導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行年度報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本報(bào)告由工作情況概述，主動(dòng)公開政府信息情況，依申請公開政府信息和不予公開政府信息情況，因政府信息公開申請行政復(fù)議和提起行政訴訟情況，政府信息公開的收費(fèi)及減免情況，工作存在的主要問題及改進(jìn)情況，其他需要報(bào)告的事項(xiàng)等七部分組成。本報(bào)告中數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)期限自年1月1日起至年12月31日止。

第一部分：工作情況概述

年，市支行認(rèn)真貫徹《條例》，加強(qiáng)組織學(xué)習(xí)，強(qiáng)化責(zé)任意識，政府信息公開工作穩(wěn)步開展。

一是做好成員調(diào)整工作。根據(jù)工作需要及時(shí)調(diào)整了政務(wù)信息公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員和聯(lián)絡(luò)員學(xué)習(xí)政務(wù)信息公開的規(guī)章制度和相關(guān)文件，提升了工作人員的素質(zhì)。二是認(rèn)真做好政務(wù)公開檔案管理工作。組織學(xué)習(xí)了《中國人民銀行政務(wù)公開檔案管理辦法》（試行），明確了政務(wù)公開檔案的歸檔范圍、歸檔整理和保管、移交和利用等規(guī)定，及時(shí)對年度政府信息公開檔案進(jìn)行了歸檔。三是認(rèn)真做好年度政務(wù)公開信息總結(jié)工作，按時(shí)撰寫、了《中國人民銀行市支行年政府信息公開工作年度報(bào)告》。四是及時(shí)對政府信息公開內(nèi)容進(jìn)行了更新。年，市支行更新了領(lǐng)導(dǎo)分工、內(nèi)設(shè)部門、支行動(dòng)態(tài)和工作計(jì)劃總結(jié)等內(nèi)容。五是認(rèn)真開展自查。按照中心支行《關(guān)于進(jìn)一步做好政務(wù)公開工作自查和檢查的通知》要求，市支行根據(jù)《政府信息公開條例》、《關(guān)于深化政務(wù)公開加強(qiáng)政務(wù)服務(wù)的意見》（中辦發(fā)〔〕22號）、《中國人民銀行辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)人民銀行政務(wù)公開工作的指導(dǎo)意見》（銀辦發(fā)〔〕219號）及《省人民銀行系統(tǒng)政務(wù)公開監(jiān)督檢查方案》（銀石辦發(fā)〔〕46號）有關(guān)規(guī)定，組織綜合辦公室和紀(jì)檢監(jiān)察室人員，認(rèn)真從貫徹中央重大決策、落實(shí)總行工作部署、履行央行職責(zé)、政務(wù)服務(wù)體系建設(shè)、政務(wù)公開長效機(jī)制建、辦理依申請公開情況等方面對支行政務(wù)公開工作情況開展了檢查和自查。

第二部分：主動(dòng)公開政府信息情況

一、信息公開的主要內(nèi)容

（一）機(jī)構(gòu)職責(zé)和設(shè)置

公開了市支行的領(lǐng)導(dǎo)分工、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作職責(zé)等信息。

（二）金融法律法規(guī)和規(guī)范性文件

在市支行政府信息公開網(wǎng)頁上公開了票據(jù)法、中小企業(yè)信用制度管理辦法、殘缺污損人民幣兌換辦法及假幣收繳、鑒定管理辦法。

（三）行政許可事項(xiàng)信息

公開了市支行貸款卡年審時(shí)間、程序及需要提供的資料等信息。

（四）履職業(yè)務(wù)信息

一是公布了開展支付結(jié)算和反假宣傳活動(dòng)信息。二是了征信專題宣傳月活動(dòng)實(shí)施方案，公開了依托“農(nóng)村征信宣傳網(wǎng)絡(luò)體系”征信宣傳走向鄉(xiāng)村的信息。

（五）政府信息公開信息

主動(dòng)公開了市年工作總結(jié)及年工作計(jì)劃、年政府信息公開工作報(bào)告、年上半年工作總結(jié)及下半年工作計(jì)劃、突發(fā)事件總體應(yīng)急預(yù)案等內(nèi)容。

（六）其他有關(guān)信息

了征信宣傳知識信息。

二、信息公開方式

（一）市政府信息公開平臺(tái)

市支行通過市政府信息網(wǎng)站了機(jī)構(gòu)職能、領(lǐng)導(dǎo)信息、計(jì)劃總結(jié)等工作信息。

（二）設(shè)立政府信息公開專欄

在市支行門衛(wèi)處放置了《中國人民銀行市支行政務(wù)信息公開指南》供群眾免費(fèi)索?。辉谥性簝?nèi)公開欄和營業(yè)場所公開了應(yīng)急管理和單位銀行結(jié)算賬戶核準(zhǔn)、貸款卡發(fā)放核準(zhǔn)的辦事依據(jù)、辦事條件、辦事程序、所需材料、辦理時(shí)限等，便于客戶了解和監(jiān)督。

第三部分：依申請公開、不予公開政府信息情況

年度，市支行未接到公民、法人和其他組織提出的政府信息公開申請。

第四部分：申請行政復(fù)議、提起行政訴訟情況

年度，市支行未發(fā)生因政府信息公開申請行政復(fù)議申請、提起行政訴訟的情況。

第五部分：政府信息公開的收費(fèi)、減免情況

年度，市支行未向申請人收取相關(guān)費(fèi)用。

第六部分：工作存在的主要問題和改進(jìn)情況

年，市支行認(rèn)真貫徹落實(shí)《條例》，嚴(yán)格落實(shí)《中國人民銀行中心支行政務(wù)公開實(shí)施辦法》，結(jié)合工作實(shí)際，扎實(shí)開展政務(wù)公開工作，取得了一定成效。年，我支行將加強(qiáng)組織學(xué)習(xí)，及時(shí)做好政務(wù)公開更新，加強(qiáng)政務(wù)公開工作信息調(diào)研，做好年度政務(wù)公開檔案的歸檔工作，切實(shí)推動(dòng)支行政府信息公開工作再上新臺(tái)階。

第七部分：其他需要報(bào)告的事項(xiàng)

為方便公民、法人、社會(huì)團(tuán)體查詢了解市支行有關(guān)政府信息，現(xiàn)將相關(guān)情況公布如下：

篇2

一、圓滿完成農(nóng)村“三個(gè)代表”重要思想和思想道德集中學(xué)習(xí)教育活動(dòng)的任務(wù)。受領(lǐng)導(dǎo)委托，我負(fù)責(zé)學(xué)教活動(dòng)辦公室工作。按照上級要求，我認(rèn)真組織學(xué)習(xí)教育活動(dòng)實(shí)施方案的制定，開展檢查督導(dǎo)，收集反饋交流信息，編寫各種文字材料及檔案資料的整理。主動(dòng)為黨委領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，使這兩項(xiàng)活動(dòng)得到健康順利開展，取得了很好的成效。全行系統(tǒng)76個(gè)縣級支行參加農(nóng)村“三個(gè)代表”重要思想學(xué)習(xí)教育活動(dòng)經(jīng)地方黨委驗(yàn)收全部合格。11月初，中央金融工委、總行派人到我行檢查時(shí)給予了充分肯定。古縣支行和靖縣支行分別受到總行表彰。思想道德教育活動(dòng)我行屬免檢單位，得到總行的充分肯定。

二、努力探索新形勢下加強(qiáng)思想政治工作的措施辦法，為改革與發(fā)展提供精神動(dòng)力。組織召開了全行宣傳思想工作暨政研會(huì)年會(huì)，總結(jié)交流了全行開展職工思想政治工作的經(jīng)驗(yàn)，對新形勢下開展職工思想政治工作提出了新的措施辦法。深入基層開展基層職工思想狀況調(diào)研，并設(shè)置五個(gè)專題，分工各市分行進(jìn)行專題調(diào)研，對全面掌握了解基層職工思想狀況，為黨委領(lǐng)導(dǎo)掌握全行思想動(dòng)態(tài)，提供決策依據(jù)，為有的放矢地開展職工思想政治工作打下了良好基礎(chǔ)，為保持隊(duì)伍的安定穩(wěn)定發(fā)揮了積極的作用。編寫的調(diào)研報(bào)告被總行評為全國政研論文二等獎(jiǎng)。

三、精神文明建設(shè)取得了新的成效。為了推動(dòng)全行精神文明建設(shè)工作，組織召開了全行創(chuàng)建文明行業(yè)工作座談會(huì)，總結(jié)交流了群眾性精神文明創(chuàng)建活動(dòng)經(jīng)驗(yàn)，提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、健全創(chuàng)建機(jī)制、選擇有效載體和途徑、注重建設(shè)、注重辦實(shí)事、注重實(shí)際效果等具體措施，并制定下發(fā)了創(chuàng)建文明行業(yè)工作的考評辦法，有力地促進(jìn)了全行群眾性精神文明創(chuàng)建活動(dòng)深入扎實(shí)開展。在年初省文明委組織的22個(gè)服務(wù)行業(yè)社會(huì)滿意度公開測評中獲得第二名的好成績，在第三屆創(chuàng)建文明行業(yè)競賽活動(dòng)總評中有望取得好的成績。本人被省文明辦推薦為第八屆精神文明建設(shè)先進(jìn)個(gè)人。經(jīng)過各級行不懈的努力，縣級支行以上單位被授予各級文明單位的占80%以上，第八屆省級文明單位數(shù)量有望比上屆翻一番。羅湖支行被中央文明委評為創(chuàng)建文明行業(yè)工作先進(jìn)單位，樂山市支行被中央金融工委評為精神文明建設(shè)先進(jìn)單位，并被總行推薦為國家級文明單位。全行文明單位的普及率及檔次有了明顯提高，達(dá)到了歷史最好水平。省文明委為我行制作了精神文明建設(shè)專題片，在東南臺(tái)和省電視臺(tái)播出，對提高我行的社會(huì)形象產(chǎn)生了積極的影響。

四、認(rèn)真做好機(jī)關(guān)紀(jì)委工作。在重視加強(qiáng)省行機(jī)關(guān)干部員工以愛崗敬業(yè)、清正廉潔為主題的思想教育基礎(chǔ)上，根據(jù)省分行紀(jì)委布置，認(rèn)真抓好處級干部述廉報(bào)告制度的落實(shí)，認(rèn)真清查機(jī)關(guān)干部職工及其親屬子女是否有經(jīng)商辦企業(yè)等情況。一年來，省行機(jī)關(guān)干部職工中沒有發(fā)現(xiàn)違反廉政規(guī)定的行為。

篇3

大家知道嗎?總結(jié)是應(yīng)用寫作的一種，是對已經(jīng)做過的工作進(jìn)行理性的思考，那么銀行年度工作總結(jié)應(yīng)如何寫呢?下面是小編給大家?guī)淼?020銀行年度工作總結(jié)報(bào)告通用5篇，以供大家參考，我們共同閱讀吧!

銀行年度工作總結(jié)報(bào)告通用(一)歲末將至，回首這一年來，我始終堅(jiān)持著"道雖通不行不至，事雖小不為不成"的人生信條，在工作中緊跟支行領(lǐng)導(dǎo)班子的步伐， 圍繞支行工作重點(diǎn)，出色的完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，用智慧和汗水，用行動(dòng)和效果體現(xiàn)出了愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)的精神。下面我從三方面對自己20_年工作進(jìn)行總結(jié)：

一、端正思想，迎難而上，時(shí)刻保持高效工作狀態(tài)

我在工作中始終樹立客戶第一的思想，把客戶的事情當(dāng)成自己的事來辦，急客戶之所急，想客戶之所想，要求自己對待工作必須有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任心，任勞任怨，積極工作，從不挑三揀四，避重就輕，對待每一項(xiàng)工作都盡心盡力，按時(shí)保質(zhì)的完成，在日常工作中，始終堅(jiān)持對自己高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，顧全大局，不計(jì)得失，為了完成各項(xiàng)工作任務(wù)，不惜犧牲業(yè)余時(shí)間，利用一切時(shí)間和機(jī)會(huì)為客戶服務(wù)，與客戶交朋友，做客戶愿意交往的朋友，通過自己不懈的努力，在20_年的工作中，為自己交了一份滿意的答卷。

二、身體力行，狠抓落實(shí)，力求圓滿出色完成任務(wù)

在服務(wù)客戶的過程中，我用心細(xì)致，把兄妹情、朋友意注入工作中，使簡單枯燥的服務(wù)工作變得豐富而多采，真正體現(xiàn)了客戶第一的觀念.在與客戶打交道的過程中，真正做到以誠相待，把客戶的利益視為自己的利益，了解客戶的動(dòng)向，知曉客戶的所思所欲，為每位客戶量身推薦我行的各種金融產(chǎn)品，通過我的不懈努力，在”爭一保二”活動(dòng)中完成了營銷存款180萬，理財(cái)金卡8張，信用卡5張，電子銀行簽約50戶，保險(xiǎn)銷售15萬的業(yè)績，最令我欣慰的是客戶也得到了雙嬴，他們在滿足自己需要的同時(shí)，也享受到了建行更加細(xì)致周到的服務(wù)。

三、努力學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)取，全面提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)

作為一名前臺(tái)工作人員，有時(shí)自己在服務(wù)中還不夠耐心細(xì)致，需要掌握的知識還很多，在以后的工作中我會(huì)自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，向理論學(xué)習(xí)，向?qū)I(yè)知識學(xué)習(xí)，向身邊的同事學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自己的理論水平和業(yè)務(wù)能力，特別是理財(cái)業(yè)務(wù)知識，全面提高綜合業(yè)務(wù)知識水平?？朔贻p氣躁，做到腳踏實(shí)地，提高工作的主動(dòng)性，不怕多做事，不怕做小事，在點(diǎn)滴實(shí)踐中完善提高自己，決不能因?yàn)槿〉靡稽c(diǎn)小成績而沾沾自喜，驕傲自大，而要保持清醒的頭腦，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)造出更大的輝煌。同時(shí)繼續(xù)提高自身政治修養(yǎng)，強(qiáng)化為客戶服務(wù)的宗旨意識，努力使自己成為一名更合格的建行人。

有一種事業(yè)，需要青春和理想去追求，有一種追求需要付出艱辛的勞動(dòng)力和心血汗水，我愿我所從事的金融事業(yè)永遠(yuǎn)年輕和壯麗，興旺和發(fā)達(dá)。

銀行年度工作總結(jié)報(bào)告通用(二)時(shí)光荏苒，一年的時(shí)間轉(zhuǎn)瞬即逝?；厥准磳⑦^去的2020年，有領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心與教誨，有同事的支持與幫助，有攻堅(jiān)克難之后的喜悅與欣慰，也有惆悵彷徨之后的不悔抉擇?，F(xiàn)將我一年中的工作情況作如下總結(jié)：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身素質(zhì)

一年來，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)銀行方面的業(yè)務(wù)知識，不斷提高自己的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在學(xué)習(xí)的過程中，我逐漸總結(jié)出了符合自身特點(diǎn)的學(xué)習(xí)方法，即比較學(xué)習(xí)。跟其他同事比，我個(gè)人欠缺的就是我需要學(xué)習(xí)的;跟其他支行比，我們薄弱的就是我需要加強(qiáng)的;跟其他銀行比，與我們不同的就是我需要探索的。

二、開拓創(chuàng)新，尋找新的市場增長點(diǎn)

只有不斷開發(fā)優(yōu)質(zhì)客戶，擴(kuò)展業(yè)務(wù)，增加存款，才能提高效益。我利用個(gè)人的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)，與拆遷公司建立聯(lián)系，通過拆遷公司，我得到了大批具有儲(chǔ)蓄潛能的客戶名單。然后逐個(gè)登門拜訪，拒絕、冷眼甚至辱罵不可避免，但是值得慶幸的是，通過這種方式，我在原有的營銷和維護(hù)個(gè)人客戶，幫助客戶理財(cái)?shù)幕A(chǔ)上，還挖掘了不少新客戶，吸引了大筆新的存款。

三、忠誠執(zhí)著，為支行事業(yè)發(fā)展盡職盡責(zé)

銀行是我學(xué)生時(shí)代就蒙昧以求的工作場所。畢業(yè)之后，我非常幸運(yùn)的得到了這份理想的工作。但是要成為一名合格的銀行工作人員也并不是一件非常容易的事情，必然需要不斷地學(xué)習(xí)、持續(xù)的磨練。工作一年多后仍然不是銀行正式員工的事實(shí)讓家人有些擔(dān)憂，他們甚至為我找了他們認(rèn)為更好的出路。是堅(jiān)持自己的理想，還是體諒家人的感受，說實(shí)話我徘徊過、矛盾過。但是理性的思考之后，我毅然決定留在支行，繼續(xù)努力，用我的成績實(shí)踐自己當(dāng)初的暢想，也打消家人的顧慮。

新的一年里，我為自己制定了新的目標(biāo)，為了讓自己盡快成長為一名合格的銀行員工，我將著重從以下幾個(gè)方面鍛煉自己、提升自己。

一、業(yè)務(wù)方面

不斷更新自己的銀行業(yè)知識庫，既要熟悉傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，又要及時(shí)掌握新興業(yè)務(wù);既要有較高的理論水平，也要有熟練操作具體業(yè)務(wù)的能力;既要學(xué)習(xí)自己職責(zé)范圍內(nèi)的專業(yè)知識，也要主動(dòng)了解銀行的貸款、存款、結(jié)算等其他領(lǐng)域的相關(guān)知識。

二、素質(zhì)方面

養(yǎng)成強(qiáng)烈的責(zé)任意識和服務(wù)意識，認(rèn)真對待每一位顧客。嚴(yán)格要求自己，作風(fēng)正派，潔身自愛，自覺維護(hù)銀行工作人員的良好形象。

三、心理方面

不斷經(jīng)受磨練，理智面對挫折和失敗，把行程成熟、穩(wěn)健的心理狀態(tài)作為自己的成長目標(biāo)。

明年，我的業(yè)績目標(biāo)是分社存款上新臺(tái)階。我會(huì)不斷探索、開拓創(chuàng)新、盡職盡責(zé)、盡心盡力，自己成長的同時(shí)，為支行事業(yè)的發(fā)展做出屬于我的一份貢獻(xiàn)。

回首看這一年柜員的工作，我也是從一個(gè)剛出學(xué)校不久的新人而成長到現(xiàn)在，可以更好獨(dú)立處理好客戶的事務(wù)，去被認(rèn)可，同時(shí)也是在這份工作里頭收獲了挺多經(jīng)驗(yàn)讓我明白想要更好立足，自己也是要繼續(xù)的去學(xué)習(xí)，同時(shí)也是看到自己在崗位上所有的一個(gè)小成績，我也是在此來總結(jié)下。

作為柜員，雖然不是第一個(gè)去面對客戶的工作人員，但是我也是知道我們的工作其實(shí)很大的程度也是最后來解決客戶的問題，畢竟在大堂都是沒有解決的，那么才會(huì)來到我們柜臺(tái)這兒，畢竟排號也是需要一些時(shí)間，一些簡單的事情都是可以自助的解決，我也是微笑的去服務(wù)，讓客戶滿意，處理客戶的問題時(shí)候，有些情況的確是我的權(quán)限做不了主的，我也是會(huì)耐心的和客戶去解釋，然后幫客戶想辦法，或者咨詢領(lǐng)導(dǎo)來積極解決，而不是推脫或者讓客戶再去找更專業(yè)的工作人員來處理，盡量的讓客戶的問題在我這個(gè)柜臺(tái)就是可以解決的，雖然有時(shí)候的確有些耽擱時(shí)間，但是我也是明白處理好他們的事情，才是我們服務(wù)最終的一個(gè)目的，作為柜員更是清楚，這種態(tài)度也是讓自己更熟悉銀行的事務(wù)，而不僅僅只是會(huì)做自己會(huì)的一些工作，那樣其實(shí)進(jìn)步是沒有那么大的。

除了做好了工作，我也是積極的參與到銀行組織的一些培訓(xùn)里面，去記好筆記，認(rèn)真的聽講，我是個(gè)新人，也是要有新人的姿態(tài)，去積極一些，更主動(dòng)一些，多學(xué)總是會(huì)更好也是讓自己在處理工作的時(shí)候更順利，同時(shí)也是明白柜員的工作雖然是比較的基礎(chǔ)，甚至有時(shí)候工作重復(fù)起來也是讓人覺得累，而且一些客戶簡單的問題，的確不是那么的想去處理但我也是明白這就是工作，和學(xué)習(xí)不一樣，有很多的方面是需要自己去適應(yīng)的，同時(shí)也是需要依靠自己的能力來處理，一年下來，有些工作做起來挺枯燥的，但我也是耐心的去為客戶而服務(wù)做好，特別是一些老年客戶，很多的事情，其實(shí)無法通過自助的方式去解決，我也是積極的給他們服務(wù)，我清楚，這并不容易，雖然我們年輕學(xué)習(xí)起來很快，但是也是有變老的時(shí)候所以更是要去體諒他們。

工作上，自己也是有做得依舊還有不夠好的一些，當(dāng)然也是清楚經(jīng)驗(yàn)是要繼續(xù)的積累以及自己也是要繼續(xù)的提升去學(xué)習(xí)，爭取在來年做得更好。

銀行年度工作總結(jié)報(bào)告通用(三)本人20_年進(jìn)入_銀行，至今已5個(gè)月的時(shí)間。在這段學(xué)習(xí)和工作的日子里，我收獲頗多。接近年終歲尾，在此我將本人今年的工作總結(jié)如下：

一、工作學(xué)習(xí)情況

作為新入職的員工，盡快的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識、提高操作能力尤為重要。在本行的培訓(xùn)課程中，我深入了解了建設(shè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r、機(jī)構(gòu)構(gòu)成等企業(yè)文化;在業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)中我努力鍛煉自己的動(dòng)手操作能力，勤學(xué)勤練，掌握了綜合知識、運(yùn)營知識及前臺(tái)的具體操作規(guī)范，并熟練掌握點(diǎn)鈔、翻打傳票等技能。

在不斷的學(xué)習(xí)和工作中，我與行內(nèi)的同事相處融洽，建立了良好的伙伴關(guān)系。在行內(nèi)組織的新員工棋盤山拓展訓(xùn)練中，增強(qiáng)了自己的團(tuán)隊(duì)意識，并被評為本組最佳隊(duì)員。實(shí)習(xí)期間我積極向老柜員學(xué)習(xí)儲(chǔ)蓄前臺(tái)的操作，并順利通過了分行組織的新員工上崗考試，成為和平支行這個(gè)大家庭中的一員。

我正式成為一名柜員大概有兩個(gè)月的時(shí)間了，盡管還在試用期，但在工作上我嚴(yán)格要求自己像正式員工看齊。工作中與同事互相幫助，遇到不熟悉的業(yè)務(wù)會(huì)積極向同事們學(xué)習(xí)，并認(rèn)真記錄下來;在柜臺(tái)操作過程中嚴(yán)格按照對私柜臺(tái)操作規(guī)程的要求進(jìn)行操作，在業(yè)務(wù)辦理過程中做到“唱收唱付”，做好舉手服務(wù)、微笑服務(wù)、來有迎聲、走有送聲;始終把客戶的滿意放在第一位，對于客戶的問題盡最大努力給出一個(gè)令客戶滿意的答復(fù);結(jié)賬后，與同事交換檢查票子，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并改正，減少差錯(cuò);下班后，對自己一天所接觸到的新業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)習(xí)，并學(xué)習(xí)一些我行特色業(yè)務(wù)，如西聯(lián)匯款、境外電匯、環(huán)球匯票等，豐富自己的金融知識。

二、存在不足

進(jìn)入建設(shè)銀行以來，面對新的環(huán)境與工作，我一直在積極主動(dòng)地去適應(yīng)，但是剛剛開始接觸銀行業(yè)務(wù)，在很多方面我還存在不足。首先，柜臺(tái)操作不夠熟練，還不能在辦理業(yè)務(wù)中完全做到得心應(yīng)手。其次，對本行金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)知識還不夠熟悉，為客戶提供咨詢服務(wù)的準(zhǔn)備不足。另外，從業(yè)時(shí)間太短，金融知識相對缺乏。

作為一名銀行新員工，到今天已經(jīng)入行快5個(gè)月，雖然還是在試用期，但在工作崗位上我嚴(yán)格要求自己像正式員工看齊，工作過程中和同事之間互相幫助，遇到不熟悉的業(yè)務(wù)積極向同事們學(xué)習(xí)，并認(rèn)真記錄下來;在柜臺(tái)操作過程中我嚴(yán)格按照對私柜臺(tái)操作規(guī)程的要求進(jìn)行操作，在業(yè)務(wù)辦理過程中做到“唱收唱付”，做好舉手服務(wù)、微笑服務(wù)、來有迎聲、走有送聲，對于客戶的問題要求自己給出一個(gè)令客戶滿意的答復(fù)，始終把客戶的滿意放在第一位;在結(jié)賬后，和同事之間交換檢查一天的票子，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)改正，減少差錯(cuò);下班后，對自己一天所接觸到的新業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)習(xí)，并學(xué)習(xí)一些特色業(yè)務(wù)，如西聯(lián)匯款、境外電匯、環(huán)球匯票等。

通過不斷的學(xué)習(xí)相信自己能夠在短期內(nèi)成為一名優(yōu)秀的儲(chǔ)蓄柜員，全面的掌握儲(chǔ)蓄柜臺(tái)知識，技能上也要更熟練，不斷加快自己辦業(yè)務(wù)的速度，使自己的業(yè)務(wù)量不斷提升;加強(qiáng)自己在理財(cái)、金融、個(gè)貸、對公等方面理論的學(xué)習(xí)，為自己的進(jìn)一步的工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ);和同事之間建立更默契的配合，把和平支行的發(fā)展作為大家共同的目標(biāo)。相信通過自己的努力，我能夠成為和平支行最優(yōu)秀的員工之一。

三、下一步努力方向

今天的不足，是今后工作中完善自我的努力方向，我要堅(jiān)持磨練自己，做到以下幾點(diǎn)：

1、加強(qiáng)操作技能練習(xí)，熟練掌握前臺(tái)各類業(yè)務(wù)操作方法;

2、深入學(xué)習(xí)金融知識和行內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范，盡快提高自身能力;

3、增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識，互幫互助，與同事友好相處。

4、認(rèn)真負(fù)責(zé)，勤奮工作。

匆匆一年過去，在建設(shè)銀行的工作忙碌而充實(shí)?；仡欉^去，我深深的感謝給予我指導(dǎo)、幫助甚至批評的人，是他們讓我在錯(cuò)誤中吸取教訓(xùn)，不斷成長。未來的一年，我將以昂揚(yáng)的斗志和積極的態(tài)度去面對工作中的挑戰(zhàn)，盡職盡責(zé)，為自己進(jìn)一步的發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，為建設(shè)銀行的輝煌做出更大的貢獻(xiàn)。

銀行年度工作總結(jié)報(bào)告通用(四)時(shí)間過得很快，轉(zhuǎn)眼間，2020年已經(jīng)接近尾聲?；仡櫛灸甓鹊墓ぷ鳎阢y行領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)貫徹黨的十精神，自身的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有了較大的提高，我個(gè)人也獲得了長足的發(fā)展和巨大的收獲。作為一名銀行柜員，我認(rèn)真積累日常工作經(jīng)驗(yàn)，潛心鉆研新的業(yè)務(wù)技能，為我行的發(fā)展做出了自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)將本年度個(gè)人工作情況總結(jié)如下：

一、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想素質(zhì)和工作能力

學(xué)則進(jìn)，不學(xué)則退。時(shí)代要求我們必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，刻苦學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中汲取工作能力，汲取前進(jìn)的動(dòng)力，汲取創(chuàng)新的活力。只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能使自己在思想上、理論上、業(yè)務(wù)上真正成熟起來，更好的搞好本職工作，保質(zhì)保量的完成工作任務(wù)。我的工作準(zhǔn)則就是“干一行、愛一行、精通一行、勤勤懇懇、踏踏實(shí)實(shí)”，這更加使我注重加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)，進(jìn)一步增強(qiáng)了我的政治敏銳感，在具體事情面前能夠保持清醒頭腦，立場堅(jiān)定，處處以集體利益為重，先集體、后個(gè)人，思想逐步走向成熟。在生活中，積極向周圍領(lǐng)導(dǎo)和同事們學(xué)習(xí)，使自己的交際能力不斷提高，解決、思考問題逐步走向周全。

二、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)

自工作以來，我堅(jiān)決服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，克服各種困難，勤奮工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。

(一)兢兢業(yè)業(yè)，恪盡職守。平時(shí)，我積極主動(dòng)地承擔(dān)起接送鈔的任務(wù)。在本職工作上，我覺得自己有許多需要學(xué)習(xí)需要加強(qiáng)的方面。因此，在開始工作時(shí)，除了認(rèn)真學(xué)習(xí)我行相關(guān)業(yè)務(wù)操作書籍外，我還虛心的向周圍其他同事請教辦理業(yè)務(wù)中遇到的問題。更利用休息時(shí)間，學(xué)習(xí)其他柜臺(tái)的業(yè)務(wù)，以此使自己能盡快掌握全面的銀行業(yè)務(wù)，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過平時(shí)的積累，我在調(diào)離原來的儲(chǔ)蓄柜臺(tái)，換做對公業(yè)務(wù)時(shí)，能很快的適應(yīng)新工作，大大縮減了過渡的時(shí)間。同時(shí)我也刻苦練習(xí)操作系統(tǒng)等業(yè)務(wù)技能，使自己能夠擁有為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷服務(wù)的本領(lǐng)?，F(xiàn)在以后的工作中，我一定要繼續(xù)保持積極的學(xué)習(xí)態(tài)度和創(chuàng)新意識，同時(shí)虛心的像其他同事請教經(jīng)驗(yàn)，使自己能盡快的適應(yīng)這個(gè)崗位，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望。

(二)把握全局觀念，積極支持、配合單位領(lǐng)導(dǎo)開展各項(xiàng)工作。認(rèn)真落實(shí)支行各項(xiàng)工作要求，保質(zhì)保量完成上級下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù);加強(qiáng)管理，搞好團(tuán)結(jié)，凝聚士氣;積極參與制訂各項(xiàng)計(jì)劃和規(guī)劃，搞好分析和預(yù)測，合理建議，準(zhǔn)確決策，促使我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。認(rèn)真履行崗位職責(zé)，充分發(fā)揮龍頭柜員的作用。首先是要合理安排臨柜人員現(xiàn)金業(yè)務(wù)，充份調(diào)動(dòng)各員工的工作積極性，建立“分工明確、權(quán)責(zé)一致”的崗位責(zé)任制和工作質(zhì)量考核制。創(chuàng)建良好的學(xué)習(xí)氛圍，組織內(nèi)部員工學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識、規(guī)章制度、政策法規(guī)等，開展多種形式的崗位練兵，提高內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)突出抓好業(yè)務(wù)規(guī)范操作和各項(xiàng)內(nèi)控管理措施的檢查落實(shí)。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的部位，結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)應(yīng)該被擺在極為重要的位置。從規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)的柜面操作與加強(qiáng)管理兩方面入手，做好龍頭柜員即時(shí)、定期和不定期的自查，努力消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保將結(jié)算部位風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。抓好重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)段的自律監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題立即督促糾正，并積極配合上級主管部門的監(jiān)管輔導(dǎo)。

(四)提升服務(wù)理念，全面提高規(guī)范化服務(wù)水平。服務(wù)是銀行的生命線。每位員工都贊同這個(gè)理念，每一位員工都認(rèn)識到這一點(diǎn)，促進(jìn)服務(wù)的深層次、高水平、全方位發(fā)展，增強(qiáng)我行在同業(yè)之間的競爭力。規(guī)范化服務(wù)這也是積極營銷的一個(gè)表現(xiàn)。提高了服務(wù)質(zhì)量，可以為客戶提供比其它銀行更加優(yōu)質(zhì)和更具特色的服務(wù)，由此我們就可以保持良好的客戶資源。

總之，以上就是2020年個(gè)人工作總結(jié)。在工作中雖然取得了一定的成績，但是我離優(yōu)秀的銀行柜員要求還有一定的距離。在以后的工作中，我會(huì)進(jìn)一步改進(jìn)和提升自己，充分發(fā)揮自身特長和自己的主觀能動(dòng)性和工作積極性，協(xié)調(diào)好各個(gè)方面關(guān)系，發(fā)揮自己最大的工作潛能。

銀行年度工作總結(jié)報(bào)告通用(五)2020年，我在銀行的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同事們的支持和幫助下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真執(zhí)行銀行的工作方針政策，立足本職，服務(wù)客戶，較好地完成自己的工作任務(wù)，取得了一定的成績，獲得銀行領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶的滿意?，F(xiàn)將2020年工作情況具體總結(jié)如下：

一、取得的工作成績

2020年，我勤奮努力工作，全面完成工作任務(wù)，取得了較好的工作成績。除完成一線前臺(tái)的柜員工作外，我利用一切機(jī)會(huì)銷售銀行理財(cái)產(chǎn)品，共銷售銀行理財(cái)產(chǎn)品_萬元，其中：基金_萬元，保險(xiǎn)_萬元，銀行卡_萬元。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高政治思想覺悟和業(yè)務(wù)工作水平

2020年，我樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，樹立全心全意為客戶服務(wù)的思想，做到無私奉獻(xiàn)。我在工作上除了學(xué)習(xí)政治理論外，重點(diǎn)是學(xué)習(xí)銀行的各項(xiàng)制度、工作紀(jì)律及理財(cái)業(yè)務(wù)知識，做到學(xué)深學(xué)透，掌握在腦海里，運(yùn)用到實(shí)際工作中，為自己做好各項(xiàng)本職工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

通過學(xué)習(xí)，我熟悉和掌握了銀行的各項(xiàng)制度、工作紀(jì)律及基本理財(cái)業(yè)務(wù)知識與技能，增強(qiáng)了履行崗位職責(zé)的能力和水平，做到與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)大局觀，能較好地結(jié)合實(shí)際情況加以貫徹執(zhí)行，完成銀行布置的各項(xiàng)工作任務(wù)，取得良好成績。

三、樹立服務(wù)意識，做好服務(wù)工作

作為一線前臺(tái)柜員，要做好自己的工作，關(guān)鍵是要樹立服務(wù)意識，做好服務(wù)工作，獲得客戶的滿意，以此增強(qiáng)銀行品位與形象，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。為此，我做到愛崗敬業(yè)、履行職責(zé)，吃苦在前，享樂在后，為客戶做好服務(wù)工作。

著重做好三方面工作：一是擺正位置，認(rèn)真做好服務(wù)工作，消除自己思想上的松懈和不足，徹底更新觀念，自覺規(guī)范自己的行為，認(rèn)真落實(shí)銀行各項(xiàng)服務(wù)措施。二是把業(yè)務(wù)技術(shù)和熟練程度作為衡量服務(wù)水平的尺度，苦練基本功，加快業(yè)務(wù)辦理的速度，避免失誤，把握質(zhì)量。三是努力學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)知識，掌握做好銀行工作必備的知識與技能，特別是理財(cái)產(chǎn)品方面的知識，為擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍與創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。

篇4

客戶來到我們營業(yè)大廳首先映入眼簾的不僅僅是室內(nèi)的裝修環(huán)境，而是一張張微笑的臉，一句句親切的問候。大堂經(jīng)理是我們行對公眾服務(wù)的一張名片、是我行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的形象大使，大堂經(jīng)理不僅應(yīng)有良好的個(gè)人形象、文明的言談舉止作支撐，而且在與客戶交往中表現(xiàn)出的交際風(fēng)度，直接代表著中行的形象，所以我著重在這方面下功夫。

因?yàn)槲沂侨械谝粋€(gè)接觸客戶的人，也是第一個(gè)知道客戶需要什么服務(wù)的人，同時(shí)也是能夠在第一時(shí)間幫助客戶解決問題的人。所以當(dāng)我行推出新業(yè)務(wù)時(shí)、當(dāng)客戶有需求時(shí)，我就和柜面人員積極協(xié)調(diào)，為客戶著想，合理引導(dǎo)客戶辦理業(yè)務(wù)。由于我行擔(dān)負(fù)著醫(yī)保、退休養(yǎng)老金的發(fā)放工作，因此到我行辦理這項(xiàng)業(yè)務(wù)的客戶較多，占用了我行窗口資源。再加上我行是外匯專業(yè)銀行，到我們這里辦理國外匯款、購匯、結(jié)匯等業(yè)務(wù)的客戶也不少，這些業(yè)務(wù)辦理起來時(shí)間也不短，窗口時(shí)常會(huì)出現(xiàn)排隊(duì)現(xiàn)象，我們的柜員從早忙到晚，工作壓力可想而知。而我所要做的就是幫助他們緩解部分壓力，使整個(gè)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作程序不混亂。

說句實(shí)話，我剛開始在大堂工作，很不適應(yīng)，覺得大堂經(jīng)理工作很累、很繁瑣，責(zé)任相對比較重大。但是，慢慢的，當(dāng)我從大堂經(jīng)理這個(gè)角度看時(shí)，我開始明白這就是我今后要努力做的工作：那就是更好的加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作，為客戶答疑解惑，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。目的明確了，工作目標(biāo)和重點(diǎn)也有了，接下來對于我來說，一切都變得清晰、明朗了起來。而現(xiàn)在我已經(jīng)能很好地融入到這個(gè)工作中，我的心態(tài)也有了很大的轉(zhuǎn)變，比如說：當(dāng)客戶坐到我的面前我不再心虛或緊張，我已經(jīng)可以用親切的微笑來從容面對，因?yàn)槲乙呀?jīng)熟悉我的工作和客戶需求了，在工作中我不斷的熟悉所有業(yè)務(wù)，不會(huì)的就問，你像開辦對公帳戶都需要哪些資料、個(gè)人網(wǎng)上銀行怎樣使用、密碼忘記如何找回、掛失補(bǔ)辦、銷戶，需要帶哪些資料，各種匯款手續(xù)費(fèi)，基金等業(yè)務(wù)，我都進(jìn)行詳細(xì)的了解并從中總結(jié)出一些要點(diǎn)，向客戶解說，再例如，在銀行辦卡的好處：atm跨行取款收取多少手續(xù)費(fèi)、儲(chǔ)蓄卡有沒有年費(fèi)、以及年費(fèi)多少和小額管理費(fèi)如何收取等等，當(dāng)我這樣向客戶作出解釋和說明的時(shí)候，相信他們都對我們的業(yè)務(wù)有了一個(gè)大體的了解，客戶們都能與我進(jìn)行良好的溝通，并且愿意在我行辦理業(yè)務(wù)，而在解答問題的過程中，我的業(yè)務(wù)知識也得到了豐富，而且也起到了分擔(dān)柜員壓力的重要作用。每當(dāng)這個(gè)時(shí)候我都覺得很有成就感。

如今客戶的咨詢我基本上都能解答，也能適當(dāng)?shù)陌矒峥蛻?，做好自己的工作。今年的奧運(yùn)會(huì)不僅是我國的一件大事，也是我行的一件大事。做為一個(gè)中國人，奧運(yùn)會(huì)能在我國舉辦這讓我感到非常自豪，而讓我更自豪的是我們中國銀行能夠成為銀行業(yè)唯一的奧運(yùn)合作伙伴，從某種程度上來說，這是對我們行的一種高度認(rèn)可，但同時(shí)也對我們的服務(wù)提出了更多挑戰(zhàn)。在這段非常時(shí)期里我和同事們相互協(xié)作、積極配合，從細(xì)節(jié)入手，認(rèn)真、努力做好服務(wù)工作。經(jīng)過這次奧運(yùn)服務(wù)的歷練，我感覺自身在為人處事方面經(jīng)歷了深刻的轉(zhuǎn)型。這也使我的各項(xiàng)工作有了進(jìn)一步提升。

篇5

市分行內(nèi)部審計(jì)部緊密結(jié)合本行業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，抓好督導(dǎo)整改的過程中。把解決思想問題和解決實(shí)際問題結(jié)合起來，通過解決思想、工作和作風(fēng)上存在問題，進(jìn)一步堅(jiān)定信心，振奮精神，為構(gòu)建和諧督導(dǎo)、加快農(nóng)發(fā)行發(fā)展而盡職盡力。

認(rèn)真開展督導(dǎo)整改。對整改需要解決的問題，抓好督導(dǎo)整改是確保全行業(yè)務(wù)“又好又快”發(fā)展和爭創(chuàng)“兩個(gè)領(lǐng)先”目標(biāo)的關(guān)鍵。市分行內(nèi)部審計(jì)部本著對農(nóng)發(fā)行事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。做到思想不松、力度不減、標(biāo)準(zhǔn)不降，抓緊抓實(shí)、一抓到底。

二、切實(shí)把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，扎實(shí)搞好督導(dǎo)整改的各項(xiàng)工作。

著力提高員工的思想政治素質(zhì)。堅(jiān)持把學(xué)習(xí)貫穿始終，2切實(shí)把握督導(dǎo)整改的三個(gè)重點(diǎn)。一是抓好思想整改。進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的自覺性，針對查找出的理想信念、宗旨意識、工作作風(fēng)、遵紀(jì)守章和立足本職發(fā)揮作用等方面存在問題，搞好思想整改。二是抓好工作整改，著力提高推動(dòng)工作的水平。緊緊圍繞“發(fā)展第一要?jiǎng)?wù)、和諧第一要義”來進(jìn)行整改，進(jìn)一步在全行形成合規(guī)經(jīng)營的強(qiáng)大合力，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)發(fā)行又好又快發(fā)展，力爭在創(chuàng)建“兩個(gè)領(lǐng)先”上取得明顯成效，進(jìn)一步推進(jìn)構(gòu)建平安銀行的進(jìn)程。三是抓好作風(fēng)整改，著力增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。切實(shí)發(fā)揮督導(dǎo)的督、幫、促”作用，注重改進(jìn)督導(dǎo)方式，提高督導(dǎo)藝術(shù)，主動(dòng)為業(yè)務(wù)部室服務(wù)，謀求業(yè)務(wù)部室的支持與配合。對督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的各種問題進(jìn)行分類排隊(duì)，然后向各個(gè)部室進(jìn)行反饋，幫助業(yè)務(wù)部室在易出錯(cuò)環(huán)節(jié)、易出錯(cuò)部位制定防范整改的措施。對于新業(yè)務(wù)，主動(dòng)向業(yè)務(wù)部室進(jìn)行前期警示，預(yù)警可能發(fā)生實(shí)體或程序違規(guī)的環(huán)節(jié)部位，增強(qiáng)員工合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。

確保督導(dǎo)整改工作的高質(zhì)量。1切實(shí)把握督導(dǎo)整改的三個(gè)環(huán)節(jié)。做好督導(dǎo)整改工作關(guān)鍵是要抓好制定整改措施和整改方案、認(rèn)真進(jìn)行整改、向全行員工公布整改結(jié)果這三個(gè)環(huán)節(jié)的工作。市分行內(nèi)部審計(jì)部對每個(gè)環(huán)節(jié)都扎扎實(shí)實(shí)、不折不扣地抓好落實(shí)。

篇6

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行管理 年度報(bào)告 評析

中圖分類號：F830.49 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：c 文章編號：1006-1770(2007)06-034-04

自2005年以來，交通銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行和中國工商銀行先后進(jìn)行了股份制改革，并在香港和國內(nèi)證券市場公開上市。四大股份制商業(yè)銀行認(rèn)真執(zhí)行信息披露制度的有關(guān)規(guī)定，在2007年4月底前都已公布了2006年度經(jīng)營狀況的年度報(bào)告。它表明，商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改革后，經(jīng)營管理的透明度大為增強(qiáng)，有利于投資者、存款人分析判斷商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，維護(hù)自身權(quán)益；同時(shí)，也有利于社會(huì)公眾加強(qiáng)對商業(yè)銀行改進(jìn)經(jīng)營管理的監(jiān)督。

四行2006年年度報(bào)告的特點(diǎn)

四大股份制商業(yè)銀行2006年經(jīng)歷了宏觀調(diào)控、匯率波動(dòng)、利率調(diào)整、市場風(fēng)險(xiǎn)等諸多不確定因素的考驗(yàn)，從其公布的2006年年度報(bào)告看，股改上市后的資本實(shí)力增強(qiáng)，信貸管理、財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)，各項(xiàng)業(yè)績均有較大攀升。四行2006年年度報(bào)告有以下特點(diǎn)：

－－盈利水平得到提高。

商業(yè)銀行的資產(chǎn)回報(bào)率、股東權(quán)益回報(bào)率和加權(quán)平均每股收益是商業(yè)銀行經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，也是引導(dǎo)投資者增強(qiáng)信心的重要指標(biāo)。從四大股份制商業(yè)銀行2006年凈利潤增長指標(biāo)比較來看，中國銀行增長52.4%為最高；其次是交通銀行增長32.3%；第三是中國工商銀行增長30.2%；第四是建行集團(tuán)由于所享受的重組相關(guān)的所得稅優(yōu)惠政策已于2005年6月30日期滿，2006年所得稅支出由上年的82.7億元增至194億元，較上年增加111.3億元，成為凈利潤略有下降的主要原因。

從2006年資產(chǎn)回報(bào)率看，中國銀行為0.94％為最高，其次是建設(shè)銀行為0.92％，第三名是交通銀行為0.78％，第四是工商銀行為0.71％。

從加權(quán)平均每股收益比較看，交通銀行為0.27元為最高，第二名是建設(shè)銀行為0.21元，第三名是中國銀行為0.18元，第四名是工商銀行為0.17元。從每股派息或分紅比較看，建設(shè)銀行是0.092元為最高，第二名是中國銀行為0.04元，第三名是工商銀行為0.016元，交通銀行則未公布。

－－加強(qiáng)了經(jīng)營管理，經(jīng)營收入有較多的增長。

2006年與2005年比較來看，經(jīng)營收入增長幅度最大的是交通銀行增長24.4%，其次是中國銀行增長18.6%，第三名是建設(shè)銀行增長17.8%，第四名是工商銀行增長10.2%。

經(jīng)營收入主要是凈利息收入、投資收益和中間業(yè)務(wù)收入。有以下三張比較表：

從上述凈利息收入增長比較表來看，交通銀行增長高達(dá)25.9%，為第一名；第二名是建設(shè)銀行增長20.4%；第三名是中國銀行增長20.2%；第四名是工商銀行增長10.2%。

從上述投資收益比較表來看，中國銀行投資收益比上年增長達(dá)49.7%，為最高，主要是對央行票據(jù)及政策性銀行債券投資規(guī)模加大，證券投資利息收入增加；第二名是工商銀行投資收益比上年增長45.8%；第三名是建設(shè)銀行投資收益比上年增長37.8%；第四名是交通銀行投資收益比上年增長33.9%。

從上述中間業(yè)務(wù)收入比較來看，增長幅度均較高。首位是建設(shè)銀行增長達(dá)57.94%，主要是由于該行為客戶業(yè)務(wù)開展得好，費(fèi)用收入增幅達(dá)104.2%，為客戶咨詢顧問服務(wù)得好，咨詢顧問費(fèi)收入增長達(dá)72.9%。第二名是中國銀行增幅達(dá)54.89%，主要是該行在資源配置和發(fā)展政策上對中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品及服務(wù)給予傾斜和支持，加大了中間業(yè)務(wù)的考核與激勵(lì)力度，高度重視產(chǎn)品創(chuàng)新，在國際結(jié)算及貿(mào)易融資、理財(cái)產(chǎn)品及服務(wù)等領(lǐng)域，推出了一系列較具有競爭力的新產(chǎn)品。第三名是工商銀行增長49.7%。第四名是交通銀行增長36.64%。

－－資本實(shí)力增強(qiáng)。

按照銀監(jiān)會(huì)《監(jiān)管指引》規(guī)定，國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)重組后資本充足率應(yīng)持續(xù)保持在8%以上。從2006年實(shí)際執(zhí)行結(jié)果看，工商銀行的核心資本充足率為12.23%和資本充足率為14.05%，均為最高；其次是中國銀行；第三名是建設(shè)銀行；第四名是交通銀行。

信貸管理得到加強(qiáng)，貸款質(zhì)量得到改善，不良貸款率下降。

資產(chǎn)質(zhì)量是檢驗(yàn)商業(yè)銀行改革成效的重要標(biāo)志之一。按照銀監(jiān)會(huì)《監(jiān)管指引》規(guī)定，財(cái)務(wù)重組后應(yīng)將不良貸款比例持續(xù)控制在5%以下。2006年，交通銀行的不良貸款率為2.01%為最低，不良貸款撥備率達(dá)114.69%為最高。這是由于交行構(gòu)建了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)口前移，由事后監(jiān)控向全過程、全覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，使整體風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范疇，資產(chǎn)質(zhì)量得到了持續(xù)改善。第二名是建設(shè)銀行不良貸款率已降到3.29%。第三名是工商銀行不良貸款率降至3.79%。第四名是中國銀行不良貸款率為4.04%，但其不良貸款撥備覆蓋率達(dá)96%，比建設(shè)銀行和工商銀行為高。

－－財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)。

成本得到了較好的控制（除交通銀行外），工商銀行成本收入比已降至36%，該行2006年?duì)I業(yè)費(fèi)用只增長5.2%，表明建、中、交三行財(cái)務(wù)管理還有很大潛力可挖。

按照銀監(jiān)會(huì)《監(jiān)管指引》規(guī)定，國有商業(yè)銀行從財(cái)務(wù)重組次年起成本收入比應(yīng)控制在35一45%之間。從上表比較來看，工商銀行2006年成本收入比控制在36.0%，為最好；其次是中國銀行控制在38.96%；第三名是建設(shè)銀行，控制在43.97%；第四名是交通銀行為47.66%，還超過《監(jiān)管指引》規(guī)定比例的。2006年工商銀行營業(yè)收入比上年增長10.2%，但營業(yè)費(fèi)用僅增長5.2%，表明工商銀行財(cái)務(wù)管理工作比其他三行為強(qiáng)。建設(shè)銀行2006年?duì)I業(yè)費(fèi)用增長高達(dá)20.3%，比營業(yè)凈收入增長17.8%還多增加2.5個(gè)百分點(diǎn)。中國銀行、交通銀行2006年的營業(yè)費(fèi)用開支增幅也遠(yuǎn)高于工商銀行。這些比較數(shù)據(jù)表明建、中、交三家銀行在財(cái)務(wù)管理上還有不小節(jié)支增利的潛力可挖。

－－海外并購取得了重大突破。

2006年，中國建設(shè)銀行以97.1億港元成功收購了美國銀行（亞洲）有限公司及其附屬公司的全部股權(quán),使建設(shè)銀行在香港的業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大為原來的兩倍，客戶貸款額由原來的第16位升至第9位，增強(qiáng)了客戶服務(wù)能力和市場競爭力。中國銀行于2006年12月15日，通過競標(biāo)以9.65億美元現(xiàn)金收購新加坡飛機(jī)租賃有限責(zé)任公司100%已發(fā)行的股本，完成了中國銀行上市后第一起國外收購的交易。SALE成為中國銀行集團(tuán)旗下的第205家附屬公司，也是第一家由中國擁有的國際航空租賃公司，為中國銀行擴(kuò)展全球性租賃業(yè)務(wù)提供了一個(gè)良好的平臺(tái)。

存在的問題

對四大股份制商業(yè)銀行2006年報(bào)中公布的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績應(yīng)予以充分肯定，但也必須要評析其存在的問題。

一是四大股份制商業(yè)銀行在執(zhí)行信息披露制度上存在較大差異。交通銀行雖最早于2007年3月8日在我國香港公布了《2006年度報(bào)告》，但在國內(nèi)《金融時(shí)報(bào)》上則未能予以披露。中國銀行于2007年3月23日在《金融時(shí)報(bào)》上公布的《2006年度報(bào)告摘要》整整公布了七大版，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理等重要信息作了非常詳盡的披露，表明中國銀行對投資人、存款人和相關(guān)利益人是極其尊重極其負(fù)責(zé)任的。中國工商銀行于2007年4月4日在《金融時(shí)報(bào)》上公布了《2006年度報(bào)告摘要》，整整公布了兩大版，披露的內(nèi)容也較為詳細(xì)。中國建設(shè)銀行于2007年4月17日在《金融時(shí)報(bào)》上公布了《2006年度業(yè)績摘要》，公布的內(nèi)容過于簡化。這與銀監(jiān)會(huì)的《監(jiān)管指引》中要求真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)信息及其他信息，提高銀行經(jīng)營管理透明度，發(fā)揮市場的監(jiān)督約束作用是不相適應(yīng)的。

二是四大股份制商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展盈利主要還是靠吃利差。

從上述利差統(tǒng)計(jì)表來看，四家銀行的利差均在2個(gè)百分點(diǎn)以上，交通銀行凈利差是2.7個(gè)百分點(diǎn)為最高，其次是建設(shè)銀行，再次是工商銀行和中國銀行。2007年4月25日，香港鳳凰衛(wèi)視報(bào)道，中國各家銀行至今仍沉浸在“利差時(shí)代”而樂不思蜀，即其存款利率采納的是下線水平，而貸款利率則采納的上線水平。而中國銀行業(yè)利差竟比國外同行高出14倍之多。

三是2006年由于人民幣升值給銀行帶來的匯兌凈損失數(shù)字不小。從中國銀行公布的年度報(bào)告中可看到：2005年外匯敞口產(chǎn)生的損失為47.46億元，2006年外匯敞口產(chǎn)生的損失高達(dá)98.2億元，比上年增長1.07倍。主要原因是2006年人民幣加速升值導(dǎo)致匯兌及匯率產(chǎn)品出現(xiàn)較大損失，以及權(quán)益性衍生金融產(chǎn)品出現(xiàn)估值損失。中國建設(shè)銀行也由于人民幣的升值，在計(jì)算相關(guān)期權(quán)和掉期的影響后，2006年產(chǎn)生的匯兌凈損失為人民幣60.68億元。

四是四大股份制商業(yè)銀行2006年?duì)I業(yè)凈收入中主要是利息凈收入，表明經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)還任重道遠(yuǎn)。

從上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明：利息凈收入占營業(yè)凈收入比例越高經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型越低。中國銀行利息凈收入占營業(yè)凈收入已降至87.7%，據(jù)其年報(bào)中分析扣除不可比因素，非利息收入占比已由2005年的16.87%上升至2006年的18.14%，表明中國銀行在開拓中間業(yè)務(wù)和經(jīng)營轉(zhuǎn)型上是處于領(lǐng)先的地位。第二名是交通銀行，凈利息收入占比是90.9%；第三名是工商銀行，凈利息收入占比是91.2%；第四名是建設(shè)銀行，凈利息收入占比是92.6%。

五是銀行經(jīng)營中存在面臨著信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性等風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中國銀行年報(bào)中對2006年12月31日本行中國內(nèi)地外匯資金交易業(yè)務(wù)（不包括投資賬戶和銀行賬戶）的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析結(jié)果如下表。

上述風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析表明，中行賬戶面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行在經(jīng)營中如何防范控制各種風(fēng)險(xiǎn)，在控制風(fēng)險(xiǎn)中盈利是一個(gè)永恒的主題。

若干建議

一、 四大股份制商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行信息披露制度，這是做好與投資者關(guān)系管理的一項(xiàng)極為重要的工作，使投資者、存款人和相關(guān)利益人了解商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、公司治理和重大事項(xiàng)等信息，分析判斷商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，維護(hù)自身權(quán)益；同時(shí)，也有利于從外部加強(qiáng)對商業(yè)銀行的監(jiān)督，促使其不斷改進(jìn)經(jīng)營管理，增加對投資者的回報(bào)。目前，我國廣大客戶和投資者運(yùn)用電腦掌握信息的比重不高，在此情況下，四大股份制商業(yè)銀行還應(yīng)象中國銀行那樣在《金融時(shí)報(bào)》上較為詳細(xì)、全面、準(zhǔn)確地披露年度報(bào)告信息，這既是對客戶的尊重，也是贏得客戶的信任。

二、提升四大股份制商業(yè)銀行的國際競爭力，必須要加快推進(jìn)綜合化經(jīng)營。外資銀行大舉進(jìn)入后，在同中資銀行爭奪優(yōu)質(zhì)高端客戶時(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致中資銀行利差收入越來越低。中資銀行要從單一靠吃利差轉(zhuǎn)向收入結(jié)構(gòu)多元化，必須要加快推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加快發(fā)展綜合經(jīng)營，推進(jìn)發(fā)展投資銀行、資產(chǎn)托管、企業(yè)年金、現(xiàn)金管理、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中外幣投資理財(cái)?shù)雀鞣N新興中間業(yè)務(wù)的超常規(guī)發(fā)展，以抵補(bǔ)利差收益逐步下降的缺口。

三、 提升四大股份制商業(yè)銀行的國際競爭力，必須要靠提高自主創(chuàng)新能力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，工商銀行中間業(yè)務(wù)收入約有40%來自創(chuàng)新產(chǎn)品，創(chuàng)新已經(jīng)成為推動(dòng)工商銀行中間業(yè)務(wù)收入增長的第一推動(dòng)力。目前，工商銀行已成為國內(nèi)中間業(yè)務(wù)種類和品牌業(yè)務(wù)最多的商業(yè)銀行，并初步形成了勞動(dòng)密集、技術(shù)密集和知識密集相結(jié)合的中間業(yè)務(wù)品種體系。中國銀行也高度重視產(chǎn)品創(chuàng)新，在國際結(jié)算及貿(mào)易融資、對公對私理財(cái)產(chǎn)品及服務(wù)、QDII、銀行卡等領(lǐng)域，推出了一系列較具競爭力的新產(chǎn)品。而今，四大股份制商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層均高度重視大力推進(jìn)金融自主創(chuàng)新，全面推進(jìn)原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新，切實(shí)提高自主創(chuàng)新能力、申請注冊自己的專利金融產(chǎn)品，以擺脫知識產(chǎn)權(quán)方面受制于人的局面。

四、 四大股份制商業(yè)銀行要全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。2006年中國銀行和建設(shè)銀行由于人民幣升值，匯率損失較大，應(yīng)針對性采取有效措施規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，以減少匯率損失。從巴塞爾新資本協(xié)議的要求看，商業(yè)銀行必須要考慮化“被動(dòng)的資本約束機(jī)制”為“主動(dòng)的資本激勵(lì)機(jī)制”，推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在操作上，對現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合并致力于全面、及時(shí)、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，結(jié)合國外經(jīng)驗(yàn)和國內(nèi)實(shí)際建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)模型，提高風(fēng)險(xiǎn)量化和衡量技術(shù)。比如，中國銀行控制利率風(fēng)險(xiǎn)主要通過缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風(fēng)險(xiǎn)，即定期計(jì)算一定時(shí)期內(nèi)到期或需要重新定價(jià)的生息資產(chǎn)與付息負(fù)債兩者的差額（缺口），并利用缺口數(shù)據(jù)進(jìn)行敏感性分析和壓力測試，為調(diào)整計(jì)息資產(chǎn)與計(jì)息負(fù)債的重新定價(jià)期限結(jié)構(gòu)提供指引。同時(shí)，密切關(guān)注本外幣利率走勢，緊跟市場利率變化，適時(shí)調(diào)整本外幣存貸款利率，努力防范利率風(fēng)險(xiǎn)。

五、 四大股份制商業(yè)銀行必須嚴(yán)格財(cái)務(wù)成本管理，降低成本收入比。從四大股份制商業(yè)銀行的成本收入比、營業(yè)凈收入和營業(yè)費(fèi)用增長幅度看，增收節(jié)支仍存在著很大差距，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理，切實(shí)把成本收入比進(jìn)一步降下來。

篇7

關(guān)鍵詞：公司治理；三會(huì)四權(quán)；股權(quán)結(jié)構(gòu)；信息披露；股權(quán)激勵(lì)

本文通過對相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來探討我國城市商業(yè)銀行上市帶來的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。

一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。

我國城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過度集中。據(jù)統(tǒng)計(jì)，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達(dá)到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒有話語權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個(gè)真正明確的、以利潤為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對經(jīng)營者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問題。

2、“三會(huì)四權(quán)”形同虛設(shè)。

根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個(gè)城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會(huì)四權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級經(jīng)營管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會(huì)往往流于形式，難以對中小股東進(jìn)行保護(hù)；董事會(huì)基本上是通過聽取行長報(bào)告來對銀行重大事項(xiàng)進(jìn)行審議，并不直接進(jìn)行決策；由于行長是政府任命，常常出現(xiàn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對高級管理人員無法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來看，其內(nèi)部的三會(huì)四權(quán)的治理架構(gòu)可以說是形同虛設(shè)。

3、信息披露不完善。

我國城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進(jìn)行公開披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問題沒有解決。許多城市商業(yè)銀行年報(bào)在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對會(huì)計(jì)報(bào)表附注不夠重視，有的甚至沒有，在風(fēng)險(xiǎn)方面尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。

我國城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問題以外，還存在激勵(lì)機(jī)制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問題，所有這些問題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時(shí)的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。

二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析

1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。

《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政入股資金構(gòu)成。其中，地方財(cái)政為最大股東，其入股比率不得超過城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財(cái)政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個(gè)體工商戶、城市居民(兩者加起來占股本的比例都很小)外，實(shí)際運(yùn)作中基本上都是當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)。

也就是說，國有成份占有絕對多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強(qiáng)的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險(xiǎn)積累。同時(shí)，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對剩余索取權(quán)的追逐要求無形中被軟化，因此，很難對城市商業(yè)銀行的董事會(huì)、經(jīng)營班子形成約束機(jī)制，“三會(huì)四權(quán)”的制衡職能嚴(yán)重弱化。

應(yīng)該說2002年后，隨著民營資本進(jìn)入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營資本參股比例有所提高。但是，隨著民營資本投資比例增加并取得實(shí)際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機(jī)制原本就不到位的情況下，民營資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來，大股東侵占中小股東利益的治理問題開始凸現(xiàn)。

2、關(guān)于外資參股。

關(guān)于外資參股國內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)投資。應(yīng)該說，這是和當(dāng)時(shí)中國金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國加入世貿(mào)組織，對外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過20%，多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)不得超過25%。

隨著對外資和合資金融機(jī)構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開放不斷推進(jìn)，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來資本所關(guān)注。外資金融機(jī)構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時(shí)，還在董事會(huì)層面強(qiáng)化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟(jì)南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來看，各行均為外資方提供董事會(huì)席位，增加外資話語權(quán)，強(qiáng)化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進(jìn)作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會(huì)席位有限，外資金融機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點(diǎn)石為金的效果。

3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。

2002年中國人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。2004年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》，對股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細(xì)的要求，包括主要財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項(xiàng)六個(gè)方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會(huì)多次下發(fā)文件、通知，針對城市商業(yè)銀行信息披露試點(diǎn)工作中的不足進(jìn)一步分類明確了要求。

城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營，加強(qiáng)自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細(xì)程度還有待于加強(qiáng)，因此，很難對管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來自于監(jiān)管部門的監(jiān)督。根據(jù)《中國人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的管

理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

4、關(guān)于股權(quán)激勵(lì)。

關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵(lì)問題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒有相關(guān)的條款或規(guī)定，對銀行高管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和薪酬制度改革，雖然許多國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進(jìn)行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵(lì)的范疇，確切地說是員工持股。

在公司資本形成過程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過股權(quán)激勵(lì)獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。

三、推進(jìn)城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)

推進(jìn)符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機(jī)制，以及完善公司高管激勵(lì)體系，對于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。

1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。

從我國城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，在上市前體現(xiàn)出相對集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來的增資擴(kuò)股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過上市公開募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴(kuò)展，國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用?！毒惩饨鹑跈C(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過20%；多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過25%的，對該非上市金融機(jī)構(gòu)按照外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理。多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過25%的，對該上市金融機(jī)構(gòu)仍按照中資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機(jī)構(gòu)通過資本市場向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機(jī)構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營管理中的話語權(quán)，有利于強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機(jī)制，提高治理效率。

2、有助于改善信息披露，強(qiáng)化外部監(jiān)督。

雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強(qiáng)化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進(jìn)行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場主體上市后，這將會(huì)極大強(qiáng)化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場關(guān)注的焦點(diǎn)。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，還要遵循中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。

3、有助于建立有效的管理層長期激勵(lì)機(jī)制。

2005年12月，中國證監(jiān)會(huì)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工進(jìn)行的長期性激勵(lì)，并對激勵(lì)對象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細(xì)規(guī)定。2006年9月，國資委《國有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》對國有控股上市公司的股權(quán)激勵(lì)作出了詳細(xì)規(guī)定，包括股權(quán)激勵(lì)方式、激勵(lì)對象、激勵(lì)條件、授予數(shù)量、授予價(jià)格及其確定的方式、行權(quán)時(shí)間限制或解鎖期限、申報(bào)、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對管理層的薪酬制度和激勵(lì)政策作出重大突破。兩個(gè)試行辦法的出臺(tái)，為城市商業(yè)銀行上市后開展長期股權(quán)激勵(lì)，完善經(jīng)理人長期激勵(lì)機(jī)制提供了法律依據(jù)。

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篇8

我國商業(yè)銀行長期以來一直缺乏一個(gè)全面、規(guī)范的信息披露制度規(guī)范，直到1995年才在頒布的《商業(yè)銀行法》第56條中規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照人民銀行的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計(jì)報(bào)告，至于公布的格式及公布的對象、范圍、地點(diǎn)等均未作明確說明。為滿足上市銀行信息披露的需要，2000年11月證監(jiān)會(huì)陸續(xù)頒布了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則（第2號）-商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》、《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則（第1號）-招股說明書與格式特別規(guī)定》和《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則（第7號）-商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》?！豆_發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1號、第2號和第7號要求上市銀行在招股說明書和年報(bào)中披露銀行可能存在的信貸風(fēng)險(xiǎn)，并就不良貸款率、重組貸款和貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度等有關(guān)指標(biāo)予以明確。同時(shí)要求上市銀行對信用風(fēng)險(xiǎn)因素能夠做出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定量分析，不能做出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定性描述。由于第1號、第2號和第7號披露規(guī)則均是在2000年年底前的，對各類風(fēng)險(xiǎn)的分類和定義描述仍然停留在原有階段，與《巴塞爾新資本協(xié)議》中的最新要求不盡一致。

2002年5月，人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，該辦法是在考慮了《巴塞爾新資本協(xié)議》的基礎(chǔ)上制定的。辦法針對銀行資產(chǎn)可能面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)因素提出了比較系統(tǒng)和規(guī)范的披露標(biāo)準(zhǔn)，其中關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)披露明確規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的程序和、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況”。條款基本涵蓋了第1號、第2號和第7號披露規(guī)則中的有關(guān)要求。因此，本文將主要以《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》中關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)披露要求為標(biāo)準(zhǔn)，對四家上市銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)披露情況進(jìn)行具體分析。

二、四家銀行信用風(fēng)險(xiǎn)披露情況分析

隨著貸款五級分類法的推廣和運(yùn)用，有關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管要求和手段也日益具體和完善。從各上市銀行的年報(bào)來看，有關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)的披露相比流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等其他類別風(fēng)險(xiǎn)而言更為豐富和具體，在披露手段上也遵從了定性與定量分析相結(jié)合的方法。具體分析如下：

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)總體情況披露。從四家上市銀行的總體披露情況來看，各行對信用業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容界定、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和職責(zé)劃分等內(nèi)容做了較為詳細(xì)的披露，披露方式以定性披露為主。各行對信用業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容基本界定為各類貸款業(yè)務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)、同業(yè)拆借、信用證、銀行承兌匯票、擔(dān)保函等貸款性質(zhì)的業(yè)務(wù)；各行對風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和職責(zé)劃分基本為信貸審批、信貸業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理三分的組織架構(gòu)；關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策，各行也主要從建立審貸分離相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)控制體系、統(tǒng)一授信制度、加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量考核和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人制度、加強(qiáng)對不良資產(chǎn)的重點(diǎn)監(jiān)控與管理等方面明確了信用風(fēng)險(xiǎn)防范措施。除了招商銀行披露正在積極建設(shè)信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評級體系之外，其他銀行沒有披露有關(guān)措施，這說明盡管各銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理不斷趨于系統(tǒng)全面，但與《巴塞爾新資本協(xié)議》建立“內(nèi)部評級體系”的要求還有較大差距。

（二）信貸資產(chǎn)質(zhì)量披露。在信貸資產(chǎn)分類程序和方法方面，各行均明確了1999年（含以前）使用的期限法（通常稱為“一逾兩呆”分類）和2000年后的“資產(chǎn)五級分類法”，但對五級分類的具體判定標(biāo)準(zhǔn)和程序卻缺乏詳細(xì)披露。從信貸資產(chǎn)質(zhì)量來看，從2000至2003年，浦發(fā)銀行的不良貸款率（按“五級分類”口徑）逐年下降，分別為10.3%、8.11%、5.53%和2.7%，民生銀行也從2000年的5.72%降至2003年的1.6%，招商銀行從2000年的16.59%降至2003年的4.18%.單從比率來看，可以說四家上市銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量非常樂觀。

如果對不良貸款率的具體構(gòu)成進(jìn)行分析，結(jié)果不盡其然。無論是按照“一逾兩呆”還是“資產(chǎn)五級分類”，不良貸款率都是不良貸款額÷全部貸款所得的比率。首先，分析“分母因素”可以發(fā)現(xiàn)，深發(fā)展、浦發(fā)、民生和招商銀行的貸款業(yè)務(wù)始終保持較高的增長幅度，如深發(fā)展銀行2000—2003年的貸款額分別為145.7億元、534.65億元、841.15億元和1101.2億元，2001年比2000年增長267%，2002比2000年增長477%，比2001年增長57%，2003年比2001年增長106%，比2002年增長30.9%.即使如此，深發(fā)展貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展速度在四家銀行中仍處于末位，浦發(fā)、民生和招商三家銀行的業(yè)務(wù)均以超常規(guī)的速度迅速擴(kuò)張，貸款規(guī)模的迅速擴(kuò)張與不良貸款率下降可以說不無關(guān)系。其次，從“分子因素”-不良貸款額的絕對值來看，個(gè)別銀行較上年甚至大幅增長。如深發(fā)展2002年按“一逾兩呆”口徑計(jì)算的不良貸款余額合計(jì)93.85億元，比年初增長18.24%；按“五級分類”口徑計(jì)算的不良貸款合計(jì)97.64億元，增長了19.28%.事實(shí)說明，在貸款規(guī)模急劇增加的前提下，不良貸款率逐年下降，貸款的大規(guī)模增長是導(dǎo)致不良貸款率降低的主要原因，而不良貸款的絕對額卻在不斷增加，上市銀行的資產(chǎn)質(zhì)量并不樂觀。各行依靠擴(kuò)大貸款規(guī)模來“稀釋”不良貸款率似乎很有效，但并不能掩蓋實(shí)際蘊(yùn)涵的巨大風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)隨著時(shí)間的推移會(huì)越來越大，需引起監(jiān)管部門的高度關(guān)注。

關(guān)于逾期貸款，除了深發(fā)展之外，其他三家銀行都對逾期貸款進(jìn)行了程度不同的賬齡分析，其中浦發(fā)銀行對呆滯和呆賬貸款均按細(xì)化的分類標(biāo)準(zhǔn)予以披露，民生銀行和招商銀行劃分的標(biāo)準(zhǔn)較粗，且只對呆滯貸款進(jìn)行了詳細(xì)披露，對呆賬貸款沒有披露。對貸款重組以及重組后的逾期貸款，四家銀行均進(jìn)行了相關(guān)披露。

（三）貸款風(fēng)險(xiǎn)集中程度披露。關(guān)于貸款風(fēng)險(xiǎn)集中程度本文共統(tǒng)計(jì)對比了三項(xiàng)指標(biāo)：單一最大客戶貸款比例、最大十家客戶貸款比例和最大十家客戶貸款占貸款總額比例。

從最大十家客戶貸款占貸款總額比例來看，各上市銀行的指標(biāo)值逐步降低，從2000年的平均值8%左右降為2003年的3%左右，貸款分布行業(yè)主要集中在石化、電力、電信、房地產(chǎn)、公路、運(yùn)輸?shù)确矫?。隨著2004年國家宏觀調(diào)控和各商業(yè)銀行信貸政策的進(jìn)一步調(diào)整，各行的貸款分布將進(jìn)一步趨向煤電、高行業(yè)。從單一最大客戶貸款比例和最大十家客戶貸款比例來看，各上市銀行的這兩項(xiàng)比例指標(biāo)逐步降低，基本符合≤10%和≤50%的要求，但是民生、浦發(fā)和招商銀行在2000至2003年期間都呈現(xiàn)出較大的波動(dòng)性，其中浦發(fā)和招商銀行尤為明顯。說明，各上市銀行單一客戶和最大十家客戶貸款的集中風(fēng)險(xiǎn)正逐步分散，但依然呈現(xiàn)出不平衡和波動(dòng)形態(tài)，還需引起監(jiān)管部門的重視。

三、相關(guān)政策建議

綜上分析，當(dāng)前我國上市銀行無論是信用風(fēng)險(xiǎn)制度還是現(xiàn)實(shí)披露狀況都存在一定的缺陷和。一方面，上市銀行有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面的披露規(guī)范有待更新完善，如《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1號、第2號和第7號頒布時(shí)間較早，對信用風(fēng)險(xiǎn)的披露要求較為粗線條，還未充分吸收《巴塞爾新資本協(xié)議》中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的最新概念和監(jiān)管要求。《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》盡管與《巴塞爾新資本協(xié)議》中的信用風(fēng)險(xiǎn)概念和披露保持一致，對信用風(fēng)險(xiǎn)的披露要求也更為具體，但總體來看，披露要求仍停留在基本階段，缺乏更為體系化的信用風(fēng)險(xiǎn)披露規(guī)定，對信用風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏系統(tǒng)的定量分析要求和標(biāo)準(zhǔn)；另一方面是當(dāng)前上市銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平有限，《巴塞爾新資本協(xié)議》要求國際活躍銀行和全球符合標(biāo)準(zhǔn)的大銀行加快實(shí)施“內(nèi)部評級法”，在當(dāng)前全球一體化和金融領(lǐng)域逐步放開的背景下，這對我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理理念、管理和管理手段均提出了挑戰(zhàn)。

有鑒于此，監(jiān)管部門首先要建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將信用風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)體系化、標(biāo)準(zhǔn)化，在考核不良貸款率的基礎(chǔ)上，加大不良貸款絕對額的考核和獎(jiǎng)懲力度，對不良貸款率下降而不良貸款額上升的銀行應(yīng)認(rèn)真檢查分析原因，防止銀行利用新增貸款降低不良率的行為；其次監(jiān)管部門應(yīng)積極推進(jìn)商業(yè)銀行使用“內(nèi)部評級法”，提高商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理手段和管理水平，盡快與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競爭力。

「

1.毛曉威、巴曙松，《巴塞爾委員會(huì)資本協(xié)議的演變與國際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的新進(jìn)展》，《國際金融》，2001年4月。

2.湯云為、胡奕明，《商業(yè)銀行信息披露：巴塞爾原則及對我國的指導(dǎo)意義》，《研究》，2002年3月。

3.《巴塞爾核心原則聯(lián)絡(luò)小組成員國貸款分類和準(zhǔn)備計(jì)提的現(xiàn)行作法的調(diào)查報(bào)告》，銀監(jiān)會(huì)網(wǎng)站。

4.項(xiàng)有志、郭榮麗，《銀行監(jiān)管與商業(yè)銀行信息披露制度的改進(jìn)》，《會(huì)計(jì)研究》，2002年11月。

5.中國人民銀行《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，2002年5月21日下發(fā)。

6.中國證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1號-商業(yè)銀行招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》；《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第2號—商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》；《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第7號-商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》。

7.中國人民銀行《股份制銀行風(fēng)險(xiǎn)評級指引》，2004年1月下發(fā)。

篇9

這已是連續(xù)兩年該行盈利超預(yù)期，但如果扣除興業(yè)銀行的貢獻(xiàn)，該行2012年則少賺兩成。

由于該行與興業(yè)銀行的關(guān)系已經(jīng)由“聯(lián)營公司”關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谕顿Y關(guān)系，這不禁讓市場猜測，未來恒生一旦出現(xiàn)經(jīng)營困難或資金緊缺，或許會(huì)做出類似匯豐銀行出售平安股權(quán)的舉動(dòng)。

內(nèi)地利潤占比25%

年報(bào)顯示，過去一年，恒生中國業(yè)績表現(xiàn)尚佳?？偁I業(yè)收入增加8.5%，原因是凈利息收入增加9%。另一方面，營業(yè)支出增加15.3%，“主要原因?yàn)楸拘虚L遠(yuǎn)業(yè)務(wù)增長做出投資?！?/p>

恒生中國稅前利潤54億港元，其中由于年內(nèi)貸款減值的凈提撥，營業(yè)利潤減少28.8%；加上來自內(nèi)地策略伙伴的應(yīng)占利潤，內(nèi)地業(yè)務(wù)之稅前利潤又增加29.6%。這樣的結(jié)果使得恒生銀行內(nèi)地稅前利潤占到本行總除稅前利潤之24.5%，而2011年這一數(shù)據(jù)還僅為21.7%。

截至2012年12月31日，該行存貸比為65.5%，2011年底則為64.7%，目前尚無太大存貸比考核壓力。

恒生中國存款上升12.7%，貸款則增加15.5%。“在香港以外使用之貸款較2011年底上升24.5%，主要由內(nèi)地貸款帶動(dòng)。”恒生銀行年報(bào)中表示，“增加內(nèi)地貸款的同時(shí)，本集團(tuán)在評估信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)繼續(xù)保持高度警覺。”

人民幣業(yè)務(wù)仍然是該行發(fā)展策略的重點(diǎn)之一，恒生中國通過為目標(biāo)客戶提供不同的理財(cái)方案，開拓內(nèi)地及香港之交叉銷售及跨境銀行服務(wù)，以擴(kuò)展業(yè)務(wù)組合及客戶基礎(chǔ)。2012年底，內(nèi)地客戶總數(shù)（包括企業(yè)及商業(yè)銀行客戶，以及零售銀行及財(cái)富管理業(yè)務(wù)客戶）增加12.6%，其中優(yōu)越理財(cái)客戶數(shù)目較2011年12月增加15.5%。

重視內(nèi)地業(yè)務(wù)發(fā)展

恒生銀行對內(nèi)地業(yè)務(wù)發(fā)展的重視，從以下三個(gè)方面都能體現(xiàn)出來。

首先，從員工數(shù)量來看，2012年其他地區(qū)員工數(shù)量較2011年呈減少態(tài)勢，而內(nèi)地則有所上升。數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)2011年有7993名員工，2012年底則減少至7732名，減少了261名；其他地方2011年有69位員工，2012年為65名，減少4名。內(nèi)地2011年員工1772名，2012年底員工數(shù)為1883名，增加111名，增幅為6.3%。

其次，網(wǎng)點(diǎn)持續(xù)擴(kuò)充，2012年新增7個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，這也是員工人數(shù)增加的原因，截至2012年底，恒生中國共有46個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，包括12家分行及34家支行，分布在17個(gè)內(nèi)地城市，此外，恒生中國還設(shè)有63部自動(dòng)柜員機(jī)。

再次，涉足內(nèi)地其他金融領(lǐng)域。2012年，恒生銀行的全資子公司恒生證券與廣州證券合作，在廣東成立合資證券投資咨詢公司，該公司命名為“廣州廣證恒生證券投資咨詢有限公司”，并已于去年7月開業(yè)。

“除有助加強(qiáng)本行在內(nèi)地的服務(wù)范圍外，并能提升本行作為大中華地區(qū)主要金融服務(wù)提供者之地位?！焙闵y行如是解釋其設(shè)立合資券商的目的。

興業(yè)或成“平安第二”

興業(yè)銀行1月7日完成了配股再融資計(jì)劃，但是在此次計(jì)劃中，少了第二大股東恒生銀行的身影。

在興業(yè)完成配股后，恒生12.8%的持股量被攤薄至10.9%，同時(shí)恒生銀行與興業(yè)銀行之間的一般技術(shù)援助安排業(yè)已屆滿，恒生銀行將不再對興業(yè)具有重大影響力，故其持有的興業(yè)銀行股份從1月7日起從“聯(lián)營公司”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中的金融投資工具。

另據(jù)香港《信報(bào)》援引分析人士的表述稱，由于恒生持有興業(yè)股權(quán)仍超過10%，在“巴塞爾III”框架下被視為重大投資，恒生未來數(shù)年須就興業(yè)的投資，分階段在一級資本內(nèi)扣減，料對恒生的一級資本充足率有2.8～3個(gè)百分點(diǎn)的影響。

而若恒生將興業(yè)股權(quán)悉售，預(yù)計(jì)可套現(xiàn)14億港元，令其一級資本率增加2.6個(gè)百分點(diǎn)。

摩根士丹利的報(bào)告亦指出，若恒生未能將其所持的興業(yè)股權(quán)以“聯(lián)營公司”入賬，未來五年盈利將減少20%～25%，一級資本充足率或會(huì)受到2～2.5個(gè)百分點(diǎn)的影響。報(bào)告認(rèn)為，若恒生將興業(yè)股權(quán)出售，將會(huì)是最好的方案。

篇10

一、上市銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基本情況和歷史回顧

根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)2000年的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第7號—商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，上市商業(yè)銀行年度報(bào)告須按國際準(zhǔn)則編制補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告，并請國際會(huì)計(jì)公司審計(jì)，應(yīng)該說，這一規(guī)定是非常超前的。按照歐盟執(zhí)行國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)踐，歐盟要求上市公司于2005年起全面執(zhí)行國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，但并沒有廢止歐盟各國的會(huì)計(jì)制度，只是要求上市公司在執(zhí)行本國會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表對外披露，和證監(jiān)會(huì)的規(guī)定如出一轍。而從2005年開始在香港資本市場上市的交行、建行、中行、工行等大型商業(yè)銀行，則從一開始就必須按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并披露財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，無論是境內(nèi)還是境外上市的銀行，即使沒有新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，也都必須執(zhí)行國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

但境內(nèi)外審計(jì)對浦發(fā)、深發(fā)展和民生三家上市銀行2000年度的審計(jì)結(jié)果差異巨大，著實(shí)令商業(yè)銀行和監(jiān)管部門吃驚。造成境內(nèi)外審計(jì)差異巨大的主要原因是貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不一，境內(nèi)審計(jì)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，不能彌補(bǔ)貸款的潛在損失。有關(guān)部門隨即對此作出反應(yīng)：中國證監(jiān)會(huì)要求境內(nèi)外審計(jì)時(shí)對同一會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)的判斷應(yīng)保持一致；財(cái)政部迅速修訂了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求商業(yè)銀行足額提取貸款損失準(zhǔn)備；人民銀行在2002年出臺(tái)了國內(nèi)銀行監(jiān)管的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引，明確了貸款損失準(zhǔn)備按照貸款五級分類計(jì)提相應(yīng)比例（正常1％，關(guān)注2％，次級25％，可疑50％，損失100％，其中次級和可疑類可上下浮動(dòng)20％）。此后的雙重審計(jì)中，境內(nèi)外審計(jì)均參照這一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提準(zhǔn)備，境內(nèi)外審計(jì)結(jié)果基本趨于一致。

境內(nèi)外審計(jì)結(jié)果的巨大差異無疑推動(dòng)了我國上市銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善，但境內(nèi)外結(jié)果趨于一致同樣也引發(fā)了會(huì)計(jì)學(xué)者的質(zhì)疑。他們認(rèn)為，上市銀行執(zhí)行的新《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，在金融資產(chǎn)分類、公允價(jià)值運(yùn)用、貸款利息收入核算、貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提方法、衍生金融工具會(huì)計(jì)核算等方面都存在較大差異，而多家上市銀行在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異的情況下境內(nèi)外審計(jì)結(jié)果卻基本一致，不能不讓人對會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況產(chǎn)生懷疑。那么，究竟是巧合，還是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遷就了國內(nèi)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，抑或是國內(nèi)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)遷就了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？仔細(xì)分析，在貸款損失準(zhǔn)備方面，是國內(nèi)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)向國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)看齊，但在其他方面，則是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遷就了國內(nèi)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。由于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在較大的職業(yè)判斷空間，執(zhí)行國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需要的外部環(huán)境因素在中國尚不完全具備，國內(nèi)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)則有明確的規(guī)則，所以國際準(zhǔn)則比較容易遷就國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。作為補(bǔ)充審計(jì)操作者的國際會(huì)計(jì)公司，近些年來在中國上市公司的審計(jì)中也屢屢陷入假賬風(fēng)波，也在一定程度上印證了這種猜測。

正因?yàn)槿绱?，盡管國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對上市銀行來說并不陌生，但當(dāng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真正開始執(zhí)行之際，上市銀行和監(jiān)管部門還是感受到前所未有的壓力。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對銀行監(jiān)管帶來的挑戰(zhàn)

（一）公允價(jià)值的使用是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對銀行監(jiān)管的最大挑戰(zhàn)

關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對銀行監(jiān)管挑戰(zhàn)的爭論，主要集中在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值的廣泛使用能否提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。支持新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的人認(rèn)為，公允價(jià)值有助于提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，使會(huì)計(jì)信息更有價(jià)值；反對者則認(rèn)為，公允價(jià)值的使用將使利潤操縱更為容易，公允價(jià)值的使用非但不能提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，反而會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的可靠性。

這個(gè)問題本質(zhì)上是關(guān)于原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)孰優(yōu)孰劣的問題，中外會(huì)計(jì)學(xué)者進(jìn)行了長期深入的研究和探討。一般認(rèn)為，原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能為公司的管理人員提供足夠的職業(yè)判斷空間以提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，但自我實(shí)施能力較弱，需要良好的司法環(huán)境和較高的司法效率來支持。規(guī)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則正好相反，由于規(guī)則比較明確，管理人員的職業(yè)判斷空間較小，但在缺乏司法效率的環(huán)境中，自我實(shí)施能力較強(qiáng)，有助于保護(hù)外部投資者免受公司內(nèi)部人的機(jī)會(huì)主義行為的利益侵占。

回顧國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷史，不難看出：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所以引入公允價(jià)值，就是為了防止歷史成本提供虛假的會(huì)計(jì)信息，以增加會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性；實(shí)行原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也是為了防止規(guī)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)規(guī)則被企業(yè)鉆了空子。安然事件后，美國對規(guī)則為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)給予否定，逐漸轉(zhuǎn)向原則為導(dǎo)向的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求上市公司要實(shí)質(zhì)上承擔(dān)起會(huì)計(jì)信息責(zé)任。但任何事物都有兩個(gè)方面，原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在給予企業(yè)更大的會(huì)計(jì)責(zé)任的同時(shí)，也給予企業(yè)更大的職業(yè)判斷的權(quán)力。相比之下，公司在規(guī)則中尋找漏洞，遠(yuǎn)不如在原則中自由判斷更容易進(jìn)行利潤操縱。在規(guī)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系中，監(jiān)管的難點(diǎn)是如何制定完善的會(huì)計(jì)規(guī)則，監(jiān)管規(guī)則的執(zhí)行相對容易；而在原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系中，雖然制定會(huì)計(jì)原則要比制定具體規(guī)則容易，但在公司執(zhí)行原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管卻非常困難，需要對每一家公司進(jìn)行深入分析和細(xì)化監(jiān)管，包括對公允價(jià)值使用的主觀判斷的再評價(jià)等等。原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是將會(huì)計(jì)監(jiān)管責(zé)任從會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定者和監(jiān)管者共同承擔(dān)轉(zhuǎn)向了主要由會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管者來承擔(dān)，監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任大大加強(qiáng)了。和國際發(fā)達(dá)國家相比，我國司法環(huán)境和效率顯然比較落后，如何在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施中加強(qiáng)銀行監(jiān)管，確實(shí)是監(jiān)管部門面臨的一大難題。在這個(gè)難題中，最復(fù)雜的問題就是公允價(jià)值的應(yīng)用。

（二）歐盟銀行監(jiān)管部門應(yīng)對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)及啟示

為了避免公允價(jià)值的使用將金融工具未實(shí)現(xiàn)的收益確認(rèn)為利潤導(dǎo)致監(jiān)管資本的增加，歐盟銀行監(jiān)管委員會(huì)制定了監(jiān)管資本“過濾器”，宣布將部分未實(shí)現(xiàn)收益從銀行監(jiān)管資本中剔除。

歐盟“過濾器”做法雖然不無道理，也值得我們學(xué)習(xí)借鑒，但引發(fā)了一個(gè)新的問題：由于我國銀行監(jiān)管部門同時(shí)將資本充足率和利潤作為風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的核心內(nèi)容，監(jiān)管部門既然不允許未實(shí)現(xiàn)收益計(jì)入資本，那么是否還承認(rèn)包含未實(shí)現(xiàn)收益的會(huì)計(jì)利潤呢？如果承認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收益作為會(huì)計(jì)利潤并納入風(fēng)險(xiǎn)評級體系，是否與不允許未實(shí)現(xiàn)收益計(jì)入資本的做法產(chǎn)生矛盾？如果不承認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收益計(jì)入會(huì)計(jì)利潤，那監(jiān)管部門如何評價(jià)商業(yè)銀行的盈利能力呢？是放棄這一指標(biāo)，還是像監(jiān)管部門當(dāng)年放棄資產(chǎn)負(fù)債率這一會(huì)計(jì)償債指標(biāo)而制定資本充足率作為監(jiān)管償債能力指標(biāo)那樣另行制定監(jiān)管利潤指標(biāo)呢？

（三）以公允價(jià)值使用為標(biāo)志的會(huì)計(jì)原則中性化與監(jiān)管審慎原則產(chǎn)生了本質(zhì)上的矛盾和沖突

傳統(tǒng)的歷史成本會(huì)計(jì)側(cè)重反映企業(yè)過去的經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果，在相對穩(wěn)定的市場環(huán)境中能夠在一定程度上預(yù)測未來會(huì)計(jì)信息，兼顧了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。另外，早期企業(yè)的所有者相對穩(wěn)定，主要資金來源是借款，為加強(qiáng)對借款人權(quán)益的保護(hù)，促進(jìn)所有者的穩(wěn)健經(jīng)營，歷史成本會(huì)計(jì)堅(jiān)持了謹(jǐn)慎性原則，對市價(jià)低于成本的資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備。近些年來，由于市場波動(dòng)的加劇，歷史成本會(huì)計(jì)不能及時(shí)反映市場價(jià)格變動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，降低了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和決策有效性，甚至可能產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界于是將目光轉(zhuǎn)向能夠反映現(xiàn)在和未來會(huì)計(jì)信息的計(jì)量屬性，公允價(jià)值會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并較好地解決了歷史成本會(huì)計(jì)相關(guān)性低的缺陷。在資產(chǎn)價(jià)格不斷上漲的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，公允價(jià)值會(huì)計(jì)相對于歷史成本會(huì)計(jì)，計(jì)算出的經(jīng)營成果包括了企業(yè)資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)的收益，盡管按照公允價(jià)值計(jì)算的會(huì)計(jì)信息更相關(guān)，但也有人提出公允價(jià)值會(huì)計(jì)將未實(shí)現(xiàn)的收益納入經(jīng)營成果，顯然不夠?qū)徤鳌?/p>

眾所周知，銀行監(jiān)管主要是保護(hù)存款人的利益，存款人作為銀行的債權(quán)人，自然傾向于用審慎原則看待銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，充分估計(jì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平：在歷史成本會(huì)計(jì)時(shí)期，由于監(jiān)管和會(huì)計(jì)都堅(jiān)持審慎原則，兩者在一定程度上互相依靠，監(jiān)管將會(huì)計(jì)作為監(jiān)管的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息同時(shí)也是監(jiān)管信息。但隨著資本市場的發(fā)展，企業(yè)的投資者不再穩(wěn)定，投資者的流動(dòng)迅速加快，謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)低估了企業(yè)的經(jīng)營成果，導(dǎo)致股價(jià)的低估，對準(zhǔn)備出售股份的投資者不利，也不利于市場對企業(yè)的價(jià)值評估。會(huì)計(jì)逐漸走向中性原則，符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的需要，但作為監(jiān)管者，堅(jiān)持審慎原則以最有效地保護(hù)存款人的利益，也是職責(zé)所需。這樣以來，會(huì)計(jì)和監(jiān)管就產(chǎn)生了原則性分歧。

從國際上會(huì)計(jì)和監(jiān)管的發(fā)展歷史看，會(huì)計(jì)和監(jiān)管的分歧也是顯而易見的。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在制定高質(zhì)量的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，放棄了會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎原則，更加注重會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)從原來的謹(jǐn)慎原則逐漸走向了中性原則。而巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)則一直堅(jiān)持審慎的監(jiān)管原則，以充分保護(hù)存款人利益和金融穩(wěn)定。這一分歧，在貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提方面尤為典型。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在對銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算問題上就始終沒有達(dá)成一致意見，巴塞爾委員會(huì)堅(jiān)持以銀行過去貸款損失的經(jīng)驗(yàn)值為基礎(chǔ)、對貸款預(yù)期損失計(jì)提減值準(zhǔn)備，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則要求銀行以客觀證據(jù)為基礎(chǔ)、通過對未來貸款現(xiàn)金流量貼現(xiàn)計(jì)算貸款減值準(zhǔn)備。兩種方法雖然都強(qiáng)調(diào)銀行要充足計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備，但對減值的判斷和計(jì)算有明顯的不同，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)傾向于通過對未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)測算準(zhǔn)備，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)則傾向于以過去的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來推測資產(chǎn)可能發(fā)生的損失。兩種方法截然不同，究竟哪一種方法更合理？一時(shí)難以得出結(jié)論。按理說，監(jiān)管部門的計(jì)算方法應(yīng)比會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算方法更為審慎，但據(jù)歐盟商業(yè)銀行的實(shí)踐情況看，商業(yè)銀行按照監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的準(zhǔn)備，有時(shí)候大于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的準(zhǔn)備，有時(shí)候又小于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的準(zhǔn)備。

會(huì)計(jì)由于走向中性原則而與監(jiān)管的審慎原則產(chǎn)生分歧，但實(shí)際上還原了會(huì)計(jì)反映經(jīng)濟(jì)信息的本質(zhì)，也體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)的公平原則。監(jiān)管部門需要思考的，就是如何在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下保持和加強(qiáng)銀行監(jiān)管的有效性。

三、監(jiān)管部門如何應(yīng)對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的挑戰(zhàn)

（一）構(gòu)建有效的監(jiān)管法律體系和監(jiān)管執(zhí)行機(jī)制。監(jiān)管部門必須能保證商業(yè)銀行在執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，防止商業(yè)銀行運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行利潤操縱和掩蓋風(fēng)險(xiǎn)

前已述及，原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要有良好的司法環(huán)境做保障。在我國整體司法效率較低的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施會(huì)遇到很多困難，銀行監(jiān)管部門對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的有效監(jiān)管確非易事。監(jiān)管部門必須正視并認(rèn)真解決以下三個(gè)方面的困難：

一是監(jiān)管部門本身的治理機(jī)制是否完善和有效。政府部門的有效治理無論在國內(nèi)還是國外都是難題，其難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)公司治理機(jī)制的建設(shè)。而會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)雖然能發(fā)揮一定程度上的監(jiān)管作用，但從目前的情況看，發(fā)揮的作用還很有限。因此，如何有效激勵(lì)和約束監(jiān)管人員恪盡職守，使其有效監(jiān)管商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用中恰當(dāng)?shù)貞?yīng)用職業(yè)判斷，將是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施效果的決定性因素。

二是監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)是否能適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于其極強(qiáng)的專業(yè)性和高度的復(fù)雜性，即使是會(huì)計(jì)專業(yè)人員理解和執(zhí)行起來也十分困難。對銀行監(jiān)管人員來說，理解和監(jiān)管的難度更大。如何能保證監(jiān)管人員在監(jiān)管過程中恰當(dāng)?shù)乩斫夂瓦\(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本身就是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。

三是不健全的外部司法環(huán)境對監(jiān)管工作造成的障礙。銀行監(jiān)管需要外部司法環(huán)境的配合，如果外部司法環(huán)境不佳，商業(yè)銀行和企業(yè)蓄意串通弄虛作假，將對銀行監(jiān)管工作造成很大障礙。但外部環(huán)境并非一朝一夕能改善，在這種情況下，監(jiān)管部門如何提高監(jiān)管有效性，也將是極具挑戰(zhàn)性的工程。