導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：籌資；投資；資金回收；財務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F127 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0233-02

一、項目籌資風(fēng)險及應(yīng)對措施

（一）項目籌資風(fēng)險

籌資是指企業(yè)通過各種方式從企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)以外的其他單位和個人籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的活動。市場經(jīng)濟條件下，籌資方式由單一走向多元，包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、租賃、聯(lián)營、商業(yè)信用、企業(yè)內(nèi)部積累等多種方式，均為企業(yè)經(jīng)營提供了便捷的資金通道?？傮w上說，資金來源分為兩個方面：一是所有者出資，二是企業(yè)向外界借入資金。負債經(jīng)營不是只有收益，還需要付出成本，包括三個部分。第一部分是資金的時間價值；第二部分是用于補償債權(quán)人將資金借出的機會成本；第三部分則是補償債權(quán)人因資金不能收回而承擔(dān)的風(fēng)險，稱為資金的風(fēng)險價值。三方面共同構(gòu)成了債務(wù)資金的使用成本。在預(yù)定的時間內(nèi)，如果企業(yè)使用該筆資金取得的收益高于該筆資金的債務(wù)成本，那么企業(yè)就成功地應(yīng)用了財務(wù)杠桿，使企業(yè)的自有資金獲得了更高的資金利潤率。相反，如果企業(yè)取得的收益還不足以彌補債務(wù)成本，則企業(yè)就將面臨財務(wù)危機。所以，從籌資環(huán)節(jié)開始，企業(yè)就必須把握好資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，從源頭上控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（二）籌資風(fēng)險防范與控制的方法

1.注重資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，合理利用財務(wù)杠桿，選擇適度負債比例?；I資風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的核心，對籌資風(fēng)險的管理是以資本結(jié)構(gòu)控制為起點的。負債經(jīng)營猶如一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來更高收益的同時，也可能帶來較大損失，所以企業(yè)一定要做到適度負債經(jīng)營.企業(yè)要充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處的生命周期，對經(jīng)營狀況良好，資金周轉(zhuǎn)快，處于成長、成熟期的企業(yè)，負債比率可以適當提高；對經(jīng)營狀況不好或不穩(wěn)定，資金周轉(zhuǎn)緩慢，處于衰退期的企業(yè)，則其負債比率應(yīng)適當降低，在美國幾乎80%的企業(yè)都有自己的目標負債率，而中國的很多企業(yè)忽視甚至回避這一問題。

2.合理安排長、短期負債的比例。企業(yè)籌資策略一般分為3種：（1）匹配型籌資策略。是指將企業(yè)所籌資金的期限結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)的壽命相對應(yīng)。具體地說，就是短期及季節(jié)性流動資金的需求，通過短期籌資來解決；而永久性流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)則通過長期籌資（長期負債和權(quán)益籌資）解決。（2）穩(wěn)健型籌資策略。是指將企業(yè)一部分流動性資金需求以長期籌資的方式解決。這種策略企業(yè)的籌資風(fēng)險較小，但是籌資成本相應(yīng)提高，并且可能造成資金閑置。（3）冒險型籌資策略。是指企業(yè)不僅流動性資金需求，而且部分甚至全部永久性流動資產(chǎn)的需求都以短期籌資解決。企業(yè)必須更為經(jīng)常地償還到期債務(wù)，由此增大企業(yè)無法重新籌措所需用資金的風(fēng)險。

可見，企業(yè)在籌資策略的選擇上，宜選擇匹配性策略。債務(wù)資本是優(yōu)先權(quán)益，其還本付息方式、時限和額度有嚴格的限制。企業(yè)經(jīng)常面臨還本付息壓力，會使企業(yè)陷入經(jīng)常性的財務(wù)危機；一旦企業(yè)長期沒有剩余資金滿足股東的獲利要求，就會使企業(yè)陷入永久性的財務(wù)危機。而匹配性籌資策略使企業(yè)的資金流動與預(yù)期安排相一致，既能避免冒險型策略帶來的不能按期償債的風(fēng)險，又克服了穩(wěn)健型策略資金閑置和籌資成本過高的問題。只有從籌資環(huán)節(jié)就充分考慮企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險承受能力，才能防范債務(wù)結(jié)構(gòu)和債務(wù)期限安排不合理帶來的企業(yè)籌資風(fēng)險。

二、投資風(fēng)險及應(yīng)對措施

（一）投資風(fēng)險

有投資就一定有風(fēng)險，預(yù)期的回報率愈高，那么該項投資的風(fēng)險就愈大。但大多數(shù)企業(yè)的投資決策者一般總是傾向于選擇風(fēng)險小的投資項目，寧愿選擇相對穩(wěn)定的收益也不要那種成功性不大的高回報。而且隨著總財富的增加，就越來越傾向于選擇規(guī)避風(fēng)險投資項目。

（二）投資風(fēng)險應(yīng)對措施

規(guī)避投資風(fēng)險一般采取以下幾種方式：（1）為能盡快回收投資，多采用中、短期投資；（2）揚長避短，多采用對內(nèi)投資方式；（3）在對外投資中應(yīng)以直接投資為主；（4）正確了解財務(wù)風(fēng)險的來源和種類，進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)測。

在投資過程中要做到：在投資決策階段，首先要認真收集相關(guān)信息，做好方案的優(yōu)化工作；其次要規(guī)范投資決策的程序，投資者親自參與可行性研究報告的編制，最后要做好對可行性報告的專家評審工作。投資回報階段是投資過程最精彩的階段，也是最需要監(jiān)理的階段。在投資回報階段必須做好投資項目相關(guān)信息的動態(tài)反饋工作，當反饋的信息顯示實際與計劃有負偏差時，應(yīng)及時研究對策，改進方案。這種負偏差的反饋一般在一個或多個方面反映出來，集中在回報率未達到投資的預(yù)期值，使投資產(chǎn)生真正的風(fēng)險。這時應(yīng)該找出產(chǎn)生的原因，采取措施使投資項目的運行回到正常的軌道上來。當反饋的信息連續(xù)發(fā)生嚴重偏離軌道的現(xiàn)象，并經(jīng)調(diào)查確實由于問題出在投資方案上，如原材料資源不足、交通運輸條件不具備、市場預(yù)測不準確，或者發(fā)生了不可抗力的因素，那么，應(yīng)立即找出失敗的原因和教訓(xùn)，考慮改變整個投資方案或提前清理該投資項目，以免造成更大損失。同時也要進行多元化經(jīng)營來分散企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的。但企業(yè)必須在突出自己主業(yè)的前提下，根據(jù)自己的人力、物力、財力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適度地涉足多元化經(jīng)營和多元化投資，分散風(fēng)險。另外，還可以利用風(fēng)險轉(zhuǎn)移。包括保險轉(zhuǎn)移和非保險轉(zhuǎn)移。非保險轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給專門機構(gòu)或部門，將一些特別的業(yè)務(wù)交給具有豐富的經(jīng)驗技能、擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成。例如，企業(yè)可將承包的建設(shè)項目一次性發(fā)包給若干個分包商去完成工程。還有保險轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項風(fēng)險向保險公司投保，交納保險費。企業(yè)一旦發(fā)生損失，可以從保險公司獲得全部或部分補償。在市場經(jīng)濟下，企業(yè)必須具有風(fēng)險意識，并采取適當?shù)姆椒ǚ婪痘蜣D(zhuǎn)嫁投資風(fēng)險。

三、資金回收風(fēng)險及應(yīng)對措施

（一）資金回收風(fēng)險

資金回收的過程實際上就是產(chǎn)品銷售實現(xiàn)的過程，它包括成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金的過程，以及結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程。資金回收風(fēng)險就是這個轉(zhuǎn)化過程中時間和金額的不確定性，加強資金這兩個轉(zhuǎn)化過程的管理，是規(guī)避企業(yè)資金回收風(fēng)險的根本措施。

（二）資金回收風(fēng)險應(yīng)對措施

1.加強成品資金向結(jié)算資金轉(zhuǎn)化過程的管理。成品資金向結(jié)算資金轉(zhuǎn)化過程是由企業(yè)綜合素質(zhì)決定的。首先，要生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。企業(yè)要做好市場調(diào)查，及時分析市場行情及走勢，關(guān)注國家宏觀政策，選準朝陽產(chǎn)業(yè)。其次，產(chǎn)品應(yīng)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價。生產(chǎn)企業(yè)要加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制，嚴把質(zhì)量關(guān)，營造賣方市場；商業(yè)企業(yè)要力爭實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營、連鎖經(jīng)營，以降低采購和銷售成本。再有，配合廣告宣傳，做好售后服務(wù)。企業(yè)應(yīng)嚴格履行承諾，做好售后的維護、維修和退換工作，樹立良好的企業(yè)形象，成為客戶信賴的朋友。在成品資金向結(jié)算資金的轉(zhuǎn)化過程中，管理人員可以通過對這一過程中相關(guān)因素的分析，來加強資金轉(zhuǎn)化管理。如用經(jīng)營資金回收率，是衡量某一經(jīng)濟行為發(fā)生損失大小的一個指標，或產(chǎn)品銷售率，反應(yīng)產(chǎn)成品銷售情況的指標等等，來反映成品資金向結(jié)算資金轉(zhuǎn)化的情況。

2.加強結(jié)算資金向貨幣轉(zhuǎn)化的管理。在激烈競爭的市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)信用作為一種有效的促銷手段，被廣泛應(yīng)用。這是因為資金的回收和產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，都要經(jīng)過結(jié)算資金這個環(huán)節(jié)。產(chǎn)品銷售過程中的信用手段，通俗的講就是賒銷商品。賒銷的實質(zhì)是，企業(yè)為了促銷，除了向客戶提供其所需要的商品以外，還在一定時間內(nèi)向客戶提供了資金，因而對客戶具有很強的吸引力。賒銷的結(jié)果是，企業(yè)減少了庫存，擴大了銷售，但同時也使企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，出現(xiàn)壞賬損失，加大了企業(yè)資金回收風(fēng)險，所以，在結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化過程中要著重放在對應(yīng)收賬款的管理。具體的做法是，通過事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后收賬，對應(yīng)收賬款進行全過程、全方位管理。

參考文獻：

[1] 傅鴻源.工程項目風(fēng)險評價方法的研究[J].系統(tǒng)工程理論與實踐，1995，（10）.

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摘 要 隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。本文將就當前我國公路事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的類型、傳導(dǎo)進行分析，并據(jù)此提出構(gòu)建健全的財務(wù)風(fēng)險中止對策。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 對策

一、公路事業(yè)單位風(fēng)險表現(xiàn)

和企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬于非經(jīng)營風(fēng)險。本文論述的公路事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：

1.籌資風(fēng)險

事業(yè)單位的籌資方式與一般企業(yè)不同，事業(yè)單位的資金一部分來自于財政，然而僅僅這一部分是不足以維持事業(yè)單位生存和發(fā)展的，剩余部分則需要自己解決?；I資過程中蘊藏著很多的風(fēng)險。目前，大多事業(yè)單位采用的籌資方式是將資金投資到一些長期項目上，而長期項目所需的成本較高，資金金額大，回收資金的周期長，事業(yè)單位所承受的資金壓力較大，同時存在很大的風(fēng)險。

2.固定資產(chǎn)監(jiān)管風(fēng)險

公路行業(yè)固定資產(chǎn)不僅種類繁多，涉及資金金額大，而且使用部門分布廣泛，如果管理制度體系監(jiān)督落實不到位，很容易造成財務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。

3.支付風(fēng)險

事業(yè)單位面對商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確的判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。

4.人員職業(yè)素質(zhì)風(fēng)險

財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)涵蓋業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。無論制度制定的如何完善，最終都要由人來落實實施。因此，財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)的高低決定了單位財務(wù)工作的成效。如果業(yè)務(wù)素質(zhì)不具備應(yīng)有的標準，不理解上級文件精神，將容易造成會計報表失真，給領(lǐng)導(dǎo)決策帶來負面影響。

二、公路事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

1.財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變性

近年來，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，交通公路設(shè)施也在快速發(fā)展，隨之而來的諸如經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等也在不斷變化，公路部門單一的管理系統(tǒng)已不能適應(yīng)這些復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，環(huán)境的不適應(yīng)性勢必影響著財務(wù)風(fēng)險的存在。

2.缺乏嚴密的財務(wù)預(yù)算控制體系

由于我國目前僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進行了原則性的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，造成財務(wù)支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。

3.部門行業(yè)缺乏財務(wù)人員后續(xù)培養(yǎng)、繼續(xù)教育機制

隨著公路行業(yè)改革的深入，財務(wù)管理體制和會計核算體系發(fā)生重大變化，這對財務(wù)部門人員加強職業(yè)素質(zhì)提出了新要求，因此，全面提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)迫在眉睫。

4.國有資產(chǎn)管理的缺位

國資委成立后，并沒有及時明確市、縣一級公路附屬公司的性質(zhì)以及其國有資產(chǎn)的監(jiān)管方法。由于公路事業(yè)單位附屬公司固定資產(chǎn)是由自負盈虧的法人企業(yè)自籌資金購置的，從而造成了公路事業(yè)單位主管部門和國有企業(yè)主管部門都疏于對該部分固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)象。

三、公路事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理與控制的措施及建議

1.建立健全內(nèi)部控制制度，切實加強風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

加強財務(wù)內(nèi)部控制是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)， 進一步完善內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制機制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。加強對財務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查，形成點面結(jié)合，適時動態(tài)的監(jiān)督新形式。

2.固定資產(chǎn)實行動態(tài)化管理，加強對附屬公司固定資產(chǎn)的監(jiān)管

建立固定資產(chǎn)信息化溝通平臺，實行動態(tài)化管理，定期盤點，落實到人。這需要重視電子信息技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用，建立完備的管理信息系統(tǒng)。此外，加強對附屬公司固定資產(chǎn)的管理，堵塞管理漏洞，由專人負責(zé)管理公路附屬公司固定資產(chǎn)管理。附屬公司實行固定資產(chǎn)增減申報制度，及時向市局匯報固定資產(chǎn)變動情況，資產(chǎn)的減少必須報經(jīng)市局審批，市局不定期對所屬公司固定資產(chǎn)管理情況進行檢查。

3.加強財務(wù)預(yù)算管理

一要科學(xué)合理的編制預(yù)算。財務(wù)人員和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要共同研究，合理編制部門預(yù)算，編制預(yù)算應(yīng)堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，考慮到積累與發(fā)展的關(guān)系；二是要嚴肅認真的執(zhí)行預(yù)算。財務(wù)部門要定期分析考評，及時了解經(jīng)費開支進度和發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，從而總結(jié)經(jīng)驗，采取措施，提高預(yù)算管理水平，將連帶和潛在的風(fēng)險降至最低，增強財政資金使用的有效性。

4.加強對財務(wù)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，將繼續(xù)教育成果列入工

作考核目標

對財務(wù)人員進行職業(yè)道德教育，是解決會計造假和會計信息失真從而引起財務(wù)風(fēng)險的需要，是全面提高會計人員素質(zhì)的重要措施，是樹立會計行業(yè)良好社會形象的需要。加強業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，將各有關(guān)單位的教育成果列入日常考核，加以督促監(jiān)督，防止形式化。每年舉行財務(wù)人員技術(shù)大比武，倡導(dǎo)爭先創(chuàng)優(yōu)的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，提高財務(wù)人員專業(yè)技能。加強兄弟單位之間財務(wù)交流，提高公路行業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)。

5.加快公路部門附屬企業(yè)的市場化改革

首先是對各下屬企業(yè)進行清產(chǎn)核資工作，摸清家底，準確界定虧損數(shù)額；二是進行體制改革，理順公路事業(yè)單位與下屬企業(yè)的關(guān)系，政企分開，注入資本，使企業(yè)真正成為參與市場經(jīng)濟的主體，解除養(yǎng)護事業(yè)單位潛在的財務(wù)風(fēng)險；三是調(diào)查研究設(shè)置公路養(yǎng)護單位下屬企業(yè)的可行性，合并或撤消不必要的企業(yè)，著力解決公路事業(yè)單位的后顧之憂。

參考文獻

[1]周楊.試論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險.會計之友.2007.

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務(wù)內(nèi)部審計 風(fēng)險 應(yīng)對措施 工作質(zhì)量

近年來，我國新醫(yī)療體制改革的深入實施，不僅加劇了醫(yī)療單位之間的競爭，同時也對醫(yī)療單位的發(fā)展提出了更多的要求，使得醫(yī)療單位財務(wù)內(nèi)部審計所面臨的風(fēng)險不斷增多。如何降低醫(yī)療單位財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險，是每一個醫(yī)療單位財務(wù)管理人員都在思考的問題。本文分析了我院財務(wù)內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險，并制定了應(yīng)對措施，以期能為其他醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作帶來好的借鑒意義，現(xiàn)做出以下綜述。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的概念及特點

（一）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的概念

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險是指醫(yī)院在經(jīng)濟活動、收入、支出情況等財務(wù)報告環(huán)節(jié)、領(lǐng)導(dǎo)管理環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的未被發(fā)現(xiàn)的錯誤。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險長久以來都是醫(yī)院管理工作中的重要內(nèi)容，對于醫(yī)院的正常運營具有重大影響。

（二）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

總結(jié)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的特點主要包括以下幾點：一是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，具有客觀性。二是任何一個醫(yī)院都存在財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險具有普遍性。三是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險任何時間均可發(fā)生，具有隨時性。四是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險可制定應(yīng)對措施進行防控，具有可預(yù)測性和可應(yīng)對性。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險

（一）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部審計管理制度

多數(shù)醫(yī)院的管理者未給予醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作足夠的重視，未制定健全、完善的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計管理制度，或制定的管理制度存在很多漏洞，未能及時完善。有調(diào)查結(jié)果顯示，雖然現(xiàn)階段我國很多醫(yī)院內(nèi)部設(shè)有財務(wù)內(nèi)部審計部門，但其中多數(shù)醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部審計部門并不適在自愿情況下所設(shè)立的，而是迫于國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在這種情況下設(shè)立的財務(wù)內(nèi)部審計部門在一定程度上增加了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險。

（二）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性和獨立性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院財務(wù)工作人員在從事醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作中較易受到個人感情因素和個人利益因素的影響，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作缺乏公正性。繼而對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作人員和所設(shè)立的財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性產(chǎn)生影響，直接影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作的順利實施。此外，上述因素還會對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)所得審計結(jié)果的權(quán)威性產(chǎn)生影響，直接影響醫(yī)院管理人員在財務(wù)方面提出的決策的準確性，不利于醫(yī)院相關(guān)財務(wù)政策的有效貫徹和實施。

（三）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作人員職業(yè)技能水平有待提高

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作的專業(yè)性較強，對工作人員的職業(yè)技能水平要求較高，不僅需要工作人員熟悉財務(wù)管理相關(guān)的法律、法規(guī)，同時還需要工作人員具備一定的財務(wù)管理能力。然而，現(xiàn)階段多數(shù)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作人員，缺乏對相關(guān)專業(yè)知識和技能的掌握，且道德素質(zhì)不高，風(fēng)險意識不強，在一定程度上推動了醫(yī)院侵吞公共財產(chǎn)和浪費科研資金等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計管理制度

醫(yī)院相關(guān)管理人員制定并不斷完善財務(wù)內(nèi)部審計管理制度，規(guī)范工作人員的工作行為，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作有制度可依，促進醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作規(guī)范化、科學(xué)化和公正化。

（二）提高相關(guān)管理人員對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計權(quán)威性和獨立性的重視

醫(yī)院相關(guān)管理人員應(yīng)重視醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計工作本身所具有的獨立性和權(quán)威性，強調(diào)財務(wù)審計工作的規(guī)范實施，確保財務(wù)審計工作人員的工作行為不影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。

（三）加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作人員職業(yè)技能的培訓(xùn)

聘用道德素質(zhì)高、責(zé)任心強的審計工作人員，并于財務(wù)內(nèi)部審計人員上崗前對其進行崗前培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)審計工作人員的職業(yè)技能和財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險意識。

四、總結(jié)

自從改革開放實施以來，我國各項經(jīng)濟政策不斷出臺，經(jīng)濟發(fā)展迅猛，逐漸形成了一個以公有化為主體的綜合市場經(jīng)濟體制。伴隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善和健全，我國醫(yī)療單位的內(nèi)部審計工作面臨的風(fēng)險也在不斷增大，以成為醫(yī)療單位運營管理中不容忽視的問題，這一現(xiàn)狀提示各大醫(yī)療單位應(yīng)加強醫(yī)院財務(wù)審計工作風(fēng)險防控工作。

我院本次對財務(wù)內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險進行了分析，并制定了有效的應(yīng)對措施。實施應(yīng)對措施后，我院財務(wù)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量得到了明顯提升?？偨Y(jié)全文不難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作對醫(yī)院整體發(fā)展的影響。現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險正在面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院只有制定有效的應(yīng)對措施，才能推動醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作順利實施，促進醫(yī)院整體經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

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篇4

【關(guān)鍵詞】CPA；財務(wù)報表；重大錯報

為了適應(yīng)經(jīng)濟全球化和審計準則國際趨同的形勢，提高CPA以應(yīng)對審計風(fēng)險的能力，財政部于2006年2月15日了新的CPA執(zhí)業(yè)準則體系，并于2007年1月1日起施行。執(zhí)業(yè)準則體系中的審計風(fēng)險準則啟用了新的審計風(fēng)險模型，即：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。該模型引人了“重大錯報風(fēng)險”概念，重大錯報風(fēng)險包括兩個層次：財務(wù)報表層次和認定層次。其中財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性。認定層次重大錯報風(fēng)險，是指各類交易、賬戶余額、列報與披露在審計前存在重大錯報的可能性。審計財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表審計程序的重要環(huán)節(jié)，CPA應(yīng)注重對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的審計，并根據(jù)審計結(jié)果采取應(yīng)對之策，以實現(xiàn)合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報的審計目標。

一、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別

注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計風(fēng)險準則的要求，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

（一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響因素

1.經(jīng)營風(fēng)險因素。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。它包括四個層面：一是宏觀經(jīng)濟環(huán)境。在對審計對象的重大錯報風(fēng)險進行分析的過程中，宏觀經(jīng)濟狀況是不可或缺的重要風(fēng)險因素。此外，政府宏觀經(jīng)濟政策對那些政策敏感性企業(yè)影響較大。二是行業(yè)狀況。影響被審計單位重大錯報風(fēng)險的行業(yè)因素有：（1）行業(yè)競爭程度。與充分競爭行業(yè)相比，在壟斷特征較明顯的行業(yè)中，被審計單位憑借其壟斷地位容易取得定價權(quán)并自主調(diào)節(jié)生產(chǎn)以實現(xiàn)利潤最大化，財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯漏報特別是蓄意舞弊的可能性明顯要比那些充分競爭的行業(yè)低。（2）行業(yè)所處的生命周期。處于創(chuàng)立階段的公司具有粉飾財務(wù)報表的動機，因此其重大錯報風(fēng)險較大；而處于成長或成熟階段的行業(yè)，其財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性不大；至于衰退行業(yè)，經(jīng)營業(yè)績較差，粉飾財務(wù)報表的動機比較強烈。三是內(nèi)部控制制度。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制制度，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響。四是會計政策的選擇與運用。被審單位重要項目的會計政策、行業(yè)慣例和會計處理方法的恰當性，重大和異常交易事項的會計處理方法，重要項目及新領(lǐng)域使用的會計政策，會計政策變更和會計估計變更之處。這些地方如果處理不當就可能使報表有失公允、合法和真實，產(chǎn)生重大錯報。

2.戰(zhàn)略風(fēng)險。戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上決定被審計單位的發(fā)展方向、發(fā)展步驟和發(fā)展策略，甚至決定被審計單位的前途和命運，若不顧被審計單位自身資金、管理者能力等因素的制約而盲目擴大規(guī)模、盲目多元化，必然將導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

3.財務(wù)風(fēng)險。同行業(yè)、同規(guī)模被審計單位的財務(wù)指標基本相似，因此在對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險進行分析的過程中，需要將被審計單位的財務(wù)指標與同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)進行對比，如果相差懸殊而管理當局的聲明又不足以解釋這一差異，注冊會計師就需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，提高被審計單位的重大錯報風(fēng)險水平，擴大收集審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量，以支持其審計結(jié)論。

（二）認定層次重大錯報風(fēng)險的影響因素

新的審計風(fēng)險準則及模型沒有單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但指出認定層次的重大錯報風(fēng)險仍由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成。

1.固定風(fēng)險因素。它主要分為五個方面：(1)較難審查的賬戶或交易。非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易以及這些交易形成的賬戶存在的錯報的可能性較大，在審查這些賬戶或交易時，對于注冊會計師所需的經(jīng)驗判斷和技術(shù)水平要求較高，應(yīng)在項目開始前進行仔細審查。(2)重要交易或事項的復(fù)雜程度。需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度時，重大錯報風(fēng)險通常較大。(3)遭受損失或被盜用的項目。如現(xiàn)金、有價證券、存貨等資產(chǎn)具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內(nèi)部控制，容易遭受損失或被挪用，重大錯報風(fēng)險通常較大。(4)運用判斷的程度。如對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、壞賬準備、存貨跌價損失、或有負債等的認定存在著大量的估計和判斷，出錯的概率較大，重大錯報風(fēng)險也相應(yīng)較大。(5)易漏記的交易和事項。如銷售退回及折讓、利息的計提、按權(quán)益法核算的長期投資及其投資損益等，在正常的會計處理程序中被漏記的可能性較大，重大錯報風(fēng)險比較大。

2.內(nèi)部控制的可信賴程度。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，用以保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響，影響財務(wù)報表重大錯報。

財務(wù)報表整體層次的重大錯報風(fēng)險的影響因素常導(dǎo)致管理層的財務(wù)舞弊行為，為掩蓋該舞弊行為，財務(wù)報表整體層次的重大錯報將傳遞到認定層次。由于財務(wù)報表信息來源于認定層，財務(wù)報表認定層的重大錯報風(fēng)險的影響因素導(dǎo)致的重大錯報也將傳遞到整體層。因而，以上兩類影響因素共同影響財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

二、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險評估

對重大錯報風(fēng)險的識別僅是風(fēng)險分析的第一步，準確地對風(fēng)險進行評估才能把握風(fēng)險控制風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險評估的實質(zhì)就是找出風(fēng)險發(fā)生的可能性并估計其產(chǎn)生的損失。從審計客體來看，被審計單位的一切經(jīng)營活動成果和資產(chǎn)負債狀況最終都須通過財務(wù)報表予以反映。所以，財務(wù)報表本身的可靠不僅對是否公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有直接的影響，而且對審計風(fēng)險也有直接的影響，即不公允可靠的財務(wù)報表本身的風(fēng)險會導(dǎo)致審計失敗、審計責(zé)任和審計風(fēng)險。

2）將20%作為臨界點的原因：根據(jù)審計經(jīng)驗和人們普遍對風(fēng)險的心理承受能力。

現(xiàn)金流量表中重大錯報風(fēng)險的評估應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表的重大錯報風(fēng)險的評估進行，資產(chǎn)負債表和損益表中的重大錯報一般會在現(xiàn)金流量表上反映出來，審計人員可根據(jù)對上述兩個報表的風(fēng)險評估大致估計現(xiàn)金流量表的風(fēng)險水平。

三、設(shè)計認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序

CPA應(yīng)針對認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序，以將檢查風(fēng)險降到可接受的水平。進一步審計程序是指審計各類交易、賬戶余額、列報與披露等認定層次重大錯報風(fēng)險時實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。設(shè)計進一步審計程序，主要是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

1.確定進一步審計程序的性質(zhì)。進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型。CPA應(yīng)根據(jù)認定層次錯報風(fēng)險的大小，選擇進一步審計程序。風(fēng)險越高，通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計程序類型。

2.確定進一步審計程序的時間。確定何時實施，應(yīng)關(guān)注下列事項控制環(huán)境錯報風(fēng)險的性質(zhì)和重要性與審計證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當重大錯報風(fēng)險較高時，CPA應(yīng)當考慮在期末實施實質(zhì)性程序。重大錯報風(fēng)險并不高時，可考慮在期中實施進一步審計程序。期中實施會有助于CPA在審計工作初期，識別重大事項，及時加以解決。需要明確的是，如果在期中實施了進一步審計程序，CPA還應(yīng)當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

3.確定進一步審計程序的范圍。進一步審計程序范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計程序的范圍時，CPA應(yīng)當考慮下列因素審計重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險、計劃取得的保證程度。當保證程度提高，重大錯報風(fēng)險增加時，CPA應(yīng)當擴大審計程序的范圍。

隨著審計理論和實務(wù)研究的不斷發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒅鸩綖樯鐣邮懿⒌靡詰?yīng)用，如何降低審計風(fēng)險，如何對重大錯報風(fēng)險進行識別、評估、應(yīng)對，需要我們不斷的研究探索。

參考文獻

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作者簡介：

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關(guān)鍵詞:省級電網(wǎng)企業(yè)；物資集中管理；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險分析；改進建議

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是典型的公用事業(yè)單位，肩負著保障供用電的重任。江蘇電網(wǎng)為全國最大的省級電網(wǎng)企業(yè)，實行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標、集中采購、集中倉儲和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內(nèi)在邏輯和具體操作過程中也存在一些不足，成為新的風(fēng)險的產(chǎn)生點，有必要以新的視角進行系統(tǒng)梳理和分析，對當前物資管理中存在的各項風(fēng)險進行有效規(guī)避和防范。本文立足江蘇電網(wǎng)的物資供應(yīng)公司，以其負責(zé)的物資管理全過程為分析對象，明確了前端各環(huán)節(jié)中可能引發(fā)后端財務(wù)風(fēng)險的事項，并給出了應(yīng)對措施。

二、從財務(wù)視角審視全流程風(fēng)險的必要性和可行性

江蘇電力系統(tǒng)的物資集中管理一直是國網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)的先行者，在多年的實踐中取得了顯著成效，公司開展風(fēng)險管理活動多年，各個專業(yè)均以各種形式開展了多次風(fēng)險識別、評價和應(yīng)對措施的制定等工作，其顯著的特征是針對性強、貼近公司的實際業(yè)務(wù)，對眾多具體問題做了深入分析，但內(nèi)容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個專業(yè)自身的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，各個部門風(fēng)險管理活動開展的過程、結(jié)果等均用不同的專業(yè)語言表達，無法整合成公司全局性的風(fēng)險管理整體舉措。尤其是在財務(wù)風(fēng)險的梳理過程中，對物資管理總體流程中容易引起財務(wù)風(fēng)險的非財務(wù)性因素和前端業(yè)務(wù)中容易引起財務(wù)風(fēng)險的潛在因素關(guān)注不足。因此，采用財務(wù)視角，對全公司物資集中管理模式的整體進行分析，明確各個環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險并設(shè)定應(yīng)對措施，便顯得尤為重要。

三、基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對措施設(shè)計

當前省級電網(wǎng)企業(yè)典型的物資管理流程，將物資管理專業(yè)本身的管理標準和物資財務(wù)管理標準等進行比較綜合，確定了5個主要流程環(huán)節(jié)，包括物資需求計劃、采購管理與招標管理、合同管理、物資供應(yīng)、物資結(jié)算與款項支付等。

(一)物資需求計劃

物資需求計劃編制環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險為：一是項目立項階段，項目儲備質(zhì)量不高，影響物資需求的準確性，而物資需求計劃是整個物資管理的源頭，從根本上決定了后續(xù)物資采購、配送及使用過程中的準確性和及時性。二是電力行業(yè)當前的管理模式下，項目物資需求申報以保障安全可靠用電等生產(chǎn)技術(shù)方面的考量為重點，對經(jīng)濟效益考慮相對較少，影響了項目儲備及物資需求的準確性與合理性。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是物資需求計劃不夠準確的原因是高度集中的物資采購模式下，招投標和配送周期較長，使得物資需求單位為了保證項目進度往往傾向于多報、早報。對這一問題的根本性解決方案是借鑒其他行業(yè)公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計劃與實際的采購行動間的銜接和對應(yīng)關(guān)系。二是清倉利庫和廢舊物資使用的進一步深化，重要前提是對倉庫中既有的積壓物資的物理狀態(tài)、技術(shù)水平、存放情況等進行詳細調(diào)查，由專業(yè)人員評估其可用性并形成專門的記錄，以便于物資需求提報時進行細節(jié)審查，確定是否使用。

(二)采購管理與招標管理

采購與招標管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是在采購方式的確定上，對于不同類型采購金額的物資，確定了清晰采購方式區(qū)分標準，但在實際執(zhí)行過程中對實際業(yè)務(wù)的分析不足，形式性控制完善而實質(zhì)性控制有待提升。二是物資公司僅負責(zé)組織開展招標工作，尚未開展評標工作質(zhì)量的實質(zhì)性審核和事后分析，反饋優(yōu)化的循環(huán)機制尚未建立。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是招標部門平時應(yīng)對違約或陷入財務(wù)困境的供應(yīng)商進行持續(xù)分析，提煉其特征供評標環(huán)節(jié)參考，提供有針對性的決策輔助意見。二是根據(jù)歷史上的招標結(jié)果及后續(xù)的合同執(zhí)行情況分析評標工作質(zhì)量，反饋后調(diào)整專家抽取規(guī)則，適時調(diào)整專家構(gòu)成。

(三)合同管理

合同管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是總體而言，當前物資公司側(cè)重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標準格式為準，對合同的實質(zhì)性和內(nèi)容性審核參與較少。二是在財務(wù)風(fēng)險控制方面，物資公司對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的條款的調(diào)整權(quán)限有限，可控性較差。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是總體而言，應(yīng)提高對財務(wù)性條款制定的參與程度，同時適當提高供應(yīng)商準入門檻，提前防控財務(wù)風(fēng)險。二是具體措施上，重點是降低預(yù)付款比例，提高履約保函比例，消滅風(fēng)險敞口。同時，要提高對保函真實性和可追索性的控制。

(四)物資供應(yīng)

物資供應(yīng)環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是物資配送過程中出現(xiàn)較多延遲等問題，影響后續(xù)的工程施工、財務(wù)結(jié)算和物資款支付。二是逾期和延遲交貨問題較為嚴重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應(yīng)商憑其開具的發(fā)票到物資公司結(jié)算過程中，影響財務(wù)結(jié)算及時性和貨款支付的安全性。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是逐步要求供應(yīng)商提供詳細的生產(chǎn)計劃和交貨計劃，并與其實際交貨時間進行比對，由實際的收貨單位進行評價，納入供應(yīng)商評價范圍內(nèi)，提高配送準確率。二是可考慮在招標過程中要開發(fā)“供應(yīng)商產(chǎn)能評價工具”，及時對比其招標結(jié)果和供應(yīng)能力，防止同一供應(yīng)商集中中標而無法及時生產(chǎn)和交貨的情況。

(五)物資結(jié)算與款項支付

物資結(jié)算與款項支付環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是預(yù)付款方面：目前預(yù)付款已大量減少且在系統(tǒng)中將保函提交作為前置條件，風(fēng)險大大降低，但個別情況下仍然存在保函無法覆蓋預(yù)付款的風(fēng)險；保函的真實性目前無法得到有效保證，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。二是各節(jié)點款項支付方面，在物資集中管理模式下，由于業(yè)務(wù)流程較長、各主體信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)信息與實際可能存在不一致，影響了財務(wù)的結(jié)算，有潛在的資金風(fēng)險。三是保函的期限風(fēng)險，尤其是項目延遲時間較長后供應(yīng)商履約保函到期，而一般情況下供應(yīng)商不愿意再繼續(xù)提供履約保函。四是項目執(zhí)行后，對供應(yīng)商的違約金和罰款可能超過其履約保函，導(dǎo)致罰金無法收回。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是通過增強對保函真實性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國性股份制銀行開具的保函），提高保函可追索能力，防范財務(wù)風(fēng)險。二是對于可能產(chǎn)生的錯誤支付，通過完善信息系統(tǒng)功能提供信息對稱性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時提高操作人員責(zé)任心。三是強化項目管理，尤其是項目實施過程中的質(zhì)量監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題進行處理，避免物資款項支付完成后才發(fā)現(xiàn)物資或設(shè)備存在質(zhì)量問題，無法落實處罰的情況。

四、強化物資財務(wù)風(fēng)險管理的整體性改進措施設(shè)計

在對物資管理全過程按照流程解構(gòu)法進行詳細風(fēng)險識別、原因分析和應(yīng)對措施設(shè)計的基礎(chǔ)上，需要進一步從整體的物資管理體系著眼，實施整體性的改進方案。從江蘇電力的實際來看，當前的物資采購權(quán)限高度集中，所有物資都需要在總部或省級公司層面進行集中采購。建議可以對所有物資進行進一步分類，確定差異化的采購策略：對于重要的輸配電設(shè)備和物資，將其作為戰(zhàn)略性物資，由于專用性強，全社會范圍內(nèi)生產(chǎn)廠商相對固定，因此可以依舊沿用當前的管理模式，由國網(wǎng)公司統(tǒng)一采購；對于重要物資，如配網(wǎng)相關(guān)物資，可依舊采用框架物資等形式采購。但可將此類物資改為多次分批采購，同時允許項目單位對金具、普通的鋼材等物資自行從市場采購，以提高靈活性，保障項目實施。對于一般物資，尤其是與電網(wǎng)無關(guān)的日常耗用品，可以考慮不再納入集中采購范圍。有些物資（典型的如辦公用品）可以由各公司自行在目前已經(jīng)成熟的電子商務(wù)平臺（如阿里巴巴、京東等）上進行采購，充分利用現(xiàn)代電子商務(wù)和物流發(fā)展的成果。

參考文獻：

[1]COSO,2013,InternalControl–IntegratedFramework(Framework)

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)迅速崛起，與此同時，也面臨著一系列的風(fēng)險。由于受國家宏觀調(diào)控政策、行業(yè)經(jīng)濟環(huán)境等多方面因素的影響，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重限制，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也在日益加劇。面對嚴峻的形勢，房地產(chǎn)企業(yè)必須找出風(fēng)險控制的應(yīng)對措施，提高自身抵御風(fēng)險的能力，最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險，只有這樣才能使企業(yè)獲得更好、更快的發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）償還債務(wù)風(fēng)險

就當前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，在初期階段往往是負債開發(fā)。企業(yè)自有資金僅占相當小的比例，資金來源主要依靠銀行貸款。如果企業(yè)的投資不能按期回收，企業(yè)將難以達到預(yù)期收益，這樣以來，企業(yè)勢必面臨著償還債務(wù)的風(fēng)險。另一方面，在高回報利益的驅(qū)使下，很多房地產(chǎn)企業(yè)不考慮高利率帶來的風(fēng)險，盲目地、過度地進行多渠道的籌融資活動，很可能造成企業(yè)無法按期償還債務(wù)。

（二）利率變動風(fēng)險

從某種意義上來說，利率變動風(fēng)險是房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險中最為致命的風(fēng)險。利率變動對房地產(chǎn)企業(yè)有較大的影響。由于受國家政策、通貨膨脹等因素影響，貸款利率極有可能增加，利率的增長將造成企業(yè)資金成本增加，預(yù)期收益減少，這樣以來勢必影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

（三）再籌資風(fēng)險

再籌資是當前房地產(chǎn)企業(yè)實施項目開發(fā)最常用的方法。房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在負債率高的現(xiàn)象，這從很大程度上降低了房地產(chǎn)企業(yè)對債權(quán)人的保證程度，同時也加大了企業(yè)從其他渠道籌資的難度。房地產(chǎn)企業(yè)資金的來源主要依賴于銀行貸款，近年來，國家出臺了一系列的房地產(chǎn)調(diào)控政策，銀行逐步提高了存款準備金率，并不斷緊縮銀根，使房地產(chǎn)企業(yè)的籌資更加棘手。一些較小的企業(yè)或企業(yè)集團的子公司資金來源主要依靠母公司借款，從很大程度上受母公司財務(wù)影響，一旦母公司財務(wù)狀況惡化，子公司將面臨著再籌資風(fēng)險。

（四）投資收回風(fēng)險

由于房地產(chǎn)商品受政治、經(jīng)濟等多種因素的影響，部分企業(yè)的房地產(chǎn)商品大量閑置。房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)投入了大量資金，在短期內(nèi)難以變現(xiàn)。此外，還存在客戶不能按時交清房款的情況，這就都將使房地產(chǎn)企業(yè)面臨投資回收風(fēng)險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因主要從宏觀和微觀兩個層面進行分析。

（一）宏觀層面

其一，國家調(diào)控政策的影響。為適應(yīng)當前的經(jīng)濟形勢，國家出臺了一系列的房地產(chǎn)調(diào)控政策，提高了房地產(chǎn)開發(fā)貸款門檻，加大了房地產(chǎn)企業(yè)從銀行貸款的難度。為響應(yīng)國家有關(guān)政策，銀行采取了通貨緊縮貨幣政策，這從很大程度上了限制了房地產(chǎn)企業(yè)的投資速度，遏制了房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展。

其二，市場不成熟。房地產(chǎn)業(yè)是近年來新興起的一個行業(yè)，起步階段較晚，關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律及其經(jīng)營管理方面的研究尚欠成熟，還有待進一步的研究。房地產(chǎn)投資運作缺乏科學(xué)性，帶有很大的盲目性。有些房地產(chǎn)業(yè)將大量閑置的資金僅局限在商品房的投資上，形成了極為單一的投資模式。

其三，房地產(chǎn)企業(yè)還未形成完善的會計體系。房地產(chǎn)業(yè)是一個特殊的行業(yè)，其會計核算不同于一般的加工企業(yè)。現(xiàn)階段，大多數(shù)房地產(chǎn)業(yè)缺乏完整的會計核算體系，關(guān)于會計科目的設(shè)置、指標評價以及核算方法等還不夠完善規(guī)范。一些房地產(chǎn)業(yè)不考慮自身的特點，盲目照搬加工企業(yè)的核算辦法，以此得到的財務(wù)結(jié)果顯然沒有可比性。

（二）微觀層面

一是投資決策具有較大的盲目性。就大多數(shù)房地產(chǎn)業(yè)的投資來看，普遍帶有盲目性和投機性，企業(yè)對投資項目的前期研究重視程度不足，缺乏對投資項目的可行性進行研究。投資分析缺少具體依據(jù)，規(guī)劃缺乏科學(xué)性與合理性，投資決策存在一定的失誤。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)尚未推行全面的財務(wù)預(yù)算，缺乏對房地產(chǎn)開發(fā)項目進行細致、全面的財務(wù)預(yù)算。

二是財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的特性缺乏足夠的認識。房地產(chǎn)業(yè)本身就是一個高風(fēng)險行業(yè)，不可避免的存在著一定的財務(wù)風(fēng)險。作為房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)時刻樹立風(fēng)險意識，但在實際工作中，很多財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識較為薄弱，從很大程度上造成了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。同時，財務(wù)管理人員的財務(wù)決策缺乏科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致投資決策存在一定的失誤。這也是造成財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的又一重要原因。企業(yè)只有提高財務(wù)決策的科學(xué)性，才能最大程度的減少決策失誤。就目前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)決策來看，普遍存在主觀決策與經(jīng)驗決策現(xiàn)象。

三是成本費用控制不嚴。一些房地產(chǎn)企業(yè)僅關(guān)注工程進度的控制，卻不重視對成本費用的控制，成本管理過于簡單，把房地產(chǎn)開發(fā)項目的成本管理視為單項成本的控制工作。缺乏對后期財務(wù)成本費用分析，未能很好的控制每一項具體的費用。有些企業(yè)的成本費用控制僅僅停留在簡單的記錄、計算上，遠遠達不到成本管理的要求。很多房地產(chǎn)企業(yè)都制定了相應(yīng)的成本控制目標，但缺乏對影響成本因素的綜合考慮，造成成本費用控制執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)較大偏差。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的措施

財務(wù)風(fēng)險的存在直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)必須不斷強化財務(wù)風(fēng)險控制工作，找出積極應(yīng)對措施，將財務(wù)風(fēng)險降低到最小限度，從而使房地產(chǎn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。具體來說，可以從以下幾個方面著手：

（一）增強風(fēng)險意識，建立短期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

其一，注重現(xiàn)金流量表的作用?，F(xiàn)金流量表可以很好的反映房地產(chǎn)企業(yè)的整個財務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況，可以使會計報表使用者對企業(yè)的經(jīng)營能力、支付能力、投資能力及籌資能力有更好的了解，這對有效避免財務(wù)決策風(fēng)險有非常重要的意義。另一方面，通過現(xiàn)金流量表，企業(yè)的經(jīng)營者可以對資金供需市場及宏觀環(huán)境的變化有及時的了解。鑒于現(xiàn)金流量表的重要作用，企業(yè)必須引起足夠的重視。

其二，加強建筑材料成本管理。材料成本在開發(fā)成本中占有較大比重，做好材料成本管理可以從很大程度上增加企業(yè)盈利。加強材料成本管理就顯得極為重要。首先，企業(yè)應(yīng)選擇正確的材料核算方法，這是做好材料成本管理的基礎(chǔ)；其次，企業(yè)應(yīng)具備一套健全完善的材

料成本管理制度和標準，為材料成本管理工作的實施提供制度保障；最后，企業(yè)應(yīng)建立材料成本考核機制，并加大監(jiān)督力度，嚴格控制采購成本。

其三，加強應(yīng)收賬款管理。做好應(yīng)收賬款管理工作對加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、防范經(jīng)營風(fēng)險以及維護投資者利益有著非常重要的意義。所以，企業(yè)迫切需要制定一套系統(tǒng)、完整的應(yīng)收賬款管理制度，并將其落到實處。

其四，加強存貨管理。商品房是一種特殊的存貨，金額較大，投資成本高。一旦商品房滯銷，投資收回將成為泡影，勢必會對房地產(chǎn)業(yè)造成巨大損失。因此，企業(yè)必須采取積極應(yīng)對措施，最大限度降低商品房的空置率，提高資金周轉(zhuǎn)速度，縮短投資回收期。

（二）加強生產(chǎn)成本和風(fēng)險的控制

加強生產(chǎn)成本和風(fēng)險的控制對企業(yè)盈利有著極其重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責(zé)明晰的成本和風(fēng)險控制體制，切實做好生產(chǎn)成本管理和風(fēng)險控制工作。

要做好成本控制工作，房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)從項目的規(guī)劃設(shè)計階段入手，做好市場調(diào)研工作，設(shè)計出適應(yīng)市場需求的產(chǎn)品。同時還要注重新技術(shù)、新材料的應(yīng)用，最大限度的提高建筑工程的經(jīng)濟效益。

其次，在施工階段，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)引入競爭機制，選擇最優(yōu)的施工單位，同時應(yīng)加強施工進度和施工質(zhì)量的控制。

第三，在竣工結(jié)算階段，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算控制工作，確保結(jié)算質(zhì)量。

（三）做好資金管理，提高資金利用率

資金是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動正常運行的重要經(jīng)濟支撐，做好資金管理對房地產(chǎn)業(yè)至關(guān)重要。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，制定科學(xué)合理的現(xiàn)金使用計劃。其次，加強建筑材料成本管理工作。建筑材料成本占有較大比例，做好建筑材料成本管理，有利于提高資金利用率；最后，企業(yè)注重應(yīng)收賬款管理工作。制定完善的收款政策以及信用政策，盡可能減少死賬、壞賬出現(xiàn)的概率，提高資金利用效益，實現(xiàn)企業(yè)的良性循環(huán)。

四、結(jié)語

由于受多種因素的影響，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著極大的財務(wù)風(fēng)險，直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)必須積極的應(yīng)對措施，提高自身抵御風(fēng)險的能力，將財務(wù)風(fēng)險降低到最小限度，推動房地產(chǎn)企業(yè)又快、又好的發(fā)展。

參考文獻

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1.資金來源范圍廣。一般情況下，財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于資本金和保費，但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，財產(chǎn)保險公司的項目也在不斷更新。因此，財產(chǎn)保險公司的資金來源也是多樣化，資金的來源也從投保企業(yè)到投保個人，財產(chǎn)保險公司的資金來源范圍比以前要更廣。2.資產(chǎn)分布集中。財產(chǎn)保險公司對于財務(wù)管理都采用集中管理的原則，集中進行收支，各個分布的保險費用的支付也可以通過現(xiàn)代的信息技術(shù)，如支付平臺、支付寶、網(wǎng)銀等方式直接把保費上交到總公司，便于總公司的集中化管理?？偣炯泄芾斫鹑谫Y產(chǎn)及對實物資產(chǎn)進行投資。所以，資產(chǎn)集中分布的情況下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也具有很大的隱患。3.財務(wù)會計負債數(shù)據(jù)不準確。財產(chǎn)保險公司屬于負債經(jīng)營的公司，他們所收取的保費大部分是短期的負債資金，因為財產(chǎn)保險發(fā)生風(fēng)險的時間的不確定性和保險公司需要賠付的金額的不確定性，這就影響財產(chǎn)保險公司負債的時間和付款金額。所以，也就增加了財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險。4.足夠的現(xiàn)金流動。企業(yè)或者個人選擇做財產(chǎn)保險的原因，是希望在發(fā)生意外和風(fēng)險時能夠及時獲得賠償，不至于變成一無所有。所以，保險本身也是一種分擔(dān)風(fēng)險和經(jīng)濟補償?shù)姆绞?，一旦投保人發(fā)生風(fēng)險，保險公司就需要有大額資金進行賠付。財產(chǎn)保險公司需要有足夠的現(xiàn)金流動，這樣才能夠保證及時賠付支出，便于保障投保人的權(quán)利，也能夠發(fā)揮財產(chǎn)保險公司促進社會穩(wěn)定的作用。

二、財務(wù)風(fēng)險管理的含義

財務(wù)風(fēng)險管理是指公司在經(jīng)營時的財務(wù)活動中，因為一些無法預(yù)知的原因而導(dǎo)致財務(wù)管理中存在風(fēng)險，這種風(fēng)險致使公司的財務(wù)管理結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果相差甚遠，有的導(dǎo)致公司的利潤減少，有的給公司的財務(wù)造成損失。而造成這種風(fēng)險的因素有市場原因、國家政策調(diào)控、公司內(nèi)部原因等，由于公司的財務(wù)管理貫穿于整個公司的經(jīng)營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財務(wù)風(fēng)險。公司在一定財務(wù)目標的指導(dǎo)下，對公司資產(chǎn)的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財務(wù)管理的內(nèi)容，而這些管理工作都會存在一定的風(fēng)險。公司為了降低成本和提高資金運用效率而采取財務(wù)管理工作，雖然會有財務(wù)風(fēng)險，但也需要公司積極應(yīng)對，減少風(fēng)險帶來的損失。所以，公司更要進行財務(wù)風(fēng)險的管理。

三、財產(chǎn)保險公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因

1.財產(chǎn)保險公司的賠付能力不足。財產(chǎn)保險公司的賠付能力指的是企業(yè)或者個人的財產(chǎn)出現(xiàn)事故以后，需要財產(chǎn)保險公司按照合約進行賠償?shù)哪芰Γ劝ㄒ话闱闆r下發(fā)生的事故，也包括特殊情況發(fā)生的事故。一個財產(chǎn)保險公司的賠付能力決定保險公司履行財務(wù)責(zé)任的能力，影響財產(chǎn)保險公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險費率以及保險資金的使用等。財產(chǎn)保險公司在經(jīng)濟發(fā)展的背景下也在不斷擴大自己的規(guī)模，但很多財產(chǎn)保險公司擴大經(jīng)營都是沒有目的進行的，由于不重視經(jīng)營方式，沒有認清楚財產(chǎn)保險公司的實際情況，很多業(yè)務(wù)在不熟悉的情況下開展工作，就導(dǎo)致了一些公司出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現(xiàn)的就是公司的財務(wù)風(fēng)險。2.財務(wù)管理中的信息失真增加了財務(wù)風(fēng)險。財產(chǎn)保險中的財務(wù)管理信息失真現(xiàn)象存在于財產(chǎn)保險公司中，有的財產(chǎn)保險公司為了擴大自己的營業(yè)規(guī)模，盲目增加業(yè)務(wù)，放寬保險的條件，降低保險費用，或者開展違反協(xié)議的保險。這主要是為了增加保費，獲得更多的保單，這種違規(guī)的財產(chǎn)保險，最終會造成財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險的增加，影響公司發(fā)展。此外，有的保險公司存在虛假理賠現(xiàn)象，擴大自己的保險范圍，一旦投保人發(fā)生相應(yīng)的事故需要理賠時，保險公司所承擔(dān)的責(zé)任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理中的信息失真現(xiàn)象，會造成資金損失，增加財務(wù)風(fēng)險。3.財務(wù)風(fēng)險管理的技術(shù)平臺建設(shè)不完整。造成財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的因素很多，市場、公司的信用、財務(wù)操作技術(shù)以及資產(chǎn)的管理等風(fēng)險都是財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，但是財產(chǎn)保險公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風(fēng)險，在技術(shù)處理時沒有嚴格的工作流程或者嚴密的處理方案，更沒有完整的技術(shù)平臺來解決這些問題，所以在出現(xiàn)風(fēng)險時就不能及時作出反應(yīng)，也不能及時應(yīng)對。由于現(xiàn)在保險公司財務(wù)風(fēng)險管理的財務(wù)風(fēng)險認識不到位，公司在經(jīng)營上自然漏洞。因此，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)平臺需要很好的完整的建設(shè)。

四、財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險管控的對策

1.依據(jù)財產(chǎn)保險公司的實際情況制定財務(wù)風(fēng)險管理措施。財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理要首先認清公司所處的內(nèi)外環(huán)境，并且認真分析公司的市場動態(tài)，在變化的市場中不斷尋找公司財務(wù)風(fēng)險的管理的應(yīng)對措施，及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，提高保險公司的適應(yīng)能力。財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該與時俱進，不斷創(chuàng)新，面對不同的財務(wù)風(fēng)險管理作出不同的應(yīng)對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據(jù)財務(wù)人員的個人特點，安排崗位，明確責(zé)任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應(yīng)，減少財務(wù)風(fēng)險，保證會計信息的真實性，這種因地制宜的方式制定財務(wù)風(fēng)險管理的措施是一種全新的方式，應(yīng)該值得推廣。2.建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。建立保險公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，主要是對財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)警，監(jiān)測公司即將要出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，分析財務(wù)報表，這樣可以和正常的財務(wù)工作一起多角度分析和反映保險公司的財務(wù)狀況。同時，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系還能夠約束財務(wù)工作，讓財務(wù)工作人員在工作時能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，幫助財務(wù)管理者認清保險公司的財務(wù)狀況，提前預(yù)警到公司會遇到的財務(wù)管理的風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對措施，為公司的發(fā)展減少損失，增加利潤。3.增強保險公司的賠付能力，建立健全財務(wù)風(fēng)險管理機制財產(chǎn)保險公司的發(fā)展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險公司應(yīng)該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財產(chǎn)賠付的狀態(tài)下?lián)碛心芰r付。同時，保險公司在發(fā)展時要依據(jù)客觀實際情況，不能為了擴大經(jīng)營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽，影響公司的發(fā)展。因此，應(yīng)該注重培養(yǎng)信譽，尋找合作伙伴應(yīng)該找信譽好的企業(yè)，方便進行財務(wù)管理。建立健全風(fēng)險管理機制要確定應(yīng)對風(fēng)險的方案和措施，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和計劃，優(yōu)化財務(wù)決策和控制方法，建立財務(wù)控制信息系統(tǒng)，當出現(xiàn)風(fēng)險時可以及時采取應(yīng)對措施。

五、結(jié)語

我們認識到在動態(tài)財務(wù)分析的背景下，財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險工作存在的問題，結(jié)合保險公司的實際情況來看，我們要不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理制度和監(jiān)管機制，加強對公司的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，強化風(fēng)險的控制意識，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，用發(fā)展的眼光看問題，為財產(chǎn)保險公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險行業(yè)的秩序，促進我國財產(chǎn)保險事業(yè)的發(fā)展。

作者:孫繼微 單位:中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司吉林分公司

參考文獻：

[1]田玲,王正文,許瀠方.基于經(jīng)濟資本的我國保險公司投資風(fēng)險限額配置研究[J].保險研究,2011(11).

篇8

關(guān)鍵詞：中小型旅游公司；財務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展、國民收入的提高，旅游成為現(xiàn)代人們所喜愛的一項活動。旅游行業(yè)也借此迅速發(fā)展，其中中小型旅游公司發(fā)展迅速成為地方旅游的主要支柱。大多中小型旅游公司希望借此形式擴大自身的規(guī)模、提高自己的收益但卻忽略了財務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致了經(jīng)營失敗。本文淺析中小型旅游公司財務(wù)風(fēng)險問題的成因并提出了相應(yīng)的解決對策，希望通過研究能使中小型旅游公司重視財務(wù)風(fēng)險問題并在日后能夠更好的經(jīng)營與發(fā)展。

一、財務(wù)風(fēng)險概述

所謂財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。而財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險有廣義的定義和狹義的定義。決策理論學(xué)家把風(fēng)險定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險的狹義定義。日本學(xué)者龜井利明認為，風(fēng)險不只是指損失的不確定性。而且還包括盈利的不確定性。這種觀點認為風(fēng)險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會，這就是廣義風(fēng)險的概念。

二、中小型旅游公司財務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）內(nèi)部成因

1.公司資金結(jié)構(gòu)不合理

通過研究發(fā)現(xiàn)我國大部分中小型旅游公司資金結(jié)構(gòu)組成中負債過高，首先中小型旅游公司來看大部分負債都是來自于借款或貸款，意味著公司需要支付的利息金額大，這使公司的資金外流。因中小型旅游公司因要加大經(jīng)營規(guī)模而需要大量的資金，但大多公司籌資的渠道只有所有者投資和債權(quán)人投資這兩種，這導(dǎo)致了公司借入資金過高，缺乏合理的籌資渠道。

2.投資不合理

許多中小型旅游公司會選擇投資來擴大自身規(guī)模和獲取收益，但在投資過程中公司管理層往往忽視了其中的風(fēng)險。首先中小型旅游公司資金主要是由所有者投資和債權(quán)人投資組成的，而債權(quán)人投資是需要公司按照協(xié)議還本付息。如果公司管理層在投資的項目不能為企業(yè)帶來收益，長時間下去可能會使公司不能由足夠的資金去付相應(yīng)的利息嚴重時可能導(dǎo)致公司破產(chǎn)。其次中小型旅游企業(yè)的旅游項目、酒店項目、景區(qū)項目相對投資本金較大，資金回收期時間也較長，這可能會使公司的資金鏈斷裂出現(xiàn)風(fēng)險。最后現(xiàn)許多中小型旅游公司不單單投資自身的旅游項目也會投資其他非旅游項目，例如房地產(chǎn)等，但由于行業(yè)之間差異較大可能會經(jīng)營失敗，這會使公司存在加大財務(wù)風(fēng)險。

3.內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂

我國中小旅游企業(yè)普遍有著財務(wù)管理不規(guī)范，內(nèi)部財務(wù)管理隨意、混亂的特點。在資金管理上不完善，管理過程中權(quán)責(zé)不清，資金使用效率低下，導(dǎo)致了財務(wù)管理的成本大幅度提高，同時使企業(yè)存在了較高的財務(wù)風(fēng)險，非常不利于旅游企業(yè)的發(fā)展

4.財務(wù)人員缺少專業(yè)知識

現(xiàn)今中小型旅游公司管理層對財務(wù)風(fēng)險認識缺乏，認為只有出現(xiàn)風(fēng)險狀況時才去做相應(yīng)的應(yīng)對，而并不是將財務(wù)風(fēng)險與公司的經(jīng)營發(fā)展聯(lián)系到一起。而公司的財務(wù)人員也缺少專業(yè)的知識，忽視財務(wù)風(fēng)險問題使得公司面臨著財務(wù)風(fēng)險。

（二）外部成因

1.對突發(fā)事件的應(yīng)變力差

旅游公司在經(jīng)營過程中時常會遇見突發(fā)事件，例如自然災(zāi)害、游客意外事故、沖突等，這些事件所支付的金額比較大，而中小型旅游公司往往忽略了突發(fā)對公司的影響而導(dǎo)致資金大量的外流使公司存在財務(wù)風(fēng)險。

2.對政策變更不敏感

我國旅游行業(yè)受政策的影響很大，例如旅游法規(guī)、導(dǎo)游法規(guī)變更等，但中小型旅游公司缺乏對政策變更的關(guān)注，若公司不做好提前的應(yīng)對措施會使公司受到?jīng)_擊給公司帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

三、中小型旅游公司財務(wù)風(fēng)險防范的對策

1.合理的進行籌資和投資

由于中小型旅游公司是需要大量資金來進行經(jīng)營和發(fā)展，所以公司在籌資和投資階段需要進行科學(xué)理性的分析。公司可以通過增加籌資渠道來進行籌資，合理的較少企業(yè)的負債。同時公司在進行投資要應(yīng)該對投資對所投項目的日后經(jīng)營收益、項目能否持續(xù)經(jīng)營和資金的回收速度進行全面的分析，公司高層管理者要加強自身的財務(wù)風(fēng)險管理意識不能只為擴大規(guī)模而忽略風(fēng)險的去投資。公司在經(jīng)營中財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，管理者不能去忽視風(fēng)險而要做到將風(fēng)險降低。

2.完善公司的內(nèi)部財務(wù)管理體制

加強公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，中小型旅游公司學(xué)習(xí)國內(nèi)成熟的大型旅游公司建立一套完善的內(nèi)部財務(wù)管理體制，做到權(quán)責(zé)分明，保證公司資金有序、有效的運用。高層管理者應(yīng)做好表率，樹立良好的風(fēng)險管理意識。

3.加強財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

公司財務(wù)人員應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險防范的學(xué)習(xí)，財務(wù)人員對公司防范財務(wù)風(fēng)險有著很大的作用。財務(wù)人員可以在日常工作中發(fā)現(xiàn)公司存在的財務(wù)風(fēng)險并及時的匯報給管理層，降低風(fēng)險給公司帶來的損失，這可以使中小型旅游公司更好的發(fā)展與經(jīng)營

4.對自身外部環(huán)境加以重視

在經(jīng)營過程中，公司應(yīng)制定一套突發(fā)事件的應(yīng)對措施，在事件發(fā)生之后可以及時有效的將風(fēng)險降到最低。

5.多關(guān)注國家政策的變化

公司管理層在日常應(yīng)對行業(yè)的政策變化加以關(guān)注，管理層應(yīng)積極的進行討論和思考。結(jié)合各類政策變更提前做好應(yīng)對。

四、結(jié)論

隨著經(jīng)濟發(fā)展越來越迅速，旅游行業(yè)也蒸蒸日上。但無論企業(yè)如何發(fā)展財務(wù)風(fēng)險依舊是需要企業(yè)高度關(guān)注的，特別中小型旅游公司不能因為發(fā)展而忽視財務(wù)風(fēng)險。要做好財務(wù)風(fēng)險的防范，針對自身企業(yè)的特征制定相應(yīng)對策，這樣公司才能在競爭中獲得優(yōu)勢獲得更好的發(fā)展。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

參考文獻：

[1] 羅潔：《淺析旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題及對策》，《財會通訊》2014年第4期。

[2] 陳文?。骸镀髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險：識別、評估與處理》，《財經(jīng)理論與實踐》2005年第3期。

篇9

現(xiàn)代企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越來越大，對企業(yè)財務(wù)收益也逐步增加。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括資本籌集、使用和收益分配。對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、管控是否得當，直接關(guān)系到企業(yè)的效益和生存。本文從企業(yè)的具體財務(wù)風(fēng)險出發(fā)，詳細說明不同財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式以及對企業(yè)收益的影響，并提出防范措施。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)風(fēng)險;識別;應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是一種非常嚴重的風(fēng)險，對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著舉足輕重的作用，企業(yè)常常因為財務(wù)風(fēng)險過大而陷入危機。財務(wù)風(fēng)險的原因分為外部和內(nèi)部：外部原因主要是企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)不能很好應(yīng)對，而產(chǎn)生財務(wù)上的不確定性；內(nèi)部原因包括：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂，在資金使用、項目考察調(diào)研及產(chǎn)品銷售等方面的不確定因素，從而產(chǎn)生的風(fēng)險。

一、企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險

1.資金風(fēng)險

（1）資金不足風(fēng)險

資金是企業(yè)賴以生存的血液，其規(guī)模和流轉(zhuǎn)水平直接影響著企業(yè)的財務(wù)狀況。充足的資金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的必要條件，在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)常常會出現(xiàn)資金不足，甚至是資金鏈斷裂，使企業(yè)蒙受損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存。如下是企業(yè)資金不足風(fēng)險的具體體現(xiàn)：第一，現(xiàn)金流斷裂?，F(xiàn)金流即為企業(yè)“現(xiàn)金—資產(chǎn)—現(xiàn)金(增值)”的循環(huán)，是企業(yè)經(jīng)營的資金流程。企業(yè)要維持運轉(zhuǎn)，必須保持這個循環(huán)不斷運轉(zhuǎn)。資金鏈并不是孤立于企業(yè)之中，而是聯(lián)系著整個社會的經(jīng)濟關(guān)系，是錯綜復(fù)雜的。其中任何一個環(huán)節(jié)斷裂，與之相關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)也會受到影響。若資金來源等重要環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題將產(chǎn)生嚴重后果，并可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第二，資金不足風(fēng)險。有些企業(yè)雖然現(xiàn)金流穩(wěn)定，但由于沒有充足的資金，在出現(xiàn)好的投資機會時無法投資，錯失良好投資機會，造成利潤的流失。

（2）資金過剩風(fēng)險

資金過剩是指有閑置資金沉淀在企業(yè)內(nèi)部。該資金不會為企業(yè)帶來收益，而且會增加企業(yè)的資金成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。其主要包括以下兩方面：第一，借款資金過剩，增加融資成本第二，自有資金過剩，增加資金成本

2.項目風(fēng)險

企業(yè)是由一系列項目組成的，項目包括不同產(chǎn)品，企業(yè)利潤就是這段時間各項目利潤之和。項目風(fēng)險包括以下方面：

（1）項目預(yù)測風(fēng)險

項目預(yù)測風(fēng)險發(fā)生在項目可行性研究階段，由于信息不準確，計劃的失誤等原因造成的預(yù)測數(shù)據(jù)不準確，導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)期利潤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

（2）項目組織風(fēng)險

項目組織風(fēng)險發(fā)生在實施階段，比如項目建設(shè)費用嚴重超預(yù)算，或不能在計劃工期內(nèi)完成建設(shè)，給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（3）項目運營風(fēng)險

項目運營風(fēng)險是指實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)測不一致，導(dǎo)致的項目失敗或偏離經(jīng)營目標。

3.投資風(fēng)險

投資也是企業(yè)的一種項目，是投資領(lǐng)域的項目，而不是經(jīng)營項目。其風(fēng)險包括以下兩種。

（1）債權(quán)投資風(fēng)險

債權(quán)投資主要包括借錢給債務(wù)人，購買企業(yè)或政府債券，或購買上市公司的可轉(zhuǎn)化債券。其主要風(fēng)險是不能按時收回本金、利息，并得不到其他形式的補償。

（2）股權(quán)投資風(fēng)險

股權(quán)投資主要是以購買公司股份、設(shè)立合資或獨資公司等形式的對外投資，其主要風(fēng)險是不能達到預(yù)期的投資目的，例如投資報酬率過低，或沒要達到預(yù)期的市場份額等。

（3）實體投資風(fēng)險

實體投資是指企業(yè)自身投資并經(jīng)營的實體項目。發(fā)電公司新建一個電廠，快餐公司新設(shè)立一個飯店。這種風(fēng)險主要是指項目投產(chǎn)運營后，實際收益或目標與預(yù)期有很大差異，以及由此給企業(yè)帶來的不利財務(wù)影響。

二、財務(wù)風(fēng)險的控制與應(yīng)對

1.資金風(fēng)險的應(yīng)對措施

（1）資金不足風(fēng)險的應(yīng)對

資金鏈管理首先必須準確預(yù)測資金需求；其次在經(jīng)營過程要嚴格控制資金占用量；最后到銷售環(huán)節(jié)加快對應(yīng)收賬款收繳。因為應(yīng)收賬款不是企業(yè)可以自由支配的資金，故會極大的增加企業(yè)的資金不足風(fēng)險。一方面是銷售的那部分貨款不能及時變現(xiàn)，從而減少了企業(yè)的可支配自由資金；另一方面是在利潤表中應(yīng)收賬款的存在仍然是表示收入的增加，導(dǎo)致所得稅提前上繳，極大減少了企業(yè)的可支配自由資金。

（2）資金過剩風(fēng)險的應(yīng)對

相對于資金不足，資金過剩風(fēng)險相對輕微，不會給企業(yè)帶來經(jīng)營上的危機，主要的是資金過剩會造成財務(wù)成本增加。因此要從以下途徑控制資金過剩風(fēng)險：第一，降低資金占用量。通過準確的資金預(yù)測，有效控制資金的占用量，減少貸款金額，從而降低財務(wù)費用，屬于資金過剩風(fēng)險的事前控制措施。第二，合適及時的投資和資金轉(zhuǎn)移。這是一種事后應(yīng)對措施，是指企業(yè)資金余額在一段時間內(nèi)超過了正常經(jīng)營需要的金額，即出現(xiàn)了資金過剩狀況。在這種情況下，若企業(yè)有銀行貸款，則首先要償還貸款，以減少財務(wù)費用。當然若非在貸款償還期歸還貸款，需要和銀行簽訂附有條件償還貸款條款的協(xié)議，并支付相應(yīng)的補償費用。故企業(yè)需要衡量補償費用和利息費用的高低，來采取相應(yīng)措施。

2.項目風(fēng)險的應(yīng)對

（1）項目預(yù)測風(fēng)險的應(yīng)對

每一個項目在設(shè)立時，都要經(jīng)過項目策劃、可行性研究和設(shè)計階段。在這個階段，需要對項目市場環(huán)境，銷售狀況，盈利能力進行準確預(yù)測。若項目初期的預(yù)測不準確，會對項目的組織和運營帶來很大風(fēng)險，甚至導(dǎo)致項目失敗。所以在項目預(yù)測階段，要對影響項目未來運營的所有影響因素都要正確謹慎的預(yù)測，考慮到各種偶發(fā)因素，加大不可預(yù)見的風(fēng)險和資金預(yù)算，以保證項目在實施過程中不會出現(xiàn)重大偏差。

（2）項目組織風(fēng)險的應(yīng)對

項目組織風(fēng)險一般發(fā)生在項目實施過程中，是由于在實施中不確定因素的出現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)支出超過預(yù)期測定，從而產(chǎn)生風(fēng)險。組織風(fēng)險多發(fā)生在基建項目實施過程中，由于環(huán)境的變化，導(dǎo)致實際支出超過預(yù)算，增加了投資成本。為避免這種風(fēng)險，就要在項目組織過程中嚴格控制項目的進度、質(zhì)量，達到成本控制目標。對于實施中發(fā)生的設(shè)計更改、法規(guī)變化等，需盡力控制額外支出，并削減其他方面費用，來控制總成本，以避免財務(wù)風(fēng)險。

（3）項目運營風(fēng)險的應(yīng)對

項目運營風(fēng)險是項目風(fēng)險中發(fā)生概率最大，也是最難預(yù)測與控制的。因為項目運營時間長，環(huán)境變化大，各種不確定因素都會對項目產(chǎn)生影響，增加財務(wù)風(fēng)險。比如在運營過程中，可能會因為政策的變化對環(huán)保提出更高要求，導(dǎo)致增加環(huán)保支出，甚至停產(chǎn)進行環(huán)保改造，這將極大的增加企業(yè)財務(wù)負擔(dān)，使其面臨財務(wù)風(fēng)險。因此，在項目運營過程中，要時刻的預(yù)測和評估各種影響因素，包括環(huán)境影響，法律變更，材料供需，人力資源等，不斷調(diào)整經(jīng)營狀況，以適應(yīng)新的環(huán)境，并降低相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。

3.投資風(fēng)險的應(yīng)對措施

（1）債權(quán)投資風(fēng)險

債權(quán)投資主要指購買債券，包括政府債券和企業(yè)債券。對于企業(yè)而言，他們所購買的債券的利率一般是確定的，即收益率已經(jīng)確定，是沒有不確定因素的。他們的風(fēng)險主要體現(xiàn)在債券投資本金和利息是否能及時收回，即債權(quán)的回收風(fēng)險。因此，盡量購買可靠性高，企業(yè)信用好的債券。若債券發(fā)行有相應(yīng)的擔(dān)保，則是更可靠的。

（2）股權(quán)投資風(fēng)險

股權(quán)投資包括購買上市公司股票的短期投資，通過股價的漲跌來衡量收益和風(fēng)險。這就要求企業(yè)要根據(jù)證券市場的信息，來選購在短期內(nèi)會溢價股票，以獲得短期投資收益。長期股權(quán)投資多是為了戰(zhàn)略目的，獲得長期效益。因此戰(zhàn)略目的要比短期收益的風(fēng)險衡量因素更大，因而企業(yè)要在合理的投資額度前提下，保證達到長期的戰(zhàn)略投資目的，并避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（3）實體投資風(fēng)險

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)內(nèi)部控制；作用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)和會計信息真實可靠，促使企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。而內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，建立以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理體系，既能滿足企業(yè)自身的發(fā)展，又能增強了企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的能力，不僅有效地規(guī)范了企業(yè)人員的管理行為，使企業(yè)法人的管理結(jié)構(gòu)更加趨于完善化，還積極規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、防范財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)是企業(yè)的血液，企業(yè)資產(chǎn)的合理有效利用，則能保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。所以，在財務(wù)系統(tǒng)的管理中，要特別注意各項經(jīng)濟活動過程中的資金流向，必要時進行實時跟蹤、監(jiān)控，用來預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)異常就積極做出應(yīng)對，降低或避免對企業(yè)利益的損壞。為此，以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)，建立起財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制顯得十分必要。首先，設(shè)立專門從事風(fēng)險控制的組織機構(gòu)。設(shè)立獨立部門，或指定專人負責(zé)，承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警職能。擔(dān)任此職務(wù)的人員必須具備熟悉內(nèi)部財務(wù)、審計和管理業(yè)務(wù)的技能，還必須有熟悉經(jīng)營管理的人員。在此基礎(chǔ)上，也可以聘請一部分社會上的經(jīng)濟學(xué)專家，學(xué)者共同參與，從旁協(xié)助，全面做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作。其次，做好財務(wù)信息的傳遞、收集、分析工作。在做好了大量的信息和資料的收集工作后，在此基礎(chǔ)上認真分析、總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)隱性的財務(wù)風(fēng)險，積極地提出解決措施和應(yīng)對方案，用來降低或化解財務(wù)風(fēng)險。最后，建立高效的財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)。通過這個系統(tǒng)，盡可能的預(yù)測財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)的階段，時間；分析風(fēng)險的大小、類型；可能造成的損失等，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施和解決方案，化解小風(fēng)險，集中力量解決大風(fēng)險，將風(fēng)險的破壞力降到最低。

二、注重組織運營效率與效果的提高

完善內(nèi)部控制管理體系，建立內(nèi)部審計的組織部門，對加強組織機構(gòu)和職能，以及提高企業(yè)的經(jīng)營效率有十分重要的影響。內(nèi)部審計控制機構(gòu)的人員要注重兩方面的工作：首先，分析和評估各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，向企業(yè)的管理層提出修正意見。一定程度上，讓內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不斷的健全和完善。其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)鼓勵基層員工積極參加到公司的內(nèi)部審計中，用固定考核、獎懲制等方法，把大家吸引到內(nèi)部控制體系中，保證該制度的順利運行。與此同時，通過查找問題，分析原因，綜合評價等形式，客觀公正地給予獎懲，這樣內(nèi)部審計部門的員工和所有員工都能全心全意地做好內(nèi)部控制工作，那么，整個內(nèi)部控制就變得可能和有效率。此外，由于內(nèi)部審計工作的特殊性，部門相對獨立并較高于其他部門，又要求必須十分熟悉企業(yè)的各方面情況，如企業(yè)文化、管理風(fēng)格、管理程序、業(yè)務(wù)活動等等，這些也讓內(nèi)部審計工作的開展獲得了良好的發(fā)展空間。

三、有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展

最近幾年，有關(guān)企業(yè)危機的事件接二連三的發(fā)生，像三鹿“毒奶粉”事件、美的紫砂煲黑幕、富士康跳樓事件、豐田汽車召回門等，都給每一個企業(yè)法人上了生動的一課，那就是必須強化企業(yè)內(nèi)部控制，來確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和自身穩(wěn)定，健康的發(fā)展。管理層是企業(yè)能否長久健康發(fā)展的關(guān)鍵，他們的決策直接影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。而內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部運行過程實施監(jiān)督，促使企業(yè)管理層關(guān)注企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，提出建議與應(yīng)對措施，讓他們在企業(yè)的經(jīng)營管理中，重視內(nèi)部審計部門給出的分析和評價結(jié)果，認真討論和預(yù)測可能遇到的風(fēng)險問題，積極采取和實施措施，集中力量化解危機，減輕風(fēng)險本身對企業(yè)發(fā)展的傷害，使企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

四、加強風(fēng)險管理

內(nèi)部審計的關(guān)鍵職責(zé)就是測試企業(yè)現(xiàn)有的管理方式能否抵御風(fēng)險的襲擊，是不是科學(xué)地了解和掌握企業(yè)發(fā)展與公司盈利的平衡點，防止一味追求經(jīng)濟利益而忽視風(fēng)險，影響企業(yè)發(fā)展的行為，以及謹小慎微，只顧著化解風(fēng)險而錯失發(fā)展機遇的行為。在審計的過程中通過收集大量的企業(yè)內(nèi)、外部資料，分析和總結(jié)企業(yè)所隱藏的風(fēng)險。進而盡可能的為公司提供防范措施和改良意見，化解危機，減弱企業(yè)將來可能的損失。首先，它從內(nèi)部控制體系入手，分析企業(yè)在經(jīng)濟活動中的各個環(huán)節(jié)，從采集原料到銷售，從基層人員到董事會，分別查找管理死角，預(yù)測并指出風(fēng)險大小和類型。其次，內(nèi)部審計經(jīng)過分析企業(yè)目標的完成情況，認識企業(yè)抗風(fēng)險的能力，從而對決策者提出的應(yīng)對風(fēng)險的措施進行檢驗和評價。最后，協(xié)調(diào)各部門在風(fēng)險管理中的作用，調(diào)節(jié)各部門從整體著眼，從企業(yè)的長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展出發(fā)，促使各部門團結(jié)起來，積極承擔(dān)風(fēng)險。

五、確保內(nèi)部控制的有效運行

內(nèi)部審計要對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進行調(diào)查、測試、評價和建議。主要包括對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)控制、風(fēng)險管理、控制程序和監(jiān)督等與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的管理控制系統(tǒng)進行審計。通過詢問相關(guān)人員、查閱文件、調(diào)查問卷、觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況、流程圖等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性進行測試與評價，除了提出常規(guī)的審計意見外，還必須具有 “內(nèi)部控制有效”或“內(nèi)部控制基本有效”或“內(nèi)部控制有缺陷”或“內(nèi)部控制有重大缺陷”或“內(nèi)部控制完全失效”的結(jié)論。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應(yīng)在向經(jīng)營管理層報告后進行追蹤，以確定相關(guān)單位已及時采取適當?shù)母倪M措施，確保內(nèi)部控制的有效運行。進一步促進企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

六、結(jié)束語

隨著社會主義市場經(jīng)濟的日趨發(fā)展，企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營管理涉及的領(lǐng)域越來越廣，必須建立和完善與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，進一步強化內(nèi)部審計工作，不斷加強內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，全面提升企業(yè)的競爭力，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

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