導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

業(yè)務(wù)組合管理是康采恩管理的首要任務(wù)，合理的業(yè)務(wù)組合配置可以分散總體風(fēng)險。本文從康采恩內(nèi)外部視角，用三個不同模型進行風(fēng)險分析。發(fā)現(xiàn)總體風(fēng)險由投資機會的協(xié)方差決定，業(yè)務(wù)組合風(fēng)險取決于業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)組合的協(xié)方差。由于三個模型各有優(yōu)缺點，建議應(yīng)用時根據(jù)具體情況綜合考慮。

【關(guān)鍵詞】

康采恩；業(yè)務(wù)組合；風(fēng)險

0 引言

康采恩，又稱多種企業(yè)集團，由法律上獨立的公司聯(lián)合而成，接受統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，以業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多元化為特點。對各種業(yè)務(wù)領(lǐng)域的選擇和整合是康采恩管理的首要任務(wù)。宏微觀經(jīng)濟環(huán)境的快速發(fā)展要求企業(yè)持續(xù)主動地進行業(yè)務(wù)組合管理?？挡啥髅媾R各種風(fēng)險，管理者在業(yè)務(wù)管理中必須考慮風(fēng)險因素。那么康采恩如何通過業(yè)務(wù)組合配置來分散風(fēng)險呢？本文圍繞這個問題，先從康采恩內(nèi)部視角，基于投資組合理論和康采恩風(fēng)險成本模型（CORC），進行分析。然后在資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）的基礎(chǔ)上，從外部資本市場角度進行分析。最后總結(jié)并提出建議。

1 內(nèi)部視角

1.1 投資組合理論

馬科維茨提出投資組合理論，研究風(fēng)險厭惡投資者理性選擇和配置證券的行為。他用期望報酬和標(biāo)準(zhǔn)差（表征風(fēng)險）來描繪投資結(jié)果。投資組合的期望報酬和風(fēng)險可通過單個投資的期望報酬和風(fēng)險計算得到。資產(chǎn)配置用作投資機會的權(quán)重，權(quán)重總和為1，單個投資機會的權(quán)重可為任意值。投資組合的期望報酬是單個投資機會期望報酬的加權(quán)平均值。投資組合的方差包括單個投資機會的方差以及各投資機會的聯(lián)合效應(yīng)（協(xié)方差）。當(dāng)兩個投資機會的報酬同時超出或低于其預(yù)期，它們的相關(guān)系數(shù)和協(xié)方差取正值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)取1，投資組合的風(fēng)險是各投資機會風(fēng)險的疊加。其他情況下風(fēng)險被分散，相關(guān)系數(shù)越小，分散效果越明顯。當(dāng)投資組合中有n個投資機會時，投資組合的方差包含n2-n個協(xié)方差和n個方差。可見，投資組合含多個證券時，總體風(fēng)險主要由協(xié)方差決定。

投資組合所含投資機會越多，風(fēng)險分散的作用越明顯。根據(jù)占優(yōu)原則，在給定的風(fēng)險下最大化報酬或給定報酬下使風(fēng)險最小的投資組合占優(yōu)。優(yōu)于其他投資組合的投資機會是有效的。所有有效的投資組合構(gòu)成馬科維茨有效曲線。為了確定最優(yōu)投資組合，他引入了代表個人投資者主觀效用函數(shù)的無差異曲線，兩曲線的切點就是最優(yōu)投資組合。

1.2 康采恩風(fēng)險成本模型（CORC）

將馬科維茨的投資組合理論向CORC延伸，用業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)自由現(xiàn)金流（FCF）來描繪投資結(jié)果。模型包含各計劃期內(nèi)的FCF和發(fā)生概率，體現(xiàn)了時間結(jié)構(gòu)?？挡啥魇秋L(fēng)險厭惡投資者，其效用函數(shù)就是業(yè)務(wù)組合FCF考慮主觀風(fēng)險厭惡系數(shù)后的對等無風(fēng)險收益（CE），該值越大越好?？挡啥魍顿Y業(yè)務(wù)領(lǐng)域時，投入金額以業(yè)務(wù)的實際投資全額為準(zhǔn)，不同于證券投資金額的可分性。不投資則記為0。

為了簡化康采恩業(yè)務(wù)組合風(fēng)險的計算，假設(shè)各期內(nèi)FCF有高、中、低三種情況，分別對應(yīng)各自的發(fā)生概率，且三種情況發(fā)生概率之和為1。業(yè)務(wù)領(lǐng)域的期望FCF是以發(fā)生概率為權(quán)重的FCF的加權(quán)平均，方差是三個情景下FCF與期望FCF之差的平方的加權(quán)平均。以兩個業(yè)務(wù)領(lǐng)域為例，分別計算業(yè)務(wù)領(lǐng)域各自的方差和兩者的協(xié)方差，再計算業(yè)務(wù)領(lǐng)域與業(yè)務(wù)組合的協(xié)方差以及業(yè)務(wù)組合的方差。結(jié)果顯示業(yè)務(wù)組合的方差等于兩個業(yè)務(wù)領(lǐng)域各自與業(yè)務(wù)組合的協(xié)方差之和，與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險無關(guān)。同時發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)領(lǐng)域FCF之間的相關(guān)關(guān)系會影響總體風(fēng)險的分散效果，負(fù)相關(guān)的FCF能更好地分散風(fēng)險。

2 外部視角

CAPM基于投資組合理論，從資本市場角度對投資機會給出了評價。前提假設(shè)包括風(fēng)險投資機會的無限可分性、完美市場假說、投資者厭惡風(fēng)險、無風(fēng)險投資可無限買入，以及所有投資者對期望報酬、標(biāo)準(zhǔn)差和各風(fēng)險投資機會間的相關(guān)關(guān)系有一致的預(yù)期。風(fēng)險厭惡投資者偏好資本市場線上的投資組合。投資者的一致預(yù)期導(dǎo)致市場一致的馬科維茨有效曲線和資本市場線，因此無風(fēng)險投資和風(fēng)險投資的資金分配遵循“托賓的分離原則”。

計算得到市場組合的方差等于各風(fēng)險投資與市場組合的協(xié)方差的加權(quán)之和。單一風(fēng)險投資對市場組合的貢獻在于他的加權(quán)協(xié)方差。完美市場中的市場均衡意味著對各投資機會有相同的單位風(fēng)險超額報酬。在期望報酬-協(xié)方差坐標(biāo)中，證券市場線反映了某股票對市場組合的協(xié)方差和它期望報酬的線性關(guān)系，線上的證券被公平定價。從證券投資向業(yè)務(wù)投資拓展，期望FCF取代證券的期望報酬，企業(yè)價值對應(yīng)FCF的現(xiàn)值，貼現(xiàn)率是企業(yè)投資者的報酬率。根據(jù)CAPM換算得到以無風(fēng)險報酬率貼現(xiàn)計算的企業(yè)價值，其分子為期望FCF減去市場風(fēng)險價值和協(xié)方差乘積的差，即資本市場的客觀CE。企業(yè)價值得到市場客觀定價。

3 研究總結(jié)

投資組合理論揭示了風(fēng)險聯(lián)合效應(yīng)在于投資組合中證券的協(xié)方差，相關(guān)系數(shù)越小風(fēng)險分散效果越明顯。但是最優(yōu)投資組合的構(gòu)成取決于投資者主觀的個人效用函數(shù)，康采恩的投資決策顯然不能同時滿足每個股東的偏好。投資的無限可分與業(yè)務(wù)投資的實際不符。由于只用期望和標(biāo)準(zhǔn)差描述投資機會，忽略了分布的其他特征，所以暗示了正太分布和投資期為一年的假設(shè)，也不符合業(yè)務(wù)投資的情況。CORC雖然考慮了業(yè)務(wù)投資的時間結(jié)構(gòu)，解決了證券投資無限可分與業(yè)務(wù)投資的矛盾，但仍受風(fēng)險厭惡系數(shù)主觀性的局限。CAPM提供了資本市場對康采恩風(fēng)險的客觀定價，將投資機會與市場組合的協(xié)方差作為風(fēng)險定價因素。但僅當(dāng)康采恩投資的業(yè)務(wù)原本就包含在康采恩投資的市場組合時才可定價。而CAPM一年的投資期限和苛刻假設(shè)條件限制了這一模型的應(yīng)用。

綜上可見，康采恩能通過業(yè)務(wù)組合的合理配置分散風(fēng)險。在發(fā)展和調(diào)整業(yè)務(wù)組合時切記要協(xié)調(diào)、均衡各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的收益、現(xiàn)金流和風(fēng)險的結(jié)構(gòu)，識別業(yè)務(wù)領(lǐng)域的潛力和資源需求，合理調(diào)配資源。三個模型有各自的局限性，應(yīng)用時根據(jù)具體情況，綜合考慮。

【參考文獻】

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[2]Sharpe，William. Capital Asset Prices：A Theory of Market Equilibrium.The Journal of Finance.1964（3）：425-442

[3]Spremann，Karsten.Finance.München 2007

篇2

關(guān)鍵詞:投資性集團公司 在建工程項目 財務(wù)風(fēng)險 控制

全球化與信息時代的到來，使投資性集團內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了比較巨大的變化。如何更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進自身的可持續(xù)性發(fā)展，成為投資性集團必須思考的重要問題。在建工程項目財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在應(yīng)對外部變化和內(nèi)部條件發(fā)生變化時，由于資金管理、配置或財務(wù)決策不當(dāng)而造成的風(fēng)險，在建工程項目財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)未來的發(fā)展具有重要的影響，因此本文結(jié)合投資性集團的建工程項目財務(wù)風(fēng)險具體情況對投資性集團公司在財務(wù)風(fēng)險防范方面存在的問題進行分析，并針對這些問題，提出相應(yīng)的建議和對策。

一、在建工程項目財務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)容

項目建設(shè)是每個公司在經(jīng)營過程中遇到的問題，只有做好項目建設(shè)和管理，控制好項目財務(wù)風(fēng)險，才能把公司的財務(wù)風(fēng)險的控制與防范工作做好。例如在項目建設(shè)過程中，如果成本控制不合理，費用支出沒有得到合理控制，項目的具體方案不夠優(yōu)化都將產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。在項目進行過程中，財務(wù)風(fēng)險主要圍繞資金使用和成本控制，因為項目的完成主要依靠資金投入運行階段和成本發(fā)生階段。項目財務(wù)風(fēng)險往往與財務(wù)投資決策聯(lián)系在一起，科學(xué)合理的投資決策是項目財務(wù)風(fēng)險得以控制與防范的關(guān)鍵所在。同時在項目建設(shè)或研發(fā)過程中，要做好相關(guān)的會計管理與控制工作，如：在項目建設(shè)階段，存在各種不確定性因素，如果致使項目不能按照預(yù)定計劃保質(zhì)、保量建設(shè)完成，項目投資賴以生存的基礎(chǔ)將受到根本性破壞，導(dǎo)致項目風(fēng)險，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二、投資性集團公司在建工程項目防范財務(wù)風(fēng)險存在的問題

投資性集團公司在財務(wù)風(fēng)險防范上存在的問題，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

(一)風(fēng)險意識薄弱

意識問題是需要長期關(guān)注的一個問題。投資性集團公司為了提高財務(wù)風(fēng)險防范的意識先后頒布了一些公司關(guān)于財務(wù)風(fēng)險控制的制度和政策。但是在公司內(nèi)部，仍然存在財務(wù)風(fēng)險防范不高的問題。大多數(shù)員工認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險是公司高層的事，或者是財務(wù)部門的事，跟自己無關(guān)。其實在建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范是一個比較綜合和復(fù)雜的問題，它需要公司全員全方位的參與，才能完成。因此加強風(fēng)險教育，提高公司集團各個單位和員工的風(fēng)險意識是公司是需要做好的重點問題。

(二)未建立完善的內(nèi)部資金鏈控制體系

建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險，往往與建設(shè)工程項目資金的使用、配置以及流動和管理有關(guān)。建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生大多是直接或間接與公司的資金有關(guān)。而完善的資金鏈控制體系是提高資金使用與配置效率，加快建設(shè)工程項目資金流動和保證資金安全的重要保證。目前投資性集團公司在建設(shè)工程項目資金管理模式上，缺乏具體的控制方案，在一些問題上無法得到全面的貫徹和實施，導(dǎo)致資金鏈內(nèi)部控制體系并沒有建立，嚴(yán)重影響了財務(wù)風(fēng)險控制的效率和質(zhì)量。

(三)缺乏對內(nèi)外環(huán)境的關(guān)注

建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不僅僅是由于建設(shè)工程項目內(nèi)部發(fā)生問題才會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。外部環(huán)境的變化也將對公司財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生產(chǎn)生重要影響。政府的宏觀調(diào)控政策、銀行貸款的政策、貿(mào)易環(huán)境的變化、利率以及匯率的變化都將建設(shè)工程項目重要影響，并發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。因此必須將內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化同建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范結(jié)合到一起，要用權(quán)變的思想開展公司建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范工作。

(四)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制需要完善

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是防范建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的重要工具和手段。投資性集團公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制目前停留在簡單的財務(wù)指標(biāo)預(yù)警，簡單的以財務(wù)指標(biāo)來分析財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生，出于什么狀態(tài)。這種機械的方式，是需要改變的，因為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是一個系統(tǒng)工程。公司應(yīng)該建立更為科學(xué)動態(tài)的，定量與定性相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。在利用各個財務(wù)指標(biāo)評價財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)用測評結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題或存在重大異常的，要綜合考慮建設(shè)工程項目階段等因素，按照定量分析與定性分析相結(jié)合的原則，對建設(shè)工程項目面臨的主要財務(wù)風(fēng)險形成原因等進行深入分析，有針對性地提出改進和解決措施，并及時將相關(guān)報告報送集團財務(wù)部。

三、建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險防范的總體策略

(一)提高財務(wù)風(fēng)險控制意識

首先在招投標(biāo)階段，為了控制項目財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該對項目資金的籌集，到位以及預(yù)算情況進行了解。要編制好標(biāo)書，確定好標(biāo)價，嚴(yán)格控制好在預(yù)算定額基礎(chǔ)上的降價幅度，合理的控制成本，不能使項目發(fā)生虧損。其次在選擇分包單位時，應(yīng)策劃好總分包合同，收取合適的工程保證金，條件允許的情況下可以要求分包單位進行資金墊付，要使保證金的返還與分包工程款、建設(shè)工程款的收與支盡量同步，以保證資金鏈的暢通，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。再次項目進行過程中，要制定合理的方案，在保證質(zhì)量的情況下爭取縮短工期降低生產(chǎn)成本。項目方案的制定要結(jié)合項目的建設(shè)規(guī)模、復(fù)雜難易程度、項目面臨的內(nèi)外部環(huán)境與條件，人員配備以及其他因素等。同時在項目進行過程中應(yīng)制定全面的成本控制方案，要加強預(yù)算管理，做好概預(yù)算以及成本預(yù)算工作。項目財務(wù)風(fēng)險識別是投資性集團公司財務(wù)風(fēng)險控制的重要內(nèi)容，在項目財務(wù)風(fēng)險的控制過程中，應(yīng)該利用不確定性以及項目風(fēng)險管理方法對于財務(wù)風(fēng)險進行識別和判斷。要認(rèn)真識別項目財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中存在的風(fēng)險影響因素，并采取及時的應(yīng)對策略減少可能造成的損失。

篇3

【關(guān)鍵詞】會計風(fēng)險；企業(yè)；管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，對社會經(jīng)濟管理活動至關(guān)重要的會計也日益凸顯它的重要性，不管什么行業(yè)，都需要會計，因此會計存在于我們的日常生活中，大家對會計行業(yè)并不陌生。由于會計人員的失誤導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性與完整性，這對企業(yè)的發(fā)展造成的影響是十分巨大的，因此加強管理，制定有效的管理制度，防范于未然，對企業(yè)良好發(fā)展是十分重要的。本文將從會計概述、會計中存在的問題以及加強會計管理的措施三個方面進行論述。

1 會計風(fēng)險概述

1.1何為會計風(fēng)險

會計風(fēng)險是會計常見的風(fēng)險之一，是指會計人員在進行工作時候由于人為原因?qū)е仑攧?wù)信息的錯報、漏報，使得賬面報告失真而給企業(yè)管理和決策造成錯誤與損失。雖然會計風(fēng)險普遍存在于會計行業(yè)中，但是這個風(fēng)險完全是可以通過防范與管理來規(guī)避、降低發(fā)生的概率。會計風(fēng)險主要包括了技術(shù)風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、道德風(fēng)險。其中技術(shù)風(fēng)險主要是指會計人員的個人專業(yè)水平導(dǎo)致的風(fēng)險，系統(tǒng)風(fēng)險是由于法律、制度、準(zhǔn)則等原因造成的數(shù)據(jù)不真實現(xiàn)象。而道德風(fēng)險主要是指會計人員由于利益原因進行不真實的信息處理而導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生造成損失。

1.2會計風(fēng)險的成因

1.2.1內(nèi)部監(jiān)管不足，會計人員素質(zhì)不高

由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的不足，會計管理及會計主體素質(zhì)不高等原因，在日益嚴(yán)峻的競爭環(huán)境下，許多企業(yè)過分追求利益而忽視了重點管理，會計業(yè)務(wù)處理方式的不妥、會計內(nèi)部工作方式流于形式。而由于會計人員本身素質(zhì)問題，容易被職務(wù)便利而受到誘惑導(dǎo)致作出違法之事也是導(dǎo)致會計風(fēng)險形成的原因之一。

1.2.2外部監(jiān)管不力，政策不完善

我國許多會計管理機制形同虛設(shè)，僅僅是留存于形式，不管是社會監(jiān)督還是國家審計監(jiān)督都只是對賬面進行監(jiān)督，并沒有真正深入監(jiān)督，實際上這種浮于表面的監(jiān)督是在滋生會計風(fēng)險的產(chǎn)生，是一種縱容的行為。這種外部的監(jiān)管不力同時伴隨著內(nèi)部的問題，將造成更嚴(yán)峻的會計風(fēng)險。

2 會計管理中的問題

2.1管理不當(dāng)，沒有目標(biāo)

會計行為實質(zhì)上是服務(wù)于企業(yè)，使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟利益，因此企業(yè)經(jīng)濟活動中設(shè)立目標(biāo)是十分重要的。企業(yè)設(shè)立的財務(wù)目標(biāo)實質(zhì)上是為了實現(xiàn)自身利益最大化，但是由于當(dāng)今經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性與不確定性，單純追求自身利益最大化很多時候不能滿足客觀發(fā)展的要求，也不能達成共贏的有利局面。因此企業(yè)進行合理的定位，對自身管理進行一個有效思考，找準(zhǔn)定位可以避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。

2.2財務(wù)關(guān)系混亂

由于我國經(jīng)濟體制改革并未全面涉及全方位，因此在一些企業(yè)中財務(wù)管理機制形同虛設(shè)，一領(lǐng)導(dǎo)與會計人員監(jiān)守自盜或者為了自身利益篡改會計數(shù)據(jù)，使得一些挪用或者借用的賬款追不回來，形成賬面不平，之后拆東墻補西墻，使得成本核算和成本管理不到位，影響企業(yè)資金流動與生產(chǎn)銷售。

2.3財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性

企業(yè)財務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性是一種普遍現(xiàn)象，由于一些數(shù)據(jù)的缺乏以及一些成本的核算具有困難性導(dǎo)致一些數(shù)據(jù)胡編亂造。再者一些監(jiān)管的缺失以及會計人員自身問題而導(dǎo)致在會計數(shù)據(jù)上不能很好地體現(xiàn)真實性與完整性，

3 會計風(fēng)險管理措施

3.1完善制度，加強管理

強化內(nèi)部制度，沒有規(guī)矩不成方圓，完善工作流程，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的規(guī)章制度，建立起明確的責(zé)任制，職責(zé)落實到個人，明確個人的權(quán)利與義務(wù)，從制度上規(guī)范會計人員的執(zhí)業(yè)行為。不僅從企業(yè)內(nèi)部加強監(jiān)督管理，個人監(jiān)管，公司監(jiān)管，同時也要遵循會計法準(zhǔn)則，構(gòu)建完善的內(nèi)部框架與機制。

3.2提高會計人員的綜合素質(zhì)

會計主體的道德素質(zhì)直接關(guān)系到會計風(fēng)險的發(fā)生概率，是會計風(fēng)險管理和防范的重點把握對象。會計主體不僅需要有較高的個人能力，同時也需要有較高的職業(yè)素養(yǎng)。會計風(fēng)險的發(fā)生大多是由于人為因素造成，一方面是會計人員個人馬虎、個人失誤、個人工作能力不夠而造成的風(fēng)險，另一方面可能存在由于利益驅(qū)逐而做出違反法律違反會計職業(yè)道德的行為。因此提高會計人員的綜合素質(zhì)，注重持續(xù)培訓(xùn)教育的同時也需要灌輸從業(yè)人員的法律意識與品德教育，在思想層面加強會計人員綜合素質(zhì)的提高。

3.3改善企業(yè)財務(wù)管理模式

實際上企業(yè)呈現(xiàn)出的財務(wù)會計風(fēng)險具有隱秘性，內(nèi)外部環(huán)境，特別是外部環(huán)境的快速發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)隱藏著許多風(fēng)險因子而不易被察覺，因此加強財務(wù)管理模式，使得企業(yè)披露信息更具有真實性，防止因為財務(wù)管理模式的不適應(yīng)使得企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力下降，影響企業(yè)的財務(wù)效益。

3.4加強監(jiān)督與防范

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，通過加強會計監(jiān)督可以很好地防范會計風(fēng)險，確保財務(wù)數(shù)據(jù)、會計信息的真實性與完整性。通過事前監(jiān)督以及事前事后防范，以及一些必要的應(yīng)急措施的制定，形成有效的預(yù)警機制，形成適應(yīng)時代、適應(yīng)企業(yè)的管理方式，同時可以增加信息披露和舉報機制，加強監(jiān)督與管理。

3.5強化企業(yè)自身能力

一般情況下，企業(yè)盈利能力與會計風(fēng)險出現(xiàn)的概率成反比。而較高的盈利能力就要求企業(yè)要有較高的執(zhí)行力、穩(wěn)定的現(xiàn)金流、持續(xù)經(jīng)營的能力，并且保持內(nèi)部與外部各個環(huán)節(jié)的持續(xù)有效進行，優(yōu)化風(fēng)險管理控制的內(nèi)外部環(huán)境。自身內(nèi)部完善的現(xiàn)金流以及明確的標(biāo)準(zhǔn)，都能很好地控制企業(yè)會計風(fēng)險的發(fā)生。

4 總結(jié)

會計風(fēng)險不可避免，隨處可見，會計風(fēng)險造成的損失也是不可估量，但是會計風(fēng)險并不可怕，通過有有意識的人為防范，加強企業(yè)內(nèi)外部管理，完善會計風(fēng)險制度，加強會計主體的培訓(xùn)與道德教育，形成健康有序的會計工作秩序，確保有效促進企業(yè)良好發(fā)展，這對快速發(fā)展的社會經(jīng)濟以及企業(yè)自身融入大市場經(jīng)濟來說，也是十分有必要的。

參考文獻：

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篇4

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；改進

中圖分類號：F626 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-01

一、引言

根據(jù)美國的COSO報告，內(nèi)部控制可以被理解為一個過程，受到企業(yè)董事會、管理層和其他各級別員工的影響，主要用以保證企業(yè)財務(wù)報告的真實、合法、完整，保證企業(yè)經(jīng)營高效、合規(guī)。在我國，企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要是以政府為主導(dǎo)，通過相關(guān)法律法規(guī)的頒布，要求企業(yè)建立起自身的內(nèi)部控制制度。2008年，我國正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了階段性的突破，將會對企業(yè)、證券等相關(guān)行業(yè)的管理制度產(chǎn)生深遠的影響。我國的幾大電信運營商在COSO總體框架下建立了《中國電信股份有限公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制手冊》，通過內(nèi)部控制五因素對內(nèi)部控制整體情況進行設(shè)計、執(zhí)行、評價。隨著電信行業(yè)全業(yè)務(wù)運營時代的到來，以及08年金融危機的影響，我國電信行業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了較大的變化，主要表現(xiàn)為市場競爭日益激烈、企業(yè)風(fēng)險加劇、管理模式不斷改進、信息化程度快速提高等等?？梢哉f，在這樣的新形勢下，電信企業(yè)受到了極大的沖擊，面臨著嚴(yán)峻的考驗。隨著我國加入WTO，電信企業(yè)必須做到未雨綢繆，科學(xué)進行內(nèi)控設(shè)計，通過相應(yīng)的管理辦法落實內(nèi)部控制各項制度，規(guī)范員工行為，建立起完備的內(nèi)控體系，并且定期組織關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)外部評估，促進內(nèi)控的不斷完善，以便在激烈的市場競爭中占得先機。

二、電信企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題分析

（一）企業(yè)管理層和員工對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國的不斷推行，電信企業(yè)逐步提高了對內(nèi)部控制工作的重視，然而，在內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)觀念上，還存在著一些誤區(qū)。首先，企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制相關(guān)工作只是由會計或是內(nèi)審部門主管，并不需要全企業(yè)的共同參與。由于電信企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)主要是由財務(wù)部門牽頭，而負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評估工作的內(nèi)審部門往往也是獨立開展工作，就造成了管理層和員工都認(rèn)為內(nèi)部控制工作只是這兩個部門的工作，與自身無關(guān)，自己只要配合檢查就行了，這樣一種消極應(yīng)付的態(tài)度，十分不利于內(nèi)部控制在企業(yè)的執(zhí)行與發(fā)展。其次，管理層和員工都缺乏主動完成內(nèi)部控制相關(guān)工作的意識。這主要體現(xiàn)在不管是企業(yè)管理層還是普通員工，對于內(nèi)部控制工作的執(zhí)行還停留在完成上級所交代任務(wù)的層面，未能理解內(nèi)部控制的真正意義。最后，管理層和員工還容易誤認(rèn)為內(nèi)部控制就是按照既定控制程序補齊缺失手續(xù)的過程，是一種事后控制行為。其實，這樣的執(zhí)行方式，雖然從形式上看有一定的效果，但是這樣的事后控制難以達到真正的控制目標(biāo)，存在風(fēng)險隱患。

（二）相關(guān)的風(fēng)險評估體系還不夠全面、系統(tǒng)

中國的電信企業(yè)在進行自身內(nèi)控建設(shè)時，往往將主要的精力都放在了具體的業(yè)務(wù)層面，對于企業(yè)面臨的整體風(fēng)險卻十分缺乏系統(tǒng)的考慮，更欠缺從內(nèi)控角度出發(fā)的整體應(yīng)對措施。這些風(fēng)險對企業(yè)的整體經(jīng)營會產(chǎn)生深刻影響，電信企業(yè)必須予以高度重視。當(dāng)前電信企業(yè)面臨的風(fēng)險多是由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的，主要體現(xiàn)在管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險等方面。管理風(fēng)險主要包括工程施工管理風(fēng)險、合同管理風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、收入確認(rèn)、營業(yè)收入等方面。運營風(fēng)險主要包括企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險、經(jīng)營指標(biāo)風(fēng)險、資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險等等。目前電信企業(yè)也開始摸索著進行對風(fēng)險的評估與應(yīng)對，然而到現(xiàn)在為止，還并未形成一套完整的風(fēng)險管理體系，在重大風(fēng)險預(yù)警方面十分薄弱，難以為企業(yè)的高速發(fā)展保駕護航。有的電信企業(yè)雖然曾經(jīng)嘗試著推行投資集中管理、債務(wù)集中管理、收支兩條線等內(nèi)部控制制度，但是這些制度都僅僅停留在就事論事的層面，未能從源頭上重視，起到對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的控制作用。

（三）內(nèi)控的實際執(zhí)行并不到位

重視制度建設(shè)，輕視制度的落實與執(zhí)行，是我國不少企業(yè)實際運營過程中的通病。從內(nèi)部控制在我國企業(yè)中的發(fā)展歷程來看，企業(yè)往往可以在內(nèi)控流程梳理、內(nèi)部制度設(shè)計方面做到日益完善，但是在內(nèi)部控制的實際執(zhí)行上就差強人意。通過這幾年有關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的整改，電信企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷得到了一定程度上的完善，但是造成相關(guān)內(nèi)控缺陷的根源并未解決，內(nèi)控執(zhí)行出現(xiàn)偏差的情況仍然較為嚴(yán)重。首先，由于電信技術(shù)及服務(wù)內(nèi)容變化較快，相應(yīng)的內(nèi)部控制流程變動也較為頻繁，使得相關(guān)的授權(quán)和責(zé)任主體經(jīng)常變更，導(dǎo)致內(nèi)控實施時的可操作性不強，執(zhí)行力度薄弱。其次，由于內(nèi)控要求在每個關(guān)鍵控制點上都要設(shè)置相關(guān)文檔以便留下控制痕跡，那么就需要增加很多審批手續(xù)。然而在當(dāng)今激烈的市場競爭下，要求電信企業(yè)要有極快的市場反應(yīng)速度，從這個角度來看，過于繁復(fù)的審批手續(xù)和操作流程對企業(yè)的運營效率會產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，也不利于內(nèi)部控制相關(guān)制度的落實與執(zhí)行。

三、完善電信企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要措施分析

（一）加強對企業(yè)各級人員的內(nèi)控意識培養(yǎng)，全面梳理內(nèi)控管理機制

一方面，電信企業(yè)要重視自身內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，在此基礎(chǔ)上加強對企業(yè)各級人員的內(nèi)控意識培養(yǎng)，樹立誠信經(jīng)營的理念。企業(yè)管理層在工作中要以身作則，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。同時，還要強化員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強職業(yè)道德的培養(yǎng)，規(guī)范員工的行為，使其更深入的認(rèn)識到企業(yè)實施內(nèi)控的目的、方式，將內(nèi)控責(zé)任明確到每個人身上，將被動執(zhí)行轉(zhuǎn)化為主動推進，充分發(fā)揮員工的主觀能動性。另一方面，企業(yè)要注意梳理內(nèi)部控制管理機制與具體的內(nèi)部控制實施環(huán)節(jié)的關(guān)系，使得內(nèi)控的每一環(huán)節(jié)都能與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相互緊密聯(lián)系，同時也需要將每一層級的監(jiān)控與具體業(yè)務(wù)流程匹配。電信企業(yè)可以在梳理內(nèi)部控制管理機制的基礎(chǔ)上，由各個管理單位負(fù)責(zé)人同時擔(dān)任業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，并且采取鮮明的獎懲制度。只有各個管理單位的負(fù)責(zé)人共同重視并且主動推行內(nèi)部控制相關(guān)流程與措施，內(nèi)部控制才能真正得到落實，從而達到內(nèi)控的目標(biāo)。

（二）樹立電信企業(yè)的風(fēng)險意識，盡快建立起完善的風(fēng)險管理機制

隨著電信企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的日趨復(fù)雜，一定要樹立起電信企業(yè)的風(fēng)險意識，盡快建立起完善的風(fēng)險管理機制。其中，尤其要重視對電信企業(yè)銷售過程的管控，這是因為在銷售活動的任何環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)重大內(nèi)部控制風(fēng)險，都會對經(jīng)營成果和財務(wù)報告的真實性產(chǎn)生極為不利的影響，并最終在資本市場上對公司價值造成損失。鑒于此，電信企業(yè)要重視過程控制，盡快建立起全面風(fēng)險管理體系，以便對潛在風(fēng)險進行收集、分析、評估、應(yīng)對。具體來說，首先需要提升企業(yè)的風(fēng)險管理意識，可以定期為管理層和員工組織關(guān)于風(fēng)險知識的培訓(xùn)，運用直觀的案例分析法或是全面的實證分析法，強調(diào)風(fēng)險管理的重要性。其次，電信企業(yè)需要盡快建立起專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，該機構(gòu)主要負(fù)責(zé)對內(nèi)外部風(fēng)險進行監(jiān)控，進行預(yù)判，分析風(fēng)險的嚴(yán)重程度和發(fā)生概率，在此基礎(chǔ)上出具風(fēng)險規(guī)避意見。最后，強調(diào)責(zé)任制，建立風(fēng)險評估體系和預(yù)警體系之后，要清晰劃分各個機構(gòu)的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)明確。

（三）重視對企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的建設(shè)深受環(huán)境與文化的影響。良好的內(nèi)部控制環(huán)境與文化，能夠幫助企業(yè)更加快速地適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，同時潛移默化地對企業(yè)員工的行為產(chǎn)生積極的影響。一方面，企業(yè)要將培養(yǎng)員工的誠信意識和道德觀念作為內(nèi)部控制文化建設(shè)的一項重要內(nèi)容，既要重視對員工的專業(yè)培訓(xùn)，同時也要加強其道德規(guī)范的建設(shè)。企業(yè)要重視對人才的選拔和任用，體現(xiàn)出以人為本的理念。另一方面，企業(yè)要重視對企業(yè)文化的培植。良好的企業(yè)文化能夠有效增加企業(yè)凝聚力和員工榮譽感，讓員工意識到自身的利益與企業(yè)的利益是緊密聯(lián)系的，從而形成主人翁意識，能夠自覺遵守內(nèi)部控制相關(guān)制度。企業(yè)內(nèi)部控制職業(yè)道德規(guī)范主要針對企業(yè)員工的職業(yè)心理和習(xí)慣。企業(yè)可以考慮根據(jù)不同崗位的實際情況，為員工制定差別化的內(nèi)部控制職業(yè)道德規(guī)范，并且在實際推行過程不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，通過更加人性化的方式讓員工接受。

四、結(jié)語

可以說，隨著我國電信市場的進一步發(fā)展，各家電信企業(yè)之間的競爭將更加白熱化。提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平、全面完善內(nèi)部控制相關(guān)制度，已經(jīng)成為電信企業(yè)立足市場、尋求長遠發(fā)展的首要任務(wù)。雖然我國電信企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，但是同時也為企業(yè)全面提升內(nèi)部基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險防范水平帶來了機遇。

參考文獻：

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篇5

關(guān)鍵詞：上市公司；制造業(yè)；內(nèi)部控制

一、我國制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）上市公司內(nèi)控環(huán)境亟待完善

首先，公司治理結(jié)構(gòu)有待進一步健全。通過分析股份制上市公司的治理結(jié)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)其中存在諸多缺陷和問題。如董事會凌駕于股東大會之上、股東大會被架空、監(jiān)事與獨立董事獨立性差無法真正發(fā)揮監(jiān)督實效等現(xiàn)象比比皆是。其次，制造業(yè)上市公司在管理方面往往忽略企業(yè)文化建設(shè)的重要性，使得企業(yè)員工缺乏愛崗敬業(yè)、誠實守信等理念，風(fēng)險意識普遍較為缺失，“三重一大”決策缺乏科學(xué)論證，繼而引發(fā)企業(yè)諸多風(fēng)險。再者，人力資源政策欠合理。部分上市公司未能建立健全合理科學(xué)的人員考核及績效獎懲機制，不利于員工能力的持續(xù)提升，從而也制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。最后，監(jiān)督機制實施不到位。盡管有的公司內(nèi)部控制制度已建立健全，但還是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制來促進其制度的順利實施，使得內(nèi)控沒有發(fā)揮實質(zhì)作用。

（二）風(fēng)險評估過程存在較多問題

我國制造業(yè)上市公司面臨的技術(shù)、法律、市場、運營、監(jiān)督等方面的風(fēng)險形式日益嚴(yán)峻，而部分上市公司卻尚未形成強有效的風(fēng)險評估與管控機制，導(dǎo)致風(fēng)險評估決策較為隨意。目前多數(shù)上市公司在風(fēng)險評估過程中存在以下問題：一是過于片面地分析財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)往往不深層次挖掘可能存在的風(fēng)險因素，信息搜集不全面不及時，風(fēng)險分類不準(zhǔn)確不細化，從而無法準(zhǔn)確識別可能存在的風(fēng)險，不利于企業(yè)的正常運營。二是無法準(zhǔn)確計量財務(wù)風(fēng)險。大多數(shù)上市公司尚未依據(jù)實際情況及自身經(jīng)營特點來分析其財務(wù)風(fēng)險并加以準(zhǔn)確計量，無法滿足風(fēng)險評估的有關(guān)要求并增加了管理難度。

（三）內(nèi)控活動尚不完善

一是對內(nèi)部會計制度的建設(shè)有所忽略。多數(shù)企業(yè)往往過于重視企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全，卻忽略了資產(chǎn)盤點、預(yù)算、核對、內(nèi)部憑證及會計程序等有關(guān)制度的建立健全，不利于將內(nèi)控制度貫穿于各業(yè)務(wù)事項的決策、執(zhí)行與監(jiān)督各個環(huán)節(jié)。二是對內(nèi)部人監(jiān)督機制有所輕視而更偏重于程序監(jiān)督。缺少強有力的制衡機制，無法對部門實施真正有效的監(jiān)管，導(dǎo)致有的部門權(quán)力過大、部分人員等現(xiàn)象的發(fā)生。三是重制度建設(shè)而輕制度實施。盡管多數(shù)上市公司的內(nèi)部控制都制定的較為完備，但卻在執(zhí)行方面仍有待于進一步完善，加之部分公司缺乏與內(nèi)控配套的獎懲機制，績效考評的缺失不利于充分調(diào)動員工的積極性。

（四）信息與溝通不順暢

一是不夠重視信息與溝通，導(dǎo)致員工內(nèi)部風(fēng)氣不良，工作中遇到問題不會主動找有關(guān)部門及人員進行溝通以尋求解決問題的途徑，在問題出現(xiàn)時反而會相互推諉責(zé)任，無益于問題的解決且不利于員工工作激情的發(fā)揮，管理層也無法及時得到有效完整的決策信息。二是部分上市公司管理層級過多，組織機構(gòu)設(shè)置過于復(fù)雜且各部門間權(quán)責(zé)劃分不明晰，降低了內(nèi)部溝通的效率，信息在傳遞的過程中往往失真，不利于問題的迅速解決及風(fēng)險的及時控制。三是企業(yè)內(nèi)外部溝通機制存在諸多缺陷，管理層無法及時獲悉決策有關(guān)的信息，不利于企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。四是口頭和書面?zhèn)鬟f形式的局限性和單一性使得信息在傳遞的過程中可信性大大降低，加劇了信息不對稱現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部監(jiān)督未真正發(fā)揮實效

第一，趨于形式的監(jiān)督執(zhí)行不利于上市公司完全適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢。主要表現(xiàn)為：一是管理層有關(guān)的約束機制運行不足，內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為普遍，妨礙了內(nèi)部監(jiān)督實施的發(fā)揮，有的管理層出于某種目的指使財務(wù)人員虛假記賬，管理層約束存在嚴(yán)重缺失，許多上市公司存在大股東長期占用公司資金的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計存在較大的瑕疵，同時運行起來也有諸多不足，而內(nèi)部審計、監(jiān)事會等機構(gòu)卻未能發(fā)現(xiàn)或更改等問題，引發(fā)了較大的資金風(fēng)險。二是內(nèi)部監(jiān)督機制未持續(xù)得到完善從而導(dǎo)致諸多會計監(jiān)督難題，如財務(wù)制度在根據(jù)實際情況得到更新后，企業(yè)仍然沿用舊的管理機制從而造成管理混亂。三是無法清楚區(qū)分會計監(jiān)督和審計監(jiān)督，對中介機構(gòu)及其自身職責(zé)無法清晰界定。第二，會計人員良莠不齊，職業(yè)道德與專業(yè)素養(yǎng)無法緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，不能有效避免違法違規(guī)事項的發(fā)生，給企業(yè)乃至國家造成了一定損失。第三，企業(yè)外部法律救助體系及制度保障的缺失也使得企業(yè)外部環(huán)境無法完全滿足上市公司持續(xù)健康的需要。第四，企業(yè)內(nèi)部審計的不獨立、內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)的不足也使得企業(yè)內(nèi)COMMERCIALACCOUNTING內(nèi)部控制部監(jiān)控流于形式，內(nèi)審地位較為尷尬，無法進行有效監(jiān)督。

二、完善我國制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制的有關(guān)對策

（一）進一步健全上市公司內(nèi)控環(huán)境

首先，上市公司應(yīng)嚴(yán)格按公司法有關(guān)規(guī)定科學(xué)完善公司治理結(jié)構(gòu)，便于各機構(gòu)間能夠相互制約、監(jiān)督和牽制。具體為：一是合理設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)，明確各部門間的權(quán)責(zé)利，充分協(xié)調(diào)內(nèi)部組織關(guān)系，使股東大會、董事會、監(jiān)事會之間真正相互牽制。應(yīng)合力保障董事會的權(quán)限職責(zé)，完善董事會有關(guān)安全機制，優(yōu)化董事會決策程序，促進上市公司決策體系的持續(xù)正規(guī)化；要強化監(jiān)事會的獨立性，進一步明晰其職責(zé)權(quán)限，為減少職權(quán)濫用現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定賦予監(jiān)事會相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力；健全經(jīng)理聘任及競爭體制，盡可能保障經(jīng)理層經(jīng)濟利益的獨立性及合理性，健全管理層績效評價體系。二是保障內(nèi)部管理制度的科學(xué)合理性，以有效調(diào)節(jié)員工、管理層及所有者之間的關(guān)系，輔以配套激勵措施，以確保管理層經(jīng)營績效能夠得到合理評價。三是董事會要在內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮核心領(lǐng)導(dǎo)及推動作用，須加強其監(jiān)督與約束功能以保證股東利益，同時健全董事會下屬預(yù)算、價格管理、內(nèi)審、薪酬等部門的建設(shè)，進一步優(yōu)化上市公司內(nèi)控環(huán)境。其次，加強企業(yè)文化建設(shè)。尤其是管理層要以身作則，帶頭給員工做出表率，共同構(gòu)建積極向上的良好文化氛圍，管理層應(yīng)避免短視思想和形式主義，注意自身的行為應(yīng)與公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。提升員工的綜合素質(zhì)，使企業(yè)文化切實影響到其日常工作。最后，用人機制要確保激勵與約束相結(jié)合，尤其要注重員工的專業(yè)素養(yǎng)及道德修養(yǎng)，保證人才選擇的公平公正公開，明確各個職位的權(quán)責(zé)利，量化各項考核指標(biāo)，最大程度地提升員工積極性。

（二）持續(xù)健全我國上市公司風(fēng)險評估機制

第一，加強風(fēng)險文化的宣傳，培訓(xùn)企業(yè)全員風(fēng)險意識，為企業(yè)風(fēng)險評估奠定堅實的基礎(chǔ)。第二，根據(jù)上市公司的實際情況來健全風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險識別機制，使之符合企業(yè)自身發(fā)展的實際需要。如建立起一套完整的財務(wù)指標(biāo)分析體系，廣泛收集企業(yè)內(nèi)外部有效信息，對各類風(fēng)險做出分析預(yù)警并考慮其對企業(yè)整體的影響。第三，利用計算機信息技術(shù)、結(jié)合定量與定性分析方法，在全面掌握與風(fēng)險有關(guān)的準(zhǔn)確信息的基礎(chǔ)上結(jié)合行業(yè)優(yōu)秀管理者的有益經(jīng)驗對上市公司自身的風(fēng)險進行準(zhǔn)確判斷，切實提升自身風(fēng)險分析與識別能力。第四，建立健全專門的風(fēng)險管理機構(gòu)并培養(yǎng)專門的風(fēng)險管理優(yōu)秀人才，提升員工對風(fēng)險控制的敏感度，進一步完善約束及人員評估機制，做到將風(fēng)險責(zé)任真正落到實處。

（三）規(guī)范上市公司內(nèi)部控制活動的有關(guān)對策

一是管理層控制活動方面。管理層應(yīng)將日常經(jīng)營過程中的信息及時進行記錄，從指標(biāo)和績效兩方面進行橫向及縱向?qū)Ρ确治?，以切實衡量企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是否及時和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)程度。如指標(biāo)應(yīng)分為關(guān)鍵績效指標(biāo)和綜合指標(biāo)兩方面，企業(yè)不同發(fā)展階段其關(guān)鍵指標(biāo)側(cè)重點并不完全相同，應(yīng)對關(guān)鍵指標(biāo)合理分解，使企業(yè)各員工都能明確自身對企業(yè)整體目標(biāo)實現(xiàn)的貢獻率。二是部門管理控制活動方面。企業(yè)最終的風(fēng)險要歸結(jié)到執(zhí)行層面，可按業(yè)務(wù)發(fā)展階段及時間緯度制定一個整體規(guī)劃，然后層層細化分解至各有關(guān)部門，加強協(xié)作與交流，保證整體工作進度。三是操作層控制活動方面。操作層涉及到具體工作落實，可將業(yè)務(wù)流程逐步分級，實現(xiàn)流程從宏觀到業(yè)務(wù)點的細化，將思想轉(zhuǎn)為具體的規(guī)范。四是嚴(yán)格遵守不相容崗位相分離的控制活動，業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行與記錄務(wù)必分離，相互牽制，規(guī)范企業(yè)運行。

（四）信息與溝通的有關(guān)對策

應(yīng)及時準(zhǔn)確地收集與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各層次信息并在內(nèi)外部及時進行溝通。一要健全內(nèi)外部信息收集與整理機制，提升信息的有效性，促進信息共享，建立健全信息管理系統(tǒng)以完善內(nèi)部信息傳遞，通過網(wǎng)絡(luò)、市場調(diào)查等渠道及時獲取外部信息并加以篩選和整合。二要健全信息溝通與傳遞機制，完善縱向與橫向傳遞，加強內(nèi)外部溝通協(xié)作，如供應(yīng)商、監(jiān)管部門、投資者、中介結(jié)構(gòu)等。三要強化信息技術(shù)應(yīng)用，對信息系統(tǒng)的各階段開發(fā)維護進行必要的控制以保證系統(tǒng)的安全性。四要建立舉報與投訴制度，實踐證明這兩種方式是企業(yè)掌握信息的有效渠道，基層員工往往對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的內(nèi)控問題有切身的體會且能提出行之有效與實際緊密結(jié)合的應(yīng)對措施，這是上市公司完善內(nèi)控體系的重要途徑。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

一是逐步健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，明確內(nèi)審、財務(wù)、監(jiān)事等有關(guān)部門及人員的職責(zé)權(quán)限，對企業(yè)經(jīng)濟活動、財務(wù)收支、憑證審核等進行事前、事中和事后的監(jiān)督，保證企業(yè)會計信息的真實、完整和準(zhǔn)確，持續(xù)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動。二是為內(nèi)部監(jiān)督提供法律與制度保障，會計人員將會計法落到實處才能明確自身合法權(quán)益，只有真正貫徹實施法律法規(guī)才能真正促進企業(yè)的健康有序發(fā)展。三是使內(nèi)審部門獨立于經(jīng)營管理部門之外并配備專門的內(nèi)審人員，直接對董事會報告以保證內(nèi)審結(jié)果的權(quán)威性。內(nèi)審人員要評價內(nèi)部控制的有效性、監(jiān)督內(nèi)部控制的運行，為企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)。應(yīng)盡力發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的更大作用，進一步提高內(nèi)部審計的地位，掌握恰當(dāng)?shù)膶徲嫓y試方法，做好內(nèi)部會計控制制度的分析評價工作，培養(yǎng)使用高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，不僅要事后分析內(nèi)控制度是否完善，更要注重事前預(yù)防和事中控制，加強財務(wù)管控以促進企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻：

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篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防對策

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要形成原因

現(xiàn)階段，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因具有多樣化性質(zhì)，不僅受到外部宏觀因素的影響，還會受到一些內(nèi)部因素的影響，經(jīng)過筆者的總結(jié)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要形成原因如下：

（一）企業(yè)財務(wù)關(guān)系較為混亂

企業(yè)財務(wù)控制關(guān)系混亂是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最本質(zhì)原因。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作過程中，應(yīng)加強對財務(wù)關(guān)系管理的重視度。企業(yè)財務(wù)關(guān)系混亂主要體現(xiàn)在企業(yè)資金結(jié)構(gòu)混亂和資產(chǎn)負(fù)債率偏高兩個方面，這些因素都會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險上升。除此之外，財務(wù)關(guān)系混亂也會受到企業(yè)庫存結(jié)構(gòu)和信用政策管理異常的影響，企業(yè)庫存政策不合理會引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度降低，產(chǎn)生過多壞賬，進一步導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

（二）企業(yè)面臨的外部因素較為復(fù)雜

外部因素是指宏觀角度上的經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)制度和國際環(huán)境等方面。這些宏觀的外部因素對于企業(yè)來說是難以通過自身力量而改變的，企業(yè)需要在內(nèi)部建立一套良好的財務(wù)管理體系來應(yīng)對這些外部環(huán)境的突然變化，才可以從一定程度上降低財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)這些外部環(huán)境發(fā)生變化時，若企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體系無法快速、靈活地應(yīng)對這些變化，那么企業(yè)則會處于十分危險的財務(wù)環(huán)境當(dāng)中。

（三）企業(yè)財務(wù)管理人員風(fēng)險意識薄弱

風(fēng)險是一種無處不在的無形物質(zhì)，雖然它不能完全被避免，但是若能夠較早識別風(fēng)險，并通過一定的措施進行規(guī)避，則能夠最大程度地確保損失降低。企業(yè)財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識直接決定了企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險的大小，若財務(wù)管理人員風(fēng)險意識薄弱，對一些潛在的風(fēng)險不具備識別能力，那么就無法在短時間內(nèi)采取有效措施來進行對應(yīng)，使來自各方面的風(fēng)險不斷累積，最后使企業(yè)處于無法處理的財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中。

（四）財務(wù)決策缺乏合理性

在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要無時無刻地進行各種決策。在進行財務(wù)決策時，需要使用一些個人主觀意見或經(jīng)驗來進行輔助，而并沒有綜合考慮企業(yè)正在面臨的內(nèi)外部環(huán)境或因素就進行盲目決策，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入極大的財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中。另外，企業(yè)管理者的判斷分析能力也對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有一定程度的影響，若企業(yè)管理者本身缺乏較高的素質(zhì)和水平，那么企業(yè)所面臨的風(fēng)險則是無時無刻的，因此可以說，企業(yè)管理者自身也是引起財務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防對策

（一）形成良好的風(fēng)險意識、提高風(fēng)險識別能力、建立風(fēng)險防范體系

若想有效防止企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成，最基本的方法是形成良好的風(fēng)險意識，并通過各種手段來提高企業(yè)財務(wù)管理人員的風(fēng)險識別能力。企業(yè)財務(wù)人員需要無時無刻警惕來源于各方面的財務(wù)風(fēng)險，并意識到任何財務(wù)風(fēng)險都是客觀存在的，可能存在于任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)當(dāng)中，因此企業(yè)財務(wù)人員不能忽略自身風(fēng)險意識的形成。與此同時，一旦有風(fēng)險發(fā)生時，企業(yè)必須存在一套嚴(yán)謹(jǐn)可行的風(fēng)險應(yīng)對體制用于應(yīng)對風(fēng)險的發(fā)生。

（二）完善企業(yè)財務(wù)關(guān)系，做好責(zé)權(quán)利三者之間的統(tǒng)一

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理若能實現(xiàn)合理化管理，則可以較大程度地降低企業(yè)可能會面臨的各類財務(wù)風(fēng)險。有效改善企業(yè)財務(wù)關(guān)系可以通過科學(xué)調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、提高資金運用效率兩個方面來實現(xiàn)。必須要確保企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)長期處于動態(tài)管理狀態(tài)中，防止僵化的現(xiàn)象發(fā)生。與此同時，還應(yīng)充分明確各個職能部門和員工在企業(yè)管理過程中充當(dāng)?shù)淖饔?，并賦予他們相應(yīng)的工作權(quán)利，實現(xiàn)責(zé)權(quán)利之間的良好統(tǒng)一。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作并不僅僅是通過財務(wù)部門來單獨完成的，需要各個部門進行配合方可實現(xiàn)?？茖W(xué)良好的財務(wù)關(guān)系在企業(yè)內(nèi)部具有十分重要的作用，它就像一條平整而通暢的道路，而各個部門就像行使在道路中的車輛，只有兩者相互配合相互協(xié)調(diào)才能使整個工作運行順暢。

（三）加強企業(yè)資金管理能力、提高企業(yè)運行能力

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，同時也是最容易引起財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的部分。加強企業(yè)內(nèi)部資金管理工作，應(yīng)提高對企業(yè)資金應(yīng)用和分配的重視度，提高資金的運行效率和周轉(zhuǎn)能力等。企業(yè)良好的運行能力和盈利能力代表該企業(yè)的負(fù)債具有良好的償還能力，且正處于穩(wěn)健的發(fā)展過程中，將來發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性相對較小。因此，對于任何企業(yè)來說，加強資金管理都是防范風(fēng)險發(fā)生的重要途徑。

（四）提升企業(yè)財務(wù)決策能力、建立財務(wù)預(yù)警體系

任何一家企業(yè)的財務(wù)決策水平不僅會影響到該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對于企業(yè)未來的發(fā)展也具有十分重要的決定性作用。因此，必須加強企業(yè)財務(wù)決策水平的提升，要求企業(yè)財務(wù)管理人員不斷提高自身的理論知識與實踐能力，只有具備了較強的風(fēng)險意識和較好的風(fēng)險識別能力才能為企業(yè)有效降低財務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因是由內(nèi)部和外部因素兩個方面構(gòu)成，因此企業(yè)在針對財務(wù)風(fēng)險開展預(yù)防工作時，必須圍繞內(nèi)外部兩個方面著手進行，不能忽略其中任何一個部分。另外，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作不僅需要財務(wù)人員的主導(dǎo)，更需要其他部門的配合與參與，才能全方面實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的防范和對應(yīng)，最終使企業(yè)的經(jīng)營管理活動更加有效。

參考文獻

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篇7

內(nèi)部控制的主體不斷擴大。在內(nèi)部控制制度提出的初期，內(nèi)部控制的主體范圍很小，僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)會計部門。但是內(nèi)部控制理論發(fā)展至今，內(nèi)部控制的主體已經(jīng)遠遠超越了財務(wù)會計部門，它不僅包括企業(yè)的董事會、管理層，甚至企業(yè)中的每一個人都應(yīng)該參與內(nèi)部控制并對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制不是企業(yè)某一階段的一個事件或一種狀態(tài)，也不只是制度性的規(guī)范條款，而是分散在企業(yè)經(jīng)營過程中的一連串行動。它是與管理過程相融合、不斷發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的動態(tài)過程。內(nèi)部控制密切的聯(lián)系外部環(huán)境。內(nèi)部控制是針對企業(yè)而言的，外部環(huán)境時時刻刻影響著企業(yè)的發(fā)展，因此內(nèi)部控制不可避免的會受到外部環(huán)境的影響。從內(nèi)部控制制度的發(fā)展過程來看，越來越強調(diào)環(huán)境的重要性。在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，明確提出了控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要素之一。這些環(huán)境甚至包含了管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)此類“軟”的因素。COSO《內(nèi)部控制—整體框架》指出，控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與框架，塑造著組織控制文化，影響著人員控制意識是內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)。所以，環(huán)境對內(nèi)部控制的影響是非常大的，內(nèi)部控制和外部環(huán)境的聯(lián)系趨于密切化。

在金融危機以來，我國出現(xiàn)了許多失敗的企業(yè)，其之所以失敗的關(guān)鍵因素就是內(nèi)部控制會計理論的不健全和未能與時俱進的更新。因此，我國可以借鑒外國先進的內(nèi)部控制會計理論，根據(jù)自身的國情情況，發(fā)展成適合我國特色社會主義的內(nèi)部控制會計理論。要加強我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善性。一個企業(yè)的生存發(fā)展主要依賴于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，要使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效，首要條件就是必須要有一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，它對企業(yè)文化進行塑造和強化，加強對企業(yè)員工的控制意識的影響，同時還影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，是其他控制要素能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。它將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，最終決定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)與否。而在內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計的過程中，必須要注意信息的溝通情況，如果信息溝通不暢，它所反映的信息就會出現(xiàn)滯后性，就會使企業(yè)處于他人之后，使企業(yè)失去有利的機會，最終導(dǎo)致利益的損失。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個內(nèi)部上下交流的良好的信息與溝通系統(tǒng)，使企業(yè)能夠第一時間掌握企業(yè)營運的全面狀況和組織中發(fā)生的各種事情。例如，鄭亞集團在對企業(yè)內(nèi)外部控制環(huán)境進行f分析的過程中，設(shè)計出了比較有效的信息與溝通系統(tǒng)，使企業(yè)能夠第一時間得到外部情況，針對機會進行及時充分的利用，針對可能給企業(yè)帶來的損失及時地做出應(yīng)對措施。

對企業(yè)進行全面的風(fēng)險評估并建立風(fēng)險評估機制。每個企業(yè)在市場上運行過程中都不可避免的面臨著來自于企業(yè)外部和內(nèi)部的不同風(fēng)險，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制運行的效率和效果，就必須要根據(jù)自身所處的環(huán)境設(shè)計出適合自己的風(fēng)險評估機制，利用這個風(fēng)險評估機制對企業(yè)面臨的不同的風(fēng)險進行全面的評估，以使企業(yè)能夠根據(jù)出現(xiàn)的風(fēng)險及時的做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化越來越大，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險也不斷提高，其內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行的好壞也受到了巨大的影響。因此，我國的企業(yè)對于內(nèi)部控制會計理論和系統(tǒng)的研究決不可以脫離企業(yè)所賴以生存的環(huán)境及內(nèi)外部各種風(fēng)險因素進行設(shè)計、建立和健全，必須要根據(jù)所處環(huán)境的變化，風(fēng)險的變化進行及時的更新和改進，從而設(shè)計出對企業(yè)最有利的內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制。例如，巨人集團就是因為沒有對自己內(nèi)外部存在的各種風(fēng)險進行全面的評估而使企業(yè)遭受了巨額損失，嚴(yán)重的損害了它的長遠發(fā)展。對我國企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和評審不斷的強化。要使企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到有效率、有效果的執(zhí)行，企業(yè)的內(nèi)部控制過程就必須能夠被監(jiān)督。在我國，企業(yè)的外部監(jiān)督已經(jīng)比較完善，已經(jīng)建立了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督體系。但是，企業(yè)要想得到長遠發(fā)展僅僅靠外部監(jiān)督是不行的，還必須不斷的加強完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和評審。在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和評審過程中，內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審絕不僅僅是內(nèi)部審計人員的職責(zé)，無論哪位人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷都應(yīng)該及時的向上級管理層報告，而管理層也應(yīng)該進行及時反饋和承諾，并給予發(fā)現(xiàn)人員以獎勵，從而激勵更多的員工重視內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審。例如，中油集團之所以在內(nèi)部控制系統(tǒng)中失敗就是因為沒有加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，沒有樹立起自身內(nèi)部的監(jiān)督，使企業(yè)最終損失了大量的經(jīng)濟利益而無法再繼續(xù)經(jīng)營。

綜上所述，無論是對盈利性企業(yè)還是非盈利性企業(yè)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性都決定了它的生死存亡，因此，我國企業(yè)在進行內(nèi)部控制會計理論和系統(tǒng)的建立、健全和完善的過程中，要根據(jù)企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化做出相應(yīng)的更新和改進，是企業(yè)的內(nèi)部控制會計理論和系統(tǒng)更加適合于企業(yè)的未來發(fā)展，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益。

作者：張小紅 單位：四川桓遠醫(yī)藥發(fā)展有限公司財務(wù)部

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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部環(huán)境因素；防范與控制

一、煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵因素，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。而財務(wù)管理中如何控防財務(wù)風(fēng)險是重中之重，財務(wù)風(fēng)險是所有企業(yè)都必須要面對的客觀存在的一個問題，企業(yè)只能是采取措施規(guī)避和解決。企業(yè)風(fēng)險是由各種環(huán)境因素單一或綜合在一起造成的，包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素，這些因素的共同點就是它們的不確定性，這種不確定性決定了企業(yè)不可能完全預(yù)見，也就不可能使企業(yè)風(fēng)險在企業(yè)中完全的消失。對于煤炭企業(yè)而言，企業(yè)風(fēng)險的存在亦不例外，關(guān)鍵在于煤炭企業(yè)如何針對自身的特點增強對財務(wù)風(fēng)險的防范控制，而其自身特點主要是由我國的歷史環(huán)境因素造成的，而在當(dāng)今的經(jīng)濟環(huán)境下還要考慮國際環(huán)境因素的影響。在此，本文就煤炭企業(yè)自身的內(nèi)部矛盾做一淺析。

二、影響煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部環(huán)境因素

1.財務(wù)人員風(fēng)險意識低

我國的經(jīng)濟體制已經(jīng)由計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟體制，但是在長期實行計劃經(jīng)濟體制的歷史因素影響下，煤炭企業(yè)對財務(wù)管理人員要求較低，只需確保企業(yè)財務(wù)記錄正確，不出現(xiàn)錯誤即可。在這種低要求的、相對安逸的競爭環(huán)境下，財務(wù)管理人員就會認(rèn)為財務(wù)管理就是簡單的記賬和結(jié)賬，只要來往賬目不出現(xiàn)問題，工作就算是完成了。在實際工作中就沒有意識對財務(wù)管理問題進行深刻的認(rèn)識和研究，風(fēng)險管理意識更為欠缺，對企業(yè)的潛在風(fēng)險較為漠視。

2.煤炭企業(yè)的自身結(jié)構(gòu)缺陷

近期以來國家不斷出臺政策加強煤炭企業(yè)整合并購，關(guān)鍵原因在于煤炭企業(yè)自身結(jié)構(gòu)存在很大的不足之處，這種不足造成煤炭企業(yè)風(fēng)險系數(shù)大大提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展與盈利。企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，對于結(jié)構(gòu)龐大復(fù)雜的煤炭企業(yè)，如果企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，各部門之間缺乏良好的協(xié)作，無疑使企業(yè)隱患增加，風(fēng)險加大。

3.信用風(fēng)險審核幅度過寬

在煤炭市場競爭日益激烈的經(jīng)濟形勢下，部分企業(yè)為了進一步開拓市場，加大企業(yè)規(guī)模，擴大銷售總額，采用的重要促銷手段之一就是賒銷，而賒銷的直接產(chǎn)物就是企業(yè)大量資金不能及時收回，或者根本無法收回，導(dǎo)致企業(yè)的流動資金減少，增加財務(wù)風(fēng)險。賒銷過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是信用的審核，對付款方的資產(chǎn)狀況審查力度不夠，風(fēng)險評估不準(zhǔn)確，也是財務(wù)風(fēng)險加大的原因之一。

三、內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險的防范與控制方法

1.企業(yè)財務(wù)管理人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

高素質(zhì)、高風(fēng)險意識的財務(wù)管理人員對企業(yè)來說，無疑是大大的降低了企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)，增強企業(yè)的綜合競爭能力，所以只有樹立正確的風(fēng)險觀，才能更好的預(yù)見到潛在的危機，采取各種有力的防范措施。另一方面還要加強培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)知識和專業(yè)技能，畢竟對于財務(wù)管理人員而言，財務(wù)專業(yè)知識的熟練掌握仍是最基本的要求。時刻關(guān)注國家的產(chǎn)業(yè)政策要求和相關(guān)的法律法規(guī)，有關(guān)政策的出臺可能是機遇也可能是危機，只有關(guān)注才能更清楚政策的偏向，是機遇要盡可能的抓住，是危機要盡可能的規(guī)避，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，按照法律規(guī)定程序要求辦事，減少不必要的工作流程，確保效率。在企業(yè)內(nèi)部確立競爭和獎勵機制，實行能者居之，設(shè)立各種獎勵機制，激勵員工的創(chuàng)造性，提高企業(yè)員工的競爭意識和參與意識，能夠從自身利益出發(fā)更好的維護企業(yè)利益，實現(xiàn)低風(fēng)險，高效益的企業(yè)運營模式。

2.企業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和配合

煤炭企業(yè)其重要特點就是自身結(jié)構(gòu)復(fù)雜性，如果分工不明確，必然導(dǎo)致責(zé)任不明確，一旦出現(xiàn)問題就互相推諉。這些因素都決定了要提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力必須做到各部門之間分工配合，既要高度協(xié)調(diào)性，又要權(quán)責(zé)分明。同時煤炭企業(yè)順應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟環(huán)境，改進和完善財務(wù)管理模式，按期對員工進行培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)和借鑒成功企業(yè)的財務(wù)管理制度，發(fā)現(xiàn)自身制度存在不足時，進行及時有效的改進。按照煤炭市場需求，不斷的調(diào)整和優(yōu)化自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，堅持市場需求作為企業(yè)煤炭產(chǎn)量的主要標(biāo)準(zhǔn)。做出科學(xué)決策之前，針對復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，要綜合考慮各方面的因素，盡可能的提高煤炭企業(yè)的適應(yīng)性，降低風(fēng)險度。

3.信用審核的進一步改進

首先要制定合理的信用政策，政策具體可行，嚴(yán)格按照政策辦事，實行審核責(zé)任制，從源頭遏制權(quán)利的濫用和瀆職。其次要廣泛采集客戶的信息，對每次合作的客戶做好信用記錄，并深入開展客戶的資信調(diào)查，防患于未然。

4.完善企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制

煤炭企業(yè)要想最大限度的降低財務(wù)風(fēng)，就必須建立一套完善的風(fēng)險預(yù)警機制。既然是風(fēng)險預(yù)警，就必然要求企業(yè)具有靈活性。同時，風(fēng)險的不確定性也決定了在制定預(yù)警指標(biāo)時，既要有切實可行的具體指標(biāo)，便于企業(yè)在日常運營中實施，還要有原則性的指標(biāo)，以便應(yīng)對企業(yè)中沒有具體規(guī)定的各種突發(fā)事件。

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【關(guān)鍵詞】財務(wù) 內(nèi)控 體系 建設(shè)

我國企業(yè)在經(jīng)營管理中常常會存在著很多操作風(fēng)險隱患，尤其是財務(wù)工作中，其資金損失的風(fēng)險或多或少都有存在。在風(fēng)險造成損失后，企業(yè)都會將原因簡單的歸結(jié)為監(jiān)管不力，而其中對于風(fēng)險的全面管理改進卻研究不足。企業(yè)財務(wù)管理中，針對風(fēng)險需要一個整體性的、有效的內(nèi)控管理體系，以確保企業(yè)的資金及運營安全。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

對于內(nèi)部控制的概念與實施來說，主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來，COSO的《內(nèi)部控制整體框架》是根據(jù)《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變而來。進而對于操作風(fēng)險的控制有一個成熟的體系與國際國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國企業(yè)經(jīng)營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業(yè)，風(fēng)險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務(wù)管理中風(fēng)險的影響也是巨大的，對于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內(nèi)外部欺詐風(fēng)險、設(shè)備與人為操作風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決定性越來越強的今天，運用內(nèi)部控制手段對企業(yè)風(fēng)險進行有效管理，具有很強的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

（一）財務(wù)內(nèi)控制度的建立

財務(wù)內(nèi)控制度是針對企業(yè)按照行業(yè)準(zhǔn)則與工作要求對企業(yè)面臨風(fēng)險制定的工作準(zhǔn)則，內(nèi)控制度的建立包括以下幾點。一是內(nèi)控管理層的組建。風(fēng)險對于企業(yè)來說是涉及多層次，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中獨立出來，行使獨立的職能，風(fēng)險管理的最高機構(gòu)一般為董事會內(nèi)部下設(shè)內(nèi)部控制委員會與風(fēng)險管理委員會。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主管風(fēng)險管理的主管主要掌握風(fēng)險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風(fēng)險管理行為標(biāo)準(zhǔn)。以總體風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，制定風(fēng)險管理計劃，并根據(jù)風(fēng)險管理進度調(diào)整，在遇到臨時的、大面積的嚴(yán)重風(fēng)險時，要以實際為主。三是以審計為主的監(jiān)管制度。內(nèi)部控制對于整個企業(yè)是需要各個環(huán)節(jié)都要注重的問題，而對于財務(wù)管理來說，其重點在于企業(yè)的內(nèi)部審計上，企業(yè)內(nèi)審制度，是對于企業(yè)高管、資金走向、勞資問題進行監(jiān)管的最有效方式，因此，企業(yè)財務(wù)要有專門的內(nèi)部審計人員與內(nèi)部審計原則。

（二）財務(wù)流程的完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實施的一個目的是完善財務(wù)的業(yè)務(wù)流程。一個完善的業(yè)務(wù)流程本身就是對風(fēng)險的一種有效管理。以我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)流程為框架，財務(wù)工作在流程上普遍存在著工作內(nèi)容真空區(qū)域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風(fēng)險。企業(yè)需要在財務(wù)流程上不斷實現(xiàn)調(diào)整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個方面：一是財務(wù)集中處理，進行內(nèi)部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務(wù)后臺處理中心，實現(xiàn)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的分離。二是財務(wù)管理與其他行政管理相分離。財務(wù)管理形式內(nèi)部控制的權(quán)力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務(wù)尤其是內(nèi)部審計工作，要保證內(nèi)部控制的權(quán)威性。三是財務(wù)管理的操作流程要實現(xiàn)清晰。對于企業(yè)其他經(jīng)營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴(yán)格，會降低業(yè)務(wù)人員的自主性和創(chuàng)造力。而對于財務(wù)管理流程來說，嚴(yán)謹(jǐn)與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風(fēng)險的評估與審查中，需要嚴(yán)格的責(zé)任制度與管理流程。

（三）風(fēng)險管理的程序的明確

內(nèi)部控制對于風(fēng)險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內(nèi)容。風(fēng)險管理程序的明確，可以進一步促進內(nèi)部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風(fēng)險評估。對于企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險評估要括：部門、員工的職責(zé)，考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)審批，大額資金使用，運營數(shù)據(jù)和資料完整等方面；二是全面風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務(wù)檢查與企業(yè)定期的內(nèi)部審計來實現(xiàn)。會計檢查對于發(fā)現(xiàn)和防范業(yè)務(wù)操作中的問題，評價和監(jiān)督企業(yè)的會計運行質(zhì)量有夠起到一定的作用。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建要注意的問題

（一）加強內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系

由于內(nèi)外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業(yè)單靠內(nèi)控手段很難察覺，因此加強內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的結(jié)合，有利于發(fā)現(xiàn)外部風(fēng)險的形成，有利于完善風(fēng)險防范機制建設(shè)。忽略外部監(jiān)管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態(tài)持續(xù)下去，會對企業(yè)造成致命的風(fēng)險。

（二）提高信息管理技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用

無論是ERP系統(tǒng)還是其他財務(wù)電算化軟件，應(yīng)用信息管理系統(tǒng)對于企業(yè)進行全方位尤其是財務(wù)方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級。內(nèi)部控制工作對于財務(wù)管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關(guān)鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業(yè)，信息管理系統(tǒng)能在時效上實現(xiàn)更大提高，節(jié)約了人力與時間成本。

（三）加強內(nèi)控管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

員工的綜合能力不強，財務(wù)與業(yè)務(wù)的掌握不夠綜合，對于一些涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險的問題，不能在財務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，或是業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中，一些資金上的風(fēng)險察覺不到，最終影響業(yè)務(wù)進行或是形成財務(wù)上的壞賬情況。更多情況下，辦業(yè)務(wù)的人員分不清內(nèi)控與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。由于專業(yè)能力不強，不知道那些操作是違規(guī)的，不知道哪些操作對應(yīng)的內(nèi)控規(guī)章是什么，或是盲目的答應(yīng)客戶要求，或是由于不清楚業(yè)務(wù)是否有內(nèi)控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質(zhì)需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風(fēng)險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻

[1]汪倩.從內(nèi)控體系構(gòu)建入手提高工程施工企業(yè)財務(wù)管控成效[J].中國總會計師.2013（03）.

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關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略；財務(wù)組織；支持

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的開發(fā)與運用，信息交換的方式、效率與效果發(fā)生了巨大的變化，這使得企業(yè)獲取和整合資源的能力與效果也隨之發(fā)生變化。為了在市場競爭中保持和提升競爭優(yōu)勢，企業(yè)必然會對涉及影響其全局、長遠性的方面，即對企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略進行調(diào)整、規(guī)劃，以有效的獲取和整合資源，最終保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢。在這其中，戰(zhàn)略能否成功實施，亦受多方面因素的影響，需要許多方面的支持，作為職能戰(zhàn)略之一的財務(wù)戰(zhàn)略亦是如此。

一、戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)分析

戰(zhàn)略實施過程中受許多因素的影響，如組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格、信息溝通、資源分配、管理制度等，這些因素共同構(gòu)成了戰(zhàn)略實施的支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)進一步歸類主要形成三個方面的支持系統(tǒng)：組織支持系統(tǒng)、資源支持系統(tǒng)和管理支持系統(tǒng)。(一)組織支持系統(tǒng)是指企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等應(yīng)按照戰(zhàn)略實施的要求進行調(diào)整，包括組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程調(diào)整、權(quán)責(zé)關(guān)系調(diào)整等。任何戰(zhàn)略的實施都不能離開有效的組織結(jié)構(gòu)，不同的戰(zhàn)略要求企業(yè)具有不同的組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建支持企業(yè)成功運營的組織結(jié)構(gòu)是戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。(二)資源支持系統(tǒng)是指調(diào)動企業(yè)不同領(lǐng)域的各種資源來適應(yīng)新的戰(zhàn)略，包括人力資源、財務(wù)資源、技術(shù)和信息資源等，促進公司戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的成功。(三)管理支持系統(tǒng)是指企業(yè)戰(zhàn)略實施時，需要改變企業(yè)管理理念、管理制度及企業(yè)文化。因此，企業(yè)應(yīng)圍繞戰(zhàn)略實施進行管理制度、內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新；要使企業(yè)的文化、管理理念及風(fēng)格與企業(yè)戰(zhàn)略選擇相一致[1]。

二、組織結(jié)構(gòu)支持戰(zhàn)略的分析

企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略就是企業(yè)對財務(wù)活動制定和實施的中長期目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略決定組織結(jié)構(gòu)，戰(zhàn)略的變化要求組織結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，而組織結(jié)構(gòu)同樣能夠?qū)?zhàn)略的實施起到支持和保障作用?？梢哉f，在戰(zhàn)略實施過程中，組織結(jié)構(gòu)的保障作用非常關(guān)鍵。(一)組織結(jié)構(gòu)是戰(zhàn)略實施的載體。組織結(jié)構(gòu)就好比戰(zhàn)略的落腳點，沒有組織結(jié)構(gòu)的保障，戰(zhàn)略實施中將無法形成有效的體系。戰(zhàn)略的適應(yīng)性決定了組織結(jié)構(gòu)的動態(tài)性，因此在企業(yè)運用已有的資源和可能占有的資源，去適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生變化的復(fù)雜的調(diào)整過程，要求企業(yè)不斷推出合理有效的組織結(jié)構(gòu)以適應(yīng)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。(二)當(dāng)前的組織結(jié)構(gòu)能夠影響未來的戰(zhàn)略制度。組織結(jié)構(gòu)本身具有剛性，企業(yè)在重新制定戰(zhàn)略的時侯，不可避免地要考慮到原有的組織結(jié)構(gòu)特征和組織變革的風(fēng)險。當(dāng)對現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)的變革存在重重阻力，或者現(xiàn)有結(jié)構(gòu)的調(diào)整成本過高的時候，組織高層可能會讓戰(zhàn)略變革對現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)做出妥協(xié)，換言之，組織結(jié)構(gòu)在新的戰(zhàn)略中將得到保持[2]。一個成功的企業(yè)就在于制定適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略以達到其目標(biāo)，同時建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)以貫徹其戰(zhàn)略。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段,其市場、產(chǎn)品和規(guī)模都發(fā)生了一定的變化，這時,企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略,并要求組織結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的反應(yīng)。

三、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)對財務(wù)戰(zhàn)略實施的支持分析

眾所周知，每個企業(yè)在生命周期中的不同發(fā)展階段所面臨的內(nèi)外部環(huán)境是不同的，由于內(nèi)外環(huán)境的動態(tài)變化，企業(yè)必須對每個周期影響其發(fā)展的相關(guān)因素進行分析，如所面臨的外部機遇與挑戰(zhàn)、內(nèi)部優(yōu)勢與劣勢等，然后對企業(yè)相關(guān)戰(zhàn)略進行進一步的調(diào)整，以打造持續(xù)的競爭優(yōu)勢。作為職能戰(zhàn)略的財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的一個重要組成部分，其重點方向是對企業(yè)擁有或控制的資本資源進行合理配置與有效利用，是企業(yè)進行有效整合和利用資源的重要方面之一。由于在每個發(fā)展階段，企業(yè)所處的環(huán)境不同，所以財務(wù)戰(zhàn)略所配置和利用資本資源的情況也就有所不同，作為財務(wù)戰(zhàn)略實施基礎(chǔ)和關(guān)鍵的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，也是需要與時俱進、不斷構(gòu)建和完善的，最終達到支持財務(wù)戰(zhàn)略實施的作用。(一)在初創(chuàng)期，此時企業(yè)所面臨的環(huán)境競爭對手相對少、銷售收入少、資金流量與需求都較小，所以經(jīng)營風(fēng)險非常高而財務(wù)風(fēng)險非常低，企業(yè)多采取穩(wěn)定型財務(wù)戰(zhàn)略，關(guān)注的重點多在權(quán)益資本的投入與內(nèi)部資源的配置上。此時，企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計側(cè)重于與內(nèi)部其他組織部門的協(xié)同，如財務(wù)部門的層級與職能崗位的設(shè)置重點需與研發(fā)、生產(chǎn)、倉儲等部門與崗位的協(xié)同上，討論生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)定額、工時標(biāo)準(zhǔn)、費用標(biāo)準(zhǔn)、成品率、數(shù)據(jù)統(tǒng)計的范圍、流程、節(jié)點、考核的指標(biāo)等。此階段，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的重心在數(shù)據(jù)管理中心、成本中心、核算中心等部門與職能崗位，以支持財務(wù)戰(zhàn)略的實施。(二)在成長期，此時企業(yè)所面臨的環(huán)境競爭對手增多、銷售進入高增長、資金流出大于流入、資金需求較大，所以經(jīng)營風(fēng)險較高、財務(wù)風(fēng)險相對低，企業(yè)多采取擴張型財務(wù)戰(zhàn)略，即不僅關(guān)注權(quán)益資本的投入與配置，而且開始關(guān)注對債務(wù)資本(包括有息債務(wù)和無息債務(wù))的獲取與使用。此時，企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計不僅要關(guān)注與內(nèi)部其他組織部門的協(xié)同，還需要考慮到與外部相關(guān)部門的溝通與協(xié)同，如與金融機構(gòu)、中介機構(gòu)、客戶與供應(yīng)商等，不僅開始討論銷售完成情況、生產(chǎn)成本控制情況、費用控制情況，而且還討論營運資金、資金“浮游量”、最低庫存、有息債務(wù)規(guī)模等。此階段，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的重心在合同與信用管理中心、預(yù)算管理、經(jīng)營與財務(wù)分析、投融資等職能部門與崗位，以支持財務(wù)戰(zhàn)略的實施。(三)在成熟期，此時企業(yè)所面臨的環(huán)境競爭對手開始相對穩(wěn)定、銷售收入開始進入飽和期、現(xiàn)金流充裕，故資金需求較小，在投資上會作些嘗試，所以經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險都處于中等水平，企業(yè)多采取穩(wěn)定型財務(wù)戰(zhàn)略，開始積極關(guān)注對債務(wù)資本(包括有息債務(wù)和無息債務(wù))的獲取與使用。此階段，企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計與成長期趨同，但由于開始積極關(guān)注債務(wù)杠桿，故需要強化合同與信用管理中心、投融資等職能部門與崗位的功能，以更好支持財務(wù)戰(zhàn)略的實施。(四)在衰退期，此時企業(yè)所面臨的環(huán)境競爭對手不斷減少、銷售收入停止增長甚至開始出現(xiàn)下滑，現(xiàn)金流在前期有積累的背景下，資金需求量不大，在投資上往往采取進退自由策略，所以經(jīng)營風(fēng)險低而財務(wù)風(fēng)險上升，此時企業(yè)多采取防御型財務(wù)戰(zhàn)略。這一時期，企業(yè)開始強化債務(wù)資本(包括有息債務(wù)和無息債務(wù))的獲取與使用，債務(wù)杠桿比提高。此階段，企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計與成熟期趨同，但由于財務(wù)風(fēng)險上升，風(fēng)險管理部門的建設(shè)顯得非常重要，以更好配合財務(wù)戰(zhàn)略的實施。在公司戰(zhàn)略實施的過程中，需要對傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)進行變革，只有通過樹立明確的目標(biāo)，有效地溝通，并利用跨職能部門的組織機構(gòu)，才能突破樊籬，使組織的各個部門協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。組織結(jié)構(gòu)是戰(zhàn)略成功實施支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，同時，組織結(jié)構(gòu)支持戰(zhàn)略實施。故此，要成功實施財務(wù)戰(zhàn)略并實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要財務(wù)組織結(jié)構(gòu)作為支撐。

四、結(jié)語

在企業(yè)生命周期的每個階段，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷改進和完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)有利于財務(wù)戰(zhàn)略的實現(xiàn)；同時，只有將財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)組織結(jié)構(gòu)綜合考慮，才能夠保證財務(wù)戰(zhàn)略的有效實施，對實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略的實施目標(biāo)起到支持作用。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2016:15.