導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)處理策略，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：污水處理行業(yè)；投融資策略；風(fēng)險(xiǎn)控制

近年來(lái)，我國(guó)污水處理需求激增，污水處理行業(yè)投資較大，我國(guó)許多城市的污水處理項(xiàng)目建設(shè)沒(méi)有完全跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，污水處理行業(yè)在污泥處置、再生水回收利用等環(huán)節(jié)持續(xù)加大投資，資金十分有限的污水處理行業(yè)尚未完全滿(mǎn)足水污染治理的現(xiàn)實(shí)要求。因而，許多污水處理行業(yè)開(kāi)始運(yùn)用BOT、PPT、TOT等各種模式引入資金及競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，政策上也開(kāi)始允許污水處理項(xiàng)目資金渠道的多樣化和投資主體的多元化。2004年《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》提出了“誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)收益及誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的投資管理原則，這就說(shuō)明決策者必須充分重視污水處理項(xiàng)目的投融資并以更高的要求進(jìn)行項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。

一、污水處理行業(yè)投融資的特點(diǎn)

一是不同投融資模式及投資主體直接受公共基礎(chǔ)設(shè)施供給方式的影響。我國(guó)污水處理行業(yè)的管理主體基本上都是政府，但投資主體卻可能多元化。二是投融資方式有所創(chuàng)新。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)完善，完全依賴(lài)銀行貸款或財(cái)政投資的污水處理行業(yè)融資方式逐步呈現(xiàn)多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，資本市場(chǎng)的融資效果日益顯現(xiàn)。三是在選擇投融資客體時(shí)充分考慮有別于普通項(xiàng)目的效益特征。污水處理項(xiàng)目具備服務(wù)性和社會(huì)性，因而選擇投融資客體時(shí)應(yīng)使整體效益大于局部效益、社會(huì)效益優(yōu)于經(jīng)濟(jì)效益。

二、污水處理行業(yè)投融資的策略分析

1.全面分析成本，科學(xué)制定投資決策

一是針對(duì)各個(gè)污水處理項(xiàng)目要制定成本費(fèi)用估算表，切實(shí)把握污水處理項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本使其具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)。二是對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投資價(jià)值進(jìn)行深入分析，如項(xiàng)目建成并投運(yùn)后，按《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》（國(guó)家發(fā)改委第42號(hào)令）的辦法準(zhǔn)確核算，全面分析日處理污水量、單位運(yùn)行成本、年實(shí)現(xiàn)收入及利潤(rùn)情況、長(zhǎng)期借款及利息償付方式、項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率、投資回收期、投資利潤(rùn)率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo)，以確保項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上具備可行性。三是以社會(huì)發(fā)展和生態(tài)建設(shè)為中心，對(duì)污水處理項(xiàng)目的環(huán)境效益、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，制定科學(xué)合理的投資決策。通過(guò)污水處理項(xiàng)目投資減少水體污染，改善城區(qū)面貌和投資環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，提升人民生活質(zhì)量，可以帶來(lái)巨大的間接社會(huì)效益，項(xiàng)目投資也有很大的外部收益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開(kāi)放和本城區(qū)的繁榮發(fā)展。水污染基本消除后農(nóng)業(yè)將從中受益良多，污水處理項(xiàng)目投資也將產(chǎn)生重要的經(jīng)濟(jì)效益。

2.積極擴(kuò)充資金來(lái)源，規(guī)避投融資風(fēng)險(xiǎn)

吸引民營(yíng)資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的投融資模式是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化和多元化的關(guān)鍵，應(yīng)積極擴(kuò)充資金來(lái)源保證污水處理項(xiàng)目的資金需要。早期我國(guó)民營(yíng)資本受到了一定的規(guī)模限制，在污水處理行業(yè)投融資方面一直是國(guó)外資本起主導(dǎo)作用。一般而言，吸引外資存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是如果我國(guó)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域由外資主導(dǎo)，將不利于切實(shí)保障我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全和人民生活；二是污水處理基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域大量由外資占據(jù)壓縮了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生存空間，外資較高的技術(shù)和管理水平使國(guó)內(nèi)資金的發(fā)展前景堪憂(yōu)；三是浮動(dòng)匯率制度在發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)行使我國(guó)所用外資資金承受著一定的匯率風(fēng)險(xiǎn)。隨著政府對(duì)民營(yíng)資本規(guī)模增長(zhǎng)的鼓勵(lì)，投融資決策者開(kāi)始把目光轉(zhuǎn)向了民營(yíng)資本，開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)資的優(yōu)點(diǎn)及外資的弊端，相比以上外資的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)資的優(yōu)勢(shì)也就得以體現(xiàn)。近年來(lái)，在政府政策的鼓勵(lì)下，我國(guó)各大城市的民營(yíng)資本規(guī)模日益龐大且在積極找尋良好的投資機(jī)會(huì)，民營(yíng)資本投入污水處理行業(yè)有利于避免外資抗壓下的盲目投資行為，提升民營(yíng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也有利于污水處理行業(yè)規(guī)避因外資引發(fā)的債務(wù)、匯率等諸多風(fēng)險(xiǎn)。污水處理行業(yè)投融資決策不再局限于外資融資，而是外資內(nèi)資并行不悖。

3.拓寬投融資渠道，擴(kuò)大投融資主體范圍

盡管我國(guó)污水處理行業(yè)投融資主體也在逐步呈現(xiàn)多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但相比西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)目前投融資主體的多元化尚未完全滿(mǎn)足市場(chǎng)化建設(shè)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施的現(xiàn)實(shí)要求。針對(duì)此類(lèi)現(xiàn)象，政府應(yīng)繼續(xù)從政策上給予投資污水處理行業(yè)的民營(yíng)資本以支持，為民營(yíng)資本創(chuàng)造良好的進(jìn)入條件，除了BOT融資模式，還可以根據(jù)回收期限、投資收益、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的資金使用要求，積極引入ABS、TOT、PFI等市場(chǎng)多元化投融資渠道，持續(xù)鼓勵(lì)并推動(dòng)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施的市場(chǎng)化進(jìn)程。民營(yíng)資本在各大城市資本中占比日益提高，只要政策到位且制度設(shè)計(jì)合理，資本的逐利性會(huì)使民營(yíng)資本很樂(lè)意進(jìn)入污水處理行業(yè)。此外，還可以積極辯證地借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的有益經(jīng)驗(yàn)，全面拓寬污水處理融資模式，擴(kuò)大融資渠道。

4.健全管理體制，提升運(yùn)營(yíng)效率

術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，政府應(yīng)專(zhuān)一地發(fā)揮其在污水處理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與管理過(guò)程中的服務(wù)者、引導(dǎo)員和監(jiān)督人的作用，不缺位管理也不越位身兼數(shù)職，應(yīng)當(dāng)從以下方面進(jìn)一步建立管理體制。一是持續(xù)推進(jìn)政企分開(kāi)和政資分開(kāi)，強(qiáng)化宏觀調(diào)控，簡(jiǎn)化行政審批手續(xù)，將政府管理職能轉(zhuǎn)變到公共服務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)調(diào)節(jié)管理方面；二是健全關(guān)系國(guó)計(jì)民生重大事項(xiàng)的行政管理與協(xié)商決策機(jī)制，完善決策評(píng)估、技術(shù)咨詢(xún)等制度；三是健全法規(guī)建設(shè)，建立執(zhí)法嚴(yán)明、權(quán)責(zé)明晰的執(zhí)法體制；四是健全行政管理監(jiān)管機(jī)制，依據(jù)正確的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)考核人員的工作績(jī)效。

具體到污水處理行業(yè)，政府應(yīng)積極發(fā)揮其在資源市場(chǎng)配置中的導(dǎo)向作用，遵循政府引導(dǎo)、社會(huì)參與及市場(chǎng)運(yùn)作的改革路徑，引進(jìn)先進(jìn)污水處理技術(shù)與優(yōu)良管理模式，提升污水處理行業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，為民營(yíng)資本的進(jìn)入提供便利，通過(guò)降低技術(shù)壁壘、完善投資環(huán)境、健全收費(fèi)制度、監(jiān)管資本運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的建設(shè)情況等途徑引導(dǎo)民營(yíng)資本積極參與到污水處理行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中。其中，改革污水處理收費(fèi)制是污水處理行業(yè)面臨的核心問(wèn)題之一，應(yīng)當(dāng)合理調(diào)高污水處理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)微利保本，科學(xué)制定污水處理收費(fèi)市場(chǎng)化機(jī)制，根據(jù)地區(qū)、性質(zhì)等的不同征收不同的污水處理費(fèi)用。為避免免費(fèi)“搭車(chē)”現(xiàn)象還要進(jìn)一步規(guī)范污水處理費(fèi)用征收渠道，使民營(yíng)資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的積極性更高。

三、污水處理項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

1.項(xiàng)目招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

目前在多數(shù)情況下，污水處理項(xiàng)目（如BOT模式）都以招標(biāo)方式展開(kāi)。污水處理項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中普遍存在三大風(fēng)險(xiǎn)：一是組織污水處理項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)套用設(shè)備招標(biāo)或工程招標(biāo)形式，在選擇特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)者時(shí)沒(méi)有將污水處理項(xiàng)目自身的特點(diǎn)加入在內(nèi)；二是有的企業(yè)為了投中具有穩(wěn)定回報(bào)優(yōu)勢(shì)的污水處理項(xiàng)目甚至惡意壓低報(bào)價(jià)，投標(biāo)人資格審查松懈、質(zhì)量良莠不齊降價(jià)了招標(biāo)程序的有效性；三是當(dāng)前污水處理價(jià)格在部分招投標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中存在很多的不合理現(xiàn)象，招標(biāo)文件編制水平低下，評(píng)標(biāo)過(guò)程隨意性高。

針對(duì)以上項(xiàng)目招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，本文提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第一，積極引入法人招標(biāo)新模式，進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序與方式。第二，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和招標(biāo)文件須合理設(shè)定，資格預(yù)審須嚴(yán)肅進(jìn)行，這對(duì)正確選擇投標(biāo)人至關(guān)重要。要將商務(wù)招標(biāo)與技術(shù)招標(biāo)分類(lèi)分組進(jìn)行。第三，政府應(yīng)強(qiáng)化對(duì)污水處理項(xiàng)目招投標(biāo)工作的監(jiān)督管理，使其不折不扣地按規(guī)定的程序組織開(kāi)展，完善有關(guān)法規(guī)，在招投標(biāo)管理中融入項(xiàng)目融資事項(xiàng)，促進(jìn)公開(kāi)、公平、公正招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成。

2.項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)及其控制

中小型民營(yíng)環(huán)保企業(yè)等水務(wù)投資組織的融資難度較大，其污水處理融資結(jié)構(gòu)欠合理，以商業(yè)銀行為主的周期較短且利率較高的間接融資是其最主要的融資渠道，與污水處理項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、收益偏低的特征不匹配。民營(yíng)企業(yè)無(wú)法從商業(yè)銀行得到較高的授信額度，能夠投入污水處理項(xiàng)目融資中的額度則更是少之又少。此外，直接融資渠道運(yùn)作不順暢、融資成本居高不下、權(quán)益融資與債務(wù)融資條件過(guò)高等問(wèn)題直接制約著污水處理行業(yè)的發(fā)展。

針對(duì)以上項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)，本文提出以下風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第一，政府應(yīng)提供相應(yīng)的政策支持，鼓勵(lì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)為污水處理項(xiàng)目進(jìn)行融資。隨著國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的本土化及國(guó)內(nèi)銀行的國(guó)際化，國(guó)內(nèi)銀行日益重視和推廣項(xiàng)目融資這種投融資模式，污水處理項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所下降。第二，盡管地方政府開(kāi)始逐步依托社會(huì)資本來(lái)促進(jìn)污水處理行業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，政策性資金在污水處理行業(yè)價(jià)格體系內(nèi)仍然承擔(dān)著重要的融資責(zé)任，這是由于債券、股票等市場(chǎng)門(mén)檻很高或不能為污水處理行業(yè)提供穩(wěn)定的資金支持。第三，積極拓寬其他可能的融資渠道。日前中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布了《保險(xiǎn)資金間接投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目試點(diǎn)管理辦法》，盡管有關(guān)業(yè)務(wù)流程尚處于試點(diǎn)階段，但這使污水處理項(xiàng)目資源來(lái)源于特定保險(xiǎn)資金成為可能。

3.管網(wǎng)配套風(fēng)險(xiǎn)及其控制

20世紀(jì)90年代，由于地方政府資金短缺，使其沒(méi)能及時(shí)完成與污水處理廠(chǎng)相配套的污水管網(wǎng)建設(shè)，直接導(dǎo)致了污水處理廠(chǎng)的高負(fù)荷或不正常運(yùn)轉(zhuǎn)。21世紀(jì)以來(lái)，污水管網(wǎng)和處理廠(chǎng)的發(fā)展速度均較快，但前者建設(shè)能力弱于后者，使污水處理項(xiàng)目應(yīng)有的環(huán)境與社會(huì)效益有所降低。應(yīng)該說(shuō)，建設(shè)與維護(hù)資金短缺是非盈利性污水管網(wǎng)配套建設(shè)速度慢的主因。

針對(duì)該問(wèn)題本文亦提出幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。一是按照“誰(shuí)污染，誰(shuí)治理” 的污水處理原則，適當(dāng)提高居民污水處理費(fèi)率并從法律制度上對(duì)征收給予保障；二是地方政府應(yīng)努力盤(pán)活和開(kāi)發(fā)市政現(xiàn)有的公用存量資產(chǎn)，通過(guò)TOT等模式將污水處理項(xiàng)目市場(chǎng)化，多方籌集污水管網(wǎng)建設(shè)資金；三是巧用國(guó)內(nèi)外政策性金融機(jī)構(gòu)的流域污染治理、城市環(huán)境綜合整治等性質(zhì)的項(xiàng)目貸款。

4.政策變更風(fēng)險(xiǎn)及其控制

現(xiàn)有法規(guī)體系的不健全很可能帶來(lái)所謂的政策變更風(fēng)險(xiǎn)，特別是當(dāng)?shù)胤秸兄Z與中央政府有關(guān)政策相違背時(shí)，污水處理項(xiàng)目就將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如20世紀(jì)90年代出現(xiàn)的固定回報(bào)問(wèn)題，當(dāng)時(shí)各級(jí)地方政府為吸引外資給出了不切實(shí)際的固定回報(bào)率，給企業(yè)和政府帶來(lái)了巨額債務(wù)。針對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，必須健全污水處理有關(guān)法律法規(guī)，減少規(guī)定的爭(zhēng)議性，盡可能將所有問(wèn)題預(yù)先考慮在內(nèi)，預(yù)防因政策變更所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王云峰.農(nóng)村水環(huán)境現(xiàn)狀與生態(tài)修復(fù)措施[J].科技與生活， 2010（13）.

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征及成因

風(fēng)險(xiǎn)通常是指某一事件產(chǎn)生的結(jié)果與預(yù)期之間的差異程度，風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)超過(guò)預(yù)期的收益，也可能給企業(yè)帶來(lái)超過(guò)預(yù)期的損失。由于人們更關(guān)注意外損失，因此，一般而言風(fēng)險(xiǎn)被視為不利事件發(fā)生的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最常見(jiàn)的一種風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)于其概念的界定有多種觀點(diǎn)。其一，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是籌資風(fēng)險(xiǎn)。舉債渠道的不同選擇、舉債數(shù)量的多少必然會(huì)引起企業(yè)資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，因此產(chǎn)生財(cái)務(wù)成果的不確定性。此定義最早由西方國(guó)家提出并廣泛出現(xiàn)于一些財(cái)務(wù)管理的教材中。其二，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)包括籌資、投資和用資等資金活動(dòng)過(guò)程中所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)為再生產(chǎn)過(guò)程中所面臨的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。其三，認(rèn)為一個(gè)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)都可視作財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn)。筆者認(rèn)為，在當(dāng)今高度貨幣化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)都集中體現(xiàn)為潛在的或現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益損失，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采用這一界定方式有利于企業(yè)管理者從市場(chǎng)參與者角度，以?xún)r(jià)值為主線(xiàn)，來(lái)辨識(shí)、評(píng)估、和處置其所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅局限于資金運(yùn)動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)的一些共性特征：一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，其是否發(fā)生及強(qiáng)弱無(wú)法預(yù)測(cè)。三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有損失性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生威脅企業(yè)收益和生存的安全性。四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，通過(guò)采取相關(guān)措施，可以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及影響程度。產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因相當(dāng)復(fù)雜，從企業(yè)的角度出發(fā)可分為源自于外部的原因和源自于內(nèi)部的原因兩類(lèi)。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要是宏觀環(huán)境，如制度環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境等復(fù)雜多變，導(dǎo)致決策者難以把握控制事物未來(lái)發(fā)展的過(guò)程。另外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中廣泛存在的各種欺詐、違約、投機(jī)取巧等道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響，可能導(dǎo)致違約及債權(quán)債務(wù)關(guān)系嚴(yán)重扭曲等。源自于企業(yè)內(nèi)部的原因主要是管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比例過(guò)高，資產(chǎn)流動(dòng)性差，投資決策缺乏科學(xué)性，內(nèi)部控制不健全等等。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)對(duì)策

（1）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。具體而言，應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析，認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)能力。同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，并建立起對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)責(zé)制度，使管理者、職工和企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。（2）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。為了防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的癥結(jié)，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。在建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系時(shí)，為全面客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所選的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)具備以下條件：其一，所選財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠反映企業(yè)的償債能力、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力等各方面的財(cái)務(wù)狀況。其二，所選財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)失敗有指示作用。其三，在運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量、定性分析的同時(shí)，也要考慮一些重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而使風(fēng)險(xiǎn)判斷更加全面、準(zhǔn)確。（3）注意控制負(fù)債比率，有效防范籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)，而過(guò)度舉債也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。企業(yè)籌資渠道一是股東、出資人的投資，二是借入的資金。股東和出資人的資金可被企業(yè)長(zhǎng)期使用，不存在還本問(wèn)題，但是其風(fēng)險(xiǎn)存在于投資效益的不確定性和投資者對(duì)預(yù)期股價(jià)和股利的期望值降低方面。對(duì)于企業(yè)借入資金，在資金使用效益不佳的情況下，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不能償還到期借款本息的風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)的防范主要有以下幾個(gè)方面：一是做好周密的財(cái)務(wù)分析和市場(chǎng)調(diào)研，避免經(jīng)營(yíng)和投資決策失誤。二是適度舉債，建立合理的資本結(jié)構(gòu)。三是防范因“應(yīng)付賬款”過(guò)大，交易惡化，給企業(yè)帶來(lái)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。（4）完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)而提供的一種合理保障，良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益。內(nèi)部控制缺失是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制的重點(diǎn)由資產(chǎn)安全及其記錄正確性逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)管理要求內(nèi)部控制不應(yīng)僅僅局限于單個(gè)崗位、單項(xiàng)職責(zé)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)、單項(xiàng)流程，而是要包括企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，凡是可能誘發(fā)和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)都應(yīng)加強(qiáng)控制。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]鄭秀妙.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友.2007（7）

篇3

關(guān)鍵詞:農(nóng)戶(hù);風(fēng)險(xiǎn)管理;處理策略

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型,當(dāng)前農(nóng)村生產(chǎn)和生活活動(dòng)主體-農(nóng)戶(hù)-正面臨著日益繁雜和不確定的各種生產(chǎn)和生活風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)有的是可以通過(guò)農(nóng)戶(hù)自身的資源來(lái)處理和面對(duì)的,有的則需要農(nóng)戶(hù)通過(guò)擴(kuò)展家庭的資源來(lái)處理和應(yīng)對(duì),還有的則需要通過(guò)社區(qū)和國(guó)家從宏觀層面來(lái)進(jìn)行干預(yù)才能有效處理。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期中國(guó)農(nóng)村農(nóng)戶(hù)面臨著哪些風(fēng)險(xiǎn),他們又是如何處理的呢?本文旨在分析農(nóng)村風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi),考察農(nóng)戶(hù)處理風(fēng)險(xiǎn)的生計(jì)資源狀況以及他們處理風(fēng)險(xiǎn)的手段和策略,為國(guó)家制定幫助農(nóng)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)處理的政策干預(yù)提供參考。

一、農(nóng)村和農(nóng)戶(hù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源呈現(xiàn)出各種不同的形式

1.農(nóng)村風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于制度的、市場(chǎng)的、生產(chǎn)的和自然的風(fēng)險(xiǎn)

第一,制度/政策風(fēng)險(xiǎn)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策、農(nóng)業(yè)政策和制度的變動(dòng)會(huì)對(duì)農(nóng)戶(hù)生產(chǎn)造成不確定性。例如,農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格政策、土地經(jīng)營(yíng)制度等的變化都可能導(dǎo)致農(nóng)戶(hù)行為面臨不確定性。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)具有明顯的季節(jié)性,一些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素(如土地)的培育需要更長(zhǎng)的時(shí)間和周期,農(nóng)業(yè)需要一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的政策和制度環(huán)境。

第二,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。首先,由于市場(chǎng)變化會(huì)引起農(nóng)產(chǎn)品供給需求狀況的變化和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng),從而直接給農(nóng)戶(hù)農(nóng)業(yè)收入帶來(lái)不確定性;其次,農(nóng)戶(hù)在生產(chǎn)中的投入要素,小到小農(nóng)具、籽種、農(nóng)藥、化肥,大到役畜的購(gòu)買(mǎi)、租用,甚至農(nóng)地本身的租用等,這些要素的價(jià)格經(jīng)常變化,這直接影響到農(nóng)戶(hù)生產(chǎn)成本的高低。各級(jí)勞務(wù)市場(chǎng)對(duì)農(nóng)村勞動(dòng)力的需求會(huì)影響到農(nóng)戶(hù)非農(nóng)收入的實(shí)現(xiàn)。

第三,生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)是由于農(nóng)戶(hù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策所導(dǎo)致的。家庭勞動(dòng)力雖然是決策者可以支配的,但其利用卻受到了疾病、非農(nóng)產(chǎn)業(yè)就業(yè)的可能性等因素的影響。另外,農(nóng)產(chǎn)品加工的成本,以及貯存和運(yùn)輸?shù)某杀?乃至貸款利率等也是農(nóng)戶(hù)決策者無(wú)法控制的。

第四,自然風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)戶(hù)面臨的自然風(fēng)險(xiǎn)是指各類(lèi)災(zāi)害,包括水災(zāi)、旱災(zāi)、冰雹、霜凍和臺(tái)風(fēng)等在內(nèi)的災(zāi)害性自然現(xiàn)象所導(dǎo)致的農(nóng)作物產(chǎn)量降低或農(nóng)戶(hù)收入損失。

2.農(nóng)戶(hù)家庭經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)戶(hù)面臨著生產(chǎn)和消費(fèi)雙重風(fēng)險(xiǎn),包括成本和價(jià)格、不確定的收入以及災(zāi)難性的損失,自然、政治動(dòng)蕩、稅收和利率變化等。作為自然再生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)交織特征明顯的產(chǎn)業(yè),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者承受著自然和市場(chǎng)的雙重風(fēng)險(xiǎn)。缺乏聯(lián)合的單個(gè)農(nóng)戶(hù)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格和自然風(fēng)險(xiǎn)只能被動(dòng)接受。農(nóng)戶(hù)既要應(yīng)付農(nóng)業(yè)的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn),又要應(yīng)付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格波動(dòng)以及農(nóng)作物產(chǎn)出量市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

從農(nóng)戶(hù)面臨的經(jīng)濟(jì)困難是否可能預(yù)見(jiàn)及可能預(yù)見(jiàn)的程度來(lái)看,農(nóng)戶(hù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分類(lèi):第一類(lèi),確定性消費(fèi)投資帶來(lái)的家庭經(jīng)濟(jì)困難,這類(lèi)事件的特點(diǎn)是集中投資,逐期受益。這類(lèi)事件是可事先估算的,如建房,生育,婚嫁,學(xué)費(fèi)等。第二類(lèi),意外事件帶來(lái)的家庭經(jīng)濟(jì)困難。這類(lèi)問(wèn)題的投資往往是一次性的,該風(fēng)險(xiǎn)屬于投入數(shù)額大且難以事先控制的不確定性問(wèn)題。如大病醫(yī)療,自然災(zāi)害,主要?jiǎng)趧?dòng)力去世等。第三類(lèi),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)損失帶來(lái)的家庭經(jīng)濟(jì)困難。這類(lèi)困難具有一定可預(yù)知性的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題,但預(yù)測(cè)事件發(fā)生時(shí)所需要的信息不完整,是風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題,如市場(chǎng)變化,企業(yè)虧損等。第四類(lèi),沒(méi)有包括在以上框架內(nèi)的其他問(wèn)題。

二、農(nóng)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)處理策略建立在自身的資源狀況基礎(chǔ)上

農(nóng)戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略是在宏觀的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,以農(nóng)戶(hù)自身?yè)碛械母鞣N經(jīng)濟(jì)和社會(huì)資源為基礎(chǔ),通過(guò)市場(chǎng)的以及制度的方式,采取一系列生產(chǎn)和投資(包括社會(huì)投資)策略來(lái)保障家庭生產(chǎn)和生活安全?；诳沙掷m(xù)生計(jì)策略分析框架(Scoones,1998)的思想,農(nóng)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)處理策略與制度安排、組織形式、權(quán)力機(jī)構(gòu)和政治等因素密切相關(guān)。農(nóng)戶(hù)采取不同風(fēng)險(xiǎn)處理策略的因素主要由其自身的資源狀況所決定。

1.自然資本。指農(nóng)戶(hù)所處的環(huán)境條件如土壤、水分、空氣、遺傳資源等。不同財(cái)富等級(jí)的農(nóng)戶(hù)擁有的耕地質(zhì)量可能不同。例如,農(nóng)戶(hù)往往會(huì)選擇優(yōu)等地種植產(chǎn)量高、價(jià)格好的農(nóng)作物以確保收入實(shí)現(xiàn),而在劣等地上種植口糧,或者紅薯等當(dāng)作豬等牲畜的飼料。

2.經(jīng)濟(jì)和財(cái)政資本。包括現(xiàn)金、儲(chǔ)蓄、借款/貸款等;還包括基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)等。富裕等級(jí)農(nóng)戶(hù)收入高、儲(chǔ)蓄多。由于有充分的經(jīng)濟(jì)和財(cái)政資本支持,富裕等級(jí)農(nóng)戶(hù)可以選擇如何投入、組合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)可以達(dá)到效率最大。

3.人力資本,即技能、知識(shí)、勞動(dòng)能力、良好的健康狀況。通常富裕和中等農(nóng)戶(hù)有能力在教育、技能、培訓(xùn)等方面投入較大并且保持其穩(wěn)定性,而貧窮農(nóng)戶(hù)在遭受?chē)?yán)重困難的情況下,可能選擇讓子女輟學(xué)。一方面減少了學(xué)費(fèi)支出,另一方面讓子女從事事務(wù)活動(dòng)甚至外出打工以應(yīng)付困難。

4.社會(huì)資本。社會(huì)資本包括社會(huì)網(wǎng)、社會(huì)權(quán)益、社會(huì)關(guān)系、從屬關(guān)系和聯(lián)合體等。貧窮等級(jí)的農(nóng)戶(hù)可能因?yàn)榇嬖诹己玫纳鐣?huì)網(wǎng)、社會(huì)關(guān)系等增強(qiáng)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力,甚至逐步脫離貧困。富裕等級(jí)農(nóng)戶(hù)也可能因?yàn)槿狈ι鐣?huì)資源而無(wú)力開(kāi)展一些家庭經(jīng)營(yíng)活動(dòng),或者無(wú)法更及時(shí)的獲取信息及先進(jìn)的技術(shù)等。

三、生產(chǎn)和生活活動(dòng)多樣化是農(nóng)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)處理的主要策略

由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的弱勢(shì)性和農(nóng)戶(hù)自身的脆弱性,農(nóng)戶(hù)通常會(huì)選擇各種風(fēng)險(xiǎn)管理方法以降低所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有的研究已經(jīng)總結(jié)了面對(duì)著各種風(fēng)險(xiǎn),不同的行為主包括個(gè)體、家庭、社區(qū)、非政府組織、市場(chǎng)、政府和國(guó)際組織都會(huì)建立起自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和框架(Holzmann和Jorgensen,2000)。

作為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)為主的農(nóng)戶(hù)在遭遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí),首先,會(huì)采取風(fēng)險(xiǎn)回避策略,比如在糧食作物增收難的情況下,農(nóng)戶(hù)會(huì)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)作物的種植面積;有的農(nóng)戶(hù)在沒(méi)有把握的情況下不會(huì)從事養(yǎng)殖業(yè)等。其次,會(huì)采取預(yù)防并控制損失,如農(nóng)戶(hù)采取空間上的分散種植、不同農(nóng)作物間作、輪作,在作物生長(zhǎng)期加強(qiáng)田間管理等。再次,會(huì)利用風(fēng)險(xiǎn)留存的策略,這是指承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并以自己財(cái)產(chǎn)來(lái)彌補(bǔ)損失。最后,是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略,將帶有風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)賣(mài)給別人或購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn),便是這種風(fēng)險(xiǎn)管理的例子。

農(nóng)戶(hù)收入多樣化策略的目的主要在于回避風(fēng)險(xiǎn)和提高收入,主要包括“事前”處理策略和“事后”處理策略(Pandey,1997)。農(nóng)戶(hù)“事前”的風(fēng)險(xiǎn)處理策略可以分為兩類(lèi):一是通過(guò)多樣的活動(dòng)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn);二是通過(guò)靈活的投入策略回避風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分散包括橫向分散和縱向分散,前者如作物種植的地塊分散、作物種植方式的分散、同種作物的各品種種植的分散、從事多種收入創(chuàng)造活動(dòng)等。后者是指時(shí)序上的分散,如根據(jù)時(shí)令和降雨量的多少靈活安排種植活動(dòng)和投入。盡管采取了各種“事前”防范風(fēng)險(xiǎn)的策略,但若損失仍然發(fā)生了,此時(shí)農(nóng)戶(hù)如果不能通過(guò)“事后”策略彌補(bǔ),當(dāng)其收入的下降將使得農(nóng)戶(hù)入不敷出,不僅影響當(dāng)期的消費(fèi)水平,而且影響長(zhǎng)期生產(chǎn)與消費(fèi)水平。動(dòng)用食物和現(xiàn)金儲(chǔ)備,獲取工資性收入、借貸、變賣(mài)資產(chǎn)、減少消費(fèi)支出、依靠救濟(jì)、移居外地等都是收入下降后的“事后”處理策略。這些機(jī)制會(huì)對(duì)農(nóng)戶(hù)的消費(fèi)水平、經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和長(zhǎng)期的生產(chǎn)能力造成不同的影響(丁士軍,2001)。

不同農(nóng)戶(hù)資源稟賦不同,在選擇多樣化處理策略組合式也會(huì)有所不同。富裕農(nóng)戶(hù)通常采用多樣化收入策略,尤其是將農(nóng)業(yè)收入和非農(nóng)收入相結(jié)合;在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后,一般其現(xiàn)金儲(chǔ)備完全足以滿(mǎn)足生產(chǎn)生活所需,不同采取變賣(mài)資產(chǎn)、減少消費(fèi)支出等策略,而風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常不會(huì)影響到子女的教育問(wèn)題。貧窮農(nóng)戶(hù)通常在很大程度上依賴(lài)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),更具有脆弱性,一旦發(fā)生較大風(fēng)險(xiǎn),他們將不得不減少消費(fèi)、變賣(mài)資產(chǎn)、依靠救濟(jì)、借貸、甚至是乞討。

四、結(jié)論和政策建議

綜上分析可以發(fā)現(xiàn),農(nóng)戶(hù)作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的微觀經(jīng)濟(jì)主體,是農(nóng)村發(fā)展問(wèn)題研究的重要的分析單位。農(nóng)戶(hù)的生產(chǎn)活動(dòng)面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)。為了增加收入,降低風(fēng)險(xiǎn),農(nóng)戶(hù)自身會(huì)采取這不同的風(fēng)險(xiǎn)處理策略組合。在農(nóng)戶(hù)的家庭經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)處理策略選擇決策中,宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、組織制度與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、農(nóng)戶(hù)自身的資源稟賦狀況等因素起到了決定性的作用。但對(duì)于同一地區(qū)的農(nóng)戶(hù)而言,各宏觀環(huán)境因素、組織制度對(duì)農(nóng)戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)處理影響基本相同,農(nóng)戶(hù)資源稟賦是決定農(nóng)戶(hù)采取不同風(fēng)險(xiǎn)處理策略的主要因素。

需要對(duì)于不同地區(qū)的農(nóng)戶(hù)采取不同的地區(qū)政策幫助農(nóng)戶(hù)降低生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和提高農(nóng)戶(hù)收入。對(duì)于同一地區(qū)的農(nóng)戶(hù),根據(jù)其自身?yè)碛械馁Y源稟賦提供不同的政策支持,即針對(duì)富裕、中等、貧窮的農(nóng)戶(hù)應(yīng)分別采取不同的幫助扶持政策。例如,對(duì)于富裕農(nóng)戶(hù),應(yīng)當(dāng)以提供信息、技術(shù)指導(dǎo)等措施,鼓勵(lì)其多樣化經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng),以在農(nóng)戶(hù)中起到良好的“示范效應(yīng)”,政策側(cè)重于“新”;對(duì)于中等農(nóng)戶(hù),應(yīng)當(dāng)結(jié)合農(nóng)戶(hù)自身的實(shí)際情況,給予技術(shù)支持和部分生產(chǎn)物資幫助,如提供良種、科學(xué)的田間管理等,以幫助農(nóng)戶(hù)穩(wěn)收增收,政策側(cè)重于“穩(wěn)”;對(duì)于貧窮的農(nóng)戶(hù),則應(yīng)當(dāng)主要提供經(jīng)濟(jì)援助或是政策支持降低承包費(fèi)用(包括資金和實(shí)物的形式)、或者在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中提供免費(fèi)的機(jī)械化、半機(jī)械化耕作條件,以減輕農(nóng)戶(hù)的勞動(dòng)力負(fù)擔(dān),使之有能力從事更多的農(nóng)業(yè)和非農(nóng)生產(chǎn)活動(dòng),以達(dá)到增收降低風(fēng)險(xiǎn)的目的,政策側(cè)重于“增”。也就是說(shuō),對(duì)于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的政策制定應(yīng)該將農(nóng)戶(hù)更加細(xì)分,對(duì)于不同資源稟賦條件的農(nóng)戶(hù),實(shí)施不同的政策,對(duì)農(nóng)戶(hù)實(shí)行“差別待遇”,這樣才能縮小農(nóng)戶(hù)不同等級(jí)之間的差別,從而實(shí)現(xiàn)農(nóng)戶(hù)的全面增收。

參考文獻(xiàn):

1.Pandey,S.,Rainfedlowlandriceresearch:challengesandprioritiesforthe21stcentury,IRRI,1997.

2.IanScoones,Sustainablerurallivelihoods:Aframeworkforanalysis,IDSworkingpaper72,1998.

3.Holzmann,R,Jorgensen,S.,SocialProtectionasSocialRiskManagement:ANewConceptualFrameworkforSocialProtectionandBeyond[Z].SocialProtectionDiscussionWorkingPaper,No.6,WorldBank,2000.

4.鄭寶華,風(fēng)險(xiǎn)、不確定性與貧困農(nóng)戶(hù)行為,中國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì),1997(1):66-69.

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一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴(lài)于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的更大的負(fù)面影響。比如，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過(guò)程被稱(chēng)為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫(kù)存常常會(huì)有材料暫估款，其發(fā)票的開(kāi)發(fā)不會(huì)很及時(shí)，往往會(huì)延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅行為不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過(guò)停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來(lái)阻隔由此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)便利，還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，只能通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響來(lái)保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)的力量，通過(guò)將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來(lái)使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險(xiǎn)承受

風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過(guò)重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類(lèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問(wèn)責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。

2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全機(jī)制和方法

企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè)，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，必須掌握了公司各部門(mén)與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門(mén)間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

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關(guān)鍵詞：公路工程；造價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)控制；管理策略

Abstract: as the highway engineering project development is a high-risk work, if prior to take positive risk management strategy, project implementation process can avoid or reduce many risks. This article through to the highway engineering cost risk characteristics, risk management research, explaining the highway engineering cost risk identification of the main steps, analyzes the highway engineering cost risk management strategy.

Key words: the highway engineering; Cost; Risk control; Management strategy

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素

導(dǎo)致出現(xiàn)公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有：（1）項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)方案陳舊，目標(biāo)優(yōu)化錯(cuò)誤、未進(jìn)行優(yōu)化優(yōu)選。（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)、規(guī)劃深度不夠。在公路工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程中，可能存在構(gòu)思錯(cuò)誤、設(shè)計(jì)內(nèi)容不全、規(guī)劃設(shè)計(jì)深度不夠、重要邊界條件遺漏、設(shè)計(jì)參數(shù)選用不合理、采用規(guī)范不恰當(dāng)、未考慮當(dāng)?shù)毓こ趟牡刭|(zhì)條件和施工可行性等現(xiàn)象。（3）承、發(fā)包方式選擇不合理。合同條款遺漏、合同類(lèi)型選擇有誤、表達(dá)有誤、不嚴(yán)謹(jǐn)、合同管理不力、引起大量索賠。（4）匯率變化。一些高速公路項(xiàng)目會(huì)需要大量國(guó)外進(jìn)口材料，項(xiàng)目投資估算時(shí)是按照當(dāng)時(shí)匯率預(yù)留進(jìn)口材料的費(fèi)用，但實(shí)際進(jìn)口材料時(shí)，需要支付的外幣升值，開(kāi)發(fā)商需必須額外付出開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（5）項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象。人工、材料費(fèi)用上漲、國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，采用新的要求或更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，致使公路工程項(xiàng)目成本大幅增加。（6）不可抗力。不可抗力是指一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的工程師不能克服、不能避免的客觀情況。不可抗力包括自然現(xiàn)象，如地震、雪崩、火山爆發(fā)、暴雨、颶風(fēng)、暴雪、洪水、泥石流等，也包括一些社會(huì)現(xiàn)象，如政府禁令、爆炸、戰(zhàn)爭(zhēng)、火災(zāi)等。

1.2公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（1）可變性?？勺冃允侵冈趯?shí)施項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)和量上可以變化。隨著項(xiàng)目的施工進(jìn)度，有些風(fēng)險(xiǎn)得到控制或消除，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到相應(yīng)的處理，而同時(shí)在項(xiàng)目的每一階段都可能出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的程度決定了工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的大小，所以，公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具有可變性。（2）全程性。在公路工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的各個(gè)方面、各個(gè)階段都存在著各種不確定性因素。這些不確定性因素都會(huì)問(wèn)接或直接地對(duì)公路工程造價(jià)產(chǎn)生影響。這種風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識(shí)的而存在的，并且在項(xiàng)目的整個(gè)周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的。（3）被動(dòng)性。任何一種具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是由諸多風(fēng)險(xiǎn)因素共同作用造成的結(jié)果，它是一種隨機(jī)現(xiàn)象。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的偶然性，這些因素導(dǎo)致了公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的被動(dòng)性。

2 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

所謂的公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是在未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之前對(duì)公路工程項(xiàng)目各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因進(jìn)行實(shí)現(xiàn)判別、分析，找出和確定主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)地加強(qiáng)對(duì)公路工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

目前，在工程風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中已形成一些比較成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，但對(duì)于公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法還沒(méi)有全面、系統(tǒng)的論述和實(shí)踐。所以，在公路工程造價(jià)管理中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理者尚且不能夠提前、全面地識(shí)別公路工程項(xiàng)目造價(jià)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致公路工程造價(jià)超支或公路工程項(xiàng)目管理失敗。產(chǎn)生這種狀況的主要原因是現(xiàn)有工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的不完善性和公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別本身的艱巨性。

3 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

3.1公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)

公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略就是輔助項(xiàng)目經(jīng)理部事先建立處理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的基本策略。由于公路工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的工作，若事先能夠采取積極的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中就可以避免或降低許多風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容

控制環(huán)境是一種氛圍，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，它直接影響公路工程項(xiàng)目實(shí)施控制的自覺(jué)性和組織成員的控制意識(shí)，并決定其他控制因素能否發(fā)揮起作用。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最主要的是公路工程項(xiàng)目管理者的整體素質(zhì)，尤其是公路工程造價(jià)工程師的素質(zhì)。高素質(zhì)的人才不僅可以保障公路工程的質(zhì)量，而且孩可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)節(jié)約大量的處理風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)成本。所以，公路工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從完善公路工程項(xiàng)目造價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境，提高公路工程企業(yè)管理者的素質(zhì)入手。

設(shè)立良好的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的程序或政策。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)包括程序和政策兩個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)項(xiàng)目組織內(nèi)的各個(gè)職能部門(mén)。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策得以運(yùn)行并產(chǎn)生積極地效果，政策是程序的基礎(chǔ)。公路工程項(xiàng)目造價(jià)控制應(yīng)按照特定的流程設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，同時(shí)對(duì)于重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制程序。

進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。提高公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制效果的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。若事先進(jìn)行了全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，那么在項(xiàng)目開(kāi)始之前，管理者就能盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)影響公路工程項(xiàng)目造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)可以做到心中有數(shù)。

加強(qiáng)信息溝通和流動(dòng)。對(duì)于公路工程項(xiàng)目組織成員來(lái)說(shuō)，若要順利履行職責(zé)，首要要做的就是及時(shí)準(zhǔn)確地取得所需的各種信息，并把自己得到的信息反饋給組織的其他各個(gè)成員。信息管理系統(tǒng)不僅處理公路工程建設(shè)內(nèi)部所產(chǎn)生的各種信息，同時(shí)也處理與外部環(huán)境相關(guān)的信息。

加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督。若要確保公路工程項(xiàng)目造價(jià)內(nèi)部控制制度能夠被切實(shí)地執(zhí)行并取得良好的效果，相關(guān)部門(mén)就必須加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目造價(jià)控制的內(nèi)部監(jiān)督工作。

參考文獻(xiàn)：

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【3】孟志鵬.淺析土木工程中的造價(jià)控制[J].改革與開(kāi)放,2010

篇6

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類(lèi)號(hào)：C935 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2011）34-0073-02

隨著社會(huì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，人們對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)也在不斷發(fā)展、深化。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理作為現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理在環(huán)境保護(hù)上的應(yīng)用，其研究方法遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的普遍理論，在當(dāng)代全球環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)日益加劇的嚴(yán)峻形勢(shì)下，其現(xiàn)實(shí)意義與應(yīng)用前景越來(lái)越受到全球及社會(huì)各界的廣泛重視。目前，在我國(guó)的建筑工程項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)，干擾建設(shè)工程項(xiàng)目的因素時(shí)有出現(xiàn)，造成工期延誤、成本增加和質(zhì)量低下，極大地影響了項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，成為促成項(xiàng)目成功的決定因素。因此，研究項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)、對(duì)社會(huì)都有著重要的價(jià)值。

一、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

1.風(fēng)險(xiǎn)的含義。風(fēng)險(xiǎn)的概念可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)、保險(xiǎn)學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)等不同的角度給出不同的定義。風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)是不同的，風(fēng)險(xiǎn)包含著一種不確定性，每個(gè)結(jié)果的概率是可知或可以估計(jì)的，而危險(xiǎn)則只意味著一種不好的預(yù)兆。因此，有時(shí)雖然有危險(xiǎn)存在，但不一定要冒此風(fēng)險(xiǎn)，我們要想方設(shè)法去改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，使之不發(fā)生，甚至帶來(lái)轉(zhuǎn)機(jī)。綜上所述，可以這樣定義風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)就是活動(dòng)或事件消極的、人們不希望的后果發(fā)生的潛在可能性。具體地說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)一般應(yīng)具備以下要素:一是事件(不希望發(fā)生的變化)；二是事件發(fā)生具有不確定性；三是風(fēng)險(xiǎn)的影響(后果）；四是風(fēng)險(xiǎn)的原因。

將風(fēng)險(xiǎn)表示為事件發(fā)生的概率及其后果的函數(shù)，即：R=f(P,C)公式中，R―風(fēng)險(xiǎn)，P―概率，C―后果。（如下圖）

風(fēng)險(xiǎn)和不確定性是我們很容易混淆的概念：不確定性是客觀事物永遠(yuǎn)發(fā)展變化的客觀特性，是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。雖然風(fēng)險(xiǎn)和不確定性這兩個(gè)概念經(jīng)?；ハ嗍褂?，但它們并不是一回事。不確定性?xún)H僅考慮事件發(fā)生的肯定程度，而風(fēng)險(xiǎn)則要考慮事件發(fā)生后果的嚴(yán)重程度。

不確定性在某些特定的情況下并不完全是壞事，關(guān)鍵要看不確定性是在向著我們希望的方向發(fā)展，還是相反。再次說(shuō)明，風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)不希望發(fā)生的事件而言的，它包括以下兩個(gè)方面:

發(fā)生的可能性；一旦發(fā)生，后果的嚴(yán)重程度。

由此知道，有兩類(lèi)事件的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)是沒(méi)有爭(zhēng)議的，一類(lèi)事件是“高可能性，嚴(yán)重后果”，對(duì)這類(lèi)事件可以立即判定屬于高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一類(lèi)事件是“低可能性，輕微后果”，對(duì)這類(lèi)事件我們可以立即判定屬于低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。有兩類(lèi)事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定是容易引起爭(zhēng)議的，它們是：高可能性，輕微后果；低可能性，嚴(yán)重后果。

這兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的判定與個(gè)人的主觀判斷有很大的關(guān)系，不同的人由于持有不同的立場(chǎng)、觀點(diǎn)，以及所處的環(huán)境不同，會(huì)有不同甚至相反的判斷。后果嚴(yán)重程度如果逐步增大的話(huà)，人們?cè)谧鞒鰶Q定時(shí)會(huì)越猶豫，在這種情況下，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定會(huì)更加依賴(lài)個(gè)人的解釋。這時(shí)，主管人員一方面要依靠不同領(lǐng)域的專(zhuān)家，另一方面也要做好準(zhǔn)備，對(duì)判定風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題作最后的決斷。

2.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各個(gè)行業(yè)，每個(gè)行業(yè)都有其自身的特點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過(guò)程。

從表層上分析，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)或行為中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從深層上研究，風(fēng)險(xiǎn)管理是指主體通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)劃、控制、監(jiān)督，從而增大應(yīng)對(duì)威脅的機(jī)會(huì)，成功地完成并實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是管理人員，客體是生產(chǎn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，大型、復(fù)雜的生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，由風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督等過(guò)程組成，通過(guò)計(jì)劃、組織、指揮、控制等職能，綜合運(yùn)用各種科學(xué)方法來(lái)保證生產(chǎn)活動(dòng)順利完成。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的選擇要符合經(jīng)濟(jì)性原則,充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)成本效益關(guān)系，不是技術(shù)越高越好，而是合理優(yōu)化達(dá)到最佳，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理具有生命周期性，在實(shí)施過(guò)程的每一階段，均應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化狀況及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)全生命周期的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程及方法

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)志是建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)過(guò)程，從系統(tǒng)的角度來(lái)認(rèn)識(shí)和理解項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，從系統(tǒng)過(guò)程的角度來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。，一般項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控幾個(gè)階段。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，指決定如何著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃確定一套完整、全面、有機(jī)配合、協(xié)調(diào)一致的策略和方法并將風(fēng)險(xiǎn)形成文件的過(guò)程，這套策略和方法用于識(shí)別和跟蹤風(fēng)險(xiǎn)區(qū)；擬定風(fēng)險(xiǎn)緩解方案；進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而確定風(fēng)險(xiǎn)變化情況并配置充足的資源。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃時(shí)，主要考慮的因素有：規(guī)劃開(kāi)始時(shí)，我們要制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略并形成文件。早期的工作是：確定目的和目標(biāo)；明確具體區(qū)域的職責(zé)；明確需要補(bǔ)充的技術(shù)專(zhuān)業(yè)，規(guī)定評(píng)估過(guò)程和需要考慮的區(qū)域；規(guī)定選擇處理方案的程序；規(guī)定評(píng)級(jí)圖；確定報(bào)告和文檔需求，規(guī)定報(bào)告要求和監(jiān)控衡量標(biāo)準(zhǔn)。如有可能，還要明確如何評(píng)價(jià)潛在資源的能力。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制是為風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目標(biāo)、應(yīng)對(duì)策略、選擇標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。其中，定量的目標(biāo)表示量化的目標(biāo)；應(yīng)對(duì)策略有助于確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可選擇方式；選擇標(biāo)準(zhǔn)指在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過(guò)程中制定策略；風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)包含歷史風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃等。

風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃中起控制作用。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要說(shuō)明如何把風(fēng)險(xiǎn)分析和管理步驟應(yīng)用到項(xiàng)目之中。該文件詳細(xì)地說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的所有方面。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃還要說(shuō)明項(xiàng)目整體評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)的基準(zhǔn)是什么，應(yīng)當(dāng)使用什么樣的方法以及如何參照這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，即識(shí)別實(shí)施過(guò)程中可能遇到（面臨的、潛在的）的所有風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)它們的特性進(jìn)行判斷、歸類(lèi)，并鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的是減少結(jié)構(gòu)不確定性，亦即發(fā)現(xiàn)引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并對(duì)其影響后果作出定性的估計(jì)。該步驟需要明確兩個(gè)問(wèn)題：明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自何方（確定風(fēng)險(xiǎn)源），并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行初步量化。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，應(yīng)是一項(xiàng)持續(xù)性、反復(fù)作業(yè)的過(guò)程和工作。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有可變性、不確定性，任何條件和環(huán)境的變化都可能會(huì)改變?cè)酗L(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)并產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不僅要通過(guò)感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，更重要的是必須依靠對(duì)各種客觀統(tǒng)計(jì)資料和風(fēng)險(xiǎn)記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的特征及規(guī)律。常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有：專(zhuān)家調(diào)查法（德?tīng)柗品?、訪(fǎng)談法、問(wèn)卷調(diào)查法）、情景分析法、故障樹(shù)分析法等。

簡(jiǎn)單介紹一下目前應(yīng)用廣泛的故障樹(shù)方法。故障樹(shù)方法簡(jiǎn)稱(chēng)FTA，是用于大型復(fù)雜系統(tǒng)可靠性和安全性分析的一個(gè)有力工具。利用FTA來(lái)分析一個(gè)系統(tǒng)時(shí)，我們關(guān)心的是找出造成某個(gè)不希望的事件（頂端事件）發(fā)生的各種可能原因，F(xiàn)TA使用演繹的方法找出使頂端事件發(fā)生的可能的次級(jí)事件，反映了各次級(jí)事件引起頂端事件發(fā)生的邏輯關(guān)系，這種關(guān)系用圖形表示出來(lái)就像一顆以頂端事件為根的倒長(zhǎng)或橫躺著的樹(shù)，故障樹(shù)因此得名。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度（大?。⒆兓?、分布情況、持續(xù)時(shí)間和頻度，從而找到影響安全的主要風(fēng)險(xiǎn)源和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，確定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)排序和可接受的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)。在分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既要考慮風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的大小，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，由此衡量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的目的是將各種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成可為決策者提供決策支持的信息，進(jìn)而對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)事件后果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其嚴(yán)重程度排序。在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)決策準(zhǔn)則后，可從決策角度評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)的影響，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)決策準(zhǔn)則影響的度量，由此確定可否接受風(fēng)險(xiǎn)，或者選擇控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性時(shí)應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)損失的相對(duì)性，即在分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，不僅要正確估計(jì)損失的絕對(duì)量，而且要估計(jì)組織對(duì)可能發(fā)生的損失的承受力。在確定損失嚴(yán)重性的過(guò)程中，必須考慮每一風(fēng)險(xiǎn)事件和所有風(fēng)險(xiǎn)事件可能產(chǎn)生的所有類(lèi)型的損失及其對(duì)主體的綜合影響，既要考慮直接損失、有形損失，也要考慮間接損失、無(wú)形損失。風(fēng)險(xiǎn)影響與損失發(fā)生的時(shí)間、持續(xù)時(shí)間、頻度密切相關(guān)，這些因素對(duì)安全生產(chǎn)的影響至關(guān)重要。

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的方法主要有：專(zhuān)家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型、隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)法、風(fēng)險(xiǎn)影響圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法等。

4.風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出處置意見(jiàn)和辦法。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)和評(píng)價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其他因素綜合起來(lái)考慮，就可得出發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性及其危害程度，再與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，就可確定的危險(xiǎn)等級(jí)，從而決定采取什么樣的措施以及控制措施應(yīng)采取到什么程度。有效處理風(fēng)險(xiǎn)，可以從改變風(fēng)險(xiǎn)后果的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或風(fēng)險(xiǎn)后果大小三個(gè)方面提出多種策略。

5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控就是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、處理全過(guò)程的監(jiān)視和控制，從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是監(jiān)控生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)展和環(huán)境，即情況的變化，其目的是：核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施的實(shí)際效果是否與預(yù)見(jiàn)的相同；尋找機(jī)會(huì)改善和細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，獲取反饋信息，以便將來(lái)的決策更符合實(shí)際。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)那些新出現(xiàn)的以及預(yù)先制定的策略或措施不見(jiàn)效或性質(zhì)隨著時(shí)間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)，然后及時(shí)反饋，并根據(jù)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的影響程度，重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)和處理，同時(shí)還應(yīng)對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)事件制定成敗標(biāo)準(zhǔn)和判據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控還沒(méi)有一套公認(rèn)的技術(shù)可供使用，由于風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性、變動(dòng)性、突發(fā)性、超前性等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)該圍繞風(fēng)險(xiǎn)的基本問(wèn)題，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，采用系統(tǒng)的管理方法，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，做好應(yīng)急計(jì)劃，實(shí)施高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，它的任務(wù)是根據(jù)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程規(guī)定的衡量標(biāo)準(zhǔn)，全面跟蹤并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理活動(dòng)的執(zhí)行情況。有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作可以指出風(fēng)險(xiǎn)處理活動(dòng)有無(wú)不正常之處，哪些風(fēng)險(xiǎn)正在成為實(shí)際問(wèn)題，掌握了這些情況，管理部門(mén)就有充裕的時(shí)間采取糾正措施。同時(shí)，建立一套管理指標(biāo)體系，使之能以明確易懂的形式提供準(zhǔn)確、及時(shí)而關(guān)系密切的風(fēng)險(xiǎn)信息，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的關(guān)鍵所在。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要方法有：審核檢查法、監(jiān)視單、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等。

三、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

隨著科學(xué)技術(shù)和社會(huì)生產(chǎn)力的迅猛發(fā)展，項(xiàng)目的規(guī)模化以及技術(shù)和組織管理的復(fù)雜化突出了項(xiàng)目管理的復(fù)雜性和艱巨性。作為項(xiàng)目管理的重要一環(huán)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保證項(xiàng)目實(shí)施的成功具有重要的意義。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和推廣應(yīng)用，對(duì)于項(xiàng)目組織具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施決策的科學(xué)化、合理化、降低決策的風(fēng)險(xiǎn)水平。項(xiàng)目管理利用科學(xué)的、系統(tǒng)的方法，管理和處置各種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，有利于該項(xiàng)目的項(xiàng)目組織減少或消除各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、決策失誤風(fēng)險(xiǎn)等，這對(duì)項(xiàng)目科學(xué)決策、正常經(jīng)營(yíng)具有重大意義。

2.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能為項(xiàng)目組織提供安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理為處置項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提供了各種措施，從而消除了項(xiàng)目組織的后顧之憂(yōu)，使其全身心地投入到各種項(xiàng)目活動(dòng)中去，保證了項(xiàng)目的穩(wěn)定發(fā)展。

3.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能夠保障項(xiàng)目組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施可以使項(xiàng)目組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失減少到最低限度，并能在損失發(fā)生后及時(shí)合理地提供補(bǔ)償，從而能夠使項(xiàng)目組織增加收入和減少支出，并獲得穩(wěn)定的、不斷增長(zhǎng)的盈利，保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)項(xiàng)目組織經(jīng)營(yíng)效益的提高。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是一種以最小成本達(dá)到最大安全保障的管理方法，它將有關(guān)處置風(fēng)險(xiǎn)管理的各種費(fèi)用合理地分?jǐn)偟疆a(chǎn)品、過(guò)程之中，減少了費(fèi)用支出。同時(shí)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的研究與推廣不僅對(duì)單個(gè)組織有重要意義，而對(duì)于整個(gè)社會(huì)的發(fā)展都有積極的作用。

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；全面風(fēng)險(xiǎn)管理

文章編號(hào)：1003－4625（2008）10－0105－5 中圖分類(lèi)號(hào)：F833文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是目前風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的最新趨勢(shì)，它是一種站在整個(gè)公司角度進(jìn)行的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理方式，我們平時(shí)見(jiàn)到的公司風(fēng)險(xiǎn)管理（Corporate Risk Management）或整體風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise-wide Risk Management）也是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心思想是：一個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自很多方面，比如，一個(gè)保險(xiǎn)公司可能會(huì)面對(duì)由需求變化、利率變化、資產(chǎn)價(jià)格變化等帶來(lái)的種種不同風(fēng)險(xiǎn)，最終對(duì)公司產(chǎn)生影響的不是某一種風(fēng)險(xiǎn)，而是所有風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合作用的結(jié)果，所以只有從公司整體角度進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理才是最有效的。目前關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法主要有以下兩大類(lèi)：第一類(lèi)是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化度量的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法――ERM(Enterprise-wide Risk Management)。ERM的概念是由美國(guó)最大的幾家銀行和證券公司最先提出的。其核心理念是從企業(yè)整體的角度，對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的各個(gè)種類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤(pán)管理。ERM 要求對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)、各種風(fēng)險(xiǎn)所涉及的金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合（利率、匯率、股票、期權(quán)等）以及承擔(dān)具體風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位，進(jìn)行全面有效的整合風(fēng)險(xiǎn)管理。第二類(lèi)是基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論――TRM。TRM(Total Risk Management)是從風(fēng)險(xiǎn)決策角度提出的另一種全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，其核心思想是從系統(tǒng)決策的角度出發(fā)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理策略的三因素概念,這三個(gè)因素包括概率(Probability)、價(jià)格(Price)和偏好(Preference)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是謀求三要素(3P’S）的最優(yōu)均衡。目前TRM還只是一個(gè)理論上的概念，現(xiàn)實(shí)生活中建立如此龐大而復(fù)雜的TRM系統(tǒng)現(xiàn)在看來(lái)似乎是不可能的。相對(duì)TRM理論而言，ERM具有良好的現(xiàn)實(shí)可操作性，本文所講的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是ERM。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)典文獻(xiàn)回顧

（一）國(guó)內(nèi)（中文）文獻(xiàn)回顧。陳秉正（2003）在其著作《整體化公司風(fēng)險(xiǎn)管理》中論述了風(fēng)險(xiǎn)管理概念的演進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)管理與資本管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理的各種策略，并對(duì)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了展望。文章主要是融合了Shimpi（2001）的《整合性公司風(fēng)險(xiǎn)管理》和Doherty（2003）的《整體化風(fēng)險(xiǎn)管理》兩本風(fēng)險(xiǎn)管理巨著的精華，論述了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論。陽(yáng)（2006）《金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架》一書(shū)從金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)角色分析入手，歸納了風(fēng)險(xiǎn)的概念和性質(zhì)，并從金融機(jī)構(gòu)的角度論述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和特征，以及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系的構(gòu)建。該書(shū)的特色在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)角色的分析和風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理概念的歸納，但作者只是提出了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的框架體系構(gòu)建，并沒(méi)有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)證分析和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的具體應(yīng)用。（美）尼爾?多爾蒂（Doherty, Neil. A.，2003）《綜合風(fēng)險(xiǎn)管理――控制公司風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與策略》，這本由陳秉正，王在2005年翻譯的風(fēng)險(xiǎn)管理著作認(rèn)為隨著近年來(lái)衍生金融市場(chǎng)的快速成長(zhǎng)以及金融工程技術(shù)的不斷發(fā)展，加上保險(xiǎn)市場(chǎng)開(kāi)始重視在保單內(nèi)容的設(shè)計(jì)上將可保風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，因此，當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是反映公司的理財(cái)能力和增加公司的價(jià)值。整合型風(fēng)險(xiǎn)管理是結(jié)合保險(xiǎn)與金融工程技術(shù)，利用創(chuàng)新性避險(xiǎn)工具來(lái)管理公司的風(fēng)險(xiǎn)，包括可保風(fēng)險(xiǎn)（Insurable Risk）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)性風(fēng)險(xiǎn)和事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（Business Risk）。Doherty, Neil. A.還認(rèn)為考察風(fēng)險(xiǎn)的成本是進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成本做了深入分析，并考察了容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)成本的公司結(jié)構(gòu)特征，指出改變公司的結(jié)構(gòu)特征同規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)一樣屬于重要的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。該書(shū)對(duì)如何利用簡(jiǎn)單的和復(fù)雜的財(cái)務(wù)杠桿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，包括應(yīng)急性融資工具的分析在全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域是一個(gè)創(chuàng)新，增強(qiáng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的可操作性。賴(lài)志仁（1999）在《風(fēng)險(xiǎn)管理與全球保險(xiǎn)之未來(lái)趨勢(shì)》一文中論述了近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國(guó)與國(guó)之間的距離越來(lái)越小，產(chǎn)業(yè)間的合并和企業(yè)并購(gòu)行為在全球范圍內(nèi)開(kāi)展，保險(xiǎn)、銀行、共同基金、資本市場(chǎng)之間的界限變得越來(lái)越模糊，金融商品之間的差異性變小，替代性變強(qiáng)。因此金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理不能繼續(xù)局限于傳統(tǒng)的方式，而應(yīng)該從公司整體的視角上開(kāi)發(fā)一種綜合的風(fēng)險(xiǎn)處理方法。該文章還指出多種避嫌工具的風(fēng)險(xiǎn)管理策略會(huì)成為未來(lái)的潮流，但并沒(méi)有具體說(shuō)明企業(yè)應(yīng)該如何整合這些避險(xiǎn)工具來(lái)處理公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。潘國(guó)臣等完成的文章《整合風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)司價(jià)值》（2006）指出，新興風(fēng)險(xiǎn)管理工具有資產(chǎn)避險(xiǎn)、負(fù)債避險(xiǎn)和權(quán)益避險(xiǎn)三種，這三種避險(xiǎn)工具的價(jià)格分別為、和，并且三者的關(guān)系是＞＞ 。如果采取避險(xiǎn)措施之前的資產(chǎn)與負(fù)債額分別為與，則在資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)是最優(yōu)的假設(shè)下，采用負(fù)債型避險(xiǎn)方式對(duì)資本結(jié)構(gòu)的沖擊是最小的，其次是權(quán)益型避險(xiǎn)方式，而資本型避險(xiǎn)方式對(duì)資本結(jié)構(gòu)的沖擊是最大的。若是分析損失后對(duì)公司資本結(jié)構(gòu)的影響，則單純使用資產(chǎn)型或負(fù)債型避險(xiǎn)工具都是不利的，應(yīng)該綜合運(yùn)用多種避險(xiǎn)工具。但文章并沒(méi)有就該理論進(jìn)行實(shí)證研究。

（二）國(guó)外文獻(xiàn)回顧。瑞士再保險(xiǎn)公司（Swiss Re.）研究部在其著名期刊《Sigma，No3/2005》發(fā)表了《產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)資本承保與價(jià)值創(chuàng)造的實(shí)踐》①一文，該文章指出：影響產(chǎn)物保險(xiǎn)公司的資本成本因素是投資活動(dòng)與承保風(fēng)險(xiǎn)的組合。而公司價(jià)值比較高的產(chǎn)險(xiǎn)公司的承保利潤(rùn)波動(dòng)較小，這些公司都有較好的風(fēng)險(xiǎn)選擇、風(fēng)險(xiǎn)分散與再保險(xiǎn)安排，或者使用了創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)。這篇文章的特點(diǎn)是從實(shí)證角度出發(fā)驗(yàn)證了風(fēng)險(xiǎn)管理提升公司價(jià)值的重要作用。Shimpi（2001）年的著作《整合性公司風(fēng)險(xiǎn)管理》中提到：風(fēng)險(xiǎn)就像一頭大象，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理就像盲人摸象，“雖然每個(gè)人都摸對(duì)了一部分，但總體上來(lái)講還是錯(cuò)的”。書(shū)中對(duì)于傳統(tǒng)個(gè)別的風(fēng)險(xiǎn)管理與創(chuàng)新整合型風(fēng)險(xiǎn)管理做了比較，其中包括：資本管理與風(fēng)險(xiǎn)管理；公司財(cái)務(wù)與保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)管理人；眾多個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)與整合風(fēng)險(xiǎn)；眾多個(gè)別市場(chǎng)與整合的市場(chǎng)。并對(duì)整合前后的風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行了論述。該書(shū)與Doherty（2003）②的著作是學(xué)術(shù)界公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐領(lǐng)域中最經(jīng)典的兩本著作，兩本書(shū)的著重點(diǎn)不同，內(nèi)容各有千秋。Doherty（2003）主要論述了各種創(chuàng)新型避險(xiǎn)工具的運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)分析。Meulbroek（2002）在其論文“A Senior Manager’s Guide to Integrated Risk Management”中強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念不應(yīng)該局限在可保風(fēng)險(xiǎn)暴露單位上，而應(yīng)該關(guān)注會(huì)影響公司價(jià)值的所有風(fēng)險(xiǎn)，包括營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。并提出了處理風(fēng)險(xiǎn)的三大基本原則：一是修正公司的營(yíng)運(yùn)方式；二是調(diào)整公司的資本結(jié)構(gòu)；三是選擇適當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ撸òㄑ苌鹑诋a(chǎn)品）。以此來(lái)適應(yīng)資本市場(chǎng)和保險(xiǎn)市場(chǎng)的變化。Meulbroek認(rèn)為應(yīng)該用最具成效的方法達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，使企業(yè)在遭受不可預(yù)測(cè)的意外損失時(shí)，可以及時(shí)獲得融資資金，以維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)甚至進(jìn)一步發(fā)展。Culp（2002）的兩篇文章認(rèn)為，資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理本來(lái)是一件事情的兩個(gè)方面，但長(zhǎng)久以來(lái)的公司財(cái)務(wù)處理方法總是將兩者分開(kāi)來(lái)管理，這不僅浪費(fèi)了資源也損失了管理的效率。Culp建議公司應(yīng)該采用整體化風(fēng)險(xiǎn)管理，利用創(chuàng)新型金融避險(xiǎn)工具來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流、盈余與資產(chǎn)負(fù)債表的不利影響，并避免非預(yù)期損失事件實(shí)際發(fā)生時(shí)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生巨大的沖擊。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的基礎(chǔ)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋的范圍很廣，它是在圖1所示的三個(gè)理論與實(shí)踐基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，內(nèi)容涉及保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)套期保值、投融資、杠桿管理、薪酬設(shè)計(jì)甚至稅收管理等多個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)容。③

首先是風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)理論的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)六、七十年代為了管理“可保風(fēng)險(xiǎn)”而出現(xiàn)的。Robert Mehr和Bob Hedhes于20世紀(jì)60年代建立了可保風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架。之后，可保風(fēng)險(xiǎn)管理又有了一系列的創(chuàng)新，比如有限風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃；保險(xiǎn)公司自身的資產(chǎn)負(fù)債管理；以及20世紀(jì)90年代出現(xiàn)的捆綁式保障保單，這種保單不僅包括傳統(tǒng)的可保風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)產(chǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)），還包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)），從而打破了保險(xiǎn)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)之間的障礙。

其次是衍生產(chǎn)品市場(chǎng)和金融工程理論的發(fā)展。20世紀(jì)八九十年代是金融創(chuàng)新高速發(fā)展的時(shí)期，其賴(lài)以產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)主要是馬柯威茨的資產(chǎn)組合管理理論、夏普和羅斯創(chuàng)立的資產(chǎn)定價(jià)模型以及布萊克和舒爾茨創(chuàng)立的期權(quán)定價(jià)理論。衍生產(chǎn)品和金融工程的發(fā)展不僅豐富了風(fēng)險(xiǎn)管理用于套期保值的工具，還為公司其他的風(fēng)險(xiǎn)管理策略提供了方便。公司不僅可用衍生產(chǎn)品對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值，還可以將衍生產(chǎn)品嵌入到公司的負(fù)債和權(quán)益里。而新近發(fā)行的巨災(zāi)債券和非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具（ART）則是直接出于風(fēng)險(xiǎn)管理的目的而出現(xiàn)的。

再次是公司風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展。20世紀(jì)八九十年代人們開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于公司價(jià)值的影響，1976年David Cummings通過(guò)對(duì)資本資產(chǎn)定價(jià)模型的進(jìn)一步分析，說(shuō)明了公司是如何通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的；Mayers和Smith（1983）又基于風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)的摩擦成本，提出了更新的公司風(fēng)險(xiǎn)管理理論（關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的成本，在文章的第二部分有詳細(xì)的論述），即風(fēng)險(xiǎn)的摩擦成本或交易成本可以使風(fēng)險(xiǎn)管理成為一個(gè)增加公司價(jià)值的過(guò)程。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成本解釋?zhuān)?Doherty Neil A.（1985）又提出了管理風(fēng)險(xiǎn)的“對(duì)偶策略”，即公司既可以通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)又可以通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)或組織結(jié)構(gòu)、改變杠桿作用的方式來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的交易成本。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

這里主要介紹美國(guó)COSO委員會(huì)和GARP組織提出的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

（一）COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架①。COSO全稱(chēng)為“發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)”（ Committee of Sponsoring Organization )，它是一個(gè)自愿性質(zhì)的私營(yíng)機(jī)構(gòu)，致力于通過(guò)商業(yè)倫理、有效的內(nèi)部控制和公司治理來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。2004年9月，COSO委員會(huì)正式了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(Enterprise Risk Management――Integrated Framework)，目前已受到國(guó)際企業(yè)界、金融界和政府監(jiān)管部門(mén)的廣泛關(guān)注。新的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理給的定義是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，目的是識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)價(jià)值的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)， 并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架(下稱(chēng)REM框架)力求實(shí)現(xiàn)以下四種類(lèi)型的目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)―高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)―有效和高效率地利用企業(yè)資源；報(bào)告目標(biāo)―報(bào)告的可靠性；合規(guī)目標(biāo)―符合法律法規(guī)的要求。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，這些要素來(lái)源于管理當(dāng)局經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與企業(yè)管理過(guò)程整合在一起。這八個(gè)構(gòu)成要素分別是:內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隨著時(shí)間而不斷變化，曾經(jīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式可能會(huì)失靈，控制活動(dòng)可能會(huì)變得無(wú)效或不再被執(zhí)行，企業(yè)的目標(biāo)也可能發(fā)生變化等。面對(duì)這些變化，管理者需要通過(guò)控制手段，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效。監(jiān)控可以通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。ERM框架有如圖2所示的三個(gè)維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控；第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門(mén)、各條業(yè)務(wù)線(xiàn)及下屬各子公司。ERM三個(gè)維度的關(guān)系是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)，每個(gè)層次都必須從以上八個(gè)方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。該框架適合各種類(lèi)型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）GARP全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架②。GARP(全球風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)會(huì))成立于1996年，是在英國(guó)老牌巴林銀行倒閉、全球風(fēng)險(xiǎn)重要性開(kāi)始凸現(xiàn)的背景下由風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)人士倡議產(chǎn)生的專(zhuān)業(yè)組織。GARP認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理所要做的是了解從金融機(jī)構(gòu)活動(dòng)中所產(chǎn)生的全部風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)去有效地管理這些風(fēng)險(xiǎn)，因而一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案會(huì)平衡風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)和質(zhì)量方面的問(wèn)題。基于這一認(rèn)識(shí)該組織認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該包括策略、程序、基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境四個(gè)模組以及它們之間的融合（如圖3所示）。

GARP認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)主要包括以下六點(diǎn)： (1) 把交易策略和風(fēng)險(xiǎn)管理策略結(jié)合起來(lái)，這樣可以確保企業(yè)在預(yù)測(cè)并分散風(fēng)險(xiǎn)方面的優(yōu)勢(shì)；(2) 建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要便于公司組織內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和實(shí)施，并能主動(dòng)支持公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略； (3) 通過(guò)在組織人員指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)行為的支持系統(tǒng)之間的合理安排來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平； (4) 對(duì)各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理性和動(dòng)態(tài)的劃分，合理地反映公司商業(yè)策略和外部市場(chǎng)環(huán)境所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；(5) 建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)和行為的衡量系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)要透明、可信、及時(shí)，并具有較強(qiáng)的可操作性，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人行為與企業(yè)目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的統(tǒng)一；(6)強(qiáng)化組織的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和持續(xù)性,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受的能力，滿(mǎn)足顧客要求和增加股東收益。GARP全面風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)模組協(xié)調(diào)合作，共同負(fù)責(zé)完成以上六項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。實(shí)際上GARP方案與COSO的ERM框架并無(wú)實(shí)質(zhì)區(qū)別，GARP方案囊括了COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控，并做了重新組合，更進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，策略是中心，風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施、過(guò)程和環(huán)境是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的三大平臺(tái)。

四、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的四種基本策略①

全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略針對(duì)的不是單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，而是整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)剩余，它包括下面四個(gè)基本策略。不論風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源如何，也不管風(fēng)險(xiǎn)是增加了稅收成本還是財(cái)務(wù)困境成本，只要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司價(jià)值產(chǎn)生了影響就可以使用這四種風(fēng)險(xiǎn)管理策略來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資產(chǎn)規(guī)避策略?！百Y產(chǎn)規(guī)避”可以定義為用一項(xiàng)資產(chǎn)為其他資產(chǎn)所存在的風(fēng)險(xiǎn)提供規(guī)避。資產(chǎn)規(guī)避策略的思想是：一個(gè)包括了基礎(chǔ)資產(chǎn)和規(guī)避資產(chǎn)的投資組合可以有很小的風(fēng)險(xiǎn)甚至沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。比如投資組合F，一定量的資金$被投資于兩項(xiàng)資產(chǎn)。第一項(xiàng)是基礎(chǔ)資產(chǎn)，每投入的一美元的回報(bào)為AB；第二項(xiàng)資產(chǎn)，即規(guī)避資產(chǎn)，每一美元的回報(bào)為AH。資金$按{1h}分配于兩項(xiàng)資產(chǎn)，并且兩項(xiàng)資產(chǎn)的相關(guān)系數(shù)ρBH為負(fù)，在接近－1的極限時(shí)規(guī)避效果最好。

資產(chǎn)規(guī)避：F= $(AB+hAH) 0>ρBH≥－1（1）

如果ρBH＝－1，則存在某個(gè)規(guī)避率h*使得投資組合不存在風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)COV{ $(AB+hAH) }=0。

再保險(xiǎn)保單是保險(xiǎn)人采用的一種傳統(tǒng)的資產(chǎn)規(guī)避形式。新型的資產(chǎn)規(guī)避工具是巨災(zāi)期權(quán)，巨災(zāi)期權(quán)是根據(jù)保險(xiǎn)公司所要求的指數(shù)價(jià)值而制定的期權(quán)，當(dāng)指數(shù)達(dá)到預(yù)先設(shè)定的指數(shù)值（執(zhí)行價(jià)格）時(shí)，保險(xiǎn)公司就可以獲得一筆支付報(bào)酬。資產(chǎn)避險(xiǎn)核心思想是當(dāng)基礎(chǔ)資產(chǎn)遭到損失時(shí)可以通過(guò)另一項(xiàng)資產(chǎn)的獲取來(lái)彌補(bǔ)，當(dāng)然中間涉及規(guī)避費(fèi)用的問(wèn)題（再保險(xiǎn)保費(fèi)或期權(quán)價(jià)格）。

（二）負(fù)債規(guī)避策略。與資產(chǎn)規(guī)避策略不同，負(fù)債規(guī)避是在資產(chǎn)負(fù)債表的相反方面實(shí)現(xiàn)的，即用一種負(fù)債的免除來(lái)彌補(bǔ)基礎(chǔ)資產(chǎn)的損失的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。這樣，投資組合包括的就不是規(guī)避資產(chǎn)，而是基礎(chǔ)資產(chǎn)和規(guī)避負(fù)債的組合。

負(fù)債規(guī)避：F= $(AB-hLH ) 0

如果ρBH=1，則存在某個(gè)h使得投資組合不存在風(fēng)險(xiǎn)，即COV{$(AB-hLH )}=0。許多新型的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，如目前市場(chǎng)上存在的股票期權(quán)和巨災(zāi)債券都屬于負(fù)債規(guī)避。

（三）股權(quán)規(guī)避策略。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目的包括避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的各項(xiàng)成本，保值公司對(duì)突然損失的融資能力和對(duì)投資機(jī)會(huì)的籌資能力。除了獲得外部資本注入和借債，還有另一種方式可以達(dá)到這些目的，那就是損失后的股權(quán)融資。當(dāng)損失事件發(fā)生后，公司為損失或投資機(jī)會(huì)籌措資金的難易程度以及資金使用的成本取決于損失事件的嚴(yán)重程度、公司的特許價(jià)值以及當(dāng)時(shí)金融市場(chǎng)的環(huán)境，而公司所關(guān)心的一是資金需求數(shù)量和成本，二是損失后的杠桿水平。股權(quán)融資可以滿(mǎn)足籌資需要，而且不會(huì)增加杠桿率。雖然債務(wù)融資也可以達(dá)到這個(gè)目的，但會(huì)增加杠桿率①。當(dāng)一個(gè)公司現(xiàn)有的流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)力支付投機(jī)性損失（流動(dòng)性危機(jī)），而公司其實(shí)還具有一定數(shù)量的特許價(jià)值，這時(shí)候采取的資本調(diào)整措施實(shí)質(zhì)上是特許價(jià)值的一種變現(xiàn)。

股權(quán)規(guī)避策略有兩種方式。第一種是簡(jiǎn)單的損失后權(quán)益融資。這種策略的一個(gè)特征就是新的權(quán)益資本的可發(fā)行價(jià)格會(huì)由于損失而降低。第二個(gè)策略是保險(xiǎn)人購(gòu)買(mǎi)其自己股票的一個(gè)看跌期權(quán)，這個(gè)期權(quán)可以在預(yù)定規(guī)模的損失發(fā)生后被執(zhí)行。這些新的工具已經(jīng)在市場(chǎng)上發(fā)行的“巨災(zāi)看跌期權(quán)”中被使用。

（四）杠桿調(diào)節(jié)策略。風(fēng)險(xiǎn)的成本可以通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)或減少風(fēng)險(xiǎn)的交易成本兩種方式降低，這是新型風(fēng)險(xiǎn)管理的“對(duì)偶性”特征，也是我們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)考慮問(wèn)題的兩個(gè)基本方向。其中減少交易成本的策略可以叫做風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整策略，而對(duì)杠桿率的控制是最重要的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整策略，它可以用于降低任何風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)成本，是典型的全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略。杠桿調(diào)節(jié)策略可以用來(lái)處理財(cái)務(wù)困境成本，貸款人和剩余權(quán)利要求者之間成本等。此外，如果發(fā)生了突然的損失，公司將發(fā)現(xiàn)由于杠桿率的降低使得公司在資本市場(chǎng)上處于有利的位置，或者對(duì)已破壞資產(chǎn)進(jìn)行重購(gòu)，或者對(duì)新方案進(jìn)行融資都變得相對(duì)容易。

杠桿調(diào)節(jié)策略顧名思義是對(duì)公司財(cái)務(wù)杠桿水平的調(diào)節(jié)，因此嚴(yán)格意義上講，債務(wù)融資和權(quán)益融資都屬于杠桿調(diào)節(jié)的范疇，只是由于近年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的創(chuàng)新都集中在新型規(guī)避工具的使用上，這些新型工具又都屬于股權(quán)或負(fù)債型避險(xiǎn)工具，所以把這兩種工具單獨(dú)拿出來(lái)介紹以示重視。除了債務(wù)融資和權(quán)益融資，杠桿調(diào)節(jié)策略涵蓋的內(nèi)容還很多，比如紅利政策的制定、債務(wù)和權(quán)益間的轉(zhuǎn)換等，這屬于更廣泛的公司財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)域。

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篇8

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因 原則 策略

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種信號(hào),通過(guò)它能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,因此要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要進(jìn)行經(jīng)常性財(cái)務(wù)分析,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,防范財(cái)務(wù)危機(jī),建立預(yù)警分析指標(biāo)體系,進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.企業(yè)的資產(chǎn)缺乏流動(dòng)性

企業(yè)在借貸債務(wù)后必須保證到期時(shí)有足夠的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物來(lái)償還本金及利息。如果企業(yè)的流動(dòng)資金流動(dòng)速度過(guò)慢、變現(xiàn)能力不強(qiáng)沒(méi)有足夠的現(xiàn)金用于償還債務(wù),那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)形象遭到破壞,不僅造成了過(guò)重的債務(wù)負(fù)擔(dān)而且對(duì)以后的擴(kuò)大再生產(chǎn)或其他資金用途的借貸產(chǎn)生阻礙,最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。

2.企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高

企業(yè)的負(fù)債多使資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高導(dǎo)致企業(yè)對(duì)債務(wù)償還有困難,容易使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。這種過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率不僅使企業(yè)產(chǎn)生巨額的利息負(fù)擔(dān)而且還需償還金額較大的本金,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不是很良好時(shí)會(huì)使企業(yè)資不抵債,對(duì)企業(yè)的存續(xù)產(chǎn)生威脅。

3.企業(yè)理財(cái)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動(dòng),就必然存在著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中,我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為只要管好用好資金,就不會(huì)產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

4.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象,由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。譬如眾所周知的通貨膨脹,使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺,貨幣性資金持續(xù)貶值,實(shí)物性資金相對(duì)升值,資金成本持續(xù)升高;譬如2008年爆發(fā)的世界性金融危機(jī) ,全球金融危機(jī)正通過(guò)外貿(mào),金融等途徑對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生消極影響,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大產(chǎn)生了不可無(wú)視的重要外在影響。

6.資本結(jié)構(gòu)不合理

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以把財(cái)務(wù)狀況分為三種類(lèi)型。第一類(lèi)是流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由流動(dòng)負(fù)債籌集,小部分由長(zhǎng)期負(fù)債籌集;固定資產(chǎn)由長(zhǎng)期自有資金和大部分長(zhǎng)期負(fù)債籌集。也就是流動(dòng)負(fù)債全部用來(lái)籌集流動(dòng)資產(chǎn),自有資本全部用來(lái)籌措固定資產(chǎn)。這是正常的資本結(jié)構(gòu)類(lèi)型,說(shuō)明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。第三類(lèi)是虧損侵蝕了全部自有資本,而且也吃掉了負(fù)債的一部分,這種情況屬于資不抵債,必須采取有效防范這種情況的出現(xiàn)。

二、 控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需遵循的原則

以上總結(jié)了造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,知道了原因我們就要研究對(duì)策。企業(yè)在研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的過(guò)程中,必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則,以及風(fēng)險(xiǎn)控制本身所要求的原則,這些原則包括以下幾點(diǎn):

1.符合企業(yè)總目標(biāo)的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制只是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一部分,其風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和策略的制定必須符合企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的要求。企業(yè)在制定和實(shí)施個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略時(shí),要考慮控制局部風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范與控制目標(biāo)的影響,不能因追求片面利益而損害企業(yè)整體利益。

2.風(fēng)險(xiǎn)防控與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則

風(fēng)險(xiǎn)防控與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制總體目標(biāo)本身所要求的,企業(yè)利益主體在認(rèn)識(shí)和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的基礎(chǔ)上,能夠采取一定的策略措施以避免某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生,但由于風(fēng)險(xiǎn)控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變,導(dǎo)致企業(yè)對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生無(wú)法控制,這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失的處理,只有風(fēng)險(xiǎn)控制策略與風(fēng)險(xiǎn)處理策略相結(jié)合才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳效果。

3.長(zhǎng)期利益與短期利益結(jié)合的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能造成的損失,企業(yè)因采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施致使風(fēng)險(xiǎn)成本增加而減少的近期利益,與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡,以防因貪小而失大。

4.動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則

企業(yè)自身成長(zhǎng)過(guò)程及外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化,使企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素,譬如在企業(yè)創(chuàng)立初期,其風(fēng)險(xiǎn)因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定;而在企業(yè)成熟發(fā)展階段,其風(fēng)險(xiǎn)因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素。所以,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。

5.成本與效益相互比較的原則

以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在要求,如果規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得的收益不能彌補(bǔ)為防控風(fēng)險(xiǎn)所投入的費(fèi)用,那么企業(yè)就沒(méi)有控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性。因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須以科學(xué)的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控活動(dòng)。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

在了解了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、形成原因、制定防范策略的原則后,我們來(lái)看看企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施:

1.理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。首先,要明確各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé),并賦予其相應(yīng)的權(quán)力,真正做到權(quán)責(zé)分明,各負(fù)其責(zé);另外,在利益分配方面,應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益,以調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性,從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一,使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。

2.建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警機(jī)制

由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)。就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤(rùn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè),由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定,因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。從財(cái)務(wù)管理的角度確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,與自身歷史水平、同行平均水平、行業(yè)先進(jìn)水平指標(biāo)對(duì)比挖潛。分析企業(yè)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及現(xiàn)金流量動(dòng)態(tài);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè),出現(xiàn)產(chǎn)品積壓,質(zhì)量下降,應(yīng)收賬款增大,預(yù)付賬款增加,成本上升。要分析其形成原因及過(guò)程,提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,降低危害程度。

3.建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效的運(yùn)行,以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.積極提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)管理者的素質(zhì)越高,越善于駕馭市場(chǎng),管理風(fēng)險(xiǎn)越小,這樣對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和防范更多需要經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)判斷,對(duì)具體環(huán)境、方法的切實(shí)性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì),進(jìn)而培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的靈敏嗅覺(jué),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。另外,在采取防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策時(shí),也必須以企業(yè)規(guī)范、科學(xué)的管理為基礎(chǔ),對(duì)管理者的要求自然很高,否則這些對(duì)策使用不當(dāng)反而可能招致更大的風(fēng)險(xiǎn)。

5.進(jìn)行經(jīng)營(yíng)多元化,投資分散化

企業(yè)將籌集來(lái)的資金進(jìn)行投資,在多個(gè)項(xiàng)目之間要權(quán)衡盈利的比重和投資風(fēng)險(xiǎn)性的比重。高風(fēng)險(xiǎn)高收益的投資項(xiàng)目及低風(fēng)險(xiǎn)低收益的投資項(xiàng)目要互相配合互相彌補(bǔ)才能做到投資風(fēng)險(xiǎn)最小化,投資利益最大化的狀態(tài)。

6.制定合理的風(fēng)險(xiǎn)政策、保持良好的財(cái)務(wù)狀況

企業(yè)進(jìn)行的投資活動(dòng)雖然使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了較好的經(jīng)營(yíng)成果,但造成了資金緊張,并且影響到了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這種情況的惡化最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,及時(shí)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范政策,及時(shí)收回各種款項(xiàng),同時(shí)制定合理的資金使用計(jì)劃,保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)資金的需要。

總之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該全面分析各種不同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因,增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理有序有效。

參考文獻(xiàn):

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篇9

[關(guān)鍵詞] 桂西水電工程;征地補(bǔ)償;移民安置;社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[中圖分類(lèi)號(hào)] F124 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

長(zhǎng)期以來(lái)，移民搬遷安置所引發(fā)的各類(lèi)問(wèn)題直接制約著水電工程項(xiàng)目的發(fā)展，同時(shí)，也對(duì)工程建設(shè)地區(qū)和移民區(qū)域的社會(huì)穩(wěn)定性產(chǎn)生了一定影響。根據(jù)我國(guó)有關(guān)規(guī)定，同人民群眾利益密切相關(guān)的重大工程項(xiàng)目在制定、出臺(tái)以及組織、實(shí)施和審批前，均應(yīng)開(kāi)展全面的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。桂西地區(qū)位于我國(guó)廣西省西部，其水電工程項(xiàng)目建設(shè)直接關(guān)系著地區(qū)農(nóng)田灌溉、電力供應(yīng)和旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在此背景下，加強(qiáng)水電工程項(xiàng)目建設(shè)前征地補(bǔ)償與移民安置的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，已成為水電工程部門(mén)和地區(qū)相關(guān)行政部門(mén)需要著重開(kāi)展的關(guān)鍵工作。

一、桂西水電工程概述

桂西地區(qū)，即廣西西部河池、百色和崇左三市所轄的30余個(gè)縣市區(qū)，地區(qū)土地面積共8.71萬(wàn)平方公里，2014年，地區(qū)總?cè)丝谶_(dá)到1017萬(wàn)人，占廣西省人口總數(shù)的20.7%，是廣西少數(shù)民族的主要集聚基地，同時(shí)也是國(guó)家旅游勝地。2015年，我國(guó)擬在桂西地區(qū)興建水電工程，以滿(mǎn)足地區(qū)人民的用水、用電需求，工程總投資約為47億元，計(jì)劃在2025年前完成基本項(xiàng)目工程并投入運(yùn)行，同時(shí)，規(guī)定工程建設(shè)前，應(yīng)先就工地建設(shè)征地補(bǔ)償與移民安置所產(chǎn)生的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估，從而確保后續(xù)工程的順利、穩(wěn)步進(jìn)行。

二、社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建

（一）評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

水電工程建設(shè)征地補(bǔ)償與移民安置社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)）評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)遵循的原則。一是科學(xué)性、可行性?？茖W(xué)性原則，即所設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)以桂西地區(qū)人民對(duì)水電工程建設(shè)反應(yīng)的實(shí)際調(diào)查為基礎(chǔ)，將客觀事實(shí)予以充分反映?？尚行栽瓌t，即所設(shè)計(jì)的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)符合移民的實(shí)際生活，相關(guān)指標(biāo)的衡量應(yīng)具有可行標(biāo)準(zhǔn)。二是以人為本原則。在對(duì)工程建設(shè)的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)從地區(qū)移民的實(shí)際利益出發(fā)，將桂西輸電工程建設(shè)涉及到的移民利益作為指標(biāo)構(gòu)建的核心，通過(guò)切身體會(huì)移民感受，理解移民的相關(guān)做法，進(jìn)而設(shè)計(jì)出符合移民自身利益且兼顧工程經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的相關(guān)指標(biāo)體系。三是定性與定量結(jié)合。在建立移民安置社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系過(guò)程中，應(yīng)以定性與定量分析相結(jié)合的原則，以定型分析加強(qiáng)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)價(jià)，以定量分析對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行處理，將各指標(biāo)以量化的形式予以直接呈現(xiàn)，為定性分析提供有力依據(jù)[1]。

（二）評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建

對(duì)包括桂西地區(qū)水電工程建設(shè)在內(nèi)的全部水電工程建設(shè)征地補(bǔ)償與移民安置工作進(jìn)行分析可知，該項(xiàng)工作面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)即社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于桂西地區(qū)人民而言，其在長(zhǎng)期的區(qū)域勞作和生活中形成了對(duì)家園的高度熱愛(ài)，故相關(guān)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)不僅應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)將宗教、習(xí)俗風(fēng)險(xiǎn)予以充分考量[2]。在此基礎(chǔ)上，建立如表1所示的桂西水電工程建設(shè)征地補(bǔ)償與移民安置社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。

表1桂西水電工程建設(shè)征地補(bǔ)償與移民安置社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

三、風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估及分析

（一）模型構(gòu)建

在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)中，部分指標(biāo)容易計(jì)量，部分指標(biāo)不易計(jì)量，針對(duì)此種情況，可選擇主客觀相結(jié)合的指標(biāo)評(píng)價(jià)方法，即多層次模糊評(píng)價(jià)法對(duì)桂西水電工程建設(shè)的征地補(bǔ)償與移民安置的不同方案進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而確定出社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的處理方案。多層次模糊評(píng)價(jià)法是基于模糊評(píng)價(jià)法和層次評(píng)價(jià)法的一種綜合評(píng)價(jià)方法，該方法通過(guò)對(duì)不同策略中的各個(gè)層次進(jìn)行逐級(jí)評(píng)價(jià)，從而獲取最終的總評(píng)參考量，確定出方案的優(yōu)選順序。構(gòu)建桂西水電工程建設(shè)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的多層次模糊評(píng)價(jià)模型，具體如下：

1.構(gòu)建目標(biāo)向量

目標(biāo)選取集合的統(tǒng)稱(chēng)，即目標(biāo)向量。對(duì)于本文研究的桂西水電工程建設(shè)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，目標(biāo)向量是一個(gè)非數(shù)值向量，且以目標(biāo)集的形式存在[3]。在社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，不同備選方案的評(píng)估工作均以目標(biāo)向量為基礎(chǔ)，具體形式為：

O=[o1，o2，o3]=移民安置方案一移民安置方案二移民安置方案三T式1

2.目標(biāo)策略得分向量

目標(biāo)策略的得分向量是由不同策略分值所構(gòu)成的向量，其主要作用為，判斷不同策略的優(yōu)劣。通常情況下，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中分值越高，則表明該策略所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)就越大，故在該向量中，分值較低策略更為優(yōu)越。將目標(biāo)策略得分向量SO表示為：

SO={SO1，SO2，SO3}式2

3.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)不同目標(biāo)下各相關(guān)因素進(jìn)行打分的重要依據(jù)?？紤]到模糊評(píng)價(jià)法的評(píng)價(jià)帶有較強(qiáng)的模糊性和主觀性，故需借助相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)使相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)確定化。在研究過(guò)程中，筆者通過(guò)借助專(zhuān)家主觀評(píng)價(jià)法對(duì)各因素進(jìn)行定權(quán)，同時(shí)，借助客觀存在的參量對(duì)各因素進(jìn)行打分，其中，專(zhuān)家主觀評(píng)價(jià)法采取的是百分差別制，具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如下：

表2 專(zhuān)家主觀評(píng)價(jià)法的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

4.層次結(jié)構(gòu)

層次結(jié)構(gòu)，即評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中評(píng)價(jià)因素的層次結(jié)構(gòu)，對(duì)于單層模糊評(píng)價(jià)體系而言，完成相應(yīng)的評(píng)價(jià)較容易，因?yàn)槠錈o(wú)需考慮不同層次的遞歸效應(yīng)。但對(duì)于本文研究的水電工程建設(shè)的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，層次較多[4]。因此，在分析時(shí)，應(yīng)將目標(biāo)層、作業(yè)層和操作層依次按順序設(shè)置，即目標(biāo)層下一層為作業(yè)層，作業(yè)層下一層為操作層，具體模型結(jié)構(gòu)如下圖所示。圖中，O1、O2、O3為目標(biāo)層的三個(gè)不同變量，A1-A4為作業(yè)層對(duì)應(yīng)的四個(gè)變量（一級(jí)指標(biāo)），P11-P15為與A1相對(duì)應(yīng)的三個(gè)變量，其他變量以此類(lèi)推。

水電工程社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)模糊評(píng)價(jià)層次模型圖

（二）模型處理

對(duì)多層次模糊評(píng)價(jià)模型的處理主要以判別矩陣的構(gòu)建為主，本文研究的桂西水電工程建設(shè)征地與移民安置社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型主要包括兩個(gè)判別矩陣，即主觀判別矩陣和客觀判別矩陣，分別如表3和表4所示。表3中，N為被評(píng)價(jià)向量的維數(shù)，X和r分別表示被評(píng)價(jià)因素和專(zhuān)家評(píng)價(jià)給予的分值，可見(jiàn)，主觀評(píng)價(jià)法下的判別矩陣為一個(gè)N*N矩陣[5]。表4中，O和X分別表示目標(biāo)向量與被評(píng)價(jià)因素，M為各目標(biāo)向量的維數(shù)，N為評(píng)價(jià)因素的實(shí)際數(shù)量，可見(jiàn)，客觀評(píng)價(jià)法的判別矩陣為一N*M矩陣[6]。

構(gòu)建主觀判別矩陣后，應(yīng)在主觀評(píng)價(jià)矩陣中獲取各因素權(quán)重，權(quán)重向量以矩陣最大特征值對(duì)應(yīng)的特征向量為主，故可將特征向量進(jìn)行如下定義：Ax=λx，其中，λ和x分別表示特征值與特征向量。由特征向量定義可知，其實(shí)際上是對(duì)矩陣的伸縮轉(zhuǎn)換。因本文建立的桂西水電工程建設(shè)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的主觀判別矩陣是一個(gè)關(guān)系方陣，故伸縮轉(zhuǎn)換后，相應(yīng)的特征向量則成為主觀判別矩陣的權(quán)重向量。

主觀判別矩陣中各因素權(quán)重確定后，需要對(duì)客觀判別矩陣進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，具體的處理如式3所示。式3中，pij表示客觀判別矩陣標(biāo)準(zhǔn)化后矩陣中的各變量值，Pij則表示標(biāo)準(zhǔn)化前客觀矩陣中各變量的實(shí)際值，Pimax和Pimin分別表示同一變量值在不同目標(biāo)變量的最大值與最小值，即矩陣中每一行的最大值和最小值。由時(shí)3可知，在對(duì)客觀判別矩陣進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理后，其值介于0-1之間，從而為社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更具可行性[7]。

pij= 式3

最后，綜合化全部矩陣、向量，從而獲得用于評(píng)估桂西水電工程建設(shè)征地與移民安置社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際參量。具體辦法為：將上述獲得的權(quán)重向量和標(biāo)準(zhǔn)化處理后的客觀判別矩陣進(jìn)行矩陣乘法運(yùn)算，最終得到同目標(biāo)向量相同維數(shù)的向量，即目標(biāo)策略的得分向量，在這一向量中，分值越低，表明所選的建設(shè)征地補(bǔ)償與移民安置策略越優(yōu)越。至此，通過(guò)評(píng)估出桂西水電工程建設(shè)征地與移民安置社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有針對(duì)性地開(kāi)展此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理工作。

四、結(jié)論

本文以桂西水電工程作為主要研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)該工程項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹，進(jìn)而對(duì)其征地補(bǔ)償與移民安置的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系予以構(gòu)建，并分別從構(gòu)建目標(biāo)向量、構(gòu)建目標(biāo)策略得分向量以及獲取評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與建立層次結(jié)構(gòu)等方面構(gòu)建了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，通過(guò)對(duì)模型進(jìn)行相應(yīng)處理，從而獲得了該工程項(xiàng)目建設(shè)征地補(bǔ)償與移民安置的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與流程。未來(lái)，還需進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)水電工程建設(shè)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的研究，為促進(jìn)水電工程的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]石伯勛，尹忠武，王迪友.三峽工程移民安置規(guī)劃與實(shí)踐[J].中國(guó)工程科學(xué)，2011，7（13）：123-128

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篇10

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境是知識(shí)鏈主體認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。知識(shí)鏈的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境受知識(shí)鏈各主體的歷史和文化的影響，它包括知識(shí)鏈各主體的價(jià)值觀、思維模式和行為方式，也包括主體管理風(fēng)險(xiǎn)的理念、態(tài)度，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、處理方式等。知識(shí)鏈?zhǔn)且粋€(gè)多組織聯(lián)合體，各主體的價(jià)值觀、思維模式、行為方式以及其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、認(rèn)識(shí)都不同，因此，在營(yíng)造知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境中，要綜合考慮各主體的歷史和文化，承認(rèn)各主體風(fēng)險(xiǎn)管理理念、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范方式等方面的差異，在差異中找出各方對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、認(rèn)識(shí)和防范的交集，在交集中形成知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境。這種形式的知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境，能夠得到不同主體的認(rèn)同和遵循，保證知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同性，促進(jìn)知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理理念在各主體之間的均衡接受，從而促進(jìn)知識(shí)鏈各主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一致識(shí)別和管理。知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境受知識(shí)鏈各主體歷史和文化的影響，反過(guò)來(lái)，知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境又影響各主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、認(rèn)識(shí)和行為方式，有助于維持各主體對(duì)知識(shí)鏈所面臨風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)和識(shí)別，從而有助于知識(shí)鏈對(duì)不利于知識(shí)轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，維持知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的有效進(jìn)行。

2設(shè)定有助于知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的速率和效率具有重要影響，風(fēng)險(xiǎn)加大知識(shí)鏈知識(shí)成功轉(zhuǎn)化為科技成果的難度，重大的風(fēng)險(xiǎn)甚至可以導(dǎo)致知識(shí)鏈解體。確定目標(biāo)是有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。知識(shí)鏈的目標(biāo)是戰(zhàn)略制定的指南，戰(zhàn)略是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證，因此，知識(shí)鏈在制定知識(shí)轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略時(shí)，要充分考慮到戰(zhàn)略制定、實(shí)施和評(píng)價(jià)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，分析這些風(fēng)險(xiǎn)的影響和破壞程度，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理和防范。一旦知識(shí)轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略形成，那么知識(shí)鏈各主體便會(huì)圍繞知識(shí)轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略和目標(biāo)武裝自己，優(yōu)化配置資源，促進(jìn)知識(shí)流動(dòng)、交互學(xué)習(xí)和知識(shí)共享，以具備實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的包括風(fēng)險(xiǎn)管理能力在內(nèi)的所有能力。在知識(shí)轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，知識(shí)鏈各主體應(yīng)該制定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略或風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)供知識(shí)鏈各主體學(xué)習(xí)和分享，如果知識(shí)鏈內(nèi)部一主體遇到了其他主體曾經(jīng)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，就可以借鑒其他主體消除風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和策略來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，大大減少了處理風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間，節(jié)約防范風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用和降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞程度。由此可以看出，知識(shí)鏈的風(fēng)險(xiǎn)管理是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證，同時(shí)，目標(biāo)也賦予了知識(shí)鏈各主體防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。在目標(biāo)的設(shè)定過(guò)程中，一定要考慮知識(shí)鏈各主體的能力和風(fēng)險(xiǎn)容量，要做到目標(biāo)與主體能力和知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)容量相協(xié)調(diào)。目標(biāo)和能力不協(xié)調(diào)會(huì)導(dǎo)致面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)鏈無(wú)法控制，目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容量不協(xié)調(diào)會(huì)導(dǎo)致知識(shí)鏈承受更多的風(fēng)險(xiǎn)，以致阻礙目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化難以進(jìn)行。

3正確識(shí)別知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化活動(dòng)事項(xiàng)里的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)

事項(xiàng)是影響知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)外因素，其可能帶來(lái)積極的影響也可能帶來(lái)消極的影響，具有積極影響的事項(xiàng)是知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化機(jī)會(huì)，具有消極影響的事項(xiàng)是知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化過(guò)程中的事項(xiàng)也是具有不確定性的，其帶來(lái)的影響同樣具有不確定性。因此，要正確地識(shí)別事項(xiàng)里潛在的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。正確識(shí)別事項(xiàng)的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)，要求知識(shí)鏈要正確面對(duì)每一個(gè)事項(xiàng)，關(guān)注該事項(xiàng)對(duì)知識(shí)鏈帶來(lái)的影響。但是事項(xiàng)有的明顯，有的隱晦，其產(chǎn)生的影響有的微不足道，有的又意義重大，因此為了避免資源的浪費(fèi)和節(jié)約識(shí)別成本，可以采取一定的措施和機(jī)制，判斷和評(píng)估事項(xiàng)發(fā)生的可能性和即將帶來(lái)的影響大小。針對(duì)那些對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化不起作用或影響甚微的事項(xiàng)，采取忽略或回避的方式；針對(duì)那些對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化具有重大作用或顯著影響的事項(xiàng)，集中精力處理或解決。在事項(xiàng)評(píng)估中，也要準(zhǔn)確地判斷出事項(xiàng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)，從而做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，同時(shí)把握住有利于知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的機(jī)會(huì)。另外，還需要選擇識(shí)別事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的工具和方法，可以通過(guò)各主體之間定期舉行研討會(huì)，來(lái)共享事項(xiàng)識(shí)別的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)和工具；也可以采用統(tǒng)計(jì)的方法搜集有關(guān)事項(xiàng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)；也可以建立數(shù)學(xué)模型去預(yù)測(cè)事項(xiàng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的概率和大小，等等。

4建立知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)。知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在全面識(shí)別知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)及來(lái)源的基礎(chǔ)上，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、破壞程度、可能造成的損失、不可控程度和預(yù)計(jì)防控費(fèi)用支出5方面對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的綜合評(píng)估，評(píng)估結(jié)果可以作為是否采取措施對(duì)知識(shí)轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的標(biāo)準(zhǔn)。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有的風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)知識(shí)鏈各主體的經(jīng)歷和知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化過(guò)程加以確定，這些已知的風(fēng)險(xiǎn)可以采用一定的方法進(jìn)行評(píng)估。但是，知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化過(guò)程中還有一些不確定性的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)也存在風(fēng)險(xiǎn)，那么針對(duì)這些未知的、不確定的風(fēng)險(xiǎn)，要加以預(yù)測(cè)和評(píng)估，力爭(zhēng)對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨有所準(zhǔn)備，并采取預(yù)防措施以減小、回避或消除這些未知風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的順利進(jìn)行。

5制定知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定是建立在知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上的，根據(jù)知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略有回避、分擔(dān)、降低和承受4種。如，知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的新科技成果，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研或反饋結(jié)果，這類(lèi)新成果受歡迎的程度和接受程度都較低，如果執(zhí)意要將該成果開(kāi)發(fā)出來(lái)投入市場(chǎng)，那么將面臨市場(chǎng)匱乏、產(chǎn)品滯銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，果斷采用回避的策略來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，即，退出會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，在知識(shí)轉(zhuǎn)化之初預(yù)防轉(zhuǎn)化成果的低接受率，減少知識(shí)轉(zhuǎn)化的成本和失敗率。再如，知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的新成果，其市場(chǎng)反饋不明朗，但又有盈利的可能性，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)共存，那么，為了把握住機(jī)會(huì)同時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)，可以向外尋找成果開(kāi)發(fā)或銷(xiāo)售的合作者，通過(guò)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式來(lái)降低知識(shí)鏈單獨(dú)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損害的局面；或?yàn)樾鲁晒拈_(kāi)發(fā)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的策略，通過(guò)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式讓他人承擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)，以減小風(fēng)險(xiǎn)對(duì)知識(shí)鏈的危害。如果面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法回避，也無(wú)人分擔(dān)，那么只能采取降低風(fēng)險(xiǎn)和承受風(fēng)險(xiǎn)的策略，即采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或不采取任何措施去干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，這是一般應(yīng)對(duì)大多數(shù)可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)所采取的策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略制定應(yīng)該從整個(gè)知識(shí)鏈的角度去考慮，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定應(yīng)該由下而上，從部門(mén)到主體，再到知識(shí)鏈。知識(shí)鏈各主體首先從主體內(nèi)部各部門(mén)、業(yè)務(wù)單元、職能機(jī)構(gòu)的角度去認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，讓部門(mén)責(zé)任人對(duì)本單元的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)合評(píng)估，以反映該單元與知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定。通過(guò)對(duì)知識(shí)鏈主體內(nèi)部各部門(mén)、各單元風(fēng)險(xiǎn)的了解，知識(shí)鏈主體高層管理從整個(gè)組織角度出發(fā)，采用組合觀的方式來(lái)確定主體的風(fēng)險(xiǎn)是否與知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化要求、戰(zhàn)略和目標(biāo)相符合，各單元、各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)放大到組織層面有可能變得更有威脅，也有可能對(duì)組織沒(méi)有任何影響，因此，為了使知識(shí)鏈將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)，各主體必須對(duì)該主體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，篩選出對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化有較大影響的風(fēng)險(xiǎn)。這樣，就從各主體了解到的實(shí)施知識(shí)轉(zhuǎn)化活動(dòng)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，上升為知識(shí)鏈合作實(shí)施知識(shí)轉(zhuǎn)化活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，并參考主體防范風(fēng)險(xiǎn)的方法制定知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

6開(kāi)展知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是確保知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施的一系列政策和程序等活動(dòng)。知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)知識(shí)轉(zhuǎn)化活動(dòng)過(guò)程中，遍布知識(shí)鏈各主體以及主體內(nèi)部的各個(gè)層級(jí)。在知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中，有時(shí)一項(xiàng)單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)可以應(yīng)對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響；有時(shí)一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)則需要進(jìn)行多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)以降低或減小風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。一些情況下，應(yīng)該做到現(xiàn)有的控制活動(dòng)足以確保新的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效執(zhí)行。知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是知識(shí)鏈致力于實(shí)現(xiàn)其知識(shí)轉(zhuǎn)化目標(biāo)過(guò)程的一個(gè)重要部分，包括驗(yàn)證、批準(zhǔn)、授權(quán)、經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)、資格審查、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離等一系列有助于確保知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以實(shí)施的活動(dòng)。知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)一般包括兩個(gè)要素：一是，根據(jù)知識(shí)鏈所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及環(huán)境制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策；二是，為了政策的有效實(shí)施而制定的相關(guān)執(zhí)行程序。政策制定來(lái)源于知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)的大小、發(fā)生概率、波及范圍和危害程度，要綜合考慮到知識(shí)鏈政策制定的環(huán)境、資源和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過(guò)仔細(xì)地分析、評(píng)估制定與知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力相適應(yīng)的知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制政策，并保證制定出的政策會(huì)被仔細(xì)地、有意識(shí)地和一貫地執(zhí)行。另外政策的執(zhí)行要按照一定的程序，才能保證政策實(shí)施和貫徹到位。

7促進(jìn)知識(shí)鏈信息的溝通

知識(shí)鏈信息的溝通是知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，是知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施有效的重要保證。無(wú)論是營(yíng)造有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境，設(shè)定有助于風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，正確識(shí)別事項(xiàng)里的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)，或是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，開(kāi)展知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)等都需要知識(shí)鏈主體之間信息的良好溝通。溝通一旦出現(xiàn)障礙，各方的利益和意見(jiàn)將得不到有效的表達(dá)，那么，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略的制定就會(huì)出現(xiàn)偏差，不僅增加風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施成本，而且其實(shí)施結(jié)果也不一定有效，嚴(yán)重阻礙了知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化順利進(jìn)行。為促進(jìn)知識(shí)鏈信息的良好溝通，知識(shí)鏈各主體要公開(kāi)自己的信息，或者及時(shí)地傳遞和有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的有效信息。建議依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息通訊技術(shù)的信息溝通平臺(tái)，保證信息及時(shí)、高效和準(zhǔn)確地傳達(dá)，以保證知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)解決，減少知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率或破壞程度。充分利用各主體的社會(huì)資本搜集一切有關(guān)知識(shí)鏈即將或已經(jīng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)信息和策略，保證知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)的順利應(yīng)對(duì)，減少知識(shí)鏈的損失，維持知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化活動(dòng)的正常進(jìn)行。

8對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控

對(duì)知識(shí)鏈的知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控就是對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素、各環(huán)節(jié)和運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)估和反饋。這是一個(gè)持續(xù)性的過(guò)程，貫穿于整個(gè)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，以維持知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理的正常進(jìn)行。由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，即使做好了十分完備的知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理，也難免會(huì)遇到新的、未事先預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些突如其來(lái)、未先預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，不能驚慌失措，要沉著應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，審視并及時(shí)修改和完善知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以維持知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化的有序性。知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控主要有兩種方式：持續(xù)監(jiān)控或者個(gè)別評(píng)價(jià)。持續(xù)監(jiān)控有利于對(duì)知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理的反復(fù)審視，發(fā)現(xiàn)知識(shí)鏈在知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施中的漏洞，并及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)和完善。持續(xù)監(jiān)控越頻繁，監(jiān)控有效性越高，知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理越完善。一般情況下，知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)監(jiān)控越頻繁，也就不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。但是，為了保證知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完整，許多主體盡管有著良好的持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)，也會(huì)定期對(duì)各主體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)是持續(xù)監(jiān)控的補(bǔ)充和輔助，有時(shí)候個(gè)別評(píng)價(jià)的新思路會(huì)使得知識(shí)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效，或者更加節(jié)約成本。合理的個(gè)別評(píng)價(jià)要考慮所發(fā)生的變化的性質(zhì)和程度以及它們的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和相關(guān)控制中員工的能力和經(jīng)驗(yàn)，以及持續(xù)監(jiān)控的成效。通常，持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合會(huì)確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在一定時(shí)期內(nèi)保持其高效性。

9總結(jié)