導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建筑行業(yè)稅收管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)的單位和個人(以下簡稱建筑業(yè)納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定辦理納稅事項。

本辦法所稱的建筑業(yè)包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。

第三條凡在本市范圍內(nèi)建設(shè)項目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務(wù)分局負責。所納稅款作為項目所在；地(場、區(qū))稅收任務(wù)。

第四條建筑業(yè)納稅人(施工單位)承建建筑工程，應(yīng)當及時到市地稅局第一稅務(wù)分局辦理建筑項目稅務(wù)登記，建設(shè)單位憑稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的《市建筑項目登記證》，向市建設(shè)局申辦《建筑工程施工許可證》。

第五條建筑業(yè)納稅人辦理建筑項目稅務(wù)登記應(yīng)提供以下材料：

(一)市建筑項目稅務(wù)登記表(一式兩份)；

(二)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件復(fù)印件；

(三)外來建筑施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

(四)中標通知書或工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(五)工程預(yù)算；

(六)建筑業(yè)納稅人開戶銀行、帳號；

(七)其他需提供的資料，

第六條稅務(wù)機關(guān)審核合格后應(yīng)及時發(fā)放《市建筑項目登記證》，建筑業(yè)納稅人據(jù)此申請開票。

第七條建筑業(yè)納稅人無論與對方如何結(jié)算，營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款以及材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎、提前竣工獎及其他價外費用。

第八條建筑項目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額為營業(yè)額。

第九條建筑業(yè)納稅人應(yīng)當向市建管處或市交通局申請開具《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》據(jù)此向建單位或，總包人(分、轉(zhuǎn)包人)收取工程價款或工程預(yù)付款。

第十條建筑業(yè)納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請開具發(fā)票并繳納稅款：

(一)《市建筑項目稅務(wù)登記證》原件；

(二)開票經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；

(三)工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(四)其他需提供的資料。

第十一條本市所有建設(shè)單位(包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體及其他組織)和個人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業(yè)工程價款或工程，預(yù)付款討，必須向建筑業(yè)納稅人索取《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，嚴禁建筑業(yè)納稅人以收款收據(jù)向建設(shè)單位結(jié)算工程款和預(yù)付款項。

第十二條各建設(shè)項目工程所在地地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理制度》，責成稅收管理員對責任區(qū)內(nèi)的建筑項月進行跟蹤管理，及時掌握項目進度、工程結(jié)算情況等動態(tài)數(shù)據(jù)。

第十三條市有關(guān)部門應(yīng)當根據(jù)各自職責配合地稅機關(guān)做好建筑業(yè)稅收的征收管理。

(一)市發(fā)改經(jīng)貿(mào)委在對建筑項目進行審批、核準、備案時，應(yīng)當同時抄送市地稅機關(guān)；

(二)市建設(shè)局應(yīng)當按月向地稅機關(guān)傳遞建筑工程施工許可審批情況；

(三)市建設(shè)、交通等部門應(yīng)當在建筑工程項目招投標結(jié)束后向中標單位發(fā)放《市建筑項目登記通知書》(一式兩份)，通知中標單位在規(guī)定期限內(nèi)到市地稅機關(guān)辦理建筑工程項目稅務(wù)登記；

(四)市審計局應(yīng)當加強對建設(shè)單位、建設(shè)單位主管部門、施工單位的工程款結(jié)算；票據(jù)使用、應(yīng)繳稅款等情況的審計；

(五)市建設(shè)、交通、水利、城管等部門和各政府(場、區(qū))在撥付政府投資工程款項或預(yù)付款時，應(yīng)當依據(jù)《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據(jù)的一律拒絕付款；

(六)各建設(shè)單位的主管部門應(yīng)當督促檢查下屬單位在支付工程款或預(yù)付款時依法取得《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

第十四條建筑業(yè)納稅人有稅務(wù)違法行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)處理。

篇2

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問題對策

一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點

1．開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟其他多個行業(yè)具有較強的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進行準確計算。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等費用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準確掌握工程進度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)：項目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機關(guān)辦理項目注銷登記手續(xù)，進行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細化管理內(nèi)容

細化管理內(nèi)容應(yīng)實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細申報，對工程進度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進度將《建筑業(yè)稅收明細申報表》報送至機構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準確性。

(二)有機協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機構(gòu)定位和職責

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責應(yīng)予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅收征收分局既要負責對納稅人據(jù)項目預(yù)算和工程進度實施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務(wù)

核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。

2．實現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務(wù)機關(guān)專人、專職、專責地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項目施工進度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項目竣工驗收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機構(gòu)所在地稅收征收機構(gòu)、建筑項目所在地稅收征收機構(gòu)共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項工作、申報不及時等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺

隨著計算機技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．擴充稅源信息渠道

加強建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關(guān)部門進行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點建設(shè)項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標以及投資完成進度等及時、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準確、真實、可靠。

篇3

 

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)　稅收管理　問題　對策

一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點

1．開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟其他多個行業(yè)具有較強的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進行準確計算。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等費用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準確掌握工程進度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)：項目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機關(guān)辦理項目注銷登記手續(xù)，進行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細化管理內(nèi)容

細化管理內(nèi)容應(yīng)實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細申報，對工程進度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進度將《建筑業(yè)稅收明細申報表》報送至機構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準確性。

(二)有機協(xié)調(diào)工作局面

篇4

關(guān)鍵詞：“營改增”；工程造價；計價體系；影響

“營改增”就是營業(yè)稅繳納改變成為增值稅繳納，營改增是我國稅收制度改革的重要創(chuàng)新以及發(fā)展，在這種新稅收制度下，工程項目在造價計價以及工程項目效益核算等方面出現(xiàn)了變化，營改增對工程項目造價以及計價體系等造成一定的影響。面對營改增的政策，作為建筑企業(yè)應(yīng)當采取積極的措施加以應(yīng)對，比如優(yōu)化稅收管理以及調(diào)整發(fā)展模式等。

一、“營改增”內(nèi)容分析

營改增本質(zhì)上屬于新出臺的減稅政策，是國家為了降低我國各個行業(yè)的繳稅負擔而制定出來的稅收方式。營業(yè)稅改為增值稅簡稱為營改增。過去各個行業(yè)都需要繳納高額營業(yè)稅，如今只要繳納一定的增值稅。過去在繳納營業(yè)稅的過程中時常出現(xiàn)重復(fù)繳稅的問題，為了避免這一現(xiàn)象的再次出現(xiàn)以及減輕各個行業(yè)繳稅負擔，政府提出將各個行業(yè)的營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?。營改增不但可以促使繳納稅收的方式及過程更為簡潔，而且可以避免各個行業(yè)重復(fù)繳納稅款，促使各行業(yè)稅收壓力降低以及控制行業(yè)運營成本，從而為行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及快速發(fā)展提供更為簡單、快捷的途徑以及方式。

二、“營改增”優(yōu)勢分析

（一）避免重復(fù)繳稅

國家在全國范圍內(nèi)推行營改增是為了促使各個行業(yè)的稅收負擔得以下降，營改增本質(zhì)上行屬于減稅的方式。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會各個行業(yè)的競爭日益激烈，特別是沒有推行營改增以前，我國的各個行業(yè)都需要繳納營業(yè)稅，從而導(dǎo)致我國經(jīng)濟發(fā)展道路出現(xiàn)各種各樣的困難，通過營改增方式的實施以及推廣，最大的優(yōu)點是可以促使營業(yè)稅當中的漏洞得到有效的彌補，尤其是可以有效避免納稅中重復(fù)繳納的狀況，進而降低社會各個行業(yè)的繳納稅收壓力以及行業(yè)運營的壓力。此外，營改增中有抵扣的措施，原本需要繳納的稅收可以由于營改增獲得一定的抵扣，繳納的稅款大約是工程造價的3%。營改增的制度提出之后，整個工程的造價大約在正負3%變動，總體工程造價上漲3%或者下降3%，營改增對于工程造價產(chǎn)生一定影響。

（二）實現(xiàn)價稅分離

抵消措施可以促使工程企業(yè)少繳納一部分的稅款，營業(yè)改增值稅的過程中，工程項目需要繳稅的環(huán)節(jié)都從營業(yè)稅改成了增值稅，并且工程當中的各個環(huán)節(jié)都可以進行抵消，促使過去密切關(guān)聯(lián)的工程環(huán)節(jié)被拆分開來繳稅，工程造價管理控制環(huán)節(jié)要求更為嚴格，尤其是在信息采集以及整理的過程中需要更加準確，從而促使工程造價管理工作不斷完善，價稅分離的主要特點就是價稅之間關(guān)系明確，缺點是計價的費用需要進行重新調(diào)整以及測算。

三、“營改增”對于計價體系影響分析

（一）轉(zhuǎn)變計稅的稅率

我國為了促使營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為增值稅模式進行轉(zhuǎn)變，制定了完善以及全面的增值稅收的方案，在方案的內(nèi)容當中明確了稅率的問題，改變了傳統(tǒng)工程繳納工程總額度的3%營業(yè)稅。首先，工程當中需要繳納的稅款環(huán)節(jié)以及繳納稅收的項目之間相互聯(lián)系、相互抵消，大大降低工程項目稅款金額，隨著營業(yè)稅改增值稅的不斷推廣以及深入發(fā)展提出了定額取稅方式，就是將工程建設(shè)當中的繳納稅收的3%的營業(yè)稅改變成為繳納11%營業(yè)稅，根據(jù)實際的繳稅情況進行分析，定額取稅繳納方式需要進一步商榷。其次，價稅徹底分離，其中，營改增的最大作用是促使價稅之間相互分離，并且在工程項目造價環(huán)節(jié)當中，需要將原本占造價金額3%的營業(yè)稅加以剔除，之后將原料報價的稅費剔除，從而促使材料報價無限接近最為真實的報價，換句話說，就是人們經(jīng)常說的裸價，充分了解市場真實材料的價格之后，將材料價格的報價實施重新調(diào)整，工程項目建設(shè)竣工之后應(yīng)當對繳納稅收錢款實施重新的報價，通過將營業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變成為增值稅，在工程項目完成之后應(yīng)當為此繳稅從而實現(xiàn)價稅之間的分離，不但可以有效節(jié)約工程項目造價成本，而且可以提升項目的經(jīng)濟效益以及項目利潤。

（二）綜合稅負記取

營業(yè)稅改變成為增值稅的方式對于工程計價影響促使計價方式采取綜合負稅方式，換句話說，工程項目的計價體現(xiàn)基本上是保持在現(xiàn)存報價體系，根據(jù)這個基準，不需要實施大范圍以及大規(guī)模的調(diào)整。工程項目的收費標準并不是總價3%的營業(yè)稅，而是和工程實際情況符合的綜合稅負，綜合稅負經(jīng)過工程造價人員的考察以及數(shù)據(jù)結(jié)算，因此，具有一定的真實性及可靠性，綜合稅負方法成為工程造價系統(tǒng)當中十分快捷、簡單的方式。

四、“營改增”對于工程造價體系重建影響分析

（一）影響預(yù)算計量模式

建筑行業(yè)對于工程決算造價主要根據(jù)工程計價的清單加以實現(xiàn)，對于其中規(guī)定的程序、項目以及計價等都是按照現(xiàn)在的稅收政策加以繳納。在定額取費的過程當中，針對附加稅以及營業(yè)稅，可以根據(jù)固定稅率實施收取，并且在工程項目總價當中實施預(yù)算。工程造價計算的過程中，應(yīng)當需要繳納必要的增值稅額，在實際的計算過程當中，其中的銷項稅額和進項稅額可以實現(xiàn)抵扣。然而，在實際工程管理的過程當中，由于工程預(yù)算以及進項稅額之間不能實現(xiàn)準確計算，就容易出現(xiàn)工程當中無法實現(xiàn)、確定和現(xiàn)行工程預(yù)算定額稅費收取之間的差異，從而對工程造價總額形成影響。

（二）影響納稅義務(wù)時間

施工建設(shè)的階段和傳統(tǒng)制作業(yè)相比存在十分顯著的差異性，在施工建筑的過程中，首先是發(fā)包方實施圖紙設(shè)計以及出具的過程，之后，施工方根據(jù)圖紙施工，由于在建筑當中的設(shè)計以及建筑的環(huán)境存在顯著的差異性，建筑中的每一棟樓都不能完全一樣，導(dǎo)致工程造價也存在顯著差異性，工程計量當中存在一定的問題。因此，在實施工程計量過程之中，如果工程造價在預(yù)決算之外的話，存在第三方的機構(gòu)實施審計決算，導(dǎo)致工程項目計量工作量較大以及程序特別繁復(fù)。工程施工過程中，經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工程款的問題，在實施增值稅改革之后，對于企業(yè)的經(jīng)營活動會產(chǎn)生一定程度的影響。

（三）對于建筑模式產(chǎn)生影響

當前的市場競爭日益激烈，如何促使建筑行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型是當前建筑企業(yè)普遍關(guān)注的問題，根據(jù)當前的發(fā)展趨勢加以分析，需要提升自身建筑實力以及不斷拓展產(chǎn)業(yè)鏈和經(jīng)營范圍，進而出現(xiàn)建筑企業(yè)的新型發(fā)展模式，比如，BT以及BOT項目模式結(jié)合。針對BT項目來講，施工企業(yè)根據(jù)單位專用發(fā)票實施入賬和BT項目法規(guī)等發(fā)生一定沖突，在實施核算的過程中，根據(jù)施工營業(yè)額以及施工利息收入實施項稅計提。在實際的施工過程中，為了保障BT項目的順利實施以及資金需要，需要各種貸款予以支持，導(dǎo)致企業(yè)的稅負加重，實行營改增的方式對于企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型模式帶來嚴峻挑戰(zhàn)。

五、企業(yè)面對“營改增”的對策分析

（一）調(diào)整發(fā)展模式

目前，建筑行業(yè)是勞動密集型的發(fā)展模式，隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展以及人口老齡化狀況的日益嚴峻，加之市場競爭環(huán)境日益激烈，我國的勞動力成本不斷上升。在建筑企業(yè)運營過程中，經(jīng)常出現(xiàn)勞動力成本比較高的問題，從而導(dǎo)致施工利潤嚴重下降，造成了企業(yè)發(fā)展過大的壓力，作為建筑企業(yè)應(yīng)當進行必要的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級以及調(diào)整，從而促使我國營改增的步伐進一步加快，并且取得建筑行業(yè)支持。建筑企業(yè)應(yīng)當積極面對營改增的政策，落實國家政策的同時，不斷提升建筑企業(yè)機械化水平以及資源利用的效率，加強產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新以及實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化。

（二）優(yōu)化稅收管理模式

針對營改增的體制，作為建筑企業(yè)實施稅收控制改革以及稅收核算改革的過程中，應(yīng)當對其進行不斷的優(yōu)化。首先，建筑企業(yè)的管理人員不斷學(xué)習營改增的內(nèi)容以及熟練掌握營改增的方法，特別是合同以及增值稅審核的部分，應(yīng)當重點加以掌握；其次，應(yīng)當加強相關(guān)人員培訓(xùn)工作，掌握進項稅以及銷項稅核算工作流程；再次，對于制度當中的納稅地點以及納稅時間的規(guī)定，應(yīng)當對財務(wù)系統(tǒng)實施必要升級以及更新，保障增值稅發(fā)票管理一致性，現(xiàn)場施工信息化建設(shè)應(yīng)當重點關(guān)注施工地點情況；最后，會計人員應(yīng)當相互溝通，避免增值稅發(fā)票在實際開具當中出現(xiàn)問題。結(jié)語綜上所述，本文主要探討“營改增”對工程造價及計價體系的影響，影響預(yù)算計量模式、影響納稅義務(wù)時間、對于建筑模式產(chǎn)生影響。在營改增的背景之下，作為建筑企業(yè)應(yīng)當采取積極的措施加以應(yīng)對，優(yōu)化稅收管理模式以及調(diào)整發(fā)展模式等。

作者:吳翠翠 單位:江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院

參考文獻：

[1]王耀萱,陶學(xué)明,伍洋.基于現(xiàn)行綜合單價計價模式下建筑業(yè)營改增后產(chǎn)生的問題及影響分析研究[J].西華大學(xué)學(xué)報(自然科學(xué)版),2016,02:110-112.

篇5

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理

稅收籌劃工作一直以來都是企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)環(huán)節(jié)中不可缺少的一部分，作為企業(yè)的管理者應(yīng)提高對其的重視程度。目前我國在稅收籌劃環(huán)節(jié)上與發(fā)達國家相比起步較晚，大部分都更加注重稅收的節(jié)約，但是對于稅收籌劃工作的研究不到位。無論是我國的市場經(jīng)濟或者是企業(yè)的發(fā)展都面對著轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期。為此，在這一階段做好稅收籌劃工作尤為重要。

一、新時期下建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）建筑企業(yè)對稅收籌劃認識不足目前我國的建筑行業(yè)中大型的建筑企業(yè)僅僅占很小的一部分，而大多數(shù)的建筑企業(yè)則屬于中小型建筑企業(yè)。建筑企業(yè)缺乏對稅收籌劃的認知，甚至有很大一部分的建筑企業(yè)管理者認為稅收籌劃就是一種變相的偷稅、漏稅，這種對稅收籌劃的錯誤認知也導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟管理過程中，其管理質(zhì)量較差。由企業(yè)的管理者自身忽略了稅收籌劃的重要意義，進而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作人員對稅收改革以及稅收政策的不重視，這些都讓我國中小型建筑企業(yè)其稅收管理的質(zhì)量逐步下降。其他工作部門更沒有認知到稅收籌劃的意義，在日常工作中不會將稅收籌劃放入到自己工作中的一部分，部分建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中都已經(jīng)涉及到了稅收，比如說工程材料的采購、工程款項的收取，這些都包括在了稅收籌劃的管理范圍內(nèi)。隨著我國對于稅收改革的加深對建筑行業(yè)的影響也在不斷的變大，在當下的情況下，如果建筑企業(yè)財務(wù)管理人員難以掌握稅收政策，就會直接影響到企業(yè)在開展稅收籌劃時的整體效果，這也是我國當前建筑企業(yè)在發(fā)展中存在的問題之一。

（二）建筑企業(yè)專業(yè)稅收籌劃人才匱乏和大型的建筑企業(yè)不同，中小型建筑企業(yè)由于對于稅收籌劃的認知不夠，導(dǎo)致缺乏相關(guān)的專業(yè)人才。企業(yè)的管理者普遍認為稅收籌劃是一件十分容易的事情，只需要企業(yè)應(yīng)用財務(wù)管理工作人員就可以勝任這份工作，甚至不需要去花更多的金額聘請相關(guān)的工作人員，卻忽略了稅收籌劃，其本身并不完全屬于財務(wù)工作中的一部分，而負責財務(wù)管理工作人員也難以完全了解什么是稅收籌劃，這些原因的存在導(dǎo)致我國建筑企業(yè)在開展稅收籌劃時，其人才十分的匱乏。事實上，稅收籌劃工作除了需要最基本的財務(wù)管理知識，更需要了解我國的稅務(wù)改革、稅務(wù)政策，并且具有豐富的稅收經(jīng)驗，這樣才能夠根據(jù)企業(yè)的實際需求、企業(yè)的實際狀況制定出符合企業(yè)個人發(fā)展的納稅方案，提高企業(yè)稅收籌劃的整體質(zhì)量。

（三）建筑企業(yè)缺乏風險防范意識在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，風險的存在是不可避免的，企業(yè)只能夠盡可能地去降低風險的存在，但是不可能完全避開經(jīng)營風險。在稅收籌劃中同樣也存在著一定的風險，如果企業(yè)的管理者對于稅收籌劃的重視程度不夠，或者是企業(yè)管理不重視稅收政策改變，沒有及時了解稅收知識，會導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃過程中其風險逐步加大，甚至很容易給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)盡可能地去減少稅費的支出，但是在具體實施以及工作的過程中，稅收所面對的風險同樣較多。

二、新時期建筑企業(yè)加強稅收籌劃的對策

（一）增強對稅務(wù)知識和稅務(wù)改革的了解我國有部分建筑企業(yè)在開展稅收籌劃之前，并不了解有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)知識，比如說有關(guān)稅務(wù)知識以及稅務(wù)改革的內(nèi)容。作為企業(yè)管理者以及企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理人員，應(yīng)定期學(xué)習我國所下發(fā)的相關(guān)稅收法律知識，并且根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況進行分析，針對一些不能夠?qū)嵤┑挚鄣捻椖啃枰M行合理化的調(diào)整，其目的是為了減少企業(yè)的稅收，同時做到合法、合理提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在針對建筑企業(yè)內(nèi)的項目工程進行具體的整理與分析時，應(yīng)對一些不經(jīng)常使用的機械設(shè)備進行出租，其目的是為了降低企業(yè)固定資產(chǎn)的存放而導(dǎo)致固定資產(chǎn)不斷貶值，企業(yè)內(nèi)的整體經(jīng)濟效益逐步下降。不僅如此，將一些不常使用的機械設(shè)備進行出租，企業(yè)還可以獲取更多的經(jīng)濟價值，減少企業(yè)自身的稅收負擔。企業(yè)管理者還需要對企業(yè)內(nèi)的工作人員進行定期培訓(xùn)，使得企業(yè)內(nèi)部不僅僅財務(wù)管理工作人員了解稅收籌劃的意義，其他工作人員也能夠了解我國當前的稅收改革政策以及相關(guān)的改革內(nèi)容，對其有著一定的認知，才能夠更加準確地了解當前國家的稅收優(yōu)惠政策，增強稅務(wù)籌劃的科學(xué)化，降低企業(yè)的稅費，提高企業(yè)的核心市場競爭力。在建筑企業(yè)內(nèi)，想要讓所有的工作人員了解到有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的重要性，還需要在企業(yè)內(nèi)營造稅收籌劃的良好氛圍，并且積極吸收市場中的相關(guān)人才，根據(jù)我國稅收籌劃的相關(guān)標準建立內(nèi)部稅收籌劃管理體系，從而實現(xiàn)其建筑企業(yè)的整體發(fā)展水平提高。在建筑企業(yè)中也需要讓更多的工作人員了解到自身的實際情況以及社會發(fā)展的狀態(tài)，或者通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)來建立有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)知識講座，加強企業(yè)內(nèi)全體員工對于稅收籌劃的重視程度，為企業(yè)的稅收改革體制創(chuàng)造最佳且最有利的條件，促進我國企業(yè)的整體稅收籌劃發(fā)展質(zhì)量，讓更多的企業(yè)管理者以及企業(yè)內(nèi)的工作人員了解到稅收籌劃發(fā)展的重要意義。

（二）增強財務(wù)管理人員的整體水平和能力和市場中的其他企業(yè)不同，建筑企業(yè)其投資的項目所消耗的金額較高，作為建筑企業(yè)的管理者需要根據(jù)自身的特點以及其發(fā)展的具體情況對其進行探究、探討，需要建立一個使用價值相對較高的財務(wù)管理體系，并且提高其財務(wù)管理體系使用的整體發(fā)展效果。應(yīng)該打造一個經(jīng)驗相對豐富的財務(wù)管理團隊，為建筑企業(yè)稅收管理工作帶來更多的便利，同時也能讓企業(yè)內(nèi)的工作人員了解到財務(wù)管理應(yīng)如何進行，只有企業(yè)擁有專業(yè)的工作人員，在實際工作時其工作質(zhì)量與工作效率才能逐步提升，為降低企業(yè)納稅的金額、節(jié)約企業(yè)成本做出貢獻，使得企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中能夠獲取更多的利益。與此同時，作為企業(yè)財務(wù)管理人員還需要及時對我國所下發(fā)的相關(guān)稅收政策進行了解，明確稅收政策的調(diào)整以及稅費的變動。建筑企業(yè)管理者需要定期幫助企業(yè)內(nèi)的工作人員進行學(xué)習，打造專業(yè)的稅收籌劃團隊，稅收籌劃管理體系的有效運營始終是需要一個專業(yè)的團隊來進行執(zhí)行，如果團隊的專業(yè)性較低，在實際開展管理時，管理的質(zhì)量就會逐步下降。建設(shè)一個專業(yè)的團隊是稅收籌劃繼續(xù)下去的最佳保障，也是最基本保障之一。特別是在新時期，我國所面對的是社會主義市場經(jīng)濟背景的轉(zhuǎn)型，我國建筑企業(yè)的稅收籌劃能力仍舊有待提高，很多建筑企業(yè)的稅收籌劃能力相對較差，其整體的籌劃方案不僅僅缺乏切實的可行性，其籌劃的效果也難以滿足目前社會以及企業(yè)對稅收管理的實際需求。很多企業(yè)甚至連稅收籌劃的方向都沒有確定，從而給企業(yè)帶來了相對較大的經(jīng)濟損失。為此，在當前發(fā)展中為了保證企業(yè)稅收籌劃職能能夠充分的發(fā)揮，需要提高企業(yè)自身的稅收籌劃能力并且為企業(yè)打造一支專業(yè)籌劃稅收體系的團隊。

（三）對財務(wù)管理進行全面升級當下我國有關(guān)建筑企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)組成正在進入改革的大環(huán)境，與傳統(tǒng)的稅務(wù)改革方向以及改革需求有著非常明顯的改變，如果仍舊在當前中使用傳統(tǒng)的稅務(wù)改革方式，或者是稅務(wù)籌劃管理模式，就會導(dǎo)致建筑企業(yè)難以滿足目前的市場發(fā)展。為此，當前需要促進我國建筑企業(yè)結(jié)合當下的稅務(wù)管理模式進行升級與改革，全面建立管理系統(tǒng)與運行機制，促使企業(yè)的進項稅額可以得到一定的抵扣，減緩企業(yè)在日常管理時所需要面對的經(jīng)濟成本，為建筑企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展帶來積極影響。從目前我國建筑企業(yè)的管理方向來看，其需要依據(jù)我國的稅務(wù)體制進行改革，并且調(diào)整相應(yīng)的改革方向，使得企業(yè)的管理模式能夠逐步得到升級，滿足當前時代下的稅務(wù)模式需求，在進行稅務(wù)模式事務(wù)管理的過程中，應(yīng)不斷的建立、健全及相關(guān)的管理模式，并且始終根據(jù)社會發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展進行完善，促使其所得到的稅收額度滿足企業(yè)的整體運營成本需求。根據(jù)建筑企業(yè)自身的經(jīng)營特點，規(guī)范建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作，積極引進高新技術(shù)人才，為企業(yè)稅收籌劃管理體系打下最堅實的基礎(chǔ)，并且在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中不斷針對管理的體系進行完善，促使企業(yè)內(nèi)不僅僅是財務(wù)部門工作人員認知到稅收籌劃的重要，其他管理部門也能夠與財務(wù)部門之間相互配合、協(xié)同合作、暢通無阻。

（四）對增值稅專業(yè)發(fā)票進行全面管理在企業(yè)發(fā)展過程中，由于建筑企業(yè)內(nèi)部可以建立相對于較為全面的增值稅專用發(fā)票管理機制。為此，應(yīng)考慮到不同的發(fā)票與發(fā)票之間存在一定的區(qū)別，有關(guān)增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的管理也應(yīng)該根據(jù)其內(nèi)容進行差異化管理，專用的發(fā)票在開具時應(yīng)有不同的流程，而針對增值稅專用發(fā)票需要通過申請以及審批、檢查等一系列操流程。在專門進行分析增值稅專用發(fā)票的開具時，應(yīng)考慮到增值稅納稅申請表的上交，并且對所有的增值稅進行詳細且準確的計算與預(yù)測，確保每一期的進項稅額以及銷項稅額都能夠達到一定的平衡，從而減少稅費的繳納，為企業(yè)節(jié)約更多的資金，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，作為建筑企業(yè)的管理者還應(yīng)該明確，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，其所進行的全部工程建設(shè)都是一種變相的投資方式。在整個投資的過程中應(yīng)明確各個環(huán)節(jié)具有一定的風險，其也同樣具有一定的問題，尤其是在稅收的相關(guān)環(huán)節(jié)，它與企業(yè)和國家之間都有著極為緊密的聯(lián)系。稅務(wù)工作的優(yōu)良，直接關(guān)系著我國未來的經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟建設(shè)，同時也是檢驗企業(yè)在日常發(fā)展過程中是否存在漏洞的重要手段之一。特別是建筑企業(yè)，一旦建筑企業(yè)的運行規(guī)模走上正途，并且其運行規(guī)模相對較大，建筑企業(yè)所需要繳納的相應(yīng)稅費也會更多，需要建筑企業(yè)管理者將稅務(wù)工作的重視程度逐步提升。由于稅務(wù)籌劃工作會因為一些變動而發(fā)生風險改變，在建立相關(guān)的計劃中也需要針對各式各樣的風險與權(quán)益進行全面的思考與考量，其目的是為了降低企業(yè)在發(fā)展時的損失，并且讓企業(yè)獲取更多的利益，杜絕風險的出現(xiàn)。作為企業(yè)管理者應(yīng)明確自身在經(jīng)營管理過程中存在的風險問題是必然的，企業(yè)不應(yīng)該去為了追求一時的利益而出現(xiàn)偷稅漏稅等不法行為，企業(yè)應(yīng)始終控制風險，并且根據(jù)我國所下發(fā)的法律降低繳納稅務(wù)的金額。

篇6

營改增對公路橋梁施工企業(yè)的影響具體如下：

一、人工費的影響

公路橋梁施工勞務(wù)成本占建筑施工總成本的比例約15-30%。建筑勞務(wù)公司沒有被納入《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，建筑勞務(wù)公司無法提供增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)就有約15-30%的成本無法抵扣；若被納入《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入按11%計征增值稅銷項稅，卻沒有進項稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負。勞務(wù)公司稅負轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。臨時用工的民工提供零星勞務(wù)產(chǎn)生的人工費，也沒有增值稅發(fā)票，無可抵扣的進項稅額，企業(yè)自有的現(xiàn)場施工的生產(chǎn)工人的工資由企業(yè)發(fā)放工資，也不能抵扣，營改增勢必加大企業(yè)人工費的成本及稅負。

二、材料費的影響

施工企業(yè)承建的工程項目比較分散，很多工程所處地域比較偏僻，所面對的材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如磚瓦、白灰等零星材料基本上由個體戶等供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。由于發(fā)票管理難度大，材料進項稅額無法正常抵扣，如取得小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票也只有6%的進項稅額可抵扣，如是公路路基填筑工程砂石料等材料費占單項成本約50%，使建筑業(yè)實際稅負加大。

三、機械設(shè)備費的影響

新的稅改方案中，動產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為17%，與建筑業(yè)密不可分的施工機械設(shè)備租賃均屬于動產(chǎn)租賃業(yè)，租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進項稅，而租賃收入產(chǎn)生的銷項稅，因沒有可抵扣稅款，將背負17%的高額增值稅稅負。目前租賃業(yè)利潤率普遍低于增值稅率（17%），租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進項稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實際納稅額。

四、其他單項費的影響

公路橋梁施工企業(yè)按預(yù)算定額100章中的其他單項費占總預(yù)算約4-6%，100章中的費用基本不能取得增值稅發(fā)票，如工程保險費、臨時借地費等都不能取得增值稅發(fā)票，增加了企業(yè)的稅負。

五、對建筑行業(yè)財務(wù)狀況的影響

1.對資產(chǎn)總額的變化

增值稅是價外稅，建筑企業(yè)購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機械設(shè)備等固定資產(chǎn)需要按取得的增值稅發(fā)票扣除進項稅額，企業(yè)中的資產(chǎn)總額將比改征前有一定幅度下降，引起資產(chǎn)負債率上升。

2.對企業(yè)收入、利潤帶來的變化

受到流通環(huán)節(jié)的影響，部分購置貨物很難取得增值稅稅票和外協(xié)勞務(wù)成本及假發(fā)票等因素影響，不能抵扣這部分增值稅進項稅額，出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)的實現(xiàn)利潤總額將有所下降。在沒有實行營業(yè)稅改征增值稅前，由于營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，合同收入中包含營業(yè)稅；而實行營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是價外稅，合同收入中不包含增值稅。合同預(yù)計總成本中由于與成本有關(guān)的原材料、燃料和租賃費等發(fā)生的增值稅進項稅額也不再是實際成本的組成部分，合同總成本為減少。當期確認的合同費用只是剔除了增值稅進項稅額，而其他如人工成本等費用則不能剔除增值稅進項稅額；當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅進項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除了增值稅進項稅額，當期確認的合同收入和當期確認的合同毛利比改征前要少。

3.對企業(yè)現(xiàn)金流的影響

我國建筑行業(yè)工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗工計價時，為扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當期必須要繳，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。

4.對企業(yè)稅收管理的影響

按《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》規(guī)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。從長期來分析，依據(jù)目前營業(yè)稅一般在工程項目所在地繳納的慣例，改征后，為了不影響當?shù)氐亩愒?，推測增值稅將在工程項目所在地預(yù)征，在機構(gòu)所在地允許抵扣的方法。企業(yè)將面臨更為復(fù)雜的稅收管理問題。

（1）企業(yè)所有能夠按規(guī)定抵扣的增值稅發(fā)票原件全部要匯總到企業(yè)機構(gòu)所在地，由機構(gòu)所在地繳納增值稅。對大型建筑企業(yè)，工程項目多、分布廣，增值稅稅票收集不是容易事。

（2）現(xiàn)在許多項目自行采購部分物資和小型設(shè)備并自行租賃機械等，基本上都是以企業(yè)設(shè)立的項目部名義開發(fā)票，對所有對外交易合同要全部要以企業(yè)名稱對外進行簽訂，取得的增值稅發(fā)票名稱必須與企業(yè)全稱一致。企業(yè)機構(gòu)所在地要及時將所有在異地項目當期發(fā)生的增值稅稅票的原件收集齊全，在申報當期增值稅時一并提交稅務(wù)機關(guān)申請抵扣。

（3）對業(yè)主確認的當期企業(yè)驗工計價收入憑據(jù)與所在地稅務(wù)機關(guān)可能預(yù)征的增值稅，及時匯總到企業(yè)機構(gòu)所在地進行納稅申報和抵扣。

（4）由于增值稅納稅和管理較為復(fù)雜，營業(yè)額改征增值稅后，企業(yè)機構(gòu)所在地需要設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，增設(shè)相關(guān)人員，統(tǒng)一管理企業(yè)稅務(wù)籌劃。

篇7

上半年稅收收入的主要特點：

一、地稅收入創(chuàng)歷史同期最佳水平，增幅再創(chuàng)新高

1-6月份地方稅收入繼續(xù)在較快的增長水平上運行,保持了年初以來“高開高走”的良好態(tài)勢。入庫地方稅5575萬元，是我縣地稅部門成立以來上半年的最高水平，增幅也達到38.54%，再創(chuàng)近年同比新高，在全市的收入排序中，我縣地方稅增幅位居全市首列，提前超額完成市局及縣政府上半年稅收計劃。為20__年底全縣實現(xiàn)財政收入目標作出了積極的貢獻。

二、營業(yè)稅和所得稅對收入貢獻突出

營業(yè)稅和兩個所得稅仍然是增收的主要力量。營業(yè)稅1-6月份入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%；企業(yè)所得稅累計入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%；個人所得稅入庫388萬元，增收46萬元，增長13.45%。三稅種入庫額占到地方稅的79.37%，增收額占到地方稅增收總額的73.05%。

三、分單位收入增長強勁

1-6月份，11個征收單位，8增3減，增幅最大是江集分局，累計入庫67萬元，同比增收25萬元，增長58.52%；其次是王人分局，累計入庫74萬元，增收25萬元，增長50.22%；第三是馬店分局，累計入庫55萬元，同比增收15萬元，增長35.93%；其它分局的增幅在12%-25%之間。減收的3個單位分別是潘樓分局、征管分局和城關(guān)分局，減幅為46.27%、35.85%、12.95%。

四、稅收增量行業(yè)特征明顯

受市場繁榮、經(jīng)濟增長的影響，20__年稅收增量主要來自交通運輸業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，交通運輸業(yè)收入1669萬元，增收285萬元，增長20.59%，同時受基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)投資快速增長的拉動，房地產(chǎn)業(yè)收入1118萬元，增收412萬元，增長58.36%；兩行業(yè)增量占總增收額的18.38%和26.56%。金融保險、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、電信業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)增收較多，分別增收102萬元、39萬元、30萬元、31萬元，對稅收增長也起到了相當重要的作用。

主要稅種累計入庫情況

分稅種來看，我縣地稅收入中，11個稅種均有不同程度的增長。營業(yè)稅、企業(yè)所得稅仍是我縣地稅收入的前兩大稅種，也是地稅增收的主要來源。

營業(yè)稅累計入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%。顯著的增收主要來源于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)。分別入庫518萬元和830萬元，增收152萬元、222萬元，增長41.53%、36.51%，兩行業(yè)增收額占營業(yè)稅增收總額的45.44%。交通運輸業(yè)同比也有所增長，累計收入818萬元，增收125萬元，增長了18.04%，金融保險業(yè)、電信業(yè)、住宿餐飲業(yè)、文化體育業(yè)同比分別增收148萬元、56萬元、17萬元、1萬元，增幅78.72%、24.35%、68%、6.25%。營業(yè)稅增長的主要原因：一是上半年我局堅持稽查建設(shè)，實行陽光稽查，協(xié)助征管分局項目管理所對合肥華興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，安徽興發(fā)房地產(chǎn)有限公司等房地產(chǎn)開發(fā)商查補稅收收入400多萬元；二是征管分局車船稅收管理所按照縣局春訓(xùn)會議要求繼續(xù)加強對貨運業(yè)的車船稅管理，實行源頭控制，推行“一車一證”管理制度，加強申報資料審核力度，完善審批制度，進一步規(guī)范自開票納稅人和代開票納稅人，從而使營業(yè)稅有了較大的增長。

企業(yè)所得稅累計入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%。增收主要集中在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的預(yù)繳上，上半年房地產(chǎn)業(yè)入庫企業(yè)所得稅234萬

元，同比增收184萬元，增長368%，建筑業(yè)入庫企業(yè)所得稅100萬元，同比增收51萬元，增長104.08%，增長來源主要是安徽興發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司入庫197萬元，同比凈增長；浙江省義務(wù)市天創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司入庫13萬元，同比凈增長。這兩個行業(yè)的增長帶動了企業(yè)所得稅收入的增加。個人所得稅上半年入庫388萬元，同比增收46萬元，增長13.45%，其中個體工商戶入庫252萬元，同比增收40萬元，增長18.87%；增幅原因：一是各分局加強征管，挖潛堵漏，做到了應(yīng)收盡收；二是城關(guān)分局查補了以前年度所欠稅款。工資薪金收入101萬元，同比減收15萬元，減收了12.93%。主要是稅收政策提高了工資薪金的扣除額，導(dǎo)致了工資薪金的減收。

土地使用稅是今年我縣地稅增收的一大亮點，入庫139萬元，增收105萬元，增長308.82%。土地使用稅增幅較大，主要是：合肥華興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司和安徽強力房地產(chǎn)開發(fā)有限公司分別入庫31萬元、16萬元，同比都是凈增長。

地方稅增收原因

一、規(guī)范稅收征管,加強行業(yè)監(jiān)控，有力地促進了稅收收入的增長。

上半年，我局堅持依法治稅，繼續(xù)實施科學(xué)化、精細化管理，特別是強化稅源管理，實行分行業(yè)規(guī)范管理，分別對餐飲業(yè)、加油站，建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)進行行業(yè)規(guī)范，繼續(xù)加強納稅評估，積極探索網(wǎng)上電子評稅，注重對新征管軟件、納稅評估軟件、行政執(zhí)法責任制考核等系統(tǒng)上線后檢測考核，提升了稅收征管工作的科技含量，規(guī)范了稅收征收管理，促進了稅費收入。

二、繼續(xù)強化“以票管稅”，收效顯著。辦稅大廳和行政服務(wù)中心實行“四個一”的辦稅制度，即一票式征收，一窗式管理，一站式服務(wù)，一戶式儲存，優(yōu)化納稅服務(wù)。對需要開具發(fā)票的納稅人進行源頭審核，加強稅票管理，完善發(fā)票管理制度，規(guī)范完善納稅資料，嚴格扣繳稅款。

三、稽查局加大清欠查補力度。上半年，稽查局按照市局的統(tǒng)一部署，縣局的安排，加大了對建筑行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、高收入單位的專項檢查，共查補入庫地方各稅及滯納金罰款共計400萬元，以查促管，進一步整頓和規(guī)范了稅收秩序，增加了收入。

下半年稅收工作措施

一、繼續(xù)堅持組織收入不動搖。

組織收入是地稅部門的天職，盡管上半年組織收入形勢很好，但由于我縣經(jīng)濟工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，一次性稅收占地方稅收入比重過高，稅源結(jié)構(gòu)不合理，房地產(chǎn)業(yè)下半年有可能有所回落，組織收入的壓力仍然很大。為此各征收單位必須牢固樹立組織收入的責任感、使命感和緊迫感，堅決做到目標不變、士氣不減、力度不減，采取各種有力措施，依法強化征管，千方百計地堵漏增收，確保全年稅收入計劃的完成。

二、堅持依法治稅。依法治稅是地稅工作的生命和靈魂。全局上下必須嚴格執(zhí)行有關(guān)稅收各項法律規(guī)范，認真落實稅收法制員制度，規(guī)范執(zhí)法程序，由事后監(jiān)督、事中監(jiān)督提至事前監(jiān)督，進一步規(guī)范執(zhí)法行為；縣局將加大重大案件集體審理制度，加強執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅決防止和糾正執(zhí)法偏差；稽查局繼續(xù)大力推行陽光稽查，規(guī)范稅收檢查，同時要加大對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、大型連鎖零售企業(yè)、高收入行業(yè)和高收入個人等專項稽查力度，做到稽查一戶，清繳一戶，規(guī)范一戶。加大稽查打擊力度，使稽查手段向漏征漏管戶延深，向個體戶延深，做到嚴罰，以查促管，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。

三、積極推行現(xiàn)代化分局建設(shè)

為貫徹落實省局《關(guān)于推進現(xiàn)代化分局建設(shè)的若干意見》要求，我局加大現(xiàn)代化分局建設(shè)，加強內(nèi)部管理把分局建設(shè)成為政治過硬、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范、管理科學(xué)，業(yè)務(wù)精湛的管理主體，更好的服務(wù)與地方經(jīng)濟發(fā)展。

現(xiàn)代化分局重點是在現(xiàn)代的服務(wù)觀念、現(xiàn)代的管理理念、現(xiàn)代的技術(shù)手段、現(xiàn)代的人才結(jié)構(gòu)，通過現(xiàn)代化分局建設(shè)，繼續(xù)優(yōu)化服務(wù)，規(guī)范管理，更好的為納稅人服務(wù)、為地方政府服務(wù)、為上級服務(wù)。

四、繼續(xù)落實兩個稅收服務(wù)100條

為服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展，繼續(xù)落實省局稅收優(yōu)惠100條，加強對下崗再就業(yè)、轉(zhuǎn)業(yè)軍干、等稅收優(yōu)惠政策的宣傳落實。努力實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變，即由群體化服務(wù)向個性化服務(wù)轉(zhuǎn)變，由主觀意識向具體行為轉(zhuǎn)變。

五、繼續(xù)開展稅源普查、調(diào)研、清欠工作，搞好動態(tài)分類管理。

實行動態(tài)分類管理進一步掌握企業(yè)的征收、欠繳、增減變動等情況；開展稅源普查、調(diào)研，及時掌握繳稅單位的基本情況，對有能繳納的正常戶，嚴格按月申報足額繳納；加強清欠工作，對多年停產(chǎn)、頻臨破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)，及時將他們剔除出來，實行動態(tài)分類管理，待恢復(fù)生產(chǎn)，有繳稅能力再計其基數(shù)，按章征收，對破產(chǎn)單位待資產(chǎn)變現(xiàn)時及時催繳入庫。

上半年社會保險費入庫情況

上半年共組織入庫各項社會保險費3730.67萬元，同比增收1355.48萬元，增幅57.07%。其中：養(yǎng)老保險費收入2248.37萬元，同比增收850.99萬元，增幅60.90%；失業(yè)保險費收入237.13萬元，同比增收49.44萬元，增幅26.34%；醫(yī)療保險費收入1185.37萬元，同比增收411.44萬元，增幅53.16%；工傷保險費收入20.48萬元，同比增收4.29萬元，增幅26.50%；生育保險收入39.32萬元，同比凈增長；取得了五項基金同時增收的最好成績。

一、主要做法

（一）在開展費源清查時及時催繳，做到既清查又催繳，取得征收好成績。

（二）結(jié)合現(xiàn)代化分局建設(shè)，嚴格征收管理，積極按照征收計劃進行征收，在原來計劃的基礎(chǔ)上，進一步加強催繳，使得正常戶有序入庫。

（三）積極運作原遺留問題，把原事業(yè)單位182名獸醫(yī)人員應(yīng)繳納養(yǎng)老保險宣傳到位，本月陸續(xù)入庫近162.53萬元，累計294.53萬元，取得良好實效，因此近階段個體戶繳納戶數(shù)逐漸攀升。

二、下一步思路

（一）進一步開展社會保險費清查工作，對清查出來的問題，及時調(diào)整繳費基數(shù)，及時催繳入庫。

（二）結(jié)合現(xiàn)代化分局建設(shè)，嚴格征收管理，做好社會保險費調(diào)查登記，在切實掌握費源的基礎(chǔ)上，錄入繳費信息，上門宣傳輔導(dǎo)，督促繳費人按期統(tǒng)一申報繳納各項社會保險費。

（三）貫徹落實省市“一票征收”征收工作的意見，進行全員管理。

篇8

一、建筑施工企業(yè)“營改增”的背景

在舊的營業(yè)稅與增值稅并行的征稅制度下，由于營業(yè)稅扣稅之間存在不連續(xù)性，造成的重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴重，這在一定程度上加重了企業(yè)的稅收負擔。我國為解決這一問題于2011年開始運行營業(yè)稅改為增值稅，這是當前稅收改革的重要發(fā)展趨勢。根據(jù)我國“營改增”三步走計劃：首先，在部分行業(yè)以及部分地區(qū)進行試點；然后，在全國范圍內(nèi)對部分行業(yè)進行試點，這一階段已于2013年開始，目前已經(jīng)將部分行業(yè)的試點范圍擴展到全國；最后，消滅營業(yè)稅，在全國范圍內(nèi)征收增值稅。按照規(guī)劃，我國最快有望在“十二五”期間完成此次稅改[1]。稅改對企業(yè)造成的影響是最值得關(guān)注的問題，尤其是建筑企業(yè)。建筑業(yè)是關(guān)系到我國經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性的重要行業(yè)，我國在建筑企業(yè)運行“營改增”有助于改善建筑企業(yè)的市場秩序，提高建筑施工企業(yè)的技術(shù)水平，增強建筑施工企業(yè)的市場競爭力；能夠在降低企業(yè)成本的基礎(chǔ)上增強建筑施工企業(yè)的盈利能力。

二、建筑施工企業(yè)“營改增”的影響

目前正在建筑施工企業(yè)推行的“營改增”，在一定程度上發(fā)揮了積極作用，但在實施的過程中也存在一系列的消極影響。筆者供職的單位下屬有多家建筑施工企業(yè)，正面臨著“營改增”帶來的機遇與挑戰(zhàn)。1.積極影響（1）提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展在施行“營改增”政策之后，給建筑施工企業(yè)所帶來的最大好處就是降低了建筑施工企業(yè)納稅費用的支出，解決了以往建筑企業(yè)中所存在的納稅籌劃難問題?！盃I改增”實施之后，一方面避免了增值稅重復(fù)征稅的弊端，對建筑貨物實行單一的征稅方法，這就使得企業(yè)的稅務(wù)負擔得以減輕，增強企業(yè)的投資信心，在一定程度上體現(xiàn)了征稅平衡；另一方面“營改增”能夠保證建筑施工企業(yè)取得在動工前所購進的機器設(shè)備和各種原材料的增值稅的專用發(fā)票，企業(yè)在向國家繳納稅款時可以將這部分稅款抵扣掉，這樣，建筑施工企業(yè)就很大程度上降低了建筑工程相關(guān)的成本費用[2]?！盃I改增”給建筑施工企業(yè)帶來了非常有利的發(fā)展環(huán)境，促進了我國建筑行業(yè)的發(fā)展和“營改增”在全國范圍的施行。（2）降低建筑施工企業(yè)的稅收風險自“營改增”實現(xiàn)之后，建筑施工企業(yè)不必再耗費大量的人力物力資源對企業(yè)納稅進行籌劃，有效降低了企業(yè)的稅收風險，為企業(yè)的良性發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。2.消極影響（1）對建筑行業(yè)施工管理的影響建筑行業(yè)是一個比較特殊的行業(yè)，“營改增”的推行會帶來一系列的變化，就要求建筑行業(yè)必須對這些變化作出相應(yīng)的調(diào)整，使施工管理變得相對復(fù)雜。比如，營業(yè)稅改為征增值稅后，《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容需要修訂，建設(shè)單位招標的預(yù)算編制、相應(yīng)的設(shè)計估算和施工圖預(yù)算編制、對外的公開招標書的內(nèi)容等也要有與之相應(yīng)的調(diào)整[3]。此外，由于要執(zhí)行新的定額標準，企業(yè)施工預(yù)算需要重新進行修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進行編制。所以，“營改增”會引發(fā)預(yù)算報價、房地產(chǎn)價格及市場發(fā)展等一系列的改變。（2）對建筑施工企業(yè)稅負的影響“營改增”對建筑施工企業(yè)稅負成本的影響是與行業(yè)稅率和該企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)相關(guān)的。比如某一建筑施工企業(yè)在營改增后取得進項稅額不夠，反而加重其稅負了，造成稅負增加的原因主要有：①建筑材料進項稅抵扣困難；②建筑勞務(wù)費無法抵扣增加稅負；③動產(chǎn)租賃營改增加大建筑業(yè)稅負；④商品混凝土等材料增加稅負；⑤增值稅專用發(fā)票的收集和認證工作難度大。3.對建筑施工企業(yè)財務(wù)狀況的影響除上述影響外，“營改增”還會導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負債率上升、利潤下降、現(xiàn)金流量支出增加等財務(wù)狀況的變化。

三、應(yīng)對建筑施工企業(yè)“營改增”問題的策略

篇9

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營業(yè)稅；管理

中圖分類號：F81文獻標識碼：A

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，各地的建筑業(yè)發(fā)展如火如荼。特別是最近幾年，建筑業(yè)的稅款已成了各地的重點稅源之一。但由于建筑業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長、建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一、工程項目流動分散等特點，在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷漏稅款提供了很大便利。如何強化對該行業(yè)的稅收征管，是擺在當前地稅部門的一個重要課題。

一、建筑業(yè)營業(yè)稅管理現(xiàn)狀

受利益驅(qū)動的作用，許多建筑行業(yè)的納稅人想盡辦法利用政策制度不完善的“天時”和行業(yè)特點的“地利”，加上部分施工單位和建設(shè)單位互相配合的“人和”，使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場的不規(guī)范“相得益彰”。

（一）課稅對象和納稅主體的復(fù)雜性使征管難度加大

1、由于建筑業(yè)的課稅對象不僅包括建筑安裝、修繕及裝飾工程作業(yè)，還包括其他工程作業(yè)，如道路修建，水利工程、打井疏浚、平整土地、園林綠化等等，廣泛涉及社會生活的方方面面，客觀上造成了建筑業(yè)營業(yè)稅的征管難度。

2、建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人除正規(guī)的有資質(zhì)、財務(wù)健全的建筑安裝公司外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村辦的小型建筑隊十分普遍；走街串巷、流動作業(yè)的小施工隊或合伙打工的情況也屢見不鮮。大部分施工者隱蔽性較強，跨省、跨市縣施工，階段性或季節(jié)性作業(yè)，無固定經(jīng)營場所，不辦任何證照，現(xiàn)金結(jié)算也使地稅征管處于十分被動的局面。

（二）征管中存在的漏洞使稅款大量流失

1、企業(yè)主觀上隱瞞收入，偷逃營業(yè)稅。一是工程收入不入賬。部分企業(yè)不按財務(wù)會計制度辦事，不實行權(quán)責發(fā)生制記賬，只就現(xiàn)金結(jié)算的收入記賬，致使部分應(yīng)作為工程收入的款項長期不入賬。另外，基建單位在向承建單位支付工程款時，沒有向承建單位依法索要統(tǒng)一發(fā)票的意識，承建單位借機以白條或收款收據(jù)代替發(fā)票，在客觀上促成了承建單位故意隱瞞，減少收入金額的條件，導(dǎo)致其偷逃營業(yè)稅；二是零星分散的各種裝飾隊、農(nóng)村小建筑隊偷逃稅款嚴重。一方面這類業(yè)戶面廣量大，隱蔽性強，大都是階段性或季節(jié)性作業(yè)，無固定經(jīng)營場所，不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，稅務(wù)部門難以把握其行蹤和收入情況；另一方面有部分施工隊都是外地施工隊而且是掛靠某建筑公司，實為個體經(jīng)營，他們的特點就是沒有固定的機構(gòu)，流動性大，哪里找到工程就到哪里施工，而且不在經(jīng)營所在地進行報驗登記也不進行納稅申報，一旦工程完工收到工程款就離開本轄區(qū)，到別處施工，使稅務(wù)機關(guān)對工程施工情況的控管工作難度加大。

2、建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅收入的復(fù)雜性，客觀上造成施工單位漏繳營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅政策明文規(guī)定，施工企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入不管與基建單位如何結(jié)算，均應(yīng)包括應(yīng)稅工程收入取得的一切收入。建設(shè)單位對工程的建設(shè)方式形式多樣，有包工包料的，也有包工不包料的，但建設(shè)施工隊進行稅款申報時，只就人工費進行申報稅款，而不申報工程材料工程款，造成這部分的稅款流失。

3、有的建設(shè)單位為了工程進度，或是為克服資金不足，與施工單位形成默契，他們都知道預(yù)付工程款是必須繳納稅款的，而工程款的稅金，都是“羊毛出在羊身上”，因此他們付款時，在賬務(wù)處理上不按“預(yù)付工程款”進行賬務(wù)處理，而是以“暫借款”支出，不向稅務(wù)機關(guān)申報稅款。

4、現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》中規(guī)定，對未按規(guī)定取得發(fā)票行為，處罰最高額度為1萬元，制度上的不完善，我們對建設(shè)單位不索取發(fā)票造成稅款流失的行為，只能按規(guī)定處罰，而不能向其追繳稅款，對建設(shè)單位的震懾力不大，造成建設(shè)單位從主觀上也不嚴格執(zhí)行法規(guī)。

（三）納稅人依法納稅意識淡薄。建筑商作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識淡薄，對工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的就坐支，能進入小金庫的也絕不入賬，或者長期掛在“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而遲遲不轉(zhuǎn)收入，致使無法完成納稅義務(wù)。

（四）地稅部門征管力量薄弱導(dǎo)致征管乏力。各地從事建筑業(yè)營業(yè)稅征管的人員普遍少，辦公、交通、通訊設(shè)施條件較差，面對點多、面廣、線長的建筑業(yè)市場，缺乏有效手段來進行征管，極易導(dǎo)致稅源流失。

二、根據(jù)行業(yè)現(xiàn)狀，尋求行業(yè)稅收管理的對策

（一）加強稅法宣傳，提高納稅意識。鑒于建安企業(yè)普遍存在納稅意識淡薄，稅收財務(wù)知識匱乏的現(xiàn)狀，應(yīng)有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進行稅法宣傳，擴大影響面。重視對施工單位，特別是工程項目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓承包人知法、懂法、守法，形成自覺納稅的共識，從源頭減少偷逃稅。抽調(diào)專業(yè)人員，對施工單位的財務(wù)人員進行培訓(xùn)式的稅法宣傳。使納稅人進一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法納稅、社會協(xié)稅護稅的良好氛圍。

（二）適應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新征管手段。對建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，實行“項目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度重點解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題。建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后，辦理《建筑安裝工程項目納稅登記》，按工程項目申報繳納營業(yè)稅。辦理納稅申報時，須同時持納稅申報表、《已完工程項目明細表》和《建筑安裝工程項目納稅登記》，由主管地稅機關(guān)登記、驗證并作納稅記錄。同時，要與建設(shè)單位簽訂委托代征協(xié)議、發(fā)放《委托代征書》，要明確要求建設(shè)單位按工程進度扣繳、申報繳納營業(yè)稅；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時掌握轄區(qū)內(nèi)各個工程的預(yù)算、開工、招投標、建筑承包形式、工程進度，以及工程隊的詳細情況，開票計稅時應(yīng)詳細查驗工程決算書，切實做到稅款的及時足額入庫。

（三）守住源頭，密切配合，形成有效監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。針對建筑行業(yè)的特點，遵循“部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，努力加強各級有關(guān)職能部門的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，可積極利用稅收征管信息化，與工商、公安、土地、城建、公路等職能部門建立信息聯(lián)網(wǎng)，形成部門配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的運行機制，及時掌握建筑業(yè)稅源信息，真正實現(xiàn)信息共享、源泉控管。

篇10

關(guān)鍵詞：營改增試點；縣域財政經(jīng)濟；影響以及對策

我國財稅體制改革的關(guān)鍵就是“營改增”，這項財稅改革關(guān)系著我國的兩大稅種，直接影響了納稅人的利益，有利于完善我國的稅制，加快促進我國的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。

一“、營改增”影響縣域財政和經(jīng)濟發(fā)展的主要方面

（一）均衡了不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展

“營改增”從稅收負擔上來看，增值稅和營業(yè)稅都具有較為明顯的行業(yè)性，兩者的具體規(guī)定和限制要素存在^大的不同。

1.征稅的調(diào)整使一般納稅人在稅負增減上會存在一定差別。例如，運輸行業(yè)的稅收加重，而服務(wù)行業(yè)的稅收則普遍降低。同時，經(jīng)濟市場中的小規(guī)模納稅人的稅負明顯降低，特別是個體戶納稅降低明顯。個體戶是這次“營改增”試點中最大的收益人。除此之外，在實行“營改增”之后，也使得在經(jīng)濟市場中落后的納稅企業(yè)獲得了一定程度的收益，也降低了其稅負，極大的促進了行業(yè)的發(fā)展。

2.對財務(wù)管理產(chǎn)生的影響。政策的改變使適用稅率和計稅基數(shù)也發(fā)生了明顯變化，計稅基數(shù)和營業(yè)稅都由原有的營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為對應(yīng)的稅率或增值稅征收率，從而使納稅人在財務(wù)管理上發(fā)生明顯改變?！盃I改增”也使企業(yè)改變了定價機制，使部分企業(yè)的凈收入減少，部分企業(yè)凈收入得到了提高[1]。從而使國民經(jīng)濟中的不同行業(yè)能夠得到均衡發(fā)展。

（二）有助于深化產(chǎn)業(yè)分工

營業(yè)稅依照交易的數(shù)額進行征稅，而增值稅則是對“抵扣法”制度加以應(yīng)用，兩種制度存在較大差異。營業(yè)稅不能抵扣發(fā)生在上一個環(huán)節(jié)的稅額，對專業(yè)化分工產(chǎn)生了阻力。現(xiàn)代經(jīng)濟市場中專業(yè)活動逐漸增多，而營業(yè)稅的征收可能在大范圍內(nèi)會出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象，特別是在固定資產(chǎn)以及國外的貨物中，顯得極為明顯。“營改增”實施后，降低了重復(fù)征收的現(xiàn)象，使得更多的企業(yè)加入到了制造企業(yè)中來。

（三）對縣域產(chǎn)業(yè)的影響

1.加強了小規(guī)模納稅企業(yè)之間的競爭，這主要是因為一般納稅企業(yè)允許自行開具（增值稅發(fā)票），而且對勞務(wù)的也可以把具體的金額體現(xiàn)在發(fā)票上，對企業(yè)的成本有所增加，使得規(guī)模較小的納稅企業(yè)無法在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

2.“營改增”后下游企業(yè)在購買上可以實現(xiàn)稅額的抵扣，這樣“營改增”試點區(qū)域內(nèi)的企業(yè)與不在“營改增”區(qū)域的企業(yè)相比在競爭上具有較強的優(yōu)勢，從而使試點區(qū)域內(nèi)的企業(yè)獲取更大的發(fā)展空間。

二、“營改增”模式下對財稅體制的有效措施

“營改增”試點工作已經(jīng)全面開啟，要對各方面的配套設(shè)施的改進和有效措施進行加強，只有這樣，才能避免“營改增”中存在有關(guān)問題的發(fā)生，利用好新稅制，實現(xiàn)縣域經(jīng)濟更好更快的發(fā)展。

（一）營造稅收環(huán)境的良好氛圍

對稅源的管理要加強，并進行風險的評估和防范。對重點的企業(yè)和行業(yè)進行深入的分析和調(diào)查研究，通過稅收政策來查找稅收管理中存在的問題和不足之處，從而能夠讓稅收管理更加規(guī)范，專業(yè)化水平提升，對稅收中的違法行為做到了有效地防范，營造良好的稅收環(huán)境和氛圍。對稅收中的風險也要加強防范，認識到“營改增”工作中的復(fù)雜程度，并針對其復(fù)雜的風險采取有效的防范措施，對稅收的過程中加強控制，從而有效的預(yù)防風險。對試點企業(yè)的稅收情況進行清查，預(yù)防稅收的流失，對收入的質(zhì)量起到保證作用。

（二）提高“營改增”模式在各個行業(yè)的相容性

現(xiàn)今，實施“營改增”的行業(yè)主存在于運輸業(yè)以及部分服務(wù)行業(yè)中，在目前經(jīng)濟市場中，很多行業(yè)還沒有納入“營增改”范圍中來。但當前，“營增改”還處于發(fā)展中，隨著其發(fā)展的深入，很多其他行業(yè)會納入其中，其擴張性發(fā)展會使得政策中的漏洞日漸顯露，比如說，在建筑行業(yè)和不動產(chǎn)行業(yè)中，會存在抵扣的問題，在增值稅的轉(zhuǎn)型中也是一個重點問題。所以，推進“營改增”時，要深入探討增值稅的轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)兩者的共同健康發(fā)展。

（三）政府要加強扶持力度，平穩(wěn)度過試點期間

在“營改增”試點中，政府要增加撥款，對“營改增”試點項目提供專門的資金，降低企業(yè)在“營改增”中稅收的負擔，從而使得變革能夠順利進行下去。在具體“營改增”撥款中，企業(yè)應(yīng)當定期上報其納稅信息，由相關(guān)部門共同決定撥款的金額，再由財政部門統(tǒng)一撥款，年底時要對一年的稅收進行統(tǒng)一的結(jié)算工作[2]。

（四）加大宣傳“營改增”政策，使試點企業(yè)了解政策

對“營改增”政策的正面效應(yīng)要加大宣傳力度，能夠在試點內(nèi)獲得企業(yè)和納稅人的理解和支持，讓試點企業(yè)真正了解“營改增”政策和制度，征稅部門的人員也要對納稅人的問題進行耐心的解答，真正使納稅人受到“營改增”政策給自己和企業(yè)帶來的有益變化，提高各個企業(yè)的市場競爭力，從而為“營改增”的投資吸引更多企業(yè)，幫助企業(yè)的良好發(fā)展。

（五）培育新稅源，發(fā)揮地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢之處

對于地方政府來講，要對其新稅源進行培育，發(fā)揮其地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢和特點，消減“營改增”對地方財力的削弱性，對地方的財力起到了一定的保障作用，政府要根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，加快思想的轉(zhuǎn)變，加大地方特色經(jīng)濟的發(fā)展，對新稅源進行培育，給稅收增加新的點，發(fā)揮地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢之處，對稅收政策進行宣傳，吸引資本的投入，能夠使得地方的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)得到優(yōu)化和升級，使得地方的稅收渠道多樣化，建立和培育新的稅源，并增強穩(wěn)定性，大力發(fā)展符合地方特色的產(chǎn)業(yè)。政府對于“營改增”試點中存在的小規(guī)模企業(yè)納稅人也要提出建議，使其在同行業(yè)激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。

三、結(jié)語

最近幾年，“營改增”的試點范圍在我國逐漸增大，對縣域財政經(jīng)濟發(fā)展注入了新的活力，政府要充分認識到“營改增”在財政經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，合理的采取各種有效手段開展“營改增”，使其更好的為社會服務(wù)。

參考文獻：

[1]甘泉.“營改增”對地區(qū)經(jīng)濟的影響及對策――以浙江省為例[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2015（19）：33-35.