導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:油品銷售企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)油品銷售企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其必要性和緊迫性，油品銷售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略已經(jīng)隨著企業(yè)布局的發(fā)展而轉(zhuǎn)向銷售終端，而針對(duì)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卻缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而阻礙了審計(jì)職能的作用發(fā)揮。作為整個(gè)石油化工系統(tǒng)鏈條的下游企業(yè)，油品銷售企業(yè)直接面向社會(huì)和市場(chǎng)，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步發(fā)展起來的。筆者結(jié)合從事油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容闡述自己的看法。

一、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性分析

油品銷售是一項(xiàng)需要多方協(xié)調(diào)的系統(tǒng)性工作，涉及行業(yè)的整個(gè)鏈條。對(duì)其開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有的必要性體現(xiàn)在：

首先，對(duì)油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定做出自己的貢獻(xiàn)。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，通過查證，找到違反法律法規(guī)的行為，可以進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)遵章守紀(jì)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

其次，對(duì)油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者勤政廉潔。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)管理者在企業(yè)中處于“說一不二”的地位，與權(quán)力相匹配的便是其巨大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者在任期內(nèi)的重大決策是否有所失誤、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否圓滿完成、個(gè)人是否遵守廉政紀(jì)律和執(zhí)行國(guó)家法規(guī)等進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)，能夠客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)管理者決策水平與遵章守紀(jì)情況，促進(jìn)其加強(qiáng)自律、加強(qiáng)廉政。

此外，對(duì)油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，客觀地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。國(guó)內(nèi)成品油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，必須制定實(shí)施正確的營(yíng)銷策略。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從量化的角度核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況；有利于企業(yè)在市場(chǎng)中贏得主動(dòng)，保持工作的連續(xù)性。

二、油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

如何通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來打造油品銷售企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)的市場(chǎng)戰(zhàn)略中面臨的重要問題。油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)包括：

(一)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及多個(gè)部門

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的部門包括，審計(jì)部門、被審計(jì)部門、組織人事部門等。眾多的部門為客觀進(jìn)行審計(jì)帶來一定的難度。

(二)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)雜度較高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大，審計(jì)期限長(zhǎng)的工作，涉及到很大的工作量，難度和復(fù)雜度較高；由于我國(guó)目前尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)體系，如何確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，是一個(gè)亟待解決的問題。

(三)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具備多種功能

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)的是企業(yè)管理者，不但涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)表與收支狀況，還包括企業(yè)管理者的各種決策與績(jī)效，是一種涉及多個(gè)方面的多功能審計(jì)。

(四)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的雙重性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)“事”與“人”兩方面。企業(yè)的法人是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，實(shí)際的審計(jì)行為一方面要顧及企業(yè)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)決策，另一方面還要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，對(duì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)水平做出定性的評(píng)價(jià)，具有雙重性的特點(diǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體內(nèi)容

結(jié)合以上的分析，下面闡述油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。

(一)保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值性

首先是企業(yè)投入資本的保值、增值。油品銷售企業(yè)的法定資本金是嚴(yán)禁隨意抽調(diào)的，應(yīng)當(dāng)具有相對(duì)穩(wěn)定的款額。一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損，因?yàn)橛喙e金和未分配利潤(rùn)的缺失，會(huì)容易導(dǎo)致資本金被虧損數(shù)額沖抵，難以實(shí)現(xiàn)有效保值，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。所以，作為油品銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標(biāo)，在這個(gè)前提下，努力進(jìn)行盈利和資本的積累。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中可對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以判定國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值。其次是資產(chǎn)質(zhì)量是否得到了良好管理。油品銷售企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量管理應(yīng)有健全的措施，防止資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；還要具備良好的變現(xiàn)和償債能力，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中要對(duì)油品銷售企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測(cè)評(píng)。

(二)確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)合法性

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中的另一項(xiàng)主要內(nèi)容。盈利是企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，但不能以損害國(guó)家利益和客戶利益為代價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，要對(duì)企業(yè)的決議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核，確保其沒有與有關(guān)法規(guī)相背離。

(三)確保財(cái)務(wù)信息完整可靠

油品銷售企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)真實(shí)、正確。這些信息是管理部門執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，應(yīng)保證信息真實(shí)、合法和正確。

(四)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)客觀性

獲得利潤(rùn)是油品銷售企業(yè)最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合性的衡量指標(biāo)，一方面包括企業(yè)的實(shí)際盈利情況，另一方面也包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的正確性，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，需針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(五)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度有效性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)健全性、符合性和功能性三方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，目的是衡量企業(yè)內(nèi)控的健全性和實(shí)際水平，從而評(píng)價(jià)企業(yè)管理成效是否達(dá)標(biāo)。

此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

油品銷售企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是履行國(guó)家對(duì)國(guó)企監(jiān)管的責(zé)任，從而激勵(lì)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值的手段。油品銷售是實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)價(jià)值鏈條的關(guān)鍵所在，因此，還期待著推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的完善與創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；必要性；途徑

似乎有權(quán)力存在的地方就有腐敗，因此，一直以來權(quán)力腐敗都是一個(gè)困擾世界各國(guó)的難題。要建立和完善社會(huì)主義民主政治和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，就不可避免對(duì)權(quán)力的控制。下面主要探討如何建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，從而加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的控制。

一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制概況

經(jīng)濟(jì)權(quán)力，是權(quán)力中的一種，顧名思義主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)方面，比如對(duì)物質(zhì)財(cái)富的支配權(quán)、占有權(quán)、管理權(quán)等等，經(jīng)濟(jì)權(quán)力在社會(huì)中表現(xiàn)為一種職權(quán)。公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力，是指使用國(guó)家控制的公共資源的組織具有的特殊的經(jīng)濟(jì)控制力，并且這種控制力是經(jīng)過社會(huì)成員認(rèn)可的，目的是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，管理社會(huì)物質(zhì)財(cái)富。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制，就是對(duì)擁有這種經(jīng)濟(jì)權(quán)力的人員進(jìn)行制約和監(jiān)督，保證其正常行使其權(quán)力。審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行控制主要從兩個(gè)方面著手，其一對(duì)審計(jì)檢查的過程進(jìn)行控制，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；其二是對(duì)被審計(jì)的單位或個(gè)人存在違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象，要及時(shí)對(duì)其行為進(jìn)行糾正。

黨的十六大報(bào)告中提到“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制衡和監(jiān)督”、“發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等職能部門的作用”，2004年國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)又提出“審計(jì)是權(quán)力制約機(jī)制和監(jiān)督工作的重要組成部分,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的衛(wèi)士,是領(lǐng)導(dǎo)和民眾的眼睛?！边@些都表明了審計(jì)對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)控的重要性。為了做好審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)控工作，近年來，我國(guó)已經(jīng)了許多關(guān)于審計(jì)的公告，一定程度上推動(dòng)了審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制。但在實(shí)踐的過程中也出現(xiàn)了許多的問題，比如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制被無限擴(kuò)大，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制理論欠缺。這也是當(dāng)前最主要的問題所在，理論與實(shí)踐的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果不能正常發(fā)揮。解決這一矛盾的主要途徑，就是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制理論。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果的影響因素

（一）國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性

國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果，國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果就越好。主要是通過兩個(gè)過程來影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果的：其一，國(guó)家審計(jì)精神獨(dú)立性越強(qiáng)，使得審計(jì)檢查的效果方面越好。其二，國(guó)家審計(jì)形式獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)糾正效果也就越好。

（二）國(guó)家審計(jì)權(quán)限

國(guó)家審計(jì)權(quán)限主要對(duì)象是指審計(jì)對(duì)象、審計(jì)行為、審計(jì)處理處罰這三個(gè)方面。只有確定了這三個(gè)方面的權(quán)限，才能規(guī)范其行為，按法律法規(guī)辦事。比如說，確定審計(jì)對(duì)象權(quán)，規(guī)定一定時(shí)期審計(jì)哪些單位，保證工作質(zhì)量和工作效率，若是安排被審查的單位越多，審計(jì)效率就會(huì)受到影響，那么就會(huì)影響審計(jì)工作的整體開展。再說關(guān)于確定審計(jì)行為權(quán)，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)行為權(quán)力行使越大，那么權(quán)力審計(jì)的效果就會(huì)越好。另外，如果對(duì)被審計(jì)單位的處罰力度越大，則對(duì)被審計(jì)單位的威懾力就越大，那么,其糾正的力度也就越大,權(quán)力審計(jì)控制第二過程的效果就會(huì)越好。

（三）國(guó)家審計(jì)力量

國(guó)家審計(jì)力量包括審計(jì)力量的質(zhì)量和審計(jì)力量的數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面，兩個(gè)方面都很重要，若審計(jì)力量質(zhì)量高，那么審計(jì)工作效率就更高，權(quán)力審計(jì)控制的效果就會(huì)更好。另外，審計(jì)力量的數(shù)量越多，那么審計(jì)工作就會(huì)更多的人分擔(dān)進(jìn)行，審計(jì)效率同樣會(huì)有提高。這里的多當(dāng)然有一個(gè)前提，必須保證審計(jì)力量質(zhì)量高，

（四）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，間接影響審計(jì)控制效果。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到提高，那么對(duì)審計(jì)工作的要求也會(huì)相應(yīng)提高，審計(jì)就會(huì)更加規(guī)范。另外，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，經(jīng)濟(jì)的承受能力也會(huì)增強(qiáng)，那么經(jīng)濟(jì)的糾正力度也會(huì)增強(qiáng)。

三、建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制的舉措

要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制的效果，就必須建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，也就必須明確如何才能建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制中，以權(quán)力控制權(quán)力是其核心部分，以權(quán)利控制權(quán)力和以道德控制權(quán)力是其最基本的部分，建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制，就必須從這三個(gè)方面出發(fā)，相互協(xié)調(diào)，共同完成，當(dāng)然重點(diǎn)應(yīng)該放在以權(quán)力控制權(quán)力的核心部分。具體的舉措如下：

（一）以權(quán)利控制權(quán)力

權(quán)利和權(quán)力是相互區(qū)別又相互聯(lián)系的，從權(quán)力和權(quán)利的關(guān)系角度來解釋腐敗問題，實(shí)際上中國(guó)的腐敗問題的根源在于對(duì)權(quán)利和權(quán)力的關(guān)系沒有正確把握，干部過于強(qiáng)大的權(quán)力和人民缺乏保障的權(quán)利是腐敗產(chǎn)生的肥沃土壤。因此，在建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制時(shí)，用權(quán)利來控制權(quán)力是十分有利的?？梢源罅π麄鹘?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)，為審計(jì)工作開展?fàn)I造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。

（二）以道德控制權(quán)力

道德對(duì)權(quán)力的控制來源于兩個(gè)方面，一是社會(huì)道德的約束，一是自我道德的約束。對(duì)社會(huì)而言，可以開展精神文明建設(shè)的同時(shí)進(jìn)行有效的道德宣傳。另外，還可以表彰社會(huì)道德模范人士，從而從精神上引導(dǎo)和影響更多的人。就個(gè)人而言，要重視自我素質(zhì)的修養(yǎng)和完善，提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)，用道德約束和規(guī)范自己的行為。

（三）以權(quán)力控制權(quán)力

1.建立和完善國(guó)家審計(jì)權(quán)限強(qiáng)化機(jī)制。首先，國(guó)家審計(jì)對(duì)象確定權(quán)限的強(qiáng)化機(jī)制,強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)權(quán)限范圍，強(qiáng)化被審計(jì)單位數(shù)量，強(qiáng)化審計(jì)力量、數(shù)量與質(zhì)量等等。其次，國(guó)家審計(jì)行為權(quán)強(qiáng)化機(jī)制,主要針對(duì)審計(jì)檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)強(qiáng)化機(jī)制和審計(jì)信息披露權(quán)強(qiáng)化機(jī)制。另外，國(guó)家審計(jì)處理處罰權(quán)強(qiáng)化機(jī)制,經(jīng)濟(jì)處理處罰權(quán)強(qiáng)化機(jī)制和激勵(lì)導(dǎo)向法律處罰權(quán)強(qiáng)化機(jī)制等。

2.建立和完善國(guó)家審計(jì)權(quán)限的保障機(jī)制。這里主要探討的是行政、垂直型國(guó)家審計(jì)模式，這種模式以從審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制等方面來增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性，提高公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計(jì)控制的效果。

四、結(jié)語

建立和完善公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制,是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果的主要途徑。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，明確公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力的關(guān)系，認(rèn)識(shí)控制權(quán)力的重要性和必要性，并將控制權(quán)力工作積極實(shí)踐，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果。

參考文獻(xiàn)：

篇3

    一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性

    (一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看,資源是有限的、稀缺的。目前,審計(jì)工作中最大的問題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì),大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后,已沒有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以,降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本,有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力,從而有效利用審計(jì)資源。

    (二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象,同時(shí)效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī),因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

    (三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論,如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出,那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的,不值得做,審計(jì)也是如此。然而,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,成本意識(shí)非常淡薄,這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹立成本意識(shí),就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

    二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

    (一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來看,其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性;從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看,財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo),它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手,運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,搜集整理相關(guān)資料,形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn),確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料,避免重復(fù)審計(jì),減少審計(jì)工作量,緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾,從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

    (二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng);在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復(fù),避免浪費(fèi),降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

    (三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理制度改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合點(diǎn),其中內(nèi)部審計(jì)所處的地位尤其重要。第一,部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì),或由社會(huì)審計(jì)組織或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。如果國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)交給單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),必然能節(jié)約國(guó)家審計(jì)資源,節(jié)約審計(jì)成本。第二,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為外部審計(jì),合理利用內(nèi)部審計(jì)工作成果,也可以提高審計(jì)工作效率,降低審計(jì)成本。

篇4

關(guān)鍵詞：部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)策

一、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)需求

2011年7月7日，全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)在呼和浩特召開。審計(jì)署決定對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，實(shí)行“關(guān)鍵崗位重點(diǎn)盯防”。會(huì)上，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定審計(jì)對(duì)象尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，部門和單位內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未全面展開。今后，在對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部全面實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要突出重點(diǎn)。審計(jì)署確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作三項(xiàng)重點(diǎn)：一是突出重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；二是突出關(guān)鍵崗位，加強(qiáng)對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；三是突出重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)資金，加強(qiáng)對(duì)管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的部門、單位和崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的關(guān)鍵崗位。這些崗位在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督上容易被忽視，導(dǎo)致這幾年出現(xiàn)了一些案件。由此我們可以看出，對(duì)關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行相關(guān)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全和維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好秩序很有意義。

二、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的現(xiàn)實(shí)問題

(一)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足

某些審計(jì)人員認(rèn)為只對(duì)達(dá)到一定級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才有意義，對(duì)級(jí)別較低的干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)毫無意義；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，對(duì)免職和因其他原因離開工作崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部作用不大；審計(jì)過程中只偏重于審查家底經(jīng)費(fèi)，查看與經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的賬目，對(duì)其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面考核，在部門領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、調(diào)動(dòng)、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時(shí)不能客觀地分析運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊，造成相關(guān)人員思想難統(tǒng)一，給部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作增加了不應(yīng)有的阻力。

(二)先升任后審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難展開

一些單位在部門領(lǐng)導(dǎo)干部升任更高一級(jí)職務(wù)后，才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，這種情況在現(xiàn)實(shí)中的普遍存在，使審計(jì)工作陷入兩難的境地。不如實(shí)反映其任職中的情況和問題，將違背審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的原則；如實(shí)反映，該同志的升任已成事實(shí)，且擔(dān)任了更高的職務(wù)，將對(duì)審計(jì)工作不利，審計(jì)結(jié)果也起不到為評(píng)價(jià)和使用干部提供重要參考依據(jù)的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。

(三)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容制定不健全，結(jié)果難運(yùn)用

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括提升、調(diào)動(dòng)、免職三類即將離開原崗位的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)干部。由于這三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的各不相同，因此，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。而現(xiàn)行的審計(jì)制度在審計(jì)范圍、程序、內(nèi)容和結(jié)果運(yùn)用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實(shí)際操作中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導(dǎo)致在審計(jì)過程中，除了對(duì)提升的干部按規(guī)定的內(nèi)容審計(jì)外，其他情況審計(jì)人員只是憑主觀感覺和一些經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效益差。

三、完善部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的對(duì)策和建議

(一)進(jìn)一步認(rèn)清部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確合理考核干部

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)用大量的數(shù)據(jù)、詳實(shí)的資料反映部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)的工作情況。領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門可通過審計(jì)結(jié)果，正確評(píng)價(jià)干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學(xué)的決策依據(jù)，另一方面為正確評(píng)價(jià)免職、退職的干部提供科學(xué)依據(jù)。

2、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是客觀公正、實(shí)事求是地反映即將離任的部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，是對(duì)違法亂紀(jì)、貪污腐化行為的抑制，可以促進(jìn)發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)作風(fēng)，改變某些干部干好干壞一個(gè)樣的思想觀念，對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部既是一種預(yù)警機(jī)制也是一種激勵(lì)機(jī)制，能促使干部在任職期間增強(qiáng)責(zé)任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)，全力以赴地開展工作。

3、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于接任人的工作順利開展

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如實(shí)地反映干部在任職期間內(nèi)相關(guān)的資產(chǎn)狀況、取得的成績(jī)、存在的問題。這將給接任人盡快適應(yīng)工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計(jì)資料全面了解新單位的家底及情況，總結(jié)借鑒前任工作中成功的經(jīng)驗(yàn)，吸取出現(xiàn)問題和失敗的教訓(xùn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服缺點(diǎn)。

(二)著力提高部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真實(shí)性

1、選擇合適的審計(jì)時(shí)機(jī)

采取“先免職、再審計(jì)、后任用”的辦法，再?zèng)Q定某部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其相關(guān)職務(wù)，再委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計(jì)對(duì)象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)作出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

2、探索創(chuàng)新審計(jì)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多時(shí)間緊、內(nèi)容多，審計(jì)工作不可能做到面面俱到，這就需要審計(jì)人員靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，來提高審計(jì)工作效率和真實(shí)性，保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量的完成。一是與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，從銀行賬戶入手進(jìn)行審計(jì)。二是審計(jì)查賬和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審查離不開審計(jì)查賬，同時(shí)也可以采取其它審計(jì)調(diào)查方法。三是自查與抽查相結(jié)合。在被審計(jì)單位自查的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位被所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾，同時(shí)也要求被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部作出承諾。審計(jì)人員可采用抽樣審計(jì)的方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。

3、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

(1)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。

用實(shí)際工作業(yè)績(jī)與預(yù)定的可考核目標(biāo)對(duì)比的方法來評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，同時(shí)還要考慮到被評(píng)價(jià)對(duì)象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績(jī)的客觀因素。

(2)應(yīng)進(jìn)一步明確提升、調(diào)動(dòng)、免職三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別，以便審計(jì)人員在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)區(qū)別對(duì)待，達(dá)到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

(3)改革失誤和要區(qū)別對(duì)待。改革失誤是在改革過程中由于政策導(dǎo)向的影響而產(chǎn)生的錯(cuò)誤，而非個(gè)人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務(wù)上的便利收受賄賂、侵害國(guó)家利益，致使國(guó)家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計(jì)人員要作出實(shí)事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。

(三)建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)體系

1、科學(xué)確定部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)署制定的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作情況，以任期審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容為基礎(chǔ)，可以將部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容歸納為經(jīng)濟(jì)管理能力和自控能力兩個(gè)方面。

2、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國(guó)還沒有出臺(tái)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，操作中有一定難度，很難達(dá)到客觀、公正之目的。應(yīng)盡快出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為排除人為因素的干擾，部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理，人工輸入標(biāo)準(zhǔn)及其審查結(jié)果，靠系統(tǒng)測(cè)評(píng)。

3、統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法有很多種，如基數(shù)指標(biāo)法、績(jī)效評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)價(jià)法等。不同的評(píng)價(jià)方法所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此，根據(jù)不同的評(píng)價(jià)方法來評(píng)價(jià)會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的不一致。部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)最終定位到干部任免的關(guān)鍵問題，評(píng)價(jià)結(jié)果要求準(zhǔn)確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法，從諸多審計(jì)評(píng)價(jià)方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]林鐘高,龔明曉.離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

篇5

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們經(jīng)常會(huì)接觸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們確實(shí)為目前的現(xiàn)狀和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題如何處理做出相關(guān)結(jié)論感到特別棘手和困惑。如何針對(duì)這類情況，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。扭轉(zhuǎn)不利局面，真正發(fā)揮審計(jì)職能，預(yù)防和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。在此，筆者談幾點(diǎn)膚淺的看法：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象大體有五種：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)之間交流換崗的；二是組織安排由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)城到機(jī)關(guān)的；三是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提拔到縣領(lǐng)導(dǎo)崗位的；四是年齡到位切線下的；五是在職未做任何組織變動(dòng)的。而目前的現(xiàn)狀：（一）實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是離任審計(jì)，也就是組織上安排變動(dòng)職務(wù)和崗位的對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，沒有進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）

實(shí)施離任審計(jì)的時(shí)間都是在被審計(jì)對(duì)象到新崗位后審計(jì)人員才介入進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)成了一種走過場(chǎng)的形式，這樣一來，使得審計(jì)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部中沒有威懾力，違紀(jì)違規(guī)甚至違法的膽量更大。從近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況看，主要存在的相關(guān)問題有：（一）廉政方面：有分款揮霍旅游、游山玩水、請(qǐng)客送禮。同時(shí)利用手中權(quán)力為親戚支付有關(guān)費(fèi)用，包括電話座機(jī)費(fèi)、接待費(fèi)、自己手機(jī)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷并領(lǐng)取相關(guān)話費(fèi)補(bǔ)貼等等。（二）收入方面：收入不入賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了避免調(diào)控，有的是為了不讓見不得人的支出露面，有的確是為了個(gè)人違紀(jì)貪污、挪用、設(shè)立小金庫。（三）預(yù)算外資金管理不到位。具體表現(xiàn)在預(yù)算外資金管理票據(jù)，有的只交票據(jù)和部分金額，收入漏交，有的甚至在核銷票據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)金額和領(lǐng)取頁碼與事實(shí)不相吻合也隨便放棄開綠燈。（四）收入不規(guī)范。具體反映在無證收費(fèi)、無標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和無理由攤派上，有的是過期的票據(jù)等等。在支出上表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是支出不合規(guī)。表現(xiàn)在支出款項(xiàng)中有的是政策不允許的，有的是超標(biāo)準(zhǔn)范圍的，有的支出與當(dāng)?shù)匾蠛头ㄒ?guī)不吻合的；二是支出不真實(shí)。表現(xiàn)在支出款項(xiàng)中有的虛列，有的是不與事實(shí)相一致，套取資金現(xiàn)象存在，有的支出是掛羊頭賣狗肉；三是支出不合法。變現(xiàn)有的支出直接充抵收入，有的稅收完不成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，出現(xiàn)買稅和墊稅，而且負(fù)擔(dān)特別沉重，造成支出壓力過大，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還出現(xiàn)給稅務(wù)部門的協(xié)稅費(fèi)，而協(xié)稅費(fèi)用于何處也無所知之，造成腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延。

從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀來看，至少對(duì)審計(jì)工作造成四個(gè)方面的困難和影響。一是配合不得力。原任領(lǐng)導(dǎo)離崗離位，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象不是他，思想不重視，因此造成有關(guān)人員配合不默契、工作不主動(dòng)，審計(jì)工作難以開展；二是處理不到位?，F(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)原任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中反映的有關(guān)問題，總認(rèn)為是過去的事，與他無關(guān)，以各種借口抵制，造成處理難下結(jié)論；三是結(jié)果無意義。審計(jì)報(bào)告中的評(píng)價(jià)和發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況問題由于不能處理到位，加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)到崗到位，使之評(píng)價(jià)意見對(duì)組織部門沒有真正成為提拔使用的依據(jù)，成為一紙空文；四是風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任大，由于被審計(jì)單位配合不利，有的資料甚至未提供到位，使得審計(jì)工作在實(shí)施當(dāng)中無法核清核實(shí)，造成了一些不應(yīng)有的隱患和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)審計(jì)造成眾多影響的基礎(chǔ)上，也為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部提供違紀(jì)、違規(guī)、違法等化的空間條件，同時(shí)也給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來了不良后果。從收入方面講，因收入不入賬造成資金體外循環(huán)出現(xiàn)小金庫，從表面上看逃避了有關(guān)稅收和調(diào)控，實(shí)際上其中隱藏著腐敗的現(xiàn)象，有的可能出現(xiàn)亂揮霍、請(qǐng)客送禮；有的可能出現(xiàn)挪用、貪污和私分等更嚴(yán)重的問題。從預(yù)算外資金管理不規(guī)范講，首先是漏掉財(cái)政的調(diào)控，造成財(cái)政資金不到位，同時(shí)也給一些干部形成方便，他們可大膽利用這些票據(jù)收取不合理的費(fèi)用，逃避有關(guān)部門的監(jiān)督。從收入不規(guī)范和票據(jù)不規(guī)范講，一是增加了有關(guān)項(xiàng)目和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，造成有關(guān)對(duì)象不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)壓力；二是由假票據(jù)帶來漏稅和漏交調(diào)控，造成資金體外循環(huán)。從支出方面存在的有關(guān)問題，一是違背有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，造成惡劣影響；二是容易造成腐敗、揮霍現(xiàn)象的發(fā)生；三是違反了經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不利于經(jīng)濟(jì)健康的有序發(fā)展等等。

為了防止和杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和發(fā)展，從嚴(yán)管理干部，真心愛護(hù)干部，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的總體目標(biāo),達(dá)到黨員干部受教育科學(xué)發(fā)展上水平，人民群眾得實(shí)惠的要求。確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)。首先，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)，并加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的宣傳力度，大力強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的法紀(jì)意識(shí)、政策意識(shí)、廉政意識(shí)，使他們自覺遵守和履行經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)規(guī)律和經(jīng)濟(jì)秩序。其次，從源頭抓起，從負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的縣主要領(lǐng)導(dǎo)做起，樹立他們對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的大局意識(shí)，強(qiáng)化他們驪鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性的認(rèn)識(shí)，真正使他們把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提拔使用安排的必修課，形成制度化、規(guī)范化、程序化，從而形成良好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氛圍。再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的成員單位、紀(jì)委、組織、人事等部門要相互配合，協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作擺上重要議事日程，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求，尤其是遵照先審后離的程序規(guī)則做到事先有計(jì)劃，事中有分工，事后有結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)審計(jì)結(jié)果中存在的問題，堅(jiān)持原則，對(duì)號(hào)入座，堅(jiān)決處理，決不姑息。最后，縣委、縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持有關(guān)部門的工作，為懲治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生做堅(jiān)強(qiáng)后盾，做到對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)采取以審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)作為提拔使用安排的重要依據(jù)，同時(shí)對(duì)結(jié)論中存在的違紀(jì)違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)情節(jié)輕重，該撤的撤，該免的免，決不手軟。

篇6

對(duì)市縣長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計(jì)單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)取證也存在一個(gè)如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對(duì)性的問題。為了實(shí)現(xiàn)適中的審計(jì)目標(biāo)，就要使審計(jì)的重點(diǎn)更突出，審計(jì)的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點(diǎn)：

一是職責(zé)定位。市縣長(zhǎng)工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長(zhǎng)和部門的職責(zé)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長(zhǎng)的職責(zé)來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長(zhǎng)職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長(zhǎng)工作直接相關(guān)的部門。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對(duì)單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。

二是責(zé)任定位。市縣長(zhǎng)的責(zé)任很多包括政治責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評(píng)價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長(zhǎng)的任職期間開展審計(jì)。

三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長(zhǎng)是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對(duì)市縣長(zhǎng)監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的方法和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。

四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長(zhǎng)對(duì)國(guó)土資金、財(cái)政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評(píng)價(jià)和界定縣市長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、突出審計(jì)的重點(diǎn)

一是突出共性問題。這些年市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問題，就是市縣長(zhǎng)審計(jì)的重點(diǎn)問題。對(duì)“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長(zhǎng)審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對(duì)下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對(duì)一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門可以重點(diǎn)關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計(jì)過大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。

三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。

三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問題，分析問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營(yíng)情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。

2.適當(dāng)開展延伸審計(jì)。對(duì)一些行政執(zhí)法的部門，要適當(dāng)延伸；對(duì)重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對(duì)上審計(jì)報(bào)告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)

二、三級(jí)預(yù)算單位和其他單位。

3.有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對(duì)一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對(duì)投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對(duì)征用土地、對(duì)農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4.開展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對(duì)自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。

6.實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問題，不需要談話和大量盤點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對(duì)“必審”單位采取就地審計(jì)，對(duì)延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7.鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長(zhǎng)審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對(duì)審計(jì)過程中能自覺立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對(duì)歷史沉淀較長(zhǎng)、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。

8.引入績(jī)效審計(jì)的思路。目前在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中完全開展績(jī)效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績(jī)效審計(jì)的思路，將政府績(jī)效審計(jì)作為市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績(jī)效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)內(nèi)容，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)市、縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)奠定了基礎(chǔ)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)，直接涉及市縣長(zhǎng)政績(jī)。通過對(duì)國(guó)有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級(jí)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問題，評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了社會(huì)效益和人民群眾的利益。在對(duì)財(cái)政性指標(biāo)分析中，通過任職前后對(duì)比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長(zhǎng)比例，評(píng)估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Α⒒A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級(jí)審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長(zhǎng)審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對(duì)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對(duì)當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門出具的審計(jì)報(bào)告，則通過核實(shí)確認(rèn)予以采用；對(duì)其他部門提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長(zhǎng)辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門對(duì)市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過查對(duì)市政府及其相關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國(guó)家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對(duì)照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問題。

五、客觀評(píng)價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

客觀評(píng)價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問題的兩個(gè)方面，客觀評(píng)價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)。

一是堅(jiān)持科學(xué)評(píng)價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對(duì)市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長(zhǎng)速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀去分析和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是堅(jiān)持全面評(píng)價(jià)。在總體評(píng)價(jià)上，要做到一分為二，既要肯定成績(jī)，又要指明存在的主要問題。在審計(jì)報(bào)告基本情況部分，要從整體上評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作方面取得的業(yè)績(jī)。對(duì)市縣長(zhǎng)的正面評(píng)價(jià)，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計(jì)對(duì)象能接受。

篇7

1、電力企業(yè)適應(yīng)形勢(shì)的基本保障

信息化非常發(fā)達(dá)的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)進(jìn)行信息化改造，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級(jí)企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、責(zé)任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團(tuán)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國(guó)家電力體制改革的要求，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)公司的改革目標(biāo)，就要求內(nèi)部審計(jì)人員從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)角度去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提出控制建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2、電力企業(yè)內(nèi)審工作的必要性

目前國(guó)內(nèi)電力企業(yè)，尤其是縣級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展極不平衡，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審人員配備不足或?qū)I(yè)技能搭配不合理，導(dǎo)致大項(xiàng)目力不從心或無法開展；審計(jì)任務(wù)繁重，新審計(jì)知識(shí)更新慢，專業(yè)知識(shí)逐漸僅存審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；內(nèi)審工作的獨(dú)立性程度和披露問題的真實(shí)性程度有待商榷。所以，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用

1、識(shí)別實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的目標(biāo)，但目前這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在著多重風(fēng)險(xiǎn)：①產(chǎn)權(quán)能不能徹底明確的問題。它的不確定導(dǎo)致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)模糊，存在執(zhí)行國(guó)家法律的決策風(fēng)險(xiǎn)。②在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內(nèi)外檢查風(fēng)險(xiǎn)。③多數(shù)企業(yè)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

1加強(qiáng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估傳統(tǒng)審計(jì)由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人舞弊的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，造成審計(jì)失效。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序中，審計(jì)重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進(jìn)審計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)分析走向結(jié)構(gòu)化。而且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估程序和測(cè)試程序的緊湊和嚴(yán)密性能大大加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2通過評(píng)價(jià)電力企業(yè)內(nèi)控情況，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的靈魂是深入了解客戶并發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，工作中關(guān)鍵的任務(wù)是了解客戶和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)價(jià)電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平。評(píng)估內(nèi)容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時(shí)性、崗位職責(zé)描述的詳盡和相應(yīng)責(zé)任的明確程度等。評(píng)審程序重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時(shí)通過對(duì)內(nèi)部控制度的調(diào)查、分析、描述和評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)，以確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)以提高審計(jì)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計(jì)”的難題當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為“先離任后審計(jì)”。“先離任后審計(jì)”容易導(dǎo)致審計(jì)中涉及到責(zé)任的任職領(lǐng)導(dǎo)存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導(dǎo)致工作無法開展，降低審計(jì)人員積極性。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)預(yù)期判斷，將風(fēng)險(xiǎn)重心進(jìn)行前移。這樣可以有效避免責(zé)任主體隨著時(shí)間推移相互推諉甚至逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事前控制。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

在電力企業(yè)應(yīng)用的建議當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用還處于初始階段，盡管當(dāng)前眾多企業(yè)應(yīng)用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下都會(huì)面臨多重的復(fù)雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對(duì)現(xiàn)狀做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個(gè)方面努力：

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，大力推動(dòng)內(nèi)審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內(nèi)審工作上有所作為，有所突破，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審機(jī)制實(shí)實(shí)在在地貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中去。以新理念為契機(jī)，把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進(jìn)的審計(jì)模式來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)審的獨(dú)立性。電力企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級(jí)與下級(jí)的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內(nèi)審工作主要是指對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)工作。所以，若不保持內(nèi)審的獨(dú)立性，而希望通過與切身利益有關(guān)的內(nèi)審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內(nèi)審工作，首先必須確保內(nèi)審的獨(dú)立性，相關(guān)部門也應(yīng)該頒布制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以指導(dǎo)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

四、結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)質(zhì)量控制；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、開展離任審計(jì)的必要性

1、開展離任審計(jì)是深化改革的需要。

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)不少單位和部門出現(xiàn)了一定的財(cái)務(wù)收支自主化現(xiàn)象，這就使一部分資金的使用情況脫離了財(cái)政監(jiān)督的視角范圍內(nèi)，出現(xiàn)了不少違規(guī)違紀(jì)的問題。而開展了離任審計(jì)工作，就能夠大幅度減少這些不良現(xiàn)象的發(fā)展，減少腐敗問題的出現(xiàn)，共同營(yíng)造一個(gè)更加和諧的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)。

2、開展離任審計(jì)是改革干部制度的需要。

干部制度的改革是一項(xiàng)重要的問題，具體來說，對(duì)干部的離任審計(jì)就是在其任職期滿或者每次工作調(diào)動(dòng)的時(shí)候，對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)核查，全面的評(píng)價(jià)和監(jiān)督其在工作期間的財(cái)務(wù)管理工作狀況，除此以外要對(duì)整個(gè)組織單位的人事部門進(jìn)行核查，以此作為評(píng)判干部工作真實(shí)情況的有效對(duì)照物，從而最大程度上的控制和避免各種人為的失誤情況。

3、開展離任審計(jì)是離任和接任者的要求。

離任審計(jì)工作制度可以作為一項(xiàng)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識(shí)的利器，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，敦促其在在崗期間最大限度上的盡職盡責(zé)，從而有效提高經(jīng)濟(jì)管理的業(yè)績(jī)，改善其管理水平和能力。對(duì)任何尋求短期內(nèi)的鉆空子和弄虛作假行為務(wù)必要嚴(yán)格控制，有效控制任何弄虛作假以及權(quán)力尋租情況，同時(shí)也可以有效地杜絕那些無故受到惡意誹謗和誹謗，有效糾正錯(cuò)誤輿論，從而幫助廣大群眾明辨曲直。

二、作好離任審計(jì)工作的建議

1、各單位各部門要加強(qiáng)離任審計(jì)工作的宣傳，使全單位上下共同重視起來這份工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也要以身作則，從自己抓起，擇選出有力的離任審計(jì)人員。俗話說，身正不怕影子歪，只有領(lǐng)導(dǎo)真正重視并落實(shí)起這項(xiàng)工作來，才能使這項(xiàng)工作在執(zhí)行力的帶動(dòng)下完美的履行開來。另外，離任審計(jì)人員也應(yīng)該從自身素質(zhì)的提高這項(xiàng)任務(wù)開始做起，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，最大限度的執(zhí)行實(shí)地審計(jì)，把學(xué)到的理論與工作實(shí)踐中完美的融合。

2、處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問題?？偟脑瓌t是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。然而，由于種種原因，在我們實(shí)際工作還存在著大量的先離后審，或者干脆不進(jìn)行離任審計(jì)的現(xiàn)象。尤其是對(duì)已提拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部實(shí)施離任審計(jì)，審計(jì)部門和審計(jì)人員由于受客觀環(huán)境的影響，不僅難以保證審計(jì)工作質(zhì)量，而且有走過場(chǎng)的嫌疑，影響了審計(jì)部門在人們心目中的威信和形象。因此有必要把任前審計(jì)同擬任干部的任前公示結(jié)合起來，使審計(jì)結(jié)論通過公示充分體現(xiàn)監(jiān)督和制約作用。

3、處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來，做到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從而起到事半功倍的效果。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終目的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。俗話說，行百里者半九十，任何過程都是為結(jié)果服務(wù)的。我們做任何工作也是這樣，如果工作的結(jié)論在實(shí)踐中得不到落實(shí)，那這項(xiàng)工作就是毫無價(jià)值的。在日常的審計(jì)工作中，幾乎每次發(fā)現(xiàn)的問題都是大同小異的，這是為什么呢?合理的解釋就是每次檢查的處理意見并沒有在被檢查單位那里得到重視，并沒有進(jìn)行認(rèn)真的整改。于是就形成了這樣的局面，一方面廣大審計(jì)人員付出很多勞動(dòng)，去加班加點(diǎn)的工作，而另一方面，被審計(jì)單位對(duì)查出的問題聽之任之，沒有根據(jù)審計(jì)結(jié)論認(rèn)真糾正錯(cuò)誤，使本來很嚴(yán)肅的審計(jì)結(jié)論流于形式。筆者認(rèn)為，要從根本上扭轉(zhuǎn)這一現(xiàn)狀，首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸入干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應(yīng)通過后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見。

三、結(jié)語

各單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)?shù)闹鞴茇?zé)任和直接責(zé)任。審計(jì)的主要內(nèi)容包括了預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況，專項(xiàng)基金的管理和使用情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及飽值增值情況，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況以及其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)常性的重要工作，各單位經(jīng)營(yíng)管理部門和監(jiān)察機(jī)關(guān)、糾風(fēng)辦要充分發(fā)揮職能作用，加大監(jiān)督檢查和工作指導(dǎo)的力度。

參考文獻(xiàn)：

[1] 董博光. 建立離任審計(jì)制度是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要[J]. 遼寧財(cái)稅， 1997， (03) .

篇9

為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作，加大審計(jì)監(jiān)督力度，推動(dòng)全鎮(zhèn)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)建設(shè)、廉政建設(shè)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定中的作用,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照市政府對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的要求，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我鎮(zhèn)審計(jì)工作提出如下意見：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的重要性和必要

審計(jì)監(jiān)督制度是黨的十七大要求重點(diǎn)加強(qiáng)的制度，是憲法確立的基本經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是強(qiáng)化財(cái)經(jīng)管理的重要手段；同時(shí)也是密切干群關(guān)系的重要舉措。在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高資金使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，保障我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)又好又快發(fā)展等方面具有不可代替的作用。各村、各單位要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的重要性和必要性。

二、突出重點(diǎn)，點(diǎn)面結(jié)合，進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督力度

審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)鎮(zhèn)屬各單位發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，不留盲區(qū)和死角。審計(jì)工作要按照：“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針，進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督的力度。

1、加強(qiáng)單位年度財(cái)務(wù)收支的審計(jì)。按照兩年一審，一審兩年的要求，對(duì)鎮(zhèn)屬各企事業(yè)單位、各行政村所屬獨(dú)立核算自然村的財(cái)務(wù)收支及財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；（主要審計(jì)：各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入帳，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“帳外帳”或“小金庫”行為；各項(xiàng)支出是否合理，取得的原始票據(jù)是否規(guī)范、合法，有無按鎮(zhèn)制定的各項(xiàng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無按規(guī)定的審批權(quán)限審批，是否三證齊全；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算是否準(zhǔn)確規(guī)范等。）

2、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。進(jìn)一步加大對(duì)鎮(zhèn)、村資金投資多、影響大的基礎(chǔ)性、公益性、生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度。（主要審計(jì)：建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告的審批，項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否合法、規(guī)范，有無工程預(yù)、決算，是否按合同結(jié)算工程款等情況等。）

3、穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)各村、各單位負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（主要審計(jì)：任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)的完成情況；財(cái)務(wù)收支預(yù)算的執(zhí)行情況；收入、支出的管理及內(nèi)控制度情況；集體資產(chǎn)、資源的管理、使用、處置及保值、增值情況；債權(quán)、債務(wù)管理情況；遵紀(jì)守法及廉潔自律情況等。）

4、加強(qiáng)專項(xiàng)資金的審計(jì)。對(duì)鎮(zhèn)、村管理的社會(huì)保障資金、城市居民最低生活保障資金、救災(zāi)資金、扶貧資金、征地補(bǔ)償資金、新農(nóng)村建設(shè)資金等與群眾切身利益息息相關(guān)的資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；（主要審計(jì)：專項(xiàng)資金的管理、流向和使用績(jī)效。）

5、積極配合鎮(zhèn)紀(jì)委查處群眾來信、來訪反映的經(jīng)濟(jì)案件。對(duì)群眾來信、來訪反映的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行審計(jì)核查，做到實(shí)事求是，客觀公正，依法辦事。

三、提高認(rèn)識(shí)，形成合力，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

審計(jì)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，工作量大，為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保全鎮(zhèn)審計(jì)工作全面正?；_展，把審計(jì)工作推向更高水平，鎮(zhèn)成立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由鎮(zhèn)長(zhǎng)任組長(zhǎng)，鎮(zhèn)紀(jì)委、審計(jì)站、財(cái)政所、農(nóng)經(jīng)站為成員單位，并明確審計(jì)站是鎮(zhèn)人民政府的專職審計(jì)部門，負(fù)責(zé)全鎮(zhèn)審計(jì)計(jì)劃的制定和組織實(shí)施，其他有關(guān)職能部門需對(duì)所屬村或單位進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)主動(dòng)與審計(jì)站聯(lián)系，由審計(jì)站牽頭組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，各職能部門要相互協(xié)調(diào)配合，形成合力和協(xié)作機(jī)制，提高審計(jì)監(jiān)督效率。

四、嚴(yán)肅紀(jì)律，落實(shí)整改，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用

篇10

近年來，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了許多對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成重創(chuàng)的會(huì)計(jì)造假案件。會(huì)計(jì)造假案件的不斷涌現(xiàn)說明了加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。治理虛假的會(huì)計(jì)信息并非一朝一夕就能見效的事情，它是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在治理虛假會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)工程中，各國(guó)紛紛出臺(tái)了諸多措施，在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的手段，而建立和完善內(nèi)部控制制度是其關(guān)鍵的措施。

一、內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的互動(dòng)關(guān)系

由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)按照特定的要求管理和經(jīng)營(yíng)受托經(jīng)濟(jì)資源并向所有者（委托人）報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨著社會(huì)的發(fā)展和人們的要求而不斷發(fā)展，作為驗(yàn)證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也相應(yīng)地產(chǎn)生并不斷發(fā)展著。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)也是由于兩權(quán)分離的需要而產(chǎn)生的。由于內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息都是解決問題的手段，具有共同的基礎(chǔ)，因此，它們彼此之間存在著相互影響、相互作用的關(guān)系。

（一）會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部控制的作用

會(huì)計(jì)信息對(duì)于內(nèi)部控制的作用可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和信息系統(tǒng)與控制系統(tǒng)的關(guān)系兩方面來分析。內(nèi)部控制的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，其經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。

從內(nèi)部控制各個(gè)發(fā)展階段的內(nèi)涵看，不論是在哪一個(gè)階段，會(huì)計(jì)信息都是內(nèi)部控制的一個(gè)基本、重要的組成部分。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理信息的一種，連接了委托人和人，并作用于內(nèi)部控制之中。財(cái)務(wù)信息作為會(huì)計(jì)信息的一種，可以用來編制外部委托人和企業(yè)管理者之間進(jìn)行溝通的財(cái)務(wù)報(bào)告，以監(jiān)督管理者托管責(zé)任的履行情況，同時(shí)也可用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

1.會(huì)計(jì)信息在控制環(huán)境中的作用

在控制環(huán)境中，董事會(huì)通過獲取會(huì)計(jì)信息了解管理者的經(jīng)營(yíng)情況和責(zé)任履行情況，監(jiān)督有關(guān)政策的執(zhí)行情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，并通過舉手或投票的方式來決定和影響企業(yè)及管理者未來的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)也依賴會(huì)計(jì)信息的投入，會(huì)計(jì)信息既是評(píng)價(jià)手段，也是調(diào)節(jié)手段，從而起到監(jiān)督的作用。

2.會(huì)計(jì)信息在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和監(jiān)督中，會(huì)計(jì)信息都是一種重要的投入并在委托人和人之間傳遞。通過信息的傳遞與溝通，決策權(quán)力機(jī)構(gòu)了解其決策的執(zhí)行情況，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)或是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，促進(jìn)員工更好地履行其職責(zé)。在控制環(huán)境中，企業(yè)需要大量會(huì)計(jì)信息去衡量風(fēng)險(xiǎn)，比如利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估都需要會(huì)計(jì)信息作為支撐。

3.會(huì)計(jì)信息在控制活動(dòng)和監(jiān)督中的作用

從企業(yè)控制活動(dòng)的過程看，其主要內(nèi)容一般是針對(duì)所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施或者政策，而這些措施和政策的制訂都必須建立在管理者充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，即會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)之上。

信息與溝通的過程主要就是會(huì)計(jì)信息的傳遞和交流。在一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)審過程中，諸多財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量企業(yè)及其管理者績(jī)效的重要指標(biāo)，實(shí)際上就是會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了進(jìn)一步加工的結(jié)果。

可見，在內(nèi)部控制的每一個(gè)要素中，會(huì)計(jì)信息都是一種重要的投入。信息是控制的基礎(chǔ)，如果離開了會(huì)計(jì)信息的加工和轉(zhuǎn)換過程，就無法反饋信息，更無法將其轉(zhuǎn)換成抵消或糾正偏差的控制指令，排除干擾，控制系統(tǒng)就無法發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的目標(biāo)。例如決策者可以通過業(yè)績(jī)報(bào)告信息的加工、整理來了解目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、產(chǎn)生偏差的原因，并進(jìn)而通過獎(jiǎng)懲手段調(diào)整偏差，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

從這個(gè)意義上說，會(huì)計(jì)信息是實(shí)現(xiàn)控制的主要工具?？刂浦贫饶芊裆?，關(guān)鍵在于是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉昧诉m當(dāng)?shù)男畔?。?huì)計(jì)系統(tǒng)本身成為內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成要素，會(huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度有效性的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

會(huì)計(jì)信息影響控制制度有效性的發(fā)揮，而良好的控制制度又是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量良好的重要保證和前提條件。

1.控制系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

控制系統(tǒng)的控制作用表現(xiàn)在信息反饋的過程之中，即將輸出的信息反作用于信息的輸入，并對(duì)信息的再輸出產(chǎn)生影響。而反饋職能是信息聯(lián)系和傳遞的重要形式。通過反饋職能的控制作用，校正信息，完善信息的聯(lián)系和傳遞，并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)和完善，縮小與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的差異。

會(huì)計(jì)信息作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輸出，同時(shí)又是內(nèi)部控制的輸入，通過控制系統(tǒng)信息反饋的作用，使會(huì)計(jì)信息得到完善，再通過控制制度的反饋機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行過濾和整合，并在控制制度的監(jiān)督下成為再輸出的信息，從而保證了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)意義上說，控制是會(huì)計(jì)的中心觀念和目的。離開了控制系統(tǒng)，信息的加工處理就失去了意義。

2.內(nèi)部控制制度各要素對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

從內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)關(guān)系看，內(nèi)部控制各要素對(duì)會(huì)計(jì)信息的加工整理過程都起到了保證的作用。內(nèi)部控制的輸入需要充分和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息。而無法滿足需要的會(huì)計(jì)信息源于兩種原因：會(huì)計(jì)人員的過失和舞弊。前者與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等相關(guān)；后者則與管理者施加的壓力，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德等有關(guān)。

監(jiān)督要素通過預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估手段，持續(xù)地對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理保證。

可見，內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息由于同為解決問題的監(jiān)督機(jī)制而具有了共同的聯(lián)系，它們之間相互作用、相互影響。會(huì)計(jì)信息是問題產(chǎn)生的根源之一，而解決問題的手段之一是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，更好的為企業(yè)的所有者、管理者服務(wù)。

二、從提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量角度分析中國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向及發(fā)展趨勢(shì)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，良好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可以有效保障審計(jì)的效果。因此，從提高審計(jì)質(zhì)量的角度考慮，解決內(nèi)部控制建設(shè)中存在的諸多問題，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯地提高是當(dāng)務(wù)之急，刻不容緩的事情。按照國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)控模式COSO報(bào)告關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架要求，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，構(gòu)建中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從以下幾個(gè)方面入手。

（一）建立完善的企業(yè)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。主要問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。

因?yàn)榭刂骗h(huán)境要素多，企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)是不可能改變的，所以要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須做好以下幾項(xiàng)工作：

第一，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。

第二，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。

第三，要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才?？刂品椒ㄗ鳛楣芾懋?dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、實(shí)施業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)起著十分重要的作用。

第四，要具有先進(jìn)的管理控制方法，培養(yǎng)和引進(jìn)一批高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有具備實(shí)施內(nèi)部控制的價(jià)值，只需針對(duì)那些具有風(fēng)險(xiǎn)并且會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可控要素進(jìn)行控制。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中可以采用以下的風(fēng)險(xiǎn)管理模型：工作目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估――控制風(fēng)險(xiǎn)。工作目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，只有明確企業(yè)的工作目標(biāo)，才能識(shí)別控制環(huán)境中哪些要素存在影響工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，采取積極有效的控制措施，保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.明確工作目標(biāo)

企業(yè)的工作目標(biāo)通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值決定的。為了達(dá)到企業(yè)的工作目標(biāo)，在分析控制環(huán)境的各個(gè)要素時(shí)，很可能發(fā)現(xiàn)以下情況：一是人員素質(zhì)不高，不能按照會(huì)計(jì)法規(guī)做事；二是越權(quán)管理，應(yīng)該做事的人卻不能在正確的時(shí)間里去做本應(yīng)該做的事；三是信息系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，提供了不正確的數(shù)據(jù)。因此,有必要針對(duì)這些問題制定相應(yīng)的工作目標(biāo)。

2.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)一般是由企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素相互作用產(chǎn)生的。外部因素包括：科技的發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期的改變、競(jìng)爭(zhēng)、新的法律和行政命令、自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變等。內(nèi)部因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷、聘用員工的基本素質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵(lì)制度、經(jīng)理人員責(zé)任的改變、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定等。

3.注重環(huán)境變化后的管理

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及管理環(huán)境都是會(huì)改變的，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最基本的部分就是如何辨認(rèn)已發(fā)生的改變，并采取必要、有效的應(yīng)對(duì)措施。

在控制環(huán)境中，人員和信息系統(tǒng)可能成為引起財(cái)務(wù)報(bào)告不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估，以便在下一環(huán)節(jié)中采取有效的控制措施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

監(jiān)督與評(píng)審是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理與監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要使內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和糾正缺陷方面應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

第一，應(yīng)當(dāng)在日常工作中檢驗(yàn)監(jiān)督評(píng)審對(duì)內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)的一部分。

第二，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效且全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立進(jìn)行，配備稱職得力的人員。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作情況。