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關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 管理流程

一、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)

（1）上級(jí)公司所確定的年度基本建設(shè)投資支出預(yù)算編制的要求與原則；

（2）上級(jí)公司下達(dá)的年度基本建設(shè)投資控制額度；

（3）各股東出資預(yù)計(jì)到位金額、經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)項(xiàng)目總計(jì)劃投資額等。

（二）建立財(cái)務(wù)管理體系需考慮的因素

1、構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系

從特點(diǎn)上看，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過(guò)程的活動(dòng)，從內(nèi)容上看，預(yù)算管理涉及到工程項(xiàng)目生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及建設(shè)等多個(gè)環(huán)節(jié)。所以工程項(xiàng)目企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系需要著眼于各崗位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)直接掛鉤。

2、健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度

財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度既是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲措施的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度至關(guān)重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行總結(jié)大會(huì)，運(yùn)用定性與定量分析結(jié)合法對(duì)各崗位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、比較，之后對(duì)保質(zhì)保量完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行薪酬獎(jiǎng)勵(lì)或職位晉升，對(duì)未能夠按時(shí)完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責(zé)任感。

（三）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

1、做好企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通

由上可知，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過(guò)程的活動(dòng)，所以為確保該項(xiàng)活動(dòng)順利執(zhí)行，既需要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目科學(xué)合理編制、審計(jì)及實(shí)施，又需要其他部門(mén)協(xié)調(diào)統(tǒng)一進(jìn)行。因此這就要求企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)開(kāi)展預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整時(shí)，需要組織其他部門(mén)共同進(jìn)行，多聽(tīng)取其他部門(mén)給予的建議，以保證預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整的科學(xué)合理性、高效性，從而推進(jìn)預(yù)算決策、行為及結(jié)果的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

2、完善預(yù)算反饋信息體系

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算反饋信息體系，憑借該體系實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析，以真正意義上實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算分析大會(huì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等多種形式達(dá)到監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況的目標(biāo)，這樣才能夠確保預(yù)算執(zhí)行工作高效率、高質(zhì)量進(jìn)行。預(yù)算管理流程圖如下圖所示。

二、工程項(xiàng)目的合同管理流程

（一）合同管理流程設(shè)計(jì)的原則

一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同均是財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)；另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)種類不同對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行分類，之后分別置于物質(zhì)核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過(guò)程中，應(yīng)做到實(shí)時(shí)登記付款狀況、發(fā)票狀況及質(zhì)保金掛賬狀況。

（二）合同管理的工作流程

（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對(duì)整個(gè)工程的影響，其中工程項(xiàng)目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施；

（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項(xiàng)目予以進(jìn)行，同時(shí)須明確工程項(xiàng)目合同的目標(biāo)原則，對(duì)工程合同中涉及到的重要內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分析，最后根據(jù)規(guī)劃?rùn)?quán)衡利弊。

三、工程項(xiàng)目的成本管理流程

（一）成本管理流程設(shè)計(jì)的原則

（1）廣泛收集、研究企業(yè)內(nèi)部狀況，始終圍繞以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以增產(chǎn)節(jié)約為方向；

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)以上級(jí)下達(dá)的控制指標(biāo)為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、完整的相關(guān)信息，為管理層科學(xué)合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；

（3）組織相關(guān)部門(mén)以預(yù)控?cái)?shù)字進(jìn)行研究、分析，之后提出相關(guān)意見(jiàn)；

（4）綜合平衡，將相關(guān)成本指標(biāo)層層分析，之后逐級(jí)下達(dá)。

（二）工程項(xiàng)目成本核算管理工作流程如下圖一所示

四、投資項(xiàng)目管理工作流程如下圖二所示。

五、工程項(xiàng)目竣工決算管理流程

（一）加強(qiáng)竣工決算管理的對(duì)策

1、合理規(guī)劃，加強(qiáng)竣工決算的資料管理

做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯(cuò)、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，其直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，所以從項(xiàng)目開(kāi)始建設(shè)起至項(xiàng)目徹底結(jié)束均需要重視起資料管理，同時(shí)規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴(yán)格按照資料移交程序完成資料移交工作。

2、夯實(shí)基礎(chǔ)，落實(shí)竣工決算

待工程項(xiàng)目竣工后需及時(shí)做好結(jié)算工作，即嚴(yán)格依照相關(guān)結(jié)算規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)開(kāi)支予以管理，切實(shí)做好“先評(píng)審，后結(jié)算”，從根本上防范結(jié)算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員不斷提升自身業(yè)務(wù)處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

（二）竣工決算管理流程

1、保證工程量結(jié)算申報(bào)表和概算批復(fù)內(nèi)容的一致性

目前，我國(guó)絕大多數(shù)工程項(xiàng)目往往采用概算格式進(jìn)行批復(fù)，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項(xiàng)目單位應(yīng)不斷拓展各項(xiàng)工程的具體內(nèi)容，鼓勵(lì)計(jì)劃、工程以及財(cái)務(wù)等部門(mén)人員積極參與到概算批復(fù)中，推進(jìn)其單位實(shí)現(xiàn)概算內(nèi)容和施工合同內(nèi)容的有效結(jié)合，進(jìn)而，構(gòu)建高效的設(shè)計(jì)工程量結(jié)算申請(qǐng)表，之后，會(huì)計(jì)核算人員將已支出的內(nèi)容并入概算批復(fù)內(nèi)容。

2、強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決策編制，實(shí)現(xiàn)分類交付各項(xiàng)資產(chǎn)

待工程項(xiàng)目竣工后，工程項(xiàng)目單位首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)清理核算工作。即項(xiàng)目合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、固定資產(chǎn)清理、流動(dòng)資產(chǎn)清理以及賬目清理等；其次是及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內(nèi)，結(jié)合審計(jì)部門(mén)的相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)，不斷調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；最后是辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。將竣工后的項(xiàng)目工程移交到相關(guān)單位，待驗(yàn)收合格后，雙方簽訂相應(yīng)的合同，之后，交付各類資產(chǎn)。

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篇2

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；工程項(xiàng)目；問(wèn)題；海外

隨著我國(guó)工業(yè)快速的發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)不滿足于國(guó)內(nèi)的發(fā)展了，“走出去”的戰(zhàn)略方針已經(jīng)越來(lái)越深的進(jìn)入到很多的大型企業(yè)。大型工程由于其工程浩大，本身就面臨著政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等各方面因素的困擾，而海外工程項(xiàng)目更要受到所在國(guó)不同的經(jīng)濟(jì)政策、風(fēng)俗習(xí)慣等等各方面的影響，還有很多的不確定性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在這里面，財(cái)務(wù)管理就是首當(dāng)其沖亟待解決的問(wèn)題。

1.海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

由于海外工程項(xiàng)目所在地域遙遠(yuǎn)，各個(gè)國(guó)家的政策、經(jīng)濟(jì)制度和法律法規(guī)不同，因此，海外工程項(xiàng)目受地域上的影響很大。加上負(fù)責(zé)海外工程項(xiàng)目的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員相對(duì)缺乏，致使很多海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理部門(mén)不夠完善，因此，國(guó)內(nèi)很多的企業(yè)對(duì)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理都采取遠(yuǎn)程控制，這就加大了財(cái)務(wù)管理的工作量，降低了管理的效率，也會(huì)影響到海外工程的項(xiàng)目進(jìn)度，同時(shí)，遠(yuǎn)程控制受制于網(wǎng)絡(luò)的影響，一旦網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，就可能會(huì)發(fā)生數(shù)據(jù)遺失或者不能及時(shí)的傳輸數(shù)據(jù)，這就給正常的工作帶來(lái)一系列本不該出現(xiàn)的問(wèn)題。

海外項(xiàng)目需要承受所在國(guó)家的政策影響，同時(shí)還要遵守國(guó)際上的政策和規(guī)定。因此，海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，比如匯率波動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯管制，同時(shí)項(xiàng)目工程所在的國(guó)家政治法律及社會(huì)形態(tài)都會(huì)對(duì)項(xiàng)目有影響，這些都是潛在的危害，不可預(yù)測(cè)又無(wú)法估量，而通常海外工程項(xiàng)目的融資金額都很大，如果工程完工了，而業(yè)務(wù)卻因?yàn)槟承┰蛸Y金無(wú)法到位，或者工程施工中途現(xiàn)金流動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的影響，還有一些問(wèn)題，例如所在國(guó)政局混亂、治安不好、貨幣貶值、銀行破產(chǎn)、通貨膨脹等等潛伏的危害。都使得海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而如今并沒(méi)有一個(gè)既符合我國(guó)特殊國(guó)情，又能適應(yīng)國(guó)外環(huán)境的財(cái)務(wù)管理運(yùn)作流程。因此，在項(xiàng)目開(kāi)展之前就應(yīng)該先對(duì)其所包含的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估測(cè)，如果不進(jìn)行預(yù)算，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將造成不可估量的后果，甚至使海外項(xiàng)目所屬的國(guó)內(nèi)集團(tuán)破產(chǎn)。

2.當(dāng)前海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理狀況

2.1 財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí)和綜合素質(zhì)亟待提高。

這是目前很普遍的狀況，很多的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平偏低，屬于“初來(lái)咋到”型，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的工作只是狹隘片面的認(rèn)識(shí)，局限于做好交付的任務(wù)，簡(jiǎn)單的記賬、錄數(shù)據(jù)、保管財(cái)務(wù)檔案等等，存在工作態(tài)度松散不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有上進(jìn)心、積極性和探索精神的情況。由于近幾年海外工程項(xiàng)目擴(kuò)展的速度太快，財(cái)務(wù)管理人才儲(chǔ)備沒(méi)有跟上，并且在后期依然不容樂(lè)觀等。試想，這樣的狀態(tài)如何能將工作做好，何談提高工作的效率保證財(cái)務(wù)管理更加順利的運(yùn)行。人員是工作的基礎(chǔ)，只有提高管理人員的工作意識(shí)，使之對(duì)工作充滿激情，認(rèn)真負(fù)責(zé)，除了做好本職工作之外不斷的發(fā)現(xiàn)和探索，從大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中歸類、整理和分析出項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題并提出解決之道，提高自己的敬業(yè)精神的同時(shí)為企業(yè)謀利，同時(shí)也是為自己的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.2 財(cái)務(wù)管理制度的完善。

制度是實(shí)施一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理因它的重要性更需要嚴(yán)格規(guī)范的制度。但是制度的最終目的是更好的服務(wù)于管理，使之更加的順利，而如今，很多的管理制度和理念卻制約著財(cái)務(wù)的管理。目前很多的項(xiàng)目管理人對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還很淺薄狹隘，在現(xiàn)金流控制、成本核算等環(huán)節(jié)上目光短淺，沒(méi)有合理、全局的掌握。致使企業(yè)的效益慢慢減退。效益是企業(yè)追求的根本，如果一個(gè)項(xiàng)目失去了效益，那這個(gè)項(xiàng)目最終必然會(huì)走向失敗，這無(wú)疑是因小失大的做法。但是國(guó)內(nèi)很多的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還很淺薄，參差不齊，甚至還有些項(xiàng)目經(jīng)理依舊抱著“財(cái)務(wù)就是出納”的片面認(rèn)識(shí)。因此，在海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上，首先要加大項(xiàng)目管理人對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。同時(shí)要不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范海外項(xiàng)目運(yùn)作的流程，因?yàn)椴煌瑖?guó)家之間的情況不同，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也就不一樣，探索出滿足于項(xiàng)目本身的需求，滿足與我國(guó)國(guó)情，同時(shí)又能適應(yīng)海外要求的制度，制定相應(yīng)的制度措施并執(zhí)行，這樣才能加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理。

3.加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施

3.1 加強(qiáng)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的思想認(rèn)識(shí)。

在上文提到，財(cái)務(wù)管理在目前有一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題就是人員的意識(shí)不夠。人才是最核心的競(jìng)爭(zhēng)力，是成就事業(yè)的基礎(chǔ)。海外項(xiàng)目因?yàn)樗奶厥庑?，?duì)財(cái)務(wù)人員就提出了更高的要求，不論是在綜合能力、溝通協(xié)調(diào)能力還是業(yè)務(wù)水平都有很高的要求。對(duì)于選的人才，要有比較不同國(guó)家會(huì)計(jì)制度的能力，這當(dāng)中包括：使海外項(xiàng)目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門(mén)的要求，提供符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的財(cái)務(wù)信息，根據(jù)這些信息和會(huì)計(jì)制度的差異調(diào)整并編制符合國(guó)內(nèi)企業(yè)要求的財(cái)務(wù)報(bào)告，當(dāng)所在國(guó)的債權(quán)人需要企業(yè)提供國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)資料時(shí)，能就國(guó)內(nèi)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息作出合乎其要求的解釋、說(shuō)明和調(diào)整。除了這些，財(cái)務(wù)人員還要有多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須掌握稅法、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識(shí)，能夠在自己的頭腦中形成一個(gè)財(cái)務(wù)知識(shí)體系，只有這樣才能正確高效的運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的會(huì)計(jì)手段，運(yùn)用高等數(shù)學(xué)等工具和分析方法。還要懂得和相關(guān)的人員、部門(mén)、社會(huì)打交道，多交流溝通，遇到問(wèn)題的時(shí)候主動(dòng)去解決問(wèn)題、和當(dāng)事人協(xié)調(diào)，才能為項(xiàng)目的順利實(shí)施做好準(zhǔn)備工作。管理人員認(rèn)識(shí)的高度決定了管理的力度，只有在根本上轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，才能在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置和培養(yǎng)、財(cái)務(wù)職責(zé)和工作制度及程序等工作中不斷的改進(jìn)，認(rèn)識(shí)到工作中存在的問(wèn)題。而在加強(qiáng)員工的意識(shí)過(guò)程中，要首先加強(qiáng)和理順財(cái)務(wù)管理的體制和機(jī)制，這也是進(jìn)一步規(guī)范海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的前提條件。同時(shí)，應(yīng)明確界定各部門(mén)的職責(zé)，明確各職位人員的工作要求和職責(zé)范圍，才能各司其職，工作開(kāi)展起來(lái)井然有序，才能提高效率，縮短海外項(xiàng)目管理機(jī)制的過(guò)渡期，才可能制定出更加清晰完善的海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度。

3.2 對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的完善。

海外項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目相比尤其環(huán)境的不同，政策、管理制度等等都千差萬(wàn)別，在海外的項(xiàng)目管理中，要努力使海外項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目的接軌。當(dāng)然，這是有很大的難度和挑戰(zhàn)的，國(guó)家與國(guó)家的政策都不同就造成了很多方面的差異，比如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異、稅收制度的差異等等，這就直接造成了財(cái)務(wù)難以集中管理。同時(shí)，還有比如報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑不一樣、會(huì)計(jì)年度不同、固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、合并納稅等等方面都不一樣，造成了海外項(xiàng)目面臨著更多的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)在海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理上放開(kāi)眼界，不斷探索、研究、比較，最大限度掌握國(guó)內(nèi)、外差異，并及時(shí)總結(jié)、完善制度。

3.3 規(guī)范項(xiàng)目流程。

在項(xiàng)目開(kāi)展前，需要認(rèn)真的參與了解項(xiàng)目方案，對(duì)工程開(kāi)支有一個(gè)總體的預(yù)算和把握，從項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)開(kāi)始，堅(jiān)持“保證質(zhì)量的前提下不浪費(fèi)資源”，對(duì)合同價(jià)款的支付、工程結(jié)算、工程決算等流程嚴(yán)格管理和規(guī)范，財(cái)務(wù)部門(mén)作為掌握著企業(yè)工程財(cái)務(wù)的管理部門(mén)，要對(duì)工程項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)每一個(gè)時(shí)期的工程造價(jià)進(jìn)行審核。在工程項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中，跟隨工程項(xiàng)目各個(gè)階段，記錄計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化，按照概算明細(xì)細(xì)化審核資金的使用，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的控制，不斷的將工程進(jìn)展的實(shí)際情況與計(jì)劃做對(duì)比，找出偏差加以分析并采取相應(yīng)的措施，尤其是在付款和項(xiàng)目結(jié)算等方面保障合同合法有效、全面的履行。

4.結(jié)語(yǔ)

只有做好海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理才能做好海外工程項(xiàng)目，而要做好海外工程財(cái)務(wù)管理并非一個(gè)人或者一個(gè)部門(mén)的責(zé)任。其需要企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和大力支持。上下聯(lián)動(dòng)、措施得力、完善機(jī)構(gòu)、執(zhí)行堅(jiān)決，才能保障財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，作為財(cái)務(wù)員也需要自覺(jué)提高意識(shí)，勤奮學(xué)習(xí)，提高自己的積極性和道德修養(yǎng)，加強(qiáng)自己的專業(yè)水平和多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，鍛煉溝通技巧，用心做好組織安排的任務(wù)。做到了這樣，才可能將海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理做好，才能更好的實(shí)現(xiàn)“走出去”的戰(zhàn)略方針。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞:海外工程財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

論文結(jié)合筆者自身近些年來(lái)在公司海外石油工程項(xiàng)目管理過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，闡述了海外工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析了其所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了相應(yīng)的防范措施。

一、財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項(xiàng)目中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理一定要對(duì)資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當(dāng)前在海外項(xiàng)目中，通常會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對(duì)資金成本的意識(shí)。要想做好資金管理工作，必須同時(shí)做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個(gè)方面。

(二)加強(qiáng)項(xiàng)目成本費(fèi)用控制

通過(guò)加大項(xiàng)目成本的控制力度，可以大大降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)于項(xiàng)目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：設(shè)備、材料采購(gòu)成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強(qiáng)外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應(yīng)對(duì)所在國(guó)不定期的財(cái)稅檢查，企業(yè)會(huì)選擇招聘一些具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)，同時(shí)有良好的英文水平當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師專門(mén)處理外帳。同時(shí)還要與當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，在保證做好外帳審計(jì)和納稅申報(bào)工作的基礎(chǔ)上，絕對(duì)不能因?yàn)樨?cái)務(wù)人員自身的低級(jí)工作失誤而給企業(yè)帶來(lái)高額的罰款。另外，中方的財(cái)務(wù)人員首先要對(duì)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)和稅收政策有較深的認(rèn)識(shí)和理解，同時(shí)具備良好的外文溝通表達(dá)能力，做到與外方財(cái)務(wù)人員及時(shí)有效溝通，實(shí)現(xiàn)外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應(yīng)該嚴(yán)格遵守所在國(guó)家制定的相關(guān)稅收規(guī)定，及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)為了能夠及時(shí)準(zhǔn)確的熟悉該國(guó)的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂行酆駥?shí)力的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)。以筆者所在公司的某一海外項(xiàng)目為例，當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，從國(guó)外永久性進(jìn)口生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)，進(jìn)口增值稅能夠直接抵減企業(yè)應(yīng)繳所得稅額；當(dāng)?shù)刂苯淤?gòu)買的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)原值的40%，可以抵減當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。此政策為本海外項(xiàng)目帶來(lái)了近1000萬(wàn)美元的稅收優(yōu)惠。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

在海外石油工程項(xiàng)目中，由于其客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是始終存在并處于連續(xù)變化狀態(tài)中。

根據(jù)在海外項(xiàng)目多年的工作經(jīng)歷，現(xiàn)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施總結(jié)列示如下：

(一)資金風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、資金回收風(fēng)險(xiǎn)

大部分的海外石油工程項(xiàng)目，通常會(huì)出現(xiàn)資金結(jié)算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。一些業(yè)主由于資信不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回成為壞賬，雖然可以通過(guò)法律途徑解決，但仍可能會(huì)陷入“贏了官司卻要不回錢(qián)”的尷尬境地。

因此，公司在招投標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、能力、資本等條件評(píng)估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金安全風(fēng)險(xiǎn)

海外石油工程項(xiàng)目所在國(guó)大多是不發(fā)達(dá)的第三世界國(guó)家，政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項(xiàng)目資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

因此，在海外施工過(guò)程中，在保證項(xiàng)目向前推進(jìn)的原則下，盡可能的降低庫(kù)存資金，選擇將大部分的資金儲(chǔ)存到信譽(yù)度高的外資銀行中。通過(guò)安全的渠道，將多余的資金及時(shí)匯回國(guó)內(nèi)，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風(fēng)險(xiǎn)及防范

在國(guó)際石油工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，通常以美元或者所在國(guó)家?guī)欧N進(jìn)行資金結(jié)算，所帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)美元和當(dāng)?shù)刎泿艆R率走勢(shì)的預(yù)測(cè)，適當(dāng)調(diào)整美元在整個(gè)結(jié)算價(jià)款中所占的比例，在合同中適當(dāng)加列保值條款，能更好地補(bǔ)償匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。 

(三)成本管理風(fēng)險(xiǎn)及防范

因?yàn)楹Ｍ馐凸こ添?xiàng)目周期較長(zhǎng)，其外部成本也會(huì)受所在國(guó)社會(huì)環(huán)境、材料價(jià)格、物流運(yùn)輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項(xiàng)目管理偏差，直接對(duì)項(xiàng)目的成本控制有效性產(chǎn)生不利影響。

因此，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行情況要求分包商預(yù)先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)及防范

海外石油工程項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺、缺少系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)家的稅收制度不夠熟悉等，都會(huì)大大增加稅收管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目最初招投標(biāo)，到中期項(xiàng)目談判，再到談判成功后的啟動(dòng)運(yùn)營(yíng)，都始終伴隨著稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，海外項(xiàng)目人員應(yīng)積極地分析項(xiàng)目各階段所涉及的稅種、稅率，對(duì)各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估和合理籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)化，同時(shí)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位，有效地進(jìn)行稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，海外石油項(xiàng)目的開(kāi)展對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者的能力和智慧有著更高的要求。我們也相信，只要理解并運(yùn)用好國(guó)際通用的基本模式，加上豐富的財(cái)務(wù)管理手段，最大程度發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，必定會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富，走出一條快速發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn):

篇4

Abstract： The financial management of the project is an important part of project management. The enterprise should reasonably use the funds， effectively control the flow of funds， in order to reduce capital costs， improve utilization of project funds， strengthen the project cost control， reduce the project's financial risks， achieve profit maximization of project and improve the competitiveness of enterprises.

關(guān)鍵詞： 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理；資金管理；稅務(wù)籌劃；成本控制

Key words： project financial management；capital management；tax planning；cost control

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）26-0160-02

0 引言

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是與工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理、工程管理、技術(shù)管理、質(zhì)量管理、安全管理等方方面面的管理分不開(kāi)的。在項(xiàng)目管理中應(yīng)把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合：工程技術(shù)人員與財(cái)會(huì)、預(yù)算人員往往單純從各自角度出發(fā)，難以有效地控制項(xiàng)目。在工程項(xiàng)目建設(shè)中，應(yīng)把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合，使工程項(xiàng)目做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理的基礎(chǔ)上達(dá)到技術(shù)先進(jìn)。建立財(cái)務(wù)信息與溝通體系：在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的流動(dòng)與溝通。財(cái)會(huì)人員若要順利履行職責(zé)，首要的是及時(shí)準(zhǔn)確地取得所需的財(cái)會(huì)信息，并將自己掌握的信息反饋到其他人員。下面從以下四個(gè)方面來(lái)分析財(cái)務(wù)管理對(duì)整個(gè)項(xiàng)目管理應(yīng)起到的支撐作用。

1 資金管理

資金貫穿于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)著重于資金的籌集和如何控制合理使用，確?，F(xiàn)金流能滿足項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的需要，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

首先，從合同簽訂開(kāi)始，就要對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行策劃，一個(gè)好的計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理非常有利，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則退”。根據(jù)合同要求制定工程施工進(jìn)度計(jì)劃，根據(jù)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)確定資金收款計(jì)劃；根據(jù)材料采購(gòu)計(jì)劃、分包付款計(jì)劃、稅款支付計(jì)劃、項(xiàng)目管理費(fèi)支出計(jì)劃制定資金支付計(jì)劃。關(guān)注資金缺口或根據(jù)資金的凈流入量確定結(jié)余資金的計(jì)劃安排，并把資金計(jì)劃分解到月。如資金有缺口，應(yīng)分析原因，集思廣益，采取有力措施減少資金缺口額度或其他渠道籌集資金，以滿足合同履約要求。如能否在談合同時(shí)把材料預(yù)付款視同為首批構(gòu)件的預(yù)付款，以后每批構(gòu)件都同甲方申請(qǐng)材料預(yù)付款，這樣，即使甲方支付進(jìn)度款時(shí)扣除材料預(yù)付款，對(duì)我方來(lái)說(shuō)都減少了墊資額度，加速了資金的周轉(zhuǎn)。

其次，在合同執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格按照月度資金計(jì)劃合理使用資金。并對(duì)每個(gè)收款節(jié)點(diǎn)建立預(yù)警機(jī)制。如合同收款沒(méi)有按時(shí)完成，應(yīng)及時(shí)把此信息反饋到公司相關(guān)職能部門(mén)及公司領(lǐng)導(dǎo)，并會(huì)同相關(guān)部門(mén)分析收款沒(méi)有完成原因，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。分包工程款、機(jī)械費(fèi)用的付款比例應(yīng)低于承包合同的付款比例，并嚴(yán)格審批手續(xù)。

然后，從資金管理角度出發(fā)，為減少項(xiàng)目過(guò)長(zhǎng)時(shí)間占用資金，對(duì)占用資金的項(xiàng)目收取資金占用費(fèi)，督促收款；充分發(fā)揮票據(jù)融資功能，鼓勵(lì)少收票據(jù)，多用票據(jù)，對(duì)收取票據(jù)的項(xiàng)目需承擔(dān)貼息，使用票據(jù)的項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)貼息政策。

2 稅務(wù)籌劃

目前施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，項(xiàng)目日益復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)管理要求也越來(lái)越高。從合同報(bào)價(jià)開(kāi)始，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該參與進(jìn)來(lái)，對(duì)項(xiàng)目的納稅情況進(jìn)行策劃，這就要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握國(guó)家的稅法知識(shí)以及項(xiàng)目所在地相關(guān)稅務(wù)政策。

①制作安裝混合銷售合同，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)文規(guī)定，應(yīng)制作安裝分開(kāi)核算，分別納稅。根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算資料，安裝部分金額計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加，制作部分金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，材料采購(gòu)金額、分包金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算綜合稅務(wù)率。綜合稅負(fù)率應(yīng)保持在合理水平，可以根據(jù)制作安裝所占比重及制作部分分包的多少來(lái)測(cè)算綜合稅負(fù)率。②施工總承包合同，上海地區(qū)項(xiàng)目可以采取代扣代繳稅金的方式，避免重復(fù)納稅，又在施工過(guò)程中增加了部分可用資金。上海地區(qū)以外項(xiàng)目，要求分包單位到項(xiàng)目所在地開(kāi)具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)差額納稅，避免重復(fù)納稅。③海外工程，加強(qiáng)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)、出口退稅業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，吃透出口退稅業(yè)務(wù)方面的政策，加強(qiáng)內(nèi)部單位、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通合作，保證成功退稅。

3 成本、費(fèi)用控制

項(xiàng)目管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，降低成本、縮減費(fèi)用開(kāi)支是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的有力保證。

材料費(fèi)在成本中所占比重最大，應(yīng)作為控制的重點(diǎn)。并從采購(gòu)、驗(yàn)收、使用多環(huán)節(jié)控制，向“零庫(kù)存”的目標(biāo)邁進(jìn)。公司制作廠鋼材的庫(kù)存量一直居高不下，是值得所有管理人員深思的一個(gè)問(wèn)題，是什么原因造成主材庫(kù)存居高不下，采取什么措施來(lái)降低庫(kù)存量。我認(rèn)為，①項(xiàng)目要設(shè)置材料管理人員，對(duì)制作廠提的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審核，每月要對(duì)材料實(shí)際耗用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并對(duì)構(gòu)件實(shí)際完成量與材料消耗量進(jìn)行對(duì)比分析，材料損耗是否控制在合理范圍內(nèi)；項(xiàng)目結(jié)束，及時(shí)與制作廠辦理結(jié)算，清晰、準(zhǔn)確、及時(shí)反映材料使用、串用、結(jié)余情況，并對(duì)結(jié)余情況進(jìn)行分析；②公司可針對(duì)項(xiàng)目最終庫(kù)存材料情況，制定獎(jiǎng)懲政策。

分包工程應(yīng)按月結(jié)算（暫結(jié)算），以及時(shí)反映項(xiàng)目真實(shí)成本和實(shí)際債務(wù)。只有成本歸集完整了，按照完工百分比計(jì)算的收入才能準(zhǔn)確，建造合同的執(zhí)行才能趨于合理。并且改變財(cái)務(wù)賬面過(guò)程中不能反映項(xiàng)目真實(shí)成本和實(shí)際債務(wù)的現(xiàn)狀。會(huì)同經(jīng)營(yíng)部門(mén)定期進(jìn)行成本分析，將實(shí)際成本與經(jīng)營(yíng)部門(mén)制定的目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況，隨時(shí)掌握項(xiàng)目的盈虧情況，及時(shí)糾正項(xiàng)目成本管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，增強(qiáng)項(xiàng)目創(chuàng)效能力。

4 確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在項(xiàng)目管理過(guò)程中，要不斷加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程控制，全員參與，全方位協(xié)調(diào)，全過(guò)程控制，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這里只從公司職能管理的角度出發(fā)來(lái)看，公司職能管理應(yīng)該是聯(lián)動(dòng)的，有一條線貫穿其中，這條線應(yīng)順暢。①各項(xiàng)目上月末上報(bào)本月施工生產(chǎn)計(jì)劃到工程管理部，過(guò)程中工程管理部對(duì)項(xiàng)目施工情況進(jìn)行監(jiān)督管理。②月末，項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)人員對(duì)分包進(jìn)行暫結(jié)算，工程技術(shù)人員對(duì)暫結(jié)算的工程量進(jìn)行確認(rèn)、審核，財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地歸集當(dāng)月實(shí)際成本，經(jīng)營(yíng)部根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況和發(fā)生成本確定報(bào)量（區(qū)分自行完成量和分包完成量），并與當(dāng)月計(jì)劃對(duì)比分析；③財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目報(bào)量情況，確認(rèn)收入，結(jié)合合同收款條件確定應(yīng)收款項(xiàng)。次月，根據(jù)收款情況、合同付款條款、月度資金計(jì)劃支付材料、分包款項(xiàng)；④月末或次月初公司組織，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析。施工生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際的差異、資金收支計(jì)劃和實(shí)際的差異、目標(biāo)成本和實(shí)際的差異、費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際的差異，找出差異，分析原因，并持續(xù)改進(jìn)。只要各項(xiàng)工作緊緊圍繞項(xiàng)目管理展開(kāi)，與項(xiàng)目實(shí)際情況相結(jié)合，就能夠做到管理順暢，信息及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，項(xiàng)目管理才能真正落到實(shí)處，才能確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。⑤項(xiàng)目對(duì)外對(duì)內(nèi)結(jié)算完畢，公司應(yīng)組織項(xiàng)目部及相關(guān)職能部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)結(jié)果用詳細(xì)量化的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，積累經(jīng)驗(yàn)，提升管理水平，以指導(dǎo)后續(xù)工程的經(jīng)營(yíng)管理工作。

5 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，點(diǎn)多面廣，周期長(zhǎng)，需要得到項(xiàng)目管理層與廣大員工的支持、協(xié)調(diào)。不同的工程規(guī)模或施工環(huán)境，都要求財(cái)務(wù)人員做到靈活運(yùn)用、因地制宜，采用恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?，使工程?xiàng)目消耗的物質(zhì)資源、人力資源及費(fèi)用開(kāi)支得到切實(shí)有效的計(jì)劃、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和控制。這樣才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與工程項(xiàng)目管理的有機(jī)結(jié)合，針對(duì)性地協(xié)調(diào)、規(guī)范好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)基本環(huán)節(jié)，降低管理成本，提高建設(shè)效率，保證取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝迺德.淺談工程財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及解決措施[J].產(chǎn)業(yè)觀察，2011（10）.

篇5

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建工程；財(cái)務(wù)管理

醫(yī)院基建工程具有投入多、工期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多等多個(gè)顯著特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)如何使用和管理好基建工程資金，確保工程質(zhì)量并合理控制成本，這就需要發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督管理作用，使資金使用效率得到充分體現(xiàn)，以促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

一、醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理工作不到位

醫(yī)院管理者忽視財(cái)務(wù)管理工作，使得基建工程建設(shè)中財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)職能未能得到發(fā)揮。上級(jí)管理部門(mén)過(guò)于重視工程招標(biāo)，對(duì)基建工程的造價(jià)和預(yù)算工作持不關(guān)注、不重視的態(tài)度，并從真正意義上比較投標(biāo)單位。財(cái)務(wù)管理人員未能嚴(yán)格履行份內(nèi)職責(zé)，在基建工程建設(shè)中對(duì)資金支付的管理和監(jiān)督力度不足。就現(xiàn)階段情況來(lái)看，財(cái)務(wù)人員僅落實(shí)了財(cái)務(wù)核算工作，并未參與到項(xiàng)目前期工作中，因此基建工程建設(shè)管理無(wú)法優(yōu)化配置資源，財(cái)務(wù)人員未能起到良好的監(jiān)督作用。另外，部分醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足，對(duì)專業(yè)知識(shí)和基礎(chǔ)技能的掌握不到位，且很少了解基建工程業(yè)務(wù)內(nèi)容，無(wú)法準(zhǔn)確地核算出基建工程花費(fèi)，嚴(yán)重影響著成本核算工作效率。

（二）預(yù)決算執(zhí)行力度不足

在醫(yī)院基建工程中，大部分財(cái)務(wù)管理人員并未參與核算工程的預(yù)決算，僅依靠委托第三方、咨詢?cè)靸r(jià)公司等方式核算工程預(yù)決算，這樣也會(huì)給核算工作留有舞弊的機(jī)會(huì)，依據(jù)慣例，委托方或咨詢公司的勞動(dòng)所得是按照決算之后的一定比例進(jìn)行計(jì)算，所以委托方或咨詢公司一般會(huì)以公平、公正的工作態(tài)度作出工程核算，但若承包商用利益誘惑委托方或咨詢公司，則很有可能出現(xiàn)不真實(shí)、不準(zhǔn)確核算問(wèn)題，增加基建工程成本。

（三）監(jiān)督意識(shí)淡薄

對(duì)基建工程而言，部分醫(yī)院不僅忽視財(cái)務(wù)管理，還未形成完整可靠的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)基建工程建設(shè)過(guò)程很少參與，對(duì)工程認(rèn)識(shí)不足，難以開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)人員工作過(guò)程中完全依靠上級(jí)指示開(kāi)展財(cái)務(wù)撥款、記賬入賬等工作，并未核實(shí)具體費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理的基本職能未能得到根本體現(xiàn)。另外，一些醫(yī)院未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，難以對(duì)基建工程建設(shè)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，資源不能得到優(yōu)化配置，內(nèi)部管理缺陷和問(wèn)題不能得到及時(shí)有效的處理與解決，導(dǎo)致基建工程資金超標(biāo)，影響醫(yī)院成本控制。

二、針對(duì)醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)引起重視，建立基建工程專屬管理機(jī)構(gòu)，安排會(huì)計(jì)人員做好財(cái)務(wù)管理，并建立崗位責(zé)任制度，對(duì)個(gè)人工作職責(zé)進(jìn)行劃分，并形成一套完整、分明的獎(jiǎng)懲制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員的崗位分離，便于相互監(jiān)督。要想保障醫(yī)院基建工程順利開(kāi)展，就應(yīng)完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化管理。各個(gè)醫(yī)院應(yīng)以自身實(shí)際發(fā)展水平為依據(jù)，與相關(guān)法規(guī)、政策相結(jié)合，建立一套與自身管理水平相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，并對(duì)成文進(jìn)行修訂，使基建工程相關(guān)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理制度的要求下開(kāi)展工作，對(duì)基建工程建設(shè)工期、質(zhì)量起到督促作用。

（二）加強(qiáng)核算管理工作力度

要想保障基建工程建設(shè)效率，醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整其核算工作，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)基建工程的管理，以《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等制度要求為依據(jù)，對(duì)工程中的各個(gè)分項(xiàng)進(jìn)行管理。按照經(jīng)過(guò)審核確認(rèn)沒(méi)有錯(cuò)誤和紕漏的原始憑證，對(duì)記賬憑證進(jìn)行及時(shí)編制，并在每月月底與總賬進(jìn)行核對(duì)。明確劃分會(huì)計(jì)科目，將發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在賬戶中作出明確反映，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化，有效控制基建工程成本。在基建工程建設(shè)中，每一筆支出都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，并由管理層進(jìn)行層層審計(jì)，先遞交申請(qǐng)書(shū)，再由監(jiān)理工程師核實(shí)確認(rèn)，然后申報(bào)和審批，最后交由財(cái)務(wù)審核簽字。對(duì)于審批工作，應(yīng)充分尊重各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的建議和意見(jiàn)，依據(jù)審批程序支付款項(xiàng)。

（三）完善內(nèi)部控制體系

在基建工程財(cái)務(wù)管理中，建立并完善授權(quán)審批制度、崗位責(zé)任制度是是非常有必要的，使部門(mén)職責(zé)更加明確，保證不相容的工程崗位相互制約、相互分離，不能由同一人或同一部門(mén)負(fù)責(zé)工程全過(guò)程。工程項(xiàng)目可行性研究、概算編制、支付價(jià)款、竣工結(jié)算等職務(wù)和崗位進(jìn)行分離，并建立內(nèi)部監(jiān)督管理體系。對(duì)醫(yī)院基建工程而言，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)展情況的監(jiān)督非常重要，一些醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)執(zhí)行力度不足，在一定程度上缺乏約束性和權(quán)威性，嚴(yán)重影響內(nèi)審工作效率，進(jìn)而對(duì)基建工程的順利建設(shè)產(chǎn)生直接影響。醫(yī)院內(nèi)審工作隨醫(yī)院體制變革而發(fā)生轉(zhuǎn)變，由以往的差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型審計(jì)，貫穿于醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理整個(gè)過(guò)程。通過(guò)內(nèi)審工作不僅能夠準(zhǔn)確制定各部門(mén)的規(guī)章管理制度，還可以確定計(jì)劃進(jìn)展情況。利用內(nèi)審對(duì)各部門(mén)工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行揭示，并提供相應(yīng)解決辦法，可促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)審工作應(yīng)充分發(fā)揮評(píng)價(jià)作用和詢問(wèn)作用，跟蹤管理基建工程的所有環(huán)節(jié)，并結(jié)合前期預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，從而將差異揭示出來(lái)，找出差異產(chǎn)生的因素，并提出相應(yīng)改進(jìn)措施，使醫(yī)院資金安全得到保障。結(jié)語(yǔ)對(duì)醫(yī)院基建工程財(cái)務(wù)進(jìn)行管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，針對(duì)醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在財(cái)務(wù)管理工作不到位、預(yù)決算執(zhí)行力度不足、監(jiān)督意識(shí)淡薄等問(wèn)題，可從完善財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)核算管理工作力度、完善內(nèi)部控制體系等方面出發(fā)，提升基建工程財(cái)務(wù)管理水平，為醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者:李淼 單位:南陽(yáng)醫(yī)專一附院

參考文獻(xiàn)：

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篇6

一、加強(qiáng)收尾階段財(cái)務(wù)管理的重要性

(一) 直接影響著工程項(xiàng)目的竣工情況在工程管理當(dāng)中，竣工決算占據(jù)著非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對(duì)于固定資產(chǎn)缺乏的核定缺乏總結(jié)。建設(shè)資料搜集的不夠齊全，決算的內(nèi)容也不夠完整，這樣一來(lái)實(shí)物支付和賬目之間就會(huì)出現(xiàn)脫節(jié)的情況。為了使這些不良情況不在發(fā)生，收尾階段的審核制定需要不斷加強(qiáng)。

(二) 有利于項(xiàng)目的驗(yàn)收和移交工程項(xiàng)目屬于具有實(shí)際價(jià)值的有形資產(chǎn)，可以獲得實(shí)際的收益，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效的服務(wù)。項(xiàng)目管理部門(mén)的基本職責(zé)就是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的建設(shè)和平穩(wěn)運(yùn)行，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員需要將收尾階段的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行完成，還要包括尾款的結(jié)算，將其資產(chǎn)的管理手續(xù)進(jìn)行有效的完善，對(duì)尾款進(jìn)行有效的監(jiān)督，使其可以得到及時(shí)的分配。與此同時(shí)，相關(guān)的收支問(wèn)題和資產(chǎn)劃分問(wèn)題以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理核算制度都要由其負(fù)責(zé)，可以有效的銜接財(cái)務(wù)管理對(duì)于工程的竣工和過(guò)渡。

(三) 有利于降低成本在收尾的階段，財(cái)務(wù)的相關(guān)問(wèn)題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問(wèn)題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點(diǎn)固定資產(chǎn)，這些相關(guān)的工作對(duì)于工程項(xiàng)目的成本都具有直接的影響，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣一來(lái)，在收尾的階段，有效的解決財(cái)務(wù)控制薄弱等問(wèn)題，針對(duì)財(cái)務(wù)超出預(yù)算的情況也可以進(jìn)行解決。

二、工程項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)措施

(一) 在收尾階段的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中融入經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目

主管部門(mén)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實(shí)際交付過(guò)程中，建筑工程收尾的時(shí)期，就會(huì)出現(xiàn)資金缺口，出現(xiàn)拖欠工程款的情況，在交工的時(shí)候，甚至還會(huì)將收費(fèi)年限進(jìn)行延長(zhǎng)，使工程項(xiàng)目的完成造成不利的影響。以我國(guó)對(duì)于基礎(chǔ)建設(shè)的資產(chǎn)管理的相關(guān)要求為基礎(chǔ)，全面的將債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對(duì)于資金資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理，接受我國(guó)的相關(guān)審計(jì)，在項(xiàng)目的評(píng)價(jià)過(guò)程中，以經(jīng)營(yíng)合同為依據(jù)，使工程項(xiàng)目在收尾階段，加強(qiáng)實(shí)施資金資產(chǎn)監(jiān)管。

從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要分為兩種方式，一種是由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，另外一張方式就是由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)進(jìn)行兼管。當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目更加注重將收尾項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理由清算中心進(jìn)行負(fù)責(zé)，可以很方便的收集和分析財(cái)務(wù)信息，及時(shí)的掌握收尾項(xiàng)目的結(jié)算和回款等各種事項(xiàng)，并且及時(shí)采取動(dòng)態(tài)處理。也可以將人力資源緊張的壓力進(jìn)行有效地緩解，使更多的財(cái)務(wù)和管理人眼可以集中精力，將新上項(xiàng)目的管理工作做好，將費(fèi)用的支出進(jìn)行有效的減少，對(duì)中心管理人員進(jìn)行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進(jìn)行清收經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，這樣可以促進(jìn)清算工作的更好發(fā)展。

(二) 建立工程項(xiàng)目收費(fèi)階段的管理中心

工程項(xiàng)目的收尾工作，尤其是收尾階段的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作，具有很強(qiáng)法規(guī)性和技術(shù)性操作性。工程項(xiàng)目在收尾的階段，具有很多的項(xiàng)目，在收尾階段，具有豐富的項(xiàng)目，那么竣工結(jié)算就呈現(xiàn)出滯后，要想將工程的建設(shè)成本進(jìn)行有效的降低，使我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)不被流失，將固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行正確的核定，使固定資產(chǎn)的交付使用手段得到有效的辦理，對(duì)于項(xiàng)目審計(jì)和后評(píng)價(jià)需要給予接受，使工程項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得到有效的提高，工程項(xiàng)目的管理可以更加規(guī)范，可以建立出管理中心，主要負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的收尾階段的工作，對(duì)收尾階段的核算和決算以及移交進(jìn)行集中指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。工程決算的基礎(chǔ)就是預(yù)算、合同、實(shí)際完成工程量等，資金是否已經(jīng)到位，都要按照合同上的約定和實(shí)際完成工作量以及實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，對(duì)工程成本進(jìn)行計(jì)算，并且將工程造價(jià)進(jìn)行核定，明確應(yīng)該應(yīng)付的工程款，做好其他結(jié)算工作的基礎(chǔ)就是具備清晰的賬務(wù)和完成的臺(tái)賬。

(三) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)力度

在項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員的相關(guān)安排方面，需要由總公司進(jìn)行統(tǒng)一的分配，總公司還負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會(huì)計(jì)證，如果財(cái)務(wù)人員缺乏實(shí)際工作人員，需要進(jìn)行崗前的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要具備一定的職權(quán)，避免出現(xiàn)竣工后財(cái)務(wù)賬目混亂的情況。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要得到全面的提高，要求財(cái)務(wù)人員不僅要具備本專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)，還要將施工流程和工程預(yù)算方面的知識(shí)進(jìn)行有效的掌握。

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【關(guān)鍵詞】：建設(shè)工程項(xiàng)目、建設(shè)單位、項(xiàng)目籌建、財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

建設(shè)工程項(xiàng)目(construction project)，指在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或若干個(gè)單項(xiàng)工程組成的、經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算、行政上實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。比如：一個(gè)工廠、一個(gè)學(xué)校。

項(xiàng)目建議書(shū)(project proposal)，也稱立項(xiàng)申請(qǐng)、是國(guó)家選擇建設(shè)項(xiàng)目的依據(jù)，項(xiàng)目建議書(shū)獲批準(zhǔn)、即為立項(xiàng)，標(biāo)志著建設(shè)項(xiàng)目可以得以繼續(xù)進(jìn)行、開(kāi)展對(duì)外工作。

建設(shè)單位(construction unit)，作為建設(shè)項(xiàng)目管理的主體、通常也是建設(shè)工程項(xiàng)目的投資主體或投資人，做為建設(shè)項(xiàng)目的投資方，要充分發(fā)揮、利用、分析周期中可控和不可控因素，重視財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目籌建過(guò)程中的重要作用，以避免或減少在全過(guò)程中的資金損失，最大限度的提高資金在建設(shè)項(xiàng)目中的使用效率，輔助項(xiàng)目又好又快、高效順利開(kāi)展。

一、財(cái)務(wù)管理中的基本理論

1、財(cái)務(wù)管理(finance management)，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，著眼從資金角度進(jìn)行的管理，追求的不是帳面利潤(rùn)最大化、而是企業(yè)價(jià)值最大化。

2、財(cái)務(wù)管理體制。有人認(rèn)為“企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，就是指企業(yè)為了其組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系的需要而建立起的管理組織、管理法規(guī)、管理方式的總和”，有人認(rèn)為“財(cái)務(wù)管理體制，就是在特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下、為界定企業(yè)各方面財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)利關(guān)系、規(guī)范各財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為而確定的制度和方法的總稱”。其實(shí)、財(cái)務(wù)管理體制，就是指劃分企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)責(zé)利關(guān)系的一種制度，是財(cái)務(wù)關(guān)系的具體表現(xiàn)形式。

3、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

現(xiàn)如今人們?cè)u(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞越來(lái)越多地從企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況來(lái)考慮，只盯賬面利潤(rùn)，但高額的帳面利潤(rùn)可能掩蓋了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的實(shí)情。比如：大量逾期應(yīng)收帳款的存在，一方面導(dǎo)致成為壞帳的風(fēng)險(xiǎn)，一方面又使企業(yè)帳面利潤(rùn)可觀、但并無(wú)資金可用，投資人期末分不到紅利，債權(quán)人到期收不回本息。追求眼前利潤(rùn)則易于產(chǎn)生短期行為，使企業(yè)戰(zhàn)略決策缺乏前瞻性，盲目生產(chǎn)、盲目投資，造成產(chǎn)品積壓，雖帳上表現(xiàn)為可觀的流動(dòng)資產(chǎn)，但投資得不到回收，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

二、項(xiàng)目籌建過(guò)程中財(cái)務(wù)管理

1、財(cái)務(wù)規(guī)劃，是制定運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)計(jì)劃、幫助籌建項(xiàng)目設(shè)立指導(dǎo)方針、將籌建項(xiàng)目的關(guān)鍵目標(biāo)合理化、并兼顧到資本投資上，將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為有形財(cái)務(wù)指標(biāo)、投資決策和財(cái)務(wù)報(bào)表，并將財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系在一起，使整個(gè)項(xiàng)目圍繞這些目標(biāo)和指標(biāo)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的一個(gè)行動(dòng)指向。

2、費(fèi)用成本。財(cái)務(wù)費(fèi)用是為籌建項(xiàng)目籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用的總合，包括利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及為籌資發(fā)生的其他費(fèi)用支出。費(fèi)用成本，按自己的流線，“先預(yù)測(cè)、再?zèng)Q策、再核算、再分析”循環(huán)進(jìn)行。預(yù)測(cè)，依據(jù)成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的依存關(guān)系，結(jié)合項(xiàng)目發(fā)展前景及采取的各種措施，通過(guò)對(duì)影響成本變動(dòng)的相關(guān)因素進(jìn)行的分析測(cè)算，采用科學(xué)方法對(duì)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)進(jìn)行的科學(xué)估計(jì)。決策，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本，在取得大量信息資料的基礎(chǔ)上，借助相應(yīng)手段、方法，進(jìn)行的計(jì)算和判斷，比較各種可行方案的不同成本，從中選出一個(gè)技術(shù)上先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上合理的最優(yōu)方案。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制密切相關(guān)聯(lián)。預(yù)算是控制的重要依據(jù)，控制是執(zhí)行預(yù)算的手段，相互間組成籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的循環(huán)。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目籌建過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的重要作用

現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)涉及面廣、綜合性和制約性都強(qiáng)的系統(tǒng)工程，它通過(guò)價(jià)值形態(tài)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、控制和綜合管理，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。類推到建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)工程項(xiàng)目的“投資體量大、周期長(zhǎng)”，在建設(shè)項(xiàng)目投資分類中，只固定資產(chǎn)投資方面就粗分為“設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、建安工程直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金、土地使用費(fèi)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息”等一系列多支線，占用資金體量大、種類瑣碎繁雜的單項(xiàng)支銷，在大體量總資金不能一下全部到位的情況下，如何在項(xiàng)目籌建過(guò)程中合理使用分配、運(yùn)用好有限資金、如何用占用時(shí)間短、占用資金體量小的單項(xiàng)，覆蓋占用時(shí)間長(zhǎng)、占用資金體量大的單項(xiàng)，提高資金使用率、增加資金流動(dòng)性，財(cái)務(wù)管理在其過(guò)程中起著舉足輕重的作用。

1、建設(shè)工程項(xiàng)目籌建過(guò)程中財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

項(xiàng)目籌建過(guò)程中部分項(xiàng)目管理者在財(cái)務(wù)管理方面，“重實(shí)物使用價(jià)值管理、輕價(jià)值綜合管理，重生產(chǎn)成本管理、輕資金成本控制，重當(dāng)期收益、輕風(fēng)險(xiǎn)控制，重事后分析、輕事前預(yù)防”，造成了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理無(wú)章、無(wú)序，給財(cái)務(wù)管理工作埋下隱患。

(1)事前預(yù)算不力，事后分析不全。很多管理者事前沒(méi)有充分采集數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析或編制預(yù)算，在事中執(zhí)行過(guò)程中也沒(méi)有對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行嚴(yán)格校核，事后評(píng)價(jià)和分析不到位，項(xiàng)目籌建過(guò)程中常面臨的重要問(wèn)題。

(2)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)控體系不完善。部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)運(yùn)行不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位，內(nèi)部控制制度、基本財(cái)務(wù)管理制度不健全，項(xiàng)目缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

(3)費(fèi)用管理不規(guī)范，資產(chǎn)管理散亂。在費(fèi)用開(kāi)支上，部分籌建項(xiàng)目管理不嚴(yán)，未建立或未實(shí)行系統(tǒng)的“一支筆”審批制。在資產(chǎn)管理上，沒(méi)有定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)實(shí)物與登記簿不能相符，實(shí)物管理和賬務(wù)管理存在漏洞。

(4)成本核算粗放，成本控制不嚴(yán)?；I建項(xiàng)目成本核算粗放，將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算，不利于加強(qiáng)成本控制；只注重生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制，事前、事中成本控制能力低，給項(xiàng)目造成了不必要浪費(fèi)。

日常管理中、應(yīng)著重避免此類問(wèn)題的出現(xiàn)及次數(shù)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，只有這樣才能增強(qiáng)籌建項(xiàng)目資金充足性、增強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的整體性，提高抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力、保持盈利。

2、建設(shè)工程項(xiàng)目籌建過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的提效方法

(1)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)?；I建項(xiàng)目財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，作為一種低成本診斷工具，可提前預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，當(dāng)可能造成危害的財(cái)務(wù)狀況關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)會(huì)顯示出警告，提醒管理層早作準(zhǔn)備、采取對(duì)策、以減少財(cái)務(wù)損失，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。適時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析，適時(shí)調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)展策略，合理處置不良資產(chǎn)、控制存貸結(jié)構(gòu)，控制資金投放占比，減少資金占用，適時(shí)加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，加速變現(xiàn)能力，提高資金使用率，減少、杜絕壞賬損失。

(2)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。關(guān)注國(guó)家宏觀數(shù)據(jù)信息，產(chǎn)業(yè)政策、投資金融政策、財(cái)稅政策變化，管理層應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營(yíng)成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)、進(jìn)行提早預(yù)測(cè)，以便及時(shí)采取措施。管理層應(yīng)關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，防止成本費(fèi)用和資金需求增加使財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈中斷而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損或資不抵債的財(cái)務(wù)危機(jī)。并根據(jù)政策因素變化及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目策略和投資方向，避免財(cái)務(wù)步入財(cái)務(wù)危機(jī)，提高整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

(3)建立內(nèi)控機(jī)制。建立內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)貨幣進(jìn)行資金控制、采購(gòu)與付款控制，實(shí)施內(nèi)部牽制制度，對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約，建立回避制，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁收入不入賬，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，不由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款全過(guò)程，規(guī)范制度、確保財(cái)務(wù)管理有序可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給全過(guò)程帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使籌建項(xiàng)目不能如期完成。管理者必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，及時(shí)了解財(cái)務(wù)運(yùn)行真實(shí)情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完成財(cái)務(wù)支持項(xiàng)目的使命，確保籌建項(xiàng)目在有限條件內(nèi)、依照預(yù)期設(shè)想如期順利完成。

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篇8

關(guān)鍵詞：農(nóng)田水利項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；效率

引言

農(nóng)業(yè)是我國(guó)必不可缺的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)田水利工程是保障農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)工程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理則是提高農(nóng)田水利工程建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)。隨著河北省農(nóng)田水利工程建設(shè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，在水利項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中暴漏出諸多的問(wèn)題，本文結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)就水利工程財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，以此提出相應(yīng)的解決對(duì)策，最終促進(jìn)我省農(nóng)田水利工程的可持續(xù)發(fā)展。

一、農(nóng)田水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，農(nóng)田水利工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下方面：一是工程結(jié)算審批流程不規(guī)范。由于農(nóng)田水利建設(shè)單位屬于國(guó)家行政事業(yè)單位，部分單位在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格按照簽訂的合同和招投標(biāo)文件，甚至部分工程建筑在缺少監(jiān)理簽字的情況下進(jìn)行財(cái)政資金支付，不規(guī)范的審批流程使得財(cái)務(wù)管理工作比較混亂。尤其是在農(nóng)田水利工程配套資金的使用上存在盲目性，例如由于地方配套資金無(wú)法及時(shí)到位，導(dǎo)致水利單位沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算及驗(yàn)收，最終導(dǎo)致水利工程不能使用，影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；二是財(cái)務(wù)管理不科學(xué)。其中水利主管部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄是影響財(cái)務(wù)管理工作的重要因素，由于水利工程建設(shè)周期相對(duì)比較長(zhǎng)，存在的風(fēng)險(xiǎn)比較大，但是相關(guān)人員確沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，例如違規(guī)出借資金、不能及時(shí)清理相關(guān)債務(wù)等最終導(dǎo)致壞賬、死賬的產(chǎn)生；三是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。農(nóng)田水利單位在預(yù)算管理上存在缺陷，預(yù)算挪用、截留建設(shè)建設(shè)資金等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，并未按照規(guī)范處理賬務(wù)，比如沒(méi)有對(duì)照批復(fù)的概算項(xiàng)目在相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中列支，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確地反映工程具體分項(xiàng)的成本。

二、優(yōu)化農(nóng)田水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

基于農(nóng)田水利工程財(cái)務(wù)管理工作所存在的問(wèn)題，查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料，結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化農(nóng)田水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作需從以下幾個(gè)方面入手：1.貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化基建資金管理目前我省出臺(tái)了諸多關(guān)于農(nóng)田水利工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理辦法，例如2011年出臺(tái)的《土地出讓收益計(jì)提農(nóng)田水利建設(shè)資金管理辦法》規(guī)定要從土地出讓收益中按10%的比例計(jì)提農(nóng)田水利建設(shè)資金，其中省級(jí)統(tǒng)籌15%，同于平衡地區(qū)農(nóng)田水利基礎(chǔ)建設(shè)支出。因此在實(shí)踐中農(nóng)田水利單位要落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度：首先做好事前控制。按照相關(guān)規(guī)定對(duì)基建資金的撥付程序進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于不符合撥付條件的堅(jiān)決不予撥付，當(dāng)然對(duì)于民生重大工程或者屬于緊急水利工程的經(jīng)有關(guān)部門(mén)同意之后，可以提前調(diào)劑撥付；其次做好事中控制，強(qiáng)化基建資金的使用管理。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的資金管理，避免資金被挪為他用，例如水利部門(mén)在預(yù)付工程款時(shí)，需要嚴(yán)格按照規(guī)定，并且要經(jīng)過(guò)監(jiān)理、技術(shù)人員等方面的確認(rèn)之后才能進(jìn)行撥款；最后做好事后控制，加強(qiáng)對(duì)軍工股決算的審核。水利部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)工程竣工后的審查，編制竣工財(cái)務(wù)決算等。2.加強(qiáng)審計(jì)，完善激勵(lì)考核機(jī)制加強(qiáng)對(duì)農(nóng)田水利工程財(cái)務(wù)審計(jì)是提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率的重要手段：一方面農(nóng)田水利管理部門(mén)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)建設(shè)資金的使用以及管理進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)然在具體的財(cái)務(wù)審計(jì)中要改變事后審計(jì)的單一模式，將審計(jì)納入到資金管理的全過(guò)程，實(shí)行常態(tài)化審計(jì)與非常態(tài)審計(jì)相結(jié)合的模式。另一方面加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度。政府審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)水利工程財(cái)務(wù)的審計(jì)，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制。由于水利工程建設(shè)涉及多個(gè)部門(mén)，因此在審計(jì)的過(guò)程中要讓不同部門(mén)參與，以此提高審計(jì)的質(zhì)量。當(dāng)然最為重要的還是完善激勵(lì)考核機(jī)制，通過(guò)激勵(lì)考核激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。3.增強(qiáng)成本核算的意識(shí)，完善成本核算制度首先，根據(jù)水利工程規(guī)模的大小以及施工的難易程度實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算原則，即對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，明確相關(guān)工作人員的具體責(zé)任。其次，抓住成本管理的關(guān)鍵點(diǎn)，在工程建設(shè)管理中需要加強(qiáng)合同管理，并做好各方協(xié)調(diào)工作，明確各個(gè)單位的責(zé)任和權(quán)利，并建立參建各方捆綁式的考核機(jī)制。另外，還需要建立工程項(xiàng)目的“退出機(jī)制”，將履約保證金作為最重要的依據(jù)，對(duì)于不按照要求履行責(zé)任的參建方及時(shí)進(jìn)行清退。最后，不斷完善成本核算的制度,并及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行解決。4.加強(qiáng)工程預(yù)算管理工程預(yù)算對(duì)于水利建設(shè)非常重要，因此水利部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算的管理，做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算審核等方面的工作，杜絕出現(xiàn)預(yù)算挪為他用或者出現(xiàn)專項(xiàng)資金違規(guī)使用的現(xiàn)象。農(nóng)田水利工程預(yù)算編制前必須要深入到施工現(xiàn)象了解施工實(shí)際情況，避免因建筑材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)產(chǎn)生的影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)管理是水利工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)管理工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，有利于提高建設(shè)資金的使用效率，在保證工程建設(shè)質(zhì)量符合要求的前提下節(jié)約建設(shè)的成本，將工程造價(jià)控制在合理的范圍之內(nèi)，減少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。所以在具體的實(shí)踐工作中需要我們嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范自己的行為以此不斷提高水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)政資金使用效益。

參考文獻(xiàn)：

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一、基建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的重要性

基礎(chǔ)工程建設(shè)中會(huì)計(jì)核算占據(jù)工程財(cái)務(wù)管理的重要位置，處理好會(huì)計(jì)核算不僅能夠減少基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出，更能夠提高會(huì)計(jì)核算資料的完整性，另外，基建工程項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理對(duì)于項(xiàng)目的整體管理起到了監(jiān)督的作用，尤其是在進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)核算通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)反映各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支狀況，一邊更新深入的了解各個(gè)部門(mén)工作的進(jìn)展以及工作效果。在基建工程施工過(guò)程中，對(duì)于原材料的選購(gòu)，在原材料的明細(xì)單上應(yīng)該明確記載其價(jià)格、數(shù)量，同時(shí)采購(gòu)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督控制，作為業(yè)主，也應(yīng)該對(duì)基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，使整個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)得到有效、合理的控制，為基本工程設(shè)施建設(shè)提高效益。因此，基建工程建設(shè)項(xiàng)目中會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理工作對(duì)整個(gè)項(xiàng)目能順利完成竣工驗(yàn)收有著非常重要的作用，是資產(chǎn)交付使用后核算的基礎(chǔ)。

二、目前基建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)體制不健全、財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)的缺乏

國(guó)家投資體制的改革出現(xiàn)了基建財(cái)會(huì)制度的不斷變化，雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及制度體系不斷的完善，但是由于基建工程項(xiàng)目自身的特殊性，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于基建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算都是基本的原則性的指導(dǎo)意見(jiàn)，導(dǎo)致基建工程中會(huì)計(jì)核算缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、核算相對(duì)松散，一些小型的工程項(xiàng)目還存在會(huì)計(jì)核算滯后，不能按工程進(jìn)度及時(shí)核算、企業(yè)資金調(diào)配不能及時(shí)滿足工程需求、對(duì)非業(yè)主采購(gòu)的施工隊(duì)購(gòu)進(jìn)原材料監(jiān)管不到位等問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)直接導(dǎo)致工程不能按時(shí)保質(zhì)保量完工及工程最終超概算等結(jié)果。另一方面基建工程項(xiàng)目中會(huì)計(jì)核算的從業(yè)人員常只具備了基本的會(huì)計(jì)核算知識(shí)，缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)、對(duì)工程概況及流程缺乏基本的了解，許多財(cái)務(wù)核算不及時(shí)、分配不合理，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算超標(biāo)卻沒(méi)及時(shí)反映、核算過(guò)程出現(xiàn)錯(cuò)漏造成工程完工后財(cái)務(wù)決算不能及時(shí)完成或不能達(dá)到資產(chǎn)交付使用后繼續(xù)核算的要求等問(wèn)題。

（二）缺乏有效的財(cái)務(wù)核算監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)當(dāng)前有許多尚未建立行之有效的財(cái)務(wù)核算監(jiān)督體制的企業(yè)，加之會(huì)計(jì)核算人員的人為性太強(qiáng)，不容易控制，出現(xiàn)了基建工程項(xiàng)目中許多財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，企業(yè)管理者對(duì)基建項(xiàng)目投資過(guò)程的過(guò)度重視，以至于忽視了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要性，監(jiān)督機(jī)制的缺乏致使許多企業(yè)在基建項(xiàng)目建設(shè)中對(duì)于資金活動(dòng)的控制力度不夠，錯(cuò)失了會(huì)計(jì)核算的最佳時(shí)機(jī)，許多的財(cái)務(wù)支出從未納入財(cái)務(wù)預(yù)算體系中，最終使得財(cái)務(wù)資金超出了預(yù)算。

（三）加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的有效措施

1、建立有效的財(cái)務(wù)制度

有效的財(cái)務(wù)制度的建立是規(guī)范基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)核算行為起到了指導(dǎo)、規(guī)范及監(jiān)督的作用，針對(duì)基建工程項(xiàng)目中出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題能夠及時(shí)的提出解決對(duì)策，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)問(wèn)題影響基建項(xiàng)目的工程工期。對(duì)財(cái)務(wù)制度的改進(jìn)應(yīng)該從項(xiàng)目的預(yù)算、成本的控制、資金的預(yù)算、各項(xiàng)收支明細(xì)的監(jiān)督等方面進(jìn)行完善，保證基建工程項(xiàng)目正常的財(cái)務(wù)工作秩序，為項(xiàng)目保駕護(hù)航。

2、建立健全的財(cái)務(wù)核算監(jiān)督機(jī)制

針對(duì)當(dāng)前基建工程中出現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的各種問(wèn)題進(jìn)行深入分析，建立健全的財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有的不合理的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，并根據(jù)特殊情況進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的更新，在槍火基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，保證企業(yè)正常的財(cái)務(wù)工作秩序。作為業(yè)主，針對(duì)基建工程施工方所做的財(cái)務(wù)預(yù)算方案提出改進(jìn)意見(jiàn)，針對(duì)施工中各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目中任何財(cái)務(wù)腐敗行為，并進(jìn)行糾正。

3、建立有效的資金管理制度

基建工程項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程實(shí)際上就是資金的運(yùn)作過(guò)程，只有對(duì)資金進(jìn)行合理的預(yù)算，做出針對(duì)基建項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)長(zhǎng)期的資金運(yùn)行方案，才能夠避免資金使用的超標(biāo)及違規(guī)現(xiàn)象。業(yè)主在工程建設(shè)中除了強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，還應(yīng)該針對(duì)項(xiàng)目的資金使用情況做出科學(xué)合理的資金預(yù)算，保證基建項(xiàng)目資金使用的規(guī)范化、合理化、制度化，嚴(yán)格控制項(xiàng)目中不必要的財(cái)務(wù)支出。

4、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的從業(yè)人員的素質(zhì)是保證工程資金合理運(yùn)用的保證，從業(yè)人員素質(zhì)的高低直接影響基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算從業(yè)人員從業(yè)資格及專業(yè)勝任能力進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估并加強(qiáng)對(duì)該類員工的職業(yè)培訓(xùn)并確保其與其他各部門(mén)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)溝通渠道的順暢，除了保證從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力，更重要的是保證從業(yè)人員能夠以公正、公平的心態(tài)進(jìn)行基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

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關(guān)鍵詞：自動(dòng)化 會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)管理 成本管理

一、自動(dòng)化工程項(xiàng)目的特點(diǎn)

自動(dòng)化工程項(xiàng)目企業(yè)有著與傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)和一般高新技術(shù)企業(yè)所不同的特點(diǎn)，自動(dòng)化工程產(chǎn)業(yè)相比其他產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)比較新型的產(chǎn)業(yè)，它具有綜合性、積累性、技術(shù)含量高、生產(chǎn)鏈條長(zhǎng)、需要一定的資金基礎(chǔ)等特點(diǎn)。在自動(dòng)化工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不能直接套用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式，而是需要在借鑒傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方式的基礎(chǔ)上，同時(shí)結(jié)合自動(dòng)化工程項(xiàng)目的實(shí)際情況加以改進(jìn)和應(yīng)用。

二、自動(dòng)化工程項(xiàng)目中會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理所遇到的問(wèn)題

目前，我國(guó)自動(dòng)化工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)展較快，但會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作還停留在舊有的思維層次中，與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)還存在著不小的差距，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的應(yīng)有作用，這些問(wèn)題總結(jié)起來(lái)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1、成本管理不夠完善

由于自動(dòng)化企業(yè)的生產(chǎn)鏈條較長(zhǎng)，在生產(chǎn)過(guò)程中涉及到多個(gè)生產(chǎn)循環(huán)，前一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品有可能成為下一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原料，人工費(fèi)與材料費(fèi)、直接與間接制造費(fèi)共同構(gòu)成工程項(xiàng)目的生產(chǎn)成本，因此對(duì)于生產(chǎn)的成本管理也就格外重要。而目前很多自動(dòng)化企業(yè)所采用的成本管理方法還比較簡(jiǎn)單，大多采用原料費(fèi)與人工費(fèi)相加、工程造價(jià)與工程進(jìn)度來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單的成本管理。在實(shí)際工作中，這種計(jì)算方法很容易造成工程項(xiàng)目的管理混亂，很難形成有效的成本控制手段，更無(wú)法根據(jù)各個(gè)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)來(lái)制定具體的成本管理辦法。在生產(chǎn)后期由于各個(gè)環(huán)節(jié)之間的成本計(jì)算不夠清晰明確，往往會(huì)造成對(duì)于成本超支結(jié)余的項(xiàng)目無(wú)法做出有效的分析，也就無(wú)法為下一步的工程生產(chǎn)做出成本管理方面的建議。

2、財(cái)務(wù)管理存在局限性

在目前的自動(dòng)化工程企業(yè)中，雖然大多數(shù)企業(yè)都能制定專門(mén)的財(cái)務(wù)管理制度，但在具體規(guī)定和實(shí)際執(zhí)行中往往存在著很大的局限性。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是以月為單位進(jìn)行管理和核算，每個(gè)月末提供該月的成本支出和資金流量，由決策者根據(jù)此信息制定下一步的發(fā)展方向。而在自動(dòng)化工程中，由于生產(chǎn)鏈較長(zhǎng)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，需要快速而即時(shí)的財(cái)務(wù)信息反饋，在這種情況下，每月一次的財(cái)務(wù)信息報(bào)告就具有明顯的滯后性，如果直到月末或者生產(chǎn)項(xiàng)目完結(jié)之后才能得到相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，對(duì)于管理者和決策者來(lái)說(shuō)就已經(jīng)遲了。因此，在自動(dòng)化工程企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作必須跟上工程項(xiàng)目的節(jié)奏，縮短財(cái)務(wù)信息報(bào)告的周期。

3、會(huì)計(jì)核算有所脫節(jié)

在自動(dòng)化工程企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，由于自動(dòng)化企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多、生產(chǎn)周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)信息的反饋具有一定的滯后性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的難度較大，賬面信息與工程項(xiàng)目的實(shí)際情況可能會(huì)出現(xiàn)一些差別。加上自動(dòng)化生產(chǎn)中的成本計(jì)算比較復(fù)雜，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中的成本具有不確定性，核算結(jié)果不夠準(zhǔn)確，往往只能得到一個(gè)籠統(tǒng)的總成本數(shù)據(jù)，這樣的成本數(shù)據(jù)對(duì)于工程項(xiàng)目管理的意義并不大。導(dǎo)致這種情況產(chǎn)生的主要原因在于，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算主要是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定來(lái)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金流量，這種報(bào)告往往是提供給外部的，而并非是企業(yè)自身的需要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析匯總，這就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)本身的財(cái)務(wù)需求產(chǎn)生脫節(jié)。

三、如何改善自動(dòng)化工程項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

1、采用適合自動(dòng)化工程項(xiàng)目的成本管理方法

在自動(dòng)化企業(yè)中，工程項(xiàng)目的生產(chǎn)鏈條較長(zhǎng)，生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)包括若干個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及不同的生產(chǎn)模式。對(duì)于這種多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)相互結(jié)合、相互影響的生產(chǎn)鏈，采用傳統(tǒng)的成本管理核算方法顯然是不適合的。在自動(dòng)化企業(yè)中，可以將成本管理根據(jù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的數(shù)量和類型分為獨(dú)立的幾段，在不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中采用獨(dú)立的成本管理核算，最后將各個(gè)成本管理的結(jié)果相結(jié)合，得出總體的數(shù)據(jù)。如在基礎(chǔ)產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，可以采用傳統(tǒng)的成本核算模式進(jìn)行成本的核算和控制，成本費(fèi)用構(gòu)成與傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)比相似，對(duì)成本控制主要采用標(biāo)準(zhǔn)成本法、目標(biāo)成本法和費(fèi)用預(yù)算管理，成本分析方法主要采用對(duì)比分析法，對(duì)實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)的差異進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核，并采取相應(yīng)措施，降低成本費(fèi)用的主要途徑是降低生產(chǎn)過(guò)程中的物耗、提高產(chǎn)品成品率等等。而在產(chǎn)品裝配調(diào)整的環(huán)節(jié)中，則可以采用與工程施工企業(yè)相類似的成本核算模式，將之前環(huán)節(jié)中生產(chǎn)的產(chǎn)品作為此環(huán)節(jié)的原料，和人工費(fèi)、制造費(fèi)一起構(gòu)成此環(huán)節(jié)內(nèi)的成本，通過(guò)合理的分配人力資源、提高人力資源的使用效率來(lái)實(shí)現(xiàn)此環(huán)節(jié)中的成本控制。采用這種方式，在不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用不同的成本管理辦法，最后再將數(shù)據(jù)加以綜合分析，使總體的生產(chǎn)成本更接近實(shí)際，為管理者和決策者提供更準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。

2、從整體生產(chǎn)鏈上對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行完善

自動(dòng)化工程的生產(chǎn)鏈較長(zhǎng)，要想保證財(cái)務(wù)管理的完善，需要在每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中都能得到及時(shí)而迅速的財(cái)務(wù)反饋。這就需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)業(yè)務(wù)相結(jié)合，讓企業(yè)全員參與到財(cái)務(wù)管理中來(lái)。企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是靠一個(gè)個(gè)自動(dòng)化系統(tǒng)工程項(xiàng)目匯總組成，所以必須關(guān)注每個(gè)項(xiàng)目的事前、事中、事后過(guò)程控制，注重項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本之間的平衡。自動(dòng)化工程項(xiàng)目企業(yè)往往呈現(xiàn)出利用指標(biāo)偏低、企業(yè)的預(yù)收賬款高、銷售毛利率較高、隨產(chǎn)品研發(fā)投入的周期變化凈利潤(rùn)波動(dòng)的特點(diǎn)。針對(duì)此特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各項(xiàng)目投標(biāo)期要注意發(fā)標(biāo)項(xiàng)目資金來(lái)源，對(duì)企業(yè)自籌資金的項(xiàng)目要注意企業(yè)的信用情況，在資產(chǎn)管理上對(duì)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)排在首位。由于工程項(xiàng)目的生產(chǎn)周期長(zhǎng)、涉及行業(yè)多、用戶分散、區(qū)域廣，所以對(duì)于資金管理的要求很高，為了有效地進(jìn)行項(xiàng)目管理，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時(shí)利用財(cái)務(wù)信息，以周甚至以天為單位進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的反饋與總結(jié)。

3、采用靈活性和效率性的會(huì)計(jì)核算方式

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是要依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行記錄、核算和報(bào)告，給外界提供一個(gè)財(cái)務(wù)方面的參考信息。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，這種模式就有些滯后了。對(duì)于自動(dòng)化工程項(xiàng)目這種需要迅速得到財(cái)務(wù)信息反饋的企業(yè)而言，可以在企業(yè)內(nèi)部采用一套獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算方式，采用更為靈活的核算方式和分析方法，根據(jù)企業(yè)自身的需要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、分析、匯總。其目的是為企業(yè)提供真實(shí)可靠的成本數(shù)據(jù)，高效率地收集財(cái)務(wù)信息，根據(jù)管理者和的決策需求制定數(shù)據(jù)收集的形式、范圍、方法，提高管理者的決策水平，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]王梅君.自動(dòng)化系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)[J].自動(dòng)化博覽，2005；22