導語：如何才能寫好一篇內部監(jiān)管機制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 醫(yī)療改革進程的不斷推進，加快了我國醫(yī)院管理規(guī)范化進程。本文中就公立醫(yī)院財務監(jiān)管的現狀進行了簡要論述，分析存在的主要問題，并提出相應的對策，以期能完善新形勢下的公立醫(yī)院內部會計制度的監(jiān)管，促進醫(yī)院管理工作的有效開展，實現國有資產的保值增值。

關鍵詞 公立醫(yī)院 內部財務管理 監(jiān)管 對策

一、公立醫(yī)院內部財務管理存在的問題

（一）會計信息失真

現行醫(yī)院會計制度的缺陷導致了會計信息失真，如未規(guī)定設置“累計折舊”科目核算固定資產價值變化導致醫(yī)院資產虛盈，醫(yī)院未計提減值準備造成資產不實。但主要是醫(yī)院自身原因導致的會計信息失真，如人為擾亂會計秩序、捏造會計事實、篡改會計數據、會計核算不規(guī)范，造成資產、收支、結余及債權債務不實，導致決策失誤，甚至造成國有資產流失。

（二）投資決策盲目

如今公立醫(yī)院醫(yī)療設備投資采購一般由領導或使用部門提出，投資決策過程中出具的可行性研究報告大多由使用設備的業(yè)務部門完成，很少有財務部門參與?？尚行匝芯繄蟾嬷械慕洕б娣治鋈狈I(yè)性，可信度低，容易盲目投資，導致醫(yī)院固定資產有效配置率不高，且利用程度低，造成資金浪費。此外，由于很多醫(yī)院缺乏先進的管理理念，管理手段單一，管理方法落后，資產管理不善，賬實不符，醫(yī)院財務管理存在較大風險。

（三）違法違紀現象頻發(fā)

由于未建立或未落實科學的內部會計控制制度，實行全面有效的財務預算管理，導致公立醫(yī)院違法違紀現象頻發(fā)。如有的醫(yī)院印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中“內部牽制”原則等未得到真正的落實，一人經辦經濟業(yè)務的全過程，私設賬外賬和“小金庫”，不法分子利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金。

二、公立醫(yī)院財務管理混亂的成因

當前公立醫(yī)院財務管理混亂有諸多原因，本文主要講述以下三個重要成因：

（一）內部會計控制薄弱

公立醫(yī)院內控環(huán)境薄弱，管理者認識不足，管理人才匱乏，內控制度缺乏有效執(zhí)行力，財務失控，內部管理混亂。主要表現為：醫(yī)院內部無嚴格的審計監(jiān)督機制，不相容崗位相互

分離制度、制衡機制不健全，會計崗位設置缺乏相互監(jiān)督，部門之間、崗位之間的相互制衡形同虛設，對決策層的約束、監(jiān)督不力，致使“跑、冒、滴、漏”現象嚴重，形成大量呆

壞賬，致使投資決策失誤，國有資產流失。雖然衛(wèi)生部頒發(fā)了《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》，但尚處于起步階段，部分醫(yī)院更是流于形式，致使檢查監(jiān)督和評價效果不理想，失去了應有的剛性和嚴肅性。

（二）績效考評機制落后

公立醫(yī)院出現的效率低下、患者不滿、決策失誤、資源浪費、管理混亂等共性問題，主要是由于公立醫(yī)院績效考評機制落后，未形成良性的競爭機制和人才流動機制，不能根據醫(yī)院的績效進行賞罰，缺乏變革醫(yī)院行為的有效措施，導致醫(yī)院缺乏改善績效、強化管理的動力和手段，醫(yī)院負責人和員工積極性不高。

（三）財審人員素質不高

內控制度系統(tǒng)的運行需要人來實現，因而內審人員的水平以及執(zhí)行人員職業(yè)素質的高低都會影響實施效果。有相當一部分醫(yī)院的內審人員沒有會計專業(yè)職稱，不懂必備的會計理論知識，綜合素質不高，嚴重影響內控制度的實行和評價。部分會計人員業(yè)務素質低下，職業(yè)道德意識不強，不堅持原則，不依照財經法規(guī)和財務制度辦事，造成會計信息失真和國有資產流失。更有甚者無視財經紀律，配合部門或領導私設“小金庫”和私分國有資產。

三、健全公立醫(yī)院財務監(jiān)督機制措施

通過分析醫(yī)院財務管理的現狀和成因，我們必須對癥下藥，從根本上去建立健全醫(yī)院財務監(jiān)督管理機制。

（一）實行全面預算管理

實行全面預算管理，建立嚴格的預算編制制度，醫(yī)院的一切收支均納入預算管理。編制收支預算應堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。醫(yī)院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無預算支出。年度預算一經批復，一般不予調整。財務部門應結合醫(yī)院實際和會計明細科目設置情況，確定預算明細指標，并將年度預算分解至月度預算。定期進行經費收支預算執(zhí)行情況分析，查找預算差異產生的原因，向醫(yī)院負責人或院黨委報告未完成預算的不良后果以及改進措施和建議，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。

（二）建立健全內控制度

公立醫(yī)院應加強財務內部控制，建立科學、嚴密的醫(yī)院內部會計控制制度，這是財務管理安全、有效的基礎。建立健全貨幣資金及相關業(yè)務的控制制度、支出分級授權審批制度、資產管理和處置的控制制度、重大支出和投資集體決策制度，實行不相容職務和崗位相互分離，對關鍵崗位進行輪換，降低財務風險。根據健全性、適應性、一致性、成本效益性原則，定期對醫(yī)院內控制度進行自我評價和風險測定，對不符合風險測試和有缺陷的內部會計控制制度進行修正，做到全方位、全過程監(jiān)控，防范國有資產流失。

（三）提高財審人員素質

充實內審人員隊伍，加大職業(yè)道德教育和專業(yè)培訓力度，增強法制觀念以及使命感和緊迫感，提高責任心和自覺性，保證“執(zhí)行力”。加強財會隊伍建設，提高會計人員素質，促使會計工作由核算型向管理型、傳統(tǒng)型向現代型、單一型向全面型轉變，確保素質過硬、堅持原則，提高會計信息質量，切實擔當起領導決策參謀角色，自覺維護國有資產安全。最后需要指出的是，目前我國多數醫(yī)院內審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一、審計手段落后，無法適應公立醫(yī)院的發(fā)展需要，所以應充實內審人員隊伍，加大對內部審計從業(yè)人員的培訓。

四、結語

總之，通過不斷地建立健全公立醫(yī)院財務監(jiān)管機制，才能真正的發(fā)揮其在醫(yī)院經營管理中的作用，有效地控制和防范經營風險，才能使公立醫(yī)院在市場經濟的大環(huán)境下實現可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮良好的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

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一、醫(yī)院財務會計內部控制管理問題概述

1.醫(yī)院財務會計內部控制制度不健全

醫(yī)院財務會計內部控制制度不完善，沒有按照相關的規(guī)定來執(zhí)行，缺乏嚴格的管理與控制手段，導致醫(yī)院會計人員違規(guī)操作現象發(fā)生頻繁。財務人員專業(yè)素質與工作能力不夠，沒有進行專業(yè)繼續(xù)教育培訓，專業(yè)知識陳舊，沒有及時跟上時代的腳步，思想麻痹，行為失誤，不當操作指導與國家有關法律以及政策相違背，管理混亂。財務報表無法全面反映醫(yī)院的經營活動、籌資活動以及投資活動。等，無完善的報銷制度，導致呆賬與壞賬等現象的發(fā)生。此外，醫(yī)院缺乏必要的預算與成本控制管理，開支不合理，財政赤字現象時有發(fā)生，財務缺乏有效的風險分析。

2.醫(yī)院信息科技不完善

審計手段有待改進改進，電子化建設陳舊。隨著信息技術的不斷發(fā)展，對醫(yī)院財務會計業(yè)務電子化程度要求越來越高，而國家在這方面的法規(guī)與制度建設落后，醫(yī)院內部控制制度尚未成熟，內部控制薄弱。同時，計算機等高新技術為醫(yī)院財務會計內部控制工作帶來了諸多的風險，計算機技術員與會計業(yè)務員在權責上實行分工制等一系列問題表明醫(yī)院電子數據處理系統(tǒng)管理不完善。另外，諸多大型醫(yī)療購入設備沒有進行科學論證與效益剖析，導致醫(yī)療設備使用率低下，設備閑置與浪費情況嚴重。

3.醫(yī)院財務會計內部稽核制度不健全

醫(yī)院財務會計內部審計監(jiān)督缺乏應用的作用，由于內部稽核不具有獨立性與權威性，因此不能充分發(fā)揮對醫(yī)院會計部門活動的監(jiān)督作用。此外，在稽核力量配備上，嚴重不足，部分人員身兼數職，導致執(zhí)行者與控制者混亂，監(jiān)控與管理難度較大?；谶@種情況，醫(yī)院的稽核部門不能動態(tài)監(jiān)測會計部門業(yè)務刮泥，對于具體的操作狀況不能及時把握，難以提出針對性建議。工作人員貪污、挪用醫(yī)院資金，篡改報銷金額等嚴重影響了醫(yī)院財務部門的發(fā)展。

二、醫(yī)院財務會計內部控制管理策略

1.構建醫(yī)院財務會計風險管理機制

要不斷完善醫(yī)院內部管理，樹立科學、規(guī)范管理理念，健全醫(yī)院內部制度體系，構建系統(tǒng)、科學的財務會計內控制度。通常情況下，管理體系主要體現在兩個方面：第一，管理層對醫(yī)院內部管理，第二，對外部風險的監(jiān)控。因此，必須要構建有效的醫(yī)院高層管理人員監(jiān)控機制。其次，要健全醫(yī)院管理政策以及程序，滿足法律要求，建立規(guī)范化程序，避免醫(yī)院人員出現疏忽，提高醫(yī)院人員對醫(yī)院會計業(yè)務的重視，防止人為因素而出現的錯誤，將內部控制與外部審計進行有機結合。除此之外，醫(yī)院財務會計要適當公開相關的業(yè)務信息，提高醫(yī)院管理的透明度，有助于促進醫(yī)院的科學管理。同時，及時向有關監(jiān)管機構提交醫(yī)院發(fā)展報告，強化監(jiān)管部門監(jiān)督，提升醫(yī)院的綜合實力。

2.完善內部評審體與各環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查制度

在現階段，醫(yī)院財務會計要不斷完善內部評審體系與監(jiān)督檢查制度，充分發(fā)揮內部稽核職能作用，提高內部控制監(jiān)督檢查力度，強化內部監(jiān)督部門的獨立性以及權威性，合理配備內部監(jiān)督力量，提升監(jiān)管人員的專業(yè)素質以及專業(yè)技能，不斷滿足內部監(jiān)管工作的實際需要，及時處理存在的問題。具體而言，要不斷強化收入、支出、財產保護以及預算控制與管理，嚴格執(zhí)行相應的物價政策與經費支出審批制度，完善資產記錄工作，定期盤點資產，規(guī)范預算編制、執(zhí)行、考核等管理制度，定期開展預算分析工作，強化預算管理工作的分工合作。

3.強化系統(tǒng)安全管理

一般而言，醫(yī)院內部控制信息系統(tǒng)作為強化醫(yī)院內部管理信息系統(tǒng)的有效工具，明確劃分了醫(yī)院工作人員的權責，保持了信息的暢通，有助于避免管理者的決策失誤，防止國有資產的浪費。面對當前醫(yī)院內部規(guī)定繁多、信息溝通傳遞時間長、管理層繁多、信息失真現象嚴重的現狀，必須要提高醫(yī)院內部控制網絡化水平。隨著計算機技術的不斷發(fā)展，實現醫(yī)院內部控制網絡化已經成為了當前醫(yī)院發(fā)展的必然要求，能夠消除因個人疏忽而出現的業(yè)務失誤，防范道德風險，完善信息交流渠道。伴隨著信息技術的快速發(fā)展，給醫(yī)院財務會計內部控制引入了新的挑戰(zhàn)以及發(fā)展機遇，因此要將信息技術與業(yè)務活動進行有機結合，實現實時信息的獲取，加強收入、支出、財產保護以及預算控制，有助于提高醫(yī)院組織反映能力，實現醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

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由于受資金計劃的限制，影響了工會工作正常開展；有些單位領導主抓行政財務工作，干脆將工會經費也一同管理，致使部分工會主席無法行使“一支筆”簽字審批權；還有一些單位把工會經費當成“自留地”、“小金庫”，將行政不能列支的費用全部納入工會經費賬戶開支。上述現象導致部分單位工會財務管理工作混亂、職責不清，擠占、挪用工會經費的現象時有發(fā)生，影響了工會會計內部控制制度的落實。

工會預算執(zhí)行及控制能力較低。一是預算編制比較粗糙。有相當一部分單位工會預算的編制仍根據當年財務狀況和上年實際收支情況進行核定，沒有將收入和支出細化到具體項目，存在較大隨意性。二是預算控制能力有限。在年度預算執(zhí)行過程中，一些單位不能嚴格按照年初預算安排活動、合理開支，超預算現象普遍存在，預算外項目經常發(fā)生，致使年度預算流于形式，資金的使用和管理缺乏預見性和準確性，預算執(zhí)行控制能力偏低。

在工會財務內部控制和監(jiān)督過程中，一些單位工會內部審計未能履行其應有職責，只是走形式、走過場；一些單位內部審計獨立性不強，個別領導對內部審計重視不夠或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作不能正常開展；一些單位工會未設置獨立的內部審計機構，有的與財務部門機構重合，或是內部審計機構制度不健全、業(yè)務不規(guī)范，未能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。

缺乏有效的工會資產管理機制。一是管理混亂。一些單位將經費收入和支出作為重點工作來抓，相對于固定資產管理方面卻重視不夠，存在很多不規(guī)范的問題。一些單位由于受崗位定員的限制以及人員變動等因素的影響，固定資產處于無專人管理的狀態(tài)，導致大量自然耗損的固定資產長期掛賬，賬實不符。二是資產管理制度不健全。一些單位沒有按照規(guī)定登記固定資產明細賬，沒有建立資產登記實物卡片，造成固定資產賬、卡、物不相符。三是資產的清查、盤點和報廢沒有形成制度化、常態(tài)化。一些單位的工會資產超過使用年限并已報廢，有的已轉贈到其他單位。但是，由于沒有及時辦理報廢核銷和資產轉移手續(xù)，造成固定資產賬面價值虛增。

目前，一些單位工會會計崗位不穩(wěn)定，人員變動頻繁，造成會計業(yè)務銜接不暢。由于對工會會計制度不熟悉，會計職責不清晰，工作質量相對較低，直接影響到工會經費的規(guī)范化、制度化、科學化管理以及資金使用效益的進一步提高。有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的分析判斷和實際操作能力，影響到工會內部會計控制制度的實施；有些會計人員雖然具有較高的專業(yè)知識水平，但出于個人利益的考慮而無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違規(guī)行為視而不見，或睜一只眼閉一只眼。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)，無法滿足工會事業(yè)發(fā)展的要求，也在一定程度上制約了工會內部會計控制制度的建設。

綜上所述，形成以上問題的主要因素就在于：一是會計崗位責任不清。一些單位沒有按照內控制度要求劃分會計人員職責權限，不相容崗位沒有分離，會計工作缺乏互相監(jiān)督、互相制約機制。二是缺乏嚴格細致的管理措施。如，對貨幣資金收支沒有嚴格的監(jiān)管措施，坐收坐支現金；長期不盤點現金，對會計業(yè)務不及時進行賬務處理；擅自挪用或借出貨幣資金，用白條抵庫。三是內部審核與監(jiān)督不得力。一些單位在內部會計控制制度執(zhí)行過程中，只重視審批程序，不重視內部審核監(jiān)督，所辦會計業(yè)務雖然堅持“一支筆”審批制度，但沒有對所發(fā)生會計事項及憑證的真實性、合法性、合規(guī)性進行審核，容易導致違規(guī)違紀現象的發(fā)生。四是內部審計工作不到位。一些單位的工會經費審查委員會對工會經費的收支情況缺乏審計監(jiān)督。五是內部控制水平有差距。一些工會組織雖然采用電算化處理會計業(yè)務，但在電腦規(guī)范化管理方面存在漏洞，對使用的財務軟件沒有按要求設置密碼，任何人都可以進行操作；有的會計業(yè)務數據修改或變更不經過第三人審核、審批，這種情況往往導致會計信息失真、內部控制失效。

建立完善工會財務內部會計控制制度的措施

1.增強意識，完善制度，建立內部控制管理長效機制。新修訂的《工會會計制度》明確規(guī)定，“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度”。這就要求各級工會組織依據相關法律、制度建立健全適合本地區(qū)、本單位特點的工會財務內部控制制度和各項規(guī)章制度，并深入貫徹實施，持續(xù)推進工會財務工作規(guī)范化、制度化、精細化管理，防范可能發(fā)生的財務風險，確保將風險控制在萌芽狀態(tài)。一是要樹立內部控制人人有責的理念，切實改變內控工作中存在的重形式、輕實質現象，逐步實現從“要我內控”向“我要內控”的思想轉變，切實保證工會財務內部控制作用的有效發(fā)揮。二是要由內控基礎工作入手，完善制度，把內控管理責任分解落實到部門及具體崗位，建立責任追究和工會財務內部控制績效考評機制，使內部控制工作真正落到實處。

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【關鍵詞】 內部控制； 預算管理； 關鍵控制點

一、內部控制與預算管理

2010年4月15日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委，聯合了《關于印發(fā)企業(yè)內部控制配套指引的通知》（財會【2010】11號）?！锻ㄖ芬?，從2012年1月1日起，《企業(yè)內部控制配套指引》在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，并擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。頒布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，對全面提升企業(yè)經營管理水平和風險防范能力起到重要作用。

內部控制的五大要素與預算管理均有聯系。一是內部環(huán)境包括公司治理結構、權責分配、人力資源、企業(yè)文化等，這與預算管理的環(huán)境一致。良好的內部控制環(huán)境有利于預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和績效考核，預算執(zhí)行情況反映了內部環(huán)境的狀況。二是風險評估關注的內部因素和外部因素，不僅影響內部控制，大都直接影響預算管理，有效的預算管理可降低內部控制風險。三是控制活動包含預算控制，其他內部控制措施如不相容職務分離控制、授權批準控制和績效考核控制等也是預算管理的關鍵控制點。四是信息與溝通不僅可以促進內部控制有效運行，同時也可監(jiān)督預算的執(zhí)行。預算執(zhí)行情況是內部控制獲得信息的主要途徑，信息與溝通可以幫助預算管理獲得糾偏信息。五是內部監(jiān)督適用于內部控制和預算管理。有效的內部監(jiān)督可以發(fā)現內部控制的缺陷和預算管理的薄弱環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)加強內部控制和改進預算管理。

在理論界，分別對企業(yè)內部控制和預算管理的研究較多；實業(yè)界對內部控制和預算管理論實踐成果頗豐。無論從理論界，還是實業(yè)界，大都把二者割裂開來，較少關注二者的有機結合。

本文在充分汲取和借鑒有關內部控制學、經濟學、管理學及會計學的理論和方法的基礎上，從內部控制與預算管理的密切關系著手，對企業(yè)基于內部控制的預算管理關鍵控制點進行了初步研究，以確保企業(yè)有效實施預算管理，實現企業(yè)價值最大化。

二、基于內部控制的預算管理關鍵控制點

《企業(yè)內部控制應用指南第15號——全面預算》已明確預算管理屬于內部控制范疇。預算管理與內部控制都屬于企業(yè)管理方法，都是企業(yè)控制風險的重要手段。預算管理是一種能把企業(yè)的關鍵問題融合于一體的管理控制方法。企業(yè)有效的內部控制機制可促進預算管理實現目標，良好的預算管理是實施內部控制的重要手段。除了內部控制的五大要素與預算管理均有聯系外，內部控制與預算管理在主體、主要內容、目標、主要風險點等方面具有高度相似性。內部控制的重點就是企業(yè)的風險點，而預算管理的關鍵控制點來源于內部控制的重點，詳見表1。

從內部控制和預算管理與風險管理的關系可看出，二者在公司治理結構及預算職責、公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預算文化建設、業(yè)務預算、財務預算、專項預算、不相容職務相分離、權責利匹配等方面的要求基本上是相同的，內部控制風險關注的重點也是預算管理的關健控制點。因此，在內部控制實踐中，預算管理的關鍵控制點主要包括：預算管理職責控制、預算編制內容控制、預算編制方法控制、預算編制流程與權限控制、預算調整控制、預算分析與考核控制、監(jiān)督檢查控制及預算管理文化控制等。關鍵控制點邏輯關系見圖1。

（一）預算職責控制

預算控制基本崗位有：預算編制、預算審批、預算執(zhí)行和預算考核。預算管理四個崗位應相互分離，不得替代和減少。預算編制：企業(yè)財務部門負責公司的預算編制及管理，各子公司財務部負責本單位的預算編制。預算審批：企業(yè)董事會負責審定、調整公司及控股子公司預算，報送股東會審批。預算執(zhí)行：企業(yè)總部各部門及子公司均為預算執(zhí)行主體?？己耍浩髽I(yè)監(jiān)察審計部門負責預算執(zhí)行情況考核。預算職責見表2。

預算管理的職責風險在于人力資源結構不合理、管理不完善和崗位沒有相互牽制。因此，預算職責控制的關鍵點，一是不相容職務相互分離；二是具有相應預算權利的人員承擔相應的預算責任，以確保預算管理控制落實到具體責任人。

（二）預算編制內容控制

年度預算應當編制預算大綱或預算手冊，為編制預算提供指引。單位年度預算方案應當符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經營目標、投資計劃、籌資計劃和其它重大決策。

預算內容主要包括：業(yè)務預算、財務預算和專項預算。業(yè)務預算主要包括：采購、生產和銷售；財務預算主要包括：編制利潤表、資產負債表和現金流量表，其內容包含資金的籌資、運營、投資和分配，財務費用、管理費用和銷售費用等期間費用，各項成本核算等；專項預算主要包括：研究與開發(fā)、資產購置、工程項目、業(yè)務外包等。

業(yè)務預算中風險主要在于：采購不當導致庫存積壓或短缺或物次價高或資金損失；存貨管理不善導致存貨減值、固定資產和無形資產效能低下導致資產減值；銷售政策不當導致庫存積壓、客戶管理不妥導致壞賬。

財務預算中風險主要在于：籌資不當導致債務危機；投資失誤導致資金損失或成本過高；合同訂立或履行不當導致經濟利益受損；會計報表編制不當導致決策失誤或經營失控。

專門預算中風險主要在于：工程項目決策失誤導致項目失敗、管理不當導致項目建設成本過高；研究開發(fā)論證不當導致資源浪費或項目失??；業(yè)務外包管理不當導致成本過高或質量低劣；擔保不當導致債務代償。

預算內容控制關鍵點是納入預算內容規(guī)范和齊全，預算事項的依據應充分適當，控制預算的措施應嚴密，以確保預算的完整性和科學性。

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關鍵詞：完善機制 強化教育 落實措施

近年來，我院不斷加強自身建設，堅持懲防并舉、教育為主的原則，不斷強化監(jiān)督意識，積極創(chuàng)新監(jiān)督方式，狠抓思想政治教育，努力完善防范機制，全面加強隊伍建設，大力規(guī)范執(zhí)法行為、強化執(zhí)法監(jiān)督效果，不斷增強干警廉潔從檢、公正執(zhí)法的意識和自覺性，切實提高辦案質量，提升執(zhí)法公信力，樹立了檢察隊伍良好的社會形象。

今年，我院被省院確定為貫徹落實《人民檢察院執(zhí)法辦案內部監(jiān)督暫行規(guī)定》試點單位，院黨組高度重視，召開專題黨組會，研究部署試點工作，不斷加大內部執(zhí)法監(jiān)督工作力度，積極拓寬監(jiān)督渠道，努力強化監(jiān)督效果，確保公正執(zhí)法、嚴格執(zhí)法和文明執(zhí)法，促進檢察隊伍建設和各項檢察工作的健康發(fā)展。

一、完善機制，建立監(jiān)督網絡

積極貫徹落實省、市院內部執(zhí)法辦案監(jiān)督有關規(guī)定，建立了內部執(zhí)法辦案監(jiān)督機制。一是成立了以黨組書記、檢察長為組長，其他班子成員為副組長，各業(yè)務部門主要負責人為成員的內部執(zhí)法辦案監(jiān)督領導小組，明確了領導責任；二是結合辦案實際確定12個業(yè)務部門主要負責人為內部執(zhí)法辦案監(jiān)督員（以下簡稱監(jiān)督員），并配套制定了監(jiān)督員的職責、監(jiān)督員定期聯席會議機制等規(guī)章制度，進一步增強各業(yè)務部門負責人“一崗雙責”的緊迫感和責任感；三是充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的職能作用，全面落實執(zhí)法辦案監(jiān)督措施，使內部執(zhí)法辦案監(jiān)督網絡化、制度化、規(guī)范化，形成了院領導抓監(jiān)督，各部門自我監(jiān)督，部門之間相互監(jiān)督，紀檢監(jiān)察專門監(jiān)督，內部執(zhí)法辦案監(jiān)督員協助監(jiān)督的監(jiān)督機制；四是全面建立健全制度長效機制入手，強化內部執(zhí)法監(jiān)督實效，先后出臺了涉及執(zhí)法規(guī)范、風險防控的《刑事立案監(jiān)督制度》、《偵查監(jiān)督風險評估預警機制》等11項制度；涉及辦案流程的《工作流程規(guī)則》、《工作流程圖》等相關配套制度達70余個；涉及案件質量管理、責任追究、廉政獎懲等近兩百個有機聯系、相互配套的制度并匯編成冊。另外，針對未成年人刑事檢察工作制定單行本的工作手冊，適時修訂。

二、強化教育，夯實監(jiān)督基礎

根據《人民檢察院執(zhí)法辦案內部監(jiān)督暫行規(guī)定》，我院分層次組織進行了認真學習。一是召開黨組會進行學習，使班子成員首先統(tǒng)一思想，進一步增強對內部執(zhí)法辦案監(jiān)督工作的重要性和必要性的認識，為內部執(zhí)法辦案監(jiān)督工作的開展奠定領導基礎；二是召開全院干警會進行學習，增強全體干警參與監(jiān)督和接受監(jiān)督的主動性和自覺性；三是組織紀檢監(jiān)察干警和內部執(zhí)法辦案監(jiān)督員進行專門學習，增強紀檢監(jiān)察干警和內部執(zhí)法辦案監(jiān)督員監(jiān)督的責任性和積極性；四是要求各業(yè)務部門進行重點學習，進一步規(guī)范執(zhí)法辦案行為，提高辦案人員遵守內部執(zhí)法辦案監(jiān)督辦法的自覺性，努力營造內部執(zhí)法監(jiān)督的良好環(huán)境。

篇6

關鍵詞：醫(yī)院；內部控制制度；現金管理

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

醫(yī)院內部會計控制制度可防止、發(fā)現并糾正醫(yī)院經濟活動中的錯誤及舞弊行為，提高工作效益和經濟效益。健全的內部會計控制制度，可以對醫(yī)院內部各職能部門、崗位、人員及各流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，從而確保國家法律法規(guī)及方針政策在醫(yī)院內部的貫徹執(zhí)行。財務會計工作能夠對醫(yī)院的資金使用情況進行詳細地記錄、規(guī)劃，并適當地調節(jié)醫(yī)院資金的使用情況?，F金是醫(yī)院所有資產中最具流動性和誘惑性的部分，也最容易被不法分子挪用、侵吞，它的特殊性決定了其在管理中的難度。建立完善的內部控制制度，對加強現金管理，確保醫(yī)院資產的完整性和安全性，有效防范和規(guī)避不正當現金流失，提高資產利用率具有重大意義。國家關于醫(yī)療制度的新一輪改革對醫(yī)院建設提出更高要求，在實行成本核算的基礎上，各醫(yī)院還應積極推進管理體制轉型、不斷完善規(guī)章制度以加強自身建設，以提高自身綜合競爭力。實踐經驗表明，加強現金管理內部控制制度建設，建立形成系統(tǒng)的監(jiān)督管理體系，對提升醫(yī)護人員業(yè)務水平、控制醫(yī)院運行成本、實現有效的現金管理效果顯著。

一、內部控制制度概述

所謂內部控制制度，就其本質來講，指的就是企業(yè)或單位在自身內部實施的一系列自我規(guī)劃、約束、調整、評價、控制的手段措施，旨在提高會計信息質量，確保資產的完整性和安全性，是有效保證相關法律法規(guī)與規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的控制系統(tǒng)。內部會計控制在醫(yī)院中的重要作用：一，可以提高醫(yī)院財務會計和醫(yī)療管理信息的正確性和可靠性。二，能夠保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。三，能夠保護醫(yī)院財產物資及相關記錄的安全性與完整性。維護國有資產的安全與完整。四，能夠確保醫(yī)院經營活動的協調、有序進行，提高醫(yī)院經營管理水平。大量實踐經驗證明，加強內部控制可以提高財務會計的工作責任意識及提高管理效率，是醫(yī)院實現可持續(xù)發(fā)展的有利條件。

二、當前醫(yī)院現金管理內部控制中存在的問題

當前醫(yī)院現金管理中存在諸多問題，突出表現在：

（一）醫(yī)院繳費窗口的收費人員在接收病人或病人家屬的現金時，都能為客戶提供收據，并能在檢查單和處方單上進行蓋章操作，但在門診技檢檢查項目私收現金、私做檢查等地下交易流行，收入流失嚴重。

（二）管理模式相對滯后。實施醫(yī)療改革以來，各大醫(yī)院積極推進醫(yī)院改革，并且已經取得了良好成效，但不乏一些醫(yī)院在管理中仍然采用傳統(tǒng)的管理模式。以審計為例，在許多醫(yī)院，該項工作多流于形式，通常為例行檢查，缺乏針對性、監(jiān)督性和獨立性，由于體制不健全而產生的漏洞，導致了各種貪污、挪用公款案件的發(fā)生，在社會中造成了極其惡劣的影響，破壞了國家醫(yī)護人員的形象。

三、加強醫(yī)院現金管理內部控制制度建設的具體舉措

針對當前我國醫(yī)院現金管理內部控制中存在的這些問題，結合醫(yī)院發(fā)展實際，本文嘗試對醫(yī)院內部控制制度建設提出如下幾點：

（一）優(yōu)化醫(yī)院內控環(huán)境，健全醫(yī)院內控制度。在新型內部控制制度管理中，不僅應將醫(yī)院上層管理者行使權力的過程納入到內控的管理范圍，還應將其作為醫(yī)院內部控制的重點監(jiān)督對象；明確細分各崗位特別是現金管理部門的職責以及權利和義務，所有管理者和員工都應各司其職、協調運轉、相互制衡；定期在現金管理相關部門間進行輪崗換班，有效防范行為的滋生，及時控制已經出現的違法犯罪行為，不斷優(yōu)化醫(yī)院內控環(huán)境，健全醫(yī)院內控制度。將員工工作表現和思想道德素養(yǎng)納入人力資源考核標準，建立有效的績效考核晉升機制，完善醫(yī)院運行各部門、各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，實行明確的獎懲制度。

（二）建立有效的監(jiān)管機制。財務部作為醫(yī)院現金管理內部控制執(zhí)行的主管部門和監(jiān)督部門作用不容小覷。在醫(yī)院內部控制管理體系創(chuàng)新改革的過程中，財務部應充分發(fā)揮自己的作用，推動醫(yī)院內部控制體系建設進程。

（三）加強票據管理，實行收費管理制度。醫(yī)院的現金收入及支出主要來自門診收款處和住院收款處及醫(yī)院財務出納，加強這部門的內部控制就能保證現金的安全完整。門診收費處建立收費管理制度和收費人員崗位職責，將其收費的各個環(huán)節(jié)以制度形式明確下來，有確定的崗位職責，同時財務負責人要經常對收費人員執(zhí)行制度情況進行檢查，對完成工作好壞做到有獎有罰。

（1）門診收費處要加強票據各個環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，建立健全月末票據盤點制度。首先是票據請領，對票據請領建立控制制度，明確請領票據的人員。每次請領票據的種類、數量、起止號碼、請領時間、請領人等都一一登記。其次是票據使用，收費人員收款時認真執(zhí)行醫(yī)療行業(yè)規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標準來使用票據。開具票據時做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全、內容真實，蓋章清晰。

（2）收費員在收款時準確選擇收費類型時，要把現金、記賬病人類型選對，避免造成長短款。收費員必須作到現金加記賬合計等于當日收入，盤庫現金與賬面相符，否則就要查明原因。

（3）按規(guī)定要求，杜絕違法犯罪事件的發(fā)生，確保醫(yī)院財務的安全完整，保證醫(yī)院的正常運行。醫(yī)院能做到每天下午由財務室委托銀行派專人前往收費室對收費人員手中除核定的必要零鈔備用外，其余現金進行收款，醫(yī)院現金得到有效保障。

（4）目前醫(yī)院采用電腦核算，現金繳款報表自動產生，減少了差錯和增強了控制機制。

（5）收到病人住院與預繳款要開具預繳款收據，每日上交住院預繳款，收費人員手中存放保管備用金（零鈔備找零用）。

（6）病人出院結賬時，及時收回預交費、預繳款收據，出具住院醫(yī)藥費收據。每日打印“預繳款日報表”和“結賬操作日報表”連同收據上交住院金額。

（7）月末核對病人住院預繳款，給財務部門會計人員將其與總賬住院預繳款核對一致。

（8）醫(yī)院財務人員還不定期的抽查收費人員現金收款情況，票據的登記和使用情況。并定期評估現金內部控制制度的有效性，確保了醫(yī)院財務安全。

（9）因為門診掛號收費崗位及住院收費崗位每天要面對大量的病人，為防止收費人員在收費過程中出現差錯、欺詐、舞弊的行為，應加強對其現場地實時監(jiān)控，即有條件的單位應在每一收費窗口安裝電視監(jiān)控攝像頭，以監(jiān)督收費人員的收費流程是否符合規(guī)定的標準，并由財務管理人員定期進行評估，以杜絕違法犯罪事件的發(fā)生。

四、結束語

醫(yī)院現金管理是一項極其復雜的工作，涉及到內部控制的方方面面，其規(guī)范與控制并不是一蹴而就的，需要包括醫(yī)院領導、醫(yī)護人員、病人、病人家屬等一切相關主體在內的所有人員的共同努力，是一個任重而道遠的長期過程。隨著國家社會經濟的不斷發(fā)展和醫(yī)院運營管理水平的不斷提高，我國醫(yī)院內部控制制度建設也處于不斷發(fā)展、變化、完善中，在今后相當長的一段時間里，內部控制制度必將成為防范和處理醫(yī)院風險、增創(chuàng)收益的有力武器，在醫(yī)院內部加強內部控制制度建設，已經成為現代化醫(yī)院發(fā)展的必由之路。

參考文獻：

[1]金志超.淺淡內部控制在企業(yè)現金管理中的運用[J].現代經濟信息，2009，06：116-115.

篇7

一、企業(yè)財務內部管理體系

內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。整個管理體系包括管理的內容、目標以及管理方法。

1.財務內部管理的主要內容

企業(yè)財務內部管理體系的對象是企業(yè)財務本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財務發(fā)展狀況。從宏觀層面來書，財務內部管理內容包括三個方面。第一，企業(yè)財務活動的監(jiān)督。財務活動的監(jiān)督是企業(yè)內部財務管理的最主要內容。財務管理部門根據當前的市場發(fā)展狀況，建立科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，從而確保企業(yè)經營管理目標的實現。第二，財務風險的管理。資本在市場的運作過程中，會面臨一系列的風險。企業(yè)通過內部財務管理，建立有效的風險控制系統(tǒng)，強化企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理，從而保證企業(yè)各項活動的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財務漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財務活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內控管理制度，能夠良好的保護企業(yè)財產的完整性。

2.財務內部管理的主要目標

管理的目標是管理內容的方向，也是財務內控對于企業(yè)發(fā)展起到的實際作用。在實際中，企業(yè)內部財務管理的目標主要體現在三個方面：第一，保證企業(yè)財務的完整性；第二，保證企業(yè)財務的合法性；第三，保證企業(yè)財務的作用的有效性。

3.財務內部管理的主要方法

在實際中，財務內部管理的方法有很多種。例如：職務分工控制、授權批準控制、業(yè)務記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內控管理模式，對于當前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實用性不強。根據當前市場發(fā)展需求，筆者認為在實際中財務內部管理應當利用三種方法開展。第一，全面預算控制。全面預算控制是目標化控制方法的重要內容，它是財務內部管理過程中計劃職能的體現，對于內場的控制提供了標準，對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風險控制。風險控制是內部財務控制管理的重要內容，也是提高企業(yè)財務預警能力的重要方式。在實際中，要加強內部管理的風險意識，從多個層面強化財務風險、經營風險等各類風險預算。第三，內部審計控制。審計是財務管理控制的重要方法，也是財務自我評價的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對自身財務管理水平的認識，從而提高財務管理的靈活性。

二、企業(yè)財務內部管理制度的建設

在企業(yè)內部財務管理制度的具體建設時，要根據企業(yè)自身情況出發(fā)，根據企業(yè)發(fā)展的目標，建立科學合理的體系性制度。

1.企業(yè)財務內部管理制度建立的原則

從內部財務管理目標出發(fā)，企業(yè)財務內部管理制度的原則主要體現在四個方面。第一，合法性。合法形式財務內控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財務體系建設合理性的重要標準。因此，企業(yè)內控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應當考慮的內容，由于中小型企業(yè)在財務管理過程中沒有過多的資金、人員進行內控體系的建設，所以在財務內控管理過程中更要根據企業(yè)生產經營、市場業(yè)務管理的特點和要求進行制度建設。第三，可行性。財務管理制度應對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。第四，健全性。財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。

2.企業(yè)財務內部管理制度建立的步驟

要建立完善的財務內控管理制度，必須經過準備、調查、設計、試行等幾個過程。在準備階段，要確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度；調查階段要總結企業(yè)內外的基本情況，以及企業(yè)自身的財務現狀，明確制度建立的目標；設計階段是對各個制度方案進行規(guī)劃、比較的過程，最終實現良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內控管理制度進行可行性與有效性的驗證。

3.企業(yè)財務內部管理制度建立的管理與優(yōu)化

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關鍵詞  基層衛(wèi)生院內部控制  關鍵環(huán)節(jié)  作用

正文  基層衛(wèi)生院的內部控制是隨著組織管理者對內部加強治理而逐步產生并發(fā)展起來的一種內部治理機制，基層衛(wèi)生院內部控制制度是否健全有效，直接反映出內部管理的健全與缺失。當前，隨著衛(wèi)生體制改革的深入以及各類各級醫(yī)院之間市場競爭的加劇，我國基層衛(wèi)生院生存發(fā)展的內外環(huán)境正發(fā)生著深刻的變化?；鶎有l(wèi)生院因受其自身的資金、技術、規(guī)模、人員等方面的限制，以及管理模式弊端的制約。從近幾年的審計實踐看，對于相當多的基層衛(wèi)生院來說，建立健全內部控制方面并沒有引起他們足夠的重視，在此，我們根據審計工作經驗，對基層衛(wèi)生院內部控制的關鍵環(huán)節(jié)談點認識和體會。

一、基層衛(wèi)生院內部控制的概念和內部控制的作用

基層衛(wèi)生院內部控制，它涉及基層衛(wèi)生院經營活動的各個領域，主要包括預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等多方面。當然，有了內部控制并不能說明問題，這是因為大多數基層衛(wèi)生院一般都存在多年，都有自己的相應管理制度，這些制度涉及內容之全、范圍之廣可以說無所不在。審計人員通過調查了解基層衛(wèi)生院內部控制的建立和實施情況，據以了解基層衛(wèi)生院的財務監(jiān)管能力，向基層衛(wèi)生院管理層指出其單位管理存在的薄弱環(huán)節(jié)。

二、基層衛(wèi)生院行政管理各方面的內部控制

基層衛(wèi)生院行政管理各方面的內部控制包括決策和管理層方面、組織機構方面、相關制度方面、效益考核評價機制方面、會計機構人員及核算方面，關鍵環(huán)節(jié)包括：決策和管理層方面重點是資金決策審批。組織機構方面，各科室之間要分清權責。相關制度方面，嚴格各類制度，如資金歸口治理制度、資產定期盤點等制度?；鶎有l(wèi)生院效益考核評價機制方面，基層衛(wèi)生院應建立經濟評價指標及必要的檢查監(jiān)督機制，評價指標應與本單位的總體目標相一致。會計機構人員及核算方面，關鍵是人員崗位不相容及內部牽制原則。

三、基層衛(wèi)生院定期清點內部控制關鍵環(huán)節(jié)

由于基層衛(wèi)生院的固定資產、衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資金額龐大，所以家底不清會給基層衛(wèi)生院管理帶來極大的漏洞，基層衛(wèi)生院健全的物資財產清點制度是十分必要的內控環(huán)節(jié)。

會計除了對基層衛(wèi)生院的業(yè)務收支情況進行核算外，還負有會計監(jiān)督的責任。《會計法》、《基層衛(wèi)生院會計制度》對會計人員、會計核算體系、會計人員的職業(yè)道德要求、會計監(jiān)督的對象和范圍，都做了明確規(guī)定。因此，從制度上能夠確保會計披露的信息規(guī)范、真實，能起到為管理服務的目的，這是內控制度對會計核算體系的總體要求。

在一些清點制度不健全的單位中，帳薄記載未設審核欄目，弄不清審核人員的責任。針對這種情況，可以對這些單位物資收、支、庫存作個對比，對正常月份物資領用進行分析。一些單位出現財務問題，不僅是日常記賬存在缺陷，平時對財務的定期清查管理也一定是松懈的。

四、基層衛(wèi)生院往來賬款內部控制關鍵環(huán)節(jié)

一個基層衛(wèi)生院的應收款數額較大，有“應收在院病人醫(yī)療款”、“應收醫(yī)療款”及其他應收款。例如各種應收住院病人預交款等收據格式多年未有顯著變化；部分基層衛(wèi)生院出院病人欠費長期掛帳，金額較大；部分基層衛(wèi)生院對預交款不定期清理不定期對賬，沖銷預交款沒有審批程序；部分衛(wèi)生院門診醫(yī)保長期掛賬，相關內部控制不能體現。

內部控制要關注對預交款交款比例偏低人員進行調查，按病人類別設置應收賬款，定期編制應收賬款帳齡分析表提供給管理人員，對于其他應收款應建立明確的職責分工制度。同時還應建立備用金領用和報銷制度。年終應全部收回。

五、基層衛(wèi)生院銀行存款內部控制關鍵環(huán)節(jié)

銀行存款是貨幣資金的重要組成部分，由于在現實中，利用銀行存款賬戶作假的現象層出不窮，所以銀行存款帳戶是內部控制的重點。一個單位除了在規(guī)定限額內用現金結算，應指定專人簽發(fā)銀行支票。

按照相關財務制度的規(guī)定，“銀行存款日記帳”應與“銀行對賬單”核對清楚，發(fā)現差錯應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)未達帳項。

銀行存款是基層衛(wèi)生院流動性較強的資產，由于內部控制的缺陷，會出現假賬，錯賬。所以應加強銀行存款現金等貨幣資金的內控制度規(guī)范，關注銀行存款假賬核算的表現形態(tài)及識別方法，從而對銀行存款內部控制起到規(guī)范作用。

六、基層衛(wèi)生院業(yè)務收入內部控制關鍵環(huán)節(jié)

由于基層衛(wèi)生院業(yè)務收入直接關系到醫(yī)院財務成果的真實與否，并且為了結余的目的，會計舞弊行為經常發(fā)生在業(yè)務收入的虛構上。如藥房的劃價人員不能收費；填制藥品處方的醫(yī)護人員不能在藥房發(fā)出藥品和衛(wèi)生材料，此類發(fā)票、收費等控制一起構成了業(yè)務收入內部控制系統(tǒng)。

基層衛(wèi)生院業(yè)務收入內部控制的關鍵環(huán)節(jié)包括：

（一）充分的憑證和記錄?；鶎有l(wèi)生院由于人員條件限制，每個單位業(yè)務收入的交易、處理和記錄制度都有其自身特點，因此，也許很難評價其各項程序的設計是否足以使控制發(fā)揮最大作用。       

（二）各類票據的完整登記。對涉及業(yè)務收入的各類票據應做到登記、記錄、核銷，基層衛(wèi)生院此類票據包括門診、住院收費票據、預收醫(yī)療款收據等。

（三）正確的審批程序，如住院收費欠費應經過正當審批；住院、門診退費應經過審批。

    評價一個基層衛(wèi)生院內部控制情況，不僅要看形式是否存在，內容是否健全，還要看各項措施是否符合單位實際，控制制度執(zhí)行是否嚴格?；鶎有l(wèi)生院內部控制的內容存在于單位的很多環(huán)節(jié)，形式涉及多種，主要包括有行政管理內部控制、會計核算內部控制和內部審計控制三大環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)又包含很多分枝關鍵環(huán)節(jié)，各項控制環(huán)節(jié)所起的作用既有聯系又有區(qū)別，既獨立又統(tǒng)一，構成了一幅環(huán)環(huán)緊扣、縱橫交錯的內部控制網絡。

參考文獻：

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【關鍵詞】基本建設項目；財務管理；內部控制；問題；對策

隨著經濟的快速發(fā)展和城市化建設進程的不斷加快，棚戶區(qū)改造工程日益增多，關于棚戶區(qū)改造的有關問題也逐漸引起了人們的重視和關注。當今社會，隨著工程行業(yè)管理不斷發(fā)展和深化，棚戶區(qū)改造單位，也屬于基本建設單位的財務管理工作在工程項目管理中的重要性日益凸顯。財務管理在項目管理中具有重要的地位，其管理質量直接關系到工程項目管理的質量。在這種情況下，如何加強財務管理內部控制，提高財務管理水平，已經成為基建單位面臨的重要問題。鑒于此，本文對這一課的研究具有非常重要的現實意義。

一、基本建設項目財務管理內部控制存在的問題

和其它的基本建設項目相比，棚戶區(qū)改造工程的財務管理內部控制中存在的主要問題既具有一般基本建設項目財務管理的共性，又具有自己所獨有的問題，主要包括以下幾點：（1）有些棚戶區(qū)改造工程建設單位對成本控制的重視程度不夠，并且有些還存在認識誤區(qū)，使基建單位缺乏良好的內部控制的環(huán)境；（2）有些棚戶區(qū)改造工程建設單位在進行財務管理活動時，對于成本控制存在責任不明的問題，這樣就可能造成各有關部門或人員之間出現扯皮現象，并且在單位內部還缺乏有效的控制措施；（3）有些棚戶區(qū)改造工程建設單位財務管理的專業(yè)化程度較低，使內部控制工作往往流于形式；（4）在有些棚戶區(qū)改造工程建設單位內部缺乏溝通和協調機制，使內部控制的目標難以實現。

二、解決基本建設項目財務管理內部控制問題的措施建議

1.提高成本控制意識，為財務管理創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境

首先，建立完善的內部控制組織構架。完善的內部控制組織是做好財務管理內部控制工作的基礎。在建立內部控制組織時，由建設項目法人作為工程項目的總負責人，然后對外協調和處理與其它相關部門的關系，對內建立決策、領導和執(zhí)行的內部控制體系。其次，建立全過程動態(tài)的內部控制體系。在預算編制階段，財務人員要認真對預算進行審核，以保障所編制預算的科學性、合理性；在合同簽訂的階段，要對合同內容進行認真審核，以免發(fā)生違約風險；在工程進度款支付階段，財務人員要嚴格按照合同規(guī)定進行款項支付；在竣工階段，財務人員在竣工決算之前就要做好對財務清理，編制財務清單。同時還要加強對剩余財物的管理。再次，建立規(guī)范的內部控制制度。結合工程建設的實際情況，制定與實際工作相適應的內部控制制度。最后，加強對內部控制的監(jiān)督和檢查?？梢酝ㄟ^委托專業(yè)的機構定期或不定期的對基建單位的財務管理活動進行監(jiān)督和檢查，以及時發(fā)現其中存在的問題。

2.明確成本管理責任，制定科學合理的內部控制措施

首先，利用不相容職務分離控制的措施，減少違法亂紀現象的發(fā)生。在基建單位進行成本控制的過程中，要保障不相容的崗位是相互分離。最重要的是在工程款支付業(yè)務中，要保障出納和會計崗位相互分離。其次，采用授權審批控制措施，避免越級或違規(guī)現象的發(fā)生?；▎挝辉谵k理工程進度款審核業(yè)務時，可以聘請專業(yè)的工程造價機構，進行全過程的跟蹤控制，從而為基建單位提供專業(yè)的復核意見。

3.提高管理水平，將內部控制措施落實到位

首先，棚戶區(qū)改造工程建設單位的財務人員要強化責任意識，自覺遵守財經紀律?；窘ㄔO工程項目的資金投入比較大，資金流量也非常大，因此在這種情況下，財務人員要提高責任意識，做到清正廉潔。其次，財務人員要加強專業(yè)知識學習，提高業(yè)務素質。一般來說，基本建設工程的工程量較大，成本構成比較復雜，成本核算難度也非常大，因此財務人員一定要提高自身綜合素質，以滿足成本核算的要求。再次，注意做好基礎性工作，建立規(guī)范的會計運行體系?；▎挝粦撫槍椖吭O立專門的基建賬簿，對基建項目進行獨立核算。另外，還需要對會計機構和會計人員進行統(tǒng)一管理，并委托專門的會計機構對單位會計賬簿進行審計，發(fā)現其中存在的問題，并及時進行糾正。

4.建立完善的內部溝通和協調機制，實現內部控制的目標

在棚戶區(qū)改造工程建設單位工程項目管理過程中，是否能夠全面掌握各類成本控制的信息直接關系到項目管理能否實現成本控制的目的，因此建立完善的內部溝通和協調機制至關重要。首先，基建單位要注意建立信息傳遞的系統(tǒng)，以保障各種有用的信息在單位內部得到及時而暢通的傳遞。其次，制定合理的內部報告流程，構建有效的內部網絡體系，充分利用各種信息，對存在的問題進行及時的解決。最后，基建單位要構建良好的外部溝通渠道，加強與工程建設各個有關部門的溝通，以實現保障質量、降低成本的目標。

三、結語

綜上所述，財務管理作為基本建設項目管理的重要組成部分，對項目管理的質量起著重要的影響作用，做好基本建設項目財務管理內部控制工作至關重要。因此，項目管理單位要充分認識到本身在財務管理內部控制中存在的問題，積極的采取一切行之有效的措施加強財務管理的內部控制，提高財務管理的水平，從而為建設單位節(jié)省大量不必要的開支，提高建設單位的經濟效益。只有這樣，建設單位才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]蘇冬梅.淺談基本建設項目財務管理內部控制[J].行政事業(yè)資產與財務，2015（8）：40-41.

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[3]瑤.淺談醫(yī)院基建財務管理中的內部控制[J].新財經（理論版），2012（10）：198-199.

篇10

【關鍵詞】風險管理內部控制內部審計

【中圖分類號】F275

一、在內部控制的基礎上，實現全面風險管理

內部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分。全面風險管理集成、涵蓋了內部控制的主體內容，擴展了目標設定、事件識別和風險反應三個構成要素，增加了風險管理的戰(zhàn)略目標，提出了風險組合觀及對應的統(tǒng)籌治理風險理念?；趦炔靠刂葡到y(tǒng)、遵循企業(yè)愿景建立企業(yè)風險管理體系，已成為企業(yè)全面規(guī)劃和管理風險的必由之路。經過多年的內部控制工作，北化集團建立了逐步規(guī)范的公司法人治理結構、完善的內部控制組織體系，積累了豐富的經驗，這些為全面風險管理的實施奠定了一定的基礎。

在此基礎上，集團提出了將內部控制系統(tǒng)向全面風險管理系統(tǒng)的進化和升級的構想，將內部控制體系上升為全面風險管理體系主要有以下幾個突出的變化：

1.由事中和事后處理轉變?yōu)榉婪?、控制、監(jiān)督一體的防控；

2.由經驗與習慣轉變?yōu)橄到y(tǒng)化、制度化、流程化管理；

3.由風險防范轉變?yōu)轱L險轉移、風險化解和分散風險；

4.由單一制度的執(zhí)行轉變?yōu)轶w系的整體運轉與文化引導；

5.由傳統(tǒng)的關鍵指標管理轉變?yōu)橐浴叭娣婪讹L險，促進企業(yè)和諧發(fā)展為目標”的目標導向型管理。

經過這些突出的變化，集團總部及各子公司要建立一套符合全面風險管理要求，具有科學性、適用性的內控體系，通過對風險管理的主體、管理方式、方法及流程的有效管理，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一調節(jié)，實現風險與內部控制管理的分工負責、歸口管理。通過這個體系，進一步完善監(jiān)督、檢查、考核措施，使企業(yè)各項基礎管理工作系統(tǒng)化、制度化、流程化，以形成縱向到底、橫向到邊的橫、縱向網狀風險管控模式。

二、全面風險管理的實施

（一）構建風險管理組織體系

完善的法人治理是風險管理重要的內部環(huán)境，也是風險管理體系建設的起點和保障，而董事會建設則是法人治理的核心。近年來，北化集團逐步建立了外部董事制度，不斷完善董事會運作機制，初步形成了出資人、決策機構、監(jiān)督機構和經營層之間各負其責、協調運轉、有效制衡的治理機制。

同時，集團構建了業(yè)務部門、風險管理部門和內部審計機構閉合體系：

總部各職能部門和各子公司作為風險管理的第一道防線，是所管業(yè)務風險的責任者，公司明確了其各自相應的職責。

總部層面成立“內部審計與風險控制委員會”，統(tǒng)一掛帥構建全面風險管理體系。

審計部負責對風險管理體系的建設情況及工作效果進行客觀、獨立的監(jiān)督評價。對各單位內部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評價，及時發(fā)現流程中存在的問題，提出體系完善的建議。

（二）進行風險分析和風險評估，形成風險信息數據庫

長期內控管理工作，集團對企業(yè)運營中的高風險領域形成清晰的認知。2009年，集團公司專門成立了風險管理和內控工作小組，對公司內外部政策和經營環(huán)境信息、風險管理以及制度、流程進行了全面、系統(tǒng)的梳理和分析，深入企業(yè)和各個業(yè)務部門進行了實地調研，組織公司中高層管理人員及業(yè)務骨干進行了風險專項分析及風險評估，針對“集團總部――各職能部門――企業(yè)”三個級次各個業(yè)務流程進行了系統(tǒng)的風險查找，確定了各項重要的風險點，根據查找的風險點，對每個風險發(fā)生可能性、對企業(yè)的影響程度、該風險當前的管控程度等進行全面評估，建立數據庫。同時，依據風險信息數據庫，結合內控標準的實際運行情況，對流程設計的合理性、適用性進行全面的審查和修正。一方面完善和整合風險管理的各項制度，風險管理組織架構。另一方面完善風險管理信息溝通，在集團總部和子公司建立涵蓋財務、人力資源、運營、投融資等全方位信息系統(tǒng)，把內控由人的控制上升到計算機進行控制，實現集團風險管理的信息化。

（三）制定風險應對措施，有效防控風險

為強化風險管理的有效落實，集團針對重大風險編制了專項應對方案，制訂了包括定期召開集團公司內外部形勢分析研討會、實現預算管理規(guī)范化、保持集團總部及下屬公司資金支出等一系列風險防范措施，編制了《三重一大事項報告制度》、《重大安全事故應急預案》等風險應急預案，注重全方位的風險防范，確保最大限度規(guī)避或減輕風險發(fā)生的可能性和影響。同時，將風險應對措施和內部控制的要求融入部門規(guī)范中，使風險管理成為公司綜合管理體系的有機組成部分，真正保障了風險防范能夠落到實處。

（四）重大風險日常監(jiān)控

集團公司堅持對重大風險實行持續(xù)監(jiān)控的原則，擬構建NC系統(tǒng)，利用信息技術提高風險控制的效率和效果，目前已經實現了部分財務監(jiān)控指標的預警和控制，在費用報銷、費用支付等流程中增加了合規(guī)性、真實性、準確性等審核標準，并實現了預算執(zhí)行情況的方便查詢，能在超預算時進行預警提示，既有效促進了財務內部規(guī)范的落實執(zhí)行，又對資金支付實現了有效的控制；集團大力加強風險監(jiān)控系統(tǒng)日常應用管理，建成系統(tǒng)后，我們將通過系統(tǒng)預警信息監(jiān)控與人工核對相結合、重點監(jiān)測與抽查跟蹤相結合的方式進行風險監(jiān)控，對預警信息及時跟蹤回饋并督促整改；加強風險監(jiān)控信息分析、報告制度，風險責任單位負責各自職責范圍內的風險監(jiān)控，對預警信息進行分析，編制重大信息內部報告并按程序提交處理。