年，縣審計局在縣委、縣政府及市審計局的正確領導下，認真貫徹落實黨的十七大和十七屆中全會精神，堅持以科學發(fā)展觀為指導，以構建和諧社會為目標，按照“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”二十字方針，突出特色，注重亮點，扎實開展審計工作，竭力為縣走在全省山區(qū)縣市前列做出貢獻。

一、年審計工作情況

年，我局共完成審計項目28個，查出管理不規(guī)范資金4223萬元，其中已歸還原渠道資金2800萬元，核減投資額441萬元，上交財政43萬元。審計提出建議33條，被審單位采納審計建議27條，被審單位制定整改措施21條，問題整改率達100%。

（一）圍繞中心，服務大局，以縣走在全省山區(qū)縣市前列為審計工作立足點和著力點。在今年的審計工作中，我局緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以服務基層、服務企業(yè)的理念，積極參與新農村建設，為縣域經(jīng)濟又好又快發(fā)展作出一定貢獻。一是認真開展解放思想大討論，把思想、行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策上來。今年，我局緊緊圍繞黨的十七大和十七屆三中全會精神，以科學發(fā)展觀為指針，結合全縣《努力使縣走在全省山區(qū)縣市前列的意見》要求，在全局機關干部職工中認真開展了解放思想大討論。通過查找不足、認識差距，學習黨的各項理論、方針、政策和審計業(yè)務知識，全局干部職工的思想發(fā)生了根本性的轉變，增強了“三種意識”：即增強了創(chuàng)新意識，敢闖、敢試、敢擔責任、敢冒風險；增強發(fā)展意識，加大工作的主動性和靈活性；增強全局意識，發(fā)揮團隊精神，加強協(xié)作配合。二是維護企業(yè)利益，當好遠安經(jīng)濟發(fā)展的護航者和守護神，牢固樹立企業(yè)老大的觀點。重點查處黨政機關、執(zhí)法部門吃、拿、卡、要，亂收費、變相收費、干擾各類經(jīng)濟主體的“三亂”行為，積極參與企業(yè)會計人員的培訓和輔導，協(xié)助企業(yè)做好會計帳目管理，完善內部物資、現(xiàn)金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進企業(yè)增收節(jié)支，增強企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。年，我們在審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位或部門在企業(yè)中攤派費用、報銷條子、吃喝現(xiàn)象。三是積極參與舊縣鎮(zhèn)龍泉村的新農村建設。一是幫助該村制定發(fā)展計劃，確保農民增收。全年新發(fā)展藥材100畝、食用菌袋。二是為該村多渠道在部門爭取資金8萬元、水泥26噸，配備電腦2臺，捐贈乒乓桌一幅，辦公桌5張、沙發(fā)5組價值達2萬余元，幫助維修村委會。三是幫助該村投資8000元修建u型渠2500米，投資3萬元架設了無線調頻廣播。

（二）抓住主線，全面提升財政預算執(zhí)行審計質量。財政預算執(zhí)行審計是審計工作的主線。在對XX年年的財政預算執(zhí)行審計工作中，我們以規(guī)范財政預算執(zhí)行為抓手，注重從體制、機制多方面著力解決財政管理中存在的問題。一是從規(guī)范入手，以財政收入的合法性和支出的合理性為審計重點。緊緊圍繞財政管理改革，規(guī)范預算管理,維護群眾利益，提升財政資金使用效益等方面，主要審計財政預算收支平衡情況、重點支出的安排和資金到位情況、預算超收收入的安排和使用情況、部門預算制度建立和執(zhí)行情況、縣人民代表大會關于批準預算決議的執(zhí)行情況、部門預算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線管理等財政改革制度的執(zhí)行情況、國有資產的處理情況。重點審計了縣財政部門具體組織縣本級預算執(zhí)行情況，縣地方稅務局稅收征管情況，縣國土資源局、公安局等部分縣直預算單位執(zhí)行預算情況和專項資金管理使用情況。二是從查找問題著眼，推進各單位依法理財、依法行政。通過審計共查處違規(guī)資金1560萬元，其中歸位1322萬元，經(jīng)濟處罰上繳財政15萬元，審計提出整改建議8條。通過查找問題，落實整改，促進了財政資金依法、規(guī)范管理。三是實行陽光審計，增強財政資金的透明度。9月，縣人大常委會聽取了財政預算執(zhí)行審計工作報告，人大常委全票通過了我局提交的報告。

（三）突出重點，認真解決領導關注、人民群眾關心的熱點、難點問題。一是把“三農”資金、雪災資金作為審計工作的重點。今年元月，我縣與南方各省一樣遭受了五十年未遇的冰雪災害，按照省審計廳要求，各地審計部門要加強對雪災資金的審計督辦，我局派出專人深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、到村、到戶了解情況，核實災情，檢查資金，督促有關部門將資金落實到戶到人。通過審計，我縣共收到上級撥入雪災救災?？?314萬元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通過審計發(fā)現(xiàn)有3個單位欠撥資金18萬元，審計檢查后，已在10月底全額撥付到位。另外，我們還加大了對農村安全飲水、沼氣池建設、農村糧食直補、縣東干渠灌區(qū)蔡家灣片小型農田水利工程等涉農資金審計力度。二是強化專項資金審計。根據(jù)省審計廳要求和市局統(tǒng)一安排，我局認真完成了對農村義務教育新機制改革經(jīng)費的審計和對當陽市的五項社保資金的審計，協(xié)助勞動保障局做好了枝江市審計局代表市局對我縣五項社保基金的審計。三是認真開展政府投資基建項目審計，充分發(fā)揮投資項目效益。今年，全縣農村公路建設任務被納入縣政府十件實事，在項目實施過程中，縣審計局成立專班，對項目建設和資金管理實施了全程跟蹤監(jiān)督與管理，對工程招標、完工決算及工程審計派專人參與，未發(fā)現(xiàn)截留或挪用農村公路建設資金問題，確保了資金的?？顚Ｓ眉肮こ探ㄔO質量。另外，我局對縣第一高級中學橡膠運動場、縣人民醫(yī)院住院部大樓、花林水泥廠等政府投資項目進行了專項審計，總基建投資1800多萬元，共審減金額150多萬元。

隨著知識經(jīng)濟時代的到來,審計活動日益復雜，審計范圍不斷擴大，審計發(fā)揮著越來越重要的作用，同時社會公眾對審計工作質量也提出了越來越高的要求，向審計部門提出了新的課題和挑戰(zhàn)，因此加強審計管理就顯得日益重要和迫切。加強審計管理,對于審計工作適應新形勢、加快審計事業(yè)發(fā)展、推動審計工作現(xiàn)代化進而完善社會主義審計監(jiān)督制度等有著極其重要的現(xiàn)實意義。而現(xiàn)代審計管理的核心是加強審計質量管理。近年來，質量概念在審計機關已經(jīng)深入人心。為了保證審計質量，防范審計風險，各級審計機關采取了一系列措施。但是要想科學地實施審計質量管理，有效提高審計質量，建立審計質量控制的長效機制，需要我們對審計質量管理的理念和質量控制機制進行不斷的創(chuàng)新和探索。

一、概論

（一）構建審計管理（質量控制）體系的背景分析

1、社會背景

我國審計機關成立已有二十五年，審計機構逐步壯大。20**年，國家審計署審計長**向全國人大常委會作了審計工作報告，由此在全國掀起了一場“審計風暴”；這以后每年審計長受國務院委托所作的審計工作報告對中央部門及部門所屬單位預算執(zhí)行中存在的問題，都向社會作了如實披露，提交了一份讓人觸目驚心的“審計清單”；20**年9月5日中國審計署又在其官網(wǎng)上公告，公布*個部門單位20**年度預算執(zhí)行和其他財政收支審計結果，此外還同時公布了國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)銀行、中國光大銀行股份有限公司、原中國人保控股公司、原中國再保險(集團)公司20**年度資產負債損益審計結果。隨著“審計風暴”的不斷掀起，“審計”在公眾中的知名度逐漸提高，審計重要性被世人逐漸認識和熟知，同時審計內部所蘊涵著的審計風險也在逐漸地增大，尤其審計管理與某些先進國家相比，差距明顯，因此，審計質量管理成了當今審計工作發(fā)展中所面臨的一個重要的理論與實踐問題，建立并完善審計項目質量控制體系成了各級審計機關當前的一項重中之重的工作。

2、實踐背景

摘要:資金管理對于單位的發(fā)展建設至關重要，多年的實踐和研究表明，加強資金管理審計，強化資金管理監(jiān)督，對于單位建設水平和經(jīng)費使用效益的提升都具有重要作用。本文從樹立科學理念、完善制度建設、拓展審計目標、提升審計技術四個方面系統(tǒng)闡述了如何推進軍隊資金管理審計的構想，進一步提高單位資金管理的效益和水平。

關鍵詞:資金;資金管理;資金管理

審計推進資金管理審計工作，首先還是要夯實審計事業(yè)的基礎，即人才隊伍建設、法治建設、信息化建設、理論建設以及文化建設，這部分的內容這里不再冗述。就資金管理審計這項具體工作而言，各級審計部門和審計人員還需要從以下幾個方面做出努力。

一、更新資金管理審計理念，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能

審計理念，是審計部門依據(jù)審計實踐、審計環(huán)境確認的價值觀念以及共同信念。審計理念源于實踐，能動地反映了審計的本質，鮮明地顯示出審計發(fā)展的方向，它能大大增強審計人員的工作能力，提高審計履行使命的能力。推進資金管理審計，首先要更新理念，具體來說，審計部門和人員在審計理念上應做到“三個拓展”:(一)審計層次由微觀審計向微觀、中觀、宏觀審計相結合的方向拓展。從系統(tǒng)論觀點看，事物并非是簡單的對立統(tǒng)一，也不完全是一分為二，而是多種因素的有機結合，就整個社會經(jīng)濟而言，至少也包括三個系統(tǒng)，即微觀系統(tǒng)、中觀系統(tǒng)和宏觀系統(tǒng)。宏觀達于微觀，微觀通于宏觀，其中又都經(jīng)過中觀的轉化。就資金管理審計而言，亦不能將其局限于微觀的項目審計層次，還應重視中觀和宏觀層面的審計調查和審計分析評價，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。將資金管理審計向微觀、中觀、宏觀審計相結合的方向拓展，在微觀層次，主要是具體的項目審計，要注重解決被審計單位的實際問題，同時做好相關數(shù)據(jù)的收集、整理工作;在中觀層次，主要是各省審計廳一級，應在收集分析各單位數(shù)據(jù)的基礎上查找問題，分析原因，解決各單位的具體問題，并及時向國家審計署上報分析報告;在宏觀層次，主要是審計署本級，要詳細調查，深入剖析，對于矛盾和問題要一直追問到體制機制層面，繼而提出針對性的審計建議，從制度層面促進資金管理制度完善。(二)審計目標由真實合法審計向全面審計方向拓展。長期以來，資金管理審計工作的開展一直是以財務部門的相關法規(guī)為依據(jù)，主要監(jiān)督財務部門從事資金管理工作的合法、合規(guī)性，對資金管理工作起到了一定的促進作用。但隨著財務建設的不斷推進，資金管理工作的規(guī)范性不斷提升，財務部門自身已經(jīng)具備了財務監(jiān)督的能力，而審計部門卻還停留在真實合法審計的范疇，不僅會影響財務監(jiān)督工作的開展，而且脫離了審計工作發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的應有之義。因此，資金管理審計的審計目標應向績效審計方向拓展，確立真實合法審計與績效審計兼具的全面審計目標。在確保資金安全的基礎上督促其提升管理效益，注重績效審計，充分發(fā)揮績效審計對建設發(fā)展的補充作用。(三)審計方式由現(xiàn)場審計向全覆蓋立體式審計拓展。審計方式雖然是方法手段范疇的內容，但它直接反映出審計部門和人員的時代特征和層次水平?，F(xiàn)行的資金管理審計還無法突破現(xiàn)場審計的固有局限。要解決這一審計方式的缺陷，在審計理念上就要確立全覆蓋立體式審計的思維。第一，國家審計署要組織技術力量，盡快架構審計內網(wǎng)，推進遠程實時聯(lián)網(wǎng)審計等審計方式的研究與實踐，并就全覆蓋立體式審計方式的具體實施制訂好方案;第二，各級審計部門在布置資金管理審計工作時，不僅要查找被審計單位資金管理上存在的問題和原因，還要注重基礎數(shù)據(jù)的收集工作，為下一步數(shù)據(jù)庫的建立打好基礎;第三，審計人員要提高對資金管理審計工作的認識，必須清醒地認識到這不僅是一項細致的基礎工作，更是直接關系經(jīng)濟安全的重要工作，關系大局，影響深遠。

二、完善資金管理審計制度，克服現(xiàn)有的體制性障礙

第一條為了規(guī)范審計項目計劃管理，保障審計工作科學、有序和高效運行，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先作出的統(tǒng)一安排。

審計項目計劃一般包含上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。

第三條審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領導，分級負責制。審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導全國審計項目計劃管理工作?？h級以上地方各級審計機關分別負責本地區(qū)審計項目計劃管理工作。

第四條編制審計項目計劃，要依據(jù)國家社會經(jīng)濟發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要，嚴格執(zhí)行審計法及其實施條例、有關法律法規(guī)和審計準則，確保履行法定職責。

第五條編制審計項目計劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質量和水平。

年，縣審計局在縣委、縣政府及市審計局的正確領導下，認真貫徹落實黨的十七大和十七屆三中全會精神，堅持以科學發(fā)展觀為指導，以構建和諧社會為目標，按照“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”二十字方針，突出特色，注重亮點，扎實開展審計工作，竭力為縣走在全省山區(qū)縣市前列做出貢獻。

一、年審計工作情況

年，我局共完成審計項目28個，查出管理不規(guī)范資金4223萬元，其中已歸還原渠道資金2800萬元，核減投資額441萬元，上交財政43萬元。審計提出建議33條，被審單位采納審計建議27條，被審單位制定整改措施21條，問題整改率達100%。

（一）圍繞中心，服務大局，以縣走在全省山區(qū)縣市前列為審計工作立足點和著力點。在今年的審計工作中，我局緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以服務基層、服務企業(yè)的理念，積極參與新農村建設，為縣域經(jīng)濟又好又快發(fā)展作出一定貢獻。一是認真開展解放思想大討論，把思想、行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策上來。今年，我局緊緊圍繞黨的十七大和十七屆三中全會精神，以科學發(fā)展觀為指針，結合全縣《努力使縣走在全省山區(qū)縣市前列的意見》要求，在全局機關干部職工中認真開展了解放思想大討論。通過查找不足、認識差距，學習黨的各項理論、方針、政策和審計業(yè)務知識，全局干部職工的思想發(fā)生了根本性的轉變，增強了“三種意識”：即增強了創(chuàng)新意識，敢闖、敢試、敢擔責任、敢冒風險；增強發(fā)展意識，加大工作的主動性和靈活性；增強全局意識，發(fā)揮團隊精神，加強協(xié)作配合。二是維護企業(yè)利益，當好遠安經(jīng)濟發(fā)展的護航者和守護神，牢固樹立企業(yè)老大的觀點。重點查處黨政機關、執(zhí)法部門吃、拿、卡、要，亂收費、變相收費、干擾各類經(jīng)濟主體的“三亂”行為，積極參與企業(yè)會計人員的培訓和輔導，協(xié)助企業(yè)做好會計帳目管理，完善內部物資、現(xiàn)金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進企業(yè)增收節(jié)支，增強企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。年，我們在審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位或部門在企業(yè)中攤派費用、報銷條子、吃喝現(xiàn)象。三是積極參與舊縣鎮(zhèn)龍泉村的新農村建設。一是幫助該村制定發(fā)展計劃，確保農民增收。全年新發(fā)展藥材100畝、食用菌袋。二是為該村多渠道在部門爭取資金8萬元、水泥26噸，配備電腦2臺，捐贈乒乓桌一幅，辦公桌5張、沙發(fā)5組價值達2萬余元，幫助維修村委會。三是幫助該村投資8000元修建u型渠2500米，投資3萬元架設了無線調頻廣播。

（二）抓住主線，全面提升財政預算執(zhí)行審計質量。財政預算執(zhí)行審計是審計工作的主線。在對XX年年的財政預算執(zhí)行審計工作中，我們以規(guī)范財政預算執(zhí)行為抓手，注重從體制、機制多方面著力解決財政管理中存在的問題。一是從規(guī)范入手，以財政收入的合法性和支出的合理性為審計重點。緊緊圍繞財政管理改革，規(guī)范預算管理,維護群眾利益，提升財政資金使用效益等方面，主要審計財政預算收支平衡情況、重點支出的安排和資金到位情況、預算超收收入的安排和使用情況、部門預算制度建立和執(zhí)行情況、縣人民代表大會關于批準預算決議的執(zhí)行情況、部門預算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線管理等財政改革制度的執(zhí)行情況、國有資產的處理情況。重點審計了縣財政部門具體組織縣本級預算執(zhí)行情況，縣地方稅務局稅收征管情況，縣國土資源局、公安局等部分縣直預算單位執(zhí)行預算情況和專項資金管理使用情況。二是從查找問題著眼，推進各單位依法理財、依法行政。通過審計共查處違規(guī)資金1560萬元，其中歸位1322萬元，經(jīng)濟處罰上繳財政15萬元，審計提出整改建議8條。通過查找問題，落實整改，促進了財政資金依法、規(guī)范管理。三是實行陽光審計，增強財政資金的透明度。9月，縣人大常委會聽取了財政預算執(zhí)行審計工作報告，人大常委全票通過了我局提交的報告。

（三）突出重點，認真解決領導關注、人民群眾關心的熱點、難點問題。一是把“三農”資金、雪災資金作為審計工作的重點。今年元月，我縣與南方各省一樣遭受了五十年未遇的冰雪災害，按照省審計廳要求，各地審計部門要加強對雪災資金的審計督辦，我局派出專人深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、到村、到戶了解情況，核實災情，檢查資金，督促有關部門將資金落實到戶到人。通過審計，我縣共收到上級撥入雪災救災?？?314萬元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通過審計發(fā)現(xiàn)有3個單位欠撥資金18萬元，審計檢查后，已在10月底全額撥付到位。另外，我們還加大了對農村安全飲水、沼氣池建設、農村糧食直補、縣東干渠灌區(qū)蔡家灣片小型農田水利工程等涉農資金審計力度。二是強化專項資金審計。根據(jù)省審計廳要求和市局統(tǒng)一安排，我局認真完成了對農村義務教育新機制改革經(jīng)費的審計和對當陽市的五項社保資金的審計，協(xié)助勞動保障局做好了枝江市審計局代表市局對我縣五項社?；鸬膶徲?。三是認真開展政府投資基建項目審計，充分發(fā)揮投資項目效益。今年，全縣農村公路建設任務被納入縣政府十件實事，在項目實施過程中，縣審計局成立專班，對項目建設和資金管理實施了全程跟蹤監(jiān)督與管理，對工程招標、完工決算及工程審計派專人參與，未發(fā)現(xiàn)截留或挪用農村公路建設資金問題，確保了資金的專款專用及工程建設質量。另外，我局對縣第一高級中學橡膠運動場、縣人民醫(yī)院住院部大樓、花林水泥廠等政府投資項目進行了專項審計，總基建投資1800多萬元，共審減金額150多萬元。

區(qū)紀委：

本人就任審計局長來，牢記使命，恪盡職守，團結和帶領審計一班人認真履行審計職責，樹廉政意識，加強廉政建設。圍繞我區(qū)年工作中心，經(jīng)局黨組研究確立了今年的審計工作指導思想：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，充分發(fā)揮審計在社會經(jīng)濟運行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實現(xiàn)區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標中充分發(fā)揮審計應有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計監(jiān)督、服務大局、突出重點、關注民生、資金問效、權力問責、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標，全面提升審計監(jiān)督水平。一年來，經(jīng)過我本人和全局干部一起努力，使審計工作和黨風廉政建設都有了長足的進步。現(xiàn)述廉政如下：

班子廉政建設情況

年初以來，局領導班子認真貫徹落實民主集中制，充分發(fā)揮民主，經(jīng)常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅持集體研究、集體決策。強化廉政建設，不斷完善局內規(guī)章制度。

一、強化制度建設，用制度規(guī)范行為，促進廉政建設

進一步完善了相關制度，健全長效機制。我局從健全監(jiān)督機制入手，先后建立健全學習教育機制，把干部作風教育納入局黨組中心組學習，建立健全作風監(jiān)督機制，強化黨內監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領導干部個人重大事項報告。述職述廉和質詢問責等監(jiān)督制度。建立健全責任落實和責任追究機制，將干部作風建設的具體要求落實到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機制，特別是健全目標考核、議事決策、公務接待、值班、財務、實物管理制度；完善了《審計人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關于審計組廉政責任的規(guī)定》、《黨風廉政建設責任制的實施辦法》、《審計回訪制度》，并與股室簽訂《黨風廉政建設責任狀》。通過完善制度，對我局干部作風建設各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進了審計工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。

第一條為了規(guī)范審計檔案工作，保證審計檔案的質量，發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》、和《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

第二條本準則所稱審計檔案，是指審計機關在項目審計或者專項審計調查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質，磁質、光盤和其他介質形式存在的歷史記錄。

審計檔案是國家檔案的重要組成部分．

第三條本準則所稱審計檔案工作，是指審計機關建立審計檔案并進行收集、整理、保管、利用，編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。

第四條審計檔案工作實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導；地方各級審計機關的審計檔案工作，接受上一級審計機關和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導。

第五條審計機關應當設立檔案管理機構或者配備專職(兼職)檔案工作人員負責本單位的審計檔案工作。

摘要：在國有企業(yè)改革不斷深化、鐵路加快建立現(xiàn)代化企業(yè)新形勢下，鐵路內部審計機構需要轉變審計理念和方式，主動迎接改革過程中審計工作面臨的新挑戰(zhàn)，積極應對改革發(fā)展對審計工作提出的新課題，將工作重心逐步從糾錯防弊審計方式轉變?yōu)楣芾韺徲嫞詤⑴c管理的方式開展審計工作。本文將重點從管理審計的角度來研究其對鐵路內部審計工作的意義及運用，為鐵路運輸?shù)陌l(fā)展做出應有的貢獻。

關鍵詞：管理審計；鐵路管理；內部審計

1引言

2017年11月，鐵路企業(yè)公司制改革全面推開，標志著鐵路企業(yè)公司制改革邁出實質性的一步。自此，鐵路企業(yè)以全新的面貌登上了中國發(fā)展舞臺。鐵路企業(yè)發(fā)展的新形式，即對企業(yè)內部審計工作提出了新要求，也為內部審計機構帶來了新契機，傳統(tǒng)的糾錯防弊審計方式已然難以滿足當前鐵路構建現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，轉變工作重點，將“側重經(jīng)濟結果檢查”轉為“加強風控，參與管理，提出建設性建議”的管理審計納入審計工作，已是鐵路內部審計機構工作的新趨勢。

2管理審計概述

1932年英國管理協(xié)會會員羅斯在《管理審計》一書中，首次提出以職能部門評價和成績評價為核心的管理審計概念，而后，經(jīng)過幾十年學術界及業(yè)界在實踐中不斷總結發(fā)展，對管理審計的認識日趨成熟。管理審計是指“對被審計單位管理活動的效率性、效果性和經(jīng)濟性進行確認與評價的一個過程，其目的是通過評價管理工作的質量水平以及管理機構、人員的素質和能力，促進加強管理，提高經(jīng)濟效益”。從其定義，不難看出，管理審計的對象已由傳統(tǒng)財務領域向管理領域延伸，把管理審計置于組織管理的大框架內，基于整體管理的視角，側重管理活動，通過監(jiān)督、檢查及評價等方式，深入剖析被審計單位管理活動的效率性、效果性和經(jīng)濟性，對企業(yè)運營及管理各個領域進行常規(guī)性、合理性、效率性和合規(guī)性審計，找出企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，評估可能引起的管控風險，提出改進意見，糾正管理中存在的問題，使企業(yè)經(jīng)營管理朝正確的方向進行。它的最終目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率，提升其市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

第一條為了充分履行審計職責，規(guī)范聘請外部人員參與審計工作的行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，制定本辦法。

第二條審計署遇有審計力量不足、相關專業(yè)知識受到限制等情形時，可以從社會中介機構和其他專業(yè)機構聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調查，下同）工作。

第三條審計署可以聘請外部人員參與下列審計：

（一）國家建設項目審計；

（二）企業(yè)和金融機構資產、負債、損益及其主要負責人任期經(jīng)濟責任審計；

（三）事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織財務收支及其主要負責人任期經(jīng)濟責任審計；

區(qū)紀委：

本人就任審計局長來，牢記使命，恪盡職守，團結和帶領審計一班人認真履行審計職責，樹廉政意識，加強廉政建設。圍繞我區(qū)年工作中心，經(jīng)局黨組研究確立了今年的審計工作指導思想：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，充分發(fā)揮審計在社會經(jīng)濟運行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實現(xiàn)區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標中充分發(fā)揮審計應有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計監(jiān)督、服務大局、突出重點、關注民生、資金問效、權力問責、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標，全面提升審計監(jiān)督水平。一年來，經(jīng)過我本人和全局干部一起努力，使審計工作和黨風廉政建設都有了長足的進步?，F(xiàn)述廉政如下：

班子廉政建設情況

年初以來，局領導班子認真貫徹落實民主集中制，充分發(fā)揮民主，經(jīng)常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅持集體研究、集體決策。強化廉政建設，不斷完善局內規(guī)章制度。

一、強化制度建設，用制度規(guī)范行為，促進廉政建設

進一步完善了相關制度，健全長效機制。我局從健全監(jiān)督機制入手，先后建立健全學習教育機制，把干部作風教育納入局黨組中心組學習，建立健全作風監(jiān)督機制，強化黨內監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領導干部個人重大事項報告。述職述廉和質詢問責等監(jiān)督制度。建立健全責任落實和責任追究機制，將干部作風建設的具體要求落實到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機制，特別是健全目標考核、議事決策、公務接待、值班、財務、實物管理制度；完善了《審計人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關于審計組廉政責任的規(guī)定》、《黨風廉政建設責任制的實施辦法》、《審計回訪制度》，并與股室簽訂《黨風廉政建設責任狀》。通過完善制度，對我局干部作風建設各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進了審計工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。