導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的重要意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業(yè)財務；財務管理；稅收籌劃

在當今激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，其發(fā)展目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而稅收作為企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟要素，對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財務管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關法律法規(guī)的基礎上，事先對企業(yè)的各項業(yè)務活動進行策劃，在多種納稅的方案中進行最優(yōu)選擇，在實現(xiàn)納稅金額最小化的同時，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種理財活動。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進行實際的稅收籌劃操作時，應遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應著眼于企業(yè)整體財務目標的實現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應在國家相關法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進行稅收籌劃，時刻關注有關稅收相關法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進。（3）風險防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風險性。一方面，要根據(jù)國家法律法規(guī)的變化做出相應的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時也產(chǎn)生了相應的成本。

3.稅收籌劃的目標

由于每個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權結構等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負擔；有的企業(yè)是為了實現(xiàn)納稅零風險；也有的企業(yè)為了獲得資金時間價值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標各不相同，但是其最終目標是一致的：都是為了實現(xiàn)稅后利潤最大化和企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項財務計劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及相關的稅收政策進行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個財務管理決策的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)進行財務決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營決策中、利潤分配決策中都需要進行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關系著企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理目標就是使成本最低化、企業(yè)價值最大化，那么其中納稅的多少會給企業(yè)的價值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的可行性

國家對稅收籌劃制定相關的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財務管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負選擇。（2）企業(yè)財務管理人員開始認識到稅收籌劃在當今財務管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關法律對逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃需要注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家的相關法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化、維護企業(yè)自身權益的一種復雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動，還與政府部門、稅務機關有著緊密的關系。企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：

1.稅收籌劃必須遵循國家相關的法律法規(guī)

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進行，依法對稅收籌劃的各種方案進行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為背景，在一定的法律環(huán)境和時間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和價值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財務人員制定的稅收籌劃方案不能與相關的財務會計法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關注國家有關于稅負方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負收益。

2.稅收籌劃應注意防范風險

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風險。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導致無法在企業(yè)內(nèi)部實施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強工作人員要加強稅收籌劃風險意識，建立風險預警機制，制定相應的風險應急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的稅收政策的變動、稅務部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進行比較分析。另外，還要對企業(yè)財務部門的人員進行風險相關理論和實踐的培訓，使他們掌握風險防范方法。

3.稅收籌劃應樹立正確的認識

企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認識，有的人認為只有國家和相關的稅務征管部門才進行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關系；有的人認為稅收籌劃需要花費大量的人力、財力，與其花費大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營，做好市場和管理；也有的人認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當前存在的這些錯誤認識，一方面，要加大宣傳力度。通過網(wǎng)絡、電視、報紙等多種媒體進行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風險；另一方面，稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權利。另外，稅務中介機構要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進行稅收籌劃和不進行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)財務管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應關注成本效益分析

企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的成本與費用，也會因為選擇此方案而放棄其他方案損失機會收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應該是取得利益大于發(fā)生的費用和損失。若所花費的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結語

稅收籌劃是一個企業(yè)走向理性、走向成熟的標志，是企業(yè)納稅意識與納稅理念不斷增強的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務、降低成本、增加稅收收益的基本權益，是當今企業(yè)財務管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當前企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃要遵循國家相關的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風險，要樹立正確的認識和理念，要關注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻：

[1]林凱立：現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題[J].中國商貿(mào)，2013（07）.

[2]曾 瓊：企業(yè)財務管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學，2010（10）.

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[關鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風險　防范策略

在一個企業(yè)中，財務管理工作是所有工作的重點，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎。但是，財務管理工作中也與存在很多風險,能否正確把握風險、規(guī)避風險,對企業(yè)未來的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財務管理工作中的關鍵環(huán)節(jié)，越來越多的人開始關注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認真分析當前企業(yè)稅收籌劃中的問題，同時不斷加強研究探索，吸取經(jīng)驗，實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃風險的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下,達到稅負最小化的目標。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負轉嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進行稅收籌劃時,應根據(jù)主體的實際情況,運用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負,則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點,或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現(xiàn)免除納稅義務、減少納稅義務、或是遞延納稅義務一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達到整體稅后利潤最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風險

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家稅收法律的相關規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對各種經(jīng)營和理財活動的籌劃安排,努力實現(xiàn)稅后利益最大化的一種財務方面的籌劃活動。在企業(yè)納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業(yè)的意義更加側重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競爭中更有優(yōu)勢，同時也實現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風險

任何一種追求經(jīng)濟利益的活動通常都存在著相應的風險，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風險。稅收籌劃風險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風險;第二，對稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風險。我國企業(yè)目前在稅收策劃方面的風險主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的風險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實施過程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風險。

2.稅務行政執(zhí)法不規(guī)范

我國目前有多個征稅主體，包括：海關、財政、國稅、地稅等多個機構。在進行稅務行政執(zhí)法時，各個系統(tǒng)經(jīng)常會發(fā)生重疊，同時，受稅務機關工作人員業(yè)務素質的影響,經(jīng)常會發(fā)生稅務行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進行稅收籌劃工作,經(jīng)常會出現(xiàn)以下風險問題:稅務行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業(yè)違反稅務法律的誰稅收策劃行為，使企業(yè)在進行稅收籌劃時產(chǎn)生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風險埋下了隱患。

3.稅收籌劃項目選擇不當導致風險

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個領域可以開展, 但由于每個企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進行有合理選擇問題。如果沒有認真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。

4.相關人員能力不足導致的風險

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關工作人員的業(yè)務能力是保證項目成功的基礎。如果企業(yè)的會計的業(yè)務能力和財務管理水平很低,會嚴重影響信息的真實;另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領導的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎工作，對保證項目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的防范策略

（1）樹立關于企業(yè)稅收籌劃的正確認識

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認識。加大宣傳力度，糾正人們對企業(yè)稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業(yè)稅收籌劃進行宣傳，對于一些重點內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務征管工作人員也要在執(zhí)法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權利。相關稅務中介機構要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強相關理論研究

目前，我國企業(yè)缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎十分薄弱，導致我國企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導，也導致了對風險的防范能力不足。加強相關理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進國外先進的稅收籌劃理論成果，并且認真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務機關、稅務機構以及納稅人為主體的研討會次數(shù)，在會中各方積極交流觀點和意見，探討我國稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國內(nèi)外先進的成果和經(jīng)驗，并通過不斷總結，找出未來稅收籌劃工作的規(guī)律。

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【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 原則 應用

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的市場機制不斷完善，為我國的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了保證。在這樣的經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務管理有了新的原則和要求，財務管理不僅是企業(yè)管理的基礎工作，更是提高企業(yè)內(nèi)部控制。做好企業(yè)的投資、融資和完善金融風險的防范和控制工作對于企業(yè)管理具有重要作用。企業(yè)財務管理活動貫穿于企業(yè)整個開發(fā)過程，影響著企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。中國社會的進步需要企業(yè)不斷地發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)越來越需要做好企業(yè)財務管理這個重要任務，尤其是現(xiàn)代企業(yè)對人才的需求越來越大，讓企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財務管理這一職位密不可分。企業(yè)財務管理作為企業(yè)管理中的一部分，應該最大化發(fā)揮它的職能，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

二、稅收籌劃的含義與特征

首先，稅收籌劃是一項財務行為，稅收籌劃界定了企業(yè)財務管理的新內(nèi)容。眾所周知，我們對傳統(tǒng)財務管理的理解是主要集中在對現(xiàn)金流收入的層面上。比如，一般在稅后測量的基礎上計算投資收益。在項目研究和開發(fā)階段，結合稅收減免的相關政策，有效減少稅收支出，從而增量現(xiàn)金流，提高項目的收益。在如今的經(jīng)濟活動中，企業(yè)的所得稅是企業(yè)應繳納的稅種中非常重要的一個。稅收籌劃通過研究企業(yè)的稅務活動，這與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務相關的各個方面。所以企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，考慮稅收的影響，正確進行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。

其次，稅收籌劃是一個具有預先規(guī)劃的行為。在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中，政府通過稅收的來進行經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。針對不同的稅收對象，確定稅目稅率，依據(jù)相關的稅收法規(guī)，來進行經(jīng)濟引導。由于不同行業(yè)的投資情況、管理現(xiàn)狀和會計活動是多方面的，納稅人的性質也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，將稅收控制在一個合理的水平。

三、財務管理中的籌劃原則與應用

（一）實現(xiàn)成本效益最大化的原則。

稅收籌劃的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤效益的最大化。當然，在稅收籌劃方案的實施階段，稅收優(yōu)惠是對納稅人有利的，然而在實施這個計劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費用，所以這在一定程度上也會增加經(jīng)營成本，所以需要綜合考慮是否實施該計劃方案。因此財務管理中的籌劃遵循成本效益原則，當項目的收益大于其成本，說明這個方案有實施的可能性。反之，當計算收益小于成本，那么這個方案就有待完善。一個成功的稅收籌劃是優(yōu)化多個稅收計劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優(yōu)方案進行實施。

一個優(yōu)秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個方面，首先，降低企業(yè)稅收必須著眼于整體的稅收負擔，不能只關注于局部的稅收負擔。因為所有的稅收都是互動的，稅務具有整體性，不可以點帶面；其次，企業(yè)的稅收籌劃不單純是企業(yè)稅收負擔的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時間價值，減少稅收計劃的稅收負擔以及可能增加的稅收負擔。最后，納稅評估方案要符合企業(yè)的財務管理要求，結合財務管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長期的經(jīng)營目標。

（二）具有合法性原則。

企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家法律法規(guī)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，企業(yè)開展的稅收籌劃只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，必須根據(jù)各種稅收計劃進行方案的制定。其次，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。最后，財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

（三）與財務管理目標相適應的原則。

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。

四、結束語

現(xiàn)在企業(yè)的財務管理工作一般不直接進行企業(yè)的經(jīng)營管理，然而企業(yè)的財務管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業(yè)的資金流動情況和收益情況，很多時候直接決定了項目的實施與否。企業(yè)應該聘用分析能力強的財務管理人員，并且讓他們參與企業(yè)的經(jīng)營管理，了解企業(yè)的實際發(fā)展趨勢，充分掌握稅收籌劃相關原則，制定合理的方案，為企業(yè)提供合理的意見和建議，稅務管理人員也必須加強自己的分析比較能力，為企業(yè)做好信息分析，推動企業(yè)走好又快的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營管理離不開企業(yè)財務管理，要想實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人才，制定符合企業(yè)運營實際的稅收籌劃方案，使企業(yè)獲得的收益最大化，促進企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉百芳，劉洋.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則及其應用[J].現(xiàn)代財經(jīng)?天津財經(jīng)學院學報，2004，24（12）.

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關鍵詞：稅務籌劃 財務管理 關系 應用

實現(xiàn)經(jīng)濟利益和經(jīng)濟效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標。為實現(xiàn)這一目標而開展的財務管理滲透在社會經(jīng)濟組織各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要管理經(jīng)營活動，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務管理的一項重要內(nèi)容，在當代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務管理之間具有什么樣的關系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財務管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進行簡要探討。

一、稅收籌劃與財務管理的概念

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關法律法規(guī)和有關政策的前提和基礎上，通過對社會經(jīng)濟組織（主要是企業(yè)）內(nèi)部的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、市場成本等進行合理籌劃、方案對比和科學篩選，從而選擇最利于社會經(jīng)濟組織實現(xiàn)經(jīng)濟利益和利潤目標的納稅方案，最終實現(xiàn)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、擴大社會經(jīng)濟組織利益、實現(xiàn)財務收益與經(jīng)濟價值雙增長的目的。

（二）財務管理的概念

財務管理是在現(xiàn)代社會經(jīng)濟組織內(nèi)部管理中居于核心地位的經(jīng)濟管理行為，它主要是指根據(jù)社會經(jīng)濟組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標，以相應的經(jīng)濟價值分析為基礎，從而對社會經(jīng)濟組織內(nèi)部的資金活動、收入支出、物資分配等進行科學管理和合理控制的行為和活動。按照社會經(jīng)濟組織財務活動的管理內(nèi)容和流程，可以講財務管理分為籌資管理、資金運營管理、利益分配管理等。

二、稅收籌劃與財務管理的關系分析

（一）兩者在目標上具有層次遞減性

稅收籌劃既是一種對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟起調(diào)節(jié)作用的理財活動，又是財務經(jīng)濟學與稅務會計相互交叉融合而形成的學科，它與財務管理同屬于財政學。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，要實現(xiàn)稅收籌劃目標需要在綜合評估各種理財項目的基礎上制定科學方案并按照財務管理目標執(zhí)行。因此，財務管理目標是更廣泛層次的目標，它對稅收籌劃目標的實現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標的實現(xiàn)必須符合財務管理的目標范圍。

（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性

一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進行各項決策等方面與財務管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務科學決策的重要環(huán)節(jié)，因而領著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財務預算和決算的過程，要受到財務規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務預算控制，并要接受財務控制的監(jiān)督。

（三）兩者在內(nèi)容上具有關聯(lián)性

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財務管理一般包括籌資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)外投資活動、股利分配活動等內(nèi)容。稅收籌劃在內(nèi)容上與財務管理具有很強的關聯(lián)性，并對財務管理的內(nèi)容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業(yè)籌資活動造成影響。

（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動性

在財務管理過程中，稅收籌劃能夠產(chǎn)生系統(tǒng)性的整合作用，通過稅收籌劃與財務管理的有機融合，非常有利于企業(yè)財務管理目標和市場發(fā)展目標的實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，稅收籌劃與財務管理在本質和內(nèi)容上具有很強的融合性、互動性，實現(xiàn)兩者的互動融合，能夠實現(xiàn)短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化和長遠的市場發(fā)展目標。

三、稅收籌劃在財務管理過程中的應用

（一）在籌資環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經(jīng)濟效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數(shù)量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優(yōu)惠。

（二）在投資環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

在企業(yè)進行投資預測和投資決策的過程中，必然要考量投資預期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運用國家的稅收見面抵扣政策和企業(yè)的實際情況來科學選擇投資方向和投資項目，從而增加投資成功的概率和機會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負最小化的計稅方式和出資方式。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過稅收籌劃能夠實現(xiàn)對企業(yè)成本、收益、費用、資產(chǎn)等的科學調(diào)整，從而實現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤、降低稅負和風險的目的。一方面，要在遵守相關法律法規(guī)的基礎上，合理選擇費用分攤、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

（四）在利益分配環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

由于不同的利益分配方案，依法應承擔的納稅義務也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進行稅收籌劃，能夠實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負擔，企業(yè)不應將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內(nèi)容。此外，要積極運用所得利潤進行在投資，在擴大再生產(chǎn)和開放新項目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。

四、結束語

稅收管理作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，對反映企業(yè)經(jīng)濟運行情況、提供財務決策信息和幫助企業(yè)實現(xiàn)市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應在財務管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當前我國許多企業(yè)對稅收籌劃與財務管理的關系認識不清，對稅務籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業(yè)本來可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒享受到，從而導致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財務管理的職能作用，并努力促進稅收籌劃、財務管理的相互融合、相互促進和共同發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化，2009，06：40-41

篇5

摘要：稅收籌劃在本質上是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)行為，隨著我國市場經(jīng)濟體制及稅收征管體制進一步發(fā)展與完善，越來越多的國內(nèi)企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要意義。本文就稅收籌劃的相關內(nèi)容進行了分析及闡述，以期給企業(yè)的經(jīng)營決策者提供一些幫助，并積極促進稅收籌劃推廣普及。

關鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營管理；應用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質上是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)行為，其定義在國外與國內(nèi)存在著一些差異，但總的認識是相同的，稅收籌劃必須符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說在不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的前提下，企業(yè)根據(jù)所涉及的稅境，利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做事先的規(guī)劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅收負擔，以達到節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)收益，實現(xiàn)企業(yè)價值與財富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點，企業(yè)在經(jīng)營管理中實行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內(nèi)運作，這充分體現(xiàn)了國家利用稅收調(diào)控企業(yè)的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質區(qū)別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過對企業(yè)的業(yè)務、產(chǎn)品、項目等選擇或重新架構來獲得稅收的好處，企業(yè)有充分的自主選擇權來安排企業(yè)人業(yè)務與交易，使企業(yè)最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業(yè)的納稅義務還沒有發(fā)生時，通過對自身的應稅經(jīng)濟行為進行事先規(guī)劃、設計和安排，利用稅收政策的優(yōu)惠，在法律許可的范圍內(nèi)盡可能的少納稅，使企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

二、稅收籌劃與企業(yè)財務管理的關系

現(xiàn)代企業(yè)財務管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個很重要的組成部分，它涉及到企業(yè)管理的各個領域、各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)完善財務管理制度，并實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標的重要保障。

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理是相互聯(lián)系、相互影響的關系，稅收籌劃與企業(yè)財務管理的目標、內(nèi)容、職能、環(huán)境之間有著密切的相關性，稅收籌劃的目標是減少企業(yè)的涉稅風險，降低稅負，增加企業(yè)的收益，與企業(yè)財務管理的目標是一致，并且稅收籌劃的目標反過來對財務管理的目標還具有一定的促進作用。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負擔的降低和利潤的增加，同時還能提高了企業(yè)的競爭能力，財務管理的職能分為:決策、計劃和控制。二者之間是相互促進的?；I資、投資、利潤分配是財務管理的三大內(nèi)容，稅收籌劃的主要內(nèi)容就是對這三大內(nèi)容的規(guī)劃與安排，從稅收與理財?shù)慕嵌葋碇贫ㄟm合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。企業(yè)財務管理的環(huán)境包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等所有與企業(yè)管理有關的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個企業(yè)財務管理的過程之中，對財務管理的各個環(huán)節(jié)都發(fā)生著影響，企業(yè)必須具有良好的賬務管理環(huán)境才能使稅收籌劃發(fā)揮出其應有的作用。

三、稅收籌劃在在企業(yè)經(jīng)營管理中的應用

稅收籌劃在企業(yè)實際的經(jīng)營管理中所包含的內(nèi)容是多方面的，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個部門、各個環(huán)節(jié)，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業(yè)財務管理的角度分析其應用。

財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉，稅收籌劃的管理對象是稅金，而稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，因此在預測企業(yè)現(xiàn)金流量時必須充分考慮這些因素，才保證企業(yè)資金的正常運轉。財務管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營和股利分配，稅收籌劃對財務管理的四大內(nèi)容都有重要影響，主要表現(xiàn)為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業(yè)正常經(jīng)營運轉離不開資金的支持，而企業(yè)經(jīng)營所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價也不一樣?；I資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個代價降到最低。權益籌資和負債籌資是企業(yè)籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來的稅收負擔是不一樣的，權益籌資的風險較小，但成本較高，而負債籌資的風險較大，但成本相對低一些。企業(yè)自我積累、向金融機構及向非金融機構借款、向社會發(fā)行債券和股票或者向企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是企業(yè)籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產(chǎn)生的稅負，也不盡相同，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負最輕，而自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負最重，所以企業(yè)決策者在進行籌資方案選擇時，應該考慮風險與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業(yè)的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個復雜的、系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個方面，并要對法律法規(guī)、政策等有全面的考慮，稅負的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個問題，企業(yè)的投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，而投資結構、投資對象、投資地區(qū)及投資項目、投資行業(yè)的不同，所產(chǎn)生納稅負擔也是不同的，因為各個地區(qū)的發(fā)展不平衡，對不同項目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時要使企業(yè)的應稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購買國債或企業(yè)債券，而且也應盡可能的使應稅收益來源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項目。

3.生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營包括企業(yè)的供貨，生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營模式，所產(chǎn)生的稅收負擔輕重是不一樣的。生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃包括企業(yè)采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現(xiàn)代股份制企業(yè)利潤分配的主要方式，主要有現(xiàn)金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對股東的個人利益與企業(yè)的利益都有著明顯的影響，對股利分配進行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負，增加投資者的收益及企業(yè)的現(xiàn)金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區(qū)

稅收籌劃在我國的起步較晚，對其理論的研究還不夠深入，并且在實際操作過程，大多以節(jié)稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數(shù)企業(yè)對此問題也是認識不足，影響了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的合理運用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的重問題之一，在對其進行理論研究的同時，必須讓企業(yè)的決策者充分認識稅收籌劃的內(nèi)涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業(yè)的發(fā)展服務。

參考文獻：

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[2]吳端仕.基于企業(yè)稅收籌劃的財務管理新理念實踐探討[J].企業(yè)研究，2010(18).

篇6

1稅務策劃對企業(yè)財務管理的作用分析

稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的重要途徑。通過合理的稅務籌劃可降低運營成本，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。稅務籌劃作為財務管理的重要內(nèi)容之一，降低了企業(yè)的運營風險。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負擔。目前，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運營現(xiàn)狀，對其投資理財做出最基本的判斷，從而構建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運營負擔和運營風險，實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財務管理應以推動企業(yè)的發(fā)展和國家進步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實施相關財務管理行為。科學的財務規(guī)劃應成為企業(yè)的運營目標，幫助企業(yè)做出科學的決斷，從而促進企業(yè)財務管理的高效性。只有結合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學、合理的決策。總之，稅務籌劃是指企業(yè)通過合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容，從而引進先進的管理方案，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃在財務管理中的實際應用

基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業(yè)成本為目標，解決企業(yè)財務問題。在企業(yè)發(fā)展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業(yè)財務管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點，以此來檢驗財務管理的合理性?；诙咧g相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。

2．1籌資過程中的稅務籌劃

籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎。目前，權益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規(guī)定了權益資金成本不能作為企業(yè)費用項目，而股息所得稅則不在其內(nèi)。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤。要確保企業(yè)籌資的順利進行，稅務籌劃是其重要手段。也就是說，企業(yè)股票發(fā)行前，企業(yè)要具有足夠的注冊資本，以確保其運營所需資金。這一過程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當然，企業(yè)要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業(yè)的運營壓力。另一方面，注冊資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊資本和先進的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機構的認可。企業(yè)要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務資本。當企業(yè)負債利息率低于投資收益率時，企業(yè)可通過財務杠桿或增加負債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過程中，權益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢。債務融資可快速為企業(yè)籌集資金，但具有潛在的風險。國家相關法律規(guī)定企業(yè)可將其債務融資過程中支出的利息與手續(xù)費依法納入財務費用或者在建工程費用之列。通過稅前支取財務費用，從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過要求企業(yè)納稅后才能獲得。

2．2投資過程中的稅務籌劃

企業(yè)投資過程是指企業(yè)通過一定的資本投入獲得長期發(fā)展的經(jīng)濟利潤的行為。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此，企業(yè)應重視稅務籌劃。在投資方案制定過程中，應通過正確的模式策劃投資地點選擇，以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應盡量選擇低稅區(qū)以降低其運營壓力。當然企業(yè)還應綜合考慮勞動力是否充足、產(chǎn)品是否能夠暢銷等因素，確保企業(yè)投資的合理性。為適應改革開放的需求，企業(yè)應制定不同的稅收方案，以適應不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應重視投資，在企業(yè)內(nèi)部組織投資策劃團隊，對于地點選擇、資金投入等因素進行綜合商討。結合國家政策、企業(yè)發(fā)展等因素，為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外，根據(jù)行業(yè)需求還應選擇高新技術區(qū)或者知識密集型產(chǎn)業(yè)。根據(jù)不同的稅收政策，做好稅務籌劃，確保企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于投資規(guī)模受到多種因素的影響，因此投資行為還應以市場發(fā)展為出發(fā)點。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素，要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外，投資還影響生產(chǎn)規(guī)模和納稅水平，企業(yè)應根據(jù)自身實力設定企業(yè)規(guī)模，并逐漸實現(xiàn)發(fā)展壯大。在“營改增”這一大環(huán)境下，增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標之一。實踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應從細節(jié)分析，對其進行綜合評價以確保企業(yè)稅收壓力。

2．3經(jīng)營過程的稅務籌劃

企業(yè)運營管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運營過程中，稅務籌劃關系其運營成本，二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計價方式、資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)重點采用的成本核算方案。成本費用包括企業(yè)生產(chǎn)運營過程中產(chǎn)生的福利費用、管理費用等。采取正確的費用分攤法在企業(yè)發(fā)展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分攤法、不規(guī)則分攤法和實際發(fā)生分攤法等。企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展需求選擇不同的分攤方法，承擔不同的稅務壓力。存貨計價主要采用加權平均法、個別計價法和先進先出法。對于企業(yè)來說，不同的計價方式為企業(yè)帶來不同的成本支出，對企業(yè)運營的影響也不盡相同。先進先出法適用于物價降低時的存貨計價。固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)廣泛應用的稅務籌劃方式。固定資產(chǎn)折舊所反映的是固定資產(chǎn)在當期生產(chǎn)中的轉移價值。企業(yè)在運用過程中提取固定資產(chǎn)則就費用計入成本費用。目前，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊主要以年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中，固定資產(chǎn)成本和折舊方法應根據(jù)具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時期，可以降低企業(yè)的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。

3總結

篇7

房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中處于基礎地位，屬于先導性既支柱性的產(chǎn)業(yè)類型，而房地產(chǎn)中的土地增值稅的稅收問題對房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展有著重要的影響，因此，在房地產(chǎn)企業(yè)，需要對土地增值稅進行合理的稅收籌劃。如何制定良好的稅收籌劃措施，其中最關鍵的就是逐漸減輕企業(yè)的稅收負擔，本文主要對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問題進行了探討，就相關房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃策略進行了簡要的論述。

關鍵詞：

土地增值稅；房地產(chǎn)；稅收籌劃

國家可以通過土地增值稅的征收來對房地產(chǎn)行業(yè)展開宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本是企業(yè)整體成本費用中最重要的組成部分，在很大程度上影響著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。而土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種，房地產(chǎn)企業(yè)應該對土地增值稅的稅收進行科學合理的籌劃，只有這樣才能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的成本，有效控制和預防企業(yè)風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

1.有利于適應日趨激烈的市場競爭在當前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅的稅收籌劃不僅可以合理地設置企業(yè)的相關稅費制度，而且房地產(chǎn)企業(yè)在逐漸激烈的競爭中可以更好的對市場環(huán)境進行適應。近些年，國家對房地產(chǎn)市場進行了有力的宏觀經(jīng)濟調(diào)控，這使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本不斷增長，而利潤空間卻不斷下降，激烈的市場競爭又大大降低了房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，而進行合理的土地增值稅稅收籌劃可以有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，從而提高企業(yè)的市場競爭能力。

2.有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理水平與創(chuàng)新隨著國家對房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理狀況變得更加困難，而進行土地增值稅的稅收籌劃能夠在很大程度上提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用效率，改善企業(yè)的現(xiàn)金流，從而有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理水平。另外，在房地產(chǎn)行業(yè)納稅籌劃不斷發(fā)展過程中，相關的研究逐漸增加，在未來的發(fā)展中還需要進一步的完善，促進有著普遍意義的籌劃模式的形成，改善原有的單一的以整體稅負為研究內(nèi)容的情況，提升稅收籌劃的針對性，使房地產(chǎn)企業(yè)在繳納土地增值稅方面獲得更多的實際效益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃策略

1.利用臨界點與分散收入的手段開展籌劃工作原有的稅收籌劃重點普遍放在了土地增值稅方面，而針對這一稅收開展的籌劃工作則主要目標就是使增值率獲得降低，這樣就可以在稅收中減少土地增值稅的繳納甚至不繳納。一方面的方法就是利用臨界點，企業(yè)在運營中可以根據(jù)稅法的相關規(guī)定進行自身開發(fā)方案的制定，使得增值率低于起征點就可以避免繳納增值稅。另一方面，在土地增值稅中，扣除的項目金額假如是固定的，那么轉讓的收入減少，土地增值額也會相應的減少，稅率和稅額就會降低。所以使用這種分散轉讓房地產(chǎn)的方法就屬于合理降低土地增值額的有效措施。而在分散收入方式方面，一般的方法就是將能夠分開進行處理的環(huán)節(jié)從整個房地產(chǎn)中劃分出來，進行分次地單獨簽約，達到節(jié)約稅費的目的。

2.利用增加可抵扣項目開展稅收籌劃房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可通過增加合理的利息支出扣除項目金額來降低增值率，使其適用較低的稅率，達到降低稅收負擔的作用[1]。在土地增值稅的相關規(guī)定中，相關政策明確的指出了利息支出扣除項目的相關細節(jié)內(nèi)容，這為房地產(chǎn)企業(yè)開展土地增值稅稅收籌劃提供了一個有利的途徑。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)中，如果借款增加，利息偏高，則需提供金融機構的相關貸款證明，進行利息支出的分攤，達到利息的正確扣除。如果借款較少利息也較低，就不需要對利息支出進行分攤計算及出示貸款證明，從而有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.利用建房的方式進行稅收籌劃在稅法相關規(guī)定中部分建房行為不屬于土地增值稅的征收范疇，可以避免或減少土地增值稅的繳納。一方面是代建房方式，主要指的是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)[2]。在代建房過程中，房地產(chǎn)企業(yè)增加了經(jīng)濟方面的收益，但房地產(chǎn)產(chǎn)權并沒有產(chǎn)生任何變動，企業(yè)獲得的收入是勞務性質的收入，因此只需要繳納營業(yè)稅。相對于土地增值稅而言，營業(yè)稅的比例較低，選擇代建房方式可以有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅費負擔；另一方面是合作建房的方式。合作建房方式是指，在土地開發(fā)過程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進行合作建房。我國有關土地增值稅的規(guī)定中表明，資金與土地由兩方各自承擔的，進行的合作建房之后按比例分房自用的，可以不征收土地增值稅。建成之后如果進行轉讓的，則需要收土地增值稅。這樣，如果房地產(chǎn)企業(yè)購買了一塊土地來修建房屋，這一企業(yè)就可以預收購房者的購房款來作為建房的資金，使得資金與土地的負責人進行分離，在剩余的住房出售前，企業(yè)就不需要繳納土地增值稅，只有在轉讓房地產(chǎn)企業(yè)負責部分的住房時，要繳納繳納特定部分的土地增值稅。

4.利用統(tǒng)籌的手段開展稅收籌劃房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅的增值額與增值率是不盡相同的，這是因為相同的房地產(chǎn)企業(yè)其經(jīng)營的房地產(chǎn)在檔次以及規(guī)格上都存在差異，而且客戶及價格也不同，地區(qū)間的房地產(chǎn)開發(fā)成本會受到許多原因的影響產(chǎn)生差異。房地產(chǎn)企業(yè)在降低土地增值稅稅費負擔方面，可以采用統(tǒng)籌全局的手段，使其中不同價位的房地產(chǎn)的銷售收入進行合并之后再向上級申報，這樣可以很好的適應土地增值稅稅率的降低；根據(jù)實際情況調(diào)整單個土地開發(fā)項目極其成本，這樣可以促使不同的項目開發(fā)之間的增值率相互一致，實現(xiàn)節(jié)省稅款的目標。

三、結束語

綜上所述，面對當前階段我國產(chǎn)企業(yè)結構的調(diào)整，決定房地產(chǎn)企業(yè)長久發(fā)展的重要措施就是采取科學合理的土地增值稅的稅收籌劃措施，為企業(yè)達到節(jié)稅目的，房地產(chǎn)企業(yè)應該通過合理增加扣除項目、利用國家稅收優(yōu)惠政策以及利用土地增值稅的征稅范圍，制定稅收籌劃方案，有效發(fā)揮土地增值稅稅收籌劃的作用，為房地產(chǎn)企業(yè)贏得更大的利潤空間，從而促進房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻

[1]胡艷.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2014（，4）：360-366.

篇8

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財務管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的基礎上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等。而企業(yè)性質的稅收籌劃，則是將企業(yè)財務管理工作作為基礎，建構完整的財務監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財務決策項目。

二、企業(yè)財務管理中踐行稅收籌劃的意義

對于企業(yè)經(jīng)營管理工作而言，全面優(yōu)化管理機制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關鍵，因為現(xiàn)代企業(yè)面對著較為復雜的經(jīng)營環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應時展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務的管控效率，建構完整的運維機制。需要注意的是，企業(yè)的稅務管理本身就是企業(yè)管理體系和日常控制工作中的重要內(nèi)容，會對企業(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評價績效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動企業(yè)經(jīng)營管理進程，要建立科學化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護管理流程的實效性，也能在正確認知稅收籌劃意義和價值的基礎上，夯實管理路徑，完善稅務管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟效益和市場效益奠定堅實基礎。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財務管理質量提供堅實的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營管理流程和稅務管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營管理以及稅務登記等基礎模塊進行綜合監(jiān)管，從而實現(xiàn)企業(yè)全面進步的發(fā)展目標。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結構，才能有效結合市場發(fā)展動態(tài)對風險予以評估，從而建立完整的預警管控機制和控制流程，為企業(yè)全面夯實財務管理基礎提供保障。

三、企業(yè)財務管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財務管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標，確保能提升整體管理工作的實效性。

1.分析企業(yè)稅負

對于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競爭力，不僅要對技術項目進行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實稅負管理工作基礎，以保證能在較好的經(jīng)濟環(huán)境中優(yōu)化自身核心競爭力。因此，將財務管理作為基礎開展的企業(yè)稅收籌劃項目，最關鍵的就是要整合企業(yè)的稅負情況，并且對實際稅負水平進行判定，綜合分析相應的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對應的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗，要借助增加進項稅抵扣、縮小應稅收入的方式進行稅負平衡化處理，亦或是借助相應的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理工作開展進程中，企業(yè)整體費用支出對于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結合市場發(fā)展動態(tài)進行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負降低作為基本標準。相對應的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費用中稅負本身占比不大則相應的降低稅負手段開展會存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負的基本情況，建構科學化管控模式的基礎上，增加進項稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因為稅負較大造成的稅務管理不均衡問題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎。

2.落實合理避稅

對于企業(yè)財務管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負壓力，確保能提升企業(yè)的市場競爭力。第一，小微企業(yè)政策。國家規(guī)定中指出，針對每月發(fā)票金額在3萬以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬以內(nèi)，則可以免收教育費用以及相關附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬以內(nèi)，則相應的小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?；谝陨系南嚓P政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實際經(jīng)營管理體系內(nèi)，若是當月在下旬進行發(fā)票處理時已經(jīng)開具了3萬的發(fā)票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進行確認收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術企業(yè)。國家相關規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費用能按照175%的比例進行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請為高新技術企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤的15%進行繳納，而對應的非高新技術企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術企業(yè)凈利潤是300萬元，研發(fā)費用是150萬元，則按照相應的優(yōu)惠政策進行項目處理時，企業(yè)研發(fā)費用要按照175%的比例進行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實科學化稅務管理制度

在企業(yè)財務管理工作開展進程中，為了進一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財務管理結構和稅務監(jiān)管機制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機制提升目標管理水平。企業(yè)管理部門要充分認知到財務管理的重要性，并且認知到重視企業(yè)稅務管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風險意識的基礎上結合工作經(jīng)驗夯實科學化管理目標和管控標準。另外，要借助稅收管理制度對企業(yè)稅務控制結構進行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財務管理綜合效率創(chuàng)設良好的平臺?？傊?，只有建立完整且有效的稅務管理制度，才能促進企業(yè)進一步落實具體的管理工作，保證相應工作過程都有章可循，維護企業(yè)運營管理項目的綜合水平，也為稅務籌劃工作的全面落實提供保障。

4.拓展稅務籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)要整合財務管理結構和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構完整的運維監(jiān)管機制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項目的運維管理模式，并且借助項目公司推進工作進程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎，也為全面維護企業(yè)市場發(fā)展水平創(chuàng)設良好的運維管理平臺。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理體系建立的過程中，企業(yè)股權多數(shù)都集中在集團企業(yè)中，并且也是一些關鍵管理崗位人員從事相應的工作，這就能有效維護企業(yè)的各方面利益，在這個管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務監(jiān)管體系，就要對綜合效益和管理模式進行監(jiān)督，并且保證稅負運維效果的實效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進程的管理規(guī)劃，促進企業(yè)全面落實系統(tǒng)化的稅收籌劃項目。

篇9

關鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅

一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間

1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收籌劃是每一個想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項活動。商業(yè)零售企業(yè)作為服務業(yè)行業(yè)，進入門檻低，企業(yè)要想從中獨樹一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)達到幫助企業(yè)節(jié)稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰擁有了低成本就等同于擁有了相當程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業(yè)零售企業(yè)帶來哪些有益之處呢？

（1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務風險。

眾所周知，我國企業(yè)背負著較重的稅收負擔，每個企業(yè)在面對納稅義務時都會生懼，有些企業(yè)還會采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會承擔一定的罰款，作為一項營業(yè)外支出會降低企業(yè)的利潤；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔部分法律責任，對企業(yè)的名聲帶來無法彌補的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的稅負，使企業(yè)的稅負不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內(nèi)進行的經(jīng)營活動才符合國家的人民的價值認知標準，才會得到大眾的擁護。

（2）稅收籌劃有利于節(jié)省零售業(yè)企業(yè)的運營成本。

我國稅法制度規(guī)定極其復雜，如果企業(yè)不能對稅法進行透徹研究，會在很多方面繳納了本來不必繳納的稅款，包括政府對相關行業(yè)和相關項目的稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務漏洞等。如果企業(yè)有專門的稅收籌劃人員負責對稅法進行深入研究并結合其行業(yè)特點，就能做到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)降低其運營成本，對企業(yè)績效提高有良好的促進作用。

（3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競爭力。

稅收籌劃作為一個新興的名詞對于大多數(shù)的商業(yè)零售企業(yè)來說還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認識的先后、能否把握住先機，對其市場占有率的影響是很大的。同時，稅收籌劃其實貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包括采購、配送和銷售等多個環(huán)節(jié)，若每個環(huán)節(jié)都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競爭力的提高指日可待。

2、零售業(yè)企業(yè)的稅務籌劃空間

（1）增值稅的稅務籌劃空間。

對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要業(yè)務活動就是將商品從生產(chǎn)領域轉移到銷售領域中，以便消費者購買，企業(yè)實現(xiàn)資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的繳納，企業(yè)可以從兩個方面進行稅收籌劃。因為增值稅的繳納額是根據(jù)銷項稅額減進項稅額的差額來繳納的，可以通過控制銷項和進項來減少納稅。第一，進貨來源可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票后進項是可以抵扣的；而小規(guī)模納稅人不存在進項抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況在納稅人選擇上進行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價等方式減少銷項稅額或者通過進貨來增加進項稅額，使稅負暫時減輕。

（2）企業(yè)所得稅的稅務籌劃空間。

企業(yè)所得稅的繳納是按照應納稅所得額計算而來的，企業(yè)可以在應納稅所得額上做文章，進行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計扣除的項目利用起來；第二，為了在法律允許范圍內(nèi)盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費用支出。

二、采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃

采購環(huán)節(jié)涉及到稅收籌劃的項目主要是進貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進貨渠道包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購進貨物，則增值稅額計算時17%的進項稅額能夠抵扣銷項稅額；若選擇小規(guī)模納稅人作為貨源，那么計算增值稅額時沒有相應的進項能夠抵扣，對于企業(yè)來說，相當于增加了一部分稅負。舉個例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購進價格是100元，對外銷售價格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規(guī)模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實際上自己已經(jīng)承擔對應的進項稅的金額，但是從納稅角度來說，從一般納稅人處購買貨物確實減輕了稅負。

三、配送環(huán)節(jié)的稅收籌劃

稅法明確規(guī)定，零售企業(yè)在銷售商品的同時為客戶提供運輸勞務的，屬于一項銷售行為，既涉及貨物，又涉及營業(yè)稅改增值稅應稅勞務的混合銷售行為。對于混合銷售行為，應該全額按照銷售商品來征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨成立了運輸公司，企業(yè)必須對零售和運輸兩項業(yè)務單獨核算，銷售業(yè)務按照17%征收增值稅，運輸業(yè)務按照11%征收增值稅，其它的配送服務費則按照5%征收營業(yè)稅。對于企業(yè)來說有兩種方案可供選擇：第一，財務上不做獨立核算，將銷售貨物和提供勞務都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務收取的服務費計入“其它業(yè)務收入”，屬于營業(yè)稅應稅勞務，運輸收入是“營改增”項目屬于增值稅應稅勞務，而商品銷售與第一個方案相同，屬增值稅應稅項目。因此，如果零售企業(yè)對其“配送業(yè)務”分開核算，“運輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。

四、銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要負責商品的銷售，所以銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負減到最低，最終目的是在稅負盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競爭力，提高銷售額，通常會采用一些促銷手段，如果企業(yè)能在利用促銷手段的同時加強稅收籌劃，那么企業(yè)將會在稅后利潤最大化方面有突出表現(xiàn)。

1、打折促銷活動及稅收籌劃

首先，打折促銷活動是商業(yè)零售企業(yè)的一項營銷策略，也是最常見的一種營銷手段。稅法有明確的規(guī)定，出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)可以在符合條件時按照促銷后金額進行收入核算。第一，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷活動能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價格折扣，即同一商品銷售時予以一定的折扣，而不能是實物折扣，實物折扣應按視同銷售核算。某商場銷售一種成本為70元，原價100元的商品，商場進行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔的稅費如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進行列支，則企業(yè)承擔的稅費為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動時進行稅收籌劃有助于企業(yè)節(jié)稅。

2、捆綁銷售活動及稅收籌劃

捆綁銷售顧名思義，將多個商品湊成一套銷售，或者將多個同類商品按一件單價銷售。企業(yè)如果能通過對稅法深入研究就會發(fā)現(xiàn)，對于捆綁銷售，稅法有明確規(guī)定，增值稅和所得稅計算時，可按捆綁后銷售額為稅基計算增值稅銷項稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎來計算增值稅的進項和所得稅的成本費用。某商場對成本為180元，價值300元的A商品和成本為30元，價值為50元的商品進行捆綁銷售，按300元進行銷售。若企業(yè)沒有關注稅法具體規(guī)定，進行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關注稅收籌劃，懂得稅法規(guī)定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24

3、以舊換新活動及稅收籌劃

以舊換新活動的思路是顧客提供一件舊商品，在購買新商品時可以充當一部分現(xiàn)金來使用。稅法規(guī)定，銷售新商品要按銷售處理同時收入舊商品要按照購進處理。但企業(yè)進行以舊換新，購進舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業(yè)購進舊商品并銷售舊商品的稅費。某商場五一開展以舊換新活動，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價值2000元，顧客在購買一件新的A商品時只需要支付1800元。根據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產(chǎn)品：2000（/1+17%）*17%=290.60購進舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，此進項不能抵扣，而將舊貨賣出時還要承擔相應的銷項稅額，所以對于此項業(yè)務來說企業(yè)應繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產(chǎn)品：2000（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業(yè)企業(yè)無關，所以不存在進項稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項稅額的問題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。

五、結語

總之，零售業(yè)企業(yè)在采購至銷售的各個環(huán)節(jié)都涉及到了稅收籌劃的問題。如果企業(yè)能在關注供需關系、提高市場份額的同時進行稅收籌劃，營造人氣、抓住客源、實現(xiàn)可觀的銷售額，那么企業(yè)稅務負擔將會在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的“雙贏”。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風險防范

企業(yè)在開展投資運營和財務管理時，主要將實現(xiàn)價值最大化定為主要目標，而且企業(yè)利潤的多少與稅收緊密相關。通過分析我國的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運營需要涉及到多種稅費，這些稅收會關系到企業(yè)運營的不同環(huán)節(jié)。投資領域、投資項目以及投資方式的不同都會引起到企業(yè)稅負的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風險，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，進行風險的有效控制和防范，才能夠積極地預防和減少風險，提高企業(yè)的收益。

一、樹立良好籌劃風險意識

企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應該意識到風險是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及涉稅事務中要時刻保持對風險的警惕性，不能夠認為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過了專家和多位學者的研究和商討，其研究結果和擬定的方案就一定是科學合理和可行的，不會發(fā)生投資稅收籌劃的風險。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是復雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風險是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點是就企業(yè)投資稅收籌劃的時效性而言，如果僅僅意識到稅收籌劃存在風險還不夠，企業(yè)在實際運營中應該有效利用先進的網(wǎng)絡技術和網(wǎng)絡設備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測體制，實時監(jiān)控的風險，一旦發(fā)現(xiàn)風險隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營者報警，從而使風險能夠得到及時的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應該樹立良好的風險意識，提升應對風險的能力，并積極采用有效的風險防范方法積極應對，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。

二、建立籌劃風險預警機制

建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風險預警機制，能夠及時監(jiān)測和掌握風險環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時防范、控制以及應對風險，降低風險給企業(yè)發(fā)展帶來的損失。企業(yè)在建立風險預警機制時需要注意，完善的風險預警系統(tǒng)需要具備以下三個功能：第一，強大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過收集和企業(yè)運營相關的稅收政策變動情況、稅務行政的執(zhí)法情況、市場競爭情況以及和企業(yè)的實際生產(chǎn)運營緊密相關的幾個方面的信息，將收集的這些信息進行有效的比對，從而判斷企業(yè)是否需要進行風險的預警以及風險措施的實施。第二，有效的風險預知功能。當對大量的信息進行比對和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會引起投資者籌劃風險的因素時，風險預警系統(tǒng)就會及時有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營者做好準備或者提醒經(jīng)營者和籌劃者及時采取有效應對策略，防止風險也變成客觀事實，達到未雨綢繆的目的。第三，有效的風險控制功能。當企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會發(fā)生潛在的風險時，企業(yè)的風險預警系統(tǒng)就會及時的尋找風險發(fā)生的根源，讓經(jīng)營者和籌劃者能夠對癥下藥，制定科學的風險防范措施，遏制投資稅收籌劃風險。

三、依法開展投資稅務籌劃

企業(yè)在進行投資稅收籌劃時應該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標準。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃的實際操作時，首先，要將學法、懂法和守法作為基本準則，在對稅收法律的內(nèi)涵進行全面把握和準確理解后還要關注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關系。雖然二者都有減少稅負的作用，但是卻存在著本質上的差別。避稅主要是指納稅人通過合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來減少企業(yè)納稅義務的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認同的。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時也能夠順應國家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個良好的軌道上運轉，避免出現(xiàn)惡意避稅的風險。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對于風險的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關系和差異，在維護企業(yè)發(fā)展的自身利益時還要避免國家遭受經(jīng)濟損失。

四、立足整體綜合籌劃

從根本意義上說，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范圍，其目標是企業(yè)利潤的最大化。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標，立足整體進行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運營戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應該將立足點放在降低企業(yè)的整體稅負上面，而不是局限在個別稅種的少量稅負的減少上，這樣才能夠實現(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關聯(lián)的關系，而且此消彼長，如果其中的某個稅種的稅基的大幅縮減可能會導致其他稅種的稅基的大幅擴大。因此，企業(yè)在進行投資需求籌劃時，不僅要考慮到，其中某一個稅種的節(jié)稅利益，也要同時兼顧其他多種稅種的利益抵消問題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負。另外，作為企業(yè)一項重要的經(jīng)濟利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會有大幅增加。當有多種方案能夠選擇的時候，最佳的方案應該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負的方案。即使其中的某一個投資稅收方案會讓企業(yè)的稅負最低，但是卻會讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應該得到使用的。因為這種方案的實施，雖然會有效地降低企業(yè)的稅收負擔，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營規(guī)模的擴大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進行投資需求籌劃時需要從長遠角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運營和管理，從而根本性地實現(xiàn)投資稅收籌劃的目標，為了投資需要籌劃而進行籌劃和護士整體利益的行為是堅決不可取的。

五、提高投資稅收籌劃靈活度

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的推進，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時就需要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據(jù)實業(yè)企業(yè)的實際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟環(huán)境的變化等對企業(yè)的項目投資進行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時地對籌劃方案進行評估和審查，以便及時變更籌劃的內(nèi)容和目標，及時采取有效的措施進行風險的分散和防范，從而達到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標圓滿實現(xiàn)的目的。

六、全面貫徹成本效益準則

企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案的過程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會因為該稅收籌劃方案的實行，付出其他的費用，同時也可能因為選擇這一方案放棄了其他方案而要承擔相應的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進行投資稅收籌劃的風險防范是需要全面貫徹成本效益準則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會存在的機會成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準則，為企業(yè)運營和發(fā)展減少不必要的損失。當企業(yè)的投資稅收籌劃計劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實可行，并且能夠有效地規(guī)避風險和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風險的作用，規(guī)避籌劃損失。

七、總結

投資在企業(yè)運營和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對投資者對稅收籌劃中的風險防范問題進行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風險，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風險意識，企業(yè)要逐步建立起完善的風險預警機制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準則最大程度地降低投資稅收籌劃的風險。

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