導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)的運(yùn)用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)信用評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)，由于貸款企業(yè)多層次多樣化，因而要求企業(yè)信用評(píng)價(jià)方法既科學(xué)可靠，又簡(jiǎn)單實(shí)用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是分析企業(yè)信用時(shí)普遍采用的方法，可以通過一系列財(cái)務(wù)分析步驟，提取相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為評(píng)價(jià)企業(yè)信用提供直觀具體的參考。

一、企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)信用和企業(yè)信用評(píng)價(jià)。企業(yè)信用是一個(gè)內(nèi)涵豐富、外延模糊的概念，其內(nèi)容涉及企業(yè)歷史、現(xiàn)狀及前景等多方面。信用評(píng)價(jià)又稱信用分析，是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)、特別是貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的核心內(nèi)容，目的在于評(píng)價(jià)銀行在貸款業(yè)務(wù)中可能面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)，即商業(yè)銀行由于貸款人不能或不愿償還貸款而遭受風(fēng)險(xiǎn)的可能性，為商業(yè)銀行貸款決策提供依據(jù)。

從系統(tǒng)工程的觀點(diǎn)看，企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng)，它是通過各因素之間的相互聯(lián)系、相互作用所構(gòu)成的一個(gè)整體，具有變量多、機(jī)制復(fù)雜、不確定因素作用顯著等特點(diǎn)。因此，影響企業(yè)信用等級(jí)的因素不僅多，而且一個(gè)因素往往具有多個(gè)層次，對(duì)貸款企業(yè)的信用評(píng)價(jià)，必須建立一個(gè)科學(xué)合理的信用評(píng)級(jí)體系。

（二）企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系。企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系作為一個(gè)完整的體系來說，應(yīng)該包括信用評(píng)級(jí)的要素、信用評(píng)級(jí)的指標(biāo)、信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)、信用評(píng)級(jí)的權(quán)重、信用評(píng)級(jí)的等級(jí)、信用評(píng)級(jí)的方法等6個(gè)方面內(nèi)容。信用評(píng)級(jí)的要素決定了信用評(píng)級(jí)的指標(biāo)，信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)及信用評(píng)級(jí)的權(quán)重決定了企業(yè)信用評(píng)級(jí)的等級(jí)，信用評(píng)級(jí)的方法是貫穿在整個(gè)信用測(cè)評(píng)工作中的，不同的企業(yè)，由于其所在行業(yè)及自身特點(diǎn)的不同，信用評(píng)級(jí)的要素及其指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重、方法也是不同的。

1、信用評(píng)級(jí)的要素：西方商業(yè)銀行非常重視借款人的信用評(píng)價(jià)，并在多年的實(shí)踐中逐漸形成了一整套衡量標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際上傳統(tǒng)的信用評(píng)估要素有：“5C”、“5P”及“LAPP”三種形式?！?C”即品德 （Character） 、才能 （Capacity）、資本 （Capital）、擔(dān)保品 （Collateral）、經(jīng)營(yíng)環(huán)境 （Condition）；“5P”為個(gè)人因素（Personal）、目的因素（Purpose）、償還因素（Payment）、保障因素（Protection）及前景因素（Perspective）；而LAPP則是指流動(dòng)性（Liquidity）、活動(dòng)性（Activity）、盈利性（Profitablity）及潛力（Potentiality）等四要素。

2、信用評(píng)級(jí)的指標(biāo)：即體現(xiàn)信用評(píng)級(jí)要素的具體項(xiàng)目，一般以指標(biāo)表示。指標(biāo)的選擇，必須以能充分體現(xiàn)評(píng)級(jí)的內(nèi)容為條件。通過幾項(xiàng)主要指標(biāo)的衡量，就能把企業(yè)信用的某一方面情況充分揭示出來。例如企業(yè)的盈利能力，可以通過銷售利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)加以體現(xiàn)；企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力可以通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和營(yíng)業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)加以體現(xiàn)。

3、信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)：要把信用狀況劃分為不同的級(jí)別，這就要對(duì)每一項(xiàng)指標(biāo)定出不同級(jí)別的標(biāo)準(zhǔn)，以便參照定位。明確標(biāo)準(zhǔn)是建立信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系的關(guān)鍵，標(biāo)準(zhǔn)定得過高，有可能把信用好的企業(yè)排擠出投資等級(jí)；反之，標(biāo)準(zhǔn)定得過低，又有可能把信用不好的企業(yè)混入投資等級(jí)，兩者都對(duì)信用評(píng)級(jí)十分不利。因此，標(biāo)準(zhǔn)的制訂必須十分鄭重。一般來說，信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的總體水平來確定。

4、信用評(píng)級(jí)的權(quán)重：指在評(píng)級(jí)指標(biāo)體系中各項(xiàng)指標(biāo)的重要性。信用評(píng)級(jí)的各項(xiàng)指標(biāo)在信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系中不可能等同看待，有些指標(biāo)占有重要地位，對(duì)企業(yè)信用等級(jí)起到?jīng)Q定性作用，其權(quán)重就應(yīng)大一些；有些指標(biāo)的作用可能小一些，其權(quán)重就相對(duì)要小。

5、信用評(píng)級(jí)的等級(jí)：即反映信用等級(jí)高低的符號(hào)和級(jí)別。有的采用 5級(jí)，有的采用 9級(jí)，有的采用 4級(jí)。有的用A、B、C、D、E或特級(jí)、一、二、三、四級(jí)表示，有的用AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C表示，也有的用 prime1、prime2、prime3、Notprime表示。一般來說，長(zhǎng)期債務(wù)時(shí)間長(zhǎng)，影響面廣，信用波動(dòng)大，采用級(jí)別較寬，通常分為 9級(jí)；而短期債務(wù)時(shí)間短，信用波動(dòng)小，級(jí)別較窄，一般分為 4級(jí)。在國(guó)際上還有一種慣例，即一國(guó)企業(yè)發(fā)行外幣債券的信用等級(jí)要以所在國(guó)家主權(quán)信用評(píng)級(jí)為上限，不得超過。

6、信用評(píng)級(jí)的方法：通常有自我評(píng)議、群眾評(píng)議和專家評(píng)議三種。如由獨(dú)立的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)，一般多由專家評(píng)議。如由政府機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織評(píng)級(jí)，也可采用自我評(píng)議、群眾評(píng)議和專家評(píng)議相結(jié)合的方法。至于評(píng)級(jí)的具體方法可以采用定量分析方法或定性分析方法，也可兩者結(jié)合運(yùn)用。在定量分析方法中，還有功效系數(shù)法、分段計(jì)分法、梯級(jí)遞減法等多種。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)信用評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多，常用的基本方法有：同型分析法、比較分析法、連環(huán)替代法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、現(xiàn)金流量分析法等。由于比率分析法具有計(jì)算簡(jiǎn)單、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，因此在企業(yè)信用評(píng)價(jià)中，該方法使用較多，即用企業(yè)財(cái)務(wù)比率從不同側(cè)面定量反映該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。具體來說，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)信用，具體應(yīng)包括以下五個(gè)步驟。

（一）確定企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征。確定企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征是有效財(cái)務(wù)分析的第一步，是企業(yè)財(cái)務(wù)分析一個(gè)非常重要的分析基礎(chǔ)，同樣的財(cái)務(wù)報(bào)表放在不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)中，它所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)意義和財(cái)務(wù)特性很可能完全不同。只有了解和確定一個(gè)企業(yè)所處特定產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征，才有可能真正理解財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)意義，并發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在管理決策中的作用。透過產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征的確定，一方面為理解財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)意義提供了一個(gè)“航標(biāo)”；另一方面又縮短了財(cái)務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)與企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系之間的距離，從而使得財(cái)務(wù)分析的信息對(duì)企業(yè)信用測(cè)評(píng)變得更加有意義。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的凈化。財(cái)務(wù)報(bào)表凈化，是指財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵項(xiàng)目所作的調(diào)整，以增強(qiáng)其可靠性和公允性。在凈化財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下主要方面：（1）不重復(fù)發(fā)生項(xiàng)目或非常項(xiàng)目。這些項(xiàng)目對(duì)盈利的影響是暫時(shí)性的，在評(píng)估企業(yè)真正的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之前應(yīng)重點(diǎn)考慮剔除。（2）研究與開發(fā)等支出。研究與開發(fā)、廣告、人力資源培訓(xùn)等支出的人為安排直接影響到企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間的盈利，在財(cái)務(wù)分析時(shí)，對(duì)這些支出的人為安排保持一定的警惕是十分必要的。同樣，在評(píng)估一個(gè)企業(yè)的持續(xù)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，對(duì)這些人為的安排進(jìn)行調(diào)整或許是需要的。（3）盈利管理。實(shí)證研究表明，在企業(yè)中存在大量的盈利管理行為。例如，在會(huì)計(jì)方法的選擇上提前確認(rèn)收入和延遲確認(rèn)費(fèi)用；又如，在對(duì)固定資產(chǎn)折舊和工程完工進(jìn)度等會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用和會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)、會(huì)計(jì)方法運(yùn)用時(shí)點(diǎn)的選擇和交易事項(xiàng)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的控制過程中刻意去迎合管理當(dāng)局的要求，這些盈利管理都可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的偏差和不準(zhǔn)確。

（三）選用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)有很多，一般根據(jù)流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率評(píng)估企業(yè)的償債能力。美國(guó)學(xué)者通過實(shí)證研究表明，在評(píng)估企業(yè)的償債能力和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)中，資產(chǎn)收益率最有用，其次是現(xiàn)金流量與總負(fù)債的比率，最后才是營(yíng)運(yùn)資本與總負(fù)債的比率、資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率。因此，必須以實(shí)際的資料為依據(jù)，進(jìn)一步研究財(cái)務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)與企業(yè)信用測(cè)評(píng)的相關(guān)性問題，正確選用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。如在分析企業(yè)盈利能力時(shí)，一般采用銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率等指標(biāo)衡量，且一般拿本期指標(biāo)值同上期或計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。這能從某一方面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，但為全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，還需要分析本企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的地位，因而需要將該企業(yè)的指標(biāo)與行同業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，從而得出更全面的分析結(jié)論。

（四）采用合理的財(cái)務(wù)比率和財(cái)務(wù)比對(duì)方法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多，在運(yùn)用過程中的核心問題是“比對(duì)”，也就是比較標(biāo)準(zhǔn)的問題。由于企業(yè)的不同行業(yè)，同行業(yè)企業(yè)的不同規(guī)模及企業(yè)在不同的經(jīng)營(yíng)時(shí)期，資產(chǎn)的情況都會(huì)發(fā)生變化。所以，應(yīng)合理運(yùn)用財(cái)務(wù)比率和相關(guān)比對(duì)方法。如在分析企業(yè)償債能力時(shí)，運(yùn)用最多的指標(biāo)是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，分別是流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。一般認(rèn)為這兩項(xiàng)比率的比值越高越好，表明企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)。不過，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)不變時(shí)，流動(dòng)負(fù)債很少或者沒有流動(dòng)負(fù)債時(shí)，這項(xiàng)比率也會(huì)很高，但實(shí)際上這樣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況一般不是太好。因而合理運(yùn)用財(cái)務(wù)比對(duì)方法是客觀得出企業(yè)信用等級(jí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（五）對(duì)企業(yè)信用做出客觀評(píng)價(jià)。為發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)信用測(cè)評(píng)中的作用，必須運(yùn)用以上四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的步驟，構(gòu)成有效的財(cái)務(wù)分析模型，進(jìn)而為分析人員的科學(xué)評(píng)價(jià)提供從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征、企業(yè)戰(zhàn)略到凈化的財(cái)務(wù)報(bào)表等方面的合理假設(shè)，并從財(cái)務(wù)分析本身為管理決策服務(wù)提供了一個(gè)合乎邏輯的理性指南，確保了對(duì)企業(yè)信用做出客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

三、運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)信用時(shí)應(yīng)注意的問題

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析和企業(yè)信用評(píng)價(jià)的關(guān)系。貸款企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系的建立及其具體內(nèi)容，決定了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)信用測(cè)評(píng)中的具體運(yùn)用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析，在貸款企業(yè)信用測(cè)評(píng)中處于從屬地位。否則的話，財(cái)務(wù)報(bào)表分析將只是一種數(shù)字游戲。有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是建立在企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系與具體財(cái)務(wù)分析相融合的基礎(chǔ)上的。雖然企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系的建立是有效財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提，但具體財(cái)務(wù)分析方法是企業(yè)信用測(cè)評(píng)中的主要表現(xiàn)形式，兩者是互相聯(lián)系，缺一不可的。

篇2

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)分析也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)狀對(duì)未來企業(yè)前景做出預(yù)測(cè)提供支持，評(píng)估企業(yè)價(jià)值，對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而做出合理決策主要分析財(cái)務(wù)的狀況，盈利能力，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力以及償債能力。財(cái)務(wù)報(bào)表全面、系統(tǒng)、綜合的記錄了企業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡，相關(guān)利益人對(duì)它的分析越來越關(guān)注。

一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要作用

會(huì)計(jì)報(bào)表分析是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和研究，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)的潛在發(fā)展能力，為企業(yè)的科學(xué)決策提供依據(jù)，這對(duì)報(bào)表使用者來說，特別是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來說是十分必要的。企業(yè)根據(jù)自己的需要，運(yùn)用各種專門的方法，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)一步加工、整理、分析、研究，從中得出有用的信息，從而為預(yù)測(cè)和決策提供正確的依據(jù)。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理，內(nèi)部控制以及業(yè)績(jī)考核上。

1.在內(nèi)部管理方面，企業(yè)收入的支出以及成本費(fèi)用的構(gòu)成可以通過盈利能力分析得出，在市場(chǎng)條件下，實(shí)現(xiàn)這幾個(gè)方面的前后對(duì)比可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)問題，例如，銷售環(huán)節(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)等從而完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷以及采購(gòu)相關(guān)策略。

2.在投融資管理方面，企業(yè)的負(fù)債，資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況可以通過償債能力以及資產(chǎn)狀況分析表現(xiàn)出來，通過分析企業(yè)的負(fù)債資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況，能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策者提供一個(gè)時(shí)間段內(nèi)資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)狀況。

3.在業(yè)績(jī)的考評(píng)方面，在大多的企業(yè)當(dāng)中定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和報(bào)告，定期的財(cái)務(wù)報(bào)告是決策者及時(shí)對(duì)企業(yè)變化作出決策的必要條件，一般包括企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)成果，經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多如比率分析法，趨勢(shì)分析法，因素分析法，比較分析法，項(xiàng)目分析法，圖表分析法等，其工作的核心就是要分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)信息，從而幫助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)策略以及財(cái)務(wù)方針，作為企業(yè)信息披露的核心財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)做的全面的分析的參考依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表能準(zhǔn)確詳細(xì)地反應(yīng)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，現(xiàn)金流量以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)報(bào)表分析的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)做出一個(gè)客觀正確的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況進(jìn)行清楚掌握和了解，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性主要體現(xiàn)其描述上，財(cái)務(wù)報(bào)表分析描述是指對(duì)當(dāng)前衡量指標(biāo)的水平，例如，資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中，僅固定資產(chǎn)這一項(xiàng)就將企業(yè)當(dāng)時(shí)擁有的實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量描述出來，使得財(cái)務(wù)管理工作更為直觀。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性體現(xiàn)在解釋上，財(cái)務(wù)報(bào)表是相對(duì)復(fù)雜的，對(duì)于一些沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)專業(yè)訓(xùn)練的管理來說，理解財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的難度，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，可以對(duì)衡量指標(biāo)當(dāng)前的原因做解釋。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性還體現(xiàn)在推論上，推論就是結(jié)合企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，利用相關(guān)數(shù)據(jù)得出未來發(fā)展中企業(yè)可能遇到情況，為企業(yè)的未來規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，預(yù)測(cè)未來數(shù)據(jù)走向。

三、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析方法體系需遵循的原則

設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要設(shè)計(jì)出有利于完成財(cái)務(wù)分析目標(biāo)的財(cái)務(wù)分析方法體系必需遵循以下原則：

1.科學(xué)性原則。經(jīng)營(yíng)的重心在于管理，管理的關(guān)鍵在于決策。而決策的正確與否.在很大程度上依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員是否提供了真實(shí)、可靠、有用的財(cái)務(wù)分析信息。如果財(cái)務(wù)分析人員采用的分析方法不科學(xué)，提供的財(cái)務(wù)分析信息就不可能準(zhǔn)確、真實(shí)、有用，甚至是錯(cuò)誤的。在這種錯(cuò)誤的、不正確的信息導(dǎo)向下，決策者不可能制訂出正確的、有效的經(jīng)營(yíng)決策因而，經(jīng)營(yíng)者也就不可能完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。如果投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)人員沒有采用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析.也將不可能獲得有用的財(cái)務(wù)信息.同樣會(huì)影響他們決策的正確性。因此，各類財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該選擇科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，以保證獲得有用的財(cái)務(wù)分析信息

2.實(shí)用性原則。在建立財(cái)務(wù)分析方法體系時(shí).應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)分析人員的知識(shí)水平、管理水平及財(cái)務(wù)分析信息使用者的實(shí)際需要.選擇那些既科學(xué)又實(shí)用的分析方法不宜把數(shù)字符和數(shù)學(xué)計(jì)算過分地用于財(cái)務(wù)分析中.那樣既不便于操作.也分析不出有用的財(cái)務(wù)信息在定量分析方法上較多地運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法、函數(shù)分析、線性規(guī)劃、趨勢(shì)分析等方法。同時(shí)還要采用簡(jiǎn)單而又實(shí)用的定性分析方法

3.可操作性原則。中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是基于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需求.在分析形式和方法上具有較大的靈活性.在分析形式上較多地采用專題式資料說明式等.不一定要寫出完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告：在分析方法的設(shè)計(jì)上必須針對(duì)不同的指標(biāo)采用不同的定量分析方法，分析方法要有可操作性。近代數(shù)學(xué)的迅速發(fā)展.出現(xiàn)了專門運(yùn)用數(shù)學(xué)方法研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用性科學(xué)，在財(cái)務(wù)分析中，大量運(yùn)用數(shù)學(xué)模型，有利于推廣電子計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)信息.有利于進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法。增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析信息的準(zhǔn)確性和有用性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一些管理活動(dòng)的中心，在企業(yè)發(fā)展過程中提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力是一項(xiàng)十分重要的工作，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的作用，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，通過報(bào)表分析，將企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)全面的結(jié)合起來，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)為我國(guó)社會(huì)主意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供全面的保障，為企業(yè)的發(fā)展和管理者的決策帶來更直觀的信息。參考文獻(xiàn)：

篇3

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般通過整理和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中相關(guān)信息，并結(jié)合報(bào)表以外的補(bǔ)充信息，綜合分析和比較企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及企業(yè)現(xiàn)金流量情況。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告可以為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供經(jīng)營(yíng)決策和控制工作的依據(jù)。本文首先概述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、作用、內(nèi)容以及基本方法；其次，詳細(xì)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題；最后，針對(duì)以上問題，筆者提出了幾點(diǎn)解決企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;問題;對(duì)策一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

1.目的。20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一詞產(chǎn)生。最初，記賬核算是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的唯一目的，主要用于分析銀行的信用服務(wù)的，后來，財(cái)務(wù)報(bào)表分析才逐漸成為投資者分析企業(yè)能力和財(cái)務(wù)狀況的晴雨表。如今的財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)全部融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，來滿足企業(yè)對(duì)外部或內(nèi)部決策的需要。

2.作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是指通過一定的方法或手段，分析和研究財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、數(shù)據(jù)，揭示有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，以便評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施情況，為企業(yè)管理者提供直接、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)決策信息，是管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。

3.內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是給不同的使用者分析和使用的，每個(gè)使用者都有各自的分析側(cè)重點(diǎn)，但有時(shí)也有時(shí)也會(huì)有共同的要求。其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：資本的結(jié)構(gòu)分析、企業(yè)獲利能力的分析、企業(yè)償債能力的分析、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析、成本費(fèi)用的分析、運(yùn)用資金效率的分析等內(nèi)容。

4.基本方法。分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基本方法主要包括以下三種：

（1）財(cái)務(wù)比率分析法。該分析方法是將有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的金額進(jìn)行對(duì)比，分析出一系列具有邏輯關(guān)系和意義的財(cái)務(wù)比率，據(jù)此來揭示被分析企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。具體而言，財(cái)務(wù)比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率等。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表比較分析法。該方法是對(duì)本企業(yè)不同期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析方法，它可以對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)做出分析，分析一個(gè)企業(yè)較長(zhǎng)時(shí)期的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)狀況。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析法。該方法是利用企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，將幾期連續(xù)相同指標(biāo)的比率，進(jìn)行定基或環(huán)比對(duì)比，計(jì)算出這些指標(biāo)未來增減變動(dòng)的方向和數(shù)額變動(dòng)幅度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)存在的問題。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，必須取得與財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，因此，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前，許多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息都不夠精確，有些企業(yè)在提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)只提供一些關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)信息，很少提供關(guān)聯(lián)性小的會(huì)計(jì)信息，有些企業(yè)甚至為了向外界展示企業(yè)效益，采取弄虛作假的方式來達(dá)到目的。使信息、數(shù)據(jù)使用者無法分析出關(guān)注企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

除此之外，由于一些企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)周期過長(zhǎng)，造成分析后財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果已經(jīng)無法反映企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)時(shí)常存在滯后性。

2.分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表方法存在的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法可以幫助企業(yè)正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況，幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法使用的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，但這些分析方法只注重?cái)?shù)據(jù)發(fā)生的變化，而無法更深入的探究數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。因此，傳統(tǒng)的分析方法忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化問題，導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏一定的客觀性、準(zhǔn)確性以及正確性。

除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法也存在一定的滯后性。其中，比率分析法和趨勢(shì)分析法的分析結(jié)果的滯后性最為明顯，當(dāng)被分析企業(yè)的之間的口徑不統(tǒng)一或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，便會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果失去真實(shí)性。

3.分析財(cái)務(wù)比率存在的問題。財(cái)務(wù)比率分析包括三個(gè)面，即償債能力分析、盈利能力分析以及營(yíng)運(yùn)能力分析。其分析的數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，由于財(cái)務(wù)比率存在一定的問題，導(dǎo)致分析的結(jié)果無法體現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。因此，所財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果中存在問題，也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果中存在的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)比率分析不夠嚴(yán)密；第二，企業(yè)之間的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一同；第三，財(cái)務(wù)比率的計(jì)算方法不同。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠全面。財(cái)務(wù)報(bào)表分析依據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)運(yùn)行的各各方面進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析，但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中沒有充分的考慮到企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的其他影響因素，例如企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、企業(yè)未來大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)。當(dāng)前不夠全面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，使得分析出的結(jié)果很難反映出企業(yè)當(dāng)前真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)表中使用的各種數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，能夠真實(shí)的反映企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量狀況。由于財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的計(jì)算這些數(shù)據(jù)，才能確保數(shù)字的真實(shí)性與可靠性，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、辨別數(shù)據(jù)的翔實(shí)并核對(duì)資料的完整性，在取得的數(shù)據(jù)中不能存在估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，也不能存在弄虛作假的數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，將定量分析與定性分析結(jié)合到一起，將不可計(jì)量因素考慮在分析結(jié)果中，進(jìn)行綜合判斷，修正單一分析方法中的誤差，使分析結(jié)果更趨于實(shí)際。在實(shí)際應(yīng)用過程中，可以結(jié)合比率分析法和比較分析法，也可以結(jié)合比率分析法和趨分析法，或是結(jié)合趨勢(shì)分析法和比較分析法?？傊瑹o論使用什么財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，都要結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，以及當(dāng)時(shí)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和投資者的投資方向等采取相應(yīng)的分析方法。

3.正確應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析法分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)該正確利用財(cái)務(wù)比率分析方法。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)比率的三種分析方法計(jì)算出企業(yè)相應(yīng)的資金流動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等相關(guān)信息。除此之外，相關(guān)財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)該盡可能的多掌握被分析的信息與背景資料，這實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作打好基礎(chǔ)，盡量減少財(cái)務(wù)比率分析的錯(cuò)誤。

4.注重企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性。在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除了要注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)取得的真實(shí)性、有效性以及財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用的合理性外，還要注重分析企業(yè)的背景和財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注。其中，對(duì)于企業(yè)的背景的分析，應(yīng)當(dāng)注重被分析企業(yè)所處行業(yè)的背景信息和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析，應(yīng)當(dāng)充分的了解、更深入的研究相關(guān)附注信息與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的關(guān)系，正確的掌握附注披露的重點(diǎn)和要點(diǎn)。

四、結(jié)束

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，只有認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，運(yùn)用多元化的分析方式突破企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的瓶頸，提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效性。

參考文獻(xiàn)

篇4

關(guān)鍵詞；施工企業(yè)；報(bào)表分析；分析

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是為了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的最基本功能是將最大的報(bào)表數(shù)據(jù)換成對(duì)策有用的信息，減少?zèng)Q策的不正確性。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，分析使用的數(shù)據(jù)大部分來源于公開的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，財(cái)務(wù)分析的前提是正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表。

所謂“分析”，是把研究對(duì)象分成簡(jiǎn)單的組成部分，找出這些部分的本質(zhì)屬性和彼此之間的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn)識(shí)對(duì)象本質(zhì)的目的。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分成不同部分和指標(biāo)，并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn)識(shí)企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的的目的。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)表，是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的，并不合適特定報(bào)表使用人的特定要求。報(bào)表使用人要從中選擇自己需要的信息，重新排列，并研究其互相關(guān)系，使之符合特定決策要求。

施工企業(yè)的報(bào)表使用人主要有七種，他們的分析目的不完全相同：

業(yè)主：通過施工企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力決定的是否投資。

債權(quán)人：為決定是否給施工企業(yè)貸款，要分析貸款的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為了解債務(wù)人的短期償債能力，要分析其流動(dòng)狀況，為了解債務(wù)人的長(zhǎng)期償債能力，要分析債務(wù)人的長(zhǎng)期償債能力。

經(jīng)營(yíng)管理人員：為改善財(cái)務(wù)決策而進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

供應(yīng)商：要通過分析，是否長(zhǎng)期合作，是否對(duì)企業(yè)延長(zhǎng)付款期。

政府：要通過分析了解企業(yè)納稅情況，遵守政府法規(guī)和市場(chǎng)秩序的情況，職工收入和就業(yè)情況。

職工和工會(huì)：要通過分析判斷企業(yè)盈力與職工收入、保險(xiǎn)、福利之間是否相適應(yīng)。

中介結(jié)構(gòu)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以確定審計(jì)的重點(diǎn)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法：

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，有比較分析法和因素法。

比較分析法:

比較分析是對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾。比較分析的具體方法種類繁多。按比較的對(duì)象分類，有趨勢(shì)分析、橫向分析、差異分析等；按比較內(nèi)容分類，有比較會(huì)計(jì)要素的總量、比較結(jié)構(gòu)百分比、比較財(cái)務(wù)比率等。

因素分析法：

因素分析法就是分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。這種方法可用來分析各種因素對(duì)結(jié)果的影響程度。在進(jìn)行因素分析時(shí)，首先要假定眾多因素中有一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個(gè)替換，分析比較其結(jié)果，以確定各個(gè)因素發(fā)生了變化對(duì)結(jié)果的影響程度。

四、杜邦財(cái)務(wù)分析體系在施工企業(yè)中的應(yīng)用

權(quán)益凈利率就是凈值產(chǎn)收益率，它是所有比率中綜合性最強(qiáng)、最具有代表性的一個(gè)指標(biāo)，決定權(quán)益凈利率高低的因素有三個(gè)方面：工程凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)。

工程凈利率高低的因素分析，需要從工程結(jié)算收入和工程成本兩個(gè)方面進(jìn)行。

權(quán)益乘數(shù)，表示企業(yè)的負(fù)債程度，權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)負(fù)債程度越高，它主要受資產(chǎn)負(fù)債率的影響，負(fù)債比例大，權(quán)益乘數(shù)就高，說明企業(yè)有較高的負(fù)債程度，能給企業(yè)帶來較大的杠桿利益，同時(shí)也給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運(yùn)用資產(chǎn)以產(chǎn)生工程結(jié)算收入能力的指標(biāo)。對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，需要對(duì)影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進(jìn)行分析，如資產(chǎn)的各個(gè)構(gòu)成部分從占用量上是否合理，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分使用效率上分析。

杜邦分析體系圖

杜邦分析體系是一種分解財(cái)務(wù)比率的方法，它可以用于各種財(cái)務(wù)比率的分解。上面的圖例是通過資產(chǎn)凈利率的分解來分析問題的，根據(jù)需要，我們也可以分解利潤(rùn)總額和全部資產(chǎn)的比率等來分析問題。杜邦體系的作用是解釋指標(biāo)變動(dòng)的原因和變動(dòng)趨勢(shì)，為采取措施指明方向。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)有特定的假設(shè)前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范。我們只能在規(guī)定意義上使用報(bào)表數(shù)據(jù)，不能認(rèn)為報(bào)表揭示了企業(yè)的全部實(shí)際狀況。

只有根據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，才有可能得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分析通常假定報(bào)表是真實(shí)的，但財(cái)務(wù)分析不能解決報(bào)表的真實(shí)性問題。

參考文獻(xiàn)

[1] 蔡淳,施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,山西建筑,2009年第28期.

篇5

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)課程，也是金融專業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的一門重要選修課程，是為提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析技能、適應(yīng)財(cái)務(wù)管理和投資崗位需要，開設(shè)的一門實(shí)務(wù)性課程。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的日益完善和發(fā)展以及公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題以及通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析尋找出良好的投資機(jī)會(huì)具有重要的意義。因此，如何通過實(shí)驗(yàn)教學(xué)形式，提高學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力成為本課程教師長(zhǎng)期思考的一個(gè)重要問題。本文擬從上市公司的視角，對(duì)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行初步探討。

一、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)的目的與意義

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為依據(jù)，運(yùn)用一定的分析方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)相關(guān)情況進(jìn)行分析，以幫助決策和出經(jīng)濟(jì)決策的過程。一般而言相關(guān)決策者主要包括經(jīng)營(yíng)管理者、債權(quán)投資者、股權(quán)投資者、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及政府職能部門等。不同的決策從不同的目的和不同的視角，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量狀況及企業(yè)發(fā)展能力?！敦?cái)務(wù)報(bào)表分析》教學(xué)目的，正是從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面教授學(xué)生分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力。培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)務(wù)操作能力最有效的方式就是《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)。一方面，通過《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》的實(shí)驗(yàn)教學(xué)，可以快速地將《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》理論知識(shí)與與實(shí)踐操作有效聯(lián)系起來，讓學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的具體表現(xiàn)形式與會(huì)計(jì)理論通過具體形式建立聯(lián)系；另一方面，通過《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》的實(shí)驗(yàn)教學(xué)可以將《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》的理論知識(shí)運(yùn)用到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)務(wù)操作中，提高學(xué)生的動(dòng)手能力。

二、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)的必要性和可行性

（一）必要性

自1978年以來，三十多年的經(jīng)濟(jì)體制改革極大地促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)。2010年中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）已經(jīng)超過日本，達(dá)到6.04億美元（397983億元人民幣），截至2010年12月31日，中國(guó)A股市值總規(guī)模達(dá)26.35萬億元。隨著中國(guó)財(cái)富總量的極大增長(zhǎng)，一方面中國(guó)居民希望分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，積極進(jìn)行投資理財(cái)活動(dòng)，另一方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益多樣化，包括投資、融資等的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也日益復(fù)雜。兩方面都需要大量能夠靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、熟練閱讀分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，且能有效管理資產(chǎn)并能讓資產(chǎn)保值增值的專業(yè)理財(cái)人員。這類人才的培養(yǎng)，一方面需要通過對(duì)會(huì)計(jì)金融理論知識(shí)的教授來實(shí)現(xiàn)，另一方面，對(duì)實(shí)踐能力的提高則必須通過實(shí)踐技能的培養(yǎng)來實(shí)現(xiàn)。而提高熟練閱讀分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)踐操作技能的最有效培養(yǎng)方式則是《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》的實(shí)驗(yàn)教學(xué)。

（二）可行性

1.相對(duì)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)為《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供了充足的素材

上海證券交易和深圳證券交易所分別成立于1990年11月26日和1990年12月1日。證券交易所是不以營(yíng)利為目的的法人，歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)直接管理。秉承“法制、監(jiān)管、自律、規(guī)范”的，證券交易所致力于創(chuàng)造透明、開放、安全、高效的市場(chǎng)環(huán)境，切實(shí)保護(hù)投資者權(quán)益。其主要職能包括：提供證券交易的場(chǎng)所和設(shè)施；制定證券交易所的業(yè)務(wù)規(guī)則；接受上市申請(qǐng)，安排證券上市；組織、監(jiān)督證券交易；對(duì)會(huì)員、上市公司進(jìn)行監(jiān)管；管理和公布市場(chǎng)信息。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的日益完善，信息披露的形式和內(nèi)容也越來越規(guī)范，不僅有一般意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年度報(bào)告和季報(bào)，也有財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需要的相關(guān)其他財(cái)務(wù)資料，如上市公司的招股說明書、汽車行業(yè)的月度產(chǎn)銷快報(bào)等等。這為《會(huì)計(jì)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供了高度真實(shí)而充足的實(shí)驗(yàn)素材。同時(shí)，兩大證券交易所經(jīng)過二十多年的發(fā)展，積累了不同公司、不同行業(yè)大量的會(huì)計(jì)報(bào)表，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向和橫向比較分析提供了充足的前提條件。

2.成熟的實(shí)驗(yàn)室為《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供了基礎(chǔ)條件

長(zhǎng)期以來，實(shí)驗(yàn)教學(xué)成為理工科教育的重要手段，而文科實(shí)驗(yàn)教學(xué)相對(duì)較為薄弱。隨著學(xué)科間的交叉和滲透，理科的實(shí)驗(yàn)方法、實(shí)驗(yàn)手段逐步引入文科建設(shè)中來，經(jīng)濟(jì)管理類實(shí)驗(yàn)室建設(shè)具備了一定的基礎(chǔ)，特別是網(wǎng)絡(luò)化的程度較高為財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供了條件。在網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)驗(yàn)室中，可以隨時(shí)下載兩大證券交易所上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相應(yīng)分析資料，也可隨時(shí)看到上市公司的交易行情。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的電子文本又最大限度地降低了《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》分析實(shí)驗(yàn)材料成本。

三、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材的選擇

實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材的選取是《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)是否成功的關(guān)鍵因素。從證券市場(chǎng)選取《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)素材，一般是現(xiàn)實(shí)的以上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告為核心的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，其優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)的材料真實(shí)性，但可能容量過大，缺乏一定的代表性。因此，專業(yè)教師應(yīng)精心組織和設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材。

（一）實(shí)驗(yàn)素材來源

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材主要可以通過上海證券交易所和深圳證券交易所網(wǎng)站下載取得。為了比較我國(guó)上市公司與美國(guó)等到其他國(guó)家上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表，還可從紐約證券交易所網(wǎng)站下載其他國(guó)家上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表，以供國(guó)際比較之用。實(shí)驗(yàn)素材至少應(yīng)該包括以下幾類：

一是上市公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告。這是《財(cái)務(wù)會(huì)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)的核心實(shí)驗(yàn)素材，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告完整系統(tǒng)披露了上市公司財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量狀況等，是《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)的基礎(chǔ)內(nèi)容。

二是上市公司招股說明書。股份有限公司的招股說明書是供社會(huì)公眾了解發(fā)起人和將要設(shè)立公司的情況，說明公司股份發(fā)行的有關(guān)事宜，指導(dǎo)公眾購(gòu)買公司股份的規(guī)范性文件。公司首次公開發(fā)行股票，必須制作招股說明書。招股說明書經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)后，即具有法律效力。招股說明書提供了公司發(fā)展的早期資料，有助于我們分析上市公司發(fā)展歷史，為財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析實(shí)驗(yàn)提供廣泛的背景資料。

三是上市公司產(chǎn)銷公告。有些上市公司如上海汽車等，按月提銷快報(bào)。利用管理會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，通過對(duì)產(chǎn)銷快報(bào)以及以前年度和季度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)分析，可以合理估計(jì)上市公司分析期盈利能力、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量狀況，是財(cái)務(wù)報(bào)表前瞻性分析的重要實(shí)驗(yàn)資料。

四是上市公司其他重大事項(xiàng)資料。某些上市公司突發(fā)事件或其他事件可能對(duì)上市公司產(chǎn)生極大影響，這些事件的公告資料也是我們進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重要實(shí)驗(yàn)素材。

（二）實(shí)驗(yàn)素材選取標(biāo)準(zhǔn)

1.實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材是否具有代表性。為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)教學(xué)效果，讓學(xué)生在財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)中取得較大的收獲，實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材應(yīng)具有較好的代表性：一方面，所選上市公司所處行業(yè)應(yīng)具有代表性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法及其報(bào)表披露方式具有一定典型性。因此，應(yīng)側(cè)重選取傳統(tǒng)制造行業(yè)上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料作為實(shí)驗(yàn)素材；另一方面，所選上市公司公告資料應(yīng)具有廣泛性，除了包括一般意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的年報(bào)、季報(bào)及招股說明書外，最好還能涉及產(chǎn)銷快報(bào)、可轉(zhuǎn)換債券及其他重大事項(xiàng)報(bào)告等。

2.實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材是否具有可比性。比較分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的一個(gè)重大方面，財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)素材應(yīng)注意其橫向可比和縱向可比性。所選上市公司行業(yè)應(yīng)具備一定規(guī)模，以使可供選擇的公司達(dá)到一定數(shù)量，保證橫向比較的可行性。同時(shí)，所選上市公司上市期應(yīng)達(dá)到一定時(shí)間，以保障縱向比較的可行性。

3.實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材是否有恰當(dāng)?shù)娜萘俊Ｘ?cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)素材容量大小是實(shí)驗(yàn)教學(xué)是否成功的關(guān)鍵因素之一。直接從證券市場(chǎng)選取財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)素材，一般包括是上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告為核心的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，其優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)的材料真實(shí)性，但缺點(diǎn)是容量過大，難以在有限的時(shí)間內(nèi)完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)。因此，教師應(yīng)精心組織和設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)素材，以保證所選實(shí)驗(yàn)素材具有較好的同時(shí)，內(nèi)容精煉，能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)，取得良好效果。

四、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程的組織

（一）分設(shè)實(shí)驗(yàn)小組

設(shè)置合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)小組是按時(shí)完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)，取得良好效果的前提條件。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)工作量較大的具體特點(diǎn)，一般可將一個(gè)自然班按3-5人一組分為10組左右的財(cái)務(wù)報(bào)表分析小組。每一個(gè)小組設(shè)負(fù)責(zé)人一位，具體負(fù)責(zé)小組財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)的組織工作，小組既可按資料搜集、財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目分析、PPT的制作、實(shí)驗(yàn)結(jié)果的演講等內(nèi)容進(jìn)行縱向分式，也可按財(cái)務(wù)報(bào)表分析所包含的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量及發(fā)展能力等內(nèi)容進(jìn)行橫向分工。不管采用哪種分工形式，實(shí)驗(yàn)過程中的小組成員相互合作必不可少，只有全力合作，共同完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)結(jié)果才能形成一個(gè)完整的整體，取得良好的實(shí)驗(yàn)效果。全班設(shè)置一個(gè)總的負(fù)責(zé)人，具體協(xié)助老師督導(dǎo)每組完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)的進(jìn)程。

（二）指導(dǎo)選取實(shí)驗(yàn)素材

能否選擇合適的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)素材，直接影響實(shí)驗(yàn)小組的實(shí)驗(yàn)效果。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)過程中，專業(yè)任課老師應(yīng)詳細(xì)指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)素材的選取工作。首先，在《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》理論講授課程初期，專業(yè)老師應(yīng)布置實(shí)驗(yàn)任務(wù)，以學(xué)生自愿為前提下指導(dǎo)設(shè)立實(shí)驗(yàn)小組及人員分工；其次，在課程講授中期，具體講解實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、實(shí)驗(yàn)過程等項(xiàng)目，要求各小組從上海證券交易所或深圳證券交易所選取實(shí)驗(yàn)所用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相應(yīng)資料；再次，搜集各小組所選財(cái)務(wù)報(bào)表分析素材，按實(shí)驗(yàn)素材選取標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)素材的適當(dāng)性；最后，根據(jù)對(duì)實(shí)驗(yàn)素材的評(píng)估，指導(dǎo)學(xué)生修改或完善實(shí)驗(yàn)素材。只有指導(dǎo)學(xué)生選取了適當(dāng)?shù)膶?shí)驗(yàn)素材，才能保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析的順利進(jìn)行。

（三）演講實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

為了全面評(píng)價(jià)實(shí)驗(yàn)效果，各實(shí)驗(yàn)小組除了上交紙質(zhì)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)報(bào)告》外，還應(yīng)采用多媒體形式演講自己實(shí)驗(yàn)成果，以供與同學(xué)交流和接受老師的點(diǎn)評(píng)與指導(dǎo)。為了提高演講效果，實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)教師應(yīng)在實(shí)驗(yàn)內(nèi)容演講前，要求每一實(shí)驗(yàn)小組所制作的PPT上交后，有針對(duì)性地進(jìn)行具體指導(dǎo)。指導(dǎo)重點(diǎn)可以集中于以下幾個(gè)方面：首先，演講內(nèi)容完整性。一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)演講內(nèi)容應(yīng)該至少包括所分析上市公司的簡(jiǎn)要介紹、財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量狀況、發(fā)展能力、總體評(píng)價(jià)及其資本市場(chǎng)的表現(xiàn)等。其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)手段的多樣性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)的手段必須至少包括趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、比較分析、比率分析、因素分析等基本分析方法。其中，建立于同行業(yè)基礎(chǔ)的比較分析和基于三大能力基礎(chǔ)上的比率分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析所必需的手段。最后，財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)論的獨(dú)特性。精心選擇的目標(biāo)上市公司都有其自身特點(diǎn)，經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的細(xì)心分析更是可以發(fā)現(xiàn)理論教學(xué)過程中難以表現(xiàn)的獨(dú)特特點(diǎn)及其表現(xiàn)。如有的上市公司整體狀況良好，但償債能力過剩，導(dǎo)致盈利能力沒有得到充分發(fā)揮；有些上市公司虛構(gòu)收入、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部勾稽關(guān)系的混亂等。通過對(duì)PPT這幾個(gè)方面的審查并針對(duì)可能存在的問題進(jìn)行指導(dǎo)，可以保障其內(nèi)容的完整性及各組實(shí)驗(yàn)的獨(dú)特性。

為了保證各小組演講內(nèi)容的完整和演講過程的全員參與，演講過程可主要采用兩種形式：一是，由一人主講，其他小組成員回答問題；二是，按財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量狀況四大模塊分工進(jìn)行演講。前者更能保證演講過程連貫性，便于其他同學(xué)充分理解；后者能夠更加調(diào)動(dòng)小組成員參與主動(dòng)性和積極性。

（四）點(diǎn)評(píng)實(shí)驗(yàn)結(jié)果

由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)的綜合性和復(fù)雜性，為了有效點(diǎn)評(píng)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容演講，首先必須建立姊妹組方式構(gòu)建不同小組的點(diǎn)評(píng)與被告點(diǎn)評(píng)關(guān)系。姊妹組之間，應(yīng)相互之間仔細(xì)閱讀對(duì)方實(shí)驗(yàn)所用上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，詳細(xì)準(zhǔn)備點(diǎn)評(píng)問題。這種一對(duì)一的點(diǎn)評(píng)關(guān)系可以使點(diǎn)評(píng)更加具有針對(duì)性，也可提高點(diǎn)評(píng)質(zhì)量。其次，點(diǎn)評(píng)可分為教師點(diǎn)評(píng)和學(xué)生相互之間點(diǎn)評(píng)兩個(gè)層次。教師點(diǎn)評(píng)可在演講前進(jìn)行，其側(cè)重點(diǎn)在于通過比較的方式引導(dǎo)小組分析同一行業(yè)或不同行業(yè)之間上市公司的差異及其表現(xiàn)、會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾導(dǎo)致報(bào)表勾稽關(guān)系的混亂等較為綜合復(fù)雜的問題。如寶鋼股份（600019）與武鋼股份（600005）業(yè)務(wù)差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的差異，綠大地（002200）粉飾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有違基本經(jīng)濟(jì)邏輯等。這種點(diǎn)評(píng)宜在演講前反饋給實(shí)驗(yàn)小組，由實(shí)驗(yàn)小組準(zhǔn)備，并在演講過程中再次以點(diǎn)評(píng)方式讓演講小組給予解答。學(xué)生相互點(diǎn)評(píng)則主要側(cè)重于一般意義上的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析四大要素內(nèi)容的點(diǎn)評(píng)。此外，教師點(diǎn)評(píng)還應(yīng)從總體上評(píng)價(jià)演講成功之處及其需要改進(jìn)的方面，并總體評(píng)價(jià)演講質(zhì)量。

（五）歸檔實(shí)驗(yàn)資料

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析教師而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程。不同班級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)的整理和歸檔，可以建立財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)基礎(chǔ)資料庫(kù)，為后期財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)提供良好的基礎(chǔ)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)資料的整理和歸檔也是實(shí)驗(yàn)的重要內(nèi)容之一。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)資料整理和歸檔的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)素材、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)結(jié)果、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)點(diǎn)評(píng)材料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)驗(yàn)演講多媒體等內(nèi)容。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)計(jì)劃應(yīng)明確制定實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?shí)驗(yàn)素材、實(shí)驗(yàn)手段等具體內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)素材則主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、產(chǎn)銷快報(bào)、其他重大事項(xiàng)公告等。實(shí)驗(yàn)資料的歸檔應(yīng)注意其連續(xù)性和完整性，既要包括目標(biāo)公司的相關(guān)資料，也要包括對(duì)比公司的資料。實(shí)驗(yàn)資料歸檔的時(shí)間至少包括三至五年以上，并在此基礎(chǔ)上連續(xù)搜集和歸檔。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)結(jié)果主要是指實(shí)驗(yàn)小組提供的實(shí)驗(yàn)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)點(diǎn)評(píng)材料是實(shí)驗(yàn)得以深入推進(jìn)的重要線索和分析的重要方法，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)驗(yàn)演講多媒體則是實(shí)驗(yàn)結(jié)果展示的具體表現(xiàn)形式，這兩種實(shí)驗(yàn)資料也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)歸檔的重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)資料歸檔之后，應(yīng)在此基礎(chǔ)上按時(shí)間進(jìn)行編號(hào)整理，形成以后年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)基礎(chǔ)。

五、實(shí)驗(yàn)教學(xué)與理論教學(xué)的銜接

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)教學(xué)和財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論教學(xué)是《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程教學(xué)的兩大組成部分。因此，實(shí)驗(yàn)教學(xué)與理論教學(xué)應(yīng)有機(jī)地銜接起來，在充分講授理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，為了提高學(xué)生動(dòng)手能力，指導(dǎo)教師應(yīng)引導(dǎo)性地充分講授以下內(nèi)容：

一是，要講清楚“為什么”。財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)內(nèi)容主要是上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)資料。會(huì)計(jì)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)不僅僅滿足于“能夠分析”，還應(yīng)讓學(xué)生知道為什么這樣分析。因此，在布置實(shí)驗(yàn)任務(wù)之前，應(yīng)講明財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)環(huán)境、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?shí)驗(yàn)依據(jù)等等?！盀槭裁础钡闹v授要緊密結(jié)合我國(guó)資本市場(chǎng)的現(xiàn)狀及其發(fā)展。

二是，要講清楚“怎樣干”。具體應(yīng)當(dāng)說明實(shí)驗(yàn)素材的選擇、實(shí)驗(yàn)視角的切入、實(shí)驗(yàn)手段的運(yùn)用、實(shí)驗(yàn)報(bào)告的撰寫以及實(shí)驗(yàn)內(nèi)容講演多媒體的制作等。

三是，探討“如何發(fā)展”。財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的綜合性運(yùn)用，一般而言，初步分析較易，但深入推進(jìn)較難。要使財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)向縱深推進(jìn)，讓學(xué)生不僅“能夠分析”，還知道“怎樣分析得更好”，以便培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新思維能力，指導(dǎo)教師還應(yīng)探討“如何發(fā)展”。在實(shí)驗(yàn)素材選取方面，可以針對(duì)以前年度上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以往屆分析小組實(shí)驗(yàn)報(bào)告為基礎(chǔ)，縱向推進(jìn)分析；在實(shí)驗(yàn)手段上，利用實(shí)驗(yàn)新方法、發(fā)現(xiàn)新問題。

六、對(duì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)效果的評(píng)價(jià)與思考

通過近三年教學(xué)實(shí)踐，筆者認(rèn)為的財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)教學(xué)對(duì)深化理論教學(xué)效果、提高學(xué)生動(dòng)手能力起到了良好的作用。

首先，財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)教學(xué)讓學(xué)生形象嘗地理解了財(cái)務(wù)分析目的、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容、財(cái)務(wù)分析方法等理論。這些基礎(chǔ)理論在一般教學(xué)過程中容易流于抽象、難以理解的狀況。通過實(shí)驗(yàn)教學(xué)形式，讓學(xué)生選取典型上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，采用不同方法從不同視角進(jìn)行分析，達(dá)到了形象理解理論知識(shí)的目的，取得了良好的效果。

其次，在實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程中，形成了良好的團(tuán)隊(duì)合作精神，提高了學(xué)生動(dòng)手能力。在實(shí)驗(yàn)過程中，從實(shí)驗(yàn)素材的選取直到實(shí)驗(yàn)內(nèi)容演講多媒體制作，都是在教師指導(dǎo)下小組成員通力合作的結(jié)果。整個(gè)過程需要各們同學(xué)熟練地將理論知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐操作之中，同時(shí)也需要相互之間的有效配合。完整的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)過程，提高了學(xué)生的動(dòng)手能力，也形成了團(tuán)隊(duì)之間良好的合作氛圍。

當(dāng)然，由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)的綜合性，財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)具有較高的難度，在實(shí)驗(yàn)過程中也有一些問題需要進(jìn)入深入思考。較為典型的問題主要集中于以下幾個(gè)方面：

一是如何組織實(shí)驗(yàn)素材。選取了具有代表性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)資料，可以說實(shí)驗(yàn)就成功了一半。但由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)資料綜合性太強(qiáng)、容量太大，鑒別和選取財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)素材工作量和難度都較大。因此，如何組織實(shí)驗(yàn)素材是實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程中難以較好解決的重要問題之一，也是需要進(jìn)一步深入思考的內(nèi)容。

二是如何有效地點(diǎn)評(píng)實(shí)驗(yàn)報(bào)告。在教師點(diǎn)評(píng)中，應(yīng)恰當(dāng)把握點(diǎn)評(píng)的難度，啟發(fā)學(xué)生從不同的視角思考和發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)素材中新的問題，使實(shí)驗(yàn)內(nèi)容向縱深推進(jìn)。在學(xué)生點(diǎn)評(píng)中，應(yīng)注意點(diǎn)評(píng)問題的針對(duì)性。但在實(shí)驗(yàn)過程中，兩種類型的點(diǎn)評(píng)難以把握，需要進(jìn)一步深入思考。

三是如何連續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及資料的連續(xù)系統(tǒng)分析，是財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)教學(xué)的一種較好方式，既可以保持分析資料的連續(xù)性，也可以讓不同年級(jí)實(shí)驗(yàn)報(bào)告具有可比性。這種實(shí)驗(yàn)方式形成了縱深推進(jìn)型的良性循環(huán)。在實(shí)驗(yàn)過程中，如何引導(dǎo)學(xué)生選取這種實(shí)驗(yàn)素材、精心設(shè)計(jì)縱深推進(jìn)型的實(shí)驗(yàn)方案，也是指導(dǎo)教師需要重點(diǎn)解決的問題之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]于玉林.會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)創(chuàng)新教育的探討[J].會(huì)計(jì)之友，2011（04）.

[2]陸正飛.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].北京：北京大學(xué)出版社，2007.

篇6

財(cái)務(wù)報(bào)表分析嵌入式教學(xué)內(nèi)容體系設(shè)計(jì)與優(yōu)化

一、教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)的基本思想

“嵌入”字面上的意思是把東西填進(jìn)較大東西的凹陷處。在課程內(nèi)容設(shè)計(jì)上，就是將兩門或幾科不同學(xué)科課程的相關(guān)內(nèi)容經(jīng)過相互滲透，有機(jī)地結(jié)合在一起，綜合起來設(shè)計(jì)相互融合的內(nèi)容體系。其目的在于建立知識(shí)塊間的有效聯(lián)系，解除學(xué)科領(lǐng)域中完全分離的現(xiàn)象，使知識(shí)體系得到完整優(yōu)化，為學(xué)生建立起網(wǎng)狀的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使學(xué)生形成具有寬厚基底和發(fā)散與演繹終點(diǎn)的認(rèn)知結(jié)構(gòu)。具體而言，是將各學(xué)科的主要知識(shí)簡(jiǎn)介于前，然后圍繞本學(xué)科所要解決的大問題，選擇邏輯起點(diǎn)展開，綜合運(yùn)用各學(xué)科知識(shí)，巧妙地將相關(guān)知識(shí)串在紅線上，達(dá)到邏輯終點(diǎn)。這種融合化的課程內(nèi)容通過科學(xué)合理設(shè)計(jì)各類課程之間的結(jié)構(gòu)和比例，使各科知識(shí)相互交叉，因而是一種指向綜合教育的目的和內(nèi)在要求的課程體系，有助于克服機(jī)械拼湊或顧此失彼的毛病，有利于培養(yǎng)和提高學(xué)生的創(chuàng)新能力。（傅瓊，2004）

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程涉及會(huì)計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與政策、金融等學(xué)科的知識(shí)，是應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)類專業(yè)的必修課，具有綜合性、技術(shù)性與實(shí)踐性的特點(diǎn)（喬宏等，2011）。通常，該課程是在學(xué)完了會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等課程的基礎(chǔ)上開設(shè)的，其教學(xué)目的是從最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀和分析入手，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的方法，基本具備通過財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)過去和預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)收益和風(fēng)險(xiǎn)、提供財(cái)務(wù)建議和決策支持的能力，以及撰寫分析報(bào)告的能力等。由于該課程不僅涉及到會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等課程知識(shí)，還涉及到經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等學(xué)科知識(shí)，因此教學(xué)實(shí)踐中，依據(jù)嵌入式的理論和方法，以財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論和技能培養(yǎng)為主線，將這些課程相關(guān)知識(shí)和職業(yè)綜合素質(zhì)教育嵌入到《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程整體教學(xué)過程中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)、企業(yè)管理及行業(yè)背景知識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)與《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程知識(shí)體系有機(jī)串聯(lián)；并將仿真案例分析等實(shí)踐教學(xué)嵌入到理論知識(shí)教學(xué)過程中，實(shí)現(xiàn)理論知識(shí)和實(shí)踐活動(dòng)逐級(jí)深度融合，從而使《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程教學(xué)成為一個(gè)有機(jī)整體的綜合性內(nèi)容體系和立體化教學(xué)模式。

二、教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)的嵌入模式

根據(jù)有關(guān)研究，不同課程相關(guān)內(nèi)容的嵌入模式大體上可分為三種類型，即板塊式結(jié)構(gòu)、應(yīng)用式結(jié)構(gòu)和融合式結(jié)構(gòu)。板塊式結(jié)構(gòu)是將財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要內(nèi)容與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等課程相關(guān)內(nèi)容，作為獨(dú)立的部分匯編在一起。應(yīng)用式結(jié)構(gòu)主要是根據(jù)實(shí)際應(yīng)用的需要，安排其內(nèi)容體系。這兩種模式形成的結(jié)構(gòu)缺乏完整性和有機(jī)性。融合式結(jié)構(gòu)則是圍繞《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》教學(xué)目標(biāo)的核心內(nèi)容先進(jìn)行分析研究，在梳理和厘清《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程內(nèi)容及其基本結(jié)構(gòu)，按照認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表、閱讀報(bào)表、分析報(bào)表、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)報(bào)告撰寫等形成相應(yīng)的知識(shí)模塊及內(nèi)容構(gòu)架基礎(chǔ)上，根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程不同知識(shí)模塊與其他相關(guān)學(xué)科或課程知識(shí)的邏輯關(guān)系，有針對(duì)性地選擇相關(guān)課程知識(shí)并將其嵌入到《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程相應(yīng)模塊中，使不同學(xué)科或課程知識(shí)相互滲透，有機(jī)地結(jié)合在一起，形成綜合化的內(nèi)容體系，其嵌入模式如圖1所示。

由圖1可知，《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》與相關(guān)課程內(nèi)容通過五個(gè)層次“嵌入”，使《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程內(nèi)容與相關(guān)課程內(nèi)容相融合、理論知識(shí)與實(shí)踐教學(xué)相融合，形成一個(gè)有機(jī)整體。

三、教學(xué)內(nèi)容體系的設(shè)計(jì)及優(yōu)化

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的一般過程和應(yīng)用型會(huì)計(jì)本科學(xué)生的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)和嵌入式思維特點(diǎn)，遵循能力遞進(jìn)式的項(xiàng)目序化方式，嵌入式《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)了11個(gè)項(xiàng)目22個(gè)任務(wù)作為課程內(nèi)容。課程內(nèi)容遵循從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從理論到實(shí)踐原則，將《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》核心內(nèi)容、相關(guān)課程理論知識(shí)與實(shí)踐技術(shù)有機(jī)整合起來，并在工作要求和學(xué)習(xí)內(nèi)容之間建立起直接的聯(lián)系。嵌入式《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》教學(xué)內(nèi)容體系如表1所示。由表1可看出，嵌入式《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》在各具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)計(jì)上，力求使各項(xiàng)目?jī)?nèi)容相互聯(lián)系、層次遞進(jìn)。先是認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，緊接著根據(jù)工作過程圍繞具體財(cái)務(wù)報(bào)告資料進(jìn)行分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等各項(xiàng)報(bào)表、報(bào)表附注及其他相關(guān)資料的分析；然后擴(kuò)展到專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力等的分析方法進(jìn)行專項(xiàng)闡述；最后是綜合財(cái)務(wù)分析，闡述如何運(yùn)用杜邦分析法等對(duì)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和面臨的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，直至寫出財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊波.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程教學(xué)改革與創(chuàng)新[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（03）.

[2]向美英.高職會(huì)計(jì)嵌入式教學(xué)模式研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012（06）.

[3]岳虹，戚少麗，周穎.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程教學(xué)改革與創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)通訊，2013（06）.

篇7

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析 局限性 對(duì)策

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是以企業(yè)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù),應(yīng)用專門的分析方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行的評(píng)價(jià)和剖析。反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì),從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)信息披露的核心,也是分析企業(yè)基本面的最重要資料,它對(duì)所有投資者都是公開的。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,但是,單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的大小,只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位,因此,要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī),為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表本身局限性

從信息來源看,財(cái)務(wù)報(bào)表信息是在當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)范下由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成的,并且受制于一系列會(huì)計(jì)原則的約束。首先,現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)形式表明其只能反映能用貨幣計(jì)量的信息,而無法反映對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的其他信息;其次,從信息發(fā)生的時(shí)間上來看,現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表只能提供和反映已經(jīng)發(fā)生的歷史財(cái)務(wù)信息,而不能反映信息使用者進(jìn)行未來決策所需要的預(yù)測(cè)信息。即使通過其他方法對(duì)未來預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)也都是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的歷史信息,是一種以歷史為基礎(chǔ)的假設(shè);再次,現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以根據(jù)企業(yè)需要選擇不同的處理方法,并可以在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì),這就給企業(yè)人為操縱會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)提供了可能,從而降低了財(cái)務(wù)信息的可信性。

2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性

一般報(bào)表中列出的多是能夠利用、并通過貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)信息,但是目前對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析仍有一定局限性,僅存在于對(duì)報(bào)表中經(jīng)濟(jì)資源的分析,而實(shí)際上,更多企業(yè)相關(guān)資源由于受到客觀條件的制約,并沒有體現(xiàn)出來,如企業(yè)的人力資源價(jià)值就沒有在報(bào)表中體現(xiàn)出來。隨著科技的發(fā)展,人力資源已成為重要價(jià)值資源財(cái)務(wù)信息也應(yīng)傾向于對(duì)企業(yè)整體資源的關(guān)注,它與經(jīng)濟(jì)投入資本不同,人力資本并不是直接轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)價(jià)值,但是從深層次、潛移默化的影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),尤其在高科技或信息化產(chǎn)業(yè)中,擁有無形的人力資本比有形資產(chǎn)的作用更大?？梢?財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有體現(xiàn)出的內(nèi)容,也有可能對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生重要影響。

2.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的局限性

由于財(cái)務(wù)分析是融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、數(shù)學(xué)為一體的一門綜合性極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科,因此對(duì)于分析者的要求也比較高。由于自身的認(rèn)識(shí)度、知識(shí)水平、賬務(wù)財(cái)務(wù)分析理論和方法的不同,不同的財(cái)務(wù)分析員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解分析也不相同,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析指標(biāo)結(jié)果的不同。由于財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)信息情況,財(cái)務(wù)分析人員不能只是依照公式做報(bào)表分析,要為使用者提供有用的信息,故應(yīng)首先與報(bào)表使用者溝通確定需要分析的信息比率,因?yàn)椴煌氖褂谜邔?duì)于報(bào)表比率考慮的角度都不相同,自然得出的結(jié)論也不相同。財(cái)務(wù)分析人員不能只是依照公式做報(bào)表分析,要為使用者提供有用的信息。

2.4 財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的局限性

目前我國(guó)財(cái)務(wù)分析方面并沒有一個(gè)統(tǒng)一的分析標(biāo)準(zhǔn),不同的企業(yè)對(duì)于自身的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,由于其分析指標(biāo)的不同會(huì)得出不一樣的結(jié)論。企業(yè)可以采用違規(guī)的會(huì)計(jì)方法少計(jì)應(yīng)付賬款、少計(jì)費(fèi)用、少提設(shè)備折舊,多計(jì)庫(kù)存、多估收入、多記應(yīng)收賬款,隱瞞應(yīng)收賬款的壞賬處理,隱瞞不利于企業(yè)的交易等來改善財(cái)務(wù)指標(biāo),以達(dá)到企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)的外向指標(biāo)。所以,在財(cái)務(wù)分析過程中不能過多地依賴短期償債能力指標(biāo)(流動(dòng)比率、速動(dòng)比率)、長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)(資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數(shù))、資金營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)和盈利能力指標(biāo)(銷售凈利率、銷售毛利率、利率、凈資產(chǎn)收益率)的分析。

3、完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的對(duì)策

對(duì)于現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性,可以采用以下方法、措施降低其局限性,從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量,為報(bào)表使用者提供更有價(jià)值的決策信息。

3.1 完善財(cái)務(wù)報(bào)表披露內(nèi)容

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中“充分提示”的原則,凡是能夠公正表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息,都應(yīng)該完整的提供出來,以便于用戶的使用與理解。因此,在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上,一是充分披露方向;二是簡(jiǎn)化披露方向。沿著充分披露方向進(jìn)行改進(jìn),一方面,報(bào)表附注越來越豐富;另一方面,其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和品種也越來越多。這都是為了彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限所做的努力和嘗試,受到了信息使用者的歡迎。因此,這種改進(jìn)成為改革財(cái)務(wù)報(bào)表的主流。然而,一味地朝充分披露方向改進(jìn),有可能滑入信息過量的泥潭,反而導(dǎo)致信息有用性的降低。由此可見,這一方向的改革僅是伴隨充分披露進(jìn)行的,作為對(duì)信息過量?jī)A向的矯正手段而已,難以成為改革的主流。

3.2 財(cái)務(wù)分析方法的完善

在財(cái)務(wù)分析方法上要建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系。首先,在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中將定性及定量的分析方法有機(jī)的結(jié)合。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部定量分析時(shí),需要首先做出定性的判斷,要考慮環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況造成的影響,再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。在這個(gè)過程中充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用,使分析結(jié)論精確化;二是認(rèn)識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程,但是財(cái)務(wù)報(bào)表的反映卻是靜態(tài)過程。因此,在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)注意動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合,從而為恰當(dāng)預(yù)測(cè)企業(yè)未來提供可靠依據(jù);三是個(gè)別分析法與綜合分析法相結(jié)合。當(dāng)企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí),不能依靠某一項(xiàng)分析方法,而是注重將多種分析方財(cái)務(wù)管理可以從各個(gè)層面吸收任何有意義的建設(shè)性意見。最后,企業(yè)內(nèi)部分析與外部分析相結(jié)合。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)倪^程和效果往往受制于一定的外部環(huán)境,在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí),僅僅從企業(yè)內(nèi)部尋找原因是不行的,必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)環(huán)境的變化綜合分析,才能得出正確結(jié)論。此外還可以在現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理體系上進(jìn)行全員范圍的思想創(chuàng)新,并且,相對(duì)透明的財(cái)務(wù)狀況也能夠在很大程度上加強(qiáng)企業(yè)成員的凝聚力,對(duì)于企業(yè)文化的構(gòu)建、企業(yè)決策的執(zhí)行等方面也大有裨益。

3.3 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的完善

按照財(cái)務(wù)報(bào)告的充分揭示原則,凡是為達(dá)到公正表達(dá)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所必要的信息均應(yīng)完整提供,并使用戶易于理解,亦即財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)揭示所有對(duì)用戶的理解及決策有用的重要信息。因此應(yīng)在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際,適當(dāng)擴(kuò)展信息披露的內(nèi)容。主要有(1)市場(chǎng)份額;(2)產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)指標(biāo);(3)金融衍生工具;(4)人力資源;(5)潛在盈利能力和持續(xù)盈利能力指標(biāo)(6);無形資產(chǎn)方面的信息;(7)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任方面的信息;(8)增加財(cái)務(wù)報(bào)表附注。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告仍停留在以報(bào)表為主要內(nèi)容的階段。而發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)務(wù)報(bào)表附注長(zhǎng)度幾乎是報(bào)表本身的5倍,因而適當(dāng)增加報(bào)表附注,增加有用信息的披露,是符合國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的,也是充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息全面性、相關(guān)性的有效手段。

3.4 提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合素質(zhì)

無論采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法,分析人員的判斷力對(duì)得出正確的分析結(jié)論尤為重要。所以,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn),提高分析人員的綜合素質(zhì),提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力,并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí),熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具,在實(shí)踐中樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念,逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運(yùn)用能力,不斷提升自己的專業(yè)水平,構(gòu)架自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),積累豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn),可以極大地減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題。

4、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求對(duì)其也提出了更高更新的要求,只有認(rèn)識(shí)到分析的局限性,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際,積極采取相關(guān)對(duì)策來完善,不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法和手段,才能不斷提高分析水平和質(zhì)量,為信息使用者的決策提供更科學(xué)的依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉鵬.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析[J].金融隊(duì)伍建設(shè),2009.

篇8

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)報(bào)表分析;企業(yè)價(jià)值評(píng)估

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的整個(gè)大環(huán)境下,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以有效的反映出一個(gè)中小企業(yè)的企業(yè)價(jià)值所在,財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估的重要方法。企業(yè)發(fā)展中一個(gè)必不可少起到重要作用的工作就是財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表,一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括以下內(nèi)容:企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量、利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)表、資產(chǎn)的負(fù)債統(tǒng)計(jì)表等等。通過財(cái)務(wù)的報(bào)表,可以清楚的看到整個(gè)企業(yè)的盈利與債償,通過財(cái)務(wù)報(bào)表可以分析每月或者每年企業(yè)的盈利能力、財(cái)務(wù)現(xiàn)有狀況、企業(yè)的債償能力分析以及現(xiàn)階段下企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況和未來的發(fā)展趨勢(shì)。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的整理與分析,先階段下更多的財(cái)務(wù)人員開始運(yùn)用信息系統(tǒng)等多媒體程序來進(jìn)行,與之前的傳統(tǒng)的整理與分析的方法相比效率提高了很多。

一、選題的緣由

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存并發(fā)展,企業(yè)管理者和作為企業(yè)利益相關(guān)者必須要了解企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)價(jià)值的載體是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加工整理后形成的會(huì)計(jì)資料,是所有中小企業(yè)必需的信息資料。也就是說,對(duì)于中小企業(yè)來說,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表正式為了滿足企業(yè)管理者和企業(yè)利益相關(guān)者即報(bào)表使用者的需求而編制的。報(bào)表使用者把這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工整理成為需要的財(cái)務(wù)信息,然后借助財(cái)務(wù)分析,評(píng)估企業(yè)的價(jià)值,在其基礎(chǔ)上合理謹(jǐn)慎地制定和實(shí)施各項(xiàng)決策。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序

完整的中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程,通常是按照以下操作程序來實(shí)現(xiàn)的。

(一)確定分析目的

不同的利益主體進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和側(cè)重點(diǎn)也就不同,由此不同報(bào)表信息使用者必須明確其分析目的,確定分析重點(diǎn)。如企業(yè)管理者分析目的應(yīng)著重于掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;債權(quán)人分析目的著重于企業(yè)的償債能力;投資者分析目的在于了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、盈利能力、財(cái)務(wù)狀況及資本結(jié)構(gòu)等。

(二)制定分析計(jì)劃

由于利益主體不同,其分析目的不同,因此制定財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)劃的內(nèi)容也就不同。其中分析計(jì)劃應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容、時(shí)間、分析方法、分析指標(biāo)、組織分工、工作進(jìn)度等內(nèi)容。

(三)搜集、整理和分析資料

進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析,僅靠三張財(cái)務(wù)報(bào)表是不夠的,還需要搜集財(cái)務(wù)報(bào)表體系中的其他相關(guān)信息。如宏觀信息包括國(guó)家有關(guān)的法令、法規(guī)、政策、制度、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)運(yùn)行、通貨膨脹、財(cái)務(wù)杠桿等方面的信息,會(huì)對(duì)分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響。在搜集整理資料的過程中,要注意資料的真實(shí)性、客觀性、時(shí)效性和重要性,從數(shù)據(jù)來源上保證分析結(jié)果充分,實(shí)用有效。

(四)選擇分析方法并計(jì)算

財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)根據(jù)不同的分析目的,不同分析階段選擇采用不同的分析方法。首先根據(jù)分析目的選擇財(cái)務(wù)指標(biāo),利用比率分析法進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算,構(gòu)建指標(biāo)體系;其次利用比較分析法和趨勢(shì)分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較,得出財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果優(yōu)劣的初步結(jié)論;最后利用因素分析法對(duì)指標(biāo)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,提出建議。因此,通過采用一定的分析方法和財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行計(jì)算分析,根據(jù)計(jì)算結(jié)果、層層解析,分析形成的原因,從而揭示各報(bào)表資料所隱含的重要關(guān)系及相互間的影響程度。這是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵。

(五)撰寫分析報(bào)告

報(bào)表使用者根據(jù)分析目的不同,選擇相應(yīng)的分析方法對(duì)搜集的報(bào)表數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工整理計(jì)算,將所得出的結(jié)論形成分析報(bào)告。其分析報(bào)告應(yīng)對(duì)分析時(shí)期、分析過程、所采用的分析方法和依據(jù)作出說明,對(duì)分析的主要內(nèi)容和結(jié)果作出概括,并指出分析中存在的問題。

三、利用中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行企業(yè)價(jià)值分析

中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是為了揭示企業(yè)價(jià)值而設(shè)定的,財(cái)務(wù)報(bào)表本身通過反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果、現(xiàn)金流量變動(dòng)來表述企業(yè)價(jià)值的報(bào)表。報(bào)表使用者可以通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,評(píng)估企業(yè)的價(jià)值,從而做出合理正確的決策。運(yùn)用中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表完成五個(gè)主要步驟企業(yè)價(jià)值分析。

(一)行業(yè)分析

行業(yè)分析目的在于明確企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征,企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征不同,其盈利能力也就有很大不同,同樣的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)論在不同行業(yè)所反應(yīng)企業(yè)價(jià)值就完全不同。明確行業(yè)經(jīng)濟(jì)特征是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要基礎(chǔ),只有了解企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征,才能正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,最后才能正確評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析的目的在于確定主要利潤(rùn)動(dòng)因和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平,以及定性評(píng)估企業(yè)的盈利能力高低。財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略緊密相關(guān),有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)當(dāng)建立在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略充分了解的基礎(chǔ)之上。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析包括分析企業(yè)所在行業(yè)特征和企業(yè)創(chuàng)造可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略。所以企業(yè)必須制定符合其特定要求的、無法效仿的發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求財(cái)務(wù)分析人員不僅要熟悉本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,而且必須了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略。只有這樣才能保證財(cái)務(wù)分析的有效性。定性分析是基本的首要步驟,它能使財(cái)務(wù)分析人員更好地設(shè)計(jì)隨后的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分析。

(三)會(huì)計(jì)分析

會(huì)計(jì)分析的目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映基本經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)的程度。財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量,會(huì)計(jì)分析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量進(jìn)行判斷是財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵。合理的會(huì)計(jì)分析能夠提高財(cái)務(wù)分析結(jié)論的可靠性。通過確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中存在會(huì)計(jì)靈活性的環(huán)節(jié),評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的適宜性,分析人員可以評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的歪曲程度并進(jìn)行更正。會(huì)計(jì)分析的另一個(gè)重要步驟是重新計(jì)算企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)字,形成沒有偏差的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),從而“消除”會(huì)計(jì)歪曲。

(四)財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析的目的是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前和過去的業(yè)績(jī),并評(píng)估其可持續(xù)性,運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析和現(xiàn)金流量分析評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系,判定企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)未來的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)水平是評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的核心,將這些財(cái)務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)與行業(yè)特征、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系起來,進(jìn)行深層次分析和戰(zhàn)略性預(yù)測(cè),通過評(píng)估企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平來達(dá)到預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值的目的。

(五)前景分析

前景分析是企業(yè)價(jià)值分析的最后一個(gè)步驟,側(cè)重于預(yù)測(cè)企業(yè)未來。綜合分析其前四個(gè)步驟:行業(yè)分析、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)分析的結(jié)論,為評(píng)估企業(yè)價(jià)值奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。判斷企業(yè)未來的盈利能力高低,增長(zhǎng)空間及穩(wěn)定性,未來面臨的風(fēng)險(xiǎn)高低及變化趨勢(shì),從而判斷出企業(yè)價(jià)值的變化因素,為企業(yè)價(jià)值管理和投資提供依據(jù)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)信息載體,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果、現(xiàn)金流量變動(dòng)進(jìn)行分析,對(duì)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,目的更適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn):

[1]張玉雙.基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的企業(yè)價(jià)值研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理科學(xué),2011(S1)

[2]黃燕.基于企業(yè)價(jià)值視角的中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析重要性研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(2)

[3]關(guān)旅.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響及對(duì)策研究[J].中小企業(yè)管理與科技,2009(8)

[4]袁金輝.淺析財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析指標(biāo)體系的基礎(chǔ)與內(nèi)容[J].中小企業(yè)管理與科技,2009(1)

篇9

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表;企業(yè)管理;會(huì)計(jì)主體;報(bào)表分析

中圖分類號(hào):F276文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1009-2374(2009)23-0105-02

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是指分析主體根據(jù)企業(yè)定期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料,應(yīng)用專門的分析方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行剖析。其目的在于確定并提供會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字中包含的各種趨勢(shì)和關(guān)系,為各有關(guān)方面特別是投資者和債權(quán)人提供企業(yè)償債能力、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力等財(cái)務(wù)信息,為報(bào)表使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)的重要性

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)信息披露的核心,也是分析企業(yè)基本面的最重要資料,它對(duì)所有投資者都是公開的。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,但是,單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的大小,只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位,因此,要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī),為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及其方法的適用性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是由不同的使用者進(jìn)行的,他們各自有不同的分析重點(diǎn),也有共同的要求。從企業(yè)總體來看,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容包括分析企業(yè)的償債能力、分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力、分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況等。這幾個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系,互相補(bǔ)充,可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,以滿足不同使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本需要。其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證,而營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ),盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果,同時(shí)也對(duì)前兩者的增強(qiáng)起推動(dòng)作用。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中,比較分析法中財(cái)務(wù)比率的比較是最重要的分析,它們通過相對(duì)數(shù)比較,排除了企業(yè)規(guī)模的影響,使不同比較對(duì)象在不同時(shí)期和不同行業(yè)之間建立起可比性,反映了各會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,主要側(cè)重在以下幾個(gè)方面:

1.償債能力分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利和現(xiàn)金等指標(biāo)來分析企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。企業(yè)的償債能力反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性,同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)是否善于利用負(fù)債為企業(yè)獲取更大的收益。包括現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債權(quán)益比率、現(xiàn)金流量負(fù)債比率等。

2.盈利能力分析。通過報(bào)表反映的企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成情況并分析企業(yè)盈利能力的大小。通過盈利能力分析,可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)或企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)大小,便于管理者采取措施改進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)模式。包括銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、盈利現(xiàn)金比率等。

3.資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。通過分析企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況、規(guī)模變化、結(jié)構(gòu)變化來分析企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力,通過資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析,發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的利用狀況,從而為提高企業(yè)盈利能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力打下良好基礎(chǔ)。主要包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

4.現(xiàn)金能力分析。現(xiàn)金流量表信息在反映企業(yè)償債能力、支付能力、財(cái)務(wù)靈活性、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等方面有著修正作用。因此,從現(xiàn)金流量著手來分析企業(yè)的現(xiàn)金能力是至關(guān)重要的。(1)現(xiàn)金流量指標(biāo)的比率分析。通過現(xiàn)金流量指標(biāo)的比率分析可以分析判斷企業(yè)的償債能力、盈利質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)效率。具體指標(biāo)有:經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)比率、現(xiàn)金流量偏離標(biāo)準(zhǔn)比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率等。(2)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌姿活動(dòng)現(xiàn)金流量,通過分析構(gòu)成現(xiàn)金流量的這三個(gè)項(xiàng)目的方向,可以分析診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,見表1。(3)現(xiàn)金流量縱橫比較分析。將本期現(xiàn)金流量與以前年度的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析,分析現(xiàn)金流量的趨勢(shì),從中找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所處的階段,預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)前景,揭示企業(yè)資金的使用方向及其主要來源渠道。此外,將企業(yè)現(xiàn)金流量構(gòu)成及現(xiàn)金流量各項(xiàng)指標(biāo)與同類型企業(yè)進(jìn)行比較,可以分析企業(yè)在同類型企業(yè)中所處的水平,從而找出差距,進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和現(xiàn)金流量管理水平。

5.可以運(yùn)用百分比法對(duì)利潤(rùn)表中各相關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行分析,也可以對(duì)其他報(bào)表中具體項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析,從而獲取一些有用信息。例如,現(xiàn)金流量表中可圍繞“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”指標(biāo)進(jìn)行分析,該指標(biāo)表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金流量的能力。如果企業(yè)的凈利潤(rùn)大大高于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”,則說明企業(yè)利潤(rùn)的含金量不高,存在大量的賒銷行為及未來的應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)在某種程度上存在著操縱利潤(rùn)之嫌。

三、分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)注意其局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和盈利能力,制定經(jīng)濟(jì)決策,都有著顯著的作用,但也存在一定的局限性:

1.會(huì)計(jì)處理方法及分析方法對(duì)報(bào)表可比性的影響。會(huì)計(jì)核算上不同的處理方法產(chǎn)生的數(shù)據(jù)會(huì)有差別。

2.信息的時(shí)效性問題。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)均是企業(yè)過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果。用這些數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)企業(yè)未來的動(dòng)態(tài),只有參考價(jià)值,并非絕對(duì)合理可靠。

3.報(bào)表數(shù)據(jù)信息量的限制。由于報(bào)表本身的原因,其提供的數(shù)據(jù)是有限的,對(duì)報(bào)表使用者來說,需要使用的信息可能在報(bào)表或附注中找不到。

4.報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性問題。有時(shí),企業(yè)為了使報(bào)表顯示出企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果,會(huì)在會(huì)計(jì)核算方法上采用其他手段來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。

充分了解這些局限性,分析報(bào)表時(shí)注意它們的影響,才可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量。

篇10

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析；作用；局限性

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是根據(jù)不同報(bào)表使用者的目的，運(yùn)用具體的方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比較與研究，并評(píng)述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，以便為管理決策提供依據(jù)的管理活動(dòng)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為投資者進(jìn)行投資決策提供科學(xué)依據(jù)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的起伏變化，普通股東要承擔(dān)一切可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，本質(zhì)上具有殘余權(quán)益的特性。此外，對(duì)于不同的投資策略的投資者對(duì)報(bào)表分析側(cè)重不同，短期投資者通常關(guān)心公司的利潤(rùn)分配情況以及其他可作為“炒作”題材的信息，長(zhǎng)期投資者則關(guān)心公司的發(fā)展前景，他們甚至愿意公司不分紅，以使公司有更多的資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蚬疚磥淼陌l(fā)展；財(cái)務(wù)報(bào)表分析有助于促進(jìn)債券市場(chǎng)的健康發(fā)展。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠及時(shí)、真實(shí)、可靠地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景，從而有助于有價(jià)證券買賣雙方交流信息、調(diào)整心態(tài)、選擇機(jī)會(huì)、正常交易，必然對(duì)促進(jìn)證券市場(chǎng)的良好運(yùn)行和健康發(fā)展起到積極的作用；財(cái)務(wù)報(bào)表分析有利于維護(hù)金融秩序，鞏固銀企關(guān)系。在我國(guó)，短期信用主要是指銀行和其他金融機(jī)構(gòu)給予企業(yè)的短期融資，企業(yè)按規(guī)定日期歸還借款并付給借款利息。其他短期信用一般是指因供應(yīng)商品或勞務(wù)但未付款而形成的企業(yè)應(yīng)付賬款。長(zhǎng)期信用則主要是指銀行和其他金融機(jī)構(gòu)給予企業(yè)的長(zhǎng)期借款、企業(yè)對(duì)外發(fā)行債券、企業(yè)向租賃公司申請(qǐng)租賃等。企業(yè)管理者通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日常分析與定期分析，可以深切了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息。財(cái)會(huì)人員應(yīng)及時(shí)向企業(yè)各級(jí)管理部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析資料，以便于企業(yè)管理人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)，應(yīng)付不斷變化的客觀情況，正確估計(jì)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估各種投資方案，借以作出合理決策。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析外在的局限性。財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)果來源于基層生產(chǎn)部門和其他部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計(jì)和計(jì)算。有時(shí)候各部門會(huì)為了達(dá)到本部門利益，完成公司規(guī)定的各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)，進(jìn)行虛報(bào)、瞞報(bào)數(shù)據(jù)，再加上會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)水平，使會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量大打折扣；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響。由于會(huì)計(jì)核算過程中存在會(huì)計(jì)估計(jì)，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，都含有人為主觀估計(jì)因素。由于會(huì)計(jì)程序方法的使用具有很大的選擇性，則企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的可比性較差；通貨膨脹對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響。其一，通貨膨脹影響資產(chǎn)負(fù)債表的可靠性。由于通貨膨脹，對(duì)貨幣性資產(chǎn)而言，當(dāng)物價(jià)上漲，其實(shí)際購(gòu)買力下降；實(shí)物資產(chǎn)的情況則相反。從負(fù)債方面來看，貨幣性負(fù)債在物價(jià)上升時(shí)可為企業(yè)帶來利潤(rùn)；而非貨幣性負(fù)債由于需要在將來以商品或勞務(wù)償還，物價(jià)上漲時(shí)會(huì)使企業(yè)造成損失；其二，通貨膨脹同樣影響著損益表的可靠性。損益的確定是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而不是收付實(shí)現(xiàn)制，這樣損益也不可避免的會(huì)受到通貨膨脹的影響；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的編制重結(jié)果。財(cái)務(wù)報(bào)表通常反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，而不能具體反映其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)過程。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)本身的局限性。通過反映企業(yè)短期償債能力的比率，評(píng)價(jià)短期償債能力時(shí)，也有一定的局限性，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一，是只考慮了存量因素方面，較少考慮流量因素對(duì)企業(yè)短期償債能力的影響；二，是計(jì)價(jià)基礎(chǔ)不一致，在計(jì)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率時(shí)，在分母上的短期負(fù)債較多采用到期值計(jì)價(jià)，而分子上的流動(dòng)資產(chǎn)有的采用現(xiàn)值計(jì)價(jià)，有的采用歷史成本計(jì)價(jià)，還有的采用未來價(jià)值計(jì)價(jià)，可見計(jì)算流動(dòng)比率或速動(dòng)比率時(shí)，項(xiàng)目的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)不一致，這必然會(huì)在一定程度上削弱這些比率反映企業(yè)短期償債能力的可靠性；三，應(yīng)收賬款的偏差性，應(yīng)收賬款額度的大小，往往受銷貨條件及信用政策等因素的影響，企業(yè)的應(yīng)收賬款一般具有循環(huán)性質(zhì)，除非企業(yè)清算，否則應(yīng)收賬款經(jīng)常保持相對(duì)穩(wěn)定的數(shù)額，因而不能將應(yīng)收賬款作為未來現(xiàn)金凈流入的可靠指標(biāo)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體的局限性。經(jīng)營(yíng)者與投資者利益的差異和目標(biāo)的背離可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者提供虛假的會(huì)計(jì)信息?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而產(chǎn)生了許多的委托關(guān)系，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間構(gòu)成最重要的委托關(guān)系；會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，獨(dú)立性不強(qiáng)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。一方面會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，合理估計(jì)和判斷能力較差，法制觀念淡薄，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，從而導(dǎo)致所披露的會(huì)計(jì)信息無效；另一方面會(huì)計(jì)人員大多是受制于公司領(lǐng)導(dǎo)，他們的飯碗和命運(yùn)都掌握在公司領(lǐng)導(dǎo)手里，他們的業(yè)務(wù)工作同樣受阻于公司的領(lǐng)導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)