摘要:因企業(yè)運行環(huán)境變化快,需求、目標導向和分析方法的多元化以及多部門多層次人員參與等因素,導致有些企業(yè)存在不重視財務分析,財務分析找不準需求、定位不清、不指導未來、找不到標桿進行比較、不考慮風險、不計資金成本、不結合非財務指標、缺乏動態(tài)分析、不剖析整體十大問題。而這些問題的解決過程實際上就是企業(yè)財會工作解放思想,提高認識,轉變職能,找準定位,服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的過程,同時也是企業(yè)正確運用財務分析,科學精細化管理的過程。

關鍵詞:財務分析;存在;問題

1前言

企業(yè)財務分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同,從財務角度入手,比照目標和標桿指標,對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動進行專業(yè)分析,揭示活動結果與目標的差異,探求產(chǎn)生差異的驅動因素,提出可供選擇的解決方案的過程。因企業(yè)運行環(huán)境變化快,需求、目標導向及分析方法的多元化,以及多部門多層次人員參與等因素,導致有些企業(yè)財務分析存在這樣或那樣的問題。本文提出了十個常見的問題,希望對企業(yè)的財務分析工作有所啟發(fā)。

2企業(yè)財務分析存在的十個常見問題

問題一:重會計核算,輕財務分析。

一、假設前提存在的缺陷

流動比率、速動比率和資產(chǎn)負債率是反映企業(yè)償債能力的主要指標，但這些指標是以企業(yè)清算為前提的，主要著眼于企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值而忽視了企業(yè)的融資能力及企業(yè)因經(jīng)營而增加的償債能力，或者說這些指標都是以一種靜態(tài)的眼光看企業(yè)的償債能力的。另外，在速動比率指標的計算中假設企業(yè)的應付賬款的償債能力比存貨的償債能力強，有時實際情況并非如此，因為有些應付賬款需要幾年的時間才能收回，有些甚至根本不能收回。

二、指標的定義缺乏統(tǒng)一性

許多財務指標本身并不能說明什么問題，例如，某企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率為10%，或者某企業(yè)的主營業(yè)務收入1000萬元，這些指標并不能說明企業(yè)的什么問題，而只有通過與別的企業(yè)比較（橫向比較）或和自己的歷史情況進行比較（縱向比較）才能反映企業(yè)目前的財務狀況或者經(jīng)營狀況。也就是說財務指標必須具有很強的可比性，而可比性的前提指標的定義必須統(tǒng)一。例如，主營業(yè)務利潤率是用利潤除以主營業(yè)務收入凈額得到的，而企業(yè)的利潤至少有主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等形式，到底應該采用哪種利潤卻并未有統(tǒng)一的界定，這使得主營業(yè)務利潤率缺乏統(tǒng)一性。

三、絕對指標與相對指標被割裂

絕對指標和相對指標各有優(yōu)劣，而在實踐在，財務分析往往將絕對指標與相對指標割裂開業(yè)，并過分重視相對指標而忽視絕對指標。而實際上，有些絕對指標是非常重要的，例如：主營業(yè)務收入凈額、凈資產(chǎn)、凈利潤等指標是非常重要的，其中主營業(yè)務收入凈額可以分析一個企業(yè)的銷售規(guī)模，凈資產(chǎn)可以反映該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，凈利潤可以反映該企業(yè)的獲利能力。這些問題對分析企業(yè)的財務狀況是非常重要的，所以在進行財務分析時，最好將絕對指標和相對指標結合起來，更加全面地反映企業(yè)的財務狀況。如果我們只知道某企業(yè)的主營業(yè)務利潤率為30%，就不能對該企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營規(guī)模有很深的了解，但如果同時知道了該企業(yè)的主營業(yè)務收入為10000萬元時，就會對該企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營規(guī)模有了比較具體的了解。

1、農(nóng)村財務管理中存在的問題

1.1財會人員整體素質偏低

當前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財會人員的整體素質偏低[2]。財會管理存在人員設置不規(guī)范、職稱參差不齊、整體年齡偏低的情況，很多財會人員的財務管理水平低下，缺乏職業(yè)規(guī)范和法制觀念，或者不會運用相關的財務管理信息化軟件。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)有的財務人員大部分為初高中學歷，缺乏相關的財會專業(yè)教育，有相應技術資格的財會人員很少，有的甚至沒有會計從業(yè)資格證。此外，由于一些農(nóng)村財務人員對財務工作的認識不夠，不能按照相關法律法規(guī)的要求進行操作，無法處理好農(nóng)村財務經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的各種問題，可能出現(xiàn)財務管理不合法的現(xiàn)象。而且由于知識水平的限制，很多農(nóng)村財會人員不能很好地使用信息化技術處理會計事務，導致農(nóng)村財務管理工作中出現(xiàn)信息丟失、賬目不明確等問題。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者選拔財會人員時任人唯親，一些思想素質高、業(yè)務能力好的財務人員得不到任用，嚴重阻礙了財務管理工作的正常開展。

1.2財會工作基礎薄弱

大多數(shù)農(nóng)村財務管理中的財會工作基礎薄弱。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層管理者對農(nóng)村財務管理的認識不足，認為財務管理就是財會人員個人的事情，沒有履行相應的監(jiān)督管理義務，更不會注重對財會人員的專業(yè)知識培訓和專業(yè)技能考察。加上我國財務、會計等政策的變化較大，部分農(nóng)村干部接受相關財務政策的速度相對滯后，也無法做好財務管理工作。同時我國很多農(nóng)村的財務核算流程沒有按照相關會計制度的規(guī)定設置會計科目，存在只記錄現(xiàn)金賬不記錄往來賬和財產(chǎn)帳的問題；有些財會人員由于不懂業(yè)務，沒有養(yǎng)成及時記賬的習慣，或者在對于一些賬目隨意記賬，缺乏應有的操作規(guī)范，出現(xiàn)財務問題也找不到相應責任人。在財務管理中原始憑證的處理方面，很多財會工作存在原始憑證內(nèi)容不完善的情況，填寫不規(guī)范、弄虛作假等現(xiàn)象很嚴重。有的原始憑證甚至來源不正當、不準確，白條泛濫[3]。對于憑證的記賬缺乏統(tǒng)一規(guī)定，沒有國際統(tǒng)一的明確會計科目名稱設置，對于會計科目的更改方式也比較隨意，會計賬目的設置也很混亂。很多農(nóng)村財務管理中非生產(chǎn)性的開支和不合理的支出費用比較普遍，例如考察費、招待費、交通費等，這些費用名目繁多，在財務管理上比較混亂。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對這些支出缺乏規(guī)范管理，導致一些管理者借用亂發(fā)獎金、多發(fā)工資等方式侵占集體財產(chǎn)。例如，某村在鎮(zhèn)政府審批標準的基礎上，多發(fā)了將近一倍的工資給幾個村干部，還利用干部補助等在節(jié)日給這些村干部發(fā)煙酒、購物券等。

1.3財務監(jiān)督管理制度不健全

農(nóng)村財務問題歷來是廣大農(nóng)村干部、群眾最關心的熱點問題。財務管理的好壞，直接影響到基層班子的團結，關系到黨群、干群關系的融洽和農(nóng)村工作的順利開展。近些年來，昌平區(qū)始終重視并不斷加強對農(nóng)村財務的管理，取得了一定成效，但也存在一些問題，值得認真研究和解決。

一、存在的主要問題

1、制定村級干部工資標準缺少依據(jù)。村干部一年應拿多少工資，如何領取，沒有標準，也缺少依據(jù)。據(jù)我們對一個鎮(zhèn)的調查了解，1999年該鎮(zhèn)村黨支部書記工資最高的3萬多元，少的2萬多元，而其他村干部的工資不足1萬元。

2、執(zhí)行財務制度不嚴。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例和村級財務制度明文規(guī)定，帳款要分管。但是有的村干部包攬了會計、出納之職，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支，手拿支票跑銀行，取了錢進商場，買了東西開了票，回去告訴會計入哪帳。包辦代管，一人說了算，會計成了"記帳員"，出納成了"票據(jù)保管員"，會計、出納形同虛設。

3、現(xiàn)金管理制度執(zhí)行不嚴。在財務管理中，庫存現(xiàn)金數(shù)額有明文規(guī)定，但是有相當一部分村的庫存現(xiàn)金超過了規(guī)定數(shù)額。有的村干部為了達到個人或小集體的利益，用白條抵現(xiàn)金，嚴重違反了財經(jīng)紀律。

4、集體資金管理混亂。據(jù)我們對一個鎮(zhèn)村級財務管理情況的調查，截止到1999年底，該鎮(zhèn)村級債權3290萬元，平均每村100萬元，其中：兩年以上的占70％，呆帳、無頭帳約占10％；有部分欠款是1982年以前借的；村干部本人及親屬借支比重較大。

摘要：當前，基本建設項目財務跟蹤審計正是模索階段，本文從審計人員角度對財務跟蹤審計工作的主要內(nèi)容、跟蹤審計中存在的問題、解決財務跟蹤審計問題的對策和建議等三個方面來探析。

關鍵詞：財務跟蹤審計;對策;建議

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，越來越多的資金投入到基礎設施和重點建設項目，因此建設項目資金使用的有效性得到了政府及相關部門的重視。建設項目一般需要幾年有些甚至超過十年，若在項目建設完工后才進行審計，那么發(fā)現(xiàn)了重大問題無法得到修正，所以項目在建設過程中需要進行財務審查監(jiān)督?；窘ㄔO項目財務跟蹤審計，是對建設項目從立項到竣工交付使用期間，資金支出的真實性、合法合規(guī)性進行審核、監(jiān)督。對于中長期項目的建設，非常有必要進行財務跟蹤審計，這有利于投資方動態(tài)掌握項目建設的進度情況，對加強建設投資資金支出的管理，防止大筆資金流失都具有十分重要的意義。本文主要從審計人員的角度對建設項目財務跟蹤審計問題及對策進行探析。

一、基本建設項目財務跟蹤審計工作的主要內(nèi)容

在工程項目前期階段，主要審查建設單位是否單獨建立基本建設賬套，并按照建設單位會計科目表進行財務核算；了解項目資金的來源及到位情況，以及后續(xù)建設資金是否得到落實；審查征地、拆遷補償費的范圍和標準的相關文件是否合法合規(guī)；審查項目建設單位是否建立健全基本建設財務管理制度和內(nèi)部控制制度，如經(jīng)費撥付，費用支出報銷審批制度等。工程項目實施階段，主要審查項目建設資金的使用和管理情況，有無截留、擠占和挪用等違規(guī)違紀問題。審查勘察、設計、監(jiān)理、招標等費用是否按規(guī)定計取和按進度支付。審查專項資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ谩彶檎鞯匮a償移民是否在紅線范圍內(nèi)，征地搬遷支出是否按補償標準支付。工程項目竣工驗收階段，主要審查項目建設資金來源組成及實際到位金額，并與投資計劃、概算批復進行比較，核實差異金額并分析原因。審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，建設結余資金及債權債務的情況。審查基本建設決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規(guī)定。

二、基本建設項目財務跟蹤審計中存在的問題

摘要：財務預警相關研究是企業(yè)財務管理中不可或缺的一部分，本文對財務預警研究中存在的概念內(nèi)涵問題、指標體系構建問題以及預警模型設計問題進行分析探討，并提出相關建議。

關鍵詞：財務危機；財務預警；問題探討

一、財務預警研究綜述

從20世紀30年代開始，諸多專家學者對財務預警開展了研究，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，相關理論也逐漸成熟。最早研究財務預警的學者是Fitzpatrick，其在1932年發(fā)表的一篇論文中首次運用單一財務比率指標進行判別分析。之后，Beaver(1966)使用單變量判別模型對企業(yè)財務預警進行的研究最具影響力，該方法的提出為財務預警的定量研究起到了奠基性作用。鑒于單變量判別模型存在的種種缺陷，20世紀60年代起多變量判別模型便得到了迅猛發(fā)展。Altman(1968)基于差異分析方法，建立了5個變量的多變量財務預警模型，模型表達式為z=1.2x1+1.4x2+3.3x3+0.6x4+0.999x5，這就是著名的Z計分模型。為了擴展Z計分模型的應用領域，Altman(1977)基于Z計分模型先后提出了針對非上市公司的Z'財務預警模型和跨行業(yè)的ZETA財務預警模型。周首華等(1996)考慮到Z計分模型沒有充分考慮現(xiàn)金流量變動等情況，提出了F分數(shù)模型。楊淑娥等(2003)則提出了適用于我國企業(yè)的財務預警模型Y分數(shù)模型。

到了20世紀80年代，條件概率模型成為主流模型。Martin(1997)首次在財務危機研究領域引進Logistic回歸模型，研究發(fā)現(xiàn)Logistic回歸模型比Z計分模型和ZETA模型預警性能更好。1980年由Ohlson提出的Logistic回歸財務預警模型引用最為廣泛，Zmijewski(1984)則首次將Probit回歸模型應用到企業(yè)財務危機預測研究中。蔣亞奇(2014)構建了最有效的多元Probit回歸模型對旅游行業(yè)上市公司財務預警進行分析，結果表明預警模型的正確有效性。目前，越來越多的研究不再局限于傳統(tǒng)方法，而紛紛引進人工模型用于風險預警預測研究。Odom于1990年首次將BP神經(jīng)網(wǎng)絡應用到財務預警中，仿真結果表明，神經(jīng)網(wǎng)絡模型的精準度優(yōu)于判別分析模型。Bryant(1997)對案例推理模型在財務預警中的應用進行了介紹。劉新允(2007)將財務指標作為模型的條件屬性，企業(yè)狀態(tài)作為模型決策屬性，構建了基于粗糙集的財務預警模型。綜上所述，國內(nèi)外關于財務預警的研究在不斷完善，模型方法也逐漸豐富。但是由于我國市場經(jīng)濟體制的特殊性，關于財務預警的研究歷史并不長，現(xiàn)階段關于財務預警的研究還存在一定的問題。

二、財務預警概念內(nèi)涵問題

本文作者：馬雪單位：鄭州煤礦機械集團股份有限公司

一、我國煤炭企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

財務管理水平的高低是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此企業(yè)應對自身存在的財務管理問題進行分析并找出問題產(chǎn)生的原因，以采取措施，減少因管理不善帶來的損失。目前，我國煤炭企業(yè)財務管理工作的主要問題有：

（一）管理觀念陳舊，管理模式僵化落后近年來，國際上財務管理理論更新速度加快，財務管理理念正逐漸進入到企業(yè)的管理核心，但我國企業(yè)尤其是煤炭企業(yè)，其財務管理職能仍然是附屬職能，甚至還僅僅停留在記賬和制作財務報表以及財務總結上，財務人員缺少決策能力和參與決策的機會，企業(yè)的經(jīng)營管理沒有做到所有權與經(jīng)營權相分離。領導越級管理現(xiàn)象較為突出，企業(yè)財務監(jiān)督被架空，造成財務管理混亂。管理觀念與管理模式嚴重滯后，造成企業(yè)無法將先進的財務管理融入到現(xiàn)代企業(yè)管理的有效機制中，從而使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

（二）風險意識淡薄，投資決策缺乏科學性投資決策是否具有科學性，是企業(yè)的生存與發(fā)展關鍵所在。煤炭企業(yè)由于其自身特性而擁有大量的資金流。在進行投資決策時，針對投資的規(guī)模大小、投資結構的合理性、投資風險的評估等進行嚴格的考察和周密的分析并編寫出科學的可行性分析報告?？茖W的投資決策，能夠使企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營效益；而投資決策一旦失誤，就會加大企業(yè)風險，造成財務狀況面臨困境。因此，投資決策需要企業(yè)的經(jīng)營管理人員與財務人員共同努力，對預投資項目進行詳細分析、評價，權衡風險和收益。然而，由于企業(yè)存在管理職能壟斷的現(xiàn)象，決策機構幾近癱瘓，投資決策因為缺乏科學理性的分析與評估，對投資風險不能做到足夠的認識和鑒別，從而造成盲目投資。

（三）財務內(nèi)部控制薄弱，資金管理混亂企業(yè)正常運轉的前提之一是要求企業(yè)的現(xiàn)金流管理要合理、有序。若資金管理混亂，財務控制不完善、不到位，則會使企業(yè)無法順暢運行，甚至造成生產(chǎn)停頓。

1、公園財務管理的主要內(nèi)容

1.1財務預算管理

公園財務預算管理是公園財務管理的首要部分，一項科學的預算管理工作是公園財務管理的良好開端，有利于后續(xù)的各類財務管理事項的進行。公園財務預算管理要遵循我國頒布的公園預算管理辦法和規(guī)范，其中預算的方法主要包括：差額預算、全額預算、零基預算、固定預算等。公園財務預算管理的內(nèi)容涵蓋公園的年度運營目標、各項財務的收支狀況、以及員工的工資和補貼等。各種事項的財務預算能夠很好的掌握公園的經(jīng)濟狀況，使各個環(huán)節(jié)能夠相互制約、相互影響，從而嚴格控制財務，使其良性循環(huán)，謹防資金流失。

1.2財務支出管理

公園的財務支出管理除卻包含在預算管理內(nèi)的那一部分，還包括平時的各類項目支出過程的管理。公園的財務支出管理分為幾個方面：一是遵循國家既定的法律法規(guī)。公園財務是國家財政的一部分，財政支出要符合國家財政支出相關的法律。支出的范圍不得超過國家規(guī)定的范圍，不得報銷違法的財政支出。二是監(jiān)督財務支出項目。在財政支出管理的任務中，主要是對公園需要支出的各項活動進行監(jiān)督、控制，使各個環(huán)節(jié)能夠合理合法進行，杜絕資金的流失和資源的浪費。例如修建公園、購買公共器材等支出費用，需要加強監(jiān)督和管理。

1.3財務收入管理

摘要：隨著財務共享理念的廣泛應用，企業(yè)依靠的信息技術也越來越多，企業(yè)要在這個領域內(nèi)維持自己的核心競爭力，并獲得持續(xù)、健康的發(fā)展，就必須對其進行長期的戰(zhàn)略規(guī)劃。文章從財務戰(zhàn)略管理的角度出發(fā)，對汽車集團財務管理中存在的問題進行了剖析，并就其成因進行了分析，并提出了相應的財務戰(zhàn)略優(yōu)化和保證策略，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供了參考。

關鍵詞：企業(yè)財務；財務戰(zhàn)略；汽車集團

據(jù)2021全球數(shù)字經(jīng)濟會議報告顯示，我國的數(shù)字經(jīng)濟在過去幾年中一直保持著世界第二的地位。如何將現(xiàn)代信息技術應用于企業(yè)的運營管理，并將其與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結合，運用財務戰(zhàn)略的工具和方法，使其能夠更好地發(fā)揮其作用，從而使其在面臨內(nèi)部、外部環(huán)境的變化和各種突發(fā)事件時，能夠及時、高效地作出反應成為當前人們重點關注的課題。文章從企業(yè)財務戰(zhàn)略角度出發(fā)，探討了新形勢下企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的有關問題。企業(yè)通過構建財務戰(zhàn)略管理系統(tǒng)來全面、長遠地規(guī)劃企業(yè)的資源，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，達到企業(yè)的終極戰(zhàn)略目標。

一、財務戰(zhàn)略的內(nèi)涵及類型

（一）財務戰(zhàn)略的內(nèi)涵

財務戰(zhàn)略是指企業(yè)在財務管理過程中，根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，對財務控制的長遠、綜合性和決定性的規(guī)劃，從而使其發(fā)揮最大的作用。企業(yè)決策者應根據(jù)市場和自身發(fā)展需求，適時調整戰(zhàn)略，做出有針對性的決策。讓企業(yè)獲得超額收益，從而獲得最大的價值。只有如此，才能推動公司的持續(xù)發(fā)展，使公司的財務戰(zhàn)略得以充分發(fā)揮。

一、財務公司運營中存在的問題

財務公司是大型企業(yè)集團投資成立、為本集團公司提供金融服務的非銀行金融機構，依法具有融資、投資和中介服務功能。財務公司在我國發(fā)展已經(jīng)有20年的發(fā)展歷史，從1987年第一家財務公司東風汽車工業(yè)財務公司成立到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為上百家財務公司。在發(fā)展和運營中取得了可喜的成績。但也存在不少問題，主要問題是：

（一）資金的規(guī)模小、來源少，制約了財務公司的發(fā)展和運營

財務公司的資金，主要來源于集團公司內(nèi)部各個單位的長期、短期存款和委托存款，資金來源渠道比較少，而且資金規(guī)模偏小，多數(shù)財務公司注冊資金只有幾億元。于是財務公司的運營活動必然受到集團公司的行政干預；由于資金規(guī)模比較小，金融職能有限、運營能力比較低，業(yè)務量少，收益必然比較少。

同時，還存在著利率風險、匯率風險、流動性風險等等財務風險。因此，使財務公司運營的發(fā)展受到限制。

（二）管理模式的不足影響了財務決策的制定