導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

一、引言

稅收既能夠保證國家政府系統(tǒng)進(jìn)行平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)也能夠?yàn)閲议_展公共建設(shè)、國防建設(shè)等工作提供重要的資金。本文從稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性入手，緊緊圍繞其存在的具體問題進(jìn)行闡述，針對企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中如何運(yùn)用稅收籌劃進(jìn)行深入探討。希望企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作期間，能夠注重運(yùn)用稅收籌劃，為今后企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化發(fā)展目標(biāo)提供幫助。

二、稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性

第一，政府在利用稅收方式的過程中，不僅要保證企業(yè)向標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，同時(shí)還要最大程度上滿足國家整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求。在這種狀況的影響下，我國制定了多種不同形式的稅收政策和稅收優(yōu)惠制度。隨著我國整體經(jīng)濟(jì)制度的不斷變革，稅收政策也在結(jié)合我國各大企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行調(diào)整和變化。企業(yè)在此過程中更加積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅收政策以及相關(guān)內(nèi)容。而稅收籌劃不僅是稅收的一種重要表現(xiàn)形式，同時(shí)稅收籌劃也是稅收的基礎(chǔ)條件和重要的準(zhǔn)備工作。第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，既要嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行納稅，不得出現(xiàn)少繳費(fèi)的現(xiàn)象，又要合理進(jìn)行納稅，進(jìn)而享受國家整體對企業(yè)發(fā)展提供的幫助和優(yōu)惠［1］。目前，我國整體經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確掌握自身經(jīng)營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況選擇匹配度較高的稅收政策；企業(yè)正確開展稅收籌劃工作，不僅能夠?yàn)槲覈w經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造財(cái)富，這是我國各大企業(yè)正確開展稅收籌劃工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過程中存在的稅收籌劃問題

1．對稅收籌劃缺乏重視我國大部分的企業(yè)在發(fā)展過程中，管理人員會非常重視企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)果，而忽視稅收籌劃；甚至還會有一些企業(yè)在實(shí)際過程中，會更加重視業(yè)務(wù)管理工作，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理工作和內(nèi)部制度建立工作。如果企業(yè)沒有向動(dòng)態(tài)方向發(fā)展，員工沒有長時(shí)間的工作熱情，就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。在這種狀況下，企業(yè)開展在開展財(cái)務(wù)管理工作期間，就會進(jìn)一步忽視稅收籌劃工作。企業(yè)中一些管理人員認(rèn)為稅收籌劃工作是財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)，要求財(cái)務(wù)管理人員要全權(quán)承擔(dān)相關(guān)工作職責(zé)；企業(yè)中稅收籌劃工作人員并沒有足夠重視稅收籌劃工作［2］。目前企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其需要著重考慮偷稅和漏稅問題，這是現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作中面臨的嚴(yán)峻問題。因此，我國各大企業(yè)的工作者就要正確認(rèn)識稅收，注重開展稅收籌劃活動(dòng)。

2．稅收籌劃制度缺乏完善性現(xiàn)階段，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和具體國情內(nèi)容為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，我國各大企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中缺乏完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中一旦缺乏完善的金融體系，就會直接影響稅收籌劃制度的完整性。在這種狀況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中不具備完善的參考依據(jù)，進(jìn)而就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃的順利開展。在一定意義上來講，企業(yè)不斷的稅收籌劃制度缺乏完善性，具體表現(xiàn)為企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，而是由財(cái)務(wù)管理部門的多種不同崗位的工作人員組成，這樣就無法使企業(yè)形成完善的稅收籌劃管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)缺乏完善的稅收籌劃制度，不利于順利開展稅分配以及相關(guān)的工作任務(wù)。甚至有一些企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員因?yàn)閭鹘y(tǒng)觀念的長期束縛，其對稅收以及稅收籌劃工作的相關(guān)內(nèi)容缺乏全面認(rèn)識，這樣就會嚴(yán)重阻礙稅收籌劃效率的提升，無形中為那些想要開展稅收籌劃工作的企業(yè)增添了工作難度，進(jìn)而使企業(yè)無法制定更加完善的稅收籌劃制度。

3．企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能有待提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能，是影響企業(yè)能否正確開展企業(yè)稅收籌劃工作的重要影響因素。專業(yè)人才是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要?jiǎng)恿υ慈?，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才具備專業(yè)素養(yǎng)和知識技能，是企業(yè)人才培養(yǎng)的重要目標(biāo)［3］。我國大部分的企業(yè)在發(fā)展中的財(cái)務(wù)管理人員組成結(jié)構(gòu)在家庭式管理模式進(jìn)行發(fā)展，在這種狀況下就會使各個(gè)層級的員工對財(cái)務(wù)管理技能產(chǎn)生嚴(yán)重的懷疑，而這部分的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能的確有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其缺乏金融專業(yè)人才。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因在于企業(yè)管理者并沒有重視稅收籌劃方式、不具備全面的收稅籌劃意識，這樣就會嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，不利于財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)進(jìn)行總結(jié)和學(xué)習(xí)；而另一方面的主要原因就是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員對稅收相關(guān)的法律制度缺乏全面認(rèn)識。在一定程度上進(jìn)行分析，稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理具有一定的相似性，在實(shí)際開展相關(guān)工作期間，都需要在法律規(guī)章制度的合理范圍內(nèi)進(jìn)行全面規(guī)劃。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員是否能夠準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅法內(nèi)容，對于企業(yè)能夠順利開展稅收籌劃工作具有重要影響。

四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用策略

企業(yè)在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理工作期間，通過科學(xué)應(yīng)用稅收籌劃方式，能夠有效促進(jìn)各大企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)管理工作，本文從以下幾方面的具體運(yùn)用方式進(jìn)行分析［4］。

1．遵守科學(xué)化原則，注重開展稅收籌劃工作企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中積極運(yùn)用稅收籌劃，就要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律政策進(jìn)行工作，積極轉(zhuǎn)變工作觀念，提升稅收籌劃工作的重視度；企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員充分利用稅收中的優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)財(cái)務(wù)支出，這樣能夠根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)狀況不斷優(yōu)化稅收籌劃方，為今后企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。企業(yè)在實(shí)際開展合理化避稅工作期間，要以稅收法律為基礎(chǔ)，在其允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的避稅工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員首先足夠了解金融以及法律的相關(guān)內(nèi)容；其次，要對結(jié)合實(shí)際狀況及時(shí)調(diào)整稅收籌劃工作內(nèi)容，為企業(yè)合法納稅提供重要保障；最后，企業(yè)要遵守科學(xué)化原則，注重開展稅收籌劃工作，將稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)相統(tǒng)一，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前我國整體市場經(jīng)濟(jì)比較混亂，企業(yè)在這種環(huán)境下運(yùn)轉(zhuǎn)，會面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，會影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。因此，企業(yè)在實(shí)際開展稅收籌劃工作期間，企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，緊跟社會發(fā)展趨勢，為今后實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)創(chuàng)造條件。

2．籌資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度（1）企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷完善稅收籌劃制度，為企業(yè)全面提升內(nèi)部控制效率創(chuàng)造條件。首先，在完善財(cái)務(wù)管理制度期間，要根據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性準(zhǔn)確劃分具體的工作職責(zé)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理部們?nèi)肆Y源結(jié)構(gòu)；其次，要將稅收籌劃工作分配給專業(yè)的人員進(jìn)行處理，保證稅收籌劃工作的可靠性。最后，企業(yè)要制定科學(xué)的稅收工作流程，企業(yè)在開展融資活動(dòng)期間要嚴(yán)格按照規(guī)定流程開展相關(guān)活動(dòng)。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，要定期開展稅收法律法規(guī)的專題研討活動(dòng)，注重探討財(cái)務(wù)管理中的收稅內(nèi)容。這樣能夠企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠更加深入的掌握金融和法律方面的內(nèi)容，能夠更加準(zhǔn)確的將理論知識與實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合，進(jìn)而提升稅收籌劃工作質(zhì)量。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中，會涉及到多種不同形式工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理人員在工作期間，就要將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面的工作內(nèi)容進(jìn)行有效融合［5］。比方說工作人員在開展籌資活動(dòng)中，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容進(jìn)行融合，這樣對于企業(yè)順利開展稅收籌劃工作具有重要幫助，在此過程中企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營狀況過，合理選擇資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效平穩(wěn)運(yùn)行。資本結(jié)構(gòu)實(shí)際上是指企業(yè)在某一個(gè)階段的籌資組合結(jié)果，是企業(yè)開展籌集資金活動(dòng)的重要表達(dá)方式。企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，比方說負(fù)債籌資和權(quán)益籌資等方式最為常見。負(fù)債籌資付出的錢款在稅前就已經(jīng)被扣除；而權(quán)益籌資所付出的股息，只可以在完成稅收繳納工作之后在實(shí)際收益中再次進(jìn)行分配；在一些特殊狀況下，負(fù)債籌資方式在得到相應(yīng)資金的同時(shí)，也能完成減稅工作。企業(yè)在籌資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃過程中，還要運(yùn)用科學(xué)的方式，充分運(yùn)用租賃籌資。租賃籌資主要分為經(jīng)營和融資租賃來兩種方式。比方說在運(yùn)用融資租賃方式期間，如果是按照發(fā)行債券的方式來支付租賃費(fèi)，就要在稅前完成利息列支工作，運(yùn)用的融資租賃的方式的稅收減輕效果更加顯著。

3．經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃（1）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃，是保證企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)管理工作的重要保證。固定資產(chǎn)折舊和存貨計(jì)價(jià)方法都是稅收籌劃的重要方式，大部分的企業(yè)在實(shí)際開展經(jīng)營活動(dòng)期間，都會傾向于運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊方式［6］。我國企業(yè)所得稅是運(yùn)用比例稅制的方式，每一年的所得稅的稅率都在變化，在此種狀況下運(yùn)用折舊方式能夠企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的需求。這樣就會出現(xiàn)早期計(jì)提折舊多、后期計(jì)提少的現(xiàn)象，能夠有效降低所得稅限制綜合，便于企業(yè)更新固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中投資活動(dòng)管理的內(nèi)容非常重要，其在開展稅收籌劃工作期間，要注重選擇投資方式。而投資方式主要分為直接和間接投資兩種方式。企業(yè)在此過程中，要合理選擇投資地點(diǎn)，這樣能夠有效縮小各個(gè)區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)差異，使我國整體經(jīng)濟(jì)水平均衡發(fā)展。企業(yè)在選擇投資行業(yè)期間，要注重考量產(chǎn)業(yè)投資的綜合性，將投資項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到一些新型行業(yè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極引進(jìn)大量優(yōu)秀人才，為今后企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

篇2

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的必要性

(一) 稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為合理避稅，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對內(nèi)部某些經(jīng)濟(jì)安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關(guān)條款變得越來越標(biāo)準(zhǔn)化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資及理財(cái)方式做出科學(xué)的調(diào)整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。

(二) 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展的必要性

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，對于企業(yè)的會計(jì)管理與經(jīng)營管理工作來說，資金、成本、利潤為3 大構(gòu)成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進(jìn)管理水平的升高;第二，促進(jìn)企業(yè)償債能力的增強(qiáng)，強(qiáng)制性為企業(yè)納稅的特點(diǎn)之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會增加，稅收籌劃進(jìn)行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù);第三，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越突顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理過程中，重點(diǎn)工作中應(yīng)包含稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展收稅籌劃存在的問題

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進(jìn)了稅收籌劃工作，但由于該項(xiàng)制度的實(shí)施時(shí)間并不長，導(dǎo)致企業(yè)開展時(shí)存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。

(一) 缺乏全面的法律意識

現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負(fù)最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但有部分企業(yè)在開展的過程中，對經(jīng)濟(jì)效益過分追求或盲目追求，導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時(shí)有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者的法律意識淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長遠(yuǎn)看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔(dān)更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴(yán)重情況下還需承擔(dān)相應(yīng)的法律或行政處罰。

(二) 適應(yīng)性及綜合性不強(qiáng)

現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開展后，可將其財(cái)務(wù)管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開展時(shí)，需與財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)格對應(yīng)，但實(shí)際狀況是多個(gè)事項(xiàng)并不能嚴(yán)格的對應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，即無法較強(qiáng)的追隨財(cái)務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時(shí)期，一旦時(shí)期、法律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來看，這種適應(yīng)性并不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象。企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關(guān)注各個(gè)影響因素，實(shí)踐中可能忽略某個(gè)因素，從而制約了企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展

(三) 對稅收成本方面過于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個(gè)，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時(shí)，在稅收作用下，企業(yè)資金流動(dòng)性可以增強(qiáng)，因此，衡量稅收作用時(shí)，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。

(四) 開展時(shí)過于理想化

由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標(biāo)，該目標(biāo)需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標(biāo)?，F(xiàn)在，在我國眾多的企業(yè)中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開展稅收籌劃，導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無法有效的實(shí)施，過高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實(shí)際工作結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對策

(一) 提高企業(yè)的重視程度

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個(gè)經(jīng)營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準(zhǔn)備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實(shí)施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細(xì)查，對各個(gè)細(xì)節(jié)仔細(xì)的探究，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，僅對成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導(dǎo)致整體上的財(cái)務(wù)支出減少并未達(dá)到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認(rèn)知，提高對此項(xiàng)工作的重視程度，對各個(gè)部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學(xué)的調(diào)整，合理的開展稅收籌劃工作。

(二) 促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場化

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項(xiàng)工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動(dòng)時(shí)間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展過程中，應(yīng)對人才給予高度的重視，結(jié)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際情況及市場需求，構(gòu)建科學(xué)的用人制度、培訓(xùn)制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強(qiáng)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證工作科學(xué)的開展，發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)市場化后，運(yùn)作將會變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)。

(三) 健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

在稅收籌劃發(fā)展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時(shí)，能夠強(qiáng)有力的規(guī)范及保護(hù)稅收籌劃工作。發(fā)達(dá)國家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因?yàn)槠涠愂罩贫缺容^完善，而且相對處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達(dá)國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國書法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過于分散的問題消除;對于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護(hù)作用。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時(shí)，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作。

此外，國家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀(jì)的行為，則要及時(shí)處理，通過合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎(jiǎng)勵(lì)與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動(dòng)企業(yè)稅收籌劃積極性與主動(dòng)性，促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進(jìn)此項(xiàng)工作的良好發(fā)展。

篇3

貨幣有時(shí)間價(jià)值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項(xiàng)稅額繳納時(shí)要盡可能在期限的后期繳納，同時(shí)在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要盡可能的提前進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間。在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)對國家的稅收政策保持必要的關(guān)注，了解國家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)，盡可能向政策鼓勵(lì)的方向發(fā)展，充分利用稅收優(yōu)惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業(yè)在經(jīng)營適用稅率不同的商品時(shí)，沒有將這幾種商品分開來進(jìn)行會計(jì)核算，而是將多種商品混在了一起進(jìn)行核算，將多種商品混在一起進(jìn)行核算降低了企業(yè)財(cái)務(wù)部門核算的難度，然而在計(jì)算增值稅稅額時(shí)卻會使得多種商品只能采用一種稅率進(jìn)行核算，法律上規(guī)定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)做出規(guī)劃，增加會計(jì)核算成本使增值稅額降低或者是減小會計(jì)核算成本增加增值稅的稅額，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。

二、增值稅的稅收籌劃

1.對增值稅納稅人身份的選擇。

在增值稅納稅活動(dòng)中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人我國納稅人種類的基本構(gòu)成，我國對這兩種納稅人的劃分導(dǎo)致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為17%，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%，進(jìn)行稅額是不可以抵扣的。在企業(yè)納稅人中有一部分企業(yè)是可以對其增值稅納稅人身份進(jìn)行選擇的，在進(jìn)行選擇時(shí)，企業(yè)要權(quán)衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業(yè)的發(fā)展更有利以及哪種會減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)行權(quán)衡計(jì)算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅可用公式計(jì)算。有學(xué)者曾經(jīng)計(jì)算出增值稅平衡點(diǎn)約為18%，當(dāng)增值率大于18%時(shí)，選擇按照一般增值稅納稅人進(jìn)行納稅較合理；當(dāng)增值稅率小于18%時(shí)，選擇按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅較合理，那些有權(quán)利進(jìn)行身份選擇的企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行納稅人身份的選擇。

2.對企業(yè)的銷售折扣的選擇。

在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營當(dāng)中，為了吸引顧客，企業(yè)有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業(yè)打折、給顧客贈(zèng)送贈(zèng)送優(yōu)惠券用于下次消費(fèi)活動(dòng)、現(xiàn)金折扣以及實(shí)物折扣等。所謂商業(yè)折扣，是發(fā)生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動(dòng)。所謂現(xiàn)金折扣是指根據(jù)客戶付款時(shí)間的不同設(shè)定不同折扣的還款額，如，若在10天內(nèi)換還款，現(xiàn)金折扣為3%，若在20天內(nèi)換款，則還款現(xiàn)金折扣為1%。所謂實(shí)物折扣是以實(shí)物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業(yè)的實(shí)物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實(shí)物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應(yīng)計(jì)算增值稅銷售額的計(jì)稅依據(jù)是不同的。如，在現(xiàn)金折扣中，因?yàn)楝F(xiàn)金折扣中給予客戶的折扣是企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以無論企業(yè)給予客戶多大的折扣，在計(jì)算之增值稅時(shí)，都是按全部金額計(jì)稅的。在商業(yè)折扣中，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算稅額，但前提是要求折扣在發(fā)票上有所顯示。對于贈(zèng)送優(yōu)惠券活動(dòng)以及實(shí)物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業(yè)將贈(zèng)送的實(shí)物或者是贈(zèng)送的優(yōu)惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業(yè)買一送一時(shí)，贈(zèng)送的商品其實(shí)際的價(jià)格計(jì)算所得稅，贈(zèng)送的優(yōu)惠券在消費(fèi)時(shí)，也作為銷售額一并計(jì)稅。

3.各種銷售結(jié)算方式的選擇。

在企業(yè)從事日常商品或者服務(wù)的銷售時(shí)，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時(shí)也會涉及到該筆貨物或者是服務(wù)的款項(xiàng)是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項(xiàng)的支付方式對于企業(yè)的收入總額是沒有區(qū)別的，所以我們在日常生活中可能對它的關(guān)注比較少，但事實(shí)上，不同的銷售方式或者是款項(xiàng)收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業(yè)自己進(jìn)行銷售的，增值稅發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間是收到貨物或者是服務(wù)支付的款項(xiàng)的時(shí)間，而在委托代銷的情況下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業(yè)的時(shí)候。企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的款項(xiàng)如果是一次直接收取的，在收取款項(xiàng)的同時(shí)，企業(yè)的納稅義務(wù)就發(fā)生了，但如果企業(yè)將商品或者服務(wù)出售后采用的是分期付款的方式，那么企業(yè)的納稅義務(wù)就是企業(yè)與購貨商在約定付款時(shí)約定的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式，盡量做到晚納增值稅銷項(xiàng)稅額。

4.免稅的選擇。

在增值稅法的規(guī)定中，有一部分銷售貨物的行為或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業(yè)作為增值稅納稅人，在發(fā)生了企業(yè)增值稅納稅免稅事項(xiàng)后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時(shí)也可以選擇放棄免稅而將免稅事項(xiàng)同企業(yè)非免稅的經(jīng)營活動(dòng)事項(xiàng)一起交納增值稅，企業(yè)享受免稅政策是有條件的，企業(yè)享受免稅政策的是指企業(yè)的某些經(jīng)營活動(dòng)的銷項(xiàng)稅額不記入計(jì)稅依據(jù)，但同時(shí)，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，同時(shí)，企業(yè)一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計(jì)政策的連續(xù)性，在一段時(shí)間內(nèi)是不得變更的。所以增值稅的納稅人應(yīng)該從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，至少從不得變更會計(jì)政策的時(shí)間短內(nèi)考慮企業(yè)做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業(yè)的選擇。我們在這里闡述的觀點(diǎn)是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業(yè)的稅收政策。

三、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 稅收籌劃 營業(yè)稅改征增值稅

企業(yè)管理目標(biāo)之一是使股東財(cái)富最大化，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)必須降低成本、擴(kuò)大收入，稅收籌劃在市場經(jīng)濟(jì)條件下已成為必然。稅收籌劃是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)政策進(jìn)行納稅核算的過程。如何進(jìn)行稅收籌劃是在理論和實(shí)踐中不斷探討和摸索的問題。

一、稅收籌劃的理論

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

傳統(tǒng)的稅收籌劃被界定為“納稅人通過安排其納稅活動(dòng)使納稅最小化的能力”。這種理論雖簡單明了，但只以納稅最小化為目標(biāo)，沒有考慮成本因素。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅收籌劃中的成本越來越顯著，為克服傳統(tǒng)理論的缺陷，稅收籌劃逐漸與納稅最小化目標(biāo)相分離形成了以“稅后收益最大化”為目標(biāo)的有效稅收籌劃理論。有效稅收籌劃理論是一種研究在現(xiàn)有各種約束條件下制定對納稅人最有利的稅收籌劃方案的理論。

稅收籌劃的原則：合法性、全局性、成本效益。

合法性：稅收法律是調(diào)整和規(guī)范征納雙方稅收行為的法律規(guī)范，是依法治稅的準(zhǔn)則。

全局性：稅收籌劃已成為觸動(dòng)企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化。

成本效益性：稅收籌劃是一項(xiàng)全面考慮、周密安排和布置的工作，要縱觀全局，充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系。因此，在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。

二、物流業(yè)征收營業(yè)稅存在的問題

1.存在重復(fù)納稅問題。重復(fù)征稅是目前我國物流行業(yè)所存在的有關(guān)稅收方面的最重要的問題，由于我國大部分物流企業(yè)規(guī)模較小無法包攬所有物流服務(wù)，物流企業(yè)通常采用總包后再分包的形勢經(jīng)營。而按照規(guī)定每分包一次就要開一次發(fā)票，以每次的分包額作為營業(yè)額來征收一道營業(yè)稅，這樣一來勢必會導(dǎo)致重復(fù)征收的問題。

2.各環(huán)節(jié)稅目、稅基和稅率不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目所采取的是列舉的方式，凡在涵蓋在列舉在范圍之內(nèi)的課稅對象都屬于營業(yè)稅的課稅范圍，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。一旦在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)了新的應(yīng)納稅項(xiàng)目時(shí)就無法將其納入征稅范圍，導(dǎo)致了稅源的流失。

3.抵扣標(biāo)準(zhǔn)不一致。按照現(xiàn)行稅制的有關(guān)規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)屬于營業(yè)稅的課征范圍，而政策為了減輕納稅人的部分稅收負(fù)擔(dān)，又規(guī)定準(zhǔn)許將購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）和銷售貨物過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)按照7%的扣除率進(jìn)行抵扣。這在一定程度上就導(dǎo)致了抵扣標(biāo)準(zhǔn)的不一致。

三、營業(yè)稅改增值稅后對物流企業(yè)的影響

1.營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)的積極影響

（1）有利于物流一體化發(fā)展。營改增后，貨物運(yùn)輸服務(wù)納入物流輔助服務(wù)，形成了一套系統(tǒng)完整的物流運(yùn)作體系。整合社會物流資源的理念使得物流企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)能夠按照統(tǒng)一的稅率、統(tǒng)一的發(fā)票管理、統(tǒng)一的稅目標(biāo)準(zhǔn)以及統(tǒng)一的抵扣標(biāo)準(zhǔn)與優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收的繳納，體現(xiàn)各行業(yè)各企業(yè)之間公平性，在一定程度上能夠鼓勵(lì)中小型物流企業(yè)的發(fā)展，形成物流企業(yè)的一體化運(yùn)作過程。

（2）有利于物流專業(yè)化、社會化發(fā)展。在物流行業(yè)內(nèi)實(shí)行營業(yè)稅改增值稅之后，可以從根本上解決重復(fù)征稅的問題。為物流企業(yè)節(jié)約了成本，提高了收益率，進(jìn)而使得物流企業(yè)可以向?qū)I(yè)化方向更進(jìn)一步。

（3）有利于防止偷稅、漏稅和騙稅行為。營業(yè)稅改增值稅也就是說消除了原來營業(yè)稅中缺乏“其他”款項(xiàng)，進(jìn)而有效的杜絕了原本通過制度上存在的漏洞進(jìn)行偷稅漏稅的行為。增值稅與營業(yè)稅的統(tǒng)一就可以消除原先的混合銷售行為，簡化了稅務(wù)處理的繁雜程度，將有效的減少了征收成本。

2.營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)的消極影響

營改增給物流企業(yè)帶來積極影響的同時(shí)也暴露出了一些問題。第一，在物流業(yè)中占主要地位的貨物運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)有明顯增加的現(xiàn)象，根據(jù)試點(diǎn)方案，上海交通運(yùn)輸業(yè)采用11%的增值稅稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率。而運(yùn)輸型物流企業(yè)實(shí)際可抵扣項(xiàng)目較少，11%的增值稅稅率導(dǎo)致交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)不減反增。而實(shí)際工作中，物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難人為劃分兩類應(yīng)稅項(xiàng)目。

四、營業(yè)稅改增值稅政策下物流企業(yè)稅收籌劃

1.采購固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)間的籌劃

根據(jù)國務(wù)院推進(jìn)“營改增”的戰(zhàn)略部署明年將選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。因此，企業(yè)要密切關(guān)注“營改增”試點(diǎn)的推進(jìn)情況及全國試點(diǎn)的推進(jìn)時(shí)間，如果物流企業(yè)試點(diǎn)范圍會在全國推開的話，企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動(dòng)的情況下，推遲購買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來的優(yōu)惠。

2.對非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)費(fèi)抵扣發(fā)票的籌劃

財(cái)稅[2011]111號附件1規(guī)定，接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)稅[2011]111號文附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人對于取得非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的抵扣有兩種方式可供選擇，這就企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。

五、總結(jié)

稅收籌劃對當(dāng)今物流企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，納稅人通過合理的稅收籌劃可以成功實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和所有者權(quán)益最大化。營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，物流企業(yè)需要做好充分準(zhǔn)備、積極應(yīng)對，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，切實(shí)減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)物流企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃黎明.稅收籌劃理論的最新發(fā)展―有效稅收籌劃理論[J].涉外稅務(wù)，2004.

[2]李大明.論稅收籌劃的原理及其運(yùn)用[J].中南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2002年第6期.

[3]于紅濮.中國物流企業(yè)稅收籌劃策略研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012年第22期.

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；會計(jì)核算

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅為目的，依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，對企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營等生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的事先安排和運(yùn)籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點(diǎn)。稅收籌劃在實(shí)際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區(qū)，本文試圖對此進(jìn)行一些分析。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)

（一）觀念方面

1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業(yè)的管理者和財(cái)會人員認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規(guī)定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業(yè)有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規(guī)，以此達(dá)到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報(bào)。事實(shí)上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區(qū)別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。

2.認(rèn)為稅收籌劃是在會計(jì)核算出來的利潤基礎(chǔ)上計(jì)算稅收義務(wù)。很多納稅單位認(rèn)為，稅收籌劃是會計(jì)核算的任務(wù)，稅收僅僅是在利潤的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅義務(wù)，盡管稅務(wù)員和會計(jì)核算員掌握著稅收方面最全面、最及時(shí)的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，它對籌劃人員提出了很高的專業(yè)要求。不僅要精通稅法和會計(jì)，還要了解投資、金融、貿(mào)易、物流等方面的知識。在很多中小企業(yè)里，財(cái)務(wù)人員這方面的素質(zhì)是不達(dá)標(biāo)的，因?yàn)閱螁蔚囊揽繒?jì)核算是無法完成稅收籌劃任務(wù)的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計(jì)核算資料為基礎(chǔ)的，但還需要其他很多方面的數(shù)據(jù)和資料，僅依靠會計(jì)信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

3.認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會人員接受和運(yùn)用，它帶來的直接效果就是企業(yè)能夠減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但是，往往稅負(fù)最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，因?yàn)橐晃蹲非蠖愂肇?fù)擔(dān)的降低，往往很可能導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。也就是說，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實(shí)施帶來的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大化的目標(biāo)。

（二）操作方面

除了存在思維上的誤區(qū)，在實(shí)際的籌劃中，往往會出現(xiàn)操作誤區(qū)，例如利用納稅人身份進(jìn)行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關(guān)人員對稅法理解不深，理所當(dāng)然地認(rèn)為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達(dá)成目的，殊不知國家對此有嚴(yán)格的規(guī)定，并非完全認(rèn)可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行籌劃。從理論上講，企業(yè)可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，不同的計(jì)價(jià)方法會影響企業(yè)最終的經(jīng)營成果。這是因?yàn)?，在盈利相同的情況下，若企業(yè)的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關(guān)限制，即存貨計(jì)價(jià)方法一旦選擇，至少在一年內(nèi)使用，不得隨意變動(dòng)。這意味著企業(yè)若隨意改變計(jì)價(jià)方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、籌資方式等進(jìn)行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。

二、中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的原因淺析

（一）外部原因

一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策也在進(jìn)行著積極地調(diào)整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業(yè)和個(gè)人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設(shè)不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，職權(quán)過大，使得征納關(guān)系異化，引起企業(yè)和個(gè)人對某些問題的認(rèn)識誤區(qū)。

（二）內(nèi)部原因

一方面是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高。很多中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關(guān)專業(yè)書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運(yùn)用相關(guān)技能；另一方面是由于企業(yè)會計(jì)制度不夠規(guī)范。中小企業(yè)的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，同時(shí)擁有健全的會計(jì)制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，可能還會產(chǎn)生反作用。

三、避免中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的對策

（一）從外部環(huán)境著手

1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而使企業(yè)管理人員稅收籌劃意識到位。

2.完善稅收建設(shè)，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實(shí)，稅收籌劃應(yīng)該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強(qiáng)管理，規(guī)范其行為，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）從內(nèi)部環(huán)境著手

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認(rèn)識稅收籌劃，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業(yè)會計(jì)人員必須正確認(rèn)識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實(shí)施對企業(yè)資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，同時(shí)會計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。另一方面要堅(jiān)決貫徹成本效益原則。中小企業(yè)會計(jì)人員在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅定在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案。

2.規(guī)范中小企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)的稅務(wù)檢查，是從會計(jì)憑證和記錄開始的，如果企業(yè)沒有依法取得相關(guān)會計(jì)憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認(rèn)為是無效的。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)納稅額是以會計(jì)核算為基礎(chǔ)、以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行繳納的。在實(shí)踐中，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能會有很多種會計(jì)處理方法，由此造成的稅收負(fù)擔(dān)可能會有很大差異，因此，規(guī)范中小企業(yè)會計(jì)核算行為，合理選擇會計(jì)政策，有助于提高中小企業(yè)稅收籌劃水平。

稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)娜滤悸?，其操作過程必須依章行事，企業(yè)需在法律允許的范圍內(nèi)用好、用足各項(xiàng)政策，使自身的納稅行為更加科學(xué)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳建偉，劉 飛.我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題芻議 [J].財(cái)政監(jiān)督，2010（8）.

[2] 張 濤.中小企業(yè)稅收籌劃問題探討[J] .現(xiàn)代商業(yè)2009（3）.

[3] 王延敏.稅收籌劃之我談[J] .公共事業(yè)財(cái)會，2004（2）：74-75.

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；改進(jìn)措施

引言

稅收籌劃也稱為合理避稅，是以現(xiàn)行的法律規(guī)定為準(zhǔn)，企業(yè)對自身的經(jīng)營活動(dòng)、投資行為、資金管理進(jìn)行合理安排和調(diào)整，以降低納稅數(shù)額，提高經(jīng)濟(jì)利益[1]。隨著我國稅法制度不斷完善，稅收問題成為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，做好稅收籌劃工作，能提升財(cái)務(wù)管理水平，對資金、成本、利潤三個(gè)要素進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保運(yùn)營活動(dòng)有序進(jìn)行，最終推動(dòng)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。以下結(jié)合實(shí)踐，探討了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用情況和改進(jìn)方向。

一、企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和重要意義

稅收籌劃包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，既可以采用低稅負(fù)方案，也可以滯延納稅時(shí)間，最終獲得稅收利益的最大化。稅收籌劃過程中，其一具有合法性，和籌劃有關(guān)的計(jì)劃、方法、措施，以現(xiàn)行的律法規(guī)定為準(zhǔn)，不會出現(xiàn)越界行為，符合國家稅法的立法意圖；其二具有前瞻性，需采用技術(shù)性較強(qiáng)的策劃方案，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前明確涉稅種類、法律法規(guī)、優(yōu)惠政策等，增大節(jié)稅空間；其三具有目的性，以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心，為企業(yè)爭取最大利潤。對企業(yè)而言，稅收籌劃有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)自身競爭力，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①增加可支配收入；②從延期納稅中獲得好處；③做出正確的投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策；④減少或避免稅務(wù)處罰[2]。站在國家的角度來看，稅收籌劃能增加國家收入，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①和稅收相關(guān)的政策法規(guī)，有利于各個(gè)企業(yè)落到實(shí)處；②在籌劃過程中，能發(fā)揮出稅收的杠桿作用；③增強(qiáng)企業(yè)法人的納稅意識，提高財(cái)政收入；④為稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展提供良好條件。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體運(yùn)用

（一）融資環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，對資金需求比較大，只有及時(shí)籌措資金，才能滿足經(jīng)營需要。在融資環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃的主要途徑如下：第一，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)需要的資金，主要從內(nèi)部和外部獲取，內(nèi)部如利用企業(yè)的歷年盈余資金；外部如發(fā)行股票或債券、向金融機(jī)構(gòu)貸款等。在這個(gè)過程中，企業(yè)可以對留存收益、股票或債券、貸款等融資方式的成本進(jìn)行分析和比較，從中選擇成本較小的一種方式，從側(cè)面降低了納稅成本。以發(fā)行股票或債券為例，發(fā)行債券更有利，因?yàn)閭l(fā)行產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、利息支出，均可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支，就能減少企業(yè)的應(yīng)繳所得稅。第二，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，也就是在一定規(guī)模的籌資下，在不同方案中選擇稅后資金加權(quán)成本最小的方案。在這個(gè)過程中，重點(diǎn)是對不同的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，掌握個(gè)別資金成本的比重和作用，從而確定最大的稅后利益[3]。其中，企業(yè)負(fù)債率這一指標(biāo)，不僅決定了企業(yè)經(jīng)營成本，還會影響稅負(fù)大小和權(quán)益資本的收益。因此，融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃，是在合理負(fù)債的前提下，對不同籌資方案、稅后資金成本進(jìn)行比較，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）投資環(huán)節(jié)稅負(fù)輕重會影響企業(yè)的經(jīng)營成本，繼而影響投資決策。在投資環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，主要從投資方向、投資形式、投資伙伴三個(gè)方面考慮。第一，在投資方向上，可分為直接投資、間接投資兩種類型。其中，間接投資的對象是債券和股票。稅法中有規(guī)定：企業(yè)購買國庫券時(shí)，產(chǎn)生的利息收入，可免交企業(yè)所得稅；購買企業(yè)債券時(shí)，產(chǎn)生的收入要繳納所得稅；購買股票時(shí)，產(chǎn)生的股利屬于稅后收入，也不用交稅。因此，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡后確定投資對象。而直接投資涉稅種類更多，常見如流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、收益稅。第二，在投資形式上，使用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行投資。要進(jìn)行資產(chǎn)評估，將評估確認(rèn)的價(jià)值，作為計(jì)稅成本。如果資產(chǎn)增值，企業(yè)要確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額；如果資產(chǎn)減值，企業(yè)要確認(rèn)為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。第三，在投資伙伴的選擇上，以子公司和分公司為例，兩者都會對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響。其中，建立分公司，因不具有法人資格，盈利還是虧損和企業(yè)直接相關(guān)，所得稅稅負(fù)要和企業(yè)合并在一起計(jì)算。建立子公司，具有獨(dú)立法人資格，納稅工作和企業(yè)相互獨(dú)立開展，子公司的利潤分配時(shí)，還要按照份額進(jìn)行股利分配。總結(jié)起來，如果新建公司預(yù)計(jì)可盈利，就設(shè)置為子公司，盈利享受優(yōu)惠政策，從而降低納稅額；如果新建公司預(yù)計(jì)虧損，就設(shè)置為分公司，也能降低總體稅負(fù)。

（三）經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃，主要包括三個(gè)方面：第一，存貨計(jì)價(jià)。采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，營業(yè)成本不同，應(yīng)稅利潤也不同，繼而影響所得稅。如果物價(jià)不斷升高，可采用后進(jìn)先出法，能降低期末存貨成本，提高銷貨成本，增大稅后利潤空間。如果物價(jià)不斷下降，可采用先進(jìn)先出法，降低期末存貨價(jià)值，提高銷貨成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。如果物價(jià)不斷波動(dòng)，可采用加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法，保證各期應(yīng)稅所得的穩(wěn)定性，方便企業(yè)安排資金。第二，費(fèi)用列支。在費(fèi)用列支時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)列出當(dāng)期所有的費(fèi)用；如果預(yù)計(jì)有損失，還要預(yù)估損失數(shù)額，來減少應(yīng)交所得稅，或?qū)⒓{稅時(shí)間適當(dāng)延后。①已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，要及時(shí)核銷入賬；②對可以預(yù)計(jì)的費(fèi)用和損失，通過預(yù)提及時(shí)入賬；③對于成本費(fèi)用，盡量縮短攤銷時(shí)間。第三，固定資產(chǎn)折舊。選擇哪種折舊方法，進(jìn)行折舊計(jì)算，也會影響應(yīng)納所得稅。以加速折舊法為例，固定資產(chǎn)在使用前期的折舊多，可少納所得稅，產(chǎn)生類似于減稅、推遲納稅時(shí)間的效果。折舊計(jì)算時(shí)，企業(yè)可根據(jù)自身情況計(jì)提折舊，對正常經(jīng)營、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可采取措施縮短折舊年限，促使成本盡快回收，也能達(dá)到延期納稅的效果[4]。

三、企業(yè)稅收籌劃工作存在的不足和改進(jìn)措施

企業(yè)稅收籌劃工作中，存在的不足主要有：稅收籌劃意識薄弱，不重視稅收籌劃，或盲目追求最大化的利益；稅收籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不匹配，籌劃方案不靈活；財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能有待提升，沒有積極防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。對于這些問題，可采取的改進(jìn)措施有：

（一）增強(qiáng)稅收籌劃意識意識觀念能指導(dǎo)實(shí)際行動(dòng)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要有較強(qiáng)的稅收籌劃意識。第一，財(cái)務(wù)管理期間，認(rèn)識到稅收籌劃和成本、利潤等要素的關(guān)系，認(rèn)識到和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，從而更新傳統(tǒng)的觀念，創(chuàng)新稅收籌劃方法，完善相關(guān)制度，提高規(guī)范性和合理性[5]。第二，企業(yè)重視成本控制是好事，但也不能忽視稅收籌劃工作，兩者并不是對立的關(guān)系。為創(chuàng)造出良好的稅收籌劃氛圍，企業(yè)可以在內(nèi)部宣傳欄、官方網(wǎng)站上和稅收籌劃相關(guān)的政策、法規(guī)、知識，讓員工學(xué)習(xí)了解，從而積極配合工作開展，提高稅收籌劃效率。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才企業(yè)要想合法、合理避稅，必須有一支專業(yè)性強(qiáng)的稅收籌劃人才，具體操作如下：第一，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，可以邀請專家進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，從理論知識、政策法規(guī)、操作技巧、注意事項(xiàng)等方面入手，將稅收籌劃方法和企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況相結(jié)合，提高籌劃方案的可行性。第二，專業(yè)技能水平的提升，是一個(gè)連續(xù)性的過程，企業(yè)應(yīng)該定期組織考核活動(dòng)，形成崗位競爭機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)自身不斷學(xué)習(xí)。第三，加強(qiáng)人力資源管理工作，尤其是完善人才選拔機(jī)制，適當(dāng)提高人才準(zhǔn)入門檻；優(yōu)先選擇有學(xué)歷、有知識、有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，滿足新形勢下的稅收籌劃工作要求。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力企業(yè)稅收籌劃工作中，風(fēng)險(xiǎn)主要來源于四個(gè)方面：一是財(cái)會基礎(chǔ)不穩(wěn)，二是稅收政策改變，三是操作方法不規(guī)范，四是籌劃目的不明確。針對這些風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)提高防范能力，避免引起經(jīng)濟(jì)損失。例如：在企業(yè)內(nèi)成立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控小組，該小組的任務(wù)是：收集市場信息，了解最新的稅收政策；對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行分析，制定科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)；動(dòng)態(tài)調(diào)整稅收籌劃方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要素并積極應(yīng)對。利用該小組，對稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保方向正確，提高籌劃效率，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）拓寬稅收籌劃途徑企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，除了在融資、投資、經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行操作，還應(yīng)該拓寬其他途徑，嘗試更多的籌劃方法。例如：充分利用稅收優(yōu)惠政策，定價(jià)轉(zhuǎn)移，分?jǐn)傎M(fèi)用，資產(chǎn)租賃，通過名義籌資避稅等。以定價(jià)轉(zhuǎn)移為例，指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方在產(chǎn)品交換和交易過程中，按照企業(yè)之間的共同利益對產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)，這一價(jià)格可能高于市場價(jià)格，也可能低于市場價(jià)格，從而實(shí)現(xiàn)少納稅、不納稅的效果。定價(jià)轉(zhuǎn)移常用于稅率有差異的關(guān)聯(lián)企業(yè)中，稅率較高的企業(yè)，將部分利潤轉(zhuǎn)移給稅率比較低的企業(yè)，兩者的納稅總額降低，也是納稅籌劃的一種途徑。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

在我國目前的現(xiàn)代企業(yè)管理之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值利益價(jià)值的最大化是最終目的，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)自己的年終計(jì)劃，會受到內(nèi)部條件和外部因素兩方面條件的制約，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制之下，稅收制度是每個(gè)行業(yè)財(cái)政政策的有序力量，它是整個(gè)財(cái)政政策的不可缺失的一大經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)管理中有很多的關(guān)于決策種類，企業(yè)家們在制定一項(xiàng)決策的過程中，在財(cái)務(wù)方面，都要考慮稅收的因素，所以，稅收制度漸漸的成為我國社會的一個(gè)重要議題。

一、稅收與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

（一）稅收在整個(gè)金融體系之下肩負(fù)著最重要的責(zé)任

從科學(xué)管理上看，它是財(cái)務(wù)學(xué)和會計(jì)學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標(biāo)和作用上來講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展的過程中，社會經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和社會形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，稅收目標(biāo)的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過程中有著不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標(biāo)管理體系。

（二）稅收與財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過程中財(cái)務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財(cái)務(wù)稅收籌劃的過程，利用整個(gè)決策的正確性來推斷整個(gè)社會發(fā)展的正確性，并且，財(cái)務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計(jì)的過程中都要進(jìn)行財(cái)務(wù)的審批靠稅收制度來進(jìn)行約束，在整個(gè)國家進(jìn)行有機(jī)管理的過程中進(jìn)行征稅時(shí)，財(cái)政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會經(jīng)濟(jì)共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財(cái)政物流上的支持，推進(jìn)我國社會推動(dòng)我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，根據(jù)實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，推動(dòng)社會合理健康發(fā)展。

（三）稅收在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對于我國社會經(jīng)濟(jì)的價(jià)值導(dǎo)向有著重要的實(shí)際內(nèi)容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過程中要進(jìn)行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營情況，而且還會推動(dòng)著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會發(fā)展情況來看是貫穿于整個(gè)社會的一個(gè)有力保證。

（四）稅收和財(cái)務(wù)管理具有互動(dòng)效果

在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機(jī)體，與財(cái)務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)，為提高稅收改革和社會現(xiàn)代化的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的管理與開發(fā)，各個(gè)環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動(dòng)社會發(fā)展最大利益目標(biāo)，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財(cái)務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會和諧化專業(yè)技術(shù)水平不斷提高財(cái)務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會科學(xué)化，進(jìn)行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護(hù)社會發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

（一）讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來

我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段?，F(xiàn)在我國企業(yè)在社會的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認(rèn)識，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財(cái)務(wù)管理上有著錯(cuò)誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的交稅意識，教會他們?nèi)绾芜M(jìn)行社會化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀。

（二）企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進(jìn)行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強(qiáng)，社會監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強(qiáng)和改進(jìn)，推動(dòng)社會化管理得管理機(jī)制，避免稅收制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會使命。

三、結(jié)束語

在我國發(fā)展當(dāng)前這個(gè)大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國家進(jìn)行財(cái)政收入的規(guī)劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進(jìn)行合理的規(guī)劃，增強(qiáng)稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來推動(dòng)社會稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張國柱.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].西安建筑科技大學(xué)，2013

篇8

“稅收籌劃”，又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，英文為tax planning或tax saving,指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

稅收籌劃其實(shí)是納稅人方面圍繞稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行的稅務(wù)籌謀或稅務(wù)策劃，其中新內(nèi)容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營活動(dòng)所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營成本的特別成本）的組成部分。

二、稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的實(shí)際意義

（一）市場經(jīng)濟(jì)條件下 稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為。以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

（二）有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化

從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會，不少國家特別是一些發(fā)達(dá)國家的稅法越來越復(fù)雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經(jīng)濟(jì)的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實(shí)上我國很多擴(kuò)張較快的企業(yè)，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

（三）有利于資源優(yōu)化配置

在市場經(jīng)濟(jì)比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的企業(yè)配有專門的稅收籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、企業(yè)，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)際代表著資源在全社會的流動(dòng)配置。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會資源的最優(yōu)配置。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

（一）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的實(shí)物資產(chǎn)。企業(yè)為儲備存貨而付出的代價(jià)，構(gòu)成了存貨的成本。企業(yè)在不同時(shí)間、不同地點(diǎn)購入的存貨價(jià)格不同、不同批別或不同期間制造的存貨按一定的方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)規(guī)定，各種存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇計(jì)價(jià)方法以確定其實(shí)際成本。存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法。加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等。在不同的計(jì)價(jià)方法下，由于計(jì)算確定的存貨發(fā)出單位成本和存貨發(fā)出成本不同，對企業(yè)應(yīng)稅收益的計(jì)算必然產(chǎn)生不同的影響，折舊為企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)的稅收籌劃提供了可能。一般來說，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高:應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少;而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用在企業(yè)成本費(fèi)用中占有相當(dāng)大的比重，如何對這就費(fèi)用進(jìn)行籌劃與安排，是企業(yè)經(jīng)營管理中稅收籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅法和財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)定的彈性區(qū)間以及折舊計(jì)算方法的可選擇性，也為納稅人進(jìn)行折舊費(fèi)用的稅收籌劃提供了可能。

在折舊方法既定的情況下，影響折舊的因素有固定資產(chǎn)原值，預(yù)計(jì)殘值率和折舊年限。固定資產(chǎn)原值應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定來確認(rèn)，預(yù)計(jì)殘值率則只能在財(cái)務(wù)會計(jì)制度所規(guī)定的極其有限的彈性區(qū)間（如內(nèi)資企業(yè)3%-5%）內(nèi)加以選擇，因此在他們的選擇上進(jìn)行稅收籌劃空間很小。

固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法與加速折舊法。采取不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提折舊總額是相等的，但各期計(jì)提的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納的所得稅。因此，對折舊方法的選擇己成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的主要手段之一。選擇折舊方法的基本原則:（1）在盈利企業(yè)，由于折舊費(fèi)用都能從當(dāng)年的所得額中稅前扣除，即折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)能夠完全發(fā)揮。因此，在選擇折舊方法時(shí)，應(yīng)著眼于使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)應(yīng)盡可能早地發(fā)揮作用。（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)會全部或部分地被減免稅優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇減免稅期折舊少、非減免稅期折舊就多的折舊方法。（3）在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮

一般來說，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，各種折舊方法對應(yīng)納稅總額雖沒有影響，但雙倍余額遞減法在第一、二年讓企業(yè)少納稅，而將納稅期往后遞延，從貨幣具有時(shí)間價(jià)值的觀念出發(fā)無異于政府向企業(yè)提供了一筆無息貸款，同時(shí)，通過對各種折舊方法的現(xiàn)值的計(jì)算，可得出雙倍余額遞減法應(yīng)納稅額的現(xiàn)值最少，因此也應(yīng)該采用加速折舊法。又如，外商投資企業(yè)利用“免二減三”的稅收政策，常常在初期階段采用直線折舊法，而一旦稅收優(yōu)惠期滿，開始全額上交所得稅，則立即改用加速折舊法，以降低利潤，減少所得稅支出。

（三）成本費(fèi)用的核算

成本費(fèi)用是納稅人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)評價(jià)的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它通過影響商品流轉(zhuǎn)額和非商品營業(yè)額的定價(jià)基礎(chǔ)、納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值、經(jīng)營活動(dòng)的收益水平，進(jìn)而影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。通過對成本各項(xiàng)內(nèi)容的計(jì)算、組合，使其達(dá)到一個(gè)最佳成本值，以實(shí)現(xiàn)最大限度地抵消利潤少繳稅。運(yùn)用成本、費(fèi)用分?jǐn)偱c列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本計(jì)算程序和核算方法等合法手段進(jìn)行的財(cái)務(wù)稅收籌劃活動(dòng)。

四、稅收籌劃在我國發(fā)展的前景

我國的稅收籌劃還只是處于從理論到實(shí)踐的過渡階段，而在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，稅收籌劃的開展己有數(shù)十年乃至百年的歷史了，他們的現(xiàn)狀預(yù)示著我國稅收籌劃的未來發(fā)展方向。目前國外企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展和研究情況是:

（一）國外稅收籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)己形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅收籌劃先行的習(xí)慣性做法。這可以從我國涉外企業(yè)投資前將稅法和相關(guān)規(guī)定作為重點(diǎn)考察內(nèi)容中看出。例如，波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖，而其中節(jié)約稅金支出是重要原因之一（西雅圖的所得稅為 47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅收籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅收籌劃的重視程度。

（二）自20世紀(jì)50年代以來，稅收籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會計(jì)師國際金融顧問等高級專門人才從事稅收籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅收籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有80%以上的企業(yè)委托事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的;澳大利亞有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

（三）經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅收籌劃已成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地，面對著各個(gè)國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級人才進(jìn)行稅收籌劃，一年僅節(jié)稅一項(xiàng)就給公司增加數(shù)百萬美元的收入。

（四）近年來，稅收籌劃活動(dòng)領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來越明顯。這里所謂的專業(yè)化是指稅收籌劃人員專門為某特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。如自上世紀(jì)末期，美國出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅收籌劃的金融工程師。金融工程指創(chuàng)新金融工具與金融手段的設(shè)計(jì)、開發(fā)與實(shí)施以及對金融問題給予創(chuàng)造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務(wù)人員必不可少。這是因?yàn)樵诿绹鹑陬I(lǐng)域?yàn)榉乐箶骋饨庸堋{(diào)換等純粹因?yàn)槎愂绽嫠?qū)動(dòng)的交易大量存在。

篇9

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動(dòng)，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財(cái)政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，在企業(yè)的規(guī)則和活動(dòng)水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標(biāo)得到更快、更準(zhǔn)確的確立。此外，如果可以使用融資計(jì)劃、投資計(jì)劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要將其當(dāng)成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關(guān)重要的構(gòu)成。而在具體的籌劃時(shí)，首先要確定管理的基礎(chǔ)和目標(biāo)，以財(cái)務(wù)決策為基礎(chǔ)進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。除了使經(jīng)濟(jì)效益提高，經(jīng)營成本降低，其具有的最終目標(biāo)就是進(jìn)行稅收籌劃。在進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，必須要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，進(jìn)行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關(guān)案例進(jìn)行分析，對預(yù)期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預(yù)期效果，而且還加強(qiáng)團(tuán)結(jié)，不僅注重個(gè)人稅稅收負(fù)擔(dān)水平，而是注重整體稅負(fù)水平，保證利潤的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則

1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項(xiàng)政策精神為前提開展稅務(wù)活動(dòng)。首先，要保證活動(dòng)嚴(yán)格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財(cái)務(wù)方面的相關(guān)條款進(jìn)行稅收籌劃，要嚴(yán)格地按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動(dòng)態(tài)之后才能開展相應(yīng)活動(dòng)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時(shí)地修改和完善稅收籌劃的相關(guān)方案。

2、經(jīng)濟(jì)原則。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的效益當(dāng)作稅務(wù)籌劃首先考慮的內(nèi)容，第一，開展稅務(wù)籌劃時(shí)要避免過度重視個(gè)別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負(fù)；第二，在評估相應(yīng)的納稅方案時(shí)，企業(yè)要使用的標(biāo)準(zhǔn)就是資金時(shí)間價(jià)值的相關(guān)理論，要針對不同時(shí)期同一個(gè)納稅方案所具有的稅收負(fù)擔(dān)，以及不同的納稅方案進(jìn)行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進(jìn)行一定的比較。3、服務(wù)于財(cái)務(wù)決策原則。在活動(dòng)過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策中，使二者在一定程度關(guān)聯(lián)在一起。

4、風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個(gè)大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果我們忽略了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)。

二、A公司概述

（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經(jīng)歷三次增資擴(kuò)股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于核準(zhǔn)A公司首次公開發(fā)行股票的通知》（證監(jiān)發(fā)行字［2013］453號）核準(zhǔn)，公司于2013年12月公開向社會發(fā)行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現(xiàn)金，資本公積轉(zhuǎn)增股本，股本總額變更為100，000萬元整。

（二）公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績突出，完成營業(yè)收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實(shí)現(xiàn)凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實(shí)現(xiàn)歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，整體毛利率有所下降。

（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項(xiàng)：增值稅：產(chǎn)品銷售收入執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》稅率17%及3%。營業(yè)稅：執(zhí)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護(hù)建設(shè)稅：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額5%、7%計(jì)繳。教育費(fèi)附加：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額之3%計(jì)繳。所得稅：經(jīng)營所得執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率25%。

三、現(xiàn)代稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

通過對A公司的調(diào)研以及對資料的梳理歸納，現(xiàn)將A公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀總結(jié)歸納如下：第一，公司對稅務(wù)籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個(gè)負(fù)責(zé)國稅、一個(gè)負(fù)責(zé)地稅，在專門從事稅務(wù)工作。第二，從公司納稅的主要稅項(xiàng)來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業(yè)的特殊性國家對于風(fēng)電產(chǎn)業(yè)有所得稅、增值稅方面的特殊優(yōu)惠政策，公司對于稅收優(yōu)惠政策的爭取比較積極。在風(fēng)力發(fā)電收入增值稅和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面都爭取享受到了稅務(wù)籌劃的利益。第三，稅務(wù)籌劃在A公司的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經(jīng)營管理的細(xì)節(jié)中。公司對于稅收利益數(shù)額較大的稅務(wù)籌劃工作比較重視，但在實(shí)際經(jīng)營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法，目前公司的稅務(wù)籌劃收益主要來源于稅收優(yōu)惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優(yōu)惠為公司節(jié)約了大量的稅收支出，為公司的發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用，但從長遠(yuǎn)來看這一方法不可持久，企業(yè)必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，但風(fēng)電行業(yè)日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點(diǎn)，公司的業(yè)務(wù)在全國迅速擴(kuò)張，并開始向國外發(fā)展，在這樣的背景下，公司現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃工作就顯得有些跟不上公司發(fā)展的需要，公司需要站在更高的起點(diǎn)，需要更加專業(yè)的人才為公司的全面稅務(wù)籌劃做更多的工作。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

在現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，一個(gè)重要的部分就是稅務(wù)籌劃，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，其提供巨大動(dòng)力實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的決策過程，不僅涉及企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且與征稅機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門聯(lián)系密切。

（一）依法納稅，悉心籌劃。在進(jìn)行納稅的過程中，其必要的前提是依法進(jìn)行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認(rèn)定其為違法行為，企業(yè)就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。早在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時(shí)要嚴(yán)格遵照稅法的范圍，要堅(jiān)決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業(yè)而言，它除了是經(jīng)濟(jì)主體，同時(shí)還是會計(jì)主體，在提供會計(jì)方面的信息時(shí)要恪守國家制定的會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)。只要企業(yè)提供的會計(jì)信息是虛假的，或者進(jìn)行其他的違法行為，那么企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；第三，國家稅收所具有的法規(guī)環(huán)境是會隨著時(shí)間發(fā)生變化的，為此，企業(yè)需要對法規(guī)方面的變更進(jìn)行密切的關(guān)注。要在特定的法律環(huán)境和時(shí)間之下進(jìn)行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業(yè)所進(jìn)行的經(jīng)營活動(dòng)為背景，在經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展的前提下，要相應(yīng)的調(diào)整和變更國家的相應(yīng)發(fā)露和法規(guī)，所以，在當(dāng)前和現(xiàn)下的稅收法規(guī)和法律前提下，財(cái)務(wù)管理人員要對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善，以此使企業(yè)具有的行為規(guī)范和國家當(dāng)下的政策導(dǎo)向和法律規(guī)范相一致。只有這樣，稅務(wù)籌劃方案才能被稅務(wù)主管部門認(rèn)可，避免不必要的損失和麻煩。

（二）具體問題具體分析，全面系統(tǒng)綜合籌劃。在稅法中，所有的優(yōu)惠條件配有的規(guī)定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴(yán)格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規(guī)定和納稅人變化的過程中，稅務(wù)籌劃也要發(fā)生相應(yīng)的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財(cái)務(wù)管理過程中，開展稅務(wù)籌劃時(shí)，在整體目標(biāo)的制定時(shí)要以企業(yè)具有的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l款為依據(jù)，最大可能地實(shí)現(xiàn)稅后利潤。在稅收籌劃的制定時(shí)要保證其和財(cái)務(wù)決策的結(jié)合，這除了在一定程度上會影響科學(xué)性和可行性，更有甚者會導(dǎo)致錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。企業(yè)能夠利用兩種方法得到稅務(wù)籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應(yīng)納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時(shí)間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時(shí)間價(jià)值。通過以上兩個(gè)途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節(jié)約。不過，在對納稅方案進(jìn)行評定時(shí)不能僅靠節(jié)稅的數(shù)量進(jìn)行評價(jià)，在實(shí)施稅務(wù)籌劃的方案時(shí)，除了能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，還有可能使企業(yè)的總體成本升高，收益水平降低。打個(gè)比方講，企業(yè)在進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營時(shí)能夠使企業(yè)具有的財(cái)務(wù)杠桿得到一定的提升，它所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)可以降低稅收負(fù)擔(dān)，不過，提高資產(chǎn)負(fù)債率會使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對各方面的因素進(jìn)行考慮，判斷的標(biāo)準(zhǔn)不能是單一的納稅數(shù)量，這樣會阻礙實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)目標(biāo)。

（三）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則，綜合衡量籌劃方案。企業(yè)應(yīng)評估和納稅籌劃的相關(guān)稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關(guān)系，不只是個(gè)人的稅收自由裁量權(quán)，應(yīng)注重整體稅負(fù)水平的企業(yè)，考慮到外部環(huán)境的變化，未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵(lì)性規(guī)制。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業(yè)的角度不僅增加成本，機(jī)會成本低于預(yù)期增加的收入，計(jì)劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的一個(gè)重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業(yè)規(guī)劃其長遠(yuǎn)的發(fā)展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負(fù)擔(dān)是無法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的，還要更注重貨幣的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)?，一個(gè)方案盡管可以降低稅收的負(fù)擔(dān)，但是它會在未來增加企業(yè)所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分的利用，為了獲得最優(yōu)化的方案，需要對不同的方案，同一個(gè)方案的不同時(shí)期開展相應(yīng)的對比。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。經(jīng)濟(jì)化境在當(dāng)前變得極為復(fù)雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動(dòng)的稅收政策，在開展納稅工作時(shí)，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務(wù)籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃最大的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境的不確定性，如果稅務(wù)籌劃是長期性的，那么它具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。另外，籌劃的稅收利益是一個(gè)理論計(jì)算值，存在不確定性。征稅機(jī)關(guān)對于納稅范圍和應(yīng)納稅額有一定的判斷權(quán)利。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量稅務(wù)籌劃的必要性及可行性，對稅務(wù)籌劃方案做及時(shí)調(diào)整，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)，取得最大的籌劃收益。

（五）全面提高有關(guān)人員素質(zhì)。在制定稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)人員所具有的素質(zhì)在很大程度上起到?jīng)Q定作用。為此，公司應(yīng)對這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃具有更高的工作質(zhì)量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)的稅務(wù)籌劃制訂方案；另一方面，稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果，為了能夠獲得預(yù)期的效果，相關(guān)部門的人員在對方案的執(zhí)行和貫徹進(jìn)行全力配合。為此，對于相關(guān)工作人員來說，首先要保證稅務(wù)籌劃意識的正確性，對相關(guān)的籌劃技巧進(jìn)行全面掌握，更深入地了解稅務(wù)籌劃方案，不僅如此，在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要對具體的籌劃方案進(jìn)行貫徹。

五、總結(jié)

篇10

(一)稅收在整個(gè)金融體系之下肩負(fù)著最重要的責(zé)任

從科學(xué)管理上看，它是財(cái)務(wù)學(xué)和會計(jì)學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標(biāo)和作用上來講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展的過程中，社會經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和社會形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，稅收目標(biāo)的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過程中有著不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標(biāo)管理體系。

(二)稅收與財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過程中財(cái)務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財(cái)務(wù)稅收籌劃的過程，利用整個(gè)決策的正確性來推斷整個(gè)社會發(fā)展的正確性，并且，財(cái)務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計(jì)的過程中都要進(jìn)行財(cái)務(wù)的審批靠稅收制度來進(jìn)行約束，在整個(gè)國家進(jìn)行有機(jī)管理的過程中進(jìn)行征稅時(shí)，財(cái)政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會經(jīng)濟(jì)共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財(cái)政物流上的支持，推進(jìn)我國社會推動(dòng)我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，根據(jù)實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，推動(dòng)社會合理健康發(fā)展。

(三)稅收在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對于我國社會經(jīng)濟(jì)的價(jià)值導(dǎo)向有著重要的實(shí)際內(nèi)容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過程中要進(jìn)行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營情況，而且還會推動(dòng)著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會發(fā)展情況來看是貫穿于整個(gè)社會的一個(gè)有力保證。

(四)稅收和財(cái)務(wù)管理具有互動(dòng)效果

在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機(jī)體，與財(cái)務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)，為提高稅收改革和社會現(xiàn)代化的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的管理與開發(fā)，各個(gè)環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動(dòng)社會發(fā)展最大利益目標(biāo)，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財(cái)務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會和諧化專業(yè)技術(shù)水平不斷提高財(cái)務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會科學(xué)化，進(jìn)行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護(hù)社會發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來

我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段。現(xiàn)在我國企業(yè)在社會的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認(rèn)識，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財(cái)務(wù)管理上有著錯(cuò)誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的交稅意識，教會他們?nèi)绾芜M(jìn)行社會化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀。

(二)企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進(jìn)行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強(qiáng)，社會監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強(qiáng)和改進(jìn)，推動(dòng)社會化管理得管理機(jī)制，避免稅收制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會使命。

三、結(jié)束語