第一條為了規(guī)范審計(jì)處理、處罰行為，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》)、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》(以下簡(jiǎn)稱《行政政處罰法》)以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為進(jìn)行處理、處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。

第三條審計(jì)處理是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為采取的糾正措施。

審計(jì)處理的種類有：

(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)政收入；

(二)責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

第一條為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果行為，充分發(fā)揮審監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)結(jié)論性文書(shū)所反映的內(nèi)容。

第三條本準(zhǔn)則所稱公布審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開(kāi)審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)下列形式公布審計(jì)結(jié)果：

(一)廣播、電視；

(二)報(bào)紙、雜志等出版物；

第一條為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。

第四條審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全部過(guò)程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。

第一條為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見(jiàn)的行為。

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)均為代擬稿。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)的法制機(jī)構(gòu)是本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)。

未設(shè)立法制機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)確立本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員。

第四條審計(jì)組所在部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)以及所附審計(jì)報(bào)告等材料前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。

20*年，全州審計(jì)工作以州黨委十屆五次全委（擴(kuò)大）會(huì)議和自治區(qū)審計(jì)工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持“二十字”審計(jì)工作方針，圍繞促進(jìn)轉(zhuǎn)變政府職能、防止濫用權(quán)力、增強(qiáng)政府執(zhí)行力和公信力，認(rèn)真全面履行憲法和法律賦予的職責(zé)，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性，在推進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)、政治、文化以及和諧社會(huì)建設(shè)中發(fā)揮重要作用。圍繞審計(jì)的總體目標(biāo)，進(jìn)一步加大預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、專項(xiàng)資金和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等重點(diǎn)部門，重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督力度。進(jìn)一步提高質(zhì)量，講求實(shí)效。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的分析、研究，提高審計(jì)信息、要情反映和審計(jì)專題報(bào)告的質(zhì)量，更好地為黨委和政府宏觀決策提供依據(jù)。

從自治州實(shí)際出發(fā)，安排計(jì)劃詳見(jiàn)附表。具體安排如下：

一、財(cái)政審計(jì)

（一）自治州本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

1.20*年度州本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。以推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)政改革，提高財(cái)政資金使用效益，完善財(cái)政體制為目標(biāo)，重點(diǎn)審計(jì)和了解部門預(yù)算、非稅性收入，國(guó)庫(kù)集中支付和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等項(xiàng)改革實(shí)施的完整性和有效性；部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付主要檢查其完整性和預(yù)算控制的有效性，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要檢查其確定的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，以及實(shí)施效果；從預(yù)算資金的分配和使用入手，檢查財(cái)政資金的使用效益。并對(duì)財(cái)政局本級(jí)及所屬二、三級(jí)單位的部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支與管理情況進(jìn)行審計(jì)。由財(cái)政審計(jì)科負(fù)責(zé)實(shí)施，于6月底完成，提交預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)兩個(gè)報(bào)告。

2.20*年度阿拉山口管委員預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。作為州本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容，由財(cái)政審計(jì)科負(fù)責(zé)實(shí)施，于6月底完成。

第一條為了規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)抽樣行為，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體（以下簡(jiǎn)稱總體）中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

第三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

第四條審計(jì)人員在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。

第五條審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：

（一）以檢查總體完整性為目的的；

第一條為規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處罰程序，保證審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，制定本規(guī)定。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開(kāi)的原則。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）作出下列審計(jì)處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)，告知當(dāng)事人在收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計(jì)聽(tīng)證會(huì)：

（一）對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬(wàn)元以上罰款；

（二）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

第一條為規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處罰程序，保證審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，制定本規(guī)定。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開(kāi)的原則。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）作出下列審計(jì)處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)，告知當(dāng)事人在收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計(jì)聽(tīng)證會(huì)：

（一）對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬(wàn)元以上罰款；

（二）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

第一條為規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處罰程序，保證審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，制定本規(guī)定。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開(kāi)的原則。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員(以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人)作出下列審計(jì)處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)，告知當(dāng)事人在收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計(jì)聽(tīng)證會(huì)：

(一)對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬(wàn)元以上罰款；

(二)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

盡管現(xiàn)行審計(jì)體制來(lái)自于憲法規(guī)定，但自1983年審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)，人們對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立在何處這一審計(jì)體制問(wèn)題的爭(zhēng)論就一直未停止過(guò)。特別是近幾年來(lái)，隨著社會(huì)主義民主政治和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，這一問(wèn)題已引起社會(huì)各界特別是政治層面廣泛關(guān)注，并已逐漸演變成為社會(huì)性話題。

按審計(jì)機(jī)關(guān)的歸屬不同，人們?cè)跔?zhēng)論中逐漸形成了“立法論”、“審計(jì)院論”、“垂直論”、“升格論”、“合并論”和“雙軌制論”等多種體制改革觀點(diǎn)[2]，呈現(xiàn)出“百花齊放”的格局。事實(shí)上，人大工作本身就與審計(jì)監(jiān)督存在密切聯(lián)系，有全國(guó)人大常委會(huì)委員曾說(shuō)道：“離開(kāi)審計(jì)監(jiān)督，人大的財(cái)政監(jiān)督將無(wú)法進(jìn)行?！蹦敲?，人大工作者和全國(guó)“兩會(huì)”代表和委員又是如何看待現(xiàn)行審計(jì)體制及其改革呢？筆者借助于文獻(xiàn)搜集、問(wèn)卷調(diào)查、采訪調(diào)查等多種渠道對(duì)他們的意見(jiàn)進(jìn)行收集、總結(jié)并加以評(píng)價(jià)，相信這對(duì)于全面評(píng)價(jià)現(xiàn)行審計(jì)體制以及提出合理適當(dāng)?shù)母母镌O(shè)想具有比較重要的參考價(jià)值。

一、來(lái)自于人大工作者的看法

從目前公開(kāi)的文獻(xiàn)資料看，無(wú)論是全國(guó)人大常委會(huì)（或財(cái)經(jīng)委、預(yù)算工委），還是全國(guó)人大領(lǐng)導(dǎo)，在公開(kāi)場(chǎng)合或正式講話中基本都沒(méi)有對(duì)現(xiàn)行審計(jì)體制及其改革問(wèn)題公開(kāi)發(fā)表意見(jiàn)。但值得注意的是，人大在其職權(quán)和工作范圍內(nèi)，卻一直在推動(dòng)著審計(jì)監(jiān)督工作的發(fā)展，“審計(jì)機(jī)關(guān)在逐步按人大的要求突出審計(jì)重點(diǎn)”。從某種意義上說(shuō)，人大對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的重視與推動(dòng)正是審計(jì)體制走向改革的關(guān)鍵所在，就如審計(jì)署石愛(ài)中副審計(jì)長(zhǎng)所指出的“變革從政府內(nèi)部和從國(guó)家審計(jì)內(nèi)部是無(wú)法突破的”。

實(shí)際上，人大機(jī)關(guān)從事理論和政策研究的部門以及一些人大工作者對(duì)審計(jì)體制問(wèn)題的討論一直持續(xù)不斷并提出了不少改革設(shè)想[3]。突出的是：

全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳研究室周芳芳曾對(duì)現(xiàn)行審計(jì)監(jiān)督及其存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入剖析。認(rèn)為現(xiàn)行審計(jì)監(jiān)督制度還不夠合理和完善，制約著審計(jì)監(jiān)督職能和作用的充分發(fā)揮，而審計(jì)監(jiān)督正是全國(guó)人大常委會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)力架構(gòu)中的一個(gè)薄弱之處，亟待引起重視，得到加強(qiáng)。為了“健全和完善審計(jì)監(jiān)督體制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度，遏制腐敗，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，保持審計(jì)監(jiān)督旺盛的生命力”，周芳芳提出了以下三種改革意見(jiàn)：第一種，借鑒國(guó)外“立法型”的審計(jì)監(jiān)督模式，改變現(xiàn)行體制，建立中國(guó)特色的立法型審計(jì)監(jiān)督體制，審計(jì)部門對(duì)人大負(fù)責(zé)，向人大報(bào)告工作，而不是向政府和上一級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)。第二種,不改變現(xiàn)行體制，但同時(shí)強(qiáng)化全國(guó)人大常委會(huì)在審計(jì)監(jiān)督上的作用。第三種,針對(duì)人大的監(jiān)督工作內(nèi)容廣泛和整體性，將審計(jì)監(jiān)督列為整個(gè)人大監(jiān)督體系中不可分割的重要一環(huán)，為此要合理架構(gòu)人大監(jiān)督權(quán)力，保持人大監(jiān)督權(quán)力的完整性和統(tǒng)一性，使各種監(jiān)督形式包括審計(jì)監(jiān)督都充分實(shí)現(xiàn)其效率，發(fā)揮它應(yīng)有的作用?？紤]到中國(guó)的國(guó)情，在體制上，把審計(jì)監(jiān)督納入人民代表大會(huì)制度，全國(guó)人大常委會(huì)和地方各級(jí)人大常委會(huì)建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)作為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在本級(jí)人大常委會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作；同時(shí)，政府部門仍然保留內(nèi)部審計(jì)部門。在審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容上，與人大的預(yù)算監(jiān)督相應(yīng)，人大的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督；政府審計(jì)部門負(fù)責(zé)政府各部門、企事業(yè)單位財(cái)政收支的審計(jì)工作，并向人大提交報(bào)告，接受人大的監(jiān)督。