后，缺乏對風(fēng)險的預(yù)判、識別、預(yù)警以及有效的應(yīng)對措施。

2.2 財務(wù)預(yù)警制度缺失

很多中小旅游企業(yè)屬于家族式企業(yè)，這種家族式管理模式使得領(lǐng)導(dǎo)成員之間容易溝通、決策快、成本低、容易保守商業(yè)秘密，但同時也會出現(xiàn)管理者對企業(yè)內(nèi)各種制度的建立實施和執(zhí)行不夠重視，而財務(wù)預(yù)警制度作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，受領(lǐng)導(dǎo)者主觀愿望的影響更大。

2.3 財務(wù)預(yù)警模型不完全適用

目前，國內(nèi)旅游企業(yè)對財務(wù)預(yù)警模型的運用仍處于早期的不成熟階段，大多數(shù)照搬國外的研究成果，導(dǎo)致模型本身的發(fā)展和創(chuàng)新方面都比較弱。而樂山旅游企業(yè)對財務(wù)預(yù)警模型的運用也是如此，運用財務(wù)預(yù)警模型專門對樂山旅游企業(yè)的財務(wù)從總體上進行預(yù)警的運用還非常少。運用較多的預(yù)警模型是z值模型，而對個別旅游企業(yè)而言，對企業(yè)某一方面的分析則普遍采用單變量模型。這二種模型的運用都離不開具體的應(yīng)用條件，而且都是率先結(jié)合國外的情況進行的，與樂山旅游企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的實際狀況差異很大，所以此兩種模型的運用無論是從指標(biāo)的選取、樣本的確定以及評價標(biāo)準(zhǔn)的高低上都不完全適用于樂山旅游企業(yè)所面臨的實際發(fā)展環(huán)境。

2.4 財務(wù)預(yù)警時效性差

雖然樂山旅游企業(yè)中，有的企業(yè)已經(jīng)逐步認識到構(gòu)建和使用財務(wù)預(yù)警體系可以成為防范和控制財務(wù)危機的有效手段，但是作為直接面對市場的企業(yè)而言，由于資金、人力、技術(shù)的缺乏，往往導(dǎo)致愿意構(gòu)建財務(wù)預(yù)警體系，但無錢來支付相關(guān)的費用；有的企業(yè)花錢構(gòu)建了相關(guān)的財務(wù)預(yù)警體系，但只是一個“空架子”，財務(wù)預(yù)警體系在使用和維護中得不到有效而及時的維護和更新，使得財務(wù)預(yù)警的信息不能及時反映企業(yè)現(xiàn)時的狀況，從而導(dǎo)致預(yù)警信號時效性差，準(zhǔn)確性不高，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，久而久之，財務(wù)預(yù)警體系也就被“解除”了。

2.5 財務(wù)預(yù)警方法使用單一

目前，旅游企業(yè)運用財務(wù)預(yù)警模型時，都是選用可量化的財務(wù)指標(biāo)進行分析，只是定量加以分析。而在現(xiàn)實生活中，財務(wù)預(yù)警是一個動態(tài)過程，不僅需要進行定量分析，而且還應(yīng)對其進行定性分析，結(jié)合非財務(wù)指標(biāo)，使其財務(wù)預(yù)警方法更加豐富，從而更加全面判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和運營狀態(tài)。

2.6 財務(wù)預(yù)警監(jiān)管力度不夠

旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)警是一個過程，需要納入管理過程中形成管理制度和作為管理活動才能得以實現(xiàn)。要確保財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效地執(zhí)行，必須要對財務(wù)預(yù)警的全過程進行管理和監(jiān)督。而從樂山市旅游企業(yè)來看，對財務(wù)預(yù)警的監(jiān)管，無論是從企業(yè)自身，還是從政府及社會角度而言，都是比較薄弱的地方。就企業(yè)自身而言，認為有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的管理，有主管的監(jiān)督就足已了；而政府則例行公事的放行企業(yè)自行處理；社會對旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)警的監(jiān)督相對而言就更淡化了，力度也就更小了。

3 解決上述問題的對策

3.1 強化風(fēng)險意識，提升管理水平

牢固樹立風(fēng)險防范意識和不斷提高管理水平，是財務(wù)預(yù)警體系能夠成功建立并能有效運行的前提。我市很多旅游企業(yè)在管理中仍然沿用過去家長制、作坊式的管理模式，一人說了算，發(fā)展靠運氣。因此必須從自身改變這種落后的管理模式，把企業(yè)推向市場，增強風(fēng)險意識，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，讓企業(yè)在市場中感受風(fēng)險、檢驗自我。這些都是旅游企業(yè)構(gòu)建財務(wù)預(yù)警體系的前提條件。

3.2 建立健全財務(wù)預(yù)警體系

財務(wù)預(yù)警體系是指企業(yè)運用財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，并以此為核心組成的信息反饋網(wǎng)絡(luò)，加強財務(wù)監(jiān)督和控制，從而確保生產(chǎn)經(jīng)營良性循環(huán)管理的運作體系，它是由各個相互關(guān)聯(lián)的子體系構(gòu)成的一個有機的整體，是企業(yè)理財?shù)挠行У姆椒ê凸芾眢w系。

3.2.1 費歇爾判別法的應(yīng)用原理

費歇爾判別法的思想是通過將多維數(shù)據(jù)投影到某一個方向上，投影的原則是將總體與總體之間盡可能分開，然后再選擇合適的判別規(guī)則，將待判別的樣品進行分類判別。在財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建中，該法主要是將總體分為兩個部分，一部分為財務(wù)預(yù)警，另一部分為非財務(wù)預(yù)警，并分別取這兩個部分的均值，并假定這兩部分協(xié)方差陣與總體協(xié)方差陣相等；而后根據(jù)旅游企業(yè)的需要選擇合適的財務(wù)預(yù)警模型進行預(yù)測。

3.2.2 費歇爾判別法在財務(wù)預(yù)警中的應(yīng)用過程

z值模型它是多元線性判別模型（多變量模型）最典型的一種模型。它是由美國奧特曼（1968年）提出的。他認為企業(yè)是一個綜合體，各個財務(wù)指標(biāo)之間存在著某種相互聯(lián)系，對企業(yè)整體風(fēng)險的影響作用也不一樣。他在該模型中以5個財務(wù)比率為代表，將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)和營運能力指標(biāo)有機聯(lián)系起來。表示為：Z=1.2X +1.4X2+3.3 +0.6X4+1.0X5其中，Xl=（流動資產(chǎn)一流動負債）/總資產(chǎn)；X：=留存收益/總資產(chǎn)；X3=息稅前收益/總資產(chǎn)；）（4=股東權(quán)益的市場價值/負債總額的賬面價值；X5=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)。而應(yīng)用此模型確定費歇爾判別函數(shù)時，各個變量之前的系數(shù)需要結(jié)合總體的斜方差陣來重新確定，指標(biāo)的選取可以不限于以上列舉的5個指標(biāo)。判別法則是：當(dāng)判別函數(shù)與總體兩個部分均值在投影方向的中點距離進行比較，若前者大于后者，所選情況屬于總體中的第一個部分，則說明該企業(yè)總體財務(wù)狀況較差，會發(fā)出預(yù)警信號，預(yù)警級別會根據(jù)差額的大小來確定；反之，若前者小于后者，所選情況屬于總體中的第二個部分，則說明該旅游企業(yè)總體財務(wù)狀況良好，發(fā)出良好狀況的信號，同時也會根據(jù)差額的大小來確定狀況良好的程度。

3.2.3 在財務(wù)預(yù)警中應(yīng)用費歇爾判別法的優(yōu)缺點

首先，在財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建中，利用費歇爾判別法，擴大原有財務(wù)預(yù)警模型的可運用的數(shù)據(jù)范圍，它不僅利用財務(wù)指標(biāo)，而且還考慮到不可量化的非財務(wù)資料對旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)警結(jié)果的影響；其次，此法還能與現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)警模型，如單變量模型、z值模型、F值模型等結(jié)合進行分析，克服了財務(wù)預(yù)警模型使用方法單一，單純借鑒國外的不足，極大的豐富了財務(wù)預(yù)警模型的運用范圍和使用空間；最后費歇爾判別法作為財務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，能結(jié)合旅游企業(yè)散、廣、零、小的特點，對相同類型的企業(yè)均可適用，能與任何一種模型進行組合，使用方便、靈活、針對性強，具有較強的時效性。

與此同時，也應(yīng)看到，在財務(wù)預(yù)警體系中運用費歇爾判別法，對各種數(shù)據(jù)和資料的準(zhǔn)確性，真實性要求很高，如果旅游企業(yè)提供的信息是不真實的，或數(shù)據(jù)缺乏，就會給管理者提供不可靠的預(yù)測信號。另外，在此法的使用過程中，要求有專業(yè)技術(shù)人員，會操作、會分析，對其預(yù)測過程時時進行整理，并能將預(yù)測結(jié)果及時反饋給相關(guān)人員。

3.3 加大監(jiān)管力度，協(xié)調(diào)相關(guān)配套措施

財務(wù)預(yù)警體系的建立和健全不單單是旅游企業(yè)中某一個部門的任務(wù)，應(yīng)該舉企業(yè)之管，政府之助，社會之力共同完成。所以構(gòu)建完整而有效的財務(wù)預(yù)警體系，必須要加大政府、社會的監(jiān)管力度，同時旅游企業(yè)自身也要加強內(nèi)部控制制度及相關(guān)配套措施的管理，這是財務(wù)預(yù)警體系建立和實施的保障。財務(wù)預(yù)警體系應(yīng)與旅游企業(yè)各項制度建設(shè)結(jié)合起來，相互促進。

樂山市旅游企業(yè)在20多年的發(fā)展歷程中，由于歷史和其他因素的影響，有著其特殊性。旅游企業(yè)如何克服自身的不足，在經(jīng)濟飛速發(fā)展和競爭激烈的信息時代，取得一席之地，一直備受關(guān)注?！?/p>

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篇7

一、中小企業(yè)財務(wù)危機形成原因

財務(wù)危機是由于種種原因?qū)е缕髽I(yè)持續(xù)的財務(wù)狀況惡化，財務(wù)風(fēng)險加劇，出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的信用危機，直至最終破產(chǎn)的一系列事件的總稱。財務(wù)危機具有客觀性，一個企業(yè)從設(shè)立到經(jīng)營，財務(wù)危機伴隨著企業(yè)成長的每一階段，財務(wù)危機又具有多樣性、累積性和爆發(fā)性、總與損失相關(guān)聯(lián)，直接影響企業(yè)發(fā)展前景。財務(wù)危機的產(chǎn)生都有一定的原因，中小企業(yè)財務(wù)危機主要有：

（一）融資不暢，財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負債率過高 中小企業(yè)的市場適應(yīng)性差、貸款量大、貸款頻率較高、籌資風(fēng)險較大，融資比較困難。其中，逾期貸款與交叉擔(dān)保是中小企業(yè)發(fā)展所面臨的突出問題。目前，中小企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)處于不合理狀態(tài)，資產(chǎn)負債率偏高，而長期負債比率又偏低，依靠短期負債來填補長期資金的不足，這種激進型的財務(wù)結(jié)構(gòu)容易導(dǎo)致資金鏈斷裂，加大了財務(wù)危機出現(xiàn)的可能性。

（二）投資失控，盈利水平持續(xù)下降 中小企業(yè)投資能力比較弱，陣發(fā)性投資決策失誤使企業(yè)投資比例失調(diào)，投資結(jié)構(gòu)嚴重不合理。疊加上財務(wù)控制薄弱、危機識別和危機管理能力差，使企業(yè)投資風(fēng)險長期處于紅燈區(qū)。尤其是在金融危機的經(jīng)濟大環(huán)境之下，企業(yè)盈利能力不斷下降，盈利額不斷減少，企業(yè)經(jīng)營狀況持續(xù)惡化，投資者面臨的財務(wù)危機進一步加大。

（三）現(xiàn)金凈流量減少 中小企業(yè)能否維持生存，是否盈利固然重要，但最主要的取決于是否以收抵支，能否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大小的重要指標(biāo)。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要部分，市場經(jīng)濟條件下，賒銷賒購使得應(yīng)收、應(yīng)付款項大幅度上升，應(yīng)收款項不能及時收回來，應(yīng)付款項沒有資金及時支付，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入惡性循環(huán)，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量越來越少，企業(yè)獲利能力受損，財務(wù)危機進一步膨脹。

二、中小企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系構(gòu)建

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是預(yù)警理論在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域的應(yīng)用，是從企業(yè)微觀角度以企業(yè)信息為基礎(chǔ)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控報警的系統(tǒng)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程，以企業(yè)會計資料及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，利用會計、金融、營銷、管理、統(tǒng)計等理論知識，采用指標(biāo)分析、建立數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，向經(jīng)營者示警，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

（一）財務(wù)危機預(yù)警體系作用 財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)主要功能是為相關(guān)信息使用者提供有用信息，以便作出正確決策判斷，對于中小企業(yè)管理人員有利于對企業(yè)進行階段性評估總結(jié)，加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益；對于投資者可以利用財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)在投資決策時評價中小企業(yè)業(yè)績，避免投資失??；對于政府監(jiān)管部門利用財務(wù)危機預(yù)警體系加強并完善中小企業(yè)監(jiān)管；對于社會中介部門可以利用財務(wù)危機預(yù)警體系順利實施注冊資產(chǎn)評估、注冊會計師審計鑒證的各項工作，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮更大作用。

（二）中小企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系現(xiàn)狀 我國財務(wù)危機預(yù)警體系的建立起步晚、建設(shè)慢。目前，大多數(shù)中小企業(yè)未認識到建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要性，尚未建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，即使已經(jīng)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的中小企業(yè)，也是流于形式，預(yù)警機制簡單、功能不健全，未能充分利用財務(wù)預(yù)警體系提供的有效信息，這些都導(dǎo)致中小企業(yè)沒能在關(guān)鍵時刻把握時機扭轉(zhuǎn)不利局面。

（三）中小企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系構(gòu)建途徑 具體為：

（1）樹立風(fēng)險防范意識，建立預(yù)警管理組織機構(gòu)。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該在思想上樹立風(fēng)險意識，對潛在的危機應(yīng)高度警惕。中小企業(yè)應(yīng)建立相對獨立于其他部門的財務(wù)危機預(yù)警管理組織機構(gòu)，不直接干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，只對單位負責(zé)人負責(zé)?？梢杂墒煜て髽I(yè)管理工作、擁有現(xiàn)代經(jīng)營管理知識和技術(shù)的管理人員與一定數(shù)量的外聘管理咨詢專家組成，對一線崗位職工在工作中發(fā)現(xiàn)的問題、提出的合理建議應(yīng)給予重視分析和選擇采納。預(yù)警組織機構(gòu)的主要職能是負責(zé)確定預(yù)警對象、收集資料、分析研究方案，制定對策方案，及時解決經(jīng)營過程中預(yù)警的問題。負責(zé)財務(wù)預(yù)警工作正常有序地進行，負責(zé)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)報工作及各種危機的處理。

（2）規(guī)范財務(wù)會計信息，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)預(yù)警工作建立在會計資料、財務(wù)資料提供的信息的基礎(chǔ)上。企業(yè)會計信息是否全面、真實、及時和規(guī)范將直接影響到財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立和運行質(zhì)量。財務(wù)預(yù)警組織機構(gòu)應(yīng)建立高效的信息處理機制。明確信息收集人員的職責(zé)、從信息收集、處理、儲存到使用、反饋各階段的工作任務(wù)，通過各種途徑收集資料。對所收集的資料進行歸類整理、匯總、分析研究，挖掘資料中所隱含的信息、啟示以及挑戰(zhàn)、機遇。由于財務(wù)預(yù)警所需信息與其他管理行為所需信息不同，單純利用傳統(tǒng)會計、財務(wù)管理信息系統(tǒng)不能滿足預(yù)警機制的需要，目前中小企業(yè)可自行開發(fā)或以外購方式建立一個專門的預(yù)警信息系統(tǒng)，依靠原有會計信息系統(tǒng)、財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)各系統(tǒng)之間共享，部門與部門之間信息流暢，使信息使用者及時提取需要有效的信息，減少企業(yè)風(fēng)險。

（3）健全財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)，改善預(yù)警處理機制。要保證企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制有效運作，財務(wù)危機分析是核心和關(guān)鍵。預(yù)警組織機構(gòu)成員結(jié)合企業(yè)行業(yè)特征，采用科學(xué)預(yù)警分析技術(shù)和定性定量方法，選擇有代表性的表內(nèi)外能衡量企業(yè)財務(wù)危機大小的各項分析指標(biāo)，構(gòu)成預(yù)警分析指標(biāo)體系。通過預(yù)警信息系統(tǒng)提供的實際的預(yù)警指標(biāo)，與預(yù)設(shè)指標(biāo)進行比較。當(dāng)偏離預(yù)警指標(biāo)不利于企業(yè)時，表明企業(yè)財務(wù)狀況不佳，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)及早依據(jù)預(yù)警指標(biāo)提示的經(jīng)營狀況作進一步的深層分析，找出原因，對癥下藥，以防止財務(wù)狀況繼續(xù)惡化。完善的預(yù)警指標(biāo)體系和預(yù)警處理機制應(yīng)有以下功能：一是識別危機與否：對于運營狀況不佳的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況確定是否會引發(fā)財務(wù)危機，一旦預(yù)警指標(biāo)達到超過預(yù)定指標(biāo)臨界點，則判斷危機產(chǎn)生形成。二是確定危機程度：根據(jù)實際指標(biāo)和預(yù)設(shè)指標(biāo)的對比，把預(yù)警分為由低到高的等級，確定預(yù)警級別：藍色預(yù)警、黃色預(yù)警、橙色預(yù)警還是紅色預(yù)警。三是及時預(yù)報險情：隨著危機程度預(yù)警級別的變化能及時反映實際狀況。四是應(yīng)對緊急危機：面對財務(wù)危機，應(yīng)該有一定手段去控制事態(tài)進一步惡化，使企業(yè)在危機中恢復(fù)，重獲生機并保持良好發(fā)展趨勢，避免類似財務(wù)風(fēng)險再度發(fā)生。即使是危機不可避免，也能將損失控制在一定范圍內(nèi)。

健全的財務(wù)危機預(yù)警處理機制能預(yù)先告知企業(yè)內(nèi)外部信息使用者有關(guān)企業(yè)財務(wù)營運體系隱藏的問題、問題的嚴重程度，清晰告知企業(yè)經(jīng)營者發(fā)生危機的根源，及時提醒企業(yè)管理者對財務(wù)危機進行管理，有效地解決問題。在企業(yè)發(fā)生不可避免的財務(wù)危機時，能使企業(yè)損失降到最低，爭取企業(yè)價值最大化

（4）完善內(nèi)部控制制度和其他管理制度，加強財務(wù)危機預(yù)警管理。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立并不能完全解決企業(yè)面臨的財務(wù)危機，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)必需與其他管理系統(tǒng)、各項制度建設(shè)銜接起來，協(xié)調(diào)一致，才能使中小企業(yè)經(jīng)營管理者充分應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)其價值。所有財務(wù)危機的控制還取決于內(nèi)部控制制度的完善和其他管理制度的建設(shè)，有效的內(nèi)部控制制度和其他管理制度的實施，才能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)營效率。

（5）適時調(diào)整中小企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系。財務(wù)危機預(yù)警應(yīng)是一種動態(tài)的分析過程，在分析現(xiàn)有資料總結(jié)過去的基礎(chǔ)上，把握企業(yè)未來經(jīng)營的發(fā)展趨勢。由于外部環(huán)境因素的變動會影響預(yù)警系統(tǒng)的有效運行，中小企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)必須根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求、企業(yè)風(fēng)險的變化而不斷修正預(yù)警指標(biāo)體系、補充預(yù)警的指標(biāo)內(nèi)容，確保財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的適時有效性和先進前瞻性。

財務(wù)危機預(yù)警作為企經(jīng)營管理中的一項重要工作，它的重要性將被越來越多的企業(yè)所重視，但是,財務(wù)危機預(yù)警只是一種管理手段，是企業(yè)風(fēng)險控制中的一個重要環(huán)節(jié)，最重要的是在實施財務(wù)危機預(yù)警的同時，要對企業(yè)陷入財務(wù)危機的原因通過其詳細的記錄作深入的剖析，追究其根源，尋找應(yīng)對措施，使企業(yè)能夠正常、健康的發(fā)展。

篇8

一、國外財務(wù)預(yù)警研究對我國的啟示

國外財務(wù)預(yù)警研究起步較早，通過學(xué)習(xí)和對比，可以大大開拓我們繼續(xù)進行這方面研究的思路。盡管到目前為止，財務(wù)比率在企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機前的預(yù)測能力還沒有得到任何一個理論說明，但財務(wù)預(yù)警模型已經(jīng)在國外得到了廣泛應(yīng)用，對于我國在該領(lǐng)域的理論與實踐有著諸多啟示。1.選取與財務(wù)危機相關(guān)性較高的會計數(shù)據(jù)和財務(wù)比率。對比國外財務(wù)預(yù)警模型，我們不難發(fā)現(xiàn)它們有一個共同點，即在模型中均運用了會計數(shù)據(jù)和財務(wù)比率。國外以破產(chǎn)做為界定財務(wù)危機的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)者們紛紛選取那些在債務(wù)契約中經(jīng)常用來限制管理人員行為的數(shù)據(jù)和比率，并把它們做為破產(chǎn)可能性的計量指標(biāo)。他們普遍認為，違反契約并不必然導(dǎo)致破產(chǎn)，但那些數(shù)據(jù)和比率的惡化，將會導(dǎo)致債務(wù)人違約，債權(quán)人就有權(quán)迫使企業(yè)破產(chǎn)。因此我們在研究中，首先應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)來衡量財務(wù)危機，同時應(yīng)當(dāng)選取那些與財務(wù)危機高度相關(guān)的會計數(shù)據(jù)和財務(wù)比率。2.單變量模型與多變量模型相結(jié)合。通過比較可以發(fā)現(xiàn)，單變量模型和多變量模型各有優(yōu)勢。單變量模型簡便易操作，而且可以同時選取多個適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)進行分析。多變量模型則建立在統(tǒng)計學(xué)和數(shù)量經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)上，能較全面反映公司財務(wù)狀況。我們在研究和運用財務(wù)預(yù)警模型時，應(yīng)把二者結(jié)合起來，這樣可以做到優(yōu)勢互補，進而提升模型的使用效果。3.設(shè)計時應(yīng)充分考慮中國實際。國外的預(yù)警模型是基于國外的證券市場和上市公司背景。我們在借鑒的同時，還應(yīng)充分考慮國內(nèi)上市公司的具體特點，探索符合我國國情的預(yù)警模型。到目前為止，在這一領(lǐng)域占據(jù)著核心地位的仍數(shù)國外最具權(quán)威的愛德華•奧特曼的Z模型。

二、建立和實施財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)注意的問題

從國內(nèi)目前的情況看。為了保護與上市公司有關(guān)的各利益方的正當(dāng)權(quán)益，上市公司建立和實施財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)勢在必行。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的建立和實施都不是一個獨立的工作過程，為了提高模型的預(yù)警效果，在建立和實施過程中必須同時注意做好以下幾方面的工作：1.力求會計信息真實、完整和及時。財務(wù)預(yù)警是建立在對會計信息進行一系列處理和分析基礎(chǔ)上，會計信息的質(zhì)量直接影響到企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能和質(zhì)量。作為企業(yè)，首先必須嚴格遵守有關(guān)會計制度和會計法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)制度，以確保會計信息的質(zhì)量。2.確定合理的預(yù)測期間。由于企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)在破產(chǎn)前兩三年才開始發(fā)生變化，過早預(yù)測財務(wù)危機可能會影響到預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確程度。對此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的需要和可能，選擇適當(dāng)?shù)呢攧?wù)危機預(yù)測期間，以保證預(yù)測結(jié)果的可靠性和相關(guān)性。3.定量分析與定性分析相結(jié)合。在財務(wù)預(yù)警分析中不應(yīng)該缺少定量分析，但也不能過分強調(diào)其重要性。這是因為財務(wù)預(yù)警本質(zhì)上是保守的。事實上，任何財務(wù)危機預(yù)警模型只是能提供一個關(guān)于企業(yè)財務(wù)危機發(fā)生可能性的線索，而并不確定財務(wù)危機是否真的會發(fā)生。而定性分析則是在財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗判斷，可以在一定程度上彌補定量分析的不足。定性分析的方法主要有專家調(diào)查法、四階段癥狀分析法、三個月資金周轉(zhuǎn)表分析法、流程圖分析法等。如當(dāng)企業(yè)過度依賴貸款、過度依賴某家關(guān)聯(lián)公司、過度大規(guī)模擴張、總資產(chǎn)和收益急劇下降、企業(yè)股價急劇下降、財務(wù)預(yù)測在較長時間不準(zhǔn)確等情況，則預(yù)示著企業(yè)存在著發(fā)生財務(wù)危機的潛在可能。為此，企業(yè)不但要通過定量分析對企業(yè)的發(fā)展趨勢進行準(zhǔn)確把握，而且要結(jié)合定性分析作出專業(yè)判斷。4.正確認識和處理企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和其他管理系統(tǒng)的關(guān)系。（1）加強信息系統(tǒng)管理。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要求強有力的信息管理向其提供全面、準(zhǔn)確、及時的信息，因此在企業(yè)內(nèi)部要建立起相對完善的信息管理組織機構(gòu)。（2）協(xié)調(diào)各子系統(tǒng)之間的關(guān)系。企業(yè)是一個有機整體，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持良好的合作關(guān)系，各子系統(tǒng)之間應(yīng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。（3）完善內(nèi)部控制制度。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制，以滿足財務(wù)預(yù)警的需求。

作者:張慧君單位:首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京世紀(jì)壇醫(yī)院

篇9

關(guān)鍵詞:信息時代;企業(yè)財務(wù)管理;財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

一、財務(wù)預(yù)警體系框架構(gòu)建

(一)以風(fēng)險控制為預(yù)警目標(biāo)。在當(dāng)今經(jīng)濟一體化全球化的趨勢下，很多企業(yè)進入成熟期后，風(fēng)險管理在企業(yè)的高速健康發(fā)展中起到不可磨滅的作用。因此在建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系時，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險控制納入到構(gòu)建范圍之中。當(dāng)指標(biāo)達到或者超過一定的臨界值時，代表企業(yè)在經(jīng)營過程中存在風(fēng)險，此時財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)會向管理人員發(fā)出高級的預(yù)警信號，管理人員需要分析當(dāng)前的形式，采取相應(yīng)措施來化解風(fēng)險，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。(二)以信息系統(tǒng)為預(yù)警基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)中應(yīng)包括信息的搜集與整理、信息加工與分析和信息預(yù)測與應(yīng)用三個環(huán)節(jié)。其中信息的搜集與整理是信息系統(tǒng)發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的前提，信息加工與分析是信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提,信息預(yù)測與應(yīng)用是信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)只有結(jié)合實際，將分析所得的理論數(shù)據(jù)應(yīng)用到實踐中指導(dǎo)工作，信息系統(tǒng)才能發(fā)揮真正的作用。(三)以財務(wù)信息為主要對象。財務(wù)信息是以貨幣形式為計量的數(shù)據(jù)信息，具有客觀性。及時獲取完整的、真實準(zhǔn)確的會計信息關(guān)乎財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能否正常的運行，也可以從源頭上保障財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)準(zhǔn)確性和可信度。財務(wù)預(yù)警信息中的信息對象應(yīng)當(dāng)以財務(wù)信息為主，非財務(wù)信息為輔。財務(wù)信息應(yīng)當(dāng)以本年信息為主，以上年度信息為輔。(四)以運行機制為預(yù)警流程財務(wù)預(yù)警體系中的預(yù)警體制是財務(wù)預(yù)警工作的內(nèi)在技能及其運行方式，是財務(wù)信息、信息系統(tǒng)、財務(wù)指標(biāo)及模型和組織及機構(gòu)之間各環(huán)節(jié)之間相互關(guān)聯(lián)，相互制約的運行方式的綜合。它可以表現(xiàn)為對財務(wù)信息重要性的區(qū)分機制、財務(wù)徽標(biāo)的篩選機制、預(yù)警信號的傳遞機制等。

二、財務(wù)預(yù)警體系應(yīng)用的建議

我國的企業(yè)在財務(wù)預(yù)警體系中仍然停留在建立預(yù)警體系這一階段，各組成成員之間缺乏有機的聯(lián)系并未形成一套真正意義上的財務(wù)預(yù)警體系。(一)培養(yǎng)風(fēng)險意識，形成企業(yè)預(yù)警文?；L(fēng)險防控意識是企業(yè)維持穩(wěn)定發(fā)展的基本要求，企業(yè)文化是企業(yè)的軟實力的體現(xiàn)，而只在企業(yè)的創(chuàng)造核心價值上都不可或缺。企業(yè)不僅要對員工在風(fēng)險意識上加以培養(yǎng)，同時要提出各種契合自身實際發(fā)展的預(yù)警文化，將預(yù)警文化深入人心，提高憂患意識，形成良性循環(huán)。在培養(yǎng)風(fēng)險意識時，既可以通過極具概括性的語句口口相傳實現(xiàn)效果，也可以通過規(guī)章制度納入公司章程的形式強化整體風(fēng)險意識，更可以將二者結(jié)合，雙管齊下。(二)創(chuàng)新信息系統(tǒng)，搭建和完善信息。管理系統(tǒng)，整合預(yù)警資源信息系統(tǒng)是企業(yè)預(yù)警機制的“基礎(chǔ)設(shè)施”。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)資源管理系統(tǒng)中的重要組成部分，處于系統(tǒng)中的各個組成要素之間相互關(guān)聯(lián)相互影響，牽一發(fā)而動全一身。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立要保證企業(yè)現(xiàn)行企業(yè)制度之間具有一定的適應(yīng)性和相容性，同時又有助于其他制度的建立與完善，如何設(shè)置信息被輸入和輸出的方式，如何形成系統(tǒng)自身的錯誤辨別程序都顯得至關(guān)重要。在構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)時，既要根據(jù)員工的工作層級進行授權(quán)，又要設(shè)置完備的防護措施，使這些信息免遭泄露。(三)設(shè)計個性指標(biāo)，優(yōu)化預(yù)警效果。設(shè)計個性化指標(biāo)時，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身的經(jīng)營狀況、所處行業(yè)的特點、產(chǎn)品的生命周期、歷史經(jīng)營因素等各因素。不僅指標(biāo)項目的設(shè)置要努力貼近企業(yè)的特點，各項指標(biāo)的閾值區(qū)間設(shè)定也應(yīng)該量身定做。(四)健全運行機制，提高預(yù)警效率。在完善預(yù)警體質(zhì)時，也要考慮到不同行業(yè)的差別。比如在建立商業(yè)銀行預(yù)警體制時，不僅要考慮信貸業(yè)務(wù)的貸前管理如何開展，還要考慮到貸后管理這一環(huán)節(jié)。由于需要在商品生產(chǎn)、加工、銷售等工作后，繼續(xù)提供售后服務(wù)，所以應(yīng)考慮建立售后服務(wù)機制，來更好地滿足客戶需求、解決客戶問題，這樣企業(yè)運行機制才能完整。

作者:宮承利 單位:鄒平縣財政局

參考文獻：

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篇10

摘要建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)財務(wù)運營狀況做出預(yù)測預(yù)報，無論從哪個立場分析都是十分必要的。經(jīng)營者能夠在財務(wù)危機出現(xiàn)的萌芽時及時處理現(xiàn)有投資，避免更大的損失；銀行等金融機構(gòu)可以利用這種預(yù)測，幫助做出貸款決策并進行貸款控制；審計人員則利用這種預(yù)警信息確定其審計程序，判斷該企業(yè)的前景；投資者可以利用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)動態(tài)分析為其投資活動提供技術(shù)支持；相關(guān)企業(yè)可以在這種信號的幫助下做出信用決策并對應(yīng)收賬款進行有效管理。

關(guān)鍵詞財務(wù)預(yù)警機制財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)財務(wù)決策

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)在獲取更多經(jīng)濟資源的同時，也承受著市場競爭日益激烈的巨大壓力。由于不確定因素的增加，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險（包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險）也隨之增加。在我國，伴隨著入世和經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)競爭加劇，財務(wù)失敗以及由此導(dǎo)致的破產(chǎn)清算已成為許多企業(yè)可能面臨的問題。

企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機的原因是多方面的，既可能是企業(yè)經(jīng)營者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環(huán)境惡化等。歷史情況表明，財務(wù)危機并非是短時期內(nèi)生成的，而是具有較長的潛伏期，從而使得財務(wù)危機預(yù)瞥不僅必要，而且成為可能。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制建立的基礎(chǔ)

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警的起源與含義

“預(yù)警”一詞來源于戰(zhàn)爭中，即軍事預(yù)警，是指對將要發(fā)生的不良事件或風(fēng)險做出前提報告與預(yù)測，以最大程度上降低損失，軍事預(yù)警在軍事戰(zhàn)爭中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。伴隨著社會經(jīng)濟水平的不斷進步，預(yù)警開始逐漸走入企業(yè)，企業(yè)管理者為降低企業(yè)財務(wù)損失，在軍事預(yù)警的基礎(chǔ)之上，創(chuàng)新出了經(jīng)濟預(yù)警以及企業(yè)財務(wù)預(yù)警，二者以企業(yè)的財務(wù)報告、經(jīng)營計劃以及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，以比率分析、比較分析以及因素分析為主要方法，以財會、金融、企業(yè)管理以及市場營銷為主要引導(dǎo)理論，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及各項財務(wù)活動的預(yù)警機制。愜意財務(wù)預(yù)警機制的建立不僅僅有助于企業(yè)更好的進行財務(wù)管理，而且樹立了超前管理，最大程度上降低了財務(wù)運作過程中的偏差，現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要有以下幾個特點，即整體性、動態(tài)性以及開放性等等。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警相關(guān)概念的界定

現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)預(yù)警相關(guān)概念主要包括以下四種，即財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)控制以及財務(wù)評價，以下將針對于它們之間的關(guān)系做出詳細的分析與探討。

1、財務(wù)預(yù)警與財務(wù)風(fēng)險。二十一世紀(jì)以來，越來越多的風(fēng)險涌現(xiàn)到我國各企業(yè)中，其中以財務(wù)風(fēng)險最為顯著，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最主要的分析概念，現(xiàn)行的財務(wù)風(fēng)險一般可分為兩類，即狹義的財務(wù)風(fēng)險和廣義的財務(wù)風(fēng)險，狹義的財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)負債所引起的；廣義的財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)在運營過程中因籌資、投資、營銷或者資金運作不當(dāng)所引起的。因此，無論是哪一種財務(wù)風(fēng)險都企業(yè)均會造成嚴重的負面影響，進而，可運用財務(wù)預(yù)警機制進行分析財務(wù)風(fēng)險，最大限度上遏制財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

2、財務(wù)預(yù)警與財務(wù)預(yù)測。財務(wù)預(yù)測是財務(wù)預(yù)警的重要組成部分，財務(wù)預(yù)測即指對企業(yè)財務(wù)的實現(xiàn)估計和測評，它有利于企業(yè)運用銷售百分比法、量本利分析法、彈性預(yù)算法以及回歸分析法等數(shù)理統(tǒng)計方法，結(jié)合主觀判斷，對企業(yè)外來的財務(wù)運營狀況的一次預(yù)測。

3、財務(wù)預(yù)警與財務(wù)控制。財務(wù)控制即財務(wù)監(jiān)督與考核，該過程根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)運營狀況進行實施監(jiān)督和調(diào)節(jié)，確保企業(yè)所進行的財務(wù)支出合理合法，同時，財務(wù)預(yù)警機制中也存在著同樣功能的預(yù)控措施和排警對策。

4、財務(wù)預(yù)警和財務(wù)評價。企業(yè)財務(wù)部門財務(wù)評價劃分為三個環(huán)節(jié)，即確立評價的目的及參照系統(tǒng)、獲取評價信息以及形成價值判斷；同時，財務(wù)預(yù)警機制中所設(shè)立的警兆、確立標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)報警度與財務(wù)評價的三個環(huán)節(jié)極為相似。因此，總結(jié)來說，財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)控制以及財務(wù)評價可視為企業(yè)財務(wù)預(yù)警中的一部分。

二、財務(wù)預(yù)警機制的作用

財務(wù)預(yù)警機制的建立在企業(yè)財務(wù)管理實施過程中發(fā)揮著不可替代的作用，總結(jié)來說，存在著四種作用，即監(jiān)測作用、診斷作用、治療作用以及健身作用。首先是監(jiān)測作用，監(jiān)測是全程跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所展現(xiàn)出的問題以及存在的偏差，及時的做出警告，讓企業(yè)管理者及時的做出解決對策，以減少財務(wù)損失；其次是診斷作用，診斷作用是財務(wù)預(yù)警機制的主導(dǎo)功能，當(dāng)財務(wù)預(yù)警機制監(jiān)測到問題之后，運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題優(yōu)劣做出判斷，并尋求其產(chǎn)生原因；再次是治療作用，財務(wù)預(yù)警機制實施監(jiān)測與診斷之后，發(fā)現(xiàn)問題以及產(chǎn)生問題的原因，繼而，財務(wù)預(yù)警機制實施治療作用，針對于存在問題對癥下藥，使企業(yè)恢復(fù)到正常運轉(zhuǎn)的軌道；最后是健身作用，健身作用是財務(wù)預(yù)警機制的最后一項功能，它涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個過程，對所發(fā)生的以及解決之后的問題進行重復(fù)，不斷增強企業(yè)的免疫能力。

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的性質(zhì)。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為企業(yè)的重要組成部分，有著四個特殊性質(zhì)，即參照性、預(yù)測性、預(yù)防性以及靈敏性。首先是參照性，企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制運用財務(wù)理論和數(shù)量分析方法，進而，篩選出能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)狀況變化的指標(biāo)，為更好的表達企業(yè)財務(wù)運營狀況提供參照；其次是預(yù)測性，企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制能夠根據(jù)財務(wù)的運營狀況，進行有效的預(yù)測，確保能夠及時的監(jiān)測出不良征兆，進而，及時的尋求對策；再次是預(yù)防性，預(yù)防性主要針對于簡單的財務(wù)問題，其防止財務(wù)運行問題繼續(xù)惡化的作用；最后是靈敏性，財務(wù)預(yù)警機制可根據(jù)企業(yè)財務(wù)問題自主的進行有效處理。

2、建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的重要性。企業(yè)只有在保障生產(chǎn)經(jīng)營正常運行的狀況下才有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。近年來，伴隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷深入，西方的經(jīng)濟制度不斷涌現(xiàn)我國市場，給予我國諸多企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)，同時，再加上，我國廣大消費者的需求不斷增加，更進一步加深了財務(wù)管理給予的種種挑戰(zhàn)，若不能夠正確的處理好財務(wù)管理所帶來的種種挑戰(zhàn)，勢必將嚴重影響到企業(yè)的順利高效進行。為此，基于企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的種種優(yōu)勢，現(xiàn)階段內(nèi)，我國各企業(yè)迫切需要開展企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制，將財務(wù)預(yù)警機制全面貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去，在企業(yè)中起到未雨綢繆、防微杜漸、及早識別以及合理度量的作用，進一步健全了財務(wù)管理規(guī)章制度，使其風(fēng)險抵抗能力以及競爭力不斷增強，確保企業(yè)得以穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建應(yīng)堅持以下幾點原則：一為適宜性原則，即要合乎企業(yè)實際生產(chǎn)、發(fā)展的特點；二為系統(tǒng)性原則，即要把企業(yè)、管理者和職工作為一個有機整體考慮；三為實用性原則，即要通過明確、簡單、細化、量化的指標(biāo)設(shè)計確保機制真正起到預(yù)警的作用；四為重要性原則，即要抓住采取管理的主要矛盾及其主要方向；五為前瞻性原則，即要以發(fā)展、動態(tài)、創(chuàng)新、前饋為根本，根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展隨時補充、修改、完善，最大限度地克服財務(wù)信息的滯后性；六為先進性原則，即要以高新技術(shù)與強大信息為手段，不斷提升預(yù)警機制的自動化能力，以確保預(yù)警的時效性。

（二）構(gòu)建方法

企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制構(gòu)建的方法有很多種，在組織架構(gòu)層面上應(yīng)建立專門機構(gòu)負責(zé)財務(wù)預(yù)警的具體運作，并由企業(yè)最高決策層直接監(jiān)管；在技術(shù)層面上應(yīng)選用如單變量預(yù)警、多元判定分析、多元概率比回歸及多元邏輯回歸等多種數(shù)據(jù)分析模型。

（三）構(gòu)建內(nèi)容

完善的財務(wù)預(yù)警機制應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：第一，樹立以經(jīng)濟效益為中心、為生產(chǎn)提供經(jīng)營服務(wù)的財務(wù)觀念；第二，充分調(diào)配企業(yè)人、財、物等各種資源，處理好資金和成本費用的供求關(guān)系、投入和產(chǎn)出的關(guān)系，以確保全年利潤目標(biāo)的實現(xiàn)；第三，在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，據(jù)其新經(jīng)營環(huán)境與發(fā)展的實際需要，建立由企業(yè)經(jīng)營管理者、財務(wù)管理人員及一些外部管理咨詢專家組成的只對企業(yè)最高管理層負責(zé)的財務(wù)預(yù)警組織機構(gòu)；第四，作為保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)分析良性循環(huán)的基礎(chǔ)―財務(wù)信息收集、傳遞機制，應(yīng)建立在對如企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部相關(guān)市場、行業(yè)、會計等大量資料收集、整理的基礎(chǔ)上；第五，建立能夠反映企業(yè)經(jīng)營能力、盈利能力及償債能力的，以現(xiàn)金流量類指標(biāo)、會計類指標(biāo)及非財務(wù)類指標(biāo)相結(jié)合為基礎(chǔ)的財務(wù)風(fēng)險分析指標(biāo)體系；第六，在財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上進行具體的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、財務(wù)風(fēng)險評估，并深刻分析風(fēng)險的產(chǎn)生原因、找出補救辦法，將損失控制在最小的范圍內(nèi)；第七，編制可為企業(yè)管理層決策提供重要依據(jù)的財務(wù)風(fēng)險報告和分析報告，以使管理者據(jù)此對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)提出整改方案，并加以實施，進而避免類似的財務(wù)風(fēng)險再次發(fā)生。

四、石油銷售公司財務(wù)預(yù)警機制創(chuàng)新點

1、開展油庫成本費用分析，確定油庫經(jīng)營管理盈虧平衡點，將庫存降至合理水平。盈虧平衡點法。油庫成本費用按其成本形態(tài)特性，可分固定成本和變動成本兩類。盈虧平衡點也稱為保本點。盈虧平衡點有以下兩種表現(xiàn)形式：①保本銷售量，以實物量來計算保本點；②保本銷售額，以貨幣金額來計算保本點。油庫經(jīng)營管理也應(yīng)該測算一個盈虧平衡點周轉(zhuǎn)量，作為企業(yè)經(jīng)營管理決策的依據(jù)，在保證煉化企業(yè)生產(chǎn)后路和資源均衡穩(wěn)定供應(yīng)的前提下，通過安排合理的庫存周轉(zhuǎn)量，提高油庫運營管理效益。

2、石油公司必須建立起嚴密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強化監(jiān)督約束機制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。首先要結(jié)合石油銷售企業(yè)本身的實際情況和特點，實行會計委派制，強化財務(wù)監(jiān)督，維護國家利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。然后要大力推廣企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)審工作的目的和任務(wù)，強化內(nèi)審工作機構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實時監(jiān)督，并將內(nèi)審與外審工作有機結(jié)合起來，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)和所有者權(quán)益不受侵犯，杜絕財務(wù)信息失真現(xiàn)象。

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