導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵字 審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理 質(zhì)量控制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)由于特別講究工作程序和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的全面執(zhí)行，因此實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是必然結(jié)果，從控制審計(jì)質(zhì)量的角度來(lái)講又非常的必需。那么什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)？審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制有何作用？如何實(shí)施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理？

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理的概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是指內(nèi)部審計(jì)部門按照全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量控制的要求，在組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)按照程序要求，對(duì)準(zhǔn)備階段各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化控制，從而達(dá)到控制審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)效能的目標(biāo)。

二、審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理的意義和作用

1、從審計(jì)程序上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)特別講究工作程序和步驟，組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目是通過(guò)開展審前調(diào)查、確定審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)取證、撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)成果運(yùn)用等等一系列的審計(jì)程序完成的，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量高低也就在作業(yè)過(guò)程中形成了。而審計(jì)前準(zhǔn)備工作是審計(jì)總體過(guò)程的必經(jīng)階段，審計(jì)前準(zhǔn)備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)取證以及人員配備和人員分工，它是整個(gè)審計(jì)過(guò)程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準(zhǔn)備工作一旦出了問(wèn)題，就會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，如審前不培訓(xùn)，審計(jì)人員不具備把握質(zhì)量的素質(zhì)保證；審計(jì)方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理就顯得非常必需。因此，加強(qiáng)審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理，是強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。

2、從審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)雖有各項(xiàng)關(guān)于質(zhì)量控制的規(guī)章制度，但每個(gè)審計(jì)人員對(duì)制度的理解和認(rèn)識(shí)有優(yōu)有劣，審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)如果得不到全面執(zhí)行，也會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)重時(shí)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)前準(zhǔn)備工作對(duì)審計(jì)重點(diǎn)有慎重的確定，對(duì)審計(jì)人員有側(cè)重的選用和培訓(xùn)，通過(guò)審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)可以做到條理清晰，明確審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的可控、在控、能控。

3、從審計(jì)人員素質(zhì)上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的作用

內(nèi)部審計(jì)作業(yè)質(zhì)量的高低關(guān)鍵靠人來(lái)把握。審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性、專業(yè)勝任能力、職業(yè)審慎性都是影響審計(jì)質(zhì)量控制的重要因素，所以提高審計(jì)組成員的素質(zhì)就顯得尤為重要了。尤其是新進(jìn)審計(jì)人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術(shù)不熟練，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，急需進(jìn)一步加強(qiáng)基本功訓(xùn)練，以達(dá)到作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的要求。把審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書作為教材，重視審前培訓(xùn)，從而迅速提高審計(jì)新人基本功，是保證審計(jì)質(zhì)量的捷徑。

三、如何實(shí)施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理

㈠審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理關(guān)鍵點(diǎn)

實(shí)施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理關(guān)鍵點(diǎn)在于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書，明確在準(zhǔn)備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實(shí)施中嚴(yán)格按照作業(yè)指導(dǎo)書的程序要求逐一執(zhí)行和記錄，保證審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)得到全面控制，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

㈡審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書的程序及標(biāo)準(zhǔn)

審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)共分項(xiàng)目立項(xiàng)、審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、制定方案等11項(xiàng)程序。

1、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后或經(jīng)單位人事管理部門等類似機(jī)構(gòu)的委派、委托進(jìn)行立項(xiàng)，安排審計(jì)項(xiàng)目。

2、選派合適的人員組成審計(jì)組并確定審計(jì)負(fù)責(zé)人

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組的選派可采用內(nèi)部審計(jì)部門自行組織和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員配合形式。

由內(nèi)部審計(jì)部門確定審計(jì)人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作量，以及審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時(shí)限等，確定所需要的審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和數(shù)量。在人員選派方面，要注意保持審計(jì)工作的連續(xù)性，審計(jì)分工要相對(duì)穩(wěn)定，組員盡可能包括前期曾對(duì)該被審單位進(jìn)行過(guò)審計(jì)的人員，這既可提高審計(jì)效率，也有利于檢查督促以往審計(jì)結(jié)論和決定的落實(shí)，同時(shí)注意執(zhí)行回避制度。對(duì)審計(jì)組負(fù)責(zé)人或組長(zhǎng)的選擇和確定，應(yīng)考察其以往工作態(tài)度和現(xiàn)實(shí)工作能力。

具體項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)由主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計(jì)指令，審計(jì)指令應(yīng)包括以下內(nèi)容：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)起訖期間、審計(jì)種類、審計(jì)組成員等，組成審計(jì)組的同時(shí)應(yīng)明確指定二級(jí)復(fù)核、三級(jí)復(fù)核人員，復(fù)核人員應(yīng)充分利用審計(jì)信息化平臺(tái)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)復(fù)核。

3、編制與審定審前調(diào)查方案

審計(jì)組成立后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人的基本情況，確定審前調(diào)查方案。

4、內(nèi)部控制調(diào)查

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要通過(guò)調(diào)查表、流程圖等形式對(duì)被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序以及相關(guān)計(jì)算機(jī)控制環(huán)境進(jìn)行了解和初步評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制了解的實(shí)質(zhì)，就是要通過(guò)調(diào)查和記錄被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，確定企業(yè)內(nèi)部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計(jì)策略。

5、審前調(diào)查情況分析

審前調(diào)查分析是確定審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審前調(diào)查分析應(yīng)針對(duì)審前調(diào)查階段獲取的各種信息進(jìn)行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數(shù)量和性質(zhì)方面判斷審計(jì)事項(xiàng)重要性，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和適當(dāng)?shù)某閷彿椒ǎ赃M(jìn)一步提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。

6、審計(jì)方案編制與審定

通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況、內(nèi)部控制的了解和初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，審計(jì)方案由項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)編制，審計(jì)組長(zhǎng)審批。

⑴審計(jì)方案內(nèi)容

包括但不限于：

①審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)依據(jù)；

②審計(jì)對(duì)象及范圍；

③審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)；

④審計(jì)程序和方法

⑤審計(jì)人員安排及分工；

⑥時(shí)間安排；

⑦工作要求。

⑵審計(jì)方案編制方法

①做好審前調(diào)查工作，調(diào)查內(nèi)容完備；

②審前調(diào)查嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，通過(guò)提供審前調(diào)查提綱，編制具體調(diào)查資料格式，形成審計(jì)工作方案的編制依據(jù)；

③明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

7、送達(dá)審計(jì)通知書

審計(jì)通知書應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)送達(dá)至被審計(jì)單位及被審計(jì)人本人。審計(jì)通知書應(yīng)至少在審計(jì)組正式進(jìn)駐被審計(jì)單位3日前提交，使被審計(jì)單位做好必要的安排，保證單位正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不因?qū)徲?jì)而受影響。

下達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，要對(duì)被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

8、審計(jì)軟件立項(xiàng)

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前一周，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要在審計(jì)軟件中完成該項(xiàng)目的立項(xiàng)工作，完成組成項(xiàng)目組、進(jìn)行工作分工、上傳審計(jì)方案、審計(jì)指令、審計(jì)通知書等一系列階段性文書，做好審前準(zhǔn)備工作。

9、采集數(shù)據(jù)，登記疑點(diǎn)

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)分工，在審前應(yīng)充分利用審計(jì)軟件，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，通過(guò)報(bào)表分析、指標(biāo)分析、科目分析等數(shù)字化手段，有效的把握總體、鎖定重點(diǎn)和精確延伸，擴(kuò)大審計(jì)的廣度和深度。對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、證據(jù)作為疑點(diǎn)進(jìn)行登記，為后期現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)做好鋪墊。

10、審前培訓(xùn)

審前培訓(xùn)由項(xiàng)目主審組織開展，目的是確保審計(jì)組成員具備相關(guān)的知識(shí)和技能，具備項(xiàng)目審計(jì)的勝任能力。審前培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任、確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位基本情況和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)、管理問(wèn)題、了解審計(jì)方案、審計(jì)程序、審計(jì)分工以及審計(jì)項(xiàng)目所需的針對(duì)性知識(shí)。培訓(xùn)形式可以靈活多樣。

11、審前業(yè)務(wù)會(huì)議

進(jìn)駐審計(jì)時(shí)由主審組織召開，全體審計(jì)小組成員參加，主要進(jìn)一步明確審計(jì)分工協(xié)作、時(shí)間安排、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)紀(jì)律，同時(shí)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)重要步驟進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。

四、審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的效果

準(zhǔn)備階段的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理對(duì)促進(jìn)項(xiàng)目總體質(zhì)量有了保證，審前準(zhǔn)備階段程序從內(nèi)部審計(jì)人員選擇、疑點(diǎn)采集、審計(jì)方案的制訂等方面進(jìn)行控制，明確審計(jì)項(xiàng)目的重要性和必要性以及應(yīng)達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)，促使內(nèi)部審計(jì)人員考慮如何圍繞目標(biāo)開展工作。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最終體現(xiàn)在合理選擇內(nèi)部審計(jì)人員上，而標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程序要求對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行了科學(xué)、合理分工，使其成為一個(gè)有機(jī)整體，從而使項(xiàng)目總體的質(zhì)量有了素質(zhì)保證。

審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是審計(jì)質(zhì)量控制的一個(gè)有效的方法和手段，在實(shí)施過(guò)程中除了按照作業(yè)程序和標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，還應(yīng)注重對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的意識(shí)教育，講清標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的形成過(guò)程，執(zhí)行的目的、意義及作用，使廣大審計(jì)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)有較為完整的理性認(rèn)識(shí)，這是落實(shí)好標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)不可忽視的思想基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]《索耶內(nèi)部審計(jì)》邰先宇等譯 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2005年6月

[2]《標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理》祖林 華夏管理培訓(xùn)網(wǎng) 2006年10月份

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任   科學(xué)評(píng)價(jià) 

    建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展十分重要，是進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的客觀要求，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)，是審計(jì)人員和被審計(jì)者共同關(guān)注的焦點(diǎn)，是矛盾從對(duì)立走向統(tǒng)一的必然過(guò)程。大家都希望有一套可循的標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，我們對(duì)歷年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了分析、研究，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照審計(jì)評(píng)價(jià)的要求進(jìn)行分類，并按問(wèn)題出現(xiàn)的頻率實(shí)施量化分析。有一位先哲曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“任何一門學(xué)科，只要與數(shù)學(xué)相聯(lián)系，其科學(xué)化程度就大大提高了”。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)能進(jìn)行量化，無(wú)疑對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，并大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)含量。

    一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義、原則和要求

    （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義

    1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

    2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

    單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

    3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果明顯。

    （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則：

    1、重要性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用重要性原則，關(guān)鍵是要求審計(jì)人員運(yùn)用辯證法，分清主要矛盾和矛盾的主要方面，區(qū)別于其他一般性審計(jì)；在審計(jì)工作中確定審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用“重要性概念”進(jìn)行審計(jì)判斷。

    2、客觀性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用客觀性原則，是指以審計(jì)查證的事實(shí)為依據(jù)，在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面分析，并以此發(fā)表審計(jì)意見和建議。

    3、謹(jǐn)慎性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的審計(jì)事項(xiàng)或證據(jù)不足的、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的，以及超出審計(jì)職責(zé)范圍的審計(jì)事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)難以定性的事項(xiàng)應(yīng)予如實(shí)描述。

    4、科學(xué)性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用科學(xué)性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法要有科學(xué)的理論依據(jù)。

    5、歷史性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用歷史性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)要考慮當(dāng)時(shí)的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，要與當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

    6、統(tǒng)一性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用統(tǒng)一性原則，是指“三個(gè)統(tǒng)一”：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

    （三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的要求：

    1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制辦法

    審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照確定的審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的行為。

    審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。尤其是在任期內(nèi)對(duì)本單位的重大經(jīng)濟(jì)決策、重點(diǎn)工程管理、重要資金運(yùn)作應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以科學(xué)發(fā)展觀和專業(yè)知識(shí)水平，發(fā)表客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，并充分考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

    審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見；只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

    2、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值分配

建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)百分考核表”，實(shí)施固定分值與變動(dòng)分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實(shí)相結(jié)合、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性與定量相結(jié)合，應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的發(fā)展方向。通過(guò)設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，使分值的分配趨于合理。由于貼近實(shí)際，因而更具科學(xué)性。

     3、全面實(shí)行集體打分，內(nèi)外二次修正

    由審計(jì)小組將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，在小組內(nèi)進(jìn)行集體打分，列出基本得分表；然后由審計(jì)機(jī)關(guān)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，組織審計(jì)小組以及審計(jì)小組以外的審計(jì)人員對(duì)一些指標(biāo)和得分進(jìn)行評(píng)定（第一次修正）；最后聘請(qǐng)組織、紀(jì)檢、財(cái)政、人事、國(guó)資等部門的專業(yè)人員對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)定（第二次修正）。

    4、合理劃分評(píng)分檔次，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

篇3

關(guān)鍵詞：高校院系負(fù)責(zé)人；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；平衡計(jì)分卡；層次分析法

近年來(lái)隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和教育經(jīng)費(fèi)的增加，高校作為承擔(dān)教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)等職能的經(jīng)濟(jì)組織，對(duì)社會(huì)進(jìn)步和科技創(chuàng)新有著越來(lái)越重要的作用。院系負(fù)責(zé)人受校長(zhǎng)委托全面領(lǐng)導(dǎo)和主持本院系的工作，成為受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況直接影響著高校的發(fā)展。而建立全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是公正、合理的評(píng)價(jià)院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)。本文將平衡計(jì)分卡引入到高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，通過(guò)運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重，提供科學(xué)評(píng)價(jià)結(jié)果，以便委托人參考。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

第一，缺乏科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。自高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以來(lái)，教育部雖然了多項(xiàng)關(guān)于加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策文件，但只在相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則中對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行了寬泛的規(guī)定，沒有對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行量化和規(guī)范。審計(jì)人員在缺少科學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，多依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)作出判斷，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任定位模糊，難以全面、合理地進(jìn)行量化和界定，造成審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)性不足，影響了審計(jì)質(zhì)量。第二，審計(jì)評(píng)價(jià)偏重于高校財(cái)政財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力重視不足。在審計(jì)實(shí)踐中，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)規(guī)章制度對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法情況進(jìn)行審計(jì)。評(píng)價(jià)內(nèi)容也僅是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的陳述性說(shuō)明和粗略分析，弱化了對(duì)院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)及環(huán)境效益和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)督，導(dǎo)致很難全面反映其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的全貌，增加了評(píng)價(jià)的難度。第三，不同的審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)內(nèi)容相似，審計(jì)重點(diǎn)不明確。高校主要有教輔部門、院系和附屬單位等機(jī)構(gòu)，不同機(jī)構(gòu)有不同的職能和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，教輔部門主要是為了維持高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)而設(shè)立的，負(fù)責(zé)日常管理協(xié)助工作；院系主要負(fù)責(zé)培養(yǎng)學(xué)生，完成教學(xué)科研任務(wù)；附屬單位主要為校辦產(chǎn)業(yè)，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)并為高校提供資金支持。不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人因?yàn)楣ぷ髀毮芎湍繕?biāo)的不同，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容也應(yīng)存在差異。但實(shí)際工作中，由于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的不健全，不同機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人職責(zé)不明確，審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)無(wú)法隨著審計(jì)對(duì)象的變化而變化，導(dǎo)致評(píng)價(jià)內(nèi)容相似，重點(diǎn)不明確。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）平衡計(jì)分卡在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用分析

平衡計(jì)分卡是20世紀(jì)90年代初由卡普蘭和諾頓提出的一種先進(jìn)的戰(zhàn)略管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)將戰(zhàn)略分解為可衡量的指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)層面進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，兩者的目的是一致的，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入平衡計(jì)分卡是可行的。作為一種新型評(píng)價(jià)工具，平衡計(jì)分卡具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)理論基礎(chǔ)，能對(duì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理。其采用的多層面評(píng)價(jià)機(jī)制，在傳統(tǒng)的單純考核財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，引入了客戶要素、內(nèi)部流程要素、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)要素等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而能夠進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。首先，財(cái)務(wù)指標(biāo)僅能反映已發(fā)生的歷史信息，具有一定的客觀性，主要為定量指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則包含了定性指標(biāo)。其次，財(cái)務(wù)指標(biāo)只關(guān)注到結(jié)果，不能說(shuō)明影響業(yè)績(jī)的重要因素和實(shí)現(xiàn)途徑，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則揭示了業(yè)績(jī)的創(chuàng)造過(guò)程。再次，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是對(duì)組織內(nèi)部的評(píng)價(jià)分析，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則強(qiáng)調(diào)了組織對(duì)外部社會(huì)的貢獻(xiàn)程度。最后，財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)導(dǎo)致組織負(fù)責(zé)人過(guò)度關(guān)注短期業(yè)績(jī)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則加強(qiáng)了對(duì)可持續(xù)發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)注，避免了片面追求短期利益而放棄長(zhǎng)期利益的傾向。平衡計(jì)分卡有機(jī)融合了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，達(dá)到了定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的平衡，結(jié)果與過(guò)程的平衡，內(nèi)部與外部的平衡，短期業(yè)績(jī)和長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的平衡，所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入平衡計(jì)分卡，可以更加全面、客觀、公正的反映被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。

（二）構(gòu)建高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

本文基于平衡計(jì)分卡的原理，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)層面進(jìn)行高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。（1）財(cái)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。高校作為非營(yíng)利性組織，所屬院系具有傳授知識(shí)、科研創(chuàng)新和服務(wù)社會(huì)等公益性職能。經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要為財(cái)政預(yù)算撥付和學(xué)費(fèi)收入，經(jīng)費(fèi)支出主要為事業(yè)支出和基建支出，雖然不以追求經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，但充足的經(jīng)費(fèi)保障、較高的資金利用率等依然是其持續(xù)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。所以財(cái)務(wù)層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系的財(cái)務(wù)管理效率，包括預(yù)算收支情況、資產(chǎn)管理狀況和資金使用效率等指標(biāo)。（2）客戶層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。高校院系是向?qū)W生傳授知識(shí)和技能、為用人單位培養(yǎng)才人、推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新的基層實(shí)體組織，面對(duì)客戶主要為學(xué)生、用人單位和社會(huì)，該層面應(yīng)關(guān)注滿足客戶的核心需求情況。對(duì)于學(xué)生而言，要在所在院系學(xué)習(xí)專業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)；對(duì)于用人單位而言，高校院系要為其培養(yǎng)高質(zhì)量的創(chuàng)新人才；對(duì)于社會(huì)而言，高校院系要不斷推進(jìn)知識(shí)創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。所以客戶層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系對(duì)客戶需求的響應(yīng)程度，包括學(xué)生滿意度、用人單位滿意度和社會(huì)認(rèn)可情況等指標(biāo)。（3）內(nèi)部流程層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。內(nèi)部流程層面是高校院系提高管控能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)，是提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素和組織文化建設(shè)的重要內(nèi)容，主要表現(xiàn)為院系內(nèi)部的組織管理水平和被審計(jì)人的職業(yè)操守，包括教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、“三重一大”集體決策情況、廉潔自律情況等。所以內(nèi)部流程層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系有關(guān)規(guī)章制度建設(shè)情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況和遵守廉政法規(guī)情況等指標(biāo)。（4）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面是高校院系不斷創(chuàng)新和發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，要重點(diǎn)關(guān)注教師科學(xué)研究能力、教育培訓(xùn)機(jī)會(huì)、教師個(gè)人素質(zhì)等方面。高校院系負(fù)責(zé)人要積極探索有利于教師成長(zhǎng)的有效途徑，營(yíng)造良好的人才發(fā)展氛圍，激發(fā)教師的主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)教師與院系目標(biāo)的一致。所以學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系教師的科研情況、培訓(xùn)情況和教師素質(zhì)提高情況等指標(biāo)。

三、指標(biāo)權(quán)重的確定及綜合評(píng)價(jià)

（一）使用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

層次分析法是一種將定量與定性研究相結(jié)合的決策分析方法，其將復(fù)雜問(wèn)題逐級(jí)依次分解為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層，從而構(gòu)造一個(gè)多層次的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，再借助專家的判斷確定各層要素的相對(duì)重要程度，并進(jìn)行量化處理，最后確定各要素在整個(gè)系統(tǒng)中的相對(duì)重要水平。對(duì)于包含了目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系而言，可以使用層次分析法來(lái)確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重水平。其計(jì)算過(guò)程主要有以下幾個(gè)步驟：（1）構(gòu)建成對(duì)比較矩陣。在層次分析法中，為了避免同時(shí)對(duì)所有要素進(jìn)行比較而出現(xiàn)可比性差的問(wèn)題，采用了專家判斷對(duì)每一層次中要素的重要性進(jìn)行兩兩比較，若某一層次包含n個(gè)元素，則要做出n×（n-1）/2次的成對(duì)比較。成對(duì)比較后，使用數(shù)值1-9及其倒數(shù)作為比較結(jié)果的衡量，其中aij表示某一層次中要素i與要素j的重要性水平比值。（2）計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重向量。構(gòu)造矩陣A后，計(jì)算最大特征根λmax和與其相對(duì)應(yīng)的最大特征向量w，使之滿足公式AW=λmaxW。（3）一致性檢驗(yàn)。由于在對(duì)同一層次要素進(jìn)行兩兩比較時(shí)，存在人為判斷現(xiàn)象，為了避免由于主觀性而可能出現(xiàn)的邏輯性矛盾，需要進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。（4）整體層次總排序。這一步驟是確定最低層次要素對(duì)于最高層次的相對(duì)權(quán)重水平，以上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型為例，總目標(biāo)A為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，準(zhǔn)則層包含4個(gè)要素，分別為A1，A2，A3，A4，其層次單排序后權(quán)重值分別為a1，a2，a3a4；指標(biāo)層包含22個(gè)要素，分別為B11，B12，...，B46，其層次單排序后權(quán)重值分別為b11，b12，...，b46。那么指標(biāo)層各要素對(duì)于總目標(biāo)A的權(quán)重值為wij=aibij（i=1，2，3，4；j=1，2，...，6），然后再按照步驟（3）進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。

（二）綜合評(píng)價(jià)

在計(jì)算出指標(biāo)層各指標(biāo)對(duì)于總目標(biāo)權(quán)重值后，審計(jì)人員對(duì)各指標(biāo)按照百分制打分。

四、結(jié)論

基于平衡計(jì)分卡的高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系，克服了指標(biāo)單一的弊端，達(dá)到了更加全面評(píng)價(jià)的效果。但是由于評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取、計(jì)算和分析都有一定的主觀性，且需要其他部門的配合，因此平衡計(jì)分卡在高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的運(yùn)用還需要實(shí)踐來(lái)進(jìn)一步完善。

參考文獻(xiàn)：

［1］韋小泉、王立彥：《地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建》，《審計(jì)研究》2015年第5期。

［2］黃勇、查道林：《基于灰色層次分析法的大學(xué)院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)》，《財(cái)會(huì)通訊理財(cái)版》2010年第6期。

［3］范經(jīng)華：《基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探討》，《審計(jì)研究》2013年第2期。

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關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 審計(jì)質(zhì)量 機(jī)制

隨著近年領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)現(xiàn)象的日益突出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)顯得更加嚴(yán)峻，切實(shí)提高和保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量顯得更有必要。因此，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證問(wèn)題進(jìn)行研究具有重要的社會(huì)意義。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)環(huán)境因素的影響

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的轉(zhuǎn)型期里，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法違規(guī)行為普遍存在；經(jīng)濟(jì)成分的多元化發(fā)展也導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上顯得滯后，在內(nèi)部控制弱勢(shì)的情況下，干部權(quán)力相對(duì)集中，造成會(huì)計(jì)信息失真、決策失誤等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，由此所造成的經(jīng)濟(jì)損失又具有較強(qiáng)的隱蔽性而難以查證，種種原因都使得審計(jì)人員難以對(duì)被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面的了解和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化引起的后果是審計(jì)難度的提升，這大大影響了審計(jì)質(zhì)量。

2.政治環(huán)境。我國(guó)政治體制的特性決定了我國(guó)的國(guó)家審計(jì)體制屬于行政主導(dǎo)型。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)直接附屬于行政機(jī)構(gòu)，國(guó)家審計(jì)在形式上屬于“內(nèi)部審計(jì)”，審計(jì)獨(dú)立性爭(zhēng)議一直存在，加之我國(guó)公眾參政和監(jiān)督意識(shí)普遍薄弱，并未能形成規(guī)范的群眾性監(jiān)督體系，使得審計(jì)質(zhì)量水平不高。

3.法律環(huán)境。新的《審計(jì)法》雖然明確提到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但并沒有具體提及相關(guān)的細(xì)節(jié)；而最新頒布的《規(guī)定》也只概括性地提到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些要求，至于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的具體方面例如具體的審計(jì)內(nèi)容、詳細(xì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)果公開披露等規(guī)定仍然留有空白。

4.審計(jì)文化宣傳環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于國(guó)家審計(jì)范疇這是毋容置疑的，但自其誕生以來(lái)，其地位始終是異常的尷尬。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文化宣傳不到位導(dǎo)致了該審計(jì)模式并未受到審計(jì)人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視，從而無(wú)法保證審計(jì)的高質(zhì)量。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響

1.固有風(fēng)險(xiǎn)方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重，主要表現(xiàn)為審計(jì)范圍大、審計(jì)內(nèi)容多，而且審計(jì)時(shí)間比較倉(cāng)促，由于審計(jì)人員有限，審計(jì)人員通常要在短時(shí)間內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，難以保證審計(jì)質(zhì)量。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)方面，由于領(lǐng)導(dǎo)干部所屬單位內(nèi)部控制的缺陷，相當(dāng)部分的領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)個(gè)人專斷的情況，在進(jìn)行審計(jì)前有些領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)故意將有關(guān)資料尤其是會(huì)計(jì)資料操縱到滿意為止再簽字接受審計(jì)，造成了信息傳遞受阻，使得審計(jì)實(shí)施的難度悄然增大。

3.檢查風(fēng)險(xiǎn)方面，受到審計(jì)人員自身因素的影響，審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證時(shí)可能會(huì)發(fā)生程序不合規(guī)、方法和技術(shù)不合理、檢查內(nèi)容不全面、職業(yè)判斷失誤而導(dǎo)致的審計(jì)遺漏或?qū)徲?jì)低效情況，影響審計(jì)的過(guò)程質(zhì)量。

4.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面，在公眾較高的社會(huì)期望下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在承擔(dān)重要的社會(huì)責(zé)任之余，承受的社會(huì)壓力也是非常大的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一旦失效，便會(huì)產(chǎn)生巨大的社會(huì)期望差，極可能引起一定的社會(huì)震動(dòng)。

（三）審計(jì)資源因素的影響

1.審計(jì)人力資源。審計(jì)人才緊缺是我國(guó)國(guó)家審計(jì)的一個(gè)長(zhǎng)期性頑疾，表現(xiàn)為審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不夠完善，整體素質(zhì)不高?，F(xiàn)時(shí)國(guó)家審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然偏向單一化，由于缺乏充分的后續(xù)教育，知識(shí)水平顯得滯后，綜合素質(zhì)仍未能很好地迎合國(guó)家審計(jì)工作的需求，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)實(shí)務(wù)資源。我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同的審計(jì)機(jī)關(guān)所擁有的實(shí)務(wù)資源差異較大。例如，先進(jìn)地區(qū)現(xiàn)今已經(jīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，但還有部分極度落后地區(qū)并無(wú)此條件。落后地區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)可能由于審計(jì)所需設(shè)備的缺失或者功能低下而大大影響審計(jì)效率從而降低了審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)無(wú)形資源。審計(jì)無(wú)形資源對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)為審計(jì)技術(shù)障礙。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)缺乏強(qiáng)有力的理論體系支撐，因此在實(shí)踐中存在一定的技術(shù)困難，審計(jì)評(píng)價(jià)往往帶有隨意性。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的政策建議

（一）宏觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境的完善。

（1）政治環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政治功能的日益突出，應(yīng)考慮加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持力度?，F(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到重視程度不足，更需要各地方黨委、政府加大對(duì)審計(jì)工作的政治支持力度，這也十分符合我國(guó)現(xiàn)時(shí)行政主導(dǎo)型審計(jì)體制的特性。此外，在積極穩(wěn)妥地推進(jìn)政治體制改革的條件下，應(yīng)該將審計(jì)監(jiān)督與政治參與有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，為媒體、公眾創(chuàng)造一個(gè)積極、寬容的審計(jì)工作監(jiān)督環(huán)境，從而為審計(jì)工作的外部監(jiān)督提供政治保障。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)體制改革使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)管理體制亦顯得日益復(fù)雜化。由于經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜，加之被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過(guò)于集中，其隱藏錯(cuò)誤或經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的可能性就將會(huì)大大增加，使得審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中更容易發(fā)生錯(cuò)判、漏判，大大影響審計(jì)質(zhì)量。因此，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，建議從優(yōu)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理入手，建立完善的干部管理機(jī)制，加強(qiáng)約束領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，降低審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

（3）法律環(huán)境。雖然有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策文件越來(lái)越多，但到現(xiàn)時(shí)為止，真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律性文件仍然缺失，有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的詳細(xì)的指導(dǎo)性文件亦未形成。由于法規(guī)條例的缺失使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然未形成統(tǒng)一的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告制度，各地方在審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行上仍然各自為政，這勢(shì)必會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性。因此，建議盡早頒布諸如《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體界定方法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指南》等指導(dǎo)性文件，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施。

（4）文化環(huán)境。文化環(huán)境建設(shè)主要體現(xiàn)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，培育良好的審計(jì)文化和輿論環(huán)境。審計(jì)部門要充分利用新聞媒體，加大宣傳力度，不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍。同時(shí)，應(yīng)加大社會(huì)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)知度，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)宣傳工作，鼓勵(lì)公眾參與，培養(yǎng)大眾監(jiān)督文化，以加強(qiáng)外界對(duì)公共機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況、領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的輿論監(jiān)督。

2.宏觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。

（1）體制內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。根據(jù)新《規(guī)定》第十條、第十一條的規(guī)定，聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。由此可知，聯(lián)席會(huì)議各機(jī)構(gòu)都負(fù)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督責(zé)任。此外，聯(lián)席會(huì)議的組成機(jī)構(gòu)均隸屬于政府，因此，聯(lián)席會(huì)議的監(jiān)督活動(dòng)屬于行政監(jiān)督。但受制于審計(jì)體制的缺陷，僅靠聯(lián)席會(huì)議的行政監(jiān)督并不能確保對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施充分有效的監(jiān)督。要實(shí)施充分有效的監(jiān)督，就必須做到“多管齊下”。體制內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為主體包括領(lǐng)導(dǎo)干部、審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但監(jiān)督機(jī)構(gòu)不應(yīng)只局限在政府下設(shè)的其他行政機(jī)構(gòu)，還應(yīng)該包括立法機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)。在體制內(nèi)要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的全面、有效監(jiān)督，應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)有的監(jiān)督資源，構(gòu)建一個(gè)集立法、司法、行政等機(jī)構(gòu)于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)估和問(wèn)責(zé)機(jī)制。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估機(jī)制。建議聯(lián)席會(huì)議應(yīng)該設(shè)立由國(guó)家審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)人員共同組成的專門的審計(jì)質(zhì)量評(píng)估中心，專職對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估工作。在具體的評(píng)估流程上，首先由評(píng)估中心出具質(zhì)量評(píng)估報(bào)告，交給聯(lián)席會(huì)議辦公室審核，再由聯(lián)席會(huì)議辦公室將報(bào)告呈遞給人大進(jìn)行二次評(píng)估。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，人大決定是否對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)責(zé)機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)估完畢之后，必須根據(jù)評(píng)估報(bào)告由問(wèn)責(zé)機(jī)構(gòu)決定是否對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施問(wèn)責(zé)。若評(píng)估報(bào)告反映審計(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，相關(guān)問(wèn)責(zé)機(jī)構(gòu)應(yīng)立即啟動(dòng)問(wèn)責(zé)機(jī)制。

（2）體制外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。體制外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為主體包括大眾傳媒與社會(huì)公眾，要從外部實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的有效監(jiān)督，必須建立政府、傳媒與公眾之間的審計(jì)信息傳導(dǎo)和溝通機(jī)制，這也是積極穩(wěn)妥地推進(jìn)政治體制改革、擴(kuò)大公眾參政的內(nèi)在要求。

信息傳導(dǎo)機(jī)制。設(shè)立面向媒體、公眾公開信息的渠道。最根本的手段是實(shí)施信息公開，審計(jì)工作的信息網(wǎng)絡(luò)披露是重要的途徑。審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)公眾意見和舉報(bào)等隨時(shí)做好信息接收準(zhǔn)備。

溝通機(jī)制。溝通機(jī)制的建立需要以培育良好的輿論環(huán)境為前提，這就有賴于在審計(jì)工作評(píng)價(jià)中不斷地?cái)U(kuò)大公眾參與。

（二）微觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制

1.基于質(zhì)量文化的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部治理機(jī)制。該機(jī)制包括兩大部分：第一部分是基于質(zhì)量文化的內(nèi)部約束機(jī)制，主要發(fā)揮約束性作用，包括對(duì)組織成員觀念上的引導(dǎo)和規(guī)范等功能；第二部分是基于質(zhì)量文化的績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮的則是激勵(lì)性作用，體現(xiàn)的是對(duì)組織成員意識(shí)上的認(rèn)同和凝聚等功能。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程質(zhì)量保證機(jī)制。若審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部能夠做到優(yōu)化治理，各方面（包括人力、物力、制度）都已齊備，便具備了實(shí)施高質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)，接著要解決的就是審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的問(wèn)題。在具體的審計(jì)過(guò)程中，在審計(jì)人員本身素質(zhì)水平相對(duì)穩(wěn)定的情況下，審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)將會(huì)決定著審計(jì)效率和效果，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著直接的影響。因此，建議針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)過(guò)程建立“程序+技術(shù)”的質(zhì)量保證機(jī)制，以確保審計(jì)過(guò)程質(zhì)量。

審計(jì)程序的優(yōu)化?，F(xiàn)階段，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般先接受相關(guān)部門的委托，再制定相應(yīng)審計(jì)計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，然后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)工作程序在計(jì)劃、時(shí)間和地點(diǎn)等方面普遍顯得僵化。審計(jì)雖然是“良藥”，具有“免疫”功能，但審計(jì)程序若沒有任何變化，容易使領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)“抗藥性”，審計(jì)質(zhì)量必定下降。建議審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該活化審計(jì)程序，建立審計(jì)程序優(yōu)化機(jī)制，具體可以從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)時(shí)點(diǎn)和審計(jì)地點(diǎn)等入手。

審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化。審計(jì)技術(shù)方法不成熟是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多年來(lái)一直未能徹底解決的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該力求在審計(jì)技術(shù)方法上有所突破，保證審計(jì)過(guò)程質(zhì)量，因此建議建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)機(jī)關(guān)在探索創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法時(shí)還應(yīng)該通過(guò)完善員工技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告質(zhì)量保證機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)配合，完善審計(jì)結(jié)果傳遞機(jī)制。在審計(jì)結(jié)果傳遞上，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與其他部門加強(qiáng)審計(jì)配合，與其他部門建立信息互通制度，在保證審計(jì)結(jié)果及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門的同時(shí)，也應(yīng)該確保相關(guān)部門的處理結(jié)果及時(shí)反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專職小組，專門協(xié)調(diào)與審計(jì)報(bào)告利用部門的溝通協(xié)作。

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開披露機(jī)制。多年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然取得了相當(dāng)?shù)陌l(fā)展，但遺憾的是至今為止始終未能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正意義上的公開化，多數(shù)審計(jì)結(jié)果只被記入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的人事檔案，且只有特定的機(jī)關(guān)和部門才能進(jìn)行查閱，社會(huì)公眾根本無(wú)法了解到詳細(xì)情況。應(yīng)盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的全民共享。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用機(jī)制。建議今后應(yīng)該繼續(xù)完善相關(guān)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用法規(guī)，積極推行任前、任中審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口的前移，這有利于把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔和任用進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)職、升遷的重要參考標(biāo)準(zhǔn)之一。

三、結(jié)論

綜上所述，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行只是過(guò)渡性措施，對(duì)于未來(lái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要保證審計(jì)質(zhì)量就必須徹底改革審計(jì)體制，大概可以分兩步走，第一是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)體制中的剝離；第二是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的去行政化。

（注：本文系浙江省審計(jì)廳2012年審計(jì)科研課題資助）

參考文獻(xiàn)：

篇5

由于**一直在企業(yè)工作，無(wú)行政事業(yè)單位工作經(jīng)驗(yàn)，在業(yè)務(wù)能力上完全算得上是一個(gè)新手，但是他能夠靜下心來(lái)學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，刻苦鉆研各類審計(jì)法規(guī)法條，向有經(jīng)驗(yàn)的同事虛心請(qǐng)教，能夠快速適應(yīng)新的工作環(huán)境，較好的完成各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。

一、工作上積極主動(dòng)

**同志6-**期間按照領(lǐng)導(dǎo)的安排，加入行政事業(yè)經(jīng)貿(mào)科參與招商局**長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在科長(zhǎng)的**指導(dǎo)下，學(xué)習(xí)行政事**位經(jīng)費(fèi)收入支出方面的管理規(guī)定（包含培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、津補(bǔ)貼、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，收支兩條線的管理要求），學(xué)習(xí)了中華人民共和國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)了什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，掌握到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，能夠?qū)W(xué)到的財(cái)經(jīng)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，理清工作思路，按照項(xiàng)目的工作進(jìn)度較好的梳理了區(qū)招商局財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，對(duì)照學(xué)習(xí)的政策知識(shí)找出相關(guān)問(wèn)題點(diǎn)，完成相關(guān)問(wèn)題點(diǎn)的審計(jì)底稿。

同志7月中旬**領(lǐng)導(dǎo)安排，參與組第二小組對(duì)全市部門開展巡察“回頭看”工作，雖然他無(wú)相關(guān)巡察工作經(jīng)驗(yàn)，但是他能夠按照領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，接下任務(wù)，嚴(yán)格按照市委巡察組的工作要求，做好了各項(xiàng)本職工作，工作期間作風(fēng)優(yōu)良，遵守各項(xiàng)巡察紀(jì)律，獲得了小組組長(zhǎng)及同事們的肯定。同時(shí)，他在開展巡察的過(guò)程中，能夠積極主動(dòng)向有經(jīng)驗(yàn)的老同志學(xué)習(xí)，虛心求教，利用業(yè)務(wù)時(shí)間給自己充電，學(xué)習(xí)省市巡察文件要求及巡察重點(diǎn)，掌握巡察過(guò)程中溝通技巧，了解被巡察單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支及其他工程建設(shè)活動(dòng)，在李長(zhǎng)江主任的指導(dǎo)下，較好的完成了本次巡察工作。

同志9月之后按照**的安排，參與區(qū)委巡察辦第一**組對(duì)辦事處及社區(qū)（村）開展巡察工作，此次任務(wù)時(shí)間緊，工作量大，他能夠任勞任怨接下任務(wù)，積極開展工作。工作期間，利用有限的時(shí)間，學(xué)習(xí)省農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理辦法、區(qū)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管**法、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度、農(nóng)村集體“三資”與財(cái)務(wù)規(guī)范管理，對(duì)照政治巡察問(wèn)題清單（圍繞"三個(gè)聚焦"）,查找村級(jí)財(cái)務(wù)收支問(wèn)題，整理巡察財(cái)務(wù)問(wèn)題底稿，虛心向其他同志創(chuàng)新的工作方法和技巧，補(bǔ)足自己的短板。

篇6

根據(jù)會(huì)議安排，我就全縣審計(jì)工作開展情況和審計(jì)工作任務(wù)做簡(jiǎn)要匯報(bào)。

一、工作回顧

，我縣審計(jì)工作在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在上級(jí)審計(jì)部門的關(guān)心支持下，緊緊圍繞全縣工作大局，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，狠抓審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)、能力建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、制度建設(shè)，依法履行審計(jì)職責(zé)，圓滿完成了全年各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)。共審計(jì)單位和項(xiàng)目49個(gè)，占計(jì)劃108.9%；查出違規(guī)行為金額414萬(wàn)元，已收繳財(cái)政資金324萬(wàn)元；審計(jì)核減固定資產(chǎn)投資額294萬(wàn)元；向縣委、政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交綜合報(bào)告和信息53份，向被審計(jì)單位或有關(guān)單位提出審計(jì)建議70條，已被采納審計(jì)建議49條?！恩胗慰h財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)》和《麟游縣城市生活垃圾處理廠建設(shè)工程決算審計(jì)》兩個(gè)項(xiàng)目被評(píng)為全市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

二、工作任務(wù)。全年審計(jì)計(jì)劃涉及6個(gè)方面，共55個(gè)項(xiàng)目。其中：財(cái)政審計(jì)14個(gè)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)8個(gè)、社保資金審計(jì)4個(gè)、農(nóng)業(yè)和資源環(huán)保資金審計(jì)3個(gè)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)16個(gè)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)約10個(gè)。

1、全力抓好財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。一是集中力量協(xié)助市審計(jì)局搞好地方政府性債務(wù)審計(jì)；二是抓好對(duì)縣財(cái)政局、地稅局等10個(gè)預(yù)算單位的審計(jì)；三是結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革對(duì)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政進(jìn)行審計(jì)。

2、繼續(xù)抓好行政事業(yè)單位審計(jì)。一是對(duì)縣衛(wèi)生局、縣住建局等7個(gè)縣級(jí)部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策和惠民政策、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況；二是按照省審計(jì)廳要求，對(duì)—全縣義務(wù)教育政府投入及教育附加征收、使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

3、重點(diǎn)抓好農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)。一是堅(jiān)持以“三農(nóng)”審計(jì)為重點(diǎn)，通過(guò)涉農(nóng)資金和項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)國(guó)家惠農(nóng)強(qiáng)農(nóng)政策落實(shí)；二是資源環(huán)保審計(jì)重點(diǎn)突出關(guān)注資源環(huán)保、節(jié)能減排專項(xiàng)資金管理、績(jī)效和政策落實(shí)情況；三是積極配合省、市審計(jì)機(jī)關(guān)，做好渭河流域治理專項(xiàng)資金審計(jì)、土地整理資金審計(jì)和土地出讓金使用情況審計(jì)。

4、著力抓好社保資金審計(jì)。強(qiáng)化對(duì)民生資金流轉(zhuǎn)過(guò)程及使用效果的審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)抓好城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金、養(yǎng)老基金、就業(yè)和再就業(yè)專項(xiàng)資金及廉租房建設(shè)資金的審計(jì)調(diào)查。

5、突出抓好重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)政府投入較多的中小學(xué)校舍安全工程、集中供水工程、衛(wèi)生院建設(shè)工程、縣中心敬老院建設(shè)工程等重點(diǎn)項(xiàng)目開展審計(jì)；同時(shí)，積極配合縣紀(jì)委、監(jiān)察局做好工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理工作；繼續(xù)開展5.12地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目審計(jì)和跟蹤審計(jì)。

6、切實(shí)抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，逐步建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)和任期內(nèi)輪審制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策和決策情況，關(guān)注其決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)的運(yùn)用情況，關(guān)注其有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益情況，依法規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，切實(shí)抓好鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長(zhǎng)同步審計(jì)試點(diǎn)工作。

三、主要工作措施

（一）創(chuàng)新審計(jì)理念，提升審計(jì)監(jiān)督能力。一是堅(jiān)持依法審計(jì)。堅(jiān)決貫徹執(zhí)行審計(jì)法規(guī)，切實(shí)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提供真實(shí)的審計(jì)信息；二是堅(jiān)持科學(xué)審計(jì)。不斷改進(jìn)審計(jì)組織方式和技術(shù)方法，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效能；三是堅(jiān)持文明審計(jì)。貫徹實(shí)事求是、客觀真實(shí)、公平公正的審計(jì)工作原則，促進(jìn)文明審計(jì)、和諧審計(jì)；四是堅(jiān)持廉潔審計(jì)。建立廉潔審計(jì)的長(zhǎng)效機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)工作紀(jì)律，健全完善各項(xiàng)廉政制度。

（二）強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督成效。一是通過(guò)查錯(cuò)糾弊，為黨委、政府決策發(fā)揮建設(shè)性作用。加強(qiáng)對(duì)縣委、縣政府有關(guān)政策貫徹落實(shí)情況的審計(jì)，注重加強(qiáng)綜 合分析和調(diào)查研究，為黨政領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力參考；二是創(chuàng)新審計(jì)方式方法，為和諧社會(huì)建設(shè)發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。通過(guò)有效配置審計(jì)資源，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，健全完善各項(xiàng)管理制度，保障各類資金安全，以審計(jì)監(jiān)督促社會(huì)和諧；三是正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，為規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理發(fā)揮前瞻性作用。把服務(wù)理念貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，堅(jiān)持從微觀入手，從宏觀著眼，注重從深化改革、加強(qiáng)管理、完善制度的層面揭示問(wèn)題，規(guī)范管理行為，促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

（三）提升審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)公信力和執(zhí)行力。一是著力打造“精品項(xiàng)目”。加大工作力度，大力培植“優(yōu)秀項(xiàng)目”，力爭(zhēng)今年有3個(gè)審計(jì)項(xiàng)目入選全市、全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目；二是進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理工作。認(rèn)真抓好新頒布的審計(jì)實(shí)施條例和審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)貫徹，積極探索審計(jì)質(zhì)量復(fù)核、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方式，確保對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全面有效的質(zhì)量控制。

篇7

一、現(xiàn)階段審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的新要求

1、審計(jì)工作總體目標(biāo)的新要求

劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2013年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“要科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，堅(jiān)持‘滾動(dòng)計(jì)劃、有效整合、區(qū)別對(duì)待、循序漸進(jìn)’的原則，全面摸清審計(jì)對(duì)象的底數(shù)，實(shí)行分類管理，制定5年審計(jì)項(xiàng)目總體規(guī)劃和分領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃，做好年度審計(jì)計(jì)劃與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的銜接，加強(qiáng)年度計(jì)劃的統(tǒng)籌和整合。”按照上述要求，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理就不能只是簡(jiǎn)單的制定計(jì)劃，而是應(yīng)該不斷提高規(guī)范化和科學(xué)化水平，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目生成的途徑和方法，保障審計(jì)工作緊扣黨和政府中心工作、社會(huì)熱點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)“充分發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展‘安全員’、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行‘緊箍咒’、反腐敗利劍和深化改革‘催化劑’的作用，為推動(dòng)完善國(guó)家治理和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)”的總體目標(biāo)。

2、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的新要求

《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新《準(zhǔn)則》）于2011年1月1日起施行，與審計(jì)署原來(lái)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃管理辦法》相比，新《準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制作出了更加全面、細(xì)致的規(guī)定，包括編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的步驟、調(diào)查審計(jì)需求的方向、進(jìn)行可行性研究重點(diǎn)調(diào)查的內(nèi)容、符合專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的情形、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)反映的內(nèi)容等，同時(shí)還明確了工作分工：調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究和確定備選審計(jì)項(xiàng)目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)為主實(shí)施；備選審計(jì)項(xiàng)目排序、配置審計(jì)資源和編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，以計(jì)劃管理部門為主實(shí)施。

二、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理存在的問(wèn)題

1、缺乏“一盤棋”理念，未達(dá)到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求

（1）不重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃計(jì)劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。新《準(zhǔn)則》明確的計(jì)劃編制工作分工，有利于計(jì)劃管理部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的綜合統(tǒng)籌。但是，由于部分審計(jì)機(jī)關(guān)在編制計(jì)劃前，未自上而下地確定下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和總體目標(biāo)，計(jì)劃管理部門只是機(jī)械地將上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項(xiàng)目進(jìn)行匯總，往往造成年度計(jì)劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門之間的工作是有一定交叉的，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往并非由某個(gè)部門獨(dú)立完成。在提出備選項(xiàng)目時(shí)，僅僅由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門分別提出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目，再由計(jì)劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個(gè)業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計(jì)對(duì)象的問(wèn)題。

（2）不重視審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)信息化建設(shè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是審計(jì)信息化技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理中的應(yīng)用并沒有得到足夠的重視。一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，未能對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問(wèn)題不突出。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未搭建財(cái)政資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，未能利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)支出存在問(wèn)題的分析作為編制項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。

2、頻繁調(diào)整，嚴(yán)肅性難以得到保證

新《準(zhǔn)則》規(guī)定，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報(bào)批。但是，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴(yán)肅性難以得到保證。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，一定程度上是由審計(jì)工作所處的客觀環(huán)境決定的。

（1）下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)劃年度不一致。如某市審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自1月至12月期間實(shí)施，但其上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自8月至次年7月期間實(shí)施。計(jì)劃年度不一致，導(dǎo)致上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)新的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)同級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人審批同意并印發(fā)實(shí)施。其結(jié)果是，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要通過(guò)調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一組織實(shí)施項(xiàng)目。

（2）黨和政府臨時(shí)交辦任務(wù)較多。社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的期望值很高，特別是黨和政府相信審計(jì)機(jī)關(guān)能夠獨(dú)立、客觀、公正地調(diào)查某些棘手問(wèn)題或突發(fā)問(wèn)題，因此臨時(shí)交辦一些審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目。由于交辦項(xiàng)目具有不確定性，勢(shì)必會(huì)占用一定的審計(jì)資源，加劇審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾，從而影響正常的審計(jì)項(xiàng)目開展，妨礙審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的推進(jìn)。

3、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求

目前，還有相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立專職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計(jì)劃管理人員。一些審計(jì)機(jī)關(guān)雖然配備了計(jì)劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、宏觀意識(shí)薄弱、專業(yè)不對(duì)口等問(wèn)題，在一定程度上制約了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理作用和效能的發(fā)揮。

4、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度不夠

有的審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃管理部門對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實(shí)工作做得不實(shí)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認(rèn)真，未有分析造成未按時(shí)完成年度計(jì)劃項(xiàng)目的原因，對(duì)年度計(jì)劃項(xiàng)目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評(píng)價(jià)機(jī)制，考核和獎(jiǎng)懲不到位，影響了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理效果對(duì)策研究

1、形成計(jì)劃“一盤棋”的思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

（1）圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計(jì)思路。制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是整個(gè)審計(jì)工作的開端，其作用舉足輕重。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌過(guò)程，可先由計(jì)劃管理部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的長(zhǎng)期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)總體目標(biāo)，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定。計(jì)劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟(jì)工作中心內(nèi)容及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)、群眾舉報(bào)或公眾關(guān)注事項(xiàng)、近年已審計(jì)單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計(jì)需求調(diào)查，提出備選項(xiàng)目。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門甄選調(diào)整，然后報(bào)至計(jì)劃管理部門。這種做法，可以減少計(jì)劃的零散性和非系統(tǒng)性，提高針對(duì)性，既考慮重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金，抓住影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金總量大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也從維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面，一定周期項(xiàng)目的審計(jì)，克服審計(jì)死角。

（2）建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。2014年5月，廣東省審計(jì)廳藍(lán)佛安廳長(zhǎng)在各市審計(jì)局局長(zhǎng)座談會(huì)提出：“要摸清審計(jì)對(duì)象的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，做到對(duì)本級(jí)審計(jì)管轄對(duì)象心中有數(shù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，堅(jiān)持全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，制定滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃?！边@就強(qiáng)調(diào)了審計(jì)對(duì)象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的重要性。計(jì)劃管理人員應(yīng)定期對(duì)本級(jí)審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)情況等進(jìn)行調(diào)查，建立并完善審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理；要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時(shí)掌握不斷變化的情況。

（3）將審計(jì)信息化技術(shù)作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的技術(shù)支持。廣州市審計(jì)局積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，在2011年完成了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)等大部分業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。同年，下轄黃埔區(qū)也建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)人員可以隨時(shí)訪問(wèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。目前，廣州市審計(jì)局正著手研究，在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)政資金支出情況進(jìn)行分析，選取可疑對(duì)象作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，確保重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象每年審計(jì)一次、一般審計(jì)對(duì)象五年至少審計(jì)一次。

2、預(yù)留審計(jì)力量減少計(jì)劃調(diào)整

為避免審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，堅(jiān)持靈活性原則，預(yù)留一定審計(jì)力量是必要的。計(jì)劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時(shí)交辦的工作量，評(píng)估自身的審計(jì)資源，預(yù)留一定比例的審計(jì)力量。年度終結(jié)時(shí)，再將臨時(shí)增加的審計(jì)任務(wù)，按照原審批程序報(bào)批。

3、完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理組織架構(gòu)

針對(duì)計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求的問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理體制及組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)以主要力量認(rèn)真做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；二要強(qiáng)化管理職能，特別是注重計(jì)劃管理的統(tǒng)籌功能，發(fā)揮其總攬全局、指導(dǎo)全程的作用，使其在計(jì)劃的制定、執(zhí)行、評(píng)估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財(cái)經(jīng)知識(shí)背景、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、宏觀意識(shí)強(qiáng)的人員充實(shí)到計(jì)劃管理工作崗位，不斷提高其綜合能力和素質(zhì)，使之適應(yīng)計(jì)劃管理工作的需要。

4、加大對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況檢查和評(píng)價(jià)的力度

篇8

一、審計(jì)業(yè)務(wù)工作情況

（一）我局認(rèn)真按照年初計(jì)劃，依法開展各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)，截止至11月，共完成審計(jì)項(xiàng)目10項(xiàng)：

1、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及其他財(cái)政收支審計(jì)；

2、水務(wù)局部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；

3、教育系統(tǒng)專項(xiàng)資金及教育附加費(fèi)分配使用情況審計(jì)；

4、府城鎮(zhèn)丁敏任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

5、婦幼保健院院長(zhǎng)張運(yùn)江任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

6、全國(guó)政府性債務(wù)審計(jì)1項(xiàng)。

7、龍?zhí)撂翉S債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核。

8．2011年露地常年瓜菜基地專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查。

9．民政局2012年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

10.基建工程審計(jì)。

政府投資工程預(yù)決算審計(jì)119項(xiàng)，工程送審總造價(jià)13739.34萬(wàn)元，審后總造價(jià)11945.29萬(wàn)元，核減工程造價(jià)1794.04萬(wàn)元，核減率13.06%。提出審計(jì)建議15條，報(bào)送審計(jì)工作信息10條。

（二）在做好年度計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，扎實(shí)完成區(qū)里下達(dá)的各項(xiàng)工作：

1、根據(jù)區(qū)人大機(jī)關(guān)工作安排，配合區(qū)人大機(jī)關(guān)在5月中旬至6月底對(duì)全區(qū)貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)監(jiān)督條例》的情況進(jìn)行執(zhí)法檢查工作。接到通知后，我局立即召開全局干部會(huì)議，對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行了部署：一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確分工；二是精心組織，積極配合，扎扎實(shí)實(shí)抓落實(shí)；三是強(qiáng)化依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)成果應(yīng)用；四是提高審計(jì)干部主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)。通過(guò)此次執(zhí)法檢查，使我局全體干部職工達(dá)到自我學(xué)習(xí)、自我教育、自我整改和自我完善，從而提高工作水平和業(yè)務(wù)水平。

2、參與政府性債務(wù)審計(jì)工作。為了使地方政府性債務(wù)審計(jì)工作得以順利開展，我局堅(jiān)持以“明確債務(wù)類型、摸清債務(wù)規(guī)模、分析償債能力、規(guī)范債務(wù)管理”為審計(jì)目標(biāo)，按照省廳指導(dǎo)、市區(qū)組成聯(lián)合審計(jì)組實(shí)施審計(jì)的組織方式進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。為了扎實(shí)推進(jìn)政府性債務(wù)審計(jì)工作，我們一是派出3名審計(jì)業(yè)務(wù)骨干于7月28-29日參加省廳組織的全省政府性債務(wù)審計(jì)培訓(xùn)班；二是想方設(shè)法提供較好的辦公場(chǎng)所、交通工具等,做好后勤保障工作；三是在審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)摸清債務(wù)總體規(guī)模和構(gòu)成、審計(jì)債務(wù)資金管理的使用、地方政府還債情況及償還能力，提示和披露存在的主要問(wèn)題與管理風(fēng)險(xiǎn)；四是按照省廳提出的時(shí)間、要求和程序，每位審計(jì)人員全力以赴，連續(xù)加班加點(diǎn)上報(bào)數(shù)據(jù)和審計(jì)情況，確保審計(jì)的債務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確。經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的默契配合，各項(xiàng)債務(wù)審計(jì)工作已全部完成，相關(guān)債務(wù)管理制度將進(jìn)一步完善。

3、以深入整治“庸懶散貪奢”為重點(diǎn)，密切聯(lián)系群眾“八項(xiàng)規(guī)定”、省委省政府“二十條規(guī)定”、市委“二十一條規(guī)定”和區(qū)委區(qū)政府的“八不準(zhǔn)”規(guī)定，積極開展黨風(fēng)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真解決不正之風(fēng)問(wèn)題。

4、利用下班和周末時(shí)間對(duì)“五大工程”中所負(fù)責(zé)的紅城湖店鋪、單位的“門前三包”進(jìn)行宣傳教育、保潔和監(jiān)督工作。

5、參與多項(xiàng)區(qū)級(jí)開展的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，以審計(jì)角度，針對(duì)存在的問(wèn)題和建設(shè)情況提出意見和建議，為項(xiàng)目的建設(shè)出謀獻(xiàn)策。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是提高審計(jì)人員的依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，我局領(lǐng)導(dǎo)十分重視審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，努力按照“和諧、高效、廉潔、公正”的工作思路，打造一支知識(shí)全面、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍。

1.結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)知識(shí)；抽調(diào)審計(jì)干部參加省廳、區(qū)組織部和區(qū)人大組織的審計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)；不定期安排審計(jì)干部到被審計(jì)單位開設(shè)審計(jì)知識(shí)專題講座，普及審計(jì)有關(guān)知識(shí)，此項(xiàng)工作受到有關(guān)單位的一致好評(píng)。

2.牢固樹立“打鐵需自身硬”的工作理念，始終把加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)當(dāng)成一項(xiàng)永不竣工的工程來(lái)抓好落實(shí)。今年，積極組織干部到廉政教育基地接受警示教育、觀看廉政典型專題教育片、參加“5•10”廉政日宣傳教育活動(dòng)、定期與審計(jì)干部溝通交流等，樹立“廉潔”審計(jì)形象。

3.不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，建立透明的審計(jì)工作機(jī)制，一是要求審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)前，必須向被審計(jì)單位公開審計(jì)工作紀(jì)律和制度，讓審計(jì)權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行；二是審計(jì)進(jìn)行過(guò)程中，實(shí)行“工作進(jìn)展報(bào)告制度”，確保領(lǐng)導(dǎo)干部了解審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，及時(shí)提出解決問(wèn)題措施；三是實(shí)行“審計(jì)回訪制度”，定期對(duì)審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況進(jìn)行抽查回訪，及時(shí)了解被審計(jì)單位對(duì)改進(jìn)審計(jì)工作的意見和建議，將靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)監(jiān)督；四是嚴(yán)格落實(shí)《責(zé)任追究制度》，依據(jù)過(guò)錯(cuò)情形和損害、影響程序嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人和負(fù)責(zé)人的責(zé)任，進(jìn)一步促進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)工作快速、高效運(yùn)行。

二、審計(jì)工作亮點(diǎn)及成效

（一）突出重點(diǎn)，工程結(jié)算審計(jì)成效顯著

政府投資建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。我局在開展政府投資項(xiàng)目時(shí)著力審計(jì)關(guān)口前移，從設(shè)計(jì)方案、預(yù)算審核、招投標(biāo)在建工程竣工決算進(jìn)行了全方位、全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。截止11月，政府投資工程預(yù)決算審計(jì)119項(xiàng)，送審總造價(jià)13739.34萬(wàn)元，審后總造價(jià)11945.29萬(wàn)元，核減工程造價(jià)1794.04萬(wàn)元，核減率13.06%。極大地規(guī)范了政府工程建設(shè)，節(jié)約了大量建設(shè)資金，此項(xiàng)工作受到區(qū)委區(qū)政府的充分肯定。

（二）主動(dòng)跟進(jìn)，積極轉(zhuǎn)化經(jīng)責(zé)審計(jì)成果

實(shí)行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠客觀地反映和評(píng)價(jià)其在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為區(qū)組織部門客觀公正評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)。今年，我們?cè)谶M(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)范圍上重點(diǎn)下功夫，一是審計(jì)內(nèi)容有新變化，由原來(lái)的以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以注重領(lǐng)導(dǎo)干部履職過(guò)程中決策權(quán)力行使的科學(xué)性、制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性、管理水平的效益性審計(jì)為主。二是審計(jì)方式有轉(zhuǎn)變，由以往單一的合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)，轉(zhuǎn)向把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與社會(huì)發(fā)展、穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，不斷強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)。三是審計(jì)與限時(shí)整改。由以往的審后提出審計(jì)整改意見，轉(zhuǎn)向督促審計(jì)整改落實(shí)到位，并要求上報(bào)整改情況報(bào)告，做到“四個(gè)明確”既整改問(wèn)題明確，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任明確，整改時(shí)限明確，整改紀(jì)律明確。

（三）關(guān)注熱點(diǎn)，著力開展教育系統(tǒng)專項(xiàng)資金審計(jì)

根據(jù)年初審計(jì)計(jì)劃的安排，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，選派審計(jì)組從3月22日開始對(duì)我區(qū)2011年至2012年教育系統(tǒng)專項(xiàng)資金及教育費(fèi)附加分配和使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)針對(duì)教育費(fèi)附加和義務(wù)教育階段公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金的分配和使用進(jìn)行審查。審計(jì)從體制、機(jī)制、制度層面上提出4條審計(jì)建議，為管好用好財(cái)政資金提供有價(jià)值的依據(jù)。

三、審計(jì)工作面臨的形勢(shì)及存在的問(wèn)題

隨著形勢(shì)的發(fā)展，審計(jì)工作的地位和作用在逐步提高，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望也越來(lái)越高，但審計(jì)在實(shí)際工作中面臨著諸多困難和問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：

（一）審計(jì)人員少，造成工作質(zhì)量難于保證。目前，區(qū)委區(qū)政府對(duì)審計(jì)工作非常重視，區(qū)委區(qū)政府、組織、紀(jì)檢部門交辦的臨時(shí)性任務(wù)日益增多，鑒于我局人手少、自身工作量多的實(shí)情，審計(jì)人員常年滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作局面，審計(jì)質(zhì)量就難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患也在加大。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用難于發(fā)揮。按照現(xiàn)行規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要經(jīng)組織人事部門委托才得以進(jìn)行，這樣，審計(jì)機(jī)關(guān)就成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，工作被動(dòng)，審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)在某種程序上受到制約，審計(jì)成果運(yùn)用成空談，審計(jì)的威懾力和公信力也難以發(fā)揮。

（三）審計(jì)技能未能與時(shí)俱進(jìn)。當(dāng)前，我局的人員結(jié)構(gòu)，有4位具有中級(jí)審計(jì)師或會(huì)計(jì)師職稱，財(cái)會(huì)專業(yè)人員較多，而計(jì)算機(jī)、文秘、行政績(jī)效、法律等復(fù)合型人才比較少，又由于單位經(jīng)費(fèi)有限，鮮有機(jī)會(huì)參加各項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性的審計(jì)培訓(xùn)，審計(jì)干部的知識(shí)儲(chǔ)備長(zhǎng)時(shí)期得不到更新，思想觀念、創(chuàng)新意識(shí)、能力水平有待提高。

四、2014年審計(jì)工作的打算

明年，我局將以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持二十字方針，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府中心工作，以真實(shí)性和合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，在對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金審計(jì)時(shí)，積極探索效益審計(jì)路子，不斷提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

（一）從審計(jì)質(zhì)量上著手

樹立審計(jì)質(zhì)量就是生命線的理念，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵所在。因此，我們將通過(guò)一系列的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，培養(yǎng)良好的審計(jì)職業(yè)精神，使審計(jì)干部具備愛崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)、敢于承擔(dān)、廉潔審計(jì)的素質(zhì)；通過(guò)總結(jié)歷年項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，真正幫助到被審單位提高管理水平和資金使用效益，更好地發(fā)揮建言建策和審計(jì)監(jiān)督作用。進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，不斷提高財(cái)政預(yù)算審計(jì)水平；

（二）從審計(jì)力度上著手

在政府投資審計(jì)方面，通過(guò)概、預(yù)算及竣工決（結(jié)）算審計(jì)，進(jìn)一步提高政府投資項(xiàng)目效益，使監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)整改方面，要求被審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告下發(fā)后在一定期限內(nèi)抓緊整改落實(shí)，并遞交整改報(bào)告，實(shí)施審計(jì)“回頭看”制度，認(rèn)真檢查被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況，使審計(jì)成果得到有效鞏固，真正發(fā)揮審計(jì)免疫作用。

篇9

內(nèi)部審計(jì)是一種控制，是在單位內(nèi)部按照既定的政策和程序，通過(guò)對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，來(lái)確定資源的利用情況，目標(biāo)任務(wù)的完成情況，并提供內(nèi)部控制改進(jìn)意見。

政府部門內(nèi)部審計(jì)是政府部門內(nèi)部控制的一種自我評(píng)價(jià)，它是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性來(lái)審查和評(píng)價(jià)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)對(duì)政府內(nèi)部控制環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及控制活動(dòng)等的審查，來(lái)評(píng)價(jià)政府內(nèi)部控制的有效性，以此來(lái)完善政府的內(nèi)部控制，推動(dòng)政府高效運(yùn)作。

政府部門內(nèi)部審計(jì)的目的是為政府部門提供改進(jìn)意見并為政府部門增加價(jià)值。隨著向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，政府部門內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)中心也由查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向了績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

加強(qiáng)政府部門內(nèi)部審計(jì)工作，可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的守法意識(shí)，減少違法違紀(jì)行為的發(fā)生；可以及時(shí)查找財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全；可以通過(guò)績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高財(cái)務(wù)管理水平和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)政府內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)。

二、政府部門內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

目前，雖然內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，發(fā)展迅速，但受歷史、政治、管理體制、法律環(huán)境等因素的影響，我國(guó)政府部門內(nèi)部審計(jì)工作在法規(guī)制定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、審計(jì)方法等方面，都明顯的落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，并且，近年來(lái)我國(guó)審計(jì)暴露出的一些問(wèn)題反映出我國(guó)政府內(nèi)部控制急需完善，政府部門內(nèi)部審計(jì)急需強(qiáng)化。

三、政府部門內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）缺少配套的法律法規(guī)的支持

目前，我國(guó)政府部門的內(nèi)部審計(jì)工作，缺少必要的法律支持、執(zhí)行的強(qiáng)制性較差。我國(guó)涉及到政府部門內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)很少，《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定也是以“應(yīng)當(dāng)”為要求標(biāo)準(zhǔn)，而不是“必須”，“按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定”執(zhí)行的“國(guó)家規(guī)定”又很難找到，因此由于缺少必要的法律支持，執(zhí)行的強(qiáng)制性很低。同時(shí)，由于配套的實(shí)施細(xì)則和準(zhǔn)則的缺失，使內(nèi)部審計(jì)工作人員常常會(huì)面臨無(wú)法可依、無(wú)章可循的局面，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、獨(dú)立性較低

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。從現(xiàn)有的法律法規(guī)來(lái)看，有關(guān)的法律條文中都沒有規(guī)定政府部門必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律地位無(wú)法保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性沒有落實(shí)。因此，政府部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，開展工作時(shí)會(huì)受到各方面的干預(yù)、阻撓，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)法實(shí)現(xiàn)

政府部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，審計(jì)目標(biāo)不明確，在客觀上制約了內(nèi)部審計(jì)職能的履行。工作實(shí)踐中，政府部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，更多的是開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)，而績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則剛剛起步，與現(xiàn)代政府部門內(nèi)部審計(jì)的要求差距很大，因而內(nèi)部審計(jì)的控制職能和監(jiān)督職能作用得到部分發(fā)揮，而評(píng)價(jià)職能和咨詢職能的作用很少。

（四）內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)、方法和技術(shù)有待改變和提高

我國(guó)政府部門內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)不多，主要包括《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，但《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》是針對(duì)企業(yè)制定的，不符合政府部門的特點(diǎn)，針對(duì)性不強(qiáng)、指導(dǎo)性不強(qiáng)。

我國(guó)政府部門內(nèi)部審計(jì)的方法和技術(shù)落后，有的還在用手工查賬、通過(guò)隨意抽樣、憑內(nèi)審人員的職業(yè)判斷，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣，很少運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。而在發(fā)達(dá)國(guó)家里開發(fā)并運(yùn)用了多種審計(jì)抽樣、選樣的技術(shù)方法，大量采用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，因此，我國(guó)政府部門內(nèi)部審計(jì)的方法和技術(shù)急需提高。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也需提高

內(nèi)部審計(jì)工作是專業(yè)性極強(qiáng)的一項(xiàng)工作，因此，內(nèi)部審計(jì)人員要具備很高的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是，現(xiàn)有的政府部門內(nèi)部審計(jì)崗位上的從業(yè)人員，年齡大、學(xué)歷低、只有財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)而無(wú)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人多，真正能勝任此項(xiàng)工作的人很少，所以，為了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，審計(jì)人員的配備和素質(zhì)的提高都是當(dāng)務(wù)之急。

四、完善和加強(qiáng)政府部門內(nèi)部審計(jì)的思考

（一）加強(qiáng)配套的法律法規(guī)建設(shè)

政府部門內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不快的重要原因之一是缺少配套的法律法規(guī)，因此，加強(qiáng)配套的法律法規(guī)的建設(shè)是完善政府部門內(nèi)部審計(jì)的首要工作。首先要建立健全政府部門內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系，利用相關(guān)法律法規(guī)修改機(jī)會(huì)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)制性；其次要完善與《審計(jì)法》相關(guān)的法律法規(guī)，從不同的角度督促內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)的提高；最后，在法律條文中，明確規(guī)定由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)完成政府部門內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的推動(dòng)工作。

（二）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織體系

首先要堅(jiān)持獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)性原則建立政府部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次要結(jié)合本單位的實(shí)際情況來(lái)選擇政府部門內(nèi)部審計(jì)組織體系的類型。目前有審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式、單位正職領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式和雙重領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式三種，各有利弊，因此，政府部門一定要選擇適合自己?jiǎn)挝粚?shí)際情況的組織模式，但不管怎樣選擇，都要保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

（三）履行內(nèi)部審計(jì)的的各種職能

政府部門內(nèi)部審計(jì)主要有控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能。

控制職能源自內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，是政府內(nèi)部控制的手段，通過(guò)對(duì)政府部門的評(píng)價(jià)，來(lái)促使政府部門的人員履行職責(zé)。監(jiān)督職能就是要對(duì)政府管理活動(dòng)的全程進(jìn)行監(jiān)督，尤其是事前監(jiān)督，起到預(yù)防的作用。評(píng)價(jià)職能就是對(duì)政府管理活動(dòng)的效率、受托人履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，貫穿始終。咨詢職能就是在評(píng)價(jià)之后給出改進(jìn)的建議，便于管理者及時(shí)糾錯(cuò)、防范風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性。

總之，政府部門內(nèi)部審計(jì)的四項(xiàng)基本職能相互依存、相互聯(lián)系，控制和監(jiān)督職能是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)和咨詢職能是為組織增值的必然要求，他們共同組成了政府部門內(nèi)部審計(jì)的職能體系，

（四）借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)

我國(guó)應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，積極拓展服務(wù)領(lǐng)域，并進(jìn)行績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等，為政府部門決策提供服務(wù)。

政府部門內(nèi)部審計(jì)的工作人員要不斷地學(xué)習(xí)新的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，提高內(nèi)部審計(jì)的效率，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

（五）盡快提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

為了提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，政府部門要做好以下幾項(xiàng)工作：

1.在招聘新人的過(guò)程中選拔綜合素質(zhì)較高的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。

2.對(duì)已在內(nèi)部審計(jì)崗位的工作人員，做好繼續(xù)教育工作，加強(qiáng)培訓(xùn)，盡快提升他們的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

3.提倡內(nèi)部審計(jì)人員樹立自我提升的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，通過(guò)競(jìng)聘上崗等方式激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性。

篇10

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ACPA)認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)?shù)匕l(fā)表他的意見的風(fēng)險(xiǎn)。加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(cCA)的觀點(diǎn)是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中的定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。不同的定義，指導(dǎo)不同的審計(jì)實(shí)踐，帶來(lái)不同的審計(jì)結(jié)果，這種結(jié)果可以表現(xiàn)為不同的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)成本、審計(jì)效應(yīng)等。與風(fēng)險(xiǎn)定義有不同爭(zhēng)論是，多數(shù)組織都認(rèn)同：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都與審計(jì)人員的職業(yè)判斷高度相關(guān)，同其他風(fēng)險(xiǎn)控制措施相比，審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力占有主導(dǎo)的決定性地位。2003年10月國(guó)際審計(jì)委員會(huì)確定的現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型也進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員個(gè)人因素在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型　按照時(shí)間順序，主要有如下幾次審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的演變：(1)1978年，D.H.Roberts提出了最早的審計(jì)終極風(fēng)險(xiǎn)模型，即：終極風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)×(抽樣風(fēng)險(xiǎn)及非抽樣風(fēng)險(xiǎn))；(2)1981年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(AICPA)認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)×詳細(xì)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)；(3)1983年，AICPAXe審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型又做出了修改，其提出的審計(jì)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)；(4)1983年，(G.S.Holstrum)和(J.L.kirtland)提出：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)×實(shí)質(zhì)性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)；(5)1987年，英國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)(APc)提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×抽樣風(fēng)險(xiǎn)；(6)2003年，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(1AASB)提出了全新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)采用較多的是傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即AICPA的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)后的現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。即IAASB的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行了改進(jìn)，形式上有所簡(jiǎn)化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延卻擴(kuò)大了?，F(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型核心的改變?yōu)椋簝H從固有風(fēng)險(xiǎn)較低層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為以會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，即圍繞評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)范圍、程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平內(nèi)，也因此要求審計(jì)者必須具有更好的職業(yè)判斷能力。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最直接、最根本的防范措施依賴于審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力，也就是審計(jì)人員利用自身的專業(yè)技術(shù)來(lái)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一定的水平，使之達(dá)到多方博弈的審計(jì)目標(biāo)的能力。審計(jì)目標(biāo)是一個(gè)相對(duì)的概念，對(duì)于同一審計(jì)事項(xiàng)，不同的審計(jì)主體、不同的審計(jì)環(huán)境、不同的審計(jì)人員所確定的審計(jì)目標(biāo)是不一樣的，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定也是有區(qū)別的。如，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，其國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不同，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)值必然不同；對(duì)于同一審計(jì)主體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員個(gè)人的因素(職業(yè)能力水平及道德水準(zhǔn))又直接影響并決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的程度，是決定審計(jì)質(zhì)量最關(guān)鍵的因素；而審計(jì)準(zhǔn)則則在控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序上起到一定的輔助作用，對(duì)審計(jì)師的“能力大小”以及是否“給力”則顯得蒼白。如轟動(dòng)全國(guó)的“藍(lán)田事件”，正是劉姝威以自己的職業(yè)敏感，通過(guò)簡(jiǎn)單的專業(yè)計(jì)算，得出了“藍(lán)田股份的短期償債能力很弱，已經(jīng)成為―個(gè)空殼，完全依靠銀行的貸款在維持生存”的結(jié)論。

從理論研究而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指公司的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而言的，尤其是強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后果的理論，即由審計(jì)師不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為(主觀或客觀)引起、并給審計(jì)主體帶來(lái)?yè)p失的可能性。但是，國(guó)家審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則完全不能用后果論來(lái)解釋。如國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員沒有按照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支報(bào)表和履行相關(guān)職能的情況發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姾驮u(píng)價(jià)，或是做出的錯(cuò)誤處理處罰決定，而給相關(guān)者帶來(lái)某種損失的可能性，由于審計(jì)公開程度的局限，這種損失一般僅限于被審計(jì)單位層面；對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，其開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失就更小。

二、審計(jì)質(zhì)量

1981年美國(guó)學(xué)者DeAngelo將審計(jì)質(zhì)量定義為：審計(jì)質(zhì)量=審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力×審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告問(wèn)題的能力。我國(guó)學(xué)者張龍平也提出了：審計(jì)質(zhì)量具體表現(xiàn)為審計(jì)人員的質(zhì)量和審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量，最終體現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量(符合性和可靠性)。

(一)審計(jì)質(zhì)量控制　國(guó)家審計(jì)歷來(lái)強(qiáng)調(diào)審計(jì)質(zhì)量的控制，多年來(lái)形成了一套行之有效的質(zhì)量管理模式：建立審計(jì)質(zhì)量制度控制體系，通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)加以規(guī)范審計(jì)行為；建立健全審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度，以檢查、考評(píng)、評(píng)估和追究責(zé)任促進(jìn)質(zhì)量責(zé)任的落實(shí)；控制各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制流程，通過(guò)對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量控制的檢查來(lái)達(dá)到對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任的控制；建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量為考核指標(biāo)的導(dǎo)向制度等。

審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由審計(jì)職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則(審計(jì)準(zhǔn)則)、審計(jì)道德準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分構(gòu)成。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守的技術(shù)規(guī)范，是審計(jì)人員去執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的行為指南；審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則是審計(jì)人員在從業(yè)過(guò)程中應(yīng)遵守的道德規(guī)范，是一種社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是保證審計(jì)組織在從事各種專業(yè)技術(shù)服務(wù)中達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則所要求的服務(wù)質(zhì)量而制定的一系列質(zhì)量控制要求。三者的關(guān)系是：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則約束審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，以使審計(jì)組織能夠遵守相應(yīng)的制度去完成專業(yè)技術(shù)服務(wù)，以達(dá)到最低的的質(zhì)量要求。

(二)審計(jì)質(zhì)量計(jì)量　審計(jì)質(zhì)量難以準(zhǔn)確的計(jì)量，究其主要原因，一是審計(jì)報(bào)告本身是主觀產(chǎn)品，其質(zhì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，水平也沒有定論，只有相對(duì)說(shuō)；二是使用人不同，其理解也不盡相同。在理論界，審計(jì)質(zhì)量定量研究的樣本確定也無(wú)定論，使用較多的是替代變量是盈余管理，其次是事務(wù)所規(guī)模，再次是審計(jì)人員職業(yè)水平、審計(jì)所花費(fèi)的時(shí)間、上市公司治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)費(fèi)用等。

審計(jì)質(zhì)量不僅是一個(gè)量的問(wèn)題而且還是一個(gè)質(zhì)的問(wèn)題，因此在提出審計(jì)項(xiàng)目是否優(yōu)秀、質(zhì)量是否高時(shí)，不僅要考慮審計(jì)程序是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，而且更應(yīng)該綜合考慮審計(jì)項(xiàng)目本身所產(chǎn)生的影響，考慮項(xiàng)目本身所隱含“質(zhì)”的量。如，“財(cái)政同級(jí)審”是政府審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，它要求審計(jì)機(jī)關(guān)及人員按照《預(yù)算法》的要求和同級(jí)人大通過(guò)的財(cái)政預(yù)算，對(duì)財(cái)政資金的收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，為政府決策提供參考；但是，不少地方政府的預(yù)算是建立在“土地財(cái)政”、“拆遷財(cái)政”“高耗能財(cái)政”上的，那么財(cái)政資金收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)再小，審計(jì)過(guò)程控制的再好，這種“財(cái)政同級(jí)審”也是不符合科學(xué)發(fā)展觀的，也

就難以談及審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量好壞。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系

綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是過(guò)程　1979年11月，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)所屬的質(zhì)量控制準(zhǔn)則委員會(huì)QCSQ《質(zhì)量控制準(zhǔn)則公告》，提出了提高審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該考慮九項(xiàng)準(zhǔn)則，其中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程來(lái)看：第三、第四、第五、第八都同審計(jì)人員有關(guān)，即從招聘開始，到職務(wù)晉升、專業(yè)發(fā)展，一直到委派任務(wù)整個(gè)過(guò)程，對(duì)人員的職業(yè)能力及道德水準(zhǔn)都給予了科學(xué)、詳細(xì)的規(guī)定；其余幾項(xiàng)都在風(fēng)險(xiǎn)控制的其他方面給予了關(guān)注。整個(gè)準(zhǔn)則執(zhí)行(控制)的好壞決定著審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。

審計(jì)質(zhì)量控制一般是從審計(jì)總體目標(biāo)角度出發(fā)的，而設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范則針對(duì)每一具體的程序與具體審計(jì)對(duì)象而言的。一般來(lái)說(shuō)兩者之間存在正相關(guān)關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的好，那么審計(jì)質(zhì)量也就越好，但兩者并不是必然的因果關(guān)系，原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別、更難控制。因此，可以從多角度來(lái)確定審計(jì)作業(yè)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即按照審計(jì)目標(biāo)來(lái)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是過(guò)多地依賴審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果來(lái)確定審計(jì)質(zhì)量。在實(shí)務(wù)中。這一觀點(diǎn)被廣泛地應(yīng)用于非注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，正確運(yùn)用這一原則將大大節(jié)約審計(jì)資源。如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因任中、任后，調(diào)動(dòng)、退休、免職、升職等原因不同而要求審計(jì)的深度不同，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要求也就不同。

(二)技術(shù)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　制度控制審計(jì)質(zhì)量由于風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種管理方法貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終，是一個(gè)系統(tǒng)的、全過(guò)程的概念。只有具備系統(tǒng)而科學(xué)的管理方法，才能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、衡量和控制，才能以最少的成本將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減小到最低程度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)的是每一審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，是依賴審計(jì)人員來(lái)判斷并控制的；審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)過(guò)程的逐個(gè)節(jié)環(huán)節(jié)而言的，需要各種規(guī)章制度準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范。除了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)質(zhì)量的主要影響因素外，審計(jì)質(zhì)量的形成還受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以外的多方面的制約，如審計(jì)結(jié)論形成、審計(jì)報(bào)告的使用、審計(jì)結(jié)果的公開等等，因此必須以科學(xué)、健全的制度來(lái)規(guī)范審計(jì)質(zhì)量。不同審計(jì)種類的審計(jì)質(zhì)量控制原理是一樣的。具體的控制制度也幾乎可以通用，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定及其實(shí)際控制程度卻是因人而異的。

參考文獻(xiàn)：